導(dǎo)語：地質(zhì)勘查單位異地施工涉稅事項分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：地質(zhì)勘察單位作為我國社會建設(shè)中的基礎(chǔ)企業(yè)類型，在我國建筑工程、城市建設(shè)以及資源開發(fā)等領(lǐng)域具有重要的作用。地質(zhì)勘察工作性質(zhì)決定其經(jīng)常需要開展異地施工，從而對地質(zhì)勘察單位的稅款繳納造成了一定的阻礙，不同地區(qū)的稅款優(yōu)惠政策不同，地質(zhì)勘察單位在其他地區(qū)施工如果正確繳納稅款，是當前需要研究的重要問題。本文對地質(zhì)勘察單位異地施工常見涉稅事項進行了深入地研究與分析，并提出了一些合理的意見和優(yōu)化措施，旨在進一步促進地質(zhì)勘察單位稅務(wù)管理工作質(zhì)量提升。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘察單位；異地施工；稅收政策；應(yīng)繳稅額；注意問題

在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，我國地質(zhì)勘察單位逐漸向市場化方向發(fā)展，且業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，其中異地施工是其主要的業(yè)務(wù)開展方式。地質(zhì)勘察單位施工周期較長，施工地區(qū)較為分散，且存在著流動性較大的特點，經(jīng)常需要跨越多個地區(qū)開展施工和經(jīng)營，這就對其稅務(wù)管理工作增加了很大的難度。地質(zhì)勘察單位既需要按照全國統(tǒng)一的稅收法律以及相關(guān)規(guī)定繳納稅款，同時也需要根據(jù)當?shù)氐牡胤叫远愂照哌M行調(diào)整，所以需要稅務(wù)管理人員具有高水平的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，才能夠完成異地施工常見的稅務(wù)問題。

一、地質(zhì)勘察單位異地施工稅務(wù)管理的重要意義分析

地質(zhì)勘察單位過去由國家所管理，所以稅務(wù)問題由國家統(tǒng)一征收和繳納。但是我國國有企業(yè)經(jīng)過混合所有制改革后，地質(zhì)勘察單位逐漸向市場化方向發(fā)展，市場化提高了地質(zhì)勘察單位的活力，促進了其內(nèi)部改革。地質(zhì)勘察單位在異地施工的項目較多，且因地質(zhì)勘察工作較為復(fù)雜，周期較長，在市場化后稅務(wù)管理一直是地質(zhì)勘察單位所面臨的重要難題，加強地質(zhì)勘查單位異地施工稅務(wù)管理具有以下幾點意義：（1）明確地質(zhì)勘查單位所需要繳納的稅款。異地施工說明地質(zhì)勘查單位需要根據(jù)施工所在地區(qū)的稅收政策交納相應(yīng)的稅款，所以需要考慮到國家統(tǒng)一標準的稅收法律以及當?shù)氐亩愂照?，從而計算準確的應(yīng)繳納稅款，能夠防止出現(xiàn)漏稅等問題［1］。（2）降低地質(zhì)勘查單位所需要繳納的稅款。我國不同地區(qū)因經(jīng)濟發(fā)展水平和市場政策不同，在稅收方面的優(yōu)惠政策也有著很大的不同，通過有效的地質(zhì)勘查單位異地施工稅務(wù)管理，能夠幫助地質(zhì)勘查單位按照施工當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策交納所需稅款，從而在部分情況下能夠降低地質(zhì)勘查單位所需要承擔的稅收金額，從而提高地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟效益。（3）規(guī)范地質(zhì)勘查單位稅收秩序。地質(zhì)勘查單位在不同地區(qū)開展施工作業(yè)，因稅收政策的不同，缺乏統(tǒng)一的稅收繳納標準，而通過稅務(wù)管理工作能夠有效促進地質(zhì)勘查行業(yè)形成統(tǒng)一的稅收管理制度，從而維持良好的稅收秩序，促進國家經(jīng)濟發(fā)展以及地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展。

二、地質(zhì)勘查單位異地施工常見涉稅事項

（一）營業(yè)稅更改為增值稅

在國家以及財政部對企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅后，原先上交流轉(zhuǎn)稅以營業(yè)稅為主的行業(yè)，改為增收增值稅。地質(zhì)勘察單位的主要工作內(nèi)容是地質(zhì)相關(guān)工作，采用測繪、地球物理勘探等方法，對一定區(qū)域內(nèi)的巖石、地層、地質(zhì)構(gòu)造等進行勘探，從而獲得科學的地質(zhì)信息。在地質(zhì)勘察工作逐漸市場化后，地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷增加，整體收入也隨之而提高，增值稅模式中以扣稅制為主要征稅方式的稅種，能夠避免地質(zhì)勘查單位出現(xiàn)重復(fù)征稅等問題，從而降低地質(zhì)勘查單位的稅收成本，對于地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的意義。在增值稅納稅人身份方面，根據(jù)國家和財政部規(guī)定，年營業(yè)收入在500萬元以上的單位需要辦理增值稅納稅人資格，社會服務(wù)行業(yè)納稅人的適用稅率為6%，建筑服務(wù)業(yè)的納稅人適用稅率為11%（2019年4月1日調(diào)整為9%）。在施行“營改增”稅收模式后，在地質(zhì)勘查單位異地工作中，地質(zhì)勘查單位被界定為一般納稅人，原本的技術(shù)服務(wù)營業(yè)稅稅率由5%調(diào)整為6%，原地質(zhì)鉆探工作營業(yè)稅稅率由3%調(diào)整為增值稅9%，同時因為增值稅屬于價外稅稅種，所以在計算增值稅的銷項稅款時，需要換算為不含有稅款的價格。“營改增”稅收模式的變化為地質(zhì)勘查單位異地施工在稅務(wù)方面帶來了全新的變化，應(yīng)交稅款、收入以及利潤等方面都出現(xiàn)了不同程度的變化［2］。以XS地質(zhì)勘查單位為例，在其異地施工開展過程中，XS地質(zhì)勘查單位是一般納稅人企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)可以分為兩個類型，第一類是為當?shù)靥峁┑刂房辈旆?wù)收入300萬元，第二類是地址鉆探異地施工全年收入500萬元，其中材料采購以及機械費用租賃等其他成本約400萬元，期間費用為50萬元。下表為XS地質(zhì)勘查單位的增值稅具體情況。從上述表格中可以看出，在將營業(yè)稅改為增值稅后，XS地質(zhì)勘查單位的總體經(jīng)濟水平有所上升，整體納稅成本有所下降，對于XS地質(zhì)勘查單位而言，其異地施工所簽訂的多種包含增值稅的合同中，如果合同中將標的額與增值稅稅款單獨顯示，則計算并繳納印花稅，可以根據(jù)去稅后的標的額進行計算，從而能夠降低XS地質(zhì)勘查單位的部分印花稅成本。總體來看，營業(yè)稅改為增值稅對于地質(zhì)勘查行業(yè)而言異地施工整體應(yīng)繳納稅款下降，降低了地質(zhì)勘查單位稅收負擔，能夠提高地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟效益，符合國家和財產(chǎn)部門關(guān)于“營改增”降低企業(yè)稅收負擔的目標。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，根據(jù)國家相關(guān)文件規(guī)定，地質(zhì)勘查單位異地施工企業(yè)所得稅繳納主要可以分為以下幾種情況：（1）地質(zhì)勘查單位直屬的項目異地施工。地質(zhì)勘查單位與建設(shè)方簽訂合同，且直接以地質(zhì)勘查單位總機構(gòu)的名義組織施工，施工企業(yè)根據(jù)相關(guān)的文件回到機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；地質(zhì)勘查單位總機構(gòu)直接管理的款地區(qū)設(shè)立的項目經(jīng)理部，包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的部門，需要根據(jù)項目實際經(jīng)營收入的0.2%按照季度，由項目部向施工所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)交企業(yè)所得稅；地質(zhì)勘查單位總結(jié)構(gòu)預(yù)交企業(yè)所得稅需要扣除已經(jīng)由項目部繳納的企業(yè)所得稅，其他的按照余額在施工當?shù)乩U納。（2）地質(zhì)勘查單位所屬分支機構(gòu)異地施工。地質(zhì)勘查單位所屬分支機構(gòu)異地施工可以分為跨省和同省兩種情況。如果地質(zhì)勘查單位分支機構(gòu)的施工所在地跨越省級行政區(qū)域，需要根據(jù)統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳納、匯總清算的方法繳納地質(zhì)勘查單位所得稅，分支機構(gòu)需要在項目施工所在地區(qū)預(yù)繳納稅款，如果分支機構(gòu)為當前新設(shè)立，則當年不用就地繳納企業(yè)所得稅，由地質(zhì)勘查單位所在地統(tǒng)一繳納；如果地質(zhì)勘查單位分支機構(gòu)的異地施工在同省內(nèi)不同市級行政區(qū)域，則地質(zhì)勘查單位分支結(jié)構(gòu)的異地施工稅款由各省根據(jù)當?shù)貙嶋H情況參照制定相應(yīng)的稅收管理標準。（3）地質(zhì)勘查單位分支機構(gòu)直屬的異地施工。地質(zhì)勘查單位分支機構(gòu)所設(shè)立的項目部，包括工程指揮部等，如果以分支機構(gòu)的名義在異地施工，則總收入?yún)R總計算到分支機構(gòu)中，在分支機構(gòu)所在施工當?shù)仡A(yù)繳納企業(yè)所得稅。（4）如果地質(zhì)勘查單位異地施工機構(gòu)沒有按照當?shù)匾?guī)定時間預(yù)繳納，或能夠證明超過稅法規(guī)定繳納有效期限，或沒有向施工當?shù)囟悇?wù)機關(guān)出示證明，證明該項目屬于地質(zhì)勘查單位總機構(gòu)或直屬分支機構(gòu)的，需要作為單獨的納稅人在施工當?shù)亟Y(jié)合實際稅收政策繳納企業(yè)所得稅。

（三）個人所得稅

根據(jù)國家對于建筑行業(yè)相關(guān)稅法征收相關(guān)規(guī)定，在異地從事建筑安裝行業(yè)的單位，需要在施工所在地區(qū)繳納個人所得稅；如果需要所得在單位所在地分配，并向當?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)提供完整的核算憑證，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準后可以回到單位所在地繳納個人所得稅；如果已經(jīng)在施工所在地區(qū)繳納了個人所得稅，單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)不得再征收從事異地施工的個人所得稅，但是需要核查個人所得稅在施工當?shù)乩U納的具體情況［3］。除此之外，對于一些管理人員、技術(shù)人員等不在施工所在地而提供服務(wù)的，需要向單位所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。當納稅主體是項目承包人、個體戶或其他個人時，納稅事項是從事異地地質(zhì)勘查服務(wù)所得的，主要可以分為以下三種情況：（1）經(jīng)營款項歸項目承包人個人所有，需要根據(jù)承包合同，將一部分經(jīng)營款項保留個人所有，并按照事業(yè)單位的承包經(jīng)營項目征收稅款，如果是以其他方式獲得，按照工資征收稅款。（2）如果地質(zhì)勘查單位在異地施工的個體商商戶，承包地質(zhì)勘查工作的施工團隊以及個人，或個人承包等級后更改為個體經(jīng)濟性質(zhì)的，需要按照個體工商戶的計算方式繳納個人所得稅。（3）從事地質(zhì)勘查作業(yè)的其他人員所得款項，需要按照工資或酬勞所得計算個人所得稅。個人所得稅計算和繳納是地質(zhì)勘查單位異地施工中的難點，需要根據(jù)承包項目款項獲取的性質(zhì)進行確定，且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，許多技術(shù)人員不需要到施工當?shù)丶纯砷_展勞動，所以需要注意這部分異地施工項目卻在本地完成工作人員的個人所得稅征收方式，確保征收合理。

三、結(jié)語

綜上所述，本文詳細闡述了地質(zhì)勘查單位在異地施工情況下所設(shè)計的稅務(wù)事項，并對異地施工的稅款征收提出了多個注意事項，希望能夠?qū)ξ覈刭|(zhì)勘查單位的經(jīng)濟發(fā)展起到一定的促進和幫助作用。

參考文獻

［1］高曉莉.“營改增”后地質(zhì)勘查單位稅務(wù)會計影響分析與對策研究［J］.中國集體經(jīng)濟，2019（12）.

［2］馮森壽.地質(zhì)勘查單位工程項目的經(jīng)濟管理探析［J］.中外企業(yè)家，2020（3）.

［3］李美臣.淺析地質(zhì)勘查單位財務(wù)管理存在的問題及對策［J］.財會學習，2019（30）.28

作者：徐剛 單位：甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局水文地質(zhì)工程地質(zhì)勘察院