導(dǎo)語：如何才能寫好一篇全過程跟蹤審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)；合理建議；控制造價(jià)；真實(shí)合理

【中圖分類號】TU800【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1674-3954（2011）02-0117-01

全過程跟蹤審計(jì)要求從前期就介入，它始終貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理，這是一項(xiàng)政策性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和實(shí)踐性都較強(qiáng)的工作， 發(fā)達(dá)國家都十分重視全過程工程造價(jià)管理，都把工程造價(jià)作為一門專業(yè)來加以建設(shè)。它是建筑經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理高度結(jié)合的專業(yè)，需要從業(yè)人員有較高的理論跟實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。下面就結(jié)合自己跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目講一點(diǎn)粗淺的見解。

一、關(guān)于招投標(biāo)階段審計(jì)的問題

這個(gè)階段主要注意招標(biāo)文件與國家政策法規(guī)是否一致，是否存在排斥潛在投標(biāo)人的行為，審查工程量清單編制是否合理。

招標(biāo)文件的內(nèi)容不能與國家政策法規(guī)相抵觸，公開招標(biāo)不能為特定的企業(yè)設(shè)置門檻，不能將符合工程條件的潛在投標(biāo)人排斥在外，在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)此類問題要求改正。工程量清單的審查也很重要，筆者實(shí)施的一個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，是一個(gè)教學(xué)樓抗震加固工程，編標(biāo)單位在編制清單時(shí)按照08清單規(guī)范編制，措施項(xiàng)目費(fèi)用按照09費(fèi)用全部計(jì)取，沒有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改，比如趕工措施費(fèi)列在里面，那實(shí)際定額工期是多少，有沒有經(jīng)過造價(jià)處核定，是否存在趕工工期，這些不弄清楚是不可以計(jì)取趕工措施費(fèi)的，再比如夜間施工措施費(fèi)，此工程為抗震加固工程，不存在大型的砼澆搗，基本不存在夜間施工的可能性，再加之該教學(xué)樓與居民區(qū)僅一墻之隔，夜間施工也是不可行的，通過與編標(biāo)單位的溝通，編標(biāo)單位接收了我們的建議，取消了不應(yīng)該計(jì)取的措施項(xiàng)目費(fèi)用。

其實(shí)這些也并不是什么復(fù)雜、困難的事情，關(guān)鍵是在于你有沒有用心，有沒有到現(xiàn)場去考察，只有做到心里有底才能有的放矢。

二、關(guān)于施工階段審計(jì)的問題

施工階段主要審查施工合同的簽訂、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更、施工過程中發(fā)生的簽證、施工單位有沒有根據(jù)圖紙施工等等，關(guān)鍵還要根據(jù)施工經(jīng)驗(yàn)、施工工藝等提出合理化建議，省掉一些不必要的施工程序，從而起到有效控制造價(jià)的目的。

施工階段的跟蹤審計(jì)要面對與工程建設(shè)相關(guān)的幾家單位，還要主要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，方能使工作有利進(jìn)行下去。前面提到的抗震加固工程，在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)交底時(shí)，我們根據(jù)以往施工經(jīng)驗(yàn)及抗震加固定額編制的說明，提出35mm厚鋼筋網(wǎng)粉刷已經(jīng)包含抹面、養(yǎng)護(hù)在里面，上面就不再需要粉刷。設(shè)計(jì)單位一開始比較抵觸，認(rèn)為我們這是在挑他們的毛病，不同意取消粉刷，我們首先解釋我們的工作性質(zhì)是在不影響工程質(zhì)量的情況下提出合理化建議，從而降低工程造價(jià)，其次肯定他們的設(shè)計(jì)沒有錯(cuò)誤，我們是根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)及定額相關(guān)規(guī)定提出的建議，兩者并不矛盾，經(jīng)過解釋，設(shè)計(jì)院的同志認(rèn)可了我們的建議，同意取消墻體粉刷層，僅這一項(xiàng)就為建設(shè)單位節(jié)約了近10萬元。

對于設(shè)計(jì)上的建議，我們一定要有實(shí)際的施工經(jīng)驗(yàn)，還要對定額包含的內(nèi)容吃透，一定要有理有據(jù)，否則就會處于被動(dòng)，一旦被動(dòng)，處處被動(dòng)，施工單位、監(jiān)理單位就不再理會你的建議，認(rèn)為你知識膚淺，不能勝任這項(xiàng)工作。在工程相關(guān)的各方主體中，我們造價(jià)人員是受建設(shè)單位委托控制造價(jià)的，而監(jiān)理單位則是對工程質(zhì)量、安全等負(fù)責(zé)任，他們可能更關(guān)心的是施工單位是否按照圖紙施工，對于我們針對設(shè)計(jì)提出的建議也是不感興趣甚至反對的，建設(shè)單位雖然希望省錢，但是對于建筑他們并不了解，要他們當(dāng)面肯定我們的建議也是不可能的，施工單位當(dāng)然更是強(qiáng)烈反對，在這種孤軍作戰(zhàn)的情況下，我們要保持冷靜，不要把相關(guān)單位都逼到自己對立面，首先要強(qiáng)調(diào)我們是接收建設(shè)單位的委托控制造價(jià)的，取得建設(shè)單位的認(rèn)可，其次針對監(jiān)理單位、施工單位要從技術(shù)層次上去說服他們，只有這樣針對不同的主體才能各個(gè)擊破，取得工作的圓滿完成。

施工過程中關(guān)鍵的部位、隱蔽部位都要及時(shí)留下影像資料，以免施工完畢后發(fā)生扯皮現(xiàn)象。筆者跟蹤過一個(gè)學(xué)校的鋼結(jié)構(gòu)工程，該工程不大，主要功能是連接兩幢學(xué)生宿舍樓之間的交通。工程一開始，我?guī)缀趺扛粢惶烊ヒ淮?，有些人很不理解，認(rèn)為這一點(diǎn)工程還去那么勤完全沒有必要。但我不認(rèn)為，因?yàn)樵摴こ贪磳?shí)結(jié)算，也沒有完整的與現(xiàn)場實(shí)際相吻合的施工圖紙。所以從施工單位進(jìn)原材料到施工制作我都做了詳細(xì)的記載，拍了照片。到最后竣工結(jié)算，施工單位送了結(jié)算書，總造價(jià)34.7萬，因?yàn)樵谑┕み^程中我掌握了第一手資料，所以不需要再去現(xiàn)場看，直接進(jìn)行審核，核減了10萬多，核減比例30%。通知施工單位的預(yù)算員過來核對，那位預(yù)算員一看核減數(shù)就立馬吵了起來，質(zhì)問我有沒有到過現(xiàn)場，有沒有實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)，懂不懂市場行情，我微笑著聽她發(fā)完火，讓她一條一條看核減內(nèi)容，她每提出一個(gè)問題，我都能找到照片、找到記錄給她看，到最后那位預(yù)算員無話可說，心服口服的在審定單上簽了字。事后建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人說你怎么核減到那么多的，我笑笑說，這就是跟蹤審計(jì)的好處。

施工階段還要防止施工單位低價(jià)中標(biāo)后千方百計(jì)的尋求簽證等增加造價(jià)。有些施工單位為了中標(biāo)就壓低造價(jià)，在中標(biāo)后再尋找機(jī)會增加簽證或設(shè)計(jì)變更。我跟蹤審計(jì)的一幢學(xué)校教學(xué)樓，施工單位提出施工現(xiàn)場狹小，土方無法堆放，所有開挖土方只能外運(yùn)，根據(jù)他們自己的測算，外運(yùn)運(yùn)距起碼10公里以外，因?yàn)橛械叵率遥酝练搅亢艽?，總共八千多方土，再加上回填運(yùn)輸土方，整個(gè)土方運(yùn)輸報(bào)價(jià)近30萬元，建設(shè)單位接到施工單位的聯(lián)系單后認(rèn)為事實(shí)確實(shí)如此，施工現(xiàn)場無法堆土，而周圍近距離內(nèi)也沒有可供堆土的地方，于是把聯(lián)系單轉(zhuǎn)給我們，要求我們核實(shí)造價(jià)，基本認(rèn)可外運(yùn)這回事。我接過單子后心中就有些懷疑，這么大的土方量為什么編標(biāo)時(shí)沒有注意外運(yùn)，施工單位投標(biāo)時(shí)也應(yīng)該到現(xiàn)場踏勘的，帶著這個(gè)疑問我查看了個(gè)施工單位的投標(biāo)書，土方運(yùn)輸僅計(jì)算了一公里內(nèi)的報(bào)價(jià)，再仔細(xì)看清單的描述，寫了土方運(yùn)距自定，這么一來可以看出施工單位是把這一塊讓利讓掉了。我當(dāng)即答復(fù)了施工單位，土方運(yùn)輸不可以再計(jì)取。施工單位不甘心就此放過，又找出該工程的標(biāo)底，標(biāo)底里也僅算了1公里內(nèi)的土方運(yùn)輸，要求計(jì)算超出部分的運(yùn)距，我當(dāng)即提出招投標(biāo)過程中有核對標(biāo)底的過程，為何當(dāng)時(shí)沒有提出，如果提出應(yīng)該有相關(guān)記錄，或者在投標(biāo)書內(nèi)提出，而施工單位根本拿不出相關(guān)記錄，土方外運(yùn)在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)讓利讓掉了，所以針對此項(xiàng)報(bào)價(jià)一點(diǎn)也不好計(jì)取，施工單位在事實(shí)面前只能放棄。

要想在施工過程中控制好造價(jià)，關(guān)鍵一點(diǎn)要做到勤跑、勤記，只要你留下第一手資料再加上對定額的理解吃透，任憑施工單位怎么高估冒算也逃不出你的火眼金睛。

三、關(guān)于結(jié)算階段審計(jì)的問題

竣工結(jié)算階段主要根據(jù)圖紙計(jì)算工程量，結(jié)合平時(shí)施工過程中收集的資料、變更、簽證等手續(xù)，對工程造價(jià)進(jìn)行全面最終的審計(jì)。這就要我們對整個(gè)施工過程了如指掌，有一個(gè)清晰的概念，這樣才不會重復(fù)計(jì)算或漏算，作為審計(jì)人員既要維護(hù)建設(shè)單位的利益，也要維護(hù)施工單位的利益，通俗講就是一碗水要端平，做到公平公正，不該施工單位計(jì)取的費(fèi)用一分也不能給，應(yīng)該給的也不能強(qiáng)行扣除，只有這樣才能最終真實(shí)合理的反映工程造價(jià)。

以上是本人在工作過程中的一點(diǎn)粗淺見解，我認(rèn)為，做好跟蹤審計(jì)關(guān)鍵在于用心，勤跑、勤記，理論結(jié)合實(shí)際。

篇2

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 跟蹤審計(jì) 問題 解決方案

中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一 概述

跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立審計(jì)人員或者機(jī)構(gòu)使用審計(jì)技術(shù)，根據(jù)我國的相關(guān)法律、法規(guī)以及制度規(guī)范，對項(xiàng)目的各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性與效益進(jìn)行監(jiān)督審查、監(jiān)督、分析和評價(jià)的過程。經(jīng)過對建設(shè)項(xiàng)目的全過程的跟蹤審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中存在的問題，并提出詳細(xì)的意見和建議，促進(jìn)建設(shè)工程有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范的管理，從而讓審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)化，對建設(shè)工程的總成本進(jìn)行有效的控制，確保建設(shè)資金可以合理使用。在開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，跟蹤審計(jì)是一種有效地方法。跟蹤審計(jì)具有審計(jì)提前介入、跟蹤監(jiān)督全過程、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題、項(xiàng)目管理規(guī)范化并節(jié)約政府資金等特點(diǎn)。其現(xiàn)實(shí)意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，基建管理的轉(zhuǎn)型以及職能的轉(zhuǎn)變需要引進(jìn)跟蹤審計(jì)；

其二，有助于彌補(bǔ)在投資控制管理過程中工程監(jiān)理的不足之處，也可以對其產(chǎn)生一定程度上的牽制作用；

其三，跟蹤審計(jì)可以解決事后審計(jì)對前期情況不了解的缺陷；

其四，有利于監(jiān)督體制的完善，決策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐敗行為。

開展跟蹤審計(jì)，能夠使得績效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容與形式相結(jié)合，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)方法得以深化并拓展，也可以及時(shí)的督促相關(guān)部門糾正錯(cuò)誤，從而強(qiáng)化管理并提高投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的就是經(jīng)協(xié)助投資方對項(xiàng)目全部環(huán)節(jié)程序的控制監(jiān)督和控制全部工程的建設(shè)成本，使建設(shè)的工程合乎法律法規(guī)，將工程的總造價(jià)有效控制在預(yù)期范圍內(nèi)，因此企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的過程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算三個(gè)過程，其主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目的法人制有沒有建立；建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、消防、土地征用等內(nèi)容有沒有通過有關(guān)部門的審查批準(zhǔn)；建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、設(shè)備材料、勘察、施工、監(jiān)理等有沒有按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)，并簽合同；進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、勘察、監(jiān)理等的單位資質(zhì)是否合格；預(yù)算的編制與定額規(guī)定是否符合，項(xiàng)目工程的原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、合規(guī)等。

（2）建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行的合法性、真實(shí)性，有沒有出現(xiàn)超過批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的投資、虛列項(xiàng)目工程成本等現(xiàn)象；對現(xiàn)場簽證、無價(jià)材料的定價(jià)、設(shè)計(jì)的變更等進(jìn)行適時(shí)的審計(jì)，檢查其是否合理、真實(shí)；根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的合同和招標(biāo)文件，綜合工程現(xiàn)場的進(jìn)度，核實(shí)后由施工單位進(jìn)行上報(bào)的內(nèi)容，通過監(jiān)理審核的進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加涉及投資變更和監(jiān)理例會等會議；協(xié)助投資單位督施工單位等做好工程的驗(yàn)收材料和工程的驗(yàn)收造價(jià)，做到工程項(xiàng)目完工后，各種材料及時(shí)上報(bào)，以便工程后期可以順利通過工程項(xiàng)目竣工的驗(yàn)收等。

（3）竣工決算的跟蹤審計(jì)內(nèi)容主要有：檢查工程量計(jì)算，采用的清單單價(jià)和套用定額是否準(zhǔn)確，索賠、工程簽證、設(shè)計(jì)的變更、工程簽證等是否真實(shí)；工程竣工財(cái)務(wù)的決算審計(jì)主要審查資金及利息占用的費(fèi)用是否真實(shí)，工程項(xiàng)目投資是否合規(guī)、合法、真實(shí)，工程的竣工圖紙和相關(guān)資料是否真實(shí)，建設(shè)單位的管理費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)等。

三 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)階段注意問題

1、明確跟蹤審計(jì)工作的定位

在建設(shè)工程項(xiàng)目過程中，跟蹤審計(jì)工作人員一定要明確個(gè)人所處位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計(jì)的獨(dú)立性，恰當(dāng)處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。工作人員應(yīng)當(dāng)爭取處理與財(cái)務(wù)、基建管理等其他相關(guān)部門的關(guān)系，防止越俎代庖以及大包大攬，要與相關(guān)部門協(xié)調(diào)處理，積極配合工作，明確各自的權(quán)限與職責(zé)。在工作中，避免發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要做到公正、客觀、獨(dú)立。在開展工程造價(jià)審計(jì)工作時(shí)，不能與其他方面的工程建設(shè)工作隔離，不能只關(guān)注工程造價(jià)方面，而不去動(dòng)態(tài)的監(jiān)督建設(shè)工程各個(gè)階段的運(yùn)作，跟蹤審計(jì)工作人員要及時(shí)合理的提供有效地審計(jì)建議，從而促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的正常發(fā)展。

2、提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，跟蹤審計(jì)人員的工作多流于形式，深入施工現(xiàn)場次數(shù)少，只停留在事后對文字資料以及數(shù)據(jù)的審核上，不了解新的工藝和材料，再加上有些審計(jì)人員理論知識不過關(guān)，對操作方法缺乏了解，總是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上，造成了審計(jì)結(jié)果失真。所以說，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，高效率展開跟蹤審計(jì)工作，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任心以及敬業(yè)精神，不僅提自身政治素質(zhì)，也要樹立崇高的職業(yè)道德以及社會責(zé)任感。在工作上改進(jìn)傳統(tǒng)的方式方法，不斷創(chuàng)新，制定出建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度以及規(guī)范細(xì)則，工作人員也應(yīng)全方位的深入工作，注重自身綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和品質(zhì)。

3 制定可行審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)方案必須與實(shí)踐相結(jié)合，與工程項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合，建設(shè)工程項(xiàng)目是一次性、非重復(fù)性的工作，具有自身獨(dú)特性、多樣性以及復(fù)雜性，不能生搬硬套，搞形式主義，這樣不僅降低了實(shí)際指導(dǎo)性，更是降低了審計(jì)的權(quán)威性。在開展工作時(shí)，一定要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目的不同特征，確定有針對性的實(shí)施方案，制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案，真正的發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

四 跟蹤審計(jì)的發(fā)展建議

無論在理論還是實(shí)務(wù)工作方面，推動(dòng)跟蹤審計(jì)的發(fā)展，需要從多方面開展。工作人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新，拓展跟蹤審計(jì)的高覆蓋面，全方位開展審計(jì)工作，在跟蹤審計(jì)的方式方法上勇于創(chuàng)新，從而提高效率和效益，改進(jìn)并完善跟蹤審計(jì)的配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須要有合理定位并且確立工作的目標(biāo)。工程項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)綜合性活動(dòng)，有多方參與者，必須協(xié)調(diào)好各項(xiàng)目的參與人員，形成工作合力，相互配合，所以，在開展工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要遵循以下兩點(diǎn)原則：

（1）遵循工程項(xiàng)目的總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作必須要圍繞工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和投資等方面目標(biāo)展開，強(qiáng)化對各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的分析與評價(jià)，全方位做好工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的平衡優(yōu)化。

（2）堅(jiān)持以投資控制為中心工作?？刂仆顿Y是在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)工作中的主要目標(biāo)，開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)資金的使用以及投資的控制情況，同時(shí)要優(yōu)化工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、實(shí)施方案，提出科學(xué)合理建議，使得投資效益得以最大化。

五 結(jié)語

綜上所述，在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理之中，跟蹤審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為較為普遍應(yīng)用的審計(jì)模式，逐漸發(fā)展成為一種制度和規(guī)范，尤其是在國有投資項(xiàng)目的造價(jià)管理上。跟蹤審計(jì)的應(yīng)用涉及到工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對工程項(xiàng)目的款項(xiàng)起到了全過程控制作用。進(jìn)行跟蹤審計(jì)需要在實(shí)際操作過程中不斷地進(jìn)行完善和提升，與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面工作積極配合，密切合作，從內(nèi)部控制審計(jì)，科學(xué)合理的確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)，并建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量保證程序體系，使得我國的跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)程序化、制度化以及規(guī)范化。與此同時(shí)，不斷創(chuàng)新，在工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)方面，要與績效審計(jì)相結(jié)合，處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的關(guān)系，推動(dòng)我國建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制不斷完善。

參考文獻(xiàn)

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［2］劉鐘瑩，徐紅．建筑工程造價(jià)與招投標(biāo)［M］．南京：東南大學(xué)出版社，2002．

篇3

關(guān)鍵詞：工程招標(biāo)；工程投標(biāo)；跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)一直是舞弊發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，私自轉(zhuǎn)包、偷工減料、隨意變更等現(xiàn)象屢見不鮮。工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的種種違規(guī)操作，不僅給建設(shè)方帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，也給工程質(zhì)量帶來隱患。工程施工方的水平低下、監(jiān)管不到位也容易延誤工期，影響建設(shè)方的既定目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。上述現(xiàn)象產(chǎn)生的根本原因，是沒有選擇好施工單位。所以對于工程建設(shè)的審計(jì)必須關(guān)口前移，把好工程招標(biāo)這一關(guān)。對于工程招標(biāo)的審計(jì)也不能停留于某個(gè)時(shí)點(diǎn)或環(huán)節(jié)，而應(yīng)該對工程招標(biāo)進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，具體可以分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

一、事前審計(jì)

在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

（一）招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計(jì)

重點(diǎn)包括四個(gè)方面：一是審查項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否納入建設(shè)計(jì)劃，是否經(jīng)過可行性研究。二是審查是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，招標(biāo)控制價(jià)是否經(jīng)過審計(jì)，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。三是審查項(xiàng)目投資是否落實(shí)，資金來源是否正當(dāng)和充足，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)期的資金需求。四是審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場交通、供水供電等準(zhǔn)備工作的落實(shí)情況。

（二）招標(biāo)方式的合法性審計(jì)

主要考察招標(biāo)方式的選取和具體操作是否符合法律法規(guī)的要求。如果是公開招標(biāo)的工程項(xiàng)目，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、網(wǎng)站招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整、規(guī)范，例如，應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的內(nèi)容、工期和獲得招標(biāo)文件的辦法，對潛在投標(biāo)人的要求要明確且合理，不得以與工程項(xiàng)目建設(shè)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的資質(zhì)證明或業(yè)績要求作為條件而限制競爭。采取邀請招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)和資信的特定法人（或其他組織）發(fā)出招標(biāo)邀請書。招標(biāo)采取委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，需要對機(jī)構(gòu)的上述行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（三）招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計(jì)

招標(biāo)程序的合規(guī)性審計(jì)主要包括兩個(gè)方面：一是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與規(guī)范相應(yīng)招標(biāo)方式的法律法規(guī)保持一致。二是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件在內(nèi)容和形式上是否符合要求，是否統(tǒng)一組織過潛在投標(biāo)人進(jìn)行過現(xiàn)場踏勘，對潛在投標(biāo)人有疑義的問題是否組織過投標(biāo)答疑。招標(biāo)程序的有效性審計(jì)主要考慮招投標(biāo)環(huán)節(jié)“人”的因素，審查項(xiàng)目招標(biāo)工作人員是否做到談判、評標(biāo)、決策分開，是否堅(jiān)持了談判者不決策、決策者不談判的分工原則。參與標(biāo)底編制和審定的人員、評標(biāo)委員會成員及相關(guān)當(dāng)事人要進(jìn)行一定的隔離，防止相互串通。評標(biāo)委員會的確定應(yīng)該采取隨機(jī)的方式在法定的專家?guī)炖锍槿。也坏锰崆?，防止投?biāo)人員事先接觸評委而影響評標(biāo)的公正性。評委在評標(biāo)前要簽訂承諾書，承諾自己沒有需要回避的情形以及評標(biāo)的客觀公正。若非必要，避免公開評標(biāo)專家的個(gè)人信息。

（四）招標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)

為加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的造價(jià)控制，一般情況應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙編制工程預(yù)算，并進(jìn)行預(yù)算審計(jì)后作為招標(biāo)控制價(jià)。全部使用國有資金投資的或者國有資金投資為主的工程項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)法。投標(biāo)單位的投標(biāo)文件必須按照招標(biāo)文件的要求編制，商務(wù)標(biāo)的評選不僅要看總價(jià)，更要看報(bào)價(jià)的內(nèi)部構(gòu)成，防止投標(biāo)人不平衡報(bào)價(jià)帶來的不利影響。對于明顯偏離的報(bào)價(jià)，需要詳細(xì)核實(shí)投標(biāo)人的情況。

（五）對投標(biāo)單位合規(guī)性、真實(shí)性的審計(jì)

對投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)要審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽(yù)，施工組織設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理，是否具備相應(yīng)的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備作為施工方案的保障。對于投標(biāo)人提交的業(yè)績證明，要核實(shí)其真實(shí)性，查看質(zhì)量監(jiān)督部門出具的其承建工程項(xiàng)目的質(zhì)檢報(bào)告和等級評定證明。對提交的投標(biāo)文件在形式上和內(nèi)容上要進(jìn)行核查，對于某些特征明顯趨同的投標(biāo)文件應(yīng)要求投標(biāo)單位給出解釋，降低圍標(biāo)、串標(biāo)的可能性。對于投標(biāo)單位提供的施工技術(shù)團(tuán)隊(duì)，要對主要人員進(jìn)行核查，審查其是否在其他工程擔(dān)任職務(wù)且本工程項(xiàng)目開工后仍無法到位。

二、事中監(jiān)督

事中監(jiān)督主要是對招投標(biāo)現(xiàn)場各項(xiàng)工作程序的監(jiān)督，審查其合理性和合法性，具體包括開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。

（一）開標(biāo)審計(jì)

重點(diǎn)對投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，對開標(biāo)程序的規(guī)范性進(jìn)行審查。審查標(biāo)書的密封完好性，標(biāo)書格式和標(biāo)書的遞交時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的要求?，F(xiàn)場要求所有投標(biāo)人代表進(jìn)行簽到，隨機(jī)選取投標(biāo)人代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，確認(rèn)沒有違反規(guī)定操作的問題。經(jīng)確認(rèn)無誤后，工作人員當(dāng)場拆封投標(biāo)文件，并宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報(bào)價(jià)及其他投標(biāo)文件記載的主要內(nèi)容。同時(shí)，開標(biāo)過程應(yīng)做好記錄，條件具備的應(yīng)現(xiàn)場錄像。在拆封投標(biāo)文件后，若發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件存在破損，或者形式、內(nèi)容上與招標(biāo)文件明顯違背，應(yīng)當(dāng)場宣布此標(biāo)書為廢標(biāo)。

（二）評標(biāo)審計(jì)

首先要對評標(biāo)委員會的產(chǎn)生過程和委員會成員的來源、人數(shù)、組成進(jìn)行審查，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不得進(jìn)入評標(biāo)委員會，已經(jīng)進(jìn)入的要更換。還要審查評標(biāo)是否規(guī)范，是否按照招標(biāo)文件里的評標(biāo)規(guī)則進(jìn)行。根據(jù)什么原則和方法評標(biāo)是根本性的問題，相應(yīng)評標(biāo)的審計(jì)也是招標(biāo)審計(jì)全過程跟蹤審計(jì)中重要的一環(huán)，應(yīng)全面審計(jì)評標(biāo)內(nèi)容、評標(biāo)依據(jù)、評標(biāo)方法和評標(biāo)過程。審計(jì)人員可以通過審查評標(biāo)打分表、觀察評標(biāo)現(xiàn)場錄像來發(fā)現(xiàn)問題，并通過一些硬性參數(shù)來判定評標(biāo)的公正性。

（三）定標(biāo)審計(jì)

定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進(jìn)行相互選擇的最終結(jié)果，中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來約束雙方的行為，合同雙方通過嚴(yán)格的履行合約來完成標(biāo)的。定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和程序，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，審查中標(biāo)單位與招標(biāo)人合同簽訂之前的手續(xù)是否規(guī)范有序。

三、事后監(jiān)督

（一）合同簽訂的審計(jì)

合同是對于甲乙雙方的法律約束，合同條款直接決定了合同各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。一是重點(diǎn)審查合同與招標(biāo)文件的一致性，看合同內(nèi)容與招標(biāo)文件里“合同主要條款”的內(nèi)容是否一致，看合同標(biāo)的物與招標(biāo)文件的標(biāo)的物是否一致，如果不一致，是否朝著有利于甲方的方向變動(dòng)。二是重點(diǎn)審查合同內(nèi)容的合理必和合法性，例如，施工設(shè)計(jì)方案的人員、機(jī)械配備是否完備，主要材料的質(zhì)量是否有技術(shù)上的具體約束，對分包和轉(zhuǎn)包的情形和程序是否做出具體規(guī)定，工程質(zhì)保期的時(shí)間是否符合國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對于雙方的違約責(zé)任的界定是否符合實(shí)際情況，違約情形的處罰是否具有實(shí)際約束力?？傮w上看是否有效地維護(hù)了甲方的利益。

（二）招投標(biāo)資金的審計(jì)

招投標(biāo)資金的審計(jì)包括對工程項(xiàng)目有關(guān)資金的劃撥和使用的審計(jì)。一方面，審查招標(biāo)單位收取的標(biāo)書費(fèi)用和投標(biāo)保證金的管理情況，有無將收取的標(biāo)書費(fèi)用私分、不入賬，有無將投標(biāo)保證金存入個(gè)人賬戶，是否按規(guī)定對未中標(biāo)單位按時(shí)退回投標(biāo)保證金，有無將理應(yīng)退回的投標(biāo)保證金挪作他用。另一方面，在工程建設(shè)過程中，審查招標(biāo)人是否存在與中標(biāo)人之外的單位發(fā)生資金往來或工程結(jié)算的情況，以及中標(biāo)人與其他單位就本工程發(fā)生的資金往來和結(jié)算情況。

（三）竣工驗(yàn)收審計(jì)

竣工驗(yàn)收是對施工單位建設(shè)成果的評定和檢驗(yàn)，具有重要的時(shí)間節(jié)點(diǎn)意義，合同條款對于工程尾款的支付往往以通過竣工驗(yàn)收時(shí)間為依據(jù)。審計(jì)重點(diǎn)著眼于以下三個(gè)方面：一是驗(yàn)收的程序是否合規(guī)合理。二是驗(yàn)收的參與各方是否全面。三是驗(yàn)收程序是否嚴(yán)密合規(guī)。

（四）竣工決算審計(jì)

竣工決算審計(jì)是對招標(biāo)目的和結(jié)果的有效性的全面審計(jì)，是對工程建設(shè)投資與資金投資效果的衡量。招投標(biāo)的目的是促進(jìn)競爭，合理節(jié)約資金，最終意義是付諸實(shí)施，提高了建設(shè)資金的使用效益。招標(biāo)的過程無論多規(guī)范、多科學(xué)，但如果在工程建設(shè)中沒有得到很好地履行，在竣工決算時(shí)未能實(shí)現(xiàn)，對經(jīng)濟(jì)方面的控制將毫無意義。很多工程在竣工決算時(shí)重復(fù)計(jì)算招標(biāo)范圍內(nèi)的工程量，對于變更減少的部分不體現(xiàn)，或者對于部分利潤大的單項(xiàng)工程不合理擴(kuò)大工程量。所以，在竣工決算審計(jì)過程中，除了合同，應(yīng)認(rèn)真研究招投標(biāo)文件，尤其是有關(guān)工程建設(shè)內(nèi)容、工程造價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款。

參考文獻(xiàn)：

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[3]徐順東.淺談?wù)型稑?biāo)與合同簽訂[J].江西建材，2017(6).

篇4

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門對其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個(gè)文件,對全過程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價(jià)在1000萬元以上的工程審計(jì)的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

三、對工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制

審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)

我們在全過程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會,定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。

實(shí)施委托審計(jì)后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。

六、在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問題

為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。

3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報(bào)告。

總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

篇5

【關(guān)鍵詞】政府投資項(xiàng)目;全過程跟蹤審計(jì);動(dòng)態(tài)

建設(shè)工程全壽命過程包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評估等階段。審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。 1、全過程跟蹤審計(jì)的定義和優(yōu)點(diǎn)1.1全過程跟蹤審計(jì)的定義

全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對政府性投資建設(shè)項(xiàng)目前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、招投標(biāo)、預(yù)算和項(xiàng)目實(shí)施過程中的現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算及有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

1.2全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制、提高審計(jì)效果、規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理、提高投資效益實(shí)施。

2、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容

2.1項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段

2.1.1建設(shè)程序履行情況審計(jì)

審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)評報(bào)告等是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批;項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效;工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全;勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)等。

2.1.2工程概預(yù)算編制情況審計(jì)

審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)取。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。

2.1.3征地拆遷情況審計(jì)

審查取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī);征用土地的面積是否屬實(shí);土地補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.4工程量清單編制審計(jì)

審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的追加工程款缺口。

2.2項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段

2.2.1項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)

建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。

2.2.2合同履行情況審計(jì)

審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問題。

2.2.3工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)

對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，審核工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無偷工減料、高估冒算等問題。

2.2.4工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)

工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。設(shè)備、材料的采購價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。

2.3項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段

2.3.1 概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)

審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

2.3.2竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)

審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表。

2.3.3項(xiàng)目投資效益評審

通過測算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。通過現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

3、全過程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

3.1部分建設(shè)項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)

一是有的建設(shè)單位將建設(shè)項(xiàng)目中的部分項(xiàng)目分解，規(guī)避公開招標(biāo)，采取邀標(biāo)或者議標(biāo)方式，直接指定給特定的施工單位承建;二是部分招標(biāo)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)標(biāo)的未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門或建設(shè)項(xiàng)目指揮部直接指定;三是有的工程項(xiàng)目招投標(biāo)文件及其工程量清單存在錯(cuò)誤。 3.2工程項(xiàng)目合同不規(guī)范、不完整

一是有的合同條款不完整、不明確，有的條款實(shí)質(zhì)性內(nèi)容與招標(biāo)文件不一致;二是水電安裝、裝飾、零星附屬工程未按規(guī)定簽定施工合同;三是有的合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，在合同條款簽訂時(shí)，又對材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)合同又注明設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等按實(shí)結(jié)算不執(zhí)行投標(biāo)報(bào)價(jià)，違反了工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則的相關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的約定。 3.3工程項(xiàng)目概、預(yù)算管理不夠嚴(yán)格

一是項(xiàng)目概算編審不嚴(yán)格、超概算投資現(xiàn)象較為普遍;二是有的工程未經(jīng)過批準(zhǔn)擅自變更，增加項(xiàng)目或提高標(biāo)準(zhǔn)增加投資規(guī)模的現(xiàn)象比較突出。 3.4工程項(xiàng)目管理不夠規(guī)范、到位

一是部分監(jiān)理單位履職不到位，有的工程項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);二是施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分現(xiàn)場簽證隨意性較大;三是有的建設(shè)單位或者項(xiàng)目建設(shè)指揮部有關(guān)調(diào)整工程價(jià)款結(jié)算、工程材料（設(shè)備）價(jià)格等會議紀(jì)要與相關(guān)法律、法規(guī)和現(xiàn)行規(guī)范性文件規(guī)定相違背;四是工程驗(yàn)收不及時(shí)，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖等。

4、審計(jì)意見及建議

針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出如下建議：一是要加強(qiáng)項(xiàng)目管理，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)法，及時(shí)簽訂施工合同，且合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容必須與招標(biāo)投標(biāo)文件相一致。確需變更合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容時(shí)應(yīng)上報(bào)當(dāng)?shù)卣芯客?。在工程招?biāo)過程中要優(yōu)先選擇業(yè)績好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等現(xiàn)象發(fā)生。參建各方應(yīng)依法簽訂和執(zhí)行合同，確保批復(fù)的概預(yù)算的嚴(yán)肅性。

二是建設(shè)單位要組織詢價(jià)小組做好相關(guān)工程材料詢價(jià)的市場調(diào)查工作，參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站的信息內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān);要加強(qiáng)工程簽證管理，嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，防止高估冒算;建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計(jì)等部門意見后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進(jìn)行施工。同時(shí)要對設(shè)計(jì)單位實(shí)行招標(biāo)制和責(zé)任追查制，避免粗劣設(shè)計(jì)造成損失浪費(fèi)。

三是發(fā)改、建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等部門要共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場簽證、驗(yàn)收等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。

5、結(jié)束語

總之，運(yùn)用全過程跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，有效預(yù)防了“三超”現(xiàn)象。只要我們在審計(jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與的程度，把握審計(jì)的相對獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，全過程跟蹤審計(jì)就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)： [1]國務(wù)院.中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例，1997年;

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水利建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，對水利建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用全過程全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)，并針對建設(shè)過程中存在的問題及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)基建部門、施工單位、監(jiān)理單位等強(qiáng)化管理，有效地控制工程成本，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

2. 跟蹤審計(jì)的實(shí)施

2.1基本建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時(shí)性。主要內(nèi)容有項(xiàng)目有無明確的資金來源；項(xiàng)目資金是否已存入建設(shè)單位的銀行賬戶，工程建設(shè)資金到位與工程建設(shè)進(jìn)度是否匹配。

2.1.2審查建設(shè)項(xiàng)目概算是否合法、合規(guī)。主要內(nèi)容有項(xiàng)目概算編制是否真實(shí)、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問題，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

2.1.3審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購和供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)工作和合同。主要內(nèi)容有：招投標(biāo)的范圍是否全面；招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定；公開招標(biāo)的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)的行為；同時(shí)要對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.5前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況

2.2施工過程中跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.2.1項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

2.2.2合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。

2.2.3對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。跟蹤審計(jì)中對隱蔽工程審計(jì)的主要任務(wù)是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)執(zhí)行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量、施工工藝必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場記錄，該記錄在審計(jì)工作底稿中存檔。在跟蹤審計(jì)過程中，對隱蔽工程的現(xiàn)場確認(rèn)可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計(jì)部門及建設(shè)部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價(jià)格審核?；ㄖ胁牧蟽r(jià)格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認(rèn)模式。如果合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價(jià)形式的，則工程實(shí)施過程中要參與對市場詢價(jià)過程，避免因市場行情的變動(dòng)或者由主管部門單一部門詢價(jià)的行為，而造成不必要損失的現(xiàn)象；材料若為建設(shè)方自行購買，則要求對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督

2.2.5工程變更簽證的確定。當(dāng)前在工程量清單計(jì)價(jià)法下，工程發(fā)生變更（包括設(shè)計(jì)變更、施工方案變更和施工條件變更），均應(yīng)簽發(fā)工程變更單。對工程變更簽證，主管部門應(yīng)及時(shí)將變更內(nèi)容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報(bào)送跟蹤審計(jì)人員，由審計(jì)部門對工程變更的真實(shí)性、必要性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

2.2.6工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。

2.3工程竣工后跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.3.1工程結(jié)算審查。重點(diǎn)審查：工程價(jià)款結(jié)算是否按合同規(guī)定進(jìn)行，是否按規(guī)定留足保修金。工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整。工程量是否真實(shí)、正確，定額套用計(jì)算是否正確。各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，有無隨意擴(kuò)大取費(fèi)范圍，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關(guān)程序，手續(xù)是否齊全，相應(yīng)的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否重復(fù)計(jì)算、單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗(yàn)收過程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否有政府相關(guān)部門出具的驗(yàn)收報(bào)告，檢查建設(shè)項(xiàng)目竣工檔案資料是否按規(guī)定交接或存檔，審查驗(yàn)收遺留問題處理情況。

2.3.3檢查有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響。將實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算相比較，確定節(jié)約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調(diào)整是否經(jīng)審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定編制，賬表是否一致?？⒐Q算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確。的情況。

3. 跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

3.1確定合理的審計(jì)目標(biāo)

要實(shí)現(xiàn)好審計(jì)的監(jiān)督功能，事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)。實(shí)際上，跟蹤審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間長、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計(jì)定位的偏離，從而使審計(jì)工作迷失方向。所以，實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)，就要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃、把握好審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)目的的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，合理配置審計(jì)資源，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。

3.2審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項(xiàng)目管理

在任何環(huán)節(jié)要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，只能作為審計(jì)部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組對有關(guān)問題進(jìn)行評價(jià)和定性，及時(shí)向項(xiàng)目建設(shè)單位反饋審計(jì)意見，及時(shí)整改。

3.3正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，建立與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系。

首先，堅(jiān)持依法辦事，提高服務(wù)意識、責(zé)任意識、公正意識、法紀(jì)意識，；其次，樹立科學(xué)的政績觀，正確處理好依法審計(jì)與項(xiàng)目進(jìn)展之間的關(guān)系，在堅(jiān)持原則不動(dòng)搖的前提下，努力做到從實(shí)際出發(fā)，具體問題具體分析，客觀公正，實(shí)事求是，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.4準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度

目前，在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)和介入深度，要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的審計(jì)效益，同時(shí)使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》.

篇7

建設(shè)項(xiàng)目具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設(shè)過程管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點(diǎn)，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動(dòng)因素，因此，全過程跟蹤審計(jì)越來越受到重視，得到廣泛的應(yīng)用。

全過程跟蹤審計(jì)將傳統(tǒng)的結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計(jì)；將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到全方位工程審計(jì)；將傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督延伸到審計(jì)服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算、決算及后評價(jià)等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)、監(jiān)督、服務(wù)和評價(jià)；并協(xié)助建設(shè)單位掌控建設(shè)管理程序，理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將建設(shè)資金、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度與造價(jià)控制在預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)，有效地提高項(xiàng)目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著國家審計(jì)署推行的金審工程《現(xiàn)場審計(jì)操作系統(tǒng)（AO）》和《審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）》的普及，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了手工審計(jì)賬務(wù)向?qū)徲?jì)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、進(jìn)度及質(zhì)量控制實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化，促進(jìn)了工程審計(jì)信息化，極大地提高了工作效能和審計(jì)質(zhì)量。但無法對投資項(xiàng)目的建設(shè)管理、造價(jià)控制、投資績效、概算執(zhí)行、效益評價(jià)等重要審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)全過程信息化審計(jì)，仍需要開發(fā)新的審計(jì)軟件系統(tǒng)，逐步做到數(shù)字來源信息化、審計(jì)過程信息化、審計(jì)管理信息化。

基于集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理信息化的探索、實(shí)踐、創(chuàng)新，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過全過程跟蹤審計(jì)模型創(chuàng)新與管理信息化平臺創(chuàng)新，大大地提升了全過程跟蹤審計(jì)管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計(jì)質(zhì)量，對促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化、現(xiàn)代化做出了有益的探索與創(chuàng)新。

1 全過程跟蹤審計(jì)管理模式創(chuàng)新

1.1 全過程跟蹤審計(jì)管理模型

全過程跟蹤審計(jì)的主管部門是投資方的審計(jì)管理部，負(fù)責(zé)對跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的主體是社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)的主管部門通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施。審計(jì)對象是投資方的項(xiàng)目建設(shè)公司以及建設(shè)項(xiàng)目的參建單位，包括勘察、設(shè)計(jì)、檢測、評價(jià)、咨詢等，技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計(jì)條件，并負(fù)責(zé)審計(jì)單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計(jì)管理模型[1]見圖1。

1.2 全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與管理

全過程跟蹤審計(jì)的主要審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：對建設(shè)項(xiàng)目決策立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概算、施工采購招標(biāo)與承包、施工管理過程及造價(jià)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、有效性的審計(jì)；對竣工結(jié)算的審計(jì)、對財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)及項(xiàng)目后評價(jià)。

全過程跟蹤審計(jì)管理主要包括審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)進(jìn)度管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員管理、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等管理。

1.3 審計(jì)模式與審計(jì)行為

統(tǒng)一審計(jì)模式，規(guī)范審計(jì)行為是審計(jì)管理信息化的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)辦法》《外部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法》《建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等一系列管理制度，強(qiáng)化對中介?C構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對完工項(xiàng)目的總結(jié)評價(jià)，逐步實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得豐碩的審計(jì)成果和成功的經(jīng)驗(yàn)。目前正在制定《全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計(jì)行為及審計(jì)人員規(guī)范作業(yè)程序，以利實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)管理信息化。

2 全過程跟蹤審計(jì)軟件開發(fā)創(chuàng)新

2.1 全過程跟蹤審計(jì)管理軟件開發(fā)

由于過程審計(jì)具有審計(jì)面廣、審計(jì)點(diǎn)多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理信息化是工程審計(jì)現(xiàn)代化的必然趨勢。借助審計(jì)人員的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，開發(fā)了審計(jì)業(yè)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)立項(xiàng)、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計(jì)復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上又進(jìn)一步建立了審計(jì)數(shù)據(jù)庫、完成了全過程跟蹤審計(jì)管理軟件的二次開發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)管理流程，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司多單位審計(jì)的協(xié)作分工，并由審計(jì)管理部統(tǒng)一調(diào)配各種審計(jì)資源，形成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的準(zhǔn)確性、高效性優(yōu)勢。對分散的審計(jì)信息與數(shù)據(jù)，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的整合，自由切換，方便審計(jì)人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)軟件”《現(xiàn)場審計(jì)操作系統(tǒng)（AO）》和《審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）》對接交付，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)；實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展實(shí)現(xiàn)同步審計(jì)。

審計(jì)主管部門對于被審計(jì)投資項(xiàng)目及被監(jiān)控的費(fèi)用和預(yù)算等均可以做到事中監(jiān)督，從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

審計(jì)主管人員可以在辦公室隨時(shí)查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計(jì)成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理規(guī)范化，程序化、信息化。

2.2 全過程現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)軟件開發(fā)

實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)管理信息化的前提是必須實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)信息化?！冬F(xiàn)場審計(jì)操作系統(tǒng)（AO）》和《審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）》只解決了財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)信息化與審計(jì)管理信息化，因此，亟待開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)實(shí)時(shí)審計(jì)軟件、設(shè)計(jì)階段實(shí)時(shí)審計(jì)軟件、招投標(biāo)階段實(shí)時(shí)審計(jì)軟件、施工現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)軟件，并采用高端裝備，將現(xiàn)代工程建設(shè)技術(shù)與信息化技術(shù)高度融合，可使審計(jì)人員坐在辦公室，通過遠(yuǎn)程監(jiān)控、實(shí)時(shí)預(yù)警，實(shí)時(shí)跟蹤、取證，觀察項(xiàng)目進(jìn)度與現(xiàn)場工況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在的程序性問題，及時(shí)糾正不規(guī)范行為。通過查看審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫作用。

第一，對于建設(shè)項(xiàng)目前期的審計(jì)，與OA辦公軟件互交，使審計(jì)各方實(shí)現(xiàn)公文資料自動(dòng)傳輸，實(shí)現(xiàn)日常工作程序化、信息化。在審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)法律依據(jù)檢索、審計(jì)底稿、審計(jì)日記、審計(jì)報(bào)告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統(tǒng)計(jì)、分析中，應(yīng)用該軟件的評價(jià)功能，對建設(shè)項(xiàng)目的決策立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、物資采購、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價(jià)控制等管理環(huán)節(jié)做出科學(xué)評價(jià)。

第二，對于施工過程遇到的現(xiàn)場條件變化、工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線索，利用建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)分析，找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代工程技術(shù)手段鎖定案件坐標(biāo)點(diǎn)，還原原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行核查分析與專業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。

第三，對于工程質(zhì)量控制信息化審計(jì)，通過先進(jìn)技術(shù)裝備與信息化技術(shù)整合，依據(jù)數(shù)據(jù)庫相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分析現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)信息，做出專業(yè)判斷，選定需要檢測的對象，再使用現(xiàn)代技術(shù)手段采集檢測數(shù)據(jù)，并對采集檢測數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化分析，做出審計(jì)評價(jià)。

在審計(jì)流量里設(shè)置審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節(jié)點(diǎn)作為預(yù)警點(diǎn)，依據(jù)節(jié)點(diǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，做出預(yù)警指示，各審計(jì)執(zhí)行系統(tǒng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出風(fēng)險(xiǎn)評估，出具審計(jì)意見。

3 建?O項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)

3.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)置與功能

將各相關(guān)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，整合項(xiàng)目審計(jì)信息數(shù)據(jù)，按審計(jì)需求進(jìn)行分層分類分級管理，設(shè)置公共資源數(shù)據(jù)庫，包含法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫、建設(shè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫、人機(jī)材市場信息數(shù)據(jù)庫、審計(jì)招投標(biāo)信息庫、中介審計(jì)信譽(yù)庫等，并設(shè)置審計(jì)方法數(shù)據(jù)庫、專家人力資源數(shù)據(jù)庫、審計(jì)環(huán)境資源數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)庫、造價(jià)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫、財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫、在建審計(jì)案例交換數(shù)據(jù)庫等，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源共享與交換，讓審計(jì)人員方便快捷地能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)處理數(shù)據(jù)，能及時(shí)、快捷、準(zhǔn)確地獲得多元化的審計(jì)信息，全方位、多維度地利用審計(jì)信息資源開展審計(jì)工作?？梢葬槍?xiàng)目建設(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、收集、分析，確定審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法并做出合理性判斷。

3.2 數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用與作用

建立文檔與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，將所有數(shù)據(jù)及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統(tǒng)一存儲，實(shí)行訪問權(quán)限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設(shè)備的輸入，與登錄系統(tǒng)融合實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄自動(dòng)生成移動(dòng)信息系統(tǒng)，智能手機(jī)、平板電腦均可操作，滿足移動(dòng)辦公與遠(yuǎn)程操作的需要。

在審計(jì)進(jìn)程中，審計(jì)人員可以依據(jù)項(xiàng)目決策立項(xiàng)數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題；依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)，分析設(shè)計(jì)概算是否合理，設(shè)計(jì)的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價(jià)；依據(jù)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)數(shù)據(jù)，分析招投標(biāo)是否存在“明招暗定”“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象；依據(jù)現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現(xiàn)象；依據(jù)造價(jià)、財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，分析是否存在重復(fù)計(jì)算、單價(jià)變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。

審計(jì)主管部門，可以隨時(shí)通過系統(tǒng)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，整合各種審計(jì)資源；通過系統(tǒng)收集、整理和上報(bào)審計(jì)信息；同時(shí)，可以了解各項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量與存在的問題，掌控投資建設(shè)及審計(jì)情況，掌控建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)等工作信息，對審計(jì)工作做出指示、警告、處理與評價(jià)。

稅務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門也可以隨時(shí)通過該系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)費(fèi)使用情況與廉政建設(shè)情況，為建設(shè)項(xiàng)目成功實(shí)施保駕護(hù)航。

4 全過程跟蹤審計(jì)管理信息化平臺建設(shè)

4.1 管理信息化平臺配置

根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)管理信息化的可靠性、準(zhǔn)確性、適應(yīng)性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統(tǒng)維護(hù)能力，在配置必需的服務(wù)器（一臺）及普通微機(jī)（一個(gè)項(xiàng)目一臺）與智能手機(jī)（人手一部）基礎(chǔ)上，將“全過程跟蹤審計(jì)管理軟件”“全過程跟蹤審計(jì)現(xiàn)場實(shí)時(shí)操作軟件”，金審工程《現(xiàn)場審計(jì)操作系統(tǒng)（AO）》和《審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）》等軟件進(jìn)行整合，并與造價(jià)計(jì)量計(jì)價(jià)專業(yè)軟件、財(cái)務(wù)管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關(guān)聯(lián)，建立投資項(xiàng)目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計(jì)主管部門、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目管理人員共享。

4.2 功能模塊設(shè)計(jì)

4.2.1 用戶管理模塊設(shè)計(jì)

用戶管理模塊的功能就是對登錄系統(tǒng)的管理。對用戶進(jìn)行分級和分組權(quán)限管理機(jī)制，設(shè)置用戶身份鑒別系統(tǒng)，自動(dòng)判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設(shè)置不同的登錄使用權(quán)限。如公共資源數(shù)據(jù)庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計(jì)主管單位、審計(jì)實(shí)施單位、被審計(jì)單位以及各級審計(jì)管理人員、審計(jì)實(shí)施人員均應(yīng)設(shè)置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報(bào)、復(fù)核、整改、批復(fù)、、處理等使用權(quán)限。

4.2.2 跟蹤審計(jì)交流模塊設(shè)計(jì)

跟蹤審計(jì)交流模塊是為審計(jì)人員與審計(jì)主管單位、被審計(jì)單位之間搭設(shè)的信息交流平臺。審計(jì)人員將使用《全過程現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)軟件》等手段獲得的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息上傳到該平臺，供審計(jì)主管單位、被審計(jì)單位監(jiān)督、查詢、共享。被審計(jì)單位可以利用該平臺進(jìn)行質(zhì)疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計(jì)主管單位可以利用該平臺實(shí)行監(jiān)督、審核、批復(fù)與協(xié)調(diào)等動(dòng)態(tài)管理。

通常審計(jì)人員提供的交流信息包括：審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)步驟與方法、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)意見與建議、整改情況、評價(jià)意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價(jià)審核、工作總結(jié)、階段審計(jì)報(bào)告以及竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告與后評價(jià)報(bào)告等。通過實(shí)時(shí)采集程序，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中實(shí)時(shí)抽取出來，通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)的監(jiān)控方案，以及對變化的快速響應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知相關(guān)職能部門或人員，把一些違法、違規(guī)跡象消滅在萌芽狀態(tài)。

4.2.3審計(jì)項(xiàng)目評價(jià)模塊設(shè)計(jì)

該模塊為審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施過程獲得審計(jì)信息后，對建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收與決算等管理過程與結(jié)果的真實(shí)性、合法性、合理性、科學(xué)性和時(shí)效性進(jìn)行的定性評價(jià)提供了專業(yè)工作平臺；同時(shí)也對立項(xiàng)階段的投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算、招標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、施工階段的造價(jià)變化、竣工階段總結(jié)算審核及竣工決算的實(shí)際總投資等數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定量評價(jià)提供了專業(yè)工作平臺。

審計(jì)人員可根據(jù)自身的專業(yè)知識、審計(jì)信息與相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則對照，自動(dòng)生成審計(jì)評價(jià)報(bào)告底稿，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位可直接表達(dá)反饋意見。審計(jì)主管單位可據(jù)此平臺組織網(wǎng)上專項(xiàng)討論和會審，增加審計(jì)工作的透明度與公正性。

4.2.4造價(jià)結(jié)算專業(yè)審計(jì)模塊設(shè)計(jì)

現(xiàn)階段，各造價(jià)軟件公司都先后開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)實(shí)時(shí)審計(jì)創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將造價(jià)軟件與“現(xiàn)場實(shí)時(shí)審計(jì)軟件”對接，將造價(jià)軟件的工程定額數(shù)據(jù)、實(shí)時(shí)更新的工料機(jī)的市場價(jià)格數(shù)據(jù)以及利用造價(jià)軟件計(jì)算的最終報(bào)表與實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行連接、采集轉(zhuǎn)換與比較，審計(jì)人員就可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，分析工程量與設(shè)備、材料以及竣工結(jié)算的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)是否存在變更單價(jià)、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統(tǒng)形成造價(jià)審核報(bào)表與審計(jì)報(bào)告。

4.2.5 竣工決算專業(yè)審計(jì)模塊設(shè)計(jì)

在現(xiàn)代的審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟，可進(jìn)行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業(yè)財(cái)務(wù)ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數(shù)據(jù)，有效地做出決策。

對資金量大、建設(shè)周期長的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，按照項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和跟蹤審計(jì)進(jìn)度，隨時(shí)采集財(cái)?蘸鴕滴袷?據(jù)形成中間審計(jì)過程，讓審計(jì)人員能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)，提前介入或者加大監(jiān)督頻率，實(shí)現(xiàn)對投資項(xiàng)目從立項(xiàng)論證到工程竣工決算的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管；有效地監(jiān)督國有資金的運(yùn)行情況和國有資產(chǎn)的管理情況，并可根據(jù)審計(jì)需要，通過平臺提供的實(shí)時(shí)查證功能，對投資項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)科目、實(shí)際科目、科目對應(yīng)設(shè)置、資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計(jì)科目規(guī)范設(shè)置檢查、期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現(xiàn)金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設(shè)置檢查、沖銷憑證、整數(shù)憑證等相關(guān)信息的管理，并可對被審計(jì)對象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，對審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行匯總并生成審計(jì)證據(jù)及工作底稿、各種表格、審計(jì)工作文書等審計(jì)報(bào)告文件。

4.2.6審計(jì)人員管理模塊設(shè)計(jì)

該模塊主要是實(shí)現(xiàn)對參與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的監(jiān)督管理，包括專業(yè)能力考核、業(yè)績考核、審計(jì)費(fèi)用支付及審計(jì)合同執(zhí)行情況管理。其信息管理應(yīng)包括對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員、被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人與審計(jì)管理人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息管理與審計(jì)行為信息管理。

利用該模塊可以使所有跟蹤審計(jì)行為都能在系統(tǒng)中得到記錄，既受到各部門的監(jiān)督，又規(guī)范了自己的審計(jì)行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)陽光下運(yùn)作的“廉潔從審”。

通過該模塊實(shí)時(shí)審計(jì)作業(yè)監(jiān)控功能可助審計(jì)工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計(jì)作業(yè)，對無法決定的事項(xiàng)可提交系統(tǒng)集體討論或請示。由于設(shè)置了嚴(yán)密的操作審批流程，并對審計(jì)資料的處理時(shí)間進(jìn)行了精確記錄，一線審計(jì)人員的自由裁量權(quán)被流程嚴(yán)格控制，有效防止了中介機(jī)構(gòu)和一線審計(jì)人員的不作為、慢作為和亂作為。

由于該模塊設(shè)置了考核功能，對審計(jì)人員未按審計(jì)實(shí)施方案操作，未及時(shí)、全面、真實(shí)完成并上傳現(xiàn)場審計(jì)記錄等行為，與審計(jì)費(fèi)用掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的直接列入黑名單。對審計(jì)單位提請集體審議的事項(xiàng)設(shè)置了嚴(yán)格審批流程，在哪個(gè)環(huán)節(jié)耽擱和延誤，就追究哪個(gè)環(huán)節(jié)操作人員的責(zé)任。

該模塊對審計(jì)人員的管理與實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，不僅可及時(shí)預(yù)警、查處違法違規(guī)問題；并可了解審計(jì)人員的工作狀態(tài)，及時(shí)判斷勝任情況，做出人員調(diào)整或技術(shù)培訓(xùn)等建議，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

篇8

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性和可行性

近年來在工程項(xiàng)目全過程中開展跟蹤審計(jì)，已經(jīng)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項(xiàng)目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項(xiàng)目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和工程項(xiàng)目各階段的主要審計(jì)內(nèi)容，把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計(jì)的方法，對于開展好全過程跟蹤審計(jì)尤為重要。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項(xiàng)目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目主管部門的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)評標(biāo)時(shí)，對要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

篇9

關(guān)鍵詞:機(jī)場建設(shè);跟蹤審計(jì);路徑選擇

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動(dòng)。建設(shè)一個(gè)機(jī)場少則耗費(fèi)幾億、幾十億元,多則花費(fèi)數(shù)百億元,僅2009年中央用于民航機(jī)場建設(shè)的投資就多達(dá)2,000億元。面對如此巨額投資,為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,建立與之相適應(yīng)的機(jī)場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機(jī)場建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法,從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就介入跟蹤審計(jì),對機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)審查監(jiān)督,取得了顯著效果。

一、問題的提出

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又稱為同步審計(jì),是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動(dòng)全過程地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià),通過及時(shí)掌握項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)信息,發(fā)現(xiàn)和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督與控制。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目是我國重大基建項(xiàng)目之一,它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益?？v觀我國的機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展脈絡(luò),無論是早期的結(jié)算審計(jì),還是近期的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì),基本審計(jì)方式都是事后審計(jì)為主,未能真正滲透到建設(shè)項(xiàng)目的全過程,缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,對工程造成的損失浪費(fèi),也只能秋后算賬,于事無補(bǔ)。另外,由于機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目資金量龐大,涉及范圍廣,管理非常復(fù)雜,如果管理體制不健全,很容易讓有些人有機(jī)可乘。因此,只有將機(jī)場項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)變“事后”審計(jì)為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì),做到“關(guān)口前移”、“全程控制”,才能最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

二、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能

機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要職能是:受機(jī)場集團(tuán)委托,代表機(jī)場集團(tuán)對機(jī)場的整個(gè)建設(shè)活動(dòng)實(shí)施全過程的管理、監(jiān)督、評價(jià)、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括:

1、建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)。主要包括對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報(bào)告等以及對建設(shè)項(xiàng)目概算、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實(shí)施等進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否合法合規(guī),各項(xiàng)程序是否依次進(jìn)行,有無漏項(xiàng)違規(guī)操作等問題,確保建設(shè)項(xiàng)目按照建設(shè)程序?qū)嵤?/p>

2、施工階段跟蹤審計(jì)。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進(jìn)度款、主要材料設(shè)備的選購和定價(jià)、隱蔽工程驗(yàn)收和變更簽證等進(jìn)行監(jiān)督審查。重點(diǎn)審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進(jìn)度款的支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行、隱蔽工程驗(yàn)收各方人員是否到位,并按實(shí)驗(yàn)收及現(xiàn)場變更簽證的真實(shí)性等。

3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實(shí)完整、取費(fèi)是否準(zhǔn)確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進(jìn)行、是否符合相關(guān)程序及財(cái)務(wù)決算的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性等。

三、機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式

我國建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起步較晚,仍然處于初級探索階段。首都機(jī)場在三期擴(kuò)建過程中率先引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,取得了顯著的效果,重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上,借鑒首都機(jī)場在跟蹤審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn),積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計(jì)模式。

重慶機(jī)場集團(tuán)總公司成立了重慶江北國際機(jī)場擴(kuò)建指揮部,代表業(yè)主對重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程進(jìn)行全面管理指揮,三期擴(kuò)建初設(shè)批復(fù)的概算達(dá)34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,重慶機(jī)場集團(tuán)引入了全過程跟蹤審計(jì)理念,成立了專門跟蹤審計(jì)小組,對三期改擴(kuò)建工程實(shí)施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機(jī)場集團(tuán)于審計(jì)部下專門設(shè)立了三期改擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)小組,組長由集團(tuán)黨委副書記擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)三期改擴(kuò)建跟蹤審計(jì)工作,并通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負(fù)責(zé)具體的跟蹤審計(jì)工作。審計(jì)小組下又分為管理審計(jì)和造價(jià)審計(jì)兩個(gè)工作隊(duì),分別負(fù)責(zé)工程管理和造價(jià)方面的全過程跟蹤審計(jì)。這個(gè)審計(jì)小組是代表重慶機(jī)場集團(tuán)公司對包括擴(kuò)建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進(jìn)行跟蹤審計(jì),為規(guī)范建設(shè)主體行為,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)中遇到的問題并主動(dòng)進(jìn)行控制,及早實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)都具有重要意義。重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施的全過程跟蹤審計(jì)是在首都機(jī)場集團(tuán)黨委副書記的指導(dǎo)下順利實(shí)施的,借鑒了首都機(jī)場跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn),建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計(jì)模式。(圖1)

四、確保跟蹤審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的對策措施

1、完善四項(xiàng)對接制度。一是審計(jì)人員參加指揮部例會制度。審計(jì)人員通過參加擴(kuò)建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議,全面了解相關(guān)情況,安排審計(jì)工作;二是建立《審計(jì)通知單》制度。指揮部通過《審計(jì)通知單》,及時(shí)告知審計(jì)機(jī)構(gòu)需要審計(jì)的項(xiàng)目,同時(shí)也作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作依據(jù);三是《審計(jì)建議書》制度。審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時(shí)發(fā)出《審計(jì)建議書》,并督促改進(jìn);有關(guān)單位在接到《審計(jì)建議書》后,應(yīng)正確對待并針對問題積極改進(jìn)?！秾徲?jì)建議書》將作為業(yè)主對審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù);四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計(jì)要求,由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗(yàn)收單據(jù),以規(guī)范各類簽證行為。

2、把握六個(gè)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,相對機(jī)場巨大的投資規(guī)模,無論是機(jī)場方還是中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量均明顯不足,加上審計(jì)成本也相對有限,把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),方能達(dá)到事半功倍的效果。一是設(shè)計(jì)變更和施工變更。通常有些施工單位在招標(biāo)時(shí)以低價(jià)中標(biāo),然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩,增加變更索賠,從而獲取利潤。與此同時(shí),現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗,在變更的真實(shí)性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以,加強(qiáng)對變更的審計(jì),既有利于合理控制工程造價(jià),又可以起到預(yù)防腐敗的作用;二是招投標(biāo)管理審查,特別是招標(biāo)文件和合同文件的審查。招投標(biāo)是機(jī)場建設(shè)中一個(gè)非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié),招投標(biāo)效果的好壞直接決定著成本控制,影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此,需要跟蹤審計(jì)小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān),認(rèn)真做好招投標(biāo)管理特別是招標(biāo)文件的審查和招標(biāo)程序的合規(guī)性;三是設(shè)備和材料采購。這個(gè)環(huán)節(jié)在實(shí)際操作過程中,人為的因素影響較大,要盡可能在合同中細(xì)化和明確。同時(shí),要加強(qiáng)設(shè)備和材料的機(jī)場和現(xiàn)場管理,重點(diǎn)防范以假亂真、以次充好問題,有時(shí)換個(gè)產(chǎn)地和品牌,雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題,但價(jià)格差異卻很大;四是隱蔽工程。跟蹤審計(jì)要及時(shí)深入現(xiàn)場,在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證,防止偷工減料,準(zhǔn)確掌握工程施工過程中各種有效信息,監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況,既可保證施工工序和施工質(zhì)量,又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù),減少與施工方的爭議和扯皮;五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢,多拿錢,往往會想盡各種辦法,甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此,跟蹤審計(jì)單位要通過對合同和支付情況的審查,嚴(yán)格按照合同約定、按施工進(jìn)度付款,防止超前支付,確保資金安全;六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量,還可能會引發(fā)社會問題,是現(xiàn)實(shí)中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源,跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)切要重視。

3、做好審計(jì)定位,增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性。機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)后,跟蹤審計(jì)成為了建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)人員頻繁介入各項(xiàng)建設(shè)活動(dòng),如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離自己的職責(zé)范圍,出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計(jì)工作,反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實(shí)施。因此,做好審計(jì)定位是保證審計(jì)效果的前提。

4、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則。機(jī)場建設(shè)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的建設(shè)活動(dòng),規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強(qiáng),加上機(jī)場建設(shè)跟蹤審計(jì)剛起步,審計(jì)力量不足,經(jīng)費(fèi)也有限,面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此,我們要堅(jiān)持“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),做到主次分明、重點(diǎn)突出。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的安排考慮需求性和重要性兩方面,保證跟蹤一個(gè)成效一個(gè)。

五、總結(jié)

我國機(jī)場建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)起步比較晚,很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中,現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個(gè)機(jī)場擴(kuò)建項(xiàng)目中試行全過程跟蹤審計(jì),已經(jīng)取得了一定的成效,建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程實(shí)踐,結(jié)合相關(guān)理論,為我國大型基建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)提供一定的借鑒。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]熊煒.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)措施淺探[J].審計(jì)觀察,2003.1.

篇10

關(guān)鍵詞：造價(jià)控制；跟蹤審計(jì)；應(yīng)用

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

為了優(yōu)化工程項(xiàng)目的投資控制系統(tǒng)，我們首先要優(yōu)化其工程造價(jià)環(huán)節(jié)，才可給予優(yōu)化項(xiàng)目造價(jià)系統(tǒng)的保障，同時(shí)提升運(yùn)營時(shí)的綜合效益，穩(wěn)定的開展實(shí)際工作，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的目標(biāo)。

一、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的作用

工程項(xiàng)目的整體審計(jì)工作開展是根據(jù)我家有關(guān)的法規(guī)、法律，并結(jié)合當(dāng)代先進(jìn)的審計(jì)手段和技術(shù)方法，對工程建設(shè)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都要注意從開始時(shí)的投資立項(xiàng)、招標(biāo)和投標(biāo)過程，工程前期的勘察設(shè)計(jì)，中后期的施工建設(shè)、工程完結(jié)再到最后驗(yàn)收、評價(jià)、運(yùn)營等，都要考量其合理性、合法性、可信性和成效，而且整個(gè)審查和監(jiān)督過程要系統(tǒng)、連續(xù)，這種措施對于規(guī)范的管理、績效的增加和腐敗的預(yù)防作用極其明顯。

二、 建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1、事先跟蹤審計(jì)調(diào)查

事先跟蹤審計(jì)審查的的內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面，第一是對相關(guān)審批文件及手續(xù)的審查工作，審查其手續(xù)是否齊全；第二是確保相關(guān)的設(shè)計(jì)文件、工程圖紙等已經(jīng)到位或者就緒；三是招標(biāo)工作的流程是否合法；四是將合同內(nèi)容和合同管理與招標(biāo)文件對比，檢查其是否一致。

2、事中跟蹤審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督包含的項(xiàng)目有: ①施工項(xiàng)目管理審計(jì)：工程開始前的工程審計(jì)、項(xiàng)目的安全和質(zhì)量審計(jì)、工程期限審計(jì)、項(xiàng)目的簽證和索賠審計(jì)、購買材料和機(jī)械設(shè)備、有關(guān)物品的定價(jià)和領(lǐng)用的審計(jì)、項(xiàng)目款的審計(jì)、監(jiān)察管理項(xiàng)目的審計(jì)、項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理審計(jì)，同時(shí)要監(jiān)督有關(guān)單位對于合同的施工情況，例如違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包項(xiàng)目情況的出現(xiàn)，及時(shí)對項(xiàng)目變更、添補(bǔ)、停止合同等做好審計(jì)工作。②依據(jù)規(guī)定施行審查概算工作。③對于項(xiàng)目現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)改變的客觀性、真實(shí)性、合法性的審計(jì)工作。④嚴(yán)格控制工程所用設(shè)備和材料的價(jià)格。

3、事后跟蹤審計(jì)核查

事后跟蹤審計(jì)核查內(nèi)容主要指：有關(guān)項(xiàng)目在竣工后的驗(yàn)收和結(jié)算或決算的審計(jì)，即對竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算和竣工決算三項(xiàng)的審計(jì)。

具體包含以下幾方面的內(nèi)容：①項(xiàng)目竣工后的驗(yàn)收和結(jié)（決）算工作的審計(jì)，即工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算的審計(jì)。②有關(guān)材料和設(shè)備價(jià)格的審計(jì)。③檢查工程隱蔽記錄及工程改變的真實(shí)性。④審計(jì)后評價(jià)單位是否合法、流程是否合乎規(guī)定、采用的方法是否科學(xué)、內(nèi)容是否完整和可信。

三、工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的主要問題

1、建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算現(xiàn)普遍采用委托形式，即便現(xiàn)在委托審計(jì)工程項(xiàng)目的全過程的范圍在不斷增大，但是其實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題也有很多，例如工作規(guī)章制度不健全，在對造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的資歷審查方面不嚴(yán)格，工程項(xiàng)目檢查監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不到位，甚至咨詢機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位、監(jiān)理各方的溝通協(xié)調(diào)不順暢等問題。

2、審計(jì)人員責(zé)任不清楚。審計(jì)跟蹤項(xiàng)目工程整個(gè)過程的目的是為了便于對于項(xiàng)目中的缺點(diǎn)不足，進(jìn)行監(jiān)督、咨詢、建議，不斷完善工程的管理機(jī)制。這樣審計(jì)員人員的作用十分重要，作為工程的第三方參與者，參與整個(gè)工程的過程，監(jiān)督和管理項(xiàng)目中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，但是不能干涉其它單位的日常工作，如施工單位、監(jiān)管單位等。工程審計(jì)者是整個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管者，但不要直接干預(yù)項(xiàng)目建設(shè)，要及時(shí)同上級部門溝通。

3、工程造價(jià)審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)有很大的不同，其中參與工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)要求很高，他們都已對項(xiàng)目技術(shù)和經(jīng)濟(jì)完全掌控的注冊會計(jì)師和造價(jià)員；而進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的則是注冊會計(jì)師和審計(jì)師。在對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要兩者相互協(xié)作，對于項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)工作，才不會在審計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏。

4、全過程跟蹤審計(jì)是一種比較新的審計(jì)模式，還缺乏健全的法律規(guī)范及行業(yè)規(guī)定約束。法律法規(guī)的不健全，促使審計(jì)人員的工作難度加大，眼下雖然有相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，但是規(guī)定并不完善。因此形成了一種現(xiàn)象即中介人員對于跟蹤審計(jì)工作的責(zé)任心不強(qiáng)和認(rèn)識不足，即便中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題，也缺乏必要的法律條款或規(guī)定對其責(zé)任界定，從而使中介機(jī)構(gòu)缺乏責(zé)任感，忽視跟蹤和審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，不能發(fā)揮其應(yīng)該具有的作用。

四、加強(qiáng)在建筑工程全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的措施

1、協(xié)調(diào)和溝通審計(jì)單位與項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)部門間的聯(lián)系。工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)工作是要國家與建設(shè)單位各自的審計(jì)單位的配合，同時(shí)建設(shè)機(jī)構(gòu)要聘請審計(jì)、監(jiān)管財(cái)務(wù)及工程的專業(yè)單位和人員監(jiān)督整個(gè)過程。國家的審計(jì)機(jī)構(gòu)與這些被聘請機(jī)構(gòu)要彼此協(xié)作，同時(shí)要求國家審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督這些專業(yè)的監(jiān)督單位，監(jiān)督審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，對這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作做出合理的評價(jià)后，將他們的工作結(jié)果有效的利用起來。

2、提高跟蹤審計(jì)人員綜合素質(zhì)。建筑項(xiàng)目的整個(gè)過程的跟蹤審計(jì)所涉及的內(nèi)容廣泛，在此過程中要仔細(xì)核對招標(biāo)文件，如對于文件中對于綜合單價(jià)、項(xiàng)目措施費(fèi)用、檢測費(fèi)用等。綜合單價(jià)細(xì)化，如人員、材料、機(jī)械、利潤和管理，也包括資項(xiàng)目的套用和材料使用情況的合理性。這就需要審計(jì)人員有很高的能力水平，有扎實(shí)的專業(yè)知識，具備造價(jià)審核以及編制工作的能力，并及時(shí)掌握國家出臺的相關(guān)招投標(biāo)與造價(jià)政策。針對此情形，就必須對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，配備足夠的專業(yè)人員。此外，先進(jìn)的信息化手段也是提升審計(jì)水平的重要措施。

3、嚴(yán)格把控關(guān)鍵點(diǎn)，全過程造價(jià)控制的重點(diǎn)包括工程量清單審計(jì)、招投標(biāo)價(jià)格審計(jì)、合同審核、工程量變更簽證、工程進(jìn)度款審簽、隱蔽工程簽證、材料價(jià)格簽證、索賠審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等。

4、跟蹤審計(jì)是工程建設(shè)審計(jì)系統(tǒng)的進(jìn)一步延伸所得。為了便于跟蹤審計(jì)工作的開展，必須建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦贫?、清晰的審?jì)流程和、相應(yīng)的工作方法，強(qiáng)調(diào)各部門有關(guān)審計(jì)工作的財(cái)會制度，為工作的順利進(jìn)行提供理論依據(jù)，并且各個(gè)部門要各司其職、分工明確，不能有違規(guī)現(xiàn)象，擅自越權(quán)。跟從審計(jì)工作需要各單位間相互協(xié)作才能順利開展，逐步將跟蹤審計(jì)工作帶入規(guī)范、有序和制度化的正確軌道上。

5、重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)審核。隱蔽工程簽證是工程審計(jì)中極易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，而且也是重點(diǎn)審核的環(huán)節(jié)，在對工程進(jìn)行審核的過程中，必須要把握重點(diǎn)項(xiàng)目，審核已經(jīng)完成的工程項(xiàng)目是否符合工程的設(shè)計(jì)圖，以及隱蔽工程的記錄有沒有確實(shí)或者不明確的地方。

結(jié)束語

采用跟蹤審計(jì)的辦法對工程全過程造價(jià)進(jìn)行控制，不僅加大了企業(yè)對投資效益評價(jià)的關(guān)注，而且促使跟蹤審計(jì)工作在實(shí)踐中得到不斷的完善，既可以提升建設(shè)和管理水準(zhǔn)，又可以規(guī)范施工，為最終建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做好鋪墊。

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