導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)稅培訓(xùn)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)所得稅的含義

企業(yè)所得稅是以企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的金額,按企業(yè)適用的稅率繳納稅款的稅種。

(二)所得稅納稅籌劃的含義

是指在稅法所允許的范圍內(nèi),最大限度地采用優(yōu)惠政策,采用合理、合法的手段,達(dá)到企業(yè)所得稅納稅最小化的目的。那么如何能夠既合理又合法地避稅呢?這除了要充分利用所得稅的稅率特點(diǎn)外,主要靠的還是國(guó)家提供的各種所得稅稅收優(yōu)惠政策。所得稅稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家給予的“陽(yáng)光”政策,利用得好,納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優(yōu)厚待遇。

二、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

從我國(guó)所得稅納稅籌劃的實(shí)際情況來(lái)看,中小企業(yè)納稅人在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)都存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)所得稅納稅籌劃的主觀性

中小企業(yè)選擇何種納稅方案以及具體如何實(shí)施,完全依賴于納稅籌劃人的主觀判斷,比如對(duì)財(cái)稅政策中優(yōu)惠條款的理解、對(duì)所得稅納稅籌劃條件的判斷等?？偟膩?lái)說(shuō),所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于納稅籌劃人的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關(guān)財(cái)稅政策、全面掌握相關(guān)技能是相當(dāng)困難的。因此,所得稅納稅籌劃具有較高的主觀風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)所得稅納稅籌劃的條件性

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的條件有兩個(gè)主要方面:一方面是納稅人自身的條件,主要是指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如納稅人所處的行業(yè);另一方面是外部條件,主要是指中小企業(yè)納稅人所適用的財(cái)稅政策。

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃實(shí)質(zhì)上就是中小企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,靈活運(yùn)用所得稅法律法規(guī),利用優(yōu)惠政策或者利用政策的彈性,選擇有利于本企業(yè)的財(cái)稅政策。中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和與之相適用的財(cái)稅政策不是一成不變,而是不斷變化發(fā)展的,一旦某方面的情況發(fā)生變化,原有的納稅籌劃方案可能就不適合了,所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不可避免了。

(三)所得稅征納雙方存在認(rèn)定分歧

所得稅納稅籌劃是企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)并不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功,能否真正給企業(yè)減輕所得稅稅負(fù),很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的認(rèn)定。如果中小企業(yè)所選擇的籌劃方案被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅漏稅,企業(yè)將會(huì)為此付出沉重的代價(jià)。

(四)所得稅納稅籌劃是有成本的

所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業(yè)稅人所得稅稅收負(fù)擔(dān)、帶來(lái)一定的稅收利益,但同時(shí)企業(yè)需要為此支付相關(guān)的費(fèi)用。萬(wàn)一籌劃方案失敗,中小企業(yè)還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金,讓企業(yè)承擔(dān)額外的稅負(fù)。因此,進(jìn)行所得稅納稅籌劃也要遵循成本――收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費(fèi)用比實(shí)施納稅籌劃增加的收益小,那么該納稅籌劃就是成功的;一旦納稅人納稅籌劃費(fèi)用大于籌劃收益,就算稅收負(fù)擔(dān)有了大幅下降,該納稅籌劃仍然是失敗的。

三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理模式

(一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為了消除風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免,但也會(huì)因此喪失獲得利益的機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能徹底避免風(fēng)險(xiǎn),但其可使用的范圍相當(dāng)窄,企業(yè)不能因?yàn)橐苊馑枚惣{稅籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就徹底放棄納稅籌劃行為,只要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)有理有據(jù),就可以給企業(yè)帶來(lái)可觀的效益。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指納稅人采取各種措施和方法,降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性,減少由此造成的損失,包括從事前、事中和事后來(lái)進(jìn)行控制。大多數(shù)所得稅納稅籌劃還是主要側(cè)重于事前風(fēng)險(xiǎn)防范;事中、事后風(fēng)險(xiǎn)控制往往只能是亡羊補(bǔ)牢。

(三)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移一般是通過(guò)合約的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的其他主體。譬如企業(yè)可以委托稅務(wù)師事務(wù)所的專家負(fù)責(zé)納稅籌劃工作,稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù),都會(huì)和納稅人簽訂協(xié)議,約定如果出錯(cuò)導(dǎo)致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失,由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān),這就意味著納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到稅務(wù)師事務(wù)所的頭上。

(四)風(fēng)險(xiǎn)保留

風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān),也就是在損失發(fā)生前并沒(méi)有做出資金安排,只是當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后被動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)損失,這就可能會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境;另一種是可能的損失發(fā)生前做好準(zhǔn)備,通過(guò)預(yù)先資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時(shí)補(bǔ)償損失。

四、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

(一)高度重視財(cái)稅政策的變動(dòng),隨時(shí)更新所得稅稅收信息

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵在于能否全面、準(zhǔn)確把握并有效利用所得稅稅收政策中的優(yōu)惠條款。但所得稅稅收政策內(nèi)容繁多,變化頻繁,要想完全掌握相當(dāng)有難度。建議中小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)專職崗位,負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其他納稅事務(wù)的管理工作,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)稅狀況等知識(shí)進(jìn)行持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的相關(guān)培訓(xùn);同時(shí)企業(yè)應(yīng)該隨時(shí)更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政策,特別關(guān)注優(yōu)惠政策變動(dòng)部分,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)加以調(diào)整。

(二)正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的納稅籌劃觀念

中小企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬(wàn)能的,其理財(cái)空間和彈性是有限的而且是變化的。如從新的企業(yè)所得稅法來(lái)看,內(nèi)資和外資企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面的待遇都是相同的,籌劃的空間縮小。

(三)綜合評(píng)價(jià)納稅籌劃方案,充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)

很多納稅籌劃方案只考慮納稅籌劃的主體的單方利益,不能將納稅籌劃方案的所有主體納入考慮,而納稅籌劃方案的實(shí)施往往會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,要注意方案對(duì)多方面的影響;同時(shí)需要注意的是,籌劃方案在實(shí)施中往往會(huì)增加中小企業(yè)的相關(guān)管理成本;此外,還要考慮隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素,如企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變化等。

(四)具體問(wèn)題具體分析,切忌照搬照套

篇2

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

1、成立“財(cái)政宣傳月”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，由副局長(zhǎng)王建軍同志任組長(zhǎng)，各處室負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。

2、領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企財(cái)處，負(fù)責(zé)全系統(tǒng)宣傳組織和協(xié)調(diào)工作。

二、實(shí)施時(shí)間

宣傳活動(dòng)主要集中在2009年5月1日—6月30日，部分活動(dòng)因工作需要，可安排在其他時(shí)間開展。

三、宣傳內(nèi)容

在國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的背景下，要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大、十七屆三中全會(huì)精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，宣傳國(guó)家和省、市、區(qū)“保增長(zhǎng)促發(fā)展，保投入促調(diào)整，保民生促和諧”各項(xiàng)財(cái)稅政策。要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和財(cái)政政策導(dǎo)向，貫徹落實(shí)積極財(cái)政政策的各項(xiàng)要求，牢固樹立服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理念，廣泛開展形式多樣、富有成效的財(cái)政法制宣傳活動(dòng)，全面推進(jìn)建設(shè)法治財(cái)政進(jìn)程。今年“財(cái)政宣傳月”活動(dòng)的主要內(nèi)容是：

1、開展“送政策進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)，宣傳國(guó)家稅收政策的同時(shí)，宣傳區(qū)政府“落實(shí)政策，優(yōu)化服務(wù)，支持五大產(chǎn)業(yè)振興”相關(guān)財(cái)政政策；

2、開展“送政策進(jìn)社區(qū)”活動(dòng)，向老百姓宣傳教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的惠民政策；

3、開展“送政策下鄉(xiāng)”活動(dòng)，向農(nóng)民宣傳“三農(nóng)”、家電下鄉(xiāng)方面的惠民政策和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策；

4、開展“送政策進(jìn)機(jī)關(guān)”活動(dòng)，向行政事業(yè)單位宣傳財(cái)政資金安全法規(guī)及財(cái)政改革的各項(xiàng)內(nèi)容。

四、宣傳方式

1、通過(guò)各種媒體進(jìn)行宣傳。一是在區(qū)政府網(wǎng)站上宣傳我區(qū)在“三農(nóng)”、家電下鄉(xiāng)、教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的財(cái)政惠民政策；二是通過(guò)“常州高新區(qū)報(bào)”對(duì)新的財(cái)稅法律法規(guī)、財(cái)政政策進(jìn)行宣傳，特別要宣傳區(qū)政府“落實(shí)政策，優(yōu)化服務(wù)，支持五大產(chǎn)業(yè)振興”相關(guān)財(cái)政政策。

2、開展培訓(xùn)、政策講解。一是開展社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、財(cái)政資金使用監(jiān)督管理等政策講解，為各項(xiàng)政策的實(shí)施創(chuàng)造條件；二是與區(qū)有關(guān)部門聯(lián)合舉辦財(cái)稅政策的宣傳講解，把財(cái)稅政策宣傳到廣大機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人；三是利用局周末學(xué)習(xí)日，組織開展專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)；四是配合市財(cái)政局相關(guān)部門來(lái)區(qū)組織重點(diǎn)企業(yè)政策宣解；五是利用今年所得稅稅源調(diào)查和重點(diǎn)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查布置會(huì)，做好對(duì)區(qū)財(cái)稅干部相關(guān)政策的宣傳工作。

3、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)咨詢。深入企事業(yè)單位和基層，對(duì)群眾所關(guān)心的會(huì)計(jì)法律法規(guī)及區(qū)在三農(nóng)、教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的財(cái)政惠民政策進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)咨詢，以省廳確定的惠民政策為主要內(nèi)容，積極開展各種主題宣傳活動(dòng)，開展送政策下鄉(xiāng)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)活動(dòng)，讓人民群眾真切感受到公共財(cái)政的溫暖。

4、其他方式。區(qū)財(cái)政局統(tǒng)一印發(fā)有關(guān)制度匯編和辦事程序等依法行政小冊(cè)子，對(duì)財(cái)政法律法規(guī)進(jìn)行宣傳。

五、宣傳任務(wù)

1、綜合處：負(fù)責(zé)牽頭在“常州高新區(qū)報(bào)”、區(qū)政府網(wǎng)站組織布置宣傳專欄，整理宣傳稿件。

2、企財(cái)處：負(fù)責(zé)全系統(tǒng)宣傳組織和協(xié)調(diào)工作；組織開展“送政策進(jìn)企業(yè)”服務(wù)，宣傳高新區(qū)（*區(qū)）振興五大產(chǎn)業(yè)實(shí)施綱要，組織相關(guān)惠民政策宣傳稿件。

3、預(yù)算處：負(fù)責(zé)組織舉辦財(cái)政改革各項(xiàng)政策到單位活動(dòng)，組織相關(guān)惠民政策宣傳稿件。

4、行財(cái)處：有針對(duì)性地開展“教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生”等政策講解，負(fù)責(zé)組織舉辦“教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生”財(cái)政惠民政策到基層、到單位活動(dòng)，組織相關(guān)惠民政策宣傳稿件。

5、農(nóng)財(cái)處：負(fù)責(zé)開展“三農(nóng)”、家電下鄉(xiāng)和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政惠民政策到基層、到社區(qū)活動(dòng)，組織相關(guān)惠民政策宣傳稿件。

6、經(jīng)監(jiān)處：有針對(duì)性地開展全區(qū)財(cái)政資金安全檢查工作，負(fù)責(zé)組織舉辦財(cái)政資金安全法規(guī)到單位活動(dòng)，組織相關(guān)惠民政策宣傳稿件。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：

(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過(guò)這種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介

我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒(méi)有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過(guò)系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問(wèn)題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過(guò)多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)根據(jù)稅收過(guò)失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過(guò)失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)新制度與舊制度更替帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無(wú)法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。

(二)稅款繳納過(guò)多帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過(guò)程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過(guò)程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。

(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來(lái)的后果。

五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過(guò)這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過(guò)培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過(guò)培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響有哪些。可以通過(guò)宣傳或者培訓(xùn)的方式來(lái)完成此項(xiàng)工作，最重要的是在此項(xiàng)工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過(guò)自身實(shí)際行動(dòng)來(lái)向企業(yè)員工表達(dá)此項(xiàng)工作的重要性。

篇4

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財(cái)稅支持；國(guó)際比較

目前，中小企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機(jī)時(shí)代，隨著投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化，我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，如何加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅支持力度，以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策

1．-般性政策

發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%。5%。在實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，中小企業(yè)的稅負(fù)相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負(fù)擔(dān)仍較重。為進(jìn)一步減輕稅負(fù)，各國(guó)（地區(qū)）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點(diǎn)和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國(guó)、日本和韓國(guó)為例，簡(jiǎn)要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。

為了減輕中小企業(yè)稅負(fù)，美國(guó)國(guó)會(huì)于1981年通過(guò)了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》，將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅降低了25%，資本收益稅下調(diào)至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負(fù)擔(dān)法》，進(jìn)一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的意圖。根據(jù)此法，中小企業(yè)在今后的十年中將會(huì)得到數(shù)十億美元的稅收減免…(p120)。

日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對(duì)資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬(wàn)日元以下按28%的稅率征稅，超過(guò)800萬(wàn)日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對(duì)具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅；對(duì)中小法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理，如日本規(guī)定按債務(wù)比例每年積累的債務(wù)準(zhǔn)備金作當(dāng)年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業(yè)在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實(shí)行促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制；對(duì)固定資產(chǎn)的特別處理，如對(duì)企業(yè)協(xié)會(huì)、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。此外，日本在消費(fèi)、取得不動(dòng)產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進(jìn)研究開發(fā)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(p117 -118)。

韓國(guó)通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定，創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實(shí)行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收?！抖虦p法》第19條規(guī)定，中小企業(yè)技術(shù)所得，在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移時(shí)扣除全額所得，向國(guó)外轉(zhuǎn)移時(shí)扣除50% (p314)。

2．選擇性政策

發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的選擇性政策大致

(1)對(duì)新建企業(yè)的支持，并鼓勵(lì)中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實(shí)踐表明，中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)新建或擴(kuò)大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持，對(duì)落后地區(qū)的中小企業(yè)也實(shí)施了某些特殊的政策和措施。如德國(guó)對(duì)在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年?duì)I業(yè)稅的優(yōu)惠，對(duì)新建的中小企業(yè)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進(jìn)行投資的部分免征財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)在德國(guó)東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15～23%的財(cái)政補(bǔ)貼。韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè)，分別減免6年和4年的國(guó)稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的注冊(cè)稅、所得稅的50%，同時(shí)減免5年的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(p271)。

(2)對(duì)吸納就業(yè)人員的支持，即按中小企業(yè)提供就業(yè)崗位的多少而給予相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼。如英國(guó)政府為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè)，鼓勵(lì)他們創(chuàng)辦中小企業(yè)，制定了中小企業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼計(jì)劃，規(guī)定對(duì)自主開業(yè)的失業(yè)者，每周補(bǔ)貼40英鎊。到20世紀(jì)80年代中期，已有3萬(wàn)多個(gè)中小企業(yè)得到了補(bǔ)貼，且?guī)椭?.6萬(wàn)名失業(yè)者實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。德國(guó)規(guī)定，凡失業(yè)者創(chuàng)辦中小企業(yè)，給予2萬(wàn)馬克的資助，每招收一名失業(yè)者再資助2萬(wàn)馬克‘p269)。

(3)對(duì)人力資源開發(fā)項(xiàng)目的支持。為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才并加強(qiáng)職員培訓(xùn)，發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）制定了相應(yīng)的專項(xiàng)政策。如德國(guó)各地都有政府部門開辦的為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)培訓(xùn)徒工、對(duì)中小企業(yè)職工進(jìn)行知識(shí)更新或改行培訓(xùn)的職業(yè)教育中心，經(jīng)費(fèi)一般來(lái)自于政府撥款，中小企業(yè)只為自己的職工承擔(dān)部分培訓(xùn)費(fèi)用。德國(guó)政府還幫助中小企業(yè)到就近的大企業(yè)培訓(xùn)自己的職工，并提供必要的財(cái)政補(bǔ)貼。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，德國(guó)于1994年共辦培訓(xùn)班6.5萬(wàn)個(gè)，為中小企業(yè)培訓(xùn)員工73萬(wàn)人，政府用于培訓(xùn)補(bǔ)貼的支出為1. 47億馬克(p270)。

(4)對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目的支持。發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）政府對(duì)中小企業(yè)研究與開發(fā)的資助主要是設(shè)立政府專項(xiàng)基金，通過(guò)制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃，對(duì)符合條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼。如美國(guó)的“小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃”要求年研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在1億美元以上的聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)，要按一定比例撥出?？钣糜谫Y助中小企業(yè)的創(chuàng)新研究；研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在2000萬(wàn)美元至1億美元之間的聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)，每年要為中小企業(yè)確定科研項(xiàng)目和目標(biāo)。為促使中小企業(yè)的設(shè)備現(xiàn)代化，日本在一般折舊之上又增加了特別折舊（如超過(guò)過(guò)去5年設(shè)備投資的平均值時(shí)，第一年可折舊30qo）。對(duì)于企業(yè)為提高技術(shù)能力而購(gòu)人或租借的機(jī)器設(shè)備，在第一個(gè)年度里或是給予300/0的特別折舊，或是免交7010的稅金。1985年，日本還出臺(tái)了中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)強(qiáng)化稅制，規(guī)定中小企業(yè)在稅制適用年度投入試驗(yàn)研究費(fèi)總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除，但扣除額不能超過(guò)稅制適用年度法人稅或所得稅的15% (p313-314)o

(5)對(duì)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的支持。如臺(tái)灣地區(qū)為促使產(chǎn)業(yè)順利升級(jí)，在20世紀(jì)90年代出臺(tái)了《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例》以取代《獎(jiǎng)勵(lì)投資條例》，對(duì)一些從事產(chǎn)業(yè)升級(jí)有關(guān)的功能性投資給予了詳細(xì)的稅收優(yōu)惠，如公司為研究和開發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、改進(jìn)提供勞務(wù)技術(shù)及改善制程所支出的費(fèi)用，可以在150/0一20%的限度內(nèi)抵減營(yíng)利事業(yè)所得稅(p125)。

(6)對(duì)中小企業(yè)出口的支持。發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）為鼓勵(lì)出口，對(duì)中小企業(yè)制定了出口退稅和出口補(bǔ)貼政策。盡管直接的出口補(bǔ)貼受到了越來(lái)越多的限制，但各國(guó)（地區(qū)）政府支持出口的方式逐步變得復(fù)雜而隱蔽。如韓國(guó)為促進(jìn)中小企業(yè)出口，制定了支援中小企業(yè)出口的中長(zhǎng)期方案，方案規(guī)定在2002年把中小企業(yè)在出口總額中所占的比例從上一年的42%提高到50 010。主管中小企業(yè)的中小企業(yè)廳在各道、市設(shè)立支援中小企業(yè)出口中心，負(fù)責(zé)向企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)獲得iso等國(guó)際認(rèn)證。政府有關(guān)部門挑選了1萬(wàn)家中小企業(yè)的5萬(wàn)多種產(chǎn)品，在因特網(wǎng)上建立“中小企業(yè)”主頁(yè)，向國(guó)內(nèi)外宣傳，并牽頭組織中小企業(yè)與貿(mào)易商洽談，以擴(kuò)大企業(yè)的貿(mào)易機(jī)會(huì)(p172)。

(7)為處境比較困難的中小企業(yè)提供政府采購(gòu)合同。為使中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的某些方面充分發(fā)揮作用，有些國(guó)家（地區(qū)）通過(guò)給予有選擇性的政府采購(gòu)來(lái)扶持中小企業(yè)發(fā)展，但有時(shí)也會(huì)通過(guò)政府采購(gòu)專門扶持一些處境比較困難的中小企業(yè)。如美國(guó)中小企業(yè)在聯(lián)邦政府采購(gòu)合同中占有一定的比重，2000年所占比重為23q00 2000年5月，克林頓簽署了一個(gè)特別命令，要求聯(lián)邦政府采取切實(shí)可行的措施，將政府采購(gòu)合同的至少5%提供給婦女創(chuàng)辦的中小企業(yè)（即企業(yè)中一個(gè)或幾個(gè)婦女擁有的股權(quán)超過(guò)51%的企業(yè)）( p156 -157)o

(8)對(duì)中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的救助政策。如法國(guó)除了給予正常經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)貸款外，還為負(fù)債過(guò)重、瀕臨倒閉的中小企業(yè)設(shè)立了再投資特別貸款。日本實(shí)施了加強(qiáng)中小企業(yè)體制的“經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定對(duì)策借貸制度”，如由中小企業(yè)金融公庫(kù)向缺乏資金但有發(fā)展前途的中小企業(yè)提供低息貸款，設(shè)立互助基金等，以防止由信貸緊縮而導(dǎo)致的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉和結(jié)構(gòu)性倒閉。為防止中小企業(yè)連鎖性倒閉，中小企業(yè)金融公庫(kù)和國(guó)民金融公庫(kù)將向資金周轉(zhuǎn)比較困難的中小企業(yè)提供低息貸款，對(duì)因相關(guān)企業(yè)倒閉而存在資金困難的中小企業(yè)提供緊急低息貸款等)(p167)。

(9)對(duì)遭遇自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供特殊貸款。如美國(guó)向遭受自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供的自然災(zāi)害貸款。對(duì)那些經(jīng)營(yíng)狀況良好、在自然災(zāi)害中損失較為嚴(yán)重的中小企業(yè)，美國(guó)將為它們提供特殊的援助，以幫助它們重新創(chuàng)建企業(yè)。在日本，遭遇自然災(zāi)害且需要重建的中小企業(yè)將會(huì)得到中小企業(yè)金融公庫(kù)、國(guó)民金融公庫(kù)和商工組合中央金庫(kù)提供的1000萬(wàn)日元以內(nèi)的低息貸款3 (p167)。

二、對(duì)我國(guó)的啟示

發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)財(cái)稅支持政策大都經(jīng)歷了從放任到保護(hù)再到促進(jìn)這三個(gè)階段。由于各國(guó)（地區(qū)）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制模式、市場(chǎng)體系發(fā)育程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及歷史和文化等方面存在差異，致使它們的中小企業(yè)財(cái)稅支持體系也有所不同，但其最終目的是基本一致的，即努力營(yíng)造適合中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行機(jī)制，向中小企業(yè)提供財(cái)政資金援助和稅收減免等，以幫助中小企業(yè)改變其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的不利地位。一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)財(cái)稅政策主要遵循以下兩種思路，即自由競(jìng)爭(zhēng)思路與政府干預(yù)思路。以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）是典型的“小政府、大市場(chǎng)”，它們實(shí)行自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，其資源配置以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，政府對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的干預(yù)比較有限，因此它們?cè)谪?cái)稅政策方面遵循的是自由競(jìng)爭(zhēng)思路；而日本、韓國(guó)等為促進(jìn)本國(guó)（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的干預(yù)較多，實(shí)行的是政府干預(yù)較強(qiáng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，因此它們?cè)谪?cái)稅政策方面遵循的是政府干預(yù)思路。而我國(guó)無(wú)論是從地域還是從文化等方面來(lái)看，與日本、韓國(guó)等非常相似，因此，我國(guó)可考慮借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）尤其是日本和韓國(guó)等在中小企業(yè)財(cái)稅政策方面的成功經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定適合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)財(cái)稅政策，如進(jìn)一步降低高新技術(shù)中小企業(yè)的所得稅稅率和小規(guī)模納稅人的增值稅率，使盡可能多的符合條件的中小企業(yè)能夠享受低檔稅率的照顧。此外，還要及時(shí)清理對(duì)中小企業(yè)的不合理收費(fèi)，使其享有與大型企業(yè)一樣的國(guó)民待遇，甚至是超國(guó)民待遇。中小企業(yè)相關(guān)主管部門要積極協(xié)調(diào)政府采購(gòu)主管部門，細(xì)化政府采購(gòu)向中小企業(yè)傾斜的實(shí)施辦法，確保政府采購(gòu)向中小企業(yè)傾斜的政策能夠得到落實(shí)；等等。

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篇5

（一）財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性

境外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受所在國(guó)的法律、文化、政治及經(jīng)濟(jì)等因素影響，財(cái)務(wù)管理環(huán)境比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境的差異使境外子公司在會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制、報(bào)表管理、資金籌措、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、稅收管理等方面有別于境內(nèi)子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國(guó)內(nèi)企業(yè)復(fù)雜。

（二）財(cái)務(wù)管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理既要滿足母公司的各項(xiàng)制度及監(jiān)管要求，又要受所在國(guó)有關(guān)部門的審查、約束。

（三）財(cái)務(wù)管理理念的差異性

境外企業(yè)由于地域、經(jīng)濟(jì)、政治等文化背景的差異，其經(jīng)營(yíng)理念、行為規(guī)范、思維模式、價(jià)值觀念、管理方式和國(guó)內(nèi)企業(yè)差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會(huì)加大企業(yè)的管理成本，影響經(jīng)營(yíng)效率和效益。

（四）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的多樣性

境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜性決定其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)內(nèi)公司相比有很大差異，如政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等等。

二、加強(qiáng)境外企業(yè)財(cái)務(wù)管控的措施

（一）做好前期創(chuàng)建工作

一是做好境外企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)研。自境外企業(yè)的設(shè)立階段，對(duì)新設(shè)立的境外企業(yè)所在國(guó)的政治背景、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、財(cái)稅政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等做充分的調(diào)研評(píng)估。為境外企業(yè)及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)打下基礎(chǔ)。

二是做好境外企業(yè)的制度建設(shè)。應(yīng)該認(rèn)真分析國(guó)外各企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)、管理特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理水平制定統(tǒng)一的境外財(cái)務(wù)管理制度。通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，對(duì)境外投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和約束，以防范各類內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)資金集中管理

石油工程企業(yè)應(yīng)將資金集中管理作為強(qiáng)化對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)制約的重要手段。在對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的過(guò)程中，一是應(yīng)當(dāng)規(guī)范境外分（子）公司在當(dāng)?shù)氐拈_戶行選擇。為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，境外企業(yè)應(yīng)選擇業(yè)務(wù)覆蓋面廣、資信等級(jí)高的大型跨國(guó)銀行作為開戶行。二是要加強(qiáng)境外企業(yè)各項(xiàng)目的結(jié)算工作，規(guī)范結(jié)算流程，確保項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)最大的現(xiàn)金流。三是要對(duì)境外企業(yè)的資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，對(duì)項(xiàng)目資金統(tǒng)籌使用；項(xiàng)目之間可以按內(nèi)部市場(chǎng)化利率有償使用；對(duì)盈余資金統(tǒng)一回流國(guó)內(nèi)。通過(guò)境外資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一籌劃，最大限度降低公司營(yíng)運(yùn)成本和融資成本。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

一是境外企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)使用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等科學(xué)的方法編制年度預(yù)算。若由于政策、市場(chǎng)環(huán)境等變化致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生改變后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門提出年度預(yù)算調(diào)整方案。

二是按月??境外企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)各類財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的分析，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，為下一步經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

三是應(yīng)確定有效的績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制，一方面將各種激勵(lì)與境外經(jīng)營(yíng)管理者績(jī)效掛鉤，提高其工作積極性及能動(dòng)性；另一方面監(jiān)督約束機(jī)制各境外子公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策、規(guī)定。

（四）做好財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)大，境外企業(yè)面臨的各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)日益加大。境外企業(yè)要高度重視項(xiàng)目所在國(guó)家的環(huán)境影響所帶來(lái)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，定期對(duì)海外各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，制定完備的應(yīng)對(duì)措施。

一是要關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)，除了在項(xiàng)目初期，選擇信譽(yù)好、支付能力強(qiáng)、有實(shí)力的銀行作為開戶行，同時(shí)做好資金收付的內(nèi)部控制外，還要注意對(duì)業(yè)主的付款能力進(jìn)行定期的評(píng)估，確保工程項(xiàng)目資金的正常結(jié)算。另外，還要關(guān)注所在國(guó)家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩(wěn)定幣種結(jié)算、減少當(dāng)?shù)貛糯媪?；采取合理方式及時(shí)向國(guó)內(nèi)回流盈余資金等，達(dá)到全力規(guī)避各類資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二是要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)大，面臨的境外稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)日益加大。境外企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定科學(xué)規(guī)范的外帳核算和稅務(wù)管理規(guī)范。建議與當(dāng)?shù)刂麜?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，定期規(guī)范財(cái)務(wù)核算，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)預(yù)案；對(duì)稅務(wù)稽查要提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)初步稽查后的稅務(wù)處罰做好稅務(wù)抗辯方案，全力規(guī)避海外項(xiàng)目的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

支持企業(yè)減稅輕費(fèi)。配合“創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”活動(dòng)，建立完善財(cái)稅服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，大力宣傳落實(shí)我市促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“23條”政策。實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，減輕企業(yè)增值稅以及相應(yīng)的企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅負(fù)。對(duì)部分困難企業(yè)和市場(chǎng)前景好、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)繼續(xù)減免一定的土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利基金。繼續(xù)落實(shí)外貿(mào)出口退稅、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠和國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。實(shí)施臨時(shí)性下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例政策，降低企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例，減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)。在去年我市取消150項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的基礎(chǔ)上，按照中央和省要求，再取消一批收費(fèi)項(xiàng)目，各地要貫徹執(zhí)行好。

促進(jìn)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。按照市政府關(guān)于今后五年我市服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展行動(dòng)綱領(lǐng)，落實(shí)有關(guān)進(jìn)一步加快服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展的財(cái)稅政策。引導(dǎo)和支持服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，落實(shí)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)扶持政策，配合有關(guān)部門爭(zhēng)創(chuàng)服務(wù)外包示范城市。鼓勵(lì)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，支持引進(jìn)服務(wù)機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)發(fā)展，對(duì)市外引進(jìn)的大型服務(wù)機(jī)構(gòu)，享受有關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策，對(duì)市內(nèi)總部型企業(yè)，視其對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展，落實(shí)鼓勵(lì)工業(yè)企業(yè)分離設(shè)立生產(chǎn)業(yè)企業(yè)的財(cái)稅政策。支持縣（市）區(qū)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)縣（市）的營(yíng)業(yè)稅（不含金融保險(xiǎn)業(yè)）超收部分給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

推進(jìn)工業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新倍增計(jì)劃。落實(shí)相關(guān)配套政策，扶持全市各類創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范企業(yè)的發(fā)展，培育科技型企業(yè)。建設(shè)新興特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)基地，支持先進(jìn)裝備制造業(yè)的發(fā)展。落實(shí)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)提升創(chuàng)新能力。發(fā)揮補(bǔ)助資金的導(dǎo)向作用，推進(jìn)科技孵化器建設(shè)。鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)重組、企業(yè)兼并等，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。充分利用國(guó)家增加投入、擴(kuò)大內(nèi)需的有利時(shí)機(jī)，通過(guò)政策傾斜，推動(dòng)企業(yè)搶占市場(chǎng)份額。從今年起每年各安排1000萬(wàn)元分別用于到國(guó)內(nèi)外重點(diǎn)戰(zhàn)略合作城市舉辦“*周”活動(dòng)和鼓勵(lì)我市外貿(mào)企業(yè)到*以外的腹地城市開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)活動(dòng)。市縣繼續(xù)統(tǒng)籌安排3億元資金，對(duì)部分重點(diǎn)商品出口實(shí)行補(bǔ)貼。

支持節(jié)能降耗和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。綜合運(yùn)用貼息、稅收政策等政策工具，支持節(jié)能減排、環(huán)境整治、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等建設(shè)。繼續(xù)扶持節(jié)能產(chǎn)品、技術(shù)和工藝的創(chuàng)新研發(fā)，促進(jìn)節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)和應(yīng)用，推廣實(shí)施清潔生產(chǎn)和合同能源管理。加大對(duì)環(huán)境保護(hù)支持力度，支持環(huán)保系統(tǒng)監(jiān)測(cè)監(jiān)控能力的建設(shè)以及對(duì)全市重點(diǎn)流域（區(qū)域）環(huán)境污染進(jìn)行綜合治理。

（二）加強(qiáng)稅收征管，確保完成全年收入任務(wù)

加強(qiáng)收入分析預(yù)測(cè)。面對(duì)今年嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，各級(jí)財(cái)稅部門要全面開展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)和企業(yè)的分析，提高稅收分析預(yù)測(cè)水平。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。充分考慮各項(xiàng)稅收政策調(diào)整因素，并考慮與地區(qū)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)預(yù)期指標(biāo)的平衡，實(shí)事求是，積極穩(wěn)妥，科學(xué)合理地編制收入計(jì)劃，使稅收計(jì)劃與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源狀況相適應(yīng)。

提高征管質(zhì)量和效率。按照總局關(guān)于稅收科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的要求，建立稅收規(guī)范化管理機(jī)制和制度。提高稅收征管質(zhì)量和效率，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)與一般企業(yè)按照管戶與管事相結(jié)合原則實(shí)行分類管理，完善納稅評(píng)估體系，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，深化企業(yè)基礎(chǔ)信息共享，清理漏征漏管戶，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。抓大控中規(guī)小，加強(qiáng)地方小稅和基金（費(fèi)）的征管，建立健全企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司和社保部門聯(lián)系，確保委托代征的車船稅和社保費(fèi)收入應(yīng)收盡收。全面落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，整頓和規(guī)范稅收秩序，開展稅務(wù)專項(xiàng)檢查和分級(jí)分類檢查，建立打擊和整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制，堅(jiān)決查處做假帳、兩套帳行為，營(yíng)造良好的稅收法制環(huán)境。

創(chuàng)新納稅服務(wù)。做好財(cái)稅政策的宣傳輔導(dǎo)，積極主動(dòng)提供納稅咨詢，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，提高納稅人依法、誠(chéng)信納稅的自覺(jué)性。對(duì)財(cái)務(wù)人員和辦稅人員進(jìn)行針對(duì)性、系統(tǒng)性培訓(xùn)，及時(shí)反饋實(shí)際操作中應(yīng)注意的事項(xiàng)，確保新的財(cái)稅政策法規(guī)平穩(wěn)、順利實(shí)施。豐富納稅服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，開展全市示范服務(wù)大廳、示范服務(wù)明星活動(dòng)。拓展網(wǎng)上辦稅功能，推廣網(wǎng)上辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、業(yè)務(wù)表單下載等涉稅事項(xiàng)。推進(jìn)制度創(chuàng)新，改革管理方式，優(yōu)化工作流程，簡(jiǎn)并報(bào)表資料，降低稅收成本，提高辦稅效率。進(jìn)一步更新管理理念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入企業(yè)，細(xì)調(diào)研，勤走訪，提高服務(wù)的針對(duì)性，切實(shí)幫助企業(yè)解決發(fā)展難題。

加快稅收信息化建設(shè)。做好“稅易07”新功能模塊上線工作，重點(diǎn)開發(fā)應(yīng)用有利于方便納稅人辦理涉稅事務(wù)、有利于減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)流程。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控的互動(dòng)機(jī)制，推進(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理。優(yōu)化運(yùn)維管理流程，建立異地?cái)?shù)據(jù)備份，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。深化數(shù)據(jù)管理利用，為稅源管理工作提供基礎(chǔ)信息。開展與銀行共享企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息試點(diǎn)。

（三）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展

加大“三農(nóng)”投入。健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，綜合運(yùn)用貼息、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策措施，引導(dǎo)社會(huì)資金投入，形成多元化支農(nóng)投入格局。擴(kuò)大糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼，較大幅度提高糧食最低收購(gòu)價(jià)。大力支持發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，落實(shí)促進(jìn)生豬、油料、奶業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，扶持壯大農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，提升農(nóng)產(chǎn)品檔次，促進(jìn)農(nóng)民增收。加大農(nóng)業(yè)科技投入，支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。支持發(fā)展節(jié)約型農(nóng)業(yè)、循環(huán)農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。支持以農(nóng)田水利為重點(diǎn)的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，落實(shí)家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策，切實(shí)改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件和人居環(huán)境。推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，深化縣鄉(xiāng)財(cái)政體制和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，建立健全村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。加大南三縣轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。

支持教育事業(yè)發(fā)展。加大財(cái)政投入力度，推進(jìn)基礎(chǔ)教育公平、均衡發(fā)展，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)教育資源共享。全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的各項(xiàng)政策，從今年1月起對(duì)義務(wù)教育學(xué)校教師實(shí)行績(jī)效工資，保障和改善義務(wù)教育教師工資待遇。繼續(xù)完善免費(fèi)義務(wù)教育，對(duì)“兩免一補(bǔ)助”地區(qū)寄宿生生活費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助。進(jìn)一步完善我市普高的生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)各地穩(wěn)步實(shí)行農(nóng)村中等職業(yè)教育免費(fèi)。深化服務(wù)型教育體系建設(shè)，全面提升教育服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力，每年市財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的增量部分主要用于服務(wù)型教育重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)、地方特色教材建設(shè)等。擴(kuò)大幫困助學(xué)的資助體系，進(jìn)一步改善外來(lái)務(wù)工人員子女接受義務(wù)教育的條件。

加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。以滿足群眾多層次、多樣化醫(yī)療衛(wèi)生需求為目標(biāo)，支持醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，提高衛(wèi)生服務(wù)能力。繼續(xù)實(shí)施使用廉價(jià)藥物和大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助辦法，完善公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本建設(shè)債務(wù)消化機(jī)制和城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。鞏固新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，完善農(nóng)村醫(yī)療救助制度。

積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)。要積極完善新一輪就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，整合職業(yè)技能培訓(xùn)資源，完善培訓(xùn)管理制度，切實(shí)提高職業(yè)技能培訓(xùn)的針對(duì)性和有效性。運(yùn)用財(cái)稅政策，支持中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)。實(shí)施有利于勞動(dòng)者創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠、小額擔(dān)保、資金補(bǔ)貼等扶持政策，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，著力幫助零就業(yè)家庭和就業(yè)困難人員就業(yè)。

完善社會(huì)保障制度。提高退休人員待遇，從今年1月份起提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金。完善各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)范圍。擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面，研究提高參保人員醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。建立健全新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，保障被征地農(nóng)民基本生活，完善農(nóng)村最低生活保障制度，做到應(yīng)保盡保。全面啟動(dòng)殘疾人共享小康工程，推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作，落實(shí)低收入群體的生活、醫(yī)療和住房等相關(guān)扶持政策，滿足老百姓日益增長(zhǎng)的社會(huì)保障需求。

推動(dòng)文化事業(yè)發(fā)展。支持構(gòu)建公共文化服務(wù)體系，實(shí)施“文化低?！惫こ?，對(duì)困難家庭免收入網(wǎng)費(fèi)和收視服務(wù)費(fèi)。支持文物和文化遺產(chǎn)保護(hù)，調(diào)整完善*博物館經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助政策。提升公共文化產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，研究制定東部文化廣場(chǎng)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助機(jī)制。加大農(nóng)村文化投入，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化場(chǎng)館建設(shè)，滿足農(nóng)民日益增長(zhǎng)的精神文化需求。支持全民健身運(yùn)動(dòng)，對(duì)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館對(duì)外開放的學(xué)校符合條件的，予以適當(dāng)補(bǔ)助及獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校公共資源社會(huì)共享。適度調(diào)增我市農(nóng)村部分計(jì)劃生育家庭扶助金標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整獨(dú)生子女傷殘死亡家庭扶助范圍，將“一居一農(nóng)”對(duì)象納入補(bǔ)助體系。

支持解決涉及民生的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題。謀富民之策，興安民之舉，倡樂(lè)民之道，關(guān)注人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，讓老百姓實(shí)實(shí)在在得到實(shí)惠。積極籌措落實(shí)資金，支持一大批事關(guān)全市人民的交通道路等重大項(xiàng)目和市政府實(shí)事工程建設(shè)。支持經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房建設(shè)。落實(shí)好住房交易稅費(fèi)政策，鼓勵(lì)購(gòu)買自住性、改善性住房，促進(jìn)居民消費(fèi)。落實(shí)成品油稅費(fèi)改革和工商兩費(fèi)停征后相關(guān)部門必需經(jīng)費(fèi)保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，實(shí)施司法經(jīng)費(fèi)保障體制改革方案，完善政法經(jīng)費(fèi)管理制度，維護(hù)公共安全。加強(qiáng)食品藥品安全監(jiān)管，高度重視安全生產(chǎn)工作，充實(shí)防災(zāi)減災(zāi)資金和物資儲(chǔ)備，安排好食品藥品和安全生產(chǎn)監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)和裝備建設(shè)經(jīng)費(fèi)，確保及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各類自然災(zāi)害和處理各種突發(fā)公共事件，保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全。

（四）深化財(cái)稅改革，促進(jìn)管理科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化

深化財(cái)政體制改革。進(jìn)一步明確政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分，理順財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系。研究新一輪市對(duì)縣（市）區(qū)財(cái)政體制，調(diào)動(dòng)兩級(jí)財(cái)政積極性，增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力。探索“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的財(cái)政管理方式改革，轉(zhuǎn)變和充實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政優(yōu)勢(shì)，保障各項(xiàng)民生政策的落實(shí)。進(jìn)一步完善公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算的編制，推進(jìn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)，逐步構(gòu)建由公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算組成的財(cái)政預(yù)算體系，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)政體制機(jī)制。強(qiáng)化政府債務(wù)管理，既要積極向部里爭(zhēng)取國(guó)債資金，充實(shí)重大項(xiàng)目資本金，又要合理控制規(guī)模，防范風(fēng)險(xiǎn)。

落實(shí)各項(xiàng)稅制改革政策。認(rèn)真貫徹新修訂的增值稅以及營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。落實(shí)好成品油價(jià)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)改革措施。做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作，加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理。落實(shí)國(guó)家暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅、營(yíng)業(yè)稅條例修訂和提高個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)政策。繼續(xù)落實(shí)耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加制度。完善促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)、支持自主創(chuàng)新、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、發(fā)展服務(wù)業(yè)、推進(jìn)文化醫(yī)療體制改革等稅收政策。對(duì)已明確尚未出臺(tái)的稅收政策措施，要進(jìn)行前瞻性調(diào)研測(cè)算，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。

全面推行國(guó)庫(kù)集中支付改革。以信息化建設(shè)為依托，完善國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行機(jī)制，擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付覆蓋面，將改革推進(jìn)到所有市級(jí)基層預(yù)算單位。繼續(xù)擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍，提高財(cái)政直接支付比例。在完善業(yè)務(wù)需求、優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，逐步建立綜合查詢監(jiān)控系統(tǒng)。推廣應(yīng)用公務(wù)卡，爭(zhēng)取在所有已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位推行公務(wù)卡改革。改進(jìn)公務(wù)卡管理辦法，更好地滿足財(cái)政財(cái)務(wù)管理的需要。完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)的功能，逐步在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)電子簽名、網(wǎng)上支付。加快財(cái)政信息系統(tǒng)功能模塊的推廣應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總功能，提升系統(tǒng)綜合分析查詢功能，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。

深化政府采購(gòu)制度改革。強(qiáng)化政府采購(gòu)監(jiān)管，開展對(duì)社會(huì)中介采購(gòu)機(jī)構(gòu)的考核，加強(qiáng)對(duì)政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。發(fā)揮政府采購(gòu)政策功能，通過(guò)政府優(yōu)先采購(gòu)、強(qiáng)制采購(gòu)、收購(gòu)和訂購(gòu)、加強(qiáng)進(jìn)口產(chǎn)品審核等辦法，加大對(duì)政府采購(gòu)國(guó)貨、自主創(chuàng)新產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)品的支持力度。

（五）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管，提高財(cái)政資金使用績(jī)效

牢固樹立過(guò)緊日子思想。勤儉辦一切事業(yè)，堅(jiān)決反對(duì)大手大腳花錢和鋪張浪費(fèi)的行為。除中央和市委、市政府確定的增支項(xiàng)目外，不得新開新的支出口子，集中財(cái)力保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定。要進(jìn)一步完善行政開支定員定額標(biāo)準(zhǔn)，控制行政成本增長(zhǎng)幅度。嚴(yán)格控制“人、車、會(huì)、招待”等一般性支出，在對(duì)公務(wù)購(gòu)車用車、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)、出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)等支出實(shí)行“四個(gè)零增長(zhǎng)”要求的基礎(chǔ)上，對(duì)公務(wù)購(gòu)車支出原則上暫停一年，出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)比上年削減20%。嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)，盤活行政事業(yè)單位辦公用房和土地資源，嚴(yán)禁超面積、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和裝修。嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)信息化建設(shè)項(xiàng)目，促進(jìn)資源整合，避免重復(fù)建設(shè)和損失浪費(fèi)。大力開展機(jī)關(guān)節(jié)能減排工作，樹立財(cái)稅機(jī)關(guān)良好形象。

推進(jìn)績(jī)效管理。強(qiáng)化部門責(zé)任，將財(cái)政專項(xiàng)資金分配與部門績(jī)效緊密聯(lián)系起來(lái)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算編制要明確具體績(jī)效目標(biāo)，項(xiàng)目實(shí)施要制定績(jī)效考評(píng)辦法，項(xiàng)目結(jié)束要考評(píng)財(cái)政支出績(jī)效。項(xiàng)目支出要全面推廣部門自我績(jī)效評(píng)價(jià)工作，財(cái)政部門選擇部分社會(huì)關(guān)注度高、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)和重點(diǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目開展重點(diǎn)評(píng)價(jià)，并逐漸完善評(píng)價(jià)辦法，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

規(guī)范非稅收入管理。完善各類非稅收入管理政策，研究制定我市政府非稅收入管理實(shí)施辦法，健全收費(fèi)基金審批、公示和監(jiān)督制度，逐步將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入等非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理。規(guī)范收繳程序，加強(qiáng)票據(jù)管理，取消非稅收入過(guò)渡戶。

嚴(yán)格財(cái)政監(jiān)督。繼續(xù)對(duì)行政事業(yè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。會(huì)同監(jiān)察、審計(jì)部門對(duì)部分?jǐn)U大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。繼續(xù)開展行政事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)檢查。強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立縱橫聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，加大查處力度，發(fā)揮監(jiān)管合力，為完善政策和規(guī)范管理提供可靠保證。

（六）切實(shí)轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面打造服務(wù)型機(jī)關(guān)

深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。按照市委的總體部署，從今年3月份起開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。全市各級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)要按照各級(jí)黨委的要求，集中精力抓好學(xué)習(xí)工作。通過(guò)學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，把科學(xué)發(fā)展觀的要義、核心、要求、方法落實(shí)到財(cái)稅工作的具體實(shí)踐，用科學(xué)的視野、發(fā)展的眼光解決財(cái)稅工作中碰到的矛盾和困難。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨困難的時(shí)刻，更要貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)增強(qiáng)全局意識(shí)、憂患意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、使命意識(shí)，實(shí)施好積極的財(cái)政政策，為促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。要深入開展“創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”活動(dòng)，多換位思考，想企業(yè)所想，急企業(yè)所急，大力宣傳落實(shí)各項(xiàng)財(cái)稅政策，合理減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)開拓市場(chǎng)，渡過(guò)難關(guān)。以創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)為契機(jī)，積極開展創(chuàng)建文明標(biāo)兵單位活動(dòng)，樹立一批具有行業(yè)特色、時(shí)代特征的先進(jìn)典型。同時(shí)也要整合系統(tǒng)各類檢查評(píng)比，減輕基層工作負(fù)擔(dān)。要認(rèn)真落實(shí)“行風(fēng)評(píng)議整改年”活動(dòng)，切實(shí)解決20*年度機(jī)關(guān)民主評(píng)議中群眾反映比較突出的問(wèn)題，多從主觀上找原因，找差距，端正服務(wù)態(tài)度，加強(qiáng)整改力度，提高工作質(zhì)量。加快內(nèi)外網(wǎng)站建設(shè)，逐步形成“外網(wǎng)受理、內(nèi)網(wǎng)辦理、外網(wǎng)反饋”的一體化應(yīng)用模式。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)化中層領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)，健全干部日?？己撕腿斡每疾煜嘟Y(jié)合的干部考核工作機(jī)制。完善以競(jìng)爭(zhēng)上崗為主要形式的干部選拔任用機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)后備干部的管理和培養(yǎng)，積極探索輪崗交流、掛職鍛煉等有效辦法，拓寬干部成長(zhǎng)渠道，逐步解決干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題，激發(fā)干部隊(duì)伍整體活力。開展評(píng)選“十佳財(cái)稅干部”活動(dòng)，樹立先進(jìn)典型。加強(qiáng)老干部服務(wù)工作，關(guān)心老干部生活。充分發(fā)揮黨群團(tuán)組織的作用，組織開展以紀(jì)念建國(guó)60周年為主題的系統(tǒng)文藝匯演等活動(dòng)，努力營(yíng)造團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、富有活力的工作氛圍。

切實(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)教育。圍繞財(cái)稅中心工作，更新培訓(xùn)觀念，加大培訓(xùn)力度，全面提高財(cái)稅干部的整體素質(zhì)和綜合能力。創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式，推廣好的培訓(xùn)做法和經(jīng)驗(yàn)，滿足干部的各類學(xué)習(xí)需求。進(jìn)一步拓寬干部的知識(shí)面和工作視野，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性、及時(shí)性和有效性。繼續(xù)實(shí)施“235”培訓(xùn)計(jì)劃，處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要側(cè)重于把握政治方向、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，提高統(tǒng)領(lǐng)全局的能力和決策水平；處以下干部的培訓(xùn)側(cè)重于思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，要加強(qiáng)對(duì)干部新知識(shí)、新技能方面的培訓(xùn)，同時(shí)也要重視干部政治素養(yǎng)、道德修養(yǎng)、藝術(shù)涵養(yǎng)等方面的提高。

篇7

一、靈活調(diào)度資金，較好地保證了人員工資等重點(diǎn)支出需要

針對(duì)上半年資金供需矛盾突出的現(xiàn)實(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中堅(jiān)持有保有壓，突出重點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)?？詈透鲉挝簧暾?qǐng)資金的報(bào)告，視可能妥善安排，并做好宣傳解釋工作。通過(guò)努力，上半年支出預(yù)算執(zhí)行情況良好，突出表現(xiàn)在以下方面：一是較好地保證了縣直行政事業(yè)人員工資的發(fā)放。二是保證了企業(yè)養(yǎng)老、老干部醫(yī)療統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)，農(nóng)村新型合作醫(yī)療等社保資金及鹽礦債券的及時(shí)兌現(xiàn)，切實(shí)維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定；三是保證了工業(yè)園區(qū)和城市建設(shè)的需要。今年全縣安排城建資金8000萬(wàn)元，主要靠土地出讓金和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的收取。為保證建設(shè)工程需要，我們一方面積極向上爭(zhēng)取往來(lái)資金，另一方面克服各種困難統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金，上半年共投入2600萬(wàn)元；四是集中在縣級(jí)支出的村級(jí)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、民政定補(bǔ)及納入“一卡通”范圍的各項(xiàng)支出均得到較好的保證。

二、采取切實(shí)措施，積極調(diào)度組織財(cái)政收入

今年全縣總收入任務(wù)62500萬(wàn)元，其中一般預(yù)算收入31250萬(wàn)元。為保持收入的序時(shí)均衡入庫(kù)，我股主要做了以下工作：一是年初多方排查財(cái)源稅源情況并協(xié)調(diào)國(guó)地稅部門，及時(shí)分解下達(dá)了收入任務(wù)，為征管工作的順利開展打下了基礎(chǔ)；二是按月及時(shí)編制“豐縣財(cái)政收入月報(bào)”，詳細(xì)分析縣鎮(zhèn)財(cái)稅收入情況、和其他縣市對(duì)比情況、存在問(wèn)題及建議。為保證資料的及時(shí)性，我們?cè)谠露冉K了后2-3天加班加點(diǎn)，在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握情況，準(zhǔn)確決策；三是參與制訂了財(cái)稅收入考核辦法、財(cái)稅三局考核獎(jiǎng)勵(lì)、開發(fā)區(qū)及木業(yè)商場(chǎng)稅收征管等有關(guān)政策的制訂工作，最大限度地調(diào)動(dòng)了各方面組織收入的積極性；四是建議并制定了財(cái)稅三局財(cái)稅征管工作月度例會(huì)制度，以總結(jié)前段時(shí)間工作，分析存在問(wèn)題，研究制定下步工作措施，商量解決階段性和重點(diǎn)需要研究解決的問(wèn)題，準(zhǔn)確掌握財(cái)政收入情況；五是抓好罰沒(méi)收入、水資源費(fèi)、電力附加和水費(fèi)附加等收入的管理工作，和綜合股、票據(jù)辦聯(lián)合制訂了核對(duì)、稽查辦法，進(jìn)一步堵塞了漏洞。經(jīng)過(guò)努力，上半年全縣和財(cái)政系統(tǒng)收入情況良好：1-5月份，我縣財(cái)政總收入（含基金）完成31935萬(wàn)元，同比增收12817萬(wàn)元，增長(zhǎng)67%，完成預(yù)算的51.1%，超序時(shí)進(jìn)度9.5個(gè)百分點(diǎn)。一般預(yù)算收入完成15304萬(wàn)元，同比增收4999萬(wàn)元，增長(zhǎng)48.5%，完成預(yù)算的49%，超序時(shí)進(jìn)度7.4個(gè)百分點(diǎn)。其中：稅收收入完成12498萬(wàn)元，增長(zhǎng)56.4%，占一般預(yù)算收入的比重為81.7%，同比提高3.7個(gè)百分點(diǎn)；非稅收入入庫(kù)28*萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.6%，占一般預(yù)算收入的比重為18.3%。

三、努力規(guī)范管理，有條不紊做好各項(xiàng)改革和管理工作

一是繼續(xù)抓好部門預(yù)算編制，借助部門預(yù)算編制軟件，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，切實(shí)提高財(cái)政管理水平和檔次。重點(diǎn)是進(jìn)一步明確了科學(xué)合理的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，同時(shí)嚴(yán)格按照部門預(yù)算的要求，盡量細(xì)化預(yù)算支出項(xiàng)目，明確支出類型和支付方式，努力體現(xiàn)公共財(cái)政的職能，壓縮非生產(chǎn)性支出，盡力保證教育、支農(nóng)等必不可少的最基本性的政策性支出，把有限的財(cái)力盡力向經(jīng)濟(jì)一線傾斜，努力保證涉及全局性的重大招商等必需支出。二是切實(shí)抓好鄉(xiāng)財(cái)縣管工作。重點(diǎn)做好鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算的編制工作，為強(qiáng)化鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算管理打下了基礎(chǔ)。三是落實(shí)措施，配合國(guó)庫(kù)股著力推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，深化國(guó)庫(kù)直接支付制度?？h級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的核心內(nèi)容是在科學(xué)合理編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，提高財(cái)政資金調(diào)控能力，規(guī)范資金撥付方式，合理劃分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍，建立用款計(jì)劃制度，科學(xué)合理地使用管理財(cái)政資金。四是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，制訂了豐縣財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法，重申借款有關(guān)規(guī)定及辦法。上半年在做好日常資金審核、審批的同時(shí)，與行財(cái)、政府采購(gòu)中心密切配合，嚴(yán)格審查審批購(gòu)管項(xiàng)目及資金，較好地發(fā)揮了自身職能作用。

四、積極、主動(dòng)、認(rèn)真地做好省直管縣財(cái)政管理體制改革的基礎(chǔ)性工作

實(shí)行省直管縣財(cái)政管理體制改革是省委省政府為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的需要而作出的重大決策，是今年財(cái)政系統(tǒng)一項(xiàng)重要工作，為抓好這項(xiàng)工作，我們制定了一系列切實(shí)可行的工作措施。一是以財(cái)政簡(jiǎn)報(bào)的形式及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)及縣主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)省直管縣財(cái)政管理體制改革的主要精神，并召集縣財(cái)政各有關(guān)股室、縣直各單位會(huì)計(jì)，就這項(xiàng)工作進(jìn)行了培訓(xùn)和具體部署，使大家統(tǒng)一了思想，充分認(rèn)識(shí)了改革的重要性和必要性；二是認(rèn)真、全面、細(xì)致地清理確定省與縣、市與縣政府之間的財(cái)政分配事項(xiàng)及劃轉(zhuǎn)基數(shù)，積極、主動(dòng)與省市財(cái)政聯(lián)系，清理核對(duì)省與市縣之間、市與縣之間政府性財(cái)政債務(wù)，并做好預(yù)算外資金分享集中與補(bǔ)助的清理和填報(bào)工作，為下一步理順預(yù)算外資金管理關(guān)系奠定基礎(chǔ)。

五、做好小車購(gòu)置管理工作。

針對(duì)小車購(gòu)置中存在的問(wèn)題，我們和縣紀(jì)委一起對(duì)全縣對(duì)全縣小汽車情況進(jìn)行檢查，按規(guī)定統(tǒng)一辦理保險(xiǎn)，并對(duì)各行政事業(yè)單位的小車數(shù)量、人員編制情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，參考省市文件提出小車配置初步方案，給領(lǐng)導(dǎo)決策提供了依據(jù)，較好的控制了我縣小車購(gòu)置上升的勢(shì)頭。

六、其他工作開展情況

一是加班加點(diǎn)做好20*年度財(cái)政供給單位人員信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審改及20*年數(shù)據(jù)更新的布置、填報(bào)、審核和上報(bào)工作，高質(zhì)量的完成了任務(wù)，為加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政信息化水平打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是聯(lián)系國(guó)、地稅部門，認(rèn)真做好200*年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查及重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查的布置、填報(bào)、審核和上報(bào)工作，為國(guó)家研究稅制改革方案，制定財(cái)稅政策，加強(qiáng)財(cái)稅管理，提供了第一手資料，也為財(cái)政、稅務(wù)部門共同摸清企業(yè)所得稅稅源分布和構(gòu)成，實(shí)現(xiàn)資源共享，加強(qiáng)稅收征管打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅；納稅籌劃

當(dāng)前，納稅籌劃已經(jīng)成為了會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的核心內(nèi)容，其直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。隨著我國(guó)稅制改革的不斷深化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸完善，賦予了企業(yè)增值稅納稅籌劃工作更多的主動(dòng)權(quán)。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵內(nèi)容，而納稅籌劃則是財(cái)務(wù)管理中必不可少的部分，所有實(shí)力雄厚的企業(yè)都會(huì)構(gòu)建行之有效的納稅籌劃體系，作為納稅籌劃的依據(jù)。做好企業(yè)增值稅的納稅籌劃工作對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有很大的幫助。

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義及其流程

（一）意義

增值稅指的是國(guó)家對(duì)商品生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)新增的價(jià)值所征收的稅，其最突出的特點(diǎn)是落實(shí)稅款抵扣制，涵蓋在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域，與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各環(huán)節(jié)均有緊密的聯(lián)系，企業(yè)在完善的納稅籌劃下，不僅不需要繳納較高的增值稅和稅費(fèi)，還有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)效率。

此外，企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃工作時(shí)，必須嚴(yán)格按國(guó)家稅收法規(guī)，制定能夠有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的增值稅計(jì)劃，從而避免增值稅出現(xiàn)過(guò)高的稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。

（二）流程

企業(yè)增值稅納稅籌劃共具有以下流程：一，系統(tǒng)收集和整理對(duì)增值稅納稅籌劃有幫助的各類信息；每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)范圍都不一樣，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際來(lái)制定納稅籌劃計(jì)劃，從戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)需求、經(jīng)營(yíng)狀況等角度出發(fā)掌握策劃主體的需求。二，深入分析企業(yè)的涉稅環(huán)境；增值稅納稅籌劃工作開展前，應(yīng)先深入分析企業(yè)當(dāng)前所處的涉稅環(huán)境，系統(tǒng)總結(jié)歸類財(cái)稅政策等資料，通過(guò)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作，進(jìn)一步加快了企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)度。在實(shí)力雄厚的企業(yè)中，可結(jié)合自身實(shí)際建立相應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，為以后的工作提供便利。三，制定科學(xué)合理的納稅籌劃目標(biāo)；企業(yè)開展納稅籌劃工作的根本原因是實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。不同的企業(yè)所采用的納稅籌劃目標(biāo)也不盡相同，比如有的企業(yè)以降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為納稅籌劃目標(biāo)，有的企業(yè)以資金的有效利用為納稅籌劃目標(biāo)；等。四，確立行之有效的增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在組合籌劃技術(shù)，深入分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)后制定一系列的增值稅納稅籌劃方案。方案制定完成后，接下來(lái)就是分析論證方案的可操作性、科學(xué)性，以最終確立優(yōu)勢(shì)最大的增值稅納稅籌劃方案。五，全面貫徹落實(shí)增值稅納稅籌劃方案；企業(yè)在明確增值稅納稅籌劃方案后，還應(yīng)將方案及時(shí)交到管理部門中，由管理部門對(duì)方案進(jìn)行系統(tǒng)審批，審批認(rèn)可后方可運(yùn)用到實(shí)際中。企業(yè)應(yīng)對(duì)方案執(zhí)行過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問(wèn)題并采取措施有效處理，比如工作人員的操作缺乏規(guī)范性、納稅籌劃方案存在不完善之處等，可通過(guò)信息反饋機(jī)制綜合評(píng)價(jià)增值稅納稅籌劃方案的成效，以明確方案是否滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。由于企業(yè)所處的環(huán)境變化多端，對(duì)增值稅納稅籌劃方案的制定與執(zhí)行過(guò)程造成了較大的影響，導(dǎo)致方案執(zhí)行結(jié)果和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)還有一定的差距，為此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)分析和反饋存在的差異信息，確保決策者能夠?qū)Ψ桨讣皶r(shí)有效調(diào)整。

二、企業(yè)增值稅的納稅籌劃措施

（一）通過(guò)各類銷售方式開展納稅籌劃

首先，商業(yè)折扣；指的是企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代市場(chǎng)的供需要求，為了提高商品銷售量而適當(dāng)?shù)目鄢唐窐?biāo)價(jià)。國(guó)家稅法明確規(guī)定，當(dāng)銷售額與折扣額同一天存在在發(fā)票上，將折扣后的銷售額作為征增值稅。其次，現(xiàn)金折扣；指的是為了使顧客盡早付清款項(xiàng)而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣是在貨物銷售后而產(chǎn)生的，屬于具有融資性質(zhì)特點(diǎn)的理財(cái)費(fèi)用，因此不能在銷售額中進(jìn)行現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額計(jì)征增值稅?；蛘邔?duì)合同規(guī)定加以調(diào)整，將現(xiàn)金折扣變?yōu)樯虡I(yè)折扣，從而發(fā)揮節(jié)稅作用。最后，銷售折讓；指的是當(dāng)貨物已經(jīng)銷售出去，因其質(zhì)量、規(guī)格等問(wèn)題消費(fèi)者未退貨，但銷售方適當(dāng)?shù)慕o予價(jià)格優(yōu)惠。國(guó)家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計(jì)繳增值稅，不過(guò)需要消費(fèi)者填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并遞交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，銷售方在此基礎(chǔ)上開具紅字發(fā)票。

（二）培養(yǎng)一批專業(yè)的納稅籌劃人員

一批優(yōu)秀的納稅籌劃人員是實(shí)現(xiàn)預(yù)期納稅籌劃效果的關(guān)鍵。所以應(yīng)不斷強(qiáng)化納稅籌劃隊(duì)伍的建設(shè)力度，尤其要提高財(cái)務(wù)人員的工作水平。雖然企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的人員很多，但這些人員的素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力各異，多數(shù)財(cái)務(wù)人員實(shí)際中并沒(méi)有掌握企業(yè)預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)、籌劃流程等。盡管有部分優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作者逐漸進(jìn)入到領(lǐng)導(dǎo)崗位，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環(huán)節(jié)，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項(xiàng)工作。所以企業(yè)應(yīng)重視對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)，不僅開展入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)，還應(yīng)開展有關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容培訓(xùn)。

（三）落實(shí)減免稅政策

現(xiàn)階段，我國(guó)增值稅優(yōu)惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應(yīng)的減免優(yōu)惠，比如外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在整體投資額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備，除了《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應(yīng)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；另一方面，為特定產(chǎn)業(yè)和特定行為提供相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、化肥生產(chǎn)銷售免征增值稅，等。對(duì)于舊貨銷售、水泥、醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)，均具備一定的增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可將各類優(yōu)惠政策整合到一起，發(fā)揮共同的優(yōu)勢(shì)，從而提高納稅籌劃效益。與此同時(shí)，對(duì)減免稅政策的使用過(guò)程中，企業(yè)還必須清楚了解自己在增值稅納稅鏈條中的具置以及稅收工作所取得的成效，主要涉及下列幾點(diǎn)：一，突出公平性；會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)制度及其準(zhǔn)則，以有效確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)收入要素，只要發(fā)現(xiàn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和稅法背道而馳的，嚴(yán)厲禁止對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄私自整改。對(duì)當(dāng)期應(yīng)交稅額計(jì)算過(guò)程中，要以稅法中的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)明確具體的應(yīng)稅銷售額，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算出當(dāng)前需要繳納的稅額，做好繳納稅款的申報(bào)。二，強(qiáng)化財(cái)稅合作力度；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)家財(cái)政部門制訂，稅收法規(guī)是由國(guó)家稅務(wù)總局制訂，由于這兩個(gè)部門的目標(biāo)不相同，不可避免的會(huì)導(dǎo)致各自出臺(tái)的政策法規(guī)存在沖突問(wèn)題，不過(guò)關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)間出現(xiàn)的某一短期差異，這兩個(gè)部門可以經(jīng)過(guò)及時(shí)溝通交流來(lái)避免。從制度層面的角度出發(fā)，這兩個(gè)部門建立良好的協(xié)調(diào)溝通關(guān)系，能夠構(gòu)建以彼此為代表的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，任何時(shí)候都緊密聯(lián)系，很好的保證了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)一致性。稅務(wù)部門和財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)合作，盡可能的減少彼此間的沖突矛盾，節(jié)約成本，及時(shí)了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法間的不同之處，從而保證兩項(xiàng)規(guī)定的順利實(shí)施。如果實(shí)際購(gòu)買的原材料屬于應(yīng)稅貨物，所銷售的貨物則具有免稅性質(zhì)，那么將會(huì)實(shí)現(xiàn)較好的節(jié)稅效果。

（四）多索取增值稅專用發(fā)票

“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，擴(kuò)大了增值稅抵扣范圍，因此，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)積極向供應(yīng)商或者相關(guān)單位索取增值稅專用發(fā)票，以此抵減進(jìn)項(xiàng)稅，最大限度的減少增值稅納稅額，降低企業(yè)稅負(fù)。

三、結(jié)論

綜上所述可知，采用以上措施開展增值稅納稅籌劃工作，能減小企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)擁有了較高的盈利水平，現(xiàn)金流量也為此得到增加。不過(guò)需要注意的是，企業(yè)開展增值稅納稅籌劃工作過(guò)程中，還應(yīng)全面考慮因此而帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)等，并制定具體的防范措施，突出增值稅納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

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篇9

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 個(gè)人所得稅 案例分析

一、納稅籌劃的相關(guān)概念

納稅籌劃是指納稅人（或其稅收人）在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略收益的目的，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前預(yù)測(cè)和規(guī)劃，從而使稅負(fù)減輕。我國(guó)的市場(chǎng)主體日漸成熟，納稅已成為企業(yè)一項(xiàng)必要的成本支出，因此如何進(jìn)行稅收籌劃已成為企業(yè)管理者及個(gè)人要考慮的一項(xiàng)重要課題。

個(gè)人所得稅已經(jīng)成為個(gè)人納稅人的一項(xiàng)必要支出，而且多半是由單位來(lái)代扣代繳的，個(gè)人收入扣除個(gè)人所得稅之后的收入就是個(gè)人的可支配收入，而個(gè)人可支配收入的多少直接影響著個(gè)人的生活及消費(fèi)水平，因此個(gè)人所得的稅收籌劃已成為生活中一個(gè)比較熱門的話題。

二、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的基本情況

現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度。分類征收模式，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)所得劃分為11項(xiàng)，分別適用不同的費(fèi)用扣除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。實(shí)行分類征收制度，可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉監(jiān)管，簡(jiǎn)化納稅流程，方便征納雙方。同時(shí)，還可以對(duì)不同所得實(shí)行不同的征稅方法，便于體現(xiàn)國(guó)家的政策。

分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅制。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，便于實(shí)行源泉扣繳；累進(jìn)稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配、體現(xiàn)社會(huì)公平。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率都應(yīng)用于個(gè)人所得稅制度中。

三、個(gè)人所得稅的稅收籌劃案例分析

（一）工資發(fā)放籌劃案例

我們來(lái)看一個(gè)發(fā)獎(jiǎng)金的例子：劉先生為國(guó)有企業(yè)的職工，月工資收入3000元（包括各類津貼和獎(jiǎng)金），因其企業(yè)經(jīng)營(yíng)得好，又在3月份發(fā)給其7000元獎(jiǎng)勵(lì)金。劉先生可在3月份一次性領(lǐng)取也可分兩次在3、4月份分別領(lǐng)取。工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，作為應(yīng)納稅所得額，稅率實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)工薪所得實(shí)行3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征。由于收入減除3500元后為應(yīng)納稅所得額，因此少于3500元/月不納稅。而超出部分則分段使用不同稅率，收入越高部分，適用稅率越高。

方案一：3月份一次領(lǐng)取。3月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（3000+7000-3500）×20%-555=745（元），4月應(yīng)納所得稅為0元，兩個(gè)月共納稅745元。

方案二：分兩次在3、4月份支取。那么每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（3500+3000-3500）×10%-105=195（元），兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅390元。

相比較，方案二在這兩個(gè)月可節(jié)稅745-390=355元。該例通過(guò)將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖龇ㄊ惯m用稅率檔次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）稿酬所得的籌劃

來(lái)看一個(gè)實(shí)例，張先生與其他三位老師共同完成一部作品，稿酬為8000元。對(duì)于稿酬收入實(shí)行按次征稅，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算為：一次收入低于4000元的，減除800元；一次收入高于4000元的，減除其收入的20%。稿酬所得在使用20%的比例稅率后減征30%。

方案一：先納稅后拆分。這筆稿酬其應(yīng)納個(gè)人所得稅：總收入×（1-20%）×20%×（1-30%）=8000×（1-20%）×20%×70%=896元

方案二：拆分后分別納稅，每人收入為2000元，四人合計(jì)應(yīng)納稅額為：（2000-800）×20%×70%×4=672元。

相比較，方案二可節(jié)稅896-672=224元。

（三）費(fèi)用支出的選擇

王先生是知名學(xué)者，2011年2月，他與一家企業(yè)簽約，雙方約定由王先生給該企業(yè)的經(jīng)理層人士培訓(xùn)，并簽訂勞務(wù)合同，該企業(yè)給王先生支付培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元。王先生實(shí)際發(fā)生往返交通費(fèi)2000元，伙食費(fèi)和住宿費(fèi)2000元。王先生可選擇自己支付或由企業(yè)從培訓(xùn)費(fèi)中扣除往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等。該項(xiàng)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬收入。

方案一：王先生自己支付往返交通費(fèi)、伙食費(fèi)和住宿費(fèi)。王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000×（1-20%）×20%=3200元。

方案二：往返交通費(fèi)、伙食費(fèi)和住宿費(fèi)由企業(yè)從培訓(xùn)費(fèi)中扣除。王先生實(shí)際得到收入16000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅：16000×（1-20%）×20%=2560元。

相比較，方案二可節(jié)稅：3200-2560=640元。

（四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的籌劃

假設(shè)張先生在某地?fù)碛幸惶浊沂羌彝ノㄒ坏钠胀ㄗ》?，已?jīng)購(gòu)買并居住滿4年11個(gè)月，這時(shí)他在另一城市里找到一份很好的工作，需要出售該套住房。該套住房市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元，張先生之前的購(gòu)入價(jià)為35萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元，上述支出均能提供完整的納稅證明。那么，他應(yīng)立即將住房出售還是稍等時(shí)日？個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為市場(chǎng)售價(jià)減去之前的購(gòu)入價(jià)及發(fā)生的合理稅費(fèi)，稅率為20%，另外對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

方案一：馬上出售，因購(gòu)買并居住未滿五年，那么應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（50-35-3）×20%=2.4萬(wàn)元

方案二：稍等時(shí)日，因?yàn)橐呀?jīng)居住并購(gòu)買了4年11個(gè)月，那么再住滿1個(gè)月，即達(dá)到了5年的免稅期限，這樣可免繳個(gè)人所得稅。

相比較，方案二可節(jié)省稅款24000元。

（五）關(guān)于五險(xiǎn)一金的稅收籌劃

實(shí)際工作中計(jì)算個(gè)人所得稅，并非僅僅扣除稅法所規(guī)定的3500元的免征額，而是在3500元的基礎(chǔ)上，還可以扣除由個(gè)人負(fù)擔(dān)的在規(guī)定范圍內(nèi)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)等。舉一個(gè)實(shí)例，周先生月工資5000元，假定可選擇是否繳納五險(xiǎn)一金，若繳納，需由單位代扣公積金600元、代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)400元、代扣醫(yī)療保險(xiǎn)100元。

方案一：工資中未扣除五險(xiǎn)一金。周先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（5000-3500）×3%-0=45元。

方案二：按標(biāo)準(zhǔn)從工資中扣除五險(xiǎn)一金。則周先生每月應(yīng)納個(gè)人所得稅：（5000-3500-600-400-100）×3%-0=12元。

相比較，方案二可節(jié)稅：45-12=33元，可見五險(xiǎn)一金具有節(jié)稅效果。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.稅法[Z].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

篇10

一、改革的背景及推進(jìn)過(guò)程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政自建立以來(lái)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，鞏固和加強(qiáng)農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)發(fā)揮了重要作用。但近年來(lái)，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的深化和政府職能的轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政陷入了困境，主要體現(xiàn)在：（一）基層稅務(wù)所人員少，存在一崗多人或一人多崗，一人同時(shí)負(fù)責(zé)稅款的征收和管理，甚至還負(fù)責(zé)代開發(fā)票的情況，造成了管理混亂；（二）稅費(fèi)改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力的構(gòu)成發(fā)生了較大的變化，財(cái)政自給水平大大降低，鄉(xiāng)鎮(zhèn)取得財(cái)力的主要途徑是上級(jí)轉(zhuǎn)移支付；（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的收入來(lái)源明顯減少，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出資金剛性依然存在。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政舉步維艱的事實(shí)，萬(wàn)寧市財(cái)政局、地稅局、市人行國(guó)庫(kù)部門結(jié)合財(cái)政部關(guān)于鄉(xiāng)財(cái)縣管改革的文件精神，經(jīng)過(guò)多次磋商，擬定了“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革方案，并得到了省財(cái)政廳、省地稅局、人行海口中心支行國(guó)庫(kù)處領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支持和其他征收機(jī)關(guān)的配合下，萬(wàn)寧市人民政府批準(zhǔn)于2009年7月1日起正式實(shí)施鎮(zhèn)財(cái)市管財(cái)政管理模式改革。

二、改革的主要內(nèi)容及具體操作模式

（一）改革的主要內(nèi)容

在保持“鎮(zhèn)政府管理財(cái)政的法律主體地位不變，財(cái)政資金的所有權(quán)和使用權(quán)不變，鎮(zhèn)政府享有的債權(quán)和承擔(dān)的債務(wù)不變”的原則下，由鎮(zhèn)政府審批鎮(zhèn)事權(quán)范圍內(nèi)的支出。市財(cái)政局在預(yù)算共編、帳戶設(shè)置、集中支付、政府采購(gòu)、票據(jù)管理等方面，對(duì)鎮(zhèn)財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督和管理。鎮(zhèn)政府在市財(cái)政部門的指導(dǎo)下，編制本級(jí)預(yù)算、執(zhí)行方案，組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外收入全部納入市級(jí)財(cái)政管理，鎮(zhèn)組織的稅收收入全額繳入入市國(guó)庫(kù)核算，非稅收全部納入市財(cái)政非稅專戶，由市財(cái)政部門按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分預(yù)算科目分別繳入市國(guó)庫(kù)進(jìn)行核算。財(cái)政局按時(shí)將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上月收入以“暫存款”科目全額撥回鎮(zhèn)地方財(cái)政庫(kù)款賬戶。

（二）改革的具體操作模式

1.賬戶設(shè)置情況。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政原在各銀行或金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的“鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)”賬戶和“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專業(yè)戶”賬戶，由市縣財(cái)政部門在市縣農(nóng)信社（6個(gè)）和農(nóng)行（6個(gè)）為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設(shè)“鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)存款”賬戶，在農(nóng)行設(shè)置“萬(wàn)寧市財(cái)政局市政府非稅收入專戶”。

2.收入收繳模式。通過(guò)提高“三方協(xié)議”簽約率實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入電子化的預(yù)算收入管理方式，稅收收入都直接繳入國(guó)庫(kù)，由人行國(guó)庫(kù)部門利用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理繳入款的劃分、上解、入庫(kù)和同級(jí)工作，并按各鎮(zhèn)征收機(jī)關(guān)生成預(yù)算收入預(yù)報(bào)與地稅局、農(nóng)稅局、財(cái)政局對(duì)賬。非稅收收入繳入農(nóng)行的“政府非稅收入專戶”中，分次繳入國(guó)庫(kù)。

3.支出模式。將原來(lái)的手工實(shí)撥方式全部改為采用財(cái)政集中支付方式，即由鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算單位提出用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審核匯總上報(bào)市財(cái)政局，由縣農(nóng)行或農(nóng)信社通過(guò)集中支付方式進(jìn)行劃款，之后銀行再憑劃款憑證到人行國(guó)庫(kù)處進(jìn)行清算。

三、改革取得的成效

通過(guò)一年多的運(yùn)行實(shí)踐，萬(wàn)寧市鎮(zhèn)財(cái)市管改革工作順利，取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在：

（一）加強(qiáng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理，縣級(jí)財(cái)政能監(jiān)控每筆資金的去向，確保了預(yù)算資金即時(shí)足額到位；增強(qiáng)了縣域財(cái)政調(diào)度資金的能力，“賬戶統(tǒng)設(shè)”和“集中支付”的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了縣財(cái)政統(tǒng)一管理和核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出行為，各項(xiàng)?？顚?shí)現(xiàn)?？顚Ｓ貌⒓皶r(shí)足額撥付到位，確保了基層組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）堵住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入的漏洞，提高了國(guó)庫(kù)資金使用效率。按照鎮(zhèn)財(cái)市管工作方案要求，鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政收入全部繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)，納入市級(jí)收入核算。解決了市級(jí)國(guó)庫(kù)不能核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)收入的瓶頸，大力促進(jìn)了我市地稅部門與納稅人、銀行簽訂電子繳稅扣款協(xié)議。而市級(jí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)――國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）是人民銀行總行國(guó)庫(kù)局經(jīng)過(guò)反復(fù)討論需求、多次論證方案的基礎(chǔ)上開發(fā)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，能適應(yīng)財(cái)稅金融體制改革不斷深入和社會(huì)信息化程度日益提高的要求，與財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接，通過(guò)功能強(qiáng)大的參數(shù)代碼設(shè)置，將TIPS傳來(lái)的已對(duì)賬成功的征收機(jī)關(guān)扣稅信息，即時(shí)處理，準(zhǔn)確、直達(dá)入庫(kù)，極大地提高了國(guó)庫(kù)資金的使用效率。同時(shí)將處理成功的信息通過(guò)TIPS返回給征收機(jī)關(guān)，達(dá)到信息資源共享的目的。自實(shí)行“鎮(zhèn)財(cái)市管”后，利用國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)進(jìn)行收入核算操作，堵住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入的漏洞，收入大幅提高，有4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入突破500萬(wàn)元，還有2個(gè)突破了1000萬(wàn)元。

（三）消除現(xiàn)金繳稅潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保了國(guó)庫(kù)資金的安全?！版?zhèn)財(cái)市管”改革的實(shí)施，大力促進(jìn)地稅部門提高與納稅人簽訂電子繳稅簽約率，實(shí)現(xiàn)征收和管理分離，消除現(xiàn)金繳稅存在的隨意挪用，甚至貪污的潛在風(fēng)險(xiǎn)。至今，地稅部門與納稅人、銀行簽訂電子繳稅扣款三方協(xié)議已達(dá)99%（未簽約包括零星稅款和建筑安裝業(yè)臨時(shí)納稅），極大地減少了現(xiàn)金稅款，消除現(xiàn)金繳稅潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保了國(guó)庫(kù)資金的安全。

（四）促進(jìn)了“源頭治腐”工作。隨著“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革的實(shí)行，各項(xiàng)鄉(xiāng)村財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度日趨規(guī)范完善，財(cái)政資金使用更加程序化和透明化，不僅保證了財(cái)政資金安全高效運(yùn)行，而且給違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象砌了一道“防腐墻”，從源頭上較好地預(yù)防了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（五）改革取得的成效受到了上級(jí)的肯定，為其它市縣的改革提供了借鑒。萬(wàn)寧市自進(jìn)行“鎮(zhèn)財(cái)市管”財(cái)政模式改革以來(lái)，大膽實(shí)踐，積極探索，勇于創(chuàng)新，使改革取得了重要進(jìn)展和明顯成效，得到了省財(cái)政局、省地稅局、海口中支國(guó)庫(kù)肯定，為其它市縣的改革提供了可貴的借鑒。

四、改革存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政收支管理機(jī)制仍不完善?！版?zhèn)財(cái)市管”改革在管理流程和崗位職能的設(shè)置上需要進(jìn)一步加以明確和細(xì)化，強(qiáng)化各崗位間相互制約、監(jiān)督的職能。加上大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏完善的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)，仍采用手工模式，影響了財(cái)政管理跟國(guó)庫(kù)操作的質(zhì)量和效率。

（二）改革部分內(nèi)容有待商榷。目前“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革還沒(méi)有固定的模式遵循，在改革中很多做法在現(xiàn)行的法律規(guī)章中并不能找到答案，因此有些改革做法的對(duì)錯(cuò)還不能下定論。如把鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入業(yè)務(wù)交給農(nóng)行和農(nóng)信社，一個(gè)月只由農(nóng)行和農(nóng)信社報(bào)解一次到市國(guó)庫(kù)，從經(jīng)收稅款的角度講存在滯留稅款的問(wèn)題。

（三）相關(guān)制度不健全。雖然萬(wàn)寧市制定了相應(yīng)的改革實(shí)施方案，但其中的規(guī)定都比較粗放，缺少如何落實(shí)的具體細(xì)節(jié)性的規(guī)范性的制度。如對(duì)如何落實(shí)資金所有權(quán)不變，如何防止縣財(cái)政占用鄉(xiāng)財(cái)政的資金，如何確?？h主管部門轉(zhuǎn)移支出責(zé)任等都沒(méi)有具體的制度。此外，對(duì)改革推進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)的各種新情況、新問(wèn)題，研究解決不夠。

（四）國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能弱化，且存在操作風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化程度不斷提高，國(guó)庫(kù)服務(wù)水平大幅提升，越發(fā)消弱國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能，特別是國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)督職能，不利于國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范。國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)（TCBS）高度電子化，收入業(yè)務(wù)和撥款業(yè)務(wù)都由單人處理，加上市國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量大增，核算質(zhì)量有所下降。此外，一些財(cái)稅工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，繳款書信息錄入時(shí)差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生，常常造成國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)無(wú)法正常處理。

五、實(shí)施“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革的啟示及建議

在總結(jié)“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革實(shí)踐情況的同時(shí)，也對(duì)今后進(jìn)一步推行“鎮(zhèn)財(cái)市管”改革提供了啟示和建議。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，徹底消除改革障礙。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)政部門思想觀念的轉(zhuǎn)變和統(tǒng)一，事關(guān)縣財(cái)市管鄉(xiāng)用改革的成敗。在加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理改革進(jìn)程中，一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要顧全大局，支持改革，配合市財(cái)政部門和市人行國(guó)庫(kù)部門的工作，徹底消除改革中的“權(quán)利”思想。另一方面，各級(jí)財(cái)政部門要打消顧慮，糾正單純?yōu)橐?guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支行為的錯(cuò)誤觀念，把這項(xiàng)工作與建立和完善我國(guó)公共財(cái)政體系緊密地聯(lián)系在一起，使改革真正落到實(shí)處。

（二）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政支出。在改革模式上，繼續(xù)充分融入部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)和會(huì)計(jì)集中核算等公共財(cái)政支出管理新理念。擴(kuò)大財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付范圍，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員、離退休人員和公益性事業(yè)人員，實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)；對(duì)政府采購(gòu)支出、大額支出通過(guò)國(guó)庫(kù)支付；對(duì)大額支出采取單項(xiàng)申報(bào)、單項(xiàng)審批的辦法，實(shí)行撥款按計(jì)劃、用錢憑申報(bào)的制度。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)備用金制度，合理確定備用金額度，以保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府臨時(shí)性和應(yīng)急性的支出需求。

（三）堅(jiān)持操作簡(jiǎn)便、規(guī)范高效的原則。首先要盡量簡(jiǎn)化工作程序，減少審批環(huán)節(jié)，方便鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)實(shí)際使用資金。其次，通過(guò)制定網(wǎng)絡(luò)操作安全規(guī)則，橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)監(jiān)控制度，修改完善相關(guān)法規(guī)，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作有法可依，有章可循。

（四）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員的理論水平和操作技能，保證業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性。