導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及解決對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩、政治形勢(shì)不穩(wěn)定和信息透明化的大背景下，企業(yè)若能夠穩(wěn)定發(fā)展，平穩(wěn)過(guò)渡，減少企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題帶來(lái)的內(nèi)耗，將極大提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展積蓄能量和實(shí)力。本文以企業(yè)內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，共同探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)和市場(chǎng)狀況制定出行之有效的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；控制流程；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)增加了很多的工作內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)迫切需要進(jìn)行有效的改革，內(nèi)部控制體系的引入算是企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要措施。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠在企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展中發(fā)揮出很大的作用，最明顯的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、方針在企業(yè)內(nèi)部的貫徹和落實(shí)，有利于企業(yè)緊跟國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。第二，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在一個(gè)相對(duì)透明的環(huán)境下，由各部門(mén)的人員共同監(jiān)督，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)管理者也能夠依靠這些數(shù)據(jù)信息做出最利于企業(yè)發(fā)展的正確決策。第三，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息化的不斷完善，很大程度上改變了企業(yè)財(cái)務(wù)辦公的方式，電子文檔很難保證資產(chǎn)以及資源的安全性，內(nèi)部控制將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)連接起來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、銷(xiāo)售等活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，有效防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等有損企業(yè)利益的行為，從而保證了財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。第四，保證企業(yè)每一位職員都能夠履行所授予的職責(zé)。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的全面管理，它精確到每一位員工，每一個(gè)環(huán)節(jié)，雖然增加了管理支出，但是有效保證了明確各部門(mén)和有關(guān)人員的職責(zé)范圍、權(quán)利和達(dá)到的工作要求，方便工作人員之間相互監(jiān)督和促進(jìn)，與此同時(shí)實(shí)施績(jī)效審核，保證不同職務(wù)之間的分離以及員工正確履行自己的工作職責(zé)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善企業(yè)內(nèi)部控制在我國(guó)引入的時(shí)間并不算太短，我國(guó)也有專(zhuān)業(yè)的人士不斷研究完善內(nèi)部控制的制度體系，但是由于企業(yè)管理環(huán)境存在著各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難在各個(gè)企業(yè)中發(fā)揮出它本來(lái)的作用。第一點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不夠合理，在這個(gè)人人皆可創(chuàng)業(yè)的時(shí)代，很多企業(yè)是“快餐式企業(yè)”，本身的管理制度和組織結(jié)構(gòu)就存在著很大的問(wèn)題，比如企業(yè)董事會(huì)成員與管理層成員高度重疊，內(nèi)部控制職責(zé)不清等問(wèn)題都在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制的推廣和使用。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在著很大的問(wèn)題，貿(mào)然順應(yīng)時(shí)代要求，引進(jìn)內(nèi)部控制體系只會(huì)加速企業(yè)的衰敗。第二點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很多企業(yè)管理層眼中都是虛無(wú)縹緲的，他們往往懷有僥幸心理，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控不夠重視，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)時(shí)也缺乏合理有效的應(yīng)對(duì)措施和控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)很容易就會(huì)陷入困境。第三點(diǎn)是企業(yè)忽視企業(yè)文化的重要性，企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力，它能夠以導(dǎo)向力、凝聚力、激勵(lì)和自我約束的形式來(lái)發(fā)揮出作用，有助于調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部人員的思維方式和行為方式，使企業(yè)員工能夠以更加飽滿(mǎn)的精神狀態(tài)高效完成自己的工作任務(wù)。企業(yè)文化保證了個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的一致性，也是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。但是很多企業(yè)都不夠重視企業(yè)文化的貫徹和落實(shí)，一味地追求短期的利益，最終使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分崩離析，內(nèi)控不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第四，內(nèi)審沒(méi)有發(fā)揮作用。大多數(shù)的企業(yè)都會(huì)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，以協(xié)助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，從而確保有良好的控制環(huán)境，但是我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)名存實(shí)亡，根本沒(méi)有發(fā)揮出真正的作用，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)部門(mén)的獨(dú)立性。第五，不能合理地運(yùn)用人力資源。人力資源是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略資源，也是企業(yè)不斷發(fā)展完善的重要前提，而企業(yè)內(nèi)部控制的成效也在很大程度上取決于員工的工作素質(zhì)與工作能力，也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要多方面考慮員工的整體素質(zhì)，在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)等各個(gè)方面對(duì)員工的素質(zhì)進(jìn)行考核和培養(yǎng)。但是很多企業(yè)并沒(méi)有很好地運(yùn)用人力資源，一方面是招到的員工質(zhì)量存在著很大的不足，另一方面對(duì)員工的管理和培訓(xùn)存在著很大的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，使得內(nèi)部控制很難全面開(kāi)展。2.企業(yè)控制活動(dòng)不夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)內(nèi)部的所有職能部門(mén)，包括交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查和控制標(biāo)準(zhǔn)等多項(xiàng)內(nèi)容，綜合考慮不同部門(mén)之間的聯(lián)系與職責(zé)分配，但很顯然現(xiàn)階段很多企業(yè)都沒(méi)有將不同部門(mén)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，存在著很多的責(zé)任重疊，這為不同部門(mén)逃避責(zé)任，“甩鍋”提供了有力的支撐，不利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的貫徹落實(shí)。還有一些企業(yè)缺乏獨(dú)立的復(fù)核制度，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)信息缺乏再次確認(rèn)審核，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)和完整，可能會(huì)存在著職權(quán)濫用、貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。比如，不能完全按照規(guī)定執(zhí)行每日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作。不能?chē)?yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金不能及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制工作不能按照內(nèi)控制度執(zhí)行。對(duì)供應(yīng)商管理不到位，存在供應(yīng)商供貨不及時(shí)，導(dǎo)致生產(chǎn)延誤或者生產(chǎn)計(jì)劃的調(diào)整，造成設(shè)備空轉(zhuǎn)、能源消耗增加。收入確認(rèn)依據(jù)不完整，存在較多判斷和估計(jì)因素，導(dǎo)致收入處理結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性和合理性。沒(méi)有客戶(hù)信用等級(jí)的劃分，缺乏合理的資信評(píng)估，沒(méi)有針對(duì)每家客戶(hù)設(shè)定合理的信用額度。生產(chǎn)流轉(zhuǎn)單據(jù)缺少相關(guān)審批流程，存貨收發(fā)貨單無(wú)相關(guān)審批人員簽字，相關(guān)信息系統(tǒng)中亦無(wú)相關(guān)審批流程。庫(kù)存管理中倉(cāng)管員與記賬員為同一人，不符合內(nèi)控管理中要求的不相容職務(wù)相互分離。固定資產(chǎn)驗(yàn)收日期與賬面轉(zhuǎn)固日期間隔時(shí)間較長(zhǎng)，擱置的項(xiàng)目，未及時(shí)考慮減值的影響。3.內(nèi)部控制手段落后本身就有很多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系存疑，大多以“完任務(wù)”的心態(tài)開(kāi)展內(nèi)部控制，如果能夠有效果才會(huì)加大力度開(kāi)展內(nèi)部控制。但正是因?yàn)榍捌谠趦?nèi)部控制中的投入不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制不管是在硬件設(shè)施還是政策制度以及控制手段方面都存在著很明顯的不足，它的作用自然就顯現(xiàn)不出來(lái)，企業(yè)沒(méi)有在短期內(nèi)得到想要的回報(bào)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度再次降低，周而復(fù)始，長(zhǎng)此以往企業(yè)的內(nèi)部控制體系很難開(kāi)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要用到信息化的技術(shù)以及相對(duì)比較先進(jìn)的系統(tǒng)程序，落后的技術(shù)會(huì)減緩財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度，最終核算的準(zhǔn)確度和可靠性都存在著很大的問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)長(zhǎng)期暴露在不安全的環(huán)境中對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很?chē)?yán)重的問(wèn)題。這種技術(shù)手段落后的問(wèn)題往往出現(xiàn)在中小企業(yè)，為了縮減支出可能會(huì)“以次充好”，最終造成的后果可能是對(duì)企業(yè)毀滅性的打擊。

三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善自然要從它存在的問(wèn)題入手，對(duì)癥下藥才能見(jiàn)奇效。第一步建立合理的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)最重要的就是管理層的分配，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的核心地位，還要注重避免董事會(huì)與管理層成員在職能以及人員上的重疊情況，確保董事會(huì)的科學(xué)決策以及內(nèi)部監(jiān)督的職能發(fā)揮出真正的作用。第二步是提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防控是非常重要的一步，只有將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的范圍內(nèi)，企業(yè)才能在相對(duì)安全的環(huán)境中發(fā)展和進(jìn)步，不然就只能“如履薄冰”，隨時(shí)都有行差踏錯(cuò)的危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)不同環(huán)節(jié)設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)董事會(huì)不同專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的作用。第三步是加強(qiáng)企業(yè)文化意識(shí)。企業(yè)管理層要有意識(shí)地向企業(yè)內(nèi)部傳輸企業(yè)文化，重視企業(yè)文化的建設(shè)，使企業(yè)每一位員工都能夠了解企業(yè)文化具體所指，企業(yè)文化能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展帶來(lái)的好處，通過(guò)日常的宣傳和考核來(lái)提升企業(yè)文化的影響力，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制。第四步是有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和稽核的作用。企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性?；巳藛T應(yīng)該確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效實(shí)施，以此來(lái)幫助經(jīng)營(yíng)管理者履行其督導(dǎo)責(zé)任。第五步是有效運(yùn)用人力資源。人才的管理和培訓(xùn)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要課題，企業(yè)應(yīng)該將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能夠作為人才選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定期的培訓(xùn)和考核來(lái)保證員工的質(zhì)量和工作能力，不斷提升員工素質(zhì)。通過(guò)合理的人力資源管理制度，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的完善。2.加強(qiáng)控制活動(dòng)的完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)順利開(kāi)展的前提是企業(yè)內(nèi)部的不同部門(mén)以及不同人員之間的職責(zé)分配是明確的，所以企業(yè)首先得保證內(nèi)部職責(zé)的相互獨(dú)立和合理，不相容崗位分離，各部門(mén)人員之間的權(quán)責(zé)分配得當(dāng)，就算在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題也能夠及時(shí)落實(shí)責(zé)任，不存在推卸責(zé)任的情況。建立獨(dú)立的稽核制度，對(duì)一些比較重要的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)資金進(jìn)行獨(dú)立的稽核，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，避免在這些環(huán)節(jié)中員工濫用職權(quán)，貪污舞弊等，為企業(yè)內(nèi)部控制得以有效進(jìn)行提供了保障。財(cái)務(wù)人員必須了解企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，熟知控制活動(dòng)內(nèi)涵，規(guī)范核算流程，有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理，避免因財(cái)務(wù)核算問(wèn)題造成資產(chǎn)損失。加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)，對(duì)關(guān)鍵人員定期輪崗，避免因個(gè)別人員掌握過(guò)多資源和信息無(wú)法替代，發(fā)生舞弊行為。3.建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)使用信息化辦公手段能夠節(jié)約大量的人力、物力和時(shí)間，能夠彌補(bǔ)內(nèi)部控制所增加的管理支出，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效集成，進(jìn)行信息共享。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)的完善，可以制定以下三點(diǎn)強(qiáng)化措施：第一，加強(qiáng)企業(yè)程序操作控制，企業(yè)可以搭建信息化的辦公平臺(tái)或者相關(guān)的網(wǎng)址、網(wǎng)站，設(shè)置瀏覽以及修改權(quán)限，以保證對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和處理，還能夠避免被篡改。第二，加強(qiáng)人員職能控制，信息化的辦公手段為財(cái)務(wù)人員減輕了工作壓力，企業(yè)可以在新技術(shù)的前提下明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。統(tǒng)一各崗位操作規(guī)范和流程，以便保證輪崗、換崗及新員工上崗對(duì)系統(tǒng)的規(guī)范操作和穩(wěn)定運(yùn)行。第三，財(cái)務(wù)職能從基礎(chǔ)核算型向管控型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員完善財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的賬務(wù)處理制度，規(guī)范制定相應(yīng)的賬務(wù)處理流程，提高財(cái)務(wù)部門(mén)在事前事中的控制能力，提高公司的內(nèi)控水平，切實(shí)推進(jìn)輪崗制，培養(yǎng)業(yè)務(wù)多面手，激發(fā)員工學(xué)習(xí)積極性。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息檔案管理，對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都要進(jìn)行妥善保管。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)近年來(lái)對(duì)內(nèi)部控制的理論研究、規(guī)范指引都緊跟國(guó)外先進(jìn)水平，并研究出了一套適用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的理論體系。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)此前提改進(jìn)內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)，不斷完善控制環(huán)境，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張先治，戴文濤.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究[J].審計(jì)研究，2011(01):69-78.

[2]楊婧，許晨曦.產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部治理與內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)[J].會(huì)計(jì)研究，2020(06):158-170.

[3]李美姻.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略[J].中國(guó)中小企業(yè)，2021(06):76-77.

[4]成紅平.制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2021(09):164-165.

[5]劉國(guó)強(qiáng).探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體應(yīng)用[J].商訊，2021(13):33-34.

作者：張燕君