摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的稅務(wù)風(fēng)險越來越大，這些稅務(wù)風(fēng)險嚴重影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采用一些措施來管控稅務(wù)風(fēng)險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險出發(fā)，以S企業(yè)為例分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務(wù)風(fēng)險，提升房地產(chǎn)企業(yè)防御稅務(wù)風(fēng)險的能力，促進我國房地產(chǎn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管控

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險有以下幾個方面：首先，房地產(chǎn)企業(yè)在從取得土地、立項，到設(shè)計產(chǎn)品方案開始就會面臨一些稅務(wù)風(fēng)險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業(yè)不能按照規(guī)定取得有效的票據(jù)，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面不能抵扣增值稅進項稅額的風(fēng)險。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能準確地核算成本、收入，就會導(dǎo)致多計成本、少計收入的問題發(fā)生，或是成本核算與稅法規(guī)定之間存在著較大的差異，加大了稅務(wù)機關(guān)對其進行稅務(wù)調(diào)整的財務(wù)風(fēng)險，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產(chǎn)企業(yè)屬于我國國民經(jīng)濟中的支柱性企業(yè)，需要融資的資金也較大，產(chǎn)業(yè)鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。一些上游建筑企業(yè)屬于掛靠性質(zhì)的，因此在管理上并不是比較規(guī)范，這就會嚴重影響發(fā)票取得的真實性，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中也會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產(chǎn)生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關(guān)系，一些房地產(chǎn)企業(yè)會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的稅務(wù)風(fēng)險。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控中的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介。S房地產(chǎn)企業(yè)注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經(jīng)過18年的發(fā)展，已形成房地產(chǎn)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，集酒店、房地產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)管理、物業(yè)管理、金融管理為一體的產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，資產(chǎn)規(guī)模超過230億元，開發(fā)面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產(chǎn)開發(fā)一級資質(zhì)，系中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會常務(wù)理事單位，中國房地產(chǎn)百強企業(yè)。S房地產(chǎn)企業(yè)力求通過五年的砥礪磨煉，實現(xiàn)“高品質(zhì)，高增長，高回報，低負債”四個運營目標，并成為一家以住宅開發(fā)為主，涵蓋文化旅游，大健康產(chǎn)業(yè)及酒店運營、商業(yè)運營，物業(yè)管理為一體的健康、良性、有價值創(chuàng)造的綜合性國內(nèi)知名中型企業(yè)集團。（二）S企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的問題。S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業(yè)未來發(fā)展和戰(zhàn)略方面，應(yīng)該充分的結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅務(wù)信息，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)定相一致，企業(yè)既要做好內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，也要及時搜集相關(guān)稅務(wù)信息，與稅務(wù)機關(guān)進行交流和溝通，在企業(yè)內(nèi)部做好普及稅務(wù)知識的工作。但是S房地產(chǎn)公司并沒有在宣傳稅務(wù)知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務(wù)風(fēng)險，與稅務(wù)部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務(wù)政策，這就加大了S企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（2）監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的力度不夠。隨著稅務(wù)風(fēng)險種類的不斷增多，現(xiàn)階段雖然S房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)對稅務(wù)監(jiān)察環(huán)節(jié)進行了重新的規(guī)劃，建立了內(nèi)部控制風(fēng)險小組，但是并沒有實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全面監(jiān)察。目前S房地產(chǎn)企業(yè)對監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的流程主要是：下設(shè)子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制小組對稅務(wù)風(fēng)險進行歸納和總結(jié)，雖然以上的監(jiān)察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執(zhí)行，監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險的流程形式化比較嚴重。（3）稅務(wù)籌劃工作不到位。首先，S房地產(chǎn)公司將主要的精力放在了稅務(wù)的申報和繳納上，并沒有重視對稅務(wù)風(fēng)險的防范和預(yù)防上，稅務(wù)風(fēng)險評估機制也不夠健全，不能靈活的應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，在S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門的地位并不是很高，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作可以說是生產(chǎn)經(jīng)營中比較重要的一環(huán)，然而S房地產(chǎn)企業(yè)僅僅在財務(wù)部門下設(shè)立了稅務(wù)管理部門，工作上受到財務(wù)部門的制約，嚴重影響到稅務(wù)部門職能作用的發(fā)揮。同時S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容也比較單一化，不能全面地完成稅務(wù)籌劃、評估稅務(wù)風(fēng)險等工作，與稅務(wù)機關(guān)也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險政策。再次，管控稅務(wù)風(fēng)險人員素質(zhì)水平有待提高。管控稅務(wù)風(fēng)險的效果與管控人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，只有高素質(zhì)的管控稅務(wù)風(fēng)險人員才能夠認真的完成防范風(fēng)險的工作。然而S房地產(chǎn)企業(yè)中研究生學(xué)歷的比例僅僅為10%，本科以及專科學(xué)歷的員工比例為75%，其中財務(wù)和稅務(wù)崗位員工基本是?？茖W(xué)歷，因此可以看出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員素質(zhì)水平還不是很高，這就嚴重影響到了管控稅務(wù)風(fēng)險的效率水平。最后，稅務(wù)籌劃制度不嚴謹。S房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規(guī)定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導(dǎo)致稅收籌劃工作操作不當(dāng)?shù)膯栴}出現(xiàn)，提高了企業(yè)的相關(guān)稅費。例如S房地產(chǎn)企業(yè)在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務(wù)籌劃方案進行工作，這就給該企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

一、概述

地產(chǎn)行業(yè)作為新的經(jīng)濟增長點，已經(jīng)慢慢成為構(gòu)成國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)。伴隨著住房消費市場的日益火爆，人們對地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注度越來越高，因此，政府對地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)管也越來越嚴格。因此，地產(chǎn)企業(yè)的管理者需要認識到加強企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點防控的重要性，積極采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險，從而促進地產(chǎn)市場的高效發(fā)展。在風(fēng)險范疇中，地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點是關(guān)鍵因素?；诖耍禺a(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點主要就是在實際的稅款繳納過程中，由于未嚴格遵守稅務(wù)法規(guī)以及不確定的涉稅行為而產(chǎn)生的利益損失。例如，如今很多地產(chǎn)集團企業(yè)沒有遵守稅收法規(guī)，在查證的過程中存在偷稅漏稅的嫌疑，因此，需要補稅以及承擔(dān)相應(yīng)的罰款責(zé)任。或者地產(chǎn)集團企業(yè)沒有根據(jù)稅收優(yōu)惠政策承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來一些不必要的損失。

二、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素分析

（一）外部因素。1.立法層面存在欠缺。我國立法一般以公法為主體，因此，在一定程度上決定了立法主要是為保障國家利益而服務(wù)的，對國家權(quán)力的保護機制遠遠大于對公民即納稅人的保護。因此，在行使權(quán)力的過程中，容易出現(xiàn)納稅人和納稅機關(guān)之間權(quán)責(zé)利不對等的情況，使得納稅人處于不利的地位。2.稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。在我國，稅款的征收部門在行使稅務(wù)權(quán)力的過程中存在較大的隨意性，對不合規(guī)范的情形解釋往往含糊其辭，對立法和政策規(guī)定的合理性考慮不足，因此，為地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了經(jīng)營隱患。3.經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的變化。我國市場經(jīng)濟隨著市場價格的變動以及國際發(fā)展的形勢一直處于不斷變化之中，如果企業(yè)沒有及時建立良好的稅務(wù)管理機制，就無法規(guī)避市場風(fēng)險帶來的一些經(jīng)營惡果，使企業(yè)發(fā)展陷入困境。例如，相關(guān)部門為了抑制房價的惡性上漲，出臺了一些打壓政策，增加了地產(chǎn)集團企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的可能性。（二）企業(yè)自身的因素。1.企業(yè)納稅和風(fēng)險防控意識較差。很多地產(chǎn)集團企業(yè)將納稅當(dāng)作一種負擔(dān)，甚至對納稅懷有抱怨的心理。再加上管理者依法納稅的意識淡薄，缺乏誠信思想，沒有認識到企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要承擔(dān)的社會責(zé)任，因此，時常會采取一些非法措施逃避納稅，不僅為政府的監(jiān)管帶來負擔(dān)，也加重了經(jīng)營風(fēng)險。除此之外，一些地產(chǎn)企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策，無形之中增加了過多的納稅成本。2.企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足。想要全面提升地產(chǎn)集團企業(yè)的抗風(fēng)險能力，最重要的就是提升企業(yè)財稅人員的素質(zhì)。但是，當(dāng)前很多地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)管理人員雖然具備專業(yè)的財務(wù)稅收知識，卻缺乏相關(guān)的實踐經(jīng)驗，再加上受自身素質(zhì)的限制，以及稅務(wù)市場各類信息的變動，直接影響了企業(yè)管理者的納稅管理決策，從而不利于企業(yè)的發(fā)展和運行。很多財務(wù)人員在處理問題的時候沒有與企業(yè)其他部門的員工積極溝通，缺乏責(zé)任心，在工作中無法判斷原始憑證的真實性，常常進行事后監(jiān)管，沒有認識到稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點管控的重要性。3.企業(yè)內(nèi)部管控機制不規(guī)范。地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部機制的確立是促進企業(yè)發(fā)展和運行的關(guān)鍵因素。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)，包括人力資源運行、績效和工作內(nèi)容考核以及與外界企業(yè)的溝通等。但是，當(dāng)前的情況卻是很多地產(chǎn)集團企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部稅務(wù)控制機制，財務(wù)人員素質(zhì)較為低下，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)決策前無法做到有據(jù)可依，使企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)營風(fēng)險。4.稅收籌劃失敗造成的風(fēng)險。這里所說的稅收籌劃是指納稅人在合法的情況下，按照法律規(guī)定的稅收政策，對各種納稅方案進行分析和預(yù)測并決定投資行為的一種籌劃活動，從而達到不納稅或少納稅的目的。但是，當(dāng)前我國地產(chǎn)集團企業(yè)的稅負比較高，稅收的籌劃時間相對較長，再加上需要籌劃的內(nèi)容較多，給企業(yè)帶來了很多不必要的稅收成本。

三、地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點的管控措施分析

（一）設(shè)置專門的稅務(wù)管理制度。當(dāng)前，地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的特點，本著可持續(xù)發(fā)展的原則，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位和稅收管理人員，以提升內(nèi)部稅務(wù)控制的管理質(zhì)量。需要注意的是，各崗位之間的權(quán)責(zé)需要具體，對于內(nèi)部組織相對復(fù)雜的集團企業(yè)來說，應(yīng)該設(shè)立專門的管理部門和崗位機制，例如，可以在企業(yè)分公司中設(shè)置稅務(wù)崗位；集團型的企業(yè)需要設(shè)置下屬的產(chǎn)品服務(wù)部以及稅務(wù)部門等，從而保障企業(yè)日常稅務(wù)工作的科學(xué)化和合理性。但是，對于一些初具規(guī)模的小企業(yè)來說，如果沒有條件設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，就應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的素質(zhì)，使其在充分了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的情況下，提升稅務(wù)管理質(zhì)量。（二）建立有效的地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制。首先，確定地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點。對財務(wù)報表內(nèi)因素的風(fēng)險進行分析。對于企業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)和金融資產(chǎn)等應(yīng)該準確計量，不能擅自調(diào)整；財務(wù)管理者應(yīng)該明確區(qū)分金融資產(chǎn)的投資所得稅和各項優(yōu)惠政策，一旦企業(yè)發(fā)生財務(wù)損失需要及時向稅務(wù)機關(guān)報案，防止造成更大的責(zé)任。對財務(wù)報表表外因素的風(fēng)險進行控制。確認投資主體，保證稅收管轄權(quán)的歸屬，對稅務(wù)相關(guān)行為進行規(guī)范。其次，構(gòu)建地產(chǎn)集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系。稅務(wù)管理人員需要分析和總結(jié)土地增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，在上報的過程中需要申報納稅風(fēng)險點，以分析企業(yè)在涉稅時可能面臨的風(fēng)險點，從而構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測和防控體系。（三）完善相關(guān)的控制活動。地產(chǎn)集團企業(yè)需要根據(jù)自身的評價體系和稅務(wù)風(fēng)險評估的結(jié)果，思考風(fēng)險管理的效益和成本，在建立內(nèi)部控制機制的前提下，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對政策，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。地產(chǎn)集團企業(yè)也需要以成本和效益為基本原則，根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，確立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的稅務(wù)部門也需要參與到日常的企業(yè)決策和經(jīng)營活動中，持續(xù)監(jiān)控并跟蹤相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）建立科學(xué)的溝通機制和監(jiān)督機制。地產(chǎn)集團企業(yè)的稅務(wù)部門需要主動收集市場內(nèi)外的有效信息，并對相關(guān)稅務(wù)程序進行明確規(guī)定，保證企業(yè)內(nèi)外的稅務(wù)工作可以在合理的范圍內(nèi)進行。同時，還應(yīng)該加強稅企溝通，使企業(yè)獲取先進的稅務(wù)信息，提升企業(yè)的誠信形象，從而得到稅務(wù)機關(guān)的認同和信任。除此之外，地產(chǎn)集團企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)督部門或內(nèi)部審計部門還需要定期對稅務(wù)風(fēng)險的控制機制進行有效的反饋，隨時評價風(fēng)險控制工作的科學(xué)性，將審核和評價結(jié)果定期呈交到審計部門手中，樹立企業(yè)的良好形象。同時，審計部門也需要對稅務(wù)管理中不合理的內(nèi)容和機制進行確立和整改，一旦發(fā)現(xiàn)嚴重問題和隱患需要采取合理的措施應(yīng)對，防止為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負擔(dān)。同時，對企業(yè)中有效合理的控制手段要積極宣揚，從而提升企業(yè)稅務(wù)管控的有效性。

1“營改增”實施以來施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營使不同項目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項目建設(shè)周期普遍較長，存在工程勞務(wù)分包等，面對各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理難度。我國對建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營實行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強化稅源管理，稅企爭端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項目，在項目所在地國稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營業(yè)收入加征個人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑施工企業(yè)爭搶所得稅源的問題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項目開始前深入了解機構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。不同管轄稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。若稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險。1.2缺乏健全的項目財務(wù)風(fēng)險管理機制。多數(shù)施工企業(yè)在項目部成立后采取項目經(jīng)理負責(zé)制，而在項目財務(wù)管理方面實行項目會計委派制，在這種管理模式下，由于項目經(jīng)理權(quán)力過大而委派的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴重削弱了對財務(wù)風(fēng)險的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項目財務(wù)人員只是基于項目基礎(chǔ)財務(wù)管理而缺乏集團整體稅控意識，不注重對各項更新完善的稅務(wù)新政加強涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險。1.3施工項目管理粗放，進項稅額抵扣鏈條不完整，使企業(yè)稅負不降反增。進項稅額是否充分抵扣密切關(guān)系到“營改增”為企業(yè)減負目標的實現(xiàn)，“營改增”之前，建筑業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的重要部分，具有組織結(jié)構(gòu)大、勞務(wù)密集、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性的特點，使稅務(wù)管理難度大，工程勞務(wù)成本占比較大，但很大一部分勞務(wù)成本無法取得增值稅專票進行抵扣。另外，施工項目財務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項目績效考核，忽視項目涉稅風(fēng)險。經(jīng)辦人員對該取得專票進行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票，或者對已取得的專票未及時認證，這些都將導(dǎo)致企業(yè)整體稅負不降反增。

2建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險管控的建議

2.1總部設(shè)置稅管專崗，配備專業(yè)人才，加強與稅務(wù)溝通。根據(jù)國家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實施，稅務(wù)新政日新月異，稅務(wù)管理工作本身具有較強的專業(yè)性，加之施工企業(yè)的特性使稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，相應(yīng)地提高對稅管員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及項目分布情況，設(shè)置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)核算辦法以及會計處理原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建增值稅管理體制，進行事前籌劃、事中控制以達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。其次，積極與稅務(wù)部門進行溝通，學(xué)習(xí)并向單位管理層和財務(wù)人員傳達新政，進行納稅輔導(dǎo)，堅持稅務(wù)管理與財務(wù)核算密切聯(lián)系，及時識別納稅風(fēng)險，按時足額納稅，建立良好稅企關(guān)系，維護企業(yè)良好納稅信譽等級。此外，了解稅務(wù)機關(guān)各階段工作稽點，調(diào)整企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重心。2.2通過內(nèi)審建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控監(jiān)督體制。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)可以通過設(shè)置內(nèi)部審計部門，獨立開展對項目施工和財務(wù)決算、稅務(wù)方面的審計工作，加強內(nèi)部審核有助于防范財稅風(fēng)險，確保企業(yè)管理體系的有效運行。要明確審計人員的職責(zé)權(quán)限，堅持企業(yè)管理方針和發(fā)展目標，聚焦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略部署，通過開展工程招標、項目合同評審、臺賬管理等完善的內(nèi)部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價，通過與各生產(chǎn)、業(yè)務(wù)部門的配合，對材料采購、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)加強審計和監(jiān)督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質(zhì)完工，打造企業(yè)良好形象。2.3規(guī)范增值稅發(fā)票管理，在基礎(chǔ)工作中加強風(fēng)險防范。鑒于增值稅發(fā)票的監(jiān)管嚴格性和特殊性，從單位稅控設(shè)備的購買使用開始，應(yīng)由專人負責(zé)安裝調(diào)試，嚴格按照發(fā)票管理辦法進行發(fā)票開具、認證、保管登記。根據(jù)申報需求建立臺賬，劃分簡易計稅和一般計稅項目，積極與各生產(chǎn)部門配合，強調(diào)增值稅專票的重要性，爭取當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月認證抵扣，嚴格控制滯留票的產(chǎn)生。在發(fā)票開具方面，做好備案登記，全面了解各工程項目所在地的稅務(wù)政策，詳細記載各工程項目的預(yù)繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評估項目涉稅風(fēng)險，分析企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及對企業(yè)產(chǎn)生的影響，結(jié)合實際情況，合理確定相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在增值稅納稅申報方面，根據(jù)申報日期規(guī)定各工程項目每月15日前必須上報增值稅進項統(tǒng)計表，做到賬表相符;在發(fā)票管理方面，要求各項目會計及時統(tǒng)計預(yù)繳增值稅及附加，開具的增值稅發(fā)票必須當(dāng)月交于合作方簽收，對于違反發(fā)票管理辦法，制定相應(yīng)的稅收處罰措施，嚴格遵循單位開票流程，做好合同備案、發(fā)票領(lǐng)用人簽字。2.4加強對項目稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，全員參與風(fēng)險防控。企業(yè)應(yīng)定期召開工作例會，聽取各工程項目進度及計量情況，財務(wù)人員及時辦理工程項目稅務(wù)登記，準確計算并按時繳納稅款，開具計量發(fā)票。增強項目負責(zé)人及經(jīng)辦人納稅籌劃意識，認識到稅務(wù)管控不僅是財務(wù)一個部門的職責(zé)，它涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，將項目稅務(wù)風(fēng)險管理成效納入項目業(yè)績考核中去，通過開展稅收政策宣傳學(xué)習(xí)，把握地區(qū)稅收優(yōu)惠。由于人工、材料、機械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來合作單位，在保證質(zhì)量和價格的前提下，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進行籌劃選擇，確保取得的進項稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項目效益。通過約束激勵機制，把稅控制度與企業(yè)內(nèi)控機制結(jié)合起來，自上而下，由內(nèi)而外，把促進項目精細化管理作為一種企業(yè)文化建設(shè)，全員參與，使稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)日常管理中。

3結(jié)論

綜上所述，隨著“營改增”全面實施及各項減稅降負政策的頒布以及稅收管理平臺的運行，國家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對健全施工企業(yè)財稅管控是一種機遇和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強全員稅務(wù)風(fēng)險管控意識，注重培養(yǎng)擅長經(jīng)營、深諳財稅政策的復(fù)合型人才，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟資源，運用風(fēng)險與報酬原理合理測算納稅方案，從而降低納稅風(fēng)險成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

摘要:本文主要對我國在改革開放新時代市場體制背景下各企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險管理特點進行研究，然后，從我國當(dāng)前企業(yè)在實踐中在財務(wù)集中核算模式中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險的方面進行分析，最后提出針對我國當(dāng)下企業(yè)財務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險，在科學(xué)思想指導(dǎo)下，結(jié)合我國國情與企業(yè)的客觀發(fā)展?fàn)顟B(tài)，制定出的企業(yè)財務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù);集中核算;稅務(wù)風(fēng)險管控

1.引言

隨著改革開放的深入，我國在經(jīng)濟建設(shè)方面取得了巨大的成就，市場經(jīng)濟體制得到了極大程度的建設(shè)與完善，我國的各類企業(yè)也得到了前所未有的發(fā)展。在我國經(jīng)濟建設(shè)平穩(wěn)過渡到“新常態(tài)”階段后，各企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，除了在自身的營業(yè)方面多加努力，在稅務(wù)方面也要更加仔細的研究，進行稅務(wù)籌劃，在合法的前提下，幫助企業(yè)節(jié)省下大量稅金，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，對于企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險管控特點分析的探討就具有十分重要的現(xiàn)實意義。

2.企業(yè)財務(wù)集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)集中核算模式，與傳統(tǒng)財務(wù)核算模式相比，雖然帶來了許多的便捷，但其自身也存在著許多的風(fēng)險，可以說財務(wù)集中核算模式給企業(yè)帶來了發(fā)展的機遇，也帶了前所未有的挑戰(zhàn)，稅務(wù)風(fēng)險就是挑戰(zhàn)的重要組成部分。2.1現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的范圍逐漸擴大，增加了稅務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜性。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)為了簡化稅務(wù)核算工作，減少傳統(tǒng)核算模式中容易出現(xiàn)的漏洞，所以選擇了使用財務(wù)集中核算的核算模式，從而精簡了核算的流程，但是同時也給企業(yè)財務(wù)部門的稅務(wù)核算工作增加了極大的工作量［1］。而且由于現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與國家時刻變動的稅收政策，導(dǎo)致了企業(yè)所涉稅的業(yè)務(wù)越來越多，范圍越來越廣，因此我國采用財務(wù)集中核算模式的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的復(fù)雜性越來越強。2.2企業(yè)實施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡。財務(wù)集中核算模式是企業(yè)發(fā)展的機遇也是企業(yè)所面臨的巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)實施財務(wù)集中核算模式后，財務(wù)核算工作效率得到了極大的提高。管理工作者一般會因此精簡辦稅人員的團隊，減少辦稅工作的人力資源供應(yīng)。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，和國家政策的不斷改變，企業(yè)所涉及到的稅務(wù)范圍與種類越來越多，但是稅務(wù)人員卻越來越少，這大大的增加了稅務(wù)人員的工作負擔(dān)，負擔(dān)過重最終導(dǎo)致辦稅人員的工作效率減退，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。2.3部分工作人員需身兼多職，降低了稅務(wù)管理效果。在實行財務(wù)集中核算模式的企業(yè)內(nèi)，還存在著由于人力資源管理不當(dāng)，所造成的部分工作人員身兼多職的情況發(fā)生。這是由于稅務(wù)人員的人手不足，或者企業(yè)的人力資源管理不當(dāng)所造成的不良現(xiàn)象。由于稅務(wù)工作人員身兼數(shù)職，這些職務(wù)可能并不是稅務(wù)工作的職務(wù)，造成了相關(guān)工作人員“兩頭忙”的情況，最終導(dǎo)致了“兩頭空”的結(jié)局，造成企業(yè)稅務(wù)管理的效果遠遠不能達到預(yù)期，是企業(yè)重大的稅務(wù)風(fēng)險［2］。2.4缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識，未有效控制稅務(wù)風(fēng)險過程。管理者的稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄也是其中典型的表現(xiàn)之一。如果管理者領(lǐng)導(dǎo)層未能擁有良好的風(fēng)險意識，那么在進行企業(yè)工作規(guī)劃管理與人力資源分配的時候，對于財務(wù)部門的稅務(wù)工作就很難產(chǎn)生重視，所以間接導(dǎo)致了稅務(wù)工作人手不足以及稅務(wù)風(fēng)險控制管理工作力度小，最終導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理過程一片混亂，繳納了大量本可以通過合理的稅務(wù)籌劃解決的稅金。2.5縮小了納稅籌劃范圍。傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式擁有更大的籌劃范圍，而在采用財務(wù)集中核算模式之后，情況發(fā)生了變化。納稅的稅務(wù)籌劃范圍大大減小，只包括了關(guān)于企業(yè)以及個人所得稅的籌劃與關(guān)于混合銷售增值稅的籌劃和其它一些較小的范圍可以提供進行稅務(wù)籌劃工作，合理規(guī)劃企業(yè)公司的納稅方案。因此如果不進一步合理規(guī)劃納稅籌劃工作，那么企業(yè)的納稅金額勢必會增強，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。2.6復(fù)雜的納稅環(huán)境，帶給稅務(wù)管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展與擴增，隨著國家稅務(wù)征收政策的改革與完善，隨著環(huán)保觀念等等因素的影響。稅務(wù)工作面臨著越來越復(fù)雜的納稅環(huán)境，以煤炭行業(yè)的納稅來說，在二零零九年一月一日施行的稅務(wù)改革新政策，由于環(huán)保觀念的影響，就大大的提高了煤炭的稅率，從百分之十三直接漲到了百分之十七的高稅率。其它行業(yè)也面臨著種種復(fù)雜因素的影響，這給稅務(wù)管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

摘要：財務(wù)管理對確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。面對市場激烈的競爭，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動，還要重視財務(wù)管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟效益。為此，闡述企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的作用，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財務(wù)管理工作目標有著一定的相似度。實施稅收籌劃可以維護企業(yè)納稅人的經(jīng)濟利益，并將其運用到整個財務(wù)管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達到財務(wù)管控目標。［1］企業(yè)財務(wù)管理主要包含財務(wù)規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時將納稅籌劃有效應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中，有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益，加強企業(yè)財務(wù)管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化。［2］

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指依照國家所頒布的有關(guān)稅法，通過展開一系列的投資與經(jīng)營管理行為，對有關(guān)業(yè)務(wù)行為與所涉及的稅務(wù)有關(guān)事項進行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。即指企業(yè)在整個稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)堅持有關(guān)稅法進行稅務(wù)籌劃的基本準則，不可以做出違反相關(guān)法律規(guī)定的行為，并通過對企業(yè)運營活動有關(guān)事項所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項財務(wù)問題的處理能力，達到可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的目的。

摘要：當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作主要是指在整個施工企業(yè)稅務(wù)的管理工作過程中，依照有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險工作實施具體要求，并將有關(guān)工作細化管理，從而確保有關(guān)工作能夠更細化的實施，從而為企業(yè)稅務(wù)有關(guān)工作進行引導(dǎo)。在企業(yè)整個稅務(wù)管理過程中，由于其風(fēng)險管控形式存在差異，使得企業(yè)稅務(wù)管理作業(yè)在規(guī)劃與實施過程中的質(zhì)量與最初的預(yù)期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務(wù)風(fēng)險管控工作的質(zhì)量，我們需要對整個企業(yè)稅務(wù)管控過程中風(fēng)險及成本進行有效分析，并整合稅務(wù)風(fēng)險管控措施。此外，在風(fēng)險管控對策實施與構(gòu)建過程中，為施工企業(yè)稅務(wù)管控工作的實施奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)。鑒于此，本文主要針對當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控，以及成本解析與決策工作進行了分析，其主要的意義就是結(jié)合當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作中的具體實施要求，細化風(fēng)險管理工作，從而確保施工企業(yè)稅務(wù)管控工作能夠為其整個企業(yè)運行管理奠定財務(wù)良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個施工企業(yè)間競爭也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業(yè)要想不斷提高市場發(fā)展水平，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)，需要對當(dāng)前企業(yè)實際財務(wù)狀況進行有效管理。當(dāng)前我國科技不斷發(fā)展與進步，財務(wù)管理方面的工作已不再是部分大型企業(yè)需要進行的管理工作，其逐步滲透到不同的領(lǐng)域與不同規(guī)模大小的企業(yè)，造成該類問題的主要原因就是由于企業(yè)管理工作人員已逐步意識到整個企業(yè)利潤的提升，需要管理和經(jīng)營好施工企業(yè)財務(wù)有關(guān)工作，同時要不斷控制好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和成本解析。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管理工作主要是指在整個施工企業(yè)運行過程中，能夠合理地對企業(yè)進行規(guī)劃管理工作所采取的一項風(fēng)險管控模式。因為在企業(yè)整個稅務(wù)風(fēng)險管控中，由于稅務(wù)管理工作的特殊要求，只有對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作進行科學(xué)整合，才能確保在風(fēng)險管控工作中，對企業(yè)健康發(fā)展提供相應(yīng)的保障。同時由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作與整個企業(yè)規(guī)劃管理工作間郵政明顯的關(guān)聯(lián)，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的整體質(zhì)量，我們需要將企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管控工作作為基礎(chǔ)工作，對其進行有效整合。確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控制機制工作開展過程中，為整個企業(yè)的發(fā)展奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)，并對其風(fēng)險管理工作職能進行細化。此外，因為稅務(wù)風(fēng)險管控工作與整個企業(yè)的發(fā)展有著一定的聯(lián)系，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量，我們要依照施工企業(yè)風(fēng)險管控具體要去，對稅務(wù)每項成本做出一定的規(guī)劃。并保證在成本規(guī)劃管理過程中，能夠發(fā)揮稅務(wù)管控工作的特點，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本效率。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及成本解析的決策途徑

摘要：鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理工作是維護企業(yè)自身利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)營效率的重要措施，同時也是鐵路企業(yè)高速發(fā)展的根本保障，因此分析鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險問題，強化稅務(wù)風(fēng)險的管控，對鐵路企業(yè)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。本文從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因出發(fā)，論述了新時期我國鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險問題，并分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控措施。

關(guān)鍵詞：鐵路稅務(wù)；風(fēng)險；營改增；管控；問題

新時期下，我國鐵路已由國家管控的鐵道部轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥拓涍\輸服務(wù)為主、多元化經(jīng)營的國有企業(yè)，其承擔(dān)著公益運輸、民生運輸、抗災(zāi)搶險等重要運輸任務(wù)，為我國的經(jīng)濟建設(shè)及發(fā)展提供了必要的保障?，F(xiàn)階段，鐵路隸屬職能轉(zhuǎn)變后的涉稅范圍越發(fā)廣泛，如何正確的理解國家的稅收標準和稅收政策，提高鐵路企業(yè)的稅收管理水平，保證國企資產(chǎn)的增值和保值，已成為時下鐵路企業(yè)關(guān)心的焦點問題。然而，在稅改及鐵路企業(yè)高速發(fā)展的態(tài)勢下，稅務(wù)面臨的風(fēng)險問題也日益突出，因此我們有必要系統(tǒng)地分析鐵路企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題，以此來提高鐵路企業(yè)稅收和財務(wù)的管理水平，維護和促進鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。筆者從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因出發(fā)，闡述了新時期我國鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險問題，并詳盡地分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控措施。

1鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.1稅務(wù)管理的范圍較大。受鐵路企業(yè)自身特點的影響，稅務(wù)管理的范圍較大，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。鐵路企業(yè)與一般的運輸企業(yè)不同，其管理機構(gòu)橫跨各省市，并且根據(jù)地方經(jīng)濟差異，在支出與效益上也有著極大的不同，因此整體的稅務(wù)協(xié)調(diào)工作有相應(yīng)的難度，工作中容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。1.2稅務(wù)標準的不適應(yīng)?！盃I改增”稅收政策下，鐵路企業(yè)表現(xiàn)出對政策的不適應(yīng)，主要原因是鐵路企業(yè)的稅務(wù)核算模式過于落后，還是以三級審核為標準，即站、局、總公司，并且機構(gòu)設(shè)置不夠?qū)I(yè)化，只依靠幾名財務(wù)管理人員進行稅收的核算工作，難以滿足稅務(wù)管理的需求，這增大了稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生機率。1.3稅務(wù)人員素質(zhì)偏低。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員普遍存在素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。對于鐵路財務(wù)管理人員來說，其具備了較高的財務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)，能夠通過財務(wù)知識、管理經(jīng)驗、專業(yè)技能來圓滿的完成財務(wù)工作，而涉及到稅務(wù)管理、稅收籌劃、稅改等問題往往不能勝任具體工作，因此就會引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險管控問題的出現(xiàn)。

2新時期我國鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險問題

摘要：房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟的支柱行業(yè)，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化推進，房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，而稅務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以說做好企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控，企業(yè)就能夠在內(nèi)部管理上建立有效的競爭優(yōu)勢，因此完善稅務(wù)內(nèi)控管理成為企業(yè)發(fā)展之關(guān)鍵。本文論述了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險

一、房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)控制管理的必然性

房地產(chǎn)是國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，其相關(guān)的稅費是我國稅收的關(guān)鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務(wù)征管。另外，房企高收入、高風(fēng)險的特性，使其必須處理好內(nèi)控管理，其中稅收內(nèi)控管理又是重要內(nèi)容，關(guān)系到整個市場的良性有序，同時又能夠?qū)Ψ科笃鸬胶侠淼目刂谱饔?，使地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制管理的不足

（一）稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境問題。（1）缺少稅務(wù)專業(yè)崗位，大部分房企的稅務(wù)管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務(wù)崗位，使得稅務(wù)工作分工及職能不清晰，一旦發(fā)生問題互相推諉。另外，近年來稅務(wù)工作的專業(yè)度越來越高，財務(wù)部門卻缺乏既懂會計又懂稅務(wù)的人才，相關(guān)人員稅務(wù)職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，導(dǎo)致實際稅務(wù)工作的處理僅僅體現(xiàn)在納稅申報等基礎(chǔ)工作上，缺少對企業(yè)涉及的稅務(wù)合理籌劃、風(fēng)險管控等工作，使得企業(yè)稅收風(fēng)險加大，阻礙企業(yè)進一步發(fā)展。（2）員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險認識，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作由財務(wù)部門完成，其他部門員工也認為稅務(wù)工作與自己無關(guān)，并不是自己的職務(wù)范疇，使得在處理日常業(yè)務(wù)工作過程中，毫無稅務(wù)風(fēng)險意識，沒有在事前對稅務(wù)風(fēng)險進行管控，造成財務(wù)部門在處理稅務(wù)風(fēng)險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業(yè)經(jīng)濟利益減少。（二）稅務(wù)風(fēng)險評估問題。（1）稅務(wù)風(fēng)險識別，部分房企關(guān)注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險并不關(guān)注，或者缺乏了解，認為稅務(wù)風(fēng)險不值得過多的關(guān)注，使得房企在經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險逐漸累積并最終發(fā)生，給企業(yè)造成損失。（2）稅務(wù)風(fēng)險籌劃，部分房地產(chǎn)企業(yè)在運營各類項目時，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對各類稅務(wù)指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關(guān)的材料，對房企未來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險造成隱患。（3）稅收風(fēng)險處理，部分房企對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后的后果沒有充分認識，使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時間找到風(fēng)險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。（三）稅務(wù)內(nèi)控運行問題。（1）稅務(wù)工作流程，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作一般都是財務(wù)人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業(yè)務(wù)進行事前管控，只是單純的稅務(wù)申報。企業(yè)納稅階段，同樣是財務(wù)人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內(nèi)容進行復(fù)審，當(dāng)發(fā)生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務(wù)風(fēng)險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務(wù)具有涉及種類多、內(nèi)容流程繁雜等特點，因此企業(yè)內(nèi)部具有很多的稅務(wù)材料，但企業(yè)只關(guān)心稅務(wù)事項的完成與否，忽略對稅務(wù)材料的存檔，企業(yè)各職能部門在協(xié)調(diào)交流稅務(wù)問題時，因為缺少相關(guān)稅務(wù)材料作為憑據(jù)，使各職能部門之間稅務(wù)問題不能得到妥善解決。（3）稅收風(fēng)險內(nèi)審，部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)審工作，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)事件時不能馬上發(fā)現(xiàn)，只好被動地承受稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來不利影響。（四）稅務(wù)信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)信息只有財務(wù)部門及高層領(lǐng)導(dǎo)知曉。但在當(dāng)今的市場環(huán)境下，稅務(wù)信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業(yè)稅務(wù)信息，導(dǎo)致在運營過程中對稅務(wù)的處理有著較大的區(qū)別，一旦稅務(wù)出現(xiàn)問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業(yè)的運營環(huán)境。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險評估作為稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險評估的科學(xué)性，文章將財務(wù)報表審計中風(fēng)險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過了解企業(yè)及其環(huán)境和評價企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制兩個維度對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行全面、綜合地評估。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；風(fēng)險；風(fēng)險評估

一、引言

近年來，我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應(yīng)性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。而稅務(wù)部門征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識別，稅務(wù)風(fēng)險帶來的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國的稅收大戶，稅務(wù)風(fēng)險相對于其他行業(yè)更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險評估作為稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得去探索和研究。

二、稅務(wù)風(fēng)險評估的環(huán)境分析

由于財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報風(fēng)險提供合理保證，而財務(wù)報表審計測試流程中的風(fēng)險評估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)和稅務(wù)風(fēng)險管理中的稅務(wù)風(fēng)險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)今主流的審計方法，審計程序和審計技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險評估的科學(xué)性，本文將財務(wù)報表審計中風(fēng)險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險評估過程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估。將財務(wù)報表審計中風(fēng)險評估程序主要從了解被審計單位及其環(huán)境和了解被審計單位的內(nèi)部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

摘要：為了進一步增強企業(yè)參與生態(tài)環(huán)保的積極性，近年來國家出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。對于污水處理企業(yè)，可以享受這些優(yōu)惠政策進而減輕稅費負擔(dān)。但是也有一些企業(yè)因為對稅法變動缺乏了解、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)等原因，存在較為嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。加強稅務(wù)風(fēng)險管控成為關(guān)系到污水處理行業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)自身經(jīng)濟效益的一項重要任務(wù)。本文從建立健全稅務(wù)風(fēng)險管控制度、強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識、完善稅務(wù)信息的交流機制等方面，總結(jié)了提升稅務(wù)風(fēng)險防控水平的有效策略，對污水處理企業(yè)做好稅務(wù)工作、規(guī)避涉稅風(fēng)險有一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：污水處理行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；環(huán)境保護稅；納稅籌劃

一、污水處理行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析

（一）外部環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。1.現(xiàn)有稅收法律體系有待完善。橫向?qū)Ρ葋砜?，近年來我國稅法制度建設(shè)成果顯著，并且補充、修訂更加頻繁，逐步填補了稅法中的一些漏洞，讓稅收工作有章可依、有法可依，對于解決納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的糾紛起到了積極作用。但是我們也應(yīng)當(dāng)認識到，隨著時代的進步、行業(yè)的發(fā)展，任何法律都不可能做到絕對的完善，必須要基于新形勢、新問題，動態(tài)地進行補充和完善?，F(xiàn)行稅法中的一些空白地帶、模糊地帶，成為了雙方發(fā)生稅務(wù)糾紛和引起稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。2.企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系不夠密切。企業(yè)開展涉稅工作時，不可避免要與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。如果能夠與稅務(wù)機關(guān)建立友好關(guān)系，一有利于稅務(wù)工作的高效開展，二也能夠幫助污水處理企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險防范與控制上提供必要的支持。但是現(xiàn)階段來看，許多企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的信息交流偏少，由于雙方所站立場的不同，對于同樣的稅法條款，雙方對于稅收的理解也能會出現(xiàn)較大的差異。在這種情況下，企業(yè)納稅的方式、時間、數(shù)額，與稅務(wù)機關(guān)的要求不一致，從而引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。1.企業(yè)納稅籌劃不合理。污水處理企業(yè)每年繳納的稅費是一筆不小的支出，通過實行納稅籌劃，在不違反現(xiàn)行法律制度的前提下，讓企業(yè)通過合理避稅，減少了一部分支出。因此，大多數(shù)污水處理企業(yè)都會選擇這一方式間接的提升自己的經(jīng)濟效益。但是納稅籌劃本身具有高風(fēng)險的特點，除了要在前期科學(xué)編制避稅方案外，后期還要根據(jù)稅法變動進行靈活調(diào)整，才能始終發(fā)揮預(yù)期的效益。目前來看，部分污水處理企業(yè)在實行納稅籌劃方案時，對相關(guān)稅法的關(guān)注程度不足，沒有根據(jù)稅法變動及時的調(diào)整方案內(nèi)容。在新的稅法出臺后，或是原有稅法修訂后，合理避稅很容易變成偷稅漏稅，進而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。2.環(huán)保稅的實施導(dǎo)致納稅數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊?！董h(huán)境保護稅法》第10條規(guī)定了確定污染物排放量的4種方法和順序，依次是：自動監(jiān)控儀器監(jiān)測的數(shù)據(jù)、監(jiān)控機構(gòu)的監(jiān)控數(shù)據(jù)、排污系數(shù)物料衡算的計算、抽樣測算法核定計算。第一種方法主要適用于依《環(huán)境保護法》必須安裝重點監(jiān)控設(shè)備的重點排污企業(yè)，其納稅申報數(shù)據(jù)只需抄報自動監(jiān)控設(shè)備的數(shù)據(jù)即可，但也給納稅人帶來了新的納稅申報法律風(fēng)險，如監(jiān)測設(shè)備沒有按期進行強制檢定、企業(yè)和環(huán)保部門抄取數(shù)據(jù)的時段或時點不一致等情況，都有可能導(dǎo)致納稅人申報的數(shù)據(jù)與環(huán)保部門向稅務(wù)部門交換的數(shù)據(jù)不一致。

二、污水處理行業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性分析

（一）減少企業(yè)涉稅風(fēng)險，維護企業(yè)經(jīng)營效益。近年來，隨著我國稅法制度的不斷完善，國家在打擊偷稅漏稅方面的力度進一步增強。對于污水處理企業(yè)來說，面臨著較為激烈的行業(yè)競爭，如果發(fā)生涉稅風(fēng)險，一方面是因為面臨數(shù)倍的罰款而造成經(jīng)濟損失，另一方面也會直接損害企業(yè)的信譽和形象，這對于今后的發(fā)展也是極其不利的。因此，通過加強稅務(wù)風(fēng)險管理，既要做好提前預(yù)防，又要靈活應(yīng)對，將涉稅風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。在切實維護好污水處理企業(yè)核心利益的前提下，可以讓企業(yè)逐步樹立依法納稅的良好形象。（二）提高企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制力度。稅務(wù)風(fēng)險管理是污水處理企業(yè)日常管理的一項重要組成。由于稅務(wù)風(fēng)險本身具有隱蔽性、多發(fā)性等特點，因此對于稅務(wù)風(fēng)險的管理水平，在一定程度上體現(xiàn)了污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制能力。另外，在稅務(wù)風(fēng)險管理中，除了企業(yè)的稅務(wù)人員發(fā)揮主導(dǎo)作用外，還需要企業(yè)其他部門的密切配合，例如財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、市場部門等等。這樣一來，無形中增加了各個部門之間的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高對稅務(wù)風(fēng)險的管控能力外，也為污水處理企業(yè)整體運營效率的提升，以及內(nèi)部控制力度的增強起到了有利的支持。（三）積累風(fēng)險管理經(jīng)驗，促進行業(yè)健康發(fā)展。隨著國家對于污染治理重視程度和支持力度的不斷上升，近年來污水治理行業(yè)也獲得了良好的發(fā)展機遇。一個行業(yè)要想實現(xiàn)健康、規(guī)范、持續(xù)的發(fā)展，行業(yè)內(nèi)配套的制度規(guī)范、法律法規(guī)必不可少。雖然從整體上來看，我國污水處理行業(yè)的運行規(guī)范、管理制度得到了長足發(fā)展，但是在稅法制度建設(shè)上卻存在諸多的缺陷。通過形成強烈的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整個污水處理行業(yè)，逐漸積累起預(yù)防和應(yīng)對各類稅務(wù)風(fēng)險的豐富經(jīng)驗。通過減少涉稅風(fēng)險，無論是對于企業(yè)，還是對于整個行業(yè)，都可以起到積極促進作用。