導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇免疫系統(tǒng)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

人體擁有自己的安全體系來(lái)抵御外界傷害，比如皮膚和骨骼，能在遇到飛來(lái)的石塊時(shí)保護(hù)體內(nèi)器官；頭發(fā)可以保護(hù)頭皮不受紫外線侵害。然而，僅一個(gè)人的手上就可能攜帶著兩億病菌，并且它們隨時(shí)可能感染人體。面對(duì)周圍數(shù)以億計(jì)的細(xì)菌和病毒，人體依賴的卻是一個(gè)我們無(wú)法感覺(jué)或是看見(jiàn)它的“隱形系統(tǒng)”――免疫系統(tǒng)，它承擔(dān)著抵御入侵疾病和幫助人體康復(fù)的重任。

檢閱免疫系統(tǒng)

免疫系統(tǒng)是由免疫器官、免疫細(xì)胞與免疫分子組成的一個(gè)非常嚴(yán)密的系統(tǒng)，統(tǒng)帥著一支多兵種、多職能的強(qiáng)大“軍隊(duì)”，士兵們分布于全身，日夜不停地保護(hù)著人體的健康：對(duì)外抵御細(xì)菌、病毒等形形致病微生物的侵襲；對(duì)內(nèi)則監(jiān)督體內(nèi)細(xì)胞進(jìn)行正常的代謝，防止突變而引發(fā)癌癥。

先說(shuō)免疫器官。它們是免疫細(xì)胞分化、增殖或定居的場(chǎng)所，如骨髓、胸腺等中樞免疫器官，以及脾臟、淋巴結(jié)等周圍免疫器官。骨髓與胸腺負(fù)責(zé)生產(chǎn)對(duì)抗細(xì)菌、病毒的“士兵”――白細(xì)胞與淋巴細(xì)胞，并輸送到身體各處“值勤”，好比是“新兵訓(xùn)練營(yíng)”。而脾臟、淋巴結(jié)等則如同駐扎在各處的“軍事基地”，既是淋巴細(xì)胞定居的“場(chǎng)所”，也是免疫大軍戰(zhàn)斗的“戰(zhàn)場(chǎng)”。

免疫系統(tǒng)中沖鋒陷陣的“士兵”就是免疫細(xì)胞，按“兵種”劃分，有白細(xì)胞、巨噬細(xì)胞、T細(xì)胞、B細(xì)胞、自然殺傷細(xì)胞等。它們將具體執(zhí)行免疫系統(tǒng)發(fā)出的指令，或吃掉侵入人體的細(xì)菌與病毒，或及時(shí)消滅掉突變的癌細(xì)胞。免疫球蛋白、補(bǔ)體、抗體等，則如同士兵手中的武器彈藥，直接抑制或殺滅各種致病微生物，確保體內(nèi)一方平安。

一次小規(guī)模戰(zhàn)斗

“閱兵”結(jié)束，看來(lái)人體的免疫系統(tǒng)“軍容”還算整齊。那它的戰(zhàn)斗力又如何呢？讓我們來(lái)觀摩一次小規(guī)模的“戰(zhàn)斗”吧。

篇2

一個(gè)長(zhǎng)期困擾科學(xué)家的現(xiàn)象—紫外光能抑制皮膚的免疫反應(yīng)—終于得到了科學(xué)解釋。光和一些其他刺激通過(guò)促進(jìn)皮膚細(xì)胞RANKL（receptor activator of NF-κB ligand）的表達(dá)，促使調(diào)節(jié)性T細(xì)胞（regulatory T cells， Tregs）增殖。皮膚總是暴露于環(huán)境刺激之下，這很可能會(huì)引起機(jī)體內(nèi)免疫系統(tǒng)的失衡。例如，當(dāng)皮膚暴露在紫外光之下，免疫系統(tǒng)會(huì)受到抑制：紫外光可以部分治療銀屑?。╬soriasis）–一種自身免疫性疾病。

現(xiàn)在，Loser為我們找到了一條線索用以解釋為何一些環(huán)境刺激，如紫外光引起的某些皮膚炎癥，會(huì)抑制局部和全身的免疫反應(yīng)〔1〕。他們勾勒出了一幅細(xì)胞和分子動(dòng)態(tài)圖，揭示表皮炎癥激活皮膚角質(zhì)細(xì)胞（keratinocyte），引起調(diào)節(jié)性T細(xì)胞（Tregs）的選擇性增殖（preferential expansion）；調(diào)節(jié)性T細(xì)胞是可以抑制皮膚和其他組織中生理、病理免疫反應(yīng)的一類細(xì)胞。

Tregs，精確地說(shuō)自然產(chǎn)生的是CD25+CD4+ Tregs（見(jiàn)備注1），能特異性表達(dá)轉(zhuǎn)錄因子Foxp3，維持免疫系統(tǒng)的自身耐受（self tolerance），并抑制紊亂或過(guò)多的免疫反應(yīng)，如自身免疫疾病和過(guò)敏（Allergy）等〔2〕。白介素-2（Interleukin-2；IL-2）是自然Tregs（natural Tregs）在外周免疫系統(tǒng)（peripheral immune system）中存活不可或缺的細(xì)胞因子；CD25（IL-2受體的α鏈）同樣也是不可或缺的，它參與構(gòu)成高親和性的IL-2受體〔3〕。確實(shí)的，在人類和嚙齒類動(dòng)物中，F(xiàn)oxp3、IL-2或CD25的遺傳變異都會(huì)引起炎癥性腸?。╥nflammatory bowel disease，IBD）、過(guò)敏、自身免疫疾病（如Ⅰ型糖尿?。┑取?〕。同種抗原特異性（alloantigen-specific）自然Tregs的克隆增殖在器官移植中可以有助于免疫耐受；相反地，自然Tregs的數(shù)量減少或者活性的降低都會(huì)激發(fā)機(jī)體對(duì)腫瘤或微生物抗原的免疫反應(yīng)〔4.5〕。

現(xiàn)在的核心問(wèn)題是，自然Tregs是如何被激活并增殖的。解決好這個(gè)疑問(wèn)將有助于頤搶斫釺regs在免疫耐受和免疫系統(tǒng)平衡中的地位，也為開(kāi)發(fā)它在臨床上的有效應(yīng)用提供依據(jù)。有證據(jù)表明，活化的成熟樹(shù)突細(xì)胞會(huì)激發(fā)抗原特異性自然Tregs的克隆性增殖；這似乎是通過(guò)上調(diào)樹(shù)突細(xì)胞中協(xié)同刺激分子（costimulatory molecule）如CD80、CD86等的表達(dá)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，尤其是在IL-2存在的條件下〔6〕。其他分子也參與這個(gè)過(guò)程，包括RANK。RANK是一個(gè)腫瘤壞死因子受體超家族的成員，在骨重建、懷孕期乳腺形成、淋巴結(jié)形成、T細(xì)胞－樹(shù)突細(xì)胞間相互作用、樹(shù)突細(xì)胞的存活中都有其重要作用〔7.8〕。

一般地，T細(xì)胞在受到刺激后高度表達(dá)RANKL配體和CD40L。這些T細(xì)胞通過(guò)RANK/RANKL和CD40/CD40L相互作用激活樹(shù)突細(xì)胞，增強(qiáng)它的存活〔7.8〕。從這里可以看出，局部的、不同細(xì)胞間細(xì)胞因子和細(xì)胞表面分子的相互作用，有助于決定Tregs的活化和增殖程度，保證機(jī)體對(duì)入侵微生物或外來(lái)物質(zhì)實(shí)施有效、最佳的免疫反應(yīng)，不傷及其他組織。

Loser等的研究結(jié)果表明皮膚角質(zhì)細(xì)胞在正常生理狀態(tài)下是低水平表達(dá)RANKL，而在受到紫外光照射或病毒感染時(shí)會(huì)提高表達(dá)水平〔1〕。這就暗示著RANKL在皮膚中的重要地位。確實(shí)地，作者發(fā)現(xiàn)當(dāng)單獨(dú)對(duì)表皮角質(zhì)細(xì)胞進(jìn)行轉(zhuǎn)基因使其過(guò)量表達(dá)RANKL，皮膚中的Tregs數(shù)量會(huì)增加。另外，正常的小鼠在接受紫外光照射之后也會(huì)在引流淋巴結(jié)（draining lymph node）中提高Tregs的數(shù)量〔1〕。同樣，在采用RANK-Fc融合蛋白阻斷RANKL，或者去除朗格漢斯細(xì)胞（Langerhans cell；一類存在于表皮/epidermis的樹(shù)突細(xì)胞亞群），Tregs的數(shù)量會(huì)顯著下降。值得注意的是，當(dāng)小鼠中樹(shù)突細(xì)胞和朗格漢斯細(xì)胞過(guò)量表達(dá)RANKL時(shí)，CD86和CD205(DEC205；樹(shù)突細(xì)胞特異性表達(dá)分子)的表達(dá)量也會(huì)提高；不管在體內(nèi)還是體外，這些細(xì)胞都具有激發(fā)Tregs增殖的能力。而且，體內(nèi)、外實(shí)驗(yàn)都表明樹(shù)突細(xì)胞可以誘導(dǎo)原始T細(xì)胞向類自然Treg細(xì)胞（natural Treg-like cell）轉(zhuǎn)化。

將這些結(jié)果綜合起來(lái)，可以發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)簡(jiǎn)單模型：角質(zhì)細(xì)胞在應(yīng)對(duì)皮膚炎癥時(shí)表達(dá)RANKL，可能借此活化了朗格漢斯細(xì)胞，因?yàn)樵摷?xì)胞與角質(zhì)細(xì)胞通過(guò)RANK/RANKL相互作用；這些活化的朗格漢斯細(xì)胞有針對(duì)性地激發(fā)引流淋巴結(jié)中自然Tregs的增殖。這些過(guò)程發(fā)生后，增殖的Tregs開(kāi)始抑制皮膚及其他組織中的免疫反應(yīng)（圖1）。

a)正常皮膚中，角質(zhì)細(xì)胞并不表達(dá)RANKL。朗格漢斯細(xì)胞盡管會(huì)表達(dá)受體RANK，但不會(huì)通過(guò)RANKL/RANK相互作用被角質(zhì)細(xì)胞激活，從而也不會(huì)刺激T細(xì)胞。b) Loser等展示了當(dāng)皮膚暴露于紫外光照射下，角質(zhì)細(xì)胞表達(dá)RANKL，用之刺激朗格漢斯細(xì)胞。隨后，朗格漢斯細(xì)胞提高協(xié)同刺激分子CD86和CD205的表達(dá)量，同時(shí)還分泌細(xì)胞因子，從而促進(jìn)CD25+CD4+ Tregs的增殖。此時(shí)CD25+CD4+ Tregs會(huì)表達(dá)CD86的受體CD28。這些Tregs會(huì)在局部和周身抑制免疫反應(yīng)。

Loser等的發(fā)現(xiàn)解釋了紫外光照射治療銀屑病的過(guò)程〔9〕。同時(shí)，此項(xiàng)發(fā)現(xiàn)也與之前報(bào)道的銀屑病患處包含更多Tregs相吻合〔10〕。此外，作者指出：皮膚中產(chǎn)生的早已認(rèn)為具有免疫抑制作用的維生素D3，是RANKL的強(qiáng)誘導(dǎo)性分子〔8〕；維生素D3通過(guò)角質(zhì)細(xì)胞、皮膚樹(shù)突細(xì)胞間RANKL/RANK相互作用來(lái)誘導(dǎo)Tregs〔11〕。這一重要發(fā)現(xiàn)也具有潛在的臨床應(yīng)用價(jià)值。例如，通過(guò)局部皮膚或皮下的抗原處理，結(jié)合局部RANKL的表達(dá)（如通過(guò)紫外光照射來(lái)實(shí)現(xiàn)），可以增加抗原特異性的Tregs，讓其在全身起作用〔8〕。盡管離真正懂得如何選擇性、可信賴地激活皮膚中Tregs而不是效應(yīng)性T細(xì)胞（effector T cell）還有更為深入的研究需要完成，但這種方法有希望被用來(lái)開(kāi)發(fā)治療過(guò)敏及其他免疫疾病。另一方面，如果讓局部Tregs數(shù)量的減少而抗原反應(yīng)的效應(yīng)性T細(xì)胞數(shù)量不變，疫苗皮膚接種（cutaneous vaccination）將會(huì)更為有效地針對(duì)腫瘤或是微生物抗原。在接種疫苗的部位，選擇性地阻斷角質(zhì)細(xì)胞和樹(shù)突細(xì)胞間RANKL/RANK相互作用，可能對(duì)這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有促進(jìn)作用。

像皮膚一樣，肺和腸的粘膜(mucosa)同樣處在不斷的環(huán)境刺激之下。皮膚和這些粘膜并不僅僅是物理上保護(hù)機(jī)體免受傷害，同時(shí)還積極地參與了調(diào)控免疫系統(tǒng)反應(yīng)。一個(gè)例子就是機(jī)體只對(duì)腸的病原體起反應(yīng)，而不對(duì)食物抗原起反應(yīng)。這種口服耐受（oral tolerance）的內(nèi)在機(jī)理可能在于腸中抗原特異性Tregs的誘導(dǎo)，它能在全身發(fā)揮作用〔12〕。有關(guān)皮膚和粘膜組織中Treg活化和增殖的分子基礎(chǔ)還有待進(jìn)一步研究，這也將有助于我們理解免疫系統(tǒng)在面對(duì)環(huán)境刺激下如何維持平衡的復(fù)雜過(guò)程。

深入閱讀：

1.Loser， K. et al. Nat. Med. 12， 1372–1379 (2006).

2.Sakaguchi， S. Nat. Immunol. 6， 345–352 (2005).

3.Malek， T.R. & Bayer， A.L. Nat. Rev. Immunol. 4， 665–674 (2004).

4.Yamaguchi， T. & Sakaguchi， S. Semin. Cancer Biol. 16， 115–123 (2006).

5.Belkaid， Y. & Rouse， B.T. Nat. Immunol. 6， 353–360 (2005).

6.Yamazaki， S.， Inaba， K.， Tarbell， K.V. & Steinman， R.M. Immunol. Rev. 212， 314–329 (2006).

7.Anderson， D.M. et al. Nature 390， 175–179 (1997).

8.Theill， L.E.， Boyle， W.J. & Penninger， J.M. Annu. Rev. Immunol. 20， 795–823 (2002).

9.Beissert， S.， Schwarz， A. & Schwarz， T. J. Invest. Dermatol. 126， 15–24 (2006).

10.Sugiyama， H. et al. J. Immunol. 174， 164–173 (2005).

11.Barrat， F.J. et al. J. Exp. Med. 195， 603–616 (2002).

篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì) 審計(jì)“免疫系統(tǒng)” 經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)

在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)首次提出“現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’”的觀點(diǎn)。這一觀點(diǎn)把經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)比作人體系統(tǒng)，而國(guó)家審計(jì)則是這個(gè)人體系統(tǒng)的子系統(tǒng)——“免疫系統(tǒng)”。

一、耗散結(jié)構(gòu)理論和Brusselator模型

（ 一 ）耗散結(jié)構(gòu)理論 （1）熵與熵定律。德國(guó)物理學(xué)家克勞修斯把“熵”的概念引入到熱力學(xué)定理中，認(rèn)為熵是物質(zhì)系統(tǒng)中能量衰竭程度的量度，并指出對(duì)于任何的熱力學(xué)過(guò)程，系統(tǒng)的熵值總趨于增大。后來(lái)，玻爾茲曼認(rèn)為熵可以作為系統(tǒng)無(wú)序度的衡量，在一個(gè)不與外界發(fā)生任何聯(lián)系的封閉系統(tǒng)中，系統(tǒng)的熵值總趨于增大，而使系統(tǒng)處于混亂和無(wú)序的狀態(tài)，最后走向滅亡，這就是熵定理。（2）耗散結(jié)構(gòu)理論。在熱力學(xué)中，普利高津按照系統(tǒng)與外部環(huán)境的關(guān)系，將系統(tǒng)分為孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開(kāi)放系統(tǒng)。開(kāi)放系統(tǒng)存在著熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠(yuǎn)離平衡態(tài)三種狀態(tài)。遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開(kāi)放系統(tǒng)通過(guò)與外部環(huán)境不斷的進(jìn)行物質(zhì)和能量的交換，引入負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部的熵增，產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，使系統(tǒng)從無(wú)序走向有序，從低級(jí)有序走向高級(jí)有序，自發(fā)形成新的有序結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)被稱作“耗散結(jié)構(gòu)”。耗散結(jié)構(gòu)形成需要四個(gè)條件：系統(tǒng)必須是開(kāi)放的；系統(tǒng)必須遠(yuǎn)離平衡態(tài)；系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間存在非線性的相互作用；系統(tǒng)從無(wú)序向有序的演化是通過(guò)隨機(jī)漲落來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

（ 二 ）Brusselator模型的基本形式 “布魯塞爾器”（Brusselator）是普利高津領(lǐng)導(dǎo)的比利時(shí)布魯塞爾學(xué)派研究發(fā)現(xiàn)的，用來(lái)研究耗散結(jié)構(gòu)演化和系統(tǒng)自組織行為的化學(xué)反應(yīng)動(dòng)力學(xué)模型?！安剪斎麪柶鳌保˙russelator）模型的基本形式如下：A■x…（1）；B+x■y+D…（2）；2x+y■3x…（3）；x■E（…4）；其中，A、B為初始反應(yīng)物，D，E為反應(yīng)產(chǎn)物，他們保持不變，x，y為中間組分，他們濃度隨著時(shí)間發(fā)生變化。不考慮逆反應(yīng)過(guò)程，建立求解模型的動(dòng)力學(xué)方程：■=k1A-k2Bx+k3x2y-k4x■=k2Bx-k3x2y…（5）；假定其動(dòng)力學(xué)常數(shù)為1，且不考慮擴(kuò)散現(xiàn)象，則（5）式可以轉(zhuǎn)化為：■=A-Bx+x2y-x■=Bx-x2y…（6）；另■=0，■=0，則式（6）的定態(tài)解為：x0=A，y=■…（7）；普利高津發(fā)現(xiàn)，只要控制初始反應(yīng)物A、B的濃度，如果滿足條件B>1+A2，就能夠使系統(tǒng)失穩(wěn)，然后向耗散結(jié)構(gòu)過(guò)渡。

二、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論概述

（ 一 ）審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論與國(guó)家審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變 我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，一些對(duì)公眾利益直接產(chǎn)生影響的問(wèn)題逐漸成為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。作為受托方的社會(huì)公眾，迫切希望政府能夠采取措施解決這些社會(huì)問(wèn)題，但是政府傳統(tǒng)的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)無(wú)法滿足社會(huì)公眾的需求，這就需要出現(xiàn)新的公共受托責(zé)任——公共受托社會(huì)責(zé)任。審計(jì)伴隨著公共受托責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生。公共受托社會(huì)責(zé)任的出現(xiàn)，要求國(guó)家審計(jì)必須轉(zhuǎn)變觀念，從解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題的雙重角度提出新的審計(jì)理念。在這種背景下，國(guó)家審計(jì)從科學(xué)發(fā)展觀的角度，提出審計(jì)本質(zhì)上是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的理念。這一理念把國(guó)家審計(jì)看作是經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的“免疫系統(tǒng)”，通過(guò)及時(shí)預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中存在的各種障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行的功能。公共受托責(zé)任的轉(zhuǎn)變對(duì)國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)提出了新的要求，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)從評(píng)價(jià)政府公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性轉(zhuǎn)變?yōu)樽R(shí)別經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的各類風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論要求審計(jì)機(jī)關(guān)把維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行作為審計(jì)機(jī)關(guān)的第一要?jiǎng)?wù)。國(guó)家審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)政安全、金融安全、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源安全等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題，還要關(guān)注生態(tài)環(huán)境安全、民生安全等社會(huì)安全問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)要在其法定職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)確定審計(jì)工作的具體目標(biāo)和任務(wù)，開(kāi)展審計(jì)工作，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。由此，國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論把政府審計(jì)的職責(zé)從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展到社會(huì)運(yùn)行領(lǐng)域，國(guó)家審計(jì)的職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督拓展為維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（ 二 ）審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論對(duì)國(guó)家審計(jì)的新要求 國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，取決于審計(jì)文化、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)能力等子系統(tǒng)。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論下，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，如果把審計(jì)文化、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和審計(jì)能力看作是國(guó)家審計(jì)的內(nèi)部子系統(tǒng)，則國(guó)家審計(jì)所處的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)就是它的外部環(huán)境。根據(jù)耗散結(jié)構(gòu)理論，國(guó)家審計(jì)首先要協(xié)調(diào)內(nèi)部子系統(tǒng)形成系統(tǒng)合力，減少系統(tǒng)內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的熵值；其次要響應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，及時(shí)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息的交換，確保引入足夠的負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加。這樣國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)才能形成和保持耗散結(jié)構(gòu)，從而表現(xiàn)出免疫系統(tǒng)功能的特性，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行。如果國(guó)家審計(jì)不能減少系統(tǒng)內(nèi)部的矛盾和適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，國(guó)家審計(jì)無(wú)法發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，無(wú)法確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。因此，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)變化提出的新理論，同時(shí)也對(duì)國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)提出了新的要求。（1）審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論對(duì)審計(jì)文化的要求。審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變要求審計(jì)文化應(yīng)該建立起與審計(jì)免疫系統(tǒng)功能相適應(yīng)的審計(jì)意識(shí)。要樹(shù)立政治效益意識(shí)，審計(jì)人員要關(guān)注國(guó)家政策，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督國(guó)家政策的落實(shí)情況，實(shí)現(xiàn)政治效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一；要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，使國(guó)家審計(jì)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、民生改善和社會(huì)穩(wěn)定；要樹(shù)立大局意識(shí)，從宏觀性、全局性的角度考慮問(wèn)題，把注意力放在維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全的大局上；要樹(shù)立批判意識(shí)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)該批判性的對(duì)待審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行化解；要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，國(guó)家審計(jì)有能力，也必須發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行，這是黨和人民賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)。（2）審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論對(duì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)是以科層制為其組織形式，由審計(jì)署、省、市、縣四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組成。從縱向來(lái)看，如果把一個(gè)國(guó)家看作系統(tǒng)，省、市、縣就是國(guó)家這個(gè)系統(tǒng)的子系統(tǒng)，這些不同的行政區(qū)域都組成了一個(gè)小的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)關(guān)從上到下的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，涵蓋了我國(guó)所有的行政區(qū)域，審計(jì)的“觸角”伸向了每一個(gè)小的經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)，確保審計(jì)能夠維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的提出，把審計(jì)職責(zé)拓展到社會(huì)領(lǐng)域，這就要求審計(jì)組織結(jié)構(gòu)從橫向的角度使國(guó)家審計(jì)覆蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的主要行業(yè)，不僅涵蓋財(cái)政、金融、企業(yè)等傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)部門，還應(yīng)該包括環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)部門，使審計(jì)的“觸角”伸向經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中的社會(huì)性事務(wù)，確保行業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全。在這種狀況下，審計(jì)組織結(jié)構(gòu)才能形成橫縱交織的網(wǎng)絡(luò)，充分涵蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的主要方面，使地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)都置于審計(jì)的監(jiān)督之下，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)整體的安全運(yùn)行。（3）審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論對(duì)審計(jì)能力的要求。審計(jì)能力由審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)費(fèi)組成。首先，審計(jì)免疫系統(tǒng)的提出對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求：要求審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)，能夠認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的方針政策，圍繞政府工作的重心來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航；要求審計(jì)人員具備一定的職業(yè)道德修養(yǎng)，能夠在審計(jì)活動(dòng)中獨(dú)立、依法、公正地行使經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)督權(quán)，抵制尋租行為，維護(hù)審計(jì)人員良好的社會(huì)形象；要求審計(jì)人員能夠具備專業(yè)勝任能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中存在的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)或協(xié)同相關(guān)部門采取措施，預(yù)防和打擊各類違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)案件，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。其次，審計(jì)技術(shù)是審計(jì)能力提升的技術(shù)保障。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，組織傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式、管理模式和會(huì)計(jì)模式發(fā)生了改變。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論要求審計(jì)部門能夠適應(yīng)這些變化，能夠把信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)踐中，提升審計(jì)的效率和質(zhì)量，以確保國(guó)家審計(jì)能夠充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能；最后，審計(jì)經(jīng)費(fèi)與審計(jì)事業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，沒(méi)有審計(jì)經(jīng)費(fèi)作保障，審計(jì)工作就無(wú)法正常開(kāi)展。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論要求各級(jí)政府部門要積極保證審計(jì)部門審計(jì)經(jīng)費(fèi)的充足，確保審計(jì)部門有足夠的經(jīng)費(fèi)來(lái)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論對(duì)國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)提出了新的要求，這些要求歸結(jié)起來(lái)，就是要求各子系統(tǒng)把維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行作為系統(tǒng)目標(biāo)，通過(guò)各子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)配合，形成系統(tǒng)合力，使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)涌現(xiàn)出新的特性——“免疫系統(tǒng)”特性。

三、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論與經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)演化

（一）國(guó)家審計(jì)不具備免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化模型 審計(jì)免疫系統(tǒng)功能對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)演化具有推進(jìn)作用，能夠促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)，下面我們用布魯斯?fàn)柶髂Ｐ蛠?lái)證明審計(jì)免疫系統(tǒng)功能對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)演化的作用。首先對(duì)布魯塞爾器的各個(gè)符號(hào)進(jìn)行轉(zhuǎn)義，將A、B、D、E、x、y所代表的意義轉(zhuǎn)換為影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全的各種概念。設(shè)：A、B為影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全的審計(jì)條件，A為審計(jì)條件1，即國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部熵值不斷增加，降低了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)效率，表現(xiàn)為較低的審計(jì)質(zhì)量，B為審計(jì)條件2，即國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)從外界環(huán)境引入負(fù)熵流，降低了國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的熵值，提升了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)效率，表現(xiàn)為較高的審計(jì)質(zhì)量；D、E為A、B作用下經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)形成的兩種狀態(tài)，D為經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)狀態(tài)1，即經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全隱患減少，E為經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)狀態(tài)2，即經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全隱患增加；x、y為經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中存在和不存在安全隱患的被審計(jì)單位。

國(guó)家審計(jì)不具備免疫系統(tǒng)功能，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化模型如下：A（審計(jì)條件1）■x（存在安全隱患的被審計(jì)單位）（8）；B（審計(jì)條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計(jì)單位）+D（狀態(tài)1）…（9）；2x+y■3x（不具備免疫系統(tǒng)功能的演化）…（10）；x■E（狀態(tài)2）…（11）；

式（8）的含義是在審計(jì)條件1下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有形成良性的審計(jì)文化，審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性且結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)能力低下，不能適應(yīng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部矛盾激增。這種情況下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量低，不能揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中被審計(jì)單位的安全隱患，因此，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位無(wú)視審計(jì)機(jī)關(guān)的存在，從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)，嚴(yán)重危害經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的安全。也就是說(shuō)，在審計(jì)條件1下，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中存在安全隱患的被審計(jì)單位就會(huì)增多。

式（9）是指在審計(jì)條件2下，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)從外部環(huán)境引入負(fù)熵流，審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部熵值降低，形成了較好的審計(jì)文化、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和審計(jì)能力，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)形成有序結(jié)構(gòu)，這種情況下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量較高，能夠部分揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)中被審計(jì)單位的安全隱患，被審計(jì)單位迫于審計(jì)的威懾力，不敢從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)。因此，部分具有安全隱患的被審計(jì)單位，迫于審計(jì)的威懾力，轉(zhuǎn)變?yōu)椴淮嬖诎踩[患的被審計(jì)單位，發(fā)揮了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)處于較安全的狀態(tài)。

式（10）是交叉催化作用，這個(gè)式子說(shuō)明在審計(jì)質(zhì)量較低的審計(jì)環(huán)境下，大多數(shù)被審計(jì)部門都存在僥幸心理，認(rèn)為國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)并不能發(fā)現(xiàn)他們存在的問(wèn)題，因此，在這種大環(huán)境的影響下，即使是不存在安全隱患的被審計(jì)單位也會(huì)被同化，采取各種違規(guī)違法措施，獲取更多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益，轉(zhuǎn)變?yōu)榇嬖诎踩[患的被審計(jì)單位。

式（11）是自催化作用，指存在安全隱患的被審計(jì)單位在條件k4的催化下，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)處于一種不安全的狀態(tài)。

式（8）—（11）說(shuō)明，由于國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)存在的矛盾以及與外部環(huán)境的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部熵值不斷增加。雖然國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)能夠從外部環(huán)境吸收一定的物質(zhì)、能量和信息，引入一定的負(fù)熵流，但是這些負(fù)熵流并不能抵消系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，因此，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)較難形成有序結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量不高，不能夠發(fā)揮好審計(jì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)督職能，促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)出現(xiàn)較多的安全隱患。在國(guó)家審計(jì)不具備免疫系統(tǒng)功能時(shí)，只有當(dāng)B>1+A2時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)才能形成自組織的耗散結(jié)構(gòu)。

（二）國(guó)家審計(jì)具備免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化模型 李崇陽(yáng)等的研究表明經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)具備耗散結(jié)構(gòu)的基本特征，因此，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化機(jī)制與化學(xué)反應(yīng)方程的動(dòng)力學(xué)過(guò)程具有相似性，都是遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開(kāi)放系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間都存在非線性的相互作用，都是通過(guò)隨機(jī)漲落來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)從無(wú)序向有序的演化。因此，可以應(yīng)用布魯塞爾器模型來(lái)研究國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)功能對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化作用。A、B、D、E、x、y的含義與國(guó)家審計(jì)不具備免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的演化模型的含義相同，E的含義是經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)具有較高安全性的一種狀態(tài)。A（審計(jì)條件1）■x（存在安全隱患的被審計(jì)單位）…（12）；B（審計(jì)條件2）+x■y（不存在安全隱患的被審計(jì)單位）+D（狀態(tài)1）…（13）；x+2y■3y（具備免疫系統(tǒng)功能的演化）（…14）；y■E（狀態(tài)2）…（15）。

式（12）的含義與式（8）基本相同，在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論下，國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)能夠形成統(tǒng)一目標(biāo)——維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)安全運(yùn)行。雖然國(guó)家審計(jì)內(nèi)部熵值也趨于增大，但內(nèi)部子系統(tǒng)在統(tǒng)一目標(biāo)的指引下，能夠減少內(nèi)部矛盾，抑制熵增。

式（13）的含義與式子（9）基本相同，在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論下，國(guó)家審計(jì)的職能從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域拓展到社會(huì)領(lǐng)域，拓寬了國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的接觸面，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)能夠充分地從外部環(huán)境中吸收物質(zhì)、能量和信息，充分引入負(fù)熵流，使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)功能不再是揭示安全隱患，而是把預(yù)防、揭示和抵御三項(xiàng)功能結(jié)合起來(lái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的監(jiān)督力更強(qiáng)。

式（14）的含義是，在審計(jì)質(zhì)量較高的審計(jì)環(huán)境下，被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)防、揭示和抵御其存在的安全隱患。因此，迫于審計(jì)的威懾力不敢從事違規(guī)違法的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)，即使有也會(huì)被同化，轉(zhuǎn)變?yōu)椴淮嬖诎踩[患單位。

式（15）的含義是，不存在安全隱患的被審計(jì)單位在條件k4的催化下，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)處于一種安全的狀態(tài)。

式（12）-（15）說(shuō)明，在國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)和外部環(huán)境的作用下，雖然國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部熵值趨于增大，但是，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)能夠從外部環(huán)境引入足夠的負(fù)熵流，抑制系統(tǒng)內(nèi)部熵值的增加，能夠形成有序結(jié)構(gòu)，表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量較高，國(guó)家審計(jì)能夠發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)表現(xiàn)為一種安全的狀態(tài)。不考慮逆反應(yīng)過(guò)程，建立求解模型的動(dòng)力學(xué)方程：■=k1A-k2Bx+k3xy2■=k2Bx+k3xy2-k4y… （16）；假定其動(dòng)力學(xué)常數(shù)為1，且不考慮擴(kuò)散現(xiàn)象，則（16）式子可以轉(zhuǎn)化為：■=A-Bx-xy2■=Bx+xy2-y …（17）；另■=0，■=0，則式（17）的定態(tài)解為：x0=■，y0=A…（18）。系統(tǒng)能否形成耗散結(jié)構(gòu)，取決于這些定態(tài)解在何種條件下失去穩(wěn)定性，失穩(wěn)的條件就是判斷系統(tǒng)從無(wú)序進(jìn)入有序，形成耗散結(jié)構(gòu)的臨界值。在定態(tài)解（x0，y0）附近進(jìn)行線性穩(wěn)定性分析：設(shè)f1（x，y）=A-Bx-xy2f2（x，y）=Bx+xy2-y…（19）。則f1（x，y）=f2（x，y）=0。令x=x0+？駐x，y=y0+？駐y，？駐x，？駐y是相對(duì)于定態(tài)解的微小偏離，把x=x0+？駐x，y=y0+？駐y帶入函數(shù)f1（x，y），f2（x，y），得到：f1（x0+？駐x，y0+？駐y）=f1（x0，y0）+f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y…（20）。同理：f2（x0+？駐x，y0+？駐y）=f2x（x，y）？駐x+f2y（x，y）？駐y…（21）；將（20）、（21）帶入（19）得：■=f1x（x0，y0）？駐x+f1y（x0，y0）？駐y■=f2x（x0，y0）？駐x+f2y（x0，y0）？駐y…（22）；由式（19）有：f1x（x0，y0）=-B-y2|y0=A=-（B+A2）…（23）；f1y（x0，y0）=-2xy|x0=■，y0=A=-■…（24）；f2x（x0，y0）=B+y2|y0=A=B+A2…（25）；f2y（x0，y0）=2xy-1|x0=■，y0=A=■…（26）；把（23）、（24）、（25）、（26）帶入（22）得：■=-（A2+B）？駐x-■？駐y■=（A2+B）？駐x+■？駐y…（27）；線性化的微分方程（27）的特征方程為：？姿2-[■-（A2+B）]？姿+（A2+B）=0…（28）。

令？棕=■-（A2+B），T=A2+B>0，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性取決于？棕，也就是說(shuō)系統(tǒng)的穩(wěn)定性由A、B兩個(gè)因素來(lái)決定，下面分別進(jìn)行討論：當(dāng)？棕4T，特征方程（28）的兩個(gè)特征根都小于0，隨著時(shí)間的推移，代表序參量值的動(dòng)點(diǎn)趨近于定態(tài)解（x0，y0），此時(shí)的動(dòng)點(diǎn)叫做穩(wěn)定結(jié)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)趨向于穩(wěn)定。當(dāng)？棕4T，特征方程（28）的兩個(gè)特征根都大于0，隨著時(shí)間的推移，代表序參量值的動(dòng)點(diǎn)遠(yuǎn)離定態(tài)解（x0，y0），此時(shí)的動(dòng)點(diǎn)叫做不穩(wěn)定結(jié)點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)趨于不穩(wěn)定。當(dāng)？棕>0，？棕20時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)才能失穩(wěn)。由？棕>0得出，要使經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)出現(xiàn)自組織耗散結(jié)構(gòu)，必須滿足以下條件：0

國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)不具有免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)的條件為：B>1+A2。由于A2>0，令t=1+A2，t的最小值為1，即，B>1。也就是說(shuō)至少需要B>1，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)才能失穩(wěn)，向著有序結(jié)構(gòu)演化。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)具有免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)形成耗散結(jié)構(gòu)的條件為式（29）。令：z=■[■-（2A2+1）]（30）；當(dāng)0

四、結(jié)論與建議

從上述分析可見(jiàn)，在國(guó)家審計(jì)具備免疫系統(tǒng)功能時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)更容易形成耗散結(jié)構(gòu)，更容易實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。然而，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)免疫功能的實(shí)現(xiàn)，主要受A（審計(jì)條件1）、B（審計(jì)條件2）的影響。審計(jì)條件1受國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)的影響，審計(jì)條件2受國(guó)家審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)和外部環(huán)境的影響，只有通過(guò)減少內(nèi)部系統(tǒng)的矛盾，引入負(fù)熵流，才能降低審計(jì)條件1對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，提升審計(jì)條件2對(duì)被審計(jì)單位的影響，使得國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)形成自組織的耗散結(jié)構(gòu)。

本文由此提出以下建議：國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)該在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的指導(dǎo)下，圍繞“充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全運(yùn)行”的目標(biāo)，組織和開(kāi)展審計(jì)工作，形成審計(jì)合力，積極減少審計(jì)內(nèi)部子系統(tǒng)（審計(jì)文化、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)能力）存在的矛盾；通過(guò)積極關(guān)注國(guó)家方針政策、公眾需求以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)變革產(chǎn)生的各類問(wèn)題，協(xié)調(diào)紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、稅務(wù)、工商等行政部門以及內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等社會(huì)審計(jì)資源，及時(shí)與人大、政府、企業(yè)和公眾進(jìn)行充分的信息交流，使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)引入足夠的負(fù)熵流，形成和保持耗散結(jié)構(gòu)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的健康有序發(fā)展。

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篇4

一、“免疫系統(tǒng)論”與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)在聯(lián)系思考

1.“免疫系統(tǒng)論”思想重在預(yù)防。

“免疫系統(tǒng)”審計(jì)免疫系統(tǒng)論首先回答了什么是審計(jì)和審計(jì)的基本功能,豐富了人們對(duì)審計(jì)本質(zhì)和審計(jì)功能的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步回答了國(guó)家審計(jì)的本質(zhì),國(guó)家審計(jì)的功能,國(guó)家審計(jì)的基本特征,國(guó)家審計(jì)的根本目的,國(guó)家審計(jì)的首要任務(wù),中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)事業(yè)的靈魂和指南等一系列重大問(wèn)題。

醫(yī)學(xué)中的“免疫”具有免疫防御、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視這三種基本功能?！懊庖呦到y(tǒng)”的審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中,也具有免疫防御來(lái)說(shuō),審計(jì)工作的重點(diǎn)是“強(qiáng)身健體、重在預(yù)防”,而不是只顧“醫(yī)病”。由此可見(jiàn),審計(jì)“免疫系統(tǒng)”主要是重在預(yù)防,把事后監(jiān)督推移到事前控制,把重點(diǎn)問(wèn)題的解決轉(zhuǎn)向問(wèn)題的預(yù)防。這實(shí)際上就是要提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法治化、規(guī)范化、科學(xué)化,并在此基礎(chǔ)之上積極構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的中國(guó)特色審計(jì)監(jiān)督制度,讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各項(xiàng)事業(yè)都處于這樣一個(gè)免疫系統(tǒng)之中。

2.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查針對(duì)性強(qiáng)。

目前,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)方式的一種創(chuàng)新己越來(lái)越受到重視,主要是針對(duì)具體的事項(xiàng)有目的有重點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。它是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)的方法,對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng),向有關(guān)地方、部門、單位和個(gè)人進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。近年來(lái),國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目一般采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式,并收到了比較好的效果。專項(xiàng)調(diào)查客觀上目的更明確、內(nèi)容更具體、重點(diǎn)更突出、針對(duì)性更強(qiáng)。

3.“免疫系統(tǒng)論”與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)在聯(lián)系。

“免疫系統(tǒng)論”思想重在預(yù)防。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是有重點(diǎn)的帶著問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查。二者是有區(qū)別的,前者重在問(wèn)題的預(yù)防,是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生前的事前防御,后者則是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后的檢查、考核。二者有所不同,但也是有內(nèi)在聯(lián)系的,把“免疫系統(tǒng)論”運(yùn)用于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中是很具有現(xiàn)實(shí)意義的。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要找出問(wèn)題,分析原因,更要在“免疫系統(tǒng)論”的思想指導(dǎo)下注重同類問(wèn)題的防范,預(yù)防同類問(wèn)題再次發(fā)生,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。

二、“免疫系統(tǒng)論”理論下開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要轉(zhuǎn)變思想

“免疫系統(tǒng)論”理論下的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要轉(zhuǎn)變過(guò)思想,首先就是要轉(zhuǎn)變對(duì)把專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的意義的認(rèn)識(shí),準(zhǔn)確調(diào)查目標(biāo),把目標(biāo)轉(zhuǎn)向到今后同類問(wèn)題的預(yù)防上來(lái)。

1.重新認(rèn)識(shí)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的意義。

“免疫系統(tǒng)論”理論下實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,首先就是要重新認(rèn)識(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的重要意義,開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要找出存在的問(wèn)題和問(wèn)題產(chǎn)生的原因,更要找出預(yù)防同類問(wèn)題發(fā)生的措施,要把專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的意義與目的上升到同類問(wèn)題的“免疫”上來(lái)。同類問(wèn)題的“免疫”一是指事前有效地預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生,不產(chǎn)生問(wèn)題;二是指產(chǎn)生問(wèn)題,但能在問(wèn)題產(chǎn)生的苗頭階段及時(shí)發(fā)現(xiàn),并通過(guò)免疫自穩(wěn)的作用控制事態(tài)把事件處理在其初級(jí)階段,最小化降低經(jīng)濟(jì)事件對(duì)社會(huì)的影響和經(jīng)濟(jì)損失。這就要求在實(shí)際的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中轉(zhuǎn)變思維方式,從帶著疑問(wèn)尋找問(wèn)題的方式轉(zhuǎn)變?yōu)閼{借豐富的經(jīng)驗(yàn)的高度的執(zhí)業(yè)敏銳感洞悉問(wèn)題可能產(chǎn)生的苗頭,并要落實(shí)到一系列的免疫措施和上去,不能等到問(wèn)題不可收拾時(shí)才有所反映。

2.轉(zhuǎn)變思想要注重落實(shí)到行動(dòng)中。

認(rèn)識(shí)到“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的重要意義是第一步,第二步就要把免疫思想落實(shí)到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的行動(dòng)之中。一方面,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都要系統(tǒng)總結(jié)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的有益實(shí)踐、積累知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),并較強(qiáng)相互間的交流探討與合作,深入剖析問(wèn)題,深究根源,把握問(wèn)題的本質(zhì)。另一方面,在把握問(wèn)題本質(zhì)的基礎(chǔ)上形成具體的問(wèn)題預(yù)防措施,提交有關(guān)部門參照實(shí)施。認(rèn)識(shí)在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)揮作用的落腳點(diǎn)就是在質(zhì)量上,要加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量管理,完善調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制。明確調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)單位,制定切實(shí)可行的工作方案和實(shí)施方案,健全重大問(wèn)題及工作事項(xiàng)實(shí)時(shí)研究的工作制度,建立以調(diào)查方案落實(shí)情況為核心的復(fù)核制度,積極探索調(diào)查項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為了保證專項(xiàng)調(diào)查的質(zhì)量,還可以積極探索有效開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的組織方式。圍繞“免疫系統(tǒng)論”的要求,針對(duì)不同類型的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,分析和把握其特點(diǎn),設(shè)計(jì)不同的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式,對(duì)各方式的“免疫”性進(jìn)行比較,選擇采用。

三、把握“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查各環(huán)節(jié)的重點(diǎn)

要把“免疫系統(tǒng)論”運(yùn)用到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查之中,指導(dǎo)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)踐,必須把從專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的環(huán)節(jié)入手,把握每個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。

1.事前準(zhǔn)備階段如何體現(xiàn)“免疫”思想。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的準(zhǔn)備階段中“免疫系統(tǒng)論”的思想主要是表現(xiàn)在調(diào)查方案的編制上。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的計(jì)劃方案是整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)的活動(dòng)的指導(dǎo)思想和行為指南,所以一個(gè)充滿“免疫”思想的專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃方案,必是“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查順利實(shí)施的保證。在編制轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)方案時(shí)一定要考慮調(diào)查的目標(biāo),其目標(biāo)不僅僅包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋找原因,更重要的是對(duì)同類問(wèn)題的預(yù)防。在計(jì)劃方案中要考慮對(duì)已經(jīng)存在的問(wèn)題可以確定這樣一條工作思路:問(wèn)題分析――總結(jié)原因――提出對(duì)策。既然要體現(xiàn)出“免疫”的思想,那么更要注意對(duì)未知問(wèn)題的探索,根據(jù)現(xiàn)有的情況推測(cè)事態(tài)的發(fā)展趨勢(shì),由己經(jīng)暴漏的問(wèn)題聯(lián)想到可能存在的問(wèn)題等等,這一點(diǎn)在計(jì)劃方案中也要有所涉及。

2.事中實(shí)施階段“免疫”思想的實(shí)現(xiàn)。

“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查講的就是要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題、及時(shí)控制問(wèn)題,所以在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)施階段,收集的證據(jù)質(zhì)量就十分關(guān)鍵,關(guān)系到對(duì)事態(tài)的把握和問(wèn)題本質(zhì)的認(rèn)識(shí),從而影響到對(duì)問(wèn)題的及時(shí)控制的預(yù)防。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在收集證據(jù)時(shí),不僅要按照原定計(jì)劃方案收集證據(jù),還要在收集中注意分析不同證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系,關(guān)注問(wèn)題組成的各個(gè)方面,關(guān)注并問(wèn)題的發(fā)展趨勢(shì),該趨勢(shì)的發(fā)展是有利的還是不利的,如果是不利的要怎樣加以控制。特別是要善于發(fā)現(xiàn)處于苗頭階段的問(wèn)題,結(jié)合事物發(fā)展的規(guī)律采取一些列措施將問(wèn)題處理在初級(jí)階段,最大限度的減小損失。

3.事后總結(jié)階段如何突出“免疫”思想。

“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事后總結(jié)階段主要有三方面的內(nèi)容。一是形成對(duì)事物的正確、全面的認(rèn)識(shí)。二是對(duì)已經(jīng)存在問(wèn)題和潛在問(wèn)題都要有詳細(xì)的披露。三是一定要有同類問(wèn)題的預(yù)防措施,措施要有針對(duì)性、具體可行。簡(jiǎn)單的講,總結(jié)階段不僅要“醫(yī)病”,還要體現(xiàn)“防病”的思想,這一思想的體現(xiàn)要落到實(shí)處,必須出具具體可行的同類問(wèn)題防范措施,提高有關(guān)部門論證、參照實(shí)施。同時(shí)對(duì)于本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并實(shí)施預(yù)防的事例也要認(rèn)真總結(jié),詳細(xì)記錄,推廣這種思維模式。事后的總結(jié)還要進(jìn)行事態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)分析,預(yù)測(cè)事態(tài)的發(fā)展趨勢(shì),分析找出潛在的問(wèn)題,并就潛在問(wèn)題的處理形成初步意見(jiàn),這也是“免疫系統(tǒng)論”的要求。

四、“免疫系統(tǒng)論”下專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要注重考核與評(píng)價(jià)

1.考核與評(píng)價(jià)要有體現(xiàn)“免疫”思想。

“免疫系統(tǒng)論”下的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查也不例外,要對(duì)其進(jìn)行考核評(píng)價(jià),必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),至于標(biāo)準(zhǔn)的確立,大概有這樣二個(gè)思想。一是是否按照調(diào)查方案有序的推進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)工作,各項(xiàng)計(jì)劃的內(nèi)容是否順利完成。二是調(diào)查結(jié)果是否真實(shí)全面的反映了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各個(gè)方面,包括對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)是否準(zhǔn)確、對(duì)問(wèn)題的記錄是否完整,等等。三是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中“免疫”思想的體現(xiàn),是否體現(xiàn)了“免疫”思想,是否采取了符合“免疫”思想的實(shí)際行動(dòng),“免疫”措施是否適時(shí)開(kāi)展,其效果如何等。這三個(gè)思想在考核評(píng)價(jià)中可以占不同的比重,“免疫”思想考核的比重可以略大。

2.考核評(píng)價(jià)要注意對(duì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與提高。

哲學(xué)告訴我們,事物都會(huì)有一個(gè)曲折前進(jìn)的過(guò)程,以“免疫系統(tǒng)論”的思想來(lái)推進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查也會(huì)經(jīng)歷一個(gè)過(guò)程,特別是在推行之初,應(yīng)多注意對(duì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與提高。從專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查整個(gè)活動(dòng)中尋找實(shí)施“免疫”思想的成功事例,總結(jié)分析,給與肯定的評(píng)價(jià)。典型的事例還可以拿出來(lái)用于交流學(xué)習(xí),相互借鑒推廣。對(duì)于審計(jì)調(diào)查過(guò)程中“免疫”思想實(shí)施不成功的案例也要給予客觀的評(píng)價(jià),同時(shí)可以督促相關(guān)責(zé)任人員對(duì)不成功的原因進(jìn)行分析,為什么在問(wèn)題的苗頭階段沒(méi)有發(fā)現(xiàn),為什么當(dāng)時(shí)沒(méi)有能預(yù)測(cè)到將要發(fā)生的問(wèn)題。模擬當(dāng)時(shí)情景,就現(xiàn)在來(lái)看如果當(dāng)時(shí)預(yù)測(cè)到將要發(fā)生的問(wèn)題,那么該采取什么樣的措施來(lái)講問(wèn)題扼殺在苗頭階段,將損失降到最低,今后如何有效的預(yù)防類似的問(wèn)題發(fā)生。

3.要注重考核評(píng)價(jià)結(jié)果的落實(shí)。

這里講考核評(píng)價(jià)結(jié)果的落實(shí)主要是指對(duì)于考核評(píng)價(jià)中有“免疫”功能的評(píng)價(jià)、措施,要得到實(shí)施,要保障其能夠?qū)嵤?。在考核評(píng)價(jià)中予以肯定的應(yīng)該推廣的可以預(yù)防某類問(wèn)題的發(fā)生的措施,或是可以主動(dòng)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題、苗頭階段問(wèn)題的方法,也或者是可以將問(wèn)題處理在苗頭階段,將損失降到最小的措施。這些措施和方法應(yīng)該要得到落實(shí),這個(gè)時(shí)侯就要有一個(gè)保障順利落實(shí)實(shí)施的的一個(gè)機(jī)制,可以是由政府主要責(zé)任部門出臺(tái)一個(gè)辦法。在辦法中對(duì)落實(shí)的責(zé)任主體、落實(shí)的實(shí)施條件、落實(shí)的預(yù)期效果、落實(shí)的監(jiān)督主體等做出明確的規(guī)定,當(dāng)然這只是筆者的一個(gè)思路,保障核評(píng)價(jià)結(jié)果順利落實(shí)的辦法還有很多。

篇5

關(guān)鍵詞：人工免疫概念；應(yīng)用領(lǐng)域；研究領(lǐng)域；免疫優(yōu)化原；克隆擴(kuò)增原理

中圖分類號(hào)：TP301.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16727800（2013）002003503

1.1 免疫系統(tǒng)

免疫系統(tǒng)（生物免疫系統(tǒng)）對(duì)侵入機(jī)體的非己成分（如細(xì)胞、病毒和各種病原體）以及發(fā)生了突變的自身細(xì)胞（如癌細(xì)胞）具有精確識(shí)別、適度應(yīng)答和有效排除的能力。

生物免疫系統(tǒng)在其防御功能上表現(xiàn)出許多的優(yōu)良特征，正是由于這些優(yōu)良特征啟示人們構(gòu)造了人工免疫系統(tǒng)。

1.2 人工免疫系統(tǒng)

人工免疫系統(tǒng)（AIS）是對(duì)免疫系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能進(jìn)行抽象的計(jì)算系統(tǒng)。從數(shù)學(xué)，工程和信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域研究和解決計(jì)算問(wèn)題。AIS是一個(gè)以生物免疫系統(tǒng)為靈感并結(jié)合一部分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一個(gè)系統(tǒng)，在計(jì)算機(jī)和機(jī)器學(xué)習(xí)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，屬于人工智能的一部分。人工免疫系統(tǒng)是一個(gè)自適應(yīng)系統(tǒng)，從自然免疫學(xué)的理論和對(duì)免疫功能，原則和模式的觀察中獲得靈感，并用于解決問(wèn)題。人工免疫系統(tǒng)主要關(guān)注的是用計(jì)算和數(shù)學(xué)模型對(duì)免疫學(xué)進(jìn)行模擬，更好地了解免疫系統(tǒng)。人工免疫包括：免疫系統(tǒng)，遺傳系統(tǒng)和神經(jīng)系統(tǒng)。

1.3 人工免疫工程的應(yīng)用范圍

表1說(shuō)明了人工免疫工程的應(yīng)用范圍，人工免疫應(yīng)用十分廣泛，在電氣、電網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、智能機(jī)器人等領(lǐng)域都有著重要的地位，尤其是作為智能化的應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)科學(xué)中具有十分重要的地位。

1.4 人工免疫系統(tǒng)信息處理特性

從信息處理的角度上分析，人工免疫系統(tǒng)具有的特點(diǎn)：①多樣性：免疫系統(tǒng)的抗體庫(kù)的多樣性特征，能及時(shí)對(duì)不同類型的入侵抗原進(jìn)行有效地保證和消除；②容錯(cuò)性：免疫系統(tǒng)在分類和響應(yīng)中突發(fā)的一些比較小的信息處理錯(cuò)誤不會(huì)使整個(gè)信息處理結(jié)果造成嚴(yán)重影響；③分布自律性：免疫系統(tǒng)沒(méi)有集中控制系統(tǒng)，它是由許多局部的并且相互作用的基本信息單元聯(lián)合起來(lái)達(dá)到對(duì)全局的保護(hù)；④動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性：免疫系統(tǒng)要消除各種外來(lái)的不斷變化的入侵抗原并保持整個(gè)系統(tǒng)的維持在一個(gè)穩(wěn)定下；⑤自適應(yīng)魯棒性：免疫系統(tǒng)具有非常強(qiáng)的自我學(xué)習(xí)能力，并且通過(guò)此學(xué)習(xí)使其成為能夠隨環(huán)境不斷變化而不斷改變和完善的一個(gè)自適應(yīng)型的魯棒進(jìn)化系統(tǒng)。

2 人工免疫系統(tǒng)的研究領(lǐng)域

人工免疫系統(tǒng)的研究領(lǐng)域包括：①人工免疫系統(tǒng)模型的研究；②免疫機(jī)理的研究；③人工免疫算法的研究。

2.1 人工免疫系統(tǒng)模型的研究

基于生物免疫原理，人們?cè)O(shè)計(jì)了多種免疫模型，主要有：①獨(dú)特型免疫網(wǎng)絡(luò)模型；②多值免疫模型；③免疫聯(lián)想記憶模型。

除以上3種免疫模型外，Lagrecal提出來(lái)免疫系統(tǒng)的二進(jìn)制模型；Tarakanov基于免疫系統(tǒng)中的抗體和抗原的相互作用原理建立的免疫系統(tǒng)的數(shù)學(xué)模型；Zak模擬免疫系統(tǒng)的功能提出了免疫系統(tǒng)的隨機(jī)模型。

2.2 免疫機(jī)理的研究

① 記憶學(xué)習(xí)；②反饋機(jī)制；③多樣性遺傳機(jī)理；④克隆選擇機(jī)理。

3 免疫優(yōu)化原理

3.1 人工免疫算法的一般步驟

人工免疫算法是將入侵系統(tǒng)的抗原對(duì)應(yīng)于優(yōu)化問(wèn)題的目標(biāo)函數(shù)，將抗體對(duì)應(yīng)于優(yōu)化問(wèn)題的可行解，把抗原和抗體之間的親和力看做目標(biāo)函數(shù)和可行解之間的相匹配的程度，優(yōu)化問(wèn)題的可行解的多樣性由親和力予以保證，通過(guò)計(jì)算抗體期望生存率來(lái)促進(jìn)較優(yōu)抗體的遺傳和變異；用記憶細(xì)胞單元保存擇優(yōu)后的可行解來(lái)抑制相似可行解的繼續(xù)產(chǎn)生并加速搜索到全局最優(yōu)；通過(guò)記憶細(xì)胞機(jī)制，當(dāng)有相似類型的問(wèn)題再次出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)能夠較快產(chǎn)生適應(yīng)該問(wèn)題的較優(yōu)解甚至最優(yōu)解。

3.2 基于免疫遺傳算法的優(yōu)化算法

①問(wèn)題識(shí)別：根據(jù)給定的目標(biāo)函數(shù)和約束條件作為算法的抗原；②確定抗體的編碼方式：人工免疫算法的抗體可以用字符串表示；③產(chǎn)生初始抗體群：通常是在解空間用隨機(jī)的方法產(chǎn)生N個(gè)候選解作為初始抗體，N為抗體群中抗體個(gè)數(shù)；④計(jì)算抗體適應(yīng)值，即計(jì)算抗體和抗原的親和度：構(gòu)造抗體的親和力函數(shù)， 說(shuō)明抗體B和抗原C之間匹配的越好；⑤生成免疫記憶細(xì)胞：將適應(yīng)值較大的抗體作為記憶細(xì)胞加以保留；⑥抗體的選擇（促進(jìn)和抑制）：計(jì)算當(dāng)前抗體群中適應(yīng)值相似的抗體濃度，濃度高的則減小該個(gè)體的選擇概率――抑制；反之，則增加該個(gè)體的選擇概率――促進(jìn)，以此保持群體中個(gè)體的多樣性；⑦抗體的演變：進(jìn)行交叉和變異操作，產(chǎn)生新抗體群；⑧抗體群更新：用記憶細(xì)胞中適應(yīng)值高的個(gè)體代替抗體群中適應(yīng)值低的個(gè)體，形成下一代抗體群；⑨終止：一旦算法滿足終止條件則結(jié)束算法，否則，轉(zhuǎn)到④重新執(zhí)行。

3.3 免疫遺傳算法的優(yōu)化算法的邏輯要點(diǎn)

①隨機(jī)產(chǎn)生創(chuàng)建抗體和抗原的群體；②抗體和抗原匹配；③根據(jù)抗體的親和力對(duì)抗體做出評(píng)價(jià)；④用標(biāo)準(zhǔn)遺傳算法進(jìn)化抗體。

4 克隆擴(kuò)增原理

4.1 克隆選擇算法

① 克隆選擇算法主要借鑒了自然免疫系統(tǒng)中 B 淋巴細(xì)胞的克隆選擇過(guò)程；②在人工免疫系統(tǒng)中，初始檢測(cè)器通過(guò)耐受選擇之后，進(jìn)入到成熟檢測(cè)子集中；③當(dāng)成熟檢則器累積到一定的檢測(cè)閾值時(shí)，進(jìn)入到與抗原親和力相關(guān)的克隆變異過(guò)程（通常變異程的程度與親和力成反比），新生成的高親和力檢測(cè)器被加入到記憶檢測(cè)器集合；④記憶檢測(cè)器不僅在遇到與初次響應(yīng)所遇到的抗原完全相同的抗原會(huì)發(fā)生響應(yīng)，而且在遇到與初次響應(yīng)應(yīng)答時(shí)近似的抗原也會(huì)發(fā)生響應(yīng)，從而具備了聯(lián)想記憶的能力。通過(guò)記憶檢測(cè)，人工免疫系統(tǒng)不僅大大提高檢測(cè)已知自體的效率，而且能夠提高檢測(cè)已知抗原變體的效率。

4.2 克隆選擇算法基本要點(diǎn)

Castro基于克隆選擇理論提出了克隆選擇算法，主要依據(jù)最優(yōu)解，根據(jù)具親和度的大小選擇克隆，進(jìn)行增值和變異，提高搜索范圍，加快收斂速度。這是一種模擬免疫系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)程的進(jìn)化算法。免疫應(yīng)答是免疫系統(tǒng)克隆選擇原理的基本特征，其基本算法要點(diǎn)為：隨機(jī)產(chǎn)生初始群體P，對(duì)P中的個(gè)體行免疫耐受；計(jì)算P中個(gè)體與抗原的親和力， 并根據(jù)其大小從P中選擇n個(gè)最佳個(gè)體Tn；克隆這Tn中的個(gè)體，產(chǎn)生一個(gè)暫時(shí)的克隆群體C ， 克隆的規(guī)模隨親和度的大小而改變；克隆后的個(gè)體按突變概率產(chǎn)生突變， 突變概率與抗體的親和度成正比/反比；在新產(chǎn)生的群體（C*）中重新選擇一些好的個(gè)體構(gòu)成記憶群體，被克隆的母體中的一些個(gè)體被新群體中的其它好于母體的個(gè)體取代。

5 免疫系統(tǒng)與一般免疫算法之間的比較

在免疫算法中對(duì)自然免疫的各個(gè)原子和流程進(jìn)行算法抽象。在免疫算法中，要解決的問(wèn)題由自然免疫中抗原抽象出來(lái)；出現(xiàn)了問(wèn)題，就要有解決問(wèn)題的最佳解向量（對(duì)抗體的抽象）；這些最佳的解向量分別對(duì)應(yīng)該解的問(wèn)題，即對(duì)問(wèn)題的識(shí)別（對(duì)抗體識(shí)別的抽象）；對(duì)急需解決的問(wèn)題類聯(lián)想過(guò)去的成功解決方法（從記憶細(xì)胞中產(chǎn)生抗體的抽象），并對(duì)這些優(yōu)良解進(jìn)行保存（淋巴細(xì)胞分化的抽象），對(duì)剩余的親和力低的候選解進(jìn)行消除（細(xì)胞抑制的抽象），最后利用遺傳算子產(chǎn)生新抗體，即最佳解向量（抗體增加的抽象）。

6 結(jié)語(yǔ)

AIS是一種多科學(xué)和多領(lǐng)域型相互交叉和促進(jìn)型的綜合性研究領(lǐng)域，其領(lǐng)域里有許多的工程問(wèn)題和免疫機(jī)理目前還沒(méi)有得到充分的認(rèn)識(shí)和實(shí)現(xiàn)。人工免疫的研究目前都只是比較初步的研究，仍有不少問(wèn)題有待深入探索。

自然地生物型免疫系統(tǒng)是一個(gè)綜合性和協(xié)調(diào)性的信息系統(tǒng)，它通過(guò)對(duì)抗原的識(shí)別、免疫和免疫記憶協(xié)調(diào)組織起來(lái)處理抗原入侵問(wèn)題。它的這個(gè)特征在對(duì)人工智能信息系統(tǒng)的構(gòu)造起到重要的作用。整個(gè)免疫作用于整個(gè)機(jī)理的新陳代謝和不停地演變中，因此，如何更有效和合理地把自然免疫系統(tǒng)模擬成人工免疫系統(tǒng)，還需要對(duì)整個(gè)與免疫系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的免疫理論進(jìn)行深入的理解和研究。

免疫算法其本質(zhì)是遺傳算法，就實(shí)際而言，它學(xué)習(xí)自然演化還是形式上的，沒(méi)有正真刻畫出演化過(guò)程，更沒(méi)能刻畫出神經(jīng)元思維的真正學(xué)習(xí)能力和過(guò)程，所以其算法的數(shù)學(xué)模型和理論基礎(chǔ)還需要更加深入的探索。

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[8] 楊佳，許強(qiáng)，曹長(zhǎng)修.人工免疫的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)報(bào)方法及其應(yīng)用＼[J＼].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（12）.

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如果將整個(gè)社會(huì)看做一個(gè)機(jī)體，則其健康運(yùn)行也同樣需要“免疫系統(tǒng)”。根據(jù)新任審計(jì)署署長(zhǎng)劉家義的觀點(diǎn)：審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，如果“免疫系統(tǒng)”不健全，就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重后果。審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，能夠最早感受到病毒侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更早更快地用法定權(quán)限抵御病毒侵害。有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。因此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，及時(shí)接受、傳遞、儲(chǔ)存有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制體系“免疫”情況的信息，及早地發(fā)現(xiàn)自身機(jī)體的“病因”。更快地調(diào)動(dòng)“免疫系統(tǒng)”的功能，推進(jìn)建立有效的企業(yè)安全運(yùn)行機(jī)制?！懊庖摺睓C(jī)制是審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，通過(guò)建立集“事前介入、事中督查、事后審計(jì)”于一體的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從根本上為被審計(jì)單位強(qiáng)身健體，增強(qiáng)免疫力，把許多違法違規(guī)問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，在預(yù)防性上下功夫，積極維護(hù)社會(huì)機(jī)體的健康持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最早源于社會(huì)審計(jì)，實(shí)施的標(biāo)志是各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施。中國(guó)審計(jì)人員協(xié)會(huì)在2006年了新的審計(jì)準(zhǔn)則，要求審計(jì)人員在審計(jì)中使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。于是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一時(shí)間成為行內(nèi)外人士關(guān)注和研究的焦點(diǎn)。無(wú)論是支持還是反對(duì)，都無(wú)法否認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)歷史上的一次重大革命。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法在思路上有很大不同，如何根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，逐步應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)一步完善我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，是擺在我國(guó)審計(jì)職業(yè)界面前的一個(gè)非常迫切的問(wèn)題。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用中的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)歷史上的一次重大的革命。先進(jìn)的理念和技術(shù)的引進(jìn)是必要的，但更重要的如何是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計(jì)職業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，推動(dòng)我國(guó)審計(jì)行業(yè)與國(guó)際水平接軌，增強(qiáng)審計(jì)人員的公信力，提高其執(zhí)業(yè)水平。目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

(一)缺乏有效的需求市場(chǎng)作為一項(xiàng)新的技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)缺乏有效的需求市場(chǎng)。在目前的情況下，事務(wù)所的法律風(fēng)險(xiǎn)很低，審計(jì)人員缺乏提升專業(yè)水準(zhǔn)的動(dòng)力，也缺乏運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力，使提高審計(jì)技術(shù)和審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在動(dòng)力不夠充分。

當(dāng)法律風(fēng)險(xiǎn)較高，可能引起較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序，獲得更多的審計(jì)證據(jù)，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量；當(dāng)法律風(fēng)險(xiǎn)較小，不會(huì)引起明顯的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)減少一些審計(jì)程序的實(shí)施，忽視被審計(jì)單位存在的一些違規(guī)問(wèn)題，或是機(jī)械地執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序，而沒(méi)有把降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理念貫穿始終。由于我國(guó)對(duì)證券市場(chǎng)的規(guī)范和約束力較弱，一直存在訴訟門檻過(guò)高，訴訟成本與收益不對(duì)等的現(xiàn)象，致使關(guān)于我國(guó)審計(jì)人員的法律責(zé)任的規(guī)定還比較空洞，缺乏具體的可操作性，民事賠償制度不夠完善。盡管目前我國(guó)公眾投資者在一定的前置條件下可以事務(wù)所，但由于訴訟成本和獲得賠償?shù)目赡苄缘葐?wèn)題的制約，使得事務(wù)所的民事賠償責(zé)任仍然很低，事務(wù)所的違規(guī)成本幾乎可以忽略不計(jì)，導(dǎo)致了我國(guó)的審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)偏小。法律風(fēng)險(xiǎn)低，審計(jì)人員不僅不會(huì)遠(yuǎn)離審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，而且還會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，最終導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的低下。

(二)成本效益問(wèn)題制約制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型大多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過(guò)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估得出可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定出實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和水平，進(jìn)一步確定審計(jì)人員收集何種證據(jù)以及所收集的證據(jù)的數(shù)量。并把有限的審計(jì)資源在審計(jì)業(yè)務(wù)之間合理地分配，有效地利用審計(jì)資源，可以節(jié)約審計(jì)成本，并把節(jié)約成本看作是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的動(dòng)因之一。然而事實(shí)并非人們想象的那樣，審計(jì)工作不僅包括完成審計(jì)工作所花費(fèi)的資金成本還包括人力成本和時(shí)間成本。進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需要耗費(fèi)審計(jì)人員大量的時(shí)間。從搜集資料、整理資料到分析評(píng)估，再到運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化，都要花費(fèi)審計(jì)人員相當(dāng)一部分的時(shí)間，這樣就會(huì)增加審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間成本。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人力資源的要求更高，要求審計(jì)人員具備管理、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等多方面的知識(shí)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)實(shí)施之初，事務(wù)所需要更多有經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)人員的參與，并對(duì)事務(wù)所全體成員提供相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，這會(huì)導(dǎo)致人力成本增加。為了提高信息搜集、傳輸?shù)男?，?shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要利用信息管理系統(tǒng)，為此需配備一定的通信和計(jì)算機(jī)方面的硬件設(shè)施，這在一定程度上也增加了審計(jì)工作的資金成本。由于成本和效益原則的制約，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施和推廣可能需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。

(三)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力不足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估需要有較高的判斷能力。而我國(guó)審計(jì)起步較晚，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)及從整體上把握的專業(yè)勝任能力，給新的風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用造成了一定的困難。

目前我國(guó)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最大制約就是缺乏較高水平的審計(jì)人員，一般的審計(jì)人員無(wú)法對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和特別風(fēng)險(xiǎn)做出正確的評(píng)估，并對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取個(gè)性化的審計(jì)程序。當(dāng)審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤時(shí)，會(huì)導(dǎo)致其無(wú)法搜集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明審計(jì)結(jié)論。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤極有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗或?qū)徲?jì)無(wú)效率，造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用問(wèn)題的解決對(duì)策

針對(duì)以上存在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的問(wèn)題進(jìn)行思考以后，提出以下幾點(diǎn)建議。

(一)積極創(chuàng)造需求市場(chǎng)通過(guò)國(guó)家最高人民法院、證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等出臺(tái)相關(guān)文件，加強(qiáng)對(duì)于證券市場(chǎng)和審計(jì)人員審計(jì)的監(jiān)管力度，指導(dǎo)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的實(shí)施，在一定程度上，創(chuàng)造對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的需求。2007年6月，我國(guó)最高人民法院公告。規(guī)定了關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的相關(guān)問(wèn)題，如第一條規(guī)定，利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)人員法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事訴訟侵權(quán)賠償?shù)?，人民法院?yīng)當(dāng)依法受理。其中，利害關(guān)系人包括自然人、法人或者其他組織?？梢?jiàn)，公眾投資者是可以事務(wù)所的。但在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，涉及事務(wù)所的案件經(jīng)常是不了了之，并沒(méi)有給公眾投資者一個(gè)滿意的答案。國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該出臺(tái)更加詳細(xì)的指導(dǎo)文件，在涉及公眾投資者的訴訟案件中對(duì)有關(guān)的訴訟費(fèi)用、訴訟的效率效果等給予嚴(yán)厲的監(jiān)管，真正保障公眾投資者的權(quán)益，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)逐步開(kāi)拓市場(chǎng)，健康持續(xù)地發(fā)展下去。

(二)采用“過(guò)渡”的審計(jì)模式并開(kāi)展試點(diǎn)研究盡管風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有其優(yōu)越之處，由于成本效益原則的制約，目前還不能在我國(guó)普遍推行。將制度基礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有機(jī)地結(jié)合卻是非常

必要的，在初步實(shí)施階段，可以在制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念以及有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等方法引入，以彌補(bǔ)制度基礎(chǔ)審計(jì)缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究與分析的不足。而對(duì)審計(jì)模式的選擇，不能脫離被審單位的性質(zhì)、規(guī)模等具體情況，針對(duì)不同被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采用不同的審計(jì)模式。

目前可以考慮選擇以下兩種混合審計(jì)模式：對(duì)于跨國(guó)公司、上市公司、企業(yè)集團(tuán)等大中型企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜并且發(fā)生頻繁，經(jīng)營(yíng)范圍比較廣，分支機(jī)構(gòu)比較龐大、分散?？梢圆捎靡燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，制度基礎(chǔ)審計(jì)為輔的過(guò)渡審計(jì)模式；對(duì)于另一類中小型企業(yè)特別是小型企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)范圍比較單一，管理層次很少，內(nèi)部控制不太健全，可以采用以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為輔的混合審計(jì)模式。采用以上靈活的過(guò)渡模式，給我國(guó)國(guó)內(nèi)的事務(wù)所一個(gè)緩沖的階段，有利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)有序和順利的開(kāi)展。

篇7

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：國(guó)家審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能?；谶@一要求，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須首先搞清“免疫系統(tǒng)”功能的涵義，然后才能按照要求開(kāi)展行之有效的審計(jì)工作。據(jù)免疫學(xué)及仿生學(xué)原理，“免疫系統(tǒng)”功能主要有免疫防御功能、免疫監(jiān)視功能、免疫耐受功能和免疫調(diào)節(jié)功能。這四項(xiàng)功能體現(xiàn)在審計(jì)工作中，具體表現(xiàn)為：

（一）審計(jì)的免疫防御功能

審計(jì)的免疫防御功能是指審計(jì)應(yīng)該具有使經(jīng)濟(jì)社會(huì)免于受到內(nèi)、外部組織機(jī)構(gòu)或個(gè)人侵犯、損害的能力。即社會(huì)肌體在病原侵害之前發(fā)出預(yù)警，并通過(guò)采取相應(yīng)手段加以消滅，從而起到免疫保護(hù)的作用。

（二）審計(jì)的免疫監(jiān)視功能

審計(jì)的免疫監(jiān)視功能是指審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)存在的共性問(wèn)題進(jìn)行研判和預(yù)測(cè)分析，提出預(yù)警建議和建設(shè)性意見(jiàn)，以盡可能地避免危害發(fā)生或加重的能力。

（三）審計(jì)的免疫耐受功能

審計(jì)的免疫耐受功能是指審計(jì)應(yīng)使經(jīng)濟(jì)社會(huì)具有區(qū)分“自我與非我”的功能。即經(jīng)濟(jì)社會(huì)應(yīng)對(duì)自身抗原和外來(lái)的有害成分加以區(qū)別，該適時(shí)清除的，要堅(jiān)決予以清除，從而提高社會(huì)機(jī)體的免疫能力。

（四）審計(jì)的免疫調(diào)節(jié)功能

審計(jì)的免疫調(diào)節(jié)功能是指審計(jì)應(yīng)使經(jīng)濟(jì)社會(huì)能夠及時(shí)識(shí)別、清除機(jī)體內(nèi)受損傷的成分，并及時(shí)加以修復(fù)，使其恢復(fù)正常的功能，從而維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定狀態(tài)。

上述第三項(xiàng)和第四項(xiàng)功能由于原理和作用基本相通，所以也可合并為一項(xiàng)功能。根據(jù)生理肌體免疫系統(tǒng)的基本功能，審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”論提出審計(jì)應(yīng)具有預(yù)防、揭示和抵御三大功能，這在一定意義上極大豐富了審計(jì)功能的內(nèi)涵。其中，預(yù)防功能是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的核心和基礎(chǔ)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)把握和充分發(fā)揮的首要功能。

二、公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的重要性

眾所周知，近年來(lái)，多次公共危機(jī)事件都給經(jīng)濟(jì)社會(huì)造成了重大影響和危害，有些甚至人員傷亡嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)損失巨大，這就要求我們有必要加強(qiáng)對(duì)公共危機(jī)的控制與管理。尤為重要的是，我們必須首先加強(qiáng)對(duì)公共危機(jī)的預(yù)防工作，以防患于未然。根據(jù)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論，公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)在這方面應(yīng)發(fā)揮積極的作用。

（一）公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)是實(shí)現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”功能的根本要求

審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的核心功能是預(yù)防功能。即在有害成分和病原入侵之前，通過(guò)審計(jì)，積極構(gòu)筑防線，消除各種隱患，從而保證社會(huì)機(jī)體整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康狀態(tài)。由于公共危機(jī)具有突發(fā)性和不確定性，其一旦發(fā)生，必然會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民生命財(cái)產(chǎn)安全造成極大危害，這就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在危機(jī)發(fā)生前，必須提前介入，積極開(kāi)展公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)，促使各級(jí)組織、單位、部門加強(qiáng)對(duì)公共危機(jī)的預(yù)防工作，采取必要措施避免危機(jī)的發(fā)生或盡可能地減少危機(jī)所造成的損害。

（二）公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)是公共危機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)和首要工作

公共危機(jī)審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公共危機(jī)的預(yù)防、應(yīng)對(duì)及其管理工作所開(kāi)展的審計(jì)。也就是說(shuō)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前、發(fā)生中、發(fā)生后各個(gè)階段，都要開(kāi)展獨(dú)立、客觀且針對(duì)性強(qiáng)的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，由此可以有效地促進(jìn)各級(jí)組織、單位和部門更好地履行崗位職責(zé)，從而更加有效地預(yù)防危機(jī)發(fā)生或?qū)⑽C(jī)損失減少到最低限度。其中，危機(jī)發(fā)生前的預(yù)防審計(jì)是公共危機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)和首要工作。即政府審計(jì)機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前，應(yīng)該利用其職業(yè)優(yōu)勢(shì)和專業(yè)能力，對(duì)可能導(dǎo)致公共危機(jī)的各種誘因、信號(hào)或征兆，以及危機(jī)的發(fā)展趨勢(shì)、危害程度等進(jìn)行監(jiān)測(cè)、分析和判斷，并及時(shí)給政府相關(guān)部門發(fā)出危機(jī)預(yù)警信息和報(bào)告。

（三）公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)是公共危機(jī)管理工作的重要組成部分

公共危機(jī)審計(jì)的目的是促進(jìn)和提升政府的公共危機(jī)管理能力，其各項(xiàng)工作貫穿于政府公共危機(jī)管理的全過(guò)程?？梢哉f(shuō)，公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)是公共危機(jī)管理工作中不可或缺的重要組成部分。這是因?yàn)閷徲?jì)的“免疫系統(tǒng)”功能要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)在危機(jī)管理中，應(yīng)善于及早、主動(dòng)地查找和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在公共危機(jī)管理中存在的漏洞和缺陷，并及時(shí)給被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，以進(jìn)一步提高政府公共危機(jī)管理的效率、效果和質(zhì)量。

三、公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的原則和內(nèi)容

（一）公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的原則

1.超前反應(yīng)原則。公共危機(jī)一旦發(fā)生，必然給經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人民生產(chǎn)生活造成極大影響和破壞，因此，提前做好防范工作就顯得尤為重要。審計(jì)機(jī)關(guān)在危機(jī)發(fā)生前，要十分重視公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)，即審計(jì)機(jī)關(guān)要提前檢查被審計(jì)單位針對(duì)公共危機(jī)是否做了預(yù)防準(zhǔn)備工作，比如被審計(jì)單位是否制定了危機(jī)預(yù)防計(jì)劃和預(yù)案，是否建立了危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，是否實(shí)施了危機(jī)應(yīng)對(duì)培訓(xùn)和演練，是否建立健全了危機(jī)應(yīng)對(duì)和處置的規(guī)章制度等，以此來(lái)督促被審計(jì)單位做好危機(jī)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2.快速應(yīng)對(duì)原則。由于公共危機(jī)具有突發(fā)性和不確定性，因此，無(wú)論危機(jī)是否發(fā)生，也無(wú)論危機(jī)何時(shí)發(fā)生，審計(jì)機(jī)關(guān)都要事先制定行之有效的公共危機(jī)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)案，從而保證在危機(jī)發(fā)生時(shí)，能及時(shí)做出反應(yīng)并快速進(jìn)入危機(jī)審計(jì)工作之中。假如審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有提前制定相關(guān)預(yù)案，危機(jī)一旦發(fā)生，就會(huì)造成措手不及，從而影響審計(jì)的效果和質(zhì)量。

3.靈活處置原則。在公共危機(jī)管理中，危機(jī)的情況千差萬(wàn)別，已發(fā)生的情況也可能由于某種原因瞬間發(fā)生變化，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)事先制定的審計(jì)計(jì)劃和預(yù)案，不一定能完全適用于危機(jī)管理的需要，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，隨時(shí)調(diào)整既定方案，做到既有條不紊，又靈活機(jī)動(dòng)。

4.重點(diǎn)突出原則。公共危機(jī)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行日常審計(jì)工作的同時(shí)所開(kāi)展的一項(xiàng)特殊審計(jì)，審計(jì)人員會(huì)面臨事件緊迫、任務(wù)繁重、情況復(fù)雜的局面，因此，審計(jì)人員在開(kāi)展危機(jī)預(yù)防審計(jì)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持重點(diǎn)突出原則，即在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要選擇那些公共性強(qiáng)、影響范圍廣、危害程度高、資金和物資量大、與人民群眾的生產(chǎn)生活密切相關(guān)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

（二）公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的內(nèi)容

1.審查公共危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)的設(shè)置及運(yùn)轉(zhuǎn)情況。公共危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)是否設(shè)置，運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是影響危機(jī)預(yù)防效果的前提。審計(jì)人員應(yīng)就如下方面進(jìn)行審查：各級(jí)政府是否設(shè)立公共危機(jī)應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；各被審計(jì)單位是否有應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)小組；各級(jí)應(yīng)急組織管理指揮系統(tǒng)是否配套完善，指揮是否順暢、有效；各應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其人員職責(zé)是否明確，是否能嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，確保危機(jī)時(shí)刻準(zhǔn)時(shí)到位并投入工作；危機(jī)預(yù)防機(jī)構(gòu)是否制定危機(jī)預(yù)防計(jì)劃或方案，是否能隨著時(shí)間推移和情況變化而不斷加以修訂和完善。

2.審查公共危機(jī)管理機(jī)制及制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。建立健全公共危機(jī)管理機(jī)制及制度是有效應(yīng)對(duì)危機(jī)和處理危機(jī)的必要條件和根本保證。審計(jì)人員應(yīng)著重審查：各級(jí)政府是否制定公共危機(jī)預(yù)防管理制度，該制度是否嚴(yán)密、完善、可行、實(shí)用；各級(jí)政府是否建立公共危機(jī)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和信息通報(bào)系統(tǒng)，各系統(tǒng)是否正常運(yùn)行；各級(jí)政府是否建立公共危機(jī)應(yīng)急反應(yīng)決策機(jī)制，能否在危機(jī)時(shí)刻采取緊急措施，迅速控制危機(jī)局勢(shì)，恢復(fù)社會(huì)的正常穩(wěn)定狀態(tài)；各級(jí)政府是否建立危機(jī)過(guò)后的恢復(fù)與重建制度，是否建立責(zé)任追究制度；各被審計(jì)單位是否制定危機(jī)預(yù)防的制度措施和辦法，是否能夠得以嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)制度缺陷和管理漏洞等問(wèn)題。

3.審查公共危機(jī)預(yù)防方面的資金使用與管理情況。開(kāi)展公共危機(jī)預(yù)防工作，離不開(kāi)資金的支持，而且有時(shí)還要耗用大量人力、物力和財(cái)力。審計(jì)人員在審查危機(jī)預(yù)防資金使用與管理情況時(shí)，應(yīng)審查：各級(jí)政府有無(wú)公共危機(jī)預(yù)防管理的預(yù)算支出，該預(yù)算是否合理；各政府有關(guān)部門（如民政、衛(wèi)生、消防、電力、水利及地震局等部門）是否安排危機(jī)預(yù)防的準(zhǔn)備資金，配套設(shè)施是否齊備，應(yīng)急物資是否充足；各項(xiàng)危機(jī)預(yù)防支出是否真實(shí)、合法，其使用過(guò)程中有無(wú)貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象；資金使用與管理情況是否公開(kāi)、透明，有無(wú)冒領(lǐng)、截留甚至造假等情況。

4.審查應(yīng)對(duì)公共危機(jī)日常準(zhǔn)備工作的開(kāi)展情況。公共危機(jī)預(yù)防管理工作貴在日常堅(jiān)持，因此，審計(jì)人員應(yīng)注意審查：各級(jí)政府是否有全面、完善的公共危機(jī)管理決策和計(jì)劃，這些決策和計(jì)劃在實(shí)際工作中是否得以執(zhí)行和實(shí)施；政府及相關(guān)部門在土地征用、工程項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)、建筑質(zhì)量、安全防護(hù)等方面是否采取必要措施，以避免和防止危機(jī)的發(fā)生；各單位、各部門是否經(jīng)常組織人員開(kāi)展危機(jī)的應(yīng)急演練與培訓(xùn)，以提高人們的應(yīng)急反應(yīng)能力、自我保護(hù)能力和逃生能力；各級(jí)政府、各單位、各部門是否提前做好了預(yù)防次生災(zāi)害的發(fā)生，以及危機(jī)之后恢復(fù)與重建的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；是否做好了保持社會(huì)穩(wěn)定的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作等。

5.審查政府部門對(duì)公共危機(jī)預(yù)防工作的監(jiān)督檢查情況。政府部門是危機(jī)管理的主體和核心，對(duì)公共危機(jī)的預(yù)防工作有著義不容辭的監(jiān)督檢查職責(zé)。審計(jì)人員應(yīng)特別注意審查：各級(jí)政府部門有無(wú)專門設(shè)立危機(jī)管理的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或組織，這些機(jī)構(gòu)或組織在危機(jī)預(yù)防、處置以及善后工作方面是否發(fā)揮其應(yīng)有的作用；對(duì)危機(jī)預(yù)防工作的監(jiān)督檢查是否有制度做保證，有無(wú)形同虛設(shè)的現(xiàn)象；是否做到監(jiān)督檢查的經(jīng)常性、連續(xù)性和全面性；是否做到有檢查、有落實(shí)、有整改；對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否根據(jù)情節(jié)輕重，建立責(zé)任追究制度等。

四、公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的保障措施

（一）加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的危機(jī)管理意識(shí)和管理能力

為了提高公共危機(jī)預(yù)防工作的效果和預(yù)防審計(jì)的效率與質(zhì)量，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須不斷增強(qiáng)危機(jī)管理意識(shí)和管理能力。為此，首先要不斷學(xué)習(xí)新形勢(shì)下公共危機(jī)管理的理論，增強(qiáng)大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)公共危機(jī)可能給社會(huì)和公眾帶來(lái)的嚴(yán)重危害，牢固樹(shù)立危機(jī)意識(shí)。其次，要不斷學(xué)習(xí)和掌握國(guó)內(nèi)外應(yīng)對(duì)危機(jī)的方法和手段，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況不斷研究和創(chuàng)新，以進(jìn)一步提高危機(jī)管理能力。

（二）加強(qiáng)公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的建章立制工作

目前，我國(guó)尚沒(méi)有一套完整的公共危機(jī)審計(jì)法律法規(guī)，這就使得危機(jī)預(yù)防審計(jì)工作無(wú)據(jù)可依，無(wú)章可循。在公共危機(jī)時(shí)有發(fā)生的新形勢(shì)下，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快研究和出臺(tái)一套針對(duì)公共危機(jī)審計(jì)方面的法規(guī)，并且在實(shí)施過(guò)程中不斷加以修訂完善，這不僅可以提高危機(jī)審計(jì)的地位，同時(shí)也可以為危機(jī)審計(jì)保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)政府對(duì)公共危機(jī)預(yù)防審計(jì)的支持力度

政府在公共危機(jī)管理中起著決定性作用，審計(jì)人員在開(kāi)展危機(jī)預(yù)防審計(jì)時(shí)，無(wú)論在人力、物力還是財(cái)力上，都離不開(kāi)政府的支持。此外，政府還應(yīng)發(fā)揮其組織、協(xié)調(diào)功能，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方支持和幫助審計(jì)機(jī)關(guān)做好危機(jī)預(yù)防審計(jì)工作，這既是審計(jì)的需要，也是政府的職責(zé)所在。

（四）加強(qiáng)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立與完善

危機(jī)預(yù)防管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是要對(duì)各種潛在的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估，并根據(jù)危機(jī)的性質(zhì)特點(diǎn)以及可能危害的程度和范圍對(duì)危機(jī)劃分等級(jí)，制定不同的危機(jī)處理措施和辦法。各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立和完善危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，最大限度地為危機(jī)預(yù)防審計(jì)提供準(zhǔn)確、有效的信息資料。

（五）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員公共危機(jī)審計(jì)知識(shí)和能力的培養(yǎng)

做好危機(jī)審計(jì)工作，需要審計(jì)人員具有豐富的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的專業(yè)能力。為此，應(yīng)注重加強(qiáng)公共危機(jī)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)日常的專業(yè)技能訓(xùn)練，組織相關(guān)人員進(jìn)行危機(jī)審計(jì)模擬演練，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查和考核，努力提高危機(jī)審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力和水平。

篇8

摘 要 本文從審計(jì)“免疫系統(tǒng)”出發(fā)，在介紹審計(jì)免疫系統(tǒng)論基本理論的基礎(chǔ)上，探討了內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的構(gòu)建，并提出了內(nèi)部審計(jì)踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施，進(jìn)而指出審計(jì)免疫系統(tǒng)論在加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中所起的作用，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)具有較重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 免疫系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 思考

一、引言

“現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’”該觀點(diǎn)是由審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上首次提出的。此后，劉家義審計(jì)長(zhǎng)又于2008年提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步闡述了審計(jì)本質(zhì)。審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”在世界審計(jì)理論中享有獨(dú)一無(wú)二的地位，這是因?yàn)槠涫且灾袊?guó)特色審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，是對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)制度的更高定位。由此可見(jiàn)，這一理論不僅豐富了國(guó)家審計(jì)工作的內(nèi)涵，創(chuàng)新了審計(jì)工作的方式方法，拓展了審計(jì)工作的外延，還對(duì)如何更好地預(yù)防腐敗，履行預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)監(jiān)控職責(zé)等審計(jì)實(shí)務(wù)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

作為企業(yè)組織內(nèi)置職能部門之一的內(nèi)部審計(jì)，以是否實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)、有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源以及是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)為其出發(fā)點(diǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，基于此，組織需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪杜c預(yù)警，需要及時(shí)、持續(xù)的監(jiān)控，以幫助組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出戰(zhàn)略反應(yīng)。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)階段僅僅行使著監(jiān)督檢查的職責(zé)，該領(lǐng)域的整體水平較低，內(nèi)部審計(jì)因現(xiàn)代管理實(shí)踐不斷的發(fā)展、民間審計(jì)擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域以及內(nèi)部審計(jì)部門仍采用過(guò)時(shí)的審計(jì)技術(shù)和方法等原因使其面臨著日益嚴(yán)重的生存和發(fā)展問(wèn)題。但是，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的提出和實(shí)施有助于擺脫我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的瓶頸，極大的拓展并推動(dòng)著我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，可謂是一次重大的審計(jì)理論創(chuàng)新。

基于此，本文從審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的觀點(diǎn)出發(fā)，探討其在加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中所起的作用，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)具有較重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。下文將首先介紹審計(jì)免疫系統(tǒng)論的基本理論，其次對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)行了探討，最后提出了內(nèi)部審計(jì)踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施。

二、審計(jì)免疫系統(tǒng)論的基本理論

在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的指導(dǎo)和作用下，不僅使審計(jì)視角、審計(jì)范圍和審計(jì)作用等方面發(fā)生了重大變化，審計(jì)功能和審計(jì)本質(zhì)被賦予了新的內(nèi)涵，更是對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的系統(tǒng)創(chuàng)新，推動(dòng)了審計(jì)基礎(chǔ)理論的進(jìn)一步研究，為建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義審計(jì)理論體系做出了重要貢獻(xiàn)。

“疫”指的是病毒或疾病，這是生物學(xué)對(duì)“疫”的解釋，也是人們普遍認(rèn)可的一種說(shuō)法，就人體免疫系統(tǒng)而言，它是指人體具有通過(guò)防御、自穩(wěn)和監(jiān)視等將病毒清除的功能。那么，審計(jì)免疫系統(tǒng)中的“疫”，可以被理解為“經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)”（潘學(xué)模，2009），這是學(xué)術(shù)界比較具有代表性的一種觀點(diǎn)。國(guó)家就好比是一個(gè)大系統(tǒng)，而何一個(gè)國(guó)家在其運(yùn)行過(guò)程中都不可避免會(huì)遇到各種阻礙和風(fēng)險(xiǎn)，因此，為使經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，必須實(shí)施各種手段以消除這些阻礙和風(fēng)險(xiǎn)。此外，從制度角度看，當(dāng)今社會(huì)中存在的“屢查屢犯”的本質(zhì)也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的障礙和風(fēng)險(xiǎn)，因而“屢查屢犯”也可以被認(rèn)為是一種“疫”。然而，不論是哪種形式的“疫”，都需要一種可以對(duì)其進(jìn)行抵御和化解的機(jī)制，審計(jì)就充當(dāng)了這種角色，即具有國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種“免疫”能力。

可見(jiàn)，將審計(jì)形象的比喻為國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是利用仿生學(xué)原理對(duì)審計(jì)免疫系統(tǒng)論的全新闡釋，不僅豐富了審計(jì)的內(nèi)涵，拓展了審計(jì)工作的外延，還從戰(zhàn)略高度上對(duì)審計(jì)職能的進(jìn)一步梳理和確定，更是對(duì)審計(jì)本質(zhì)的全新闡釋，它是重大的理論創(chuàng)新，為我國(guó)審計(jì)事業(yè)明確了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

與人體免疫系統(tǒng)相似，作為國(guó)家“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中同樣具有預(yù)防功能、揭示功能及抵御功能：第一，預(yù)防功能。預(yù)防功能即免疫防御功能，通過(guò)提前采取措施，以降低并揭示感知存在的隱患風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的危害，以起到預(yù)警的作用，也就是說(shuō)，審計(jì)預(yù)防是審計(jì)免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。第二，抵御功能。抵御功能即免疫自穩(wěn)功能，為杜絕審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的類似問(wèn)題再次發(fā)生，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行分析后，對(duì)相關(guān)制度和法規(guī)進(jìn)行修改。第三，揭示功能。揭示功能即免疫監(jiān)視功能，是指為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)采取各種措施消滅經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的危害，審計(jì)的揭示功能被認(rèn)為是審計(jì)免疫系統(tǒng)的核心。

三、內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的構(gòu)建

審計(jì)免疫系統(tǒng)由眾多子系統(tǒng)構(gòu)成，而內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)則被認(rèn)為是其中最重要的一個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)在審計(jì)免疫系統(tǒng)中不僅具有其獨(dú)特的特征，還與和其他幾個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互作用，但是，不論從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論角度來(lái)看，還是從內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)而言，內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)均提供了一種先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，同樣具有預(yù)防、抵御和揭示職能，不僅可以及時(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警，還能對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展做出保證。對(duì)整個(gè)國(guó)家社會(huì)而言，其中各個(gè)單位的內(nèi)部控制加強(qiáng)了，內(nèi)部審計(jì)提高了，就會(huì)降低出現(xiàn)問(wèn)題的概率，而在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)則起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)的外部環(huán)境也會(huì)隨著其內(nèi)部審計(jì)的變化而發(fā)生改善，以有效地發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的“免疫”功能。那么，為更好地要發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)進(jìn)一步增加評(píng)價(jià)和咨詢的功能。

雖然內(nèi)部審計(jì)根植于企業(yè)內(nèi)部，但是企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，因而可以更好發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)因內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高而得到極大的改善，其他審計(jì)組織的壓力也會(huì)在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生改善的基礎(chǔ)上得以減輕。內(nèi)部審計(jì)則構(gòu)成了審計(jì)免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的第一道防線。

四、內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)有效實(shí)施的途徑

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中存在著許多的不足和缺陷，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施來(lái)改變現(xiàn)狀，提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的理念根基

內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的提出是對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的重新詮釋和定位，建立了一個(gè)全面的、系統(tǒng)的理念體系?？茖W(xué)的審計(jì)理念就是要貫徹落實(shí)馬克思的科學(xué)發(fā)展觀，用這種觀點(diǎn)去探索審計(jì)工作規(guī)律、把握審計(jì)的本質(zhì)。具體到內(nèi)部審計(jì)工作中，就是要求內(nèi)審人員樹(shù)立以內(nèi)部控制為指導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)為手段、以增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)理念。因此，要做到夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的理念根基，須從以下三個(gè)方面著手：第一，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)體系，以樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念。第二，在實(shí)現(xiàn)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向服務(wù)型轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上拓展內(nèi)部審計(jì)職能。第三，以提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”作為內(nèi)部審計(jì)的工作重心。

（二）健全我國(guó)相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度

完善的法律、政策與規(guī)則是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮功能作用，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的法律基礎(chǔ)，然而，目前我國(guó)仍然缺乏一部完整的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的工作，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但其屬于法規(guī)層次，法律效力不高，先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念沒(méi)有囊括其中，不能很好的保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。因此，要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，加快立法建設(shè)是基礎(chǔ)，尤其需完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)這是因?yàn)樵凇吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》的指導(dǎo)下，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念，制定具有較高法律效力的內(nèi)部審計(jì)法。該法應(yīng)具有先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念視角，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”所發(fā)揮的功能，體現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)及較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)性，明確基于“免疫系統(tǒng)論”下內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職能和作用等問(wèn)題，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供強(qiáng)有力的法律支持，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，為內(nèi)部審計(jì)合法、有序地開(kāi)展提供法律保障。除此之外，還需健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系、建立組織自身內(nèi)部審計(jì)制度以進(jìn)一步確保相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度的有效實(shí)施。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處處受限，各部門不能很好的協(xié)調(diào)合作，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，降低了內(nèi)部審計(jì)人員積極性。基于此，首先，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需脫離于組織中的其他管理部門，成為一個(gè)獨(dú)立的部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是否具有較高的獨(dú)立性，直接受到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理與否的影響。其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量在很大程度上受內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的制約。再次，需進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)在組織中一直扮演著“保健醫(yī)生”、“安全衛(wèi)士”等角色，內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮受到了其他部門的配合以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。最后，為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)“免疫”功能，提高內(nèi)審人員的工作熱情，組織還需構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)審人員積極性。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式

企業(yè)賴以生存和發(fā)展的永恒主題是管理和效益，而內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)則是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”，最終提高企業(yè)“免疫力”。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，并主要從擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容；建立內(nèi)部控制評(píng)審制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施以及推進(jìn)跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)開(kāi)展等三種渠道著手，積極探索“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、發(fā)展為目標(biāo)、治理為核心、控制為主線”的內(nèi)部審計(jì)模式，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫功能，切實(shí)維護(hù)出資人根本利益，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理水平，實(shí)現(xiàn)力爭(zhēng)在應(yīng)變中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新，即實(shí)現(xiàn)以常規(guī)審計(jì)向管理效益審計(jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段向信息化、科學(xué)化的審計(jì)方式和手段的轉(zhuǎn)變。

（五）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

首先，督促企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)。鑒于企業(yè)的生存與發(fā)展會(huì)受到不同層面各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，那么風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象選擇中的關(guān)鍵性因素進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，這也就要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向選擇審計(jì)對(duì)，在工作時(shí)要以風(fēng)險(xiǎn)為中心，在經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域運(yùn)用更多有效的審計(jì)資源。其次，采用內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)手段。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式和運(yùn)行環(huán)境隨著日益發(fā)達(dá)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)、電子信息技術(shù)和通訊技術(shù)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和技術(shù)提出了更高的要求，進(jìn)而也對(duì)審計(jì)軟件和審計(jì)技術(shù)研發(fā)的創(chuàng)新具有更大的需求。最后，建立內(nèi)部審計(jì)免疫檢測(cè)系統(tǒng)?；谔崆鞍l(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的主要作用機(jī)理，通過(guò)建立一種對(duì)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析過(guò)程的免疫檢測(cè)系統(tǒng)，可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

順應(yīng)時(shí)展而產(chǎn)生的審計(jì)免疫系統(tǒng)論，不僅完善和發(fā)展了審計(jì)內(nèi)涵和審計(jì)職能，更是深化了審計(jì)本質(zhì)，鑒于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、完善公司治理以及增加企業(yè)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的根本目的，本文從當(dāng)前審計(jì)免疫系統(tǒng)理論出發(fā)，在解讀了內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)是審計(jì)免疫系統(tǒng)中一個(gè)至關(guān)重要的組成部分，并提出實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)踐行“免疫系統(tǒng)”功能的主要途徑。為增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的實(shí)施不僅需要遵循國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)論領(lǐng)導(dǎo)，還需要結(jié)合企業(yè)的自身情況。

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篇9

 

郵儲(chǔ)銀行的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程主要包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段以及后續(xù)審計(jì)等四個(gè)方面。這些審計(jì)程序進(jìn)一步清晰了郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的流程和方法，提升審計(jì)工作的效率。在銀行的正常運(yùn)營(yíng)中，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)體現(xiàn)其具備一定的免疫功能，進(jìn)而來(lái)保證銀行的正常運(yùn)行。

 

內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所采用的一些審計(jì)技術(shù)與方法能夠有效的確保審計(jì)人員順利的完成審計(jì)工作，進(jìn)而提高審計(jì)部門的工作效率和工作質(zhì)量。郵儲(chǔ)銀行成立時(shí)間較短，隨著轉(zhuǎn)型的加快，銀行機(jī)制體制的建立、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能定位的明確都與銀行的正常運(yùn)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系。同時(shí)銀行內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，能夠有效地提高銀行內(nèi)部控制的有效性，合理保證銀行的安全運(yùn)營(yíng)。

 

一、郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題

 

(一)審前調(diào)查不夠充分。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審前的溝通不夠充分，對(duì)被審計(jì)單位沒(méi)有足夠的了解，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，這樣在審前調(diào)查就很難獲得準(zhǔn)確的資料，很難實(shí)現(xiàn)依據(jù)客觀因素對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理的分配。

 

(二)審計(jì)工作不夠深入。首先，審計(jì)工作的取證方式比較的單一。在取證的過(guò)程中，很多工作人員都把精力放在郵電經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的表面問(wèn)題上，過(guò)于強(qiáng)調(diào)資料的完整性，忽略了內(nèi)在的邏輯性與真實(shí)性。其次，審計(jì)過(guò)程中的溝通不足。有一些審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)不愿主動(dòng)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，導(dǎo)致理論與實(shí)際脫節(jié)，工作針對(duì)性不足。最后，工作底稿要求工作人員將每一事項(xiàng)都進(jìn)行詳實(shí)記錄。對(duì)于一些較大的審計(jì)項(xiàng)目而言，在較短的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間內(nèi)完成，不切合實(shí)際，而非審計(jì)人員只需對(duì)審計(jì)結(jié)論有較大影響的事實(shí)進(jìn)行記錄與說(shuō)明，以便準(zhǔn)確下達(dá)審計(jì)結(jié)論。

 

(三)后續(xù)審計(jì)不夠健全。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)后續(xù)審計(jì)沒(méi)有足夠的重視，在審計(jì)報(bào)告完成之后就意味著結(jié)束了該項(xiàng)工作，沒(méi)有開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)跟蹤不到位。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論的運(yùn)用不夠，使審計(jì)工作的權(quán)威性受到局限。

 

二、充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的有效途徑

 

(一)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。免疫系統(tǒng)最基本的功能是預(yù)防，即是銀行內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，在最短的時(shí)間內(nèi)化解風(fēng)險(xiǎn)，把損失降低到最小。銀行本身就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)方法，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入、細(xì)致的評(píng)估，進(jìn)而提出有建設(shè)性的意見(jiàn)并監(jiān)督執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。

 

(二)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制主要是指銀行內(nèi)部采取相互制約、規(guī)劃、評(píng)價(jià)與控制的一系列手段，進(jìn)而保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與資產(chǎn)的安全，保證銀行信息資料的真實(shí)與可靠，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。郵儲(chǔ)銀行是中國(guó)郵政集團(tuán)公司獨(dú)資控股的國(guó)有商業(yè)銀行，成立時(shí)間較短，大部分人員都是由郵政企業(yè)劃撥過(guò)來(lái)，有著較深的郵政文化。

 

郵儲(chǔ)銀行要持續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，遵循銀行文化，通過(guò)咨問(wèn)、審核、觀察、查詢、分析性復(fù)核等方法來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合理性與有效性，充分反映企業(yè)內(nèi)部管理控制和運(yùn)行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，尋根糾源，深入分析、查找產(chǎn)生問(wèn)題的原因和癥結(jié)，從完善體制機(jī)制上有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而促進(jìn)各級(jí)管理者建立起問(wèn)題長(zhǎng)效整改機(jī)制，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，保證整個(gè)系統(tǒng)的健康高效運(yùn)行，為免疫系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能提供基本保障。

 

(三)不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，管理層要不斷的改進(jìn)審計(jì)方法。信息化審計(jì)不僅能降低審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，而且也能提高審計(jì)的工作效率。隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用。

 

IT審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)融合已經(jīng)是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的必然要求。如果審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)控和數(shù)據(jù)分析掌握不足，難以深入到系統(tǒng)內(nèi)檢查測(cè)試業(yè)務(wù)控制，進(jìn)而進(jìn)行分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，審計(jì)將難以深入和有效。郵儲(chǔ)銀行可以加大信息化建設(shè)方面的投資，在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)，進(jìn)一步的關(guān)注信息安全與信息系統(tǒng)管理。在保障審計(jì)工作效率的同時(shí)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。

 

(四)加強(qiáng)銀行免疫能力建設(shè)。加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行免疫力建設(shè)即是對(duì)銀行內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是郵儲(chǔ)銀行免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的基礎(chǔ)。銀行新產(chǎn)品的不斷推出，法律法規(guī)與審計(jì)方法必須與之相適應(yīng)，銀行要對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力提出更高的要求。一方面，加強(qiáng)品德教育，使審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

 

更重要的是，要建立基于專業(yè)勝任能力的內(nèi)部培訓(xùn)。細(xì)化培訓(xùn)對(duì)象和其崗位所需的關(guān)鍵勝任素質(zhì)之間的差距，使各個(gè)層級(jí)的培訓(xùn)目標(biāo)設(shè)定和崗位要求之間高度匹配，形成動(dòng)態(tài)匹配機(jī)制，讓培訓(xùn)目標(biāo)能及時(shí)隨業(yè)務(wù)變化而變化。從激發(fā)學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)入手，找出層級(jí)差距，有的放矢地突出關(guān)鍵內(nèi)容，提高培訓(xùn)效果并對(duì)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

 

三、免疫系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

 

首先企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬務(wù)和一系列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)而做出正確的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)為企業(yè)的管理提出咨詢，進(jìn)而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的功能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的公正、客觀和獨(dú)立等特點(diǎn)，能夠及時(shí)的感知風(fēng)險(xiǎn)，起到預(yù)警的作用，如人體在遇到侵害時(shí)所形成的第一道防線。

 

其次能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，監(jiān)督即是要查看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不良現(xiàn)象的發(fā)生，就像人體在生病時(shí)，免疫系統(tǒng)向人們傳達(dá)得病的訊息。最后通過(guò)內(nèi)部審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，而且還要對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮其中的積極因素，在最大程度上促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)機(jī)制的完善。

 

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，是銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。強(qiáng)化郵儲(chǔ)銀行的全面管理，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范和逐漸健全的體制來(lái)進(jìn)一步的保障郵儲(chǔ)銀行的安全運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的抵御功能，就像人體在遭遇病毒侵害的時(shí)候，免疫系統(tǒng)會(huì)消滅入侵的病毒，進(jìn)而保障人體的健康。

 

我國(guó)的很多銀行都在不斷的引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并將充分的發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用。郵儲(chǔ)銀行在很多方面都存在一定的不足，我們要虛心學(xué)習(xí)其他銀行的方法與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，完善信息溝通機(jī)制，遵循內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，高度重視并利用自身優(yōu)勢(shì)，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供有價(jià)值的信息。

篇10

[關(guān)鍵詞] 新生兒；高膽紅素血癥；免疫系統(tǒng)；藍(lán)光照射治療

[中圖分類號(hào)] R722.17 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-7210（2012）01（b）-053-02

Study of blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia

LI Mingrong DAI Hui CHEN Xinxia

Department of Pediatrics, the Fifth People's Hospital in Huangshi City, Hubei Province, Huangshi 435005, China

[Abstract] Objective To study blue light therapy's effects on newborn's immune system with hyperbilirubinemia. Methods 45 newborns with hyperbilirubinemia in our department from January 2008 to January 2010 were treated with blue light. The before and after therapy blood routines, lymphocyte subsets and NK cell were compared. Results The total bilirubin after blue light therapy was significantly higher than before therapy [(291.5±42.8) μmol/L vs (214.2±33.9) μmol/L] (P < 0.05). White blood cells and lymphocytes increased, while red blood cells and hemoglobin decreased (P < 0.001), but platelet showed no difference (P > 0.05). The lymphocyte subsets such as CD35+, CD3+, CD4+, CD8+, CD4+/CD8+ and NK cells increased after therapy, they were significantly higher than before therapy (all P < 0.001). Conclusion Blue light therapy can reverse hyperbilirubinemia's inhibition effect on newborn's immune system, which can significantly increase the immunity.

[Key words] Newborn; Hyperbilirubinemia; Immune system; Blue light therapy

新生兒高膽紅素血癥是新生兒期最常見(jiàn)的疾病之一，如果不及時(shí)治療，可發(fā)展成膽紅素腦病，對(duì)神經(jīng)系統(tǒng)造成不可逆的永久性損傷[1]。膽紅素過(guò)高具有潛在的細(xì)胞毒性，可抑制免疫細(xì)胞的增殖和分化，降低機(jī)體免疫力[2]。光照療法作為治療新生兒高膽紅素血癥的有效方法之一，其對(duì)患兒免疫系統(tǒng)的影響的尚未達(dá)到一致結(jié)論，本研究采用藍(lán)光照射治療新生兒高膽紅素血癥，比較治療前后血常規(guī)和淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞的差異，探討光照療法對(duì)患兒免疫系統(tǒng)的影響。

1 資料與方法

1.1 一般資料

以2008年1月~2010年1月本科診治的45例高膽紅素血癥新生兒為研究對(duì)象。新生兒高膽紅素血癥的診斷標(biāo)準(zhǔn)[3]：①生后24 h內(nèi)出現(xiàn)黃疸，血膽紅素≥102 μmol/L；②足月兒血清膽紅素濃度＞220.6 μmol/L，均以間接膽紅素為主；③黃疸持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，超過(guò)2～4周，或進(jìn)行性加重。血清總膽紅素值＜257 μmol/L為輕度膽紅素血癥，257～342 μmol/L為中度膽紅素血癥，＞342 μmol/L為重度膽紅素血癥。本組患者血膽紅素均以間接膽紅素升高為主，其中，男31例，女14例，男女比為2.2∶1.0；胎齡38～42周，平均（40.1±1.2）周；出生體質(zhì)量2 500～4 000 g，平均（3 105±258.6）g；均采用人工喂養(yǎng)，無(wú)嚴(yán)重感染及窒息史，孕母及患兒均無(wú)遺傳、代謝及免疫性疾病。

1.2 方法

采用藍(lán)光照射治療新生兒高膽紅素血癥，波長(zhǎng)425～475 nm，連續(xù)照射24 h，用黑色不透光軟布遮蓋患兒雙眼，尿布遮蓋生殖器。均未使用人體血清白蛋白、血漿和激素等影響免疫系統(tǒng)藥物。

1.3 檢測(cè)指標(biāo)

治療前后抽取外周靜脈血檢測(cè)以下指標(biāo)：①膽紅素：采用重氮法檢測(cè)；②血常規(guī)：抽取肘靜脈血檢測(cè)，包括白細(xì)胞（WBC）、紅細(xì)胞（RBC）、血紅蛋白（Hb）、血小板（PLT）和淋巴細(xì)胞（Lym）；③淋巴細(xì)胞亞群和NK細(xì)胞，包括CD35+、CD3+、CD4+和CD8+，采用美國(guó)BD公司的流式細(xì)胞儀檢測(cè)，檢測(cè)試劑盒由美國(guó)Immuntech公司提供。

1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)分析

采用SPSS 12.0軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)量資料數(shù)據(jù)以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，配對(duì)樣本采用t檢驗(yàn)。P < 0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié)果

2.1 膽紅素及血常規(guī)比較

高膽紅素血癥新生兒光照治療前的血總膽紅素為（291.5±42.8）μmol/L，治療后為（214.2±33.9）μmol/L，治療后的血清總膽紅素濃度低于治療前（P < 0.05）。治療后血常規(guī)中WBC和Lym較治療前顯著增加（P < 0.001），RBC和Hb顯著降低（P < 0.001），而PLT無(wú)差異（P > 0.05）（表1）。

表1 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后血常規(guī)改變（x±s）

2.2 淋巴細(xì)胞亞群改變

治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細(xì)胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細(xì)胞均升高，顯著高于治療前百分比，差異均有高度統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（均P < 0.001），患兒免疫力較治療前升高（表2）。

表2 高膽紅素血癥新生兒光照治療前后淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞改變（x±s）

3 討論

新生兒高膽紅素血癥為兒科常見(jiàn)疾病，如不及時(shí)治療則后果嚴(yán)重，過(guò)高的間接膽紅素可造成中樞神經(jīng)系統(tǒng)不可逆性損傷。近年來(lái)研究發(fā)現(xiàn)，高膽紅素血癥不僅具有神經(jīng)毒性，而且對(duì)免疫系統(tǒng)具有毒性作用，臨床資料表明膽紅素對(duì)免疫系統(tǒng)的多種功能包括特異性體液免疫、細(xì)胞調(diào)節(jié)免疫及非特異性免疫等具有抑制作用，其作用機(jī)制包括膽紅素對(duì)T細(xì)胞的直接毒性作用及引起紅細(xì)胞免疫黏附功能低下，從而抑制T細(xì)胞增殖與分化[4]。研究表明，高膽紅素血癥新生兒體處于免疫抑制狀態(tài)。林麗星等[5]采用酵母多糖花環(huán)試驗(yàn)法檢測(cè)52例高膽紅素血癥新生兒紅細(xì)胞C3b補(bǔ)體受體花環(huán)（RBC-C3bRR）和紅細(xì)胞免疫復(fù)合物受體花環(huán)（RBC-ICR），表明新生兒高膽紅素血癥的紅細(xì)胞免疫功能低于正常新生兒；何建勛[6]及宋琦等[7]檢測(cè)高膽紅素血癥新生兒淋巴細(xì)胞亞群，發(fā)現(xiàn)其淋巴細(xì)胞亞群CD3+、CD4+和CD8+顯著低于正常新生兒。本研究檢測(cè)高膽紅素血癥新生兒淋巴細(xì)胞亞群及NK細(xì)胞，結(jié)果顯著低于報(bào)道的正常健康新生兒，進(jìn)一步證明高膽紅素對(duì)免疫系統(tǒng)具有抑制作用。

光照療法為新生兒高膽紅素血癥的有效療法之一[8]，目前的研究多集中于其對(duì)膽紅素的治療，光照療法對(duì)免疫系統(tǒng)的影響的研究尚少，目前尚未達(dá)到一致的結(jié)論。紀(jì)鳳英等[9]檢測(cè)光照前后高膽紅素血癥新生兒細(xì)胞免疫狀態(tài)，治療后的淋巴細(xì)胞亞群顯著低于治療前，認(rèn)為光療會(huì)加重紅細(xì)胞免疫粘附功能的損害，還會(huì)抑制T細(xì)胞增殖與分化，加重T細(xì)胞亞群功能紊亂；馬琳等[10]應(yīng)用流式細(xì)胞儀測(cè)定不同胎齡、不同膽紅素水平下CD4+和CD8+，發(fā)現(xiàn)藍(lán)光照射治療后CD4+、CD8+和CD4+/CD8+表達(dá)量均增高（P < 0.05）。本研究表明，藍(lán)光照射治療后，高膽紅素血癥新生兒的淋巴細(xì)胞亞群CD35+、CD3+、CD4+、CD8+和CD4+/CD8+及NK細(xì)胞均升高，顯著高于治療前百分比（P < 0.05），說(shuō)明藍(lán)光治療可改善患兒免疫抑制狀態(tài)，提高機(jī)體免疫力，筆者認(rèn)為可能與藍(lán)光照射治療降低膽紅素濃度而減少其對(duì)免疫細(xì)胞的毒性作用有關(guān)。

綜上所述，高膽紅素血癥對(duì)新生兒免疫系統(tǒng)具有顯著的抑制作用，新生兒高膽紅素血癥新生兒紅細(xì)胞免疫及淋巴細(xì)胞均低于正常新生兒，故在新生兒高膽紅素血癥治療中強(qiáng)調(diào)降低膽紅素濃度的同時(shí)應(yīng)積極調(diào)控患兒免疫狀態(tài)。藍(lán)光照射治療可顯著降低血膽紅素水平，可改善膽紅素對(duì)細(xì)胞免疫功能的抑制作用，提高患兒免疫力，應(yīng)在臨床應(yīng)用中廣泛推廣應(yīng)用。

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[2] 龐琳，曾慧慧，何明，等.高膽紅素血癥對(duì)新生兒T淋巴細(xì)胞亞群、血清可溶性白細(xì)胞介素-2受體變化趨勢(shì)的影響和意義[J].中華圍產(chǎn)醫(yī)學(xué)雜志，2011，14（1）：45-48.

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