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篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

內(nèi)控制度是企事業(yè)單位為保證經(jīng)營管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。內(nèi)控制度要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)單位員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控制度的主要環(huán)節(jié)包括預(yù)測、控制和監(jiān)督。

由于財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠較好地反映單位運(yùn)行的各種軌跡，因此，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)在很大程度上是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為核心展開的，一般來說，可以將內(nèi)控體系分解為七大方面的內(nèi)容，也即：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、銀行存款控制系統(tǒng)、銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、材料物資領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、成本會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀

1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

良好的內(nèi)控意識(shí)是建立和完善內(nèi)控制度的前提條件。由于受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，這主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，從單位領(lǐng)導(dǎo)層面來看，由于對(duì)內(nèi)控制度知識(shí)了解較少，因此對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。第二，事業(yè)單位中財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的定位不全面、不準(zhǔn)確。在某些事業(yè)單位中，僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成付款部門，財(cái)務(wù)部門無法參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，不能對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制起到控制作為。第三，在經(jīng)費(fèi)支出方面，其內(nèi)控措施往往流于形式。在很多事業(yè)單位，其中不少經(jīng)費(fèi)支出采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制形同虛設(shè)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就要實(shí)施報(bào)銷。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

由于內(nèi)控制度在很大程度上是圍繞著財(cái)務(wù)制度建立起來的，因此，內(nèi)部控制的一項(xiàng)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)是一套健全有效的財(cái)務(wù)管理制度，這就要求有健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。而從目前情況看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅僅是多年以來執(zhí)行的慣例而已，而沒有相應(yīng)的成文制度保證或有制度但很不完整，管理的隨意性較大。一個(gè)典型的例子是，在年終結(jié)賬時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況?；蛘邇商踪~運(yùn)行，支出核算混亂，再如在印鑒的保管上，也存在很多漏洞，單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，或?qū)⒅?、?cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管屢見不鮮。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善

單位所從事業(yè)務(wù)的流程控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是否能建立合理有效的業(yè)務(wù)流程直接決定了能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。目前來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系并不夠完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理方法不盡合理，主要表現(xiàn)在以下方面：一是授權(quán)審批的金額界限不明，授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，而一些單位都是長期實(shí)行“一支筆”審批制度，這極大地影響了財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果，使得授權(quán)審批和分級(jí)別、分層審批的作用喪失殆盡，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。二是流程控制體系不完善，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，或流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后順序不盡合理，如事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程多采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。

4、崗位設(shè)置不規(guī)范，不合理兼崗現(xiàn)象較普遍

一是崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企事業(yè)單位中的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但是，在實(shí)際工作中，出于編制有限、人員緊張等原因，許多事業(yè)單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，這些兼崗現(xiàn)象很多都是有違內(nèi)控制度的，如單位出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等等。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有進(jìn)行分離制約。這嚴(yán)重違背了內(nèi)控制度的要求，也為管理工作埋下了極大的隱患。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策建議

要完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，應(yīng)主要著力從以下幾個(gè)方面著手。首先，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控教育，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，不僅要在財(cái)務(wù)部門，在具體的業(yè)務(wù)部門開展內(nèi)控培訓(xùn)，使內(nèi)控意識(shí)深入職工基層。其次，堅(jiān)持執(zhí)行不相容職務(wù)分離和內(nèi)部人員牽制制度，杜絕“監(jiān)守自盜”現(xiàn)象的發(fā)生。再次，要完善審批和監(jiān)督制度，做到“誰審批誰負(fù)責(zé)，誰監(jiān)督誰負(fù)責(zé)”。最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門的基礎(chǔ)性工作，制定詳盡的財(cái)務(wù)制度，采用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息處理和財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)進(jìn)行輔助管理，避免人工管理出現(xiàn)的內(nèi)控問題。

參考文獻(xiàn)：

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[3]朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2002

作者簡介：

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)也飛速發(fā)展。我國相繼頒布實(shí)施了相關(guān)的政策和條例，規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管控工作。近年來，醫(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式弊端逐漸顯露出來，內(nèi)部控制制度缺乏，成為阻礙醫(yī)院發(fā)展的一大關(guān)鍵因素。這就迫切的需要加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)力度，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并為其他醫(yī)院的發(fā)展提供參考意見。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要依據(jù)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，該項(xiàng)制度的主要作用是限制和規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理行為，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行研究，圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理目的，制定出有效的財(cái)務(wù)管理決策，以免財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)方向性的錯(cuò)誤[1]。由此可見，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大，可對(duì)各項(xiàng)管理行為進(jìn)行約束，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展和進(jìn)步。

從本質(zhì)上來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度歸屬于醫(yī)院規(guī)劃發(fā)展的一個(gè)重要部分，在制度建設(shè)的過程中一定要對(duì)我國現(xiàn)行的財(cái)政管理制度進(jìn)行充分的研究，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，從價(jià)值管理的層面出發(fā)，設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中要包括內(nèi)部監(jiān)督制度、控制活動(dòng)制度、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度五大內(nèi)容。通過針對(duì)性的措施來加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，保證內(nèi)控制度與行業(yè)法規(guī)的一致性，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效開展提供可靠的依據(jù)，保證醫(yī)院經(jīng)營管理工作的有效性。

二、建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的對(duì)策研究

（一）強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的管理和控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)象不僅僅是資金的流動(dòng)，還需要意識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性。由于醫(yī)院自身特有的性質(zhì)和經(jīng)營模式，在為廣大公眾提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的管理[2]。所以建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要部分就是要管理固定資產(chǎn)，要依據(jù)國家現(xiàn)行的多項(xiàng)法規(guī)政策，從固定資產(chǎn)的申請(qǐng)采購、招標(biāo)活動(dòng)及驗(yàn)收、等方面入手，實(shí)施全程的控制管理，并對(duì)這部分資產(chǎn)的利用價(jià)值進(jìn)行實(shí)時(shí)性的測算，在醫(yī)院資產(chǎn)管理表中規(guī)范固定資產(chǎn)的損益狀況，提高醫(yī)院各項(xiàng)資源的利用效率，以此獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）制定健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員作為實(shí)施內(nèi)部控制工作的主體，承擔(dān)著重要的責(zé)任。在建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，還要重視對(duì)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建。借助多樣化的獎(jiǎng)勵(lì)政策和措施，來調(diào)動(dòng)廣大員工的主觀能動(dòng)性，保證員工能夠主動(dòng)、積極的參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中，并嚴(yán)格、認(rèn)真的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還需要打造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)氛圍，為員工提供有效的內(nèi)控制度建設(shè)平臺(tái)，合理的運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使員工的個(gè)人價(jià)值能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作中體現(xiàn)出來，并獲得相應(yīng)的利益，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善

程度[3]。

（三）對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革和完善

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，涵蓋多方面的內(nèi)容，要想將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作滲透到醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營管理過程中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。應(yīng)結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理形勢的變化狀況，完善內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)施管理工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，消除影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率的因素，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[4]。在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，要合理分配不同部門的職責(zé)和權(quán)益，落實(shí)監(jiān)督和管控工作。然而由于一些醫(yī)院在財(cái)務(wù)審計(jì)方面缺乏較為專業(yè)的管理人員，可以將這項(xiàng)工作交由經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)事務(wù)所來完成，專門設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其具有獨(dú)立而有效的執(zhí)行力性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的真實(shí)效用。

（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)擺在重要的位置

管理人員的規(guī)劃和協(xié)調(diào)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作能夠循序漸進(jìn)開展的重要保障是，因此醫(yī)院高層管理人員要重視內(nèi)控制度的重要性，發(fā)揮帶頭作用，將建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理念植根于每位員工心中，提高內(nèi)控制度建設(shè)工作的效率。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層首先要根據(jù)醫(yī)院的情況，把握好行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理政策，有目的性、針對(duì)性的對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，確保會(huì)計(jì)信息可以真實(shí)的反應(yīng)財(cái)務(wù)管理狀況，避免財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象的發(fā)生[5]。除此之外，醫(yī)院管理工作者要掌握內(nèi)控制度建設(shè)的要點(diǎn)所在，制定優(yōu)化的補(bǔ)償控制方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在掌控范圍中，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，增強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)抵抗、預(yù)防能力，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

三、結(jié)語

醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯(lián)系，為了保障醫(yī)院經(jīng)營和管理的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就必須要從根本上提高財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，結(jié)合市場的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改革完善，依靠健全的內(nèi)控制度來使醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。在實(shí)際建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，醫(yī)院應(yīng)基于全面的角度，對(duì)各方面的要素、內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一性的把控，確保內(nèi)控制度建設(shè)的合理性和科學(xué)性，更好的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作的開展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞:生物醫(yī)藥企業(yè) 內(nèi)部控制 預(yù)算控制

■一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)涵

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,提高企業(yè)經(jīng)營管理效率等而提供合理保證的過程,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

■二、生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問題

(一)對(duì)生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的不足

我國生物醫(yī)藥企業(yè)多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,有的生物醫(yī)藥企業(yè)習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn);有的生物醫(yī)藥企業(yè)雖然意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使生物醫(yī)藥企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對(duì)生物醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。

(二)制度和執(zhí)行問題

對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視不夠,有些部門甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還存在很多誤解,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過程中,有時(shí)遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(三)人員素質(zhì)不高

人是生物醫(yī)藥企業(yè)最重要的資源,也是內(nèi)部控制的核心。從我國生物醫(yī)藥企業(yè)目前的情況來看,生物醫(yī)藥企業(yè)人員的素質(zhì)遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部控制的要求。由于管理者對(duì)生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有主要責(zé)任,管理者的素質(zhì)自然成為決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。管理層素質(zhì)不高,是引起我國內(nèi)控失敗案例頻發(fā)的主要根源之一。

(四)監(jiān)督不力

由于管理體制和管理方式的問題,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全,各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,導(dǎo)致各職能部門自成體系,各自為政。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,缺乏完整性和全面性。在沒有有效控制、考核的情況下,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式。

■三、加強(qiáng)生物醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)建立健全規(guī)章制度

環(huán)境是系統(tǒng)研究的邏輯起點(diǎn),是系統(tǒng)各要素實(shí)現(xiàn)能量轉(zhuǎn)化與層次提高的物質(zhì)源泉。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī),是所有其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要素的基礎(chǔ)要素。研究內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的目的,一方面是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的設(shè)計(jì)和實(shí)施要適應(yīng)控制環(huán)境的要求,另一方面,它的重要目的是探討如何營造和建立有利于會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的基礎(chǔ)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境,即:會(huì)計(jì)法規(guī)、誠信和道德價(jià)值觀、企業(yè)文化、生物醫(yī)藥企業(yè)治理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)等。會(huì)計(jì)法規(guī)屬于正式規(guī)則,是從總體上制約和影響著會(huì)計(jì)組織及會(huì)計(jì)人員的日常行為;誠信和道德價(jià)值觀與企業(yè)文化則是非正式約束,是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中正確處理會(huì)計(jì)事務(wù)的行為規(guī)范,是所有從事會(huì)計(jì)這一職業(yè)的人員必須具備的思想品德和基本素質(zhì):生物醫(yī)藥企業(yè)治理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)則是執(zhí)行機(jī)制,是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以實(shí)施的有力工具。

(二)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系,建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場要求的組織機(jī)構(gòu),以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu),行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要而決定的,規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較多的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。規(guī)模很小,業(yè)務(wù)和人員都不多的單位,可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員,或者實(shí)行記賬。不論是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),承擔(dān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)組織應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。

(三)明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

對(duì)組織中全部活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效地分配,特別對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確合理;為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員配備所需資源,確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配;使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與達(dá)成組織目標(biāo)之間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)崗位職責(zé)明確、相互牽制。無論會(huì)計(jì)崗位如何設(shè)置,都應(yīng)當(dāng)符合以下要求:一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng);二是各會(huì)計(jì)崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核;三是各會(huì)計(jì)崗位之間分工明確,業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)有記錄,以分清責(zé)任;四是實(shí)行職務(wù)分離,如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

■四、結(jié)論

總之,涉及人民生命健康的生物醫(yī)藥制造業(yè),風(fēng)險(xiǎn)顯著高于其他行業(yè),因此,風(fēng)險(xiǎn)防范是生物醫(yī)藥企業(yè)管理的必要部分,也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的動(dòng)力。生物醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,采取各項(xiàng)措施,不斷完善生物醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心 內(nèi)部控制 措施

會(huì)計(jì)核算的主要作用是把會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)工作不斷加以規(guī)范化，進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的不斷改革，提升對(duì)財(cái)務(wù)的控制和使用能力，最大化地發(fā)揮資金的效用。會(huì)計(jì)核算中心同時(shí)也是財(cái)務(wù)核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制存在的問題和不足

會(huì)計(jì)核算中心是結(jié)合會(huì)計(jì)計(jì)算和監(jiān)督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地強(qiáng)化，可以使會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，使單位人員失職、、行賄、貪污受賄等各種行為受到內(nèi)外兩方面的監(jiān)管。通過許多事實(shí)證明，目前的會(huì)計(jì)核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

（一）不重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，而重視對(duì)會(huì)計(jì)形式的規(guī)范

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算的工作人員對(duì)與其相關(guān)的需要進(jìn)行審核的相關(guān)資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對(duì)需要進(jìn)行報(bào)批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對(duì)支出的單據(jù)只重視其內(nèi)容是否完整，是不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)。可是，卻不會(huì)認(rèn)真詳細(xì)地分析和判斷單據(jù)中的具體事項(xiàng)，就是單據(jù)事項(xiàng)存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項(xiàng)的盛行，如果不對(duì)票據(jù)的具體事項(xiàng)進(jìn)行審核，只是流于形式上的規(guī)范審查，這不能夠進(jìn)行真正意義上的會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督控制職能，對(duì)這種不合理、不合法的現(xiàn)象無法有效地進(jìn)行制止。

（二）會(huì)計(jì)核算中心員工的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高，不利于內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)核算中心員工的在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)性不強(qiáng)，無法滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的工作要求和業(yè)務(wù)水平要求，沒有對(duì)大多數(shù)需要建立的財(cái)產(chǎn)賬目、備用資金賬目進(jìn)行精細(xì)化分類，還有一些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行弄虛作假，不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的紀(jì)律規(guī)定，導(dǎo)致大多數(shù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的信息不真實(shí)，因此 ，要重視會(huì)計(jì)核算中心人員會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)的提高，使對(duì)內(nèi)部的控制能夠順利進(jìn)行。

（三）在思想上不重視會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算中心的管理者，對(duì)其內(nèi)部控制的基本運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不清，輕視對(duì)內(nèi)部的控制管理工作，把大量的精力和時(shí)間都用在對(duì)會(huì)計(jì)核算的延伸上，沒有進(jìn)行可行性分析就隨意地增大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的延伸范圍，把其工作的重心放在對(duì)進(jìn)行報(bào)賬的單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用審核上，而對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制管理工作，沒有足夠的重視。

（四）會(huì)計(jì)核算中心的工作程序不規(guī)范、內(nèi)部機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)核算中心的審核工作人員在工作上除了進(jìn)行核算工作，主要包括記錄賬目、對(duì)末期賬目進(jìn)行處理，還要對(duì)報(bào)賬、審核憑證等進(jìn)行處理，工作任務(wù)相對(duì)比較繁重，時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此對(duì)多種相關(guān)報(bào)表就沒有足夠的時(shí)間進(jìn)行復(fù)審。會(huì)計(jì)核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結(jié)算相應(yīng)的銀行存款、備用資金，沒有過多的時(shí)間對(duì)其余工作進(jìn)行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導(dǎo)致部門之間沒有互相監(jiān)督、也缺少互相牽制，財(cái)務(wù)問題也就會(huì)隨之而來。

（四）對(duì)資源的利用不開放

大部分用來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)軟件依舊停留在原有的基礎(chǔ)上。原有的進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算的軟件相對(duì)簡單，沒有完整的分析比較、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功能系統(tǒng)。想要做到對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)多功能分析，目前還存在一定困難，如果對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)資料沒有獲取最新的分類信息，在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行時(shí)就無法及時(shí)有效地在賬目上對(duì)這些資料進(jìn)行精確更新和入賬。

二、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的重要性

會(huì)計(jì)核算中心最大的作用就是把每個(gè)部門的財(cái)務(wù)資料信息完整準(zhǔn)確、及時(shí)無誤地匯集起來，為各級(jí)的政府部門和單位能夠更好地做出財(cái)政方面的重大決策提供數(shù)據(jù)上的綜合財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，讓審計(jì)部門和紀(jì)律檢查部門的日常工作更加簡化和方便。雖然已有部分地區(qū)和企業(yè)開始運(yùn)行會(huì)計(jì)核算的機(jī)制，可是依然有大多數(shù)地區(qū)和單位對(duì)會(huì)計(jì)核算中心制度沒有全面的認(rèn)識(shí)，因而無法把它運(yùn)用在實(shí)際工作中，更就無法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理和運(yùn)行。在實(shí)行了會(huì)計(jì)核算制度的企事業(yè)單位，相比之前，使資金的流動(dòng)大幅度提高，并使得會(huì)計(jì)核算中心的工作更加系統(tǒng)化、易于操作、簡單方便。但是，財(cái)務(wù)的核算和處理工作比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制工作一旦有一些不完善，就會(huì)致使形成財(cái)務(wù)管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，非常有必要建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

在企事業(yè)單位和政府部門建立會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度，最主要的目的就是進(jìn)行對(duì)各企事業(yè)單位和各級(jí)政府部門財(cái)政資金情況的監(jiān)督管理，進(jìn)一步地加強(qiáng)和規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作和資金支配，使財(cái)政資金的運(yùn)用效率得到進(jìn)一步提升，建立一整套全面系統(tǒng)的財(cái)政核算框架，以更好地實(shí)現(xiàn)國家對(duì)財(cái)政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會(huì)計(jì)核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進(jìn)行客觀對(duì)待，總結(jié)出更好的辦法解決這個(gè)問題。

（一）改善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的環(huán)境

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)每一個(gè)核算單位和政府的監(jiān)督管理工作的完成，都需要在特定的內(nèi)部控制環(huán)境下很好地進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算中心的控制工作的效益與質(zhì)量很大程度上受控制中心環(huán)境好壞的影響，只有擁有良好的控制環(huán)境，才可以順利地完成會(huì)計(jì)核算的工作。因此，就要營造良好的控制環(huán)境氛圍，使整個(gè)控制中心的環(huán)境能夠融洽地進(jìn)行工作，做到按規(guī)章行事。

（二）改革會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度

為了避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心工作人員貪污受賄現(xiàn)象，有必要對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，實(shí)行一個(gè)定期輪崗和定期回避的制度。實(shí)行定期輪崗制度，就可以使不同的會(huì)計(jì)工作人員了解和接觸不同企事業(yè)單位和政府的財(cái)政狀況，對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高也會(huì)有很大幫助，也可以避免因?yàn)楣ぷ魅藛T的調(diào)動(dòng)而致使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)無法進(jìn)行的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制工作人員的控制觀念

內(nèi)部控制工作人員控制觀念的強(qiáng)化，有利于進(jìn)一步指導(dǎo)其更好地完成會(huì)計(jì)核算工作。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對(duì)其有一個(gè)強(qiáng)烈的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算中心的工作發(fā)展離不開內(nèi)部控制;同時(shí)也是企事業(yè)單位和政府部門處理財(cái)務(wù)工作不可脫離的關(guān)鍵制度;任何工作人員都要遵守內(nèi)部控制制度規(guī)范的權(quán)限。

（四）實(shí)行復(fù)核所有憑證的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的復(fù)核工作主要有審核會(huì)計(jì)資金是否準(zhǔn)確、經(jīng)費(fèi)的支出渠道是不是合乎法律規(guī)定，會(huì)計(jì)項(xiàng)目是不是符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。內(nèi)部控制原有的對(duì)憑證進(jìn)行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對(duì)會(huì)計(jì)核算部門的公正性產(chǎn)生了很大影響，損害了其形象。實(shí)行內(nèi)部控制的復(fù)核制度，就可以由專門的審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，使會(huì)計(jì)工作中的差錯(cuò)和遺漏大大減少，也能夠克服手工進(jìn)行會(huì)計(jì)工作處理時(shí)監(jiān)督不當(dāng)?shù)木置?，防止出現(xiàn)只重形式不重內(nèi)容的監(jiān)督制度，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)核算中心工作人員進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)核算中心工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不僅使他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平有顯著的提升，更要加強(qiáng)其道德修養(yǎng)和法律意識(shí)的提升。對(duì)會(huì)計(jì)核算中心人員的培訓(xùn)可以進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的主要方式，讓他們對(duì)單位的具體財(cái)務(wù)狀況有更全面的認(rèn)識(shí)，更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作。

（六）對(duì)查賬報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行完善

在目前電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行查賬報(bào)賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立高效的查賬報(bào)賬運(yùn)行機(jī)制，將查賬報(bào)賬系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成為常態(tài)化的會(huì)計(jì)核算工作。完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的遠(yuǎn)程查賬報(bào)賬系統(tǒng)，使員工的崗位職責(zé)更加明確，工作范圍易于掌握，為了預(yù)防不合乎規(guī)范和法律的操作，可以設(shè)定專門的密碼。

四、結(jié)束語

由上述論述可看出，建立健全完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度有利于改善當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心管理不當(dāng)、監(jiān)督機(jī)制不完善的局面，對(duì)財(cái)務(wù)的核算統(tǒng)計(jì)有著非常重要的作用。

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篇5

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制中的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)藥企業(yè)普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題，甚至有些醫(yī)藥企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念知之甚少，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度鮮少涉及風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)容。在上述醫(yī)藥企業(yè)所面臨的內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要成因是藥品銷售商的違約行為，由于應(yīng)收賬款占據(jù)了醫(yī)藥企業(yè)銷售收入的很大一部分，影響著企業(yè)的整條資金鏈，如果醫(yī)藥企業(yè)不及時(shí)處理超過賬齡的應(yīng)收賬款，不僅會(huì)增加壞賬產(chǎn)生的可能性，業(yè)會(huì)嚴(yán)重阻礙醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在此，以我國某醫(yī)藥企業(yè)A舉例說明，2015年年末A企業(yè)未就某項(xiàng)金額為1500萬的應(yīng)收賬款與B民營醫(yī)院對(duì)賬，相關(guān)手續(xù)也沒有進(jìn)行完善;2016年年初，B醫(yī)院由于經(jīng)營不善被C國有醫(yī)院整合，由于前述應(yīng)收賬款的手續(xù)不健全，C醫(yī)院對(duì)此產(chǎn)生疑慮，表示要對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證，如此一來，A醫(yī)藥企業(yè)的收賬風(fēng)險(xiǎn)大大增加，甚至可能會(huì)嚴(yán)重影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

(二)醫(yī)藥購銷業(yè)務(wù)控制難度大

醫(yī)藥購銷活動(dòng)作為推動(dòng)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具有控制難度大、影響范圍廣的特點(diǎn)，而目前我國的醫(yī)藥企業(yè)普遍 缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，想要通過自身控制來降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的愿望很難實(shí)現(xiàn)。我國醫(yī)藥行業(yè)的銷售市場相對(duì)狹窄，主要的銷售市場僅有OTC藥店、醫(yī)藥公司、醫(yī)藥機(jī)構(gòu)等，但是各個(gè)銷售市場均制定了不同的推銷、采購、配送規(guī)則，這些規(guī)則都是建立在各個(gè)銷售市場的不同實(shí)際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，具有多元性和復(fù)雜性，給醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)行管理造成了不可避免的困難。

(三)成本控制不到位

目前，大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)的成本控制能力較弱，這是由于企業(yè)對(duì)行業(yè)、市場以及自身需求的不明確造成的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)地調(diào)整所采用的成本核算方法，而實(shí)際上，不在少數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)仍然在應(yīng)用較為落后的資產(chǎn)折舊方法、存貨方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，絕大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)使用的還是傳統(tǒng)的總成本核算方式，而非服務(wù)成本費(fèi)用核算、科室全成本費(fèi)用核算，對(duì)高效的、現(xiàn)代化的核算方法(例如作業(yè)成本核算方法等)的了解更是少之又少，這使得企業(yè)對(duì)成本的制約和控制能力大打折扣。醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制

醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制的完善建議

(一)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

醫(yī)藥企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要對(duì)企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行透徹的分析，并根據(jù)分析結(jié)果出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)由理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)認(rèn)真審議、核查;管理層要組織相關(guān)人員定期或不定期地檢查資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的往來賬目并作出相關(guān)處理。

(二)完善內(nèi)部控制體系，加快各方體制建設(shè)

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內(nèi)部控制體系。具體途徑如下：第一，建設(shè)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)必須依照現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的分離，將風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理、內(nèi)部控制有機(jī)地結(jié)合起來，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于內(nèi)部控制全過程，不斷防范“內(nèi)部人控制”、規(guī)范控股股東行為，同時(shí)完善監(jiān)事會(huì)機(jī)制、董事會(huì)機(jī)制、股東大會(huì)機(jī)制，夯實(shí)激勵(lì)約束機(jī)制、績效評(píng)價(jià)機(jī)制和信息披露機(jī)制，協(xié)調(diào)各個(gè)利益相關(guān)者的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的目的。

第二，建設(shè)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身情況，同時(shí)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《稅法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，健全財(cái)務(wù)核算控制體系，該舉主要是為了強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能、預(yù)算管理功能以及各項(xiàng)授權(quán)審批制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制作用于各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，最大限度地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)要致力于規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公正性、客觀性和獨(dú)立性，進(jìn)而建立以專項(xiàng)管理為補(bǔ)充、以績效考核為保證、以成本控制為中心、以經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。第三，整合人力資源管理。人力資源不僅是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主體，也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須強(qiáng)化以人為本的經(jīng)營管理理念，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制，積極開發(fā)、挖掘人力資源潛能，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，建立健全激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，用以約束員工遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的要求、目標(biāo)行事，發(fā)揮、培育團(tuán)隊(duì)精神，不斷提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。

(三)樹立成本意識(shí)，加強(qiáng)成本控制

醫(yī)藥行業(yè)必須加快樹立成本意識(shí)的步伐，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，制藥的技術(shù)和水平也得到了大幅度的提升，自然地制藥成本也與日俱增，面對(duì)激烈的市場競爭，醫(yī)藥企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，樹立成本意識(shí)勢在必行。醫(yī)藥企業(yè)必須將成本管理上升到戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)對(duì)日常成本的控制能力，最大程度地避免浪費(fèi)，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行循環(huán)利用。針對(duì)采購成本而言，企業(yè)要成立產(chǎn)品成本信息庫，用來加強(qiáng)對(duì)制藥成本的控制和管理，充分了解、掌握供應(yīng)商資源，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原材料。此外，醫(yī)藥企業(yè)必須引進(jìn)現(xiàn)代化的成本核算方法，在加強(qiáng)自身成本管理的同時(shí)，積極適應(yīng)國內(nèi)外的市場要求。

(四)推進(jìn)信息化建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展

在信息時(shí)代，醫(yī)藥企業(yè)必須對(duì)管理方式展開更深層次的探索與研究，在確保企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、資產(chǎn)安全的同時(shí)，最大程度地減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，是醫(yī)藥企業(yè)適應(yīng)時(shí)代要求的必然選擇，具體做法可參考如下建議：一是建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)。醫(yī)藥企業(yè)可以在企業(yè)范圍內(nèi)采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，企業(yè)上上下下的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)只能通過該系統(tǒng)來變更，這樣既避免了人工操作的低效和弊端，也規(guī)范了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理;二是規(guī)范財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用程序。

為防止數(shù)據(jù)丟失，除了排除系統(tǒng)運(yùn)行問題之外，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地完善數(shù)據(jù)庫管理，使其具備完整的機(jī)房準(zhǔn)入規(guī)定、詳細(xì)的系統(tǒng)操作指南、嚴(yán)格的系統(tǒng)操作審批流程、科學(xué)合理的錯(cuò)誤應(yīng)急處理辦法等，同時(shí)也不能忽略輔的系統(tǒng)操作登記臺(tái)賬、機(jī)房準(zhǔn)入規(guī)定等;三是增強(qiáng)權(quán)利約束與監(jiān)督。為減少徇私舞弊行為，必須建立一套針對(duì)操作人員的監(jiān)督約束機(jī)制，可以通過劃分不同模塊的方式來進(jìn)行人員職能分工，或是通過設(shè)置財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)權(quán)限來實(shí)現(xiàn);四是注意安全管理。醫(yī)藥企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行加密措施，嚴(yán)格設(shè)置各級(jí)別權(quán)限，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行殺毒和數(shù)據(jù)備份;同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的、線下的設(shè)備存儲(chǔ)空間，用于保護(hù)設(shè)備安全。

 

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篇6

一、分析國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

就目前我國的很多國有企業(yè)而言，在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升速度慢、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性查、造假問題十分突出以及違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而這些問題的主要是源于很多國企在法人治理結(jié)構(gòu)方面還存在諸多亟待完善的地方，尤其是內(nèi)部制度不健全，使得這些問題經(jīng)常出現(xiàn)。因此，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制，對(duì)上述問題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整治，最大化的挽救企業(yè)的損失，同時(shí)還能通過內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)員工的凝聚力和向心力，最大化的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控成效的提升。此外，國有企業(yè)作為國家的龍頭企業(yè)，通過內(nèi)部控制，有助于提高自身的競爭力，為更多中小企業(yè)做好表率。因此，不論從哪個(gè)方面來看，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)具有十分重要的意義[1]。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

（一）內(nèi)控制度不完善。從目前來看，我國很多國有企業(yè)的內(nèi)控制度往往不完善，究其根源，主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)。加上很多國有企業(yè)在各項(xiàng)制度制定過程中往往只站在自己的角度上進(jìn)行的制定，這就會(huì)使其與其它制度之間發(fā)生沖突，加上各項(xiàng)制度與之相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)之間難以緊密的結(jié)合，使得制度的落實(shí)不夠及時(shí)、到位。目前我國很多國有企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是在職責(zé)劃分和獎(jiǎng)懲方面標(biāo)準(zhǔn)不同以及稽核范圍小等，使得所建立的內(nèi)控制度難以滿足我國有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)中對(duì)內(nèi)控工作提出的要求，尤其是目前我國很多國有企業(yè)在內(nèi)控過程中往往只注重業(yè)務(wù)的操作，但是對(duì)其操作流程、如何監(jiān)管和追究責(zé)任等方面的要求則往往模棱兩可，甚至根本沒有。舉個(gè)最簡單的例子，例如在應(yīng)收賬款方面的內(nèi)控制度，雖然在銷售與發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)的制度制定往往十分詳細(xì)，而且執(zhí)行起來十分順暢，但是在銷售退回和回款環(huán)節(jié)執(zhí)行時(shí)則力度不足，在退回貨物檢查和驗(yàn)收以及清點(diǎn)和退貨的原因以及責(zé)任的追究等方面的措施缺乏具體性，而這就足以表示企業(yè)內(nèi)控制度的建立有待健全。

（二）執(zhí)行力度不夠大。除了制度不健全外，執(zhí)行力度不足也是一個(gè)重要的表現(xiàn)。很多國企在內(nèi)控制度方面注重建設(shè)，而忽視其執(zhí)行，往往因?yàn)榈K于人情面子而實(shí)行使得本應(yīng)制度控制人的行為變成人的行為控制制度，導(dǎo)致很多內(nèi)控制度的執(zhí)行往往被忽視，很多制度成為一紙空文，導(dǎo)致其應(yīng)有的作用得不到有效的發(fā)揮。舉個(gè)最簡單的例子，例如在收發(fā)庫存時(shí)，如果庫管人員沒有嚴(yán)格按照日期進(jìn)行結(jié)賬，沒有及時(shí)的匯總和統(tǒng)計(jì)出入庫的料單，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)在成本核算過程中出現(xiàn)材料成本忽高和忽低的問題，難以匹配成品的竣工程度，從而對(duì)產(chǎn)品的核算帶來影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本控制難度加大。

（三）缺乏有效的后續(xù)監(jiān)督。內(nèi)控制度高效運(yùn)行必須建立在高效的后續(xù)監(jiān)督之上，換言之，內(nèi)控制度在制定之后，為了確保其得到有效的執(zhí)行，就必須對(duì)執(zhí)行的過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，而為了確保監(jiān)督的有效性，就必須制定后續(xù)監(jiān)督制度，但就目前來看，很多企業(yè)在后續(xù)監(jiān)督制度建立過程中，往往由于缺乏健全的后續(xù)監(jiān)督制度，導(dǎo)致制度的執(zhí)行情況往往不是很理想[2]。

三、關(guān)于如何建立和完善國有企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行建立和完善。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)形勢變得更加嚴(yán)峻，因而作為國有企業(yè)必讀對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行清理和整頓，全面檢查企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并找出問題的所在，對(duì)于不足的應(yīng)及時(shí)的建立，并對(duì)一些不到位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并在建立和完善過程中始終緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，以確保內(nèi)控制度的建立和完善具有較強(qiáng)的有效性、適時(shí)性和協(xié)調(diào)性，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際采取針對(duì)性的方式進(jìn)行內(nèi)控工作的開展。

（二）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理。為了確保內(nèi)控制度的作用得到有效的發(fā)揮，就必須在加強(qiáng)內(nèi)控制度建立和健全的基礎(chǔ)上對(duì)基礎(chǔ)管理環(huán)境進(jìn)行完善。管理基礎(chǔ)環(huán)境有著軟硬之分，就軟基礎(chǔ)環(huán)境來看，主要從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理層和員工自身的道德水平與企業(yè)文化等方面努力，而硬基礎(chǔ)環(huán)境，主要從企業(yè)核算、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算管理、供應(yīng)比價(jià)等體系方面入手，并在這些管理工具和體系的支持下才能促進(jìn)內(nèi)控制度的成效提升。

（三）對(duì)國企內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。為了促進(jìn)內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，就必須具有高效的監(jiān)督體系對(duì)其進(jìn)行支持。而監(jiān)督體系主要是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)和政策執(zhí)行的全程進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，從而及時(shí)的找出經(jīng)營中存在的問題，從而對(duì)各種可能扭曲企業(yè)內(nèi)控制度的行為帶來震懾作用。因而為了確保內(nèi)控制度得到及時(shí)的執(zhí)行，就必須對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，健全包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)和系統(tǒng)考核與責(zé)任追求等制度在內(nèi)的監(jiān)督體系，從而確保各項(xiàng)審計(jì)制度得到有效的執(zhí)行，同時(shí)還應(yīng)將內(nèi)審的職能進(jìn)行審計(jì)，在做好查錯(cuò)防弊的同時(shí)還要為企業(yè)的經(jīng)營管理提供服務(wù)，從而在不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度的同時(shí)確保企業(yè)高效安全的運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇7

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度及機(jī)制不健全，是這一制度存在的又一問題。①財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不夠完善，很多預(yù)算部門并沒有完整的內(nèi)控制度，僅僅用一般的規(guī)章制度來代替，對(duì)很多業(yè)務(wù)流程沒有詳細(xì)而準(zhǔn)確的控制，僅僅是評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)來處理問題；②沒有健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，由于很多領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的重要性不夠了解，從而導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用認(rèn)識(shí)的比較模糊，導(dǎo)致人員的配備不夠合理，進(jìn)而出現(xiàn)機(jī)構(gòu)人員缺位現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏人才支持

①預(yù)算部門的人員崗位不足，導(dǎo)致很多單位存在一人多崗的問題，分工不合理且工作節(jié)奏密集，從而影響了部門預(yù)算及執(zhí)行等工作的有效開展；②預(yù)算部門的專業(yè)人才缺乏，不能夠有效掌握財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行要點(diǎn)，從而影響這一制度的開展效果；③缺乏對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)及考核，往往存在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中敷衍了事的情況，達(dá)不到這一制度應(yīng)有的效果。

3完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的措施探討

3.1加強(qiáng)對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的控制

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的控制是保障這一制度完善的重要基礎(chǔ)。①要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算的控制，預(yù)算是一個(gè)全局性的觀念，包含了企事業(yè)單位全年的收支計(jì)劃。因此，在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，要做到零基礎(chǔ)預(yù)算及細(xì)化預(yù)算，并對(duì)具體的收支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，進(jìn)而對(duì)支出的方向及用途進(jìn)行明確，避免在預(yù)算過程中隨意夸大支出范圍以及沒有預(yù)算情況的出現(xiàn)；②對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，在資產(chǎn)管理中進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要按照相應(yīng)的程序進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，并對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任及義務(wù)進(jìn)行明確，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的清點(diǎn)及保管按相關(guān)的制度進(jìn)行。如果出現(xiàn)資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，則需要分析查找原因以避免資產(chǎn)的流失，一旦出現(xiàn)資產(chǎn)損壞，則需要按規(guī)定的程序在批準(zhǔn)之后進(jìn)行核銷；③對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各職務(wù)之間的相互控制，形成合力的制衡機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)職能功能的有效發(fā)揮；④要制定內(nèi)控制度相關(guān)的發(fā)展制度，為了避免各部門之間控制力的喪失，需要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行必要的測試，并將測試中的盲點(diǎn)進(jìn)行有效的挖掘，進(jìn)而不斷適應(yīng)環(huán)境的變化，及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)新情況及新問題的出現(xiàn)，從而保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

3.2建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度及機(jī)構(gòu)建立

完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度及機(jī)制是保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度有效實(shí)施的保障。①要對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的內(nèi)容進(jìn)行深刻的領(lǐng)悟，并使其不斷的進(jìn)行完善，以保障實(shí)際問題的有效解決。其主要制度包括授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制制度等等，建立健全的內(nèi)控制度是促進(jìn)相應(yīng)問題得到解決的關(guān)鍵；②建立完善的組織機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)中各級(jí)人員的責(zé)任及義務(wù)，并設(shè)立監(jiān)督及考核崗位，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行強(qiáng)化，以保障內(nèi)控制度的有效落實(shí)；③處理好內(nèi)控效益及控制成本之間的關(guān)系，并在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的同時(shí)，維系職業(yè)道德及自律意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度并正確處理相應(yīng)的關(guān)系，以有效保障財(cái)政資金的使用效率及經(jīng)濟(jì)效益；④要建立內(nèi)部審計(jì)制度，明確相應(yīng)的規(guī)章及程序，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任的落實(shí)，并建立內(nèi)審復(fù)查制度，保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

3.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才的培養(yǎng)

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人才的培養(yǎng)：①要培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，使得相應(yīng)崗位的人員能夠勝任這一工作，并具備良好的職業(yè)素養(yǎng)；②加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)及考核，通過培訓(xùn)及考核使相關(guān)人員能夠明確這一制度建立及執(zhí)行中應(yīng)該注意的問題，從而保障其有效落實(shí)；③加強(qiáng)對(duì)管理人員法律法規(guī)的培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠具備管理基礎(chǔ)知識(shí)，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)及解決問題，進(jìn)而全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，使內(nèi)控人員具備應(yīng)有的管理能力，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

4結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 醫(yī)院會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平逐漸提升的背景下，社會(huì)環(huán)境發(fā)生了較大的變化同時(shí)，使得醫(yī)院的內(nèi)部管理環(huán)境也產(chǎn)生了相應(yīng)的改變，從而使得醫(yī)院在經(jīng)營管理的過程中不得不采取相應(yīng)的措施，來進(jìn)行規(guī)范管理和加強(qiáng)其自身的創(chuàng)新改革。醫(yī)院改革的過程中，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的改革難度相對(duì)較大，并且必須有相關(guān)的制度體系支撐才可以順利的進(jìn)行改革。目前，我國醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控中還有著一些不足之處，因此，在新醫(yī)改的背景之下，必須對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

一、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院多元化辦醫(yī)

當(dāng)前，建立以政府為主導(dǎo)地位的多元化醫(yī)療運(yùn)轉(zhuǎn)體制，是醫(yī)療改革的主要任務(wù)之一，它是通過改革醫(yī)院傳統(tǒng)的管理體制，來使其醫(yī)院的管理更加系統(tǒng)化和規(guī)范化，從而促進(jìn)醫(yī)院能夠進(jìn)行多元化的運(yùn)營，但其前提是醫(yī)院必須建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，最終可以使各種資源得到充分的利用，并為患者提供較好的服務(wù)。

（二）有利于強(qiáng)化醫(yī)療藥品的核算

新確立的醫(yī)療制度，對(duì)醫(yī)院的藥品管理做了相應(yīng)的規(guī)范，要求其藥品在進(jìn)行銷售的時(shí)候應(yīng)該執(zhí)行零差價(jià)銷售的方法。然而，當(dāng)下醫(yī)院使用的藥品進(jìn)銷差會(huì)計(jì)管理制度與零差價(jià)銷售完全不相符合。因此，完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有利于加強(qiáng)規(guī)范醫(yī)療藥品的核算。

（三）有利于強(qiáng)化醫(yī)院的成本預(yù)算

要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院成本的控制與核算是新醫(yī)改中的規(guī)定之一。當(dāng)今，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理制度中對(duì)于醫(yī)院成本預(yù)算的管理還存在一些不足的地方，例如：沒有有效的建立各類科目，沒有明確成本與支出的劃分，沒有了解掌握計(jì)算方法、口徑歸集、分配標(biāo)準(zhǔn)等?？偟膩碚f，現(xiàn)在醫(yī)院的成本核算已經(jīng)不再適應(yīng)新醫(yī)改制度中的要求，因此，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，在一定程度上強(qiáng)化了醫(yī)院的成本預(yù)算。

（四）有利于改變醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制

在新醫(yī)改的背景下，要求醫(yī)院在經(jīng)營管理的過程中應(yīng)該深入的改革其運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)，在明確醫(yī)院管理層職權(quán)的時(shí)候還應(yīng)對(duì)醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，并采用集中統(tǒng)一管理的方式，來加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和各項(xiàng)資產(chǎn)的管理。然而，在新醫(yī)改的情況下，醫(yī)院運(yùn)行中的運(yùn)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)變得越來越靈活多變，而要使得以上工作能夠順利實(shí)施，醫(yī)院就必須加強(qiáng)完善其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，從而促進(jìn)醫(yī)院能夠及時(shí)的對(duì)其自身的投資信息進(jìn)行計(jì)量和反饋，最終有利于改變醫(yī)院原有的運(yùn)行機(jī)制。

二、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度落后

內(nèi)控制度是醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的平臺(tái)與基礎(chǔ)，但是由于醫(yī)院具有專業(yè)性和公益性強(qiáng)的特點(diǎn)，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作長期處于分割狀態(tài)，不能對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格而完整的內(nèi)部控制，特別在對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面，存在落后和不徹底等實(shí)際問題。在新醫(yī)改的情況下，醫(yī)院經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進(jìn)一步分離，醫(yī)院決策層擴(kuò)大自身決策和管理權(quán)的趨向明顯，出現(xiàn)決策層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的忽視，產(chǎn)生醫(yī)院會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度建設(shè)的滯后性，不但難于發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的真正價(jià)值，也會(huì)制約內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。

（二）醫(yī)院會(huì)計(jì)管理方式滯后

受到醫(yī)療行業(yè)傳統(tǒng)組織體系和管理體制的影響，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理存在行政級(jí)別化和組織條塊化的問題，這種落后的醫(yī)院會(huì)計(jì)管理模式，不但對(duì)會(huì)計(jì)工作的開展帶來困難，而且對(duì)會(huì)計(jì)工作的價(jià)值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會(huì)計(jì)管理工作難于適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點(diǎn)，造成醫(yī)院會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)缺失和漏洞，特別在醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作中，在會(huì)計(jì)信息采集操作中和醫(yī)院會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)上，產(chǎn)生制約和阻礙作用，制約了醫(yī)院會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮，形成了醫(yī)院經(jīng)營工作和會(huì)計(jì)管理工作的矛盾，造成了嚴(yán)重的內(nèi)耗，影響適應(yīng)新醫(yī)改和市場化醫(yī)院會(huì)計(jì)管理體系的創(chuàng)建。

（三）醫(yī)院會(huì)計(jì)核算方法較缺乏

目前，我國醫(yī)院會(huì)計(jì)核算方法比較缺乏，主要表現(xiàn)在：一是藥品的核算方法不科學(xué)合理，在醫(yī)院進(jìn)行核算藥品收支的過程中還存在一些問題，如：藥補(bǔ)醫(yī)用問題，核算醫(yī)療藥品收支的問題，管理費(fèi)用方法不合理的問題等，這些問題使得醫(yī)院在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的時(shí)候面臨著較大的困難；二是醫(yī)院成本核算的方法較為滯后，從而使得醫(yī)院會(huì)計(jì)控制制度在成本核算上面具有很多不足之處，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制缺乏對(duì)成本預(yù)算、醫(yī)院費(fèi)用的管理等。

（四）醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)較低

當(dāng)前，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)化程度不高，人員主要來源是醫(yī)院其他管理工作人員轉(zhuǎn)崗，由于醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員普遍不具備的專業(yè)素養(yǎng)和能力，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員整體素質(zhì)不高，既不能適應(yīng)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的具體和實(shí)際需要，也不能適應(yīng)新醫(yī)改和市場化的趨勢要求，出現(xiàn)對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的負(fù)面效應(yīng)。此外，專業(yè)的醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員還存在意識(shí)上和能力上落后的問題，由于沒有接受必要的培訓(xùn)，導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)難于適應(yīng)新醫(yī)改的需求，最終給醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作的創(chuàng)新帶來阻礙作用。

三、完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的策略

（一）建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

完善內(nèi)控制度可以確保醫(yī)院資金的安全、完整，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的有效性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，做到對(duì)醫(yī)院經(jīng)營和發(fā)展的有效協(xié)調(diào)，做到對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的有效控制，在構(gòu)建醫(yī)院會(huì)計(jì)工作新體系的同時(shí)，確立會(huì)計(jì)管理工作的重要價(jià)值。醫(yī)院應(yīng)該執(zhí)行醫(yī)院頒布的新會(huì)計(jì)制度，依據(jù)其自身發(fā)展的實(shí)際情況來對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行建立健全，在健全預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督等制度的同時(shí)，還應(yīng)建立一系列的評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況，從而使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用能夠得到充分的發(fā)揮。另外，完善的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控體制對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的改革有著重要的影響。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的內(nèi)控機(jī)制：一是要加強(qiáng)健全醫(yī)院的各個(gè)科目，如公益性質(zhì)的科目、成本類的科目等，同時(shí)還要有效的確保這些科目的系統(tǒng)化、規(guī)范化；二是醫(yī)院應(yīng)該對(duì)其成本和各項(xiàng)費(fèi)用收支的界限進(jìn)行明確；三是要加強(qiáng)醫(yī)院核算機(jī)制規(guī)范的系統(tǒng)化，并采取相應(yīng)的措施對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)信息進(jìn)行完善。

（二）轉(zhuǎn)變醫(yī)院會(huì)計(jì)管理理念

新醫(yī)改要求醫(yī)院會(huì)計(jì)管理必須具有市場化的意識(shí)，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作需要更新會(huì)計(jì)管理觀念，根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合新醫(yī)改的大趨勢，積極展開對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理理念的創(chuàng)新，引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，并建立醫(yī)院會(huì)計(jì)工作相應(yīng)的管理制度，使會(huì)計(jì)管理模式與管理理念更加適應(yīng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的實(shí)際，做到對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作創(chuàng)新提供思想基礎(chǔ)。

（三）提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化水平

如今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，使得計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛，目前醫(yī)院在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的時(shí)候，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，建立相應(yīng)的與醫(yī)院相符合的信息管理的平臺(tái)，加強(qiáng)醫(yī)院辦公的自動(dòng)化和提升醫(yī)院內(nèi)控信息化的水平。例如：可以通過將企業(yè)管理中采用的ERP方式應(yīng)用到對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理上，這樣有利于加強(qiáng)管理醫(yī)院的各個(gè)方面，最終能夠提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和醫(yī)院每個(gè)部門的工作效率，并且大大的減輕了工作人員的任務(wù)。

（四）提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)

信息時(shí)代醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作需要大量的合格人才和高素質(zhì)從業(yè)人員作為基礎(chǔ)，只有整體素質(zhì)的全面提升，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理工作才能夠具有高速發(fā)展的平臺(tái)，進(jìn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)管理也才能更好地利用現(xiàn)代化設(shè)備和先進(jìn)理念，使醫(yī)院會(huì)計(jì)管理提升能夠落實(shí)到加強(qiáng)對(duì)人才與智力的培養(yǎng)上。在醫(yī)院的會(huì)計(jì)管控中，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的管理有著重要的作用，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理人員水平的高低，直接影響著會(huì)計(jì)管理的水平。因此，在我國醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員的實(shí)際水平和綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀下，醫(yī)院要提高其自身的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)；另一方面，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行定期和不定期的培訓(xùn)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)的提升，最終使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠得到進(jìn)一步的落實(shí)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在新醫(yī)改背景下完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有著重要的意義。因此，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度完善的，一方面要建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)管理的有效性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；另一方面，要進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化水平和醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)的提升，最終提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量，以促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)營，良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)資料和其它有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。

二、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義和原則

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，在組織及財(cái)務(wù)管理方面建立適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：

(一)合法性原則

建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)范要求，以有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這是應(yīng)當(dāng)遵循的首要原則。

(二)成本效益原則

這是企業(yè)從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必須遵循的一項(xiàng)基本原則。企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)自身的內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況，合理地控制設(shè)計(jì)成本與執(zhí)行成本，以達(dá)到最佳的控制效果。

(三)有效適用性原則

設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要考慮到企業(yè)變化了的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展以及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r的要求，更要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)與內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況，要園地制宜地進(jìn)行設(shè)計(jì)，決不能生撤硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手續(xù)的完備，又要抓住控制的重點(diǎn)，注意程序的簡化。

(四)相互制約的原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度首先應(yīng)保證崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的劃分，實(shí)行不相客職務(wù)分離，起到相互制約的作用，有效防止不法行為的發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行職務(wù)輪換。防止串通作弊；還可采取業(yè)務(wù)分割方武，把企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程，特別是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別交由不同的部門和人員去處理，相互制約，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合理、合法中完成。職務(wù)分離和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分割處理，是現(xiàn)代企業(yè)管理和內(nèi)部控制必須遵循的一項(xiàng)重要原則。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中存在的主要問題

(一)企業(yè)管理體制有缺陷

《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。在此會(huì)計(jì)管理體制下，會(huì)計(jì)人員具有雙重身份，一方面在企業(yè)經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下，要最大限度地維護(hù)本單位經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，又要執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)制度，對(duì)經(jīng)營者的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于經(jīng)營者和會(huì)計(jì)人員同屬一個(gè)單位，根本利益一致，存在著與經(jīng)營者“合謀”的動(dòng)機(jī)。

(二)內(nèi)控制度不健全、不規(guī)范，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度基礎(chǔ)較薄弱。

管理者對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足。有的沒有建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度殘缺不全、不規(guī)范。在工作中，遇具體問題不按規(guī)定程序辦理，有時(shí)偏重隨意性、靈活性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失去剛性和嚴(yán)肅性，造成“名不符實(shí)”的狀況。

(三)內(nèi)控制度執(zhí)行力較差，對(duì)于某些領(lǐng)導(dǎo)層只是一種“軟約束”，內(nèi)控效力缺乏完整性。

在某些領(lǐng)導(dǎo)眼里，內(nèi)控制度是對(duì)其下屬的行為控制，對(duì)自己本身不具任何效力。雖然表面上有一套完整的內(nèi)控制度，但在實(shí)際操作中，很多決策往往是領(lǐng)導(dǎo)一人作主，或由領(lǐng)導(dǎo)直接委托下屬處理。“一支筆”審批制度被曲解為領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，忽視了其是一種管理程序和方法，是一種內(nèi)部規(guī)范流程，從而破壞了內(nèi)控效力的完整性。

(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)控制度松馳，造成會(huì)計(jì)信息失真。

財(cái)務(wù)控制根本上是對(duì)所有會(huì)計(jì)工作人員的管理和控制。在實(shí)際工作中，許多失誤的發(fā)生往往是會(huì)計(jì)工作人員不認(rèn)真執(zhí)行制度造成的。由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。有的會(huì)計(jì)人員工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任心、職責(zé)不分、權(quán)限不明、管理不嚴(yán)、監(jiān)督不力等造成無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、賬外設(shè)賬、弄虛作假和會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象的發(fā)生。

(五)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行檢查和考核獎(jiǎng)懲力度不夠，缺乏有效的約束機(jī)制和制衡機(jī)制。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行檢查和考核獎(jiǎng)懲力度不夠，流于形式。有的企業(yè)雖也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但未完全制度化、規(guī)范化。致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，削弱了職工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性和警覺性。另外，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡與約束，從而也削弱了內(nèi)控制度的執(zhí)行效力。

四、提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力的主要措施

(一)加強(qiáng)組織控制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，建立完善有效的約束、制衡機(jī)制。

1　建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)是據(jù)干委托關(guān)系現(xiàn)實(shí)，設(shè)立股東(大)會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，并明確相應(yīng)職責(zé)，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序相互分離、相互制約的機(jī)制。

建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要基礎(chǔ)條件?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》明確指出：單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。實(shí)踐證明，單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)經(jīng)營者，既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)以及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的原因就在于公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏對(duì)經(jīng)營者的有效監(jiān)督和約束制衡機(jī)制，導(dǎo)致一些經(jīng)營者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至，致使企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資大量流失。

建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)相互分離、又相互制約的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題。要貫徹落實(shí)民主集中制原則。堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定重大問題的制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，避免和減少錯(cuò)誤，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全和完整。

2　強(qiáng)化實(shí)施不相容職務(wù)相互分離制度，提高會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。

組織控制中最關(guān)鍵的是不相容職務(wù)分離。授權(quán)的人不要親自去批準(zhǔn)，批準(zhǔn)的人不要自己去執(zhí)行，執(zhí)行的人不參與監(jiān)督審核。會(huì)計(jì)人員在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)信息的形式參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，在組織上、經(jīng)濟(jì)上都信賴于經(jīng)營者，作為“內(nèi)部人角色”，會(huì)計(jì)人員更容易陷入“內(nèi)部人控制”的泥潭中。分離會(huì)計(jì)控制權(quán)能確保會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)條件，也是保證其所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。

3　加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制和實(shí)物資產(chǎn)控制。

會(huì)計(jì)控制是指通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的控制。主要包括：(1)完整性控制，保證一切合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都納入控制文件；(2)合法性控制，通過專業(yè)人員審查會(huì)計(jì)文件及處理程序，確定記錄

是否真實(shí)、業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定程序等；(3)正確性控制，通過對(duì)轉(zhuǎn)賬、發(fā)生額計(jì)算、余額計(jì)算的檢查、賬戶分類檢查等，來確保記錄的正確、完整。

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利。企業(yè)的授權(quán)審批控制要做到：一是不經(jīng)合法授權(quán)不能行使授權(quán)；二是不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行；三是一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。如果情況發(fā)生變化不能執(zhí)行必須及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。

實(shí)物資產(chǎn)控制是企業(yè)為保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為發(fā)生所進(jìn)行的控制。對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)采取如下控制：一是實(shí)物資產(chǎn)限制接近，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸；二是實(shí)物保護(hù)，對(duì)企業(yè)的實(shí)物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災(zāi)及其他意外，確保實(shí)物的完整；三是建立實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，要妥善處理盤盈盤虧，保證賬實(shí)相符；四是資產(chǎn)投保，通過資產(chǎn)投保增加實(shí)物資產(chǎn)的安全；五是建立資產(chǎn)實(shí)物個(gè)體檔案，實(shí)施財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)資產(chǎn)增減變化及時(shí)、全面的記錄。

4　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。

完善的內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化的重要標(biāo)志之一，它既是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，也是內(nèi)控的一種有效方式。它監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運(yùn)行，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。

企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的過程實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)加以修正。由于內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性、有效性，以及履行職責(zé)的工作質(zhì)量作出客觀正確的檢查和評(píng)價(jià)，因此，要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，加大內(nèi)部審計(jì)力度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，要將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)依法治企、規(guī)范經(jīng)營、科學(xué)管理。

(二)以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)文化。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)，防止舞弊行為要依賴良好的內(nèi)控制度，更要營造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)文化可以把職工培養(yǎng)成具有誠實(shí)守信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、盡職盡責(zé)的高素質(zhì)人才，能將職工思想觀念、思維方式、行為方式統(tǒng)一起來，使職工自身價(jià)值和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。在此基礎(chǔ)上建立的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須為職工所接受并自覺地貫徹執(zhí)行。企業(yè)通過主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、鼓勵(lì)人們正確履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

因?yàn)?，無論多么完善的內(nèi)控制度、程序或方法，如果沒有誠實(shí)、守信、盡責(zé)的文化氛圍，沒有不折不扣、一以貫之的有效執(zhí)行，終將是沒有任何意義的空頭文件。

(三)完善用人機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制。

企業(yè)的內(nèi)控管理，可以歸納為人、組織、財(cái)務(wù)與實(shí)物四個(gè)方面的控制管理，但是關(guān)鍵是對(duì)人的控制管理。人是內(nèi)部控制制度的主體對(duì)象，是制度的制訂者、實(shí)施者、考評(píng)者和被考評(píng)者。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞，人是關(guān)鍵因素。內(nèi)控制度存在一定的局限性，最不可避免的就是串通起來共同舞弊。因此，可以從以下幾個(gè)方面完善用人機(jī)制：

一是嚴(yán)把用人關(guān)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)崗位和財(cái)務(wù)、資金、審計(jì)等重要管理崗位人員的選拔，人事組織部門應(yīng)考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、德才兼?zhèn)涞母刹?，進(jìn)一步優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

二是建立必要的考核機(jī)制、責(zé)任追究制度。以制度化的形式定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)及重要崗位人員進(jìn)行全面考核，對(duì)不履行管理職責(zé)、違反規(guī)定、盲目決策、失職瀆職、用人失察等原因給企業(yè)造成資產(chǎn)、資金損失的有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究和處罰。

三是采取職位輪換制度。對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便相互牽制、相互監(jiān)督。此措施是較有效的方法之一。雖然職位輪換只是用人機(jī)制中的一個(gè)很小機(jī)制，但是有時(shí)會(huì)收到較好的效果。

四是建立和完善會(huì)計(jì)委派制。會(huì)計(jì)委派制作為全新的一種會(huì)計(jì)管理模式，也是解決目前財(cái)務(wù)領(lǐng)域一些問題的有效舉措。由于會(huì)計(jì)委派制能夠從組織形式上保證會(huì)計(jì)人員在不受企業(yè)行政和經(jīng)濟(jì)制約的條件下獨(dú)立開展會(huì)計(jì)工作，使會(huì)計(jì)監(jiān)督深入到直至資金使用各個(gè)環(huán)節(jié)。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的理財(cái)監(jiān)督作用，從而有助于解決會(huì)計(jì)信息的失真問題，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

(四)加強(qiáng)企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高職工的素質(zhì)和修養(yǎng)，樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神。

企業(yè)的內(nèi)部控制是有人來執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常性加強(qiáng)對(duì)員工法律意識(shí)、道德規(guī)范的教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神，從員工自身角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的市場競爭也逐漸加劇。想要確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。明確內(nèi)控問題，健全內(nèi)部控制制度，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、綜合實(shí)力的提升，推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)控制度指的是，企業(yè)依據(jù)自身的實(shí)際情況，制定出經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的調(diào)節(jié)與控制，最大程度降低各類影響企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面效應(yīng)，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，企業(yè)的價(jià)值是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤為參考依據(jù)，以企業(yè)的未來利益為目的。通過健全內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，全面提升企業(yè)的運(yùn)營效率，將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)意義凸顯出來。在多元化時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)控制度不單單是財(cái)務(wù)控制，還將運(yùn)營、生產(chǎn)、銷售、籌資等環(huán)節(jié)也融入其中。在實(shí)際工作中，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的社會(huì)價(jià)值凸顯出來。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

(一)缺乏完全治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是以完全的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)法人要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善治理結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，極個(gè)別企業(yè)依舊難以將內(nèi)控制度落實(shí)到位，因?yàn)闊o法發(fā)揮內(nèi)控制度該有的作用。盡管部分外運(yùn)企業(yè)整改了傳統(tǒng)制度，并逐步形成了以董事會(huì)為主，經(jīng)理、監(jiān)事、股東為輔的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。但在實(shí)際的工作中，這類治理結(jié)構(gòu)無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)權(quán)利均衡，難以建立有效的治理結(jié)構(gòu)，也影響著企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量。

(二)內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)

極個(gè)別外運(yùn)企業(yè)未能落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，在所需物質(zhì)采購工作中，未能依據(jù)相關(guān)規(guī)定開展采購工作，主要表現(xiàn)為：(1)未能建立健全內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在重經(jīng)營(業(yè)務(wù))，輕管理的現(xiàn)象。(2)在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理中，采取的是事后控制方式，處理效果不強(qiáng)。與此同時(shí)，企業(yè)在管理上也集中事后管控，使得一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象普遍存在，進(jìn)而難以落實(shí)企業(yè)成本控制。

(三)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)知不足

外運(yùn)企業(yè)雖說健全了內(nèi)控制度，但在實(shí)際應(yīng)用中還存在著很多誤區(qū)。主要表現(xiàn)為：第一，極個(gè)別企業(yè)管理人員未能健全內(nèi)控制度，認(rèn)為當(dāng)前管理制度能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至認(rèn)為內(nèi)控制度的建設(shè)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營效率。第二，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控力度最大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展越有利。這類觀念會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，影響著企業(yè)的生產(chǎn)效率，難以與外部市場環(huán)境形成有效銜接。第三，為了控制而健全內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度建設(shè)中沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控就是將權(quán)利集中，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)工作的優(yōu)化措施

(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)

不管是在企業(yè)經(jīng)營，還是企業(yè)管理工作中，內(nèi)控制度均發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控工作，是以企業(yè)管理者為核心，對(duì)管理者的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營行為開展客觀管理。由此可見，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可內(nèi)控工作的作用，強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)，才能夠確保企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)效率與建設(shè)質(zhì)量。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門還要不斷強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，營造良好的內(nèi)控氛圍。

(二)重視企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)

想要提升外運(yùn)企業(yè)的競爭力、凝聚力，就必須要加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，并融入內(nèi)控文化體系，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質(zhì)，管理層的言行舉止與處事方式，與企業(yè)文化有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)文化內(nèi)涵、文化形式凸顯的有效途徑。(2)強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，只有企業(yè)員工上下同心協(xié)力，強(qiáng)化不同部門之間的協(xié)作能力，才能夠以市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力的提升。浙江外運(yùn)企業(yè)在文化建設(shè)上比較優(yōu)秀，由于需要融入內(nèi)控文化，對(duì)企業(yè)文化提出了更高的要求。這就要求浙江外運(yùn)企業(yè)塑造更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，促使企業(yè)內(nèi)的員工能夠在優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化背景下，實(shí)現(xiàn)員工思維方式、工作行為的引導(dǎo)，進(jìn)而提升企業(yè)管理效率。

(三)提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

在重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作中，還需要必須要組建專門的內(nèi)控部門，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)過硬、綜合素質(zhì)國強(qiáng)的內(nèi)控人員，全面提升企業(yè)的內(nèi)控力度，確保內(nèi)控工作發(fā)揮其該有的作用。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要選取一些管理能力強(qiáng)的人員加入內(nèi)控部門，強(qiáng)化各類法律、法規(guī)、規(guī)章制度的了解，全面落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，以此解決各類問題。定期開展培訓(xùn)工作，采取講座、考試、再修等方式，不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，結(jié)合市場變化，及時(shí)更新內(nèi)控觀念，以此提升企業(yè)的管理水平，促使外運(yùn)企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)健全企業(yè)預(yù)算管理制度

從本質(zhì)上而言，預(yù)算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)控作用發(fā)揮出來，并強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平。因此，在實(shí)際工作中，外運(yùn)企業(yè)必須要健全預(yù)算編制工作流程，預(yù)算特定期限內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營模式調(diào)整。不僅如此，企業(yè)還需要完善評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力，并建立網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)控系統(tǒng)。通過系統(tǒng)強(qiáng)化各個(gè)部門工作的在線監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的隱患，并采取最佳解決措施，以此提升外運(yùn)企業(yè)的管理效率。為了確保領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的管理現(xiàn)狀，內(nèi)控部門需要定期上報(bào)工作進(jìn)展，針對(duì)各類缺陷要及時(shí)采取解決措施，同時(shí)內(nèi)控部門還要強(qiáng)化與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，深入分析外界經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理劃分其等級(jí)，并制定出對(duì)應(yīng)的解決措施，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理能力。

(五)建立健全企業(yè)內(nèi)控體系

首先，需要提升管理層、各個(gè)部門的內(nèi)控意識(shí)，使得企業(yè)能夠與內(nèi)控部門保持統(tǒng)一觀念，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控水平，強(qiáng)化內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行力度。其次，加大企業(yè)員工內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)工作，最大限度將內(nèi)控制度的執(zhí)行力凸顯出來。最后，強(qiáng)化內(nèi)控部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系，依據(jù)實(shí)際情況制定出針對(duì)性的控制方式，及時(shí)避免各類不合理現(xiàn)象出現(xiàn)。通過健全內(nèi)控體系，能夠?yàn)橥膺\(yùn)企業(yè)的內(nèi)控工作開展提供理論支持，使得內(nèi)控工作有據(jù)可依，在工作人員存在問題的情況下，能夠有責(zé)可問，有跡可循，以此全面提升企業(yè)的內(nèi)控水平，強(qiáng)化外運(yùn)企業(yè)的管理工作。需要注意的是，為了確保內(nèi)控制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮其該有的作用，必須要將監(jiān)督體系融入其中，加大各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，全面提升企業(yè)員工的思想認(rèn)知水平，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)工作的順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的當(dāng)前，外運(yùn)企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。外運(yùn)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)的約束，全面提升企業(yè)的競爭力，進(jìn)而推動(dòng)外運(yùn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

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