導(dǎo)語(yǔ)：探究?jī)?nèi)部控制下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：有力、有效的內(nèi)部控制體系，是確保行政事業(yè)單位有效開(kāi)展資產(chǎn)管理工作的得力保障。雖然在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)行政事業(yè)單位近幾年一直呈現(xiàn)出蒸蒸日上的趨勢(shì)，且工作效率也日漸提高，然而在一部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作，仍然在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、控制手段、內(nèi)部控制體系三方面存在諸多不完善之處。基于以上背景，文章針對(duì)內(nèi)部控制下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式開(kāi)展深入研究，在通過(guò)調(diào)查，總結(jié)出行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀同時(shí)，深入分析導(dǎo)致這些資產(chǎn)管理不利現(xiàn)狀的內(nèi)在原因，并針對(duì)這些原因，分別提出風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)提高、建立績(jī)效評(píng)價(jià)、完善、健全內(nèi)控體系的有效策略，以為我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位

本次研究前，對(duì)150名行政事業(yè)單位人員分別從資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查、內(nèi)部控制等方面，以問(wèn)卷調(diào)查的形式開(kāi)展資產(chǎn)管理調(diào)查，調(diào)查后發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)部分行政事業(yè)單位，對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度嚴(yán)重不足，除了一些單位缺乏相應(yīng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度和資產(chǎn)管理部門(mén)，小部分單位即使存在制度，也并未嚴(yán)格履行制度，因此基于內(nèi)部控制，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式開(kāi)展研究，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展至關(guān)重要。

一、內(nèi)控體系下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

在資產(chǎn)處置角度，聽(tīng)從單位領(lǐng)導(dǎo)“一家之言”，將資產(chǎn)隨意處置，在處置期間缺乏審批制度，或是不認(rèn)真執(zhí)行審批制度，并且將資產(chǎn)隨意定價(jià)處置，最后成為單位領(lǐng)導(dǎo)、單位的“個(gè)人福利”，存在資產(chǎn)處置收入坐支現(xiàn)象。在資產(chǎn)清查角度：一些行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查崗位空缺，或根本不設(shè)置資產(chǎn)管理部門(mén)。在監(jiān)督檢查角度，60%受訪者認(rèn)為單位沒(méi)有正規(guī)監(jiān)督部門(mén)，剩余40%中，55%認(rèn)為即使在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)也不予重視，這些人普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不過(guò)是“走形式”的內(nèi)容。此外，在內(nèi)控方面，所有調(diào)查者中只有35%的人員，其所在單位會(huì)每半年之內(nèi)進(jìn)行一次內(nèi)控管理系統(tǒng)的梳理和審核，其余受訪者所在單位，對(duì)內(nèi)控體系審核的時(shí)間間隔都在1年以上。在資產(chǎn)使用角度，5%人認(rèn)為單位不存在資產(chǎn)管理制度，25%受訪者因不清楚單位是否存在資產(chǎn)管理制度/部門(mén)而沒(méi)有回答，剩余70%受訪者中，有50%認(rèn)為所在單位資產(chǎn)利用率很低，閑置資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到資產(chǎn)總額20%~40%以上。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不利導(dǎo)致原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前部分行政事業(yè)單位，在處理日常資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)期間，多數(shù)依靠以往的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在問(wèn)題按照“有章可循”的方式處理，即按照以往管理處理。從本次調(diào)查就能夠看出，很多行政事業(yè)單位的工作人員，單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，單位內(nèi)部人員認(rèn)為內(nèi)控與自己的工作沒(méi)有關(guān)聯(lián)，無(wú)法將自己處理的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)有效關(guān)聯(lián)在一起，認(rèn)為只要按章辦事就不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至有52%人員對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》處在完全不了解的狀態(tài)。

（二）管理控制手段單一

當(dāng)前行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的有效管理、主要是靠著有效的監(jiān)督檢查，即內(nèi)審部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督檢查和資產(chǎn)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的使用、配置、清查、處置業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查以及紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)人員工作效率、態(tài)度的監(jiān)督檢查，而僅依靠監(jiān)督檢查對(duì)單位資產(chǎn)管理控制，這種做法十分單調(diào)，不具備很好的可持續(xù)性。對(duì)資產(chǎn)有效管理，需要從思想重視程度，業(yè)務(wù)處理效率以及良好的內(nèi)部控制環(huán)境共同入手，而多數(shù)單位并沒(méi)有開(kāi)展這種三位一體的資產(chǎn)管理方式。

（三）內(nèi)控體系不夠完善

根據(jù)本次對(duì)150名行政事業(yè)單位人員開(kāi)展的調(diào)查顯示，雖然絕大多數(shù)行政事業(yè)單位都設(shè)立了內(nèi)部控制體系，但多數(shù)單位對(duì)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效果都不明顯，內(nèi)部控制無(wú)法有效運(yùn)行，無(wú)法真正發(fā)揮出應(yīng)有作用，多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控工作中過(guò)分重視于對(duì)單位會(huì)計(jì)的控制，缺乏對(duì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制，不能做到不相容職位分離，很多單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)控只要遵循會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行，就能夠達(dá)到內(nèi)部控制工作的目的，僅對(duì)資產(chǎn)使用方向、事項(xiàng)真實(shí)程度、準(zhǔn)確程度進(jìn)行限制和把控，對(duì)事項(xiàng)是否應(yīng)該發(fā)生不予控制，根本無(wú)法解決單位資產(chǎn)、資金的安全性問(wèn)題。此外，一些單位不設(shè)立有專(zhuān)職資產(chǎn)管理部門(mén)、預(yù)算編制部門(mén)，資產(chǎn)管理也缺乏相應(yīng)制度，對(duì)單位的內(nèi)控建設(shè)僅憑經(jīng)驗(yàn)做決定，具備較大的隨意性，雖然一些單位設(shè)立了部門(mén)，卻沒(méi)有執(zhí)行力度，致使整個(gè)單位的內(nèi)控體系不夠規(guī)范、科學(xué)，無(wú)法落實(shí)到實(shí)處，內(nèi)控體系形同虛設(shè)。

三、基于內(nèi)控有效改善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理策略

（一）確立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念

基于內(nèi)部控制開(kāi)資產(chǎn)管理期間，首先要明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，即資產(chǎn)配置期間的預(yù)算編制不準(zhǔn)確、配置不均勻風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)使用期間的使用效率低、閑置率高風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)處置期間的隨意處置、不經(jīng)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)清查期間的結(jié)果不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)監(jiān)督檢查期間為發(fā)揮實(shí)際作用風(fēng)險(xiǎn)。在使用上，經(jīng)常檢查使用頻率低的資產(chǎn)，一旦數(shù)量、質(zhì)量發(fā)生變化須及時(shí)徹查原因，數(shù)量減少即保管疏忽、質(zhì)量降低即保管工作失職。在處置層面，須定期對(duì)處置文件進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)缺少審批文件，立即核查資產(chǎn)是否存在私自處置現(xiàn)象。同時(shí)，資產(chǎn)管理部門(mén)需要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化情況，并著手于檢查是否存在類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，成功應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理效果加以監(jiān)控，確定是否取得較好的應(yīng)對(duì)效果，并評(píng)估類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)是否還會(huì)發(fā)生。

（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

單純的監(jiān)督檢查，并不能真正有效提高資產(chǎn)的管理效率，需要從員工的思想、工作效率以及內(nèi)部控制環(huán)境三方面入手，最有效的辦法，便是結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況建立資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，在該績(jī)效評(píng)價(jià)體質(zhì)中，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)作為績(jī)效管理的主體，對(duì)單位資產(chǎn)的配置、使用、清查、處置、監(jiān)督各業(yè)務(wù)上進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)監(jiān)理預(yù)算編制部門(mén)，負(fù)責(zé)編制部門(mén)資產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)賬務(wù)的處理，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的保管工作，在日常的資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中，資產(chǎn)管理部門(mén)需要依據(jù)這三個(gè)部門(mén)所履行的職務(wù)，分別對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。其次是建立績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，在資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算編制部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)期間，讓資產(chǎn)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。此外，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在制定期間，要具備科學(xué)性，并明確區(qū)分出非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，在指定標(biāo)準(zhǔn)期間充分考慮行政事業(yè)單位各部門(mén)的特點(diǎn)，建設(shè)通用標(biāo)準(zhǔn)和專(zhuān)用標(biāo)準(zhǔn)。

（三）完善、健全內(nèi)控體系完善、健全內(nèi)控體系，需要從預(yù)算、收支兩方面入手。

1.資產(chǎn)預(yù)算的控制

單位必須建立預(yù)算編制部門(mén)，并且在預(yù)算編制期間，與資產(chǎn)管理部門(mén)相互配合，確定配置資產(chǎn)的可行性、必要性，緊抓資產(chǎn)配置的標(biāo)準(zhǔn)，超出標(biāo)準(zhǔn)不予批準(zhǔn)，并在財(cái)政資金撥付后，嚴(yán)格監(jiān)督資金的收支是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。在開(kāi)展預(yù)算編制期間，采用零基預(yù)算法、以單位實(shí)際需要編制預(yù)算，嚴(yán)控財(cái)政資金的流出，提高資產(chǎn)使用率。

2.收支控制

嚴(yán)格遵循“收支兩條線”對(duì)資產(chǎn)收支進(jìn)行管理，嚴(yán)格監(jiān)管經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益、資產(chǎn)處置收益、購(gòu)置資產(chǎn)的支出，資產(chǎn)維護(hù)、保管造成的支出，建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，明確每一個(gè)崗位的權(quán)責(zé)、并讓資產(chǎn)管理的收款、開(kāi)票、會(huì)計(jì)核算崗位相互分離。在資金支出期間必須有審批制度，財(cái)務(wù)部門(mén)以審批制度決定是否支付、支付的額度，已支出的資產(chǎn)購(gòu)置款項(xiàng)，資產(chǎn)管理部門(mén)需對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)跟蹤檢查，確定資產(chǎn)是否送到單位。

四、結(jié)語(yǔ)

有效的內(nèi)部控制，不僅對(duì)于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理至關(guān)重要，更關(guān)系著國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，因此，就需要行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理工作予以重視的態(tài)度，先要完善資產(chǎn)管理的部門(mén)和規(guī)章制度，樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將僅靠監(jiān)督檢查的單一管理手段改革為利用績(jī)效評(píng)價(jià)使單位資產(chǎn)管理水平全面提高，同時(shí)不斷完善、健全內(nèi)控體系，在預(yù)算和收支上做到嚴(yán)格控制，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)利用率有所提高。

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作者:王峰 單位:濟(jì)寧市公路管理局