導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇行政制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 人的建設(shè)是廉政制度創(chuàng)新及執(zhí)行力建設(shè)的關(guān)鍵因素

在廉政制度創(chuàng)新和執(zhí)行中，人是最關(guān)鍵也是最具能動(dòng)性的因素，人的價(jià)值觀、認(rèn)知水平、利益傾向和能力等各因素會(huì)嚴(yán)重影響廉政制度的創(chuàng)新和執(zhí)行。因此，在廉政制度創(chuàng)新和執(zhí)行力的建設(shè)中，人的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是至關(guān)重要的。我們可以從兩方面來(lái)加強(qiáng)人的建設(shè)。

一是加大宣傳教育力度，提高自覺(jué)意識(shí)。廉政制度的創(chuàng)新和執(zhí)行，只有把它建立在自覺(jué)的基礎(chǔ)上才有根基，這就要求我們要切實(shí)加強(qiáng)制度的宣傳教育，增強(qiáng)全黨的制度意識(shí)，使黨員干部成為熟知規(guī)章制度的“明白人”，落實(shí)規(guī)章制度的“有心人”，把制度轉(zhuǎn)化為黨員、干部的行為準(zhǔn)則、自覺(jué)行動(dòng)。在具體教育上，既要加強(qiáng)制度灌輸教育，又要引導(dǎo)廣大黨員干部進(jìn)行自我制度教育；既要加強(qiáng)對(duì)黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的教育，又要加強(qiáng)普及教育，打造制度執(zhí)行的群眾基礎(chǔ)；既要加強(qiáng)定期的常規(guī)教育，又要加強(qiáng)針對(duì)特殊情況展開(kāi)的不定期教育等等，從而真正使反腐倡廉制度入腦入心、深入人心。

另一方面是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)示范作用，樹(shù)立制度權(quán)威。季康子有一次向孔子請(qǐng)教如何從政。孔子回答說(shuō)：“政者，正也。子帥以正，孰敢不正？”①意思就是政治就是正，你率先走上正道，誰(shuí)還敢不走正道呢？廉政制度的創(chuàng)新與執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)的率先垂范是關(guān)鍵。這要求我們嚴(yán)格按照要求選拔干部，把好干部“入口關(guān)”；經(jīng)常開(kāi)展干部隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，有效抵制不良風(fēng)氣的影響，保持干部應(yīng)有的良好素質(zhì)；要做到制度面前沒(méi)有特權(quán)，無(wú)論是制度制定者、制度執(zhí)行者，還是制度遵循者，都不能凌駕于制度之上，嚴(yán)肅處理違反制度的人和事，樹(shù)立制度權(quán)威。

2 非正式規(guī)則是廉政制度創(chuàng)新及執(zhí)行力建設(shè)的重要內(nèi)容

改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)在廉政正式規(guī)則建設(shè)方面取得了豐碩成果，從中央到地方都建立了一系列正式制度，但非正式規(guī)則建設(shè)卻顯得特別乏力，極大影響了制度的執(zhí)行力建設(shè)，本文認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)非正式規(guī)則建設(shè)：

一是建立行政倫理機(jī)制。行政倫理是一種責(zé)任倫理，制定有效的行政倫理機(jī)制，加強(qiáng)從政道德法建設(shè)，已經(jīng)成為大趨勢(shì)。我們可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化“法治”和“德治”的結(jié)合，堅(jiān)持外在制度與內(nèi)在制度的結(jié)合，建立和強(qiáng)化道德規(guī)范約束機(jī)制，努力探索建立起一整套與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代民主政治相適應(yīng)的國(guó)家公職人員從政道德規(guī)范，對(duì)黨員、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)家公職人員提出較一般民眾更高的道德要求；適時(shí)制定《國(guó)家公職人員從政道德法》，以“剛性”條款對(duì)國(guó)家公職人員進(jìn)行約束；強(qiáng)化官員道德建設(shè)，使從政者內(nèi)心深處把當(dāng)官賺錢(qián)當(dāng)作一種恥辱、一種犯罪，使道德規(guī)范真正發(fā)揮約束作用。

二是加大廉政文化建設(shè)。只有認(rèn)同廉政文化，干部的價(jià)值觀與廉政所要求的價(jià)值觀才能一致，才能有廉政責(zé)任感，從而產(chǎn)生進(jìn)行廉政制度創(chuàng)新和執(zhí)行廉政制度的動(dòng)力。這就要求我們統(tǒng)一思想，以新的理念、新的視野不斷深化廉政文化建設(shè)，要引導(dǎo)全黨樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)執(zhí)政為民的自覺(jué)意識(shí)；要堅(jiān)持反腐倡廉“大宣教”工作格局，充分發(fā)揮各種媒體的優(yōu)勢(shì)建設(shè)廉政文化；要充分發(fā)揮人民群眾的積極性和創(chuàng)造性，形成人人參與反腐倡廉、共筑廉政防線的良好格局；要加強(qiáng)職業(yè)文化中的廉政文化建設(shè)，在全社會(huì)營(yíng)造良好的廉潔從政廉潔從業(yè)的文化氛圍；要進(jìn)一步擴(kuò)大廉政文化的覆蓋面、影響面和教育面，真正營(yíng)造出“制度之上沒(méi)有權(quán)威、制度之外沒(méi)有民主、制度之內(nèi)沒(méi)有自由，人人維護(hù)制度的嚴(yán)肅性”和“尊重制度、遵守制度光榮，無(wú)視制度、違反制度可恥”以及用制度規(guī)范從政行為的氛圍。

3 實(shí)施機(jī)構(gòu)是廉政制度創(chuàng)新及執(zhí)行力建設(shè)的保障機(jī)制

從一定程度上來(lái)說(shuō)，我國(guó)并不缺乏廉政制度創(chuàng)新的能力。但很多制度出臺(tái)后，由于沒(méi)有科學(xué)的實(shí)施機(jī)構(gòu)，制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，這就需要完善廉政制度實(shí)施機(jī)構(gòu)。完善廉政制度實(shí)施機(jī)構(gòu)可以采取以下措施：

一是要深入推進(jìn)政治體制改革。黨的十七大報(bào)告強(qiáng)調(diào)：“深化政治體制改革，必須堅(jiān)持正確政治方向，以保證人民當(dāng)家作主為根本，以增強(qiáng)黨和國(guó)家活力、調(diào)動(dòng)人民積極性為目標(biāo)，擴(kuò)大社會(huì)主義民主，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，發(fā)展社會(huì)主義政治文明?！币浞职l(fā)揮政治體制改革的優(yōu)勢(shì)，給完善廉政制度實(shí)施機(jī)構(gòu)以活力。

二是要明確廉政制度執(zhí)行的責(zé)、權(quán)、利。對(duì)廉政制度執(zhí)行干擾的常常是兩種人：一種是位置比較高的干部；另一種是廉政制度執(zhí)行者。要防止廉政制度執(zhí)行的干擾，必須明確廉政制度的責(zé)、權(quán)、利，尤其是要明確“政府官員”的權(quán)力，科學(xué)界定政府權(quán)力，保障責(zé)、權(quán)、利三者均衡，從而推動(dòng)廉政制度的執(zhí)行。

三是要完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)。美國(guó)學(xué)者喬治?艾克說(shuō)：“當(dāng)經(jīng)驗(yàn)豐富而勝任的記者對(duì)一個(gè)公開(kāi)的政府的記錄與會(huì)議保持著經(jīng)常監(jiān)視時(shí)，陽(yáng)光就會(huì)充分地發(fā)揮它的消毒作用，黑暗的操作者就只會(huì)剩下小小的容身之地了?！雹诒O(jiān)督機(jī)構(gòu)的完善是反腐倡廉工作的重要環(huán)節(jié)。完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)要在進(jìn)一步發(fā)揮執(zhí)政黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的政治權(quán)威前提下，整合和發(fā)揮專門(mén)反腐敗機(jī)構(gòu)的整體合力，對(duì)監(jiān)督權(quán)力進(jìn)行科學(xué)分解和配置，建構(gòu)科學(xué)、制衡、規(guī)范的權(quán)力結(jié)構(gòu)體系。同時(shí)可以考慮設(shè)立一個(gè)具有獨(dú)立性、權(quán)威性的高效專門(mén)機(jī)構(gòu)，保障群眾的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)力，如知情權(quán)、保護(hù)權(quán)、批評(píng)權(quán)，從而發(fā)揮群眾的積極性。

四是要建立機(jī)構(gòu)發(fā)揮群眾監(jiān)督積極性。人民是國(guó)家和社會(huì)的主人，是政治建設(shè)與運(yùn)行的主體，是推動(dòng)社會(huì)變革和歷史進(jìn)步的真正動(dòng)力；人民滿意不滿意、人民高興不高興、人民放心不放心，也是廉政制度創(chuàng)新成功與否的最根本標(biāo)準(zhǔn)；人民群眾的政治熱情和積極參與是反腐倡廉的最重要社會(huì)資源，是推進(jìn)廉政制度創(chuàng)新的最強(qiáng)大推動(dòng)力量。可以考慮設(shè)立一個(gè)具有獨(dú)立性、權(quán)威性的高效專門(mén)機(jī)構(gòu)，保障群眾的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)力，如知情權(quán)、保護(hù)權(quán)、批評(píng)權(quán)，從而發(fā)揮群眾的積極性。

五是要建立行政評(píng)估機(jī)構(gòu)。如加快信息系統(tǒng)處理的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，使公眾能夠從多種信息渠道快捷地了解政府各項(xiàng)政策方針、辦事程序、工作方法和標(biāo)準(zhǔn)等；多項(xiàng)事務(wù)統(tǒng)一歸口處理，減低辦事人員濫用權(quán)力的機(jī)會(huì)；盡量將政府的事務(wù)權(quán)力減弱，轉(zhuǎn)由社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)承辦等；政府可以設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)監(jiān)督行政行為的程序性，建立廉政績(jī)效評(píng)估機(jī)制，行政程序來(lái)限制權(quán)力的濫用，從而預(yù)防腐敗。

4 制度體系是廉政制度創(chuàng)新及執(zhí)行力建設(shè)的核心內(nèi)容

廉政制度創(chuàng)新和執(zhí)行力建設(shè)，制度自身建設(shè)是核心，必須加強(qiáng)廉政制度體系建設(shè)，具體來(lái)說(shuō)可以采取以下措施：

一是加強(qiáng)廉政制度建設(shè)的系統(tǒng)性。廉政制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)在大的環(huán)境框架內(nèi)進(jìn)行，在制定制度時(shí)，在時(shí)間跨度上要注重連續(xù)和銜接，在部門(mén)關(guān)聯(lián)上要注意部門(mén)的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)籌性；要?jiǎng)?chuàng)新建設(shè)理念，更新建設(shè)思路，建設(shè)一套符合我國(guó)國(guó)情的懲治腐敗、職業(yè)資格、財(cái)產(chǎn)申報(bào)、離任審計(jì)等制度體系，并堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人。整個(gè)制度內(nèi)容體系既要有規(guī)范性、要求性方面的內(nèi)容，也要有措施性、制裁性方面的內(nèi)容，既要有激勵(lì)性、保障性方面的內(nèi)容，也要有監(jiān)督主體方面的內(nèi)容，不留空白，不相互交雜和矛盾。

二是加強(qiáng)廉政制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)性。廉政制度建設(shè)要具體、嚴(yán)密，要制成規(guī)范性的文件，在程序上要像制訂法律法規(guī)一樣有一套規(guī)范性的制作程序，要激發(fā)群眾的參與性，增強(qiáng)制度的群眾基礎(chǔ)；要從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，盡快制定和頒布一套與實(shí)際迫切需要的法律法規(guī)，以法制化的規(guī)則和程序制約權(quán)力，使掌權(quán)者只能在法律限度的范圍、限度的程序和限度上行使自己的權(quán)力。整個(gè)制度的建設(shè)要密切聯(lián)系實(shí)際，扎扎實(shí)實(shí)，避免教條主義；要避免隨意性，防止有的領(lǐng)導(dǎo)提出不現(xiàn)實(shí)的過(guò)高要求和無(wú)價(jià)值的過(guò)低要求；要深入調(diào)查研究，制度的條款不能過(guò)于原則、籠統(tǒng)；要避免出臺(tái)的制度不嚴(yán)謹(jǐn)，有漏洞。

篇2

一、項(xiàng)目分類

按照建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和用途，將基本建設(shè)項(xiàng)目分為以下六個(gè)類型：

1、城市市政公用基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公益性事業(yè)用房、軍事用房（不含營(yíng)業(yè)性用房，下同）、九年制義務(wù)教育教學(xué)用房、黨政機(jī)關(guān)辦公用房；

2、高中、幼兒園教學(xué)用房；

3、西城區(qū)企業(yè)及享受西城區(qū)優(yōu)惠政策企業(yè)（當(dāng)年“十強(qiáng)”企業(yè)或連續(xù)兩年評(píng)為“成長(zhǎng)型”企業(yè)，下同）建設(shè)的廠房和配套設(shè)施（不含單元住宅樓，下同）；

4、企業(yè)廠房和直接為生產(chǎn)服務(wù)的配套設(shè)施；

5、集資建房、經(jīng)濟(jì)適用房；

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、單位建設(shè)的經(jīng)營(yíng)性用房。

二、減免標(biāo)準(zhǔn)

（一）城市市政公用基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公益性事業(yè)用房、軍事用房、九年制義務(wù)教育教學(xué)用房、黨政機(jī)關(guān)辦公用房：

1、免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、墻改基金、規(guī)劃綜合技術(shù)服務(wù)費(fèi)（收取100元的工本費(fèi)）、建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

2、圖紙審查費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：按工程造價(jià)的1‰收取（單位造價(jià)以800元/平方米計(jì)算，下同）；

3、白蟻防治費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的五分之四收取，即：2元/平方米收?。ㄓ?jì)量單位：建筑面積）；

4、防雷裝置施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：0.5元/平方米收取（計(jì)量單位：建筑面積）；

5、渣土費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：1元/平方米；

6、其他未做特殊規(guī)定的行政性和服務(wù)性收費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）高中、幼兒園教學(xué)用房及教學(xué)配套設(shè)施：

1、免征建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、規(guī)劃綜合技術(shù)服務(wù)費(fèi)（收取100元的工本費(fèi)）；

2、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、墻改基金按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：25元/平方米、4元/平方米；

3、圖紙審查費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之二收取，即：工程造價(jià)的1.2‰收??；

4、白蟻防治費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的五分之四收取，即：2元/平方米收取（計(jì)量單位：建筑面積）；

5、防雷裝置施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收按三分之二收取，即：0.8元/平方米收取（計(jì)量單位：建筑面積）；

6、渣土費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：1元/平方米；

7、其他未做特殊規(guī)定的行政性和服務(wù)性收費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（三）西城區(qū)企業(yè)及享受西城區(qū)優(yōu)惠政策企業(yè)建設(shè)的廠房和配套設(shè)施：

1、免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、墻改基金、建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)；

2、圖紙審查費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之一收取，即：工程造價(jià)的0.6‰收?。?/p>

3、防雷裝置施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收按標(biāo)準(zhǔn)的三分之一收取，即：0.3元/平方米。單體建筑收費(fèi)最高不超過(guò)1000元；

4、城市規(guī)劃綜合技術(shù)服務(wù)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之一收取，即:選址、定點(diǎn)用地規(guī)劃階段：500-800元/件，建設(shè)規(guī)劃階段：0.6元/平方米（計(jì)量單位：建筑面積）；

5、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之一執(zhí)行，即：0.5元/平方米；

6、渣土費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之一收取，即：0.7元/平方米（西城區(qū)內(nèi)單位、企業(yè)、個(gè)人交納的渣土費(fèi)，全額返還西城區(qū)使用）；

7、其他未做特殊規(guī)定的行政性和服務(wù)性收費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）企業(yè)廠房和直接為生產(chǎn)服務(wù)的配套設(shè)施：

1、免征建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金；

2、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)按10元/平方米收??；

3、圖紙審查費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的五分之二收取，即：工程造價(jià)的0.7‰收??；

4、防雷裝置施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收按標(biāo)準(zhǔn)的五分之二收取，即：0.45元/平方米收取，單體建筑收費(fèi)最高不超過(guò)1000元（計(jì)量單位：建筑面積）；

5、城市規(guī)劃綜合技術(shù)服務(wù)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的五分之二收取，即：選址、定點(diǎn)用地規(guī)劃階段：600—1000元/件，建設(shè)規(guī)劃階段：0.7元/平方米（計(jì)量單位：建筑面積）；

6、渣土費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的二分之一收取，即：1元/平方米；

7、其他未做特殊規(guī)定的行政性和服務(wù)性收費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（五）集資建房、經(jīng)濟(jì)適用房：

1、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、墻改基金按標(biāo)準(zhǔn)的1/2執(zhí)行，即：20元/平方米、4元/平方米；

2、建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的1/2執(zhí)行，即：總造價(jià)×1.7%；

3、圖紙審查費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之二收取，即：工程造價(jià)的1.2‰收取；

4、防雷裝置施工監(jiān)督和竣工驗(yàn)收按標(biāo)準(zhǔn)的三分之二收取，即：0.8元/平方米收?。ㄓ?jì)量單位：建筑面積）；

5、白蟻防治費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的五分之四收取，即：2元/平方米收?。ㄓ?jì)量單位：建筑面積）；

6、渣土費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)的三分之二收取，即：1.4元/平方米;

7、其他未做特殊規(guī)定的行政性和服務(wù)性收費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（六）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、單位建設(shè)的經(jīng)營(yíng)性用房：

該類建設(shè)項(xiàng)目涉及的所有收費(fèi)均按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、減免程序

符合減免條件的建設(shè)項(xiàng)目,由建設(shè)單位提供相應(yīng)的證明文件,行政服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“中心”）“窗口”工作人員依照項(xiàng)目分類辦法對(duì)項(xiàng)目的類型進(jìn)行初審，并填寫(xiě)“天長(zhǎng)市基本建設(shè)項(xiàng)目類型確認(rèn)和收費(fèi)一覽表”，“中心”負(fù)責(zé)審核、辦理。

在標(biāo)準(zhǔn)之外確需減免的大型建設(shè)項(xiàng)目和招商引資項(xiàng)目，由建設(shè)單位提出減免申請(qǐng)?！爸行摹必?fù)責(zé)將申請(qǐng)報(bào)分管市長(zhǎng)，并提請(qǐng)市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定。建設(shè)單位憑市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要到“中心”業(yè)務(wù)科辦理有關(guān)減免手續(xù)。

四、費(fèi)用征收

費(fèi)用的征收要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，不按上述要求辦理有關(guān)規(guī)費(fèi)減免手續(xù)的，一律不得減免。對(duì)不按程序隨意減免、擅自減免或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收取規(guī)費(fèi)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)單位和責(zé)任人的責(zé)任。

五、附則

1、上述收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)，需經(jīng)市法制辦、物價(jià)局審核，并報(bào)市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后，方可調(diào)整。

篇3

關(guān)鍵詞 加強(qiáng)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)單位活動(dòng)的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制越來(lái)越凸現(xiàn)出它的作用來(lái)。而筆者在從事縣核算中心實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，下面筆者就縣級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.單位管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)比較淡薄

良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序，缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)的概念。另外由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費(fèi)方便，將收費(fèi)票據(jù)分派給一部分有工作聯(lián)系的人收取，由于各種原因，這部分人長(zhǎng)期與財(cái)會(huì)人員不結(jié)賬，而當(dāng)在工作中發(fā)現(xiàn)一些重要問(wèn)題需要詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)事情的過(guò)程竟一無(wú)所知。

2. 內(nèi)部控制制度不夠完善

從控制環(huán)境來(lái)看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的制定走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有的單位根本就沒(méi)有內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)此也是一問(wèn)三不知；有的單位只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)一些問(wèn)題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，認(rèn)為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，只要財(cái)務(wù)人員可信，什么事就好辦，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。其實(shí)，內(nèi)部控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專門(mén)辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會(huì)計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)或職業(yè)道德來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和單位資產(chǎn)的安全完整。

3. 對(duì)資產(chǎn)的管理比較松懈

行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的“兩張皮”現(xiàn)象嚴(yán)重，在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。會(huì)計(jì)核算中心主要是憑單據(jù)核算、付款，對(duì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)是否在用，是否核銷也不清楚，對(duì)行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)等往來(lái)款是否發(fā)生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒(méi)有建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度, 賬外資產(chǎn)或資產(chǎn)短缺現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。?

4. 對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制情況不合理想

行政事業(yè)單位每年年初都制定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，但執(zhí)行的效果差強(qiáng)人意。實(shí)際工作中單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算約束的剛性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為有錢(qián)就可以花，思想上根本沒(méi)有預(yù)算控制的意識(shí)。核查中發(fā)現(xiàn)，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢(qián)超預(yù)算發(fā)放獎(jiǎng)金，津貼等。更有甚者，將預(yù)算外收入掛在往來(lái)款，直接在往來(lái)款中列支獎(jiǎng)金福利。對(duì)于象業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目超標(biāo)支出嚴(yán)重，費(fèi)用支出沒(méi)有進(jìn)行事前的范圍和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，事后也沒(méi)有進(jìn)行總量控制。而財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷憑據(jù)也是來(lái)者不拒，例如，有個(gè)別單位現(xiàn)在每月都有尋呼機(jī)的支出，而經(jīng)詢問(wèn)，尋呼機(jī)早已棄之不用，只是沒(méi)有人去辦理注銷手續(xù)，雖說(shuō)每月金額不是很大，卻從而可見(jiàn)單位對(duì)內(nèi)部控制的隨意性很大。

5.不相容崗位不相分離

從控制活動(dòng)來(lái)看，崗位分工不盡合理，內(nèi)部控制體系不夠完善。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。出納管錢(qián)又管賬，會(huì)計(jì)管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設(shè)，極易造成舞弊行為。同時(shí)，有的單位授權(quán)審批的權(quán)限過(guò)于分散（各科室都有不同的審批權(quán)），極易形成失控，所以授權(quán)審批制度急需改進(jìn)，不然肯定會(huì)影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果, 并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；?相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用 只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí), 強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要經(jīng)常參加各類財(cái)務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，帶動(dòng)整個(gè)單位的內(nèi)控意識(shí)。

2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制中的控制作用

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此, 要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育和后續(xù)教育，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)工作控制的有效實(shí)施。

3.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平

要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍,將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入預(yù)算，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得超年初預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái), 必須嚴(yán)格按照財(cái)政下達(dá)的年初預(yù)算控制數(shù), 結(jié)合本單位的實(shí)際，切實(shí)履行職責(zé)，完成工作任務(wù), 認(rèn)真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系, 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。對(duì)支出預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)的，應(yīng)相應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。

4. 健全內(nèi)部控制制度, 強(qiáng)化制度在內(nèi)部控制中的重要作用

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學(xué)合理的制度來(lái)支持和保證。要建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督等方面相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

5. 強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門(mén)和核算中心在內(nèi)部控制中的職能作用

財(cái)政和審計(jì)部門(mén)作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，細(xì)化管理方式，開(kāi)辟財(cái)政和審計(jì)部門(mén)與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。加強(qiáng)核算中心與單位的溝通銜接，核算中心應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性，并著重反饋和控制預(yù)算的執(zhí)行信息，要對(duì)年初預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算用款。同時(shí)核算中心要定期與單位對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，杜絕由于單位的不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo),逐步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作都是單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，但是想要讓行政事業(yè)單位能夠適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)要求及發(fā)展需要，就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制工作水平。

一、內(nèi)部管理控制工作的概念闡釋

所謂內(nèi)部管理控制，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企事業(yè)單位為了能夠更好的提升與控制企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更好的搞好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化以及更好的實(shí)現(xiàn)自己社會(huì)建設(shè)價(jià)值而采取的一系列促進(jìn)內(nèi)部相互制約與協(xié)調(diào)的管理手段。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部管理控制工作現(xiàn)狀分析

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，行政事業(yè)單位在資金財(cái)務(wù)方面幾乎全部依靠國(guó)家財(cái)政的扶持與幫助，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容也比較機(jī)械與單純。

（一）內(nèi)控制度不完善

目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著內(nèi)控制度不夠完善的問(wèn)題。究其原因，只要有兩個(gè)方面。首先是國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的影響。由于我國(guó)具體國(guó)情的考慮，內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)要求主要是對(duì)市場(chǎng)中一般性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提出的，如個(gè)體、公司法人等。對(duì)于行政事業(yè)單位的相關(guān)研究較少，少有具有針對(duì)性與可行性的具體方法。因此我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理及制度建設(shè)方面就一直比較被動(dòng)。其次是我國(guó)行政事業(yè)單位由于長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政管理工作方面對(duì)國(guó)家財(cái)政及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的依靠，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的單一，財(cái)政部門(mén)就只履行財(cái)政管理工作，而較少涉及到內(nèi)部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內(nèi)部管理控制制度了。

（二）缺乏內(nèi)控意識(shí)

是否具備良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效開(kāi)展的必要思想前提。內(nèi)部控制管理工作不是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)一家之事，內(nèi)部控制管理工作關(guān)系著單位上上下下所有部門(mén)及人員的切身利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以內(nèi)部控制管理工作也應(yīng)該是集所有人的力量，加強(qiáng)溝通與通力配合才能實(shí)現(xiàn)。但是目前我國(guó)許多行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理控制意識(shí)方面比較欠缺，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者自身就對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠且科學(xué)的認(rèn)識(shí)，這種情況下，內(nèi)部控制要么就只能是做做樣子，無(wú)法通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和管理者的以身作則實(shí)現(xiàn)上行下效，要么整個(gè)內(nèi)部控制管理工作就會(huì)淪為應(yīng)付上級(jí)檢查的表面文章而已。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，一切與經(jīng)濟(jì)掛鉤的行為與活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此施行內(nèi)部控制管理工作也必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)管理內(nèi)容來(lái)抓。但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作意識(shí)的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析把握，不注意學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中也死板僵化，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新精神，未能做到跟蹤管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，從而不但影響單位自身的發(fā)展，更是影響到了國(guó)家財(cái)產(chǎn)與人民財(cái)產(chǎn)的有效使用與安全管理。

（四）缺乏預(yù)算管理工作有效執(zhí)行力

預(yù)算管理工作是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，預(yù)算管理工作執(zhí)行效力的高低直接關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作的水平高低。一般來(lái)說(shuō)預(yù)算管理工作應(yīng)該堅(jiān)持事前匯報(bào)審批、事中跟蹤監(jiān)督、事后分析總結(jié)的原則。目前許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)都在逐步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視力度并且取得了相當(dāng)可觀的管理成效。但是對(duì)于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理工作由于單位內(nèi)部的相關(guān)管理模式及觀念還有待更新，因此預(yù)算管理工作尚未做到精細(xì)化、合理化以及科學(xué)化，在計(jì)劃性方面也有所欠缺，所以給預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度方面的加強(qiáng)造成了很大的影響，浪費(fèi)、隨意揮霍等問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)建議

（一）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部控制管理工作想要獲得進(jìn)一步提升就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制機(jī)制建設(shè)，機(jī)制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對(duì)性在填充里面的內(nèi)容。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理控制力度，更是離不開(kāi)機(jī)制建設(shè)，建立了管理控制機(jī)制，才能真正確定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)與工作方向，才能將單位內(nèi)部所有工作人員及管理干部都納入到統(tǒng)一的管理機(jī)制當(dāng)中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責(zé)。在管理機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確定工作目標(biāo)與管理方向，還要落實(shí)具體內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)，并且將具體細(xì)節(jié)的落實(shí)情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應(yīng)的績(jī)效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度

內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展的有力保障。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作效力較弱的問(wèn)題，應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職務(wù)的權(quán)力下放以及進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)從財(cái)務(wù)管理工作部門(mén)中獨(dú)立出來(lái)，讓審計(jì)監(jiān)督工作人員擺脫財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的束縛，直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立權(quán)利行使，更好的發(fā)揮其監(jiān)督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發(fā)揮，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，激發(fā)其工作的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓其在日常工作中為單位的未來(lái)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作水平提升提出自己的意見(jiàn)和建議，幫助單位管理者更好的進(jìn)行未來(lái)發(fā)展決策。

參考文獻(xiàn)：

篇5

[關(guān)鍵詞]績(jī)效評(píng)估；行政問(wèn)責(zé)；政府績(jī)效

[中圖分類號(hào)]D035[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1006-0863（2013）09-0043-04

一、績(jī)效問(wèn)責(zé)是行政問(wèn)責(zé)制度的重要發(fā)展趨勢(shì)

行政問(wèn)責(zé)是指立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織及公眾等依法對(duì)行政組織及其成員的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，要求就其活動(dòng)以及如何履行各種責(zé)任進(jìn)行披露、解釋和證明正當(dāng)性，并對(duì)失責(zé)行為進(jìn)行懲罰的活動(dòng)。這些責(zé)任源于政治的、憲法的、行政層級(jí)的或合同的賦予。[1]政府作為公共權(quán)力的人，要向委托人負(fù)責(zé)，即要向授予其權(quán)力的立法機(jī)關(guān)和人民負(fù)責(zé)，要實(shí)現(xiàn)公共利益和兌現(xiàn)“為民服務(wù)”的承諾，這是政府合法性的保證。

績(jī)效行政問(wèn)責(zé)制度（performance-based accountability）是指在政府績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)上，依據(jù)行政組織的工作績(jī)效，分配預(yù)算、改變其權(quán)力大小和權(quán)力關(guān)系、職能配置，影響其成員的薪酬待遇和職務(wù)晉升等的一系列正式安排。

政府績(jī)效評(píng)估的勃興和對(duì)政府責(zé)任的空前關(guān)注使得績(jī)效行政問(wèn)責(zé)制度呼之欲出，成為行政問(wèn)責(zé)制度的重要發(fā)展趨勢(shì)。政府績(jī)效評(píng)估是定義、衡量和運(yùn)用政府績(jī)效指標(biāo)的過(guò)程，是“一種支持以結(jié)果為導(dǎo)向的管理方法的工具?！盵2]政府績(jī)效評(píng)估得到政府和公眾的一致支持和認(rèn)可，關(guān)鍵原因在于其所具備的問(wèn)責(zé)功能。一方面，它為政府部門(mén)內(nèi)部預(yù)算制定、資源的調(diào)整和重新配置、人事考核及晉升等提供重要依據(jù)；另一方面，評(píng)估過(guò)程和績(jī)效報(bào)告的公開(kāi)，使其成為一種重要的外部監(jiān)督手段，成為政府主動(dòng)向公眾呈現(xiàn)責(zé)任的重要形式。

在很多國(guó)家，績(jī)效評(píng)估的實(shí)施確實(shí)強(qiáng)化了政府責(zé)任。然而“績(jī)效評(píng)估在實(shí)踐中所起的作用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于人們對(duì)它的預(yù)期”。[3]甚至還存在相反的情況，它成了政府掩蓋和推脫責(zé)任的幌子，或者導(dǎo)致錯(cuò)誤問(wèn)責(zé)、盲目問(wèn)責(zé)。究其原因，主要是因?yàn)檎?jī)效評(píng)估和行政問(wèn)責(zé)在理念層面和制度層面都存在著嚴(yán)重的脫節(jié)。如何促進(jìn)二者的緊密融合，建立有效的績(jī)效行政問(wèn)責(zé)制度，是一個(gè)值得深入研究和探討的問(wèn)題。這對(duì)政府績(jī)效評(píng)估尚處于嘗試階段，行政問(wèn)責(zé)制度亟待健全的我國(guó)而言，尤具深意。

二、一個(gè)分析框架——行政問(wèn)責(zé)制度模型

（一）主體——誰(shuí)來(lái)問(wèn)？行政問(wèn)責(zé)主體是進(jìn)行責(zé)任判定和追究的組織或個(gè)人。依據(jù)委托/理論，公民作為公共權(quán)力的委托人，最有資格成為問(wèn)責(zé)主體。然而，由于每一個(gè)公民不可能直接向行政組織及其成員問(wèn)責(zé)，所以只有通過(guò)設(shè)計(jì)一套正式的責(zé)任制度間接實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，行政組織及其成員的責(zé)任存在多重問(wèn)題，它要向多個(gè)委托人負(fù)責(zé)，這些委托人可以是上級(jí)、平級(jí)或下級(jí)，也可以是立法、司法部門(mén)，還可以是社會(huì)組織、媒體乃至個(gè)人。

（二）內(nèi)容——問(wèn)什么？依據(jù)涉及的領(lǐng)域，行政組織及其成員的責(zé)任可以分為五類：（1）法律責(zé)任，要求其活動(dòng)要公平、合理、合乎法律規(guī)定。行政法規(guī)往往會(huì)不顧公共利益而偏向少數(shù)利益集團(tuán)，往往會(huì)不顧常識(shí)而變得死板僵化，也往往會(huì)不顧現(xiàn)有法律規(guī)定而只服從于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意志，法律問(wèn)責(zé)在很大程度上是為了避免上述現(xiàn)象。（2）行政等級(jí)責(zé)任（也稱管理責(zé)任），是指因上級(jí)權(quán)力授予而承擔(dān)的管理責(zé)任，主要是對(duì)履職情況、失職、瀆職、腐敗等進(jìn)行監(jiān)控，形式包括審核其執(zhí)法活動(dòng)、對(duì)組織成員考評(píng)定級(jí)、人事任用和晉升等。（3）職業(yè)責(zé)任，基于職業(yè)上特殊的技術(shù)要求而承擔(dān)的責(zé)任，主要關(guān)注職業(yè)技術(shù)上的可行性和正確性。（4）財(cái)政責(zé)任，使用財(cái)政資金要廉潔、高效，一般通過(guò)預(yù)算控制和財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行。（5）政治責(zé)任，要求忠誠(chéng)于執(zhí)政黨的宗旨、路線、方針、政策，為民服務(wù)。一般通過(guò)執(zhí)政黨內(nèi)控制、官員審查，以及其它利益團(tuán)體、媒體和公民的外部監(jiān)督等進(jìn)行。各類責(zé)任之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別，甚至還會(huì)沖突，需要審慎對(duì)待。

（三）三種控制機(jī)制——如何問(wèn)？

庫(kù)珀認(rèn)為，外在控制和內(nèi)在控制是保持公共組織負(fù)責(zé)任行為的兩種一般方法。外在控制是來(lái)自組織及其成員自身之外的控制因素，包括制定立法、規(guī)則、制度，以及改革組織結(jié)構(gòu)、建立新的組織等，它假設(shè)負(fù)責(zé)任的行為是在建立限制、要求、界限、標(biāo)準(zhǔn)和制裁中獲得的；內(nèi)在控制由一系列組織成員自己內(nèi)心的價(jià)值觀和倫理準(zhǔn)則組成，在缺乏規(guī)則和監(jiān)督機(jī)制的情況下，鼓勵(lì)從事合乎道德規(guī)范的行為，相信負(fù)責(zé)任的行為可以通過(guò)勸說(shuō)、教育和感化達(dá)成。[4]

外在控制可細(xì)分為政府系統(tǒng)內(nèi)的層級(jí)節(jié)制和政府系統(tǒng)外的平行控制。績(jī)效行政問(wèn)責(zé)的政府系統(tǒng)內(nèi)層級(jí)節(jié)制是指政府系統(tǒng)內(nèi)部將績(jī)效評(píng)估作為上級(jí)評(píng)審和控制下級(jí)的一種工具。上級(jí)或行政組織自身設(shè)定績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)行政組織的投入和產(chǎn)出實(shí)施績(jī)效測(cè)量和項(xiàng)目評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算、人事管理和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整掛鉤，以強(qiáng)化行政組織績(jī)效。它主要通過(guò)自上而下的命令和自下而上的報(bào)告鏈條實(shí)現(xiàn)信息傳遞。形式包括行政組織定期的自我評(píng)估和提交績(jī)效報(bào)告，以及政府內(nèi)部專門(mén)機(jī)構(gòu)的評(píng)估、審查和制裁。當(dāng)下，其他利益團(tuán)體和公眾參與對(duì)政府的行政活動(dòng)產(chǎn)生了越來(lái)越大的外在責(zé)任約束，這些約束被稱為政府系統(tǒng)外的平行控制或水平問(wèn)責(zé)。公開(kāi)報(bào)告、聽(tīng)證、、社會(huì)組織和媒體報(bào)道等等，都是水平問(wèn)責(zé)的形式。

（四）四個(gè)要件——有效性？

（1）動(dòng)力：充足的動(dòng)力能夠使問(wèn)責(zé)機(jī)制順利開(kāi)啟和有效運(yùn)轉(zhuǎn)。動(dòng)力來(lái)自組織內(nèi)部合理的權(quán)責(zé)分配和對(duì)組織及其成員責(zé)任動(dòng)機(jī)的激發(fā)。（2）透明：?jiǎn)栘?zé)過(guò)程與結(jié)果公開(kāi)；社會(huì)組織和公民參與廣泛有序。（3）回應(yīng)：及時(shí)回答和響應(yīng)問(wèn)責(zé)主體的訴求，包括態(tài)度、決策、行為方式的調(diào)整和因失責(zé)行為受到懲罰。（4）法定：?jiǎn)栘?zé)主體、內(nèi)容、程序、方式、后果等以法律的形式做出全面、明確、詳細(xì)、一致的規(guī)定，以減少隨意性，增加穩(wěn)定性，節(jié)約成本，捍衛(wèi)權(quán)威。

三、我國(guó)績(jī)效問(wèn)責(zé)制度的問(wèn)題分析

我國(guó)的政府績(jī)效評(píng)估，只是在部分領(lǐng)域、部分級(jí)別、針對(duì)有限的管理事項(xiàng)或項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)工作；績(jī)效評(píng)估與問(wèn)責(zé)制度的結(jié)合也剛剛起步，雖進(jìn)行了一些有益探索，但其存在的問(wèn)題也日漸突顯，不容忽視。

1.多頭評(píng)估和問(wèn)責(zé)，導(dǎo)致制度的碎片化。（1）多頭評(píng)估和多頭問(wèn)責(zé)并存。周美雷等指出，我國(guó)幾乎所有黨政機(jī)關(guān)都或多或少地對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)或政府開(kāi)展過(guò)考核評(píng)估活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)、監(jiān)察、人事、組織、機(jī)關(guān)工委、政府業(yè)務(wù)主管部門(mén)等。評(píng)估內(nèi)容也五花八門(mén)，涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展、效能監(jiān)察、公務(wù)員績(jī)效、領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)、機(jī)關(guān)作風(fēng)等；評(píng)估方式和頻繁程度不同，要求各異；使得被評(píng)估的行政組織無(wú)所適從，疲于應(yīng)付，成為官員弄虛作假和腐敗的誘因。[5]（2）績(jī)效評(píng)估主體與問(wèn)責(zé)主體不一致，績(jī)效問(wèn)責(zé)制度呈現(xiàn)碎片化?？?jī)效評(píng)估主體和問(wèn)責(zé)主體之間常常發(fā)生權(quán)力沖突：從事績(jī)效評(píng)估的部門(mén)無(wú)權(quán)問(wèn)責(zé)；有權(quán)問(wèn)責(zé)的主體沒(méi)權(quán)評(píng)估或無(wú)法從評(píng)估部門(mén)獲得相關(guān)信息；或者二者都有權(quán)進(jìn)行懲罰，行政組織不知該服從誰(shuí)。

2.績(jī)效指標(biāo)與責(zé)任內(nèi)容脫節(jié)。（1）指標(biāo)沒(méi)有涵蓋全部責(zé)任類型，沒(méi)有形成各自獨(dú)立的體系。在國(guó)務(wù)院的推動(dòng)下，我國(guó)有1/3的?。?區(qū)、市）開(kāi)展了績(jī)效評(píng)估工作，內(nèi)容主要集中在目標(biāo)責(zé)任制考核、重點(diǎn)工作和重點(diǎn)項(xiàng)目督查驗(yàn)收、機(jī)關(guān)效能建設(shè)等方面。但關(guān)于其法律責(zé)任、行政等級(jí)責(zé)任、職業(yè)責(zé)任、財(cái)政責(zé)任、政治責(zé)任并沒(méi)有清晰的界定和劃分，相關(guān)績(jī)效指標(biāo)也尚缺乏研究，亟待建構(gòu)。近期，北京市提出應(yīng)當(dāng)“把預(yù)算績(jī)效問(wèn)責(zé)作為行政問(wèn)責(zé)的核心”，強(qiáng)調(diào)“以績(jī)效為核心確定資金的投向和數(shù)量，對(duì)部門(mén)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的編制形成約束，將績(jī)效管理結(jié)果作為下一年預(yù)算編制、項(xiàng)目安排的重要依據(jù)，優(yōu)先考慮和重點(diǎn)支持績(jī)效管理結(jié)果好的部門(mén)項(xiàng)目，取消無(wú)績(jī)效和低績(jī)效項(xiàng)目”。[6]此舉意味著我國(guó)將財(cái)政責(zé)任納入績(jī)效問(wèn)責(zé)制度框架已現(xiàn)端倪。（2）現(xiàn)有績(jī)效指標(biāo)設(shè)定導(dǎo)致不同責(zé)任間的沖突。首先，引發(fā)政治責(zé)任與管理責(zé)任的沖突。休斯認(rèn)為，政治責(zé)任是選舉產(chǎn)生的政府對(duì)選民的責(zé)任，源于民主授權(quán)；管理責(zé)任主要是行政組織對(duì)選舉產(chǎn)生的政府的責(zé)任，源于行政授權(quán)。[7]理想而言，行政組織及其官員對(duì)民眾負(fù)責(zé)應(yīng)該與對(duì)上級(jí)組織和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)是一致的。但實(shí)踐中行政組織要完成政治使命和組織目標(biāo)，必然進(jìn)行公共權(quán)力的橫向分配和縱向?qū)蛹?jí)授權(quán)，由于權(quán)力作用領(lǐng)域、運(yùn)行方向、執(zhí)行方式等不同，政治責(zé)任和管理責(zé)任就會(huì)發(fā)生偏離，甚至?xí)?qiáng)烈沖突，迫使行政組織要么二者擇其一，要么二者皆失。如此情勢(shì)，只對(duì)上負(fù)責(zé)不對(duì)公眾負(fù)責(zé)、政治責(zé)任讓位于管理責(zé)任也就成了理所當(dāng)然。其次，導(dǎo)致職業(yè)責(zé)任與行政等級(jí)責(zé)任或政治責(zé)任的沖突?！皦毫π汀斌w制使行政組織的任務(wù)層層加碼，不堪重負(fù)，但為?！帮埻搿保行┎坏貌幌敕皆O(shè)法做假數(shù)字、假政績(jī)，使職業(yè)責(zé)任讓位于管理責(zé)任。而有時(shí)明明因技術(shù)上的疏忽損害了公共利益，還會(huì)借口為了“政治穩(wěn)定”隱瞞失誤和事故，以虛假的政治責(zé)任掩蓋職業(yè)責(zé)任。我國(guó)頻發(fā)的食品安全事故、橋梁坍塌事故中幾乎都有此類情形發(fā)生。（3）忽視績(jī)效達(dá)成與負(fù)責(zé)任行為之間的關(guān)聯(lián)性。負(fù)責(zé)任的行為并非會(huì)直接促進(jìn)行政組織及其成員績(jī)效。績(jī)效的達(dá)成受多個(gè)因素的影響和制約，如組織結(jié)構(gòu)、行政環(huán)境、行政文化等等。如果武斷地認(rèn)為組織績(jī)效不高僅僅是因組織成員缺乏責(zé)任造成的，就會(huì)挫傷其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，造成問(wèn)責(zé)不公。（4）指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理。指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)普遍過(guò)高；重量化、輕實(shí)質(zhì)；重短期，輕長(zhǎng)期?！皦毫π腕w制”會(huì)制造不切實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)額度，成為政績(jī)?cè)旒俸透瘮〉恼T因；或者使那些務(wù)實(shí)肯干的行政組織和領(lǐng)導(dǎo)者因短期內(nèi)不達(dá)標(biāo)面臨不正當(dāng)?shù)膽土P或遭遇排擠。此情此境，又有誰(shuí)愿意真正有所擔(dān)當(dāng)呢？

3.動(dòng)力不足?？?jī)效評(píng)估的最終目的不在問(wèn)責(zé)，問(wèn)責(zé)的最終目的也不在追究責(zé)任，它們的最終目的是激勵(lì)行政組織及其成員，改善管理，提高績(jī)效。然而我國(guó)績(jī)效問(wèn)責(zé)制度卻暴露了嚴(yán)重的動(dòng)力不足。實(shí)際上前文提到的績(jī)效評(píng)估和問(wèn)責(zé)在主體和內(nèi)容上的種種問(wèn)題都從不同的側(cè)面印證了這一點(diǎn)。從控制機(jī)制的角度看：（1）行政系統(tǒng)內(nèi)部等級(jí)控制方面，壓力型體制下引發(fā)的責(zé)任沖突、責(zé)任與績(jī)效因果關(guān)系的武斷判定、以及不合理的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，都會(huì)使行政組織及其成員的擔(dān)當(dāng)精神受到制抑。此外，我國(guó)公務(wù)員的績(jī)效評(píng)估與薪酬管理也暴露了這一問(wèn)題。2006 年《公務(wù)員法》規(guī)定：公務(wù)員工資由基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金四部分組成。設(shè)立“獎(jiǎng)金”的初衷是對(duì)公務(wù)員進(jìn)行激勵(lì)。然而實(shí)踐中，獎(jiǎng)金往往是平均主義或者按資排輩的產(chǎn)物，起不到實(shí)質(zhì)的激勵(lì)作用。這也是當(dāng)前為什么一些公務(wù)員在上班時(shí)間看報(bào)、上網(wǎng)、聊天，“庸、懶、散”現(xiàn)象普遍的重要原因之一。（2）行政系統(tǒng)外的平行控制方面，我國(guó)雖已出臺(tái)了一些鼓勵(lì)政策，推廣了一些做法，較典型的如2001 年南京市政府開(kāi)展的連續(xù)數(shù)年的萬(wàn)人評(píng)議機(jī)關(guān)活動(dòng)，但大多由于渠道不暢、組織不力、操作難度大、參與成本太高、過(guò)分受制于行政等級(jí)控制的壓力、相關(guān)法律保障不足等原因，使得平行問(wèn)責(zé)主體的問(wèn)責(zé)動(dòng)力漸失；行政組織的擔(dān)責(zé)動(dòng)力也隨之減弱。（3）內(nèi)在控制方面，責(zé)任信仰體系脆弱，行政組織及其成員缺乏擔(dān)當(dāng)精神。

4.缺乏透明性。我國(guó)壓力型體制下的政府績(jī)效評(píng)估和問(wèn)責(zé)，績(jī)效指標(biāo)體系由上級(jí)依據(jù)組織使命和績(jī)效目標(biāo)承諾來(lái)制定，通過(guò)自上而下的簽署績(jī)效合同和指揮命令開(kāi)展，指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集大多通過(guò)行政組織自我評(píng)價(jià)和上級(jí)評(píng)價(jià)進(jìn)行。對(duì)那些不利的真實(shí)信息下級(jí)更容易選擇隱瞞，使評(píng)估和問(wèn)責(zé)的透明性大打折扣。根據(jù)Jonathan Fox的分析，[8]透明和問(wèn)責(zé)并非存在必然聯(lián)系，即透明不一定促進(jìn)問(wèn)責(zé)。透明主要有行政組織主動(dòng)公開(kāi)和應(yīng)要求公開(kāi)兩種途徑。透明的程度也有模糊和清晰之分：那些沒(méi)有揭示組織實(shí)際行為，沒(méi)有說(shuō)明如何做出決定以及行為后果的信息是模糊的；那些關(guān)于組織真實(shí)績(jī)效的信息是清晰的。清晰的信息能夠促進(jìn)問(wèn)責(zé)，但需要一定的條件或政治環(huán)境。

5.缺乏回應(yīng)。Donald Moynihan指出，“旨在問(wèn)責(zé)的績(jī)效評(píng)估并沒(méi)有被普遍實(shí)施。政府現(xiàn)在繼續(xù)偏愛(ài)控制行政過(guò)程而不是控制期望的績(jī)效結(jié)果?！盵9]我國(guó)同樣存在類似問(wèn)題。（1）壓力型體制下，行政組織及其成員只注重回應(yīng)上級(jí)的要求，對(duì)其他主體的訴求則可以視而不見(jiàn)。（2）不重視政府績(jī)效評(píng)估結(jié)果。包國(guó)憲等學(xué)者認(rèn)為評(píng)估結(jié)果“運(yùn)用方式單一和形式化傾向嚴(yán)重”。沒(méi)有與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、精神補(bǔ)償、增益分享、共享節(jié)余、績(jī)效工資、績(jī)效合同等結(jié)合使用；評(píng)估結(jié)果成了擺設(shè)和走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有起到改進(jìn)政策質(zhì)量、優(yōu)化政策執(zhí)行過(guò)程，以及改進(jìn)政府部門(mén)及工作人員的服務(wù)水平、提高工作能力等預(yù)期作用。[10]（3）對(duì)平行問(wèn)責(zé)主體缺乏回應(yīng)。Thomas Schillemans認(rèn)為平行問(wèn)責(zé)具備四個(gè)要素及標(biāo)準(zhǔn)：就問(wèn)責(zé)主體與被問(wèn)責(zé)者的關(guān)系而言，關(guān)系是正式的，由被問(wèn)責(zé)者承認(rèn)的，問(wèn)責(zé)主體獨(dú)立于等級(jí)原則；問(wèn)責(zé)過(guò)程始于信息階段，此階段被問(wèn)責(zé)者有義務(wù)就他的行為進(jìn)行解釋和辯護(hù)；接著是辯論階段，問(wèn)責(zé)主體提出問(wèn)題，進(jìn)行對(duì)話，做出評(píng)判；在后果上，被問(wèn)責(zé)者要承擔(dān)某些后果，要么是正式制裁，要么是由公開(kāi)發(fā)表的或政策網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的言論而產(chǎn)生的非正式后果。[11]我國(guó)績(jī)效評(píng)估與問(wèn)責(zé)的平行控制，遠(yuǎn)未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)。信息收集難，來(lái)源單一；很少有正式的辯論；沒(méi)有正式或非正式的制裁等。

6.法律不完善。我國(guó)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)估與問(wèn)責(zé)的法律幾乎處于各自分離狀態(tài)且自身殘缺不全，亟待優(yōu)化整合。

四、對(duì)策——促進(jìn)“兩個(gè)融合”

建設(shè)績(jī)效行政問(wèn)責(zé)制度，要促進(jìn)“兩個(gè)融合”：促進(jìn)績(jī)效評(píng)估與問(wèn)責(zé)的融合，促進(jìn)外在控制和內(nèi)在控制的融合；在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完整統(tǒng)一的制度體系。具體包括如下幾個(gè)方面：

（一）明確績(jī)效評(píng)估和問(wèn)責(zé)主體，促進(jìn)一致性。（1）改變多頭評(píng)估和多頭問(wèn)責(zé)的混亂局面，依據(jù)不同的問(wèn)責(zé)類型及問(wèn)責(zé)方式、程序、部門(mén)職能的不同，明確界定和劃分問(wèn)責(zé)主體的權(quán)力；盡可能確保同一行政組織同一責(zé)任類型的績(jī)效評(píng)估主體與問(wèn)責(zé)主體相同。（2）建立評(píng)估與問(wèn)責(zé)主體間的信息溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，增強(qiáng)信息共享程度和程序上的一致性。如可以通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，設(shè)立例行協(xié)商會(huì)議，聯(lián)合制定評(píng)估規(guī)則和績(jī)效指標(biāo)等來(lái)實(shí)現(xiàn)。（3）行政系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立專門(mén)的績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)構(gòu)。例如，可由我國(guó)人事部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行公務(wù)員的績(jī)效評(píng)估和績(jī)效工資、人事晉升等管理，負(fù)責(zé)行政等級(jí)責(zé)任和職業(yè)責(zé)任的評(píng)估和問(wèn)責(zé)；由審計(jì)部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)政績(jī)效評(píng)估和問(wèn)責(zé)；由監(jiān)察部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)法律方面的評(píng)估和問(wèn)責(zé)；由黨的組織部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)政治責(zé)任的評(píng)估和問(wèn)責(zé)。（4）除進(jìn)行層級(jí)控制的主體外，可設(shè)立高層直管部門(mén)，以增強(qiáng)績(jī)效問(wèn)責(zé)的權(quán)威性。例如可借鑒美國(guó)聯(lián)邦檢察官制度，向政府各部門(mén)派駐獨(dú)立的檢察官，對(duì)各部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果直接上報(bào)；通過(guò)檢察官定期培訓(xùn)、定期輪換等機(jī)制確保權(quán)力受到有效制約，防止腐敗。（5）設(shè)立專門(mén)的公民滿意度評(píng)估機(jī)構(gòu)，直接傾聽(tīng)人民的呼聲，將其作為問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。

（二）促進(jìn)績(jī)效指標(biāo)與責(zé)任內(nèi)容的結(jié)合。Bob Barnetson和Marc Cutright認(rèn)為績(jī)效指標(biāo)并不是純粹的評(píng)估績(jī)效的技術(shù)手段，而是一種概念技術(shù)，因?yàn)樗倪x取和建構(gòu)過(guò)程融進(jìn)了某些規(guī)范性假設(shè)。例如，一項(xiàng)指標(biāo)是否被納入指標(biāo)體系還是被排除，其本身就決定了什么是重要的，什么是不重要的?？?jī)效指標(biāo)塑造著管理者考慮什么問(wèn)題以及如何考慮這些問(wèn)題，最終決定著所要產(chǎn)生的一系列特定結(jié)果。[12]

因此，將績(jī)效指標(biāo)與問(wèn)責(zé)內(nèi)容相結(jié)合時(shí)應(yīng)注意：（1）指標(biāo)范圍要全面。要強(qiáng)化責(zé)任導(dǎo)向，將公眾滿意度、事故發(fā)生率、行政成本等突顯本質(zhì)特性、結(jié)果特性的指標(biāo)納入指標(biāo)體系；要涵蓋所有的責(zé)任類別；依不同責(zé)任類別建立獨(dú)立的體系。（2）標(biāo)準(zhǔn)要適度。標(biāo)準(zhǔn)太低，起不到激勵(lì)作用；標(biāo)準(zhǔn)太高則要么容易導(dǎo)致集體對(duì)抗，大家都不達(dá)標(biāo)；要么會(huì)鼓勵(lì)“為達(dá)目標(biāo)不擇手段”的短視行為，使評(píng)估和問(wèn)責(zé)誤入歧途。（3）除量化指標(biāo)外，增加定性指標(biāo)。過(guò)多的量化指標(biāo)會(huì)誤導(dǎo)行政組織的行為，鼓勵(lì)只重形式不重實(shí)質(zhì)的虛假浮夸作風(fēng)，違背行政初衷。（4）要關(guān)注績(jī)效指標(biāo)與責(zé)任之間的相關(guān)性，不能將負(fù)責(zé)任及提高績(jī)效之間的因果關(guān)系簡(jiǎn)單化。（5）指標(biāo)體系內(nèi)部要協(xié)調(diào)，依其重要性賦予不同權(quán)重。針對(duì)不同組織，對(duì)不同責(zé)任內(nèi)容加以明晰，確定優(yōu)先順序。對(duì)那些職業(yè)性強(qiáng)、任務(wù)較為復(fù)雜的組織，如教育、食品藥品安全、環(huán)境保護(hù)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要優(yōu)先強(qiáng)調(diào)其職業(yè)責(zé)任，并且考慮盡可能地將職業(yè)責(zé)任與等級(jí)責(zé)任、政治責(zé)任相結(jié)合。

（三）強(qiáng)化動(dòng)力，外在控制與內(nèi)在控制相融合?？?jī)效問(wèn)責(zé)要有效，就得能夠充分激發(fā)問(wèn)責(zé)客體的責(zé)任動(dòng)力。權(quán)力追逐、經(jīng)濟(jì)滿足、社會(huì)依賴、信仰追求，都可以成為責(zé)任動(dòng)力。外在控制方面，要進(jìn)一步將績(jī)效評(píng)估與政府預(yù)算掛鉤，促進(jìn)績(jī)效預(yù)算制度的發(fā)展，以績(jī)效為核心確定資金的投向和數(shù)量，將績(jī)效評(píng)估結(jié)果作為下一年預(yù)算編制、項(xiàng)目安排的重要依據(jù)；促進(jìn)績(jī)效評(píng)估與人事管理的結(jié)合，把公務(wù)員的雇傭、晉升、工資與其績(jī)效直接聯(lián)系起來(lái)；要使績(jī)效評(píng)估結(jié)果成為組織進(jìn)一步優(yōu)化的依據(jù)。內(nèi)在控制方面，要培育堅(jiān)固的責(zé)任信仰體系，激發(fā)擔(dān)當(dāng)精神。

（四）促進(jìn)透明。明確行政組織自我評(píng)估的內(nèi)容、方式以及關(guān)于績(jī)效評(píng)估信息來(lái)源的說(shuō)明，重點(diǎn)考查績(jī)效信息的真實(shí)性和可靠性；增加行政系統(tǒng)外的評(píng)估和問(wèn)責(zé)主體，并為之提供聽(tīng)證、、媒體報(bào)導(dǎo)、網(wǎng)上問(wèn)詢等多種公開(kāi)渠道；優(yōu)化指標(biāo)的選取和構(gòu)成，增加其客觀性、全面性、公平性。

（五）增加回應(yīng)。只有公開(kāi)透明，只有解釋說(shuō)明，不是真正的問(wèn)責(zé)。改變“唯上不唯下”的壓力型控制機(jī)制，重視對(duì)人民滿意度的考查。重視和規(guī)范績(jī)效評(píng)估結(jié)果及其運(yùn)用，促進(jìn)結(jié)果運(yùn)用的靈活性和多樣化，防止濫用。構(gòu)建包含信息、辯論、制裁等三階段的全過(guò)程問(wèn)責(zé)體系。確保問(wèn)責(zé)主體有足夠的制裁力，沒(méi)有制裁力為后盾的問(wèn)責(zé)是不真實(shí)的、蒼白無(wú)力的。

（六）健全法律。以法律形式明確評(píng)估和問(wèn)責(zé)主體及其權(quán)力關(guān)系、績(jī)效指標(biāo)的選取、構(gòu)建和評(píng)估、問(wèn)責(zé)的內(nèi)容、形式、過(guò)程、結(jié)果等一系列內(nèi)容；依不同責(zé)任類型建立獨(dú)立的績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)制；構(gòu)建統(tǒng)一的法律體系；增強(qiáng)法律的系統(tǒng)性、權(quán)威性和可操作性。

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篇6

深圳于1989年率先在全國(guó)開(kāi)始實(shí)行價(jià)格聽(tīng)證的實(shí)踐探索。1996年10月1日我國(guó)開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，是首次以立法的形式確立聽(tīng)證制度。1997年頒布的《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》規(guī)定了價(jià)格調(diào)整必須進(jìn)行聽(tīng)證，標(biāo)志著聽(tīng)證制度被引入了行政決策領(lǐng)域。國(guó)務(wù)院于2008年出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)市縣級(jí)政府依法行政的決定》明確規(guī)定，凡涉及公眾切身利益和重大公共利益的決策事項(xiàng)，都要進(jìn)行聽(tīng)證。

行政決策聽(tīng)證制度目前在我國(guó)處于初步探索階段，其中，聽(tīng)證代表的遴選是聽(tīng)證制度重要組成部分，其關(guān)系到聽(tīng)證程序能否順利有效的進(jìn)行與得出合法合理的結(jié)果。但在實(shí)踐中的聽(tīng)證代表遴選過(guò)程中，暴露出了許多問(wèn)題，本文擬對(duì)問(wèn)題的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并得出相關(guān)的完善建議。

一、我國(guó)行政決策聽(tīng)證代表遴選的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）代表的選拔方式不夠合理

我國(guó)《政府價(jià)格決策聽(tīng)證辦法》的第10條規(guī)定：聽(tīng)證代表由政府價(jià)格主管部門(mén)聘請(qǐng)，聘請(qǐng)的聽(tīng)證代表可通過(guò)單位推薦、自愿報(bào)名及委托相關(guān)社會(huì)團(tuán)體選拔等方式產(chǎn)生。由此規(guī)定可以推出，參與行政決策的聽(tīng)證代表選拔方式有：自愿報(bào)名、單位推薦和委托有關(guān)社會(huì)團(tuán)體選拔。在實(shí)踐中，聽(tīng)證代表的選拔常常由政府主導(dǎo)，即政府掌握著聽(tīng)證代表選擇的主導(dǎo)權(quán)，政府規(guī)定代表如何選定、代表人數(shù)的確定、代表比例的分配等問(wèn)題，這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)便、高效，但在實(shí)踐中政府主管部門(mén)常會(huì)利用代表選拔的主導(dǎo)權(quán)有傾向性的選擇代表，導(dǎo)致出現(xiàn)代表意見(jiàn)“一邊倒”的情況，故這種選拔方式不利于聽(tīng)證公正性的發(fā)揮。且通過(guò)這種方式選出的代表，很有可能無(wú)法全面而典型的代表各利益群體，從而加劇了聽(tīng)證的“作秀”成分，最終形成聽(tīng)證程序在整個(gè)行政決策過(guò)程中起不到實(shí)質(zhì)作用的局面。

（二）代表組成結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致其代表性下降

公眾參與聽(tīng)證會(huì)可以理解成“利益相關(guān)者的參與”，強(qiáng)調(diào)的是決策者與被決策影響的人之間的溝通與對(duì)話。因此，聽(tīng)證代表應(yīng)當(dāng)包括所有利益相關(guān)的群體的代表，且每個(gè)群體都應(yīng)有比例適當(dāng)?shù)拇砣藬?shù)。然而，在聽(tīng)證實(shí)踐中，部分與聽(tīng)證結(jié)果有直接利益關(guān)系的群體可能無(wú)法參加聽(tīng)證會(huì)或者在聽(tīng)證會(huì)代表中所占比例比較低。比如，在全國(guó)鐵路票價(jià)聽(tīng)證會(huì)上沒(méi)有來(lái)自高校的學(xué)生代表，而安徽省的公路客運(yùn)票價(jià)聽(tīng)證會(huì)上則缺少農(nóng)民工代表。除此之外，聽(tīng)證代表的代表性還體現(xiàn)在代表結(jié)構(gòu)的均衡上，即代表各個(gè)利益集團(tuán)的人數(shù)比例應(yīng)協(xié)調(diào)，若這一比例失調(diào)，必然會(huì)導(dǎo)致某些利益集團(tuán)不能在聽(tīng)證中平等的行使話語(yǔ)權(quán)。聽(tīng)證會(huì)代表的代表程度高低直接決定著聽(tīng)證會(huì)的質(zhì)量好壞，當(dāng)聽(tīng)證代表的代表性不足時(shí)，聽(tīng)證結(jié)果的可信度必然會(huì)受到質(zhì)疑。

（三）代表遴選過(guò)程中代表信息的公開(kāi)性不足

現(xiàn)有聽(tīng)證制度要求在聽(tīng)證會(huì)舉行30日之前，相關(guān)部門(mén)應(yīng)通過(guò)媒體或政府網(wǎng)站將代表名單公布。但沒(méi)有對(duì)代表信息的公開(kāi)程度和公開(kāi)內(nèi)容作出規(guī)定，所以，即使公開(kāi)代表名單，公眾仍然不知道代表是什么人、是否具有相關(guān)專業(yè)背景、是否足以代表公眾的合法權(quán)益，更加無(wú)法讓聽(tīng)證代表接受公眾的監(jiān)督，從而影響聽(tīng)證結(jié)果的合法性和合理性，甚至降低了政府的公信力。

（四）聽(tīng)證代表的專業(yè)化水平低，代表與聽(tīng)證申請(qǐng)人所掌握的信息不對(duì)稱

在聽(tīng)證會(huì)中，代表如果不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，代表不僅不能對(duì)聽(tīng)證申請(qǐng)人的方案提出有力的反駁并提供相關(guān)的依據(jù)，甚至可能看不懂申請(qǐng)人提供的材料。故其提出的意見(jiàn)和建議就缺乏說(shuō)服力，也缺少科學(xué)依據(jù)，直接影響到聽(tīng)證結(jié)果的科學(xué)性。聽(tīng)證代表的專業(yè)素質(zhì)對(duì)聽(tīng)證會(huì)有效和成功的舉辦起到?jīng)Q定性作用。但是，我國(guó)對(duì)聽(tīng)證代表的遴選有“身份化”的傾向，典型表現(xiàn)是聽(tīng)證會(huì)代表的首選對(duì)象常常是政協(xié)委員、人大代表、政府公務(wù)員等，缺乏專業(yè)人員參與；另一方面，相關(guān)部門(mén)在聽(tīng)證會(huì)舉行之前，不對(duì)代表進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，影響了代表在聽(tīng)證會(huì)上作用的發(fā)揮。

二、域外制度比較分析

篇7

關(guān)鍵詞：執(zhí)法；刑事；立案；監(jiān)督；原因；對(duì)策

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件是指行政執(zhí)法機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，對(duì)破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、妨害社會(huì)管理秩序以及其他違法行為進(jìn)行查處時(shí)，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果已經(jīng)涉嫌犯罪，根據(jù)法律的規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行立案?jìng)刹榈陌讣?。檢察院的立案監(jiān)督則是確保行政機(jī)關(guān)將涉嫌犯罪的案件移送公安機(jī)關(guān)和確保公安機(jī)關(guān)對(duì)上述類型的案件依法立案，防止和糾正有案不立和違法立案的法律監(jiān)督，也就是對(duì)行政執(zhí)法和刑事司法銜接的立案監(jiān)督。

一、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪的現(xiàn)狀和公安機(jī)關(guān)的做法和處理

行政執(zhí)法和刑事司法的銜接，主要針對(duì)各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的犯罪行為的犯罪成本過(guò)低執(zhí)法不嚴(yán)問(wèn)題。根據(jù)原全國(guó)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的數(shù)據(jù)，2003年全國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān)查處各類商標(biāo)違法案件37489件，移送司法機(jī)關(guān)僅45件；各級(jí)版權(quán)行政管理機(jī)關(guān)共受理案件23013件，移送司法機(jī)關(guān)僅22件。根據(jù)2006年10月份全國(guó)行政執(zhí)法與司法銜接座談會(huì)提供的數(shù)據(jù)，2003年全國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān)移送公安機(jī)關(guān)涉嫌犯罪案件688年，2004年、2005年增至1202件和1034件，分別比2003年增長(zhǎng)75%和50%1。根據(jù)以上數(shù)據(jù)可知，經(jīng)過(guò)近幾年的行政執(zhí)法與司法銜接工作的開(kāi)展，已經(jīng)出現(xiàn)了增長(zhǎng)的現(xiàn)象，但是總體來(lái)說(shuō)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件尚處于低概率。

二、政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件存在問(wèn)題的原因。

（一）行政機(jī)關(guān)不予以移交公安機(jī)關(guān)處理的原因。在現(xiàn)實(shí)中，行政機(jī)關(guān)在辦理涉嫌犯罪的行政執(zhí)法案件時(shí)，雖然內(nèi)部有相應(yīng)的法律監(jiān)督部門(mén)，但是不移交公安機(jī)關(guān)處理的時(shí)常發(fā)生。其原因有以下幾種:1、出于私心或者因?yàn)楦瘮≡?。涉嫌犯罪的案件往往在一線辦案單位的辦理階段就被消化成一般的違法案件；2、對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉導(dǎo)致案件的從輕處理。行政機(jī)關(guān)在辦案時(shí)使用的都是相關(guān)的行政類法律、法規(guī)、規(guī)章，對(duì)刑事法律的掌握較為生疏，一旦沒(méi)有完善刑事法律的知識(shí)更新，極易在辦案過(guò)程因?yàn)楹雎詫?dǎo)致將涉嫌犯罪的案件作為一般行政案件處理；3、在辦理行政案件完結(jié)時(shí)人為地直接“以罰代刑”、“以賠替刑”，省卻了移送公安機(jī)關(guān)處理的這個(gè)步驟，造成對(duì)犯罪分子的放縱，在某種程度上，極大地破壞了刑事法律懲處體系的完整性和威懾性。

（二）公安機(jī)關(guān)接受涉嫌犯罪案件的后不立案、立而不偵原因。依據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，公安機(jī)關(guān)對(duì)于行政機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件的立案率和偵破率均屬于較低水平。究其原因共有以下幾點(diǎn)：1、公安機(jī)關(guān)負(fù)有提高破案率的內(nèi)部壓力，立案后的偵破率均作為考核的指標(biāo)，雖然有犯罪的事實(shí)發(fā)生，但是在不能快速偵破的案件面前，會(huì)存在暫不予立案的做法；2、某些辦案人員素質(zhì)偏低，對(duì)法律問(wèn)題，罪與非罪問(wèn)題的把握不準(zhǔn)確，對(duì)于是否應(yīng)立案把握能力不足；3、立案后偵破率低，少數(shù)公安機(jī)關(guān)辦案人員的辦案指導(dǎo)思想存在偏差，特別是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)偵查部門(mén)對(duì)“沒(méi)有油水”的案件并不熱衷，存在立案后拒不偵查的現(xiàn)象。4、存在行為或則受外部因素的影響，區(qū)域性的地方領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于打擊經(jīng)濟(jì)類型的犯罪問(wèn)題較為敏感，認(rèn)為會(huì)影響地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的打擊，利用行政手段干預(yù)了公安機(jī)關(guān)的辦案，在某種程度上容忍了經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題的嚴(yán)重性。

三、檢察院的立案監(jiān)督的規(guī)定和實(shí)際運(yùn)行機(jī)制

（一）檢察院的立案監(jiān)督的法律規(guī)定：現(xiàn)行法律文本中關(guān)于刑事立案監(jiān)督的規(guī)定有《憲法》第129條，《刑事訴訟法》第8條和第87條，《關(guān)于刑事訴訟法實(shí)施中若干問(wèn)題的規(guī)定》第7條，《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》第372到379條，《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序規(guī)定(修正)》第164條，最高人民檢察院《人民檢察院立案監(jiān)督工作問(wèn)題解答》等。幾乎都是原則性的規(guī)范，實(shí)際的可操作性不強(qiáng)。《六機(jī)關(guān)規(guī)定》有較為詳細(xì)的規(guī)定，也是實(shí)踐中使用得最多的條款：“人民檢察院通知公安機(jī)關(guān)立案的，公安機(jī)關(guān)在收到《通知立案書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)決定立案，并將立案決定書(shū)送達(dá)人民檢察院。在上述時(shí)限內(nèi)不予立案的，人民檢察院應(yīng)當(dāng)發(fā)出糾正違法通知書(shū)予以糾正。公安機(jī)關(guān)仍不予糾正的，報(bào)上一級(jí)檢察機(jī)關(guān)商同級(jí)公安機(jī)關(guān)處理，或者報(bào)告同級(jí)人大常委會(huì)?！薄读鶛C(jī)關(guān)規(guī)定》雖對(duì)公安機(jī)關(guān)不予立案的情形作出了應(yīng)對(duì)的規(guī)定，但是上述規(guī)定均較為柔情，缺乏剛性，也沒(méi)有賦予檢察機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)違反上述相關(guān)規(guī)定后的相關(guān)懲處或者追究責(zé)任的規(guī)定?！蛾P(guān)于在行政執(zhí)法中及時(shí)移送涉嫌犯罪案件的意見(jiàn)》也是加強(qiáng)“兩法”的銜接，并明確規(guī)定由人民檢察院和監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)案件移送情況進(jìn)行監(jiān)督，但是依然缺乏具體的可操作性，賦予檢察機(jī)關(guān)對(duì)各部門(mén)違反移送的相關(guān)規(guī)定時(shí)，反制的約束力和反制措施相當(dāng)有限，極大地了監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。2010年頒發(fā)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于刑事立案監(jiān)督有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》（試行）對(duì)立案監(jiān)督的相關(guān)措施的進(jìn)一步規(guī)定，橫向比較其他規(guī)定，是對(duì)以往相關(guān)規(guī)定的一種詳細(xì)化解釋，但是并沒(méi)有脫離以往的桎梏，依然是指導(dǎo)性意見(jiàn)較多，可操作規(guī)定較弱。

（二）檢察院的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件立案監(jiān)督的途徑和實(shí)施程序：

1、主動(dòng)聯(lián)系行政執(zhí)法單位，以單邊走訪的方式了解行政執(zhí)法單位的行政執(zhí)法案件，主動(dòng)要求行政執(zhí)法單位進(jìn)行制定“兩法”銜接相關(guān)規(guī)定，和完善行政執(zhí)法單位在行政執(zhí)法過(guò)程中查處涉嫌犯罪案件的移送制度。

篇8

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的意義

行政事業(yè)單位是一個(gè)非盈利的政府機(jī)構(gòu)，屬于國(guó)家的職能部門(mén)，如財(cái)政局、稅務(wù)局、環(huán)保局、國(guó)土資源局。行政事業(yè)單位能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)直接影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。而內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理體系中的重要組成部分，他是保證國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)的強(qiáng)力工具。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)單位面臨的社會(huì)環(huán)境發(fā)生著巨大的變化。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位改革的步伐加快，原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不再適應(yīng)新的體制。因此在行政事業(yè)單位改制的關(guān)鍵時(shí)期，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制是有重大意義的。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控的原則

強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控的目的是改善事業(yè)單位管理水平、提高運(yùn)行效率、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)行，發(fā)揮其維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的職能。在建立內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下幾項(xiàng)原則。

1.經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是為了降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，以最小花費(fèi)創(chuàng)造最大利益。行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的目的雖然不為自身創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益，更多的是出于社會(huì)效益考慮。但是在內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)也應(yīng)該注意其經(jīng)濟(jì)性，以最少的成本提供更多的社會(huì)服務(wù)，創(chuàng)造最大的社會(huì)效益。

2.制衡原則

權(quán)責(zé)明晰、分工協(xié)作是建立內(nèi)部控制的前提。內(nèi)部控制就是要部門(mén)之間相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)構(gòu)成，在具體實(shí)施中相連的兩個(gè)環(huán)節(jié)要有不同的部門(mén)完成。每個(gè)環(huán)節(jié)要有兩名或兩名以上人員完成，必要時(shí)還要設(shè)置部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批程序。

3.適應(yīng)性

內(nèi)部控制是一個(gè)概念，他提供給管理者的僅僅是一個(gè)構(gòu)架。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要以這個(gè)構(gòu)架為基礎(chǔ)，結(jié)合事業(yè)單位的規(guī)模、性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，建立適合的內(nèi)控制度。隨著事業(yè)單位的發(fā)展和外界環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度也應(yīng)該及時(shí)的做出調(diào)整。

4.整體性

事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)都要納入內(nèi)部控制的監(jiān)管范圍。他貫穿于各個(gè)活動(dòng)的整個(gè)流程，貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期。他既重視單位的短期目標(biāo)，由結(jié)合單位的長(zhǎng)期規(guī)劃。他是保證事業(yè)單位按照規(guī)劃正常運(yùn)行的有力保障。

5.重要性

雖然單位的各項(xiàng)活動(dòng)都納入內(nèi)部控制的監(jiān)管范圍，但是對(duì)于那些無(wú)關(guān)緊要或是對(duì)單位發(fā)展影響不大的活動(dòng)的監(jiān)管力度可以降低。內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該是單位的重點(diǎn)部門(mén)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、易發(fā)生的領(lǐng)域，做到抓大放小、有的放矢。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位是政府機(jī)構(gòu)，所處環(huán)境也是比較安逸，管理層思想觀念比較保守。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義。有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制就是限制自己的權(quán)利，拒絕內(nèi)部控制的建設(shè)。有些單位錯(cuò)誤的將預(yù)算控制認(rèn)為是內(nèi)部控制，沒(méi)有必要專門(mén)建立內(nèi)部控制制度。有些單位雖然引進(jìn)內(nèi)部控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的外部實(shí)施環(huán)境，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)控的作用。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，制約關(guān)系弱化

由于行政事業(yè)單位的特殊性，在日常管理中并沒(méi)有引入現(xiàn)代公司治理理念。機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)置、人員的配置等一直保持原有特征。事業(yè)單位雖然分工明確、權(quán)責(zé)明晰，但是單位內(nèi)部帶有濃重的官僚氣息，職責(zé)重復(fù)，管理混亂。在實(shí)際工作中一人多職，越權(quán)管理現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了個(gè)人或是小集體的利益，部分管理人員干涉會(huì)計(jì)部門(mén)工作，要求會(huì)計(jì)工作人員弄虛作假。會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響，對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，效果不佳

完善的內(nèi)部控制應(yīng)該包括事前控制、事中控制、事后控制三部分。目前事業(yè)單位所謂的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在事后控制，沒(méi)有建立事前控制和事中控制的環(huán)節(jié)。只有事后控制的內(nèi)部控制有很大的局限性：一方面，事后控制有很大的滯后性，不能方法與未然，達(dá)不到提升管理效率，促進(jìn)單位健康發(fā)展：另一方面，只有單位存在的問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)時(shí)才會(huì)啟用事后控制程序，而單位存在的問(wèn)題并不一定都會(huì)被發(fā)現(xiàn)，因此會(huì)有很大比部分問(wèn)題逃出內(nèi)控的監(jiān)管。而且事后控制時(shí)，單位已經(jīng)遭受重創(chuàng)，內(nèi)部控制沒(méi)有避免損失的發(fā)生，作用效果不顯著。

4.信息反饋不流暢，問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決

行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)臃腫，內(nèi)部崗位設(shè)置繁多。單位內(nèi)部信息傳遞需要多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的延誤都會(huì)導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法及時(shí)的了解具體情況，無(wú)法及時(shí)做出處理批示，降低信息的及時(shí)性，弱化內(nèi)控質(zhì)量。由于事業(yè)單位一人多職現(xiàn)象嚴(yán)重，信息在單位內(nèi)部傳遞時(shí)，信息的保密性受到嚴(yán)重的威脅。一些信息可能被相關(guān)利益團(tuán)體截留，無(wú)法傳遞至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)：一些信息可能被當(dāng)時(shí)人先于來(lái)領(lǐng)導(dǎo)了解。當(dāng)事人及時(shí)停止危害活動(dòng)或是及時(shí)掩飾真實(shí)情況，導(dǎo)致真實(shí)問(wèn)題不能被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)。

四、改善行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議和措施

針對(duì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位實(shí)施的現(xiàn)狀，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，使得員工由被動(dòng)接受變?yōu)橹鲃?dòng)學(xué)習(xí)：優(yōu)化控制環(huán)境，為內(nèi)部控制實(shí)施提供一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。因此強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的第一步。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，深刻理解內(nèi)部控制的本質(zhì)，并將實(shí)施內(nèi)部控制的目的傳達(dá)給全體員工，讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的推動(dòng)作用。再有就是塑造良好的單位文化。一個(gè)好的文化應(yīng)該善于接受新的知識(shí)、可以形象員工的意識(shí)和行為。

2.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)部門(mén)間的約束力

按照公司治理的理論設(shè)置單位機(jī)構(gòu)，做到權(quán)責(zé)分明、權(quán)利義務(wù)對(duì)等，部門(mén)之間職能無(wú)交叉、無(wú)重疊。部門(mén)內(nèi)部在設(shè)置崗位時(shí)，要注意執(zhí)行崗位、審批崗位、監(jiān)督崗位相分離，不同職責(zé)的崗位使用不同的人員。防止一人控制整個(gè)活動(dòng)情況的出現(xiàn)。定期進(jìn)行輪崗，制定離崗交接程序，必要時(shí)進(jìn)行離崗審計(jì)。這樣無(wú)論是在部門(mén)之間還是在工作人員之間，都此形成一種強(qiáng)大的制約關(guān)系，防止舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.規(guī)范內(nèi)控流程，加強(qiáng)事前、事中控制

按照內(nèi)部控制的規(guī)范，單位應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中控制。第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，明細(xì)內(nèi)部控制規(guī)章。第二、各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開(kāi)展，定下內(nèi)控基調(diào)。第三、各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施時(shí)，要注意進(jìn)行書(shū)面匯報(bào)，明確責(zé)任人。第四、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)起監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)的流程。

4.保證信息的保密性和及時(shí)性

設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)信息的傳遞工作。這樣一方面能夠保證信息及時(shí)的傳遞，令一方面能夠強(qiáng)化信息的保密性。單位主要負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)信息的反饋工作，這樣增加信息反饋工作的獨(dú)立性。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：G71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事業(yè)單位主要包括：第一，具有行政管理權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)，比如政府部門(mén)，檢察院等機(jī)關(guān)部門(mén)，主要職責(zé)是維護(hù)社會(huì)的公共安全與經(jīng)濟(jì)建設(shè)等；第二，具有一定管理職權(quán)的事業(yè)單位，比如衛(wèi)生防疫、檔案局等機(jī)關(guān)部門(mén)。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效建設(shè)對(duì)提升工作效率和解決質(zhì)量問(wèn)題有著重要作用，同時(shí)在減少管理風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家政策的具體實(shí)施上也有重大作用，所以對(duì)有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)研究有著重大的理論意義和實(shí)踐意義。對(duì)行政事業(yè)單位范圍和定義好像有點(diǎn)出入？能否再查證？

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足

部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)存在很大缺陷。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)上的偏差會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作失去本身的重要意義，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)控制度建設(shè)之間的重要聯(lián)系被忽略，最終會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題和管理問(wèn)題都會(huì)存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見(jiàn)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不足會(huì)影響事業(yè)單位的員工，導(dǎo)致整個(gè)單位的主觀認(rèn)識(shí)都出現(xiàn)偏差，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中就會(huì)失去有效的作用，降低了行政事業(yè)單位應(yīng)有的管理水平。

（二）內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善

隨著我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，使我國(guó)的大部分企業(yè)都在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完善了內(nèi)部控制制度，而行政事業(yè)單位根據(jù)其自身的特性，并沒(méi)有直接受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到較好的發(fā)展，在內(nèi)部控制的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)上，以及對(duì)工作任務(wù)的適應(yīng)程度上都沒(méi)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。另外一方面，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度雖然進(jìn)行了建設(shè)，但是并非真正地運(yùn)用到實(shí)際工作中，使內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，成為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的一項(xiàng)“產(chǎn)物”。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)上的缺失使其沒(méi)有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)論是人為的、還是其本身的問(wèn)題，都在不同方面影響了行政事業(yè)單位的工作效率。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的改善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

通過(guò)以上分析可以看出，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)的不足與缺失，包括內(nèi)控制度的不健全與使用不當(dāng)，都與行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層有著不可推卸的責(zé)任，所以要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制，就必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，從而可以將重要性灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃粏T工，保證整個(gè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性都有一定認(rèn)識(shí)。

行政事業(yè)單位可以采取舉辦關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)的講座和培訓(xùn)班來(lái)教育培訓(xùn)單位的員工，保證員工在工作中落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，達(dá)到保障資金使用高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)財(cái)政安全的目的。

（二）完善內(nèi)控制度體系

無(wú)論是行政事業(yè)單位管理還是企業(yè)管理，都需要有一套科學(xué)完整的管理體系來(lái)支持。行政事業(yè)單位屬于我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬單位，其資金來(lái)源主要由財(cái)政撥款，所以為了保證財(cái)政預(yù)算和工作執(zhí)行能夠得到制約與控制，提升財(cái)政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學(xué)的管理體系[2]。為了適應(yīng)內(nèi)控制度建設(shè)，還要建設(shè)完善的檢查機(jī)制，保障制度的有效執(zhí)行，對(duì)需要優(yōu)化的內(nèi)控體制進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系。

（三）改進(jìn)會(huì)計(jì)工作

對(duì)于改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要措施包括：第一，加強(qiáng)授權(quán)控制建設(shè)，首先要對(duì)各個(gè)部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的具體權(quán)限范圍、責(zé)任、程序流程等各方面進(jìn)行明確規(guī)定，保證具體工作有相應(yīng)的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)；其次要將授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策作為行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要手段，在對(duì)待經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)要通過(guò)事前決策審批才能決定；最后，個(gè)級(jí)別的管理層領(lǐng)導(dǎo)要在自己所授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，而具體事項(xiàng)的辦理人也要在單位授權(quán)的具體范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，禁止出現(xiàn)各種越權(quán)行為。

第二，要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制，這主要是因?yàn)閷?shí)物資產(chǎn)是整個(gè)單位固有財(cái)產(chǎn)的重要組成部分。具體對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制的手段包括：首先要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理科學(xué)分配，在實(shí)物財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、使用、檢測(cè)、維修等方面建立具體責(zé)任制，保證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)負(fù)責(zé)人；其次要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)建立科學(xué)合理的管理制度，主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查處理，保證財(cái)產(chǎn)清查的具體范圍、組織流程等方面的正規(guī)，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查制度的完善就是為了完善事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理，并且這種清查應(yīng)該采用定期和不定期相結(jié)合，對(duì)財(cái)產(chǎn)的具體盈虧、報(bào)廢等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并分析具體原因，然后根據(jù)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果按照固定流程來(lái)處理。

第三，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，首先要對(duì)關(guān)鍵物件進(jìn)行保管，比如銀行票據(jù)、購(gòu)買(mǎi)物品的發(fā)票等[3]；其次要對(duì)單位的關(guān)鍵部位進(jìn)行把握，比如資金調(diào)度、審批流程、交接手續(xù)等；最后要對(duì)單位的關(guān)鍵工作崗位進(jìn)行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現(xiàn)金、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

（四）加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)工作力度

由于行政事業(yè)單位屬于國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬機(jī)構(gòu)，所以需要一定的監(jiān)督部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，這樣就需要建立以監(jiān)督為職責(zé)的審計(jì)部門(mén)。

首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，在選用審計(jì)人員時(shí)要挑選那些政治覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、誠(chéng)信可靠的人員擔(dān)任，同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)工作和健全激勵(lì)措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不被審計(jì)單位控制，而是直接屬于預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，保證審計(jì)部門(mén)可以放開(kāi)手腳進(jìn)行全面審計(jì)，向事業(yè)單位反映真實(shí)的內(nèi)控情況；再次可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，加大現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，適應(yīng)科技化發(fā)展的時(shí)代潮流，推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展[4]；最后事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以借鑒美國(guó)的督察長(zhǎng)制度，對(duì)單位進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋，并且對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)成效顯著的部門(mén)和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問(wèn)題包括對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善、會(huì)計(jì)內(nèi)控的失誤等，解決這些問(wèn)題可以從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)控制度體系、改進(jìn)會(huì)計(jì)工作、加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)工作力度等方面進(jìn)行著手，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一、創(chuàng)新行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制

1.行政單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)集中管理

構(gòu)建政府資產(chǎn)管理新體制，首要前提就是要實(shí)行權(quán)屬集中統(tǒng)一管理。

按照政府資產(chǎn)管理安全完整、節(jié)約有效的原則，權(quán)屬集中統(tǒng)一管理有利于明確資產(chǎn)管理各方的責(zé)權(quán)利關(guān)系，從根本上解決資產(chǎn)管理中的缺位、虛位和越位的問(wèn)題；有利于資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)的使用效率和效益；有利于資產(chǎn)的規(guī)范化管理和運(yùn)營(yíng)。

具體管理模式：①行政單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)所有和分級(jí)管理。實(shí)行分稅制改革后，中央政府資產(chǎn)和地方政府資產(chǎn)分別來(lái)源于中央財(cái)政和地方財(cái)政，分級(jí)所有和分級(jí)管理有助于劃清中央政府和地方政府責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，強(qiáng)化資產(chǎn)的管理目標(biāo)和管理責(zé)任。②行政單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。由政府資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理本級(jí)政府（含黨委、政府、人大、政協(xié)、檢察院、法院和社會(huì)團(tuán)體）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，系統(tǒng)或部門(mén)只擁有占有使用權(quán)（這是由于各部門(mén)資產(chǎn)均主要來(lái)源于本級(jí)財(cái)政）。這樣可較好地克服現(xiàn)行的“所有者空位、虛位和占有使用部門(mén)的越位，形式上是國(guó)家所有，占有者實(shí)際所有”的體制弊端。

2.行政單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行分類集中管理

國(guó)有資產(chǎn)中，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)，具有不同的特性，其管理目標(biāo)、管理方式以及管理手段不盡相同。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以營(yíng)利目標(biāo)為重，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以社會(huì)公共管理目標(biāo)為重，資源型資產(chǎn)以社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)性協(xié)調(diào)發(fā)展為重。同時(shí)，僅從非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)方面，又分為單純保障政府行政管理的相關(guān)資產(chǎn)，以及分布在科、教、文、衛(wèi)、城市基礎(chǔ)建設(shè)等領(lǐng)域內(nèi)的社會(huì)公益性資產(chǎn)。這兩類資產(chǎn)，又有著不同特點(diǎn)，特別是分布在各個(gè)領(lǐng)域的公益性資產(chǎn)，由于行業(yè)的不同，其政策趨向、管理特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)均有不同，因此，政府資產(chǎn)實(shí)行分類管理是很有必要的，專職由政府資產(chǎn)主管部門(mén)對(duì)保障政府運(yùn)行的相關(guān)資產(chǎn)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，即對(duì)這部分資產(chǎn)的管理，在權(quán)屬統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)預(yù)算制度和對(duì)潛在的準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)行授權(quán)（委托）經(jīng)營(yíng)制度，并依法規(guī)范資產(chǎn)的配置、處置和收益行為。

二、構(gòu)建新的行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架

為提高這一部分資產(chǎn)的使用效率，提高資產(chǎn)保障效益，可以從以下幾個(gè)方面構(gòu)建新的行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制。

1.與財(cái)政協(xié)同，資產(chǎn)和預(yù)算部門(mén)分立

新的體制要以培育完善、獨(dú)立的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人利益和資產(chǎn)使用人利益為著力點(diǎn)。通過(guò)立法設(shè)立獨(dú)立的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人和資產(chǎn)使用人，并確立其為市場(chǎng)關(guān)系中的主體。資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人對(duì)一切使用其資產(chǎn)的行為和主體收取使用費(fèi)，并用于資產(chǎn)的更新、改造和維護(hù)，是市場(chǎng)關(guān)系中的賣(mài)方。資產(chǎn)使用人代表眾多的資產(chǎn)使用單位，以一個(gè)統(tǒng)一的部門(mén)出現(xiàn)，實(shí)施后勤保障，處理一切的行政事務(wù)，也就是后勤管理部門(mén)，負(fù)責(zé)從財(cái)政取得資金，并同產(chǎn)權(quán)代表人協(xié)商資產(chǎn)使用價(jià)格，結(jié)算使用費(fèi)。這實(shí)際上是強(qiáng)化和完善了現(xiàn)有的行政機(jī)關(guān)后勤管理部門(mén)的職能，徹底改變現(xiàn)有后勤管理分散的局面。建立了這兩類主體，也就徹底告別了傳統(tǒng)的財(cái)政資金無(wú)償使用的時(shí)代，行政成本的觀念從此將深入行政活動(dòng)過(guò)程本身，市場(chǎng)機(jī)制的引入，將大大提高財(cái)政資金的使用效率。

2.保障性資產(chǎn)管理部門(mén)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理部門(mén)相互獨(dú)立、相互依托

因行政單位資產(chǎn)還肩負(fù)著保障服務(wù)功能，而后勤保障具有即時(shí)、必需的特征，為此，在將后勤保障性資產(chǎn)引入市場(chǎng)機(jī)制的同時(shí)，還是要保留一小部分保障性資產(chǎn)，用于為特殊的重要人員、部門(mén)和事件服務(wù)，這是部分資產(chǎn)需要保密或不便于進(jìn)入市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)時(shí)必不可少的保留。這部分資產(chǎn)也需要進(jìn)行核算，與模擬市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，不斷提高使用效率。保障性資產(chǎn)只能來(lái)源于財(cái)政資金，不允許來(lái)源于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理部門(mén)的劃撥，兩者之間保持彼此的獨(dú)立性。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理部門(mén)則要根據(jù)行政單位的保障標(biāo)準(zhǔn)，做好與資產(chǎn)使用部門(mén)的費(fèi)用結(jié)算，同時(shí)也要做好閑置資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)變現(xiàn)工作。

3.產(chǎn)權(quán)營(yíng)運(yùn)部門(mén)要建立完整的現(xiàn)代企業(yè)管理制度

建立具有現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)營(yíng)運(yùn)部門(mén)是資產(chǎn)管理的具體實(shí)現(xiàn)形式。資產(chǎn)管理部門(mén)在盤(pán)活資產(chǎn)存量、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)、加速資產(chǎn)更新等具體目標(biāo)的要求下，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷探索行政單位國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)管理的有效實(shí)現(xiàn)形式。比較科學(xué)的方法是采取國(guó)有控股的形式，引進(jìn)不同所有制的資本，實(shí)現(xiàn)資本主體多元化，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，應(yīng)盡量采取國(guó)有控股公司的形式，實(shí)行穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略，高度重視可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、探索行政單位國(guó)有資產(chǎn)主管部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置的有效路徑