導(dǎo)語：如何才能寫好一篇竣工決算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣文化廣場工程項(xiàng)目竣工決算情況的審計報告

根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負(fù)責(zé)整個工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。

該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計實(shí)施情況

此次審計，審計組嚴(yán)格按照《審計法》、《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計實(shí)施方案，采取了必要的審計程序和適當(dāng)?shù)姆椒?。充分?yīng)用計算機(jī)審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進(jìn)行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點(diǎn)，對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進(jìn)行實(shí)測實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結(jié)算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務(wù)。

三、審計情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬元。

3、工程結(jié)算造價審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價16894603.41元，審定后結(jié)算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經(jīng)審計認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計建議

根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設(shè)雙 方均應(yīng)高度重視合同涉價條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難。

2、加強(qiáng)對文化廣場的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

篇2

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《*省國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》的規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱政府建設(shè)項(xiàng)目）審計監(jiān)督，提高投資效益，保障建設(shè)資金安全高效運(yùn)行和國有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)我市政府建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督工作提出如下意見：

一、政府建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)必審制。市審計局依法對全市范圍內(nèi)所有政府建設(shè)項(xiàng)目的工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計（或?qū)徍耍┍O(jiān)督。審計根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，采取階段審計、不定期審計或跟蹤審計等方式進(jìn)行。對工期較短、投資較小的單項(xiàng)工程可只實(shí)行工程結(jié)算審計。未經(jīng)市審計局竣工結(jié)算審計的項(xiàng)目不得辦理工程價款最終結(jié)算。市發(fā)改局、財政局、建設(shè)單位、施工單位應(yīng)將批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性報告和初步設(shè)計批復(fù)、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件（完整的資料）、施工合同、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件及其相關(guān)附件、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證、材料價格簽證、單項(xiàng)或單位工程交工驗(yàn)收（初步驗(yàn)收）等資料在形成后一周內(nèi)抄送市審計局。

投資總額100萬元以下的政府建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以安排內(nèi)部審計人員審核或委托具有法定資格的社會中介組織審計。

二、政府建設(shè)項(xiàng)目在初步驗(yàn)收通過后，建設(shè)單位向市審計局申請工程竣工結(jié)算審計?？⒐Q算審計應(yīng)在工程竣工結(jié)算審計結(jié)束及建設(shè)單位編制竣工決算報表后進(jìn)行。

三、政府建設(shè)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）工程施工圖和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

（二）施工中發(fā)生的設(shè)計、施工變更情況；

（三）工程量的計量情況；

（四）分部分項(xiàng)工程預(yù)算定額套用情況；

（五）工程取費(fèi)情況；

（六）材料實(shí)際使用情況；

（七）材料設(shè)備采購、供應(yīng)情況；

（八）其他事項(xiàng)。

四、政府建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）政府建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行法人制、項(xiàng)目資本金制，項(xiàng)目招投標(biāo)制、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制等制度的情況；

（二）設(shè)計內(nèi)容的變更、概算調(diào)整的合法性、合理性；

（三）項(xiàng)目資金籌集、管理、使用情況；

（四）建設(shè)成本及其他財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（五）征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購管理、使用情況；

（七）項(xiàng)目是否按規(guī)定計提和繳納國家稅費(fèi)；

（八）項(xiàng)目的設(shè)計、監(jiān)理情況及費(fèi)用收取的合法性；

（九）項(xiàng)目施工和工程價款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（十）其他事項(xiàng)。

五、政府建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設(shè)收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用財產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性；

（五）項(xiàng)目尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

（八）其他事項(xiàng)。

六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設(shè)項(xiàng)目，審計局從收到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起3個月內(nèi)完成；特殊項(xiàng)目如規(guī)模特大、工程極其復(fù)雜、單位工程較多的，審計時間酌情約定。

七、市審計局實(shí)施審計后，應(yīng)出具工程竣工結(jié)算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行或竣工決算審計報告，并書面征求被審計單位的意見；被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告提出異議的，市審計局應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步核實(shí)后，對審計報告進(jìn)行修改或做出不予采納的說明。

八、市審計局根據(jù)審計組的審計報告和被審計單位的反饋意見，向被審計單位出具審計報告；發(fā)現(xiàn)問題需依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定。審計報告、審計決定，作為建設(shè)單位和施工單位工程竣工價款結(jié)算的依據(jù)，并抄送有關(guān)單位。

九、市審計局在建設(shè)項(xiàng)目審計中，同時要對項(xiàng)目主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位等相關(guān)部門履行職責(zé)情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

十、市審計局在實(shí)施政府建設(shè)項(xiàng)目審計中，遇特殊情況、特殊問題可以聘請專業(yè)人員或組織社會造價咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

十一、政府建設(shè)項(xiàng)目審計工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由審計局提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，列入年度綜合財政預(yù)算，由市財政予以保障。

十二、市審計局要嚴(yán)格加強(qiáng)工程造價審計人員的管理，嚴(yán)格依法審計。根據(jù)工程造價審計工作任務(wù)重、難度大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，市審計局可以根據(jù)實(shí)際情況，制定工程造價審計人員與其核減率掛鉤的績效考核辦法，進(jìn)行績效管理，提高工作效率，提升工作質(zhì)量?？冃Э己宿k法由"市規(guī)范津補(bǔ)貼聯(lián)席會議辦公室"批準(zhǔn)后執(zhí)行。

十三、符合有關(guān)規(guī)定設(shè)立的建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計。內(nèi)審的重點(diǎn)要放到事前咨詢和事中把關(guān)。

市審計局要加強(qiáng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設(shè)項(xiàng)目審計工作。

十四、建設(shè)單位、招標(biāo)辦要將市政府關(guān)于加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目管理中有關(guān)涉及到甲乙雙方權(quán)力、義務(wù)、自律的規(guī)定（要求）轉(zhuǎn)換成招標(biāo)文件、承包合同的有關(guān)條款，寫進(jìn)招標(biāo)文件和勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工承包合同。

十五、政府建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位和人員應(yīng)當(dāng)積極配合市審計局工作，認(rèn)真履行有關(guān)義務(wù)。不履行法定義務(wù)的，由市審計局依照《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

十六、對審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位及相關(guān)管理部門的違規(guī)問題，市審計局依法可以通報或者公布有關(guān)情況，并對有關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。同時寫進(jìn)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，送組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，存入責(zé)任人的人事、廉政檔案。

十七、對于審計中發(fā)現(xiàn)有下列問題的，由市審計局出具審計建議書，提出處理、處罰或進(jìn)一步查處意見，或依照有關(guān)程序，移交監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大投資規(guī)模的；

（二）未按相關(guān)規(guī)定要求依法組織招投標(biāo)的；

（三）建設(shè)單位未及時將市政府關(guān)于本市政府建設(shè)項(xiàng)目管理的具體規(guī)定、要求轉(zhuǎn)化為有關(guān)條款寫進(jìn)招標(biāo)文件、施工合同中，造成審計監(jiān)督明顯被動、或損失的；

（四）擅自修正招標(biāo)文件的；

（五）違反實(shí)事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證單等結(jié)算依據(jù)的；

（六）擅自決定修正暫定價，造成工程結(jié)算價格明顯偏高的；

（七）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，?xiàng)目決算超過項(xiàng)目概算10%或500萬元以上的；

（八）建設(shè)單位違規(guī)多預(yù)付工程進(jìn)度款，造成審計、結(jié)算被動，或資金流失的；

（九）建設(shè)單位將應(yīng)送市審計局審計的政府建設(shè)項(xiàng)目，送中介機(jī)構(gòu)審核，或未經(jīng)審計局審計擅自結(jié)算工程款的；

（十）建設(shè)單位無正當(dāng)理由不及時申請審計局安排審計，或申請審計局審計后，經(jīng)審計局催交審計資料仍不完整、及時報送審計資料的；

（十一）有關(guān)管理部門違規(guī)履行職責(zé)，造成工作明顯被動或社會負(fù)面影響較大或財政資金損失的。

十八、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對政府建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查。同時要積極協(xié)助審計局加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目的審計工作，認(rèn)真對待審計建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向?qū)徲嬀址答伷浣ㄗh或移送的處理結(jié)果。

十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強(qiáng)對有關(guān)人員的管理，提高工程造價結(jié)算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設(shè)單位在與施工單位簽訂的合同中應(yīng)明確下列內(nèi)容：

（一）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到10%以上的，定期將有關(guān)情況通報給編制該工程結(jié)算書的造價人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實(shí)現(xiàn)自律；

（二）施工單位送審的"工程竣工結(jié)算"核減率達(dá)到15%以上的，對施工單位實(shí)行超過15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對施工單位的該項(xiàng)懲處資金，由建設(shè)單位與施工單位結(jié)算支付工程款時扣抵；

篇3

第二條縣人民政府審計機(jī)關(guān)（以下簡稱審計機(jī)關(guān)）對國家建設(shè)項(xiàng)目的前期審計、概（預(yù)）算執(zhí)行審計和竣工決算審計，以及對建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標(biāo)、采購等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本辦法。

法律、法規(guī)和國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條本辦法所稱國家建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目），是指政府投融資、國有企事業(yè)單位投融資的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；以政府投融資或者國有企事業(yè)單位投融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

計經(jīng)、財政、建設(shè)、規(guī)劃、土地、國資等行政管理部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目單位和與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的部門應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)做好審計監(jiān)督工作。

第五條審計機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審計管轄范圍，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

第六條建設(shè)項(xiàng)目審計實(shí)行計劃管理。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣人民政府、市審計機(jī)關(guān)的要求和項(xiàng)目建設(shè)情況，可會同有關(guān)部門確定對投資額在40萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目納入審計項(xiàng)目計劃，將納入審計項(xiàng)目計劃的建設(shè)項(xiàng)目及時告知有關(guān)部門和建設(shè)項(xiàng)目單位，并依法對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前期審計、概（預(yù)）算執(zhí)行審計和竣工決算審計。

第七條納入審計項(xiàng)目計劃的建設(shè)項(xiàng)目必經(jīng)審計。未經(jīng)審計的，有關(guān)部門不得批準(zhǔn)竣工決算、不得辦理資產(chǎn)交付和產(chǎn)權(quán)登記。

未納入審計項(xiàng)目計劃的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行自查備案制度。建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個月內(nèi)，將自查結(jié)果報審計機(jī)關(guān)備案。審計機(jī)關(guān)對自查結(jié)果進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)自查結(jié)果不實(shí)的，應(yīng)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計。

第八條納入審計項(xiàng)目計劃的竣工決算審計的建設(shè)項(xiàng)目單位，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目交工驗(yàn)收投入試運(yùn)行或者試使用后3個月內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提請竣工決算審計，并提交竣工決算審計所需的資料。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)留工程20%以上的尾款，待竣工決算審計后結(jié)算。

第九條審計機(jī)關(guān)按照法定程序?qū)嵤徲嫞瑧?yīng)當(dāng)明確審計組織方式。實(shí)施審計后，應(yīng)當(dāng)依法出具審計報告；依法需要給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計決定。

審計機(jī)關(guān)依法出具的審計報告、作出的審計決定具有法律約束力，被審計單位和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

第十條審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請有關(guān)專業(yè)人員參與審計或者委托社會中介機(jī)構(gòu)審計。

第十一條有關(guān)部門及有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計機(jī)關(guān)的工作，對審計機(jī)關(guān)送達(dá)的審計取證材料核對稿，應(yīng)當(dāng)及時組織核對，并于送達(dá)之日起10日內(nèi)將書面意見反饋審計機(jī)關(guān)，逾期不反饋的視為無異議。

第十二條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)向縣人民政府報告，必要時報經(jīng)縣政府同意后可以向社會公布。

第十三條列入審計項(xiàng)目計劃的竣工決算審計的建設(shè)項(xiàng)目單位，未在規(guī)定時間向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)申請竣工決算審計的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并給予通報批評；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。

第十四條審計中發(fā)現(xiàn)不屬于審計機(jī)關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)的問題，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門移送材料，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法作出處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機(jī)關(guān)。

第十五條違反本辦法第七條第一款規(guī)定的，由審計機(jī)關(guān)給予通報批評；導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

違反本辦法第七條第二款規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目單位不按規(guī)定時間備案自查結(jié)果的，由審計機(jī)關(guān)處1000元以上10000元以下的罰款。

第十六條審計機(jī)關(guān)按建設(shè)項(xiàng)目總金額的0.5%和審減金額的15%收取費(fèi)用，用于解決聘請社會專業(yè)人員或社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，以及用于審計機(jī)關(guān)執(zhí)行固定資產(chǎn)投資審計所需的辦公費(fèi)用。

第十七條審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計單位財政違法行為的；

（五）、、的；

篇4

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；衡工量值審計；指標(biāo)系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號：TU72文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實(shí)施投資體制改革決定以來，在擴(kuò)大投資決策自的同時，風(fēng)險與責(zé)任成為投資主體關(guān)注的焦點(diǎn)，對復(fù)雜系統(tǒng)下工程項(xiàng)目衡工量值審計成為必然選擇。如何構(gòu)建一套系統(tǒng)且適合工程項(xiàng)目特征的“三E”指標(biāo)體系與評價標(biāo)準(zhǔn)？成為審計主體與管理當(dāng)局對工程項(xiàng)目進(jìn)行衡工量值審計和后評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者重點(diǎn)采用比較研究和交叉研究的方法，將項(xiàng)目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進(jìn)行交融，提煉。借鑒國內(nèi)外主要的四套成熟的工程項(xiàng)目評價指標(biāo)體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設(shè)計評價指標(biāo)的理念和分解結(jié)構(gòu)（WBS），利用“三E”三要素的關(guān)聯(lián)關(guān)系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來進(jìn)行總體的定性評價。

1比較與借鑒

衡工量值審計理論研究和實(shí)踐中，從其構(gòu)成的“制度系、方法系、指標(biāo)系、信息采集系”比較，研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)是評價指標(biāo)系研究。對構(gòu)建適合工程項(xiàng)目特點(diǎn)的衡工量值審計指標(biāo)體系有借鑒意義指標(biāo)主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項(xiàng)目評價指標(biāo)體系以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，應(yīng)該說各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達(dá)到目標(biāo)有所區(qū)別。衡工量值審計指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注工程項(xiàng)目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標(biāo)設(shè)計簡潔明了，突出關(guān)鍵性指標(biāo)，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)采集從項(xiàng)目投資與運(yùn)營的會計資料中可以準(zhǔn)確、便捷取得；容易被審計人員和管理當(dāng)局認(rèn)識和理解，體現(xiàn)在業(yè)務(wù)過程中的動態(tài)控制，最終實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目標(biāo)。通過比較和借鑒上述四套指標(biāo)，認(rèn)為構(gòu)建衡工量值審計“三E”定量指標(biāo)是可行的。

2衡工量值審計之“三E”指標(biāo)系設(shè)計

1972年美國GAO的《政府的機(jī)構(gòu)、計劃項(xiàng)目、活動及職責(zé)的審計準(zhǔn)則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術(shù)語來表達(dá)，其內(nèi)容也各有側(cè)重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計核心“3E”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（Economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關(guān)系如下（圖1）。

基于衡工量值審計內(nèi)容三要素內(nèi)涵和關(guān)系的界定，設(shè)計工程項(xiàng)目“三E”定量指標(biāo)時，借鑒上述四套評價指標(biāo)體系，分別設(shè)計工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評價指標(biāo)、工程項(xiàng)目效率性評價指標(biāo)、工程項(xiàng)目效果性評價指標(biāo)。該指標(biāo)體系共有一級指標(biāo)15個，二級指標(biāo)14個，共29個“三E”定量指標(biāo)，框圖與詳細(xì)說明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計之經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

2.1.1 一級指標(biāo)

①實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復(fù)概算來源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價全過程控制與跟蹤審計。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計劃控制較好。

④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價）/單位工程預(yù)算造價]×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價，單位工程預(yù)算造價是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計劃控制較好。

2.1.2 二級指標(biāo)

①設(shè)備投資增減率=[（設(shè)備實(shí)際投資額-設(shè)備投資概算數(shù)）/設(shè)備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設(shè)備實(shí)際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設(shè)備投資，設(shè)備投資概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)備投資增減率≤0，說明項(xiàng)目投資決算沒有超概算，設(shè)備投資計劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來源于工程竣工決算審計報告。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項(xiàng)目建安工程投資占總投資比例基本恰當(dāng)。

③建設(shè)單位管理費(fèi)用率=（審定建設(shè)單位管理費(fèi)/審定項(xiàng)目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。

審計標(biāo)準(zhǔn)：參照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計之效率性指標(biāo)

2.2.1 一級指標(biāo)

①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標(biāo)時的數(shù)據(jù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級指標(biāo)

①收入投資彈性=（營業(yè)收入增長率/投資增長率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營業(yè)收入增長率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營業(yè)收入計算確定。

審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較，大于同類項(xiàng)目收入投資彈性為良好。

②動態(tài)投資回收期

動態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)動態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計之效果性指標(biāo)

2.3.1 一級指標(biāo)

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目凈現(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評為合格的單項(xiàng)工程個數(shù)/全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程個數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報告

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程合格品率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好。

⑥實(shí)際年?duì)I業(yè)率=（實(shí)際年?duì)I業(yè)額/設(shè)計年?duì)I業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實(shí)際年?duì)I業(yè)額可從達(dá)產(chǎn)年度的損益表中取得，設(shè)計年?duì)I業(yè)額可從批復(fù)的可行性研究報告中確定。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際年?duì)I業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營業(yè)收入可從近3-5年的營業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗(yàn)收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目該方面效果良好。

2.3.2 二級指標(biāo)

①實(shí)際年業(yè)務(wù)量率=（實(shí)際年業(yè)務(wù)量/設(shè)計年業(yè)務(wù)量）×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于1，生產(chǎn)進(jìn)度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務(wù)量=年平均業(yè)務(wù)量/建筑面積

審計標(biāo)準(zhǔn)：同類項(xiàng)目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評為優(yōu)良單項(xiàng)工程個數(shù)/全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個數(shù)）×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好。

④實(shí)際達(dá)到能力年限

指項(xiàng)目從建成投產(chǎn)之日起達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力（或營運(yùn)能力）為止所經(jīng)歷的全部時間。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際達(dá)到能力年限≤0。

⑤項(xiàng)目完工率=[實(shí)際竣工的單位工程個數(shù)/計劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目完工率100%，說明工程整體進(jìn)度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項(xiàng)目和相關(guān)項(xiàng)目）/項(xiàng)目總投資，審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項(xiàng)目占用耕地面積（畝）/項(xiàng)目總投資（萬元），審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標(biāo)可以通過問卷調(diào)查獲得，審計標(biāo)準(zhǔn)：90%。

⑨市場占有率，此指標(biāo)通過專業(yè)部門采集，審計標(biāo)準(zhǔn)：同類比較。

3衡工量值審計之“三E”指標(biāo)總體評價

基于衡工量值審計指標(biāo)系定量分析基礎(chǔ)上對工程項(xiàng)目總體績效進(jìn)行定性評價，使得審計人員和管理當(dāng)局能夠通過衡工量值審計總體評價，規(guī)劃和提出解決問題的途徑和思路。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟(jì)性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標(biāo)達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)的為“好”，達(dá)不到評價標(biāo)準(zhǔn)的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數(shù)學(xué)排列組合，可以列示在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三要素關(guān)聯(lián)的情況下，三者的關(guān)系有以下八種狀態(tài)（齊國生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優(yōu)；方案H，項(xiàng)目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結(jié)合具體工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。

4研究結(jié)論與局限性

上述研究，作者借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有工程績效評價指標(biāo)基礎(chǔ)上，依據(jù)衡工量值審計“3E”核心內(nèi)容，構(gòu)建衡工量值審計29個指標(biāo)，其中：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)7個、效率性指標(biāo)6個、效果性指標(biāo)16個。根據(jù)衡工量值審計“3E”要素關(guān)聯(lián)關(guān)系分布的八種狀態(tài)，對工程項(xiàng)目衡工量值審計進(jìn)行總體評價，便于管理當(dāng)局與審計人員找出工程項(xiàng)目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點(diǎn)設(shè)計衡工量值審計經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)，沒有針對工程項(xiàng)目的環(huán)境性、公平性、恰當(dāng)性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構(gòu)建績效評價指標(biāo)，以后將進(jìn)一步研究。由于篇幅所限，對已經(jīng)設(shè)計并公開發(fā)表的指標(biāo)沒有作更詳細(xì)說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學(xué)者的批評和指正。

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篇5

（一）公正審計報告原是社會中介審計機(jī)構(gòu)的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機(jī)構(gòu)在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項(xiàng)目建設(shè)資金，項(xiàng)目竣工后依據(jù)審計結(jié)論結(jié)算余款。項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計的項(xiàng)目，應(yīng)在審計完成后，依據(jù)審計意見書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項(xiàng)變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應(yīng)將相關(guān)資料及時書面通知縣審計局，以便進(jìn)行后續(xù)審計。縣發(fā)改局每年年底對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行一次自查，對照項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項(xiàng)目建設(shè)上，嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)計或方案實(shí)施，既不能擅自擴(kuò)大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項(xiàng)目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項(xiàng)資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項(xiàng)目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計單位的過錯造成項(xiàng)目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動工建設(shè)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程，設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計工程款項(xiàng)，改變項(xiàng)目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等行為的，縣審計局應(yīng)依法作出審計處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因?yàn)槭芨鞣N因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機(jī)構(gòu)審計報告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結(jié)構(gòu)與外資項(xiàng)目審計領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行周期較長與地方審計機(jī)關(guān)對審計人員實(shí)行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項(xiàng)目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項(xiàng)目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機(jī)關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項(xiàng)目缺乏深度了解，對工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項(xiàng)目，缺少工程造價和工程預(yù)決算等方面的審計專門人才，難以適應(yīng)對國外貸援款中此類項(xiàng)目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計中不僅有些項(xiàng)目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項(xiàng)目審計工作的需要。

（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風(fēng)險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項(xiàng)目審計結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學(xué)安排

要解決國外貸援款項(xiàng)目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項(xiàng)目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機(jī)構(gòu)協(xié)商，按項(xiàng)目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項(xiàng)目審計時間和出具公正審計報告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計項(xiàng)目完成時間。二是省級審計機(jī)關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊(duì)伍。三是省級審計機(jī)關(guān)根據(jù)每個項(xiàng)目的子項(xiàng)目涉及的點(diǎn)面情況，在完成上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況審計后，科學(xué)安排人員，組織力量對其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時專項(xiàng)調(diào)查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計隊(duì)伍的措施，定期舉辦外資審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)

一是建議國家最高審計機(jī)關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)的措施。二是審計署外資司和省級審計機(jī)關(guān)按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實(shí)現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實(shí)務(wù)的有效對接

篇6

第一條 為了加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條 本省國家建設(shè)項(xiàng)目的審計監(jiān)督工作，適用本條例。

第三條 本條例所稱國家建設(shè)項(xiàng)目是指：

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）國家的事業(yè)組織、社會團(tuán)體使用財政資金、國有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）政府通過招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府按照合同約定回購的項(xiàng)目；

（五）政府通過招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項(xiàng)目。

第四條 縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國家建設(shè)項(xiàng)目審計工作，依法實(shí)施審計監(jiān)督。

審計機(jī)關(guān)依法對國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計監(jiān)督時，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。

第五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門和有關(guān)監(jiān)督部門建立協(xié)作機(jī)制，相互通報情況。

第六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向社會公告國家建設(shè)項(xiàng)目審計結(jié)果。

第七條 審計機(jī)關(guān)建立舉報制度，接受單位和個人對國家建設(shè)項(xiàng)目及其審計工作中違法行為的舉報，并及時調(diào)查處理。

第二章 審計職責(zé)和權(quán)限

第八條 審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督；對與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計調(diào)查。

第九條 國家建設(shè)項(xiàng)目申請調(diào)整概算，調(diào)增幅度超過原批復(fù)概算百分之十及以上的，項(xiàng)目審批部門可以商同級審計機(jī)關(guān)審計后，根據(jù)審計結(jié)果予以處理。

第十條 審計機(jī)關(guān)進(jìn)行國家建設(shè)項(xiàng)目審計，可以采取下列方式：

（一）直接審計；

（二）授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計；

（三）以委托等方式向社會中介機(jī)構(gòu)購買審計服務(wù)；

（四）與社會中介機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，利用其工作結(jié)果。

第十一條 審計機(jī)關(guān)可以聘請具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格的人員參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計，所聘請的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書，且執(zhí)業(yè)三年以上；

（二）近三年未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計的國家建設(shè)項(xiàng)目無利害關(guān)系。

第十二條 審計機(jī)關(guān)委托或者建立協(xié)作機(jī)制的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具備審計事項(xiàng)所需的資質(zhì)；

（二）近三年未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計的國家建設(shè)項(xiàng)目無利害關(guān)系。

第十三條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則依法選擇參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)對其的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計機(jī)關(guān)利用所聘請專業(yè)技術(shù)人員的咨詢、鑒定或者使用社會中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，并對利用其工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

第十四條 項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)開展國家建設(shè)項(xiàng)目審計工作，負(fù)責(zé)召集勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計調(diào)查。

有關(guān)的勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)及時提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十五條 國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，其內(nèi)部審計工作接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三章 審計程序

第十六條 國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將本年度審批、核準(zhǔn)、備案的國家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計劃及時抄送同級審計機(jī)關(guān)。

國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)在每年10月底前，向同級審計機(jī)關(guān)提交本年度已經(jīng)開工的國家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，以及下一年度具備竣工決算審計條件的國家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料。

審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門抄送和提交的資料，按照本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定國家建設(shè)項(xiàng)目審計工作重點(diǎn)，編制年度審計計劃。

審計機(jī)關(guān)確定年度審計計劃后，應(yīng)當(dāng)書面告知國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位。

第十七條 未列入年度審計計劃的國家建設(shè)項(xiàng)目，主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位告知審計機(jī)關(guān)后，可以自行組織項(xiàng)目竣工決算審計，并將審計結(jié)果報送同級審計機(jī)關(guān)備案，審計機(jī)關(guān)對其審計結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

第十八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃組成審計組，調(diào)查了解國家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實(shí)施審計三日前送達(dá)審計通知書。

審計人員應(yīng)當(dāng)按照國家建設(shè)項(xiàng)目審計相關(guān)的法律法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則開展審計工作。

第十九條 審計人員取得的建設(shè)管理、工程決（結(jié)）算、財政財務(wù)收支等審計事項(xiàng)的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

有關(guān)人員、單位收到審計機(jī)關(guān)送達(dá)的相關(guān)審計證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)簽名或者蓋章或者以書面形式提出異議；涉及代建、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位的審計證據(jù)，由項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位代為征求意見。

審計證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計證據(jù)仍然有效，審計機(jī)關(guān)可以依法作出審計結(jié)論，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十條 審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的意見。項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，提出書面意見；十日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十一條 審計機(jī)關(guān)對審計組的審計報告進(jìn)行復(fù)核、審理后，出具審計機(jī)關(guān)的審計報告，作出審計決定。

第二十二條 項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定，并根據(jù)審計報告和審計決定進(jìn)行整改。

國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)督促項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位進(jìn)行整改。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位執(zhí)行審計決定以及進(jìn)行整改的情況。

第二十三條 審計機(jī)關(guān)在對國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時，應(yīng)當(dāng)及時移送監(jiān)察、檢察、公安等機(jī)關(guān)予以查處。

第二十四條 國家建設(shè)項(xiàng)目的施工承包合同，可以約定工程結(jié)算以審計結(jié)果作為工程價款結(jié)算的依據(jù)。

國家建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計結(jié)果作為工程價款結(jié)算依據(jù)的要求。

第二十五條 國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位等有下列行為之一的，審計機(jī)關(guān)可以提請本級人民政府進(jìn)行督辦：

（一）未按規(guī)定將本年度國家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計劃抄送同級審計機(jī)關(guān)的；

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開工，以及下一年度具備竣工決算審計條件的國家建設(shè)項(xiàng)目的；

（三）未根據(jù)審計報告和審計決定進(jìn)行整改的；

（四）其他需要進(jìn)行督辦的事項(xiàng)。

第四章 審計內(nèi)容

第二十六條 審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計、竣工決算審計、績效審計等。

第二十七條 概預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容包括：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目資本金、資金來源及資金到位情況；

（三）建設(shè)用地征收征用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和實(shí)際支付情況；

（四）供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費(fèi)用支出情況；

（五）項(xiàng)目設(shè)計概預(yù)算的執(zhí)行情況；

（六）項(xiàng)目的勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承包發(fā)包情況；

（七）項(xiàng)目招標(biāo)的最高投標(biāo)限價情況；

（八）合同簽訂、履行情況；

（九）財務(wù)收支情況；

（十）單項(xiàng)工程結(jié)算情況；

（十一）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購和管理情況；

（十二）各種稅費(fèi)的計提和繳納情況；

（十三）有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；

（十四）法律法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項(xiàng)。

第二十八條 竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：

（一）竣工項(xiàng)目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；

（二）項(xiàng)目的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資的真實(shí)、合法情況；

（三）交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)結(jié)余資金的真實(shí)、合法情況；

（四）建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（五）尾留工程情況；

（六）資金預(yù)留情況；

（七）法律法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項(xiàng)。

國家建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計的，竣工決算審計應(yīng)當(dāng)包括本條例第二十七條規(guī)定事項(xiàng)。

第二十九條 審計機(jī)關(guān)在真實(shí)性、合法性審計的基礎(chǔ)上，開展國家建設(shè)項(xiàng)目績效審計。

績效審計主要針對下列內(nèi)容實(shí)施：

（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價控制等情況；

（二）效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行等情況；

（三）效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同時設(shè)計、同時施工、同時驗(yàn)收情況。

第三十條 審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水平等情況，可以對國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施分階段、分年度的跟蹤審計。

審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計，應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)行使審計監(jiān)督職責(zé)，審計人員不得參與、干預(yù)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的項(xiàng)目管理活動。

第五章 法律責(zé)任

第三十一條 國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位違反本條例規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻撓審計的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評、給予警告；拒不改正的，對項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位可以處五萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十二條 國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位有違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的，審計機(jī)關(guān)可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條 勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位或者個人以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金的，由審計機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，建議有關(guān)部門核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，并建議有關(guān)部門對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十四條 社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計工作，出具虛假審計結(jié)果，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門依法處理。

第三十五條 國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者行政訴訟；對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

第三十六條 國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

第三十七條 違反本條例規(guī)定的行為，其他法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條 審計機(jī)關(guān)依照本條例規(guī)定對單位處十萬元以上罰款，對個人處一萬元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利。

第三十九條 審計人員、、，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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緊扣港航海事發(fā)展大局，堅(jiān)持“全面審計，突出重點(diǎn)”的原則，創(chuàng)新審計手段，提高審計水平。充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能和服務(wù)效能，注重審計報告的落實(shí)督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強(qiáng)力保障。

二、主要工作

突出對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。為規(guī)范項(xiàng)目管理和竣工決算審計服務(wù)；突出200萬元以上項(xiàng)目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，加強(qiáng)部門預(yù)算和專項(xiàng)資金審計，并力爭有新的突破和進(jìn)展。

年度審計項(xiàng)目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：

（一）對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計

1.開展專項(xiàng)資金審計

要把部門預(yù)算、財物收支和專項(xiàng)資金收支審計作為一項(xiàng)經(jīng)常性和基礎(chǔ)性的工作來抓，加強(qiáng)財務(wù)專戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強(qiáng)化部門預(yù)算全過程的監(jiān)督，促進(jìn)編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，促進(jìn)部門預(yù)算管理的法制化和規(guī)范化。

2.對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計，這塊主要通過本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計。

為加強(qiáng)局內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高管理水平，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際，對下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計。

局設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備兼職或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員，依法履行內(nèi)部審計職責(zé)并對局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在局主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，并對其負(fù)責(zé)，接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨(dú)立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表、上級批文及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項(xiàng)相關(guān)的實(shí)物。就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。對違反財政法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見和建議。經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存。根據(jù)局主要負(fù)責(zé)人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議。

被審計單位和有關(guān)個人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作，按要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。

（二）200萬元以上項(xiàng)目竣工決算審計

審計工作要跟著資金走。各單位要切實(shí)關(guān)注港航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報批竣工決算”的規(guī)定，200萬元以上竣工決算審計面要達(dá)到100%。為服務(wù)好港航基礎(chǔ)建設(shè)，要高度重視審計200萬元以上項(xiàng)目竣工決算審計。

為進(jìn)一步規(guī)范我局港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強(qiáng)港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，根據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《交通建設(shè)項(xiàng)目審計實(shí)施辦法》、《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗(yàn)收辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我局實(shí)際。是200萬元以上項(xiàng)目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

1.從事港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的社會審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有良好的社會信譽(yù)、相應(yīng)的審計(審價)從業(yè)資質(zhì)和港航建設(shè)項(xiàng)目審計經(jīng)驗(yàn)，確保審計質(zhì)量。社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告應(yīng)在征求被審計單位意見的基礎(chǔ)上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設(shè)項(xiàng)目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。

2.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計、審批管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(1)誰立項(xiàng)、誰審批；

(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理；

(3)依法行政、強(qiáng)化監(jiān)管、獨(dú)立審計；

(4)客觀公正、實(shí)事求是。

3.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計必須確保其真實(shí)性、合法合規(guī)性和有效性。審計的主要內(nèi)容包括：

(1)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

(2)項(xiàng)目投資、初步設(shè)計及概(預(yù))算執(zhí)行情況；

(3)建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；

(4)工程價款結(jié)算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；

(5)交付使用資產(chǎn)情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報審核情況；

(8)投資效益等其他有關(guān)情況。

4.竣工決算審計(含工程價款結(jié)算審核)的費(fèi)用，由建設(shè)單位按省物價部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托書約定合理支付，列入項(xiàng)目竣工決算。

港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實(shí)施。港航建設(shè)項(xiàng)目審計中查出的各類違規(guī)違紀(jì)問題，按照審計署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號)等有關(guān)法規(guī)處理。

（三）主要是配合省局及市審計局進(jìn)行的審計配合工作，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。各單位離任責(zé)任審計覆蓋面要達(dá)到100%。

開展與審計機(jī)關(guān)的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進(jìn)與審計機(jī)關(guān)的審計配合工作，堅(jiān)決查違紀(jì)違法案件，促進(jìn)港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風(fēng)廉政建設(shè)良性互動。

（四）做好審計基礎(chǔ)工作

1、要積極推進(jìn)審計信息化建設(shè)和計算機(jī)輔助審計步伐，提高審計質(zhì)量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機(jī)審計項(xiàng)目，參加省局計算機(jī)審計優(yōu)秀項(xiàng)目評選活動。

2、要認(rèn)真貫徹《審計法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)部審計職能和人員，加大審計后續(xù)教育培訓(xùn)力度，為積極推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供組織保障。

3、要按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則等審計法規(guī)的要求，完善內(nèi)部審計程序，規(guī)范審計文書使用和檔案管理，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

4、要及時上報審計報表和總結(jié)，加強(qiáng)審計資料、信息、論文的撰寫，認(rèn)真總結(jié)、宣傳審計工作中取得的經(jīng)驗(yàn)和成果，為交通審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)造一個良好的人文環(huán)境。

篇8

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用?？⒐Q算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全過程管理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供依據(jù)通過建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據(jù)通過竣工決算，可以考核建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)在竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級單位提出驗(yàn)收申請，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報告書、項(xiàng)目決算審計報告，為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項(xiàng)目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價值提供依據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評估提供依據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制

依據(jù)一是國家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設(shè)計概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計劃。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報竣工財務(wù)決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務(wù)決算書，匯總所有以上資料和報表后按規(guī)定上報審批，存檔。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制注意事項(xiàng)

竣工決算須遵照國家相關(guān)規(guī)定和主管部門要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的小組，小組中應(yīng)該包括各部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時間，缺乏經(jīng)驗(yàn)（造價工程師審核經(jīng)驗(yàn)、各部門協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價咨詢公司對工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的竣工造價審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對比客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報告的第一責(zé)任人，對報告的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實(shí)施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1．項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項(xiàng)目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，基本設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財務(wù)決算報表等相關(guān)資料。

2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計

項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲嬍菍?xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過程是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國家有關(guān)規(guī)定完成的審計。

3.項(xiàng)目組織管控情況審計

建設(shè)項(xiàng)目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計劃及時足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計組織建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實(shí)施等問題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計報表及有關(guān)結(jié)算資料，對承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計漏項(xiàng)、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等追加費(fèi)用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計抽樣的方式進(jìn)行抽查，對增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細(xì)概算等方式對該類費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對業(yè)主自行采購的物資是否超出設(shè)計范圍。

9．尾工工程審計

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無超概算范圍的工程內(nèi)容等問題。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計常見問題

一是建設(shè)單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標(biāo)程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識。

（二）搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計的幾點(diǎn)體會

篇9

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財務(wù)決算（以下簡稱竣工財務(wù)決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：

一、切實(shí)加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算和竣工決算審計工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財務(wù)決算和竣工決算審計是對工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項(xiàng)財務(wù)管理工作的會計核算、財務(wù)檢查和審計監(jiān)督，是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強(qiáng)的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項(xiàng)工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號）的要求，建立財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，保證有關(guān)文件、報表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財務(wù)、審計、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財務(wù)決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計室對*干堤加固工程竣工財務(wù)決算和竣工決算審計的組織管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級財務(wù)部門和審計部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會計核算、財務(wù)監(jiān)督和審計檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財務(wù)決算和審計工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財務(wù)決算的編制

1、工程項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會計核算和財務(wù)管理資料、工程價款結(jié)算和物料消耗資料、項(xiàng)目合同（協(xié)議）以及國家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、項(xiàng)目法人或建設(shè)單位要組織財務(wù)、計劃、審計、統(tǒng)計、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進(jìn)行竣工財務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

3、要確?？⒐へ攧?wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實(shí)、賬物四相符；報表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項(xiàng)）工程財務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計，經(jīng)得起竣工驗(yàn)收委員會的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。項(xiàng)目法人代表和竣工決算編制財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對決算的真實(shí)性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財務(wù)決算說明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級財務(wù)主管部門要加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財務(wù)決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財務(wù)決算必須在確定的竣工驗(yàn)收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財務(wù)決算必須在驗(yàn)收日前3天，報送至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計工作

1、竣工決算審計工作實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，部審計室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由*委審計局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由省廳水利審計部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財務(wù)部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機(jī)構(gòu)、審計署及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項(xiàng)目初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和工程移交的全過程。

3、加強(qiáng)對竣工決算審計質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計暫行辦法》全面進(jìn)行審計，嚴(yán)格把握審計質(zhì)量，并對審計質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計室在工程竣工驗(yàn)收完畢后，將根據(jù)需要對審計質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計。

4、受水利審計部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計的水利審計部門或?qū)徲嬓〗M在審計期間的工作情況，所下達(dá)的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度?？⒐Q算審計結(jié)束后，應(yīng)及時報送審計工作報告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計部門及時下達(dá)審計意見和審計決定。

5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前已經(jīng)實(shí)施審計，并且下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定的，水利審計部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務(wù)決算書報部審計室；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前尚未進(jìn)行審計的，項(xiàng)目法人和水利審計部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計暫行辦法》全面實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗(yàn)收的要求。

6、嚴(yán)格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項(xiàng)目法人應(yīng)在確定的竣工驗(yàn)收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計的水利審計部門應(yīng)盡快提出安排意見，下達(dá)審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實(shí)施具體的審計工作，如期完成審計任務(wù)，并在竣工驗(yàn)收日前10天向項(xiàng)目法人下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定。項(xiàng)目法人接到審計意見或?qū)徲嫑Q定后，要盡快落實(shí)整：改措施，調(diào)整竣工財務(wù)決算，并在竣工驗(yàn)收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據(jù)審計意見或?qū)徲嫑Q定調(diào)整后的竣工財務(wù)決算，保證竣工驗(yàn)收工作如期進(jìn)行。

篇10

關(guān)鍵詞：造價咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

長期以來，我國對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時已晚，會造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計的時效性，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設(shè)程序，有計劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計建議。

2、對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計。

3、對甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場詢價，供建設(shè)單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計建議》及《工程預(yù)算審計報告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計

著重審計建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設(shè)單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術(shù)支持；對造價管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定，價格水平和構(gòu)成是否合理。

對建設(shè)單位需要詢價的主材、設(shè)備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號。

3、對于較大的設(shè)計修改或方案變動等情況，為建設(shè)單位提供造價測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對涉及金額較大、建設(shè)單位提出測算造價要求的變更進(jìn)行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預(yù)算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計報告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設(shè)計變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計報告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價跟蹤審計相關(guān)會議，并記錄會議記要；對收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對審計成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員，審計主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風(fēng)險。

2、跟蹤審計人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過程造價管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計的有效實(shí)施，同時還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場查看，一來進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結(jié)算積累過程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時不合理計費(fèi)。