導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理評(píng)估報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)提升的

作用機(jī)理

會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為在未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)造成的損失的評(píng)估，以及對(duì)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理行為可能在未來(lái)給企業(yè)創(chuàng)造的收益的預(yù)估等財(cái)務(wù)行為來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所謂企業(yè)利潤(rùn)，是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入減去企業(yè)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金后的余額。企業(yè)利潤(rùn)的提升主要是通過(guò)企業(yè)提高主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力，降低營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。從業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性上看，謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用與企業(yè)利潤(rùn)的提升之間并沒(méi)有必然的聯(lián)系。但事實(shí)上，企業(yè)利潤(rùn)的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為創(chuàng)造的，而企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的前提就是科學(xué)地計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的投入產(chǎn)出比，而這至關(guān)重要的成本計(jì)算恰恰就是企業(yè)會(huì)計(jì)的主要工作。所以，放眼企業(yè)利潤(rùn)管理的全過(guò)程，財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為投入產(chǎn)出比的預(yù)算，是一切企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的開(kāi)始。從這個(gè)角度出發(fā)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在為企業(yè)進(jìn)行投入產(chǎn)出比的財(cái)務(wù)預(yù)算――也就是預(yù)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為在未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、給企業(yè)造成的損失或者為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)時(shí)，采用謹(jǐn)慎性原則將會(huì)大大提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和決策者們制定決策的能力和水平，也就在根本上提升了企業(yè)的盈利能力和利潤(rùn)水平。

二、謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)

提升的科學(xué)方法

雖然從理論上講謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用的確能夠提升企業(yè)利潤(rùn)，但是在具體的應(yīng)用中，企業(yè)需要采取一定的科學(xué)方法配合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用。只有這樣，會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則才能為企業(yè)利潤(rùn)的提升發(fā)揮正面作用。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新發(fā)展和新變化，在現(xiàn)有情況下，在最大限度尊重原有會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)用會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)提升的較為新穎的科學(xué)方法如下。

1.二次審核法

所謂二次審核法，就是在企業(yè)原有會(huì)計(jì)流程的基礎(chǔ)上，在第一次會(huì)計(jì)審核之后，由主管會(huì)計(jì)或者企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人出面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的理解，對(duì)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果提出二次審核意見(jiàn)，然后由第一次未參與會(huì)計(jì)核算的企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行二輪審核的會(huì)計(jì)方法。這種方法將同樣的會(huì)計(jì)審核工作交給不同的會(huì)計(jì)人員完成，從而最大限度地避免了人為主觀因素產(chǎn)生的會(huì)計(jì)審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致進(jìn)而違反會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則的問(wèn)題。二次審核的嘗試，給企業(yè)管理者展示的是不同會(huì)計(jì)人員在同樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。兩次核算的結(jié)果因?yàn)橛辛藢?duì)損失的評(píng)估和對(duì)盈利的不計(jì)而存在很大的變數(shù)，幾乎很難得到完全一致的結(jié)果，但是兩次核算之后，在會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則影響下的會(huì)計(jì)核算結(jié)果的大趨勢(shì)可以得到確定，因此經(jīng)過(guò)二次審核后給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供的政策參考更加客觀、更有說(shuō)服力，在企業(yè)成本和費(fèi)用的控制方面給出的建議也更具有參考價(jià)值。這樣一來(lái)，只要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者正確認(rèn)識(shí)二次審核的結(jié)果，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的水平就能得到有效遏制，企業(yè)的盈利能力就能有效增強(qiáng)。

2.獨(dú)立審核法

所謂獨(dú)立審核法，就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的會(huì)計(jì)核算工作整體委托給具有國(guó)家認(rèn)可資質(zhì)的、具有一定經(jīng)驗(yàn)的、誠(chéng)信指數(shù)較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行的一種會(huì)計(jì)工作方法。在這樣的工作方法下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)行為的預(yù)估將是絕對(duì)客觀公正的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所給出的審核結(jié)果也最具有參考價(jià)值。只要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)真參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師們給出的政策建議，企業(yè)的盈利能力就會(huì)得到顯著增強(qiáng)，企業(yè)的利潤(rùn)自然也就會(huì)水漲船高。

3.升級(jí)加速折舊法

傳統(tǒng)的加速折舊法是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方法。所以，所謂升級(jí)加速折舊法，就是采用將年數(shù)總和法和定律遞減法相結(jié)合的方法計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)折舊的一種升級(jí)后的加速折舊會(huì)計(jì)核算方法。先利用年數(shù)總和法對(duì)固定資產(chǎn)的總使用年限加以確定，然后再用定律遞減法科學(xué)計(jì)算出當(dāng)前固定資產(chǎn)的實(shí)際折舊情況，從而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際狀況進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，進(jìn)而得到可信度更高的評(píng)估報(bào)告，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者以科學(xué)的指導(dǎo)建議，幫助企業(yè)提高利潤(rùn)。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系 主成分分析

一、引言

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程以及經(jīng)營(yíng)管理工作的控制，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則是對(duì)內(nèi)部控制本身所應(yīng)該產(chǎn)生的功能的維護(hù)，是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及作用發(fā)揮的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善，又可以保證切實(shí)貫徹實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能與作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和效果。我國(guó)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容規(guī)定基本上是借鑒用了COSO《內(nèi)部控制——整體框架》中的規(guī)定?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第五條規(guī)定，“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)?！盋OSO于1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出了內(nèi)部控制報(bào)告的框架。COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)著重說(shuō)明控制系統(tǒng)的有效性。在1979年和1998年，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）分別提議強(qiáng)制要求提供內(nèi)部控制報(bào)告。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)PCAOB（2004）了第二號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（AS NO.2），該準(zhǔn)則要求審計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：管理層是否適當(dāng)表示了其建立和維護(hù)充分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的責(zé)任；管理層實(shí)施評(píng)價(jià)所應(yīng)用的框架是否適當(dāng)；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制公司是近財(cái)務(wù)年度有效性的評(píng)價(jià)是否沒(méi)有重要錯(cuò)報(bào)；管理工作層是否以可以接受的形式表述了評(píng)價(jià)結(jié)果；管理層需要說(shuō)明公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效；說(shuō)明“管理層當(dāng)局沒(méi)有注意到表明公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)效的事項(xiàng)”的消極保證聲明是否能接受；如果公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一個(gè)或多個(gè)重要弱點(diǎn)，那么，就不允許管理層得出公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論；如果公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中識(shí)別出了重要弱點(diǎn)，那么這些弱點(diǎn)是否得適當(dāng)?shù)呐丁Ｓ?guó)的特恩布爾Turnbull（1999）報(bào)告規(guī)定，上市公司有必要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查是管理層的責(zé)任，但可以委任給審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)應(yīng)至少每年一次對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行復(fù)核審查并向股東會(huì)報(bào)告。而監(jiān)管部門(mén)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)董事會(huì)內(nèi)部控制聲明進(jìn)行審查，對(duì)不一致的情況應(yīng)予以說(shuō)明。另外，特恩布爾（Turnbull）報(bào)告中的內(nèi)部控制是包括了所有的內(nèi)部控制，而不僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第二條規(guī)定，由企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、并出具評(píng)價(jià)報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二條規(guī)定，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?？梢?jiàn)，我國(guó)也是雙重主體并重的格局。與美英相比，在評(píng)價(jià)主體和評(píng)價(jià)內(nèi)容方面各有所不同。

二、研究設(shè)計(jì)

（ 一 ）指標(biāo)選取 （1）過(guò)程性指標(biāo)的選取。本文對(duì)過(guò)程性評(píng)價(jià)具體指標(biāo)的選取是基于《內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，將五個(gè)要素劃分為具體指標(biāo)，并進(jìn)一步細(xì)分為各項(xiàng)子指標(biāo)，各個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)范圍采用十分制，6分為臨界點(diǎn)，此值表示內(nèi)部控制基本有效。按照表（1）所示的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，將各個(gè)指標(biāo)的定性評(píng)價(jià)量化，以更加直觀的反映企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施狀況。（2）結(jié)果性指標(biāo)的選取。從內(nèi)部控制建立目的來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理結(jié)果不是內(nèi)部控制的具體表現(xiàn)，但卻是內(nèi)部控制的運(yùn)行的結(jié)果。一般來(lái)講，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間是必要非充分關(guān)系，即有效的內(nèi)部控制不一定能導(dǎo)致良好的經(jīng)營(yíng)效果和財(cái)務(wù)狀況，但良好的經(jīng)營(yíng)效果與財(cái)務(wù)狀況在一定程度上可以說(shuō)明內(nèi)部控制是有效的。經(jīng)營(yíng)效果和財(cái)務(wù)績(jī)效某些指標(biāo)值在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)部控制有效性。結(jié)果性評(píng)價(jià)指標(biāo)，主是要指運(yùn)用定量的價(jià)值指標(biāo)從效果上評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。本文由于不是純粹的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，這里只選取經(jīng)典財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法——杜邦分析體系的核心指標(biāo)，凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，能全面反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果。凈資產(chǎn)收率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)。

（ 二 ）模型構(gòu)建 （1）數(shù)據(jù)處理方法。本文擬采用主成分分析法，它是將眾多具有一定相關(guān)性指標(biāo)通過(guò)線性變換重新組合成一組線性無(wú)關(guān)的綜合指標(biāo)來(lái)描述原始指標(biāo)所代表的信息。主成分分析法特點(diǎn)在于，可以用較少的指標(biāo)去解釋原有絕大部分信息，即原有信息的主成分。同時(shí)可以將一些線性相關(guān)指標(biāo)變成線性無(wú)關(guān)的，避免信息重疊。更重要的是，它可以通過(guò)統(tǒng)計(jì)軟件直接實(shí)現(xiàn)，克服了數(shù)據(jù)處理的主觀性，操作簡(jiǎn)單方便，實(shí)用性強(qiáng)。（2）綜合評(píng)價(jià)模型。本文構(gòu)建如下內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型：Z=MX+NY

篇3

國(guó)有資產(chǎn)在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中占有重要的地位，由于相關(guān)制度相對(duì)落后，使國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題日益，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，成為各受關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】

國(guó)有資產(chǎn)；流失；監(jiān)管；評(píng)估

國(guó)有資產(chǎn)屬于全民所有，因此國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)一旦出現(xiàn)流失現(xiàn)象，必然會(huì)使國(guó)家乃至每一個(gè)納稅人的利益遭受到嚴(yán)重?fù)p失，同時(shí)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失不僅會(huì)加大社會(huì)的貧富差距和社會(huì)的不公平，同時(shí)也是對(duì)社會(huì)效率的嚴(yán)重威脅，已經(jīng)威脅到了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)此我們要有清醒的認(rèn)識(shí)。

1 我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的原因

1.1 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的盲目決策和決策失誤

由于國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的高層是一種委托——的關(guān)系。二者的目標(biāo)并不一致。因此，作為一方，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，很難從國(guó)家（即出資人）的角度出發(fā)來(lái)分析問(wèn)題。只要能夠?qū)崿F(xiàn)自己的利益最大化，就可以不顧出資人的利益，盲目決策，一旦決策失誤，所有損失都可以由國(guó)家來(lái)“埋單”。這樣一來(lái)，決策失誤的可能性必然會(huì)大大增加，甚至可能會(huì)做出完全錯(cuò)誤的決策。

1.2 國(guó)有企業(yè)管理及制度設(shè)計(jì)不完善

由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往并不完善，甚至個(gè)別的國(guó)有企業(yè)根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有關(guān)方面對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的放松，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。少數(shù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為了一己私利，通過(guò)權(quán)錢(qián)交易，甚至公開(kāi)侵吞國(guó)有資產(chǎn)，使大量的國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.3 外部監(jiān)管不到位，執(zhí)行不力

長(zhǎng)期以來(lái)監(jiān)管部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)比較淡漠，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的后果認(rèn)識(shí)不足。在日常工作中，責(zé)任意識(shí)不夠，甚至在一定程度上縱容了國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)以及評(píng)估等相關(guān)環(huán)節(jié)的缺失和執(zhí)行不力也是不容忽視的一個(gè)重要方面。在實(shí)際工作中，少數(shù)審計(jì)人員及評(píng)估人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估時(shí)，沒(méi)有站在公正客觀的立場(chǎng)上，特別是在國(guó)有企業(yè)改制及國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)等過(guò)程中，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)、共同侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，從而使審計(jì)、評(píng)估這些重要環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的治理對(duì)策

2.1 加強(qiáng)國(guó)有固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

固定資產(chǎn)是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，是衡量一個(gè)單位綜合實(shí)力的重要指標(biāo)，是各項(xiàng)工作得以順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，如何科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，充分發(fā)揮其效能，實(shí)現(xiàn)保值增值，減少資產(chǎn)流失，不僅是每個(gè)管理者和使用者的責(zé)任，更是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的物質(zhì)保障。

（1）增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)。這是解決事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理薄弱的基礎(chǔ)。只有單位負(fù)責(zé)人固定資產(chǎn)管理的意識(shí)提高了，才能將加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作有效落實(shí)到位，單位主要負(fù)責(zé)人必須真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任。同時(shí)，事業(yè)單位要設(shè)置固定的固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位，明確分工，確定崗位職責(zé)和權(quán)限，保證記賬人員與財(cái)物保管人員職權(quán)分離，形成完整的資產(chǎn)管理牽制體系。

（2）增強(qiáng)監(jiān)管力度，全面提高固定資產(chǎn)的管理水平。首先，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時(shí)有驗(yàn)收，完整保存固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、審批文件、采購(gòu)合同以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，確保會(huì)計(jì)賬與實(shí)物賬相符。同時(shí)，建立固定資產(chǎn)維護(hù)制度和使用人對(duì)固定資產(chǎn)的責(zé)任制度，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，確保固定資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用，對(duì)實(shí)物的盤(pán)虧和人為損壞進(jìn)行賠償做出具體規(guī)定，保證固定資產(chǎn)的安全完整。

其次，做好固定資產(chǎn)清查作。每年至少要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理，對(duì)需要修理的要及時(shí)進(jìn)行修理，達(dá)到報(bào)廢年限的，或者雖未達(dá)到報(bào)廢年限，但實(shí)際上已損壞無(wú)法修復(fù)的要按規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)，及時(shí)消賬。最后，規(guī)范化考核獎(jiǎng)懲辦法，量化固定資產(chǎn)管理目標(biāo)，并組織人員定期跟蹤檢查，嚴(yán)格考評(píng)，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的給予表彰。對(duì)違反規(guī)定，造成固定資產(chǎn)損失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，視情節(jié)輕重，分別予以經(jīng)濟(jì)的或行政的處罰，構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任，逐步將事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作納入科學(xué)化、制度化和規(guī)范化的軌道。

（3）充分利用預(yù)算，強(qiáng)化固定資產(chǎn)配置管理。嚴(yán)格固定資產(chǎn)預(yù)算制度，每年應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)展需要及資金情況，合理安排固定資產(chǎn)預(yù)算，預(yù)算批準(zhǔn)后，從嚴(yán)掌握。財(cái)務(wù)部門(mén)在編制年度預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)會(huì)同本單位資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算作全盤(pán)考慮，從資金來(lái)源上加強(qiáng)有效控制，對(duì)各部門(mén)提出的固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)告，要綜合考慮各部門(mén)實(shí)際需求狀況及目前已占用資產(chǎn)狀況等因素。在不影響日常工作的前提下，首先考慮資產(chǎn)在本單位各部門(mén)問(wèn)相互調(diào)劑使用，杜絕不必要的浪費(fèi)行為，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

2.2 加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估工作制度建設(shè)

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)性工作，是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益、推動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要制保障，因此， 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作的管理。

（1）建立監(jiān)督制度。在保證中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)的情況下，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和委托評(píng)估主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)和重大項(xiàng)目的評(píng)估過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。同時(shí)，為有效維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，提高國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的透明度和公信力，中介機(jī)構(gòu)在出具正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前，草案應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部公示一周，自覺(jué)接受監(jiān)督。中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部公示中提出的意見(jiàn)建議要調(diào)查核實(shí)，及時(shí)對(duì)評(píng)估報(bào)告作適當(dāng)?shù)男拚?，無(wú)異議后才能出具正式報(bào)告。

（2）建立專(zhuān)家評(píng)審制度。設(shè)立資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家評(píng)審委員會(huì)，對(duì)重大項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估，實(shí)行專(zhuān)家評(píng)審，邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估方法的適用范圍、內(nèi)容、取價(jià)標(biāo)、評(píng)估依據(jù)及評(píng)估程序進(jìn)行綜合評(píng)審，對(duì)評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)。通過(guò)專(zhuān)家評(píng)審，力求實(shí)現(xiàn)評(píng)估程序更加合法、評(píng)估過(guò)程更加合規(guī)、評(píng)估結(jié)果更加合理。

（3）強(qiáng)化進(jìn)場(chǎng)交易制度。不論怎樣評(píng)估，結(jié)果只能作為轉(zhuǎn)讓的參考價(jià)，并不能準(zhǔn)確地代表資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，能證明資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的是市場(chǎng)，只有進(jìn)場(chǎng)交易，才能充分發(fā)現(xiàn)潛在受讓方，形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化。

2.3 加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)管理層的管理

（1）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的評(píng)估力度，引入政策評(píng)估機(jī)制。具體而言，就是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者制定的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，都應(yīng)由相應(yīng)的政策評(píng)估機(jī)構(gòu)站在第三方立場(chǎng)上進(jìn)行公正客觀的評(píng)估。凡是因經(jīng)營(yíng)決策失誤或盲目決策造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，相應(yīng)的法律責(zé)任應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)。這樣可以最大限度地減少無(wú)效決策及盲目決策，大大降低國(guó)有資產(chǎn)流失的可能性。對(duì)于其他原因引起的國(guó)有資產(chǎn)流失，也要在政策評(píng)估的基礎(chǔ)上及時(shí)總結(jié)，汲取教訓(xùn)。

（2）利用激勵(lì)機(jī)制等方式解決國(guó)有企業(yè)中的腐敗和信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者往往不是把追求國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)最大化以及實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任作為目標(biāo)，因此，可以適當(dāng)采用激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核、分紅、期權(quán)授予等方式，使委托人和人的目標(biāo)相一致。這樣腐敗和信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題會(huì)在一定程度上得到解決。

2.4 堵塞國(guó)有企業(yè)管理和制度設(shè)計(jì)中的漏洞

（1）建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)要進(jìn)行認(rèn)真的登記和記錄.實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)增加、減少的報(bào)批制度，認(rèn)真審查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。

（2）建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，從自身出發(fā)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的控制，堵塞制度上的漏洞。

（3）加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)管理，建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度，防止元形資產(chǎn)大量流失。

（4）強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門(mén)監(jiān)督職能。關(guān)鍵是要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)。同時(shí)，要適當(dāng)賦予資產(chǎn)管理部門(mén)一定的權(quán)力，從而更好地行使監(jiān)督管理職能。此外，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，必須盡可能地使更多的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況在相關(guān)部門(mén)的掌控之中。

在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管實(shí)踐中，主要目標(biāo)是加快國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、防止國(guó)有資產(chǎn)流失，這是符合以往國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展?fàn)顩r的，也是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要始終堅(jiān)持的底線。

【參考文獻(xiàn)】

[1]袁謀真，《關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管目標(biāo)問(wèn)題》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》， 2010年70期

篇4

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理 

全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過(guò)程。擁有優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與識(shí)別體系、以及風(fēng)險(xiǎn)處理與整改體系等，能夠加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，提高管理力度，降低企業(yè)未來(lái)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，從而去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)全面管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)，是利用風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)去發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行解決，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，從而達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免損失的目的。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要利用有效的手段進(jìn)行控制，適當(dāng)?shù)牟扇⊙a(bǔ)救措施，將損失降低在最小的范圍之內(nèi)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，以及未來(lái)決策的主要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有最大影響[1]。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)，并且與職能管理相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)把控。全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與其它體系進(jìn)行融合，相互協(xié)調(diào)搭配，形成科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 

二、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用，需要結(jié)合發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。發(fā)電企業(yè)可以根據(jù)每月的經(jīng)濟(jì)總結(jié)會(huì)議，或者是不定期的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)題活動(dòng)等，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行審核評(píng)估[2]。發(fā)電企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，具體的工作流程由對(duì)應(yīng)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)。發(fā)電企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，或者是讓相關(guān)的部門(mén)，自主去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的把控。例如，策劃部門(mén)可以對(duì)企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；采購(gòu)部可以負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)分析未來(lái)材料的價(jià)格變化；營(yíng)銷(xiāo)部可以預(yù)測(cè)電力市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，以及發(fā)展趨勢(shì)等。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，能夠?qū)ξ磥?lái)決策、日常經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，使得發(fā)電企業(yè)形成科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制。 

三、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系 

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要不斷的收集影響企業(yè)發(fā)展，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息。主要包括發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部基礎(chǔ)信息，以及原始資料與決策數(shù)據(jù)，并對(duì)收集的信息進(jìn)行分類(lèi)處理分析，以便于對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，按照產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類(lèi)，可以分為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與外在風(fēng)險(xiǎn)[3]。按照風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，主要可以分為以下幾種類(lèi)型：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集有關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略失敗，所造成的企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗的案例，以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)電量預(yù)測(cè)資料等。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是收集發(fā)電企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致?lián)p失的案例。收集資料包括企業(yè)的負(fù)債、現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款等，了解企業(yè)資金運(yùn)作的情況，產(chǎn)品庫(kù)存量占成本的比例。對(duì)企業(yè)的資金結(jié)算、盈利情況等進(jìn)行資料收集，從而去為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要收集企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)失敗，而導(dǎo)致企業(yè)受到侵害的案例，收集電力企業(yè)的電價(jià)資料，煤炭市場(chǎng)資料，了解企業(yè)的供電情況。了解當(dāng)?shù)嘏c發(fā)電企業(yè)相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行模式。（4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部信息，主要包括營(yíng)銷(xiāo)管理、運(yùn)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)用狀態(tài)、發(fā)電設(shè)備的使用情況、安保情況、環(huán)境保護(hù)情況等。詳細(xì)的了解發(fā)電企業(yè)的文化內(nèi)涵、管理架構(gòu)、技術(shù)水平等，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。（5）法律風(fēng)險(xiǎn)。主要是收集發(fā)電企業(yè)不重視國(guó)家法律與相關(guān)政策的風(fēng)險(xiǎn)，收集導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的案例，以及同行業(yè)中的行為規(guī)范與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意新的法律與政策。風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗案例的風(fēng)險(xiǎn)，能夠找出給企業(yè)造成損失的影響因素，從而去對(duì)其進(jìn)行有效的防范。及時(shí)的收集發(fā)電企業(yè)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的信息，了解其發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)方式、以及造成損失的案例，從而去得出威脅發(fā)電企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)進(jìn)行預(yù)防。 

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí) 

主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率高低，以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響程度進(jìn)行劃分。根據(jù)相關(guān)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為重大風(fēng)險(xiǎn)、高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、以及低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可以從高到低進(jìn)行排序。風(fēng)險(xiǎn)的危害性，可以從大到小進(jìn)行排序。采用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)的方式，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估指導(dǎo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)具有一定的局限性，其定量分析操作性較差。風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)可以按照定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，將風(fēng)險(xiǎn)分為高中低三種級(jí)別。定性分析主要是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的威脅程度，定量分析是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序 

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與影響強(qiáng)度進(jìn)行設(shè)定。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是各個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行資料提交，對(duì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄，再由管理層進(jìn)行分析處理。發(fā)電企業(yè)的管理層可以按月召開(kāi)組織會(huì)議，以各個(gè)職能部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)材料作為依據(jù)，對(duì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、影響范圍、影響程度進(jìn)行分析，并提出對(duì)應(yīng)的處理措施，形成會(huì)議記錄，并按照記錄進(jìn)行操作。每月的組織會(huì)議，需要反映各個(gè)部門(mén)的運(yùn)用情況，對(duì)電力市場(chǎng)的變化、燃料市場(chǎng)的變化、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行研究。各個(gè)職能部門(mén)需要針對(duì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)，給出合理的建議，提交給管理部門(mén)進(jìn)行研究討論。企業(yè)職能部門(mén)需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告編輯，企業(yè)計(jì)劃發(fā)展部通過(guò)各個(gè)職能部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)記錄，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控報(bào)告制訂。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要每年聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，對(duì)企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定。而企業(yè)的年度總風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要在內(nèi)部外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給總經(jīng)辦與管理層進(jìn)行審核，并且作為未來(lái)決策的重要依據(jù)。審核通過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，需要提交給監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，作為下年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制訂的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估流程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的依據(jù)，具有至關(guān)重要的作用。

     四、發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改 

（一）風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式 

風(fēng)險(xiǎn)處理原則，主要是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，可以針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，發(fā)電企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議制度，并且與年度、月度會(huì)議相互協(xié)調(diào)進(jìn)行召開(kāi)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，確定相關(guān)對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理與整改。企業(yè)需要建立完善的企業(yè)管理制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、建設(shè)等進(jìn)行有效的管理。通過(guò)建立的各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控、處理與整改，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。例如，外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于電力企業(yè)的影響，燃料市場(chǎng)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?？梢詫?duì)燃料市場(chǎng)進(jìn)行整體分析，將燃料市場(chǎng)的供求形勢(shì)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)電力企業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。重點(diǎn)關(guān)注煤價(jià)的變化，對(duì)于不利的影響因素采取對(duì)應(yīng)的補(bǔ)救措施，適當(dāng)?shù)目刂迫济航Y(jié)構(gòu)，向當(dāng)?shù)卣M(jìn)行求助等，盡量縮減風(fēng)險(xiǎn)的影響。依據(jù)電網(wǎng)電量的變化去控制機(jī)組的運(yùn)行，科學(xué)的調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃，利用企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自身低于風(fēng)險(xiǎn)的能力。 

（二）風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策 

風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，做出對(duì)應(yīng)的處理。需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，各個(gè)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及影響范圍。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，先是利用已有的風(fēng)險(xiǎn)處理措施進(jìn)行處理。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)問(wèn)題，可以通過(guò)設(shè)定正式生產(chǎn)文件、進(jìn)行生產(chǎn)考察等方式，加強(qiáng)安全生產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格監(jiān)督生產(chǎn)部門(mén)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，從而去控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)職能部門(mén)無(wú)法處理的風(fēng)險(xiǎn)，需要提交給管理層面進(jìn)行處理。管理部門(mén)研究之后，對(duì)于可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)應(yīng)的解決辦法，交由職能部門(mén)監(jiān)督執(zhí)行；對(duì)于不能控制的風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一定的措施，盡量的降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)投資項(xiàng)目，需要承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)延緩項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間，與其它投資方進(jìn)行合資的方法，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)的處理原則是躲避風(fēng)險(xiǎn)，減小投資，利用其他方面降低自身風(fēng)險(xiǎn)[9]。風(fēng)險(xiǎn)共享指的是，與其它的企業(yè)進(jìn)行合作，從而去共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可以處理的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行全程控制，對(duì)于沒(méi)有投資價(jià)值的項(xiàng)目，可以選擇規(guī)避的措施進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，收集影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的案例，制訂對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，以便于應(yīng)對(duì)發(fā)電企業(yè)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)行情，根據(jù)市場(chǎng)的變化，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)的調(diào)整，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。對(duì)于新型的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)企業(yè)的其實(shí)情況，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對(duì)于無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)發(fā)電企業(yè)的權(quán)益。 

五、發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制 

（一）報(bào)告制度 

風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，需要建立順暢的報(bào)告制度。發(fā)電企業(yè)各個(gè)部門(mén)，可以通過(guò)報(bào)告的形式進(jìn)行工作匯報(bào)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、以及管理機(jī)構(gòu)，能夠?qū)Σ煌?lèi)型、不同程度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解。報(bào)告可以分為定期報(bào)告與不定期報(bào)告，其中月度總結(jié)與年度總結(jié)屬于定期報(bào)告。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可以通過(guò)報(bào)告的形式進(jìn)行任務(wù)的。各個(gè)職能部門(mén)需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，其中包括管理層、以及總經(jīng)辦。發(fā)電企業(yè)的管理層可以定期的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行檢查，通過(guò)提交報(bào)告的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果檢驗(yàn)。發(fā)電企業(yè)的計(jì)劃部門(mén)需要將財(cái)務(wù)報(bào)告與各個(gè)部門(mén)的相關(guān)報(bào)告進(jìn)行匯總，之后再提交管理層進(jìn)行報(bào)告審閱。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的檢查，還可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式。例如，對(duì)于安全生產(chǎn)的檢查，可以加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的巡視，看其是否按照生存標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)可以建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而去提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。報(bào)告制度的形成，各個(gè)職能部門(mén)能夠?qū)⑹占娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，完整的報(bào)告能夠作為未來(lái)決策的依據(jù)，并且方便日后需要時(shí)進(jìn)行查找，有利于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開(kāi)展。 

（二）內(nèi)審制度 

發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，包括建立嚴(yán)格的內(nèi)審制度。企業(yè)的監(jiān)察設(shè)計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)制訂年度的審計(jì)方案，將年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為主要參考依據(jù)，對(duì)企業(yè)的下屬單位進(jìn)行管理者經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)于基礎(chǔ)工程的竣工結(jié)算、其它專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的風(fēng)氣進(jìn)行管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控。內(nèi)審制度，可以提高企業(yè)的監(jiān)督水平，有利于企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控處理。根據(jù)發(fā)電企業(yè)的實(shí)際情況，以及日常經(jīng)營(yíng)的需求，制訂對(duì)應(yīng)的內(nèi)審制度，從而去提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)發(fā)電企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審制度能夠有效的預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，并有助于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的進(jìn)行處理。內(nèi)審制度是風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控，對(duì)其安全系數(shù)以及生存質(zhì)量進(jìn)行審核，從而去提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。內(nèi)審制度的執(zhí)行，有利于發(fā)電企業(yè)提高管理水平，提高企業(yè)性能。加強(qiáng)對(duì)員工的要求，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而去降低企業(yè)成本，維護(hù)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 

六、發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施 

（一）發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施 

發(fā)電企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，形成科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理模式，以及工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，能夠維護(hù)發(fā)電企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)安全性能會(huì)不斷提高，全年可用等效參數(shù)為百分之百。對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)已有的風(fēng)險(xiǎn)處理策略進(jìn)行控制，從而去降低風(fēng)險(xiǎn)程度。例如，年度計(jì)劃對(duì)于外煤炭的價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且在可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，而實(shí)際外煤炭的價(jià)格低于預(yù)測(cè)的價(jià)格，幫助企業(yè)節(jié)約一定的計(jì)劃成本。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理完善措施，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行未來(lái)決策，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確保企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，有利于企業(yè)的發(fā)展。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就是幫助企業(yè)節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，使得企業(yè)免受內(nèi)部外部機(jī)制變化的侵害，有利于增強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的實(shí)力，提升其外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 

（二）發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法 

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的效果，但是隨著市場(chǎng)的變化，還需要不斷的進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，培養(yǎng)員工正確的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于各個(gè)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)考核力度，提高企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)管理加入到員工考核中，作為績(jī)效的一部分，從而去激勵(lì)各個(gè)職能部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對(duì)于提出風(fēng)險(xiǎn)管理有效方案的部門(mén)或者個(gè)人進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確的部門(mén)及個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，從而去有規(guī)律的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)電企業(yè)的管理層，需要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其重視程度，從而去帶動(dòng)各個(gè)職能部門(mén)。電力行業(yè)的發(fā)展速度較快，市場(chǎng)機(jī)制變化莫測(cè)，企業(yè)需要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存。工作人員需要重視企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好崗位工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)作為工作的準(zhǔn)則，提高工作效率。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，確保風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)電企業(yè)中發(fā)揮效用，需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)力度，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性傳達(dá)給員工，將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，從而去提高員工的綜合素質(zhì)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，各個(gè)部門(mén)需要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測(cè)，從而去更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部外部的情況，根據(jù)市場(chǎng)的變化，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。 

七、結(jié)論 

綜上所述，全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中執(zhí)行的過(guò)程。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估體系，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)信息收集，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，以及風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)估程序。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理與整改，主要是風(fēng)險(xiǎn)處理與整改的形式，以及風(fēng)險(xiǎn)處理的對(duì)策。發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制，主要包括內(nèi)審制度、報(bào)告制度的建立。發(fā)電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與完善措施，主要是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施，以及發(fā)電企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。 

參考文獻(xiàn)： 

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對(duì)企業(yè)不利影響的應(yīng)對(duì)能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

按照我國(guó)規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購(gòu)付款、籌資、銷(xiāo)售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對(duì)一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會(huì)計(jì)失真的財(cái)會(huì)工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯(cuò)誤或者是弊端的一些相關(guān)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級(jí)設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照審批程序執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性非常重要。

5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，及時(shí)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對(duì)性。

在新的時(shí)期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會(huì)計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，也出現(xiàn)了較多的與會(huì)計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)置層級(jí)的限制，因此財(cái)務(wù)部門(mén)所提出的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過(guò)程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績(jī)效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷(xiāo)售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢。現(xiàn)代化的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，需要對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等也有著相對(duì)較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

1.對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)牽頭開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)，成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會(huì)計(jì)核算、成本控制、會(huì)計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績(jī)效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問(wèn)題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開(kāi)支。在企業(yè)的銷(xiāo)售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營(yíng)管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)整合到信息管理平臺(tái)之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過(guò)及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)分析評(píng)估報(bào)告，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開(kāi)展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語(yǔ)

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開(kāi)展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系完善過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)文化；民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制機(jī)制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 002

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）16- 0003- 04

1 企業(yè)文化與內(nèi)部控制

所謂企業(yè)文化是指一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的包含有特定的文化觀念、價(jià)值體系、最高目標(biāo)、道德規(guī)范、行為傳統(tǒng)、風(fēng)俗習(xí)慣及與之相聯(lián)系的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)觀念等的復(fù)合體，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提煉和培養(yǎng)出來(lái)的一種適合本企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)管理方式，也是一種精神力量，對(duì)企業(yè)員工行為具有引導(dǎo)、協(xié)調(diào)和激勵(lì)的功能。企業(yè)文化結(jié)構(gòu)從內(nèi)到外依次分為精神文化（精神、價(jià)值觀、道德等）、制度文化（領(lǐng)導(dǎo)體制、組織結(jié)構(gòu)、管理制度等）、行為文化（企業(yè)經(jīng)營(yíng)、教育宣傳、人際關(guān)系活動(dòng)等）和物質(zhì)文化（產(chǎn)品包裝與設(shè)計(jì)、生產(chǎn)環(huán)境、建筑、廣告等）4個(gè)層次。

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制也是企業(yè)在特定背景下為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。企業(yè)文化作為一種軟控制，越來(lái)越多的企業(yè)將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，因而，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括企業(yè)文化、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督6項(xiàng)要素。其中，企業(yè)文化是基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的基調(diào)，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，滲透在內(nèi)部控制各個(gè)要素中，對(duì)其他要素起著基礎(chǔ)和關(guān)鍵性作用。

企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的管理與控制來(lái)說(shuō)，可能不是直接的影響因素，但卻是最持久的作用因素。企業(yè)文化是一種非正式的規(guī)范，其對(duì)企業(yè)具有以下作用：①它可內(nèi)化于行動(dòng)者的思想中，能夠約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為原則，使其明確自己的責(zé)、權(quán)、利和經(jīng)濟(jì)交換關(guān)系；②作為非正式制度的企業(yè)文化，在某種條件下可以減少制度創(chuàng)新的成本，推動(dòng)制度變遷；③非正式制度的企業(yè)文化具有歷史的延續(xù)性和穩(wěn)定性，人們可以在其中找到非常豐富的制度創(chuàng)新資源，使之起到經(jīng)濟(jì)制度變遷的劑作用。企業(yè)文化作為軟控制的具體功能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①導(dǎo)向功能。即通過(guò)它對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工起引導(dǎo)作用。主要是經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和價(jià)值觀念的指導(dǎo)。②約束功能。企業(yè)文化具有特殊的強(qiáng)制滲透功能，能把企業(yè)精神融會(huì)于諸如廠規(guī)、廠法等規(guī)章制度中，使人和企業(yè)行為規(guī)范化。③凝聚功能。企業(yè)文化體現(xiàn)強(qiáng)烈的“群體意識(shí)”，像磁石一樣，將分散的員工個(gè)體的力量聚合成團(tuán)隊(duì)的整體力量。其強(qiáng)調(diào)以人為本，尊重人的感情，從而在企業(yè)中形成一種團(tuán)結(jié)友愛(ài)、相互信任的和睦氛圍，強(qiáng)化團(tuán)體意識(shí)。④激勵(lì)功能。企業(yè)文化能夠最大限度地激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新精神，使他們以主人翁的姿態(tài)關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，貢獻(xiàn)自己的聰明才智。⑤調(diào)適功能。企業(yè)與外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部門(mén)之間和職工之間，都會(huì)存在不協(xié)調(diào)和不適應(yīng)之處，企業(yè)文化充當(dāng)著企業(yè)“調(diào)節(jié)者”的角色，企業(yè)哲學(xué)和道德規(guī)范使經(jīng)營(yíng)者和普通員工能科學(xué)地處理這些矛盾，自覺(jué)地約束自己。⑥輻射功能。企業(yè)文化以其本身所具有的無(wú)形性、軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計(jì)劃、非理性的因素出發(fā)來(lái)調(diào)控成員的行為，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)，還會(huì)通過(guò)產(chǎn)品、服務(wù)、人員行為等多種形式向外界輻射，影響著社會(huì)文化。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該是以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

2 民營(yíng)企業(yè)文化的特征與內(nèi)部控制的特點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)能自主經(jīng)營(yíng)，自己有權(quán)決定企業(yè)人事任免、財(cái)產(chǎn)處置、投資等決策，所以，民營(yíng)企業(yè)文化有以下特征：①員工對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度不高。員工流動(dòng)性強(qiáng)，工作壓力大，且相當(dāng)一部分是實(shí)行家族式管理，非家族成員或鄉(xiāng)友很難得到重用，因此，難以與企業(yè)連成一心。②強(qiáng)調(diào)危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧，在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幭?，民營(yíng)企業(yè)比國(guó)營(yíng)企業(yè)有著較強(qiáng)的危機(jī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和冒險(xiǎn)意識(shí)。③強(qiáng)調(diào)效率、重視結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)重視員工績(jī)效和效率，要求員工明確具體目標(biāo)和預(yù)期業(yè)績(jī)，關(guān)注員工最終工作成效和對(duì)企業(yè)目標(biāo)的貢獻(xiàn)。④活力型文化。民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)創(chuàng)新和自由發(fā)揮。并有著靈活的用人機(jī)制，員工通過(guò)工作上的努力和良好的工作表現(xiàn)得到職位上的晉升和物質(zhì)上的滿足。因此，員工工作積極性較高，自主性強(qiáng)。⑤唯老板意志文化。民營(yíng)企業(yè)老板是企業(yè)的絕對(duì)意志，民營(yíng)企業(yè)文化是老板長(zhǎng)期自發(fā)形成并以其價(jià)值觀念為主導(dǎo)的，老板的個(gè)性、素質(zhì)和管理風(fēng)格決定企業(yè)文化的差異，其發(fā)展也深受老板對(duì)文化的認(rèn)識(shí)和態(tài)度的影響。

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而變化的。民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)立初期，一般運(yùn)用血緣、道德、信用關(guān)系實(shí)施控制，而采用制度控制的不多。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，原有的軟控制已不能滿足企業(yè)管理的需要，借助制度和先進(jìn)技術(shù)手段實(shí)施有效控制和規(guī)范管理是新的必要選擇。因此，不同規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與成效有著明顯的差異。一般來(lái)說(shuō)，大型企業(yè)具有以下特征：①分權(quán)管理控制成為趨勢(shì)。規(guī)模較大的處于成熟期的民營(yíng)企業(yè)由家族式管理向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)化，企業(yè)投資人呈現(xiàn)社會(huì)化和多元化特點(diǎn)，引入職業(yè)管理者，采用“三權(quán)分立”的公司治理結(jié)構(gòu)，即決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。多數(shù)企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。②強(qiáng)調(diào)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制。大型民營(yíng)企業(yè)管理者的素質(zhì)較高，管理經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度較為謹(jǐn)慎，尤其是經(jīng)過(guò)金融風(fēng)暴和次貸危機(jī)后，深刻意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在執(zhí)行過(guò)程中，關(guān)注過(guò)程控制，發(fā)揮以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)作用。③重視執(zhí)行效果。大型民營(yíng)企業(yè)依據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的需要自主制定內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行力度。從民營(yíng)企業(yè)上市公司披露的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告中，可以看到其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵活動(dòng)，如投資管理、計(jì)劃管理、子公司管理、合同管理、基建管理、設(shè)備管理、關(guān)聯(lián)交易公允政策、募集資金管理、對(duì)外擔(dān)保管理和內(nèi)部審計(jì)等都制定了相應(yīng)的控制管理措施，注重控制執(zhí)行效果。中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制特征則表現(xiàn)為集權(quán)管理下的“家族控制”、內(nèi)部控制側(cè)重于道德控制、經(jīng)驗(yàn)管理下的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)范圍小的人力控制、內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)是查處違規(guī)等。企業(yè)沒(méi)有真正的內(nèi)部控制制度，缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、業(yè)務(wù)控制制度。對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和修訂工作及管理監(jiān)督還沒(méi)有有效的開(kāi)展。

3 民營(yíng)企業(yè)文化在基于企業(yè)文化的內(nèi)部控制體系中的作用機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)文化在內(nèi)部控制體系中的作用機(jī)制主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制要素的影響和對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響上。

3.1 民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制因素的影響作用

（1）對(duì)內(nèi)部環(huán)境的影響表現(xiàn)為它決定了控制環(huán)境的基調(diào)，是控制環(huán)境的主線。內(nèi)部環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各因素，包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策與實(shí)物等。內(nèi)部環(huán)境的形成不僅僅體現(xiàn)在制度框架內(nèi)所提倡的一種行為準(zhǔn)則，而更多的與企業(yè)文化息息相關(guān)。民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)及各級(jí)管理人員，作為企業(yè)管理者，決定著企業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格，他們的品行與作風(fēng)、操守與價(jià)值觀、管理理念與風(fēng)格都對(duì)控制環(huán)境的實(shí)施產(chǎn)生重大影響；組織機(jī)構(gòu)是為企業(yè)提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架，是強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)必須與企業(yè)文化相匹配，依據(jù)文化類(lèi)型來(lái)選擇是集權(quán)式，還是分權(quán)式；內(nèi)部環(huán)境控制是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源政策與實(shí)踐，對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)，紀(jì)律約束與處罰措施、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)報(bào)酬計(jì)劃等，無(wú)不滲透了企業(yè)文化。企業(yè)文化必須與企業(yè)環(huán)境相匹配，與自身的生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，只有置于企業(yè)文化的大背景下，去分析內(nèi)部環(huán)境的缺陷，才能找到內(nèi)部控制存在問(wèn)題的源頭。

（2）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響體現(xiàn)在決定風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是一個(gè)持續(xù)反復(fù)的過(guò)程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。而民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化自上而下貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并影響溝通責(zé)任機(jī)制。企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效率，良好的管理觀念有助于避免出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、報(bào)告和管理并給予回報(bào)的民營(yíng)企業(yè)文化，才能建立與管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)掛鉤的人力資源業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、補(bǔ)償和激勵(lì)機(jī)制。

（3）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)控制活動(dòng)的影響作用則表現(xiàn)為民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能影響著控制措施的效果?？刂苹顒?dòng)作為確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制和信息技術(shù)控制。企業(yè)管理從最初他律的規(guī)章制度，發(fā)展到人的自律規(guī)范，起主導(dǎo)作用的是一種文化的認(rèn)同，文化的潛移默化是至關(guān)重要的。所有內(nèi)部控制活動(dòng)都是由人來(lái)執(zhí)行的，控制措施的有效性取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)控這些措施的人的正直程度和倫理價(jià)值觀，員工的正直與倫理狀況，則依賴(lài)與企業(yè)制定的倫理和行為標(biāo)準(zhǔn)及這些標(biāo)準(zhǔn)的傳達(dá)方式和實(shí)施方式。強(qiáng)制性管理，側(cè)重于從制度約束、程序控制和獎(jiǎng)懲機(jī)制等規(guī)范企業(yè)員工的行為，而企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中人性化的層面，更強(qiáng)調(diào)從情感激勵(lì)、道德感化、人機(jī)互動(dòng)和輿論監(jiān)督等方面去規(guī)范員工的行為。

（4）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)信息與溝通的影響，是體現(xiàn)在管理氛圍決定信息和溝通的方式與效果上。信息溝通系統(tǒng)貫穿內(nèi)部控制的全過(guò)程，其好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等，其也是一種自律行為。若員工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，管理氛圍不利于信息溝通，內(nèi)部就難以形成自上而下、由下至上暢通的溝通渠道。不良的文化也會(huì)導(dǎo)致信息溝通反饋機(jī)制不健全，如信息不暢、信息扭曲、正式溝通少等，造成這些狀況主要原因是管理層態(tài)度、傳統(tǒng)觀念、文化背景和氛圍的影響。

（5）民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的影響是企業(yè)文化的激勵(lì)功能有助于促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。監(jiān)督檢查主要包括建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。監(jiān)督與評(píng)價(jià)可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運(yùn)作。文化的激勵(lì)功能，順應(yīng)和激勵(lì)了人性中高貴的一面，有助于充分發(fā)揮其主人翁精神和職業(yè)敏感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并主動(dòng)向上級(jí)報(bào)告或提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。借助文化將人的因素與制度的因素結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的自我評(píng)估是提高控制效率的重要手段。在內(nèi)容上，除了對(duì)傳統(tǒng)的“硬控制”進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)文化“軟控制”進(jìn)行評(píng)估，而制度的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和監(jiān)督評(píng)估活動(dòng)的正常實(shí)施，將有助于企業(yè)優(yōu)秀文化的形成。

3.2 民營(yíng)企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響作用

（1）民營(yíng)企業(yè)文化的導(dǎo)向功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的作用機(jī)制。企業(yè)文化具有導(dǎo)向性作用，在共同的價(jià)值觀和道德觀引導(dǎo)下將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。內(nèi)部控制提供了最佳的制度力和管理力，它通過(guò)一系列的管理制度，合理而有效地將企業(yè)文化細(xì)化成計(jì)劃制度信息與報(bào)告制度及人員組織與訓(xùn)練等，并加以貫徹和實(shí)施，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全作用機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)文化的約束功能主要是通過(guò)完善管理制度和道德規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)，控制機(jī)制有正式和非正式之分，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，非正式控制機(jī)制的引入尤為重要。民營(yíng)企業(yè)文化屬于非正式控制機(jī)制，其強(qiáng)調(diào)的是員工內(nèi)生的自我控制。內(nèi)部控制制度作為強(qiáng)制性、外在化的手段，實(shí)施起來(lái)比較快，人的行為方式的改變可能是被迫的，屬于一種硬控制，而企業(yè)文化是通過(guò)意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，人的行為方式的改變是自愿的，作用過(guò)程緩慢，影響卻是根本性的甚至是根深蒂固的。因此，良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范。在現(xiàn)實(shí)中，人們需要結(jié)合運(yùn)用兩者，一方面通過(guò)企業(yè)文化的滲透和同化來(lái)內(nèi)在地影響人們的行為，另一方面通過(guò)正式制度來(lái)強(qiáng)制性地約束人的行為，才能有效地約束人的行為。

（3）民營(yíng)企業(yè)文化的調(diào)節(jié)功能有助于內(nèi)部控制制度發(fā)揮提高管理效率作用機(jī)制。內(nèi)部控制制度是通過(guò)科學(xué)劃分作業(yè)程序、合理劃分每個(gè)崗位的工作職責(zé)和權(quán)力界限，改進(jìn)生產(chǎn)和管理流程，來(lái)提高生產(chǎn)和管理效率。企業(yè)文化則通過(guò)建立和諧的工作氛圍避免內(nèi)耗，以及通過(guò)對(duì)行為偏差的自覺(jué)修正來(lái)促進(jìn)管理效率的提高。企業(yè)文化以它本身所具有的無(wú)形性、軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計(jì)劃、非理性的因素出發(fā)來(lái)調(diào)節(jié)成員的行為，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（4）民營(yíng)企業(yè)文化的凝聚和激勵(lì)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力作用機(jī)制。企業(yè)文化的凝聚功能體現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化以人為本、尊重人的感情、在企業(yè)中形成一種團(tuán)結(jié)友愛(ài)、相互信任的和睦氛圍，強(qiáng)化團(tuán)體意識(shí)。共同的價(jià)值觀念使每個(gè)職工都感到自己存在的價(jià)值，自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是人的最高精神需求的一種滿足，這種滿足必將形成強(qiáng)大的激勵(lì)。企業(yè)文化從本質(zhì)上說(shuō)是一種經(jīng)濟(jì)文化，它適應(yīng)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求，一方面它注重促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，另一方面它又注重發(fā)展社會(huì)文化，并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域和活動(dòng)中，這種鮮活生動(dòng)的經(jīng)濟(jì)特征和文化特質(zhì)的雙重作用，與制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新共同構(gòu)成了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制除了約束與糾錯(cuò)機(jī)制外，激勵(lì)機(jī)制是其一個(gè)重要的機(jī)制，它通過(guò)評(píng)價(jià)、改正具體措施，建立對(duì)低效率相應(yīng)懲處機(jī)制，設(shè)計(jì)高效率激勵(lì)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行有賴(lài)于企業(yè)先進(jìn)文化的支持和擁護(hù)，當(dāng)文化的變革與制度的創(chuàng)新同步，就能充分發(fā)揮制度的外在激勵(lì)和文化的內(nèi)在激勵(lì)作用，發(fā)揮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)同效應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4 建 議

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的文化特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，本著避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行。

（1）應(yīng)建立和強(qiáng)化制度文化，完善控制機(jī)制。制度文化是企業(yè)在一定的經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用制度進(jìn)行管理實(shí)踐所形成的共識(shí)，包括制度理念、制度的價(jià)值取向、制度管理準(zhǔn)則、制度執(zhí)行的方式及制度和物質(zhì)形態(tài)的總和。制度文化強(qiáng)調(diào)對(duì)制度執(zhí)行的堅(jiān)定性和自覺(jué)性、對(duì)完善制度的可修復(fù)性和創(chuàng)新性及對(duì)運(yùn)用制度的激勵(lì)性。制度文化的建設(shè)有助于內(nèi)部控制良好環(huán)境的構(gòu)建。民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化制度文化，就是要求民營(yíng)企業(yè)習(xí)慣制度管人與事，從“以人管理企業(yè)”，向“以制度管理企業(yè)”轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理。這就需要民營(yíng)企業(yè)：①要在源頭上優(yōu)化制度管理的環(huán)境，進(jìn)行民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，建立適宜規(guī)范管理的多元產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。要突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用，發(fā)揮其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制、對(duì)外采購(gòu)、薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立、投融資決策監(jiān)控的作用。建立健全民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，走民營(yíng)企業(yè)制度化、規(guī)范化管理的道路。②要規(guī)范健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，合理界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)，并建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ馈＂墼趶?qiáng)調(diào)制度控制的同時(shí)，完善“人力控制”機(jī)制。建立人為管理為核心的制度約束和道德約束激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮員工控制的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（2）強(qiáng)化參與文化，完善信息與溝通機(jī)制。在民營(yíng)企業(yè)集權(quán)管理和能人管制模式下，企業(yè)滲透的是強(qiáng)權(quán)式權(quán)威文化，企業(yè)員工缺乏向心力，他們的歸屬感不強(qiáng)，員工參與制度制定的程度低。參與文化要求企業(yè)尊重理解員工，重視人的才能和智慧，鼓勵(lì)員工參與企業(yè)管理，充分肯定員工在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的主體作用。這就要求民營(yíng)企業(yè)：①建立信息系統(tǒng)的技術(shù)平臺(tái)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)各類(lèi)信息在企業(yè)內(nèi)部向上、平行和向下的流動(dòng)和溝通，促使企業(yè)內(nèi)部控制向系統(tǒng)控制與人工控制相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。②強(qiáng)化內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。在遵循激勵(lì)與約束的公平性和相對(duì)穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，促使員工自覺(jué)關(guān)心企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極承擔(dān)內(nèi)部控制執(zhí)行職責(zé)。

（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化，完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。民營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著意識(shí)上重制度而不重建設(shè)、管理層重視而基層不重視、風(fēng)險(xiǎn)控制制度不系統(tǒng)等問(wèn)題。這些問(wèn)題影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理效果，已成為影響民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，①民營(yíng)企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)，形成企業(yè)上下重視風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，人人關(guān)心參與到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中，建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)。②民營(yíng)企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，本著立足實(shí)際、突出重點(diǎn)、體現(xiàn)差異和適應(yīng)變化的原則，制定和完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)管理規(guī)范，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)置以防為主的監(jiān)控防線。③民營(yíng)企業(yè)要規(guī)范審計(jì)在控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)中的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)通常是通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、財(cái)務(wù)審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查等手段，對(duì)會(huì)計(jì)、投資、銷(xiāo)售、采購(gòu)、基建等重要部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立以“查”為手段的審計(jì)監(jiān)督防線，采用信用管理模式，對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制。完善風(fēng)險(xiǎn)分析和反饋機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性和控制的有效性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障。

主要參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；問(wèn)題

一、資金管理在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）國(guó)有企業(yè)資金管理的概念

國(guó)有企業(yè)資金管理是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度看，國(guó)有企業(yè)資金管理存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)的應(yīng)收賬款收款起到企業(yè)應(yīng)付賬款付款為止，從企業(yè)預(yù)收賬款收款項(xiàng)目起到企業(yè)預(yù)付賬款付款為止等循環(huán)，這樣就使企業(yè)的資金鏈條周而復(fù)始形成一個(gè)完整的資金鏈條。

（二）資金管理貫穿企業(yè)管理的作用

如果把國(guó)有企業(yè)比作一個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器，那么資金管理就相當(dāng)于這機(jī)器的流體設(shè)備，它不僅連接著國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等部門(mén)，還連接著國(guó)有企業(yè)與外部訂銷(xiāo)客戶。如果沒(méi)有良好的資金管理體系促使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金能健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，那就會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要保障，如果沒(méi)有好的資金管理，企業(yè)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃影響實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。從經(jīng)濟(jì)管理的角度出發(fā)，企業(yè)按照資金的流動(dòng)性、增值性和風(fēng)險(xiǎn)性等特性進(jìn)行動(dòng)態(tài)和系統(tǒng)管理，預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提高資金的使用效率。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)資金是否能夠有效的利用，使其流向最急需的使用方向是影響企業(yè)生存發(fā)展最基本的條件。不論是從生產(chǎn)銷(xiāo)售到物資分配，還是從營(yíng)銷(xiāo)策略到人力資源管理等都是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，然而以上這些活動(dòng)無(wú)一例外都與資金關(guān)系密切，如果沒(méi)有充足的資金作保障，以上管理活動(dòng)都無(wú)法實(shí)現(xiàn)。然而生產(chǎn)管理、物資管理等僅僅在涉及到某一方面，而資金管理則不然，它貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)始終，滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、物資管理等各個(gè)方面，影響著企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略方針。然而企業(yè)對(duì)資金的分配是否合理、如何籌措和使用資金，是否能利用有限的資金額度達(dá)到企業(yè)發(fā)展的最優(yōu)狀態(tài)。同時(shí)也應(yīng)該注意資金的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范等問(wèn)題，防止資金外流或者資金用在對(duì)企業(yè)發(fā)展無(wú)益的投資項(xiàng)目上?，F(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制雖為企業(yè)提供了多樣化的籌資渠道籌資方式和資金使用的自，同時(shí)也使企業(yè)承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在籌集資金時(shí)，不僅要根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)類(lèi)型所需資金，更要考慮企業(yè)產(chǎn)品未來(lái)發(fā)展方向決定資金的需求；企業(yè)在使用資金時(shí)，既要考慮當(dāng)前利益，又要根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)安排資金。不論是籌資還是用資，企業(yè)都要使資金從籌集到運(yùn)用形成良性循環(huán)，這樣國(guó)有企業(yè)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)地位。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理體系的構(gòu)成

（一）國(guó)有企業(yè)管理目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)資金管理目標(biāo)是既要保證資金在安全有序的方式下運(yùn)作，又要發(fā)揮其最大效用，促使資金運(yùn)作效率最大化，滿足在正常經(jīng)營(yíng)情況下企業(yè)對(duì)資金的需求。國(guó)有企業(yè)資金管理主要是以現(xiàn)金流入流出為主要表現(xiàn)方式。在資金的管理活動(dòng)中,管理者往往采用更側(cè)重從經(jīng)營(yíng)管理層面理解資金管理目標(biāo)。如果一個(gè)企業(yè)的投資機(jī)會(huì)成本和現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本成反比，如果資金管理側(cè)重現(xiàn)金的管理，則會(huì)喪失投資機(jī)會(huì)；,如果一個(gè)企業(yè)是一味地進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則會(huì)因?yàn)楝F(xiàn)金緊缺而面對(duì)經(jīng)營(yíng)受威脅;或者使企業(yè)信用受到損失。所以,集團(tuán)資金管理的基本目標(biāo)就是保持與經(jīng)營(yíng)相匹配的適度資金,保持現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債在期限、幣種、利率上有一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)。

（二）國(guó)有資金管理流程和管理方式

國(guó)有企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有資金鏈作出相應(yīng)的投資決策與計(jì)劃，建立資金使用和分管責(zé)任制。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)逐步建立和完善資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理公司及其各個(gè)部門(mén)的資金。由總公司財(cái)務(wù)部管理整個(gè)公司的資金流，各個(gè)分公司雖然有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系也要定期向總公司上報(bào)其資金流情況，總公司根據(jù)各個(gè)子公司上報(bào)資金狀況統(tǒng)一利用和再分配閑置資金，這樣可以提高資金利用效率使資金流向?qū)ζ髽I(yè)有利地方向?？偣矩?cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)其每年的收支情況以及各個(gè)子公司根據(jù)自己的實(shí)際財(cái)務(wù)收支情況，編制總公司及其各子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，公司財(cái)務(wù)部定期分別向總公司和下屬各級(jí)單位撥付一定數(shù)量的備用金供其使用。

（三）國(guó)有資金管理評(píng)估

定期監(jiān)督和檢查資金的使用情況，對(duì)閑置資金集中收回到總部資金管理系統(tǒng)中，重新分配給需要資金的各個(gè)子公司，使閑置資金重新加以利用，提高資金的使用效率。對(duì)不符合付款條件已經(jīng)付款的資金查明原因，給予責(zé)任人一定處罰（例如：罰沒(méi)責(zé)任人當(dāng)月的工資等）。從達(dá)到國(guó)有企業(yè)管理的主要目的，使組織資金供應(yīng)順暢，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷地進(jìn)行；不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、國(guó)有企業(yè)資金管理面臨的主要問(wèn)題

（一）信息傳遞失真，影響資金管理效果

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中，由于公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，同級(jí)別單位以及母子公司存在利益分歧，往往只考慮本單位或者本公司自身發(fā)展，忽略了企業(yè)的整體利益。企業(yè)的各個(gè)下屬部門(mén)為了自己的利益，往往相互提供信息不能如實(shí)反映其現(xiàn)有狀況，使得國(guó)有企業(yè)高層決策人員無(wú)法及時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)狀，很難根據(jù)現(xiàn)有的信息進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)管理判斷，決定下一步的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及其戰(zhàn)略。有時(shí)會(huì)使企業(yè)資金籌劃使用方向決策失誤，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此只有企業(yè)及時(shí)了解各個(gè)單位及其子公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，才能根據(jù)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況作出合理控制資金流轉(zhuǎn)的決策，因此能否資金管理提供真實(shí)有效的信息已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)最根本的問(wèn)題。

（二）監(jiān)管力度不夠，資金風(fēng)險(xiǎn)控制效率低下

由于資金的使用和流向無(wú)法得到有利的監(jiān)管，導(dǎo)致大量的公款私用。獲得的信息在逐級(jí)傳遞的時(shí)候經(jīng)常造假致使信息失真，即使設(shè)立一套從上至下完整的監(jiān)督體系，也無(wú)法獲得現(xiàn)有資金的真實(shí)情況，因此資金管理體系形同虛設(shè)，無(wú)法正常發(fā)揮指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的作用，致使部分國(guó)有企業(yè)存在重大投資失誤。在投資、擴(kuò)展業(yè)務(wù)方面上，因?yàn)闆](méi)有建立健全的監(jiān)督體系，不僅浪費(fèi)了大量的國(guó)有資金，而且會(huì)造成企業(yè)管理混亂。

（三）資金管理意識(shí)淡薄，管理方式滯后

隨著國(guó)有企業(yè)逐漸發(fā)展，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于資金管理意識(shí)還僅僅停留在銀行和現(xiàn)金業(yè)務(wù)上。管理人員認(rèn)為管理好企業(yè)的銀行存款和現(xiàn)金就是做好資金管理。從而導(dǎo)致資金管理松散、資金流向紊亂，不能保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)使用失衡，浪費(fèi)了企業(yè)大量的管理成本。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的建議

（一）改變企業(yè)資金運(yùn)行模式向信息化發(fā)展

國(guó)有企業(yè)要發(fā)展壯大，就要敢于挑戰(zhàn)現(xiàn)有體制，勇于創(chuàng)建新的資金管理格局，改變舊資金管理理念。隨著二十世紀(jì)的到來(lái)，資金運(yùn)行模式也在悄然發(fā)生著變化，老觀念舊理念只會(huì)企業(yè)已經(jīng)不適用于現(xiàn)在的資金管理，為了彌補(bǔ)企業(yè)在信息與溝通方面存在的缺陷，提高使用資金數(shù)據(jù)傳遞的真實(shí)性。應(yīng)將企業(yè)資金管理模式應(yīng)為集權(quán)管理和分權(quán)管理相結(jié)合，適當(dāng)放寬各個(gè)單位與子公司的權(quán)利，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為重，選擇適應(yīng)企業(yè)并且能達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)的資金管理模式。只有提高資金使用效率，企業(yè)才能向更健康的方向發(fā)展。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在信息化條件下，向深層次、集約化、精細(xì)化的目標(biāo)發(fā)展，引入現(xiàn)代化的先進(jìn)計(jì)算機(jī)管理技術(shù)，統(tǒng)一公司上下的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，并且使財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和銀行賬戶關(guān)聯(lián)起來(lái)使公司及其子公司發(fā)生的每一筆資金的流進(jìn)和流出都能及時(shí)地反映在總公司的資金系統(tǒng)中。這樣可以使資金管理人員更加及時(shí)詳細(xì)地了解公司資金運(yùn)行的整體情況，確保資金管理更加有效地實(shí)施。

（二）結(jié)合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體制，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度（即審計(jì)部門(mén)有專(zhuān)業(yè)人員直接聽(tīng)命于公司高級(jí)管理層），健全內(nèi)部資產(chǎn)評(píng)估體系以及財(cái)務(wù)收付款流程審批制度，完善儲(chǔ)備金制度，在進(jìn)行重大投資籌資經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)先進(jìn)行評(píng)估此項(xiàng)目是否對(duì)公司利弊，執(zhí)行過(guò)程中要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)做出評(píng)估報(bào)告全面客觀的監(jiān)督和管理企業(yè)資金來(lái)源與使用情況，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)撥資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的用途，提前防范資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，把資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之中。

（三）完善資金集中管理制度

資金集中管理可以?xún)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金資源，國(guó)有企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心方式，從上至下統(tǒng)一控制銀行賬戶，對(duì)于子公司發(fā)生的每一筆收付款活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理。根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量各部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用是否合理，對(duì)于可發(fā)生又對(duì)企業(yè)發(fā)展無(wú)重大影響或者對(duì)企業(yè)發(fā)展無(wú)利的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以不予以批準(zhǔn)發(fā)生，這樣可以全面及時(shí)準(zhǔn)確地掌握各個(gè)單位及其子公司的資金運(yùn)作情況，合理利用閑散資金，加速資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，使內(nèi)部資金能夠按需使用合理配置。這樣既有利于企業(yè)整合閑散資金，集中優(yōu)勢(shì)發(fā)展企業(yè)的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，又有利于提高企業(yè)資金的利用效率。

作者:張曼 單位:一重集團(tuán)大連設(shè)計(jì)研究院有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]譚靜.資金管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的重要性論析[J].廣東科技,2012(23).

篇8

【關(guān)鍵詞】 控制環(huán)境;利益相關(guān)者;評(píng)價(jià)

根據(jù)我國(guó)證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》,上市公司應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況,披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)。此外,雖然內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等要素,但目前有關(guān)研究較多地集中在控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)中(如授權(quán)控制、崗位分離),對(duì)控制環(huán)境如何評(píng)價(jià)涉及較少。本文從利益相關(guān)者角度來(lái)探討控制環(huán)境的評(píng)價(jià)。

一、控制環(huán)境與利益相關(guān)者

作為其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),控制環(huán)境反映了管理高層對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)和承諾,包括管理層的誠(chéng)信,道德價(jià)值觀以及經(jīng)營(yíng)理念等?？刂骗h(huán)境確定了一個(gè)組織高層的聲音(Tone at the Top),它會(huì)影響公司的文化、道德意識(shí)和控制意識(shí),影響管理高層如何對(duì)環(huán)境壓力作出反應(yīng),如達(dá)到內(nèi)部預(yù)算或財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)期壓力。

目前,相關(guān)指南在評(píng)價(jià)控制環(huán)境時(shí)也涉及評(píng)價(jià)管理層是否有誠(chéng)信的道德觀(如公司文化、公司治理等方面),但在具體評(píng)價(jià)時(shí)往往僅考慮公司內(nèi)部因素(如管理層的價(jià)值觀、公司治理機(jī)構(gòu)等),對(duì)其他受控制環(huán)境影響的利益相關(guān)者考慮不足。這種評(píng)價(jià)方法存在以下缺陷,一是未能完整反映出管理層的道德觀。公司管理層是否具有誠(chéng)信的道德觀,這不僅取決于他如何對(duì)待公司內(nèi)部事務(wù)、如何對(duì)待員工,而且還在很大程度上取決于公司是否對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)任(公司公民),公司如何對(duì)待消費(fèi)者(客戶)、供應(yīng)商、社區(qū)、政府相關(guān)部門(mén)等外部利益相關(guān)者。二是沒(méi)有充分考慮內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。例如,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性,經(jīng)營(yíng)的效率和效果如何,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整情況,發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)等。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),要求企業(yè)必須正確處理與各利益相關(guān)者的關(guān)系,考慮投資者、消費(fèi)者、審計(jì)師、監(jiān)管部門(mén)等外部利益相關(guān)者角度的指標(biāo)。三是對(duì)公司治理的評(píng)價(jià)也不夠深入。

考慮到上述缺陷,可以通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)其內(nèi)外部利益相關(guān)者的義務(wù)履行情況,來(lái)評(píng)價(jià)公司控制環(huán)境的好壞。表1提供了受到控制環(huán)境影響的主要利益相關(guān)者。

在傳統(tǒng)的控制環(huán)境評(píng)價(jià)中,人們更傾向于評(píng)價(jià)內(nèi)部的利益相關(guān)者?，F(xiàn)在需要將其擴(kuò)展到更廣的利益相關(guān)者。廣義利益相關(guān)者可以分成四個(gè)維度。傳統(tǒng)的管理層、員工被確定為“內(nèi)部直接利益相關(guān)者”;公司高層次的公司治理機(jī)構(gòu)則納入“內(nèi)部間接利益相關(guān)者”類(lèi),包括董事會(huì)及其下屬委員會(huì)(如審計(jì)委員會(huì));顧客和投資者、供應(yīng)商一起被納入 “外部直接利益相關(guān)者”類(lèi)中;“間接外部利益相關(guān)者”則包括證監(jiān)會(huì)和其他政府機(jī)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、環(huán)境方面的積極分子聯(lián)盟等,這些集團(tuán)可以通過(guò)管制或政治行動(dòng),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些績(jī)效方面的影響。

二、各個(gè)維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)

“外部直接利益相關(guān)者”中的“股東和債權(quán)人”類(lèi)應(yīng)當(dāng)包括傳統(tǒng)的盈利能力、流動(dòng)性、杠桿風(fēng)險(xiǎn)以及成長(zhǎng)性等財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo),并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行橫向比較。這些分析,尤其是與財(cái)務(wù)困境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的分析,不僅有助于分析未來(lái)股東的回報(bào),而且也有助于分析導(dǎo)致出現(xiàn)不道德行為(包括盈余管理行為)的財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。不佳的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)模式可能為盈余操縱埋下了種子,從而出現(xiàn)不道德的財(cái)務(wù)報(bào)告?！巴獠恐苯永嫦嚓P(guān)者”中的“顧客和供應(yīng)商”的相應(yīng)指標(biāo)則包括銷(xiāo)售退回、售后保障服務(wù)工作、調(diào)查數(shù)據(jù)等。

“外部間接利益相關(guān)者”在各個(gè)組織中各不相同。例如,煉油企業(yè)將“環(huán)境聯(lián)盟”排得比金融服務(wù)公司高。一旦找出了重要的各方當(dāng)事人,就可以通過(guò)各種方法去收集與這些集團(tuán)的看法有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo),包括媒體負(fù)面報(bào)道的數(shù)量、證券監(jiān)管部門(mén)的控訴、未決訴訟以及其他調(diào)查。

“內(nèi)部直接利益相關(guān)者”指標(biāo)包括傳統(tǒng)的內(nèi)部流程指標(biāo),如產(chǎn)量、制造效率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)、正式的360度評(píng)估方法等。

“內(nèi)部間接利益相關(guān)者”則可以包括正式的問(wèn)卷調(diào)查、360度評(píng)估等方法。

三、控制環(huán)境評(píng)價(jià)舉例

以下評(píng)價(jià)舉例特別融入了可據(jù)以評(píng)價(jià)控制環(huán)境的領(lǐng)域,包括高層的聲音。這些領(lǐng)域包括道德規(guī)范、員工的內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部環(huán)境、管理層對(duì)內(nèi)部控制的報(bào)告、公司治理(董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任)。表2提供了基于利益相關(guān)者的公司控制環(huán)境的總體報(bào)告結(jié)果。四個(gè)維度根據(jù)公司戰(zhàn)略等因素分別賦予相應(yīng)的權(quán)重。

附表3闡述了評(píng)價(jià)系統(tǒng)中可以使用的指標(biāo)。這些指標(biāo)運(yùn)用到各單位的評(píng)價(jià)要素及其權(quán)重要根據(jù)具體公司情況而定,并受公司戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)。如果實(shí)際加權(quán)后的分值與預(yù)期分值存在差異,那么表明組織戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到,因而需要改變它們,或者改變管理層的行為。

附表4提供了一個(gè)結(jié)構(gòu)化的問(wèn)卷去評(píng)價(jià)高層的聲音以及公司治理方面。它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制環(huán)境中的道德,包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的報(bào)告,以及董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì). 審計(jì)[M]. 北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.

[2] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì). 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[S].

篇9

【關(guān)鍵詞】法律風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分。企業(yè)時(shí)時(shí)處處面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是其最終表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理說(shuō)到底是法律風(fēng)險(xiǎn)的管理。國(guó)網(wǎng)河南省電力公司濮陽(yáng)供電公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)濮陽(yáng)公司）實(shí)行全方位全過(guò)程法律風(fēng)險(xiǎn)管理，該模式具體由“三大模塊”“六大要素”構(gòu)成?！叭竽K”是指法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息辨析、法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；“六大要素”是指組織、職能、制度、流程、文化和信息系統(tǒng)。

一、實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目化管理

對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)分析、控制和評(píng)估工作實(shí)施項(xiàng)目化管理，根據(jù)項(xiàng)目管理原理和方法，成立項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)小組、項(xiàng)目組和聯(lián)合工作組。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組主要負(fù)責(zé)推進(jìn)、指導(dǎo)項(xiàng)目開(kāi)展，調(diào)配項(xiàng)目資源，協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)，由公司領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人任成員。項(xiàng)目工作組主要負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的組織管理和具體實(shí)施，由公司法律顧問(wèn)、外聘律師和咨詢(xún)顧問(wèn)人員組成。聯(lián)合工作組負(fù)責(zé)開(kāi)展過(guò)程中部門(mén)間的信息傳遞、溝通工作，由各專(zhuān)業(yè)骨干和法務(wù)聯(lián)絡(luò)員組成。

二、明確法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息

首先，按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司對(duì)法律工作的要求，制定法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，用以衡量法律風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，充分反映上級(jí)單位、“三全五依”法律目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、資源分布和工作計(jì)劃執(zhí)行情況。其次，從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)維度明確法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息，外部法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境因素主要包括法律法規(guī)的出臺(tái)和修訂，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、用電客戶、利益相關(guān)方等法律主體對(duì)企業(yè)的法律行為等因素，內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境因素主要包括企業(yè)的組織職能、制度流程、風(fēng)險(xiǎn)文化、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好、法律素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。再次，采用管理學(xué)上的SWOT分析法（又稱(chēng)動(dòng)態(tài)分析法）進(jìn)行企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析，從優(yōu)勢(shì)（Strength）、劣勢(shì)（Weakness）、機(jī)會(huì)（Opportunity）和威脅（Threat）四個(gè)維度把研究對(duì)象調(diào)查列舉出來(lái)，并依照矩陣形式排列，從中得出結(jié)論，最終形成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析報(bào)告，作為評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境參照。

三、開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第一，首先要做的是進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)辨析。制定法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指南，構(gòu)建起完整的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架，梳理出各部門(mén)的主要管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)，搜集相關(guān)的法律、法規(guī)、訴訟案件、投訴材料等，運(yùn)用法規(guī)梳理法、德?tīng)柗品?、案例分析法和頭腦風(fēng)暴法等方法逐一判斷每項(xiàng)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并確定風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)及風(fēng)險(xiǎn)行為，征求部門(mén)意見(jiàn)并集中會(huì)審后，形成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)清單。

第二，進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)分析。從資源配置、獎(jiǎng)懲機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、過(guò)程監(jiān)控、部門(mén)內(nèi)法律審查、執(zhí)行者能力要求、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、專(zhuān)業(yè)法律審查八個(gè)分析維度，對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行分析，制作企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分析表，并內(nèi)置相關(guān)計(jì)算公式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)水平數(shù)值及損失度的自動(dòng)計(jì)算；組織項(xiàng)目組專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分析表中各種風(fēng)險(xiǎn)行為的相關(guān)分析維度逐一評(píng)估；根據(jù)部門(mén)和專(zhuān)家意見(jiàn)調(diào)整分析結(jié)果。

第三，進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。利用K-MEAN聚類(lèi)法功能軟件（SPSS），對(duì)全部企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)價(jià)數(shù)值進(jìn)行聚類(lèi)分析，確定法律風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，劃分為五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，繪制相關(guān)表格；分別從部門(mén)維度、外部主體維度、部門(mén)和外部主體交叉維度以及經(jīng)營(yíng)管理流程維度，利用風(fēng)險(xiǎn)疊加圖法、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)圖法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法等，從風(fēng)險(xiǎn)分布特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；進(jìn)一步對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)行為從法律專(zhuān)業(yè)角度開(kāi)展分析，提出法律上的意見(jiàn)建議，納入公司法律風(fēng)險(xiǎn)清單。

四、進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

首先，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)之一或組合。其次，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀開(kāi)展評(píng)估，篩選風(fēng)險(xiǎn)行為及法律風(fēng)險(xiǎn)，制作評(píng)估表，由各相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀開(kāi)展自評(píng)，形成最終企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀評(píng)估表，撰寫(xiě)完成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告。再次，制定實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，從制度、流程、活動(dòng)等角度提出控制措施，包括制度流程類(lèi)、資源配置類(lèi)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范類(lèi)、培訓(xùn)類(lèi)、技術(shù)手段類(lèi)、活動(dòng)類(lèi)、信息類(lèi)等。最后，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容調(diào)整完成后，確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的責(zé)任部門(mén)、完成標(biāo)志、配合部門(mén)、完成進(jìn)度等內(nèi)容，并最終形成整體企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。實(shí)施過(guò)程中把握“用盡可能少的措施控制盡可能多的風(fēng)險(xiǎn)”原則。

五、實(shí)行監(jiān)督檢查

篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制信息披露;自愿性;強(qiáng)制性

中圖分類(lèi)號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)09-0058-01

1 國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露研究的文獻(xiàn)狀況

1.1 國(guó)外強(qiáng)制性?xún)?nèi)部控制信息披露研究成果

20世紀(jì)70年代,美國(guó)學(xué)術(shù)界開(kāi)始就內(nèi)部控制信息披露的自愿性和強(qiáng)制性爭(zhēng)論不止,在此過(guò)程中,國(guó)外主要從影響披露內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的公司特證、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷與盈余質(zhì)量的關(guān)系、內(nèi)部控制信息披露的成本、審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的審核報(bào)告等方面進(jìn)行了研究。

1.2 國(guó)內(nèi)強(qiáng)制性?xún)?nèi)部控制信息披露研究成果

如何結(jié)合我國(guó)上市公司實(shí)際情況,借鑒國(guó)外內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)驗(yàn),特別是薩班斯法案在內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露的要求顯得尤為重要,同時(shí)我國(guó)在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息披露的格式、內(nèi)容規(guī)范等方面的研究還及其缺乏。因此我國(guó)今后需要從內(nèi)部控制信息披露的格式和內(nèi)容規(guī)范、影響因素、內(nèi)部控制信息披露的重要性和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)等方面做深入研究。

2 我國(guó)及國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的最新成果及啟示

2.1 美國(guó)內(nèi)部控制信息披露發(fā)展進(jìn)程及最新進(jìn)展

美國(guó)的薩班斯――奧克斯利法案頒布在多方面來(lái)說(shuō)都具有重要意義,而站在內(nèi)部控制信息披露的角度上,美國(guó)的內(nèi)部控制報(bào)告形成了由自愿性披露向強(qiáng)制性披露的轉(zhuǎn)變。該法案要求上市公司必須披露經(jīng)外部審計(jì)師驗(yàn)證的內(nèi)部控制報(bào)告,并且SOX法案第302和404條款詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容,這就標(biāo)志著美國(guó)內(nèi)部控制信息披露強(qiáng)制性時(shí)代的到來(lái)。

為響應(yīng)SOX法案的貫徹和執(zhí)行, 2003年8月,SEC第33-8238號(hào)最終規(guī)則。該規(guī)則詳細(xì)規(guī)定了SOX404條款的實(shí)施細(xì)節(jié):明確了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的范圍和含義,相比與COSO報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的定義,SEC對(duì)其范圍則縮小了很多。SEC最終規(guī)則僅強(qiáng)制性要求企業(yè)在內(nèi)部控制報(bào)告中披露與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,而對(duì)上市公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率效果目標(biāo)和遵循相關(guān)法律法規(guī)目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部控制沒(méi)有做出明確規(guī)定,亦即自愿披露這些內(nèi)部控制信息即可。

2007年6月20日,SEC最終了《管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告指引》,該指引針提出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的具體評(píng)估的專(zhuān)門(mén)方法,為上市公司管理層出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告在方法上創(chuàng)造了便利。

2.2 我國(guó)內(nèi)部控制信息披露發(fā)展進(jìn)程及最新進(jìn)展

我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露發(fā)展進(jìn)程上經(jīng)歷了從無(wú)到有的過(guò)程。一系列財(cái)務(wù)舞弊和詐騙事件發(fā)生后,強(qiáng)化內(nèi)部控制和加強(qiáng)審計(jì)師責(zé)任的呼聲越來(lái)越高,加之美國(guó)率先制定了內(nèi)部控制的強(qiáng)制性披露規(guī)定,我國(guó)也開(kāi)始效仿美國(guó)。

(1)關(guān)于強(qiáng)制性披露的制度規(guī)定。

2006年6月5日,上交所頒發(fā)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》,第32條規(guī)定: “公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí),披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告,并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)”。 因此直至2006年,我國(guó)法規(guī)對(duì)一般上市公司披露內(nèi)部控制信息才做出了明文規(guī)定。同時(shí)期,也就是2006年9月28日,深交所也類(lèi)似規(guī)定。

2007年9月7日,國(guó)務(wù)院法制辦公室關(guān)于《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》的征求意見(jiàn)稿,第22條規(guī)定,負(fù)責(zé)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會(huì)的自我評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)結(jié)果。

2008年6月28號(hào)財(cái)政部聯(lián)合其他四部門(mén)(證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署)的《企業(yè)內(nèi)部控制―基本規(guī)范》傾向于要求上市公司出具以財(cái)務(wù)報(bào)告為導(dǎo)向的內(nèi)部控制報(bào)告,自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

(2)關(guān)于自愿性披露的規(guī)定。

2007年12月28日,證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知》,第3條款鼓勵(lì)央企控股、金融類(lèi)及其他有條件的上市公司在披露2007年年報(bào)的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。同日,深交所類(lèi)似通知。

2008年1月2日,上交所發(fā)文《關(guān)于做好上市公司2007年年度報(bào)告工作的通知》,其中第13條款:本所鼓勵(lì)有條件的上市公司同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

由此可見(jiàn),我國(guó)最早對(duì)內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定是證監(jiān)會(huì)專(zhuān)門(mén)針對(duì)金融類(lèi)上市公司的,對(duì)一般的上市公司則沒(méi)有做出要求,因此我國(guó)針對(duì)金融類(lèi)上市公司關(guān)于強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制信息的規(guī)定要早于非金融類(lèi)上市公司,同時(shí)也經(jīng)歷了由自愿性披露到強(qiáng)制性披露的過(guò)程。

3 內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露和自愿性披露

3.1 我國(guó)內(nèi)部控制信息自愿性披露存在的問(wèn)題

實(shí)踐證明,強(qiáng)制性信息披露是大勢(shì)所趨。一方面緣于自愿性信息披露的缺陷。單純受利益驅(qū)使的自愿性信息披露可能存在選擇性披露、模糊性披露、延遲披露、虛假披露及策略性披露等問(wèn)題(王雄元,2005);另一方面通過(guò)強(qiáng)制性

的內(nèi)部控制信息披露,決策者可以一定程度上了解企業(yè)管理是否有效。強(qiáng)制性信息披露可以縮短上市公司自愿信息供給和投資者信息需求期望間的差距。并維持在一個(gè)能兼顧公平與效率的理性水平之上(艷娟,2007)。陳關(guān)亭、張少華(2003)采用問(wèn)卷調(diào)查的方式(有效問(wèn)卷206 份)對(duì)上市公司內(nèi)部控制的披露與審核進(jìn)行了研究,贊成強(qiáng)制性要求上市公司披露內(nèi)部控制報(bào)告,且內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核并發(fā)表意見(jiàn)。張先治、張曉東(2004)采用問(wèn)卷調(diào)查方法(有效問(wèn)卷249 份)考察投資者對(duì)內(nèi)部控制的需求,得出結(jié)論:投資者對(duì)上市公司內(nèi)部控制有著較強(qiáng)的需求,并且對(duì)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需求呈現(xiàn)出層次性。3.2 我國(guó)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露存在的問(wèn)題

我國(guó)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露存在的問(wèn)題主要有三點(diǎn):一是成本效益原則。假設(shè)上市公司都委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià),提出改進(jìn)意見(jiàn),并以?xún)?nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的形式對(duì)外披露,這將是一筆很大的開(kāi)支。在內(nèi)部控制信息披露收益不確定的情況下,上市公司沒(méi)有很強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去披露這些信息。二是詳細(xì)披露可能涉及公司的商業(yè)秘密,從而使公司處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)地位。三是上市公司對(duì)內(nèi)部控制存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),主要表現(xiàn)為:過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)避免會(huì)計(jì)信息失真的作用,而忽視了內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。甚至有人認(rèn)為內(nèi)部控制僅局限于會(huì)計(jì)控制,而不是覆蓋于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。4 適度強(qiáng)制性信息披露和自愿性信息披露有機(jī)結(jié)合

SOX法案第404條款明確要求上市公司評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會(huì)計(jì)認(rèn)定所實(shí)施的內(nèi)部控制。第404條款的過(guò)于細(xì)化帶來(lái)了高昂的成本,然而最終結(jié)果表明:效果并沒(méi)達(dá)到預(yù)期,很多在美上市的公司紛紛選擇退市。SEC的最終規(guī)則強(qiáng)制要求上市公司披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,對(duì)公司營(yíng)運(yùn)效益控制和合法合規(guī)性規(guī)定則遵循自愿披露原則。其原因在于成本效益的考慮,畢竟內(nèi)部控制信息披露和鑒定都需要追加成本,對(duì)于能否真正帶來(lái)效益卻還有待實(shí)踐的檢驗(yàn)。

使強(qiáng)制性披露與自愿性披露真正發(fā)揮應(yīng)有的作用,關(guān)鍵是要求把握強(qiáng)制性披露與自愿性披露的契合點(diǎn)?？梢詮膬蓚€(gè)方面來(lái)考慮:一是努力地銜接好兩種方式所披露的內(nèi)容,以達(dá)到充分披露的目的;既要遵循成本效益原則,充分考慮企業(yè)的成本負(fù)擔(dān),又要把影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況信息披露出來(lái),在這一過(guò)程中,還不能泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。二是有效地建立強(qiáng)制性披露的最低標(biāo)準(zhǔn),以提升公司的價(jià)值。企業(yè)管理層披露強(qiáng)制性?xún)?nèi)部控制信息必須要有標(biāo)準(zhǔn)可依,否則就會(huì)流于形式,國(guó)家相關(guān)部門(mén)如果能將內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露的標(biāo)準(zhǔn)具體化,那么無(wú)論是企業(yè)披露內(nèi)部控制信息還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證內(nèi)部控制報(bào)告都將有章可循從而會(huì)逐漸步入規(guī)范。

參考文獻(xiàn)