導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開(kāi)招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國(guó)無(wú)統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問(wèn)題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過(guò)中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無(wú)文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問(wèn)題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問(wèn)題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力?！睂徲?jì)報(bào)告及函反映的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問(wèn)題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問(wèn)題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無(wú)論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書(shū)的規(guī)范化，又保證所有的問(wèn)題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來(lái)以后才開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無(wú)法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過(guò)程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國(guó)家政策，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問(wèn)題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來(lái)款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問(wèn)題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國(guó)家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無(wú)意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無(wú)論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

篇2

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時(shí)完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績(jī)效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時(shí)，大量工程竣工決算擠壓，無(wú)法及時(shí)、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問(wèn)題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門單位多，特別是近些年來(lái)電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒(méi)有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來(lái)困難。工程管理部門根據(jù)合同開(kāi)展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無(wú)缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門出入庫(kù)手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫(kù)不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項(xiàng)目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開(kāi)展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫(kù)、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來(lái)管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來(lái)困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開(kāi)工作例會(huì)和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。

改變過(guò)去財(cái)務(wù)部門在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中，通過(guò)建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。

（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫(kù)和入賬手續(xù)。

針對(duì)省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問(wèn)題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對(duì)未入庫(kù)物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇3

一、竣工財(cái)務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

因?yàn)楝F(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)制度科目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在符合國(guó)家基本概算、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實(shí)施會(huì)計(jì)賬套。設(shè)計(jì)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的時(shí)候，需要盡可能銜接項(xiàng)目概算明細(xì)，以便于滿足實(shí)際要求，降低工作量。正式進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制之前，檢查項(xiàng)目費(fèi)用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無(wú)關(guān)支出、不完整會(huì)計(jì)簽章手續(xù)、超出概算標(biāo)準(zhǔn)的支出、不完整會(huì)計(jì)憑證填制等問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進(jìn)行及時(shí)清理。對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付資金進(jìn)行清理核對(duì)，尤其是需要注意設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來(lái)，應(yīng)該及時(shí)列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來(lái)負(fù)擔(dān)實(shí)際操作過(guò)程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費(fèi)和水費(fèi)的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時(shí)處理剩余材料。逐項(xiàng)清點(diǎn)和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財(cái)務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來(lái)實(shí)施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項(xiàng)目費(fèi)用。資料整理印刷費(fèi)用、竣工決算設(shè)計(jì)費(fèi)用、驗(yàn)收會(huì)議費(fèi)等，依據(jù)此能夠保證具備符合實(shí)際情況的財(cái)證、賬表等[1]。實(shí)際編制財(cái)務(wù)決算的時(shí)候需要切實(shí)整理和積累材料，并且適當(dāng)保存相關(guān)資料，依據(jù)實(shí)際規(guī)定來(lái)存放資料。

二、建設(shè)項(xiàng)目未完工程及竣工驗(yàn)收費(fèi)用的確定

項(xiàng)目竣工決算編制的過(guò)程中需要對(duì)竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程進(jìn)行預(yù)計(jì)。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實(shí)際要求，驗(yàn)收竣工項(xiàng)目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗(yàn)收費(fèi)用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財(cái)務(wù)決算中。小型項(xiàng)目限額需要在5%以內(nèi)進(jìn)行控制，大型項(xiàng)目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項(xiàng)目總投資概算5%來(lái)對(duì)項(xiàng)目收尾工程進(jìn)行驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收項(xiàng)目的過(guò)程中，竣工驗(yàn)收委員會(huì)需要及時(shí)確定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收費(fèi)用實(shí)際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項(xiàng)目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計(jì)變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過(guò)程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項(xiàng)目支出，并且需要及時(shí)列出工程單價(jià)和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進(jìn)行審核，通過(guò)竣工驗(yàn)收委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗(yàn)收竣工項(xiàng)目中的費(fèi)用，并且歸入到竣工財(cái)務(wù)決算中?？⒐を?yàn)收費(fèi)用實(shí)際上屬于部分建設(shè)單位管理費(fèi)用，項(xiàng)目管理費(fèi)用支出限額減去竣工決算編制管理費(fèi)用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分?jǐn)傔^(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）待攤投資分?jǐn)偟挠?jì)算方法

建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目工程概算中會(huì)出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入交付使用中。建設(shè)企業(yè)在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行編制的時(shí)候，需要對(duì)待攤投資支出進(jìn)行正確分?jǐn)?，分?jǐn)偦驹瓌t就是，對(duì)資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行確定，對(duì)投資成本直接計(jì)入。對(duì)于那些不能確定對(duì)象的需要依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇合理的分部計(jì)入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴(kuò)大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來(lái)資產(chǎn)價(jià)值[3]。依據(jù)實(shí)際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹?lái)合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，基本計(jì)算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

預(yù)定分配率=扣除可直接計(jì)入部分的概算待攤費(fèi)用合計(jì)項(xiàng)目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

第二，依據(jù)實(shí)際數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

實(shí)際分配率=扣除可直接計(jì)入部分的累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用合計(jì)數(shù)/累計(jì)發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項(xiàng)目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實(shí)際待攤費(fèi)用=實(shí)際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實(shí)際價(jià)值。

（二）土地使用費(fèi)分?jǐn)傔^(guò)程中的注意事項(xiàng)

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾和補(bǔ)償費(fèi)。土地復(fù)墾和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是建設(shè)工程臨時(shí)占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費(fèi)用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補(bǔ)償土地?fù)p失的補(bǔ)償性。上述費(fèi)用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑?jì)入項(xiàng)目工程中。土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際上就是依據(jù)劃撥形式來(lái)支付永久土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)用、安置補(bǔ)償費(fèi)用、青苗和附著物補(bǔ)償費(fèi)用以及征收管理費(fèi)用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時(shí)辦理使用權(quán)證，完成交付工程項(xiàng)目以后，就成為無(wú)形資產(chǎn)[4]。上述費(fèi)用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財(cái)力，需要相應(yīng)的管理費(fèi)用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來(lái)管理相關(guān)分?jǐn)傎M(fèi)用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)分?jǐn)傔^(guò)程中的注意事項(xiàng)

臨時(shí)建設(shè)費(fèi)實(shí)際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時(shí)包干費(fèi)，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時(shí)支出，其中有臨時(shí)房屋建筑支出、臨時(shí)交通支出以及其它臨時(shí)支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進(jìn)度支付和合同包干控制等方式來(lái)給施工企業(yè)撥付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。一個(gè)施工段僅僅包括一種單項(xiàng)工程，項(xiàng)目工程資產(chǎn)價(jià)值中直接計(jì)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項(xiàng)目工程，在單項(xiàng)工程價(jià)值中分別計(jì)入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計(jì)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及監(jiān)理費(fèi)用[6]。

（四）其他方面建設(shè)項(xiàng)目注意事項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，不但需要注意以上準(zhǔn)備工作，還需要項(xiàng)目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來(lái)組織驗(yàn)收竣工工程項(xiàng)目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計(jì)機(jī)關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來(lái)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，并且及時(shí)修改中介結(jié)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)單位審計(jì)和檢查過(guò)程中提出的問(wèn)題，確保能夠?yàn)橐院蠼ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》項(xiàng)目完后以后需要及時(shí)進(jìn)行竣工就算，出具相關(guān)決算報(bào)表。

篇4

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

篇5

地處我國(guó)北部邊疆，地理?xiàng)l件和氣候條件復(fù)雜，是山洪災(zāi)害的易發(fā)區(qū)和多發(fā)區(qū)，山洪災(zāi)害對(duì)我區(qū)人民生命財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)成了嚴(yán)重威脅，制約了自治區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為有效減少山洪災(zāi)害造成的損失和人員傷亡，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《全國(guó)中小河流治理和病險(xiǎn)水庫(kù)出險(xiǎn)加固、山洪地質(zhì)災(zāi)害防御和綜合治理總體規(guī)劃》， 2013年5月，水利部、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《全國(guó)山洪災(zāi)害防治項(xiàng)目實(shí)施方案(2013～2015 年)》和相關(guān)技術(shù)要求。2013～2015年國(guó)家累計(jì)向我區(qū)投資7426萬(wàn)元用于我區(qū)山洪災(zāi)害的防治建設(shè)。

在經(jīng)過(guò)歷時(shí)1～3年建設(shè)期，下達(dá)到自治區(qū)及各盟市旗縣的項(xiàng)目均陸續(xù)完工，自治區(qū)水利廳由防汛辦牽頭，對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施完成情況進(jìn)行了竣工驗(yàn)收，在對(duì)各旗縣驗(yàn)收過(guò)程中，或多或少均存在部分問(wèn)題。

2 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

2.1 群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)的屬類問(wèn)題

群測(cè)群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等作為群測(cè)群防系統(tǒng)中的一部分，各旗縣會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)核算及竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，有的單位將此項(xiàng)費(fèi)用列入待攤費(fèi)用，有的單位將此費(fèi)用列入建安投資部分?？⒐徲?jì)報(bào)告出具的也不盡相同，有的審計(jì)部門將此費(fèi)用認(rèn)定為待攤費(fèi)用，有的則認(rèn)定為建安投資部分，按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》規(guī)定，待攤費(fèi)用是水利基本建設(shè)工程的一項(xiàng)重要建設(shè)費(fèi)用，合理分?jǐn)偞隧?xiàng)費(fèi)用是正確核算交付使用資產(chǎn)成本的前提，也是做好決算工作的一項(xiàng)必要程序。待攤費(fèi)用是建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。待攤費(fèi)用的分?jǐn)偸且豁?xiàng)有規(guī)可依、分程序、分步驟的繁瑣工作，費(fèi)用分?jǐn)偤笮纬蓡雾?xiàng)交付使用資產(chǎn)成本價(jià)值，各項(xiàng)單項(xiàng)工程價(jià)值分列建筑工程成本、設(shè)備成本，設(shè)備成本逐類逐項(xiàng)分列各項(xiàng)設(shè)備價(jià)值。實(shí)際過(guò)程中按照《山洪災(zāi)害項(xiàng)目概算表》，待攤費(fèi)用僅指獨(dú)立費(fèi)用部分，即建管費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，建安部分包括土建部分、設(shè)備安裝等部分及其他。筆者認(rèn)為兩種都可，群測(cè)群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等，屬于費(fèi)用類項(xiàng)目，可以先入待攤費(fèi)用科目核算，然后分?jǐn)偟礁黜?xiàng)資產(chǎn)上; 第二種，即查看概預(yù)算批復(fù)文件編制時(shí)，群測(cè)群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等是否編入建安投資部分，若是，山洪災(zāi)害項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算及竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)嚴(yán)格按照概預(yù)算批復(fù)執(zhí)行。

2.2 政府采購(gòu)要求不一

山洪災(zāi)害屬于國(guó)家專項(xiàng)資金，財(cái)政廳下達(dá)到地方財(cái)政，地方財(cái)政在支付時(shí)，有的對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目之外的像宣傳、印刷等履行了政府采購(gòu)手續(xù)，有的單位未做，且地方財(cái)政在支付時(shí)，有的單位因未履行政府采購(gòu)手續(xù)財(cái)政拒絕支付，有的地方財(cái)政在未履行政府采購(gòu)手續(xù)的情況下也支付了該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。盟市旗縣財(cái)政對(duì)此執(zhí)行不一，筆者認(rèn)為，該資金屬于國(guó)家專項(xiàng)資金，隨著國(guó)家稽查與各級(jí)審計(jì)等部門檢查力度的加大，凡符合政府采購(gòu)條件的項(xiàng)目，無(wú)論資金大小，都應(yīng)該履行政府采購(gòu)手續(xù)，否則視為違反政府采購(gòu)法，屬程序上手續(xù)不健全。

2.3 合同簽訂方面存在的問(wèn)題

按照合同法規(guī)定，金額較大且為了有效牽制對(duì)方按合同規(guī)定辦事就得簽訂具有法律效力的合同來(lái)約束對(duì)方。山洪災(zāi)害防治項(xiàng)目在支付諸如宣傳費(fèi)用、演練費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等項(xiàng)開(kāi)支時(shí)，有的簽訂了合同，有的雖然簽訂了合同，但不符合簽訂合同的規(guī)定; 有的雖與某某單位簽訂了合同，但實(shí)際干活和出票單位都不是原合同簽訂主體，中間涉及變更的，未履行合同變更手續(xù)，未進(jìn)行經(jīng)法定代表人授權(quán)后，補(bǔ)簽經(jīng)濟(jì)合同等。從程序上看，無(wú)委托協(xié)議，即未經(jīng)建設(shè)單位同意委托第三方來(lái)干活，實(shí)際屬違反合同主體。筆者認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同的簽訂非常重要，因合同簽訂不當(dāng)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛案件越來(lái)越多，所以，相關(guān)旗縣單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上高度重視，重要引用法律相關(guān)條款，應(yīng)在合同中全部引用描述，不可用省略號(hào)代替，否則一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)合同糾紛，就易產(chǎn)生敗訴。

2.4 賬務(wù)處理不完整方面存在問(wèn)題

山洪災(zāi)害防治經(jīng)費(fèi)從自治區(qū)一級(jí)下達(dá)到地方旗縣的財(cái)政部門，由于資金不能及時(shí)撥付到建設(shè)單位，導(dǎo)致以下情形存在: 一是建設(shè)單位資金不能及時(shí)支付工程款，施工單位不開(kāi)具發(fā)票，建設(shè)單位無(wú)法入賬，造成到編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)帳表不符; 二是建設(shè)單位由于旗縣財(cái)政資金的不到位，施工單位雖開(kāi)具了建安發(fā)票，但建設(shè)單位無(wú)力支付工程款，只好將發(fā)票計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)付賬款中，按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-2014)中編制竣工財(cái)務(wù)決算宜具備條件中的第四條未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過(guò)規(guī)定比例，即大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制在總概算的5%以內(nèi)。非工程類項(xiàng)目不宜計(jì)列未完工程和預(yù)留費(fèi)用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，各單位還得結(jié)合規(guī)定對(duì)照填報(bào)的財(cái)務(wù)決算表，判斷所填應(yīng)付款數(shù)是否超比例等問(wèn)題。填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算表時(shí)，還存在部分單位未按實(shí)際到戶資金填報(bào)基建撥款，而是以到地方財(cái)政資金為實(shí)際到位的基建撥款，編制基本建設(shè)支出也本著財(cái)政資金都要花出去的原則，基建支出數(shù)等于基建撥款數(shù)，隱性存在的問(wèn)題是若地方財(cái)政截留此專項(xiàng)資金，勢(shì)必導(dǎo)致項(xiàng)目真正竣工變得遙遙無(wú)期。一旦檢查下來(lái)就是個(gè)問(wèn)題。造成賬上基建支出數(shù)與決算數(shù)不一致，帳表不符。筆者認(rèn)為，涉及到資金方面的事情，應(yīng)由主管業(yè)務(wù)部門聯(lián)合財(cái)政廳與地方財(cái)政部門進(jìn)行積極溝通，使國(guó)家專項(xiàng)資金能真正到達(dá)項(xiàng)目建設(shè)單位，抓緊施工進(jìn)度，盡快結(jié)算，實(shí)現(xiàn)真正意義上的竣工財(cái)務(wù)決算。

篇6

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;基建;財(cái)務(wù)管理;對(duì)策

為了積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊,實(shí)現(xiàn)“保增長(zhǎng)、保穩(wěn)定、保民生”目標(biāo),中央和省、自治區(qū)、直轄市都先后啟動(dòng)了大規(guī)模拉動(dòng)內(nèi)需的一攬子投資促進(jìn)計(jì)劃,相應(yīng)地一些關(guān)心國(guó)計(jì)民生的事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目明顯增多。高效使用建設(shè)資金,控制和降低基建成本,提高投資效益,是事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題,必須切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的根本要求,全面加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前,特別是在金融危機(jī)的影響尚未徹底消除的時(shí)候,加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理,是事業(yè)單位集中有限的物力、財(cái)力辦大事的必然要求。加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理,是適應(yīng)事業(yè)單位公共管理的客觀需要,是推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)、建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的必然要求,不僅有利于加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位行為,減少行政成本,提高資金的使用效益,還有利于從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生。

隨著改革開(kāi)放的不斷深入,在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期,利益主體呈現(xiàn)多元化。事業(yè)單位加強(qiáng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理,建立節(jié)約型機(jī)關(guān),反對(duì)鋪張浪費(fèi),繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勤儉建國(guó)艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng),不僅是緩解財(cái)政資金供求矛盾的需要,更是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、維護(hù)黨和政府形象、密切黨和政府與廣大人民群眾關(guān)系的需要。因此,在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的大環(huán)境下,加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的必然要求,是繼承和發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約優(yōu)良傳統(tǒng)的具體表現(xiàn),是加強(qiáng)事業(yè)單位自身建設(shè)的重要內(nèi)容。各類事業(yè)單位要自覺(jué)厲行節(jié)約,通過(guò)科學(xué)決策、加強(qiáng)管理、技術(shù)進(jìn)步和宣傳教育等措施,進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位機(jī)構(gòu)資源配置,引導(dǎo)資源消費(fèi)方式的改變,帶動(dòng)全社會(huì)做好節(jié)約資源工作。因此,加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理,推動(dòng)行政事業(yè)單位節(jié)能,不僅能夠有效降低政府運(yùn)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用,更重要的是還能在推動(dòng)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中發(fā)揮表率作用。

加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理也是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求。隨著改革的不斷深入,各種矛盾凸顯,這就要求更多的投資行為能夠?qū)崿F(xiàn)“陽(yáng)光作業(yè)”,能夠經(jīng)得起時(shí)間、歷史和人民群眾的檢驗(yàn)。前不久的上海倒樓事件,轟動(dòng)了全國(guó),震驚了世界。如何確?；?xiàng)目工程質(zhì)量,讓項(xiàng)目建設(shè)在公平、公開(kāi)、公正的環(huán)境下進(jìn)行成為擺在與基建項(xiàng)目有關(guān)的各方的面前。各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)有監(jiān)管的責(zé)任,必須要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理,提高資金使用透明度,讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,切實(shí)提高工程質(zhì)量與安全。

二、事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

據(jù)筆者調(diào)查了解,當(dāng)前,事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理中存在的突出問(wèn)題是:基建財(cái)務(wù)作用不強(qiáng)、有些會(huì)計(jì)核算比較混亂,而基建單位對(duì)基建管理的無(wú)序狀態(tài)及管理水平的低下是造成這些現(xiàn)象的根本來(lái)源。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

(一)概預(yù)算審查把關(guān)不嚴(yán)。投資領(lǐng)域內(nèi)普遍存在“三超”現(xiàn)象,即建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。“三超”現(xiàn)象形成主要有以下原因:一是有的建設(shè)項(xiàng)目不是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的可行性報(bào)告開(kāi)展設(shè)計(jì)工作,編制設(shè)計(jì)概算,甚至有的設(shè)計(jì)部門為能多收設(shè)計(jì)費(fèi)人為抬高設(shè)計(jì)概算,使編制的概算一開(kāi)始就超計(jì)劃;二是人為壓縮概算。有的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始申報(bào)時(shí)為能申報(bào),爭(zhēng)取上項(xiàng)目,或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān),人為壓縮概算、預(yù)算,一旦項(xiàng)目批下來(lái),又把投資額度加大;有的項(xiàng)目更是先斬后奏,搞計(jì)劃外工程,使得實(shí)際情況與計(jì)劃脫離;三是概預(yù)算審核不嚴(yán)。由于某些管理方面的原因,工程的概預(yù)算審核不嚴(yán),或是審而不調(diào),對(duì)有的建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算應(yīng)做調(diào)整的不及時(shí)調(diào)整或不調(diào)整,使實(shí)際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。

(二)基建報(bào)表完成額度不真實(shí)。為了不影響下年度上級(jí)撥款,同時(shí)也便于年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。部分單位在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中,待下年年初再予調(diào)回;或?qū)⑽赐瓿赏顿Y額的差額部分以虛假附件或根本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額,掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目,使得基建報(bào)表失去真實(shí)性。

(三)基建投資效益比較低。目前施工存在管理不嚴(yán),施工質(zhì)量差的現(xiàn)象,建設(shè)過(guò)程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重,加上基建單位的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低,會(huì)計(jì)核算、成本核算弱化,而伸向建設(shè)工程的收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多,標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高,一個(gè)項(xiàng)目下來(lái),各項(xiàng)稅費(fèi)開(kāi)支占總投資的比例較大。部分項(xiàng)目的基建資金很大一部分是通過(guò)貸款來(lái)的,投資期的利息負(fù)擔(dān)很重,建設(shè)成本過(guò)高,資產(chǎn)交付生產(chǎn)部門后效益往往不理想,有的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目成了重點(diǎn)浪費(fèi)項(xiàng)目。還有的施工單位在工程結(jié)算上高估冒算問(wèn)題比較突出,多計(jì)工程量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量,設(shè)計(jì)變更增加部分通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入,而變更減少部分未作調(diào)整,重復(fù)計(jì)算,多計(jì)費(fèi)用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理對(duì)策

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門管理職能。財(cái)務(wù)部門要重視基建項(xiàng)目的合法性,督促職能部門嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制,參加招標(biāo)文件及工程建設(shè)合同的審計(jì)工作,嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》及《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算,確保單位各項(xiàng)投資預(yù)算計(jì)劃的順利執(zhí)行。通過(guò)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的管理與核算來(lái)規(guī)范基建管理,建立和完善內(nèi)部制度控制,如制定基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等,并嚴(yán)格執(zhí)行,財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂工作,從財(cái)務(wù)角度對(duì)招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查,如簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致,合同條款是否可行、有效等;對(duì)招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議,以降低工程風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到控制項(xiàng)目投資的目的,確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算約束。要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求辦事。在編制預(yù)算時(shí),既要“量入為出,收支平衡”,又要“積極發(fā)展,貸款建設(shè)”,做到建設(shè)規(guī)模要適度,結(jié)構(gòu)要合理,經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。要進(jìn)一步強(qiáng)化概算的執(zhí)行,加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位基建控制,提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。一是要建立計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合的制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)同其它部門的協(xié)調(diào),共同搞好投資計(jì)劃的制訂,防止以計(jì)劃代預(yù)算,重計(jì)劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生,切實(shí)建立計(jì)劃和預(yù)算相配合和制約的機(jī)制。二是財(cái)務(wù)用于基建的支出要統(tǒng)一口徑,歸口管理,加強(qiáng)監(jiān)督,防止用款部門將單位經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用混用,人為造成本部門內(nèi)部多口管理和項(xiàng)目資金來(lái)源復(fù)雜化,逐步向項(xiàng)目預(yù)算過(guò)渡。三是做好工程項(xiàng)目各分項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的控制。對(duì)因重大設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見(jiàn)等因素造成分項(xiàng)工程經(jīng)費(fèi)增減和預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的,及時(shí)辦理批準(zhǔn)手續(xù);對(duì)暫列經(jīng)費(fèi)如管理設(shè)施等,辦理具體方案批準(zhǔn)手續(xù)后實(shí)施;對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用性支出,實(shí)行概算控制,預(yù)算管理,分年度據(jù)實(shí)列支,嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

(三)強(qiáng)化資金流管理。應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)手續(xù)事前控制,確保工程價(jià)款支付、管理費(fèi)支付等各項(xiàng)開(kāi)支手續(xù)完備合規(guī),杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。針對(duì)實(shí)際中完稅發(fā)票難以及時(shí)取得的現(xiàn)象,可采取代扣代繳稅金的方式,防范承包商不給開(kāi)具發(fā)票偷稅漏稅給單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資金支付環(huán)節(jié)關(guān)鍵是實(shí)行“一支筆”審批制度和撥款申請(qǐng)制度,將工程價(jià)款支付控制在合同約定條件范圍內(nèi)?！耙恢ЧP”審批制度是指除差旅費(fèi)等小額建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支外,所有資金使用均由單位指定負(fù)責(zé)人簽字審批的一種內(nèi)控制度。撥款申請(qǐng)制度就是對(duì)切實(shí)由管理單位或其他建設(shè)單位實(shí)施、通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)報(bào)投資的項(xiàng)目和費(fèi)用,由財(cái)務(wù)部門填制“撥款申請(qǐng)單”,并經(jīng)工程部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理資金劃撥手續(xù)。同時(shí),要建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理辦法管理基建資金,實(shí)行源頭控制,確保資金流安全。

(四)強(qiáng)化合同造價(jià)審計(jì)控制?；?xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)合同管理,簽訂的合同條款內(nèi)容要全面清楚。特別是合同價(jià)款及支付形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確。應(yīng)成立由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組,參與基建合同談判,提出合同審核意見(jiàn),負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理,并在基建過(guò)程中實(shí)行監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。對(duì)工程決算實(shí)行“初審”“終審”二審制度,嚴(yán)格控制工程成本。初審要對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查,同時(shí)對(duì)工程量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書(shū)中要求一致,以及乙方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查,把好降低工程成本的第一關(guān)。終審由單位審計(jì)部門通過(guò)招標(biāo),選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),并出具審計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

(五)強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算管理?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作是事業(yè)單位按上級(jí)主管部門規(guī)程編制竣工財(cái)務(wù)決算,正確反映工程建設(shè)成果,并及時(shí)按審計(jì)結(jié)論做好竣工財(cái)務(wù)決算的調(diào)整和上報(bào)。一是要樹(shù)立竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)從建賬開(kāi)始并貫穿于工程建設(shè)每個(gè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想,在設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目時(shí),盡可能做到與工程概算明細(xì)項(xiàng)目、招投標(biāo)文件明細(xì)項(xiàng)目劃分相銜接;二是要在建設(shè)期間定期編制竣工財(cái)務(wù)決算匯總表,為編制竣工財(cái)務(wù)決算做好日常準(zhǔn)備;三是工程完建后,要抓緊進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)清理。竣工財(cái)務(wù)清理主要包括項(xiàng)目合同清理、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)清理、與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等,確保賬目清晰、賬物相符,真實(shí)有效。

參考文獻(xiàn):

[1] 蔣和妹.關(guān)于基建財(cái)務(wù)核算在固定資產(chǎn)投資報(bào)表中的應(yīng)用[J] .金融經(jīng)濟(jì), 2009,(14).

[2] 呂麗娟.對(duì)全面提高基建財(cái)務(wù)管理水平的探討[J] .中國(guó)總會(huì)計(jì)師, 2009,(02).

篇7

第二條政府投資項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審，是指財(cái)政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)手段，客觀公正地對(duì)政府投資項(xiàng)目的概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算等進(jìn)行評(píng)估與審查，為合理安排建設(shè)項(xiàng)目資金提供真實(shí)、客觀的依據(jù)，從而事前控制建設(shè)項(xiàng)目總投資，提高資金使用效益，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資效益分析和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第三條本辦法適用于使用下列資金的市本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目：

（一）財(cái)政性資金(預(yù)算內(nèi)資金、政府性基金、非稅收入資金、各類專項(xiàng)建設(shè)資金)；

（二）中央、省補(bǔ)助資金（含國(guó)債資金）；

（三）政府性投資公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的融資建設(shè)資金；

（四）用財(cái)政性資金作為還款來(lái)源或還款擔(dān)保的借貸性資金(含國(guó)外貸款)；

（五）其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目支出。

國(guó)務(wù)院、省政府及其部門對(duì)使用中央和省財(cái)政補(bǔ)助資金的政府投資項(xiàng)目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四條市財(cái)政局是政府投資項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審的主管部門。

第五條政府投資項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審的主要內(nèi)容是：

（一）項(xiàng)目概算、預(yù)算、竣工決（結(jié)）算的編制和執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目重大設(shè)計(jì)變更的預(yù)算調(diào)整；

（三）項(xiàng)目招標(biāo)文件和招標(biāo)標(biāo)底的合理性；

（四）項(xiàng)目建設(shè)其他有關(guān)財(cái)政性資金的使用、管理情況。

政府投資項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審，可以對(duì)前款評(píng)審內(nèi)容的全過(guò)程進(jìn)行評(píng)審，也可以對(duì)某階段進(jìn)行評(píng)審。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采取有效措施，保證評(píng)審質(zhì)量，提高評(píng)審效率。

第六條政府投資項(xiàng)目的審批，按照《安慶市政府投資項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定的程序辦理。

第七條市政府投資綜合主管部門在審批政府投資項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)和概算時(shí)，應(yīng)及時(shí)將概算抄送市財(cái)政部門。

第八條市財(cái)政部門或者其委托的評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目的概算按以下程序進(jìn)行評(píng)審：

（一）根據(jù)評(píng)審任務(wù)的要求制訂評(píng)審計(jì)劃；

（二）向項(xiàng)目建設(shè)單位提出評(píng)審所需的資料清單并對(duì)建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行初審；

（三）進(jìn)入建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘、調(diào)查、核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的基本情況；

（四）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、定額、規(guī)定逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)審，確定合理的工程造價(jià)；

（五）審查項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)、資金狀況；

（六）對(duì)評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行核實(shí)、取證；

（七）向項(xiàng)目建設(shè)單位出具建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審結(jié)論。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)對(duì)評(píng)審結(jié)論提出書(shū)面意見(jiàn)；

（八）根據(jù)評(píng)審結(jié)論及項(xiàng)目建設(shè)單位反饋意見(jiàn)，出具評(píng)審報(bào)告。

第九條市財(cái)政部門應(yīng)在收到市政府投資綜合主管部門抄送的概算后10日內(nèi)，將評(píng)審報(bào)告抄送市政府投資綜合主管部門。評(píng)審報(bào)告作為市政府投資綜合主管部門批準(zhǔn)政府投資項(xiàng)目概算的依據(jù)。

第十條項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和概算編制施工圖設(shè)計(jì)文件和工程預(yù)算，并將預(yù)算報(bào)送市財(cái)政部門。

第十一條政府投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔**2〕394號(hào)）等有關(guān)規(guī)定辦理竣工決算和決算審計(jì)，并將竣工決算資料報(bào)市財(cái)政部門。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督.

未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，不得批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算。審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)抄送市財(cái)政部門，并作為項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第十三條工程竣工決算批準(zhǔn)前，建設(shè)資金支付比例原則上不得超過(guò)總建設(shè)費(fèi)用的90％。

第十四條項(xiàng)目建設(shè)單位在接受評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）應(yīng)向評(píng)審機(jī)構(gòu)提供投資評(píng)審所需相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）對(duì)評(píng)審中涉及需要核實(shí)或取證的問(wèn)題，應(yīng)積極配合，不得拒絕、隱匿或提供虛假資料；

（三）對(duì)于評(píng)審機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審結(jié)論，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在自收到日起5個(gè)工作日內(nèi)簽署意見(jiàn)，并由項(xiàng)目建設(shè)單位和項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人蓋章簽字。

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)積極配合財(cái)政評(píng)審工作，對(duì)拒不配合或阻撓財(cái)政評(píng)審工作的，由財(cái)政部門予以通報(bào)批評(píng)，并根據(jù)情況暫緩下達(dá)建設(shè)預(yù)算或暫停撥（支）付建設(shè)資金。

第十五條對(duì)在財(cái)政評(píng)審中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位存在的違規(guī)問(wèn)題，由財(cái)政部門依法予以處理。

第十六條項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）組織專業(yè)技術(shù)人員依法開(kāi)展評(píng)審工作，保證評(píng)審結(jié)論的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；

（二）建立嚴(yán)格的項(xiàng)目檔案管理制度，完整、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映和記錄項(xiàng)目評(píng)審情況，認(rèn)真收集和保管評(píng)審資料；

（三）及時(shí)作出評(píng)審意見(jiàn)，不得影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度；

（四）不得向被評(píng)審單位收取任何費(fèi)用。

第十七條財(cái)政部門或其委托的評(píng)審機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，不得、、。違者，由所在單位或者上級(jí)主管部門給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇8

一、援疆資金是指根據(jù)省委、省政府以及市委、市政府對(duì)口支援新疆工作的部署和要求，我市各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)用于對(duì)口援助新疆的資金。

二、援疆資金的籌集與分配堅(jiān)持“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

三、援疆資金的籌集。按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)統(tǒng)籌”的原則，年～2015年援疆資金按市、縣（市、區(qū)）和臺(tái)商投資區(qū)地方級(jí)一般預(yù)算收入剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入后的3‰比例籌集，其中：年按2009年地方一般預(yù)算收入執(zhí)行數(shù)增10%籌集，2012～2015年按年遞增8%籌集，增長(zhǎng)比例如有變動(dòng)，另行通知。根據(jù)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步做好新一輪對(duì)口支援新疆工作的意見(jiàn)》（委〔2010〕14號(hào)）要求，援疆項(xiàng)目五年規(guī)劃三年完成的要求，五年援建項(xiàng)目資金籌措必須在年-2013年完成。各級(jí)財(cái)政應(yīng)按規(guī)定將援疆資金納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，市財(cái)政設(shè)立援疆資金專戶，實(shí)行專戶管理。

四、援疆資金主要用于改善各族群眾基本生活條件，重點(diǎn)解決游牧民定居、雙語(yǔ)教育、基層衛(wèi)生等基本民生工程以及用于支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、干部人才培訓(xùn)工作項(xiàng)目方面。

五、援疆資金的安排要根據(jù)我市援疆項(xiàng)目規(guī)劃及年度項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，落實(shí)具體項(xiàng)目，年初安排的項(xiàng)目計(jì)劃資金不低于年度資金總量的90％，用于統(tǒng)籌調(diào)度、機(jī)動(dòng)安排的項(xiàng)目資金控制在10％以內(nèi)。

六、使用市援疆資金的具體項(xiàng)目，由市援疆前方分指揮部（以下簡(jiǎn)稱“前方分指揮部”）于每年初根據(jù)援疆工作進(jìn)度提出年度項(xiàng)目安排計(jì)劃，經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱“市援疆援寧辦”）會(huì)同市財(cái)政局審核后提交市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究審定。

七、概（預(yù)）算的審核及資金下達(dá)。市財(cái)政局負(fù)責(zé)對(duì)前方分指揮部提供的項(xiàng)目概（預(yù)）算審核情況進(jìn)行把關(guān)，報(bào)經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定同意后，由市財(cái)政局將項(xiàng)目概（預(yù)）算安排下達(dá)到前方分指揮部，作為項(xiàng)目投資控制和審計(jì)、決（結(jié)）算的依據(jù)。

八、資金撥付。前方分指揮部根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)的項(xiàng)目概（預(yù)）算，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度提出用款計(jì)劃報(bào)送市援疆援寧辦。市財(cái)政局根據(jù)市援疆援寧辦的審核意見(jiàn)，在5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付前方分指揮部設(shè)立的援疆資金專戶。

九、前方分指揮部收到項(xiàng)目資金后，原則上5個(gè)工作日內(nèi)將資金撥付項(xiàng)目承擔(dān)單位，其中基建項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度情況適時(shí)撥付，同時(shí)應(yīng)預(yù)留10%的基建資金余款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目審核結(jié)束后再行撥付；不需要財(cái)政部門審核的，待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后再行撥付。

十、前方分指揮部負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)資金管理工作，要建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，基建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、項(xiàng)目合同制、工程監(jiān)理制和竣工驗(yàn)收制等基建財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，明確資金使用范圍、對(duì)象、內(nèi)容、審批程序、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)規(guī)章制度應(yīng)經(jīng)市援疆援寧辦審批后執(zhí)行。

十一、前方分指揮部要根據(jù)有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全賬簿，按月編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。

十二、前方分指揮部負(fù)責(zé)組織實(shí)施的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后月內(nèi)提交竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，其中需要財(cái)政部門審核的，按規(guī)定程序報(bào)批。

十三、援疆資金應(yīng)專款專用，依法按規(guī)定使用，任何部門（單位）不得以任何理由和形式截留、挪用援疆資金，不得違規(guī)超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用援疆資金。前方分指揮部的日常工作經(jīng)費(fèi)另行安排。

十四、市紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)援疆資金的監(jiān)督和檢查，實(shí)行追蹤問(wèn)效，及時(shí)了解援疆資金的使用管理情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正、及時(shí)報(bào)告，確保援疆資金使用合理和安全。援疆資金的使用要主動(dòng)接受紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門和社會(huì)的監(jiān)督。

篇9

摘 要 國(guó)省干線一級(jí)收費(fèi)公路的建設(shè)和還貸由于主體不同，在財(cái)務(wù)核算特別是還貸資金的核算上很難對(duì)接，如果銜接不好，極易出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，本文主要從建設(shè)單位和還貸單位（收費(fèi)站）建設(shè)期和營(yíng)運(yùn)期債務(wù)和還貸的財(cái)務(wù)核算入手，在各節(jié)點(diǎn)上建立了一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，使收費(fèi)公路的債務(wù)余額在兩個(gè)核算主體的財(cái)務(wù)賬面上都能對(duì)應(yīng)并明確地反映出來(lái)。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 債務(wù)本金 營(yíng)運(yùn)期利息

為了拉動(dòng)內(nèi)需，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多項(xiàng)政策，其中對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入是重中之重，公路交通作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有很大的比重。為了響應(yīng)國(guó)家的政策號(hào)召，山西省委省政府果斷決策提出在2012年底高速公路里程已突破5000公里的基礎(chǔ)上，2013年再新建續(xù)建高速公路685公里，完成投資230億元，續(xù)建改建國(guó)省干線公路500公里，完成投資40億元。這些項(xiàng)目的開(kāi)工建設(shè)，需要大量的資金，除去國(guó)家投入的資本金外，按照75%的銀行貸款比例計(jì)算僅2013年新建續(xù)建的高速公路和國(guó)省干線公路就需籌措銀行貸款202.5億元。為了圓滿完成工程建設(shè)目標(biāo)，省交通運(yùn)輸廳多渠道籌集建設(shè)資金，除去資本金外，金融機(jī)構(gòu)貸款仍是主要的資金來(lái)源。

目前，山西省高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)和管理均實(shí)行公司化運(yùn)作，項(xiàng)目建設(shè)前期成立建管處，建成后由高速公路公司運(yùn)營(yíng)管理，獨(dú)立核算。而國(guó)省干線公路則在建設(shè)前通常由各公路建設(shè)單位成立專門的項(xiàng)目部對(duì)工程進(jìn)行全方位的管理，工程建設(shè)資金由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算。如該項(xiàng)目按照收費(fèi)還貸公路建設(shè)，則項(xiàng)目竣工經(jīng)省政府批準(zhǔn)后設(shè)立收費(fèi)站收費(fèi)還貸，收費(fèi)站會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由各站單獨(dú)核算。由于收費(fèi)站和建設(shè)單位執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，加之不在一套財(cái)務(wù)賬中核算，如果在賬務(wù)處理中不能很好的對(duì)接，極易形成賬務(wù)與實(shí)際“兩張皮”的現(xiàn)象。筆者根據(jù)實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，并參閱有關(guān)書(shū)籍，對(duì)國(guó)省干線公路建設(shè)單位和收費(fèi)站財(cái)務(wù)對(duì)接的會(huì)計(jì)處理談幾點(diǎn)粗淺看法。

一、建設(shè)單位的會(huì)計(jì)處理

1、當(dāng)收費(fèi)公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，及時(shí)做好竣工財(cái)務(wù)決算工作，憑社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的竣工決算審計(jì)報(bào)告，做結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

其他投資

待攤投資

2、根據(jù)工程項(xiàng)目資金來(lái)源，按照項(xiàng)目資本金和貸款金額，做核銷“交付使用資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)分錄：

①、核銷資本金和基建撥款時(shí)：

借：基建撥款

項(xiàng)目資本

貸：交付使用資產(chǎn)

②、核銷基建投資借款時(shí)：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：交付使用資產(chǎn)

《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，核銷基建投資借款時(shí)，還有一個(gè)過(guò)渡科目“待沖基建支出”，規(guī)定核銷基建投資借款時(shí)借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，貸：待沖基建支出，下年初資金轉(zhuǎn)銷時(shí)再借：待沖基建支出，貸：交付使用資產(chǎn)。至此，基建撥款和項(xiàng)目資本等這些無(wú)償?shù)馁Y金來(lái)源已完成了建設(shè)使命，退出建設(shè)單位。

③、當(dāng)工程竣工通車，收費(fèi)站建成后，使用通行費(fèi)收入返還款撥付建設(shè)單位還貸資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

④、當(dāng)建設(shè)單位用通行費(fèi)撥款償還銀行貸款時(shí)：

借：基建投資借款-本金

貸：銀行存款

⑤、當(dāng)工程竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位根據(jù)銀行出具的營(yíng)運(yùn)期貸款利息單時(shí)：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：基建投資借款-利息

當(dāng)收到通行費(fèi)撥付還貸資金和建設(shè)單位償還貸款時(shí)，分別做以上第③和第④會(huì)計(jì)分錄，無(wú)特殊原因，“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”和“基建投資借款”科目記錄的金額應(yīng)當(dāng)一致，當(dāng)兩科目的余額同時(shí)轉(zhuǎn)為零時(shí)，表明該建設(shè)項(xiàng)目的所有債務(wù)已經(jīng)還清。

二、收費(fèi)站的會(huì)計(jì)處理

1、當(dāng)公路通車收費(fèi)站成立后，初始建賬時(shí)，應(yīng)按照建設(shè)單位項(xiàng)目竣工決算時(shí)銀行貸款做如下會(huì)計(jì)分錄，其金額應(yīng)和建設(shè)單位“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”相一致：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

2、按照規(guī)定，收費(fèi)站作為收費(fèi)還貸公路的還貸主體，理應(yīng)承擔(dān)償還貸款的責(zé)任和義務(wù)，但根據(jù)目前收費(fèi)站會(huì)計(jì)處理的一貫做法，通行費(fèi)返回的還貸資金不通過(guò)收費(fèi)站而直接撥付到建設(shè)單位償還銀行貸款，但需通知收費(fèi)站列報(bào)還貸支出，當(dāng)建設(shè)單位收到上級(jí)部門返還用于償還貸款的通行費(fèi)收入時(shí)應(yīng)通知收費(fèi)站做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：通行費(fèi)支出-還貸

貸：上級(jí)撥入通行費(fèi)

同時(shí)：

借：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

3、年末，依據(jù)上級(jí)部門下達(dá)的通行費(fèi)支出還貸計(jì)劃，對(duì)實(shí)際還貸金額做出調(diào)整，當(dāng)實(shí)際還貸大于計(jì)劃還貸金額時(shí)，把超支金額做掛賬處理，待以后年度核銷，當(dāng)實(shí)際還貸小于計(jì)劃還貸時(shí)，做預(yù)提處理。

4、收到建設(shè)單位通知支付營(yíng)運(yùn)期貸款利息時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

5、根據(jù)實(shí)際路況，如利用貸款資金對(duì)收費(fèi)路段進(jìn)行路面大修時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)根據(jù)工程竣工決算審計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)決算，并按照實(shí)際完成的投資金額通知收費(fèi)站做增加債務(wù)余額的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款

當(dāng)收費(fèi)站賬面記錄“其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金”與“其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款”和“其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款”科目金額同時(shí)轉(zhuǎn)為零時(shí)，表明該條公路原始債務(wù)和后續(xù)債務(wù)已全部還清，收費(fèi)站的使命已經(jīng)完成，應(yīng)予以撤銷。

三、其他特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)際工作當(dāng)中，為了減輕利息負(fù)擔(dān)，有的單位會(huì)用自有資金墊資提前償還貸款本息，賬面記錄的銀行貸款雖已償還完畢，但并不能減少該項(xiàng)目的債務(wù)余額，收費(fèi)站應(yīng)繼續(xù)收費(fèi)，直至通行費(fèi)收入返還款還清墊資款才能撤銷。還有一種情況當(dāng)收費(fèi)站通行費(fèi)收入狀況不好，未能完成上級(jí)部門下達(dá)的收入預(yù)算時(shí)，為了按照和貸款銀行簽訂的貸款合同期限按時(shí)償還貸款本息，建設(shè)單位需用其他銀行的貸款資金（或自有資金）代為償還借款，這屬于借新債還舊債，也不能減少該項(xiàng)目的債務(wù)余額，下面對(duì)這兩種情況下建設(shè)單位的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下：

1、當(dāng)建設(shè)單位用借款或自有資金代為償還銀行貸款本息時(shí)：

借：基建投資借款

貸：其他應(yīng)付款-墊資還貸

篇10

關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點(diǎn)分析了工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對(duì)策。長(zhǎng)期以來(lái)，在基本建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，還有一些項(xiàng)目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。但在實(shí)際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項(xiàng)目責(zé)任人履行職責(zé)不到位

因企業(yè)作為建設(shè)方，在項(xiàng)目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項(xiàng)目責(zé)任人主要精力集中在工程項(xiàng)目按期投產(chǎn)上，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后主動(dòng)收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時(shí)審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對(duì)應(yīng)施工合同的施工量無(wú)法確定，工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，工程項(xiàng)目責(zé)任人未就實(shí)際完成的工程量及設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的較大量差，及時(shí)與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實(shí)際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時(shí)辦理，工程項(xiàng)目責(zé)任人未對(duì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，工程項(xiàng)目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項(xiàng)目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項(xiàng)目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項(xiàng)目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對(duì)單項(xiàng)工程投資金額很大的項(xiàng)目，相關(guān)制度、管理考核條款未對(duì)其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時(shí)間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項(xiàng)目主管單位、工程主管部門及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計(jì)人員都很難按規(guī)定時(shí)限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無(wú)法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書(shū)上不寫(xiě)完成時(shí)間或?qū)懙牟煌暾?，也?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計(jì)價(jià)嚴(yán)重失控

合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計(jì)價(jià)多估冒算嚴(yán)重失實(shí)的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時(shí)，將工程造價(jià)一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計(jì)價(jià)空間，但給審計(jì)部門增加了工作難度；還有一些項(xiàng)目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項(xiàng)目施工既沒(méi)有雙方簽證，又沒(méi)有工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，只在合同中約定以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計(jì)部門。

1.4企業(yè)項(xiàng)目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項(xiàng)目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項(xiàng)目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項(xiàng)目單位管理使用，并按月計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。會(huì)計(jì)制度規(guī)定工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費(fèi)用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對(duì)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費(fèi)用來(lái)源也無(wú)明確規(guī)定，而大部分項(xiàng)目投產(chǎn)初期整改費(fèi)用比較大，項(xiàng)目單位承擔(dān)大量整改費(fèi)用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項(xiàng)目單位一方面將項(xiàng)目竣工驗(yàn)收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項(xiàng)目與新項(xiàng)目交叉的部分往新項(xiàng)目掛靠或直接增加申報(bào)未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時(shí)，施工合同往往簽不下來(lái)，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時(shí)間。

1.5承建商存在工程質(zhì)量問(wèn)題

一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對(duì)工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤(rùn)，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過(guò)程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問(wèn)題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對(duì)承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過(guò)來(lái)則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問(wèn)題，在質(zhì)量問(wèn)題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問(wèn)題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無(wú)法按正常程序進(jìn)行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時(shí)反映建設(shè)成果。由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算,影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無(wú)限拖長(zhǎng),不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評(píng)估,而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長(zhǎng)期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊,使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確,造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰(shuí)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰(shuí)負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺(jué)性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專業(yè)知識(shí)考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評(píng)定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長(zhǎng)、跨度大，財(cái)務(wù)人員在工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開(kāi)始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。在工作要求上對(duì)財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識(shí)及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識(shí)又要熟悉檔案知識(shí)，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對(duì)資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時(shí)性。

2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門在接到通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門通過(guò)財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項(xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽(yù)良好的承建商