導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計單位職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計;問題

《審計署2008-2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出,對關(guān)系國計民生的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)等項(xiàng)目要試行全過程跟蹤審計。目前,跟蹤審計已在四川汶川抗震救災(zāi)款物審計、奧運(yùn)場館建設(shè)審計中發(fā)揮了巨大的作用。跟蹤審計改變了以往事后審計“秋后算賬”的滯后性和間接性,它要求審計人員從一開始就介入到工作中去,全過程參與、全過程跟蹤,能夠更好地增強(qiáng)審計的時效性,發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用。然而,由于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng),如何既能較好地促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)的順利推進(jìn),又能全面履行審計的監(jiān)督職能,降低審計風(fēng)險,確實(shí)是一個新課題。筆者通過幾年來對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的工作實(shí)踐,認(rèn)為跟蹤審計過程中,應(yīng)著重把握以下問題:

一、確定合理的審計目標(biāo)

跟蹤審計是國家對政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的眾多監(jiān)督方式中的一種,審計不是萬能的,它同其他的國家和社會監(jiān)督一樣,都有自己的局限性,要實(shí)現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能,事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo),切忌“眉毛胡子一把抓”耗費(fèi)大量的勞力、物力,最后卻無功而返。實(shí)際上,跟蹤審計因?yàn)闀r間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜,往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離,從而使審計工作迷失方向。如在跟蹤審計中不是從第三方獨(dú)立的角度來實(shí)施審計,而是從建設(shè)部門的角度來參與和評價審計事項(xiàng),甚至與監(jiān)理、建設(shè)主管部門等職責(zé)交叉、重復(fù)等,就失去了審計監(jiān)督的意義,或在跟蹤審計過程中過分注重對工程造價的控制、建設(shè)項(xiàng)目投資績效情況等的審查,忽視了對法律法規(guī)的執(zhí)行情況,從而會影響跟蹤審計總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

所以,要全面審計職責(zé),實(shí)現(xiàn)既定審計目標(biāo),就要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃、把握好審計重點(diǎn)、明確審計目的的基礎(chǔ)上,根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、力量投入等因素來劃分跟蹤審計的內(nèi)容,科學(xué)合理地制定實(shí)施方案,合理配置審計資源,規(guī)避審計風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)。當(dāng)前跟蹤審計目標(biāo)和重點(diǎn),應(yīng)圍繞評價公共投資的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”開展工作,探索各種投資領(lǐng)域開展效益審計的新路子和新方法,而跟蹤審計全過程參與項(xiàng)目建設(shè),全面了解項(xiàng)目決策和實(shí)施情況,及時實(shí)施監(jiān)督和制約,避免造成一些無法挽回的損失,能及時發(fā)揮效益審計的“效益”,以簽證為基礎(chǔ)(起點(diǎn)),以評價為中心(節(jié)點(diǎn)),以監(jiān)督為歸宿(終點(diǎn)),從而使審計各項(xiàng)職能落到實(shí)處,達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

二、審計監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項(xiàng)目管理

在跟蹤審計模式下,審計往往成為建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié),審計人員頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計,提出審計建議,履行審計監(jiān)督的職責(zé),促進(jìn)被審計單位糾正和改進(jìn)工作。而且在主管領(lǐng)導(dǎo)主持的這些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)會議上,往往要求審計部門參加,并且還要在領(lǐng)導(dǎo)拍板的會議決定事項(xiàng)上簽字認(rèn)可。由于項(xiàng)目管理和審計的工作范圍、要求不盡相同,雖然項(xiàng)目順利推進(jìn)了,站在審計的角度還會發(fā)現(xiàn)這樣那樣的問題。既然當(dāng)初審計己簽字認(rèn)可了,再查出、揭示問題,等于是在打自己的耳光,損害了審計的獨(dú)立性。因此,跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計工作不應(yīng)有的越位,反而使監(jiān)督的作用弱化,從審計獨(dú)立性的角度來說,這是不恰當(dāng)?shù)?。由于介入了?xiàng)目管理,會產(chǎn)生利益沖突,因而客觀性受損,審計風(fēng)險加大。

因此,在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨(dú)立性放在重中之重,審計監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。尤其是跟蹤審計人員,有時長駐施工現(xiàn)場,但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”,只能作為審計部門的信息員,收集到情況直接反饋到審計機(jī)關(guān)研究處理,由審計組對有關(guān)問題進(jìn)行評價和定性,及時向項(xiàng)目建設(shè)單位反饋審計意見,及時整改。也就是說,審計人員的職責(zé)不能混同于普通項(xiàng)目管理人員職責(zé)。比如有一些建設(shè)單位提出要求,請審計部門幫助編制標(biāo)底之類,或要求審計施工單位的月報作為工程進(jìn)度款支付依據(jù),或有一些具體的事情請審計“拍板”等,這些已超出了審計的職責(zé)范圍,審計人員或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。在跟蹤審計工作中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者。

三、正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系,建立與被審計單位的和諧關(guān)系

跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”, 審計機(jī)關(guān)和項(xiàng)目各參建單位的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。一方面,由于利益博弈原因,在跟蹤過程中可能會出現(xiàn)“一對多”的局面,如果在跟蹤過程中配合或處理不好,容易引起項(xiàng)目參建的抵觸情緒,出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不配合的現(xiàn)象,使跟蹤審計工作舉步維艱。另一方面,如果審計人員受審計就是找問題的職業(yè)思維定勢影響,不是辯證地、發(fā)展地而是機(jī)械地、教條地看待和處理身邊的人和事,審計與被審計的雙方不可避免地會產(chǎn)生更深的矛盾,惡化審計環(huán)境,加大審計風(fēng)險。

應(yīng)該指出的是,項(xiàng)目建設(shè)管理單位和審計的大目標(biāo)是一致的,前者是基建項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行者,后者是項(xiàng)目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務(wù)者。只有正確處理好二者之間的關(guān)系,建立和諧的審計關(guān)系,才能使兩者有效配合,才能提高跟蹤審計工作的質(zhì)量和效率,及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題,糾正偏差,從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高項(xiàng)目管理水平。審計是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程,而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,更不是監(jiān)工,審計機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,除發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)線索需要移交給有關(guān)部門處理外,應(yīng)及時與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。審計人員要建立與被審計單位之間和諧的審計關(guān)系,首先,堅持依法辦事,提高服務(wù)意識、責(zé)任意識、公正意識、法紀(jì)意識,體現(xiàn)審計的獨(dú)立性和權(quán)威性;其次,樹立科學(xué)的政績觀,正確處理好依法審計與項(xiàng)目進(jìn)展之間的關(guān)系,在堅持原則不動搖的前提下,努力做到從實(shí)際出發(fā),具體問題具體分析,客觀公正,實(shí)事求是,同時要加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和審計風(fēng)險管理,重大問題的定性和處理要在內(nèi)部形成共識,要通過充分的溝通、協(xié)調(diào)和意見交換,使問題得到依法處理;最后,對于項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問題,特別是一些無法可依、無章可循的問題,要加強(qiáng)分析研究,及時反映情況,促進(jìn)政府有關(guān)部門健全制度,規(guī)范管理。

四、準(zhǔn)確把握跟蹤審計的控制點(diǎn)和介入深度

目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點(diǎn)和介入深度,要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益,同時使審計能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進(jìn)。跟蹤審計實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作,沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下方面:前期決策;設(shè)計;招標(biāo)投標(biāo);隱蔽工程驗(yàn)收;材料與設(shè)備的采購;重大變更;竣工驗(yàn)收;工程財務(wù)決算等。抓住了這些關(guān)鍵點(diǎn),就可以變?nèi)旌虻膶徲嫺櫈閷﹃P(guān)鍵點(diǎn)的審計跟蹤,從而提高了跟蹤審計的效率,降低跟蹤審計的成本,達(dá)到事半功倍的效果。

在每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)又要細(xì)化審計事項(xiàng),做到有的放矢,準(zhǔn)確把握跟蹤審計的切入點(diǎn)。例如,在某高速路施工階段跟蹤審計中,審計人員對該項(xiàng)目工程造價的組成比例以及分部分項(xiàng)工程的施工特點(diǎn)等方面進(jìn)行了全面、細(xì)致的分析研究,結(jié)合以往類似工程的審計經(jīng)驗(yàn),將工程量大、隱蔽程度高、事后審計困難的路堤填方工程確定為本次跟蹤審計的重點(diǎn)項(xiàng)目之一,并根據(jù)路堤填方工程的施工及計量特點(diǎn),將準(zhǔn)確記錄路基原地面標(biāo)高以及填前壓實(shí)標(biāo)高明確為路堤填方工程審計的控制點(diǎn)。在審計實(shí)施階段,通過恰當(dāng)選擇審計切入時機(jī)、合理采用審計方法及輔助工具,提高了審計成效。

五、健全和完善跟蹤審計的法規(guī)、制度

從跟蹤審計的外部法律環(huán)境來看,現(xiàn)行的審計法主要是規(guī)范的財政經(jīng)濟(jì)行業(yè),對于工程建設(shè)行業(yè),從業(yè)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊,《中華人民共和國審計法》以及地方或系統(tǒng)有關(guān)政府投資審計的規(guī)章制度,與工程項(xiàng)目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)沒有很好的銜接,就會出現(xiàn)審計時不好把握的現(xiàn)象。如跟蹤審計時發(fā)現(xiàn),施工合同結(jié)算價款沒有按照中標(biāo)價格確定,跟蹤審計人員雖然發(fā)現(xiàn)了此事,但找不到法律依據(jù),出現(xiàn)無所適從的局面。如果稍有不遜,就有可能給個人或單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失,甚至還要承擔(dān)法律責(zé)任;從審計的內(nèi)部管理制度來看,跟蹤審計是建設(shè)項(xiàng)目審計模式的重大創(chuàng)新,不同于一般的審計方式,例如,一般的建設(shè)項(xiàng)目審計只需要項(xiàng)目審計結(jié)束后出具一份審計報告,而跟蹤審計為體現(xiàn)審計的時效性,可能在審計過程中出具多份階段性審計報告,因此,審計機(jī)關(guān)必須出臺適應(yīng)跟蹤審計特點(diǎn)的審計規(guī)范和準(zhǔn)則來規(guī)范跟蹤審計行為,規(guī)避審計風(fēng)險;而且跟蹤審計中,由于對過程進(jìn)行了監(jiān)督,提高了政府資金的使用效率,從而造成在工程決算階段審計時,很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額,影響了項(xiàng)目決算審計成果,審計機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計成果的更好考核機(jī)制,來提高跟蹤審計人員的積極性。

總之,為了使跟蹤審計能健康運(yùn)行,確保跟蹤審計依法實(shí)施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),必須健全審計程序和審計規(guī)范,使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。要在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn),建立、完善一整套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實(shí)施辦法各項(xiàng)資金跟蹤審計的規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn),對審計的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險評估、重要性水平確定、審計組織形式、審計結(jié)果公開及運(yùn)行等方面做出具體的規(guī)定,為審計人員開展跟蹤審計提供指導(dǎo),最大限度地提高審計工作質(zhì)量,防范審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

1、黃小林.開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的幾個關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國審計報,2009(2).

篇2

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計；問題；對策措施

近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價控制中，這是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。筆者作為一名從事跟蹤審計的實(shí)踐者，今就跟蹤審計實(shí)施中面臨的問題進(jìn)行論述，并提出幾點(diǎn)對策。

1.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵與實(shí)施背景

項(xiàng)目跟蹤審計作為工程造價審計的一種新的方式方法通常也被稱之為“全過程造價咨詢”。它不僅可以主動發(fā)揮審計免疫功能，提升工程項(xiàng)目資金監(jiān)管效率，而且能夠優(yōu)化審計資源配置及有效控制工程項(xiàng)目審計風(fēng)險。就內(nèi)涵而言，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，是指建設(shè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行確認(rèn)和評價，以促進(jìn)有效控制工程造價和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計監(jiān)督與控制活動。

2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計面臨的問題

（1）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計過程中，審計人員工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)制為總體工作目標(biāo)，這就要求審計人員對建設(shè)工程項(xiàng)目提前介入。

（2）審計環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。首先，跟蹤審計一般屬于內(nèi)部審計，往往僅具有相對的獨(dú)立性，并不具備政府審計的絕對權(quán)威性和強(qiáng)制性。跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實(shí)踐和探索階段，機(jī)制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項(xiàng)目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實(shí)施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計環(huán)境尤為重要。

（3）審計工作業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認(rèn)可的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實(shí)際的認(rèn)可和保證。

（4）成本―效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強(qiáng)化，審計人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實(shí)工作中，跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。

（5）相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)不完善、不配套，給審計評價和判斷帶來被動局面。全過程跟蹤審計作為一種全新的審計模式，審計人員承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險與傳統(tǒng)審計相比發(fā)生了重大變更，這就需要相應(yīng)的法律法規(guī)為其提供支撐，為跟蹤審計部門提供衡量標(biāo)準(zhǔn)，為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供依據(jù)。

3.促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計質(zhì)量提升的對策措施

3.1 準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

全過程跟蹤審計的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計運(yùn)行機(jī)制下，審計人員需要頻繁介入審計現(xiàn)場開展審計工作，才能提出審計意見供被審單位進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，這很容易導(dǎo)致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中來。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，首先明確審計人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進(jìn)建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運(yùn)行為己任。其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實(shí)全過程跟蹤審計工作開展應(yīng)遵循的程序是：費(fèi)用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題，審計人員不得直接面向乙方，要由工程主管部門將所有資料準(zhǔn)備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實(shí)解決。如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場管理的責(zé)任。例如：實(shí)際工作中，基建工作現(xiàn)場的簽證，國家已經(jīng)明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的工作范圍，應(yīng)明確限制在僅僅針對建設(shè)單位、監(jiān)理單位的上述職責(zé)、操作規(guī)范的履行情況而開展審計監(jiān)督和評價工作，無需介入到現(xiàn)場簽證等業(yè)務(wù)工作過程中去。但是，在實(shí)際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導(dǎo)致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。再如：如果在施工程序上經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)了問題，審計若直接面向乙方，而不是反饋給工程主管部門，也必然形成越位，在客觀上不自覺地履行了管理部門的職責(zé)。

3.2 加強(qiáng)跟蹤審計的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計環(huán)境

就內(nèi)部審計環(huán)境而言，審計工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。價值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認(rèn)同，是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時，切實(shí)發(fā)揮、調(diào)動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預(yù)算公開、進(jìn)度公開、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下，積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認(rèn)識上、目標(biāo)上取得一致意見，從而得到建設(shè)部門、監(jiān)理部門和施工單位的認(rèn)同理解和工作配合。

3.3 建立健全跟蹤審計業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，提升全過程跟蹤審計的權(quán)威性

伴隨跟蹤審計針對過？建設(shè)項(xiàng)目程控制力度的逐步加大，工作開展中以結(jié)算審計審減額確定審計費(fèi)用的意義已經(jīng)喪失。同時，單純的審減額既不能真實(shí)體現(xiàn)全過程跟蹤審計的實(shí)際價值，也不能完全反映出跟蹤審計所產(chǎn)生的隱性效益和顯性效益。因此，合理計量跟蹤審計的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，是必須解決的一個現(xiàn)實(shí)問題。筆者認(rèn)為，跟蹤審計的業(yè)績考核，應(yīng)該從注重審減額的傳統(tǒng)思維過渡到對實(shí)際跟蹤投入與效果的綜合判斷上來，即根據(jù)實(shí)際跟蹤效果，如針對材料價格、隱蔽工程、工程變更等方面開展的咨詢服務(wù)、投入和效益，綜合確認(rèn)審計效果，而不再以結(jié)算審計的審減額作為評判審計業(yè)績的單一標(biāo)準(zhǔn)，這也是跟蹤審計關(guān)口前移要求所帶來的必然結(jié)果。

3.4 運(yùn)用成本―效益原則，解決跟蹤審計需求的不斷擴(kuò)張與審計成本提高之間的矛盾

以堅持“突出重點(diǎn)，防范風(fēng)險，量力而行，明確責(zé)任”的過程跟蹤審計目標(biāo)控制為前提，采取“關(guān)鍵控制點(diǎn)”的跟蹤監(jiān)控方法，從而提高跟蹤審計效率，降低跟蹤審計成本，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般公認(rèn)為由十大環(huán)節(jié)組成：前期決策、勘察設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、隱蔽工程驗(yàn)收、各主體工程部位驗(yàn)收、重要材料與設(shè)備的采購、工程款的支付、重大變更、竣工驗(yàn)收等。在確定審計方案時，審計人員應(yīng)充分運(yùn)用成本―效益原則進(jìn)行綜合分析，根據(jù)具體情況，科學(xué)確定、把握建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將全天候的實(shí)時跟蹤轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)鍵點(diǎn)的控制跟蹤，從而達(dá)到事半功倍的效果。

3.5 從實(shí)際需要制定跟蹤審計業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和實(shí)施辦法，加速跟蹤審計步入規(guī)范化、制度化、程序化軌道

在科學(xué)合理的確定、選擇和規(guī)范全過程跟蹤審計重點(diǎn)的同時，必須建立健全一整套跟蹤審計的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、依據(jù)和制度，制定相應(yīng)的跟蹤審計實(shí)施辦法，促使跟蹤審計工作步入規(guī)范化、制度化和程序化的軌道。

首先，明確審計主體和審計客體，制定相應(yīng)的約束審計主體和客體的行為規(guī)章制度。審計主體是指在工程審計活動中主動實(shí)施審計行為，行使審計監(jiān)督權(quán)的審計機(jī)構(gòu)及審計人員，主要包括：政府審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、聘請的社會審計組織及其工作人員，審計主體貫穿審計信息產(chǎn)生過程的始終，對審計信息質(zhì)量起著決定性作用，是確保和制約審計信息質(zhì)量的首要因素。審計客體是指接受審計人員審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)體或履行者，包括項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等。跟蹤審計業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)該包括兩部分：其一是約束建設(shè)項(xiàng)目審計主體行為的規(guī)范，稱之為建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計準(zhǔn)則；其二是約束建設(shè)項(xiàng)目審計客體行為的規(guī)范，稱之為建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范審計主體的行為主要是利用準(zhǔn)則的約束和指導(dǎo)功能，保障審計人員獨(dú)立、客觀、公正的判斷審計事項(xiàng)、從事和開展審計活動，高質(zhì)量、高效率的完成審計任務(wù)。

其次，審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則應(yīng)覆蓋事前、事中、事后審計的各個方面。其中，事前審計即開工前的審計，包括投資決策、勘察設(shè)計、資金籌集、開工前準(zhǔn)備、招標(biāo)投標(biāo)、概預(yù)算的審查、施工合同等業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計。事中審計即施工期間的審計，包括內(nèi)控制度的符合性測試、工程價款支付、隱蔽工程、工程變更、工程轉(zhuǎn)包分包行為、工程項(xiàng)目資金到位和使用情況等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計。事后審計即工程決算審計，包括竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、費(fèi)用確認(rèn)、投資評價等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審計。

4.結(jié)束語

雖然建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計目前還面臨著不少問題和難點(diǎn)，但全過程跟蹤審計在控制建設(shè)工程項(xiàng)目的造價，使問題防范于未然，節(jié)約財政資金，提高財政資金投資效益上都是十分明顯的。因此，我們應(yīng)努力探索、不斷完善跟蹤審計的方法，來促使相關(guān)管理單位提高工程質(zhì)量、控制工程造價，從而更好地為工程建設(shè)服務(wù)，為社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

為更好配合區(qū)、鎮(zhèn)政府確定的拆遷項(xiàng)目的順利推進(jìn)，進(jìn)一步規(guī)范拆遷補(bǔ)償行為，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，特制定《拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計監(jiān)督管理暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）。

一、拆遷項(xiàng)目審計范圍、對象

本暫行辦法所指拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計范圍，主要包括各鎮(zhèn)人民政府（街道、開發(fā)區(qū)）確定并組織實(shí)施的拆遷紅線內(nèi)（包括帶拆部分）各類房屋、地面附著物、隱蔽工程等，拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償資金的籌集、撥付以及財務(wù)收支情況；審計對象主要包括負(fù)責(zé)拆遷工作的實(shí)施部門、被拆遷對象、拆遷補(bǔ)償資金管理部門等。

二、拆遷審計業(yè)務(wù)管理部門

按照分級管理原則，各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）紀(jì)檢監(jiān)察審計科、財政分局（所）負(fù)責(zé)所轄區(qū)域內(nèi)拆遷項(xiàng)目的審計管理和監(jiān)督工作。

三、委托審計項(xiàng)目的社會中介機(jī)構(gòu)選聘

各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）委托審計項(xiàng)目的社會中介機(jī)構(gòu)選聘工作，按分級管理的原則，由各地審計業(yè)務(wù)管理部門具體操作。

(一)確定準(zhǔn)入條件：必須具備相應(yīng)的資質(zhì)并具備出具拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目審計報告、財務(wù)收支審計報告的資質(zhì)；固定的場所和相對穩(wěn)定的專業(yè)人員；在參與審計的項(xiàng)目中審計質(zhì)量高、信譽(yù)好，跟蹤審計配合到位；政策觀念強(qiáng)，執(zhí)行紀(jì)律好，無不良行為記錄。

（二）各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的審計業(yè)務(wù)管理部門與受托中介審計機(jī)構(gòu)簽訂拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計合同。合同中需明確委托人與受托人的權(quán)利、相關(guān)職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；明確出具《拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況跟蹤審計報告》和《拆遷項(xiàng)目財務(wù)收支情況審計報告》的要求；明確拆遷審計工作經(jīng)費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)付辦法；明確審計紀(jì)律以及接受區(qū)審計、財政、監(jiān)察等部門復(fù)查復(fù)審的要求。

四、拆遷項(xiàng)目審計的一般程序

依據(jù)區(qū)、鎮(zhèn)各級政府作出的拆遷項(xiàng)目相關(guān)文件

審計業(yè)務(wù)管理部門選聘確定社會中介審計機(jī)構(gòu)，并與其簽訂《拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計合同》

受托中介審計機(jī)構(gòu)審計人員同步介入拆遷評估、談判簽約過程，了解掌握相關(guān)情況

受托中介審計機(jī)構(gòu)在對評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告進(jìn)行復(fù)核復(fù)審基礎(chǔ)上，及時出具《拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況的跟蹤審計報告》，并報送審計業(yè)務(wù)管理部門

受托中介審計機(jī)構(gòu)在對拆遷實(shí)施部門、資金管理部門的資金

籌集、撥付和管理情況審計的基礎(chǔ)上，及時出具《拆遷項(xiàng)目

財務(wù)收支情況審計報告》，并報送審計業(yè)務(wù)管理部門

五、受托審計機(jī)構(gòu)、審計人員的主要職責(zé)

（一）委托審計合同簽訂后，及時開展審前調(diào)查、制定跟蹤審計實(shí)施方案，并報委托方審核備案；

（二）明確審計組成員及崗位職責(zé)，審計人員及時到崗到位，嚴(yán)格執(zhí)行拆遷補(bǔ)償政策規(guī)定、遵守執(zhí)業(yè)道德和各項(xiàng)審計紀(jì)律，并在審計現(xiàn)場張貼《政府拆遷項(xiàng)目審計公示》，接受社會各界的監(jiān)督；

（三）及時向委托方反映審計中發(fā)現(xiàn)的情況或問題，必要時以書面形式反映，不得隱瞞不報；

（四）按委托方要求及時報送資料，及時出具拆遷項(xiàng)目補(bǔ)償情況跟蹤審計報告；在拆遷項(xiàng)目全部結(jié)束之后，及時開展拆遷項(xiàng)目的財務(wù)收支審計，并出具拆遷項(xiàng)目財務(wù)收支情況審計報告。對審計報告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)；

（五）保持人員結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，不擅自變更審計組人員。同時配合委托方做好受托項(xiàng)目的其他涉審事項(xiàng)。

六、拆遷審計業(yè)務(wù)管理部門的職責(zé)

（一）根據(jù)政府確定的拆遷項(xiàng)目，及時選聘確定社會中介機(jī)構(gòu)并簽訂委托審計合同;

（二）向被審計單位(拆遷補(bǔ)償資金管理部門、拆遷實(shí)施部門、被拆遷對象)出具政府拆遷項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)審計通知書，通知書應(yīng)明確審計范圍、內(nèi)容；明確被審計單位必須提供資料和配合審計的要求；明確審計組組長及審計組成員；

（三）協(xié)調(diào)解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的具體問題，加強(qiáng)對拆遷審計過程的監(jiān)督管理，促進(jìn)提高審計質(zhì)量；

（四）履行《政府拆遷項(xiàng)目委托跟蹤審計合同》上規(guī)定的相關(guān)職責(zé)；

（五）如遇上級政府部門確定的拆遷補(bǔ)償項(xiàng)目，應(yīng)及時向上級政府拆遷業(yè)務(wù)管理部門反映情況、報送審計報告。

篇4

【關(guān)鍵詞】高校 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計，又稱同步審計?？v觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。

一 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1．選擇最佳跟蹤審計模式

跟蹤審計主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計效果越好，但在實(shí)際中很難操作。第一，審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二，介入越早，費(fèi)用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計模式，應(yīng)從設(shè)計階段開始介入。

2．配備跟蹤審計工作小組

跟蹤審計小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在工程審計方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時，往往需要聘請造價咨詢機(jī)構(gòu)。而造價咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價方面的行家，卻缺乏審計理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計工作小組時，一定要重視審計組成員的搭配，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組長最好由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計”就會演變?yōu)椤案櫾靸r”，審計價值就無法得到完全體現(xiàn)。

3．框定跟蹤審計主要對象

在高校現(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校外，還有設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計的對象。由于設(shè)計方式往往成為設(shè)計單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，應(yīng)將設(shè)計單位納入跟蹤審計的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會獲取設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計的重要任務(wù)。

4．明確跟蹤審計工作重點(diǎn)

跟蹤審計的工作重點(diǎn)主要有以下幾個方面：

第一，設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點(diǎn)：（1）項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；（2）初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；（3）有無實(shí)行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。

第二，招投標(biāo)階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點(diǎn)：（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)單位的選擇是否合理合法等；（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實(shí)合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

第三，簽訂合同階段。

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。

第四，施工階段。重點(diǎn)包括：（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等；（2）各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗(yàn)收交付階段。驗(yàn)收交付審計分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

第六，竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。

二 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的完善建議

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計目前還處于摸索階段，無現(xiàn)成的法律法規(guī)可供依循。在實(shí)際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地體現(xiàn)審計價值。

1．履行職責(zé)過程中堅持審計思路

在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險，此時跟蹤審計人員一定要堅持自己的監(jiān)督職責(zé)，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止，違背管理程序，越俎代庖，引起學(xué)校內(nèi)部管理部門之間的矛盾。

2．開展工作過程中提升審計價值

據(jù)統(tǒng)計，自推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計以來，高校不僅腐敗案件大幅減少，且違紀(jì)違規(guī)問題也明顯下降，究其原因，不難發(fā)現(xiàn)高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計除了沿襲原有的造價鑒證與監(jiān)督職能以外，還衍生出兩項(xiàng)極其重要的職能：（1）評價職能，即對建設(shè)項(xiàng)目整體管理情況進(jìn)行評價，以自身的專業(yè)知識約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；（2）咨詢和建議職能，事先針對高校建設(shè)項(xiàng)目易出問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)防與控制，及時反饋建設(shè)過程中的信息，第一時間提供解決方案，較好地解決了高?；窘ㄔO(shè)監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題。審計價值不只體現(xiàn)在問題的揭示和效益的提高，還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強(qiáng)了對權(quán)力使用過程的約束。

3．設(shè)計規(guī)劃過程中關(guān)注環(huán)境問題

環(huán)境審計是近階段全世界審計界關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一，配合21世紀(jì)的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主題面向全人類提出的一項(xiàng)倡議。教育是百年大計，高校在大興土木之前，更應(yīng)該堅定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問題考慮進(jìn)來，綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購置力求一步到位，在對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計的同時進(jìn)行環(huán)境審計，形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。

4．設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計指標(biāo)體系

為了提高建設(shè)項(xiàng)目管理審計質(zhì)量，必須使審計工作規(guī)范化，科學(xué)評價建設(shè)項(xiàng)目管理績效狀況，如何建立項(xiàng)目管理審計的評價標(biāo)準(zhǔn)或評價指標(biāo)是亟待解決的問題。目前建設(shè)項(xiàng)目績效審計剛剛引入我國，并沒有正式的法律法規(guī)對其績效指標(biāo)加以界定，沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系予以參考，從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設(shè)項(xiàng)目績效審計評價指標(biāo)體系的研究已是當(dāng)務(wù)之急。

總之，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新，在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前，在高校建設(shè)過程中，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在實(shí)踐中深化對跟蹤審計的認(rèn)識，加強(qiáng)對跟蹤審計的研究，使之不斷完善和提高，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，為高校的改革和發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］李兆暖.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的重點(diǎn)［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2007（10）

［2］熊煒.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計措施淺談［J］.財會通訊綜合版，2007（1）

［3］朱漪文.清單招標(biāo)工程項(xiàng)目跟蹤審計重點(diǎn)探討［J］.審計月刊，2007（6）

［4］支海坤.高校基本建設(shè)全過程跟蹤審計的新思路［J］.審計與經(jīng)濟(jì)研究，2006（4）

篇5

【關(guān)鍵詞】科研基建工程跟蹤審計

【中圖分類號】F239.63

科研事業(yè)單位的基建工程項(xiàng)目，為科技人才開展科學(xué)研究提供良好物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境，是科研工作不可或缺的部分。與此同時，由于基建工程項(xiàng)目本身的復(fù)雜性及科研事業(yè)單位向科研工作的重點(diǎn)傾斜性，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目中質(zhì)量、腐敗問題等時有發(fā)生。因此，加強(qiáng)對基建工程的審計監(jiān)督，是科研事業(yè)單位避免基建項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量、腐敗等現(xiàn)象的重要手段。

當(dāng)前，科研事業(yè)單位大型基建工程的審計監(jiān)督主要以事后結(jié)算審計為主，直接結(jié)果是部分重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無法補(bǔ)救，或者補(bǔ)救成本過高。而跟蹤審計采取對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督的形式，在實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防的同時，還可以及時發(fā)現(xiàn)苗頭，將問題及早扼殺。目前，跟蹤審計已在部分公共工程建設(shè)項(xiàng)目上得到采用和使用，也得到了普遍的肯定和認(rèn)可。本文從科研事業(yè)單位大型基建工程項(xiàng)目的特性出發(fā)，探索其跟蹤審計模式，為科研事業(yè)單位開展大型基建工程跟蹤審計提供參考。

一、基建項(xiàng)目跟蹤審計的定義及組織模式

（一）基建項(xiàng)目跟蹤審計的定義

近年來，基建項(xiàng)目跟蹤審計作為一種新興的審計方式，在節(jié)約工程造價、預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮出了具體的作用，受到理論界和實(shí)踐者的高度重視。目前，關(guān)于基建項(xiàng)目跟蹤審計定義，尚未有統(tǒng)一和明確的定義，其中曹慧明（2005）認(rèn)為跟蹤審計，是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項(xiàng)進(jìn)行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作；使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。

筆者認(rèn)為，基建項(xiàng)目跟蹤審計，是一種全過程的造價控制，是審計部門對基建項(xiàng)目策劃決策及建設(shè)實(shí)施各個階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督。

（二）基建項(xiàng)目跟蹤審計的組織模式

從實(shí)踐來看，單位開展基建項(xiàng)目跟蹤審計的組織模式，基本分為以下三種：

一是外包跟蹤審計服務(wù)。單位由于人手等原因，采取服務(wù)外包的形式，將跟蹤審計委托專業(yè)跟蹤審計單位開展。

二是自行開展跟蹤審計。單位由于內(nèi)部人員具有工程造價、建造等職業(yè)資格，基建專業(yè)能力強(qiáng)，可以自行開展跟蹤審計。

三是外包與自行開展相結(jié)合。既借助專業(yè)跟蹤審計單位的力量，又充分利用自身人員熟悉單位的特點(diǎn)，將二者結(jié)合，共同服務(wù)跟蹤審計。

以上三種跟蹤審計組織模式，各有特點(diǎn)：外包跟蹤審計服務(wù)，能充分借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，在跟蹤審計方面發(fā)揮專業(yè)力量，出具的報告更具有信服力；自行開展跟蹤審計，能更好地結(jié)合單位特點(diǎn)，咨詢意見更貼近單位實(shí)際；將外包與自行開展相結(jié)合的組織模式，使專業(yè)力量與內(nèi)部實(shí)際相結(jié)合，更好地控制工程造價。

各單位從自身實(shí)際出發(fā)，從工作的側(cè)重點(diǎn)出發(fā)，選擇了不同的組織模式，其出發(fā)點(diǎn)都是為了控制工程造價，對基建項(xiàng)目各個階段的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。

二、科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目跟蹤審計組織模式的選擇

（一）科研事業(yè)單位基建項(xiàng)目的特點(diǎn)

由于科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)是開展科學(xué)研究，其基建項(xiàng)目是為科研服務(wù)，為科學(xué)研究提供必要的工作基礎(chǔ)，因此，科研事業(yè)單位的基建項(xiàng)目建設(shè)呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：

1.從建設(shè)內(nèi)容來看，大部分基建項(xiàng)目要根據(jù)科研活動的特點(diǎn)，專門建設(shè)專用建筑物或者專用部位。在基建項(xiàng)目的設(shè)計階段，需要使用該基建項(xiàng)目的科研人員參與，明確科研活動所需場地的大小、設(shè)備的擺放、輔助配套設(shè)施等。如某些生物研究，就需要專門的潔凈室，在設(shè)計階段，應(yīng)提前明確。

2.從資金來看，科研事業(yè)單位的基建資金，除了來自國家發(fā)改委、財政部或者各單位主管部門的基建投資經(jīng)費(fèi)外，科研事業(yè)單位會自籌相當(dāng)比例的資金。由于自籌資金的壓力，科研事業(yè)單位更需要控制基建項(xiàng)目的建設(shè)成本，有效利用資金，把有限資金用在“刀刃”上，滿足科研活動需要。

3.從基建管理角度來看，大部分科研事業(yè)單位，基建項(xiàng)目并非每年都有，出于成本等因素的考慮，未專門設(shè)置基建管理部門，和配置較多基建專業(yè)人才。

（二）科研事業(yè)單位跟蹤審計的選擇

科研事業(yè)單位，從基建工程特點(diǎn)出發(fā)，基于最優(yōu)的原則，應(yīng)選擇符合自身的跟蹤審計組織模式。

由于建設(shè)內(nèi)容的特殊性，專業(yè)的跟蹤審計單位不了解科研活動規(guī)律，不能從根本上理解基建項(xiàng)目的內(nèi)在使用方向；同時，從資金角度出發(fā)，處于控制工程造價成本的角度出發(fā)，圍裙律，就需要專門的基建完全委托跟蹤審計單位，費(fèi)用將較高，因此，外包跟蹤審計服務(wù)不是一個最優(yōu)的選擇。

由于人才的缺乏，不僅僅是與基建相關(guān)的建造專業(yè)較強(qiáng)，還有工程造價專業(yè)也較強(qiáng)，大多數(shù)科研事業(yè)單位無法自行開展跟蹤審計。

因此，本文認(rèn)為，科研事業(yè)單位，基于最優(yōu)的原則，從成本和效益角度出發(fā)，應(yīng)選擇將外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計組織模式。

三、外包與自行開展相結(jié)合的跟蹤審計組織模式的具體實(shí)施內(nèi)容

（一）科研單位充分借助跟蹤審計單位，做好各項(xiàng)管理

1.選聘優(yōu)秀的跟蹤審計單位。按照政府采購法、招投標(biāo)法等相關(guān)規(guī)定，可以采取招標(biāo)的方式選擇業(yè)績良好、信譽(yù)度高、專業(yè)技術(shù)力量較強(qiáng)和審計費(fèi)用合適的專業(yè)跟蹤審計單位。

2.做好溝通和協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目開展過程中，科研事業(yè)單位強(qiáng)調(diào)跟蹤審計單位是為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，要站在公正的立場，不偏不倚，發(fā)揮專業(yè)的造價咨詢意見。在溝通渠道和方式上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計單位專門的溝通渠道，強(qiáng)調(diào)跟蹤審計單位不直接與施工方溝通，其造價咨詢意見首先反饋給科研事業(yè)單位，由其與監(jiān)理單位、施工單位進(jìn)行溝通。在協(xié)調(diào)機(jī)制上，科研事業(yè)單位建立與跟蹤審計單位的定期協(xié)調(diào)會議，專門就雙方了解的情況進(jìn)行協(xié)商。這樣，保證跟蹤審計單位真正為科研事業(yè)單位所用，代表其利益。

3.加強(qiáng)跟蹤審計單位的評價和總結(jié)，把好出口關(guān)。由于大型基建項(xiàng)目的跟蹤審計，是委托給第三方――專業(yè)的跟蹤審計單位開展，科研事業(yè)單位有必要對其工作進(jìn)行評價。在結(jié)算審計中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評價審計價值、審計效益的重要標(biāo)準(zhǔn)，但跟蹤審計的成效不僅僅體現(xiàn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中控制了工程造價，還對建設(shè)過程進(jìn)行了監(jiān)督評價，使跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正。這些工作成果是隱性的、無法量化的，所以不能主要以審減率來簡單衡量跟蹤審計的價值，應(yīng)從各個角度全面客觀地評價跟蹤審計的成果。這樣通過建立健全跟蹤審計單位的業(yè)績評價考核機(jī)制，引導(dǎo)專業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)揮跟蹤審計的最大效用，更加深入了解基建項(xiàng)目的內(nèi)部特性，服務(wù)科研基本建設(shè)，同時，科研事業(yè)單位可以淘汰不合適的跟蹤審計單位，培養(yǎng)一批了解科研單位基本建設(shè)特性、配合默契的跟蹤審計單位。

4.以內(nèi)部培養(yǎng)為主，強(qiáng)化隊伍建設(shè)?！皼]有合適的人，就做不好合適的事”。科研事業(yè)單位在依托跟蹤審計單位開展全過程跟蹤審計的過程中，要把培養(yǎng)跟蹤審計的復(fù)合型人才作為科研事業(yè)單位的一個重要工作來抓，在人力、財力、物力方面下大力氣。

（二）跟蹤審計單位要充分發(fā)揮專業(yè)特長

1.在合同中明確各自的權(quán)責(zé)?？蒲惺聵I(yè)單位與中介機(jī)構(gòu)簽訂審計合同，明確各自的職責(zé)。跟蹤審計機(jī)構(gòu)從公平公正的角度出發(fā)，按照行業(yè)規(guī)則開展全過程跟蹤審計，對審計結(jié)果負(fù)責(zé)；科研事業(yè)單位負(fù)責(zé)對中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告進(jìn)行抽查與監(jiān)督，監(jiān)督其公平、公正依法開展審計。

2.跟蹤審計單位要制定詳細(xì)、可行的跟蹤審計方案，明確跟蹤審計的程序、內(nèi)容和要求、審計資料及審計報告格式等，規(guī)范自身行為。

3.跟蹤審計單位要選派優(yōu)秀的跟蹤審計人員，組織項(xiàng)目小組。小組內(nèi)不僅僅要配備懂造價的土建、安裝工程師，還要配備懂現(xiàn)場施工的建造師，和懂經(jīng)濟(jì)、財務(wù)等專業(yè)的人員。

4.跟蹤審計單位要在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在基建項(xiàng)目現(xiàn)場駐點(diǎn)，將重要信息拍照留存，以便日后工程的結(jié)算、索賠糾紛的處理，以此控制工程造價。

5.跟蹤審計單位建立嚴(yán)格的跟蹤審計工作流程。在跟蹤審計過程中，按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立嚴(yán)格的工作流程，并按照流程開展工作。跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不是替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的原則上，實(shí)施再監(jiān)督。

6.保持學(xué)習(xí)的態(tài)度。由于科研活動的特殊性，在跟蹤審計過程中，跟蹤審計單位對于特殊的事項(xiàng)，要向科學(xué)家虛心學(xué)習(xí)、請教，從科研的角度控制造價。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]鄧芳，王娜.加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊， 2010（13）：90.

[2]張崇莉.高校基本建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計探討[J].西北工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2008，（3）.

[3]支海坤.高?；窘ㄔO(shè)中“全過程跟蹤審計”的新思路[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2006，（4）.

篇6

有意者請點(diǎn)擊本頁面最下方“點(diǎn)我應(yīng)聘”按鈕查看崗位詳情和投遞簡歷（注冊和在線填寫簡歷）。應(yīng)聘區(qū)域?qū)徲嬛行模ū本?、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）有關(guān)崗位者，請在在線簡歷的個人評價部分注明意向的城市。

應(yīng)聘者應(yīng)對填報信息和提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，如與事實(shí)不符，我行有權(quán)取消其錄用資格。

（以下職位僅限有相應(yīng)工作經(jīng)歷的在職人員應(yīng)聘，不接受應(yīng)屆畢業(yè)生應(yīng)聘）

需求部門

崗位名稱

崗位主要職責(zé)

招聘要求

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

投行及中間業(yè)務(wù)審計崗

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行投行及中間業(yè)務(wù)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上投資銀行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

綜合審計崗

（授信類）

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；同時具有公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）、個人貸款審查、投資銀行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域、銀行國際業(yè)務(wù)（國際結(jié)算、貿(mào)易融資等）中2個及以上崗位從業(yè)經(jīng)歷；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

財務(wù)審計崗

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行財務(wù)領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位財務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行財務(wù)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展財務(wù)審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上財務(wù)工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

綜合審計崗

（財務(wù)及其他類）

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行財務(wù)、會計、資金及同業(yè)等領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位多個領(lǐng)域背景資料，了解我行多個領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展財務(wù)、會計、資金及同業(yè)審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理財務(wù)、會計、資金及同業(yè)等領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上財務(wù)、會計、資金及同業(yè)等工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

IT審計崗

1.根據(jù)外部監(jiān)管、內(nèi)部管理及行業(yè)規(guī)范、制定IT審計業(yè)務(wù)規(guī)范；

2.根據(jù)年度審計計劃要求，制定IT審計方案；

3.根據(jù)審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計，并根據(jù)現(xiàn)場審計結(jié)果撰寫審計報告；

4.對現(xiàn)場審計中的重大審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險提示，及時督促被審計單位積極整改，消除風(fēng)險隱患；

5.對審計發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

6.對重大風(fēng)險事件，及時進(jìn)行跟進(jìn)與報告；

7.收集、整理與分析信息科技系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維保障情況，撰寫分析報告；

8.負(fù)責(zé)銀監(jiān)會信息科技非現(xiàn)場監(jiān)管的日常報送；

9.收集、整理前沿技術(shù)信息，IT審計方法、工具、案例；

10.制定IT審計培訓(xùn)計劃，編寫培訓(xùn)教材，開展面授與視頻培訓(xùn)參加內(nèi)外部培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，計算機(jī)專業(yè)類，年齡35歲以下；

2.具有5年以上銀行業(yè)IT審計或信息技術(shù)部門（網(wǎng)絡(luò)和信息安全）從業(yè)經(jīng)歷，有CISA或CISM證書；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

非現(xiàn)場審計崗

1.制定非現(xiàn)場審計項(xiàng)目方案；

2.進(jìn)行審計思路的收集、分析；

3.從事審計模型研發(fā)、驗(yàn)證、投產(chǎn)；

4.進(jìn)行審計任務(wù)部署、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)提取、整理、分析、驗(yàn)證及報告；

5.了解業(yè)務(wù)流程，掌握系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；

6.根據(jù)模型研發(fā)和監(jiān)控需要，提出數(shù)據(jù)獲取需求；

7.結(jié)合日常工作，對非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的改造、優(yōu)化及升級提出建議；

8.制定非現(xiàn)場審計培訓(xùn)計劃，編寫培訓(xùn)教材，開展面授、視頻培訓(xùn)及分級考試參加內(nèi)外部培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。

1.具有金融、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計或計算機(jī)專業(yè)全日制本科及以上學(xué)歷，年齡不超過35歲；

2.具有5年以上銀行業(yè)非現(xiàn)場審計（包括模型研發(fā)、數(shù)據(jù)分析、日常監(jiān)控及報告）或金融系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計從業(yè)經(jīng)歷，有CIA、CPA或會計師資格；

3.具有較強(qiáng)的模型研發(fā)、調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析和文字報告能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部及審計中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

公司信貸審計崗

1.收集、匯總、分析信貸領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位公司信貸領(lǐng)域背景資料，了解我行公司信貸內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展公司信貸領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理公司信貸領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部及審計中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

零售信貸審計崗

1.收集、匯總、分析零售信貸領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位零售信貸領(lǐng)域背景資料，了解我行零售信貸內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展零售信貸領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理零售信貸領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上個人貸款審查工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部及審計中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

貿(mào)易融資審計崗

1.收集、匯總、分析貿(mào)易融資領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位貿(mào)易融資領(lǐng)域背景資料，了解我行貿(mào)易融資內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求，實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展貿(mào)易融資領(lǐng)域?qū)徲嬳?xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理貿(mào)易融資領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上銀行國際業(yè)務(wù)（國際結(jié)算、貿(mào)易融資等）工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差；

6.擁有跟單信用證專家（CDCS）或保理從業(yè)人員專家資格(FCI)證書者優(yōu)先。

審計部本部及審計中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

資金及同業(yè)審計崗

1.收集、匯總、分析資金及同業(yè)領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位資金及同業(yè)領(lǐng)域背景資料，了解我行資金及同業(yè)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展資金及同業(yè)審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理資金及同業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上資金及同業(yè)工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部及審計中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

會計運(yùn)營審計崗

1.收集、匯總、分析會計運(yùn)營領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位會計運(yùn)營領(lǐng)域背景資料，了解我行會計運(yùn)營領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計方案制定，確定審計范圍，開展非現(xiàn)場審計分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，撰寫審計請示及審計預(yù)算，組織審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計方案要求實(shí)施現(xiàn)場審計程序，與被審計單位溝通，記錄審計工作底稿；

4.撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展會計運(yùn)營審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作；

7.梳理會計運(yùn)營領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上會計運(yùn)營工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部

子公司審計崗

1.與子公司進(jìn)行日常的溝通工作，參與收集、匯總、分析全行子公司管理領(lǐng)域重要審計信息、重大風(fēng)險事件、典型案例以及被審計單位財務(wù)管理領(lǐng)域背景資料，了解我行子公司管理內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險防范措施；

2.參與子公司管理領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)的梳理，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫；

3.參與編寫子公司管理領(lǐng)域?qū)徲嬛敢?、審計?xiàng)目方案，確定審計范圍，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，編制審計工作底稿，撰寫審計請示及審計預(yù)算等；

4.按照項(xiàng)目安排，參與實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的非現(xiàn)場審計分析、審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)及現(xiàn)場審計工作；

5.參與或承擔(dān)撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

6.復(fù)核、整理、上報相關(guān)審計項(xiàng)目檔案等資料；

7.參與子公司審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作。

1.具有碩士及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業(yè)經(jīng)歷，有從事審計相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)類技術(shù)職稱者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計部本部

基建審計崗

1.與基建辦進(jìn)行日常溝通工作，參與收集、匯總我行基建項(xiàng)目信息、跟蹤項(xiàng)目開發(fā)工程進(jìn)度；

2.參與基建領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)的梳理，補(bǔ)充、完善風(fēng)險內(nèi)控庫；

3.參與編寫基建領(lǐng)域?qū)徲嬛敢?、審計?xiàng)目方案，確定審計范圍，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計方法，編制審計工作底稿，撰寫審計請示及審計預(yù)算等；

4.按照項(xiàng)目安排，參與實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的非現(xiàn)場審計分析、審計項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)及現(xiàn)場審計工作；

5.參與或承擔(dān)撰寫審計報告、審計簡報、審計要情、審計專題等審計文書，編制相關(guān)附表的工作，及時、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報告審計發(fā)現(xiàn)；

6.復(fù)核、整理、上報基建審計項(xiàng)目檔案等資料；

7.參與基建審計項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計相關(guān)工作。

1.具有碩士及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業(yè)經(jīng)歷，有從事基建審計相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)類技術(shù)職稱者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

 

截止日期：2016-02-29

篇7

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計過程管理研究

跟蹤審計是廣大審計人員在審計實(shí)踐中探索出的一種行之有效的新的審計方式，是實(shí)踐總理“跟進(jìn)”理念和“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求。當(dāng)前關(guān)于跟蹤審計管理的理論和實(shí)踐方面還存在不少空白，各級審計機(jī)關(guān)必須加快跟蹤審計管理的實(shí)踐和探索。筆者結(jié)合近幾年建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計工作實(shí)踐，重點(diǎn)就其過程管理做出初步論述。

一、當(dāng)前跟蹤審計過程管理發(fā)展的制約因素

跟蹤審計作為一種新的審計方式，對跟蹤審計過程管理在探索實(shí)踐過程中還存在一些制約因素。

（一）操作規(guī)范欠缺

跟蹤審計是一種探索中的審計方式，近年各地審計機(jī)關(guān)通過大膽探索和不斷實(shí)踐，形成了一些實(shí)踐操作思路，但至今仍未步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。審計署新的8號令對跟蹤審計僅是對跟蹤審計在審計計劃、審計通知書、審計方案和審計報告等程序和文件中的列示要求做出了規(guī)定，但在過程管理尤其是具體操作上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。操作規(guī)范既是衡量審計質(zhì)量的尺度、確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)，也是完善審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。由于操作規(guī)范欠缺，跟蹤審計過程管理難免帶有主觀隨意性，不能確保審計質(zhì)量，難以界定審計責(zé)任、防范審計風(fēng)險。

（二）管理維度增加和管理半徑拉長

跟蹤審計任務(wù)重、時間緊、要求高，跟蹤審計對象復(fù)雜多樣，導(dǎo)致了審計力量與工作任務(wù)之間的不均衡。目前審計機(jī)關(guān)審計人員群體結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計綜合性強(qiáng)、層次高、任務(wù)重的要求。近幾年為彌補(bǔ)審計力量不足，各地審計機(jī)關(guān)采取了外聘專家、外包審計業(yè)務(wù)等多種方式。審計署第8號令第四條規(guī)定“其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則?！睆倪@個角度，可以將組織其他審計組織的人員或者直接委托其他審計組織實(shí)施跟蹤審計項(xiàng)目，視同審計機(jī)關(guān)的一部分進(jìn)行管理，這就使得跟蹤審計過程管理的維度增加和管理半徑拉長。

（三）信息渠道不暢、反饋不夠及時

現(xiàn)代信息論將管理的各過程視為一個信息收集、加工、傳輸和反饋的過程。跟蹤審計最大的特點(diǎn)是能夠在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的過程中及時地發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、解決問題。在具體實(shí)施過程中，因?yàn)楣ぷ髁?xí)慣、審計流程的不同，中介機(jī)構(gòu)與審計機(jī)關(guān)間溝通渠道不暢，現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題信息會依層級由審計人員（尤其是中介機(jī)構(gòu)人員）向?qū)徲嫿M長匯報、處室領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)流動，這種線性流程使得重大問題很難在第一時間得到反饋和解決。

（四）審計定位不清模糊了管理的邊界

跟蹤審計由于時間長、環(huán)節(jié)多、關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離，主要表現(xiàn)為角色定位的偏離、目標(biāo)定位的偏離和職能定位的偏離等。角色定位偏離主要表現(xiàn)為，忘記跟蹤審計仍然是一種事后監(jiān)督。雖然投資跟蹤審計在整個事項(xiàng)實(shí)施的某個中間環(huán)節(jié)介入，但審計評價的對象仍然應(yīng)該是已經(jīng)實(shí)施的局部事項(xiàng)，從對局部事項(xiàng)來看，跟蹤審計仍然是事后的監(jiān)督，只是相對于整個項(xiàng)目來說，這是事中跟蹤審計。目標(biāo)定位的偏離主要表現(xiàn)為，審計機(jī)關(guān)在審計中不能按預(yù)先確定的目標(biāo)來開展審計，如投資項(xiàng)目跟蹤審計中一味注重工程造價的控制，忽視了法律法規(guī)貫徹執(zhí)行情況、建設(shè)項(xiàng)目投資績效發(fā)揮情況等內(nèi)容的審查；審計職能偏離主要表現(xiàn)為，難以把握審計監(jiān)督與建設(shè)管理之間的界限，易于在過程中發(fā)表傾向性的意見，變監(jiān)督為管理，從而帶來嚴(yán)重的審計風(fēng)險。因此在過程管理中加強(qiáng)目標(biāo)管理、明確角色定位和職能定位尤為重要。

二、過程的內(nèi)涵和過程管理和理念

過程概念是現(xiàn)代組織管理最基本的概念之一，ISO9000:2000將過程定義為：“一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動?！睕]有好的過程就沒有好的結(jié)果,質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)過程活動與資源的有機(jī)結(jié)合,通過對過程的控制和持續(xù)改進(jìn),實(shí)現(xiàn)最終質(zhì)量的控制,以過程的最優(yōu)保證結(jié)果的最優(yōu)。過程管理方法是以系統(tǒng)論、信息論和控制論為理論基礎(chǔ)的。根據(jù)過程管理理念，跟蹤審計過程管理包含以下特點(diǎn):

1.以系統(tǒng)理論為指導(dǎo),從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā),從縱向把跟蹤審計過程管理劃分“上、下、內(nèi)、外、平”，即審計機(jī)關(guān)與上級部門和本機(jī)黨委政府，審計機(jī)關(guān)與中介機(jī)構(gòu)，審計機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計機(jī)關(guān)與被審計單位，以及審計機(jī)關(guān)與建設(shè)領(lǐng)域其他職能部門之間關(guān)系管理；從橫向視角把跟蹤審計管理看作為一個由計劃、組織、實(shí)施、質(zhì)量管理和資源管理、審計報告、后續(xù)跟蹤等過程按一定方式銜接組合的過程網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

2.應(yīng)用系統(tǒng)方法解決橫向和縱向過程系統(tǒng)的信息流、物流和工作流管理問題；關(guān)注業(yè)務(wù)過程內(nèi)部和業(yè)務(wù)過程之間的邏輯聯(lián)系、相互作用, 如在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部，跟蹤審計實(shí)施管理的各個子項(xiàng)也應(yīng)科學(xué)分權(quán)、相互制衡，把審計項(xiàng)目分配權(quán)、審計檢查權(quán)、復(fù)核審理權(quán)以及審計決定執(zhí)行監(jiān)督權(quán)相分離銜接、又相互監(jiān)督制約的權(quán)力運(yùn)行鏈條。

3.應(yīng)用信息論方法,將跟蹤審計管理的各過程視為一個信息收集、加工、存儲、傳輸?shù)倪^程,應(yīng)用信息技術(shù)解決跟蹤審計管理信息的傳輸和處理問題。加強(qiáng)審計管理與信息技術(shù)的融合，以信息化提高跟蹤審計過程管理的制度化、規(guī)范化，建成集質(zhì)量控制、流程規(guī)范、資源整合、信息共享于一體，實(shí)現(xiàn)全程、全員、全方位、自動、遠(yuǎn)程、同步的審計項(xiàng)目管理和質(zhì)量控制系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)“全程控制，規(guī)范行為；調(diào)控進(jìn)度，整合資源；記錄軌跡，落實(shí)責(zé)任；強(qiáng)化復(fù)核，保證質(zhì)量；多維查詢，決策支持；統(tǒng)一歸檔，信息共享；制作模板，審計指導(dǎo)；提供平臺，方法調(diào)用”的目標(biāo)。

4.應(yīng)用控制論方法,將跟蹤審計過程視為可控過程,建立過程控制系統(tǒng),運(yùn)用反饋控制等控制方法解決審計業(yè)務(wù)過程系統(tǒng)的控制問題。注重管理的細(xì)化,即細(xì)化到工程建設(shè)每一個業(yè)務(wù)流程、每一個審計程序、每一項(xiàng)影響業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的外部因素。

三、跟蹤審計過程管理的重點(diǎn)

（一）縱向上加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理

審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理分三個層次，一是由局領(lǐng)導(dǎo)組成的項(xiàng)目決策層，負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)的決策和總體把關(guān)，強(qiáng)化審計目標(biāo)管理，把握審計定位進(jìn)而決定跟蹤審計介入時間、介入方式和介入程度。在投資跟蹤審計中審計機(jī)關(guān)難免要頻繁地介入建設(shè)管理的具體事項(xiàng)，似乎難逃“參與管理”的干系，而且在實(shí)際工作中被審計單位也會在一些具體問題上要求審計人員發(fā)表意見或表態(tài)，并以審計意見作為處理問題的依據(jù)，這也成為投資跟蹤審計風(fēng)險防范的一個難題。完全不參與影響與被審計單位的溝通和協(xié)調(diào)關(guān)系，過度介入又損害審計獨(dú)立性，因此面對這一類難題選擇介入程度考驗(yàn)決策層的智慧。二是由投資審計處室領(lǐng)導(dǎo)組成的項(xiàng)目管理層，根據(jù)其制定的總體要求和計劃，監(jiān)督和管理項(xiàng)目審計人員的具體工作，掌握審計動態(tài)和進(jìn)度。三是由審計人員形成的項(xiàng)目實(shí)施層，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)控、復(fù)核和評價中介機(jī)構(gòu)和外聘專家的工作，在審計過程中注意收集相關(guān)資料，形成工作思路，加強(qiáng)控制評審質(zhì)量專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

（二）強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)的管理

總體上來說，對中介機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)當(dāng)依靠計算機(jī)技術(shù)，開發(fā)跟蹤審計管理系統(tǒng)（跟蹤審計OA系統(tǒng)），利用信息化、一體化的思路，將中介機(jī)構(gòu)參與實(shí)施跟蹤審計項(xiàng)目的過程納入跟蹤審計管理系統(tǒng)（跟蹤審計OA系統(tǒng)）平臺監(jiān)控，加強(qiáng)對其執(zhí)業(yè)行為的全程監(jiān)控，降低委托風(fēng)險，提高項(xiàng)目質(zhì)量?？偟膩碚f，對中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險控制重點(diǎn)把好“三關(guān)”，即入口關(guān)、質(zhì)量關(guān)和廉政關(guān)。入口關(guān)，以公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇中介機(jī)構(gòu)作為工程造價審計定點(diǎn)協(xié)審單位，組建社會中介機(jī)構(gòu)備選庫。質(zhì)量關(guān)，通過加強(qiáng)制度建設(shè)，要求中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計業(yè)務(wù)必須依據(jù)國家審計準(zhǔn)則等有關(guān)審計要求執(zhí)行，對協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的項(xiàng)目進(jìn)行管理和考核，確保審計質(zhì)量，建立審計工作記錄上傳制度，使從業(yè)人員定期或不定期地上傳工作記錄和證明材料，作為階段性成果和下一階段復(fù)核基礎(chǔ)，同時也作為考核從業(yè)人員的依據(jù)。廉政關(guān)，通過與中介機(jī)構(gòu)簽定廉政承諾書，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)廉政教育，切斷協(xié)審單位與被審計單位的聯(lián)系，防范審計風(fēng)險。

同時，審計機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)的考評和獎懲。設(shè)計科學(xué)合理的參審機(jī)構(gòu)績效考評體系，對年度考評排名前三名的社會中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托審計項(xiàng)目獎勵，對考評不合格的單位實(shí)行退出機(jī)制。必須指出，選擇中介機(jī)構(gòu)及審計任務(wù)、管理審計實(shí)施、復(fù)核審計結(jié)果以及對中介結(jié)構(gòu)和人員評價打分應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制衡。

同時，必須強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，全面提高社會中介機(jī)構(gòu)人員的綜合素質(zhì)。審計署第8號令第四條規(guī)定“其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。”從這個角度，可以將組織其他審計組織的人員或者直接委托其他審計組織實(shí)施跟蹤審計項(xiàng)目，視同審計機(jī)關(guān)的一部分進(jìn)行管理。這給審計機(jī)關(guān)資源管理提出了新的挑戰(zhàn)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與社會中介機(jī)構(gòu)之間的溝通，穩(wěn)定跟蹤審計參審人員隊伍，將從業(yè)人員審計質(zhì)量考核納入中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入招投標(biāo)的打分之中。同時加強(qiáng)對參審人員的培訓(xùn)力度，努力提高社會中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)跟蹤審計信息反饋

1.加強(qiáng)審計信息管理。強(qiáng)化審計成果提煉意識，中介機(jī)構(gòu)人員普遍認(rèn)為審計信息是造價審核審計工作的一項(xiàng)附產(chǎn)品，提煉審計信息加重了審計任務(wù)，增加了工作難度。為此，必須從其思想上提高審計信息對國民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用的認(rèn)視，及時發(fā)現(xiàn)跟蹤中出現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，便于審計機(jī)關(guān)管理人員從體制機(jī)制層面分析問題，提煉信息。

2.強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)管理人員與社會中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的溝通。依托遠(yuǎn)程審計管理平臺，加強(qiáng)雙方的信息溝通，強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。一是建立跟蹤審計工作記錄上傳制度。社會中介機(jī)構(gòu)審計人員要利用OA-AO交互，定期或不定期地上傳審計工作記錄和其他能夠證明跟蹤審計情況的相關(guān)資料，及時報送跟蹤審計信息，提出需要審計機(jī)關(guān)支持和解決的困難和問題。二是審計機(jī)關(guān)管理人員要通過OA系統(tǒng)，從實(shí)施方案的制訂、跟蹤審計重點(diǎn)和切入點(diǎn)的確定、現(xiàn)場實(shí)施進(jìn)度、中介人員與施工單位的核對溝通、審計成果提煉等方面，加強(qiáng)對中介從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的及時監(jiān)控，同時加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)參審項(xiàng)目的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時解決社會中介機(jī)構(gòu)審計人員提出的問題和困難，督促其按照委托協(xié)議的要求，履行相關(guān)職責(zé)。

3.加強(qiáng)信息的傳遞反饋管理。一是建立雙向的審計管理信息反饋機(jī)制，目的是通過“下對上”的反饋，使領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計動態(tài)，及時準(zhǔn)確地做出決策，使審計管理朝既定的審計目標(biāo)邁進(jìn)，另一方面，通過“上對下”的指導(dǎo)與信息反饋，使廣大審計人員充分理解決策目標(biāo)與任務(wù)，感受監(jiān)管的存在，利于具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是審計用戶的信息反饋系統(tǒng), 如建立同跟蹤審計用戶的定期交流機(jī)制，建立這種系統(tǒng), 不僅能收集大量對提高審計質(zhì)量有益的意見和建議, 促進(jìn)審計機(jī)關(guān)完善跟蹤審計項(xiàng)目, 而且能融洽審計機(jī)關(guān)與有關(guān)方面的關(guān)系, 改善審計環(huán)境，更好的搞好跟蹤審計服務(wù)。

（四）把握好過程管理的介入時點(diǎn)

介入時點(diǎn)的選擇即跟蹤審計介入的時機(jī)和關(guān)鍵點(diǎn)的選擇，投資項(xiàng)目跟蹤審計時點(diǎn)的選擇又決定了審計方式、審計形式和介入深度、力度的選擇。在當(dāng)前審計資源有限的情況下，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點(diǎn)和介入深度，使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益。跟蹤審計在工程各個階段各有側(cè)重點(diǎn)。在工程前期階段，跟蹤審計主要關(guān)注招標(biāo)文件、工程預(yù)算（標(biāo)底）和工程合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)、真實(shí)有效。在工程施工階段，審計的重點(diǎn)在于加強(qiáng)現(xiàn)場管理和及時介入各個結(jié)點(diǎn)，即重點(diǎn)核對隱蔽工程，認(rèn)真監(jiān)督施工質(zhì)量，密切關(guān)注設(shè)計變更，及時確定暫定價格，定期審核期間計量，按時完成單項(xiàng)結(jié)算，同時注意對階段性審計成果的提煉。在工程竣工階段，跟蹤審計的重點(diǎn)主要是督促建設(shè)單位和監(jiān)理單位按職責(zé)對施工單位報送的工程結(jié)算書進(jìn)行初步審核和復(fù)核，然后組織實(shí)施工程價款結(jié)算審計，并對竣工財務(wù)結(jié)算及投資效益進(jìn)行審計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和審計目標(biāo)，及時委派和監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)人員介入，做好現(xiàn)場組織調(diào)度。即對現(xiàn)場審計人員的分工協(xié)作、重要審計事項(xiàng)進(jìn)行管理，根據(jù)工作需要認(rèn)真規(guī)劃審計作業(yè)點(diǎn)和所需人力，確定職責(zé)分工協(xié)作辦法，及時調(diào)配作業(yè)人員。

（五）審計現(xiàn)場技術(shù)管理

審計現(xiàn)場技術(shù)管理主要是大力推動設(shè)備儀器輔助審計。設(shè)備儀器輔助審計就是使用測量、記錄、檢測、檢驗(yàn)等設(shè)備、儀器和工具檢查、驗(yàn)證、分析審計事項(xiàng)，獲取準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，以提高審計效率，增加審計結(jié)論的可靠性。近幾年來，我們積極探索、大力開展了設(shè)備儀器輔助審計，取得了顯著成效。今后，在跟蹤審計中應(yīng)大力實(shí)行設(shè)備儀器輔助審計，在繼續(xù)推廣運(yùn)用GPS定位儀、全站儀、取芯機(jī)等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計工作效率。同時也要量力而行，注意應(yīng)用有關(guān)測量、檢測和檢驗(yàn)設(shè)備儀器及技術(shù)的規(guī)范性。

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篇8

一、審計目標(biāo)

通過跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序，提高政府重點(diǎn)建設(shè)資金管理和使用效益的目的。

二、審計范圍

縣政府重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、勘察、設(shè)計規(guī)劃、招投標(biāo)、征地、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、建設(shè)管理以及資金籌集、管理、使用、稅費(fèi)執(zhí)行等情況。

三、審計內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）事前審計。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批，資金籌集、撥付與存儲情況，拆遷，勘察，預(yù)算價編制原理與編制程序，經(jīng)濟(jì)合同（包括征地、拆遷、設(shè)計、評估、咨詢、施工、材料與設(shè)備采購、監(jiān)理等合同或協(xié)議）及相關(guān)單位的確定等是否合理、合法、正確。

（二）事中審計。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的重大隱蔽工程及變

更工程的真實(shí)性、施工用材是否符合設(shè)計要求或合同要求、施工工藝是否符合設(shè)計規(guī)范及經(jīng)濟(jì)合同履行情況等，審查工程施工有無轉(zhuǎn)包、分包等情況及施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況?？沙椴轫?xiàng)目設(shè)計、招標(biāo)、造價咨詢、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)及建設(shè)單位內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況與項(xiàng)目資金使用情況等。

（三）事后審計。審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批及計劃執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金籌集和管理使用情況，項(xiàng)目建設(shè)和管理情況，項(xiàng)目建設(shè)投資情況，項(xiàng)目質(zhì)量管理和執(zhí)行情況，勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的竣工決（結(jié)）算的真實(shí)性及財務(wù)收支的合規(guī)性、合理性等。

四、審計程序

（一）建設(shè)單位資料提供及要求

1.事前審計。對于實(shí)行招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位（即業(yè)主）應(yīng)在預(yù)算造價編制完后、發(fā)售招標(biāo)文件前7天把資料報送審計局，報送資料有：（招標(biāo)）設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料等，其中工程量計算書只須復(fù)印件）、招標(biāo)文件及擬訂經(jīng)濟(jì)合同書等；對于議標(biāo)或指定施工的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在預(yù)算造價編制完后、合同簽定前7天把資料報送審計局，報送資料包括：設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書、擬訂經(jīng)濟(jì)合同書等。事前審計的項(xiàng)目必須報送項(xiàng)目批文資料（含項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴(kuò)初設(shè)計、設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及審批文件）、征地拆遷資料（含拆遷補(bǔ)償依據(jù)與拆遷補(bǔ)償支付情況等）、項(xiàng)目相關(guān)單位有關(guān)資料（含相關(guān)單位資質(zhì)證明與取費(fèi)證書等）、有關(guān)會議記錄或紀(jì)要、總投資計劃及年度投資計劃原件與復(fù)印件等資料。

2.事中審計。建設(shè)單位對于工程實(shí)施后，如遇有需要隱蔽的項(xiàng)目或變更工程量時，應(yīng)于其隱蔽前一天通知審計局人員到場查勘，并把隱蔽或變更的相關(guān)資料原件與復(fù)印件一同報送審計局。報送資料包括：經(jīng)濟(jì)合同書，設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)與型號，隱蔽工程記錄單，工程原設(shè)計圖紙，工程變更圖紙等。

3.事后審計。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后3個月內(nèi)，把資料報送審計局進(jìn)行竣工決（結(jié)）算審計，特殊情況需要延長的，應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出書面申請。報送資料包括：項(xiàng)目批文與投資計劃資料、征地拆遷資料原件與復(fù)印件，圖紙（設(shè)計圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、地形地貌圖紙）原件，招標(biāo)與投標(biāo)資料（含招標(biāo)及投標(biāo)預(yù)算書、招標(biāo)公告、中標(biāo)通知書等）、經(jīng)濟(jì)合同、施工簽證與變更資料（須建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字、蓋章）、監(jiān)理現(xiàn)場記錄、工程驗(yàn)收資料（質(zhì)量評估報告等）、相關(guān)會議記錄或紀(jì)要、工程結(jié)算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料、含鋼筋放樣單的工料分析單及匯總計算資料，其中工程量計算書只須復(fù)印件）原件及復(fù)印件等工程資料；財務(wù)收支帳目、憑證及其他會計資料等。

（二）審計機(jī)關(guān)審計職責(zé)

1.事前審計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后5天內(nèi)完成審計，并出具初步審計意見。

2.事中審計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)按時到工地現(xiàn)場丈量、核實(shí)隱蔽工程記錄的真實(shí)性，并把相關(guān)資料收集以備案。

3.事后審計。已具備竣工決算審計條件的建設(shè)項(xiàng)目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)在接到送審資料后的3個月內(nèi)完成決（結(jié)）算審計，并出具審計報告。對于建設(shè)周期較長、投資額大的建設(shè)項(xiàng)目，不能在規(guī)定時間內(nèi)完成的可以適當(dāng)延長審計期限，但應(yīng)及時將延長理由告知被審計單位。

五、審計分工與工作要求

縣審計局成立縣政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目審計領(lǐng)導(dǎo)小組，審計工作由組長統(tǒng)一調(diào)配。

篇9

【關(guān)鍵字】跟蹤審計獨(dú)立性風(fēng)險分析對策

中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

審計獨(dú)立性及跟蹤審計的定義

(一)審計獨(dú)立性：獨(dú)立性是審計的靈魂和本質(zhì)，是保證內(nèi)部審計人員客觀公正地從事審計活動的先決條件。我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行；根據(jù)2007年6月1日實(shí)施的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則第22號--內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性》解釋：獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。

(二)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤內(nèi)部審計：是指企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，根據(jù)國家的法律法規(guī)、公司的方針政策、和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計技術(shù)對建設(shè)項(xiàng)目全過程或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行及時的審查、監(jiān)督。本文所指的建設(shè)項(xiàng)目均指石油企業(yè)領(lǐng)域的建設(shè)項(xiàng)目。

開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的法理依據(jù)及意義

(一)、石油企業(yè)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的依據(jù)

審計署4號令, 第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)： 對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；國資委發(fā)[2005]304號《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》要求：各中央企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計理論和審計方法研究與創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計職能從單純財務(wù)收支審計逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變；國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第8號第三章“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)”第七條及第八規(guī)定，內(nèi)部審計“對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督”。

(二)石油企業(yè)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的意義

1) 有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)。 2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險。 3 )有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位，使各方、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。4) 有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。5)有利于提高建筑工程的投資效益，提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益。

石油企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計的獨(dú)立性風(fēng)險因素分析

建設(shè)項(xiàng)目決策階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的風(fēng)險因素

項(xiàng)目決策階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的風(fēng)險主要表現(xiàn)為容易混淆建設(shè)主體與監(jiān)督主體。項(xiàng)目投資決策是選擇和決定投資行動方案的過程，是對擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較及做出判斷和決定的過程，項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，在建設(shè)項(xiàng)目決策階段，審計人員為了對項(xiàng)目決策過程的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，有時會參加項(xiàng)目決策的各種會議，如可行性研究分析會等，這就容易使審計人員介入到項(xiàng)目決策中去，使審計的監(jiān)督主體變?yōu)榱私ㄔO(shè)主體。如審計人員在可行性研究分析會上發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)表意見后，會議主持者在進(jìn)行表決時會忽視審計人員的監(jiān)督者身份，而是把審計人員看成與會的一名有表決權(quán)的代表，這時就會影響審計人員的獨(dú)立性。

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的風(fēng)險因素

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的風(fēng)險因素主要表現(xiàn)為不能獨(dú)立取證，項(xiàng)目實(shí)施即通常講的施工階段是建設(shè)項(xiàng)目最重要的一環(huán)，是通過人的勞動、材料和機(jī)械設(shè)備的使用把設(shè)計圖紙中的工程從無形變成有形實(shí)體的過程，是建設(shè)項(xiàng)目價值和使用價值能夠體現(xiàn)的主要階段，項(xiàng)目實(shí)施階段的審計監(jiān)督有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正。然而審計人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中頻繁的介入進(jìn)行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，有的審計人員發(fā)現(xiàn)問題后，總是試圖阻止或改之；再如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制，從而影響審計人員的獨(dú)立性。

(三)建設(shè)項(xiàng)目決算階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的風(fēng)險因素

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段影響內(nèi)部審計獨(dú)立性的因素表現(xiàn)為不能獨(dú)立詢價，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計中以下幾方面是重要內(nèi)容：施工合同中合同價款的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性；審查材料價差的合理性，變更及隱蔽工程的簽證情況；審查工程量計算書是否準(zhǔn)確：而審計人員在對合同價款進(jìn)行審計時，項(xiàng)目建設(shè)部門及預(yù)算部門經(jīng)常會邀請審計部門一同確定合同價款，一同對主要設(shè)備材料進(jìn)行詢價，從而達(dá)到“審計免疫”的目的，通過與其它部門合作確定的合同價款會影響到審計的獨(dú)立性。

四、建設(shè)項(xiàng)目削減影響審計獨(dú)立性因素對策分析

(一)項(xiàng)目決策階段要明確審計作為監(jiān)督者的獨(dú)立主體身份

審計人員在項(xiàng)目決策階段進(jìn)行審計監(jiān)督時，要引導(dǎo)參與決策部門注意自已監(jiān)督者而不是表決者的身份，在發(fā)表審計意見時不要對項(xiàng)目的決策結(jié)論發(fā)表審計意見，而應(yīng)在以下幾個方面發(fā)表審計意見：項(xiàng)目的決策過程、決策內(nèi)容是否合法合規(guī)，有無舞現(xiàn)象；項(xiàng)目建議書內(nèi)容是否全面；項(xiàng)目可行性研究中的技術(shù)方案是否考慮了先進(jìn)適用，經(jīng)濟(jì)合理，是否進(jìn)行了市場分析，風(fēng)險分析，是否由環(huán)保部門進(jìn)行了環(huán)境評價，是否經(jīng)勞動安全衛(wèi)生消防部門進(jìn)行了論證；經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)是否科學(xué)全面，是否按本行業(yè)的文件進(jìn)行了投資估算；可行研究是否按規(guī)定進(jìn)行了審批、審核或備案。

(二)項(xiàng)目實(shí)施階段審計人員要獨(dú)立取證

審計人員在項(xiàng)目實(shí)施階段進(jìn)行審計監(jiān)督時，要做到獨(dú)立取證，不要與建設(shè)部門或監(jiān)禮方共同確定簽證工作量及施工質(zhì)量等專業(yè)問題；審計要把重點(diǎn)放在以下幾個方面：監(jiān)督部門是否按規(guī)定進(jìn)行了質(zhì)量監(jiān)督；建設(shè)部門是否按規(guī)定進(jìn)行了現(xiàn)場簽證和隱蔽工程量認(rèn)定。比如對現(xiàn)場工作量的認(rèn)定中，審計部門不要參加建設(shè)部門組織的驗(yàn)收工作，而應(yīng)通過獨(dú)立取證對現(xiàn)場工作量進(jìn)行核實(shí)，審計人員在核實(shí)工作量后，不向施工單位下達(dá)意見，而應(yīng)向簽證單位下達(dá)審計意見，由簽證單位再次核實(shí)工作量后與未經(jīng)審計的簽證進(jìn)行對比，指出差異化原因后，再反饋?zhàn)罱K的工作量簽證及差異化的原因。

項(xiàng)目決算階段削減審計人員要獨(dú)立詢價

審計人員在項(xiàng)目決算階段進(jìn)行審計監(jiān)督時，要做到獨(dú)立詢價，對于合同價款的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，不要與預(yù)算部門共同詢價，比如合同中的設(shè)備價格，預(yù)算部門詢得的價格審計部門應(yīng)在自己獨(dú)立詢價后，再發(fā)表價格差異的意見，由預(yù)算部門或建設(shè)部門進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)，并反饋?zhàn)罱K審定的價格，及差異化的原因。從而避免共同詢價影響審計人員的獨(dú)立性，

綜上所述，雖然在石油企業(yè)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計存在一定影響審計獨(dú)立性的風(fēng)險，但由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化等方面的差異，其對內(nèi)部審計獨(dú)立性的理解和要求不盡相同，結(jié)合我國的國情及石油企業(yè)的具體情況，在石油企業(yè)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計是有法可依的，只要切實(shí)采取避免影響審計獨(dú)立性風(fēng)險的對策，對石油企業(yè)的經(jīng)營管理也是也是有益的。

參考文獻(xiàn)

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篇10

【關(guān)鍵詞】全過程跟蹤審計 高校 新校區(qū) 工程建設(shè) 監(jiān)督 應(yīng)用

【中圖分類號】G【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）06C-

0091-02

一、全過程跟蹤審計的意義

全過程跟蹤審計是審計的一種形式。就工程建設(shè)而言，全過程跟蹤審計是指“審計機(jī)構(gòu)以國家的法律法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，維護(hù)國家和業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的監(jiān)督活動”。它的意義在于：全過程跟蹤審計有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性；有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位，如建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)等各方，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序；有利于審計人員自覺依法審計，并接受各有關(guān)部門對審計執(zhí)法的監(jiān)督等。

二、高校新校區(qū)建設(shè)過程中存在的問題

隨著高等教育的不斷發(fā)展，許多高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼。不可否認(rèn)的是，首先，高校一些領(lǐng)導(dǎo)平時更多的是忙于教學(xué)管理的相關(guān)工作，較少從事過與工程建設(shè)有關(guān)的工作，在面對投入巨額資金的新工程項(xiàng)目建設(shè)時，有時會手足無措，甚至對建筑市場的內(nèi)在規(guī)律和運(yùn)作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設(shè)工程審計的重點(diǎn)是竣工結(jié)算和工程驗(yàn)收，是一種事后審計，這種審計方式達(dá)不到對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控的目的，尤其是像新校區(qū)建設(shè)這樣的浩大工程，如果出現(xiàn)規(guī)劃不科學(xué)、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況，將會造成無法彌補(bǔ)的損失。再次，高?！肮こ谈瘮　钡陌讣r有發(fā)生，已引起社會的廣泛關(guān)注。如何有效預(yù)防高校工程建設(shè)過程中腐敗現(xiàn)象的滋生，是高校在啟動工程建設(shè)之前就必須思量和加以解決的問題。本文以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督中的應(yīng)用。

三、全過程跟蹤審計的效能

全過程跟蹤審計的效能，指從工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃到工程項(xiàng)目的決算這個過程中，審計效能監(jiān)察作用始終得以發(fā)揮。具體如下。一是對決策的論證。審計的執(zhí)行部門可以從專業(yè)角度作出具體的分析，彌補(bǔ)決策者在工程建設(shè)方面存在的知識缺陷。二是對干部行為進(jìn)行規(guī)范。三是通過加強(qiáng)成本核算，使審計監(jiān)督的關(guān)口前移，并貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)過程之中，更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本，以取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。四是提高工程建設(shè)質(zhì)量。加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控，開展全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強(qiáng)對資金使用的管理。通過對資金的監(jiān)控，達(dá)到降低工程項(xiàng)目投資風(fēng)險的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實(shí)行全過程跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強(qiáng)監(jiān)督和管理，可以極大地提高工程建設(shè)效能。

四、全過程跟蹤審計的應(yīng)用

以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，談新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的應(yīng)用。廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)占地約600畝，工程項(xiàng)目投資約10億元人民幣。為加強(qiáng)對新校區(qū)建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)院成立了新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)新校區(qū)建設(shè)指揮部，由院長擔(dān)任總指揮長，一名副院長擔(dān)任常務(wù)副指揮長。新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)監(jiān)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，履行監(jiān)督職能。在項(xiàng)目運(yùn)行過程中，采用全過程跟蹤審計的辦法。主要的做法如下。

（一）決策階段。學(xué)院成立了由部分專家組成的專家組，對項(xiàng)目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的過程進(jìn)行決策性評審。

（二）設(shè)計階段監(jiān)督。在項(xiàng)目作出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達(dá)到有限資金取得最大效益，必須對建設(shè)方案進(jìn)行合理評價。所以在該階段進(jìn)行審計至關(guān)重要。

（三）招標(biāo)階段。學(xué)院通過聘請社會上有“”、“審計”資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對學(xué)院的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計，發(fā)揮外部審計、審核的作用。學(xué)院監(jiān)審機(jī)構(gòu)（即紀(jì)檢監(jiān)察部門）全程監(jiān)督所有機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過程。在選定機(jī)構(gòu)的過程中，學(xué)院監(jiān)審機(jī)構(gòu)堅持公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，按照政府招標(biāo)管理部門規(guī)定的條件和招標(biāo)程序，杜絕違反原則與投標(biāo)人串標(biāo)，搞暗箱操作，量身定做等，對防止串標(biāo)行為起到抑制作用。

（四）預(yù)算編制階段。學(xué)院通過招標(biāo)的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項(xiàng)工程按照合同約定進(jìn)行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把關(guān)，凡是不符合合同要求，超出合同協(xié)議范圍的，未經(jīng)簽證的，一律不予以確認(rèn)。

（五）施工階段。學(xué)院通過公開招標(biāo)施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯，監(jiān)理單位必須依照與建設(shè)單位簽訂的監(jiān)理工程合同條款內(nèi)容，認(rèn)真履行職責(zé)。如出現(xiàn)工程質(zhì)量、工程（下轉(zhuǎn)第95頁）（上接第91頁）工期延誤、人身安全等重大問題或事故，將按合同有關(guān)條款追究責(zé)任。

（六）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，提高項(xiàng)目投資效益。

另外，在制度監(jiān)督方面。工程開工前，學(xué)院制定了《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院工程審計監(jiān)督管理辦法》、《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)廉潔自律規(guī)定》等相關(guān)管理文件，對工程項(xiàng)目的審定、工程質(zhì)量管理、招標(biāo)管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責(zé)任、紀(jì)律要求等，作出了明確規(guī)定，并對規(guī)定落實(shí)的情況進(jìn)行定期檢查和隨機(jī)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行整改。

五、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計需注意的問題

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計需注意以下一些問題。第一，全過程跟蹤審計是在建設(shè)全過程實(shí)時進(jìn)行的一種動態(tài)審計，其責(zé)任重大，風(fēng)險也較大，需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐。需要相應(yīng)的行業(yè)主管部門出臺一系列建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。建立和完善相關(guān)的規(guī)章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，使全過程跟蹤審計工作逐步走向嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。第二，提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。全過程跟蹤審計具有工作量大、任務(wù)重的特性，審計人員要有責(zé)任心、敬業(yè)精神和職業(yè)道德。應(yīng)不斷提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用專業(yè)能力相對較強(qiáng)、易溝通等優(yōu)勢，優(yōu)化審計人員配備，使其相互協(xié)作，以更好地開展項(xiàng)目審計工作，從而達(dá)到提高全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量的目的。

總之，只有建立健全全過程跟蹤審計制度，把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全過程跟蹤審計，才有可能做到及時堵塞漏洞，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和效益，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

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