導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)整改檢查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)于印發(fā)《XX衛(wèi)生院

2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案》的通知

各部門(mén)，各科室：

現(xiàn)將《XX衛(wèi)生院2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：XX衛(wèi)生院2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案

XX衛(wèi)生院

2021年11月2日

附件

XX衛(wèi)生院

2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案

根據(jù)《四川省2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案》、《宜賓市2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作方案》，為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，防范化解基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施好我市2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾工作，特制定以下工作方案。

一、工作目標(biāo)

以合法合規(guī)獲取醫(yī)療保險(xiǎn)基金，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，防范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，圍繞“立行立改”和“健全機(jī)制”兩個(gè)方面，對(duì)醫(yī)保基金獲取情況進(jìn)行全面清理排查,建立問(wèn)題清單及整改臺(tái)賬，及時(shí)整改落實(shí)，建立長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)規(guī)范診療和收費(fèi)行為，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有效保障人民群眾健康、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

二、成立XX衛(wèi)生院2020年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問(wèn)題整改及自查自糾領(lǐng)導(dǎo)小組

組 長(zhǎng): XX

副組長(zhǎng): XX

組 員: XX

職 責(zé)：積極履行整改和自查自糾主體責(zé)任，針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題，建立臺(tái)賬，研究措施，明確時(shí)限，責(zé)任到人，切實(shí)整改到位。同時(shí)，同步組織開(kāi)展自查自糾，審計(jì)對(duì)照，梳理檢查問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，剖析問(wèn)題原因，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化管理，規(guī)范行為，防范問(wèn)題發(fā)生。

三、審計(jì)整改及自查自糾重點(diǎn)

根據(jù)2020年基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)情況，對(duì)2020年以來(lái)串換藥品耗材、串換診療項(xiàng)目套取醫(yī)?；鸬仁€(gè)方面的醫(yī)保基金使用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)自查和整改：

1.串換藥品耗材套取醫(yī)?；穑?/p>

2.串換診療項(xiàng)目套取醫(yī)?；穑?/p>

3.定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；

4.定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)誘導(dǎo)住院過(guò)度醫(yī)療；

5.定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)重復(fù)收費(fèi)；

6.公立醫(yī)院違規(guī)線下采購(gòu)高值耗材；

7.公立醫(yī)院違規(guī)線下采購(gòu)藥品；

8.掛床等套取醫(yī)保基金；

9.藥品貨款結(jié)算不及時(shí)(含國(guó)家集中帶量采購(gòu))；

10.虛開(kāi)西藥等騙取醫(yī)?；?；

11.虛開(kāi)診療項(xiàng)目騙取醫(yī)保基金其他違規(guī)收費(fèi)問(wèn)題；

12.其他違規(guī)收費(fèi)問(wèn)題。

四、具體工作安排

針對(duì)審計(jì)整改和自查自糾查出的問(wèn)題，從糾正不規(guī)范行為、加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管、完善體制機(jī)制等方面開(kāi)展工作。其中，能夠立行立改的，要采取明確、具體、可操作的措施，馬上進(jìn)行整改；涉及體制機(jī)制或相關(guān)制度政策不完善的或體制機(jī)制改革落實(shí)不到位的，要進(jìn)一步深化改革，落實(shí)改革措施，完善相關(guān)制度政策。具體整改時(shí)間為2021年9月至2021年12月，分2個(gè)階段實(shí)施。

第一階段（XX副院長(zhǎng)負(fù)責(zé)）：清查摸排，立行立改階段(2021年9月-10月)。建立審計(jì)查出問(wèn)題整改工作和自查自糾工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，制定具體工作方案，明確責(zé)任部門(mén)及負(fù)責(zé)人，對(duì)照審計(jì)查出問(wèn)題、自查自糾發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建立清單臺(tái)賬，明確輕重緩急，在10月31日前，能整改的逐項(xiàng)整改到位，不能整改的，也要確定整改工作責(zé)任人、時(shí)間表和路線圖，并如實(shí)填報(bào)問(wèn)題整改工作情況。

第二階段（XX負(fù)責(zé)）：完成整改，健全機(jī)制階段(2021年11月-12月)。在12月31日前要對(duì)審計(jì)及自查自糾查出的問(wèn)題全面完成整改，并認(rèn)真分析查出問(wèn)題的主要原因，針對(duì)政策、機(jī)制、管理工作中的短板弱項(xiàng)，深化改革、完善政策、健全制度，強(qiáng)化措施手段，推進(jìn)形成長(zhǎng)效工作機(jī)制。

五、有關(guān)工作要求

（一）切實(shí)提高政治站位，壓實(shí)工作責(zé)任。

各部門(mén)、各科室要高度重視此次審計(jì)整改工作，要從思想上正確認(rèn)識(shí)違法違規(guī)獲取基本醫(yī)保基金的危害性，妨礙了黨的衛(wèi)生健康工作方針的有效落實(shí)，降低了人民群眾對(duì)黨和政府的信任和信心，對(duì)推進(jìn)健康中國(guó)建設(shè)和深化醫(yī)改帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。衛(wèi)生院主要負(fù)責(zé)人要帶頭抓、負(fù)總責(zé)，分管負(fù)責(zé)人具體抓，層層壓實(shí)責(zé)任，細(xì)化工作部署，精心組織實(shí)施，確保工作取得實(shí)效。

（二）多措并舉綜合施策，加大懲戒力度

針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)違法違規(guī)獲取基本醫(yī)保基金的行為，研究實(shí)施切實(shí)可行的懲戒手段和工作措施，充分利用正在開(kāi)展的“打擊欺詐騙保專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)”、“不合理醫(yī)療檢查專(zhuān)項(xiàng)治理行動(dòng)”、“民營(yíng)醫(yī)院管理年”活動(dòng)，將基本醫(yī)保基金監(jiān)管制度措施的建立和落實(shí)情況納入醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)綜合監(jiān)管督察，聯(lián)合部署、協(xié)同推進(jìn)。

（三）按時(shí)報(bào)送進(jìn)展情況，加強(qiáng)督促指導(dǎo)

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改卻相對(duì)忽視，本文從推動(dòng)審計(jì)整改工作的重要性出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因，重點(diǎn)探討推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施，以對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來(lái)越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改工作卻沒(méi)有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問(wèn)題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

2013 年8 月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”近年來(lái)，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

由此可見(jiàn)，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。審而不改，等于沒(méi)審。所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。

2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因

一是被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識(shí)不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來(lái)查問(wèn)題的，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對(duì)審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對(duì)審計(jì)整改工作不積極、不重視。或者不進(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒(méi)有整改到位。

二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒(méi)有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒(méi)有充分分析與挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問(wèn)題及整改建議沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)水平的問(wèn)題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問(wèn)題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問(wèn)責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒(méi)有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒(méi)有建立起審計(jì)整改工作的問(wèn)責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長(zhǎng)此以往，在對(duì)審計(jì)整改工作又認(rèn)識(shí)不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門(mén)都會(huì)想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門(mén)的思想認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門(mén)要利用工作機(jī)會(huì)，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門(mén)也要提高自己的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長(zhǎng)效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問(wèn)題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過(guò)改變報(bào)告的形式，由書(shū)面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來(lái)，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)所存在的問(wèn)題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見(jiàn)，后續(xù)審計(jì)是對(duì)前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過(guò)詳細(xì)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來(lái)督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，針對(duì)當(dāng)年度未整改到位的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的合作，推動(dòng)審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動(dòng)力度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門(mén)，由其組織各有關(guān)部門(mén)認(rèn)真研究審計(jì)問(wèn)題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對(duì)未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門(mén)進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；最后由審計(jì)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動(dòng)審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。

五是建立和完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來(lái)越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.

篇3

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)框架

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級(jí)局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門(mén)任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門(mén)任、免文件發(fā)文之日的前月末來(lái)確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門(mén)擬訂審計(jì)對(duì)象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門(mén)制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn)，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后實(shí)施。

4.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開(kāi)由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

5.開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長(zhǎng)復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），以書(shū)面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議、需要說(shuō)明的事項(xiàng)和審計(jì)評(píng)價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書(shū)面意見(jiàn)，均視為無(wú)意見(jiàn)。

8.下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問(wèn)題和建議逐條整改并將整改情況書(shū)面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題可以不評(píng)價(jià)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)。組織人事部門(mén)要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門(mén)要對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問(wèn)責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和整改建議，對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門(mén)要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對(duì)整改措施不力或整改不到位的，要予以問(wèn)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉英來(lái).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會(huì)綜述[J]. 審計(jì)研究，2006（06）

篇4

一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的人員力量不足

人是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內(nèi)審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的現(xiàn)狀是人手少、項(xiàng)目多、任務(wù)重，沒(méi)有專(zhuān)職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責(zé)任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內(nèi)審工作的專(zhuān)業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內(nèi)審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評(píng)價(jià)，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評(píng)價(jià)難，效果往往因人而異。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程管理不到位

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)方面存在一些不規(guī)范行為，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

1.審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中的問(wèn)題第一，審前調(diào)查沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，搜集資料過(guò)于寬泛從而導(dǎo)致調(diào)查浮淺；也有審計(jì)人員對(duì)于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對(duì)目標(biāo)和方法不深入研究，導(dǎo)致調(diào)查流于形式。第二，審計(jì)方案設(shè)計(jì)不足，執(zhí)行困難。審計(jì)小組在方案設(shè)計(jì)階段各自為政，沒(méi)有考慮方案整體與被審計(jì)單位的協(xié)同性，導(dǎo)致執(zhí)行中在被審計(jì)單位某個(gè)崗位或者部門(mén)形成“擁堵”。

2.審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題一是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案重視不夠，執(zhí)行中出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義，影響到審計(jì)結(jié)論的可靠性。二是審計(jì)底稿復(fù)核不到位，如底稿問(wèn)題描述不清晰、證據(jù)不充分等。三是成果評(píng)價(jià)的數(shù)量導(dǎo)向，導(dǎo)致審計(jì)忽視性質(zhì)重要而金額不大的問(wèn)題。四是審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，建議缺乏建設(shè)性，可操作性不強(qiáng)。

二、后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。實(shí)踐中，在探索深入執(zhí)行后續(xù)審計(jì)工作的同時(shí)切實(shí)認(rèn)識(shí)到后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用。

（一）后續(xù)審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計(jì)監(jiān)督力度顯著增強(qiáng)

管理層下發(fā)了審計(jì)整改考核文件，表明重視、支持內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。后續(xù)審計(jì)可以監(jiān)督管理者糾正錯(cuò)誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，改變了過(guò)去一紙《整改報(bào)告》作為整改效果判斷依據(jù)的狀況，整改檢查中審計(jì)人員真刀實(shí)槍的工作，讓問(wèn)題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

（二）后續(xù)審計(jì)部分解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控人員不足的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的適當(dāng)調(diào)度，后續(xù)審計(jì)形成了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種監(jiān)督。從內(nèi)部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內(nèi)審人員在后續(xù)審計(jì)中都要作為質(zhì)量控制客體接受監(jiān)督，主體和客體身份的輪換，提高了內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識(shí)和水平。從外部來(lái)看，被審計(jì)單位、管理層也可以監(jiān)督前期審計(jì)結(jié)論是否全面、深入、可靠。

（三）后續(xù)審計(jì)使質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程控制明顯優(yōu)化從審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程看：

1.相對(duì)于后續(xù)審計(jì)來(lái)講，前期審計(jì)一定程度上相當(dāng)于審前調(diào)查，審計(jì)人員可以針對(duì)問(wèn)題更好地設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有利于把問(wèn)題調(diào)查得更透徹。

2.審計(jì)計(jì)劃的自主性增強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)方案的匹配度提高。從審計(jì)實(shí)施過(guò)程看：

1.經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向受到抑制，審計(jì)方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計(jì)結(jié)論的可靠性提供了保證。

2.后續(xù)審計(jì)增強(qiáng)了審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)，相互監(jiān)督的氛圍形成。

3.由于后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的密切監(jiān)督過(guò)程，之前忽視的問(wèn)題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問(wèn)題也受到審計(jì)重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

（四）后續(xù)審計(jì)有助于快速提高內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力，成為審計(jì)質(zhì)量控制的源頭活水

審計(jì)質(zhì)量控制的核心因素是執(zhí)行審計(jì)工作的人的能力。用“深究細(xì)查”、“如實(shí)報(bào)告”、“妥善處理”三個(gè)詞描述這種能力。深究細(xì)查：后續(xù)審計(jì)針對(duì)性很強(qiáng)，這有利于審計(jì)人員圍繞問(wèn)題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個(gè)層次和角度對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，甚至對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行反溯，提高審計(jì)人員設(shè)計(jì)審計(jì)方案、運(yùn)用各種審計(jì)方法的能力。如實(shí)報(bào)告：此處不僅是言之有據(jù)，更講通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)于被審計(jì)單位形成更深的認(rèn)識(shí)，要透徹分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。妥善處理：如果后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證了審計(jì)結(jié)論和建議的正確性，那么審計(jì)人員的工作信心和干勁無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

三、應(yīng)用后續(xù)審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

實(shí)踐中體會(huì)到后續(xù)審計(jì)在提高審計(jì)質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機(jī)制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來(lái)自于在安排、執(zhí)行后續(xù)審計(jì)中的認(rèn)真探索和思考。

（一）在設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，以前期審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的問(wèn)題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸

后續(xù)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性，即其審計(jì)重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒(méi)有問(wèn)題，后續(xù)審計(jì)過(guò)于強(qiáng)調(diào)針對(duì)性就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。例如，某次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某單位招標(biāo)工作中存在招標(biāo)單位、中標(biāo)單位資質(zhì)不符的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題，但是發(fā)現(xiàn)存在拆分合同金額，規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)樵诜秶详P(guān)注到了被審計(jì)單位整改期間的所有合同，而不僅是招標(biāo)簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標(biāo)之前，而不僅是招標(biāo)之后。事實(shí)提醒，后續(xù)審計(jì)要針對(duì)問(wèn)題作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸；否則，過(guò)分強(qiáng)調(diào)針對(duì)性，很容易陷入“就事論事”誤區(qū)。進(jìn)一步講，為了讓后續(xù)審計(jì)有更好的針對(duì)性，先前的審計(jì)結(jié)論也要適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)概括，以為后續(xù)審計(jì)圈出合理的內(nèi)容范圍。

（二）后續(xù)審計(jì)對(duì)于未整改到位事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要深入分析，恰當(dāng)評(píng)價(jià)

在后續(xù)審計(jì)中，結(jié)合審計(jì)回復(fù)，對(duì)于已經(jīng)整改的問(wèn)題重視其真實(shí)有效性；對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)的原因分析及處置建議如下：

1.被審計(jì)單位對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)理解存在誤區(qū)。例如某地按照前期審計(jì)建議登記臺(tái)帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標(biāo)。

2.被審計(jì)單位和內(nèi)審部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)差異，前者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，問(wèn)題不大。這時(shí)審計(jì)人員要與被審計(jì)單位充分溝通，對(duì)于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

3.歷史遺留問(wèn)題等客觀上整改難度高。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明情況。

4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項(xiàng)。

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一、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)溝通和協(xié)調(diào)不暢企業(yè)各層面對(duì)審計(jì)結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過(guò)審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和主要存在問(wèn)題；審計(jì)部門(mén)希望降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題反映比較多，沖淡了審計(jì)重點(diǎn)；被審計(jì)單位管理層因業(yè)績(jī)考核希望反映的問(wèn)題越少越好。審計(jì)人員被認(rèn)為是專(zhuān)挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問(wèn)題，不說(shuō)成績(jī)，不少企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，介入審計(jì)時(shí)間滯后一些民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)地位不高，目前內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計(jì)事項(xiàng)，未納入內(nèi)部審計(jì)范疇提前介入，而出現(xiàn)問(wèn)題往往在這些環(huán)節(jié)較多。3、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范，忽視審計(jì)質(zhì)量一些審計(jì)項(xiàng)目不制訂審計(jì)計(jì)劃和具體實(shí)施方案，不按內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范開(kāi)展工作，具有一定的隨意性；有的審計(jì)項(xiàng)目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計(jì)質(zhì)量；有的審計(jì)報(bào)告主次不明、篇幅較長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項(xiàng)不突出。4、審計(jì)成果運(yùn)用有待提高審計(jì)針對(duì)具體問(wèn)題的建議和意見(jiàn)雖然多，但后續(xù)整改審計(jì)跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見(jiàn)不切合實(shí)際，一些問(wèn)題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動(dòng)，從而造成問(wèn)題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及作用的幾點(diǎn)思考和對(duì)策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)審計(jì)不僅查問(wèn)題，更重要的是提出建議、強(qiáng)化管理、增加效益、防范風(fēng)險(xiǎn)，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅(jiān)持四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅僅滿足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要管理事項(xiàng)，揭問(wèn)題、作評(píng)價(jià)、提建議、促整改，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是審計(jì)目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析、建議、咨詢意見(jiàn)和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)福惨獛痛俚轿?。把重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)推動(dòng)具體問(wèn)題整改落實(shí)。三是審計(jì)方式從事后向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是在損失形成和代價(jià)付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性和超前性必須增強(qiáng)，通過(guò)事前審計(jì)來(lái)建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過(guò)事中審計(jì)把問(wèn)題消滅在萌芽之中。四是審計(jì)人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員在保持獨(dú)立性和公正性的同時(shí)，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問(wèn)題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，避免對(duì)立情緒產(chǎn)生。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語(yǔ)；小問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)指出，就地督促整改，大問(wèn)題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，重視審計(jì)質(zhì)量中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)審計(jì)工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進(jìn)”作用。規(guī)范的審計(jì)流程，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點(diǎn)可把握幾個(gè)方面：一是健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)工作程序進(jìn)行重新優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，完善審計(jì)制度。特別審計(jì)證據(jù)的收集和分類(lèi)，強(qiáng)調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計(jì)結(jié)論相對(duì)應(yīng)；審計(jì)報(bào)告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。二是建立三級(jí)審計(jì)復(fù)核，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制上強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)，規(guī)范審計(jì)行為，獨(dú)立、客觀地開(kāi)展工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個(gè)審計(jì)人員都要對(duì)自己完成的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核；所有審計(jì)結(jié)論事項(xiàng)必須得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，然后報(bào)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)意見(jiàn)和建議要切合被審計(jì)單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過(guò)整改真正解決問(wèn)題。3、加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)成果利用率對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，也是審計(jì)作用發(fā)揮的重要手段。集團(tuán)董事會(huì)高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對(duì)提高審計(jì)地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責(zé)任，落實(shí)整改措施。在審計(jì)報(bào)告正式定稿后，隨同董事會(huì)高層的簽批意見(jiàn)一并下發(fā)《審計(jì)主要問(wèn)題后續(xù)整改情況表》，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋，重點(diǎn)要列明整改措施、責(zé)任人、整改完成時(shí)間等內(nèi)容。然后由集團(tuán)分管審計(jì)的負(fù)責(zé)人召集相關(guān)事業(yè)部、職能部門(mén)審查，如認(rèn)為措施不當(dāng)、責(zé)任人不明確、完成時(shí)間過(guò)遲等，要求被審計(jì)單位重新呈報(bào)，直到雙方無(wú)異議為止。二是績(jī)效掛鉤，加強(qiáng)后續(xù)整改調(diào)查和審計(jì)。每季末各被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告整改進(jìn)度，審計(jì)會(huì)同相關(guān)事業(yè)部針對(duì)整改措施內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)檢查，跟蹤各單位后續(xù)整改進(jìn)度，對(duì)不符合要求的，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，了解情況后作出處理，必要時(shí)協(xié)調(diào)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)幫助解決。年終要對(duì)各單位全年審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并直接與管理層的獎(jiǎng)懲掛鉤。下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)還要對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行核實(shí)，如不屬實(shí)報(bào)告整改情況，將予以報(bào)告披露，并提請(qǐng)考評(píng)調(diào)整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團(tuán)有限公司審計(jì)中心

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根據(jù)市委學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組安排部署，7月17日下午，市審計(jì)局召開(kāi)了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)整改落實(shí)階段工作動(dòng)員會(huì)。會(huì)議傳達(dá)了市委組織部明亮部長(zhǎng)在全市第二批深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)整改落實(shí)階段工作部署會(huì)上的講話精神，組織黨員干部原文學(xué)習(xí)了《*市第二批深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)整改落實(shí)階段實(shí)施方案》和《省委深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于整改落實(shí)階段需要注意把握的幾個(gè)具體問(wèn)題的意見(jiàn)》等相關(guān)文件。局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)康遠(yuǎn)奎同志代表局學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)分析檢查階段工作進(jìn)行了總結(jié)，并對(duì)整改落實(shí)階段工作進(jìn)行了安排部署。會(huì)議要求，全體審計(jì)干部必須按照市委的統(tǒng)一部署和市委學(xué)習(xí)實(shí)踐辦的具體要求，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，精心組織，細(xì)化責(zé)任，狠抓落實(shí)，以更加飽滿的政治熱情，更加良好的精神狀態(tài)，更加務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，扎扎實(shí)實(shí)做好整改落實(shí)階段的各項(xiàng)工作，確保整個(gè)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，模范帶頭。班子成員要親自抓、親自謀劃、率先垂范，切實(shí)履行好領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，發(fā)揮好表率作用。要帶頭參與整改，帶頭推進(jìn)整改工作的開(kāi)展，帶頭落實(shí)整改措施，對(duì)確定的整改事項(xiàng)要加快推進(jìn)，一抓到底，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的工作落實(shí)。

二要及時(shí)公布，接受監(jiān)督。要向群眾公布整改落實(shí)方案，認(rèn)真聽(tīng)取黨員群眾意見(jiàn)，根據(jù)所提意見(jiàn)進(jìn)行修改、完善。要定期通報(bào)整改落實(shí)情況，讓干部群眾督促整改措施的落實(shí)，并在一定范圍內(nèi)公布整改情況，接受群眾監(jiān)督。

三要統(tǒng)籌兼顧，注意銜接。要統(tǒng)籌兼顧，正確處理好推進(jìn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)與做好當(dāng)前工作的關(guān)系，把落實(shí)整改落實(shí)階段各項(xiàng)任務(wù)與落實(shí)市委重大決定部署結(jié)合起來(lái)，與我們審計(jì)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展結(jié)合起來(lái)，多為基層審計(jì)單位提供優(yōu)質(zhì)、高效、便利的服務(wù)，多為基層辦實(shí)事、辦好事，真正做到做到兩手抓、兩不誤、兩促進(jìn)。

四要抓好宣傳，樹(shù)立典型。要充分運(yùn)用各種宣傳載體，大力宣傳整改工作取得的成效，總結(jié)推廣整改工作的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，注重宣傳涌現(xiàn)出的先進(jìn)典型。要通過(guò)典型的示范引導(dǎo)作用，進(jìn)一步激發(fā)干部職工推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、服務(wù)*發(fā)展的主動(dòng)性和自覺(jué)性，展現(xiàn)廣大黨員干部通過(guò)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)所表現(xiàn)出來(lái)的良好精神風(fēng)貌，營(yíng)造齊心協(xié)力抓整改的濃厚輿論氛圍。

篇7

    (一)方法的提出。PDCA循環(huán)理論由休哈特提出,是全面質(zhì)量管理的基本方法,也稱(chēng)為“戴明環(huán)”,包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查和處置四個(gè)階段,適用于任何有目的有過(guò)程的活動(dòng)。本文借鑒PDCA循環(huán)的思想,提出審計(jì)整改全壽命工作法,設(shè)定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)、后續(xù)審計(jì)四個(gè)閉合循環(huán)的階段,審計(jì)質(zhì)量控制貫穿全過(guò)程,具體內(nèi)容如圖1所示。(二)方法的應(yīng)用思路。1.審計(jì)計(jì)劃階段。主要包括審前調(diào)查、信息系統(tǒng)基本情況的收集和信息系統(tǒng)相關(guān)制度文件的審閱等。此外,還應(yīng)依據(jù)計(jì)劃編制詳細(xì)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作方案,確定審計(jì)內(nèi)容、步驟、方法,制定并送達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。在本階段,相關(guān)責(zé)任人要全程監(jiān)督審計(jì)工作安排,審核審計(jì)工作方案是否滿足審計(jì)目標(biāo)要求,了解并考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、信息技術(shù)的依賴(lài)程度、信息技術(shù)管理的組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)框架、信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情況、信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度等特定內(nèi)容。2.審計(jì)實(shí)施階段。完整的信息系統(tǒng)審計(jì)通常涵蓋三個(gè)層面:一是組織層面信息技術(shù)控制,指企業(yè)管理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施,審計(jì)人員要關(guān)注與信息系統(tǒng)相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控四個(gè)方面的控制要素;二是信息技術(shù)一般性控制,指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)及其相關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施,審計(jì)中應(yīng)考慮信息安全管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和采購(gòu)管理、系統(tǒng)運(yùn)行管理有關(guān)的控制活動(dòng);三是業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制,指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、記錄、處理、報(bào)告等功能而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)控制,審計(jì)中應(yīng)考慮與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的控制活動(dòng)。審計(jì)過(guò)程中,可以綜合采用詢問(wèn)、觀察、審閱文件和報(bào)告、通過(guò)穿行測(cè)試追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程、驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯、登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢等審計(jì)方法。信息系統(tǒng)審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)既具有IT背景又具有內(nèi)審專(zhuān)業(yè)技能,在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中建立審計(jì)復(fù)核機(jī)制,檢查審計(jì)底稿和相關(guān)證據(jù),掌控項(xiàng)目進(jìn)度,確保審計(jì)工作質(zhì)量和效率。3.審計(jì)評(píng)價(jià)階段。進(jìn)行評(píng)估時(shí),獲取的審計(jì)證據(jù)必須充分可靠相關(guān),以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷,對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、撰寫(xiě)征求意見(jiàn)稿、征求有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)、形成審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議書(shū)。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)的最終結(jié)果非常重要,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要從重要性和增值性兩個(gè)方面認(rèn)真討論確定審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的高質(zhì)量。重要性指審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響程度;增值性指審計(jì)建議是否恰當(dāng)、有意義,是否有助于提高審計(jì)對(duì)象效率效果。4.后續(xù)審計(jì)階段。即對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已報(bào)告的缺陷和建議所采取行動(dòng)的完整性、效果性和時(shí)效性跟蹤檢查的過(guò)程。一般和下一次信息系統(tǒng)審計(jì)融合在一起進(jìn)行,從而形成審計(jì)流程的閉合式循環(huán)。審計(jì)結(jié)果整改情況應(yīng)納入企業(yè)績(jī)效考評(píng)體系,保證審計(jì)整改工作質(zhì)量。

    二、應(yīng)用審計(jì)整改全壽命工作法開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)踐

    某科研生產(chǎn)企業(yè)信息化程度較高,目前使用的信息系統(tǒng)為涉密信息系統(tǒng),有上千個(gè)終端用戶,數(shù)百個(gè)業(yè)務(wù)工作流程,數(shù)十個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng),采取單點(diǎn)登陸、統(tǒng)一身份認(rèn)證,部署相關(guān)審計(jì)系統(tǒng)的方式運(yùn)行。由于該信息系統(tǒng)涉密等級(jí)較高,用戶數(shù)較多,系統(tǒng)組成復(fù)雜,對(duì)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)提出了較高要求。本文按照審計(jì)整改全壽命工作法的工作思路,進(jìn)行了信息系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)踐和探索。(一)計(jì)劃階段。由具有信息系統(tǒng)研發(fā)背景和高級(jí)工程師資格的專(zhuān)家擔(dān)任組長(zhǎng),并從企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)家,組建一支包括信息技術(shù)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。該科研生產(chǎn)企業(yè)建立了比較完備的信息系統(tǒng)管理體系,對(duì)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行和管理有明確具體的要求。審前組織學(xué)習(xí)研究該企業(yè)的信息系統(tǒng)管理制度、行為規(guī)范制度、安全控制策略、內(nèi)部控制制度體系等文件,將這些制度的相關(guān)要求作為審計(jì)依據(jù),制定信息系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案。明確重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容為對(duì)信息系統(tǒng)的邏輯訪問(wèn)與物理安全控制,包括系統(tǒng)輸入控制、用戶行為控制和訪問(wèn)權(quán)限控制三個(gè)方面。同時(shí),獲取企業(yè)管理層和信息系統(tǒng)管理部門(mén)的支持。(二)實(shí)施階段。在該科研生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立的信息監(jiān)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的方式,對(duì)于企業(yè)的行為監(jiān)控系統(tǒng)、權(quán)限審查系統(tǒng)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì),這也是本次審計(jì)工作的重點(diǎn)。該單位在設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)時(shí),采取了B/S結(jié)構(gòu),在終端計(jì)算機(jī)上安裝客戶端,后臺(tái)運(yùn)行自動(dòng)記錄用戶行為,利用SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)用戶數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)。在SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)中,管理各種安全策略、系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)、網(wǎng)絡(luò)客戶端設(shè)備信息、報(bào)警和日志。系統(tǒng)前臺(tái)使用WEB瀏覽器方式,進(jìn)行系統(tǒng)策略設(shè)置、系統(tǒng)維護(hù)等操作,各種日志記錄和報(bào)警信息在這里顯示。審計(jì)系統(tǒng)可提供完整的用戶行為日志,該企業(yè)基于日志數(shù)據(jù)開(kāi)展系統(tǒng)安全策略配置、違規(guī)介質(zhì)使用、病毒情況、信息輸入輸出、文件打印、用戶終端網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)等審計(jì)工作。審計(jì)人員根據(jù)用戶操作行為日志,綜合應(yīng)用詢問(wèn)、數(shù)據(jù)采集、穿行測(cè)試、控制測(cè)試和分析等審計(jì)方法,獲取有效的審計(jì)證據(jù),并對(duì)重要發(fā)現(xiàn)及時(shí)與有關(guān)各方溝通。(三)評(píng)價(jià)階段。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)工作底稿撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,就完善制度、制度執(zhí)行、系統(tǒng)建設(shè)、安全策略適當(dāng)性等提出審計(jì)建議,提交管理層審批后交信息系統(tǒng)管理部門(mén)整改完善。(四)后續(xù)審計(jì)階段。根據(jù)信息系統(tǒng)管理部門(mén)整改完成情況,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和提出的管理建議進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。從近期已實(shí)施的4次審計(jì)情況看,日志數(shù)據(jù)的抽樣異常率從第一次的12%下降到1%。

篇8

本次民主生活會(huì)要結(jié)合全縣正在開(kāi)展的“訪企業(yè)、進(jìn)農(nóng)村、入農(nóng)戶”千名干部下基層調(diào)研活動(dòng)，圍繞保持黨的先進(jìn)性和純潔性，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“為民務(wù)實(shí)清廉”為主題，以反對(duì)“”、服務(wù)群眾為重點(diǎn)，緊密聯(lián)系思想和工作實(shí)際，認(rèn)真解決形式主義、、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)等方面的問(wèn)題，牢固樹(shù)立宗旨意識(shí)和群眾觀點(diǎn)，切實(shí)改變作風(fēng)，提高做好群眾工作的本領(lǐng)。

二、參會(huì)范圍

局領(lǐng)導(dǎo)班子全體黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。邀請(qǐng)黨代表夏鵬妮和其他干部職工列席會(huì)議。邀請(qǐng)包抓我局的縣政協(xié)李志龍副主席參加指導(dǎo)會(huì)議，同時(shí)邀請(qǐng)縣紀(jì)委、縣委組織部、縣級(jí)機(jī)關(guān)工委、縣政府總支派員參加。

三、會(huì)議程序

（一）會(huì)前準(zhǔn)備

1.制定會(huì)議方案：11月底前制定我局民主生活會(huì)實(shí)施方案，報(bào)送縣政協(xié)李志龍副主席和縣紀(jì)委、縣委組織部審閱。

2.組織學(xué)習(xí)：從11月20日開(kāi)始，結(jié)合我局全年學(xué)習(xí)計(jì)劃，按照永組發(fā)〔2013〕80號(hào)文件規(guī)定的篇目，學(xué)習(xí)或重新學(xué)習(xí)有關(guān)文件資料。局領(lǐng)導(dǎo)班子成員在參加全局集體學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真開(kāi)展自學(xué)，并適時(shí)安排班子成員集中學(xué)習(xí)。具體學(xué)習(xí)時(shí)間不受會(huì)議召開(kāi)時(shí)間限制，要結(jié)合我局全年學(xué)習(xí)計(jì)劃隨時(shí)進(jìn)行。

3.征求意見(jiàn)：從12月2日開(kāi)始，結(jié)合審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)、出點(diǎn)工作，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)征求服務(wù)對(duì)象意見(jiàn)；結(jié)合審計(jì)回訪，上門(mén)走訪被審計(jì)單位對(duì)我局班子及班子成員的意見(jiàn)和建議；同時(shí)，局內(nèi)設(shè)立意見(jiàn)箱，公布熱線電話廣泛征求社會(huì)各界的意見(jiàn)和建議。征詢意見(jiàn)要緊扣作風(fēng)建設(shè)，重點(diǎn)查找領(lǐng)導(dǎo)班子及成員在作風(fēng)方面存在的突出問(wèn)題、貫徹落實(shí)《中央八項(xiàng)規(guī)定》和縣委“若干規(guī)定”、反對(duì)“”和踐行黨的群眾路線方面的意見(jiàn)和建議，并對(duì)征求到的意見(jiàn)和建議及時(shí)梳理匯總，經(jīng)局長(zhǎng)審閱后及時(shí)反饋給班子各成員。12月9日前完成。

4.交流談心：局黨支部書(shū)記與每名班子成員、班子成員之間都要開(kāi)展談心活動(dòng)，班子成員還要主動(dòng)同各股長(zhǎng)進(jìn)行談心，并自覺(jué)邀請(qǐng)黨員、干部和群眾約談，廣泛征求對(duì)自己的意見(jiàn)和建議。交流談心從12月2日開(kāi)始，計(jì)劃于12月10日結(jié)束。在進(jìn)行交流談心時(shí)，班子各成員要合理安排時(shí)間，做好談心記錄，保證談話質(zhì)量，多做自我批評(píng)，力爭(zhēng)談開(kāi)談透，將矛盾和問(wèn)題解決在會(huì)議之前。

5.撰寫(xiě)對(duì)照檢查材料：局領(lǐng)導(dǎo)班子及班子各成員都要根據(jù)征詢意見(jiàn)情況，按照衡量尺子嚴(yán)、查擺問(wèn)題準(zhǔn)、原因分析深、整改措施實(shí)的要去，于12月15日前撰寫(xiě)對(duì)照檢查材料。對(duì)照檢查材料的主要內(nèi)容包括：遵守黨的政治紀(jì)律情況，貫徹中央八項(xiàng)規(guī)定精神、轉(zhuǎn)變作風(fēng)方面的基本情況，“”方面存在的突出問(wèn)題，產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析，今后的努力方向和改進(jìn)措施。特別是要把群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題作為重要內(nèi)容，逐一對(duì)照檢查，有問(wèn)題的分析原因并提出整改措施，沒(méi)有問(wèn)題的要進(jìn)行明示。對(duì)照檢查材料要開(kāi)門(mén)見(jiàn)山、直奔主題，重點(diǎn)突出、內(nèi)容實(shí)在，剖析深刻、觸及靈魂，堅(jiān)決杜絕把對(duì)照檢查材料寫(xiě)成工作總結(jié)或述職報(bào)告。班子和及主要負(fù)責(zé)同志的整改方案報(bào)送縣政協(xié)李志龍副主席進(jìn)行審定，其他班子成員的整改方案要送局長(zhǎng)審定。

（二）會(huì)議召開(kāi)

我局的民主生活會(huì)計(jì)劃于12月25日左右擇機(jī)召開(kāi)，并按照規(guī)定提前邀請(qǐng)相關(guān)單位和人員參加指導(dǎo)會(huì)議。

會(huì)議由局長(zhǎng)趙永紅同志主持。會(huì)議程序?yàn)椋阂皇侵鞒秩私榻B與會(huì)人員，并說(shuō)明參會(huì)人員范圍、人數(shù)和會(huì)議議程；二是通報(bào)征詢意見(jiàn)和建議情況；三是班子成員采取“一人講、大家評(píng)”的模式，按照先班子后個(gè)人的程序，依次發(fā)言并開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)；四是縣政協(xié)李志龍副主席點(diǎn)評(píng)，趙永紅局長(zhǎng)總結(jié)會(huì)議。

（三）會(huì)后工作

1.制定整改方案。對(duì)征詢到的意見(jiàn)和建議和民主生活會(huì)上查找出來(lái)的問(wèn)題，要按照班子和個(gè)人分工情況進(jìn)行分解，分別研究制定整改方案，提出整改措施，明確具體責(zé)任人和完成時(shí)限，扎實(shí)進(jìn)行整改。班子和及主要負(fù)責(zé)同志的整改方案報(bào)送縣政協(xié)李志龍副主席進(jìn)行審定，其他班子成員的整改方案報(bào)送局長(zhǎng)審定。

2.通報(bào)或公示：民生生活會(huì)后10日內(nèi)要將會(huì)議召開(kāi)情況，在一定范圍內(nèi)通報(bào)或公示。民主生活會(huì)整改方案要報(bào)送縣紀(jì)委和縣委組織部。

3.總結(jié)上報(bào)：公示結(jié)束后，要對(duì)民主生活會(huì)召開(kāi)情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，形成專(zhuān)題報(bào)告并附領(lǐng)導(dǎo)班子及班子成員對(duì)照檢查發(fā)言材料、原始會(huì)議記錄復(fù)印件等相關(guān)資料，分別報(bào)送縣紀(jì)委和縣委組織部。

四、幾點(diǎn)要求

一要高度重視，明確責(zé)任。局支部書(shū)記作為民主生活會(huì)的第一責(zé)任人，要親自主持研究本單位民主生活會(huì)工作方案，及時(shí)督促班子成員認(rèn)真撰寫(xiě)對(duì)照檢查材料并提出指導(dǎo)意見(jiàn)。要帶頭開(kāi)展談心活動(dòng)，帶頭對(duì)照檢查，調(diào)動(dòng)班子成員查擺問(wèn)題和開(kāi)展批評(píng)和自我批評(píng)的積極性和主動(dòng)性。

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一、目標(biāo)任務(wù)

圍繞為民務(wù)實(shí)清廉這一主題，以解決“”問(wèn)題的制度建設(shè)為核心，對(duì)自身查擺和干部群眾提出的問(wèn)題逐一進(jìn)行整改，完善配套制度和具體規(guī)定，明確責(zé)任人，制定任務(wù)書(shū)和時(shí)間表，使問(wèn)題整改規(guī)范化、制度化，為我局建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍提供制度保障。

二、制度建設(shè)的原則

1、要具有實(shí)用性。在聽(tīng)取意見(jiàn)，凝聚智慧的基礎(chǔ)上，結(jié)合本局實(shí)踐，深化規(guī)律性認(rèn)識(shí)，將平時(shí)行之有效的做法固定下來(lái)，使制度設(shè)計(jì)科學(xué)化、實(shí)用化。

2、要具有可操作性。著眼于簡(jiǎn)便易行，務(wù)實(shí)管用，使制度用得上，好執(zhí)行、可檢查。

3、要具有約束性。建立健全監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制，做到有違能糾、追責(zé)從嚴(yán)，防止制度失之于軟、失之于寬，提高制度的執(zhí)行力和權(quán)威性。

三、制度建設(shè)的內(nèi)容和責(zé)任人、完成時(shí)限

根據(jù)《縣審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子教育實(shí)踐活動(dòng)整改方案》的要求，我局制定以下七個(gè)方面的制度：

1、針對(duì)學(xué)習(xí)方面存在的學(xué)風(fēng)、會(huì)風(fēng)不夠正，政治理論學(xué)習(xí)浮在面上，做表面文章等形式主義問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局干部職工學(xué)習(xí)制度》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

2、針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子民主意識(shí)有所淡化，民主集中制執(zhí)行得不夠好，存在個(gè)人說(shuō)了算現(xiàn)象，制定《縣審計(jì)局會(huì)議議事和重大問(wèn)題決策制度》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

3、針對(duì)班子領(lǐng)導(dǎo)深入審計(jì)一線少、工作浮在面上、審計(jì)報(bào)告審核流于形式等問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局審計(jì)文書(shū)復(fù)核工作制度》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

4、針對(duì)勤儉節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)、鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生以及公務(wù)接待超標(biāo)等問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局財(cái)務(wù)管理和公務(wù)接待制度》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份

5、針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)抓的不緊，審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)整改不到位的問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局機(jī)關(guān)年度目標(biāo)管理考核實(shí)施辦法》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

6、針對(duì)審計(jì)人員有時(shí)廉潔自律不夠嚴(yán)格，接受被審單位請(qǐng)吃和土特產(chǎn)等問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局審計(jì)組廉政責(zé)任若干規(guī)定》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

7、針對(duì)干部職工存在貪圖享受，不愿吃苦，工作懈怠，缺乏干事創(chuàng)業(yè)激情，缺乏勇于擔(dān)當(dāng)精神等問(wèn)題，制定《縣審計(jì)局干部職工獎(jiǎng)懲制度》。

責(zé)任人：

完成時(shí)限：2014年9月份。

四、工作要求

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。局長(zhǎng)為制度建設(shè)的總責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)方案的制定，規(guī)章制度的評(píng)估論證和審核審定等環(huán)節(jié)。責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)具體制度的起草、制定，領(lǐng)導(dǎo)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，互通信息，同心協(xié)力制定出科學(xué)合理，適合本局實(shí)際的規(guī)章制度。

2、制度草案制定后，要認(rèn)真地征求廣大干部職工的意見(jiàn)建議，要將制度草案發(fā)至各股室討論研究、補(bǔ)充修改，使制度的制定得到干部職工的認(rèn)可，制定符合本局實(shí)際、操作性強(qiáng)、便于監(jiān)督的規(guī)章制度。

篇10

一、責(zé)任管理原則

（一）堅(jiān)持依法行政與依法監(jiān)督的原則。依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展依法管理、依法監(jiān)督、依法追究。

（二）堅(jiān)持分級(jí)管理與權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。按照事權(quán)劃分，明晰權(quán)責(zé)主體，防止管理“越位”和“缺位”。

（三）堅(jiān)持政策激勵(lì)與管理約束的原則。建立以支農(nóng)資金使用結(jié)果為導(dǎo)向的激勵(lì)分配機(jī)制，通過(guò)審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查和考核，對(duì)使用效果好的在項(xiàng)目資金的安排上予以傾斜，對(duì)違紀(jì)違規(guī)的依法予以追究。

二、管理責(zé)任劃分

縣財(cái)政、涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是承擔(dān)財(cái)政支農(nóng)資金管理和項(xiàng)目管理的主體，按照各自的職能，正確行使職責(zé)。

（一）縣財(cái)政部門(mén)責(zé)任

根據(jù)縣委、縣政府對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作的部署和安排，合理編制本級(jí)年度農(nóng)口單位部門(mén)預(yù)算，會(huì)同農(nóng)口部門(mén)統(tǒng)籌安排使用本級(jí)支農(nóng)資金；認(rèn)真落實(shí)上級(jí)支農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)支農(nóng)資金指標(biāo)文件，配合涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)編制項(xiàng)目實(shí)施方案；根據(jù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和支農(nóng)資金整合要求，會(huì)同涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)制定年度支農(nóng)資金整合實(shí)施方案；聯(lián)合申報(bào)支農(nóng)項(xiàng)目，明確支農(nóng)資金監(jiān)管責(zé)任人；按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和國(guó)庫(kù)集中支付要求，及時(shí)審核、撥付項(xiàng)目資金；配合農(nóng)口部門(mén)核實(shí)各種惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照“一折通”方式及時(shí)足額兌付資金；按照專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法規(guī)定，嚴(yán)格招標(biāo)、采購(gòu)、撥付、報(bào)賬程序；負(fù)責(zé)惠農(nóng)資金及涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金信息錄入，按要求上網(wǎng)公開(kāi)；配合審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等部門(mén)對(duì)支農(nóng)資金開(kāi)展審計(jì)和監(jiān)督；對(duì)上級(jí)下達(dá)的涉及財(cái)政部門(mén)事項(xiàng)整改通知負(fù)責(zé)整改到位；配合涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)重大支農(nóng)項(xiàng)目開(kāi)展檢查驗(yàn)收和績(jī)效評(píng)估；督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所支農(nóng)項(xiàng)目專(zhuān)管員認(rèn)真履行職責(zé)，確保支農(nóng)項(xiàng)目效益發(fā)揮；對(duì)財(cái)政支農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金審核和撥付程序的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

（二）縣涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)責(zé)任

縣直涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)要緊密結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展規(guī)劃，編制和申報(bào)本年度部門(mén)預(yù)算；按照財(cái)政改革要求，建立健全管理制度；配合財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌擬定年度支農(nóng)資金整合實(shí)施方案；按照資金整合要求，聯(lián)合財(cái)政部門(mén)共同申報(bào)項(xiàng)目，明確項(xiàng)目責(zé)任人；會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目實(shí)施、檢查、驗(yàn)收、評(píng)估和信息反饋；依據(jù)本級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算和上級(jí)下達(dá)的財(cái)政支農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金，編制項(xiàng)目實(shí)施方案,把資金落實(shí)到項(xiàng)目；對(duì)本部門(mén)主管或者直接組織實(shí)施的項(xiàng)目，進(jìn)行報(bào)賬單據(jù)審核；會(huì)同財(cái)政等部門(mén)核實(shí)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)下達(dá)的審計(jì)、監(jiān)督整改通知要求整改到位。對(duì)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目的真實(shí)性、專(zhuān)項(xiàng)資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府責(zé)任

具體組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理工作,研究布置本鄉(xiāng)鎮(zhèn)責(zé)任管理的目標(biāo)和措施,按照職責(zé)把責(zé)任管理落實(shí)到位。根據(jù)上級(jí)財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的支農(nóng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目，負(fù)責(zé)組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施、檢查、驗(yàn)收、評(píng)估和信息反饋，確定專(zhuān)人對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農(nóng)資金報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行審核；按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)下達(dá)的審計(jì)、監(jiān)督整改通知要求，督促整改到位。對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性、專(zhuān)項(xiàng)資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所責(zé)任

建立財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目專(zhuān)管員責(zé)任制度，設(shè)置財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目資金臺(tái)帳，全過(guò)程參與項(xiàng)目資金使用管理和監(jiān)督，督促項(xiàng)目所在村對(duì)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金和項(xiàng)目進(jìn)行張榜公示；根據(jù)上級(jí)財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的支農(nóng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目，審核、撥付資金；歸集整理鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組織實(shí)施的支農(nóng)項(xiàng)目報(bào)賬單據(jù)，并進(jìn)行初審，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后，實(shí)行縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制或受縣財(cái)政局的委托，實(shí)行委托報(bào)賬制；組織開(kāi)展惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的“一折通”發(fā)放；配合有關(guān)部門(mén)做好農(nóng)村各項(xiàng)基礎(chǔ)工作數(shù)據(jù)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、核實(shí)；對(duì)上級(jí)下達(dá)的涉及財(cái)政事項(xiàng)的整改通知，整改到位。對(duì)所在區(qū)域內(nèi)的支農(nóng)項(xiàng)目資金（包括惠農(nóng)補(bǔ)貼）運(yùn)行安全負(fù)責(zé)。

（五）項(xiàng)目單位責(zé)任

1、村級(jí)組織責(zé)任。配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)做好惠農(nóng)政策的宣傳，搞好本村的資源信息統(tǒng)計(jì)、登記和張榜公示；為支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍；受上級(jí)委托直接組織本村支農(nóng)項(xiàng)目的具體實(shí)施；向上級(jí)反映群眾對(duì)支農(nóng)惠農(nóng)政策及資金落實(shí)情況建議和意見(jiàn)。對(duì)上級(jí)有關(guān)單位安排在本村支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性和資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

2、項(xiàng)目實(shí)施單位責(zé)任。對(duì)縣通過(guò)招標(biāo)直接確定或者由縣級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的項(xiàng)目實(shí)施單位，要嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案實(shí)施項(xiàng)目；定期向項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)反饋?lái)?xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和資金使用情況；接受財(cái)政部門(mén)、工程質(zhì)檢機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主管部門(mén)的監(jiān)督檢查和驗(yàn)收；對(duì)各級(jí)下達(dá)的項(xiàng)目整改通知按要求整改到位。對(duì)項(xiàng)目工程質(zhì)量負(fù)責(zé)。

三、管理責(zé)任追究

（一）責(zé)任追究的依據(jù)。財(cái)政支農(nóng)資金違紀(jì)違規(guī)責(zé)任追究堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，以各級(jí)審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)正式下達(dá)的整改和處罰結(jié)論為依據(jù)，以《財(cái)政違法行為處罰條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，按照各個(gè)環(huán)節(jié)、相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任，準(zhǔn)確認(rèn)定違紀(jì)性質(zhì)，區(qū)別不同情況，由有關(guān)部門(mén)給予相應(yīng)的處分和處罰。

（二）責(zé)任追究的方式。行政處罰處分或移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）責(zé)任追究的落實(shí)。責(zé)任追究涉及及刑事責(zé)任追究的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究；涉及到行政處罰的，按照誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)處罰、誰(shuí)負(fù)責(zé)落實(shí)的原則進(jìn)行責(zé)任追究，人事處分按照國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰條例》和《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法規(guī)程序辦理；建立以支農(nóng)資金的績(jī)效管理為導(dǎo)向的考核分配機(jī)制，將惠農(nóng)補(bǔ)貼資金等不適合績(jī)效掛鉤以外的專(zhuān)項(xiàng)資金使用與管理績(jī)效掛鉤；將支農(nóng)惠農(nóng)資金責(zé)任管理情況與支農(nóng)工作考核掛鉤。

四、責(zé)任管理措施

財(cái)政部門(mén)和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)要提高認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立“抓資金管理就是抓資金投入、抓資金管理就是抓使用效益、抓資金管理就是抓資金安全”理財(cái)觀念，建立工作責(zé)任體系，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，精心組織實(shí)施，確保財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理有效率、有效益、有效果。

（一）建立責(zé)任體系。按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工，建立縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政部門(mén)和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)通力協(xié)作的財(cái)政支農(nóng)資金管理責(zé)任體系。財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，部門(mén)分管和業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，承擔(dān)管理責(zé)任，具體負(fù)責(zé)制定措施和落實(shí)。縣政府成立上述主要負(fù)責(zé)人為縣級(jí)財(cái)政支農(nóng)資金管理的協(xié)調(diào)落實(shí)專(zhuān)班，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理的指導(dǎo)，協(xié)調(diào)布置各項(xiàng)工作，確保財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理有組織、有目標(biāo)、有計(jì)劃的開(kāi)展。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府要高度重視本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任責(zé)任管理工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，按照各自的職責(zé)把責(zé)任管理落實(shí)到位。