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*市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長，10年間累計組織縣級稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農(nóng)業(yè)稅降低稅率和取消特產(chǎn)稅的影響，地方財政對地稅收入增長提出了更高的要求。地稅收入能否持續(xù)高速增長，如何解決稅源不足與稅收持續(xù)高速增長的矛盾已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待研究解決的重要課題。

一、我市地方稅源現(xiàn)狀及構(gòu)成特點

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首先從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)所提供的稅收占主導(dǎo)地位，雖然其對GDP的貢獻率僅為33.7%，但對地方稅收的貢獻率卻為53%。建筑業(yè)對地方稅收貢獻最大，其對GDP的貢獻率僅為6.4%,但其對地方稅收的貢獻率高達16%。其次，從各經(jīng)濟類型提供的稅收來看，內(nèi)資企業(yè)中的國有、集體、股份企業(yè)是我市縣級稅收的主要承擔(dān)者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業(yè)提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結(jié)論，我市地方稅收增長潛力主要來自內(nèi)資企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。

（二）從納稅骨干企業(yè)來分析我市稅源狀況

*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業(yè)有33戶，實現(xiàn)的地方稅收為10890萬元，占年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團、大華房地產(chǎn)公司。*年一季度重點稅源大戶增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低于稅收增幅18.2個百分點，部分重點企業(yè)實現(xiàn)的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業(yè)建筑公司減收94萬元，盛隆置業(yè)減收77萬元，天府集團減收63萬元，方圓房地產(chǎn)公司減收40萬元，春雪集團減收21.7萬元，城建開發(fā)公司減收30.7萬元，鴻達建工減收25.6萬元。一季度由于車船稅的征收入庫，重點稅源大戶的低靡對組織收入的負面影響顯現(xiàn)得還不突出。由于骨干企業(yè)可以形成輻射作用，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因而對地方稅收增長的潛力作用非常明顯。招遠、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長也證明了這一點。而我市地方稅收骨干企業(yè)無論是數(shù)量還是規(guī)模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長。

（三）按照稅種結(jié)構(gòu)來分析我市稅源狀況

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從上表可以看出，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是我市的主體稅種，占整個地方稅收的比重為61%?，F(xiàn)將三個稅種具體分析如下：

1、營業(yè)稅我市營業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)及社會服務(wù)業(yè)。從該稅種增長潛力來看，由于我市城區(qū)尚有許多地方?jīng)]有開發(fā)建設(shè)，社會服務(wù)業(yè)也處于待開發(fā)狀態(tài)，近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施投入、項目引進及社會服務(wù)功能的不斷配套完善，我市營業(yè)稅一直保持10%左右的增長速度，但與每年22%左右的稅收增幅仍有一定差距。

2、企業(yè)所得稅*年我市地稅部門征收企業(yè)所得稅為2793萬元，占總收入的13.8%，明顯低于煙臺市平均水平，與其主體稅種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業(yè)較多，享受稅收優(yōu)惠政策。隨著市直企業(yè)脫困步伐的加快及所得稅核定征收工作的進一步深入，此稅種有一定的增長潛力。但由于其縣級收入比例僅為32%，對地方財政貢獻較少。

3、個人所得稅*年我局進一步強化了個人所得稅代扣代繳和稅源監(jiān)控，共計入庫個稅2541萬元，占總收入的12.6%，比去年同期增長22.4%。但受稅制改革個稅起征點提高因素影響，個人所得稅增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財政影響從總體上將趨緩。

4、其他稅種（小稅種）*年受土地使用稅稅額調(diào)增、印花稅核定征收等政策性因素影響，全局共征收其他稅種入庫7990萬元，比去年同期增長34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預(yù)計不會有大的增長。

二、制約我市地方稅收增長的幾個因素

（一）行政事業(yè)單位稅收流失比較嚴重。目前行政事業(yè)單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識淡薄，關(guān)系難協(xié)調(diào)，稅款征收難的問題。表現(xiàn)在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內(nèi)工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等項目不扣個人所得稅，由于其發(fā)放渠道比較隱蔽，因而給稅務(wù)檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。*年我市審計部門對6家事業(yè)單位進行審計，發(fā)現(xiàn)普遍存在不扣、少扣個人所得稅的問題，共查補稅款11.5萬元。二是按照稅收政策規(guī)定，行政事業(yè)性收費應(yīng)征收營業(yè)稅、其中介機構(gòu)（、評估）、自收自支單位應(yīng)征收房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、行政事業(yè)單位出租房屋應(yīng)繳納房屋租賃稅收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業(yè)單位不是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，因而稅務(wù)部門無法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，導(dǎo)致稅收大量流失。三是部分行政事業(yè)單位存在欠稅清理難的問題，如市政工程公司欠稅200多萬元。

（二）村委稅收征管難度較大。近年來，隨著我市城市化進程的加快，村委涉稅業(yè)務(wù)逐漸增多，但在日常征管中我們發(fā)現(xiàn)，村委稅收流失相當嚴重，表現(xiàn)在：一是對外轉(zhuǎn)讓土地，不繳納營業(yè)稅。按照國家土地管理辦法，農(nóng)村集體用地必須先由國家收回，再由用地單位繳納土地出讓金，國家以出讓的方式出讓給用地單位，土地才允許轉(zhuǎn)讓。但在實際工作中，村委轉(zhuǎn)讓土地時，將土地以土地補償費名義，按每畝多少價款的方式直接轉(zhuǎn)讓。然后由受讓單位補交土地出讓金，補辦出讓手續(xù)。這種方式現(xiàn)在大量存在，按照稅法規(guī)定，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為征收營業(yè)稅，但在具體落實上難度較大。二是以建村民樓名義建商品房，對外銷售不動產(chǎn)不申報納稅。在對某村委進行稅收檢查時，我們共查出銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅75萬余元，經(jīng)協(xié)調(diào)多次，該村委仍拒不交納。三是取得的承包費、承租費不申報營業(yè)稅、房產(chǎn)稅?，F(xiàn)在城區(qū)幾乎每個村委會都擁有自己的企業(yè)、房產(chǎn)等資產(chǎn)，企業(yè)改制后，村委會按期收取承包費或管理費，這些都應(yīng)該繳納營業(yè)稅。此外，村委和企業(yè)在房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅問題上推諉扯皮，導(dǎo)致稅款入庫難。四是園區(qū)土地租賃稅收流失嚴重。根據(jù)我局對園區(qū)用地情況調(diào)查，園區(qū)土地大都采取租賃形式，每畝按600-700元價格收取租賃費，但按照稅法規(guī)定，村委租賃土地，每畝應(yīng)征收土地使用稅1300元左右，營業(yè)稅、城建稅、附加、企業(yè)所得稅53元左右，村委出租土地價格明顯低于應(yīng)繳納稅收數(shù)額，導(dǎo)致村委抵觸情緒較大，稅款難以協(xié)調(diào)入庫。

（三）企業(yè)破產(chǎn)存在稅收流失。按照破產(chǎn)辦法規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)、稅務(wù)部門應(yīng)參加破產(chǎn)清算組，并對企業(yè)財產(chǎn)按照工人工資、稅款、其它債務(wù)的先后順序進行償還，但在實際工作中沒有按照規(guī)定執(zhí)行，許多企業(yè)在稅務(wù)部門沒有參與的情況下破產(chǎn)，造成國家稅收大量流失。以*化肥廠、*塑料二廠為例，由于沒有正確執(zhí)行破產(chǎn)程序，導(dǎo)致兩企業(yè)110多萬稅款無法落實。此外，部分改制企業(yè)只接受債權(quán)和負責(zé)安置工人，不接債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)欠稅無處落實。

（四）企業(yè)改制后，企業(yè)法人的納稅觀念明顯弱化。為適應(yīng)市場經(jīng)濟建設(shè)的需要，國有、集體企業(yè)通過改組、改制、重組，企業(yè)的所有制形式由國有、集體向股份、私營和民營經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌，其納稅主體發(fā)生了很大的變化。據(jù)我們了解，改制前，企業(yè)納稅時間、稅款計算，由財務(wù)人員依照法律法規(guī)自行計算繳納，一般不需要征得廠長、經(jīng)理的認可。改制后，由于經(jīng)營所得分配主體發(fā)生了變化，企業(yè)什么時間納稅，繳納多少稅，通常要經(jīng)過廠長（經(jīng)理）同意。有的敢欠國家稅款，不敢欠電費、水費。用個別廠長（經(jīng)理）的話說，稅金能少繳就少繳，能不繳就不繳，少繳稅不丟人。

（五）“三資”企業(yè)不斷增多，在短期內(nèi)對地方稅收的沖擊很大。1995年我市實際投產(chǎn)開業(yè)的“三資”企業(yè)63個。到*年，我市登記的“三資”企業(yè)達224個，其中合資合作的157個，獨資的67個。由于合資企業(yè)所得稅歸國稅管理，并且享受兩免三減半稅收優(yōu)惠，土地使用稅、城建稅、教育費附加全部免征，地稅部門征收的稅種只剩下房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。而且近年來合資合作的企業(yè)絕大部分是經(jīng)濟效益較好，產(chǎn)品暢銷的利稅大戶，因而對地方稅收影響非常大。以龍大企業(yè)集團為例，我們對該集團9家三資企業(yè)進行了調(diào)查，*年共實現(xiàn)銷售收入53620萬元，實現(xiàn)增值稅1176.7萬元，實現(xiàn)地稅稅收490萬元，如為內(nèi)資的話，這9家合資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（按核定征收）1238.6萬元、城建稅、教育費附加117.7萬元，土地使用稅25.5萬元。合資與不合資稅負相差4倍。再如方舟生化制品廠，該企業(yè)*年繳納地方稅收40萬元，2002年合資后，由于其廠房、土地都是租賃的，年繳納稅收僅為8472元，稅負下降40倍。合資前后稅負的巨大差異，導(dǎo)致許多企業(yè)在打合資的主意，這也是假合資企業(yè)大量存在的主要原因。

（六）國稅、地稅在具體稅收政策上執(zhí)行標準不一致，導(dǎo)致稅收流失。突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅核定征收政策上，我局自*年4月開始實行企業(yè)所得稅核定征收，對增值稅一般納稅人取消定額管理，全部實行定率征收，商業(yè)執(zhí)行2%的所得率、工業(yè)執(zhí)行7%的所得率，帶來企業(yè)所得稅的大幅增長。而同期國稅執(zhí)行2%、4%的所得率，并對中小業(yè)戶實行定額征收，稅負較低。由于國家規(guī)定*年12月31后新辦企業(yè)所得稅歸國稅管理，許多納稅人鉆政策的空子，采取注銷工商營業(yè)執(zhí)照、或注冊新企業(yè)的辦法，把主要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新辦企業(yè)，想方設(shè)法在國稅繳納所得稅，國地稅部門之間“爭戶”現(xiàn)象時有發(fā)生，造成地方稅收大量流失。以兩個同等經(jīng)營規(guī)模的鋼材經(jīng)營戶為例，在國稅所得稅實行定額征收，每年稅負在6000元左右；在地稅實行定率征收，年稅負在30000元左右，稅負的巨大差異，導(dǎo)致許多老企業(yè)“逃走”。以古柳地稅征收分局為例，該局*年轄區(qū)經(jīng)營煤炭、鋼材的業(yè)戶在地稅繳納所得稅的有40多家。*年這些經(jīng)營戶僅剩下3戶，許多業(yè)戶通過變換經(jīng)營地點、注銷了原有的工商、稅務(wù)登記，重新注冊成為新辦企業(yè)，由國稅作為新開業(yè)戶進行管理，人為地造成所得稅的絕對減收。

（七）飲食業(yè)稅收流失較為嚴重。我市餐飲業(yè)較為發(fā)達，*年，共有餐飲、住宿業(yè)戶1080個，2002年開始，我局在全市開始推行有獎發(fā)票和稅控機，加大了宣傳和處罰力度，*年實現(xiàn)稅收收入1005萬元。但由于該行業(yè)上規(guī)模的業(yè)戶較少，控管面較寬，因而在稅源監(jiān)控上難度較大，實現(xiàn)稅收與該行業(yè)狀況相對不符，這主要有以下原因：一是由于普通發(fā)票制約手段軟弱、公民索取發(fā)票意識淡薄，個人消費不索取發(fā)票的現(xiàn)象大量存在，餐飲業(yè)戶不開發(fā)票、收入不入賬問題較為突出。二是部分行政事業(yè)單位、部隊用餐不索取正規(guī)發(fā)票，用白條和收款收據(jù)入賬，對企業(yè)稅務(wù)部門尚可采取禁止稅前列支和按照發(fā)票管理辦法進行處罰，對其他單位就缺乏必要的制約手段。

三、加強稅源管理和發(fā)展的建議及對策

為推進我市地稅工作更好地開展，更好地服務(wù)于*市經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的大局，我們認為，要實現(xiàn)從經(jīng)濟到稅收的良性循環(huán)，必須認真抓好以下幾方面的工作：

（一）進一步加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。*年我市繳納地稅收入100萬元以上的企業(yè)僅有33家，只占企業(yè)總戶數(shù)的2%，但完成的地方稅收卻占到53.8%，地稅收入對大型骨干企業(yè)的依賴性較大，而中、小企業(yè)的稅收貢獻率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進一步加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，在鼓勵重點骨干企業(yè)抓住機遇盡快做大做強的同時，重點加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、民營經(jīng)濟、國企改革和中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)技術(shù)進步和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。同時要大力發(fā)展與增加地方財政密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，如旅游業(yè)、交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑業(yè)、飲食業(yè)及社區(qū)服務(wù)業(yè)。

（二）加大對假“合資”企業(yè)的清理。據(jù)了解，我市現(xiàn)有224戶“合資”企業(yè)中，有相當一部分是假的。其主要表現(xiàn)是：“合資”前，從境外打入一定數(shù)額的注冊資金，辦理工商登記后，從境外注入的資金原渠道回流。名為“合資”，實為內(nèi)資，與內(nèi)資企業(yè)相比，稅負明顯偏低。為了公平稅負，平等競爭，建議著力清理假“合資”。此項工作政策性強，難度大，建議請市政府成立清查小組，財政局牽頭，外經(jīng)委、工商、國稅、地稅參加。同時，將招商引資重點放在新辦項目和經(jīng)營困難的老企業(yè)上，把好“三資”企業(yè)準入關(guān)，減少對縣級收入的影響。

（三）政府加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅收考核力度。近年來，市委、市政府加大招商引資工作力度，引進了許多重點項目。但目前普遍存在開工不足的問題，建議市政府把項目開工率、入庫稅收作為招商引資的一個重要考核指標，實行一票否決，促進項目及早落實和開工建設(shè)，把項目變成現(xiàn)實稅源。

（四）全面整頓行政事業(yè)單位、村委納稅秩序。建議市委、市政府向全市行政事業(yè)單位、村委呼吁，依法誠信納稅，支持地稅工作，為地稅部門執(zhí)法營造寬松的外部環(huán)境。同時，建議由市政府牽頭，組織財政、審計、地稅人員，聯(lián)合對行政事業(yè)單位、村委納稅情況進行專項檢查，并將之形成工作制度。

（五）對國地稅稅收政策執(zhí)行情況進行協(xié)調(diào)。建議市政府牽頭，由財政局負責(zé)協(xié)調(diào)國稅、地稅部門在新辦企業(yè)資格認定，核定征收企業(yè)所得稅稅負方面加強交流，對國地稅有爭議的業(yè)戶，由財政部門負責(zé)裁定，促使國稅、地稅在該政策執(zhí)行上保持一致，堵塞稅收漏洞。

(六)以綜合治稅為依托，建立嚴密的社會護稅網(wǎng)絡(luò)。在經(jīng)濟資源既定的情況下，同其他相關(guān)部門協(xié)作，建立嚴密的協(xié)稅護稅體系，既具有短期效益，又有深遠的長期輻射作用。一是協(xié)調(diào)建設(shè)局，對建筑業(yè)新報建的項目，全面實行由建設(shè)方代扣代繳營業(yè)稅制度。二是協(xié)調(diào)國土資源局，對出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實行由國土資源局代扣代繳營業(yè)稅制度。三是協(xié)調(diào)公安局，對全市所有摩托車實行代扣代繳車船使用稅制度。四是協(xié)調(diào)交通局，進一步加強全市營運車輛營業(yè)稅的征收管理，實行由交通局統(tǒng)一代扣代繳制度。五是協(xié)調(diào)衛(wèi)生局，對個體行醫(yī)和營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)，實行由衛(wèi)生局代扣代繳個人所得稅和營業(yè)稅的制度。六是協(xié)調(diào)財政局，對財政撥款單位，實行個人所得稅全面扣繳制度。

（七）整合資源，開發(fā)國地稅統(tǒng)用的監(jiān)控軟件

國、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實施對同一納稅人的共同管理。雙方可以省或市為一級開發(fā)單位，整合現(xiàn)有的信息和軟件資源，最大限度地實現(xiàn)信息共享，盡可能詳盡地將各種信息進行比對分析；納稅人申報的土地和車船擁有量，與國土資源管理局和公安部門提供的信息進行比對分析等，從源頭上控制稅款流失，通過互相利用對方的信息資源，可以提高雙方稅源監(jiān)控工作的質(zhì)量和效率，提高信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用能力，避免不必要的浪費和部門軟件間的“信息孤島”。