導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)項目跟蹤審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：全部使用財政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項目等。

二、政府投資建設(shè)項目審計的程序

（一）下發(fā)通知書。縣審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

（二）收集證明材料。被審計單位根據(jù)審計通知書的要求，向?qū)徲嫿M及時提供與政府投資項目有關(guān)的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。

（三）實施審計?？h審計局根據(jù)政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設(shè)周期較長或者關(guān)系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（四）審計復(fù)核。項目審計質(zhì)量復(fù)核實行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實際情況對審計項目選擇進行一般復(fù)核或重點復(fù)核，并出具復(fù)核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。

（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

縣審計局根據(jù)審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。

（六）審計結(jié)果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務(wù)大局”的意識，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規(guī)行為，縣審計局向項目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計局可向其上級機關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計

1．建設(shè)項目程序?qū)徲嫞褐饕獙α㈨棇徟?、各項許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問題。

3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結(jié)算的真實性、合法性審計。

4．工程招投標(biāo)及合同審計：主要對招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計，對建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問題的發(fā)生。

5．工程造價預(yù)算審計：主要審查工程造價預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點關(guān)注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項目工程量清單內(nèi)容增減變動及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發(fā)生；關(guān)注價格變化因素，遏制低價中標(biāo)排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實施階段審計

1．合同履行情況審計：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計局研究制定《政府投資建設(shè)項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計建設(shè)項目的工程變更與現(xiàn)場簽證必須由現(xiàn)場跟蹤審計人員認(rèn)可并會同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計局簽發(fā)的，工程竣工決算審計時不認(rèn)可工程造價。

2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費用進行審計。

3．建設(shè)經(jīng)費支出審計：定期或不定期對建設(shè)經(jīng)費的支出情況進行審計，主要審查財務(wù)收支的合法性、經(jīng)費支出的合規(guī)性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計

建設(shè)項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調(diào)整、計算準(zhǔn)確與否等。

2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設(shè)配套設(shè)施費用，有無擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項目竣工后20日內(nèi)，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬以下30日內(nèi)）提出審計局的審計報告。

四、政府投資建設(shè)項目的管理

政府投資審計資金量大，專業(yè)性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設(shè)備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標(biāo)開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理。

（一）實行政府投資項目必審制?？h審計局是政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對政府投資建設(shè)項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經(jīng)縣政府同意和縣審計局委托，中介機構(gòu)不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設(shè)部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。

（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、設(shè)備材料采購、隱蔽工程、重大設(shè)計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現(xiàn)場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結(jié)算審計奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時提出建議、及時督促整改，發(fā)揮審計處理的前瞻性、預(yù)防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設(shè)階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結(jié)合，提升審計效益。

（三）實行政府審計主導(dǎo)與社會中介機構(gòu)參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質(zhì)量和效率，采取以政府審計為主導(dǎo)、中介機構(gòu)和社會專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過公開招標(biāo)的方式聘用投資審計專家、中介機構(gòu)和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預(yù)算審計和工程竣工決算審計力度?？h審計局研究制定社會中介機構(gòu)和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強對外聘審計人員和中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計局要對所委托的中介機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計局委托社會中介機構(gòu)或者聘請專業(yè)人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設(shè)項目審計。

五、責(zé)任追究

（一）項目建設(shè)實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動、協(xié)調(diào)機制，依照有關(guān)法律法規(guī)進行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

（二）項目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關(guān)處理。

（三）縣審計局應(yīng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計部門審計人員及聘請的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

2．隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

3．泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

4．對委托中介機構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

5．與聘請的專業(yè)人員或受托機構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

篇2

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或?qū)徲嫿M織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、 跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中。現(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結(jié)算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價格都是通過招標(biāo)確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此，只對后續(xù)工程預(yù)算進行了審核，預(yù)算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結(jié)算審核：

該項目計量支付及結(jié)算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設(shè)項目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設(shè)工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、 主要作法和經(jīng)驗

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預(yù)算，還有的認(rèn)為會工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)主要是《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標(biāo)制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標(biāo)的起點定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M估算價超20萬元的審計項目。通過招標(biāo)選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標(biāo)文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務(wù)。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔(dān)審計責(zé)任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時，社會審計組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門開會解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含審計組，下同）進點前應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應(yīng)商）進行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認(rèn)合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準(zhǔn)確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項工程應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。

10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾妫J(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達(dá)審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計組應(yīng)認(rèn)真糾正并對糾正后的審核報告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設(shè)市場。，有的交通建設(shè)項目中標(biāo)價只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標(biāo)，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認(rèn)可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

篇3

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設(shè)期審計過渡，這種將審計監(jiān)督與適時參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計，提高審計質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標(biāo)。

一、對審前調(diào)查工作加大力度――找出審計工作的著重點

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。審計人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出建設(shè)期審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項目實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

二、要重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“源頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內(nèi)容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、加強審計實施過程的控制

注重內(nèi)部控制審計技術(shù)、方法的創(chuàng)新 現(xiàn)代企業(yè)都在推行辦公自動化，計算機技術(shù)的普及推動了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程整合，也推進了企業(yè)內(nèi)部運行途徑與方式以及與外界關(guān)系等眾多領(lǐng)域的根本性變革。因此，內(nèi)部控制審計的領(lǐng)域應(yīng)拓展到新的組織結(jié)構(gòu)，各個部門新的管理責(zé)任的履行，業(yè)務(wù)流程整合合理化，信息交叉?zhèn)鬟f的開放性、網(wǎng)絡(luò)化和相應(yīng)的資源優(yōu)化組合等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制審計開展風(fēng)險評估，開展風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的有效性評估，以及提出改進風(fēng)險管理的審計意見時，都離不開計算機方面的安全知識和技術(shù)。由于計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，又產(chǎn)生了信息傳遞、處理和存儲的安全性、及時性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全，需要內(nèi)部審計對企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、及時和可靠等性能進行內(nèi)部控制評估、檢測，并提出糾正問題、激勵與推動優(yōu)良行為等改進管理與技術(shù)的建議。

開展內(nèi)部控制審計也需要借助計算機技術(shù)輔助實施，如組織內(nèi)部控制審計軟件開發(fā)、完善內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等都勢在必行。由此可見，我們進行內(nèi)部控制審計的范疇、手段和方法都要跟上企業(yè)的發(fā)展需要，做到與時俱進、適者生存。

四、提高工程建設(shè)期審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準(zhǔn)確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。

五、結(jié)語：

總而言之，要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格履行審計程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。同時，應(yīng)完善審計質(zhì)量控制，明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等情況發(fā)生。此外，在建設(shè)期審計工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計責(zé)任，注意規(guī)避審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項目；跟蹤審計；思考

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月25日

一、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

政府投資建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，并不意味著事無巨細(xì)，全面跟蹤，而是應(yīng)找準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)把握好以下幾個環(huán)節(jié)：

（一）對建設(shè)項目前期工作的跟蹤審計。建設(shè)項目前期審計工作主要包括：建設(shè)程序的合法性、完整性；項目投資的經(jīng)濟性、合理性；前期費用的合規(guī)性、真實性。但在實際工作中，部分政府投資建設(shè)項目沒有進行細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，有的項目缺乏科學(xué)的論證和研究，還出現(xiàn)許多邊勘測、邊設(shè)計、邊施工的“三邊工程”。因此，前期工作應(yīng)重點圍繞以下內(nèi)容進行。一是工程概預(yù)算編制情況審計。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費是否按規(guī)定的程序和費率計提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的恰當(dāng)性。二是建設(shè)程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進行審批；建設(shè)用地方面：項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效；開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全；招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。三是工程量清單編制審計。現(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。四是前期費用支出情況審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確；可行性研究費、勘察設(shè)計費、咨詢費、招投標(biāo)費等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

（二）項目建設(shè)實施階段審計。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設(shè)項目招投標(biāo)是否合法合規(guī)；建設(shè)資金是否及時到位、是否合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務(wù)核算是否真實、正確。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進工程建設(shè)規(guī)范而順利地實施。一是建設(shè)項目招投標(biāo)審計。招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計，檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效等。招投標(biāo)文件及招標(biāo)控制價文件的審計，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計；二是項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費情況；三是合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題；四是工程價款計量支付情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進行核定。對隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中量支付時，復(fù)核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；五是工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準(zhǔn)確。

（三）項目建設(shè)竣工決算及移交階段審計。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：一是工程竣工決算情況審計。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因；三是竣工財務(wù)決算情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢⒐べY料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況；四是項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析償債還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。

二、政府投資建設(shè)項目跟蹤審計中存在的問題

目前，政府投資建設(shè)項目跟蹤審計作為一個新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過程中，各級審計機關(guān)在實踐中還不同程度地存在各種各樣的問題，主要有：

（一）建設(shè)項目跟蹤審計的法律、法規(guī)不完善。作為一種全新的審計監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量難以保證。雖然《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（審計署8號令），對采取跟蹤審計實施的審計項目，年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、發(fā)現(xiàn)問題的處理和出具審計報告等做了基本的規(guī)范性規(guī)定；而具體操作而言，目前尚無可套用的固定模式，還處于探索和完善階段。特別是在一些共性的問題上，實施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個統(tǒng)一的做法。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計獨立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計部門有時處于被動的局面，不能確保審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。

（二）跟蹤審計定位及深度難以把握。在跟蹤審計模式下，審計人T頻繁地介入建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，很容易使審計人員偏離監(jiān)督的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目單位的具體事務(wù)，甚至越俎代庖，大包大攬。例如，在介入深度方面，有的審計人員按建設(shè)單位要求幫助編標(biāo)、計量等，有的審計人員直接在監(jiān)理文件上簽字，介入到建設(shè)項目管理的職能中，分不清監(jiān)督與管理的職能，造成審計工作不應(yīng)有的越位，使監(jiān)督的作用弱化，影響了審計的客觀性，喪失了審計的獨立性。

（三）被審計單位對跟蹤審計認(rèn)識不到位。跟蹤審計作為一種新的審計方式，在基層審計機關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項目施工單位多，加之審計宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對跟蹤審計的重要性認(rèn)識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計就是控制對施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計工作增加了難度。

（四）跟蹤審計隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計風(fēng)險加大。跟蹤審計牽涉面廣、政策性強、技術(shù)難度大、專業(yè)性強，對審計人員的綜合能力提出更高的要求。審計機關(guān)從事建設(shè)項目跟蹤審計人員大多非專業(yè)出身，審計人員心有余而力不足，其專業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計新的要求，綜合素質(zhì)需進一步提高。與其他審計項目相比，審計風(fēng)險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業(yè)老板，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審計內(nèi)部復(fù)核人員不懂工程技術(shù)審計，審計廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險。

三、對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的幾點建議

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計作為一種全新的審計模式，有效地前移了審計關(guān)口，如何在審計中做到既不越位，又有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：

（一）加強隊伍建設(shè)、合理調(diào)配人員是政府投資跟蹤審計快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。審計人員應(yīng)加強在理論和實踐兩個方面的學(xué)習(xí)和提高，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動態(tài)、最先進的知識點的同時，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項目，努力成為復(fù)合型、實用型人才。由于人才培養(yǎng)具有較長的周期，因此在現(xiàn)有人員條件下，要發(fā)揮最大效益，應(yīng)合理調(diào)配，統(tǒng)籌兼顧。

（二）重視技術(shù)裝備建設(shè)是政府投資跟蹤審計快速發(fā)展的必要條件。隨著投融資體制、工程造價計價辦法的改革，政府投資跟蹤審計面對的環(huán)境發(fā)生了很大變化。必須借助于先進的技術(shù)設(shè)備，才能實現(xiàn)政府投資審計的新突破。

篇5

建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工決算的投資管理活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。通過變靜態(tài)為動態(tài)，變被動為主動的全過程跟蹤審計，從源頭上控制工程造價，并發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，幫助建設(shè)部門糾正偏差，以實現(xiàn)對工程建設(shè)項目全過程的審計監(jiān)督與控制。本文在對事后決算審計模式進行分析的基礎(chǔ)上，就進一步做好建設(shè)項目全過程跟蹤審計提出對策與建議。

【關(guān)鍵詞】

建設(shè)項目審計；全過程跟蹤；對策與建議

1 原有事后審計模式面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國對建設(shè)項目的審計大都采取事后審計的做法，即工程項目完工后才進行竣工決算審計。隨著建設(shè)規(guī)模的擴大和法律法規(guī)的不斷完善，事后審計模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

1.1審計決定或結(jié)果得不到法律支持

根據(jù)《合同法》、《招投標(biāo)法》、《民法通則》等法律規(guī)定，投標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利義務(wù)即受法律保護，可以依據(jù)合同約定的價格取得工程款。審計部門不可對合同的內(nèi)容進行審計處理；也不能對雖在合同以外，但已經(jīng)由甲、乙雙方已簽字認(rèn)可的變更工程款進行審計處理。因為法院認(rèn)定不可對中標(biāo)后經(jīng)合同認(rèn)可的內(nèi)容進行審計處理，也不能對甲乙雙方已簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進行審計處理。例如：某審計部門在對某建設(shè)單位綜合辦公樓工程進行審計，發(fā)現(xiàn)已結(jié)算支付工程款不實，審計核減120萬元，并做出審計決定將多付出工程款予以全額追回。建設(shè)單位要求施工單位退款時，遭到施工方拒絕，于是向法院提訟，請求法院依據(jù)審計決定判令施工方返還多付的工程款。結(jié)果法院認(rèn)定建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系，且施工單位不是審計行政法律關(guān)系的一方主體，所以審計決定對其不具備法律約束力，判決建設(shè)單位敗訴。

1.2潛伏著較大的審計風(fēng)險

事后審計，往往是：（1）審計人員看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進出、安裝等具體過程。（2）只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)。（3）使資料背后的許多違規(guī)違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，以致形成真賬難查，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為，并由此產(chǎn)生了相應(yīng)的審計風(fēng)險。

1.3 難以發(fā)揮審計的作用

當(dāng)前建設(shè)單位管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題還相當(dāng)嚴(yán)重。在工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)幾乎都存在資產(chǎn)流失的漏洞，但由于事后審計讓審計人員脫離實際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程，審計部門在事后審計時，因時過境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理、監(jiān)理、施工甚至設(shè)計不到位等問題，尤其是建設(shè)周期比較長的項目，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題也很難加以補救，對合同確定的不合理價款無法追繳。

2 全過程跟蹤審計的特點

跟蹤審計應(yīng)用于建設(shè)項目審計無疑能夠較好地適應(yīng)審計對象的特點要求，因而是非常恰當(dāng)?shù)?。審計實踐也已經(jīng)證明了正是采用了這種方式，才促進了建設(shè)項目審計的深化與發(fā)展，開辟了效益審計的嶄新天地。全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計相比主要有以下特點：

2.1 審計時間和次數(shù)不同

全過程跟蹤審計將整個建設(shè)過程合理的劃分為若干個期間或階段，及時對每個階段實現(xiàn)審計；審計次數(shù)比竣工結(jié)算大大增加；審計介入時間由竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2.2 降低了審計風(fēng)險

審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，及時對設(shè)計變更事項的合理、合法性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進行審計，從而大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的審查風(fēng)險。

2.3 提升了審計地位和人員素質(zhì)

跟蹤審計從被動到主動，從滯后到超前，還解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題，使審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者，使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo)，取得了更加豐富多彩的審計成果。同時，不僅使工程審計人員原有知識學(xué)有所用，還學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、比價采購審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3 搞好建設(shè)項目跟蹤審計的措施和建議

3.1合理確定項目，量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計

審計部門應(yīng)根據(jù)年度重點建設(shè)項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風(fēng)險大的建設(shè)項目不應(yīng)采取跟蹤審計。

3.2制定跟蹤審計實施方案，明確主要內(nèi)容

一個好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計實施方案的編制。跟蹤審計中，應(yīng)當(dāng)對重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作方案或?qū)徲嫷赘澹徲嫻ぷ鞯赘宓恼鎸嵭载?fù)責(zé)。

3.3促進相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善

在跟蹤審計過程中，應(yīng)注重審計成果轉(zhuǎn)化，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時總結(jié)工作中的不足，及時調(diào)整跟蹤方案，逐步完善內(nèi)控制度，要圍繞法規(guī)和審計工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計工作，要通過制度規(guī)范跟蹤審計行為，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.4提出審計意見和審計報告

跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審計意見或建議，并出具書面的分期報告和終結(jié)報告。根據(jù)造價審計與其他情況審計兩種不同情況作不同的處理。在最后一次審計結(jié)束后應(yīng)出具《建設(shè)項目審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并作為與建設(shè)單位結(jié)算資金往來的依據(jù)。項目終結(jié)后的審計報告，可隨最后一期《工程項目造價審定書》一并交施工單位征求意見及蓋章。

3.5加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源

由于跟蹤審計涉及到工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，因此一定要采取有效的措施，確保審計人員的數(shù)量與質(zhì)量。一是審計部門要加大審計資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實審計技術(shù)力量，提升審計機關(guān)建設(shè)項目跟蹤審計能力的目的。二是審計人員要堅持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識面，提升實踐經(jīng)驗，努力成為復(fù)合型、實用型人材。

總之，建設(shè)工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新，開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的一些問題得到了解決，而且大大拓展了審計的功能，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。因此，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對跟蹤審計加強實踐和研究，使它不斷完善和提高，從而更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，為企業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]為什么審計決定得不到司法支持新華網(wǎng)2011-09-01.

篇6

（一）跟蹤審計方法的選擇原則

1.實現(xiàn)審計目標(biāo)原則。審計方法的選取是為特定的目的和任務(wù)服務(wù)的，審計目標(biāo)不同就應(yīng)采用不同的審計方法。如在審查公路建設(shè)項目運作是否有違法違紀(jì)行為的財經(jīng)法紀(jì)審計中就應(yīng)采用詳查法，搜集充分的審計證據(jù)。而在審查公路建設(shè)項目庫存現(xiàn)金的存在性、完整性時，主要方法一般是監(jiān)盤。方法本身并沒有優(yōu)劣之分，關(guān)鍵要根據(jù)審計目標(biāo)來進行選擇。

2.與審計證據(jù)特點相符原則。審計方法的選取要與審計證據(jù)的特點相符合，收集不同的審計證據(jù)需采用不同的審計方法。審計證據(jù)可能存在于公路建設(shè)單位之內(nèi)，也可能存在于建設(shè)單位之外。對于公路建設(shè)單位之外的審計證據(jù)（如往來賬項等），一般可以采用函證的辦法取得，而對于公路建設(shè)單位內(nèi)部的審計證據(jù)就可以直接取得

3.成本效益配比原則。審計方法的選擇還應(yīng)充分考慮成本效益，在審計過程中，從審計證據(jù)的充分性、可靠性以及證明力來說，并非審計證據(jù)越多越好。審計人員要盡量合理估算收集證據(jù)的成本，有計劃、有目的地收集既滿足審計目標(biāo)要求又相對低成本的審計證據(jù)，避免將大量精力耗費在無用的、多余信息的搜集上。

（二）跟蹤審計的功能作用

1.促進合同控制，防范合同風(fēng)險。從建設(shè)項目合同控制的角度來看，與傳統(tǒng)的審計方式相比，跟蹤審計的審計范圍較大，且全程參與，從而不僅能在過程中對合同的執(zhí)行情況開展對應(yīng)審計，還能在簽訂環(huán)節(jié)及時對具體條款的合理性、合法性進行直接審查，在一定程度上能夠有效防范合同風(fēng)險，保證建設(shè)資金安全，從根源上促進工程施工的正常運行。

2.防止工程款超付。通過跟蹤審計，不但能夠有效地化解由于不合理的合同條款而導(dǎo)致工程資金損失的情況，而且審計人員在項目資金審計環(huán)節(jié)可結(jié)合實際情況，對工程結(jié)算的關(guān)鍵節(jié)點進行分布審計，從工程的計量、審核到結(jié)算資金的支付全程實施審計監(jiān)督，可以在一定程度預(yù)防工程款超付現(xiàn)象，最終達(dá)到防止由于收回多付工程款而發(fā)生訴訟風(fēng)險的目標(biāo)。

3.有助于完善監(jiān)督體制。我國公路工程項目數(shù)量不斷增多、建設(shè)規(guī)模逐漸增大，但相關(guān)技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等未能及時調(diào)整配套，在監(jiān)督體制方面存在一定的缺失。不盡完善的監(jiān)督體制必然無法形成有效的管理、監(jiān)督體系，跟蹤審計這種監(jiān)督方式，從工程初始立項到交（竣）工全過程參與，在一定程度上能夠起到彌補作用；在提升工程透明度與公信度的同時，有利于工程項目監(jiān)督機制的進一步完善。

4.有助于促進審計的時效性。近年來，各種公路建設(shè)項目資金和專項資金日益增加，與人民群眾的切身利益密切相關(guān)。時效性是跟蹤審計最為突出的特征。跟蹤審計能夠在第一時間披露苗頭性和傾向性問題，并及時提出針對性建議，督促整改，更能保證審計的獨立性和權(quán)威性。

二、公路建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題

（一）審計滯后，關(guān)鍵節(jié)點監(jiān)督缺位

一方面是因為基層審計力量有限，人員配備以工程、會計類專業(yè)為主，缺乏評價決策科學(xué)性和設(shè)計合理性的專業(yè)能力；另一方面則是由于工程投資項目決策階段的有效監(jiān)督機制尚未建立，審計監(jiān)督難以介入。而項目的前期決策階段和設(shè)計階段恰恰是整個建設(shè)過程中最重要兩個階段。因為決策的內(nèi)容決定著項目的建設(shè)方向、整體定位和市場前景，科學(xué)決策是項目成敗的關(guān)鍵；設(shè)計階段對工程造價的影響可達(dá)75%以上，合理設(shè)計是有效控制工程造價的前提。對這兩個階段監(jiān)督的缺失，會導(dǎo)致審計對項目建設(shè)的必要性、科學(xué)性和效益性的監(jiān)督缺位，使跟蹤審計“促進提高投資效益”、“ 嚴(yán)防浪費”作用大打折扣。

（二）項目竣工決算階段易帶來審計風(fēng)險

在實際工作過程中，有的未立項先落地、未辦手續(xù)先開工，甚至直到完工還沒有“ 戶口”；有的施工、設(shè)備和材料采購應(yīng)招標(biāo)不招標(biāo)，導(dǎo)致工程結(jié)算價格失控；有的邊勘察、邊設(shè)計、邊施工，施工過程中邊干邊改、建好又拆，造成損失浪費。遇到這些情況，一方面是審計“后知后覺”，在接到有關(guān)單位通知后才中途介入，錯過對工程招投標(biāo)、合同簽訂、拆遷補償、基礎(chǔ)開挖等前期重大事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的跟蹤監(jiān)督，給審計質(zhì)量埋下隱患；另一方面是建設(shè)單位為了完成“政治任務(wù)”，對審計建議置之不理，而審計部門由于其獨立性受限，只能為了“顧全大局”而聽之任之。到了項目竣工決算階段，建設(shè)過程中的違規(guī)行為造成的“后遺癥”全部轉(zhuǎn)嫁給審計方，從而大幅提升了審計工作的難度和風(fēng)險。

三、改進公路建設(shè)項目跟蹤審計的建議

（一）重視工程建設(shè)的調(diào)查工作

通過審前調(diào)查，了解工程變更的背景、現(xiàn)場實際情況、相關(guān)市場價格等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對性地找出各階段審計的重點，做到科學(xué)、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)積極收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，了解市場信息價值，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。只有把審前調(diào)查作為審計實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實，才能做到審核時胸有成竹，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

（二）找準(zhǔn)工作定位，從項目源頭抓起

跟蹤審計就是要通過審計監(jiān)督促進管理，審計人員以何身份、角度開展工作，直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。有條件的情況下，應(yīng)從建設(shè)項目的源頭抓起，實施對立項、設(shè)計等建設(shè)前期環(huán)節(jié)的跟蹤審計，這樣可以找準(zhǔn)審計工作的定位，正確處理好與建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等單位的關(guān)系，力爭取得各方的支持與配合，使跟蹤審計工作順利實施。

首先，審計人員作為相對獨立的第三方，履行的是審計監(jiān)督和評價職能，既要獨立開展監(jiān)督，又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，努力做到到位而不越位，應(yīng)處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。其次，明晰界定審計的監(jiān)督建議權(quán)與被審計單位的管理權(quán)，要清醒地認(rèn)識到建設(shè)項目跟蹤審計是對投資運行、管理行為、履職情況的再監(jiān)督，而不是直接參與投資管理和決策。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時向建設(shè)單位和相關(guān)職能部門提出改進建議，不斷增強審計的服務(wù)性，而不是代行管理職能。最后，以規(guī)范、指引的形式明確審計人員的職責(zé)范圍和權(quán)限劃分，避免不適宜地參與和介入工程項目，使被審計各方將風(fēng)險和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁于審計人員。

（三）規(guī)范跟蹤審計程序，提高審計工作效率

在公路工程建設(shè)項目跟蹤審計過程中，應(yīng)注意審計業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化操作，應(yīng)按照“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高” 的要求實施，并執(zhí)行以下三項原則：

1.同步跟進，全程監(jiān)督。審計人員應(yīng)及時介入跟蹤項目，項目竣工驗收后方可撤離，對工程項目全過程進行監(jiān)督，促進工程項目合法合規(guī)運行。

2.及時反饋，督促整改。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)和管理不規(guī)范等問題，審計人員應(yīng)及時向?qū)徲媽ο筇岢鎏幚硪庖?，督促審計對象針對審計提出的問題和處理意見采取有效措施，及時整改到位。

3.定期報告，跟蹤落實。審計人員應(yīng)定期出具審計報告，向主管機構(gòu)及被審對象報告審計結(jié)果，以供決策參考，涉及重大事項的應(yīng)及時向主管機構(gòu)報告。為體現(xiàn)跟蹤審計的實時性，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出審計建議，發(fā)出整改意見單并跟蹤整改情況。在提出問題的同時要有針對性地提出審計建議，并注重審計建議的可操作性，還要通過實時跟蹤，及時督促整改，凡在審計報告中反映的問題，下一期審計時要逐一跟蹤整改結(jié)果。

（四）健全審計復(fù)核制度

審計復(fù)核制度是審計質(zhì)量的把關(guān)口和重要內(nèi)控制度，健全的審計復(fù)核制度可以在一定程度上保障審計質(zhì)量，必須予以足夠的重視和加強。在審計實施過程中，審計人員要對審計工作與審計判斷的重要事項作審計記錄，編制審計取證單和審計工作底稿并對取證資料和審計工作底稿的真實性及合規(guī)性負(fù)責(zé)，審計復(fù)核則是對審計底稿、數(shù)據(jù)的進一步篩選和分類。在匯總工程結(jié)算審核和審計工作底稿、審計文書等方面，可以充分利用工程計價軟件開展計算機輔助審計，并形成相應(yīng)的電子文件檔案，從而提高審計工作效率。

（五）竣工后的跟蹤審計

首先，嚴(yán)把工程量計算關(guān)。例如：審計工程量計算與定額的計算是否一致、施工方案的有效性和執(zhí)行性、圖紙與施工簽證是否符合等。其次，應(yīng)該對定額套用進行審核，在對結(jié)算單價與報價進行詳細(xì)的審核后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對結(jié)算定額進行分析與對比。對定額套用是否合理進行嚴(yán)格判斷，監(jiān)測有沒有利用該項目套取資金等現(xiàn)象發(fā)生。再次，對工程的相關(guān)費用進行審核，具體針對工程施工過程中所產(chǎn)生的費用進行檢查。最后，嚴(yán)把材料價格差異關(guān)。例如：材料質(zhì)量差異、材料價格差有沒有按照市場價和相關(guān)預(yù)算來處理，施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒有收取回扣的現(xiàn)象，施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購材料的證件是否齊全等。

篇7

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項目；造價全過程；跟蹤審計；造價控制 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087

1 全過程跟蹤審計的必要性

全過程跟蹤審計是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項目立項直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價。首先，在建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)滲透審計監(jiān)督，針對重點環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計工作人員要進入到施工現(xiàn)場，并且對所有工程的經(jīng)濟活動進行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價非常有效，所以做好全過程跟蹤審計是非常必要的。

2 全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1 跟蹤審計從靜態(tài)審計管理模式轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計管理模式

以往用到的工程審計是在工程竣工后進行一次集中的結(jié)算審計，而我們所講到的跟蹤審計是對施工過程中的內(nèi)容分時間段地進行動態(tài)審計。跟蹤審計是一種動態(tài)的審計管理模式，龐大的審計工作可以分時間段來完成，不會形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計還可以對全過程各階段的運作進行動態(tài)的監(jiān)督管理，對有效控制工程造價有很大的作用，減少事后審計和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟損失和資源浪費，建設(shè)單位比較滿意這種

模式。

2.2 減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計工作人員在施工現(xiàn)場的實測記錄可以及時地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時計算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。

3 全過程跟蹤審計存在的問題

3.1 跟蹤審計介入的時間點不明確，審計效果不明顯

由于跟蹤審計是從不同的階段介入進行實時跟蹤的，所以審計的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計就越好，但是由于審計工作人員在審計評價前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計的這個重大任務(wù)；由于投資方對跟蹤審計的認(rèn)識不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價。

3.2 偏離了審計的目標(biāo)，跟蹤審計難以把握深度

跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程進行審計，那么就需要審計工作人員在建設(shè)項目過程中隨時進行審計并且提出審計的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進行改進，但這樣做很容易使審計工作人員偏離審計的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無形中介入到建設(shè)項目管理職能范圍中，跟蹤審計的深度就難以把握了。

3.3 沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)審計模式，審計工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計工作人員在進行跟蹤審計時無法對建設(shè)項目做出公正的判斷和正確的評價，使跟蹤審計模式一直比較被動。

4 全過程跟蹤審計如何有效地進行實施

4.1 全過程跟蹤審計要確立管理機構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計單位委托資質(zhì)齊全的中介機構(gòu)去完成全過程跟蹤審計工作，企業(yè)的審計單位主要負(fù)責(zé)項目的組織指導(dǎo)，考評項目的質(zhì)量，審核及對第三方跟蹤審計最后結(jié)果的考評，對審計成果落實的情況進行審核。

4.2 打造嚴(yán)格緊密的審計實施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項目的投資計劃，詳細(xì)了解要審計的項目審計需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計目標(biāo)。當(dāng)審計中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計單位；跟蹤審計項目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計報告和最終報告；如果遇到跨年度的跟蹤審計項目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計報告。

4.3 針對產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1 對工程項目的基本建設(shè)程序的把控。利用對比和審閱等審計方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險；把控設(shè)計方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價。

4.3.2 對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時要及時提出審計意見和整改方法；核對項目是否按合同的進度進行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。

4.3.3 對內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。

4.3.4 對項目實施的過程落實情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計的條款。核查設(shè)計變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計變更是否真實和可行。在建設(shè)項目實施過程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強工程質(zhì)量和進度，提高監(jiān)理投資控制的職能。

4.3.5 對材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價的方法去采購項目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價格是不是符合市場實際價格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對庫存設(shè)備、材料是不是與實際使用相符。

4.3.6 對工程結(jié)算情況的把控。利用計算機輔助審計的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項目所有資料的完整、合法和真實，并根據(jù)這個審定結(jié)果確認(rèn)工程的實際造價。

4.3.7 對項目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實際情況，并且與決算書的工程量進行反復(fù)對比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定?？⒐そ桓顿Y產(chǎn)階段的審計是對工程決算書進行全面的跟蹤審計，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實性，對建設(shè)財務(wù)的投資效益進行綜合的審計工作，確保項目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計在煤化建設(shè)項目的工程造價管理中有著非常重要的作用。工程造價管理是一個技術(shù)性和專業(yè)性都非常強的工作，在工程造價管理工作中進行全過程跟蹤審計，可以反映真實的工程造價和有效的控制工程造價，維護國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項目全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個階段跟蹤審計工作重點和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計資源和減少審計的風(fēng)險以及跟蹤審計理論系統(tǒng)化研究有著前進性的進展。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉鐘瑩，徐紅.建筑工程造價與招投標(biāo)[M].南京： 東南大學(xué)出版社，2002.

[2] 嚴(yán)玲，尹飴林.工程計價學(xué)[M].北京：機械工業(yè)出 版社，2006.

[3] 張坤，李嘉民.風(fēng)險管理與內(nèi)部審計[M].北京：化 學(xué)工業(yè)出版社，2004.

[4] 劉寶萍.淺議工程項目造價中工程審計的控制作用 [J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2008，（8）.

[5] 姚健.跟蹤審計在建設(shè)項目中的應(yīng)用[J].山西建筑， 2013，（7）.

篇8

【關(guān)鍵詞】土建工程；工程造價；跟蹤審計；探討

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)投資的不斷增加，土建工程的造價問題愈發(fā)被放大。土建工程造價審計方法貫穿于工程的全過程，對土建工程造價管理有著重要的影響。因此，有必要對土建工程造價中的全過程跟蹤審計方法進行積極的探討。

1 全過程跟蹤審計方法

全過程跟蹤審計方法，指審計項目部對土建工程的造價，進行全方位的監(jiān)督與控制的一種經(jīng)濟管理方法。具體來說就是審計部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個施工過程，進行監(jiān)督與控制的審計活動，從而進一步落實工程造價管理。全過程跟蹤審計方法有助于提高審計工作的質(zhì)量，有助于保證工程造價的合理性。

2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容

土建工程的全過程跟蹤審計，主要是為了確保施工的質(zhì)量達(dá)標(biāo)、施工的投資金額在預(yù)定的控制范圍內(nèi)，實現(xiàn)工程的經(jīng)濟效益與社會效益。全過程跟蹤審計的內(nèi)容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項目開展期、施工項目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協(xié)助建設(shè)單位

審計部門應(yīng)該協(xié)助建設(shè)單位開展土建工程的投標(biāo)。向建設(shè)單位提供有效的咨詢服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位對招標(biāo)的文件進行嚴(yán)格的編制與審核。在選定中標(biāo)單位之后，審計部需要將簽訂合同時的注意事項通知給建設(shè)單位，協(xié)助建設(shè)方對相關(guān)的合同進行審定，避免因為合同的漏洞帶來不必要的麻煩。

2.1.2 編制項目預(yù)算

審計部門需要在投資決策期，依據(jù)建設(shè)單位遞送的詳細(xì)資料進行預(yù)算編制。在編制預(yù)算前期，應(yīng)該對審計資料中的圖紙進行理解與熟悉，并參與到圖紙的會審工作中去，因為施工圖紙關(guān)系到整個土建工程的順利開展，對工程有著至關(guān)重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項目的開展期出現(xiàn)不必要的設(shè)計變更問題。

2.1.3 審核預(yù)算

審計部門在施工投資決策期，需要對施工方遞送的施工預(yù)算資料進行認(rèn)真的審核，明確土建施工預(yù)算的造價金額。

2.2 施工項目開展期

2.2.1 現(xiàn)場簽證

審計部門需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專門的審計人員到施工現(xiàn)場開展審計活動。審計人員需要對與施工造價相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動進行實地簽證。尤其應(yīng)注意的是，對于土建工程的各種隱蔽項目以及施工中的變更項目，進行詳細(xì)的檢查、測量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。

2.2.2 業(yè)務(wù)咨詢

審計部門需要協(xié)助建設(shè)單位，對在土建施工項目中形成的合約外的各種報價實行控制，在市場價格、材料采購、合同簽訂以及預(yù)算定額方面為其提有關(guān)的咨詢服務(wù)。

2.3 施工項目竣工期

2.3.1 材料與工程的結(jié)算審計

一方面，審計部門需要在土建項目的竣工期，對材料進行結(jié)算審計。及時的對材料價格以及差價進行審定，協(xié)助建設(shè)單位開展材料轉(zhuǎn)賬工作；另一方面，審計部門應(yīng)該依據(jù)工程前期的預(yù)算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場的簽證資料，進行土建竣工期的工程結(jié)算工作。審計部門要重視對施工項目的類別、施工項目的工程量的審核，對定額套用和計算中出現(xiàn)的問題進行及時的糾正，保證工程造價的正確。

2.3.2 資料的處理

審計部門在土建工程的施工過程中，應(yīng)該通過圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對工程的活動進行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進行整理與收集，同時做好不同資料的分類和保管。審計部門在對土建工程全過程的跟蹤審計結(jié)束后，需要向建設(shè)單位提供完整的審計資料。

3 全過程跟蹤審計實施程序

3.1 準(zhǔn)備審計

準(zhǔn)備審計的工作具體包括：對業(yè)務(wù)信息進行審計、接受委托與邀請、提供咨詢服務(wù)等。在對標(biāo)的資產(chǎn)、審計目的進行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計合同。在審計合同里。必須對全程跟蹤審計的起止時間、審計活動的取費標(biāo)準(zhǔn)以及簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)等進行統(tǒng)一規(guī)定；審計單位需要對活動有關(guān)的各種資料進行收集，進行土建項目的現(xiàn)場勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對資料進行收集的前提下，根據(jù)審計合同，制定全程跟蹤審計的具體實施方案。審計單位在制定出總的方案后，最好將方案進行細(xì)化，讓方案更具體可行；審計單位在制定完實施方案后，應(yīng)該及時的安排審計人員駐到土建施工現(xiàn)場開展工作。

3.2 開展審計

在工程施工階段，審計部門依據(jù)準(zhǔn)備階段制定的審計方案，開展審計活動。具體包括對土建造價的測量，計量，確認(rèn)、向建設(shè)單位提供咨詢服務(wù)以及對其他審計工作的管理等。這些工作是土建全過程跟蹤審計的最主要工作。

3.3 結(jié)束審計

在土建工程竣工階段，審計部門要做出審計報告，審計報告的制定應(yīng)該聽取建設(shè)方的各種意見，不斷修改完善形成。在做出審計報告之后，需要向建設(shè)單位移交審計報告及有關(guān)資料。

在審計工作結(jié)束后，應(yīng)該對土建主體的各方進行認(rèn)真的回訪以及工作總結(jié)。

4 全過程跟蹤審計方法注意事項

4.1 遵循法律法規(guī)

審計部門在對土建工程進行全程審計的時候，務(wù)必做到按事實辦事、遵循國家的法律法規(guī)，對被審計方負(fù)責(zé)。要求審計人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依據(jù)政策法規(guī)，進行正確合理的審計活動。

4.2 做到公正、公平

審計人員在土建工程的全程審計當(dāng)中，始終要堅持做到公正、公平，不能將個人感情以及情緒帶進工作中去，做到客觀的對待被審計事項。因此，審計人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任意識。

4.3 加強各方的協(xié)作

審計單位在對土建工程進行全程的審計工作過程中，必然會牽扯到工程項目的各個方面，這就需要工作時的積極協(xié)作與合作。審計人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場，與土建施工單位與施工人員進行良好的接觸與溝通，掌握審計必備的原始資料。注重與施工各方進行協(xié)作互助，提升工作效率與質(zhì)量。例如，審計人員在對索賠進行審核的時候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購買單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進行清點，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。

審計人員只有對土建工程整體情況有充分的了解，對項目的來龍去脈有詳細(xì)的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結(jié)束語

總而言之，土建工程造價中的全過程跟蹤審計，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項目的質(zhì)量。土建工程的全過程跟蹤審計，需要從工程的投資決策期到竣工期進行全方位的審計活動。除此之外，審計人員在審計活動中，必須做到遵紀(jì)守法、客觀公正以及加強與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過程跟蹤審計的落實。

參考文獻(xiàn)：

[1]林玉茹.建設(shè)項目全過程跟蹤審計研究[D].華南理工大學(xué)，2012.

[2]呂莉，貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）.

[3]嚴(yán)福生.工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.

篇9

一、區(qū)審計局概況

（一）區(qū)審計局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。

（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。

（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。

（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責(zé)，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計局。進一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。

區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負(fù)債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達(dá)的當(dāng)年計劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預(yù)算申報階段進行了績效目標(biāo)填報，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項目相符合，目標(biāo)值出處合理?？冃繕?biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實施內(nèi)容和立項目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)?？冃繕?biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元?；局С鰶Q算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)費也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強預(yù)算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責(zé)任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規(guī)范財務(wù)運行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進一步增強法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關(guān)工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進一步加強社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達(dá)了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務(wù)審計，進一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項審計調(diào)查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

篇10

    1審計工作的立項

    一般來說,使用國有資金時,國有企業(yè)法人單位都會遵照國家有關(guān)規(guī)定制定一定的內(nèi)部審計規(guī)定和辦法,對基建工程亦會有相應(yīng)的指導(dǎo)意見。因此,審計納入建設(shè)項目基建管理是不會有障礙的。關(guān)鍵是如果定位為“全過程”跟蹤審計,那么審計工作就會和日常的工程管理結(jié)合非常緊密,需要投入大量的人力、物力,因此,周密的工作計劃和整套工作細(xì)則就成了必要。這些工作最好在項目法人單位成立后,制定基本的公司管理制度時就確定下來,做到“有法可依”。

    2審計組織機構(gòu)

    可以肯定地說,全過程審計需要較強的專業(yè)技能,不僅是財務(wù)知識,更多是概預(yù)算、工程技術(shù)、合同法律等專業(yè)知識。即便是在配備了內(nèi)部審計部門或崗位的項目法人單位,僅靠自身的力量難以完成這項工作,同時,內(nèi)部審計畢竟沒有拉開和自身管理的“距離”。因此,聘請一個具有相應(yīng)資質(zhì)的“造價咨詢”或者“社會審計”單位是做好這項工作的良好保障?？梢酝ㄟ^招標(biāo)比選的方式在水電工程造價管理或社會審計業(yè)界選定,通過合同的方式參與到工程建設(shè)中并適當(dāng)拉開工作“距離”,與國家審計機關(guān)有過良好合作、具有參與國家審計經(jīng)驗的單位更值得項目法人優(yōu)先考慮。

    3審計合同

    可以這樣說,在國家強制審計未進入到項目之前,所有的社會審計就是一種咨詢或者技術(shù)“服務(wù)”,只不過因為其服務(wù)具有的特殊意義使其合同關(guān)系顯得較為特別,具有“花錢來請人監(jiān)督自己”的意味,實際上這種合同關(guān)系也是為了降低項目法人的經(jīng)營管理風(fēng)險,是有一定價值的。因此,一份完善的審計合同是保證全過程審計工作順利開展的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為,以下因素是合同考慮的重點和必須明確的地方,包括:審計的工作內(nèi)容、審計服務(wù)單位的責(zé)任和義務(wù)、審計服務(wù)單位的權(quán)利、委托人的權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)報酬的計價方式、服務(wù)質(zhì)量的考核方式、隨附在合同內(nèi)的《審計工作大綱》和《審計工作細(xì)則》。

    4審計單位的現(xiàn)場工作

    水電工程施工過程中的最大變數(shù)就在現(xiàn)場,因此審計單位必須駐扎在建設(shè)工地,并應(yīng)配備能適應(yīng)工地生活的、適量的專業(yè)技術(shù)人員,如果可能的話最好配備自身的交通工具,因為審計工作經(jīng)常獨立于其他參建各方,往往在自身認(rèn)為合適的時候去現(xiàn)場實地測量和工作。但審計服務(wù)畢竟不等同于造價咨詢服務(wù),在建設(shè)項目具備了投資控制和造價控制職能的管理體系中,審計服務(wù)更多的是一種監(jiān)督、復(fù)查、依據(jù)國家審計法來提供審計意見。故也不應(yīng)該配備大量的人員來做重復(fù)勞動,也避免監(jiān)督泛濫導(dǎo)致的監(jiān)督失效。

    5審計工作的方法

    項目法人一定要定位好審計工作的服務(wù)方式,項目法人的工作導(dǎo)向是促進審計工作質(zhì)量的前提。粗略地說就是,既要發(fā)揮審計服務(wù)的監(jiān)督和震懾作用,又不能讓審計服務(wù)阻礙工程建設(shè)的順利進行。大型水電工程建設(shè)經(jīng)過國家多年來倡導(dǎo)的“五制”建設(shè),且水電建設(shè)領(lǐng)域進入市場經(jīng)濟體系較早,融入國際化市場也較早,其建設(shè)管理活動還是相當(dāng)規(guī)范的。如,招投標(biāo)、進度計量和進度款的支付、工程變更、索賠和反索賠的爭端解決機制、完工驗收和結(jié)算,都具有相當(dāng)正規(guī)的制度和流程。一般來講,如果按照水電建設(shè)的慣例來開展基本建設(shè)管理工作,其信息流動和處理通道是暢通的,業(yè)主、監(jiān)理、承包商之間的默契程度比較高。因此,作為“外來者”的全過程審計服務(wù)不應(yīng)當(dāng)打破現(xiàn)有管理體系的默契,而是應(yīng)當(dāng)促進這種默契或者監(jiān)督這種默契。筆者認(rèn)為,審計工作在同步介入工程施工和跟蹤審核時,應(yīng)當(dāng)相對獨立于參建單位,依照國家工程建設(shè)審計規(guī)范、從高于參建單位的角度和層面發(fā)表工程造價、資金使用的審計意見,出具審計報告。實際操作中,原有管理體系每一單項工程的技術(shù)、經(jīng)濟文件都可同時流向?qū)徲媶挝?且并不因此滯留或阻礙技術(shù)管理程序和經(jīng)濟合同處理程序運行,承發(fā)包雙方可繼續(xù)按照合同規(guī)定的義務(wù)和承諾來履行各自職責(zé),絕不耽誤技術(shù)管理和經(jīng)濟往來。但是,最好在形成終決方案前聽取審計單位的意見,即各項技術(shù)經(jīng)濟文件再從審計單位流回到項目建設(shè)管理體系中來。這樣,審計單位不受人為干擾地自由處理技術(shù)經(jīng)濟問題,獨立發(fā)表真實客觀的審計意見,既保證了工程進度款和竣工結(jié)算的快速支付、推動工程建設(shè),還可以在審計的同時對每一項進度支付簽署審計意見,每一單位工程辦理竣工結(jié)算時出具審計報告。在這些程序性審計結(jié)論之外,審計單位應(yīng)當(dāng)定期提交《審計報告》,對發(fā)現(xiàn)的普遍性問題給出解決方式,對重大問題給出專門的研究意見。同時,審計人員應(yīng)當(dāng)注重處理好與設(shè)計、施工、監(jiān)理的關(guān)系,除了在工作中依據(jù)法律法規(guī)、各類承發(fā)包合同來對設(shè)計、施工、監(jiān)理的工作成果提出要求外,還應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)方式(如會議、簡報等)做好審計宣傳工作,使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求,自覺接受審計。