導(dǎo)語(yǔ)：高校審計(jì)檔案在審計(jì)質(zhì)量的作用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：高校內(nèi)部審計(jì)檔案是高校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，也是考核審計(jì)工作優(yōu)劣的重要依據(jù)。審計(jì)檔案真實(shí)、有效地記錄了審計(jì)工作的全過(guò)程，是審計(jì)質(zhì)量管理工作的重要組成部分，強(qiáng)化審計(jì)檔案的管理對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量有十分重大的意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì)檔案；審計(jì)質(zhì)量；檔案管理；作用

隨著高校內(nèi)部管理體制綜合改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，高校規(guī)范快速發(fā)展愈來(lái)愈受到國(guó)家和社會(huì)的關(guān)注，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為高校規(guī)范發(fā)展的重要職能部門(mén)，審計(jì)檔案是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在學(xué)校內(nèi)部部門(mén)負(fù)責(zé)人離任責(zé)任審計(jì)、部門(mén)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、合同審簽和調(diào)查等業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的材料。審計(jì)檔案不僅反映和記載了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，從另一個(gè)方面還反映了學(xué)校審計(jì)人員的勞動(dòng)成果和智慧，是衡量學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)決策未來(lái)學(xué)校發(fā)展的重要依據(jù)，是學(xué)校整體檔案的重要組成部分，對(duì)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為、檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重要作用。因此，對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范和避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控作用有十分重要的意義，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策及學(xué)校規(guī)范發(fā)展意義重大。

一、高校審計(jì)檔案的主要特征

高校審計(jì)檔案管理是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)收集、整理、保管、利用和移交審計(jì)檔案的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其內(nèi)容豐富、全面、詳實(shí)、客觀，反映了學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程，是學(xué)?？疾鞂徲?jì)工作、研究高校發(fā)展歷史、指導(dǎo)未來(lái)決策的重要依據(jù)，還可以為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)人員了解審計(jì)具體情況提供可靠的信息資源，有以下幾個(gè)典型特征：1.公正、真實(shí)。新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督不同于往常的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，更不同于學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)作為獨(dú)立的職能部門(mén)對(duì)查出的情況和問(wèn)題不是簡(jiǎn)單的作一個(gè)書(shū)面結(jié)論，更加注重的是被審計(jì)對(duì)象的服務(wù)職能及管理效能。從審計(jì)成果看，審計(jì)直接面對(duì)學(xué)校的職能部門(mén)及校內(nèi)職工，其審計(jì)結(jié)論直接反應(yīng)被審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果及職工的履職情況，從審計(jì)范圍看，對(duì)部門(mén)不僅僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要關(guān)注部門(mén)的效益及與被審計(jì)部門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目，關(guān)注部門(mén)效益的同時(shí)對(duì)社會(huì)效益也要有一個(gè)基本的評(píng)價(jià)，比如行政管理、科研、教學(xué)等工作的成效為學(xué)校帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接的社會(huì)效益，只有這樣，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的分析和評(píng)價(jià)才會(huì)更具體、全面、詳實(shí)，更具有針對(duì)性。審計(jì)監(jiān)督結(jié)論更要以確鑿客觀事實(shí)、準(zhǔn)確定性、處理合法為原則，依照審計(jì)相關(guān)法定程序得出審計(jì)結(jié)論，形成一套完整的審計(jì)資料。審計(jì)檔案不僅是對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)行為和效果的事實(shí)記載及反映，還是對(duì)學(xué)校項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程的真實(shí)再現(xiàn)，只有確保了審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性、客觀性和完整性，才能確保審計(jì)檔案的公平、公正。2.專(zhuān)業(yè)、保密審計(jì)監(jiān)督形成的審計(jì)檔案不同于其他檔案，具有其特殊性，審計(jì)檔案是學(xué)校審計(jì)部門(mén)對(duì)校內(nèi)部門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益、社會(huì)效益發(fā)揮作用的審查及監(jiān)督，是審計(jì)監(jiān)督過(guò)程和審計(jì)工作人員工作狀況的真。實(shí)記錄，不僅反映對(duì)審計(jì)部門(mén)本身的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而且真實(shí)記錄了被審部門(mén)執(zhí)行上級(jí)政策法規(guī)及校內(nèi)規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，個(gè)別可能涉及到被審對(duì)象在執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)或校內(nèi)規(guī)章制度過(guò)程中的違法違紀(jì)情況；審計(jì)檔案從另一個(gè)方面也反映出學(xué)校發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)的決策水平及被審對(duì)象的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)行能力等情況。因此，審計(jì)檔案具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和保密性。3.關(guān)聯(lián)、成套。審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中記錄被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的資料，包括談話(huà)、調(diào)查整理形成的所有資料。完整的審計(jì)檔案形成首先是審計(jì)立項(xiàng)，即確定被審計(jì)的對(duì)象，擬定具體的審計(jì)方案，組成審計(jì)組；二是審計(jì)實(shí)施，對(duì)被審對(duì)象發(fā)出書(shū)面審計(jì)通知書(shū)，嚴(yán)格按照已擬定的審計(jì)方案執(zhí)行，最后對(duì)審計(jì)進(jìn)行總結(jié)并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；三是審計(jì)終結(jié)，在被審計(jì)部門(mén)給出的意見(jiàn)或建議的情況下對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，最后給出書(shū)面審計(jì)結(jié)論。審計(jì)檔案一般是以審計(jì)項(xiàng)目為單位組卷，每個(gè)項(xiàng)目都是由一整套密切聯(lián)系、不可分割的材料組成，期間相互關(guān)聯(lián)，與審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施、終結(jié)一一對(duì)應(yīng)，形成一整套系統(tǒng)完整的檔案，只有這樣才能夠客觀真實(shí)地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果和過(guò)程進(jìn)行證實(shí)與評(píng)價(jià)。

二、審計(jì)檔案在審計(jì)質(zhì)量中的作用

隨著高校內(nèi)部管理體制改革的深入和現(xiàn)代大學(xué)制度的確立，高校如何有效規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展是高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)亟待解決的問(wèn)題。有效的內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)能促進(jìn)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立，推進(jìn)內(nèi)部管理體制的改革，確立現(xiàn)代大學(xué)制度，高校內(nèi)部審計(jì)是有效的內(nèi)部控制制度確立的重要手段。在高校發(fā)展中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，把高校內(nèi)部審計(jì)上升到結(jié)構(gòu)治理層面，把高校審計(jì)檔案客觀、公正、真實(shí)、全面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，可以使高校根據(jù)自身發(fā)展需要對(duì)辦學(xué)條件、規(guī)模、經(jīng)費(fèi)使用、招生就業(yè)等方面進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，最大限度的發(fā)揮學(xué)校資產(chǎn)的作用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益，還可以有效促進(jìn)高校管理層滲透高校治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制及績(jī)效管理。1.審計(jì)檔案提供大量真實(shí)的信息。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)檔案不僅包括紙質(zhì)資料，錄像、聲像、圖片以及其它資料也早已成為審計(jì)檔案的一部分。審計(jì)檔案的多樣性、完整性豐富了審計(jì)檔案的內(nèi)容，在檔案查閱上，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料計(jì)算機(jī)檢索和無(wú)線(xiàn)傳遞，在保持了較強(qiáng)的真實(shí)性和原始性的前提下，保證了方便、快捷、及時(shí)性。在審計(jì)檔案內(nèi)容上，多角度、多形式、大容量及真實(shí)完整、專(zhuān)業(yè)、秘密性使得審計(jì)檔案成為學(xué)校檔案的重要組成部分，是高校發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的重要參考依據(jù)，由此，從根本上對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)檔案的管理提出了更高的要求。2.審計(jì)檔案是評(píng)估審計(jì)工作的依據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)檔案是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，對(duì)于高校的規(guī)范發(fā)展起著重要作用，為此對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督過(guò)程的考核、評(píng)估就十分必要。對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程進(jìn)行全面考核評(píng)估，僅憑審計(jì)人員的記憶和口頭敘述是不現(xiàn)實(shí)的，也是不客觀、不全面的。在審計(jì)檔案形成的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)肅的記錄，對(duì)審計(jì)監(jiān)督過(guò)程實(shí)事求是的總結(jié)形成的檔案資料是考核審計(jì)工作的最有力的證據(jù)。審計(jì)檔案具有的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性，是對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)與總結(jié)的依據(jù)。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署在開(kāi)展全國(guó)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)比活動(dòng)中，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比的唯一依據(jù)就是審計(jì)檔案的規(guī)范、科學(xué)。由此可見(jiàn)，審計(jì)檔案在評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和成果中起著舉足輕重的作用。3.為高校深化內(nèi)部管理體制改革提供宣傳素材。由于審計(jì)檔案是審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中形成的寫(xiě)實(shí)性、專(zhuān)業(yè)性檔案，包括學(xué)校投入效益、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)利用以及學(xué)校發(fā)展過(guò)程中重大項(xiàng)目建設(shè)的大量詳實(shí)材料，這些材料具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。因此，在落實(shí)現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，對(duì)深化高校內(nèi)部管理體制改革、規(guī)范管理提升高校的管理水平具有重大作用；同時(shí)，為高校的政務(wù)公開(kāi)提供了詳實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的材料，高校完全可以抽取一些材料借此向師生進(jìn)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的宣傳，以此激發(fā)高校師生的愛(ài)校熱情，提高師生參與學(xué)校內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、規(guī)范管理的熱情，為高校規(guī)范發(fā)展和深化改革起到的宣傳推動(dòng)作用。

三、提升審計(jì)檔案管理的策略

審計(jì)檔案是高校檔案的重要組成部分，審計(jì)檔案的管理質(zhì)量直接影響學(xué)校檔案管理的質(zhì)量，高校領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)檔案管理人員對(duì)審計(jì)檔案管理質(zhì)量在財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)核定、債務(wù)管理中的作用必須有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)到審計(jì)檔案質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)決策的正確與否，關(guān)系到高校未來(lái)的發(fā)展，只有扎實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作和審計(jì)檔案管理工作才能穩(wěn)步提升審計(jì)工作的質(zhì)量，才能進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的有效性和針對(duì)性。1.提高審計(jì)檔案管理人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)檔案管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)檔案管理的工作質(zhì)量。審計(jì)檔案的管理不同于一般檔案的整理、歸檔、存放，因?yàn)閷徲?jì)檔案不僅涉及學(xué)校發(fā)展的決策信息，有的還可能涉及被審對(duì)象的個(gè)人隱私。要提高檔案管理人員的水平，一是專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，高校要有計(jì)劃、有目的地對(duì)他們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷掌握新形勢(shì)下的現(xiàn)代專(zhuān)業(yè)技術(shù)，不斷提高管理意識(shí)，法律意識(shí)，不僅使檔案管理人員業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致，還要使他們精通審計(jì)業(yè)務(wù)工作的流程，以確保審計(jì)資料的歸檔和保存工作達(dá)到專(zhuān)業(yè)水平。二是職業(yè)道德水平，審計(jì)檔案管理人員良好的職業(yè)道德是確保檔案的公正性和客觀性的前提。學(xué)校要多渠道、多角度加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)的信心和決心，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣和職業(yè)道德，培養(yǎng)嚴(yán)肅認(rèn)真、無(wú)私奉獻(xiàn)的精神，在工作中遵紀(jì)守法、克己奉公、不徇私情、全心全意為學(xué)校的發(fā)展工作，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的先進(jìn)事跡和先進(jìn)的檔案管理方法，養(yǎng)成實(shí)事求是的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)習(xí)慣，才能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)檔案管理的要求。2.完善審計(jì)檔案管理體系和流程。完善審計(jì)檔案管理體系和流程是推進(jìn)檔案管理科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的重要前提。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家內(nèi)審協(xié)會(huì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定適合本校的審計(jì)檔案管理辦法，明確審計(jì)檔案歸檔范圍、保管期限、整理方法、保存和傳輸，確保每個(gè)項(xiàng)目的資料紙質(zhì)版和電子版一一對(duì)應(yīng)、避免人為干擾和篡改或損壞文件和信息。高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作及審計(jì)檔案的管理制度，促進(jìn)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，制定符合高校自身的審計(jì)檔案管理制度，明確學(xué)校審計(jì)檔案收集、整理、立卷、歸檔、保管、借閱利用、銷(xiāo)毀等各個(gè)方面的管理辦法，真正明確審計(jì)檔案管理是學(xué)校檔案管理的重要組成部分，完善檔案管理責(zé)任制，明確崗位職責(zé)的同時(shí)進(jìn)一步明確審計(jì)檔案的保密責(zé)任，另外加大審計(jì)檔案管理工作的考核力度，確保審計(jì)檔案管理工作規(guī)范和科學(xué)。3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用工作。隨著高校辦公自動(dòng)化的全面實(shí)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)形成的電子化審計(jì)檔案為提高審計(jì)質(zhì)量和檔案管理規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要高度重視電子審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用工作，電子審計(jì)檔案為從過(guò)去單純的保管檔案向檔案開(kāi)發(fā)利用提供了便捷的通道。檔案管理人員要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)檔案和現(xiàn)代電子技術(shù)結(jié)合的原理及基本經(jīng)驗(yàn)，最大限度地發(fā)揮審計(jì)檔案的利用價(jià)值，提高審計(jì)工作效應(yīng)的同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)影響，要充分利用電子化檔案資料，挖掘原有審計(jì)檔案信息資源的潛在價(jià)值，將原應(yīng)歸檔的審計(jì)資料整理收集、歸類(lèi)、排序、編碼，然后輸入計(jì)算機(jī)，并將紙質(zhì)文檔裝訂成冊(cè)，形成一一對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)檔案和電子檔案。促進(jìn)檔案資料的開(kāi)發(fā)利用，一是利用現(xiàn)代技術(shù)將過(guò)去不可能完成的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)整理歸類(lèi)、分析，編制形成電子審計(jì)檔案以作提示，為實(shí)際工作中方便、快捷的查詢(xún)所有審計(jì)信息提供便利；二是對(duì)上級(jí)及各類(lèi)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行收集整理，建立審計(jì)問(wèn)題電子檔案，為以后審計(jì)工作的規(guī)范提供參考依據(jù)；三是整理學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，建立違規(guī)問(wèn)題清單，對(duì)清單中記錄的問(wèn)題要進(jìn)行整改，并進(jìn)行跟蹤督促，強(qiáng)化責(zé)任追究。

總之，高校審計(jì)檔案是高校自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程的再現(xiàn)，不僅完整、真實(shí)地記錄學(xué)校發(fā)展的過(guò)程，同時(shí)也是考察審計(jì)監(jiān)督工作、確保審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，是高校檔案的重要組成部分。在社會(huì)高度關(guān)注高校綜合改革發(fā)展的今天，只有充分發(fā)揮審計(jì)檔案的公正性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，落實(shí)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)等工作，高度重視審計(jì)檔案管理工作，確保審計(jì)檔案的真實(shí)完整和高效、科學(xué)利用，才能確保審計(jì)工作的質(zhì)量，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)檔案的管理，高校內(nèi)部審計(jì)的作用才會(huì)顯現(xiàn)，才能進(jìn)一步促進(jìn)高校全面工作的蓬勃發(fā)展。

作者:胡昀 單位:齊魯師范學(xué)院

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