導(dǎo)語：銀行金融論文：小議金融創(chuàng)新對商行的啟迪一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：王繼工作單位：四川財經(jīng)職業(yè)學(xué)院

商業(yè)銀行財務(wù)會計

（一）商業(yè)銀行的概論商業(yè)銀行是以獲取利潤為經(jīng)營目的，以吸收存款、發(fā)放貸款為主的多功能、綜合化的金融機構(gòu)。商業(yè)銀行相對于一般企業(yè)而言是負(fù)債經(jīng)營，它能夠創(chuàng)造存款貨幣，業(yè)務(wù)范圍廣泛、綜合性強。商業(yè)銀行的職能分別是信用中介職能、支付中介職能、信用創(chuàng)造職能、金融服務(wù)職能。商業(yè)銀行的組織形式主要是有四種形式，分別是單一銀行制、總分行制、持股公司制、連鎖銀行制。（二）商業(yè)銀行財務(wù)會計的創(chuàng)新商業(yè)銀行的財務(wù)會計的創(chuàng)新，本文主要是通過商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)來分析表述。在傳統(tǒng)上商業(yè)銀行主要有三大業(yè)務(wù)，分別是負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新以其新工具、新技術(shù)、新市場等為銀行業(yè)構(gòu)造了新的融資模式和提供了新的金融服務(wù)方式。1.負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新。商業(yè)銀行的資金來金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的影響源是由自有資本和對外負(fù)債所構(gòu)成的，而自有資本相對于對外負(fù)債比例低，所以對外負(fù)債成為了商業(yè)銀行的依靠，決定了銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)模以及獲利的大小。自有資本是商業(yè)銀行得以成立、發(fā)展的基礎(chǔ)前提?？梢哉f自有資本顯示了銀行的實力，增強了客戶對銀行的信心，也是銀行抵御風(fēng)險的保障。對外負(fù)債，可以分為借入類和存款類負(fù)債。借入類負(fù)債是通過借入的方式來融集資金，主要途徑有同業(yè)拆借、向中央銀行貼現(xiàn)或借款、在公開市場上發(fā)行金融債券。傳統(tǒng)上存款大致可以分為活期、定期和儲蓄存款?；钇诖婵羁梢杂煽蛻綦S時存??；定期存款必須是在約定的存款期限時間內(nèi)辦理；儲蓄存款是個人為積蓄貨幣、取得利息收入而開立的，一般情況下不能簽發(fā)支票，它也包括了活期和定期等不同種類。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，銀行負(fù)債業(yè)務(wù)現(xiàn)在有了新的存款工具，有可轉(zhuǎn)讓定期存單、自動轉(zhuǎn)賬服務(wù)、可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶、協(xié)定賬戶、貨幣市場存款賬戶等。2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)在傳統(tǒng)上都是以貸款為主，有短期、中長期信貸和抵押貸款等，其貸款利率和還款期限是固定的。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，資產(chǎn)業(yè)務(wù)也出現(xiàn)了新的發(fā)展特點，表現(xiàn)在證券投資業(yè)務(wù)的大大增多，資產(chǎn)負(fù)債表中貸款與證券之間界限模糊；貸款的規(guī)模既有龐大的銀團貸款，也有為居民提供的小額信貸信用卡?，F(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展拉動了消費的發(fā)展，消費信用成為商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要項目，它可分為一次償還或分期償還的貸款及信用卡業(yè)務(wù)。住宅貸款是近年來銀行發(fā)展起來的最重要的資產(chǎn)項目。我國近年來也通過銀行房貸利率來對國民經(jīng)濟的發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。3.表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新。隨著銀行內(nèi)競爭的加劇以及銀行業(yè)與非銀行業(yè)金融機構(gòu)的競爭加劇，為了增強競爭力銀行業(yè)推出了多樣化的服務(wù)和產(chǎn)品。雖然表外業(yè)務(wù)沒有較多的利息收入，但是客觀的手續(xù)費也成了銀行收益的保證。銀行表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新有信托業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、私人銀行的興起及支付和清算業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。4.銀行債權(quán)的證券化。為了增強資產(chǎn)流動性、轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險而創(chuàng)造了新的貸款工具：銀行債權(quán)證券化。

金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的影響

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新是十分重要的。金融創(chuàng)新就像是一把雙刃劍，存在兩面性，對商業(yè)銀行的影響可以從正面影響和負(fù)面影響兩個方面來說明。（一）金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的正面影響1.金融創(chuàng)新對銀行業(yè)務(wù)助推作用。銀行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力可以從它新的業(yè)務(wù)的資本增長能力、效益能力、拓展范圍大小等方面的指標(biāo)予以衡量。金融創(chuàng)新使得銀行業(yè)務(wù)在原有的資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行延伸，金融工具的可交易性、收益、流動性等重新拆分、組合。新的金融工具被創(chuàng)造，擴展了金融市場的交易品種，擴大了銀行的業(yè)務(wù)范圍，方便客戶選擇適合自己的銀行業(yè)務(wù)，提高了銀行的經(jīng)濟效益以及銀行的競爭力。同時，銀行業(yè)務(wù)的金融創(chuàng)新在一定程度上規(guī)避了政府的金融管制即利率管制，金融資源可利用程度得到了擴大而且優(yōu)化了配置效果，也使得銀行的金融總量快速增加。促進(jìn)了儲蓄向投資的轉(zhuǎn)化，使人們對資金安排不在是傾向于單一的儲蓄，加速了人們對投資的認(rèn)知，促進(jìn)了經(jīng)濟的發(fā)展。2.金融創(chuàng)新對銀行運營效率的提升。運營效率的提升體現(xiàn)在金融工具的創(chuàng)新、金融交易方式的創(chuàng)新，這使得金融機構(gòu)對經(jīng)濟體系的滲透力在不斷地增強。金融市場存在著系統(tǒng)性風(fēng)險、浮動利率和在浮動匯率下跨國融資的利率和匯率風(fēng)險、全球范圍的資金轉(zhuǎn)移和調(diào)撥等風(fēng)險，通過銀行的支付清算系統(tǒng)、互換交易等，解決了過去一些無法解決的問題；銀行業(yè)金融服務(wù)范圍擴大的同時，它的個性化和厚度也在顯著地增強，不同層次和不同需求的消費者都突破了時間、空間、地域的限制在創(chuàng)新中得到了滿足；隨著銀行金融創(chuàng)新，金融機構(gòu)的盈利水平和資產(chǎn)都在擴張，為金融機構(gòu)運營提供了動力。3.金融創(chuàng)新對銀行國際化的促進(jìn)作用。由于生產(chǎn)的國際化和資本流動的國際化迅速發(fā)展，出現(xiàn)了大量的跨國公司，這些公司對銀行業(yè)的金融服務(wù)需求也是在增加，從而推動了銀行實行跨國經(jīng)營以及全球性經(jīng)營的戰(zhàn)略擴張的步伐。（二）金融創(chuàng)新對商業(yè)銀行財務(wù)會計的負(fù)面影響1.銀行體系內(nèi)存在的不穩(wěn)定性加劇。隨著金融創(chuàng)新的深入，金融自由化和金融管制的放松加速了金融創(chuàng)新的深度、廣度，銀行業(yè)受其影響競爭也在日益激烈，銀行破產(chǎn)、兼并的事件也在發(fā)生，這對于銀行體系的安全性和穩(wěn)定性造成了巨大的沖擊。2007年的美國“次貸危機”爆發(fā)不僅是重創(chuàng)了美國的經(jīng)濟，也造成了全球金融市場的劇烈動蕩。2.銀行體系面臨的風(fēng)險加劇。由于金融工具、金融服務(wù)、金融交易等品種和方式的日益增多，使得原本一些風(fēng)險被隱性化了，我們知道有些風(fēng)險是能夠被消除的，但是有的風(fēng)險只能被轉(zhuǎn)移卻不能被消除。金融創(chuàng)新不能減少整個金融體系的系統(tǒng)風(fēng)險，還使得金融體系需要面臨新型風(fēng)險涌現(xiàn)的難題?，F(xiàn)在的新型風(fēng)險主要出現(xiàn)在電子風(fēng)險、表外風(fēng)險、國際風(fēng)險等。隨著計算機的普及使用導(dǎo)致了計算機犯罪風(fēng)險，電子詐騙、網(wǎng)上銀行透支行為層出不窮；銀行業(yè)務(wù)的多元化也使得銀行間、金融機構(gòu)間形成密不可分的關(guān)系，單一環(huán)節(jié)上的風(fēng)險就可能形成連鎖的效應(yīng)；銀行表外業(yè)務(wù)也造成了一些業(yè)務(wù)杠桿率過高、透明度較差，使得風(fēng)險被放大；銀行的國際化使得風(fēng)險在一定程度上跨越國界，會影響到一個地區(qū)甚至世界范圍。

對商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的建議

（一）堅持《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)和國內(nèi)的會計制度商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中必須堅持遵循《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)和國內(nèi)的會計制度，健全商業(yè)銀行的財務(wù)會計制度，真實反映商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，按照規(guī)定編制和銀行財務(wù)報告。（二）堅持依照和遵循《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》的規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)該堅持依照和遵循《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》的規(guī)定，遵循銀行業(yè)金融創(chuàng)新的基本原則：合法合規(guī)原則、成本可算原則、風(fēng)險可控原則、公平競爭原則等。（三）堅持履行和實施《巴塞爾新資本協(xié)議》2007年2月28日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會了針對銀行資本的指導(dǎo)意見，啟動了實施《巴塞爾新資本協(xié)議》的工程。必須要履行好分類實施、分層推進(jìn)、分步達(dá)標(biāo)的三大原則以促進(jìn)銀行更好更安全發(fā)展。從資產(chǎn)規(guī)模、風(fēng)險管理水平、業(yè)務(wù)范圍及復(fù)雜度等方面落實，確保商業(yè)銀行的發(fā)展。（四）堅持做好金融監(jiān)管的職責(zé)金融監(jiān)管是防范和抵御金融創(chuàng)新中風(fēng)險的主要手段。商業(yè)銀行可以說是一個經(jīng)營風(fēng)險的機構(gòu)，內(nèi)部控制是銀行管理風(fēng)險的重中之重。一個健全有效的內(nèi)部控制是銀行經(jīng)營的前提，是銀行持續(xù)發(fā)展的基石，是銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的重要保證。只有將內(nèi)部控制落實好、完善內(nèi)部機制、提升內(nèi)部控制的技術(shù)手段等，才能使商業(yè)銀行自身更穩(wěn)健發(fā)展，才能有效地防范、化解金融風(fēng)險和危機。（五）加強商業(yè)銀行資本管理和經(jīng)營成本的控制從中國加入世界貿(mào)易組織以后，中國的經(jīng)濟面對著國內(nèi)經(jīng)濟和國外經(jīng)濟雙重變化的影響，金融市場多變使得商業(yè)銀行的競爭進(jìn)一步加劇。商業(yè)銀行的主要目的是盈利性，其目的決定了它的經(jīng)營目標(biāo)，一個商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)也使得資產(chǎn)負(fù)債發(fā)生變化。加強商業(yè)銀行的資本管理和經(jīng)營成本的控制，健全銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過補充核心資本和發(fā)行債券為銀行通過保障。（六）加強商業(yè)銀行財務(wù)報表的清晰度、透明度提供財務(wù)報表的目的是提供經(jīng)濟實體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動信息。商業(yè)銀行財務(wù)報表的使用者可以通過提供的信息來幫助他們了解銀行的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，以幫助他們進(jìn)行經(jīng)濟經(jīng)營決策。最為重要的是通過財務(wù)報表可以對資產(chǎn)進(jìn)行更符合實際的估量和測價，對未來事件、不利發(fā)展以及對收入和支出的敏感變化的估計。

隨著經(jīng)濟開放程度地加深，金融創(chuàng)新的深入，商業(yè)銀行也在發(fā)生著變化。一段時間里商業(yè)銀行從數(shù)量、規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等方面都快速的增長，為經(jīng)濟的發(fā)展注入了動力。然而2007年的美國次貸危機為金融創(chuàng)新敲了一個警鐘，讓我們清楚認(rèn)識到金融創(chuàng)新是一把“雙刃劍”，有利有弊。而隨著次貸危機在規(guī)模和影響上的擴散，商業(yè)銀行也需要在金融創(chuàng)新的同時加強金融監(jiān)督，必須遵守和履行好法律法規(guī)，加強對商業(yè)銀行信用、市場、操作等風(fēng)險的管理控制，及時了解商業(yè)銀行的敏感變化，以促進(jìn)商業(yè)銀行在金融創(chuàng)新中平穩(wěn)發(fā)展。