導語：如何才能寫好一篇社會責任設(shè)計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Key words： corporate social responsibility；social responsibility report；social responsibility accounting

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）29-0203-02

0 引言

隨著政府、公眾對企業(yè)社會責任的重視，越來越多的企業(yè)也意識到可持續(xù)發(fā)展的重要性，并開始向公眾披露其可持續(xù)發(fā)展報告或社會責任報告，企業(yè)社會責任報告成為企業(yè)對外報告的新模式。

1 企業(yè)社會責任與社會責任會計

1.1 企業(yè)社會責任 企業(yè)社會責任在全球并沒有統(tǒng)一的定義，在不同的歷史時期，社會責任的含義不盡相同。 較為權(quán)威的社會責任定義是2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號―社會責任》中對社會責任進行界定：社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。本文以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號―社會責任》的定義為依據(jù)進行相關(guān)研究。

1.2 企業(yè)社會責任會計 一般認為，社會責任會計是從社會角度，把社會責任同會計學有機結(jié)合，利用會計核算方法衡量企業(yè)或其他經(jīng)濟組織中有關(guān)社會性質(zhì)的經(jīng)濟活動，從而揭示和測定這些活動對社會的影響。本文的企業(yè)社會責任會計是包括企業(yè)完成其所承擔的經(jīng)濟責任、環(huán)境責任、員工責任、社區(qū)責任和公益責任的成本和效益為對象所進行的會計處理。通過企業(yè)社會責任會計報告，真實地反映企業(yè)對社會的貢獻和損害，最終提高社會整體效益，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟目標和社會目標，實現(xiàn)社會凈效益最大化并實現(xiàn)企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展。

如前所述，自2006年開始，企業(yè)社會責任報告的披露呈明顯的增長趨勢，但是，在對滬深兩市的社會責任報告披露情況進行研究之后發(fā)現(xiàn)目前我國企業(yè)社會責任報告還存在很多的問題，要解決目前企業(yè)社會責任報告方面存在的問題并發(fā)揮企業(yè)社會責任報告在決策方面的價值就需要對企業(yè)社會責任報告進行規(guī)范和統(tǒng)一。

2 社會責任會計報告設(shè)計

2.1 社會責任資產(chǎn)負債表設(shè)計 社會責任資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的社會責任財務(wù)狀況的報表。企業(yè)需要按月、按季、按年編制社會責任資產(chǎn)負債表，及時為有關(guān)部門和有關(guān)人員提供企業(yè)社會責任信息，為社會責任信息使用者進行決策提供依據(jù)。社會責任資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶的兩方分別排列“社會責任資產(chǎn)”、“社會責任負債和社會責任權(quán)益”的項目名稱，以及各項目的“期末余額”、“年初余額”。“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末社會責任資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致時，應(yīng)將上年末的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整。企業(yè)社會責任資產(chǎn)負債表的格式如表1。

需要特別說明的是，由于該表項目有的采用定量指標反映，也有的采用文字表述。因此，社會責任資產(chǎn)總計與社會責任負債及權(quán)益總計不一定相等。

2.2 社會責任利潤表設(shè)計 社會責任利潤表是反映企業(yè)一定期間履行社會責任導致的社會責任成果的會計報表，它是把一定期間的企業(yè)社會責任收益與企業(yè)會責任成本費用比較得出企業(yè)的社會責任利潤。社會責任利潤表分為本期金額和上期金額兩欄?！氨酒诮痤~”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄反映上年實際發(fā)生數(shù)；如果社會責任利潤表上期與本期的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上期利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“上期金額”欄。

應(yīng)說明的是，“社會責任收益”和“社會責任成本費用”具體項目對于大多數(shù)企業(yè)是適用的，但具體到某一企業(yè)來說一些項目不一定是必需的，也不見得是足夠的，需要針對企業(yè)的實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整。

2.3 社會責任現(xiàn)金流量表設(shè)計 社會責任現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，是一張動態(tài)報表?；緝?nèi)容可以按照企業(yè)為履行社會責任所發(fā)生的業(yè)務(wù)性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為三類：

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有為履行社會責任而發(fā)生的交易和事項，包括接受國家環(huán)保補和社會福利事業(yè)貢獻獎等等。

②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)社會責任資產(chǎn)的購建和履行社會責任進行的投資及其處置活動。

③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動是指導致企業(yè)社會責任資本及社會責任負債規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

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關(guān)鍵詞：生態(tài)文明建設(shè)；可持續(xù)設(shè)計；社會責任0引言

隨著科學技術(shù)的發(fā)展和人類社會文明的進步，環(huán)境和生態(tài)問題也日益凸顯出來，為了改善現(xiàn)有的環(huán)境質(zhì)量，為子孫后代創(chuàng)造綠色健康的發(fā)展之路，2012年11月，黨的十從新的歷史起點出發(fā)，做出“大力推進生態(tài)文明建設(shè)”的戰(zhàn)略決策。在此背景下，設(shè)計機構(gòu)和設(shè)計師必須要牢固樹立起可持續(xù)發(fā)展的意識，更要意識到自己的社會責任，創(chuàng)作時要本著可持續(xù)發(fā)展的原則，不斷進行方式方法的創(chuàng)新，把可持續(xù)理念落到實處。

1可持續(xù)設(shè)計重要性

設(shè)計在人類的持續(xù)性發(fā)展中扮演者雙刃劍的角色，在促進社會文化進步的同時，也有可能使人類文明走向絕路。作為設(shè)計師，在人類的持續(xù)性發(fā)展中更是起著不可磨滅的作用。設(shè)計師要把可持續(xù)發(fā)展的理念貫穿在設(shè)計產(chǎn)品的始終。設(shè)計師是產(chǎn)品生命的賦予者，因為他們所負責的問題不僅涉及環(huán)境與生態(tài)問題，更涉及整個人類的可持續(xù)發(fā)展。以設(shè)計產(chǎn)品材質(zhì)的選用為例，產(chǎn)品的既定年限、能利用途徑，以及產(chǎn)品后期的循環(huán)利用等要素都在一定程度上影響了社會的可持續(xù)發(fā)展。

2設(shè)計師社會責任的缺失

隨著設(shè)計發(fā)展的大眾化，多元化格局在設(shè)計的發(fā)展過程中表現(xiàn)得越來越明顯。“設(shè)計的公共性”受到了設(shè)計師們廣泛的關(guān)注。在市場經(jīng)濟的沖擊下，隨著物質(zhì)條件的富余以及權(quán)錢利益的誘惑不斷增多，設(shè)計師們應(yīng)有的責任感趨于淡薄，隨之而來的價值取向問題也日益嚴重起來，主要表現(xiàn)在：在文化方面，對西方設(shè)計理念不能批判性吸收，對藝術(shù)主體性的重視不夠。設(shè)計師們在設(shè)計中摒棄中國元素，從藝術(shù)標準到審美視角，對西方設(shè)計理念完全照搬。在生態(tài)方面，設(shè)計目的過于功利化，缺乏可持續(xù)性考慮。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，消費文化在潛移默化中發(fā)生了轉(zhuǎn)型，當代設(shè)計在發(fā)展過程中難免會受到世俗利益的沖擊和影響，從而表現(xiàn)出日益嚴重的功利化現(xiàn)象。一些設(shè)計師不顧職業(yè)道德，只看重眼前利益，卻忽視了生態(tài)環(huán)境的長遠未來。忽視了產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)和服務(wù)各個環(huán)節(jié)的可持續(xù)設(shè)計考慮。

3可持續(xù)設(shè)計的路徑

如果我們視可持續(xù)發(fā)展為一個過程，那么可持續(xù)設(shè)計業(yè)應(yīng)該是以過程為導向的設(shè)計。[1]在設(shè)計過程中，策劃、選材、制作、運輸、使用和回收各個環(huán)節(jié)的考慮都是必要的。（1）確定產(chǎn)品最佳使用壽命。設(shè)計的創(chuàng)作過程是表現(xiàn)的過程，是設(shè)計意念的展現(xiàn)過程，是為人類貢獻的過程。[2]因此在設(shè)計產(chǎn)品的使用壽命時，設(shè)計師要把產(chǎn)品的實際用途和對環(huán)境的影響結(jié)合起來，并做出全面評估，最終確定出產(chǎn)品的最佳使用壽命。一方面，對材料和能源的耗費越少，產(chǎn)品的使用壽命越長，環(huán)境受到的影響也就越小。另一方面，現(xiàn)階段科學技術(shù)的發(fā)展十分迅速，這對產(chǎn)品的使用功能和環(huán)保性能有著積極作用，因此，使用壽命長的產(chǎn)品其技術(shù)就必然落后，而且產(chǎn)品外觀也缺乏美觀性。這就要求設(shè)計師能夠把握好各方面的關(guān)系，確定出科學合理的產(chǎn)品使用壽命。（2）選擇健康環(huán)保材料。在設(shè)計時，設(shè)計師不僅要考慮到產(chǎn)品的功能需求、審美需求以及技術(shù)要求，還要保證產(chǎn)品的環(huán)保性能，因此，在選擇材料時要綜合考慮環(huán)保與性能兼得。目前來說，市場常見的材料有可更新材料、危險材料、可降解材料三種。設(shè)計師在設(shè)計時要充分了解不同材料的物理、化學性質(zhì)，以及功能特點等。在選擇環(huán)保材料時應(yīng)該從以下幾個方面來進行：首先，擴大材料的選擇范圍，實現(xiàn)材料的多樣性。其次，減少材料的耗用，盡量避免過量使用。再次，在滿足設(shè)計要求的基礎(chǔ)上，重點選擇可回收利用材料。（3）降低產(chǎn)品能耗。設(shè)計師不僅要考慮到產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的能耗，還要注意使用過程中的能耗。以家用電器為例，在設(shè)計時就要把減少水電消耗放在首要考慮的位置。因此，在設(shè)計過程中，設(shè)計師要通過材料創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，把產(chǎn)品的能耗降到最低。（4）實現(xiàn)產(chǎn)品的回收利用。設(shè)計師在設(shè)計過程中應(yīng)時刻意識到自己的任何決定將直接或間接影響到環(huán)境和生態(tài)問題。[3]因此產(chǎn)品使用結(jié)束后的有效處理也是設(shè)計師需要考慮的內(nèi)容之一，產(chǎn)品在到達使用壽命或者用戶結(jié)束使用時，都要采用環(huán)保的方式進行處理，其目的就是對材料進行再制造、再使用以及循環(huán)利用。因此，設(shè)計師的使命就是設(shè)計出在終止使用以后更容易環(huán)保處理的產(chǎn)品。在具體設(shè)計中，應(yīng)該全面考慮到產(chǎn)品對環(huán)境和生態(tài)的影響，從材料選擇到產(chǎn)品設(shè)計的每個環(huán)節(jié)都要嚴格控制，做出科學合理的評估，一般來說主要從五個方面對產(chǎn)品設(shè)計進行考慮：分別是減少消耗、可替代、可循環(huán)利用、可再使用、易于維修。一個好的設(shè)計不但要可慮到產(chǎn)品使用期間不為環(huán)境帶來傷害，還要考慮到當它的生命結(jié)束后是否能夠歸回大自然，甚至回饋大自然。

4生態(tài)文明建設(shè)中設(shè)計的社會責任

設(shè)計師的社會責任，無法用明確的文字、法則來規(guī)范約束，盡管如此，人們還是會遵循最起碼的道德底線，因而在社會的可持續(xù)發(fā)展中，設(shè)計師的社會責任主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）作品在設(shè)計中要注意生態(tài)文化的地域性和民族性的把握。中國當代設(shè)計師在進行創(chuàng)作時要把我國的民族文化元素融入其中，在糅合當代概念的同時，實現(xiàn)對民族生態(tài)文化的傳承。這不僅體現(xiàn)了設(shè)計的地域性，也承載了我國的社會價值觀、道德觀、審美觀等文化要素。（2）制定明確的價值標準判斷體系。我國的設(shè)計價值判斷標準與西方之間有著明顯的差異，這主要是由民族文化、生活習俗、等方面決定的。歸根結(jié)底雙方的設(shè)計生態(tài)環(huán)境不盡相同，只有制定出明確的價值判斷體系，才能使設(shè)計出的作品具有典型的地域性和民族性。（3）加大設(shè)計專業(yè)人才培養(yǎng)力度，儲備后續(xù)資源。設(shè)計的社會責任主要通過其產(chǎn)品展現(xiàn)出來，因此對設(shè)計人員的培養(yǎng)就顯得十分重要，這不僅是對設(shè)計文化的傳承和創(chuàng)新，更是為未來的設(shè)計發(fā)展儲備人才力量。人才的培養(yǎng)過程中，不僅包括專業(yè)技能的培訓，還包括設(shè)計師社會責任的承擔等方面。（4）營造良好的設(shè)計氛圍。作為重要的信息傳播途徑，輿論的力量是巨大的，設(shè)計的發(fā)展也要充分利用這一點，在公眾之間開展關(guān)于設(shè)計作品的討論和評判，能夠加深民眾對設(shè)計的認識和關(guān)注，加強公眾對設(shè)計師的監(jiān)督，提升設(shè)計師的社會責任感。（5）設(shè)計要貼近民生，切合實際。社會責任感歸根結(jié)底還是民生問題，因此提升設(shè)計師的社會責任感，最重要的就是從實際出發(fā)，以民生需求為設(shè)計點，鼓勵設(shè)計師們走進民眾生活，把自己的社會責任與公眾的生活需求聯(lián)系起來。

5結(jié)論

我們的健康乃至人類的生存都在受到環(huán)境和生態(tài)危機的威脅，因此，建立生態(tài)文明的社會不僅是改善目前環(huán)境狀況的要求，更是為子孫后代創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展道路的要求。作為設(shè)計師，其社會責任就是在滿足社會需求的前提下，設(shè)計出環(huán)保、可循環(huán)利用的產(chǎn)品。一位優(yōu)秀的設(shè)計師必須要將這一社會責任作為自己的從業(yè)道德，并以此作為設(shè)計活動的基本準則。參考文獻：

[1] 張志為.當下可持續(xù)設(shè)計的反思[J].吉林廣播電視大學學報，2013（2）：112.

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當代美國著名哲學家尤納思指出，“深刻的自我責任意識是一切一切的根基，它構(gòu)成了人生存的意義。”從這句話中可以看出，責任在實現(xiàn)人生價值中的意義，將責任意識貫穿于人生中，才是實現(xiàn)自我的根源。在世界經(jīng)濟發(fā)展全球化、政治發(fā)展多元化的情況下，人才儲備成為國家發(fā)展戰(zhàn)略，人才決定了國家的發(fā)展、祖國的強盛。對于肩負著祖國偉大復興的大學生而言，加強責任教育就顯得尤為重要。

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出：堅持以人為本、培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展的社會主義合格建設(shè)者和可靠接班人，重點是要著力培養(yǎng)提高學生“服務(wù)國家、服務(wù)人民”的社會責任感。在教育改革與發(fā)展中，國家明確提出培養(yǎng)具有社會責任感的大學生，因為大學生是社會的先進群體，具備深厚的理論基礎(chǔ)，是在實踐中檢驗理論并對社會產(chǎn)生實際作用的主體，大學生是否具備社會責任感意識，決定了他們自身的成長，關(guān)系到國家的發(fā)展、社會的穩(wěn)定。因此，對大學生社會責任感的培養(yǎng)十分重要。

2.大學生社會責任感缺失的嚴重性

隨著中國的改革開放，科學技術(shù)的突飛猛進，經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶來了物質(zhì)財富的快速上升，人們在享受物質(zhì)帶來的成功與愉悅的同時，社會出現(xiàn)了金錢至上、金錢萬能的價值取向，財富成為衡量一個人成功的首要條件；與此同時黨內(nèi)的少數(shù)人經(jīng)不起誘惑，、，造成社會的巨大影響。這些社會風氣，嚴重影響了大學生的成長和認知發(fā)展，進而部分大學生急功近利，追求物質(zhì)享受，一切以金錢為目的，完全喪失社會責任感意識。另一方面，隨著中國國際地位的穩(wěn)固，對外交流進一步加強，各種國外思潮涌入國內(nèi)，大學生作為社會的先進群體，最先和最容易接受新的思想。部分大學生在不辨真、善、美的情況下，盲目學習與接受，并深信不疑。追求個人的自由主義，一切以自己為中心，重個人利益的追求，輕社會利益；重個人理想的實現(xiàn)，輕社會理想。大學生是祖國的未來，關(guān)系到國家的發(fā)展，因此，加強當代大學生的社會責任感培養(yǎng)是時代的要求。

3.當代大W生社會責任感培養(yǎng)的模式與問題

（1）理論教學缺乏吸引力，學生不感興趣

高校承擔著大學生的專業(yè)培養(yǎng)與思想建設(shè)，是大學生社會責任感的主戰(zhàn)場，主要通過理論教育與實踐相結(jié)合的方式進行培養(yǎng)。高校在理論教育培養(yǎng)大學生社會責任感方面的問題，目前主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面，是高校自身并沒有充分認識到理論教育的重要性。在社會主義市場經(jīng)濟的建立以及市場對人才需求的情況下，高校的培養(yǎng)模式漸漸趨向市場化，紛紛提出培養(yǎng)注重專業(yè)技術(shù)的應(yīng)用型人才，反觀思想政治更多的是流于形式，為了存在而存在。另一方面，思想政治課的內(nèi)容空洞、缺失吸引力，與當代大學生的生活現(xiàn)狀脫離嚴重，不符合實際情況，過于教條化。再加上教師滿堂灌的授課方式，學生更是被動接受，只是為了學分而學分，在思想政治方面不僅沒有實質(zhì)性效果，在某些方面反而成為反面教材，引起學生的反感。

（2）社會實踐內(nèi)容形式化

高校通過社會實踐活動培養(yǎng)大學生社會責任感，與理論教育相輔相成，成為大學生思想政治教育的重要環(huán)節(jié)。通過社會實踐活動，大學生能更好的深入社會，了解社會，充分認識與理解社會，并對自身的發(fā)展起到積極作用，通過實踐學習，形成正確的人生觀、價值觀。但高校的實踐活動大多過于形式化，只為組織而組織、宣傳而宣傳，忽視實踐活動的真正意義。并沒有從培養(yǎng)學生的社會責任感的角度，去思考和設(shè)計實踐活動的內(nèi)容與過程，學生在實踐中沒有得到鍛煉，從一定程度上看，反而挫傷了學生的積極性。

（3）設(shè)計學科的內(nèi)在屬性

設(shè)計是技術(shù)與藝術(shù)的統(tǒng)一，是理性思維與感性思維的結(jié)合。作為設(shè)計專業(yè)的學生除了要熟練掌握操作技術(shù)以外，還需具備高尚的藝術(shù)修養(yǎng)。起初國內(nèi)對設(shè)計專業(yè)的培養(yǎng)，是基于美術(shù)與工藝的培養(yǎng)模式，隨著國內(nèi)學者的對外交流與自我思考，設(shè)計專業(yè)的培養(yǎng)慢慢趨向于多學科之間的交叉性，在這種情況下，藝術(shù)不僅沒有被取代，兩者之間的聯(lián)系反而更加緊密。藝術(shù)是尋找美、發(fā)現(xiàn)美、欣賞美、升華美的過程，對美的追求就是藝術(shù)的本質(zhì)，設(shè)計源于藝術(shù)，對美的追求同樣是它的本源，設(shè)計是從藝術(shù)的海洋中吸收養(yǎng)分，將其融入自身，提升自我價值。對美的追求體現(xiàn)了藝術(shù)的價值，同樣對藝術(shù)的追求體現(xiàn)了美的價值，藝術(shù)不僅提高了人的審美，還塑造人的心靈美。從美的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)美的存在，用美的方式詮釋人的一生，用美的意義實現(xiàn)人生價值。藝術(shù)是凈化人的心靈、創(chuàng)造美的世界，是大學生美育培養(yǎng)的重要方式。通過藝術(shù)培養(yǎng)大學生高尚的思想，陶冶美化心靈，追求美好事物，體現(xiàn)社會正能量，用正確的方式去理解實現(xiàn)人生價值。

（4）設(shè)計課程責任感培養(yǎng)的體現(xiàn)

一是.設(shè)計“以人為本”的責任意識

設(shè)計是“以人為本”的活動，從人的角度出發(fā)，組織與實施設(shè)計過程。從宏觀看，設(shè)計是以人類的需要為出發(fā)點，改變生活與環(huán)境，創(chuàng)造一個美好的世界。從微觀看，設(shè)計是根據(jù)客戶的需求，思他人所思，想他人所想，用自己的專業(yè)知識，幫助他人改善生活，從而實現(xiàn)自身的價值?！耙匀藶楸尽钡脑O(shè)計原理，參透著為人服務(wù)的意識，具備幫助他人的社會責任意識。設(shè)計的發(fā)展大約經(jīng)歷了三個階段，從追求造型到功能至上再到服務(wù)體驗，從三個階段看，設(shè)計得到完善與提升，主要是體現(xiàn)在服務(wù)意識的不斷強化。體驗設(shè)計中的服務(wù)意識，完全改變了以往設(shè)計師高高在上的服務(wù)態(tài)度，而是轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻糁辽系姆?wù)意識。這種服務(wù)意識就是思想轉(zhuǎn)變的根本，具備責任意識的體現(xiàn)。可以得出設(shè)計專業(yè)的大學生必須具備了責任意識，才能設(shè)計出符合客戶與市場需求的產(chǎn)品，才能通過專業(yè)實現(xiàn)人生價值，才能成為合格的社會主義接班人。

二是.設(shè)計理念的責任意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，時代的變遷，設(shè)計理念在不斷完善的同時，也延伸出新的概念，如“綠色設(shè)計”、“可持續(xù)設(shè)計”、“公益設(shè)計”等等。這些設(shè)計概念的提出，都是在社會大環(huán)境下產(chǎn)生的，每一個都體現(xiàn)著高尚的社會責任感。工業(yè)革命以來，經(jīng)濟迎來快速發(fā)展，同時環(huán)境和資源也受到前所未有的破壞和掠奪，人類的生存面臨巨大挑戰(zhàn)。在生態(tài)失去平衡、人類面對困境時，設(shè)計界提出 “綠色設(shè)計”、“可持續(xù)設(shè)計”等概念，并將此理念付諸于實施，旨在保護和促進社會和諧發(fā)展。“綠色設(shè)計”和“可持續(xù)設(shè)計”是設(shè)計對于生態(tài)破壞的反思，是設(shè)計界的社會道德和責任心的體現(xiàn)。在設(shè)計課程中，通過理論的方式將設(shè)計概念傳達給學生，以設(shè)計方向或思路來引導，思考如何通過設(shè)計來改變現(xiàn)有問題，加強思想上的認識，實現(xiàn)專業(yè)學習與責任培養(yǎng)相結(jié)合。

三是設(shè)計實踐的責任意識

眾多設(shè)計理念的提出，通過設(shè)計實踐得到檢驗與完善，推動社會的和諧發(fā)展。綠色設(shè)計、公益設(shè)計等理念的社會責任感，通過設(shè)計實踐的實施，體現(xiàn)的淋漓盡致。例如：綠色設(shè)計課程項目-“洗衣機過濾器設(shè)計”。在理論的基礎(chǔ)上，本著綠色設(shè)計的理念，通過社會調(diào)研，發(fā)現(xiàn)洗衣機作為家庭電器，在極大的方便生活的同時，也造成極大的污染。如果平均每個家庭每周洗三次衣服，每次排放水量為70L，放置全國13.6億人口大國，這是一個巨大的污染，而且長期對土壤和地下水進行污染?！跋匆聶C過濾器設(shè)計”就是為了減少對土壤和地下水的污染，在洗衣機與管道之間設(shè)計一個凈水器，在水流入地下之前先進行過濾，減少水中化學成分。公益設(shè)計課程項目-“智能障礙者社區(qū)協(xié)作”，是可益會（江南大學設(shè)計學院）為中輕度成年智能障礙者及其家庭的幸福生活而設(shè)計的。以“游戲、藝術(shù)和手工”等社會協(xié)作手段，參與無錫市殘疾人庇護所的職業(yè)康復培訓，并積極向市民傳遞“殘友平等生活機會”的理念，以溫暖和有趣贏得了殘友們和相關(guān)人士的喜愛。以設(shè)計為媒介，傳遞社會正能量，通過設(shè)計實踐，促進社會和諧發(fā)展，已被越來越多的人所認識。設(shè)計專業(yè)的學生在設(shè)計實踐中，不僅強化了自身的專業(yè)水平，還通過具體的設(shè)計解決了社會問題，提高了社會的滿意度，提升了自身的幸福指數(shù)。

高校現(xiàn)有培養(yǎng)大學生社會責任感的模式，已不能完全適應(yīng)當代大學生的現(xiàn)狀，高校應(yīng)探索更加符合大學生自身需求，全面發(fā)展的新路徑。筆者在承擔設(shè)計專業(yè)課程中，深感“以人為本”的設(shè)計理念，以及“綠色設(shè)計”“公益設(shè)計”等設(shè)計概念的社會擔當，設(shè)計思想與設(shè)計實踐中包含著社會責任意識。 如果能把設(shè)計專業(yè)知識與社會責任感結(jié)合起來，在培養(yǎng)社會責任感的同時提升專業(yè)能力，在加強專業(yè)學習的同時提高社會責任認知，試想更容易啟發(fā)學生興趣與積極參與，產(chǎn)生更好的效果。

提升大學生社會責任感是國家教育改革發(fā)展的要求，是高校培養(yǎng)合格人才的尺度，是國家長期可持續(xù)發(fā)展的保障。如何提高大學生社會責任感，不是通過改變一種方式所能完全解決的，而是需要整體的協(xié)調(diào)發(fā)展。

篇4

關(guān)于企業(yè)社會責任的內(nèi)涵，目前為止并未有一個統(tǒng)一的定義，但最廣為接受的觀點是卡羅爾（Archie B.Carroll，1979）的“四維模型”定義：他認為，對于企業(yè)而言所承擔的社會責任包括經(jīng)濟責任，法律責任，倫理責任，和慈善責任。國內(nèi)外關(guān)于社會責任與企業(yè)績效關(guān)系的理論研究為本文的實證研究提供了理論基礎(chǔ)和進一步研究的方向和值得借鑒的研究方法，將企業(yè)社會責任進一步細分為企業(yè)對國家、職工、投資者和社會公益這四個方面，分析我國上市公司社會責任與企業(yè)績效之間的關(guān)系。

二、實證研究

（一）研究假設(shè)

本文在理論分析的基礎(chǔ)上結(jié)合我國實際情況，從利益相關(guān)者的角度提出如下假設(shè)：假設(shè)1：企業(yè)對國家的責任貢獻與企業(yè)績效顯著正相關(guān)；假設(shè)2：企業(yè)對員工的責任貢獻與企業(yè)績效二者成顯著正相關(guān)；假設(shè)3：企業(yè)對投資者的責任貢獻與企業(yè)績效二者成正相關(guān)；假設(shè)4：企業(yè)對社會公益事業(yè)的責任貢獻與企業(yè)績效正相關(guān)。

（二）研究設(shè)計

本研究是以2011年12月31日以前在深、滬證券交易所上市的A股公司為研究樣本，剔除金融類公司、ST公司、PT公司、財務(wù)數(shù)據(jù)異常的公司以數(shù)據(jù)不完整的企業(yè)，最后取得有效樣本1152家，共分布12個行業(yè)。本文研究所用數(shù)據(jù)來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫，相關(guān)數(shù)據(jù)處理及檢驗均采用SPSS 19.0統(tǒng)計軟件進行。

1.變量設(shè)計

被解釋變量

目前，計量企業(yè)績效的指標大致分為兩類，分別是企業(yè)財務(wù)績效指標和市場績效指標?？傎Y產(chǎn)收益率（ROA）和凈資產(chǎn)收益率（ROE）是評價企業(yè)財務(wù)績效的主要指標。因為總資產(chǎn)收益率（ROA）能夠全面反映一個企業(yè)資金運作的整體效果，所以本文選擇使用總資產(chǎn)收益率（ROA）來衡量企業(yè)績效水平。

解釋變量

根據(jù)卡羅爾對企業(yè)社會責任的四個層次的劃分以及對企業(yè)社會責任內(nèi)涵的剖析，再兼顧變量指標的可量化性和數(shù)據(jù)的可獲得性，從企業(yè)的微觀層面來衡量社會績效，設(shè)計了企業(yè)對國家貢獻率（CRGC）、企業(yè)對員工貢獻率（CREC）、企業(yè)對投資者貢獻率（CRIC）和企業(yè)公益貢獻率（CRSC）來評價企業(yè)的社會責任。

控制變量考慮到不同行業(yè)企業(yè)的規(guī)模大小不同，本文使用代表企業(yè)規(guī)模的企業(yè)總資產(chǎn)和企業(yè)的資產(chǎn)負債率（AD）來為控制變量，用虛擬變量0-1來代表行業(yè)變量，INDUSTRYI1-11分別代表農(nóng)林牧漁業(yè)、采掘業(yè)等12 個行業(yè)。

2.研究方法與模型

本文運用以下多元線性回歸模型來檢驗本文提出的研究假設(shè)：

ROA = β0 + β1 CRGC + β2 CREC + β3 CRIC + β4 CRSC + β5 AD + β6 SIZE + β7 INDUSTRYI1-11 + ε其中，β為待估參數(shù)，ε為隨機擾動項。

（三）實證研究

1.描述性統(tǒng)計

從表看出，企業(yè)對國家貢獻率最小值為-02658，最大值為08793，這是由部分企業(yè)享受到出口退稅的優(yōu)惠政策而導致；企業(yè)對投資者貢獻率波動非常大，說明不同的公司對于投資者所履行的責任差異十分嚴重；資產(chǎn)收益率則比較穩(wěn)定。在所有指標的最大值中，企業(yè)對社會公益貢獻率最低，表明我國上市公司總體上對于利益相關(guān)者責任履行情況不佳，部分企業(yè)甚至沒有在這方面的貢獻。

2.相關(guān)性分析

對變量進行相關(guān)性分析得出變量間pearson相關(guān)系數(shù)（見表4）。得出資產(chǎn)收益率與企業(yè)對國家貢獻率和企業(yè)對投資者貢獻率的相關(guān)性在1%水平上顯著，與企業(yè)對員工貢獻率的相關(guān)性在5%水平上顯著，與企業(yè)對社會公益貢獻率的相關(guān)性并不顯著。在控制變量中，資產(chǎn)負債率除了與企業(yè)對社會公益貢獻率的相關(guān)性不太顯著外，與其他變量相關(guān)性都較為

顯著；代表公司規(guī)模的總資產(chǎn)自然對數(shù)與企業(yè)對員工貢獻率的相關(guān)性較為顯著，而與企業(yè)對社會公益貢獻率則成不顯著的負相關(guān)。

注：樣本數(shù)量為N=1152；雙尾檢驗，**表示在1%水平上顯著；*表示在5%水平上顯著。

3.回歸分析

運用SPSS 19.0經(jīng)濟計量軟件進行了多元線性回歸分析和檢驗，得出如下結(jié)果。

注：表示在1%的顯著性水平下統(tǒng)計顯著。

三、結(jié)語

（一）結(jié)論

企業(yè)對國家貢獻率與資產(chǎn)收益率之間成顯著正相關(guān)關(guān)系；企業(yè)對員工貢獻率與資產(chǎn)收益率之間成顯著負相關(guān)；企業(yè)對投資者貢獻率與資產(chǎn)收益率之間成顯著負相關(guān)；企業(yè)對社會公益貢獻率與資產(chǎn)收益率之間之間并不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。實證研究結(jié)論與本文之前所做的四個假設(shè)即均與資產(chǎn)收益率成正相關(guān)關(guān)系并不完全相符，主要是由于我國自身經(jīng)濟環(huán)境的特殊情況所致。

（二）政策建議

結(jié)合上文的實證研究結(jié)論，提出了相應(yīng)的政策建議及分析：

（1）企業(yè)應(yīng)當重視并加強對國家的社會責任貢獻。

篇5

關(guān)鍵詞：和諧社會：企業(yè)社會責任：經(jīng)濟一社會整合

中圖分類號：F272－05　文獻標識碼：A　文章編號：1004-544(2012)03-0130-03

和諧社會建設(shè)不僅需要構(gòu)成社會的各個部分的進步與發(fā)展，更需要構(gòu)成社會各個部分的相互協(xié)調(diào)、需要促進這些協(xié)調(diào)的有效的社會整合。所謂社會整合就是通過協(xié)調(diào)社會系統(tǒng)內(nèi)部各部分和各力量之間的關(guān)系來維持一定的社會和諧，它既包含社會結(jié)構(gòu)各個部分之間的相互依賴，又包括對這些社會結(jié)構(gòu)各個部分的協(xié)調(diào)和控制。作為一個系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，人類社會在宏觀上主要由政治、經(jīng)濟、文化三個部分構(gòu)成，社會整合就是要使這三個部分相互協(xié)調(diào)與凝聚。其中，經(jīng)濟一社會的整合是社會和諧穩(wěn)定的基礎(chǔ)，一方面，經(jīng)濟是構(gòu)成人類社會的基礎(chǔ)性因素，經(jīng)濟的發(fā)展能給人類社會提供大量的物質(zhì)生活資料：另一方面，經(jīng)濟的發(fā)展不能解決所有的社會問題，更不能自覺地達致社會的全面發(fā)展，相反，經(jīng)濟力量的狂飆突進、異軍突起只會使社會失去平衡，使社會產(chǎn)生分化，影響社會的穩(wěn)定與整合。

為了社會的全面發(fā)展和人類文明的健康與進步，狂飆突進的經(jīng)濟力量必須得到一定的約束，必須采取一定的方式使之與社會有效整合。實際上，“從歷史角度看，‘經(jīng)濟沖動力’一直受到扼制。起先它服從于風俗傳統(tǒng)，隨之在某種程度上受拘于天主教道德規(guī)范，后來又遭到清教徒節(jié)儉習慣的壓迫?！苯?jīng)過啟蒙了的現(xiàn)代社會在耗散了原有的“宗教沖動力”之后，走向了完全的世俗世界。經(jīng)濟活動既不再受一個超驗的目標指引，甚至也模糊了服務(wù)于人類的現(xiàn)實目標，如果不對其進行充分的約束、使之與社會相整合，它就會走向以自我為中心、以自我為目的的絕對化。走向經(jīng)濟帝國主義，破壞社會的平衡與穩(wěn)定。但現(xiàn)代社會又不可能重新尋求與依賴宗教的約束，它只有面向現(xiàn)實世界，通過制定制度規(guī)則與培育適合現(xiàn)代社會的道德價值體系來進行社會規(guī)范、實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的整合。

一、經(jīng)濟一社會整合的范式：制度整合與倫理整合

從社會學角度講，任何社會都需要用以整合社會的秩序規(guī)范，這些規(guī)范不僅僅是人們社會公共生活交往層面上的，更深層次的是對社會的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)方面的規(guī)范整合。經(jīng)濟與社會的整合就是把經(jīng)濟作為社會構(gòu)成結(jié)構(gòu)的一部分與整個社會系統(tǒng)有機的結(jié)合。借用生態(tài)學的觀點，也可以將之稱為經(jīng)濟與社會的生態(tài)整合?，F(xiàn)代社會以前，經(jīng)濟一社會的結(jié)構(gòu)整合主要依賴于傳統(tǒng)宗教的價值觀念和專制強權(quán)，這是一種縱向的、單向依賴權(quán)力的社會整合方式，(因為宗教也可以視為一種神權(quán)。)進入現(xiàn)代社會以后，隨著經(jīng)濟力量的狂飆突進，經(jīng)濟一躍成為社會的主宰和中心，并成為它自身的目的，呈現(xiàn)出諸多去社會的景象，原有的基于縱向結(jié)構(gòu)、單向依賴權(quán)力控制的經(jīng)濟―社會整合方式被打破。另一方面，民主與法制取代了傳統(tǒng)的宗教與。社會趨向于多元化。在此背景之下，尋求一種合理有效的經(jīng)濟―社會的整合方式就成了擺在人類社會發(fā)展道路上的嚴肅課題。

縱觀各國發(fā)展的經(jīng)驗事實，從形式上看，基本上都強調(diào)制度建設(shè)，重視社會的制度整合，也即通過社會的制度體制實現(xiàn)經(jīng)濟―社會的整合。毋庸置疑，這是任何社會都必須采取的基本規(guī)范整合手段，然而關(guān)鍵問題是制度的內(nèi)容何以保障經(jīng)濟一社會的有效整合。這又涉及制度制定的政策取向，如果一個社會奉行的是功利主義的最大化原則、認為每個人對福利的追求會自動達致整個社會福利的提高。那么它就不可能制定出充分足夠的經(jīng)濟一社會整合的制度規(guī)范。(這也是現(xiàn)代社會以來經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展失衡的原因所在。)再者，如果過于強化制度對經(jīng)濟一社會整合的保障，制定出強有力的制度規(guī)范體系，又未免有強權(quán)干預之嫌，從而影響經(jīng)濟的發(fā)展(如為了社會財富分配的公平而犧牲效率)。因此，真正有效的經(jīng)濟―社會整合的制度規(guī)范必須是既不束縛經(jīng)濟活動對效率的追求又能確實保障社會事業(yè)的各方面發(fā)展，在二者的互動中尋求平衡。

其實，除了上述通過社會的制度體制實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的整合外，任何社會整合都離不開倫理的規(guī)范，即通過具有倫理性的風俗習慣、道德規(guī)范、內(nèi)在良知將社會統(tǒng)一為一個整體，我們可以稱之為倫理整合。在經(jīng)濟一社會整合中，倫理整合同樣是非常重要的規(guī)范整合手段，它不僅可以彌補制度整合的一些空白及其缺陷，防止和約束經(jīng)濟活動對社會的侵害與偏離，更重要的是它能以精神的力量將經(jīng)濟活動與社會發(fā)展凝聚起來，實現(xiàn)經(jīng)濟―社會的價值整合。因此，如果說制度整合在一定程度上是一種外在的經(jīng)濟一社會整合規(guī)范手段，那么倫理整合就可以說是一種內(nèi)在的經(jīng)濟一社會整合方式。它強調(diào)的是一種自覺遵守社會倫理規(guī)范秩序，自覺增進社會公共利益，自覺維護經(jīng)濟―社會的整合與統(tǒng)一。

制度整合與倫理整合是實現(xiàn)經(jīng)濟一社會整合的兩種基本的規(guī)范整合手段，就其實現(xiàn)社會整合的能力來說，前者具有較強的約束力，后者則為一種弱約束力，但二者缺一不可，互為犄角，共同維護社會經(jīng)濟秩序，以實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的規(guī)范整合。

二、經(jīng)濟一社會整合的支點：企業(yè)

無論是用制度規(guī)則作為經(jīng)濟一社會整合的手段，還是通過倫理規(guī)范作為經(jīng)濟―社會整合的方式，二者都必須有個前提。這就是經(jīng)濟活動主體―企業(yè)對制度規(guī)則和倫理規(guī)范的認同與接受，在這個前提基礎(chǔ)上，才會有經(jīng)濟活動主體對規(guī)范的遵守與踐履，實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的整合。因此，經(jīng)濟一社會的整合在現(xiàn)實生活中就主要表現(xiàn)為企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)與整合。

企業(yè)作為經(jīng)濟活動的主體，其決策與行為對社會產(chǎn)生雙重的影響：一方面它為社會提供就業(yè)機會、收入來源、生產(chǎn)商品和服務(wù)、并投資于廠房、設(shè)備和新產(chǎn)品的開發(fā)；另一方面。與這些有益的經(jīng)濟影響相伴而來的是一些負面的社會影響，例如環(huán)境污染、危險的工作條件、偽劣產(chǎn)品、各種歧視性商業(yè)做法、違法或缺德的行為以及對社會政治和政府系統(tǒng)過多的政治影響，等等。一個企業(yè)可以通過增加社會服務(wù)功能對社會產(chǎn)生積極的影響：員工的健康保障和退休計劃：在設(shè)計和建造廠房、辦公室的同時貫徹環(huán)境保護意識；向當?shù)卣蚍怯麍F體輸送管理方面的才干；資助當?shù)氐慕逃⑽幕蜕鐖F組織以及其他慈善機構(gòu)。

在企業(yè)經(jīng)濟活動對社會產(chǎn)生影響的同時，社會環(huán)境同樣會對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生強烈的影響。一個社會的法律體系、政策取向、政府和社會公眾的態(tài)度、以及宗教、倫理和道德觀念等都能對企業(yè)的成本、價格和利潤產(chǎn)生積極或消極的影響。社會也因此對經(jīng)濟活動進行約束與制衡，引導企業(yè)經(jīng)濟活動與社會發(fā)展保持相同的發(fā)展方向，促進企業(yè)經(jīng)

濟活動對社會的積極影響，防止經(jīng)濟活動對社會的傷害與偏離，消除與避免企業(yè)經(jīng)濟活動對社會的負面影響。這就是上文所述的制度整合與倫理整合兩種方式對經(jīng)濟與社會的協(xié)調(diào)與整合。

通過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代社會中。企業(yè)實際上是經(jīng)濟一社會整合的一個支點，一方面經(jīng)濟力量和經(jīng)濟活動通過企業(yè)行為產(chǎn)生與創(chuàng)造，另一方面社會規(guī)范秩序通過約束和引導企業(yè)行為使經(jīng)濟與社會相整合。企業(yè)的經(jīng)濟能量越高、社會影響越大，它作為經(jīng)濟一社會整合的支點的地位和作用就越明顯與突出，經(jīng)濟―社會的整合就越需要通過企業(yè)來完成。一個社會的政策法律等制度規(guī)則與倫理道德秩序主要就是通過對企業(yè)行為的約束與引導進行經(jīng)濟一社會的整合，企業(yè)對這些制度規(guī)則與倫理規(guī)范遵守、踐行的好，經(jīng)濟力量對社會產(chǎn)生的積極影響就大。經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)、整合的程度就高，反之，企業(yè)對這些制度規(guī)則與倫理規(guī)范遵守、踐行的差，經(jīng)濟就會對社會產(chǎn)生負面影響，傷害與背離社會，經(jīng)濟與社會就難以整合。因此，無論是制度整合還是倫理整合，二者都必須通過企業(yè)這個支點來發(fā)揮作用。

三、經(jīng)濟一社會整合的有效路徑：企業(yè)社會責任擔當

制度規(guī)則與倫理規(guī)范對經(jīng)濟一社會的整合落實到企業(yè)這一具體環(huán)節(jié)，主要還是依靠企業(yè)自身去遵守與踐行，而企業(yè)承擔社會責任則是實現(xiàn)經(jīng)濟一社會整合的有效路徑與必然選擇。

第一，企業(yè)社會責任融制度整合與倫理整合兩種方式于一體，有效達致經(jīng)濟―社會的整合。企業(yè)承擔社會責任意味著企業(yè)一方面遵守社會的法律政策，在社會制度規(guī)范下從事經(jīng)濟活動；另一方面又遵守社會倫理秩序，積極主動地發(fā)揮道德主體的能動性，因為企業(yè)社會責任是法律責任與道德責任的統(tǒng)一。法律責任是指以法律條文明確規(guī)定的組織或個人必須承擔的義務(wù)和責任，對于企業(yè)來說，社會在允許它運行的同時，也相應(yīng)地制定了一些基本的規(guī)則――法律，希望企業(yè)在法律的框架內(nèi)開展活動，維持正常的社會經(jīng)濟秩序，并以國家的強制力作為保證。一般而言，法律所代表和體現(xiàn)的多是社會公共利益，并且是對社會具有重大影響的方面。企業(yè)遵守法律的規(guī)定，承擔法律規(guī)定的義務(wù)。是企業(yè)必須履行的社會責任。從制度經(jīng)濟學的角度看，法律條文是一個社會的正式制度，企業(yè)承擔法律規(guī)定的責任和義務(wù)則是一種社會的正式制度安排，是經(jīng)濟一社會整合的一種強力約束機制。

但是，法律責任不是企業(yè)社會責任的全部，如同法律不是社會規(guī)范的全部一樣，法律責任只是企業(yè)社會責任的最低限度，是企業(yè)社會責任的一個方面，它“涵蓋不了社會對企業(yè)的所有期望行為。”法律作為一種正式的制度，它必須與存在于社會的倫理道德秩序相配合，既需要倫理道德對其價值合理性之證明，也需要倫理道德對其秩序規(guī)范作補充，基于上述的原因，道德責任就成了企業(yè)社會責任的非常重要的方面。所謂企業(yè)的道德責任就是沒有在法律中以明確的條文規(guī)定的、社會寄希望企業(yè)應(yīng)該履行的，有利于維護和增進社會公共利益的義務(wù)和責任。與法律責任相比，道德責任沒有明確的法律條文規(guī)定，只存在于一定社會的道德意識之中，通過人們的言行和道德評價表現(xiàn)出來；沒有明確的界線、具有廣泛的范圍，可以隨著社會環(huán)境和條件的變化而具有不同的要求；由責任人自愿履行，不以國家強制力為保證。因此，企業(yè)承擔道德責任是企業(yè)作為經(jīng)濟活動主體主動遵守與履行社會倫理規(guī)范秩序，主動與社會相趨同，從而實現(xiàn)倫理規(guī)范對經(jīng)濟一社會的整合。

綜上所述，企業(yè)承擔社會責任蘊涵了企業(yè)對法律等制度規(guī)范的遵守和對社會倫理秩序的踐行，使制度整合和倫理整合兩種經(jīng)濟一社會整合手段同時作用于經(jīng)濟活動的主體，在制度規(guī)范和倫理秩序兩個層面、從外在規(guī)定和內(nèi)在趨同兩個方向，達致經(jīng)濟一社會的整合。

第二。企業(yè)社會責任強調(diào)在追求經(jīng)濟目標的同時兼顧社會目標，既有利于經(jīng)濟發(fā)展，又有利于社會發(fā)展，是雙向促動的經(jīng)濟一社會整合方式。企業(yè)社會責任觀與傳統(tǒng)企業(yè)理論的根本不同之處，就在于它強調(diào)企業(yè)不能以追求經(jīng)濟利潤為唯一目標，強調(diào)企業(yè)在追求經(jīng)濟目標的同時還應(yīng)該有社會責任目標。企業(yè)承擔社會責任能從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效率，有利于經(jīng)濟力量的長遠發(fā)展。首先，企業(yè)承擔社會責任的行為既符合股東的利益。又符合非股東利益相關(guān)者的利益，這種企業(yè)行動方式，無疑有利于減少企業(yè)利益相關(guān)者之間的摩擦。確立企業(yè)與社會以及企業(yè)內(nèi)部的良性互動關(guān)系，調(diào)動企業(yè)各方參與者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而最終使企業(yè)獲致多方面的效率源泉。其次，企業(yè)社會責任強調(diào)對人力資本的尊重與保護，又不貶低物質(zhì)資本在企業(yè)中的作用，把物質(zhì)資本和人力資本視為企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展所不可或缺的兩種資源，使人力資本的相對地位從隸屬于物質(zhì)資本的傳統(tǒng)中得到了現(xiàn)代意義的提升，使之成為與物質(zhì)資本具有相同關(guān)鍵性的企業(yè)構(gòu)成要素，由此體現(xiàn)出對作為生產(chǎn)力重要因素之一的勞動者的關(guān)愛。激發(fā)企業(yè)各方參與者尤其是勞動者的活力，進而為企業(yè)的經(jīng)營注入效率的元氣。最后，亦是最重要的，企業(yè)踐行社會責任，有助于樹立良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)的信譽。培育良好的社會資本，營造企業(yè)與社會的和諧、互動關(guān)系，這將對企業(yè)獲取長期經(jīng)濟利益、獲得長遠發(fā)展大有裨益。

在提高企業(yè)的經(jīng)濟效率、促進經(jīng)濟力量發(fā)展的同時，企業(yè)承擔社會責任還有助于實現(xiàn)社會的公平與正義，促進社會的健康和諧發(fā)展。企業(yè)社會責任之要旨在于提倡企業(yè)在追求經(jīng)濟目標的同時維護與增進社會利益。在具體內(nèi)容上，企業(yè)社會責任要求企業(yè)尊重與維護消費者、勞動者的合法權(quán)益，提高他們的福利待遇，改善他們的生活質(zhì)量；要求企業(yè)合理調(diào)配和使用資源，保護自然環(huán)境，維持生態(tài)平衡，避免以犧牲生態(tài)利益換取經(jīng)濟利益：要求企業(yè)關(guān)心社會弱勢群體、捐助社會公益事業(yè)，興建學校、醫(yī)院等社會公共服務(wù)設(shè)施，幫助政府解決一些社會問題。所有這一切要求，無不體現(xiàn)出企業(yè)社會責任對人類社會健康發(fā)展的關(guān)注與推動，體現(xiàn)出企業(yè)社會責任對正義的彰顯與貫徹。而正義在西塞羅的《論義務(wù)》中，被列為四種基本的道德意識之一，并被認為具有“將社會組合在一起”的功能。的確，作為一種普遍的道德觀念。正義在社會沖突的抑制、社會秩序的建立等方面，無疑有其不可忽視的歷史作用，西塞羅的以上看法，多少也折射了這種歷史現(xiàn)象。正義觀念與社會整合之間的聯(lián)系，當然并不僅僅限于西塞羅所處的羅馬時代，在現(xiàn)代社會。正義作為一種道德意識依然是建立合法社會秩序所必不可缺的基本價值觀念和原則，依然是社會整合所依賴的基本價值原則和倫理精神。

第三，企業(yè)社會責任是經(jīng)濟活動主體基于內(nèi)在需求、從內(nèi)部契合的經(jīng)濟一社會整合方式。企業(yè)承擔社會責任不是被動地回應(yīng)社會的要求，也不是被動地遵守法律等制度規(guī)范，而是有其自身的道德主體性要求、社會契約邏輯以及生存與發(fā)展的利益需要，因此，企業(yè)承擔社會責任的動力主要來自于其自身內(nèi)部的需求，來自于其自身經(jīng)營發(fā)展的實踐。正是由于企業(yè)承擔社會責任的這種內(nèi)在需求，使經(jīng)濟活動主體在決策與行動上主動尋求與社會發(fā)展趨同、避免經(jīng)濟力量的增長與社會發(fā)展的不和諧，從而實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的整合。尤其是這種通過企業(yè)承擔社會責任實現(xiàn)的經(jīng)濟一社會整合，不僅可以避免外在力量的強制干預，避免額外的第三方中介，而且由于其是從系統(tǒng)內(nèi)部的契合，其整合的效率和效果都大大優(yōu)于其他方式。

最后，企業(yè)社會責任對經(jīng)濟一社會的整合不僅僅表現(xiàn)在經(jīng)濟活動主體在行為層面上對社會的趨附與認同，更突出表現(xiàn)在它作為一種精神理念對經(jīng)濟－社會的凝練與聚合，而這恰恰是社會整合最為重要的方面。因為社會的秩序與穩(wěn)定必須要有一定的社會精神作為內(nèi)在的凝聚劑，必須要有一種積極的價值精神作為社會的意識同一體。當所有的經(jīng)濟活動主體都自覺承擔社會責任并以其為行為規(guī)范時，它就成為一種共同的社會價值觀，從而形成事實上的意識同一體，形成凝聚社會的精神紐帶，使經(jīng)濟活動主體形成更加強烈的遵從動機。這對構(gòu)建普遍的倫理秩序、支撐社會的制度建設(shè)、增進社會的相互依賴和相互協(xié)調(diào)、進而實現(xiàn)經(jīng)濟－社會的整合，具有深層的內(nèi)在推動作用。

總之，在現(xiàn)代社會，企業(yè)作為經(jīng)濟活動的主體，其承擔社會責任可以消解經(jīng)濟力量的異化，彌補經(jīng)濟力量的狂飆突進對社會結(jié)構(gòu)造成的斷裂，克服經(jīng)濟中心主義和經(jīng)濟增長的盲目和任性，最終實現(xiàn)經(jīng)濟一社會的完美整合。從而有助于構(gòu)建和諧社會，推動人類文明的發(fā)展與進步。

參考文獻：

[1]丹尼爾?貝爾.資本主義文化矛盾[M]，趙一凡等譯，北京：三聯(lián)書店，1989

篇6

關(guān)鍵詞：社會責任要素 確認 計量

一、我國企業(yè)社會責任現(xiàn)狀分析

相對于國外社會責任的計量和披露而言，我國的社會責任報告無論是會計理論研究層面、國家政策制度規(guī)范約束層面，還是企業(yè)實務(wù)操作、信息披露方面都相對落后。

從理論層面看，葛家澍、林志軍（2001）提出企業(yè)應(yīng)該提供與環(huán)境保護、就業(yè)、員工培訓、反歧視、醫(yī)療勞保、社區(qū)建設(shè)等體現(xiàn)企業(yè)承擔社會責任的相關(guān)信息。李正、向銳（2007）在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，提出社會責任信息基本上分為環(huán)境、能源、雇員、社區(qū)、產(chǎn)品與服務(wù)、其他這六類。理論研究在社會責任的披露信息方面基本達成共識，但尚缺乏對社會責任信息要素的確認和計量方面的深入研究。

從國家政策層面看，2002年的《上市公司治理準則》和2006年實施的新《公司法》明確提出公司應(yīng)重視社會責任，隨后的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》為社會責任的具體內(nèi)容指明了一定的方向。2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制指引第4號――社會責任》從安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約以及促進就業(yè)與員工保護等六方面進行規(guī)范，促進企業(yè)履行社會責任。政策層面在社會責任的管理以及信息披露方面做了大量規(guī)定，但在標準化、規(guī)范化方面尚存在空白，尤其表現(xiàn)在框架格式的統(tǒng)一性、社會責任會計要素的確認以及績效指標的可比性等內(nèi)容上。

從企業(yè)信息披露層面看，國家電網(wǎng)公司于2006年了第一份社會責任報告，迄今為止，已在制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育以及新聞媒體等得到廣泛應(yīng)用，但是由于政府偏重于引導，缺乏政策層面的監(jiān)管，使得社會責任報告呈現(xiàn)出樣式各異、可讀性高，但缺乏統(tǒng)一的標準；描述性、溢美之詞多，廣告式社會責任報告，數(shù)據(jù)的可信度缺乏驗證性；社會責任的計量缺乏可操作性，信息披露不充分，數(shù)據(jù)可比性差。

二、我國社會責任會計要素的確認

《企業(yè)內(nèi)部控制指引第4號――社會責任》明確，社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護，除此以外，筆者認為還應(yīng)當包括城鎮(zhèn)建設(shè)、公益事業(yè)、廉政建設(shè)等方面內(nèi)容。

為對上述社會責任事項實現(xiàn)確認、計量和披露，應(yīng)當研究社會責任會計，按照社會責任履行的成本和產(chǎn)生的效益分別確認、計量，由于社會責任會計所包含的要素并不能完全像企業(yè)實務(wù)會計一樣確認、計量，建議采用工作底稿法。

社會責任會計要素按照付出成本、產(chǎn)生效益和受益對象設(shè)置“社會責任成本”、“社會責任權(quán)益”和“社會貢獻”三個科目歸集確認。

社會責任成本科目反映企業(yè)或社會責任承擔單位在社會責任方面的付出，按照“安全生產(chǎn)”、“產(chǎn)品質(zhì)量”、“資源節(jié)約”、“環(huán)境保護”、“促進就業(yè)”、“員工權(quán)益”、“城鎮(zhèn)建設(shè)”、“公益事業(yè)”、“廉政建設(shè)”設(shè)置明細科目，借方反映在社會責任成本的付出，貸方反映社會責任成本的收回。

社會責任權(quán)益科目反映社會責任受益人得到社會責任投入的情況，按照社會責任受益人設(shè)置明細科目，一般包括政府、債權(quán)人、股東、客戶、員工、社會公眾等，貸方反映對社會責任受益人的投入，借方反映投入的轉(zhuǎn)回。

社會貢獻科目反映企業(yè)或社會責任承擔單位在社會責任履行過程中產(chǎn)生的效益，一般按照“安全生產(chǎn)”、“產(chǎn)品質(zhì)量”、“資源節(jié)約”、“環(huán)境保護”、“促進就業(yè)”、“員工權(quán)益”、“城鎮(zhèn)建設(shè)”、“公益事業(yè)”、“廉政建設(shè)”設(shè)置明細科目，也可按政府、債權(quán)人、股東、客戶、員工、社會公眾設(shè)置輔助明細科目，貸方反映產(chǎn)生的效益，借方反映產(chǎn)生的損失，期末結(jié)轉(zhuǎn)至社會責任成本抵減科目，期末無余額。

社會責任成本抵減科目反映社會成本已產(chǎn)生效益的情況，貸方反映社會責任成本形成的正效益，借方反映負效益。

社會責任權(quán)益抵減科目反映社會責任受益人已受益情況，借方反映正受益，貸方反映負受益。

三、社會責任會計要素的計量及會計處理

現(xiàn)階段我國社會責任會計要素的量化信息主要集中在公益事業(yè)、員工權(quán)益、稅賦貢獻、資源節(jié)約等方面，這些信息在財務(wù)核算系統(tǒng)中較易取得，而對于安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等信息，存在企業(yè)日常經(jīng)營投入與承擔社會責任投入界限不清，以日常經(jīng)營投入代替承擔社會責任支出；對于環(huán)境保護方面，社會責任效益以估計減排量披露，沒有有效量化；對于促進就業(yè)、城鎮(zhèn)建設(shè)、廉政建設(shè)則鮮有量化。

對社會責任會計要素的計量按照以下方法，從投入成本和產(chǎn)生效益分角度計量，能夠明確承擔社會責任的成本和效益的，可以按照直接確認的金額計量，沒有明確的承擔成本或產(chǎn)生的效益不能按照貨幣計量的，可以借助專家評估意見來合理估計，具體處理原則如下：

一是企業(yè)在員工權(quán)益方面的社會責任，以企業(yè)為職工支付的職工薪酬、職工福利費以及培訓經(jīng)費的各項支出為社會責任成本進行計量，同時該支出也屬于企業(yè)對用工的社會貢獻，具體會計處理為：借記“社會責任成本――員工權(quán)益”科目，貸記“社會責任權(quán)益――員工”科目，同時，借記“社會責任權(quán)益抵減――員工”科目，貸記“社會貢獻――員工權(quán)益”科目。

二是企業(yè)在公益事業(yè)方面的社會責任，以企業(yè)通過福利機構(gòu)的社會捐贈、扶貧以及從事其他公益事業(yè)活動的各項支出為成本進行計量，同時該支出也屬于企業(yè)對社會公眾的社會貢獻，具體會計處理為：借記“社會責任成本――公益事業(yè)”科目，貸記“社會責任權(quán)益――社會公眾”科目，同時，借記“社會責任權(quán)益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――公益事業(yè)”科目。

三是企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的社會責任，以企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的各項支出減去日常經(jīng)營支出為社會責任成本進行計量，借記“社會責任成本――安全生產(chǎn)”科目，貸記“社會責任權(quán)益――企業(yè)”科目。安全生產(chǎn)方面社會貢獻的計算量化，則以潛在損失分析計算，通過本年設(shè)備、人身事故率與去年同期比的減少，乘以發(fā)生事故時的潛在損失從而生成企業(yè)在安全生產(chǎn)方面的社會貢獻，借記“社會責任權(quán)益抵減――企業(yè)”科目，貸記“社會貢獻――安全生產(chǎn)”科目。

四是企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量方面的社會責任，以企業(yè)在提升產(chǎn)品質(zhì)量方面的專利、專項技術(shù)、生產(chǎn)線改進等方面的支出為社會責任成本進行計量，如涉及整條生產(chǎn)線或車間的重建則應(yīng)當以減除普通生產(chǎn)線或車間的價值后的支出來計量，借記“社會責任成本――產(chǎn)品質(zhì)量”科目，貸記“社會責任權(quán)益――消費者”科目。對于產(chǎn)品質(zhì)量的社會貢獻的計量，應(yīng)以消費者在使用期限內(nèi)的節(jié)約支出來計量，例如汽車油耗、家用電器的電耗支出，但對于有些消費品乃至奢侈品，只是滿足感官以及精神層面需求的，支出量化的難度較大，個人傾向于將消費品與使用者作為一個組合，考慮增值空間來量化社會貢獻，借記“社會責任權(quán)益抵減――消費者”科目，貸記“社會貢獻――產(chǎn)品質(zhì)量”科目。

五是企業(yè)在環(huán)境保護和治理方面的社會責任，以企業(yè)在脫硫、除塵等環(huán)保方面投入的設(shè)備、人工等支出為社會責任成本的計量，借記“社會責任成本――環(huán)境保護”科目，貸記“社會責任權(quán)益――社會公眾”科目。對于一般企業(yè)來講，對環(huán)境保護的貢獻應(yīng)是負貢獻，最好的情況是不污染，社會貢獻為零，因而對這類企業(yè)的社會貢獻建議以不污染環(huán)境的預計支出作為量化依據(jù)，借記“社會貢獻――環(huán)境保護”科目，貸記“社會責任權(quán)益抵減――社會公眾”科目。對于有些自身不污染環(huán)境同時又能對被污染自然環(huán)境進行凈化的企業(yè)，應(yīng)當借助專家力量以單位凈化空氣污染物的成本來量化，借記“社會責任權(quán)益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――環(huán)境保護”科目。

六是企業(yè)在資源節(jié)約方面的社會責任，以企業(yè)在提高資源利用率、降低資源耗費方面的支出為社會責任成本的計量，包括設(shè)備、技術(shù)、材料等方面的支出，借記“社會責任成本――資源節(jié)約”科目，貸記“社會責任權(quán)益――企業(yè)”科目。在資源節(jié)約的社會貢獻量化時，考慮企業(yè)在一定期間內(nèi)某一項資源或資源組消耗的減少量作為在資源節(jié)約的社會貢獻，借記“社會責任權(quán)益抵減――企業(yè)”科目，貸記“社會貢獻――資源節(jié)約”科目。

七是企業(yè)在促進就業(yè)方面的社會責任，應(yīng)以企業(yè)為擴大就業(yè)崗位，促進經(jīng)濟增長等方面的人工費用支出為社會責任成本進行計量，不應(yīng)包括本單位正常工作人員招聘方面支出。如某企業(yè)通過實施工程項目，在工程項目中的人工費用可作為促進就業(yè)的社會成本，借記“社會責任成本――促進就業(yè)”科目，貸記“社會責任權(quán)益――社會公眾”科目。同時該項支出也是企業(yè)在促進就業(yè)的社會貢獻，借記“社會責任權(quán)益抵減――社會公眾”科目，貸記“社會貢獻――促進就業(yè)”科目。

八是企業(yè)在廉政建設(shè)方面的社會責任，應(yīng)以企業(yè)通過內(nèi)部控制建設(shè)、物資招投標管理、集中采購等方面努力壓縮交易環(huán)節(jié)成本，減少人為舞弊方面的支出作為社會責任成本，借記“社會責任成本――廉政建設(shè)”科目，貸記“社會責任權(quán)益――企業(yè)”科目。按照交易環(huán)節(jié)節(jié)省成本以及歷史發(fā)生舞弊成本作為廉政建設(shè)的效益進行量化，借記“社會責任權(quán)益抵減――企業(yè)”科目，貸記“社會貢獻――廉政建設(shè)”科目。

除此以外，企業(yè)在稅負、利息方面的支出，可看作企業(yè)廣義的社會責任，發(fā)生稅負、利息支出（含資本化的利息）時，借記“社會責任成本――××利息”科目，貸記“社會責任權(quán)益――政府/債權(quán)人”科目。同時，借記“社會責任權(quán)益抵減――政府/債權(quán)人”科目，貸記“社會貢獻――稅負貢獻/利息貢獻”科目。

四、社會責任會計要素的信息披露

基于前文分析，社會責任報告的計量應(yīng)分投入成本和產(chǎn)生效益兩部分分別計量，在信息披露方面，設(shè)置社會責任投入平衡表、社會貢獻表、績效指標表分別計量披露。

社會責任投入平衡表按照資產(chǎn)負債表格式設(shè)計分為左右兩欄，左欄按照企業(yè)承擔的社會責任內(nèi)容分類計量，主要包括社會責任成本和已實現(xiàn)社會責任成本遞減，其中社會責任成本按安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護、城鎮(zhèn)建設(shè)、公益事業(yè)、廉政建設(shè)、稅負、利息支出設(shè)置明細欄目。右欄按照社會責任權(quán)益和已實現(xiàn)社會責任權(quán)益遞減項，其中社會責任權(quán)益按受益對象設(shè)置明細欄目，主要包括政府、債權(quán)人、股東、客戶、員工、社會公眾等。欄目金額按照今年數(shù)和累計數(shù)設(shè)置，該表左右欄目匯總額存在恒等關(guān)系。

社會貢獻表參照利潤表格式設(shè)置，采用分步式計算模式，以企業(yè)凈利潤為起點，體現(xiàn)企業(yè)對股東貢獻；加上企業(yè)稅費總額（含企業(yè)所得稅、增值稅以及其他各項稅額，不含個人所得稅），體現(xiàn)企業(yè)對政府貢獻；加上財務(wù)費用以及資本化利息支出金額，體現(xiàn)企業(yè)對債權(quán)人貢獻；加上應(yīng)付職工薪酬、勞務(wù)費，體現(xiàn)企業(yè)對用工貢獻；加上量化的產(chǎn)品質(zhì)量改進對客戶形成效益，體現(xiàn)企業(yè)對客戶的貢獻；加上企業(yè)公益事業(yè)、扶貧支出等，體現(xiàn)企業(yè)對弱勢群體的貢獻；加上企業(yè)環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、城鎮(zhèn)等投入產(chǎn)出效益的量化，體現(xiàn)企業(yè)對社會公眾的貢獻；最終形成企業(yè)的社會貢獻總額。

績效指標表應(yīng)包括通用指標和行業(yè)標準指標兩部分，通用指標由國家出臺統(tǒng)一政策計量，行業(yè)指標由行業(yè)約束規(guī)范。通用指標表一般應(yīng)包括但不限于下列指標：資產(chǎn)貢獻率（社會貢獻/企業(yè)總資產(chǎn)）、社會責任成本資產(chǎn)比率（社會責任成本/企業(yè)總資產(chǎn)）、社會貢獻凈實現(xiàn)率（當期社會凈貢獻/當期社會責任成本，當期社會凈貢獻應(yīng)不包括公司凈利潤）等。

我國目前只是鼓勵公司自愿披露社會責任信息，并沒有強制要求編制社會責任報告，更沒有要求對社會責任報告進行審計?，F(xiàn)階段企業(yè)社會責任報告，包括央企在內(nèi)的大型企業(yè)多采用第三方認證方式，仍有一些社會責任報告采用企業(yè)自述評價。由于認證規(guī)范的不統(tǒng)一，各方偏重的角度不一致，導致報告的認證水平參差不齊。如何保障社會責任報告信息的準確性、規(guī)范性，有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺新的審計標準來規(guī)范企業(yè)社會責任報告的鑒證。對第三方鑒證的從業(yè)人員資格、業(yè)務(wù)規(guī)模以及審驗程序做出明確規(guī)范，以確保企業(yè)出具的社會責任報告更加真實可信。根據(jù)從事審驗單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小，確定從事審驗的會計師、注冊會計師、精算師、管理會計師的人員搭配組合、工作時長、必要的審驗程序。審驗報告應(yīng)基于并高于企業(yè)業(yè)經(jīng)審計的年度財務(wù)報告。

在《推進企業(yè)社會責任建設(shè)》中明確提出“只有富有愛心的財富才是真正有意義的財富，只有積極承擔社會責任的企業(yè)才是最有競爭力和生命力的企業(yè)?！闭\然，我國的社會責任管理起步較晚，但我們正在迎頭趕上。目前，承擔必要的社會責任正在各行各業(yè)逐漸成為一種共識，假以時日，在政府的積極引導和強有力的約束下，社會責任會計的計量和披露將會日臻成熟和完善。

參考文獻：

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篇7

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會責任； 內(nèi)部控制； 基礎(chǔ)理論

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）15-0088-04

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號――社會責任》對于企業(yè)構(gòu)建社會責任內(nèi)部控制系統(tǒng)、履行企業(yè)社會責任具有重要的指導意義，但由于前端缺乏基礎(chǔ)理論，后端缺乏分行業(yè)操作指南（僅有石油石化和電力等行業(yè)，其他行業(yè)暫未推出），導致社會責任內(nèi)部控制在落實企業(yè)微觀行為層面尚有一定困難。本文擬對企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論問題進行探討，拋磚引玉，旨在推動政府相關(guān)部門社會責任及內(nèi)部控制立法的完善，促進企業(yè)社會責任內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，以及企業(yè)社會責任內(nèi)部控制建設(shè)。

一、企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的概念和本質(zhì)

概念是人們認識事物的最小單位和基本工具，人們只有通過概念才能把握事物的本質(zhì)及發(fā)展規(guī)律（楊清香，2010），如果概念缺乏清晰界定，或不能達成共識，勢必導致判斷、推理等出現(xiàn)更大分歧，影響科學理論體系的構(gòu)建。現(xiàn)有研究大多從社會責任內(nèi)部控制的目標出發(fā)，而對其概念缺乏清晰界定。所謂“企業(yè)社會責任內(nèi)部控制”，是指企業(yè)利益相關(guān)者共同參與的、管理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)社會責任控制目標的過程。該概念的內(nèi)涵包括三點：一是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制更加突出利益相關(guān)者參與作用，既有決策上的參與，也有監(jiān)督上的參與，擴大了企業(yè)原有內(nèi)部控制的主體，不僅包括原有的董事會、監(jiān)事會等治理機構(gòu)，還包括工會、政府部門、行業(yè)組織、社會公眾媒體等；二是管理層和全體員工是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的實施主體，負有執(zhí)行責任；三是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制作為維護和平衡利益相關(guān)者的共享價值的手段，旨在實現(xiàn)社會責任內(nèi)部控制目標的過程。

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種資本與權(quán)益的控制機制。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制過于強調(diào)對資產(chǎn)、資本等進行控制，其實質(zhì)是為捍衛(wèi)股東權(quán)益而對勞動者、環(huán)境等其他利益相關(guān)者所投入的資本和權(quán)益缺乏應(yīng)有重視。基于企業(yè)社會責任理論、利益相關(guān)者理論和人本經(jīng)濟發(fā)展理論，企業(yè)要履行社會責任是因為利益相關(guān)者向企業(yè)投入了相關(guān)資源，形成資本，各種資本聯(lián)合創(chuàng)造企業(yè)價值，因此企業(yè)有責任對資本的價值創(chuàng)造和分配情況進行控制，維護和平衡利益相關(guān)者的合法權(quán)益。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制形式上是對企業(yè)的社會責任風險進行識別、分析和控制，實質(zhì)是對隱藏在社會責任背后的各類資本以及依附于資本的相應(yīng)權(quán)益進行控制。這里的資本是廣義資本，既包括物質(zhì)資本、人力資本，還包括社會資本和環(huán)境資本；這里的權(quán)益是綜合權(quán)益，既包括經(jīng)濟權(quán)益，還包括社會權(quán)益和環(huán)境權(quán)益。在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，企業(yè)社會責任內(nèi)部控制對廣義資本和權(quán)益進行科學合理的管控。資本和權(quán)益，猶如硬幣的正反面，不可偏廢。資本體現(xiàn)的是經(jīng)濟關(guān)系，權(quán)益體現(xiàn)的是社會關(guān)系；資本是價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)，權(quán)益是價值分配的依據(jù)。

二、企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的目標和職能

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的目標是通過將企業(yè)社會責任融入企業(yè)的戰(zhàn)略目標，識別、分析和控制企業(yè)社會責任風險，按規(guī)定編制和披露企業(yè)社會責任內(nèi)部控制報告（單獨報告或嵌入到內(nèi)部控制報告），并依據(jù)法定程序和企業(yè)規(guī)程生成企業(yè)社會責任內(nèi)部控制評價報告和審計報告，促進各利益相關(guān)者資本的高效配置和權(quán)益的公平分配，實現(xiàn)包括企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益在內(nèi)的綜合價值最大化，促進企業(yè)與社會的和諧共生及企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。2008年財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所確定的內(nèi)部控制目標體現(xiàn)了以股東利益最大化為軸心，偏重于資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟效率效果提升等經(jīng)濟目標，兼顧合法合規(guī)性和外部利益相關(guān)者信息需求等社會目標，但是對其他利益相關(guān)者的權(quán)益目標考慮是不全面的?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號――社會責任》雖然對社會責任內(nèi)容進行了詳細規(guī)定，但和基本規(guī)范之間缺乏必然的邏輯關(guān)聯(lián)，加之分行業(yè)社會責任的內(nèi)部控制缺乏操作指南，存在難以落地的問題，不利于企業(yè)社會責任控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制產(chǎn)生于委托需要，而現(xiàn)代企業(yè)受托責任已經(jīng)從原始的經(jīng)濟受托責任擴展到社會責任和環(huán)境責任，因此，有必要重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制，建立完整的企業(yè)社會責任內(nèi)部控制體系。全球企業(yè)社會責任運動風起云涌，“企業(yè)公民”理念深入人心，以“社會責任”為內(nèi)核的商業(yè)倫理與道德不僅關(guān)系到企業(yè)自身發(fā)展，還給社會經(jīng)濟帶來巨大影響，企業(yè)活動不能逾越經(jīng)濟底線、社會底線和環(huán)境底線。所以企業(yè)要實現(xiàn)的不僅僅是經(jīng)濟目標，還應(yīng)包括一定的社會目標和環(huán)境目標，而且后者的權(quán)重將會不斷增加，這是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的基本職能是監(jiān)督、控制企業(yè)合理履行社會責任情況，維護、平衡和促進各利益相關(guān)者的合法權(quán)益?？刂颇繕耸俏覀兿Ｍ髽I(yè)社會責任內(nèi)部控制做什么，體現(xiàn)的是社會需求屬性；而控制職能是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制能夠做什么，體現(xiàn)的是經(jīng)濟技術(shù)屬性。王海兵、伍中信等（2011）指出，監(jiān)督、控制企業(yè)合理履行社會責任情況，維護平衡各利益相關(guān)者的合法權(quán)益，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要職能，這是人本內(nèi)部控制的基本職能。物本框架下的內(nèi)部控制職能不能適應(yīng)日益擴大的風險防控目標，社會責任風險擴大了企業(yè)的風險范圍、提升了企業(yè)的風險等級，亟待納入到人本內(nèi)部控制框架下加以管控和治理。社會責任和以人為本是一脈相承、融會貫通的，內(nèi)部控制必須借助于社會責任這個載體才能實現(xiàn)以人為本的目標。近年來，企業(yè)社會責任問題日益受到社會各界的重視，社會責任市場正在逐步形成，例如社會責任投資、社會責任消費、社會責任審計等。傳統(tǒng)內(nèi)部控制旨在維護股東利益最大化，而企業(yè)社會責任內(nèi)部控制旨在維護、平衡和促進各利益相關(guān)者的合法權(quán)益，兩者雖然都是控制風險，但顯然，前者主要是經(jīng)濟風險，后者則擴展到社會風險和環(huán)境風險?；p蓮（2011）提出企業(yè)社會責任內(nèi)部控制可以在企業(yè)的戰(zhàn)略層面、管理層面、作業(yè)層面對企業(yè)履行社會責任的情況進行監(jiān)督和控制，這是對企業(yè)社會責任內(nèi)部控制具體職能的進一步闡釋。首先，戰(zhàn)略控制著眼于戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略規(guī)劃控制，對戰(zhàn)略制定進行監(jiān)督。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制將社會責任的履行提高到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，要求管理層采取適度合理的程序進行戰(zhàn)略決策，同時企業(yè)社會責任戰(zhàn)略的制定要接受利益相關(guān)者的監(jiān)督。其次，管理控制關(guān)注的是戰(zhàn)略執(zhí)行，對戰(zhàn)略執(zhí)行進行監(jiān)督。企業(yè)的經(jīng)營管理者要按照戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的要求執(zhí)行企業(yè)的社會責任戰(zhàn)略，同時經(jīng)營管理者的經(jīng)營績效應(yīng)該由利益相關(guān)者加以評價。最后，作業(yè)控制主要針對的是具體業(yè)務(wù)和事項的流程化控制和監(jiān)督，要求員工在采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、分配、投融資等全過程考慮社會責任。

三、企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的主體和對象

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制主體包括設(shè)計主體、實施主體和監(jiān)督主體。管理層和員工是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的實施主體，而企業(yè)利益相關(guān)者是內(nèi)部控制的設(shè)計主體和監(jiān)督主體，參與或委托企業(yè)特定部門設(shè)計和監(jiān)督社會責任內(nèi)部控制。股東、員工、政府相關(guān)部門、債權(quán)人、消費者、社會組織等參與設(shè)計和監(jiān)督的形式不同，重要利益相關(guān)者應(yīng)嵌入治理結(jié)構(gòu)，舉手投票，非重要利益相關(guān)者也應(yīng)嵌入治理結(jié)構(gòu)，聯(lián)合舉手投票，或有否決權(quán)，以此保障各方利益不受侵害，保證內(nèi)部控制的合法合規(guī)。利益相關(guān)者的數(shù)量和性質(zhì)可能會發(fā)生變化，譬如某企業(yè)知識化程度不斷提升，員工持股使得原來的股東從重要利益相關(guān)者降格為非重要利益相關(guān)者，而部分員工從非重要利益相關(guān)者升格為重要利益相關(guān)者。因此，企業(yè)社會責任內(nèi)部控制主體不是固定不變的，而應(yīng)該進行與環(huán)境變化相適應(yīng)的相機調(diào)整。物本內(nèi)部控制的主體是董事會、管理層和企業(yè)員工，其實質(zhì)是股東至上原則的產(chǎn)物，是一種自上而下的控制模式，重視對經(jīng)濟風險的控制。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制主體涵蓋包括治理層、管理層和企業(yè)員工等在內(nèi)的利益相關(guān)者，由治理層實施社會責任內(nèi)部控制戰(zhàn)略控制，管理層實施管理控制，企業(yè)各層次的員工實施作業(yè)層面的社會責任內(nèi)部控制。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制是以社會責任風險管控為中心，以利益相關(guān)者為導向的內(nèi)部控制體系，是一種動態(tài)、交互、開放和共生的控制模式，重視對包括經(jīng)濟風險在內(nèi)的社會責任風險的控制。隨著我國勞動者和消費者維權(quán)意識的增強，與企業(yè)抗衡的相關(guān)勞工組織、消費者組織等也將不斷建立與完善，他們也應(yīng)該分享企業(yè)內(nèi)部控制的制定權(quán)。隨著我國法制化和信息化程度的進一步增強，企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的監(jiān)督主體在獲得及行使監(jiān)督權(quán)方面有著巨大潛力，不僅授權(quán)監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計或內(nèi)部控制評估機構(gòu)等專司內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，而且供應(yīng)商、消費者、行業(yè)協(xié)會、政府部門和其他社會大眾等都有權(quán)實施各種合法形式的監(jiān)督。信息化使得社會化網(wǎng)絡(luò)媒體被廣泛采用，并對企業(yè)社會責任內(nèi)部控制不健全、不作為、亂作為現(xiàn)象進行檢舉揭發(fā)，法制化則使得這種被社會廣泛關(guān)注的重大問題能夠迅速得到國家紀檢、公安、審計等監(jiān)督力量的關(guān)注，并將處理結(jié)果公之于眾。

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的對象是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中的社會責任風險。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制只重視對經(jīng)濟風險的識別和控制，而忽視風險的全面性和風險中的機會。經(jīng)濟價值創(chuàng)造、利益相關(guān)者管理、社會責任承擔是企業(yè)道德依次遞進的三個發(fā)展階段，從只重視股東利益、相關(guān)者利益到社會利益，范圍不斷擴大，層次不斷提高。組織道德前常規(guī)期階段企業(yè)以自我為中心，追求自身利益最大化；組織道德常規(guī)期階段的企業(yè)內(nèi)部控制將利益相關(guān)者關(guān)系管理作為價值導向，內(nèi)部控制更大、更遠的戰(zhàn)略目標是實現(xiàn)組織利益相關(guān)者的共享價值；組織道德后常規(guī)期階段的企業(yè)內(nèi)部控制更多的是維護共享價值的手段，社會責任成為此時企業(yè)內(nèi)部控制的價值導向，這一階段企業(yè)內(nèi)控風險范圍不斷擴大，涵蓋企業(yè)社會責任的各個方面，包含社會風險、環(huán)境風險，而不僅僅是企業(yè)狹隘的經(jīng)濟風險，更體現(xiàn)出了風險控制的全面性。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制不但擴大了風險控制的范圍，而且有助于發(fā)現(xiàn)社會責任風險中的機會。譬如傳統(tǒng)內(nèi)部控制將負債、費用視為資產(chǎn)和收入的扣除，助推了早收晚付、只收不付、克扣工資、偷逃稅費等現(xiàn)象的發(fā)生，引發(fā)大量的社會責任風險；而社會責任內(nèi)部控制將負債和費用視為利益相關(guān)者的合法權(quán)益并加以維護，此時的負債實質(zhì)上是企業(yè)社會責任融資，而費用實質(zhì)上是企業(yè)社會責任投資，對于舒緩企業(yè)與利益相關(guān)方的矛盾、改進商品或服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)聲譽、降低法律風險、促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制對社會責任風險的全面關(guān)注，有助于提升企業(yè)整體價值。例如企業(yè)履行資源節(jié)約和環(huán)境保護責任，對于企業(yè)來說可以加大研發(fā)，改進生產(chǎn)工藝，再造業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新環(huán)保產(chǎn)品和服務(wù)，這樣就會在同行業(yè)企業(yè)還在為資源高消耗提高經(jīng)營成本、環(huán)境污染面臨法律懲罰擔憂時，本企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型或升級，成為行業(yè)的領(lǐng)跑者甚至是領(lǐng)導者，進而獲得長足的競爭優(yōu)勢。

四、企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的假設(shè)和原則

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制假設(shè)是人們利用自己的知識，根據(jù)社會責任內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律和環(huán)境要求所提出的、具有一定事實依據(jù)的假定或設(shè)想，包括基本假設(shè)和具體假設(shè)，是形成控制原則和控制方法的基礎(chǔ)。

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制基本假設(shè)包括：（1）企業(yè)社會責任重要性假設(shè)。社會責任重要性假設(shè)即企業(yè)承擔社會責任對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會、實現(xiàn)國家“善治”都具有重要的意義，該假設(shè)是企業(yè)社會責任內(nèi)部控制存在的基本依據(jù)。從長遠來看，企業(yè)不承擔、不能及時承擔或承擔的社會責任不足，都將給企業(yè)自身和社會帶來危害。企業(yè)承擔社會責任是一種信號傳遞機制、交易實現(xiàn)機制和價值創(chuàng)造機制。首先，企業(yè)承擔社會責任是一種信號傳遞機制。企業(yè)與各利益相關(guān)者之間存在信息不對稱的動態(tài)博弈，為了達成較好的均衡解，企業(yè)就有必要通過承擔和報告社會責任，向利益相關(guān)者傳遞積極信號表明本企業(yè)具有競爭力和發(fā)展?jié)摿Γ瑥亩@得利益相關(guān)者的信賴和支持。其次，企業(yè)承擔社會責任是一種交易實現(xiàn)機制。企業(yè)是各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”，企業(yè)從各利益相關(guān)者獲得創(chuàng)造價值的稀缺資源，就必須對他們承擔相應(yīng)的社會責任，維護其合法權(quán)益。同樣，各利益相關(guān)者要想從企業(yè)獲得報酬，就要為企業(yè)提供資金或人力、物力資本等。王清剛（2012）、張兆國（2012）等的研究表明如果企業(yè)忽視社會責任就會導致企業(yè)面臨聲譽風險，環(huán)境風險，消費者抵制、人才流失、再融資困難等風險，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)承擔社會責任是一種價值創(chuàng)造機制。企業(yè)通過承擔社會責任可以增加企業(yè)信譽資本從而有利于企業(yè)創(chuàng)造長期經(jīng)濟價值（劉建秋、宋獻忠，2010）。企業(yè)承擔社會責任創(chuàng)造了社會價值、環(huán)境價值，而且也為自身和利益相關(guān)者創(chuàng)造了經(jīng)濟價值。（2）社會責任風險可控性假設(shè)，即假設(shè)企業(yè)社會責任風險是可以控制的。換言之，就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅控制可控的社會責任風險，對于不可控的外部社會責任風險不予考慮，譬如政策風險、不可預期的自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭因素等。企業(yè)社會責任風險可控性假設(shè)是社會責任內(nèi)部控制發(fā)揮作用的先決條件，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)通過社會責任風險規(guī)避、風險分擔、風險降低和風險承受四種手段，將社會責任風險控制在可接受水平。企業(yè)社會責任風險規(guī)避和風險承受是兩個極端，規(guī)避意味著與風險有關(guān)的收益和價值的喪失，承受必須是在自身可以承受的范圍內(nèi)，而且社會責任風險具有負的外部性，會對利益相關(guān)者及社會帶來損害，使用較謹慎。社會責任風險分擔和風險降低是比較主動的風險管理策略，可大量運用。

企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的原則。內(nèi)部控制的原則是內(nèi)部控制經(jīng)過長期實踐而總結(jié)出來的規(guī)律性的東西（李連華，2007），它是連接內(nèi)部控制理論與實務(wù)的橋梁。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的原則是企業(yè)建立與實施社會責任內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的基本準則，為企業(yè)建立與實施社會責任內(nèi)部控制以及評價社會責任內(nèi)部控制的有效性確立了標準和依據(jù)。包括以下原則：（1）合法合規(guī)性原則。傳統(tǒng)內(nèi)部控制將合法合規(guī)作為內(nèi)部控制的目標，而企業(yè)社會責任內(nèi)部控制強調(diào)合法合規(guī)性不只是目標，更是內(nèi)部控制的原則之一。企業(yè)在設(shè)計社會責任內(nèi)部控制時，必須依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，如《公司法》、《所得稅法》、《勞動法》、《消費者權(quán)益保護法》、《環(huán)境保護法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號――社會責任》等，并吸收全球契約、SA 8000等國際標準，確保企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的設(shè)計符合合法合規(guī)性原則。（2）環(huán)境適應(yīng)性原則。環(huán)境適應(yīng)性的理論基礎(chǔ)是權(quán)變理論。權(quán)變理論簡單地說就是策略與其所處的環(huán)境必須配合才能產(chǎn)生效果，再好的策略放在不適合的環(huán)境下都無法產(chǎn)生績效。不同行業(yè)、企業(yè)在不同時期承擔的社會責任范圍、深度、形式等可能存在很大差異，所以企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的設(shè)計就必須要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身特點，適時地對內(nèi)部控制加以調(diào)整和完善，防止出現(xiàn)“水土不服”導致的失控，從而保證企業(yè)社會責任內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。（3）戰(zhàn)略主導性原則。該原則是對重要性原則的拓展和深化，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系雖然涉及對社會責任的控制，但是整體上屬于被動響應(yīng)式控制，缺乏基于戰(zhàn)略驅(qū)動的內(nèi)生性動力。許多企業(yè)做內(nèi)部控制系統(tǒng)過于強調(diào)合法合規(guī)性而忽視了戰(zhàn)略主導性，使得內(nèi)部控制建設(shè)未能充分融入到企業(yè)戰(zhàn)略，控制成本大幅增加，企業(yè)發(fā)展陷入困境。戰(zhàn)略主導性原則要求社會責任內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略進行整合，建立戰(zhàn)略性社會責任內(nèi)部控制，并實施全面控制、全程控制和全員控制，在運用內(nèi)部控制手段促進企業(yè)合理履行社會責任的同時，推動自身戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略性社會責任內(nèi)部控制是內(nèi)部控制窗口寬度上向社會責任擴展、高度上向戰(zhàn)略層次延伸所形成的內(nèi)部控制體系。（4）適度嵌入性原則。適度嵌入原則要求社會責任對內(nèi)部控制的適度嵌入。首先，企業(yè)要明確法律法規(guī)所規(guī)定的企業(yè)必須履行的社會責任，這類社會責任具有剛性特征，一定要嵌入內(nèi)部控制系統(tǒng)；其次，企業(yè)要從社會責任戰(zhàn)略的高度識別企業(yè)正在承擔和即將承擔的社會責任，這類社會責任是企業(yè)戰(zhàn)略層面的社會責任，嵌入不當也將影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；最后，某些社會責任是企業(yè)的自愿性社會責任，例如企業(yè)參加慈善活動等，這類社會責任的履行將提升企業(yè)的聲譽，能夠發(fā)揮社會責任投資效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)量力而行。企業(yè)社會責任對內(nèi)部控制系統(tǒng)的適度嵌入能夠改善公司治理、提升信譽資本和企業(yè)價值，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，嵌入不足或過度都將增大企業(yè)的社會責任風險，降低控制績效，應(yīng)避免過度嵌入大幅增加社會責任成本。那種不顧企業(yè)實際，設(shè)計出十分龐雜的社會責任內(nèi)部控制制度的做法不但耗費企業(yè)資源，而且還會導致執(zhí)行效率低下，這也體現(xiàn)了內(nèi)部控制建設(shè)的成本效益原則。（5）制衡協(xié)同性原則。企業(yè)社會責任內(nèi)部控制強調(diào)制衡以及在制衡基礎(chǔ)上的協(xié)同。制衡是協(xié)同的前提，協(xié)同是制衡的目的。首先，制衡強調(diào)各利益相關(guān)者之間、企業(yè)各部門之間、員工和員工之間等權(quán)責明確，相互制衡?，F(xiàn)代企業(yè)理論認為企業(yè)是一組契約的集合，簽約各方是平等的權(quán)利主體（科斯，2003），社會責任內(nèi)部控制制衡性更多地體現(xiàn)為平等的企業(yè)利益相關(guān)者的相互牽制。其次，協(xié)同注重不同利益相關(guān)之間、不同部門之間、不同員工之間相互協(xié)作，共同履責，及時發(fā)現(xiàn)并處理企業(yè)社會責任風險，構(gòu)筑設(shè)置合理、運轉(zhuǎn)有效的企業(yè)社會責任內(nèi)部控制系統(tǒng)。最后，企業(yè)社會責任內(nèi)部控制制度與企業(yè)原有制度的有效對接和系統(tǒng)整合，為制衡和協(xié)同創(chuàng)造制度條件。利益相關(guān)者的目標存在多元化乃至相互背離，企業(yè)在建立管理制度時不可避免地會出現(xiàn)不同制度間的脫節(jié)乃至沖突，應(yīng)該從制度設(shè)計、機制設(shè)計上處理好效率和公平、制衡和協(xié)同的關(guān)系，不僅激勵利益相關(guān)者“做大蛋糕”，而且監(jiān)督他們“分好蛋糕”，運用社會責任內(nèi)部控制制度有效管控企業(yè)社會責任風險，充分釋放制度的生產(chǎn)力和控制力，提高企業(yè)社會責任內(nèi)部控制的運行效率和效果。

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篇8

為了加快社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)，我國亟待建立企業(yè)社會責任報告及其審計制度。雖然社會責任報告在西方早已出現(xiàn)，但在我國尚屬認識和探索的萌芽階段。近幾年理論探討不少，但至今沒能真正付諸于實踐，只有個別指標如社會積累率、社會貢獻率在財務(wù)報告中得到披露，指標數(shù)量少而分散，不能全面反映企業(yè)的社會責任。而建立和健全企業(yè)社會責任報告制度是推行企業(yè)社會責任審計的前提和基礎(chǔ)，要加快實施企業(yè)社會責任審計，就必須加大企業(yè)社會責任報告制度的研究和推行力度。

同時，我國亟待加快企業(yè)社會責任認證標準建設(shè)。我國企業(yè)社會責任審計標準建設(shè)滯后，給企業(yè)社會責任審計的推行造成了極大的障礙。社會責任審計的標準是審計人員借以確立企業(yè)的社會責任并做出判斷的基礎(chǔ)，社會責任審計標準與財務(wù)報表審計標準有所不同，它的不確定性因素影響相對較大，ISO26000等標準都是國外組織制定的，并不一定與中國的法律法規(guī)和現(xiàn)實情況相吻合。因此，我國在開展社會責任審計時，根據(jù)中國國情和企業(yè)實際確立合理的、科學的標準體系是非常關(guān)鍵的，它將直接影響審計質(zhì)量的高低。

一、企業(yè)社會責任報告：中央企業(yè)社會責任審計的對象

近30年來，社會公眾對企業(yè)履行社會責任情況的披露提出了更高的要求。我國目前對于企業(yè)社會責任信息的披露以兩種方式出現(xiàn)，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財務(wù)報告中將企業(yè)履行社會責任方面的信息進行披露。另一種方式是單獨對外企業(yè)社會責任報告，國家電網(wǎng)公司于2006年在中央企業(yè)中率先了企業(yè)社會責任報告，寶鋼、中遠集團、中國鋁業(yè)等一批中央企業(yè)按照全球報告倡議組織制定的標準了可持續(xù)發(fā)展報告，中遠集團的可持續(xù)發(fā)展報告被聯(lián)合國全球契約辦公室評為典范報告。

（一）國家電網(wǎng)社會責任體系

《國家電網(wǎng)公司社會責任指南》全面規(guī)劃了國家電網(wǎng)公司社會責任發(fā)展路線圖，系統(tǒng)表達了國家電網(wǎng)公司的社會責任理念，為全面提高企業(yè)履行社會責任的能力提供了組織和制度保障，成為國家電網(wǎng)公司全面、全員、全過程、全方位履行社會責任的基礎(chǔ)和開端。本文將參考國家電網(wǎng)在設(shè)計社會責任報告體系中所考慮的因素，進行對中央企業(yè)社會責任報告體系的構(gòu)建。可供參考的國家電網(wǎng)社會責任報告體系如次頁圖1：

（二）我國中央企業(yè)社會責任報告體系的構(gòu)建

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)社會意識的增強，社會責任審計的內(nèi)容必將進一步拓寬。對于中央企業(yè)履行社會責任的主要內(nèi)容既要學習借鑒國際先進經(jīng)驗和做法，更要符合中央企業(yè)的客觀實際。本文將社會責任報告分為以下七個方面。

1.經(jīng)濟報告

中央企業(yè)的特殊股份形式要求其在稅收的公共服務(wù)使用上承擔更多的責任。政府通過對企業(yè)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度評價審計、成本管理審計等工作分析評價企業(yè)是否損害了投資者的利益，是否承擔了對投資者的社會責任。經(jīng)濟報告所包括的內(nèi)容同企業(yè)年度財務(wù)報告相似，在此不做贅述。

2.環(huán)境報告

企業(yè)對生態(tài)環(huán)境及自然資源的責任包括企業(yè)經(jīng)濟活動對環(huán)境的破壞，如污染、資源浪費、生產(chǎn)過程中資源的利用率；產(chǎn)品的綠色程度、企業(yè)的排污投入情況、企業(yè)的環(huán)境污染治理情況，如財務(wù)上所反映對生態(tài)環(huán)境和資源的保護支出及成效，如控制各種有毒物質(zhì)及致病因子進入環(huán)境；保護生態(tài)平衡，養(yǎng)護自然資源；保護和改善企業(yè)所在社區(qū)的環(huán)境質(zhì)量等。都應(yīng)該成為社會責任審計的重要內(nèi)容。

3.職工權(quán)益報告

企業(yè)在職工權(quán)益方面的責任包括對本企業(yè)職工的安全、福利、教育等多個方面。首先，企業(yè)必須健全勞動保護制度，保證職工有安全、衛(wèi)生的勞動環(huán)境。其次，不斷改善職工勞動條件和福利待遇同樣是企業(yè)社會責任中不可或缺的一部分。另外，在招聘從業(yè)人員時，還要考慮到擴大社會就業(yè)，安置待業(yè)青年、下崗職工、殘疾人優(yōu)先就業(yè)，為其提供財務(wù)幫助。中央企業(yè)要努力切實維護員工權(quán)益，在維護職工權(quán)益方面發(fā)揮表率作用。

4.產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量報告

中央企業(yè)要通過不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，改善產(chǎn)品性能，完善服務(wù)體系，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費者的需求，維護消費者權(quán)益，努力為消費者創(chuàng)造更大的價值。企業(yè)對消費者的責任本身就要求企業(yè)對自己向消費者提供的產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量承擔責任，履行對消費者在產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量方面的承諾，不得欺詐消費者和謀取暴利。

5.社會公益報告

參與社會公益事業(yè)是中華民族的傳統(tǒng)美德，對中央企業(yè)來說更是義不容辭的責任，關(guān)注民生、回報社會是其應(yīng)盡的責任和義務(wù)。在發(fā)生重大自然災(zāi)害和突發(fā)事件的情況下，要以大局為重，積極提供財力、物力和人力等方面的支持和援助，妥善應(yīng)對危機，幫助共度難關(guān)。不僅如此，中央企業(yè)應(yīng)更多關(guān)注弱勢群體利益，同等條件下做出更大貢獻。

6.創(chuàng)新研發(fā)報告

推進自主創(chuàng)新和技術(shù)進步?？萍歼M步是社會發(fā)展的不竭動力，建設(shè)創(chuàng)新型國家，提高自主創(chuàng)新能力是我國當前和今后相當長時期內(nèi)一項重要國策。企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體，是推動科技進步與自主創(chuàng)新的中堅。中央企業(yè)大多是各行業(yè)的排頭兵，在自主創(chuàng)新和技術(shù)進步方面負有重要責任。中央企業(yè)要大力推動企業(yè)科技進步與自主創(chuàng)新，加大研究開發(fā)投入，有重點有步驟地構(gòu)筑知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢，在關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品方面形成一批自主知識產(chǎn)權(quán)和知名品牌。

7.誠信經(jīng)營報告

中央企業(yè)要帶頭樹立依法經(jīng)營、誠實守信的意識，嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)方針政策，做市場經(jīng)濟中的健康力量，自覺維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。這是中央企業(yè)必須履行的最基本的社會責任，自覺遵守競爭規(guī)則，尊重競爭對手的正當權(quán)益，自覺維護良好的市場競爭秩序。做到誠實守信依法經(jīng)營、信息披露真實充分、價格表示清晰明確、合同規(guī)范公平競爭、產(chǎn)品可靠使用安全、售后服務(wù)方便快捷、化解糾紛及時公正、尊重人格保護隱私、開展教育引導消費、環(huán)保節(jié)能永續(xù)發(fā)展。

二、中央企業(yè)社會責任審計的實踐主體及影響因素

（一）中央企業(yè)社會責任審計的實踐主體

根據(jù)審計關(guān)系人理論，審計行為的發(fā)生需要有審計人、被審計人和審計授權(quán)人或委托人，依次為第一關(guān)系人、第二關(guān)系人和第三關(guān)系人。第一關(guān)系人是審計活動的執(zhí)行者，沒有第一關(guān)系人的存在則第三關(guān)系人的發(fā)動將不可能實現(xiàn)。按照現(xiàn)行審計主體理論，目前審計主體形式一般有國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，并構(gòu)成了審計主體體系。

從理性角度分析，所有存在于社會體系之中的企業(yè)從得到社會的廣泛認同與自我精神滿足出發(fā)，應(yīng)當致力于社會責任承載。但在實際工作中，盡管幾乎所有企業(yè)都能夠認識到提高社會責任標準不僅能最大程度地維護社會的整體利益，有助于社會契約機制的有效運行，而且可以滿足企業(yè)自身的利益，但是這種履行社會責任情況往往還是背道而馳。出現(xiàn)這一反常的非理性現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)的思維核心和價值取向以及企業(yè)高層管理人員的價值取向和報酬機制有關(guān)之外，更重要的原因則在于在社會中公共物品和私人物品的性質(zhì)，社會分配物品的方法以及將公共物品轉(zhuǎn)化為私人物品的社會標準。

對于我國目前中央企業(yè)社會責任審計主要由社會審計（注冊會計師審計）來完成的現(xiàn)象，筆者認為，由于“政府受有限規(guī)模的限制，其經(jīng)濟有效地選擇是將部分監(jiān)督權(quán)委托給注冊會計師，同時通過監(jiān)督注冊會計師審計質(zhì)量達到監(jiān)督經(jīng)營者的目的”。有關(guān)職能部門對企業(yè)的社會責任審計受到一些因素的限制，可以委托社會審計機構(gòu)進行審計，以達到審計目標與社會期望的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。

（二）中央企業(yè)社會責任審計的影響因素

1.企業(yè)規(guī)模

政治成本理論認為，公司規(guī)模越大，就越有可能受到政府管制機構(gòu)、環(huán)保機構(gòu)、媒體、其他社會群體等的關(guān)注。因此，規(guī)模越大的公司，就越可能披露公司社會責任方面的信息，表明自己是負責任的公司，從而避免受到社會和政府的懲罰，即企業(yè)披露社會責任信息是符合成本效益權(quán)衡的。

2.企業(yè)財務(wù)狀況

具有較好盈利能力的企業(yè)會更加支持企業(yè)的社會責任活動，因此高盈利的企業(yè)更傾向于披露更多的社會責任信息，這有利于傳遞利好信號，業(yè)績好的公司可以表明這就是負責任的公司，并提高企業(yè)的形象。

3.企業(yè)行業(yè)

那些會對環(huán)境產(chǎn)生重大影響的行業(yè)更加有可能披露環(huán)境影響的信息，政治風險高、競爭激烈的行業(yè)更容易披露社會責任信息。與其他行業(yè)相比，重污染行業(yè)在環(huán)境保護、員工福利、社區(qū)等方面更加有可能從事更多的社會責任活動。

4.從業(yè)人員

與傳統(tǒng)審計相比，企業(yè)社會責任審計“在審計內(nèi)容、方法、指標評價、責任界定”等方面都具有一定程度上的特殊性。通常，審計人員只要具備一定的政策理論水平和較為扎實的會計、審計知識及豐富的工作經(jīng)驗即可從事審計工作，而社會責任審計的建立則對審計人員的知識結(jié)構(gòu)提出了更高要求。

三、中央企業(yè)社會責任審計程序設(shè)計

制定社會責任審計程序是一個復雜的過程，這主要是因為目前學術(shù)界仍然缺乏對社會責任審計的全面研究。此外，一個成熟的社會責任審計程序必須是可復制的而且對于不同部門、文化和國家特性的組織都適用。但是目前我們沒有足夠的經(jīng)驗發(fā)展關(guān)于社會責任審計系統(tǒng)的全面而適用的方法和指標。在此方面，國內(nèi)外學者都提出了相關(guān)的看法。

（一）審計的準備

準備階段是整個審計工作的起點，審計工作是否有成效，與這一階段的準備工作密切相關(guān)。

準備階段是指從接受或確定社會責任審計項目到審計人員正式在現(xiàn)場工作止的工作過程，在這個階段，要完成各項審計準備工作。這個過程應(yīng)包括：了解企業(yè)的控制環(huán)境，包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型、法人治理結(jié)構(gòu)各項職責的分工及相應(yīng)人員的治理能力、管理層的經(jīng)營理念、管理層倡導的組織文化、人力資源政策及其執(zhí)行。具體過程為：

首先，通過調(diào)查了解被審單位及其社會責任方面的基本情況，確定具體審計目標和范圍。在這個過程中，要了解被審單位的背景情況、列明其利益相關(guān)者群體、考慮本次審計要解決的主要問題以決定審計目標并起草初步的審計范圍表。由于這一過程是審計的起點，主要是獲得一個大概的印象，因此階段所采用的審計方法比較簡單，審計時間也較短。

其次，通過與利益相關(guān)者的溝通交流，編制審計計劃方案和預算。在社會責任審計過程中，不同行業(yè)或不同公司的審計計劃會完全不同。這是因為不同公司的利益相關(guān)者不同，從而其對利益相關(guān)者履行責任的情況也不同，導致整個審計過程的各不相同，而審計預算則根據(jù)審計計劃來制定。顯而易見，此步驟是準備階段中的重點，調(diào)查法是最合適的。

調(diào)查是從確定的總體中進行系統(tǒng)的信息收集工作，一般的方法是對總體中的抽樣樣本進行面談或問卷調(diào)查。通過前一步驟審計人員已初步了解公司的利益相關(guān)者，并區(qū)分重要利益相關(guān)者和其他利益相關(guān)者，對重要利益相關(guān)者應(yīng)采用面談和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式。此處以每個公司都存在的員工利益情況為例說明利益相關(guān)者問卷調(diào)查法的進行方式。

（二）審計的實施

審計的實施是審計程序的主要階段，是指從審計計劃實施到審計證據(jù)基本收齊、審計計劃的要求基本完成為止的審計期間。在該階段中，審計人員根據(jù)審計計劃確定的范圍、重點、步驟和方法收集證據(jù)并進行評價，形成審計結(jié)論。具體過程包括以下四個方面。

第一，對相關(guān)管理系統(tǒng)及程序的測試和檢驗。目的在于確定有關(guān)利益相關(guān)者利益的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效、能否有效處理社會責任風險，并評價控制風險以制定進一步的審計程序。通過內(nèi)部控制制度的評審結(jié)果，審計人員可以修訂審計計劃方案。在審計系統(tǒng)及程序的測試和檢驗過程中，筆者建議采用觀察法、詢問法、內(nèi)控制度調(diào)查表法來進行，這三種方法在文章前部分均有所提及，此處不重復介紹。

第二，確定其項目產(chǎn)品或服務(wù)中的社會責任影響因素，進一步判定哪些產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的重大社會責任影響和責任。這個步驟目的是對企業(yè)的整個運作流程有一個全面認識，并據(jù)此找到該企業(yè)的社會責任薄弱環(huán)節(jié)。筆者建議在確定社會責任影響因素的時候，采用社會責任系統(tǒng)流程圖法。

第三，對照相關(guān)標準法規(guī)、實施規(guī)范和一系列原則及指南進行社會責任行為的評價工作。此步驟是整個審計過程的核心和得出審計結(jié)論的主要依據(jù)，應(yīng)采用定性定量指標結(jié)合法。此方法是在實際操作時，審計人員根據(jù)前面的工作成果所擬定的審計重點，區(qū)分不同的利益相關(guān)者，采用定性、定量指標相結(jié)合的方式，綜合多種途徑獲取審計證據(jù)并得到審計結(jié)論的過程。

在使用定性定量指標結(jié)合法時，應(yīng)注意指標的設(shè)計要滿足代表性、獨立性、可獲得性和相對完整性四個要求。代表性是指各指標既能反映當前國際上企業(yè)社會責任運動中眾多“生產(chǎn)守則”對企業(yè)履行社會責任的共同要求，又要貼近我國現(xiàn)實情況，即在我國特殊環(huán)境下企業(yè)社會責任的普遍客觀現(xiàn)實，并且所選指標無論在國內(nèi)還是國際，都具有較好的可比性。獨立性是指各指標相對獨立，指標之間不兼容或重復，嚴格拒絕自相關(guān)。可獲得性是指各指標應(yīng)盡量與我國企業(yè)現(xiàn)行評價工具相兼容，充分利用已有的各種公開統(tǒng)計信息資料即可方便獲得所需數(shù)據(jù)。相對完整性是指所選指標能基本涵蓋各不同企業(yè)應(yīng)付社會責任的主要方面，且數(shù)據(jù)本身相對完整。

在企業(yè)社會責任定性定量指標體系的操作過程中，審計人員搜集信息的主要方法包括：（1）函證法；（2）實地盤點法；（3）文獻檢索法；（4）對比分析法。

第四，在前面步驟的基礎(chǔ)上，對出現(xiàn)下列情況的項目進行進一步審計：（1）有充分理由認為前面審計所獲取的證據(jù)不足以支持審計結(jié)論；（2）前面審計的結(jié)果顯示存在非常重大且不利的社會責任影響；（3）對某項目的深入了解會幫助審計結(jié)論的得出。此處使用的審計方法可參考前面各步驟。

（三）審計的評價標準及鑒定

在社會責任審計的評價方面，歐洲最著名的是社會和倫理責任協(xié)會及其AA1000鑒證標準，這是目前全球第一套針對組織關(guān)于社會責任信息披露以及相關(guān)表現(xiàn)的全面且公開的鑒證標準。它通過使用一套原則和標準來評價報告主體的社會責任報告的質(zhì)量以及報告主體支持其社會責任表現(xiàn)的制度、過程和能力，還包括將評價結(jié)果傳遞給信息使用者以證實所鑒證內(nèi)容（即社會責任報告及社會責任業(yè)績）的可信性的規(guī)定。

AA1000為利益相關(guān)者制定了一個詳細的參與框架，這個框架由三個階段組成，每個階段包含一系列元素。這三個階段分別是：思考和策劃、準備與參與、響應(yīng)與評估，它們將整個利益相關(guān)者參與框架與AA1000系列標準聯(lián)系起來，所有元素構(gòu)成一個有步驟的程序：第一，思考和策劃階段有四個步驟，分別是識別利益相關(guān)者，初步識別實質(zhì)性問題，確定并定義參與策略、目標和范圍和制定參與計劃和實施進度表；第二，準備與參與階段有三個步驟，分別是確定開展參與工作的方式，建設(shè)并提高能力和保證利益相關(guān)者的參與方式能促進理解、學習和發(fā)展；第三，響應(yīng)與評估有三個步驟，分別是實施、內(nèi)化、交流所學經(jīng)驗，衡量、評估績效，評估、重新定位、重新定義。

AA1000鑒證標準明確了鑒證提供者是與報告主體簽訂合同為其報告提供鑒證服務(wù)的個人或機構(gòu)，并對鑒證提供者的獨立性、無偏性以及勝任能力提出要求。例如英國石油公司2006年的可持續(xù)報告就由安永會計師事務(wù)所按照AA1000鑒證標準進行了社會責任審計。

根據(jù)現(xiàn)有國內(nèi)外對審計評價標準的研究，筆者針對中央企業(yè)的審計制定了評價標準體系如表1與表2。

使用企業(yè)社會責任定性定量指標體系應(yīng)注意：（1）各級權(quán)重的確定。權(quán)重體現(xiàn)了各利益相關(guān)者的重要性，因此在設(shè)計指標體系表時，審計人員應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的實際情況分配各級權(quán)重，從而得出最符合企業(yè)實情的總分。此處也體現(xiàn)了審計人員經(jīng)驗的重要性。（2）具體情況具體分析。表格不是一成不變的，審計人員在確定企業(yè)社會責任定性定量指標時應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè)，酌量增加或減少指標。其中，經(jīng)濟指標、誠信經(jīng)營指標、職工權(quán)益指標和社會公益指標為每個單位必須報告的；環(huán)境指標、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量指標與創(chuàng)新研發(fā)指標可根據(jù)每個單位的主營業(yè)務(wù)有所選擇的報告。（3）邊審計邊調(diào)整。在審計過程中，審計人員可能隨時發(fā)現(xiàn)新情況從而導致現(xiàn)有指標的不適用，因此隨時根據(jù)實際情況調(diào)整指標是必須的。

最后綜合分析前面所獲取的審計證據(jù)，結(jié)合審計人員的判斷和經(jīng)驗形成審計結(jié)論，并起草審計建議，形成審計結(jié)論和審計建議的草稿。此步驟的關(guān)鍵是由審計人員對支持審計結(jié)論的資料證據(jù)加以審查并應(yīng)考察所提建議的可行性和實施成本的可接受性等。審計人員應(yīng)與被審單位共同討論審計結(jié)論和審計建議的草稿，從而使審計終結(jié)階段的爭議降到最低。

（四）審計報告的

審計報告的是指審計人員正確運用自己的專業(yè)判斷，綜合所收集到的各種證據(jù)，根據(jù)所選定的審計依據(jù)形成正確的審計意見、出具審計報告的過程。報告階段是前面工作的總結(jié)，審計報告的優(yōu)劣關(guān)系到審計成果。審計人員需要綜合前面工作的成果，做出審計決定、出具審計意見和建議并對后續(xù)審計作出安排，要做到嚴肅謹慎、繁簡得當。審計報告的內(nèi)容至少應(yīng)包括：

（1）社會責任審計工作目的和審計期間，委托方或被審單位名稱，出具審計報告的審計人員及其他相關(guān)人員的姓名；

（2）社會責任審計工作計劃，包括審計范圍和目標；

（3）社會責任審計過程的簡要情況介紹，包括遇到的障礙；

（4）審計過程中聘用的有關(guān)專家及其工作領(lǐng)域的資料、所采用的審計標準；

（5）報告中關(guān)于機密性資料的聲明；

（6）審計結(jié)論及處理意見和建議。與被審單位商定，可酌量增減報告內(nèi)容。

目前社會責任報告審計尚無標準，學術(shù)界和企業(yè)界也沒有形成統(tǒng)一意見。本文借鑒財務(wù)審計報告，擬訂了企業(yè)社會責任審計報告如表3。

四、研究結(jié)論及前景展望

（一）本文研究結(jié)論

由于企業(yè)社會責任履行情況信息的披露成本和審計風險、審計成本等因素的客觀存在，無論是披露企業(yè)社會責任報告還是開展企業(yè)社會責任審計活動，總體來看，其動機并不明朗，審計需求較弱，特別是民營企業(yè)自愿披露企業(yè)社會責任信息并接受審計的動機更不明確。因此，筆者認為，我國若要實施企業(yè)社會責任審計活動，政府部門、大型企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、民間團體等各個主體如何各司其責，協(xié)同配合，并有重點地將此項工作從關(guān)系國計民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業(yè)開始，逐步推進到上市公司、其他非上市大型企業(yè)等組織，其推行的方法和策略需進行科學論證。

由于我國的相關(guān)法律尚未完善，社會責任觀念還未完全普及，所以本文將社會責任審計的目標群體首先放到中央企業(yè)上，希望能通過中央企業(yè)的試行，一方面起到帶頭作用，另一方面為社會責任審計的進一步推廣積累經(jīng)驗。

（二）本文研究的不足

目前，社會責任審計的研究還處于探索階段，企業(yè)界的實踐也只是根據(jù)各自的理解來報告其社會責任。因為，建立起一套完整的標準的社會責任審計急智還是一個漫長的過程，本文嘗試建立這樣一個系統(tǒng)的體系框架仍有許多不足之處。

首先，隨著企業(yè)發(fā)展方向的多元化，將很難準確界定企業(yè)所屬行業(yè)分屬的類型。因此，在評價其應(yīng)承擔的社會責任權(quán)重時更多依賴于審計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的主觀判斷，難免產(chǎn)生差異。

其次，企業(yè)可能涉及的社會責任包含于社會的方方面面，本文列舉的七個方面未能全面反映企業(yè)在社會責任方面所做的努力。而且，隨著社會的發(fā)展，社會責任的外延還將進一步拓寬，會更多的涉及其他學科，文中列舉的審計內(nèi)容也會相應(yīng)的發(fā)生變化，有待完善。

（三）本文研究的前景展望

本文根據(jù)目前國內(nèi)外企業(yè)社會責任審計的研究成果，并結(jié)合我國目前企業(yè)社會責任現(xiàn)狀，提出應(yīng)該在中央企業(yè)首先設(shè)立社會責任報告機制，并有專門的審計部門對中央企業(yè)的社會責任報告進行審計，對中央企業(yè)的社會責任進行評價，對投資方，社會公眾等利益相關(guān)者有責任保障。

但由于本文研究的內(nèi)容在國內(nèi)外均未有統(tǒng)一結(jié)論'尚未形成專門的理論，處于探索階段，理論上仍舊有許多需要改進的地方，比如中央企業(yè)的種類繁雜，在進行社會責任評價時，權(quán)重的劃分很難有比較嚴謹?shù)姆诸惙椒?，這就需要審計人員專業(yè)素質(zhì)較高，且具有多方面的知識基礎(chǔ)，能夠在主觀判斷上盡量貼近事實。

但隨著社會公共意識的增強，以及中央企業(yè)社會責任報告及其審計機制的完善，社會責任審計將不僅僅局限于中央企業(yè)，會進一步拓寬到上市公司，甚至所有的企業(yè)。這是我國企業(yè)發(fā)展的一個必然方向，是企業(yè)社會化進程的最終目標，即為社會辦企業(yè)，成為企業(yè)公民。

篇9

[關(guān)鍵宇]企業(yè)社會責任會計　信息披露　企業(yè)社會責任審計

一、企業(yè)社會責任的內(nèi)涵

企業(yè)的社會責任指企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區(qū)和環(huán)境的責任，是企業(yè)的必要責任。企業(yè)的社會責任要求企業(yè)必須超越把利潤作為唯一目標的傳統(tǒng)理念，強調(diào)要在生產(chǎn)過程中對人的價值的關(guān)注，強調(diào)對消費者、對環(huán)境、對社會的貢獻。在有些發(fā)達國家，根據(jù)企業(yè)在社會生活中的地位和作用把企業(yè)定義為企業(yè)公民。

二、企業(yè)社會責任與會計的關(guān)系

傳統(tǒng)的會計僅是核算企業(yè)的經(jīng)濟效益，以企業(yè)追求利潤的過程和結(jié)果為反映內(nèi)容的，不能很好地反映企業(yè)對社會產(chǎn)生的實際影響。隨著我國國際化進程的加快，企業(yè)社會責任國際標準(SA8000)在全球?qū)嵤?，企業(yè)自身對社會利益的重視，企業(yè)會計這個信息系統(tǒng)和管理活動被賦予更深層次的反映，不僅要反映企業(yè)的經(jīng)濟利益，更要反映企業(yè)履行社會責任的情況，這是我國企業(yè)會計發(fā)展的必然要求，對我國企業(yè)長遠發(fā)展有著十分重要的意義。

三、我國實行企業(yè)社會責任會計的意義

1　企業(yè)具備社會責任感是社會良性發(fā)展的前提所在

企業(yè)是社會的經(jīng)濟細胞，是組成社會的基體，是經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。她承載著社會物質(zhì)生產(chǎn)和服務(wù)的供給，承載著社會責任，在特定社會環(huán)境中生存和壯大起來的企業(yè)有責任主動承擔起反哺社會的責任。社會是企業(yè)的生存環(huán)境，沒有一個好的環(huán)境，企業(yè)就難以生存、壯大。

2　企業(yè)履行社會責任有助于提高自身競爭力

企業(yè)主動履行社會責任，為社會創(chuàng)造財富的同時解決就業(yè)問題，緩和貧富差距，消除社會不安定因素，可提升企業(yè)的形象和消費者的認可程度，提高市場占有率。

四、我國社會責任會計發(fā)展現(xiàn)狀分析

1　企業(yè)社會責任意識淡漠

長期以來，我國企業(yè)所采用的一直是傳統(tǒng)會計封閉式的思維方式，即把企業(yè)看成是一個純粹的、完全獨立的經(jīng)濟系統(tǒng)，而不是將其視為整個社會的組成部分。這種封閉的思維方式導致了企業(yè)“唯利是圖”，片面地追求企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部效益及經(jīng)濟價值而忽視其外部效益及社會價值。

2社會責任會計人才匱乏

我國社會責任會計起步較晚，但隨著經(jīng)濟的飛躍，社會責任會計也成了時代的呼喚。社會責任會計是傳統(tǒng)會計與社會責任融合一體的會計信息系統(tǒng)，它對會計人員提出了更高的要求，不但要完成傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)，也要對企業(yè)履行的社會責任進行記錄計量。但我國會計人員社會責任認知水平不高，接受專門社會責任會計相關(guān)培訓不足，缺乏社會責任核算能力。

3企業(yè)提供社會責任會計信息的成本較高

與傳統(tǒng)會計核算內(nèi)容相比，社會責任會計的內(nèi)容更為廣泛與復雜，尤其是當這些社會責任事項不是以交易的形式發(fā)生時，要對這些事項予以確認和計量就顯得格外困難。這些事項的確認和計量要求企業(yè)做較多的社會調(diào)查研究，這樣會使企業(yè)提供社會責任會計信息的成本遠高于其提供傳統(tǒng)會計信息的成本。

4相關(guān)的法律和規(guī)章制度尚不健全和完善

企業(yè)承擔社會責任時，應(yīng)力求做到使其承擔的社會責任成本和獲得的社會責任收益相匹配，但企業(yè)因承擔社會責任而發(fā)生的費用一般大于其從中獲得的收益，因而至少在近期內(nèi)這種匹配是很難真正實現(xiàn)的。因此，面對企業(yè)的局部利益和社會的可持續(xù)發(fā)展利益，如果沒有相關(guān)法律、法規(guī)和制度的強制性要求，企業(yè)一般是會選擇維護其自身的局部利益而不愿主動承擔社會責任和進行相關(guān)信息的披露的。

五、我國建立社會責任會計框架亟待解決的問題

1建立企業(yè)社會責任會計準則并設(shè)置相關(guān)會計科目

就目前而言，我國實施的會計準則體系中，尚未有企業(yè)社會責任準則，具體準則中涉及企業(yè)責任的確認、計量和核算分散較為零星，企業(yè)責任會計準則亟待建立；在企業(yè)現(xiàn)行會計報表科目的設(shè)置上也缺少社會責任會計的相關(guān)會計科目，企業(yè)在日常會計處理中，將涉及社會責任的相關(guān)信息作為常規(guī)財務(wù)會計問題處理，沒有獨立社會責任科目反映，這樣的處理方法，無法準確有效的體現(xiàn)企業(yè)是否、承擔多少社會責任，從而不利于企業(yè)會計信息使用者的決策。

2建立企業(yè)社會責任會計核算體系

企業(yè)社會責任的核算涉及范圍廣、內(nèi)容多，譬如員工薪酬、環(huán)境影響、資源利用、社會貢獻等多方面，核算負責，而我國又無完善的核算體系，增加了核算的難度，對這些事項的社會成本和效益予以確認和計量需要大量的數(shù)據(jù)調(diào)查和核實，導致企業(yè)成本過高。目前，我國應(yīng)加快對社會責任會計核算體系建設(shè)，降低企業(yè)提供社會責任信息的成本，提高企業(yè)建立社會責任會計的積極性。

六、建議

綜上所述，我國建立企業(yè)社會責任會計是大勢所趨，我國可以從以下幾方面建立和完善企業(yè)社會責任會計。

首先，加強企業(yè)社會責任會計的理論研究，借鑒國外研究成果，根據(jù)我國企業(yè)實際情況，進行理論創(chuàng)新，合理界定企業(yè)社會責任，規(guī)范企業(yè)社會責任會計的核算方法，構(gòu)建企業(yè)杜會責任會計財務(wù)指標體系。其次，完善企業(yè)社會責任信息披露體系，設(shè)計適合我國企業(yè)的社會責任會計報表和報告體系，要求企業(yè)對履行社會責任狀況定期公告；再次，強化企業(yè)和社會公眾對社會責任的意識，政府可以通過財政、稅收、金融和產(chǎn)業(yè)等政策有意識的引導和鼓勵企業(yè)實施社會責任會計，并加大企業(yè)社會責任的宣傳力度，營造良好的社會氛圍和環(huán)境。最后，推行社會責任審計，加強對企業(yè)履行社會責任情況的監(jiān)督，保證企業(yè)披露社會責任信息的真實性和公允性，逐步建立企業(yè)社會責任審計制度。

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篇10

企業(yè)履行社會責任是黨和國家的方針政策以及國資委的要求。2008年1月4日國資委下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責任的指導意見》，明確了中央企業(yè)履行社會責任八個方面的內(nèi)容，即堅持依法經(jīng)營誠實守信、不斷提高持續(xù)盈利能力、切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護、推自主創(chuàng)新和技術(shù)步、保障生產(chǎn)安全、維護職工合法權(quán)益、參與社會公益事業(yè)。

中國長江三峽集團公司(以下簡稱“中國三峽集團”)以“建設(shè)三峽、開發(fā)長江”為使命，以打造國際一流清潔能源集團為目標，始終高度重視并積極主動履行社會責任，在上述八個方面均做出了重要表率。

履行社會責任的意義和思路

金沙江水電開發(fā)是國家西部大開發(fā)重要組成部分，是實現(xiàn)國家能源戰(zhàn)略和節(jié)能減排目標的重要舉措。2D02年，國務(wù)院授權(quán)中國三峽集團開發(fā)金沙江下游河段的烏東德、白鶴灘、溪洛渡、向家壩4座巨型水電站。2003年初，中國三峽集團積極響應(yīng)國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略，正式拉開了金沙江下游水電開發(fā)的序幕，社會責任的觸角隨著戰(zhàn)略重心的轉(zhuǎn)移延伸到了金沙江畔，對促四川、云南兩省沿江經(jīng)濟發(fā)展和庫區(qū)群眾脫貧致富具有非常重要的意義。

從2003年到2011年的9年間，中國三峽集團在金沙江溪洛渡、向家壩水電站建設(shè)中，結(jié)合工程建設(shè)和移民安置，同步啟動并持續(xù)開展了履行企業(yè)社會責任工作。目前已形成了“一四三四十”的總體工作思路，即堅持“一個”指導，貫徹“四個一”理念，倡導“三共”思路，拓展“四個”渠道，夯實“十個”著力點。

“一個”指導是指以科學發(fā)展觀為指導，這是做好所有工作的前提。

“四個一”理念是指“建好一座電站、帶動一方經(jīng)濟、改善一片環(huán)境、造福一批移民”的水電開發(fā)理念。

“三共”思路是指“共鑄理想、共建和諧、共享成果”的工作思路。

“四個”渠道是指：資金扶持、智力幫扶、項目援建、聯(lián)合開發(fā)。

“十個”著力點是指：通過巨額投資拉動地方經(jīng)濟社會發(fā)展；開展定點扶貧和對口支援，參與社會公益事業(yè)；上繳稅費和采購物資設(shè)備；改善壩、庫區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施；吸收移民群眾就業(yè)和實施移民子女定向培養(yǎng)，支持大學生實習；注重生態(tài)和環(huán)境保護；利用自身技術(shù)優(yōu)勢和資源服務(wù)地方社會經(jīng)濟建設(shè)；聯(lián)合開發(fā)地方優(yōu)勢資源；實施項目扶持帶動移民增收致富；發(fā)揮金沙江下游水電開發(fā)的巨大綜合效益。

履行社會責任的體制和機制

在金沙江水電開發(fā)中，中國三峽集團建立了履行社會責任工作的體制、機制，并在實際工作中不斷完善，形成了分工明確、責任落實的工作機制，履行企業(yè)社會責任工作正不斷向規(guī)范化、制度化、常規(guī)化邁。

制定社會責任項目管理辦法，加強制度建設(shè)。2009年，中國三峽集團制定了《中國三峽總公司履行社會責任項目管理辦法》，用以指導整個集團履行社會責任工作開展，并且由金沙江籌建處牽頭，制定了《金沙江水電開發(fā)社會責任項目管理辦法》。根據(jù)管理辦法，每年制訂金沙江水電開發(fā)社會責任項目實施方案，并予以組織實施。

健全社會責任工作的組織機構(gòu)，加強組織領(lǐng)導。2008年，中國三峽集團成立了金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組，由集團公司黨組成員、副總經(jīng)理樊啟祥擔任組長，溪洛渡工程建設(shè)部、向家壩工程建設(shè)部、移民工作局黨委書記擔任副組長，在集團公司履行社會責任領(lǐng)導小組領(lǐng)導下，統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡金沙江下游庫區(qū)的社會責任項目，負責建立制度、項目審批、資金劃分、檢查監(jiān)督等。

領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，成員由金沙江各單位綜合管理部主任或壩區(qū)管理部主任等擔任，負責日常管理工作。金沙江各單位也都分別成立了履行社會責任工作小組，在金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組統(tǒng)一領(lǐng)導下，負責本部門社會責任項目的選定、立項、實施、監(jiān)管、驗收等。

建立社會責任工作的實施原則，理清工作目標。社會責任工作以貫徹集團公司“四個一”理念為主導，倡導“三共”思路為主線，努力做到“三結(jié)合”：輸血與造血相結(jié)合、扶貧與促富相結(jié)合、支援與開發(fā)相結(jié)合，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的最大化。

確定中國三峽集團金沙江社會責任項目對外統(tǒng)一名稱為：共鑄理想、共建和諧、共享成果――中國三峽集團公司金沙江愛心行動。納入對口支援范圍的有溪洛渡、向家壩庫區(qū)雷波、永善、宜賓、屏山、水富、綏江等縣市，西昌、孟連等有關(guān)移民接收安置縣和成都市社會公益事業(yè)單位。對口支援區(qū)域行了明確劃分：溪洛渡工程建設(shè)部負責對口支援雷波、永善兩縣，向家壩工程建設(shè)部負責對口支援宜賓，水富、屏山、綏江四縣(后調(diào)整為宜賓、水富二縣)，移民工作局負責對口支援有關(guān)移民接收安置縣(后增加屏山、綏江二縣)，金沙江籌建處負責對口支援成都市社會公益事業(yè)單位等。

明確選擇教育事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、婦女發(fā)展、孤殘救助、職業(yè)培訓等在地方社會事業(yè)發(fā)展方面具有良好口碑和較大社會影響的項目，作為金沙江水電開發(fā)社會責任項目，并且要充分利用地方原有的社會資源和工作平臺，擴大中央企業(yè)履行社會責任的社會影響。

規(guī)范社會責任工作的實施程序，明確工作環(huán)節(jié)。社會責任項目組織實施由金沙江籌建處、溪洛渡工程建設(shè)部、向家壩工程建設(shè)部、移民工作局四家責任部門為主負責申報和實施，嚴格按照下列七個程序行：

項目申請：根據(jù)集團公司履行社會責任領(lǐng)導小組意見，金沙江各責任部門主動與所負責對口支援地黨委、政府聯(lián)系和商議，由地方提出該年度社會責任項目申請。

項目選定：對各個對口支援地申請的社會責任項目行分析匯總和評估篩選，選定符合要求，切實可行的社會責任項目。

項目立項：項目選定后，督促地方政府制定本年度社會責任項目工作方案，在此基礎(chǔ)上金沙江各責任部門制定本年度社會責任項目工作方案，上報金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組立項。

項目審批：金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組對各責任部門上報的項目行匯總、審定后，形成本年度金沙江水電開發(fā)社會責任項目工作計劃，報集團公司履行社會責任領(lǐng)導小組審批。

項目實施：金沙江水電開發(fā)社會責任項目工作方案經(jīng)中國三峽集團履行社會責任領(lǐng)導小組批準后，由各責任部門分別組織實施。項目實施以地方政府為主體行，各責任部門與地方簽訂責任書，明確責任主體，履行項目管理職責。

項目監(jiān)管：在項目實施過程中，各責任部門履行社會責任工作小組及時了解、跟蹤項目的建設(shè)運行情況，對項目實施的各個環(huán)節(jié)行檢查、指導和

監(jiān)督。金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組將不定期對項目實施情況行檢查，對項目質(zhì)量、資金安全、資金效益行跟蹤評價。

項目驗收：社會責任項目實施完結(jié)后，組織專家行驗收，并向金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組和集團公司履行社會責任領(lǐng)導小組提交驗收報告和總結(jié)材料。

加強社會責任工作的資金監(jiān)管，提高使用效益。為防止社會責任項目資金被挪用和濫用，加強了對項目資金的監(jiān)管，如要求受援地方政府財政部門設(shè)立專門的履行社會責任項目資金專用賬戶，實行專戶管理，封閉運行，嚴禁挪用。資金使用采取報賬制，中國三峽集團社會責任項目資金打入該賬戶后，地方政府行業(yè)主管部門根據(jù)項目計劃和項目實施度，定期提出用款計劃，并附報賬憑據(jù)，按規(guī)定程序報地方政府項目管理機構(gòu)批準后，由地方財政部門劃撥資金。通過對資金使用情況行嚴格監(jiān)管，保障了資金安全，實現(xiàn)了?？顚Ｓ?，提高資金使用效益，促社會責任項目更好地實施。

履行社會責任的做法和成效

中國三峽集團把企業(yè)的發(fā)展真正融入當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的良性循環(huán)中，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展；把對庫區(qū)人民群眾的深情厚意和親切關(guān)懷融入到金沙江愛心行動中，在金沙江水電開發(fā)中率先扛起社會責任的大旗，受到了地方政府、移民群眾和社會各界的贊譽。

通過巨額投資拉動地方經(jīng)濟社會發(fā)展。投資可以直接拉動地方經(jīng)濟社會發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計截至2011年4月，金沙江溪洛渡和向家壩水電站總共已投入了543.04億元用于工程建設(shè)和移民安置，巨額投資對拉動四川、云南省市地方經(jīng)濟社會發(fā)展起到了重要作用，并因此給當?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施改善、企事業(yè)發(fā)展、群眾創(chuàng)業(yè)就業(yè)帶來千載難逢的機遇和機會。

扎實開展定點扶貧和對口支援，積極參與社會公益。作為具有社會責任感的中央企業(yè)，中國三峽集團積極主動履行社會責任，定點扶貧、對口支援項目投入金額有計劃地逐年加大。在每年的定點扶貧和對口支援上，將智力幫扶與項目幫扶相結(jié)合，人才幫扶、教育幫扶與送溫暖相結(jié)合，針對貧困縣實際情況，不斷加大幫扶力度，切實幫助貧困縣解決實際困難。

2008年12月3月，中國三峽集團在向家壩水電站施工區(qū)舉行的“共鑄理想、共建和諧、共享發(fā)展”中國三峽集團公司金沙江愛心行動啟動儀式。從2D08年到2010年的三年間，金沙江愛心行動共實施了90個社會責任項目，總金額3440萬元。用于支援溪洛渡、向家壩水電站壩庫區(qū)雷波、永善、宜賓、水富、屏山、綏江6縣以及西昌、孟連等移民接收安置地的教育事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、婦女發(fā)展、孤殘救助、職業(yè)培訓。據(jù)初步統(tǒng)訖從2D03年到20n年的九年間，上述方面投入的資金已達上億元。

2011年5月，金沙江水電開發(fā)履行社會責任領(lǐng)導小組辦公室赴庫區(qū)屏山和綏江實地檢查了有關(guān)社會責任項目實施情況。在向家壩工地，集團公司向來自水富、宜賓的2D0多名學生捐贈書包，并帶他們參觀向家壩水電站工地和金沙江珍稀魚類增殖放流站。

積極上繳稅費和采購物資設(shè)備，支持帶動地方社會經(jīng)濟發(fā)展。建立“聯(lián)合征管、共享稅收”機制，積極上繳稅費，提高工程所在地的西部貧困縣財政一般預算收入。截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩水電站累計向地方上繳營業(yè)稅及附加、耕地占用費、森林植被恢復費、個人所得稅等稅費19.34億元，為工程所在地的西部貧困縣財政一般預算收入在取消農(nóng)業(yè)稅的情況下，仍取得較高的平均增長速度，對這些地區(qū)GDP增長速度高于全國GDP的平均增長水平起到了較大的推動作用。

物資采購優(yōu)先選擇川滇企業(yè)，支持和帶動地方經(jīng)濟發(fā)展。溪洛渡、向家壩水電站工程建設(shè)中，在嚴格執(zhí)行國家招投標法的原則上，中國三峽集團在選擇施工承包單位、行設(shè)備物資采購時，同等條件下，優(yōu)先選擇川滇兩省的企事業(yè)單位中標。向家壩工程建設(shè)所需工程建筑材料大多在工程所在地――四川、云南兩省境內(nèi)采購，如水泥采購自宜賓雙馬水泥廠和昭通華新水泥廠，粉煤灰主要采購自宜賓發(fā)電總廠，而昆明鋼鐵廠是工程所需鋼材主要供應(yīng)廠家。

據(jù)初步統(tǒng)計，截至2D09年10月底，中國三峽集團與四川、云南兩省企業(yè)簽訂合同1250項，合同金額470.85億元，累計結(jié)算173.73億元，有力地支持和帶動了地方經(jīng)濟的發(fā)展。

積極改善壩、庫區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施，方便人民群眾生產(chǎn)生活。中國三峽集團為支持地方長期穩(wěn)定和發(fā)展，在溪洛渡、向家壩工程建設(shè)中，一是堅持公共資源共享與和諧發(fā)展，如把作為工程施工用的對外專用公路和金沙江大橋免費對壩、庫區(qū)群眾開放，方便群眾出行；二是建設(shè)供水供電設(shè)施，改善壩、庫區(qū)交通環(huán)境和和居民出行條件，方便人民群眾生產(chǎn)生活。尤其是通過工程概算外籌集資金為地方擴建、改建交通公路，以及利用工程建設(shè)之便，義務(wù)幫助地方修路。

據(jù)初步統(tǒng)計，截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩工程建設(shè)部累計為地方道路改擴建及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供幫扶資金約2.6億元，切實幫助貧困縣解決了實際困難。

積極吸收移民群眾就業(yè)，實施移民子女定向培養(yǎng)。幫助移民解決勞動就業(yè)是社會責任工作的重要內(nèi)容之～。溪洛渡、向家壩水電站工程自開工建設(shè)以來，經(jīng)與地方政府溝通，接收了大量經(jīng)過勞動技能培訓的四川、云南兩省移民群眾參與工程建設(shè)。僅2008年1至10月，參加向家壩工程建設(shè)的四川、云南籍農(nóng)民工達13D0多人。據(jù)初步統(tǒng)計，截至2011年4月底，溪洛渡、向家壩工程建設(shè)累計直接或間接使用地方及移民勞動力4萬多人。

培養(yǎng)一個子弟，帶動―戶家庭。按照中國三峽集團與四川、云南兩省政府簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，集團公司控股公司長江電力股份公司從2007年開始有計劃、分年度地從四川、云南兩省等相關(guān)高等院校中優(yōu)先招收金沙江水電開發(fā)所在庫區(qū)學生，從事工程建設(shè)與電力生產(chǎn)管理工作。據(jù)統(tǒng)計，截至2010年已在重慶大學、四川大學和昆明理工大學累計招收“三峽班”大學生366人。

注重生態(tài)和環(huán)境保護，實現(xiàn)企業(yè)與自然的和諧發(fā)展。中國三峽集團在組織工程建設(shè)過程中，加強環(huán)境保護和水土保持工作，開展了金沙江下游河段環(huán)境監(jiān)測系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計，建立了涵蓋金沙江下游河段以及影響區(qū)域的水文氣象、水庫泥沙、干流水質(zhì)水環(huán)境等監(jiān)測系統(tǒng)，妥善處理工程建設(shè)與移民安置、環(huán)境保護和地方經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，處理好經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益的關(guān)系。在工程設(shè)計概算中專門列出了環(huán)境保護專項資金，保證資金足額到位并做到?？顚Ｓ?。據(jù)初步統(tǒng)計截至2D09年10月底，金沙江水電開發(fā)累計完成環(huán)境保護和水土保持投資12.95億元。

在水土保持和環(huán)境保持工作中，中國三峽集團堅持貫徹執(zhí)行環(huán)境保護與工程建設(shè)“三同時”原則，即同時規(guī)劃設(shè)計、同時開展施工、同時檢查驗

收，通過“實施計劃、招標設(shè)計、施工組織、環(huán)境監(jiān)測與監(jiān)理、竣工驗收、投入使用”等六個環(huán)節(jié)的組織實施和監(jiān)督管理，將相關(guān)環(huán)保工程措施細化落實到工程設(shè)計、招標文件、施工合同、圖紙和施工組織之中，并加強了環(huán)保、水保工程項目的驗收管理和設(shè)施運行狀況的監(jiān)督檢查，積極開展了環(huán)境工程監(jiān)理和環(huán)境監(jiān)測等工作。監(jiān)測結(jié)果表明，金沙江水電開發(fā)工程施工區(qū)兩岸水、氣、聲環(huán)境各要素基本滿足環(huán)境質(zhì)量要求，水土流失防治效果良好。

采取優(yōu)化樞紐工程結(jié)構(gòu)與水庫調(diào)度、合理調(diào)整珍稀特有魚類保護區(qū)范圍，開展魚類研究和人工增殖放流等綜合措施行補救補償，將不利影響降到最低程度。2008年2月25日，集團公司在向家壩投資3500萬建設(shè)珍稀魚類增殖放流站，并于當年6月21日正式建成投入使用，主要開展金沙江、岷江下游和長江上游白鱘、達氏鱘、胭脂魚、厚頜魴、長薄鰍、圓口銅魚、巖原鯉、白甲魚等珍稀特有魚類的救護培育、人工繁殖、人工放流工作。該站可蓄養(yǎng)各種珍稀特有魚類親魚2000尾以上，可年產(chǎn)5～10厘米規(guī)格的各種珍稀特有魚種60萬尾～80萬尾。

該站自建成以來的四年間，已分別于2008年12月、2009年9月、2010年4月、2010年9月、2011年4月開展了五次大型放流活動，共向金沙江放流了達氏鱘、胭脂魚、厚頜魴、巖原鯉、長薄鰍等珍稀特有魚苗25萬多尾，為恢復長江上游的水生生態(tài)發(fā)揮了重要作用。目前該站放流工作初步確定為每年春秋兩次。

建立國內(nèi)最大的水庫地震監(jiān)測系統(tǒng)確保庫區(qū)安全。金沙江下游河段位于青藏高原、云貴高原向四川盆地過渡地帶，該區(qū)域地質(zhì)情況復雜、地質(zhì)。構(gòu)造不穩(wěn)定活動性強，高強度地震活動頻繁。為保證金沙江下游梯級水電站安全及維護庫區(qū)人民群眾生命財產(chǎn)安全，2005年8月，中國三峽集團斥資近2億元，計劃用17年時間完成金沙江下游梯級水電站水庫地震監(jiān)測系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)、運行工作。

在水文氣象系統(tǒng)建設(shè)、水文氣象預報、測報方面服務(wù)地方。為滿足金沙江下游梯級水電站施工期水情報汛、預報和永久運行積累資料的需要，金沙江水文氣象中心從2003年5月迅速開展了金沙江下游四個梯級水電站施工期水文氣象保障系統(tǒng)建設(shè)，負責金沙江下游梯級水電站水情自動測報系統(tǒng)建設(shè)；溪洛渡和向家壩壩區(qū)的水情氣象觀測、報汛和預報服務(wù)；金沙江下游梯級水電站干支流未控流域水文站網(wǎng)建設(shè)；金沙江下游梯級水電站水文泥沙監(jiān)測與研究的實施；金沙江下游梯級水電站氣候環(huán)境監(jiān)測；為防汛渡汛提供技術(shù)咨詢和決策依據(jù)等技術(shù)工作。

在金沙江水文氣象系統(tǒng)建設(shè)運行過程中，多次利用自動測報系統(tǒng)成功地為地方防災(zāi)減災(zāi)做出了重要貢獻。

聯(lián)合開發(fā)地方優(yōu)勢資源，實現(xiàn)企地雙贏。2009年7月18日，中國三峽集團與云南煤化工集團共同出資組建成立了云南解化清潔能源開發(fā)有限公司，開始了集團公司全面軍云南清潔能源項目開發(fā)。這是根據(jù)中國三峽集團與云南省人民政府以及云南煤化集團簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，總共將投資10億元軍云南煤化工領(lǐng)域，參與開發(fā)云南豐富的褐煤資源，生產(chǎn)新型能源。這勢必帶動當?shù)亟?jīng)濟繁榮發(fā)展，促當?shù)卮罅咳罕娋蜆I(yè)。

實施項目扶持，帶動移民群眾增收致富?！笆谥贼~，不如授之以漁?！?007年，中國三峽集團出資120萬元，由全國婦聯(lián)牽頭組織，四川、云南兩省婦聯(lián)具體實施，共同在向家壩、溪洛渡庫區(qū)永善、綏江、水富、雷波、屏山、宜賓6個縣實施移民婦女發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟項目，通過創(chuàng)建種植、養(yǎng)殖科技示范基地，帶動移民婦女增收致富。

2D09年，屏山縣婦聯(lián)牽頭，中國三峽集團資金支援，開展了婦女獺兔養(yǎng)殖致富項目，當年底，就涌現(xiàn)出了5個養(yǎng)殖大戶，每年產(chǎn)兔1000只，創(chuàng)造產(chǎn)值十多萬元。

20n年4月29日，中國三峽集團與四川省政府簽訂了《加強能源戰(zhàn)略合作的框架協(xié)議》，并在向家壩工地舉行向家壩灌區(qū)引水隧洞開工儀式，全力支持四川省政府開展向家壩灌區(qū)工程建設(shè)，集團公司預計出資8.73億元幫助打通15公里的引水隧洞。向家壩灌區(qū)工程以灌溉為主，兼顧城鄉(xiāng)生活和工業(yè)供水，是“十二五”期間的一項重要民生工程，是四川水利建設(shè)史上灌溉面積僅次于都江堰灌區(qū)的大型骨干水利工程，被喻為當代四川最大的水利民生工程。工程設(shè)有南北兩條總干渠，惠及四川省宜賓、瀘州、自貢、內(nèi)江4市21個縣(區(qū))和云南省昭通市水富縣，規(guī)劃設(shè)計灌溉面積約350萬畝(1950年都江堰灌溉面積360萬畝)?？杀Ｕ瞎鄥^(qū)143個城鎮(zhèn)(其中8座縣城)5DO余萬人口生活用水問題。

履行社會責任的思考和展望

一步以人為本，擴大金沙江社會責任工作的社會影響。經(jīng)過幾年來的實踐，“四個一”的水電開發(fā)理念在社會上引起了廣泛的反響和好評。中國三峽集團隨后又一步提出了“長期合作、融入當?shù)?、平衡兼顧、互利共贏”的十六字原則。

“四個一”水電建設(shè)理念和十六字原則，系統(tǒng)回答了電站建設(shè)與地方經(jīng)濟社會發(fā)展、環(huán)境保護、移民群眾利益的辯證關(guān)系，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的基本要求。因此，在工程建設(shè)中，要認真踐行“四個一”的理念，處理好工程建設(shè)同地方經(jīng)濟社會發(fā)展和移民群眾的關(guān)系。協(xié)同各級政府認真做好移民工作，一步關(guān)心移民群眾的切身利益，切實讓庫區(qū)移民分享水電建設(shè)成果。

要利用中國三峽集團的社會影響力，借鑒“光彩事業(yè)三峽庫區(qū)行、中華扶貧基金、希望工程、中華母親水窖”等有廣泛影響的社會活動和慈善事業(yè)，推動實施國家層面的富民利民項目。

制定金沙江水電開發(fā)社會責任中長期規(guī)劃。金沙江水電開發(fā)中履行社會責任工作雖然取得了明顯成效，但缺乏一個中長期的規(guī)劃，需認真研究，形成有目標、有規(guī)劃、有組織、可操作的總體實施方案，有組織、有步驟地實施。并且要一步完善履行社會責任組織機構(gòu)和管理體系，形成從戰(zhàn)略到執(zhí)行，從流程到運行，從決策到實施，從目標任務(wù)到考核評價，從基礎(chǔ)工作到社會責任報告(2011年集團公司已經(jīng)了第一份社會責任報告)，把履行社會責任納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，努力實現(xiàn)和諧協(xié)調(diào)發(fā)展。