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摘要：財務分析就像是企業(yè)的經(jīng)濟參謀，財務分析時效性越高，覆蓋面越廣，對企業(yè)決策的參考價值就越大。而傳統(tǒng)的財務分析以財務報表為基礎，存在信息滯后、視角單一等不足，尚有諸多待探索優(yōu)化之處。為此，本文擬從財務分析的角度，深挖數(shù)據(jù)背后的潛在信息，探討財務部門如何通過精準、多維度分析，對經(jīng)營決策提出有指導性甚至前瞻性的信息，以期提高財務對經(jīng)營決策的參考作用。

關鍵詞：財務分析；財務分析指標；大數(shù)據(jù)分析

企業(yè)如何在激烈的市場環(huán)境中發(fā)掘新的盈利點，如何優(yōu)化經(jīng)營決策，合理布局自身投融資比例，都離不開準確、客觀、全面的財務分析。作為財務管理的重要環(huán)節(jié)，財務分析是財務管理服務企業(yè)管理層的主要抓手，是企業(yè)總體戰(zhàn)略選擇的有力支撐，也是開展具體經(jīng)營業(yè)務的有效指導，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

一、財務分析的概念及作用

財務分析是反映企業(yè)財務狀況、階段性經(jīng)營成果的重要手段，是客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況，預測經(jīng)營發(fā)展趨勢，輔助經(jīng)營決策的重要工具。財務分析內(nèi)容主要包括固定周期內(nèi)對企業(yè)的營運能力、償債能力、盈利以及發(fā)展趨勢的分析。企業(yè)的財務分析方法較常用的有比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法以及因素分析法等。通過定期的財務分析，企業(yè)可以了解過去的經(jīng)營狀況、當前的經(jīng)營難點以及未來的經(jīng)營方向等，通過和行業(yè)標桿的財務分析，可以明確存在的差距，通過與競爭對手的財務分析，可以認識到經(jīng)營的優(yōu)勢與短板。

二、財務分析對企業(yè)決策的重要性

近年來隨著我國宏觀經(jīng)濟增速下行，市場競爭日趨激烈，多元化投資格局已經(jīng)形成，企業(yè)的發(fā)展也面臨著更多的風險與挑戰(zhàn)。作為市場經(jīng)濟的主體，企業(yè)為了適應瞬息萬變的外部環(huán)境，滿足投資要求、應對還債壓力、實現(xiàn)持續(xù)增值等經(jīng)營目標，必然需要面對來自投資、籌資、經(jīng)營、戰(zhàn)略發(fā)展等方面的決策壓力，而這些方面都離不開準確、客觀的財務分析。根據(jù)企業(yè)當前發(fā)展階段，財務分析能輔助決策適合自身的經(jīng)營、投資、籌資策略，避免出現(xiàn)資源閑置或盲目擴張等決策錯誤，為企業(yè)決策提出有效參考建議，從而合理防范經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。因此，財務分析在經(jīng)營決策中具有重要的作用。

三、傳統(tǒng)財務分析為企業(yè)決策提供參考時存在的不足

精準、高效的財務分析是企業(yè)的決策過程中的重要依據(jù)。傳統(tǒng)財務分析是以財務報表指標分析為主，分析的數(shù)據(jù)范圍、指標設置以及分析方式、時效等均存在較大的局限。（一）財務分析數(shù)據(jù)利用程度不高。在傳統(tǒng)企業(yè)財務分析中，數(shù)據(jù)主要源于以貨幣計量的內(nèi)部財報，只需要根據(jù)已有的財務數(shù)據(jù)提供財務決策參考。目前很多企業(yè)的財務分析仍只針對報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)當前經(jīng)營業(yè)務的收益情況等，主要展現(xiàn)的是企業(yè)靜態(tài)的、滯后的、無法改變的經(jīng)營信息，而無法體現(xiàn)出即將出現(xiàn)或者尚未實現(xiàn)的經(jīng)營信息。隨著5G時代的來臨，數(shù)據(jù)傳輸速度指數(shù)級提升，大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢更明顯，可利用的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長，財務分析的數(shù)據(jù)來源除了傳統(tǒng)的財務報表外，還有各類業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)、非數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等。對于企業(yè)大量的數(shù)據(jù)信息，很多企業(yè)的財務部門只是與相關信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接，簡單分析收支、利潤等組成與變化，尚未與圖片、音頻和視頻等大量非數(shù)據(jù)庫信息結(jié)合，很少利用數(shù)據(jù)的相關性對財務分析進行深入分析、統(tǒng)計，大大影響了分析結(jié)果的準確性，難以做出系統(tǒng)性的全面財務分析。（二）財務分析指標體現(xiàn)維度單一。目前不少企業(yè)在財務分析工作中，只是把管理層關注的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、盈利指標、長短期償債能力、現(xiàn)金流量等財務信息呈現(xiàn)出來，分析的指標維度較為片面，主要體現(xiàn)在：①缺乏針對具體業(yè)務的預測，無法對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略提供有效依靠；②采用簡單數(shù)據(jù)對比的形式，難以全面反映非貨幣計量的因素，比如技術、市場拓展、服務質(zhì)量、流程、發(fā)展規(guī)劃等方面的信息，而這些內(nèi)容卻對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重大的影響。（三）財務分析方法效果有待加強。目前國內(nèi)企業(yè)采用的財務分析方法大多為靜態(tài)分析方式，僅僅反映了企業(yè)的歷史財務狀況，難以滿足企業(yè)對未來發(fā)展的財務決策需要。仍有一些企業(yè)習慣采用比率分析或者比較分析的方法開展財務分析，這容易對不可比項目的數(shù)據(jù)造成誤導性分析，或是當實施的會計政策發(fā)生改變時，導致同一企業(yè)因不同的會計政策形成的會計信息不具可比性，喪失財務報表分析價值，影響分析效果，無法達到提升企業(yè)競爭力的目的。（四）財務分析人員存在主觀局限。因每個財務人員的工作目標不盡相同，存在一些出于對自身利益的考慮，故意粉飾財務數(shù)據(jù)，達到讓報表數(shù)據(jù)滿足企業(yè)預期的要求。除去人為刻意因素，不同的財務人員對企業(yè)業(yè)務的管控經(jīng)驗等方面還存在一定的限制因素，專業(yè)水準的差異和財務分析時偏好的方法選擇等因素，都可能影響到財務分析的結(jié)論和質(zhì)量。容易造成財務分析的相關結(jié)論不夠客觀、準確地體現(xiàn)出來，乃至出現(xiàn)會計信息失真的狀況，無法給企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考。

四、財務分析為企業(yè)決策提供有效參考的策略

（一）以大數(shù)據(jù)視角充分利用數(shù)據(jù)。隨著可獲取數(shù)據(jù)信息的不斷增加，企業(yè)的財務分析工作不再局限于對報表數(shù)據(jù)的處理，還應具備涵蓋對事前的預測、評估以及非報表數(shù)據(jù)的挖掘與分析。充分利用這些數(shù)據(jù)，財務分析的結(jié)論將能更全面、準確地為經(jīng)營決策提供建議，從而更好地滿足管理需要。比如，在企業(yè)做投資決策時，需要考慮宏觀政策、市場行情、回報率、對未來發(fā)展的優(yōu)化作用等，這些因素在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下都可以很好地和財務分析相結(jié)合。一方面，大數(shù)據(jù)本身具有規(guī)模性、多樣性、高速性的特質(zhì)，能對項目投資更為精準地畫像。另一方面，分析大數(shù)據(jù)可以全面考慮一些傳統(tǒng)分析中因為難以量化而被忽略的因素，比如需要現(xiàn)金流較少的項目，像該項目能獲得的資源（顧客資源、供應商資源），以及前景（市場占有率、市場影響力）等。這樣的財務分析基礎來源才較為完備，保證了基礎數(shù)據(jù)的全面性。（二）從多維化需求建立分析指標體系。在現(xiàn)代企業(yè)管理的要求下，財務部門應開展多樣化、多維度的分析，綜合利潤增加與企業(yè)價值等層面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要，對分析數(shù)據(jù)實現(xiàn)“再次設計”，構(gòu)建基于財務視角的多維度指標體系。建立多維度的財務分析指標體系，就是要從企業(yè)的不同層面對各類財務指標進行科學篩選，目的是保證指標反映的全面性以及突出重點指標。從企業(yè)全局看，根據(jù)管理層決策的關注點來選取盈利能力、償債能力等指標，反映全局性財務狀況；從經(jīng)營層面看，要選擇貼合業(yè)務需求的營運能力、投資預測以及現(xiàn)金流等指標，深度體現(xiàn)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)及相互作用關系，找出業(yè)務管理的關鍵點，增強指標與業(yè)務的關聯(lián)性；從行業(yè)發(fā)展看，要選取總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率等財務競爭力指標，同時考慮企業(yè)自身特點，突出企業(yè)核心競爭力，客觀反映企業(yè)價值。（三）綜合分析方式聯(lián)動分析指標。對于仍舊采用靜態(tài)分析的企業(yè)來說，現(xiàn)階段可以嘗試增加動態(tài)分析，結(jié)合定量與定性指標，綜合利用分析方法來開展具體分析。①要圍繞管理層關注點，可以嘗試結(jié)合決策樹模型等對整體經(jīng)營狀況開展分析；②考慮業(yè)務層的個性化特質(zhì)，可以將現(xiàn)金流數(shù)據(jù)分析與SWOT模型相結(jié)合，對具體業(yè)務的下一步投資提出細化建議，及時發(fā)掘新興業(yè)務，培育新的利潤增長點；③考慮到市場環(huán)境等外部因素，補充相關的定性分析，提升分析指標的完整性；④要將定量分析和定性分析相結(jié)合，進一步研究指標之間的聯(lián)動關系，根據(jù)各維度指標之間的關聯(lián)程度，以提高財務分析的效用，從而實現(xiàn)財務分析引導經(jīng)營決策的作用。（四）轉(zhuǎn)變分析思維提高綜合素質(zhì)。會計工作人員的職責，主要包括財務核算和財務管理。作為財務工作者，不僅要懂得如何做好會計核算工作，更要學會如何做好高質(zhì)量財務分析工作。信息化時代，面對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，迫切要求財務分析人員具有較高水平的綜合性財務分析能力，培養(yǎng)能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財務人員。①轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，從大數(shù)據(jù)的角度，財務分析的思維要考慮從因果型轉(zhuǎn)至相關型，注重對數(shù)據(jù)的相關性、過程性的分析思維，加強從相關事項中發(fā)現(xiàn)另一相關事項情況的分析能力，從側(cè)重結(jié)果分析轉(zhuǎn)為過程分析，從傳統(tǒng)核算型會計思維轉(zhuǎn)為管理型會計思維，從而得出更準確、更全面的決策參考。②要提高財務分析人員綜合素質(zhì)，增強對賬目數(shù)據(jù)的挖掘、分析能力，并能靈活運用各種數(shù)據(jù)分析工具，高效篩選有價值的信息并進行信息處理。企業(yè)也可采用定期培訓等方式，對財務分析人員持續(xù)提升綜合業(yè)務能力，了解大數(shù)據(jù)時代下財務分析的具體工作流程，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理重點，把握相應的財務分析工作方向，以達到與企業(yè)決策需求同步的目的。

五、結(jié)語

綜上所述，面對新形勢下的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)發(fā)展模式，財務分析革新已迫在眉睫。因此，在日趨激烈的市場競爭中，若想占據(jù)“一席之地”，就應以市場及自身發(fā)展情況為基礎，全面提升財務分析工作的實效性，進而企業(yè)的長期良性運轉(zhuǎn)增添助力。

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作者:陳飛宇 單位:南京地鐵資源開發(fā)有限責任公司