導(dǎo)語(yǔ)：煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制思路一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控整體體系的核心。傳統(tǒng)內(nèi)控模式與時(shí)代的差距造成煤礦企業(yè)貨幣資金存在諸多問(wèn)題。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)控不僅需要在規(guī)章制度的源頭加以規(guī)范，也需要兼顧預(yù)算管理和責(zé)任落實(shí)，同時(shí)還需結(jié)合先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)全面的信息化、現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；思路

貨幣資金是經(jīng)營(yíng)性企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金組成中流動(dòng)性最強(qiáng)但獲利能力相對(duì)較低的流動(dòng)性資金。作為煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的重要部分，貨幣資金不僅在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)出頻繁，且科學(xué)、合理的貨幣資金流動(dòng)內(nèi)部控制不僅有助于煤礦企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)速度以獲取更多良性收益，而且對(duì)企業(yè)加強(qiáng)資金安全性控制同樣具有至關(guān)重要的決定性影響。

一、加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性

貨幣資金，通俗地說(shuō)，就是錢(qián)，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。錢(qián)之所以重要，于個(gè)人而言，它是社會(huì)化分工情況下一切個(gè)人基本物質(zhì)條件的保證。錢(qián)于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。行政、事業(yè)單位的錢(qián)，源于國(guó)家的財(cái)政收入，而財(cái)政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢(qián)，那是職工們用血汗賺取、積累的。貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段，其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性，可以不受任何限制地立刻用于購(gòu)買(mǎi)物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動(dòng)是否合理和恰當(dāng)，對(duì)單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成敗影響極大。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和核算，對(duì)于保護(hù)單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場(chǎng)秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

二、煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題

(一)內(nèi)控管理體系不盡完善。煤礦企業(yè)自計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代就已成型的內(nèi)部控制制度正在與新時(shí)期全面結(jié)構(gòu)性改革的客觀(guān)要求間產(chǎn)生越來(lái)越大的差距。陳舊的粗放式管理意識(shí)與手段使內(nèi)控管理體系不盡完善，導(dǎo)致貨幣資金進(jìn)出、使用等產(chǎn)生諸多問(wèn)題。比如內(nèi)控管理在貨幣資金的歸口部門(mén)與賬戶(hù)設(shè)置上都存在數(shù)量過(guò)多問(wèn)題，造成管理權(quán)限相對(duì)分散，多頭負(fù)責(zé)等于無(wú)人負(fù)責(zé)，使貨幣資金使用較為隨意甚至混亂。又如一些煤礦企業(yè)的貨幣資金預(yù)算管理體系不健全，有限的貨幣預(yù)算方案無(wú)法應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中復(fù)雜紛亂的情況，造成貨幣資金預(yù)算有名無(wú)實(shí)。(二)貨幣資金使用效率相對(duì)較低。正是由于缺乏足夠完備的內(nèi)控機(jī)制，部分煤礦企業(yè)的貨幣資金使用效率低下，難以產(chǎn)生應(yīng)有的效率。比如企業(yè)貨幣資金常常以相對(duì)單一模式存在，如銀行存款。而銀行無(wú)論是定期存款和活期存款在利率上均處于低位，使寶貴的貨幣資金只能產(chǎn)生最低、最少的存款收益。

三、煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)建立健全內(nèi)控管理規(guī)章制度。落實(shí)內(nèi)部控制需要制度先行。煤礦企業(yè)優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制需以建立健全內(nèi)控管理規(guī)章制度為先導(dǎo)。具有不同業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)的煤礦企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)與盈利需要制定出具有充分針對(duì)性的個(gè)性化規(guī)章，且需盡量細(xì)化到每個(gè)責(zé)任部門(mén)與責(zé)任人。健全的規(guī)章制度是避免人為操作隨意性甚至營(yíng)私舞弊的重要前提。(二)加強(qiáng)預(yù)算管理與責(zé)任落實(shí)?，F(xiàn)代化企業(yè)管理模式中，預(yù)算管理是提升品質(zhì)成效、事先規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最為有益的做法。煤礦企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制也當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理。尤其是制定足夠完備的預(yù)算管理規(guī)劃方案。比如，應(yīng)參考?xì)v年來(lái)企業(yè)貨幣資金使用的特點(diǎn)和規(guī)律，根據(jù)不同流動(dòng)項(xiàng)目的變化與資金出入的周期與數(shù)量等規(guī)劃出預(yù)算趨勢(shì)，且應(yīng)最大限度在規(guī)劃中針對(duì)不同環(huán)節(jié)的影響因素形成備選方案。又如，貨幣資金預(yù)算管理需要貫穿每個(gè)使用項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息交流以便掌握貨幣資金變動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，將之與規(guī)劃方案進(jìn)行比對(duì)，就其中的差距及時(shí)分析，并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整貨幣資金使用的數(shù)量、頻率或方式，從而不斷提高貨幣資金的安全性和收益率。不僅如此，為確保預(yù)算管理能夠切實(shí)執(zhí)行，還需要落實(shí)管理責(zé)任。根據(jù)企業(yè)實(shí)際，貨幣資金使用情況應(yīng)當(dāng)與直接責(zé)任人、間接責(zé)任人等形成不同程度的掛鉤關(guān)系，根據(jù)相關(guān)責(zé)任方在資金應(yīng)用效率與最終收益水平等方面的責(zé)任落實(shí)情況予以獎(jiǎng)懲激勵(lì)。(三)充分利用信息技術(shù)提升內(nèi)控管理的品質(zhì)與成效。在傳統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)控模式下，人工處理極易出現(xiàn)錯(cuò)漏失誤，甚至存在人為刻意誤導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，充分利用信息技術(shù)提升內(nèi)控管理的品質(zhì)與成效是新時(shí)期非常值得推廣普及的舉措?；诰W(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)的支撐，煤礦企業(yè)應(yīng)盡快建立健全平臺(tái)化、數(shù)字化的貨幣資金內(nèi)控平臺(tái)，使涉及貨幣資金、流動(dòng)資金的所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目盡數(shù)納入平臺(tái)管理體系內(nèi)。在這類(lèi)平臺(tái)上，每個(gè)關(guān)聯(lián)崗位都需將貨幣資金的進(jìn)出、使用情況反映到統(tǒng)一的系統(tǒng)界面，從而使內(nèi)部所有部門(mén)、成員都有條件根據(jù)各自權(quán)限查詢(xún)流動(dòng)性信息或生成流動(dòng)性報(bào)告。不僅如此，一旦貨幣資金在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)了預(yù)算規(guī)劃較大的差異，則系統(tǒng)一方面可以自動(dòng)報(bào)警，一方面則會(huì)根據(jù)事先設(shè)置好的算法給出可能的問(wèn)題成因，或是同時(shí)生成若干解決差異的建設(shè)性意見(jiàn)。顯然，平臺(tái)化的內(nèi)控模式首先可以極大地節(jié)省人工管控大量的時(shí)間成本、資金成本、隨機(jī)成本，使有限的人工從繁重的機(jī)械化初級(jí)操作中解放出來(lái)，而將關(guān)注重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)?wèn)題的分析。其次，系統(tǒng)還可以結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)自動(dòng)提供解決方案，使貨幣資金內(nèi)部控制既簡(jiǎn)便快捷，又更有針對(duì)性和成效性。

四、結(jié)語(yǔ)

貨幣資金內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)內(nèi)控管理體系的核心組成。由于傳統(tǒng)內(nèi)控體系構(gòu)建不足及管理思想與手段上的相對(duì)落后，不少煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制成效有限，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)造成了相當(dāng)不利的負(fù)面影響。因此加強(qiáng)煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀(guān)要求，優(yōu)化管理思想、形式、內(nèi)容，同時(shí)利用一切可以利用的先進(jìn)技術(shù)，使企業(yè)貨幣資金內(nèi)控在不斷提高效率的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金效益的增加。

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作者:秦虎 單位:山西汾西礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)處