導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計整改方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣審計局對我縣2020年度脫貧攻堅進(jìn)行了專項審計。根據(jù)《縣審計局審計報告》、《縣審計局關(guān)于縣2020年度脫貧攻堅專項審計的審計決定》，召開2020年脫貧攻堅專項審計整改工作會議，專題研究整改工作，并制定本方案。

一、總體要求

全面落實中央、省、州關(guān)于脫貧攻堅的決策部署，堅持以脫貧攻堅統(tǒng)攬全縣工作大局，緊盯精準(zhǔn)識別、精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧三個環(huán)節(jié)，增強(qiáng)政治自覺，堅持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、效果導(dǎo)向，把審計整改工作作為一項重大政治任務(wù)來抓，以最堅決的態(tài)度、最迅速的行動、最有利的措施，全力抓好整改落實工作。

二、整改原則

（一）堅持問題導(dǎo)向。建立整改工作臺賬，落實整改工作清單，逐一細(xì)化整改措施和整改方案，逐項明確整改責(zé)任，逐一整改銷號。

（二）主動認(rèn)領(lǐng)任務(wù)。主動認(rèn)領(lǐng)，舉一反三，對標(biāo)新要求、強(qiáng)化新?lián)?dāng)，以解決問題為根本，以推動工作為目的，以整改落實的實際成效推動各方面工作取得新進(jìn)展。

（三）壓實工作責(zé)任。務(wù)必從嚴(yán)從實、不折不扣做好審計整改工作。全局要高度重視，迅速行動，壓實工作責(zé)任，確保整改實效。要強(qiáng)化標(biāo)本兼治，注重統(tǒng)籌結(jié)合，確保整改落實工作全面完成、按期完成。

（四）堅持建章立制。以實現(xiàn)規(guī)范化、督查經(jīng)?；⒆陨斫ㄔO(shè)制度化為目標(biāo)，著力建立健全相關(guān)規(guī)章制度，建立完善已工作運(yùn)行、監(jiān)督約束、考評績效為是主要內(nèi)容的長效機(jī)制。

三、整改內(nèi)容

（一）精準(zhǔn)扶貧政策措施落實不到位問題

1.相關(guān)部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核不力，導(dǎo)致已清退人員獲取財政貼息6737.44元。

整改措施：一是強(qiáng)化信息共享，將每年動態(tài)調(diào)整的貧困人口信息以攻堅辦正式文件分發(fā)至相關(guān)部門。二是強(qiáng)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核，及時與農(nóng)業(yè)銀行、信用聯(lián)社審核擬享受貼息對象情況。三是建立貧困對象扶貧小額信貸信息審核部門聯(lián)席機(jī)制，確保信息共享、信息暢通。四是建立整改臺賬，確保按時銷號。

整改單位：縣脫貧攻堅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

整改責(zé)任人：

整改時限：2019年12月10日前，并長期堅持

2.縣人社局及相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核不嚴(yán)，導(dǎo)致就業(yè)扶貧政策落實不到位，涉及資金1000元。

整改措施：一是在年度就業(yè)崗位統(tǒng)籌安排上，督促縣人社、水利、林草等部門梳理實施方案，并經(jīng)脫貧攻堅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室例會研究同意后實施。二是督促涉及相關(guān)行業(yè)部門嚴(yán)格落實貧困村退出公益性崗位不得少于5個的標(biāo)準(zhǔn)，做好公益性崗位開發(fā)。

整改單位：縣脫貧攻堅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室

整改責(zé)任人：

整改時限：長期堅持

（二）扶貧領(lǐng)域腐敗和作風(fēng)方面的問題

縣扶貧移民局履職盡責(zé)不到位，導(dǎo)致職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校以虛假資料套取資金25280元。

整改措施：一是責(zé)職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校立即整改，退還套取培訓(xùn)資金25280元；二是加強(qiáng)培訓(xùn)資料審核，在以后的勞務(wù)培訓(xùn)中，不僅審核培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在報銷的發(fā)票、資料，同時，還將對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)期間產(chǎn)生的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行審核；三是嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》第九條和第十四條要求，完善相關(guān)工作制度；四是將加大此類培訓(xùn)的監(jiān)管力度，落實專人全權(quán)負(fù)責(zé)培訓(xùn)工作，做到全程跟班監(jiān)管，及時掌握了解培訓(xùn)的相關(guān)工作和進(jìn)度。五是制定《縣技能培訓(xùn)和創(chuàng)業(yè)致富帶頭人培訓(xùn)管理辦法》，規(guī)范培訓(xùn)內(nèi)容、時間、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、資料審核、資金撥付、就業(yè)創(chuàng)業(yè)等內(nèi)容，確保培訓(xùn)工作發(fā)揮實效；六是對相關(guān)責(zé)任人予以追責(zé)；七是建立整改臺賬，確保按時銷號。

整改單位：縣扶貧開發(fā)局

整改責(zé)任人：

整改時限：2019年12月10日前，并長期堅持

（三）扶貧項目效益不佳的問題

村活動室后期管理不當(dāng)，設(shè)施設(shè)備損壞等。

整改措施：一是扶貧開發(fā)局負(fù)責(zé)活動室建設(shè)工作，活動室后期管護(hù)由縣委組織部牽頭，活動室建設(shè)完畢后，及時做好活動室移交工作；二是配合組織部門開展后期管理工作。

整改單位：縣扶貧開發(fā)局

整改責(zé)任人：

篇2

《深圳市基本醫(yī)療保險制度深化改革方案》已經(jīng)市政府二屆二十一次常務(wù)會議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

                   深圳市基本醫(yī)療保險制度深化改革方案

一、深圳市醫(yī)療保險事業(yè)的現(xiàn)狀及存在的主要問題1992年5月，我市頒布了《深圳市社會保險暫行規(guī)定》和《深圳市社會保險暫行規(guī)定職工醫(yī)療保險實施細(xì)則》，對公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度進(jìn)行了改革，實行醫(yī)療保險制度，保障了職工的基本權(quán)益，統(tǒng)一了醫(yī)療政策，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高了社會化管理程度。但是，現(xiàn)行醫(yī)療保險的模式還不適應(yīng)醫(yī)療保險事業(yè)發(fā)展的要求。主要表現(xiàn)：第一，現(xiàn)行醫(yī)療保險制度偏重于醫(yī)療保險的社會共濟(jì)作用，缺乏有效的激勵和約束機(jī)制，醫(yī)療保險基金籌集困難，醫(yī)療衛(wèi)生資源不合理分配和浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，醫(yī)療保險層次單一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)仍然過重，不愿參加醫(yī)療保險，職工參保面偏低。第三，由于現(xiàn)行醫(yī)療保險模式的制約，保險機(jī)構(gòu)、醫(yī)療單位和患者之間矛盾較大，影響了醫(yī)療保險事業(yè)的健康發(fā)展。因此，必須采取有效措施，深化改革，進(jìn)一步完善我市醫(yī)療保險制度。

二、改革的指導(dǎo)思想和基本原則

（一）改革的指導(dǎo)思想

根據(jù)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和勞動用工制度的實際情況，建立多層次的醫(yī)療保險體系，在切實保障職工基本醫(yī)療需求的前提下，遏制醫(yī)療衛(wèi)生資源的浪費，努力減輕企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)，改善投資環(huán)境，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）改革的基本原則

1.保障勞動者的基本醫(yī)療需求

根據(jù)我市社會生產(chǎn)力發(fā)展水平，醫(yī)療保險只能保障勞動者的基本醫(yī)療需求，在現(xiàn)階段不可能實行過高的醫(yī)療保健待遇。

2.實行多層次的醫(yī)療保險方式

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，結(jié)合我市的實際情況，建立住院醫(yī)療保險、綜合醫(yī)療保險、特殊醫(yī)療保險三種方式，實行不同的醫(yī)療保障，滿足不同層次的醫(yī)療需求。

3.醫(yī)療保險費用由國家、用人單位和職工個人三方共同負(fù)擔(dān)

根據(jù)國務(wù)院有關(guān)醫(yī)療保險制度改革的精神，職工的醫(yī)療費用不能再由國家和用人單位包攬，應(yīng)由國家、單位和個人三方合理負(fù)擔(dān)。

4.公平與效率相結(jié)合

醫(yī)療保險的公平表現(xiàn)在參保人病有所醫(yī)，特別是大病能得到切實的醫(yī)療保障。其效率表現(xiàn)在，綜合醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的模式，繳費多者，進(jìn)入個人帳戶的金額就多；醫(yī)療費用支付少者，其個人帳戶積累額就多。有利于促職工如實繳費，合理支付。

5.遏制醫(yī)療衛(wèi)生資源的浪費，減輕企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)

籌集醫(yī)療保險基金時應(yīng)當(dāng)以支定收，制定醫(yī)療保險待遇和償付標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)當(dāng)量入為出，力求收支平衡，略有儲備。因此，必須建立健全制約機(jī)制，嚴(yán)格基金管理，有效防止浪費，減少支出，切實減輕國家、企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)。

三、改革的主要內(nèi)容

（一）基本醫(yī)療保險實行多層次的醫(yī)療保險方式，滿足不同的醫(yī)療需求。

1.住院醫(yī)療保險

參保人按照規(guī)定繳費，其住院基本醫(yī)療費用主要由醫(yī)療保險基金支付。

住院醫(yī)療保險實行基金統(tǒng)籌，不建立個人帳戶。

2.綜合醫(yī)療保險

參保人按照規(guī)定繳費，其住院基本醫(yī)療費用主要由醫(yī)療保險共濟(jì)基金支付，門診基本醫(yī)療費用由醫(yī)療保險個人帳戶支付。

綜合醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合。

3.特殊醫(yī)療保險

參保人為離休人員和二等乙級以上革命殘廢軍人，個人不繳費，就醫(yī)時不自付，繳費渠道與醫(yī)療待遇按原政策不變。

（二）按照職工的不同情況，確定不同方式的醫(yī)療保險范圍。

1.凡具有深圳戶籍（含藍(lán)印戶口，下同）的職工和退休人員，應(yīng)當(dāng)參加綜合醫(yī)療保險。

2.勞務(wù)工應(yīng)當(dāng)參加住院醫(yī)療保險。

3.凡具有深圳戶籍的職工，在領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金期間，應(yīng)當(dāng)參加住院醫(yī)療保險。

（三）確定合理的繳費比例，在保障職工基本醫(yī)療需求的前提下，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

1.在職職工的綜合醫(yī)療保險費按其月工資總額的9％繳交，其中單位繳交7％，個人繳交2％；

按照國家人事部關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位“在增加工資的基礎(chǔ)上建立個人繳費制度”的精神，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工1993年10月調(diào)整工資以前的工資部分，不實行個人繳費，全部由單位負(fù)擔(dān)。調(diào)整工資以后的增資部分，按上述比例由個人和單位共同繳交。

職工月繳費工資不低于市上年度職工月平均工資的60％，不高于市上年度職工月平均工資的300％。

2.離退休人員的醫(yī)療保險費按其月離退休金的12％，由單位或養(yǎng)老保險共濟(jì)基金繳交，個人不負(fù)擔(dān)；

3.勞務(wù)工的住院醫(yī)療保險費由單位按市上年度職工月平均工資的2％繳交，個人不負(fù)擔(dān)；

4.失業(yè)職工的住院醫(yī)療保險費由失業(yè)保險機(jī)構(gòu)按市上年度職工月平均工資的2％繳交，個人不負(fù)擔(dān)。

醫(yī)療保險基金由社會保險機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收繳和管理。公務(wù)員和財政全額預(yù)算單位參保人的醫(yī)療保險費由市財政局建立專門的醫(yī)療保險基金帳戶，單獨核算，專項管理。

（四）綜合醫(yī)療保險實行社會共濟(jì)與個人帳戶相結(jié)合的模式。

1.建立綜合醫(yī)療保險個人帳戶

職工個人繳交的綜合醫(yī)療保險費，全部記入個人帳戶。

用人單位繳交的綜合醫(yī)療保險費，在繳費中提取2％的管理費和4％的風(fēng)險儲備金之后，45周歲以上的職工，60％記入個人帳戶，40％進(jìn)入共濟(jì)基金；44周歲以下的職工，50％記入個人帳戶，50％進(jìn)入共濟(jì)基金。

2.提供個人帳戶啟動資金

45周歲以上的職工開始建立個人帳戶時，由其繳費單位按其上年工資總額的5％一次性提供啟動資金，記入個人帳戶；退休人員開始建立個人帳戶時，由其繳費單位按其上年退休金的10％一次性提供啟動資金，記入個人帳戶。

（五）確定合理的醫(yī)療保險待遇，有效保障職工的基本醫(yī)療需求，抑制醫(yī)療衛(wèi)生資源的浪費和不合理分配。

1.基本醫(yī)療費用

（1）參加住院醫(yī)療保險的勞務(wù)工和有深圳戶籍的失業(yè)人員，住院基本醫(yī)療費用由共濟(jì)基金支付90％，個人現(xiàn)金支付10％。門診基本醫(yī)療費用自理（失業(yè)人員個人帳戶有余額的，可用于支付門診基本醫(yī)療費用）。

（2）參加綜合醫(yī)療保險的在職職工，住院基本醫(yī)療費用由共濟(jì)基金支付90％，個人現(xiàn)金支付10％。門診基本醫(yī)療費用，由個人帳戶支付。

（3）參加綜合醫(yī)療保險的退休職工，住院基本醫(yī)療費用由共濟(jì)基金支付95％，個人現(xiàn)金支付5％。門診基本醫(yī)療費用，由個人帳戶支付。

（4）個人帳戶用完后，超額部分在上年市職工平均工資10％以內(nèi)的，全部由個人自理。超過上年市職工平均工資10％以上的部分，根據(jù)就診的醫(yī)院級別確定報銷比例：三級（市級）醫(yī)院，共濟(jì)基金支付65％，個人自付35％；二級（區(qū)級）醫(yī)院，共濟(jì)基金支付70％，個人自付30％；一級（街道、鎮(zhèn)級）醫(yī)院，共濟(jì)基金支付75％，個人自付25％。

（5）參保人因自付醫(yī)療費用數(shù)額較大，造成生活困難者，可向社會保險機(jī)構(gòu)申請補(bǔ)助。

2.特殊檢查和非基本醫(yī)療費用

（1）經(jīng)批準(zhǔn)的特殊檢查費用，由共濟(jì)基金支付80％；個人現(xiàn)金自付20％。

（2）超過基本醫(yī)療保險的其他特殊醫(yī)療費用由個人現(xiàn)金自付。

（3）市一、二、三級保健對象的醫(yī)療保險中超出基本醫(yī)療保險規(guī)定的部分，按有關(guān)規(guī)定辦理，由原繳費渠道支付。

（六）參保職工調(diào)動、死亡時個人帳戶資金處理辦法。

1.參保人離開本市，其個人帳戶余額，轉(zhuǎn)入其遷入地醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)責(zé)o相應(yīng)機(jī)構(gòu)的發(fā)給本人。到境外定居者，其個人帳戶余額發(fā)給本人。

2.參保人死亡后，其個人帳戶余額由其法定繼承人繼承，無繼承人的，轉(zhuǎn)入基本醫(yī)療保險共濟(jì)基金。

（七）建立健全制約機(jī)制，加強(qiáng)對醫(yī)療的監(jiān)督管理。

1.完善“平均費用標(biāo)準(zhǔn)”結(jié)算辦法，保證醫(yī)院和參保人的權(quán)益，要根治“分解處方”和要病人多次掛號、多次辦理入出院手續(xù)等侵害參保人權(quán)益的現(xiàn)象。同時，定點醫(yī)院和參保人必須嚴(yán)格遵守醫(yī)療保險合同規(guī)定，市社保局和衛(wèi)生局要加強(qiáng)對醫(yī)療服務(wù)監(jiān)督和檢查。

2.社會保險機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，選擇約定醫(yī)療單位和約定藥店，簽定合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。社會保險機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照合同的有關(guān)規(guī)定，對約定醫(yī)療單位和藥店進(jìn)行監(jiān)督。對嚴(yán)格執(zhí)行合同者，依照合同規(guī)定給予獎勵；對違反合同的，依法追究其違約責(zé)任。

3.社會保險管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對約定醫(yī)療單位和藥店的管理，會同衛(wèi)生部門，每年對醫(yī)院執(zhí)行醫(yī)療保險規(guī)定的情況進(jìn)行檢查、評審。對嚴(yán)重違反規(guī)定的醫(yī)務(wù)人員，有權(quán)取消其醫(yī)療保險處方權(quán)，并給予處分；對嚴(yán)重違反規(guī)定的醫(yī)療單位，有權(quán)取消其醫(yī)療保險約定項目，直至取消其醫(yī)療保險約定單位資格。

4.約定醫(yī)療單位必須嚴(yán)格按規(guī)定將醫(yī)療保險基本藥品藥房和自費藥品藥房分開。

四、改革的實施辦法和配套措施

（一）組織實施

由市社保局根據(jù)本方案擬定實施細(xì)則和有關(guān)的工作規(guī)章、工作程序，并組織實施，具體步驟為：

1.搞好宣傳工作。通過各種有效的形式向社會廣泛宣傳實行醫(yī)療保險制度的重要性和內(nèi)容，使社會各界人士都明確并自覺維護(hù)、認(rèn)真貫徹執(zhí)行新制度。

2.抓緊電腦聯(lián)網(wǎng)和各項準(zhǔn)備工作，提高辦事效率。要充分體現(xiàn)實行新制度的優(yōu)越性，保證這項改革的順利實施。

3.實行新舊制度的順利銜接。各有關(guān)單位要密切配合，保證新舊制度的順利過渡，防止實行新制度前突擊開藥等各種不良現(xiàn)象發(fā)生。

4.積極有效地組織投保，提高參保率。

（二）配套措施

1.各有關(guān)部門要大力支持，密切配合，保證醫(yī)療保險改革的順利進(jìn)行。工商、勞動部門要通過辦理工商年檢、企業(yè)登記、勞動用工、調(diào)工手續(xù)，積極協(xié)助、配合社保局的工作，促進(jìn)醫(yī)療保險制度的實施。

篇3

一、自查自糾情況

堅持把學(xué)習(xí)貫穿始終，注重學(xué)習(xí)領(lǐng)會中央、省、市關(guān)于民主評議、作風(fēng)整頓專項活動的最新思想，把思想和行動統(tǒng)一到鎮(zhèn)黨委、政府的決策部署上來。通過各種渠道，采取各種形式，廣泛征求意見和建議。組織召開審計所全體工作人員評議會，深刻查擺思想認(rèn)識、工作作風(fēng)等方面存在的問題和不足，通過開展自查自糾，發(fā)現(xiàn)突出問題一個：工作力度不大，服務(wù)意識有待加強(qiáng)。

二、整改方案

堅持對查找出來的問題，特別是對基層反映強(qiáng)烈、涉及群眾切身利益、社會各界普遍關(guān)注的熱點問題，認(rèn)真分析，深刻剖析原因，研究整改對策。為確保整改取得成效，制定如下方案：

（一）建章立制，完善機(jī)制。針對審計所工作性質(zhì)、行業(yè)特點，制定完善規(guī)范管理、文明服務(wù)等相關(guān)制度，用制度來規(guī)范行為，用制度管人管事，充分發(fā)揮制度在政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)中的保障作用，努力實現(xiàn)高效廉潔從政，秉公無私執(zhí)法，耐心細(xì)致辦事，熱情文明服務(wù)，真正達(dá)到以評促糾，以評促建，以評促創(chuàng)的目的，進(jìn)一步推進(jìn)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。

（二）突出重點，抓好整改。堅持在取得實效上下功夫，要以群眾關(guān)心的熱點、社會關(guān)注的焦點、工作中的難點作為整改的重點，對能及時整改的，要立即進(jìn)行整改，對一時難以整改到位的問題，要制定整改計劃，逐步整改，對暫時解決不了的問題，要向群眾做好解釋工作，努力創(chuàng)造條件，加以解決，要以“社會群眾滿意”為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真抓好整改落實，按照“問題不解決不放過，群眾不滿意不通過”的要求，努力做到“四個不放過”，對群眾反映的問題不查清楚不放過；對查出的問題不認(rèn)真整改不放過；對違法違紀(jì)人員不作處理不放過；對存在的突出問題整改不到位不放過。力求以實實在在的整改效果取信于民，使人民群眾感受到民主評議帶來的實際效果。

（三）繼往開來，抓好工作。在做好民評工作的基礎(chǔ)上，圍繞“關(guān)注民生，服務(wù)群眾”，結(jié)合本單位工作性質(zhì)，以創(chuàng)新出特色，積極開展具有行業(yè)特色主題活動，推出服務(wù)民生，促進(jìn)發(fā)展的新思路、新舉措，實現(xiàn)以民評促工作，促發(fā)展，樹形象。

篇4

一、基層央行內(nèi)部審計整改不力的成因分析

（一）責(zé)任主體整改動力不足。審計整改的執(zhí)行，是被審計單位（即責(zé)任主體）在權(quán)衡多方面利益及影響因素的基礎(chǔ)上，相機(jī)決策的結(jié)果。一方面，如果審計整改不力的影響和后果對主體自身利益影響較小，則審計整改不被重視；另一方面，責(zé)任主體在主觀上會有意識地進(jìn)行“整改篩選”，只接受對單位或組織價值有利、牽扯精力少的簡單操作性問題，而對部門利益關(guān)系不緊密、整改難度大的問題消極應(yīng)對、敷衍拖延；再者，當(dāng)前基層行較普遍地存在著審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任與審計整改落實責(zé)任不匹配、不對等的問題，即：被審計單位“審計整改落實的督促責(zé)任”缺位或尚未納入審計范圍，勢必使審計整改無法落實，整改效果大打折扣。

（二）內(nèi)審部門整改能動性發(fā)揮不充分。內(nèi)審部門對審計整改工作認(rèn)識不足、定位不準(zhǔn)確，未能充分發(fā)揮其能動性是影響整改效力的至關(guān)重要因素。內(nèi)部審計部門與被審計單位(部門）都應(yīng)屬于整改中的“主角”，都應(yīng)處于審計整改的主體地位，二者相輔相成、缺一不可?；鶎友胄袃?nèi)審部門多年表現(xiàn)出的整改“配角”定位，使審計整改以至于整個審計監(jiān)督變得消極和被動，直接影響整改工作效力。

一是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員對審計監(jiān)督及整改工作認(rèn)識不足，在一定程度上存在“重審計、輕整改”和“一審了之”的現(xiàn)象。認(rèn)為查出問題是內(nèi)審部門的主要責(zé)任，整改問題是被審計單位（部門）的主要責(zé)任。由于這種思想的存在導(dǎo)致：一方面，對審計查出的問題避重就輕，使深層次、風(fēng)險性和棘手問題不能得到正常的反映；另一方面，對審計問題的產(chǎn)生原因分析不深不透、審計整改措施的制定缺乏原則性或降低處理標(biāo)準(zhǔn)。從而，不可避免地造成審計整改流于形式和“屢查屢犯、屢犯屢查”現(xiàn)象的發(fā)生。

二是內(nèi)部審計部門整改主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分。被審計單位雖然是糾正及改進(jìn)問題的主體，但內(nèi)審部門對整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督也是審計監(jiān)督的重要職能構(gòu)成。被審計單位受自身對問題的認(rèn)識角度、深度所限，以及囿于過多考慮個體利益，必然導(dǎo)致整改效果難以如愿；而審計部門可以利用自身知識優(yōu)勢和對法規(guī)制度的精準(zhǔn)把握，形成對審計發(fā)現(xiàn)問題的透徹理解及提出恰當(dāng)?shù)恼囊?，指?dǎo)、監(jiān)督被審計單位進(jìn)行整改。否則，被審計單位整改工作方向感不強(qiáng)、壓力及動力不足，很難保證整改質(zhì)量。主要表現(xiàn)在：一方面，內(nèi)審部門是從央行整體利益及全面風(fēng)險管理的角度出發(fā)要求被審計單位對問題進(jìn)行整改，如果缺乏對整改工作的指導(dǎo)，就不可能做到從根本上解決問題；另一方面，缺乏對整改過程的監(jiān)督，僅憑審閱整改報告這一“事后復(fù)核式”整改監(jiān)督，不難發(fā)現(xiàn)被審計單位較普遍地存在問題整改情況描述模糊、整改不徹底、存在方向性錯誤的問題，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“無法整改”的“合理化”解釋，與內(nèi)審部門的審計意見和整改初衷大相徑庭。

（三）“一體化”內(nèi)部審計整改標(biāo)準(zhǔn)缺失。基層央行目前尚未在綜合考慮審計問題性質(zhì)、形成原因以及問題嚴(yán)重程度等因素的基礎(chǔ)上，建立一套完整的評價指標(biāo)體系來全面、客觀地考量問題整改的適當(dāng)性、及時性和有效性。導(dǎo)致審計部門與被審計單位（部門）不能用統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)和衡量整改工作以及整改的效果，從而產(chǎn)生“整改差異”；被審計單位整改“惰性”問題、“治標(biāo)不治本”問題以及整改“表面化”和“短期化”問題就會不可避免甚至長期存在，審計整改實效性則無從體現(xiàn)。

（四）審計整改工作長效機(jī)制缺失。一是缺乏行之有效的部門聯(lián)動機(jī)制，“單打獨斗”的監(jiān)督管理模式必然導(dǎo)致對審計結(jié)果與整改工作的分析、研究不夠，導(dǎo)致審計意見執(zhí)行難；二是缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制度，被審計單位（部門）的整改責(zé)任意識和質(zhì)量意識不強(qiáng)；三是缺乏有效的整改工作監(jiān)督，整改信息公開機(jī)制未跟進(jìn)，整改動力和壓力不足。

二、提升基層央行內(nèi)部審計整改力的有效途徑

基層央行內(nèi)部審計整改工作是一項系統(tǒng)工程，它需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、職能部門管理層及整改責(zé)任主體層的整體合力作用，需要系統(tǒng)、完善的整改工作長效機(jī)制的有力支撐。只有通過強(qiáng)化各方整改責(zé)任意識，完善整改操作流程，積極構(gòu)建全行“一盤棋”的“大監(jiān)督”的整改管理機(jī)制體系，才能達(dá)到強(qiáng)化審計整改和提升審計整改力的目的。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化責(zé)任主體意識。一方面，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，摒棄認(rèn)識上的誤區(qū)，牢牢把握整改的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，成為整改中的“主角”，充分發(fā)揮主觀能動性，依靠全方位指導(dǎo)，全過程監(jiān)督和客觀評價，積極主導(dǎo)整改工作，切實推動整改質(zhì)量的提升；另一方面，被審計單位（部門）要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任主體意識，充分認(rèn)識審計監(jiān)督這一“免疫系統(tǒng)”在強(qiáng)化內(nèi)部管理和提高組織價值中的重要作用，要積極主動地與審計部門進(jìn)行溝通和交流，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)與咨詢職能的發(fā)揮。從而，做到從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的角度，推動完善工作制度，從源頭上把住問題產(chǎn)生的關(guān)口，使審計整改工作成為被審計單位（部門）的自覺行動。

（二）重心前移，強(qiáng)化整改過程監(jiān)督。將審計部門對整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督融入整改過程之中，完善整改流程，實現(xiàn)整改監(jiān)督的關(guān)口前移。即：對原來實施的“下達(dá)整改通知書—被審計單位開展整改—被審計單位提交整改報告”這一“三步走”整改流程進(jìn)行修改和細(xì)化，增添整改方案的審核和整改情況的適時反饋環(huán)節(jié)，改為“五步走”的整改操作流程，即：“下達(dá)整改通知書—被審計單位上報整改方案—對整改方案進(jìn)行核準(zhǔn)—被審計單位開展整改—整改事中反饋—被審計單位提交整改報告”。使得審計部門與審計對象在充分溝通的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真聽取審計對象的意見和深入分析研究，客觀公正地做出職業(yè)判斷，并通過審計專業(yè)視角提出建議和改進(jìn)工作。做到在監(jiān)督中更好地體現(xiàn)審計服務(wù)，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部管理和提升組織價值。

（三）標(biāo)本兼治，建立審計整改長效機(jī)制。建立“分析評價、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究”一體化的“大監(jiān)督”聯(lián)動整改機(jī)制，切實強(qiáng)化制度約束，優(yōu)化整改環(huán)境。

一是實施審計整改集中磋商工作機(jī)制。成立由行長、各分管領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門、各職能管理部門負(fù)責(zé)人組成的“內(nèi)部控制與審計監(jiān)督整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，實施“整改工作專題例會制度”和“審計監(jiān)督集中體檢診斷制度”，從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的角度深入分析典型性、傾向性和苗頭性問題，及時發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險隱患，從而發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、審計監(jiān)督、部門自控與職能部門條線管理于一體的“大監(jiān)督”職能作用，實現(xiàn)“全行聯(lián)動促改”。

二是建立整改質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)體系。在綜合考慮審計發(fā)現(xiàn)問題的可計量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)設(shè)定行領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門、職能管理部門等各評價主體的評價系數(shù)，建立系統(tǒng)化、“一體化”的整改工作評價標(biāo)準(zhǔn)；也可以在匯總評分的基礎(chǔ)上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”的分類判斷標(biāo)準(zhǔn)。從而形成統(tǒng)一判斷審計整改效果的準(zhǔn)繩和依據(jù)，實現(xiàn)審計整改工作“定量”與“定性”相結(jié)合的綜合評價機(jī)制體系，提升整改效果。

三是實施審計監(jiān)督專項考核與問責(zé)機(jī)制。一方面，實施審計監(jiān)督專項考核制度，將審計結(jié)果與審計整改落實作為單獨的“監(jiān)督管理”模塊納入對被審計單位的年度績效考核之中，有效彌補(bǔ)審計監(jiān)督游離考核體系之外的問題，實現(xiàn)“內(nèi)審監(jiān)督權(quán)威”和審計整改實效”雙贏。同時，要對重大審計整改缺陷實行“一票否決”制度。另一方面，實施審計整改“第一責(zé)任人”制，對被審計單位或部門的重大或重要整改缺陷，追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；并且要做到將審計檢查結(jié)果、審計整改落實結(jié)果、審計整改問責(zé)結(jié)果在干部考核考察和任用中作為重要的評價指標(biāo)，從而提高審計監(jiān)督對違法違規(guī)行為的震懾作用。

篇5

一、基本情況

全省第一批群眾路線教育實踐活動告一段落后，校黨委就后續(xù)整改工作進(jìn)行了再安排再部署。根據(jù)省活動辦要求，學(xué)校制定了《青海廣播電視大學(xué)黨的群眾路線教育實踐活動領(lǐng)導(dǎo)班子整改方案》，瞄準(zhǔn)問題，明晰了六個方面、20項整改內(nèi)容。同時，制定了制度建設(shè)計劃，從8個方面加強(qiáng)建章立制，其中修訂完善的制度13項，新建制度11項。主要涉及密切聯(lián)系群眾，規(guī)范決策、權(quán)力運(yùn)行，厲行勤儉節(jié)約，整治文山會海，加強(qiáng)干部教師培訓(xùn)、績效考核，加強(qiáng)校園穩(wěn)定，規(guī)范運(yùn)行質(zhì)效，加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)等方面。

需要說明的是，青海廣播電視大學(xué)為系統(tǒng)辦學(xué)，其州、縣電大均隸屬于地方教育行政部門管理，省電大進(jìn)行教學(xué)指導(dǎo)。除省校(總部)為第一批黨的群眾路線教育實踐活動試點單位外，各州、縣電大根據(jù)省活動辦安排部署，均隨各地進(jìn)入第二批教育實踐活動單位。因此，學(xué)校根據(jù)省活動辦《通知》中有關(guān)的工作任務(wù)落實情況，重點針對學(xué)校自身工作開展了認(rèn)真自查。

二、主要任務(wù)落實情況

一是在整治工作作風(fēng)方面：制定出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)工作作風(fēng)的實施辦法》，從開展調(diào)查研究、服務(wù)師生、改進(jìn)宣傳報道、厲行節(jié)約、加強(qiáng)督查等方面提出了改進(jìn)作風(fēng)的具體措施。我校按照《辦法》的各項要求，在全校認(rèn)真開展了作風(fēng)建設(shè)年、師德師風(fēng)建設(shè)年、整頓工作紀(jì)律等系列活動，加強(qiáng)了日常監(jiān)督，嚴(yán)肅了工作紀(jì)律，通過一系列活動的開展，促進(jìn)了工作作風(fēng)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，教職工精神面貌發(fā)生了明顯變化，增強(qiáng)了工作干勁。

二是在整治文山會海方面：以規(guī)范會議為突破口，修訂完善了《校黨委會議事規(guī)則》、《校長辦公會議事規(guī)則》、《學(xué)校各類會議管理辦法》，精簡會議規(guī)模和數(shù)量、規(guī)范會議管理，精簡全省性電大系統(tǒng)工作會議2個;以公文管理為切入點，修訂了《青海廣播電視大學(xué)公文規(guī)范管理辦法》、《青海廣播電視大學(xué)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范會議和材料的規(guī)定》，學(xué)校黨政文件得到有效精簡，今年校內(nèi)全面啟用了電子公文系統(tǒng)，發(fā)件印制數(shù)量大幅減少。

三是在整治庸懶散現(xiàn)象方面：修訂完善了《學(xué)校各部門工作職責(zé)和崗位職責(zé)》、《校內(nèi)工作目標(biāo)管理責(zé)任制考核辦法》和《教職工年度考核辦法》，明確職能、職責(zé)任務(wù)和崗位要求，提高部門工作運(yùn)行質(zhì)量和效能。通過績效考核帶動干部職工恪盡職守、愛崗敬業(yè)，增強(qiáng)了內(nèi)驅(qū)力、執(zhí)行力和創(chuàng)造力。同時，校組織人事處加大了工作時間巡查力度，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和職工外出請銷假制度，有效遏制了個別部門存在的庸懶散現(xiàn)象。

四是在整治三公經(jīng)費方面：學(xué)校對公務(wù)接待、公務(wù)用車和因公出國(境)經(jīng)費進(jìn)行了全面清理，嚴(yán)格執(zhí)行省財政下達(dá)的三公經(jīng)費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，厲行勤儉節(jié)約，經(jīng)費使用符合財務(wù)管理規(guī)定，并進(jìn)行全校公示，加強(qiáng)財務(wù)公開和群眾監(jiān)督。2013年學(xué)校三公經(jīng)費支出較上年同期壓縮15.85萬元。同時，為加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和審計工作，制定了《青海廣播電視大學(xué)內(nèi)部審計工作辦法》、《青海廣播電視大學(xué)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)管理辦法》營造了風(fēng)清氣正的良好氛圍。

五是在加強(qiáng)制度建設(shè)方面。針對教職工提出的加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理等問題，校領(lǐng)導(dǎo)班子在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，新建了《青海廣播電視大學(xué)調(diào)研工作制度》、《學(xué)校學(xué)術(shù)委員會章程》，為探索現(xiàn)代大學(xué)制度提供了組織和制度保證;新成立了教學(xué)工作委員會，制定了《青海廣播電視大學(xué)學(xué)術(shù)委員會章程》，明確職責(zé)和運(yùn)作范圍，形成了有利于維護(hù)學(xué)校的學(xué)術(shù)聲譽(yù)、嚴(yán)謹(jǐn)學(xué)風(fēng)和相應(yīng)的學(xué)術(shù)規(guī)范;修訂《青海廣播電視大學(xué)教學(xué)事故認(rèn)定處理辦法》，加強(qiáng)教學(xué)及教學(xué)管理工作的規(guī)范有序，為防范和有效地處理各類教學(xué)事故的發(fā)生提供了制度保障和政策依據(jù);修訂了《青海廣播電視大學(xué)突發(fā)事件應(yīng)急處置辦法》，確保了校園的安全穩(wěn)定。

三、存在不足和后續(xù)整改思路

在學(xué)校教育實踐活動領(lǐng)導(dǎo)小組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我校教育實踐活動整改落實、建章立制工作按照既定目標(biāo)有效推進(jìn)，取得了一定成效。但也存在一些不足，一是個別黨支部對承擔(dān)的整改任務(wù)重視不夠，存在思想松懈的現(xiàn)象;二是個別整改任務(wù)沒有完全按照時限要求落實到位，需要抓緊整改。

反對，改進(jìn)作風(fēng)是一項長期任務(wù)。我校將按照省活動辦的部署和要求，認(rèn)真總結(jié)前一段工作，進(jìn)一步鞏固在理論上、實踐上已取得的成果，針對尚未整改到位的問題，狠抓工作落實，持之以恒，常抓不懈，抓出成效。

我校后續(xù)整改工作思路是：認(rèn)真按照中央和省委關(guān)于第一批黨的群眾路線教育實踐活動收尾不收場的要求，以反對，正風(fēng)肅紀(jì)為核心，以落實整改方案、制度建設(shè)計劃和專項整治方案為抓手，統(tǒng)籌推進(jìn)、逐項落實，不斷鞏固和深化教育實踐活動成果，為全面加強(qiáng)學(xué)校黨的建設(shè)，推動電大轉(zhuǎn)型發(fā)展提供強(qiáng)有力的思想和作風(fēng)保證。

一是強(qiáng)化整改落實。全面落實《青海廣播電視大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)班子黨的群眾路線教育實踐活動整改方案》，繼續(xù)聚焦堅持領(lǐng)導(dǎo)帶頭，以身作則，發(fā)揮表率作用，通過主要領(lǐng)導(dǎo)帶班子成員，一級抓一級，層層抓落實;堅持求真務(wù)實，立說立改，既著眼長遠(yuǎn)立規(guī)矩、定制度，又立足當(dāng)前抓整改、促落實，用整改成效取信于師生。

篇6

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險防控；監(jiān)督機(jī)制

【中圖分類號】F27 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】1007-4309（2012）08-0058-2.5

2001年美國安然事件暴露出了企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管上存在的諸多漏洞和風(fēng)險，為加強(qiáng)內(nèi)部會計控制監(jiān)管，2002年美國《薩班斯—奧克斯利法案》出臺，從此世界進(jìn)入內(nèi)部控制時代。2008年6月我國借鑒融合COSO內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國企業(yè)實際，由財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月相關(guān)配套指引出臺，要求2011年起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年起擴(kuò)大到上交所和深交所主板上市公司施行，目前大型上市公司內(nèi)部控制建設(shè)正在逐步推進(jìn)，有關(guān)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論指導(dǎo)和具體實踐操作經(jīng)驗都在逐漸研究和摸索之中，是學(xué)術(shù)界討論研究的熱點問題。在企業(yè)實務(wù)界，內(nèi)部控制建設(shè)尚屬新生事物，需要在實踐中不斷探索總結(jié)。

本文在調(diào)查研究上市公司推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗基礎(chǔ)上，收集分析和整理相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作思路進(jìn)行歸納整理。對確立以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實際情況制定內(nèi)控建設(shè)的操作框架和實踐應(yīng)用進(jìn)行總結(jié)，構(gòu)建出企業(yè)全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)操作思路與方案，供企業(yè)參考。全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)大致可分為下面四個階段。

一、內(nèi)部控制建設(shè)前期籌備過程中的組織協(xié)調(diào)工作

（一）推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)必須取得企業(yè)高層的充分支持

內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行具有全員性，不是針對員工的內(nèi)控，也不是針對管理層的內(nèi)控，是企業(yè)全員參與的內(nèi)部控制。準(zhǔn)確的說，內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)、經(jīng)營管理的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的過程和機(jī)制。企業(yè)在全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)過程中需要不斷建立完善管理制度，梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，因此一定程度上會改變企業(yè)現(xiàn)有工作流程，改變原有管理習(xí)慣，甚至杜絕一部分人的不正當(dāng)利益，這些個人的不正當(dāng)利益往往會侵蝕企業(yè)整體利益，無益于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，因此根據(jù)經(jīng)驗，全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)必須首先得到企業(yè)高層（決策層）的充分支持和重視，這一點十分重要，否則內(nèi)部控制建設(shè)舉步維艱，很可能半途而廢。

（二）確定內(nèi)部控制職能的歸屬

企業(yè)可以自行開展內(nèi)部控制建設(shè)，也可以委托專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)咨詢機(jī)構(gòu)，但由于全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)是一項艱巨、復(fù)雜和非常專業(yè)的系統(tǒng)工作，對于未有過系統(tǒng)的內(nèi)控管理背景的企業(yè)，建議選擇委托咨詢機(jī)構(gòu)來進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，目前多數(shù)企業(yè)也是這樣操作的。選擇好內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)的同時，還要在企業(yè)內(nèi)部選擇（或新成立）某一部門來承擔(dān)內(nèi)部控制職能，處理內(nèi)控日常事務(wù)。即使是委托咨詢機(jī)構(gòu)，也要有某一職能部門具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設(shè)工作（即牽頭部門），因為初步建立好內(nèi)部控制體系之后，咨詢機(jī)構(gòu)便會撤出，而內(nèi)部控制是一項長期工作，企業(yè)的很多管理制度和業(yè)務(wù)流程是需要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整和完善的，這些后續(xù)工作需要由一個專門的職能部門來獨立承擔(dān)。

在實踐中，確定負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設(shè)工作的職能部門一般有四種情況：1.財務(wù)部門牽頭；2.內(nèi)部審計部門牽頭；3.企管部門牽頭：4.組織成立聯(lián)合部門牽頭內(nèi)控建設(shè)工作。目前認(rèn)為比較理想的模式為：前期內(nèi)控建設(shè)階段組織成立聯(lián)合部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控建設(shè)工作，聯(lián)合部門屬于臨時機(jī)構(gòu)，可以從審計、財務(wù)、企管、人力資源以及業(yè)務(wù)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，內(nèi)控的后續(xù)日常工作放在企管部門，審計部門負(fù)責(zé)定期對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價、審計和監(jiān)督。當(dāng)然，具體確定由哪一個職能部門負(fù)責(zé)、采用哪一種模式，還要結(jié)合企業(yè)實際情況。

另外需要注意的一點是，在內(nèi)控建設(shè)完成后，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求，企業(yè)每年要委托社會上獨立的內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)（會計師事務(wù)所），對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計，這里建議內(nèi)控審計機(jī)構(gòu)和前期內(nèi)控建設(shè)咨詢機(jī)構(gòu)保持一致（可以實現(xiàn)內(nèi)部信息資源共享），在一定程度上可以避免重復(fù)工作，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、內(nèi)部控制全面建設(shè)工作

（一）組織召開項目啟動大會

以內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)職能歸入企業(yè)的企管部，同時委托專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)為例，在全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作前，應(yīng)由企管部牽頭組織召開企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)項目啟動會議，對全面開展內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行動員部署，提升企業(yè)各級人員對內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識，部署具體工作安排和時間進(jìn)度。企業(yè)的高層管理人員以及各職能部門負(fù)責(zé)人均要出席會議，如果是企業(yè)集團(tuán)，所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人也要出席。會議部署工作后，正式進(jìn)入內(nèi)控建設(shè)階段。

（二）流程梳理和現(xiàn)場測試

內(nèi)控建設(shè)咨詢機(jī)構(gòu)按照18項內(nèi)控應(yīng)用指引，首先對企業(yè)現(xiàn)有工作流程和管理制度進(jìn)行全面歸納和梳理，18項應(yīng)用指引分別是組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)，其中前5項屬于控制環(huán)境層面的，是內(nèi)控有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，后面13項屬于業(yè)務(wù)層面，涉及具體的工作流程。流程梳理以13項業(yè)務(wù)層面對應(yīng)指引要求為主要依據(jù)，由于多數(shù)大型企業(yè)都采取總分機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)，或者是公司總部下設(shè)不同事業(yè)部，或者是集團(tuán)總部所屬若干分、子公司，公司或者集團(tuán)總部作為管理中樞，主要涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化5個領(lǐng)域，而所屬企業(yè)以其余13項業(yè)務(wù)流程為主。

在流程梳理中以財務(wù)指標(biāo)為主要風(fēng)險導(dǎo)向，識別上述不同流程的固有風(fēng)險，評價風(fēng)險等級形成風(fēng)險清單（風(fēng)險列表與相關(guān)描述）。對應(yīng)內(nèi)控應(yīng)用指引將13項業(yè)務(wù)流程結(jié)合企業(yè)實際情況細(xì)分為若干子流程和三級流程，根據(jù)企業(yè)實際情況逐個描述現(xiàn)有制度和現(xiàn)行控制，與風(fēng)險描述和指引要求進(jìn)行逐一比對，一方面獲取內(nèi)控設(shè)計和運(yùn)行有效性證據(jù)，另一方面找出對應(yīng)內(nèi)控設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷。同時參照風(fēng)險清單及描述確認(rèn)流程關(guān)鍵控制活動即風(fēng)險控制點，作進(jìn)一步穿行測試及控制測試，最終形成書面差異分析、控制矩陣等內(nèi)控文檔記錄控制活動。

一般來說，業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的書面文檔記錄采取的形式至少要有：風(fēng)險清單、流程描述、以及風(fēng)險控制矩陣等內(nèi)控文檔。流程描述應(yīng)保留足夠的細(xì)節(jié)，讓其他不了解該流程的人能夠了解、進(jìn)行評估，并為檢查流程中控制的執(zhí)行有效性設(shè)計測試，下面的表1為以通知結(jié)賬為例進(jìn)行的流程描述示例。結(jié)合企業(yè)實際情況細(xì)分出來的子流程及相應(yīng)的風(fēng)險描述可見表2：細(xì)分流程與風(fēng)險清單示例。至于控制矩陣，就是將流程中所涉及的風(fēng)險和對應(yīng)的控制活動進(jìn)行匯總，以發(fā)現(xiàn)控制缺陷的一種矩陣圖表，控制矩陣是針對每個業(yè)務(wù)流程記錄的關(guān)鍵文件，控制矩陣一般格式可見表3。

完成企業(yè)現(xiàn)場測試工作，形成書面差異分析、控制矩陣等內(nèi)控文檔，找出企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷，在此基礎(chǔ)上同企業(yè)管理層探討制訂內(nèi)控缺陷整改方案，隨后進(jìn)入缺陷整改階段。

三、按照整改方案推進(jìn)整改工作并跟蹤驗收

現(xiàn)場測試和流程梳理中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷包括設(shè)計缺陷（制度缺失或者制度不適用，不符合流程實際需要）和執(zhí)行缺陷（設(shè)計完好的控制制度沒有按照意圖運(yùn)行或者運(yùn)行不到位），匯總內(nèi)控缺陷和咨詢機(jī)構(gòu)提出的整改建議，并與企業(yè)管理層探討制訂整改方案。

此時企業(yè)開內(nèi)控建設(shè)工作階段總結(jié)會議，所有涉及內(nèi)控建設(shè)的公司和部門負(fù)責(zé)人均應(yīng)出席會議，按照不同業(yè)務(wù)板塊（下屬事業(yè)部或者分、子公司）逐個總結(jié)內(nèi)控建設(shè)階段工作，通過不同業(yè)務(wù)板塊間橫向?qū)Ρ群徒?jīng)驗共享，使相關(guān)負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識內(nèi)部控制缺陷可能對企業(yè)經(jīng)營管理造成的影響，分析如何通過內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。通過與咨詢機(jī)構(gòu)反復(fù)溝通，形成最終的整改方案和整改期限。

內(nèi)控建設(shè)突出以控制風(fēng)險為目標(biāo)，不同企業(yè)客觀條件不同，針對缺陷整改的具體措施無固定模式，采取何種措施和手段需要結(jié)合企業(yè)實際情況，能夠有效控制風(fēng)險即可。跟蹤整改驗收時，檢查設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷完成整改率，針對未能及時整改和整改不到位的內(nèi)控缺陷同管理層再次進(jìn)行討論并分析原因。

實踐中未能整改的缺陷主要涉及幾種情況：相關(guān)制度的修改訂立仍需討論研究或報送總部審批，程序仍在進(jìn)行中；出于成本效益考慮，由內(nèi)控設(shè)置增加的成本企業(yè)目前不能接受；一些內(nèi)控設(shè)置降低了工作效率，為兼顧運(yùn)營效率暫時無法執(zhí)行；尚需時間進(jìn)行流程測試和整改驗收。上述情況也是出于內(nèi)部控制本身存在一定局限性，企業(yè)結(jié)合實際情況權(quán)衡各種因素后的結(jié)果，有待以后不斷調(diào)整和改善。

四、確立日常內(nèi)部控制評價監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)已初步完成，根據(jù)內(nèi)部控制評價指引，按照確立的內(nèi)控流程和風(fēng)險控制點，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)——審計部門要定期進(jìn)行內(nèi)控自我評價，全面梳理業(yè)務(wù)流程并進(jìn)行控制測試，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行有效性，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險管控。同時每年還要接受會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。

內(nèi)控自評圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，按照18項內(nèi)控應(yīng)用指引的要求再次全面梳理業(yè)務(wù)流程，著重考慮內(nèi)控建設(shè)階段發(fā)現(xiàn)的控制缺陷和弱點，做重點測試和跟進(jìn)，重新確認(rèn)內(nèi)控缺陷，最終出具內(nèi)控自我評價報告。如果是上市公司，每年3月份對外披露內(nèi)控自評報告和會計師事務(wù)所出具的內(nèi)控有效性審計報告。

內(nèi)控自評報告一般要包含以下內(nèi)容：1.內(nèi)部控制評價工作的總體情況，包括內(nèi)控目標(biāo)和控制體系建立健全及執(zhí)行情況（從五要素角度闡述）；2.內(nèi)部控制評價的依據(jù)和范圍；3.內(nèi)部控制評價的程序和方法；4.內(nèi)部控制缺陷、認(rèn)定情況及重大缺陷采取的整改措施；5.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

誠然，內(nèi)部控制建設(shè)是一個不斷完善、逐步深入的過程。按照上面闡述的操作思路和實現(xiàn)方案，企業(yè)已經(jīng)初步建立了風(fēng)險評估和控制機(jī)制，然而這僅僅是個開始，未來要基于上述工作成果，通過內(nèi)控機(jī)制逐步深化日常內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險防控體系，強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識，不斷提升管理質(zhì)量和運(yùn)營效率，協(xié)助管理層實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]彭志國等.寫給企業(yè)家的內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

篇7

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險管理 建議

“控制是會計的一項基本職能”?，F(xiàn)在，由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測試檢查的自評報告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內(nèi)控風(fēng)險管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計委員會的主要職責(zé)

1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機(jī)構(gòu)的審計工作匯報，對外部審計機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)。

每當(dāng)年度財務(wù)審計結(jié)束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監(jiān)事會主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計機(jī)構(gòu)詳細(xì)匯報審計情況，包括審計范圍、現(xiàn)場工作情況、對財務(wù)報表的調(diào)整事項的說明、風(fēng)險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計機(jī)構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項的建議。

審計委員會在聘請外部審計機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請中介審計機(jī)構(gòu)，或者研究決策更換會計師事務(wù)所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔(dān)境外審計業(yè)務(wù)的審計機(jī)構(gòu)從審計報價、資質(zhì)和經(jīng)驗、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評標(biāo)過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計服務(wù)情況，并且還要提供多項“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會計師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準(zhǔn)則實施前，對公司財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導(dǎo)意見，是審計委員會的又一項重要工作。

審計委員會指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到內(nèi)控審計。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實際情況，審計委員會提出的指導(dǎo)意見有：（1）對內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實施涉及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因此審計委員會建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險點排摸，查漏補(bǔ)缺，據(jù)此有針對性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機(jī)制的實施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會、監(jiān)事會提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險、抗風(fēng)險的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會對董事會授權(quán)、董事會對董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對各職能部門的分級授權(quán)。（5）審計室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計逐步延伸到內(nèi)控審計，審計委員會向董事會與監(jiān)事會建議充實必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計委員會應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、審計室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準(zhǔn)后，正式實施并執(zhí)行。

審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內(nèi)部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復(fù)查報告、內(nèi)審工作計劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財務(wù)審核。審核公司財務(wù)報告及其披露公告，檢查外部審計機(jī)構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財務(wù)管理、防范風(fēng)險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。

公司聘請中介機(jī)構(gòu)如同每年對企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審核報告，全面了解公司運(yùn)行管理狀況和財務(wù)報告的真實性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機(jī)構(gòu)在出具年度財務(wù)審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對整改方案的實施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評判，確定整改方案的效果。

二、審計委員會加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險管理的建議

由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。

第二，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財務(wù)資信評級制度；（2）建立以財務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對逾期款項加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強(qiáng)賬齡管理，定期與客戶核對應(yīng)收款項賬務(wù)；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對秉承信譽(yù)好、付款及時的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對外擔(dān)?；蛴酗L(fēng)險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險的要求；（2）對外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對待，如對經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時間節(jié)點，藉以控制敏感時點的余額。

三、體會與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會下還有其他三個專門委員會，加強(qiáng)與這些委員會的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會的專題討論內(nèi)容，兩個委員會經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發(fā)展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權(quán)、評判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認(rèn)為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風(fēng)險控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機(jī)制上加大投資性風(fēng)險管理，對于投資性風(fēng)險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會，對于經(jīng)營性風(fēng)險管理建議成立風(fēng)險管理委員會。

2.靠前監(jiān)督。

審計工作無論是財務(wù)審計還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計相結(jié)合，使公司對經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實施全過程的審計監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險因素，將審計監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風(fēng)險防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險。審計委員會一要抓年度內(nèi)審工作計劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。

4.激勵內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計機(jī)構(gòu)是“年度體檢”。 審計委員會要加強(qiáng)與內(nèi)、外審計機(jī)構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時搜集與整合相關(guān)審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師、高級經(jīng)濟(jì)師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財政部，審計署，保監(jiān)，銀監(jiān)會，證監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財會〔2008〕7號， 2008-05-22.

篇8

一、專項檢查工作的重要性和必要性

此次專項檢查是在深入學(xué)習(xí)貫徹黨的*大精神過程中，根據(jù)政府采購改革發(fā)展形勢作出的重要決策，這既是深化政府采購制度改革，建立完善的政府采購管理體制的客觀需要，又是從源頭上防止腐敗、建立長效機(jī)制的有力措施。

《政府采購法》實施五年來，采購規(guī)模和范圍逐年擴(kuò)大，管理制度和管理體系不斷完善，政府采購制度的改革由初創(chuàng)階段進(jìn)入全面發(fā)展階段，在節(jié)約財政資金、防止腐敗方面發(fā)揮了基礎(chǔ)性、有效的和明顯的作用。但是，我們?nèi)孕枨逍训乜吹?，政府采購制度改革時間還不長，仍然面臨不少困難和問題，一些深層次矛盾開始顯現(xiàn)，采購行為不夠規(guī)范，惡意串通等違規(guī)違紀(jì)行為比較突出。這些問題嚴(yán)重破壞了公開、公平、公正競爭環(huán)境，損害了公共利益，也敗壞了政府采購制度的聲譽(yù)，阻礙了政府采購制度改革的深化和發(fā)展。因此，我們要充分認(rèn)識到開展政府采購執(zhí)行情況專項檢查工作的重要性和必要性。

二、專項檢查的任務(wù)和目的

此次專項檢查的任務(wù)和目的是：在廣泛開展對國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織（以下簡稱采購人），采購機(jī)構(gòu)政府采購執(zhí)行情況檢查的基礎(chǔ)上，摸清和掌握政府采購領(lǐng)域中存在的問題，重點查找法律制度、管理體制、監(jiān)督機(jī)制、操作執(zhí)行等方面存在的缺失和薄弱環(huán)節(jié)；通過開展自查自糾工作，使采購人受到深刻的思想政治教育和法制教育，自覺增強(qiáng)依法行政、依法采購意識；針對自查和重點檢查工作中暴露出的問題，嚴(yán)肅查處不規(guī)范的行為，建立健全各項制度，完善管理體制和運(yùn)行機(jī)制，為建立健全科學(xué)的政府采購管理體制奠定基礎(chǔ)。

通過檢查，促進(jìn)采購人、采購機(jī)構(gòu)進(jìn)一步掌握政府采購法律制度規(guī)定，提高依法采購的意識和能力，糾正錯誤觀念和不正當(dāng)交易行為，堵塞管理和操作執(zhí)行中漏洞，促進(jìn)廉政建設(shè)，確保各項政府采購法律制度得以正確地貫徹執(zhí)行。

三、專項檢查的范圍

此次專項檢查的范圍是：采購人、采購機(jī)構(gòu)*年和*年政府采購執(zhí)行情況。

四、專項檢查組織與實施

區(qū)財政局、監(jiān)察局、審計局共同成立“*區(qū)政府采購執(zhí)行情況專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)專項檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各部門應(yīng)指定相關(guān)處室負(fù)責(zé)組織本部門及所屬預(yù)算單位專項檢查工作的實施和情況報送。

五、專項檢查工作安排

（一）自查自糾。5月13日-6月5日為自查自糾階段。采購人、采購機(jī)構(gòu)在認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《政府采購法》和有關(guān)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，對本單位*年和*年政府采購執(zhí)行情況開展自查自糾，主要內(nèi)容包括：

1、政府采購范圍的項目依法實施采購的情況，是否存在規(guī)避政府采購行為；

2、政府采購預(yù)算、計劃編制和執(zhí)行情況，是否存在不編漏編現(xiàn)象；

3、采購方式選擇和執(zhí)行情況有無違規(guī)行為；

4、政府集中采購、部門集中采購和分散采購的執(zhí)行情況，納入集中采購目錄的項目，是否都執(zhí)行了集中采購；

5、采購組織程序、信息、專家抽取等環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，是否執(zhí)行了制度規(guī)定，有無違規(guī)行為；

6、工程實施政府采購工作情況，有無規(guī)避招標(biāo)等違規(guī)行為；

7、上級專項資金實施政府采購情況，是否都執(zhí)行了制度規(guī)定；

8、政府采購政策功能落實情況，是否都執(zhí)行了制度規(guī)定；

9、受理質(zhì)疑案件的答復(fù)處理情況；

10、采購機(jī)構(gòu)財務(wù)開支情況，是否存在違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象；

11、其他有關(guān)情況。

采購人、采購機(jī)構(gòu)自查自糾工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對自查自糾情況歸納整理，查找問題根源，寫出自查自糾報告，并填寫自查自糾有關(guān)表格（電子版）（采購人填寫表格1、2、7；集中采購機(jī)構(gòu)填寫表格3、4、7）。

區(qū)財政局負(fù)責(zé)將自查自糾表格上載到*區(qū)政府網(wǎng)站政府采購專欄。

各單位于6月5日前報送政府采購自查自糾書面報告和電子化表格。

（二）重點檢查。6月6日-7月31日為重點檢查階段。自查自糾結(jié)束后，專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)實際確定重點檢查范圍，其中，采購人的重點檢查覆蓋面要達(dá)到所有采購人的20%，以及所有集中采購機(jī)構(gòu)。市專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組將組織督導(dǎo)組，對縣（市）區(qū)進(jìn)行指導(dǎo)和督導(dǎo)。

（三）整改提高。8月1日-8月31日為整改提高階段。采購人、采購機(jī)構(gòu)要結(jié)合自查自糾和重點檢查中暴露的問題以及重點檢查意見提出切實可行的整改措施，制定整改方案。整改情況要以書面形式于8月31日前報專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。

（四）驗收總結(jié)。9月1日-25日為驗收總結(jié)階段。整改提高階段工作完成后，專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組組織驗收總結(jié)工作，總結(jié)分析檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題和原因，形成分析報告，于9月25日前報市專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。

六、專項檢查工作要求

（一）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位要高度重視，明確要求，建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和有效的工作機(jī)制。

（二）精心組織，狠抓落實。政府采購執(zhí)行情況專項檢查工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，工作難度大，各單位要確定專人負(fù)責(zé)本單位專項檢查有關(guān)工作，建立自查自糾工作責(zé)任制。各主管部門在做好本機(jī)關(guān)自查自糾工作的同時，還要加強(qiáng)對所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，督促所屬單位做好自查自糾工作。

（三）依法行政，公正嚴(yán)格。區(qū)財政、監(jiān)察、審計在專項檢查中，嚴(yán)格履行查辦程序，切實做到依法行政，公正嚴(yán)格。

篇9

要切實找準(zhǔn)本部門工作中存在突出問題，開展國土資源工作自查“回頭看”活動。深入查擺問題，嚴(yán)格對照檢查，有針對性地制定整改措施。

（一）堅持標(biāo)本兼治。

與深入開展“完善體制、提高素質(zhì)”活動結(jié)合起來。既要堅決糾正、從嚴(yán)治理，要將專項治理與貫徹《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施綱要》結(jié)合起來。又要深入探索有效的預(yù)防措施。

（二）統(tǒng)籌謀劃部署。

精心組織，通盤考慮。將自查自糾、查辦案件、建立長效機(jī)制緊密結(jié)合。既要立足當(dāng)前，搞好專項治理，又要著眼長遠(yuǎn)，積極穩(wěn)妥地把工作推向深入。

（三）明確工作重點。

又要按國土資源廳、市國土資源局的要求組織好土地出讓金、礦業(yè)權(quán)出讓方面的治理任務(wù)。重點解決土地出讓金、礦業(yè)權(quán)出讓中違背公平競爭的市場原則，既要完成好黨委、政府部署的各方面治理任務(wù)。破壞社會主義市場秩序的問題和工作人員利用手中權(quán)力謀取非法利益的行為，規(guī)范市場秩序和行政權(quán)利。

（四）嚴(yán)格把握政策。

對查出的問題，嚴(yán)格依法辦事、依法治理、依法辦案、依法處理。堅持實事求是區(qū)別對待。注意區(qū)分正常的商業(yè)交往與不正當(dāng)交易行為的界限；區(qū)分違紀(jì)違規(guī)與違法犯罪的界限；區(qū)分規(guī)定實施前后的界限。要把握政策和講究策略。嚴(yán)格執(zhí)行“根據(jù)錯誤事實、情節(jié)輕重，影響大小和認(rèn)識態(tài)度等，予以區(qū)別對待”政策。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

聯(lián)合紀(jì)檢、審計、財政、法院、物價等部門成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組

組長：略；副組長：略；成員：略。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室：

三、時間安排和方法步驟

至月日結(jié)束，這次活動從月日開始。分為動員階段、查擺問題階段、整改提高階段進(jìn)行。

（一）動員階段

提出明確要求。傳達(dá)省會議精神結(jié)合我區(qū)的實際情況制定計劃。

（二）查擺問題階段

土地資產(chǎn)工作從年開始查處。土地租金年以后欠收的進(jìn)行清理。礦管工作從年開始查。

（三）整改提高階段

明確整改重點，主要任務(wù)是根據(jù)查擺出來的突出問題結(jié)合工作實際制定切實可行的整改措施。落實整改責(zé)任，邊查邊改、邊整邊核實。

1制定整改方案。針對查出的問題。確定整改時限，落實整改責(zé)任。抓住普遍性的突出問題，按照上述要求制定整改措施。

2認(rèn)真進(jìn)行整改。切實抓好整改措施的落實。要抓緊時間進(jìn)行整改。并對落實整改的情況要及時進(jìn)行總結(jié)。

篇10

1.現(xiàn)階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實機(jī)制不夠健全，不夠重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，缺乏后續(xù)跟蹤落實機(jī)制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質(zhì)量參差不齊，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節(jié)點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進(jìn)度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發(fā)現(xiàn)問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運(yùn)用的執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉(zhuǎn)，無法實時動態(tài)掌握最新信息。

（5）審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識不強(qiáng)，對審計發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)一步加工轉(zhuǎn)化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運(yùn)用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運(yùn)用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運(yùn)用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內(nèi)部機(jī)密等因素影響，往往未能實現(xiàn)審計成果的全面共享。

2.全面推進(jìn)審計成果深化運(yùn)用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運(yùn)用管理體系，剛性保證流程運(yùn)轉(zhuǎn)通暢

細(xì)化審計成果運(yùn)用實施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)定審計數(shù)據(jù)收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉(zhuǎn)化、審計成果推廣應(yīng)用的實施細(xì)節(jié)，固化審計成果“四推”（即推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進(jìn)審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運(yùn)用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強(qiáng)審計基礎(chǔ)管理工作，為下階段做好數(shù)據(jù)支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進(jìn)度，確保每一個審計發(fā)現(xiàn)問題都能得到及時整改、有力推進(jìn)。

（2）推行審計工作聯(lián)系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發(fā)現(xiàn)的“老大難”問題，推行分類審計工作聯(lián)系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導(dǎo)督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強(qiáng)、可量化、時間節(jié)點及部門責(zé)任清晰的整改方案、整改進(jìn)度表，引起各責(zé)任單位重視，確保被審計單位按時高質(zhì)量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導(dǎo)，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發(fā)現(xiàn)問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導(dǎo)整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續(xù)審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續(xù)審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進(jìn)行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續(xù)審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改，促進(jìn)依法經(jīng)營、規(guī)范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進(jìn)審計成果增值增效

扭轉(zhuǎn)以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態(tài)，定期對一個時期的審計成果進(jìn)行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發(fā)審計成果深層次的價值，實現(xiàn)審計成果的二次提升及轉(zhuǎn)化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當(dāng)前熱點問題展開綜合研究分析，增強(qiáng)審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習(xí)慣于在審計中找數(shù)據(jù)、在報告中堆數(shù)據(jù)的工作模式，在強(qiáng)調(diào)語言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，切實改進(jìn)審計成果的文字表述，增強(qiáng)審計成果的可讀性和通俗性，擴(kuò)大對審計報告理解的對象面，實現(xiàn)審計成果的不斷增值、增效，全面推進(jìn)審計服務(wù)更上一個臺階。

2.1.4以強(qiáng)化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風(fēng)險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報提升和轉(zhuǎn)化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理做決策，真正發(fā)揮審計成果的效用，使審計結(jié)果在更大范圍更高層次上得到運(yùn)用，從而維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（2）定期培訓(xùn)，重點做好對高級、中層管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)：

結(jié)合當(dāng)前熱點問題、典型經(jīng)驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進(jìn)溝通，互學(xué)、互帶、互幫，扎實推進(jìn)工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風(fēng)險預(yù)警：

定期梳理審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統(tǒng)內(nèi)外、單位內(nèi)外的風(fēng)險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發(fā)送督辦通知、安全提示卡，對經(jīng)濟(jì)安全提出風(fēng)險預(yù)警提示。

2.2加強(qiáng)審計隊伍自身建設(shè)，做好成果運(yùn)用的人才支撐

審計隊伍職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是審計工作質(zhì)量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業(yè)務(wù)和理念培訓(xùn)，建立適應(yīng)現(xiàn)代化審計管理的人才團(tuán)隊。

一是由“一攬子培訓(xùn)”向分層次培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，分別制定審計骨干和審計從業(yè)人員兩個層面的培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)各層次審計管理人員的培養(yǎng)，推進(jìn)審計人員從業(yè)資格、技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格等取證學(xué)習(xí)；二是鼓勵參與各類審計項目促進(jìn)“審培結(jié)合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰(zhàn)”水平，促進(jìn)跨專業(yè)審計業(yè)務(wù)橫向交流；四是豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加公派后續(xù)學(xué)歷培訓(xùn)、計算機(jī)等方面培訓(xùn)，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統(tǒng)，全面管理審計成果

根據(jù)全國審計工作會議的最新指導(dǎo)思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設(shè)。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計意見下達(dá)及反饋、跟蹤落實整改、審計信息加工轉(zhuǎn)化、審計成果等推廣應(yīng)用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務(wù)系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，實時發(fā)郵件提醒責(zé)任單位整改落實，將績效考核量化到績效管理系統(tǒng)，引起責(zé)任單位充分重視，確保審計成果得到充分運(yùn)用。