導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇非稅收入審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在日常會(huì)計(jì)核算中，該科目可能與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)主要分為兩類(lèi)：一是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收對(duì)方單位的應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入（應(yīng)納增值稅業(yè)務(wù)則分為銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅額）；二是企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)涉及流轉(zhuǎn)稅和應(yīng)稅所得額的事項(xiàng)。企業(yè)如果在這兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)及核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對(duì)稅收核算的正確性。本文介紹的案例就是從發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)核算異常等情況入手，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大偷稅問(wèn)題的。但必須注意的是，由于企業(yè)的債務(wù)重組發(fā)生頻率很低，因此，在應(yīng)收賬款核算中出現(xiàn)舞弊的問(wèn)題多數(shù)緣于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)。

【案例】

某稅務(wù)稽查組檢查一生產(chǎn)家具的A公司，按檢查計(jì)劃，時(shí)間已經(jīng)過(guò)半，常規(guī)納稅檢查的分析方法都已運(yùn)用，而且對(duì)A公司增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)極低的問(wèn)題雖找到收入下降和成本升高的原因，但仍未能發(fā)現(xiàn)偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的任何跡象和問(wèn)題，檢查陷入困境。

檢查員小吳正在復(fù)習(xí)迎考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)審計(jì)報(bào)告頗感興趣，他發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司被檢查年度出具的審計(jì)報(bào)告中有這樣的保留意見(jiàn)：“由于貴公司對(duì)B公司和C公司等單位的應(yīng)收賬款串戶(hù)問(wèn)題嚴(yán)重，我們無(wú)法認(rèn)定有關(guān)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)期末余額的正確性”，于是，小吳找出對(duì)B、C兩家公司應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)仔細(xì)研究起來(lái)，一會(huì)兒就發(fā)現(xiàn)了這兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)的年末均為貸方余額的異常現(xiàn)象。一老同志看見(jiàn)后，提醒小吳抓緊時(shí)間，圍繞稅收問(wèn)題檢查，不要受審計(jì)報(bào)告的影響，但小吳仍固執(zhí)己見(jiàn)，他想起在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾介紹說(shuō)審計(jì)報(bào)告披露問(wèn)題很可能含糊其辭，感覺(jué)眼前的審計(jì)報(bào)告就是這樣，保留意見(jiàn)中除了明指的B公司和C公司外，“等單位”究竟還指哪些單位？“串戶(hù)問(wèn)題”究竟情況如何？紅字余額又是如何形成？對(duì)于這些問(wèn)題審計(jì)報(bào)告都未能予以明確。為了查明情況，小吳根據(jù)B公司和C公司明細(xì)賬戶(hù)上的憑證號(hào)碼分別找出了相關(guān)記賬憑證進(jìn)行逐一核對(duì)，果然發(fā)現(xiàn)了張冠李戴的“串戶(hù)問(wèn)題”，主要問(wèn)題是A公司將收回的其他九家公司的銷(xiāo)貨款分別集中沖減了B公司和C公司的應(yīng)收賬款借方余額，會(huì)計(jì)處理為借“銀行存款”（款項(xiàng)來(lái)源為九家公司），貸“應(yīng)收賬款──B公司或C公司”，致使對(duì)B公司和C公司的應(yīng)收賬款這兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)年末出現(xiàn)了貸方余額，審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)中的“等單位”就是暗指這九家公司。那A公司為何要將從這九家公司收回的貨款貸記到對(duì)B公司和C公司應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)上呢？小吳分析，如果是合并使用往來(lái)賬戶(hù)但又未見(jiàn)在對(duì)B、C兩公司應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)上對(duì)這九家公司的銷(xiāo)售先作借記“應(yīng)收賬款”的會(huì)計(jì)處理，而且A公司對(duì)這九家公司也均未另外單獨(dú)開(kāi)設(shè)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)。分析至此，小吳判斷出最關(guān)鍵的問(wèn)題是A公司對(duì)這九公司的銷(xiāo)售沒(méi)有先作借“應(yīng)收賬款”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的賬務(wù)處理，而是在收到貨款后被移花接木，直接沖減了與這九家公司毫無(wú)關(guān)系的B公司和C公司的應(yīng)收賬款，最終達(dá)到少計(jì)對(duì)這九家公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入的目的。于是，小吳立即要求A公司提供對(duì)這九家公司銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票并進(jìn)行銷(xiāo)售核算的情況，A公司哪里能夠提供，只好如實(shí)承認(rèn)了偷稅問(wèn)題。

最終查明，A公司為了達(dá)到偷稅的目的，將對(duì)這九家公司不需要開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票而收回的銷(xiāo)貨款在沒(méi)有先作借“應(yīng)收賬款”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬務(wù)處理的情況下，分別直接貸記到對(duì)B公司和C公司兩應(yīng)收賬款賬戶(hù)的貸方，致使對(duì)B、 C兩公司應(yīng)收賬款的賬戶(hù)年末出現(xiàn)了貸方余額，全年共少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入近1000萬(wàn)元，但由于A公司將相關(guān)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（均勻地）混雜在其他各月份正常確認(rèn)銷(xiāo)售收入的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中一并結(jié)轉(zhuǎn)，沒(méi)有造成銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)的大起大落，一定程度上影響和迷惑了檢查人員對(duì)納稅情況的分析，最終造成偷逃了大量的增值稅和企業(yè)所得稅。

分析

從上述案例可見(jiàn)，如果稅務(wù)稽查工作能夠充分利用其他部門(mén)或單位的相關(guān)審計(jì)報(bào)告將會(huì)給稅收稽查工作帶來(lái)意想不到的幫助和收獲，但在日常納稅檢查實(shí)務(wù)中一些稽查人員往往對(duì)此不以為然。

在上述案例中，我們可以從審計(jì)報(bào)告看出，其保留意見(jiàn)要說(shuō)明的不僅是簡(jiǎn)單的串戶(hù)問(wèn)題，實(shí)際上只要根據(jù)審計(jì)報(bào)告的提示查到對(duì)B公司和C公司應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)，就可以看到兩賬戶(hù)為貸方余額的異常情況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)A公司將從其他九家公司收回的銷(xiāo)貨款分別沖減了對(duì)B公司和C公司應(yīng)收賬款，最終發(fā)現(xiàn)A公司對(duì)這九家公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售沒(méi)有記賬，由此可見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告在此案例中起到了非常重要的提示和導(dǎo)向作用。因此，筆者認(rèn)為，作為稅務(wù)稽查人員，務(wù)必重視對(duì)其他部門(mén)或單位相關(guān)檢查報(bào)告的閱讀、理解和利用，這往往會(huì)給稅收檢查工作帶來(lái)事半功倍的效果。但筆者必須強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)檢查人員不僅要學(xué)會(huì)如何看懂、分析這些檢查報(bào)告，而且還要掌握如何利用這些檢查報(bào)告的技巧。例如，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的影響，一些審計(jì)報(bào)告往往還不能把存在的問(wèn)題完全如實(shí)披露，或披露時(shí)表述婉轉(zhuǎn)、旁敲側(cè)擊、點(diǎn)到為止，這時(shí)稅務(wù)檢查人員不僅要能夠正面理解審計(jì)報(bào)告披露的問(wèn)題，而且還要善于分析其弦外之音。另外，還必須強(qiáng)調(diào)的是，其他部門(mén)的檢查報(bào)告往往僅是從其本身的工作要求來(lái)揭示問(wèn)題，披露問(wèn)題的角度、方法和重點(diǎn)與稅收檢查報(bào)告肯定有所區(qū)別，因此，稅收檢查人員還要善于把其他部門(mén)檢查報(bào)告中所揭示的問(wèn)題與稅收問(wèn)題做適當(dāng)?shù)你暯雍汀胺g”，達(dá)到為我所用的目的，做一個(gè)善于發(fā)現(xiàn)和充分利用各種信息的稅務(wù)稽查人員。筆者認(rèn)為，這些都是一名合格稅收稽查人員應(yīng)該掌握的基本方法和基本技巧。

另外，值得注意的是，在上述案例中，當(dāng)A公司收回對(duì)九家公司的銷(xiāo)貨款時(shí) ，其記賬憑證上記載的僅是借“銀行存款”，貸“應(yīng)收賬款──B公司或C公司”，反映的是銷(xiāo)售貨款的正?；鼗\，可以說(shuō)從憑證上看不出任何問(wèn)題，就是再順著一兩筆記賬憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬，往往也會(huì)認(rèn)為可能是過(guò)錯(cuò)了明細(xì)賬戶(hù)，僅會(huì)要求企業(yè)調(diào)賬而已，一般也不會(huì)想到A公司根本就未對(duì)這九家公司開(kāi)立明細(xì)賬戶(hù)，更不會(huì)想到A公司將收回的這九家公司的銷(xiāo)貨款就這樣長(zhǎng)期如此大膽地掛在對(duì)B、C兩公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)的貸方，就是由此引起對(duì)B、C兩公司年末應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額，A公司的會(huì)計(jì)人員完全可以解釋為預(yù)收賬款，稅務(wù)稽查人員也很可能接受這樣的解釋。可見(jiàn)，A公司的上述舞弊方式具有很大的迷惑性和隱蔽性，特別是對(duì)喜歡從翻閱會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始進(jìn)行順查或全查的稅務(wù)稽查人員更是如此。由此可見(jiàn)，作為稅務(wù)稽查人員，不僅要學(xué)會(huì)如何應(yīng)對(duì)各種紛繁復(fù)雜的情形，而且更要能夠應(yīng)對(duì)看似尋常但實(shí)質(zhì)上卻并不尋常的情形，不僅要能夠從看似尋常的會(huì)計(jì)資料中撥開(kāi)層層迷霧，而且還要善于辨別真假，善于判斷問(wèn)題的癥結(jié)所在，這不僅是稅收稽查工作的基本功和基本技巧，而且也是稅收稽查工作的境界所在。

篇2

（一）開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作逐步夯實(shí)。

（二）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)強(qiáng)化對(duì)非本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入，單位經(jīng)營(yíng)及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計(jì)范圍及時(shí)限

（一）州局審計(jì)范圍：對(duì)州直10個(gè)縣、市局及州局機(jī)關(guān)辦公室、服務(wù)中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨(dú)工業(yè)園地稅局預(yù)算執(zhí)行及專(zhuān)項(xiàng)情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（二）審計(jì)時(shí)限：20__年1月1日至20__年12月31日，重要事項(xiàng)將追溯到以前年度，延伸至審計(jì)日。

三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和實(shí)施情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括基本建設(shè)、大額資金運(yùn)作、大額采購(gòu)等）的效果情況；決策的科學(xué)性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。

（二）預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

1.審查銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)是否合理合法，有無(wú)私設(shè)賬戶(hù)，出借賬戶(hù)，設(shè)置賬外賬；審計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預(yù)算的問(wèn)題；審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位20__年初和年底各項(xiàng)資金結(jié)余情況，了解結(jié)余資金是否編入部門(mén)預(yù)算，有無(wú)預(yù)算資金體外循環(huán)，造成部門(mén)預(yù)算編制不完整的問(wèn)題。

2.審計(jì)非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計(jì)單位非稅收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，變相擴(kuò)大收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)已清理撤消和變更的項(xiàng)目是否繼續(xù)收取的問(wèn)題；非稅收入是否及時(shí)、足額繳入財(cái)政匯繳專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)隱瞞截留、坐支挪用，有無(wú)“賬外賬”和私設(shè)“小金庫(kù)等問(wèn)題。

3.審計(jì)政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況。結(jié)合部門(mén)預(yù)算，審計(jì)預(yù)算執(zhí)行單位是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)法規(guī)，有無(wú)擅自自行采購(gòu)的問(wèn)題。

4.審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計(jì)單位取得和處置各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無(wú)購(gòu)置、新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目?jī)粼鲋挡糠?、捐?zèng)、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣(mài)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷(xiāo)，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷(xiāo)）以及變價(jià)收入是否入賬上繳等問(wèn)題；有無(wú)基建項(xiàng)目交付使用，長(zhǎng)期未編制竣工決算、未進(jìn)行竣工決算審計(jì)，資產(chǎn)未登記入賬等問(wèn)題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無(wú)取得的收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題；審查是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實(shí)是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫(kù)，是否按期及時(shí)進(jìn)行登記等。

5.會(huì)計(jì)規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計(jì)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行“事前審批，事后三級(jí)審核”的制度；會(huì)計(jì)核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作操作規(guī)范”進(jìn)行帳務(wù)處理。

（三）“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的管理情況。審計(jì)單位所支付的“三代”手續(xù)費(fèi)是否有超預(yù)算的問(wèn)題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關(guān)系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費(fèi)；對(duì)三年未領(lǐng)取的手續(xù)費(fèi)是否進(jìn)行了清理。

（四）對(duì)州局20__年度審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)對(duì)整改措施的落實(shí)是否到位。

(五)落實(shí)區(qū)局計(jì)財(cái)工作會(huì)議精神情況，重點(diǎn)是“一個(gè)體系、一個(gè)意見(jiàn)、兩個(gè)制度、九個(gè)辦法”的落實(shí)情況。各局是否結(jié)合實(shí)際制定相應(yīng)制度辦法；崗位設(shè)置是否適應(yīng)工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實(shí)。

四、審計(jì)工作組織

由州局和部分縣（市）局財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

五、工作要求

1. 審計(jì)面要求，州局對(duì)所屬核算單位，審計(jì)面達(dá)到100%。

2.審計(jì)時(shí)間要求，州局對(duì)所屬核算單位的審計(jì)，自20__年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報(bào)審計(jì)情況及相關(guān)報(bào)表。

3.審計(jì)程序要求

（1）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；

（2）進(jìn)行實(shí)地審計(jì)；

（3）查證的事實(shí)辦理簽證單；

（4）實(shí)地工作結(jié)束時(shí)，整理審計(jì)資料，提出改進(jìn)意見(jiàn)，擬定審計(jì)報(bào)告底稿；

（5）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論，定稿后呈局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

六、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

1.運(yùn)用審計(jì)，大力促進(jìn)廉政建設(shè)。

2.運(yùn)用審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，糾正財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

篇3

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)交易；非法套匯；欺詐；誠(chéng)信

中圖分類(lèi)號(hào)：F832．63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1007－4392（2007）01－0043－02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷深入，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易越來(lái)越頻繁。關(guān)聯(lián)交易在為集團(tuán)內(nèi)部降低交易成本，共享集團(tuán)資源等方面發(fā)揮積極作用的同時(shí)，也往往被不法企業(yè)所利用，為社會(huì)和公眾帶來(lái)危害。在我們辦理的H公司的非法套匯案件中，虛假的關(guān)聯(lián)交易已成為該公司營(yíng)造虛假銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的主要工具，隱蔽性強(qiáng)，危害極大。

一、香港H公司的虛假關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)

香港H公司是香港聯(lián)交所創(chuàng)業(yè)板上市公司，其最初的發(fā)起人是香港H燃?xì)馔顿Y（集團(tuán)）有限公司。H燃?xì)鈱?shí)業(yè)有限公司和H燃?xì)饽茉从邢薰臼窍愀跦燃?xì)馔顿Y（集團(tuán)）有限公司最先在天津市投資的兩個(gè)公司。香港H公司于2002年1月在天津市注冊(cè)成立了H燃?xì)猓ㄖ袊?guó)）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“H中國(guó)”），注冊(cè)資本金4500萬(wàn)美元。H中國(guó)成立后，香港H公司陸續(xù)將內(nèi)地的子公司轉(zhuǎn)到H中國(guó)名下。截至2003年6月底，H中國(guó)在境內(nèi)7省2市設(shè)立了59家具有獨(dú)立法人地位的子公司。

二、虛假關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)作方式

（一）以虛假人民幣利潤(rùn)再投資

H中國(guó)在境內(nèi)設(shè)立的許多公司是以虛假人民幣利潤(rùn)進(jìn)行再投資設(shè)立或增資的。經(jīng)外匯局查實(shí)，H中國(guó)及其子公司以虛假人民幣利潤(rùn)再投資9，243萬(wàn)元人民幣，涉及7家子公司。

（二）以虛假利潤(rùn)匯出后再投資

香港H公司將境內(nèi)4家子公司匯來(lái)的虛假利潤(rùn)3641萬(wàn)港幣又以投入資本金的方式返回H中國(guó)，H中國(guó)再用這部分資金收購(gòu)香港H公司對(duì)上述4家子公司的股權(quán)。

（三）通過(guò)關(guān)聯(lián)交易抽逃注冊(cè)資金

檢查結(jié)果表明，H中國(guó)投入其子公司外匯資本金，完成驗(yàn)資結(jié)匯，隨后又全額劃回H中國(guó)，或者按照H中國(guó)的指示劃給關(guān)聯(lián)公司，形成抽逃注冊(cè)資本金的事實(shí)。例如，H中國(guó)在安徽的某子公司于2003年2月17日收到注冊(cè)資本金300萬(wàn)港幣，于2月21日就將結(jié)匯的300萬(wàn)元人民幣匯給H中國(guó)在天津的某子公司賬戶(hù)上。會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2月24日出具驗(yàn)資報(bào)告。

（四）在關(guān)聯(lián)公司間轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入進(jìn)行避稅

H中國(guó)還通過(guò)將已過(guò)“兩免三減半”稅收優(yōu)惠期的子公司的銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)給新成立的子公司的方法，達(dá)到避稅的目的。其操作手法是老公司向新公司銷(xiāo)售產(chǎn)品并開(kāi)具增值稅票，而新公司則主要以現(xiàn)場(chǎng)批發(fā)的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，不出具任何稅票，這樣就既將銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)移到了新公司，又減少了稅務(wù)支出。

三、虛假關(guān)聯(lián)交易造成的危害

（一）侵害股民利益，擾亂資本市場(chǎng)

資料顯示，香港H公司的利潤(rùn)80％來(lái)自中國(guó)內(nèi)地，香港H公司在上市后的短短的2年內(nèi)，四次配股，籌資總額達(dá)1.9億港元，總股本由1.855億股擴(kuò)張至21億股，成為香港創(chuàng)業(yè)板籌資行為最為密集的上市公司。在內(nèi)地監(jiān)管部門(mén)對(duì)H公司進(jìn)行調(diào)查期間，為其服務(wù)的香港某會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣布不再負(fù)責(zé)該公司的審計(jì)工作，導(dǎo)致股民人心不穩(wěn)，股價(jià)下跌。2004年4月6日，香港H公司因涉嫌上市公司文件的重要事項(xiàng)中有虛假、不完整或誤導(dǎo)性的數(shù)據(jù)被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌，停牌前收市價(jià)為0?64港元，與2003年12月股價(jià)相比，已下跌40％多。

（二）違規(guī)運(yùn)作，殃及對(duì)其投資的公司

H中國(guó)及其子公司虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的主要目的是烘托香港H公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，通過(guò)資本市場(chǎng)不斷地籌集資金并最終套現(xiàn)。H公司行為不僅會(huì)危害香港股民的利益，其第二大股東――天津某上市公司也受到牽連，也被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌。

（三）虛報(bào)公司業(yè)績(jī)，騙取銀行貸款

由于H中國(guó)賬面上有良好的業(yè)績(jī)支撐，各商業(yè)銀行紛紛為其發(fā)放貸款。截至2003年8月底，H中國(guó)在境內(nèi)的銀行貸款高達(dá)數(shù)億元，導(dǎo)致貸款銀行存在難以收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）騙購(gòu)國(guó)家外匯，擾亂外匯秩序

檢查發(fā)現(xiàn)，H中國(guó)及其子公司以虛假人民幣利潤(rùn)購(gòu)匯匯出3641萬(wàn)元港幣，以虛假人民幣利潤(rùn)再投資9243萬(wàn)元人民幣，上述行為違反了我國(guó)外匯管理規(guī)定，屬于非法套匯行為。

四、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

（一）公司進(jìn)行惡意欺詐

H公司通過(guò)多年的組織謀劃，蓄意營(yíng)造虛假銷(xiāo)售收入，以虛假利潤(rùn)進(jìn)行投資或返程投資，再營(yíng)造虛假銷(xiāo)售收入這樣循環(huán)往復(fù)的方式擴(kuò)大公司規(guī)模，虛構(gòu)公司業(yè)績(jī)，以達(dá)到獲取銀行貸款、從股市上“圈錢(qián)”目的。這種行為已構(gòu)成了惡意欺詐。

（二）中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信缺失

H公司的虛假銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的行為之所以能在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，一個(gè)重要原因是一些中介機(jī)構(gòu)為了自身的利益，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)的真實(shí)性未作認(rèn)真的審查，有的甚至出具虛假審計(jì)報(bào)告，造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)。如某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為H中國(guó)某子公司出具的審計(jì)報(bào)告顯示，在該子公司剛剛注冊(cè)成立的2個(gè)月內(nèi)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1698萬(wàn)元，利潤(rùn)1314萬(wàn)元。中介機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信缺失，為企業(yè)的造假開(kāi)了方便之門(mén)。

（三）相關(guān)法規(guī)尚不健全

目前，我國(guó)的監(jiān)管部門(mén)往往把關(guān)注的重點(diǎn)放在由盈轉(zhuǎn)虧或轉(zhuǎn)出利潤(rùn)的環(huán)節(jié)上，對(duì)那些通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增企業(yè)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的情況卻很少有相應(yīng)的管理法規(guī)。像H公司這種通過(guò)造假的手段虛增銷(xiāo)售收入、虛增銷(xiāo)售利潤(rùn)、擴(kuò)張公司規(guī)模，一般會(huì)以支付稅收為代價(jià)，增加了稅收收入，因而容易被監(jiān)管部門(mén)忽視。另外，對(duì)外商投資企業(yè)的超國(guó)民待遇也容易導(dǎo)致企業(yè)采用虛假投資的手段達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策的目的。

（四）社會(huì)信用體系不完善

虛假投資、會(huì)計(jì)師事務(wù)所作假等惡意違規(guī)行為的不斷出現(xiàn)，說(shuō)明目前社會(huì)信用體系建設(shè)還不完備，失信懲戒機(jī)制匱乏，政府的懲戒力度不夠，失信成本普遍低于其已經(jīng)獲得的收益。

五、相關(guān)建議

（一）完善相關(guān)法規(guī)政策，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管

監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，完善有關(guān)法規(guī)政策，取消吸引外商投資的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)普遍的國(guó)民待遇體制，加大對(duì)虛假關(guān)聯(lián)交易和中介機(jī)構(gòu)失信行為的處罰，加大交易主體違規(guī)成本，讓弄虛作假者無(wú)立足之地，促進(jìn)交易對(duì)象自覺(jué)守法。

（二）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)自律機(jī)制

建立完善的上市公司治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及獨(dú)立董事的作用，加強(qiáng)對(duì)公司高級(jí)管理層的有效監(jiān)督制約，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，防止道德風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)中小股民的利益。

篇4

一、技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn)投資可享受抵免稅優(yōu)惠

凡符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，按規(guī)定審批、核準(zhǔn)或備案的技術(shù)改造項(xiàng)目，其國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的40%抵免企業(yè)新增所得稅。申報(bào)資料及辦理程序按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]13號(hào)）、《江蘇省計(jì)經(jīng)委關(guān)于開(kāi)展技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅確認(rèn)工作的通知》（蘇計(jì)經(jīng)技發(fā)[*]664號(hào)）和《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅實(shí)施辦法〉的通知》（蘇地稅發(fā)[*]038號(hào)）的具體規(guī)定辦理。

凡符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，按規(guī)定審批、核準(zhǔn)或備案的技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目，進(jìn)口的自用設(shè)備免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。申報(bào)資料及辦理程序按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）的具體規(guī)定辦理。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受稅前抵扣

允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。上述費(fèi)用包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試制費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員工資、研究設(shè)備折舊、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。辦理程序按照《省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局、省科技廳關(guān)于貫徹落實(shí)〈省政府關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知〉的實(shí)施細(xì)則》（蘇國(guó)稅發(fā)[2006]107號(hào)）的具體規(guī)定辦理。

三、民營(yíng)科技企業(yè)享受減免所得稅優(yōu)惠

凡符合下列條件之一的新辦民營(yíng)科技企業(yè)可享受稅惠。

1、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。其中對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收所得稅。

2、生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。

3、經(jīng)有權(quán)部門(mén)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)按軟件企業(yè)的有關(guān)規(guī)定享受減免稅政策。

4、民營(yíng)科技企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅，年凈收入在30萬(wàn)元以下的免征所得稅。

符合條件的企業(yè)憑有權(quán)部門(mén)的認(rèn)定證書(shū)或批準(zhǔn)文件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后予以辦理。

四、鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)

1、獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象、條件和標(biāo)準(zhǔn)。

（1）對(duì)年度含稅開(kāi)票銷(xiāo)售在10億元（含）以上或?qū)嶋H入庫(kù)稅金在5000萬(wàn)元（含）以上的地方企業(yè)，按單個(gè)納稅主體實(shí)際入庫(kù)稅收與上年相比新增的地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。其中，所得稅第一年獎(jiǎng)勵(lì)100%，第二、第三年分別獎(jiǎng)勵(lì)50%；增值稅三年內(nèi)每年獎(jiǎng)勵(lì)50%。

對(duì)年度含稅開(kāi)票銷(xiāo)售在20億元（含）以上或?qū)嶋H入庫(kù)稅金在7500萬(wàn)元（含）以上的地方企業(yè)，按單個(gè)納稅主體實(shí)際入庫(kù)稅收與上年相比新增的地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。其中，所得稅第一年獎(jiǎng)勵(lì)100%，第二年、第三年分別獎(jiǎng)勵(lì)60%；增值稅三年內(nèi)每年獎(jiǎng)勵(lì)60%。

對(duì)年度含稅開(kāi)票銷(xiāo)售在30億元（含）以上或?qū)嶋H入庫(kù)稅金在1億元（含）以上的地方企業(yè)，按單個(gè)納稅主體實(shí)際入庫(kù)稅收與上年相比新增的地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。其中，所得稅第一年獎(jiǎng)勵(lì)100%，第二年、第三年分別獎(jiǎng)勵(lì)70%；增值稅三年內(nèi)每年獎(jiǎng)勵(lì)70%。

（2）對(duì)屬市確定培育的50-100億元以上，并完成當(dāng)年培育目標(biāo)的地方企業(yè)，按單個(gè)納稅主體實(shí)際入庫(kù)稅收與上年相比新增的地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。其中，所得稅第一年獎(jiǎng)勵(lì)100%，第二、第三年分別獎(jiǎng)勵(lì)80%；增值稅三年內(nèi)每年獎(jiǎng)勵(lì)80%。

2、需提供的材料。

（1）經(jīng)授權(quán)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的本年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。

（2）當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)本年度和上年度實(shí)際入庫(kù)稅金和本年度開(kāi)票銷(xiāo)售額的證明。

3、補(bǔ)充事項(xiàng)。

（1）企業(yè)近兩年內(nèi)無(wú)違法和其它不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)行為，產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。

（2）對(duì)市確定培育的50-100億元以上的企業(yè)，實(shí)行年度目標(biāo)考核和動(dòng)態(tài)管理，采取百分考核的辦法確定是否予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）企業(yè)所得稅和增值稅有增有減時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算分稅項(xiàng)的地方留成，相互抵算后，按凈增加的地方留成計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)金額。獎(jiǎng)勵(lì)資金：縣（市）由企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政負(fù)擔(dān)，市區(qū)按財(cái)政體制分成比例分?jǐn)偂?/p>

（4）獎(jiǎng)勵(lì)資金專(zhuān)項(xiàng)用于該企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。

五、鼓勵(lì)新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化

1、獎(jiǎng)勵(lì)條件。

（1）產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策，屬揚(yáng)州市首次研制并投產(chǎn)。

（2）產(chǎn)品于申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)年度獲得專(zhuān)利授權(quán)或已評(píng)為省級(jí)以上高新技術(shù)產(chǎn)品。

（3）該產(chǎn)品當(dāng)年含稅開(kāi)票銷(xiāo)售在1000萬(wàn)元以上。

2、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和新增稅收確定獎(jiǎng)勵(lì)金額，企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政按1：1配套。

（1）銷(xiāo)售收入2億元（含）以上、新增稅收300萬(wàn)元以上，市政府獎(jiǎng)勵(lì)25-30萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售收入1億元（含）-2億元、新增稅收200萬(wàn)元以上，市政府獎(jiǎng)勵(lì)20-25萬(wàn)元。

（3）銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元（含）-1億元、新增稅收150萬(wàn)元以上，市政府獎(jiǎng)勵(lì)15萬(wàn)元。

（4）銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元（含）-5000萬(wàn)元、新增稅收100萬(wàn)元以上，市政府獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。

3、需提供的資料。

（1）專(zhuān)利授權(quán)證書(shū)、省級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)品或國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品批準(zhǔn)文件（證書(shū)）。

（2）經(jīng)授權(quán)的中介機(jī)構(gòu)出具的該新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（3）當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的該新產(chǎn)品當(dāng)年入庫(kù)稅金證明。

六、鼓勵(lì)企業(yè)建立技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)機(jī)構(gòu)

1、獎(jiǎng)勵(lì)條件。

年度內(nèi)新認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心、工程（技術(shù)）研究中心、行業(yè)共性及關(guān)鍵技術(shù)平臺(tái)、博士后工作站（技術(shù)創(chuàng)新中心），市政府給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政按1：1配套。

2、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)家級(jí)20萬(wàn)元、省級(jí)10萬(wàn)元。

3、需提供的資料。

國(guó)家、省相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)認(rèn)定的文件。

七、鼓勵(lì)企業(yè)增加有效投入

（一）列入國(guó)家和省各類(lèi)工業(yè)科技計(jì)劃和技術(shù)改造計(jì)劃的項(xiàng)目，由企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政給予配套貼息。

1、貼息標(biāo)準(zhǔn)。

按國(guó)家和省規(guī)定的配套貼息比例。

2、需提供的資料。

國(guó)家和省各類(lèi)工業(yè)科技計(jì)劃和技改項(xiàng)目計(jì)劃貼息批文。

（二）設(shè)備和技術(shù)投資在3000萬(wàn)元以上的技改項(xiàng)目，由企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政給予配套貼息。

1、貼息條件。

（1）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著，技術(shù)先進(jìn)，符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

（2）經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或備案的技術(shù)改造項(xiàng)目，單個(gè)項(xiàng)目的設(shè)備和技術(shù)投資在3000萬(wàn)元（含）以上。

（3）項(xiàng)目在申請(qǐng)當(dāng)年竣工投產(chǎn)。

（4）項(xiàng)目未享受過(guò)國(guó)家或省貼息。

2、貼息標(biāo)準(zhǔn)。

按人民銀行同期一年期基準(zhǔn)貸款利率的50%-30%，對(duì)項(xiàng)目中用于設(shè)備和技術(shù)的投資金額按超額累進(jìn)法進(jìn)行貼息，其中3000萬(wàn)元（含）以?xún)?nèi)的部分按50%貼息，3000-5000萬(wàn)元（含）的部分按40%貼息，5000萬(wàn)元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料。

（1）項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案的文件。

（2）企業(yè)提供購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和技術(shù)清單，以及中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目投資的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（3）項(xiàng)目竣工總結(jié)材料。

（三）圍繞主業(yè)、實(shí)施上下游配套、延伸產(chǎn)業(yè)鏈的技改項(xiàng)目，由企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政給予配套貼息。

1、貼息條件。

（1）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品的自我配套率達(dá)到50%以上（含）。

（2）項(xiàng)目經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或備案，其中設(shè)備和技術(shù)的投資在1500萬(wàn)元（含）以上。

（3）項(xiàng)目未享受過(guò)國(guó)家或省貼息。

2、貼息標(biāo)準(zhǔn)。

按人民銀行同期一年期基準(zhǔn)貸款利率的50%-30%，對(duì)項(xiàng)目中用于設(shè)備和技術(shù)的投資金額按超額累進(jìn)法進(jìn)行貼息，其中1500-3000萬(wàn)元（含）按50%貼息，3000-5000萬(wàn)元（含）的部分按40%貼息，5000萬(wàn)元以上的部分按30%貼息。

3、需提供的資料。

（1）項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案的文件。

（2）企業(yè)提供購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和技術(shù)清單，以及中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目投資和項(xiàng)目產(chǎn)品自我配套情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（3）項(xiàng)目竣工總結(jié)材料。

（四）對(duì)實(shí)施10億元（含）以上的重大工業(yè)投資項(xiàng)目，享受綠卡優(yōu)惠政策，并實(shí)行一事一議給予優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)。

1、扶持條件。

（1）屬于產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類(lèi)的投資項(xiàng)目。

（2）總投資在10億元（含）以上，其中設(shè)備和技術(shù)投資在60%以上，批準(zhǔn)后30個(gè)月內(nèi)竣工投產(chǎn)的項(xiàng)目。

2、需提供的資料。

（1）項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案文件。

（2）項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告書(shū)。

同時(shí)符合以上多項(xiàng)技改貼息獎(jiǎng)勵(lì)的，按最高獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)條款執(zhí)行，不重復(fù)享受。

八、對(duì)博士后獎(jiǎng)勵(lì)

1、獎(jiǎng)勵(lì)條件。

有博士后進(jìn)站（中心）工作，已按合同完成成果研發(fā)、成果已應(yīng)用于產(chǎn)業(yè)化并產(chǎn)生效益，市政府給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。

2、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）研發(fā)成果已完成，獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)元。

（2）研發(fā)成果已應(yīng)用于小批試產(chǎn)，獎(jiǎng)勵(lì)8萬(wàn)元。

（3）研發(fā)成果已應(yīng)用于批量投產(chǎn)，獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。

3、需提供的資料。

（1）國(guó)家人事部、省人事廳等設(shè)站（中心）批復(fù)。

（2）企業(yè)與博士后簽訂的合同。

（3）研發(fā)成果生產(chǎn)應(yīng)用情況。

九、對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員和高級(jí)技術(shù)人員購(gòu)置物業(yè)、汽車(chē)進(jìn)行補(bǔ)助

1、補(bǔ)助條件。

（1）年薪超過(guò)30萬(wàn)元（含）的企業(yè)高級(jí)管理人員和高級(jí)技術(shù)人員。年薪包括工資、獎(jiǎng)金等收入，不含個(gè)人資本投資收益等其它收入。

（2）申請(qǐng)人以本人名義新購(gòu)置了非經(jīng)營(yíng)性物業(yè)或汽車(chē)（享受一次）。

2、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

由申請(qǐng)人納稅所在地財(cái)政部門(mén)按其所繳房產(chǎn)契稅或車(chē)輛購(gòu)置附加稅的50%給予補(bǔ)助，總的補(bǔ)助金額不超過(guò)申請(qǐng)人從2006年1月1日起上繳的個(gè)人所得稅中的市（縣）地方留成額，每年的節(jié)余部分可用于以后年度購(gòu)置物業(yè)或汽車(chē)的補(bǔ)助，但時(shí)間不超過(guò)三年。

3、需提供的資料。

（1）申請(qǐng)人有效身份證件及復(fù)印件。

（2）申請(qǐng)人與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同及復(fù)印件。

（3）申請(qǐng)人的納稅證明及復(fù)印件。

（4）申請(qǐng)人所購(gòu)置物業(yè)的產(chǎn)權(quán)證明或汽車(chē)的行駛證及復(fù)印件。

（5）申請(qǐng)人所交納的房產(chǎn)契稅或車(chē)輛購(gòu)置稅證明及復(fù)印件。

十、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)品牌

對(duì)首次獲得中國(guó)名牌產(chǎn)品、中國(guó)馳名商標(biāo)和省名牌產(chǎn)品、省著名商標(biāo)稱(chēng)號(hào)的企業(yè)，市政府給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政按1：1配套。

1、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。

中國(guó)名牌產(chǎn)品、中國(guó)馳名商標(biāo)一次性獎(jiǎng)勵(lì)15萬(wàn)元，省名牌產(chǎn)品、省著名商標(biāo)一次性獎(jiǎng)勵(lì)5萬(wàn)元。

2、需提供的資料。

（1）國(guó)家或省質(zhì)監(jiān)、工商部門(mén)的批準(zhǔn)文件。

（2）名牌、商標(biāo)證書(shū)。

十一、鼓勵(lì)專(zhuān)利申請(qǐng)

對(duì)于符合《揚(yáng)州市市級(jí)專(zhuān)利專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》的專(zhuān)利申請(qǐng)進(jìn)行資助，具體標(biāo)準(zhǔn)及申報(bào)資料按《揚(yáng)州市市級(jí)專(zhuān)利專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》執(zhí)行。

十二、鼓勵(lì)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群式發(fā)展

1、扶持條件。

（1）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和我市產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃目錄的企業(yè)和項(xiàng)目。

（2）落戶(hù)在市確定的特色產(chǎn)業(yè)集群園（區(qū)）、設(shè)備和技術(shù)投資在3000萬(wàn)元（含）以上的企業(yè)和項(xiàng)目。

（3）圍繞主業(yè)、實(shí)施上下游配套、延伸產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)和項(xiàng)目。

2、扶持政策。

（1）按有關(guān)政策優(yōu)先保證優(yōu)惠供地，或根據(jù)企業(yè)要求，建設(shè)符合企業(yè)生產(chǎn)條件的標(biāo)準(zhǔn)廠(chǎng)房，以?xún)?yōu)惠價(jià)提供使用。

（2）保證國(guó)家、省和市相關(guān)優(yōu)惠政策得到落實(shí)，優(yōu)先幫助企業(yè)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)政策扶持。

（3）企業(yè)所有繳納的政府性基（資）金及行政事業(yè)性和服務(wù)性收費(fèi)，參照市政府揚(yáng)府發(fā)[2006]134號(hào)文《揚(yáng)州市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)外商投資企業(yè)收費(fèi)減免實(shí)施辦法》規(guī)定執(zhí)行。

（4）企業(yè)投資者、高級(jí)管理人員和高級(jí)技術(shù)人員，其家屬隨從就業(yè)的，由所在地勞動(dòng)部門(mén)負(fù)責(zé)安置；子女隨從入學(xué)的，由所在地教育部門(mén)負(fù)責(zé)安排就地入學(xué)，免收借讀費(fèi)。

（5）按單個(gè)納稅主體實(shí)際入庫(kù)稅收與上年相比新增的地方留成部分獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。具體獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)和期限由各縣（市、區(qū)）根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)力狀況確定。

以上關(guān)于鼓勵(lì)企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群式發(fā)展的扶持政策均由項(xiàng)目所屬的縣（市、區(qū)）級(jí)政府負(fù)責(zé)落實(shí)并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。

十三、設(shè)立組織推進(jìn)獎(jiǎng)

設(shè)立市“雙創(chuàng)”和“三重”工作組織推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)全市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作進(jìn)行目標(biāo)管理和考核獎(jiǎng)勵(lì)。

十四、申請(qǐng)辦理程序

1、屬于落實(shí)國(guó)家和省已有政策的，按國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定辦理。

2、屬于我市新設(shè)的鼓勵(lì)政策、由市和企業(yè)納稅關(guān)系所在地財(cái)政支付的獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助項(xiàng)目的申請(qǐng)，按下列程序辦理。

（1）每年5月份和11月份，市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室集中受理申請(qǐng)人的書(shū)面申請(qǐng)。

（2）市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審查申請(qǐng)人提供的申請(qǐng)資料，凡申請(qǐng)資料不齊全的，可當(dāng)場(chǎng)或在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)證的全部?jī)?nèi)容。逾期不告知的，視同資料已經(jīng)齊全。

（3）市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)經(jīng)審查后的申請(qǐng)資料，對(duì)各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助的資金進(jìn)行審核。

（4）每年6月、12月，市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室公示有關(guān)項(xiàng)目的初審結(jié)果，接受公眾監(jiān)督，公示期7天。

（5）對(duì)于在公示期間收到異議的申請(qǐng)，市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)進(jìn)一步核實(shí)，報(bào)分管市長(zhǎng)審批。

（6）每年7月和次年1月，市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將最終審查結(jié)果通知所有申請(qǐng)人。對(duì)符合鼓勵(lì)條件并由市財(cái)政承擔(dān)的申請(qǐng)，通知申請(qǐng)人到市財(cái)政部門(mén)辦理領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助手續(xù)。

3、對(duì)于符合鼓勵(lì)扶持政策、由各縣（市、區(qū)）財(cái)政支付的獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助項(xiàng)目的申請(qǐng)辦理程序，由各縣（市、區(qū)）根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r另行制定。

十五、罰則

1、對(duì)于弄虛作假，騙取獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助的申請(qǐng)人，市工業(yè)“雙創(chuàng)”和“三重”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室予以通報(bào)，追回?fù)芨兜莫?jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助，并取消其三年內(nèi)申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助的資格。

2、對(duì)于工作人員收受申請(qǐng)人賄賂，與申請(qǐng)人串通騙取獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助的，由其所在單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

十六、附則

篇5

一、盈余管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）銷(xiāo)售收入的審計(jì)。銷(xiāo)售收入是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)管理層進(jìn)行盈余管理的過(guò)程中，操縱銷(xiāo)售收入是一個(gè)極其重要的方面。對(duì)銷(xiāo)售收入的審計(jì)主要是看銷(xiāo)售收入是否具有合法的憑證，是不是真實(shí)存在，銷(xiāo)售收入數(shù)額與往年同期相比，及與各月相比是否存在明顯的異常變化（季節(jié)性商品的銷(xiāo)售除外）。

（二）銷(xiāo)售成本的審計(jì)。銷(xiāo)售成本也是管理層進(jìn)行盈余管理的一個(gè)十分重要的工具，因此，銷(xiāo)售成本的審計(jì)主要是看存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間和數(shù)額是否正確，銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售收入是否配比，同時(shí)也應(yīng)看同期和同比增減是否有異常地變動(dòng)。

（三）各項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)。企業(yè)管理層經(jīng)常通過(guò)預(yù)提費(fèi)用和費(fèi)用的不正常分?jǐn)倎?lái)操縱當(dāng)期盈余，這是違背配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的，因此，在審計(jì)過(guò)程中，要看費(fèi)用的分擔(dān)與收入是否配比，還要看某些費(fèi)用是否歸屬于正確的期間，是否歸屬于正確的部門(mén)，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，重點(diǎn)考察各項(xiàng)費(fèi)用審計(jì)的異常變動(dòng)及其產(chǎn)生的原因。

（四）關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)。企業(yè)很有可能通過(guò)不公平的關(guān)聯(lián)方交易來(lái)粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)中，主要是看是否存在大額的關(guān)聯(lián)交易，其交易是否顯失公平，是否是為了轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而進(jìn)行的交易。

（五）債務(wù)重組的審計(jì)。債務(wù)重組的頻繁發(fā)生及其會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理規(guī)定上的漏洞，使得其成為盈余管理的重要手段之一，因此，在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)重組的目的、方式及其對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生哪些重要影響，對(duì)于那些特別重大的債務(wù)重組項(xiàng)目還應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位給予充分的披露。

二、新準(zhǔn)則下盈余管理審計(jì)的對(duì)策

新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，上市公司根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取了一些新的盈余管理的措施，下面就列舉一些主要的盈余管理的措施，對(duì)其措施談一談審計(jì)時(shí)應(yīng)該采取的對(duì)策。

（一）在審計(jì)過(guò)程中，由于新準(zhǔn)則導(dǎo)致被審計(jì)單位有了新的盈余管理的手段，因此，從總體上來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員必須對(duì)盈余管理保持高度的警惕性和敏感性，應(yīng)深入了客戶(hù)及其經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和待業(yè)的特點(diǎn)，以及通過(guò)與企業(yè)管理當(dāng)局和內(nèi)部職工的交流所獲得的信息、被審計(jì)單位提交的年度報(bào)告和以前年度報(bào)表反映的信息來(lái)確定被審計(jì)單位是否存在盈余管理動(dòng)機(jī)。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)能力嚴(yán)重閑置，存貨增加異常，固定資產(chǎn)增加異常，關(guān)聯(lián)方交易和非經(jīng)常易所帶來(lái)的利潤(rùn)占較大比重時(shí)，被審計(jì)單位進(jìn)行盈余管理的可能性就非常大。

（二）新準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣易和金融工具、企業(yè)合并等具體準(zhǔn)則中，均用了公允價(jià)值計(jì)量模式，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的相關(guān)性，更有助于相關(guān)利益使用人做出正確的決策。然而，在現(xiàn)有市場(chǎng)條件下，多數(shù)行業(yè)缺乏相關(guān)的活躍市場(chǎng)，外部公允價(jià)值參數(shù)獲取渠道不透明，公允價(jià)值計(jì)量確定難度較大，這就削弱了公允價(jià)值的可靠性，同時(shí)也可誘發(fā)管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操縱。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注企業(yè)獲得資產(chǎn)是否正確計(jì)價(jià)，收到補(bǔ)價(jià)時(shí)是否正確確認(rèn)了收益，支付的補(bǔ)價(jià)時(shí)是否確認(rèn)了損失，以及非貨幣交易的披露是否充分、恰當(dāng)?shù)?。如果發(fā)現(xiàn)投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣易和金融工具等業(yè)務(wù)中企業(yè)取得的資產(chǎn)的價(jià)值不公允，那么被審計(jì)單位就必須存在盈余管理的可能性，對(duì)此就更應(yīng)該提高警惕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則至少應(yīng)該出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

（三）關(guān)聯(lián)方交易一直是上市公司常用的盈余管理的手段之一，新準(zhǔn)則在債務(wù)重組和非貨幣易、企業(yè)合并中均引入公允價(jià)值計(jì)量模式，使得關(guān)聯(lián)交易更加有利可圖。但由于關(guān)聯(lián)方交易一直是各方監(jiān)督的重點(diǎn)，使得上市公司經(jīng)常采用關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的手段進(jìn)行盈余管理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該注意到企業(yè)在非貨幣易和企業(yè)合并中的價(jià)值是否公允，是否存在顯失公平的現(xiàn)象，是否為了轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)告的披露是否恰當(dāng)?shù)?。如果存在，注?cè)會(huì)計(jì)師則有權(quán)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等。

（四）新的無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：將企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支出區(qū)分為研究階段支出與開(kāi)民階段支出，研究階段支出費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段支出資本化，這就會(huì)上市公司利用虛假資料在費(fèi)用化和資本化之間作調(diào)整，調(diào)節(jié)利潤(rùn)留存了空間。此外，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理是不作返銷(xiāo)，但每年需作減值準(zhǔn)備測(cè)試，這樣更增加人為估計(jì)和調(diào)節(jié)的空間。對(duì)于上市公司的此類(lèi)活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定檢查上市公司對(duì)于支出費(fèi)用化和資本化的依據(jù)是否正確，在費(fèi)用化和資本化之間作區(qū)分的資料是否真實(shí)，費(fèi)用化和資本化的劃分是否符合收入與費(fèi)用配比原則。

篇6

上交所：將加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)

8月24日，上海證券交易所總經(jīng)理張育軍在“2012CCTV中國(guó)上市公司峰會(huì)”上表示，“進(jìn)一步加強(qiáng)上市公司治理和會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，仍然是我們國(guó)家資本市場(chǎng)發(fā)展的重要任務(wù)?！睆堄娬J(rèn)為，資本市場(chǎng)廣度與深度，取決于企業(yè)的質(zhì)量和質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確完整，如果企業(yè)的公司治理和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度不健全，不真實(shí)，那么金融創(chuàng)新就是無(wú)源之水，無(wú)本之木，非常敏感，導(dǎo)致局部的，甚至全局性的金融危機(jī)。張育軍進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)公司治理和加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)，也是金融風(fēng)險(xiǎn)防范，金融創(chuàng)新的關(guān)鍵。

審計(jì)

審計(jì)署公布2011年績(jī)效報(bào)告

審計(jì)署網(wǎng)站8月13日公布2011年績(jī)效報(bào)告。根據(jù)該報(bào)告，2011年，審計(jì)署審計(jì)(調(diào)查)單位673個(gè)，全年查出主要問(wèn)題金額866.8億元，其中：查出違規(guī)問(wèn)題金額718.2億元，查出損失浪費(fèi)問(wèn)題金額148.6億元。報(bào)告指出，上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有93%已經(jīng)整改。此外，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，還為國(guó)家增收節(jié)支94.6億元，挽回(避免)損失60.7億元，促進(jìn)資金撥付到位3.7億元，核減投資(結(jié)算)額2.3億元。報(bào)告指出，2011年，審計(jì)署從完善國(guó)家治理、推進(jìn)深化改革出發(fā)，密切關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后的深層次因素，密切關(guān)注改革發(fā)展中的新情況新問(wèn)題，努力提高審計(jì)工作的宏觀(guān)性和建設(shè)性。

財(cái)政部：注會(huì)行業(yè)將大力服務(wù)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理

在近日召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政廳（局）長(zhǎng)座談會(huì)上，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在部署下一階段預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)提出，要進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算績(jī)效管理基礎(chǔ)。財(cái)政部會(huì)計(jì)司將根據(jù)全國(guó)財(cái)政廳（局）長(zhǎng)座談會(huì)會(huì)議精神和中央決算報(bào)告要求，會(huì)同有關(guān)部門(mén)繼續(xù)研究出臺(tái)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的若干政策措施，特別是科學(xué)合理使用財(cái)政資金推進(jìn)醫(yī)院、高校等非營(yíng)利組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試點(diǎn)，大力服務(wù)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家建設(shè)。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也都在積極為高校、醫(yī)院審計(jì)工作做準(zhǔn)備。

稅收

國(guó)家稅務(wù)總局：明確企業(yè)免征契稅優(yōu)惠

8月6日，國(guó)家稅務(wù)總局明確，全資子公司取得母公司劃轉(zhuǎn)的房屋，以及企業(yè)合并、分立后其存續(xù)的土地、房屋權(quán)屬，均可以免征契稅。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司方面解釋?zhuān)?012年1月1日起至2014年12月31日，兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

國(guó)家稅務(wù)總局部署做好擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

近日，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，部署貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，做好將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍由上海分批擴(kuò)大至北京等10個(gè)?。ㄊ校┕ぷ?。會(huì)議作出具體安排。一是科學(xué)制定試點(diǎn)方案。認(rèn)真總結(jié)上海市試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，深入研究改革涉及到的試點(diǎn)行業(yè)、稅制安排、政策銜接、收入歸屬、征收管理等方面問(wèn)題，周密制定試點(diǎn)方案。二是抓緊做好試點(diǎn)準(zhǔn)備。稅務(wù)總局將有序推進(jìn)征管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、核心設(shè)備采購(gòu)、稅控系統(tǒng)修改、申報(bào)辦法調(diào)整等工作，試點(diǎn)地區(qū)要著重做好試點(diǎn)企業(yè)范圍確定、征管系統(tǒng)準(zhǔn)備、專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票管理、稅控系統(tǒng)推行等工作。三是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)配合。四是積極做好政策宣傳和解讀工作。

國(guó)家稅務(wù)總局將建大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理體制

國(guó)家稅務(wù)總局將建立大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理體制機(jī)制。通過(guò)確定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置各層級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，明確劃分各層級(jí)大企業(yè)稅收管理的事權(quán)，加強(qiáng)國(guó)稅局與地稅局在大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理中的協(xié)調(diào)配合。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力提出，要建立大企業(yè)稅收專(zhuān)業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系，按照以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，稅企合作，共建稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系的要求，依托信息化手段，不斷創(chuàng)新和完善大企業(yè)稅收管理業(yè)務(wù)體系。提高個(gè)性化服務(wù)水平。推行大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建設(shè)全國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理信息平臺(tái)，試行大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)稽查。

政策法規(guī)

主板上市公司將分類(lèi)批實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系

財(cái)政部辦公廳、證監(jiān)會(huì)辦公廳日前聯(lián)合通知明確，為穩(wěn)步推進(jìn)主板上市公司有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，確保內(nèi)控體系建設(shè)落到實(shí)處、取得實(shí)效，防止出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)情況，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)決定今年起在主板上市公司分類(lèi)分批推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。通知明確，中央和地方國(guó)有控股上市公司應(yīng)于2012年全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在披露2012年公司年報(bào)的同時(shí)，披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

發(fā)改委：節(jié)能減排重點(diǎn)工程總投資23660億元

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人26日說(shuō)，為實(shí)現(xiàn)“十二五”時(shí)期節(jié)能減排工作目標(biāo)，國(guó)務(wù)院近日正式印發(fā)了《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》。據(jù)測(cè)算，“十二五”時(shí)期節(jié)能減排重點(diǎn)工程總投資為23660億元，其中，節(jié)能重點(diǎn)工程總投資約9820億元，污染減排重點(diǎn)工程約8160億元，循環(huán)經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)工程約5680億元?！兑?guī)劃》還提出十大節(jié)能減排重點(diǎn)工程，分別是：節(jié)能改造工程、節(jié)能產(chǎn)品惠民工程、合同能源管理推廣工程、節(jié)能技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程、城鎮(zhèn)生活污水處理設(shè)施建設(shè)工程、重點(diǎn)流域水污染防治工程、脫硫脫硝工程、規(guī)?；笄蒺B(yǎng)殖污染防治工程、循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范推廣工程、節(jié)能減排能力建設(shè)工程。

金融

篇7

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠

近年來(lái)，國(guó)家政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)傾斜較多，其企業(yè)所得稅稅率可減按15%征收。由于高新技術(shù)企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率減免稅額較多，受到了各企業(yè)的廣泛關(guān)注，魚(yú)龍混雜的高新技術(shù)企業(yè)便充斥于市場(chǎng)，致使高新技術(shù)企業(yè)稅收征管工作愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)難以享受稅收優(yōu)惠。

一、高新技術(shù)企業(yè)管理、稅收優(yōu)惠發(fā)展歷史和現(xiàn)狀

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)認(rèn)證。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策始于20世紀(jì)80年代后期，當(dāng)時(shí)為鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展先進(jìn)技術(shù)、提升創(chuàng)新能力，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，尤其是從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造的高新技術(shù)企業(yè)給予了較多稅收優(yōu)惠，例如企業(yè)所得稅三免三減半、增值稅超3%稅負(fù)返還等。這些稅收優(yōu)惠的享受對(duì)企業(yè)有諸多要求，不利于在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，高新技術(shù)企業(yè)的管理工作也主要依靠地方，各地政策之間差別較大。例如有的地方要求享受稅收優(yōu)惠必須在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園內(nèi)注冊(cè)辦公；有的地方要求企業(yè)必須以高新技術(shù)產(chǎn)品而非服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)等。這些均導(dǎo)致對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的效果不突出，國(guó)家科技進(jìn)步不明顯。

2007年至2009年，為配合新企業(yè)所得稅法的實(shí)施和規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，國(guó)家先后出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]705號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]985號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）等文件，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠稅率重新進(jìn)行了規(guī)定。

2009年，由于金融危機(jī)導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)下滑，我國(guó)也出現(xiàn)了財(cái)政收入不足、稅源緊張的現(xiàn)象，且高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，許多不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)仍然享有了15%的減免稅率。國(guó)稅總局、審計(jì)署為此多次派出審計(jì)組，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，已有許多企業(yè)被取消了高新技術(shù)企業(yè)資格。2010年，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格的審核更加嚴(yán)格，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)更加頻繁，審核也從財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面延伸到了專(zhuān)利、業(yè)務(wù)、研發(fā)等方面，高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠難度增加。

從有關(guān)規(guī)定來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)若享受15%所得稅優(yōu)惠稅率，主要應(yīng)達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：第一，在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。第二，產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。第三，具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。第四，企業(yè)為獲得除人文、社會(huì)科學(xué)的科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定的要求。具體來(lái)說(shuō)，最近一年銷(xiāo)售收入小于 5 000萬(wàn)元的企業(yè)，該比例不低于6%；在5 000萬(wàn)元至20 000萬(wàn)元之間的企業(yè)，該比例不低于4%；在20 000萬(wàn)元以上的企業(yè)，該比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。第五，高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。第六，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。即對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，指標(biāo)權(quán)重分別為30%、30%、20%和20%，結(jié)果需達(dá)到70分以上。此外，對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分類(lèi)及對(duì)每項(xiàng)列支的內(nèi)容、歸集方法等也有明確規(guī)定。

二、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠出現(xiàn)的主要問(wèn)題

一般情況下，能夠申請(qǐng)到高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)均為優(yōu)質(zhì)企業(yè)，能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的大部分硬件條件，僅在某些個(gè)別方面或操作層面上存在不足，而這也是審計(jì)署和稅務(wù)局開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的審點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)施過(guò)程中，高新技術(shù)企業(yè)容易出現(xiàn)以下問(wèn)題。

（一）缺乏科研項(xiàng)目的組織實(shí)施和成果記錄

享受稅收優(yōu)惠需要高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)，具有將技術(shù)實(shí)力和科研水平轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和收入的能力，形成開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售一條龍的產(chǎn)業(yè)模式。其中，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)最重視其中的開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)。但是，目前許多公司在這方面的組織實(shí)施較弱，片面的關(guān)心收入而忽視了科研，科研項(xiàng)目較少且科研過(guò)程缺乏人事考勤、研究開(kāi)發(fā)過(guò)程等記錄，科研成果應(yīng)用較少，導(dǎo)致公司在審核時(shí)缺乏足夠的基礎(chǔ)材料。

同時(shí)，部分公司雖然開(kāi)展了科研項(xiàng)目，但研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)與未來(lái)收入不直接相關(guān)，且未對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行記錄；研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)不產(chǎn)生成果；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算不健全，未在財(cái)務(wù)賬冊(cè)中單獨(dú)歸集；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用內(nèi)容核算不準(zhǔn)確，部分研發(fā)費(fèi)用在成本性支出、費(fèi)用性支出中列支等。而科研項(xiàng)目立項(xiàng)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集往往是高新技術(shù)企業(yè)審查的最重要內(nèi)容之一。

（二）缺乏核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專(zhuān)有性和與收入的關(guān)聯(lián)性

有關(guān)規(guī)定要求高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)是高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)復(fù)核的重要內(nèi)容之一。核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、獨(dú)占許可權(quán)利，要求具有排他性。目前，部分企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)品較少；部分企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)不具備排他性，常與其他企業(yè)共享。這些都在一定程度上說(shuō)明企業(yè)不具備創(chuàng)新能力，容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。

此外，為配合管理辦法的實(shí)施，科技部印發(fā)了《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，要求高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入屬于該領(lǐng)域范圍內(nèi)，且占總收入的比例不得低于60%。高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)有一定的科技含量，要求與高新技術(shù)產(chǎn)品、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)相對(duì)應(yīng)。目前，許多企業(yè)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)僅為了申請(qǐng)而申請(qǐng)，與企業(yè)的收入關(guān)聯(lián)和對(duì)企業(yè)收入貢獻(xiàn)不大，因此企業(yè)的成長(zhǎng)性也不大。這不符合政府部門(mén)當(dāng)初設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)的初衷，也較容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。

（三）忽視細(xì)節(jié)考核指標(biāo)

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)每年應(yīng)按照指引的要求進(jìn)行復(fù)核，并規(guī)定了詳細(xì)的復(fù)核內(nèi)容。有的企業(yè)對(duì)于一些細(xì)節(jié)內(nèi)容不重視，容易出現(xiàn)被否定的情況。例如高新技術(shù)企業(yè)的科技人員一年需至少在企業(yè)從事開(kāi)發(fā)研究工作183天以上，研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等方面容易被企業(yè)忽視，而一旦出現(xiàn)低于70分的情況便無(wú)法通過(guò)資質(zhì)復(fù)核。

三、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的措施和方法

（一）申請(qǐng)認(rèn)定和維持高新技術(shù)企業(yè)資格

企業(yè)需向科技部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、國(guó)稅部門(mén)、地稅部門(mén)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)材料包括：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)，加蓋公司公章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，加蓋公司公章的稅務(wù)登記證復(fù)印件，近三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，針對(duì)研發(fā)費(fèi)和上年度的技術(shù)性收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定公司的材料清單，加蓋公司公章的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)復(fù)印件（包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀(guān)設(shè)計(jì)專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等相關(guān)證書(shū)），與RD表一致的立項(xiàng)報(bào)告，研發(fā)投入核算體系――財(cái)務(wù)制度，與科研機(jī)構(gòu)簽訂的產(chǎn)學(xué)研合同，設(shè)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)和設(shè)施、設(shè)備清單（附購(gòu)買(mǎi)設(shè)施和設(shè)備的發(fā)票及合同），最近三年的研發(fā)人員績(jī)效考核文件，附帶社保、勞動(dòng)合同的累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的公司科技人員花名冊(cè)，科研成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資料（清單、合同、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證書(shū)等），公司的資質(zhì)，獲獎(jiǎng)證明材料等。取得四部委聯(lián)合的證書(shū)后，即取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。此后，每年需進(jìn)行復(fù)核以維持該資格，可向科技部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)，復(fù)核通過(guò)后即可繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。

（二）組織和實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)工作

企業(yè)需在統(tǒng)一安排下，擬定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，編制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算，向科技部門(mén)提出申請(qǐng)，進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)工作。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)也是進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的必要程序之一。立項(xiàng)通過(guò)后，企業(yè)應(yīng)組織研究開(kāi)發(fā)部門(mén)開(kāi)展研究工作，記錄研究開(kāi)發(fā)過(guò)程。由人資部門(mén)負(fù)責(zé)記錄開(kāi)發(fā)人員的考勤、報(bào)酬支付等，包括參與人員的名單、工作時(shí)間和內(nèi)容，工資和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，社保繳納情況等。策劃部門(mén)負(fù)責(zé)關(guān)注研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的整體進(jìn)度，確保按照預(yù)計(jì)進(jìn)度實(shí)施開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如果出現(xiàn)項(xiàng)目延期則需履行報(bào)備手續(xù)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施開(kāi)發(fā)，記錄開(kāi)發(fā)過(guò)程和結(jié)論，包括使用的設(shè)備軟件名稱(chēng)和時(shí)間、開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)和成果等。針對(duì)項(xiàng)目需委托給大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)的情況，應(yīng)負(fù)責(zé)控制項(xiàng)目實(shí)施效果并形成記錄。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)確保研究開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)資源，支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)核算，尤其應(yīng)注意在財(cái)務(wù)賬冊(cè)中按項(xiàng)目單獨(dú)歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)使用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)比較特殊而無(wú)法在其中按項(xiàng)目歸集的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)賬冊(cè)中按科目歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并另建立備查賬簿按項(xiàng)目核算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

（三）研發(fā)成果利用和推廣

企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的成果應(yīng)予以推廣和利用。一方面，應(yīng)組織辦理專(zhuān)利、著作權(quán)、高新產(chǎn)品證書(shū)的申報(bào)，爭(zhēng)取取得盡量多的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并使得核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)今后的收入取得產(chǎn)生重大的影響作用；另一方面，應(yīng)積極開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)成果的推廣工作，將研究開(kāi)發(fā)成果形成產(chǎn)業(yè)，取得營(yíng)業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的不斷增長(zhǎng)。

篇8

關(guān)鍵詞：分稅制 地方政府性債務(wù) 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 影響 改善建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了一系列影響深遠(yuǎn)的財(cái)政體制改革，其中1994年的分稅制改革是一次決定性改革。分稅制改革的實(shí)施顯著增強(qiáng)了中央的宏觀(guān)調(diào)控能力，不斷促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，逐步提高地方政府財(cái)政理財(cái)和改革的積極性。但是，由于我國(guó)分稅制的改革并不徹底，存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致了地方財(cái)政的嚴(yán)重缺口，使得地方政府性債務(wù)問(wèn)題日益嚴(yán)峻，對(duì)政府自身、財(cái)政的穩(wěn)定和可持續(xù)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等產(chǎn)生消極影響。因此，在分稅制改革的背景下研究地方政府性債務(wù)現(xiàn)狀并提出措施建議顯得尤為重要。

本文擬從總體上對(duì)我國(guó)地方政府性債務(wù)的現(xiàn)狀、分稅制對(duì)地方政府性債務(wù)的影響進(jìn)行研究。其中，選取江蘇省作為具體案例，引入地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系對(duì)江蘇省政府性債務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題，并提出緩解問(wèn)題的對(duì)策建議。

一、分稅制改革以來(lái)地方政府性債務(wù)現(xiàn)狀

（一）我國(guó)地方政府性債務(wù)現(xiàn)狀

未實(shí)施分稅制改革之前，我國(guó)地方政府層面的舉債情況十分稀有，例如1979年全國(guó)只有8個(gè)市（縣）以地方政府的名義舉債。1994年分稅制改革之后，各級(jí)政府都開(kāi)始在不同程度上舉借債務(wù)，并且債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)迅速。逐步凸顯的債務(wù)問(wèn)題引起了財(cái)政部的高度關(guān)注，也采取了一系列的措施，但沒(méi)有從根本上得到有效控制。由于有些債務(wù)難以準(zhǔn)確地定性，規(guī)模統(tǒng)計(jì)過(guò)程較難，總量上難以把握，并且公開(kāi)的數(shù)據(jù)較少，因此地方政府性債務(wù)總體較為隱蔽、模糊。

在對(duì)31個(gè)省、直轄市、自治區(qū)以及5個(gè)計(jì)劃單列市進(jìn)行了第二輪全面審計(jì)之后，國(guó)家審計(jì)署于2013年12月30日，了第二輪審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告顯示，截至2013年6月底，全國(guó)地方政府性債務(wù)余額已經(jīng)達(dá)到17.9萬(wàn)億元，比2010年底債務(wù)余額增長(zhǎng)了40.22%。相較于地方政府性債務(wù)，中央政府債務(wù)余額為12.4萬(wàn)億元，數(shù)額為地方政府性債務(wù)余額的69.27%。 從未來(lái)償債年度來(lái)看，2016年地方政府需償還的債務(wù)為11.58%，2017年將降低至7.79%，2018年之后需償還18.76%的債務(wù)。盡管我國(guó)政府性債務(wù)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)可能，但是在總體上風(fēng)險(xiǎn)是在可控制的安全范圍內(nèi)。但也可以看出，我國(guó)地方政府總體上債務(wù)負(fù)擔(dān)壓力仍然較大。

（二）江蘇省地方政府性債務(wù)現(xiàn)狀

2013年8月至9月，審計(jì)署統(tǒng)一組織南京特派辦和江蘇省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)省本級(jí)、13個(gè)省轄市及以下的各級(jí)政府性債務(wù)情況進(jìn)行了全面審計(jì)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，截至2013年6月底，全省各級(jí)政府債務(wù)總額為1.48萬(wàn)億元，半年內(nèi)債務(wù)總額增長(zhǎng)了14.73%。其中，全省各級(jí)政府因直接舉債產(chǎn)生的債務(wù)為7635.72億元，因擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)為977.17億元，因需承擔(dān)救助責(zé)任而產(chǎn)生的債務(wù)為6155.85億元。

從政府層級(jí)角度，省級(jí)政府需償還的因直接舉債而產(chǎn)生的債務(wù)約為262.44億元，市、縣級(jí)分別為3012.06億元、3785.73億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也需償還575.49億元的債務(wù)。其中，市、縣級(jí)政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)最重，分別占全部債務(wù)總額的42.41%和45.21%，見(jiàn)下表1.1。從舉債主體角度分析，地方融資平臺(tái)、需經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)是最主要的三個(gè)舉債主體，到期需償還的債務(wù)分別為3504.58億元、1390.38億元和1358.87億元。從債務(wù)資金投向看，江蘇省政府性債務(wù)中87.83%是用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政環(huán)境工程、保障性住房建設(shè)、土地資源儲(chǔ)備、交通運(yùn)輸發(fā)展、科教文衛(wèi)強(qiáng)化、農(nóng)林水利優(yōu)化等基礎(chǔ)性、公益性的惠民項(xiàng)目支出。

顯而易見(jiàn)，政府性債務(wù)促進(jìn)了江蘇省經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，完善了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在改善民生方面發(fā)揮了非常重要的作用。但不可否認(rèn)的是，江蘇省占全國(guó)地方政府性債務(wù)規(guī)模比例較大，仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，見(jiàn)表1。

二、江蘇省政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析

（一）江蘇省政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前，我國(guó)還沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)考核地方政府性債務(wù)的指標(biāo)體系，本文對(duì)江蘇省政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要參照兩種常用的標(biāo)準(zhǔn)。

債務(wù)率和逾期債務(wù)率。截至2012年底，江蘇省政府直接舉債的債務(wù)率為53.62%。如果按照2007年以來(lái)各年度政府因擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)和因承擔(dān)救助責(zé)任產(chǎn)生的債務(wù)相加需當(dāng)年償還本金中，由財(cái)政性資金實(shí)際償還的比率測(cè)算，總債務(wù)率為60.34%。逾期債務(wù)率方面，全省政府2012年底直接舉債產(chǎn)生的債務(wù)除去應(yīng)付未付款項(xiàng)，逾期債務(wù)率為1.38%。政府因擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)、因承擔(dān)救助責(zé)任的逾期債務(wù)率分別為0.87%和2.14%。

從這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)看，雖然江蘇省政府性債務(wù)總債務(wù)率高達(dá)60%以上，但是逾期債務(wù)率較低，因此，江蘇省政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。

《馬斯特里赫特條約》債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。對(duì)于地方政府性債務(wù)規(guī)模以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，歐盟的《馬斯特里赫特條約》是一種國(guó)際上通用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具有較高的參考價(jià)值。該條約以債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)衡量地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，其中債務(wù)負(fù)擔(dān)率指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)超過(guò)60%，赤字率指標(biāo)俗疾揮Τ過(guò)3%。江蘇省2012年GDP總額為5.41萬(wàn)億，債務(wù)負(fù)擔(dān)率為23.84%，赤字率為0.21%。從這兩個(gè)指標(biāo)可以看出，江蘇省2012年的債務(wù)負(fù)擔(dān)率和赤字率都比較低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于《馬斯特里赫特條約》中的標(biāo)準(zhǔn)，因此2012年江蘇省政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小。

分析結(jié)論。根據(jù)兩種指標(biāo)體系，2012年江蘇省政府債務(wù)總體情況較好，風(fēng)險(xiǎn)基本可控。但由于近兩年江蘇省政府性債務(wù)數(shù)據(jù)的缺失，無(wú)法評(píng)估近兩年其政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，因此這并不意味著江蘇省目前的政府負(fù)債是安全而沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的。

（二）江蘇省政府性債務(wù)管理存在的問(wèn)題

債務(wù)規(guī)模較大，增速較快。雖然江蘇省在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，但2013年上半年前政府債務(wù)規(guī)模占全國(guó)地方政府債務(wù)的5.6%，不容小覷。而且江蘇省2013年半年內(nèi)債務(wù)總額增長(zhǎng)了14.73%，這個(gè)數(shù)據(jù)還不包括一些難以統(tǒng)計(jì)的隱形債務(wù)，例如政府違規(guī)擔(dān)保等產(chǎn)生的債務(wù)。

舉債主體、渠道混亂。由于現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)地方政府已存在的舉債融資行為缺乏規(guī)范有力約束，導(dǎo)致各地舉債方式和渠道多樣，且舉債主體不一、舉債程序不透明。江蘇省政府各機(jī)構(gòu)部門(mén)、融資平臺(tái)、國(guó)企以及事業(yè)單位等均進(jìn)行舉債，向金融機(jī)構(gòu)借款，甚至存在向個(gè)人、企業(yè)集資的行為。

地方政府性債務(wù)對(duì)土地出讓收入的依賴(lài)程度較高。截至2012年末，江蘇省13個(gè)市本級(jí)、73個(gè)縣本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額中，有37.48%約定未來(lái)以土地出讓收入進(jìn)行償還。

存在違規(guī)融資行為。一方面，地方政府融資平臺(tái)公司不僅承擔(dān)著政府建設(shè)目標(biāo)，而且具有其不可避免的經(jīng)營(yíng)性性質(zhì)，在融資過(guò)程中必然以盈利為目的。另一方面這些融資平臺(tái)公司往往缺乏完善的制度，內(nèi)部管理不規(guī)范、治理結(jié)構(gòu)亂。因此，可能導(dǎo)致資金使用缺乏監(jiān)管、償債責(zé)任歸屬不明確，從而造成資金效率低下、償債責(zé)任推諉，容易引發(fā)債務(wù)違約。

三、分稅制對(duì)地方政府性債務(wù)的影響――以江蘇省為例

（一）財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系角度

分稅制導(dǎo)致中央政府財(cái)力相對(duì)增加，而地方政府財(cái)力銳減，債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，擁有的財(cái)權(quán)與負(fù)責(zé)的事權(quán)不匹配，各級(jí)政府之間出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。一方面，中央政府大部分的財(cái)政收入歸中央政府所有，財(cái)政資金不斷地集中于中央政府；另一方面，中央政府卻把大部分支出職能強(qiáng)加給地方政府，不斷將事權(quán)下移給地方政府，甚至一些本該由中央政府承擔(dān)的項(xiàng)目也踢給了地方政府，使得地方政府的負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。

下圖1反映了江蘇省2008年-2013年公共財(cái)政預(yù)算收入與支出的變化趨勢(shì)。根據(jù)圖示，在稅收收入向中央政府集中的同時(shí)，江蘇省政府承擔(dān)的公共財(cái)政預(yù)算支出規(guī)模呈現(xiàn)迅速增長(zhǎng)趨勢(shì)，公共財(cái)政預(yù)算缺口也逐漸拉大。以江蘇省一個(gè)縣級(jí)市溧陽(yáng)市來(lái)說(shuō)，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，溧陽(yáng)市地方財(cái)政收入占總收入比重下降至低于60%，而該市的財(cái)政支出占總支出的比重卻高于70%。這種“財(cái)權(quán)上移，事權(quán)下移”的體制，加重了地方政府性債務(wù)負(fù)擔(dān)，然而需要地方政府提供公共物品和服務(wù)時(shí)卻會(huì)缺乏足夠的財(cái)力保障，一定程度上制約地方發(fā)展。

（二）轉(zhuǎn)移支付角度

近年來(lái)，我國(guó)中央政府不斷增強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力，轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模也在逐步擴(kuò)大。合理的轉(zhuǎn)移支付，有利于彌補(bǔ)地方財(cái)政缺口，但并不能從根本上解決龐大的缺口，因其有限性無(wú)法發(fā)揮平衡地區(qū)間財(cái)力作用。當(dāng)不同政府層級(jí)間無(wú)法尋求解決收支矛盾的方法，政府舉債成為緩解收支矛盾的主要路徑時(shí)，于是地方政府性債務(wù)的逐漸積累，加重了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)方面，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付及稅收返還的比重較大，自分稅制實(shí)施以來(lái)，占中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付支出的比例保持在50%左右。一般性轉(zhuǎn)移支付具有平衡作用，但其所占比重較低、規(guī)模較小。根據(jù)馮玉娟（2012）對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的實(shí)證分析，可以看出江蘇省雖然具有保護(hù)既得利益性質(zhì)的稅收返還的比重呈下降的趨勢(shì)，但專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例一直呈上升趨勢(shì)，2010年上升到了59.03%。并且具有平衡作用的一般性轉(zhuǎn)移支付的比重也呈下降趨勢(shì)，從2007年的25.39%下降到了2010年的19.03%。因此，中央對(duì)地方政府自上而下的轉(zhuǎn)移支付力度不足、結(jié)構(gòu)不合理等因素都在不同程度上加重了地方性債務(wù)的負(fù)擔(dān)。

（三）地方政府融資平臺(tái)角度

分稅制改革后，地方政府為了經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展以及緩解債務(wù)壓力，積極開(kāi)拓籌資渠道。地方政府融資的渠道主要有三種：即國(guó)有資產(chǎn)收益所得、土地出讓金收入、借助融資平臺(tái)向銀行貸款。由于近年來(lái)國(guó)企盈利增速趨緩，可利用土地資源有限，利用融資平臺(tái)借款逐漸成為地方政府重要的資金籌集來(lái)源。在財(cái)力不夠而事權(quán)增加的情況下，地方政府在發(fā)展過(guò)程中為避免入不敷出，必須努力實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)。這種情況下，地方政府更會(huì)大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、尋求快速性、盈利性的發(fā)展，即導(dǎo)致地方政府熱衷于投資高收益、高回報(bào)的項(xiàng)目。盈利性項(xiàng)目的重要資金來(lái)源之一就是舉債，這也是分稅制改革后地方政府融資平臺(tái)發(fā)展迅猛的主要原因。在各種地方政府性債務(wù)的舉債主體中，融資平臺(tái)公司承擔(dān)了大部分的舉債任務(wù)。江蘇省政府通過(guò)融資平臺(tái)公司直接舉借的政府債務(wù)，截至2013年6月底為3504.58億元，占到了總債務(wù)的45.9%。

（四）稅權(quán)劃分角度

分稅制改革之后，關(guān)稅、消費(fèi)稅等大稅種納入中央稅收收入，增值稅、企業(yè)所得稅等稅收收入由中央和地方政府共享。中央政府的財(cái)政收入來(lái)源更廣，總額增長(zhǎng)迅猛，財(cái)權(quán)進(jìn)一步集中于中央。相反地，地方財(cái)政收入很大程度上受到限制，比重大幅下降，再加上“營(yíng)改增”的推廣，原本屬于地方政府的收入中一部分要納入中央所有，而且增值稅中央享有的比例遠(yuǎn)高于地方，更是擠壓了地方財(cái)政收入?，F(xiàn)行的地方稅中許多都是小額、零星分散的稅種，征管難度較大、征收成本較高。地方財(cái)政收入僅靠營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅等主要稅收，很難與中央財(cái)政收入保持同步增長(zhǎng)。另外，收主要由中央管理，稅收的制定、調(diào)整和減免等幾乎全部由中央定奪，地方缺乏相對(duì)獨(dú)立的稅收自。稅收這塊財(cái)源被限制了，地方政府只能借助于舉債，這無(wú)疑又使得地方政府性債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。

四、從分稅制角度緩解地方政府性債務(wù)的政策建議

（一）明確各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系

明確劃分地方政府的財(cái)權(quán)與事權(quán)，從而建立一套健全完善的地方政府財(cái)力保障機(jī)制，有利于緩解地方政府財(cái)政支出壓力、規(guī)避地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)當(dāng)合理劃分中央和地方政府的事權(quán)，即按照受益范圍和效率優(yōu)先的原則，明確各自所應(yīng)承擔(dān)的支出責(zé)任，避免上級(jí)政府過(guò)多將事權(quán)轉(zhuǎn)移到下級(jí)政府。地方政府對(duì)其轄區(qū)更為了解，這樣可以提高工作效率、降低管理成本并且提高地方政府積極性。而對(duì)于屬于中央和地方共同管理的事務(wù)，要依據(jù)不同情形，明確各自的管理范圍，分清主次責(zé)任，避免互相推諉導(dǎo)致效率低下。其次，應(yīng)當(dāng)合理劃分中央和地方政府的財(cái)權(quán)。

（二）深化轉(zhuǎn)移支付制度改革

完善轉(zhuǎn)移支付制度有利于平衡各地財(cái)力并實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。這就要求中央及省級(jí)政府加大對(duì)下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，盡可能地緩解市縣財(cái)力困難。首先要加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度，發(fā)揮其平衡作用，推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目的清理、整合；其次要完善政府間的反饋機(jī)制，避免信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)，使地方需要能夠得到及時(shí)有效的反映；另外要完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，防止資金的濫用和貪污。

（三）改善地方稅體系

地方政府財(cái)政收入y以滿(mǎn)足財(cái)政支出的需要，是刺激地方政府尋求舉債的重要原因。因此，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定地方的規(guī)范性收入來(lái)源，以確保其正常的支出需要。一方面通過(guò)完善地方稅體系，提高地方稅收在地方財(cái)政收入中的比重，使地方稅收真正成為穩(wěn)定財(cái)源，有助于提高地方政府的自主償債能力，增強(qiáng)依靠自有財(cái)力發(fā)展的能力，減少債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，以稅收為主要收入來(lái)源，可以減輕地方政府對(duì)土地資源收益等非稅收入的過(guò)度依賴(lài)。

（四）規(guī)范地方融資平臺(tái)

針對(duì)目前地方政府融資平臺(tái)公司管理不規(guī)范問(wèn)題，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)，明確劃分地方政府融資平臺(tái)的責(zé)任，規(guī)范平臺(tái)公司的內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)投融資平臺(tái)的制度化、正規(guī)化管理。明確的政府債務(wù)責(zé)任制，可以有效阻隔不同屆政府的債務(wù)傳遞，防范連環(huán)債務(wù)的發(fā)生。另外，地方政府還可以嘗試引入合法的民營(yíng)資本等外部資本參與平臺(tái)投資，實(shí)現(xiàn)股東結(jié)構(gòu)多元化，優(yōu)化平臺(tái)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

（五）完善債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

地方政府可以運(yùn)用現(xiàn)代化的新技術(shù)，采集各地區(qū)與債務(wù)指標(biāo)相關(guān)的數(shù)據(jù)，例如財(cái)政收支情況、負(fù)債率、逾期債務(wù)率等，建立地方政府性債務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。實(shí)時(shí)監(jiān)控各地方政府債務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的預(yù)警評(píng)估，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效制定科學(xué)合理的債務(wù)優(yōu)化政策。此外，完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系也幫助上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

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篇9

   年初，****置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。XX年X月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿；XX年X月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀(guān)調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了，下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。

   一、職能發(fā)展

   過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

   X、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

   X、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

   X、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

   X、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

   財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

   公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

   為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

   X、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

   X、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿(mǎn)足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

   X、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。XX月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

   X、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

   X、根據(jù)公司的要求對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開(kāi)展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

   X、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專(zhuān)業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

   經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于XXXX年XX月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄及說(shuō)明》；于XXXX年XX月XX日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；XXXX年X月XX日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

   會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行X個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

   會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門(mén)，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話(huà)通知，X月份實(shí)行逐步換新的辦法，X月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看，主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫(xiě)與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。XXXX年X月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)意見(jiàn)，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于XXXX年X月XX日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

   經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

   二、職能管理

   （一）核算工作

   核算工作是本部門(mén)大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

   X、會(huì)計(jì)審核

   會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

   如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專(zhuān)用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們

在嚴(yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

   X、材料核算

   材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開(kāi)始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門(mén)調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

   公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，XXXX年XX月XX日供給浙江大經(jīng)有限公司和XXXX年XX月XX日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于XXXX年X月X日前來(lái)辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。

   在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中，我們感覺(jué)在材料管理的“采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠(chǎng)家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如X月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠(chǎng)家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠(chǎng)家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

   X、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

   對(duì)X月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如：①××××公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題，已通知從X月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺(jué)執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

   對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行X個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制X月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在X月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于X月份開(kāi)展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求X月份落實(shí)執(zhí)行。

   X、銷(xiāo)售管理

   春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

   X月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷(xiāo)售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷(xiāo)售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷(xiāo)售置業(yè)部的銷(xiāo)售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況、銷(xiāo)售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從X月份開(kāi)始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門(mén)檻提高，要求客戶(hù)提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶(hù)說(shuō)明情況，或了解清楚客戶(hù)的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶(hù)抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶(hù)多加關(guān)注。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2

   X、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

   運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于XXXX年X月XX日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等X戶(hù)企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入X%的比例提取XXXX年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。XXXX年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了XXX.XX萬(wàn)元。

   對(duì)XXXX年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、××××公司、XX公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶(hù)交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；×××公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

   XXXX年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于XXXX年X月獲得所得稅退稅返還XX萬(wàn)元。

   根據(jù)浙地稅發(fā)[XXXX]XX號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

   （二）審計(jì)工作

   X、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司XXXX年、XXXX年及XXXX年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（XXXX年、XXXX年已審計(jì)過(guò)），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

   X、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

   X、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

   X、X月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；XX月份對(duì)客旅分公司XXXX年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資

企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的XXXX年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；X月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司XXXX年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

   X、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)赬月份已對(duì)XXXX年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。X月X日，杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

   X、XXXX年X月XX日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開(kāi)屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開(kāi)展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從X月XX日至X月XX日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從X月下旬至X月底，對(duì)以下三類(lèi)企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷(xiāo)售利潤(rùn)率不到XX%的；③不交自查情況表的，另外按自查戶(hù)數(shù)的XX%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

   公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作，要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作，經(jīng)過(guò)XX天的奮戰(zhàn)，完成了自查工作。在自查申報(bào)過(guò)程中，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢(xún)，在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過(guò)自查申報(bào)，未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。

篇10

年初，置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。**年*月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀(guān)調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了，下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿(mǎn)足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開(kāi)展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專(zhuān)業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄及說(shuō)明》；于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門(mén)，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話(huà)通知，*月份實(shí)行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看，主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫(xiě)與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)意見(jiàn)，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門(mén)大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

*、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專(zhuān)用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開(kāi)始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門(mén)調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來(lái)辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。

在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中，我們感覺(jué)在材料管理的“采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠(chǎng)家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠(chǎng)家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠(chǎng)家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

*、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)*月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如：①@#￥公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題，已通知從*月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺(jué)執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制*月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在*月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于*月份開(kāi)展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實(shí)執(zhí)行。

*、銷(xiāo)售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷(xiāo)售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷(xiāo)售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷(xiāo)售置業(yè)部的銷(xiāo)售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況、銷(xiāo)售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開(kāi)始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門(mén)檻提高，要求客戶(hù)提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶(hù)說(shuō)明情況，或了解清楚客戶(hù)的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶(hù)抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶(hù)多加關(guān)注。

*、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶(hù)企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入*%的比例提取****年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。****年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬(wàn)元。

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶(hù)交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬(wàn)元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過(guò)），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日，杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開(kāi)屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開(kāi)展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從*月下旬至*月底，對(duì)以下三類(lèi)企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷(xiāo)售利潤(rùn)率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶(hù)數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶(hù)交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬(wàn)元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過(guò)），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日，杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開(kāi)屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開(kāi)展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從*月下旬至*月底，對(duì)以下三類(lèi)企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷(xiāo)售利潤(rùn)率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶(hù)數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

*、往來(lái)情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)、協(xié)作單位之間的往來(lái)分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。

*、稅賦的分析，稅費(fèi)計(jì)繳情況，稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響，稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。

**、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購(gòu)價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng)；材料采購(gòu)價(jià)格與近期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。

**、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)，

（*）會(huì)計(jì)核算方式變更說(shuō)明。

（*）各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。

（*）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。

**、措施與建議

通過(guò)分析對(duì)所存在的問(wèn)題，提出解決措施和途徑。

（*）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。

（*）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

（*）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購(gòu)、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷(xiāo)售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖?。銷(xiāo)售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開(kāi)展，材料分析爭(zhēng)取*月份開(kāi)展。

（四）資金管理

*、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒(méi)有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過(guò)采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評(píng)議工作。

（五）預(yù)算管理

預(yù)算管理工作在****年*月新推出的一項(xiàng)工作，具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)*月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過(guò)程中，由于沒(méi)有模式，實(shí)行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)*月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項(xiàng)目公司也隨之展開(kāi)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)行，暴露出一些問(wèn)題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，*月份推出了資金預(yù)算表式和編制說(shuō)明。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

*、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說(shuō)明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。

*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒(méi)有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類(lèi)現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見(jiàn)本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)。

*、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類(lèi)情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

*、針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備。考慮到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡(jiǎn)。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門(mén)既是管理部門(mén)又是服務(wù)部門(mén)，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問(wèn)題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說(shuō)明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問(wèn)題的辦法。

*、財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢(xún)，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿(mǎn)足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢(xún)工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

*、咨詢(xún)服務(wù)，對(duì)前來(lái)咨詢(xún)財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問(wèn)題，我們都能盡自己所能耐心解說(shuō)。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問(wèn)題，為此我們提供咨詢(xún)的同時(shí)吸收各方意見(jiàn)，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

*、配合協(xié)調(diào)工作

①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷(xiāo)售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)**天派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項(xiàng)工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，年初@#￥置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財(cái)務(wù)合同管理月的開(kāi)展；預(yù)算管理工作的落實(shí)；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開(kāi)展和有序地進(jìn)行，部門(mén)進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞?，在原?lái)工作量就很大的情況下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門(mén)的其他工作不夠主動(dòng)，

公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作將財(cái)務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專(zhuān)業(yè)人才加強(qiáng)銷(xiāo)售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財(cái)務(wù)部門(mén)是公司的重要部門(mén)，對(duì)人員要求比較高，沒(méi)有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)，實(shí)行新生力量的培養(yǎng)，分配到財(cái)務(wù)部*名，經(jīng)過(guò)*個(gè)月的實(shí)習(xí)培訓(xùn)，現(xiàn)已獨(dú)立操作基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作。目前，財(cái)務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足公司向管理型發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)管理人才缺少，在新年度一是加強(qiáng)自身培訓(xùn)提高管理能力，二是對(duì)外招聘，充實(shí)新生力量。