導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要指依據(jù)國(guó)家稅法，在不損害國(guó)家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)降低繳納的稅款，進(jìn)而減小稅收成本，完成稅負(fù)相對(duì)較小的經(jīng)營(yíng)管理目的。其是一項(xiàng)合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強(qiáng)化企業(yè)管理。第一要強(qiáng)化施工企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；第二良好的稅負(fù)管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.營(yíng)業(yè)稅

施工單位的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)通常集中于納稅的時(shí)間和金額等多方面。二從目前的情況來(lái)看，各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時(shí)操作相對(duì)較為復(fù)雜，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開發(fā)票的時(shí)候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時(shí)的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致繳費(fèi)金額與時(shí)間存在明顯差異，甚至可能導(dǎo)致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進(jìn)行施工時(shí)，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對(duì)比較長(zhǎng)，并且賬齡也比較長(zhǎng)，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時(shí)間就會(huì)比較長(zhǎng)?？墒菄?guó)內(nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對(duì)納稅實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對(duì)賬齡相對(duì)較長(zhǎng)的應(yīng)付款問(wèn)題加強(qiáng)重視。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項(xiàng)稅種。因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)的管理缺乏規(guī)范、合理，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對(duì)個(gè)人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額的比例進(jìn)行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先無(wú)動(dòng)態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析及評(píng)估體系。通常施工單位未及時(shí)識(shí)別、合理、科學(xué)分析單位相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)隱患，而對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)決策等有關(guān)重大事項(xiàng)沒有進(jìn)行專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，沒有詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對(duì)施工企業(yè)的重復(fù)性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體制和措施無(wú)常態(tài)。現(xiàn)階段施工單位一般是要被動(dòng)承擔(dān)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，并沒有形成主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施與控制體系，而制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機(jī)的處理方面。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計(jì)等相關(guān)監(jiān)督部門，常常只注重財(cái)務(wù)與管理問(wèn)題，而對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，總是抱著僥幸過(guò)關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)，避免相似的稅務(wù)問(wèn)題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機(jī)構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報(bào)稅，卻沒有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個(gè)人完成稅務(wù)工作的所有事項(xiàng)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價(jià)值，從而促進(jìn)稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運(yùn)行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。總體來(lái)說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)機(jī)財(cái)務(wù)目標(biāo)等。其中戰(zhàn)略目標(biāo)可以使施工企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價(jià)值。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是提高資源運(yùn)用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)行納稅計(jì)劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財(cái)務(wù)目標(biāo)是保證在平時(shí)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中經(jīng)過(guò)合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負(fù)。有效的稅務(wù)管理和科學(xué)的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負(fù)率，從而控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升投資的回報(bào)率，提高是施工單位的價(jià)值與管理者的績(jī)效。

2.制定專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與體制

相對(duì)于施工單位來(lái)講，工程項(xiàng)目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜。由于基層的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動(dòng)，必須在施工企業(yè)建立專門的書屋管理機(jī)構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導(dǎo)項(xiàng)目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對(duì)于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓(xùn)，并積極鼓勵(lì)稅務(wù)管理工作人員參與注冊(cè)稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，落實(shí)內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評(píng)價(jià)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)然后進(jìn)行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況，選擇具有針對(duì)性的方案進(jìn)行改進(jìn)[5]。首先要對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫(kù)中，針對(duì)普遍性問(wèn)題，一定要有針對(duì)性的建立控制方案，然后科學(xué)、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制

稅務(wù)信息管理體制和溝通體系是施工單位及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集和稅收風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息，保證稅務(wù)信息可以在施工企業(yè)內(nèi)部及內(nèi)部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務(wù)風(fēng)向管理的主要條件。制定稅務(wù)信息管理和溝通體系，可以確定稅務(wù)相關(guān)信息的收集和處理等，保證信息能夠及時(shí)溝通、傳遞，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正常運(yùn)行。

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;解決方法

一、引言

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)與國(guó)際接軌日益頻繁，帶動(dòng)著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時(shí)可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，兩個(gè)相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度還存在或多或少的問(wèn)題待解決，無(wú)法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要。存在問(wèn)題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否有目的的針對(duì)，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，是否缺乏專業(yè)的知識(shí)去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題

（一）重視度不足

目前我國(guó)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為有計(jì)劃性的安排，都是在緊急的情況下才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施臨時(shí)政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，對(duì)于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的意識(shí)，導(dǎo)致在企業(yè)中這項(xiàng)工作無(wú)法展開的原因。就比如說(shuō)，在企業(yè)中對(duì)于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應(yīng)員工的工作，去獎(jiǎng)勵(lì)或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無(wú)法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費(fèi)，企業(yè)沒能及時(shí)的對(duì)這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無(wú)法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的不規(guī)范

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財(cái)務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是極少有將其單獨(dú)區(qū)分出來(lái)的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會(huì)有審計(jì)工作，但是審計(jì)工作完后也沒有加以整理，及時(shí)的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來(lái)做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制定非常的簡(jiǎn)單，或者都沒有這個(gè)制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問(wèn)題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范交給一個(gè)會(huì)計(jì)去完成，可見實(shí)行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)?？梢姡羰瞧髽I(yè)沒有建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。

（三）管理水平低

就我國(guó)目前的情勢(shì)來(lái)分析，我國(guó)的企業(yè)中很少有專門去制定這個(gè)工作崗位，這項(xiàng)工作基本都是交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)去兼職，在這項(xiàng)的管理控制上，單單財(cái)務(wù)的人員會(huì)因?yàn)樗降牟蛔悖瑢?dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)不夠深入，無(wú)法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對(duì)應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時(shí)間較長(zhǎng)的老員工，沒有及時(shí)更新原來(lái)的知識(shí)，僅憑經(jīng)驗(yàn)去理解處理問(wèn)題，可能將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的危機(jī)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理不是給相關(guān)的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項(xiàng)工作的管理意識(shí)，意識(shí)作為行動(dòng)的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項(xiàng)意識(shí)，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國(guó)家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識(shí)到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國(guó)家的政策，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強(qiáng)制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實(shí)施起來(lái)，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評(píng)估工作要及時(shí)，存在的問(wèn)題反饋要及時(shí)，同時(shí)要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的著想。將這個(gè)思想傳達(dá)至每個(gè)員工，將責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計(jì)問(wèn)題都應(yīng)該整理成案，保存起來(lái)，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時(shí)遇到問(wèn)題時(shí)，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（三）提高水準(zhǔn)

要加強(qiáng)企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)教育。就我國(guó)的形式來(lái)分析，稅務(wù)的法律變化見多，那么需要稅務(wù)人員和管理層的自我學(xué)習(xí)，自我提升，制定一套屬于自己學(xué)習(xí)方法，將新的法律結(jié)合起來(lái)形成一套科學(xué)的管理方式。同時(shí)公司應(yīng)建立起一套完善的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有突出貢獻(xiàn)的人員給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)表彰，促進(jìn)員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)和賴以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。

篇3

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開具“收人退還書”，由國(guó)庫(kù)部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國(guó)家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念?！薄皩?shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過(guò)程?！?015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點(diǎn)”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力?！彪S著國(guó)家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的作用。中國(guó)企業(yè)管理者的納稅意識(shí)往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問(wèn)題，往往是通過(guò)托關(guān)系、找路子解決問(wèn)題，通過(guò)關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達(dá)成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評(píng)估、定期輪崗等措施，通過(guò)關(guān)系來(lái)解決稅務(wù)問(wèn)題，必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。其次“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅貫穿了企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報(bào)銷、發(fā)票的管理、會(huì)計(jì)檔案、稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識(shí)都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達(dá)到每個(gè)員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，最終給公司經(jīng)營(yíng)造成名譽(yù)上和經(jīng)濟(jì)上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國(guó)家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會(huì)環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺(tái)的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。2012年8月1日起至年底，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的一次最深刻的變革，各項(xiàng)制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營(yíng)業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時(shí)間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

健全的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算辦法，電算化的信息管理平臺(tái)是完善稅務(wù)管理的基本保障。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時(shí)將最新的稅訊知識(shí)傳達(dá)到全體員工，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。涉稅問(wèn)題不能僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問(wèn)題。

（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1　建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是指識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進(jìn)行評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上做進(jìn)一步評(píng)估。3　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)被動(dòng)進(jìn)行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)分析，及時(shí)修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強(qiáng)內(nèi)、外部信息溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評(píng)估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，對(duì)于新業(yè)務(wù)新問(wèn)題主動(dòng)請(qǐng)教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行充分地溝通，加強(qiáng)內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[D].2011-07-01

[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與防范》，中國(guó)市場(chǎng)出版社[D].2012-12-01

篇5

 

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，所以使企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境變得更加復(fù)雜。 當(dāng)人們不能充分把握復(fù)雜的環(huán)境時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)產(chǎn)生。而與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非這樣，一旦企業(yè)選擇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，肯定會(huì)有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來(lái)的損失，它們遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

 

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。企業(yè)為了明確提出內(nèi)控制度，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都務(wù)必要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。但是因?yàn)槠髽I(yè)中每個(gè)業(yè)務(wù)流程以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因多種多樣，所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略時(shí)，務(wù)必要時(shí)刻注意具體問(wèn)題具體分析，對(duì)于不同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)控策略。企業(yè)只有完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，才能有效管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

 

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用。 企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)必須依照會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)來(lái)繳納所應(yīng)的稅額，如果會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)誤，將直接影響稅額的準(zhǔn)確度，這樣企業(yè)就可能會(huì)被追究一定法律責(zé)任或者承擔(dān)被罰款的結(jié)果。所以，企業(yè)要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，完全杜絕因?yàn)闀?huì)計(jì)環(huán)節(jié)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)未能嚴(yán)格遵循我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)辦事，而企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)能夠提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循其法律規(guī)范、會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行辦事，能夠最大化地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 

二、影響企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

 

(一)影響企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素。一方面原因是：企業(yè)會(huì)計(jì)部門的工作人員自身素質(zhì)不高，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的認(rèn)知不準(zhǔn)確。因?yàn)樵S多企業(yè)招收會(huì)計(jì)以及出納員的門檻較低，所以一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識(shí)，有的工作人員甚至對(duì)其了解出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能及時(shí)準(zhǔn)確地規(guī)劃稅務(wù)，直接導(dǎo)致所在企業(yè)承擔(dān)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失;另一方面原因是：企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度不全面，一些預(yù)警機(jī)制嚴(yán)重缺乏，反饋機(jī)制也不夠完善，管理極其混亂。企業(yè)如果沒有一整套全面有效的管理制度進(jìn)行規(guī)范，就可能出現(xiàn)漏洞百出的現(xiàn)象，最后的還要承受巨大的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。

 

(二)影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。近幾年來(lái)，雖然我國(guó)的法律取得了一定程度的進(jìn)展，比如在會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)法規(guī)、規(guī)章有了一定程度的改善，但是企業(yè)在稅法中對(duì)會(huì)計(jì)的約束力還是相當(dāng)削弱的，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這些法律法規(guī)對(duì)具體事項(xiàng)的規(guī)定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業(yè)的發(fā)展不僅需要主觀原因，即企業(yè)自身的自律，也需要客觀原因，即良好的外部環(huán)境。主客觀原因應(yīng)共同作用，相得益彰，才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

 

三、企業(yè)如何加強(qiáng)、規(guī)范會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

 

(一)企業(yè)要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。心理學(xué)理論認(rèn)為，一定的動(dòng)機(jī)才能引起人的行為的發(fā)生。沒有動(dòng)機(jī)就沒有人們行為的結(jié)果。目前學(xué)者所關(guān)注的話題是：如何糾正危險(xiǎn)的思想意識(shí)或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者(或相關(guān)的管理人員)應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員培訓(xùn)或者對(duì)其進(jìn)行宣傳教育，待企業(yè)內(nèi)部的工作人員在經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)并各方面合格后再進(jìn)行考核，只有工作人員達(dá)到企業(yè)所需的要求，才能富于專業(yè)性與職業(yè)性的進(jìn)行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對(duì)稅務(wù)信息、財(cái)務(wù)知識(shí)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況的分析以及把握，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的積極健康發(fā)展。

 

(二)企業(yè)要健全內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系。人們行為的依據(jù)依賴于企業(yè)規(guī)矩的制定，這些企業(yè)規(guī)矩也能有效的控制活動(dòng)過(guò)程，以防其偏離企業(yè)既定的軌道。如何健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業(yè)建立會(huì)計(jì)控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據(jù)所選中行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)作為目標(biāo)，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，分別給予相應(yīng)的操作規(guī)程、操作方法。這些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)的每個(gè)方面及企業(yè)的每一分子，比如有形資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn);企業(yè)高層管理者以及底層管理者，反饋企業(yè)各方面的信息，健全企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度體系。

 

(三)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)控制主要從以下幾個(gè)方面，如內(nèi)部的制度約束、輿論壓力、內(nèi)部的法律等。有效的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)監(jiān)督具有重要的作用，它不僅能及時(shí)而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門存在的錯(cuò)誤，還能有效規(guī)范企業(yè)的行為，以進(jìn)一步提高企業(yè)的所得利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)“審”的內(nèi)容包括這幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、會(huì)計(jì)賬目、以及制度設(shè)計(jì)的有效性以及合理性。外部監(jiān)督主要是指社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督如果能發(fā)揮其最大效應(yīng)，其不但促進(jìn)企業(yè)管理的不斷成熟與完善，還有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范。當(dāng)然，社會(huì)監(jiān)督的力量不只是有機(jī)關(guān)的審計(jì)部門的力量，還有行政機(jī)關(guān)(如稅務(wù)局、工商局)、立法機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體、甚至成千上萬(wàn)網(wǎng)友的力量。

 

(四)企業(yè)要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通。企業(yè)內(nèi)部不但要進(jìn)行思想交流，同時(shí)也要聯(lián)合與外部企業(yè)。 在上述企業(yè)內(nèi)部制度的內(nèi)容要包括內(nèi)部信息與溝通制度、公開信息與保密信息的相關(guān)法律規(guī)范等方面。緊密聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，只有保證合作關(guān)系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執(zhí)行要緊密遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，才能保持良好的合作關(guān)系，使企業(yè)獲得應(yīng)有的效益。

 

四、結(jié)束語(yǔ)

 

總之，企業(yè)的稅務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)非常復(fù)雜，涉及到很多個(gè)方面的問(wèn)題。日前，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增多，這導(dǎo)致涉及的稅收數(shù)額也越來(lái)越多，所以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的工作就顯得尤為重要。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果企業(yè)發(fā)展得不夠成熟，就會(huì)導(dǎo)致其誤入歧途，企業(yè)則面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和效益的提高。

篇6

論文摘要：近年來(lái)查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)

納稅遵從，來(lái)源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時(shí)獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對(duì)稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國(guó)稅收政策數(shù)量多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過(guò)訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過(guò)這些渠道，動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項(xiàng)，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國(guó)稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)處于風(fēng)口浪尖，如何將利潤(rùn)空間加大，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國(guó)家財(cái)務(wù)稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤(rùn)為目的進(jìn)行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要通過(guò)一系列措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)法律制度目前還不是很完善，針對(duì)同一個(gè)問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有不同的理解和看法，因?yàn)闆]有完善的法律制度進(jìn)行約束和限制，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對(duì)法律沒有深刻的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位越來(lái)越重要，但是目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的法律制度還不盡完善，相關(guān)的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中形成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)資金進(jìn)行合理的掌控。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務(wù)籌劃的空間就會(huì)擴(kuò)大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

（四）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關(guān)聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、居民收入等諸多方面也是息息相關(guān)的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，就會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過(guò)法律制度的完善，建立完善的稅務(wù)法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供法律依據(jù)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)合法進(jìn)行相關(guān)工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來(lái)講，稅務(wù)法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進(jìn)行各項(xiàng)工作。

改革開放后，我國(guó)和世界上很多國(guó)家都建立了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已日趨國(guó)際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國(guó)際化。我國(guó)當(dāng)前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)主體和國(guó)外經(jīng)濟(jì)主體共同競(jìng)爭(zhēng)的收稅局勢(shì)，對(duì)稅務(wù)發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個(gè)特點(diǎn)就是周期長(zhǎng)、投資大，同時(shí)會(huì)計(jì)核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對(duì)同一計(jì)稅項(xiàng)目確認(rèn)的差異，造成了稅收計(jì)算工作的難度，稅收過(guò)程的復(fù)雜性加大，涉及到多個(gè)稅種，這些稅種是否可以進(jìn)行合理的規(guī)劃，關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減小。房地產(chǎn)行業(yè)因?yàn)橐?guī)模相對(duì)較大，所以只有高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)工作，顯然是重中之重。為了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，加強(qiáng)與同行交流，持續(xù)提高稅務(wù)籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進(jìn)行重大決策時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進(jìn)行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合在一起，可以有效的對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)及時(shí)將稅務(wù)籌劃工作跟進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)與其他相關(guān)部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設(shè)計(jì)出合理的稅收方案，同時(shí)需要加強(qiáng)稅收方案中經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的了解。然后將稅務(wù)方案遞交給企業(yè)決策者，相關(guān)部門根據(jù)稅收方案進(jìn)行實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，也要對(duì)經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，并進(jìn)行跟蹤記錄，在評(píng)估的過(guò)程中要保持客觀性。事后應(yīng)總結(jié)評(píng)價(jià)，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認(rèn)識(shí)到其存在的風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策，做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時(shí)的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從實(shí)際出發(fā)，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，為了有效的對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就要充分的認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，合理制定稅務(wù)籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運(yùn)營(yíng)成本下，實(shí)現(xiàn)高經(jīng)濟(jì)收益和低風(fēng)險(xiǎn)，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財(cái)務(wù)在單打獨(dú)斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國(guó)家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過(guò)多的精力對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險(xiǎn)比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對(duì)于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)針對(duì)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建設(shè)，掃除企業(yè)財(cái)務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放要建立臺(tái)賬。也就是說(shuō)企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購(gòu)與驗(yàn)收制度，成本費(fèi)用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，精于稅務(wù)的財(cái)務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級(jí)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國(guó)家、地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財(cái)務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財(cái)務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識(shí)的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對(duì)員工稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

篇9

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風(fēng)險(xiǎn)；措施

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計(jì)劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國(guó)外開展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達(dá)到最高，維護(hù)企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個(gè)新名詞，企業(yè)管理者對(duì)此并不是十分的了解，在開展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果也是一個(gè)未知數(shù)，并且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得考慮的問(wèn)題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一定的建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點(diǎn)

從學(xué)術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個(gè)新興的學(xué)科，它具備較強(qiáng)的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開始前，通過(guò)對(duì)于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)達(dá)到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進(jìn)行的管理經(jīng)營(yíng)行為。說(shuō)到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）合法性：企業(yè)的任何活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來(lái)，當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點(diǎn)。它是充分了解國(guó)家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個(gè)比方來(lái)說(shuō)明一下：一個(gè)納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時(shí)改變名義，將租金都通過(guò)承包費(fèi)用和管理費(fèi)用的形式支付出去。雖然聽起來(lái)像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細(xì)細(xì)追查起來(lái)并沒有觸犯我國(guó)的各項(xiàng)法律制度，稅務(wù)部門沒法對(duì)其進(jìn)行檢查。

（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進(jìn)行，而是在稅收之前就著手進(jìn)行準(zhǔn)備。它的完成是納稅人充分了解了我國(guó)的各項(xiàng)稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營(yíng)等方面的實(shí)際情況，以降低稅收為目的，對(duì)自身的生產(chǎn)等活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，具備高瞻遠(yuǎn)矚的特點(diǎn)。

（三）系統(tǒng)性：之所以說(shuō)稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點(diǎn)，指的是在籌劃的過(guò)程中，公司的任何活動(dòng)都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全?，F(xiàn)在很多企業(yè)，并沒有本著系統(tǒng)的原則，沒有從大局考慮問(wèn)題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實(shí)是降下來(lái)了，其他項(xiàng)目的成本支出卻提升了，最后綜合起來(lái)統(tǒng)計(jì)，還是得不償失。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)

目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動(dòng)到稅務(wù)籌劃部門進(jìn)行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識(shí)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來(lái)看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點(diǎn)，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實(shí)用性才會(huì)增加，稅務(wù)籌劃才會(huì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增加，很多企業(yè)都在開展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會(huì)有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來(lái)，但是在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中稅務(wù)籌劃具備很多的風(fēng)險(xiǎn)，恰恰這些風(fēng)險(xiǎn)很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢，總體上說(shuō)有以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認(rèn)為是逃稅漏稅，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個(gè)合法性已經(jīng)通過(guò)了稅務(wù)部門的認(rèn)可。在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生客觀性的差錯(cuò)，現(xiàn)在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個(gè)人的判別標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復(fù)雜的因素，這樣的方方面面綜合起來(lái)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資目標(biāo)的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤(rùn)，減少稅收的數(shù)量，實(shí)質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過(guò)程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業(yè)實(shí)情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會(huì)改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進(jìn)行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)我們稱它為政策性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時(shí)候不具備時(shí)效性，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)稅收做出適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整，但是對(duì)于稅務(wù)籌劃而言每一個(gè)目標(biāo)的籌劃從項(xiàng)目的選取到最后取得成功都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)較為長(zhǎng)期的過(guò)程，一旦國(guó)家的政策在這個(gè)時(shí)間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，讓本來(lái)十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實(shí)際從而造成籌劃的失敗。因此，國(guó)家的稅務(wù)政策調(diào)整對(duì)于稅務(wù)籌劃而言也是一個(gè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果

（一）加強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達(dá)到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識(shí)和能力的籌劃人員，只有對(duì)自身的工作了如指掌，才能勝任每項(xiàng)工作，才能使工作更加的快捷和準(zhǔn)確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細(xì)致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級(jí)人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊(duì)伍，企業(yè)為了做到這一點(diǎn)，培育出先進(jìn)的籌劃隊(duì)伍，應(yīng)該下力氣進(jìn)行培訓(xùn)和培養(yǎng)，尤其是在財(cái)務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，這樣才能保障籌劃人員的理論和實(shí)際行動(dòng)結(jié)合起來(lái)，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時(shí)，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)男薷?，比如?yīng)該本著以人為本的理念，對(duì)于工作人員不能只是一味的看其工作成績(jī)，也應(yīng)該經(jīng)常地對(duì)其生活進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對(duì)他們進(jìn)行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對(duì)稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識(shí)有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量?，F(xiàn)在的很多學(xué)生對(duì)我國(guó)的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國(guó)高校應(yīng)該開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)該公開進(jìn)行招聘，不能只是沿用以往的老財(cái)務(wù)人員，要大膽引進(jìn)新型人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

1.企業(yè)和稅務(wù)部門之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過(guò)程中會(huì)有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個(gè)地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對(duì)這種情況，企業(yè)對(duì)稅收部門不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門之間的交流，爭(zhēng)取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

2.企業(yè)要主動(dòng)與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學(xué)者進(jìn)行交流，聽取他們的見解，根據(jù)他們的意見制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，這樣制定出的計(jì)劃更具備施行力和時(shí)效性。上文中我們也已經(jīng)提到過(guò)，稅務(wù)籌劃的一個(gè)特點(diǎn)就是具備系統(tǒng)性，作為一個(gè)系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進(jìn)行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得一些經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和稅務(wù)法解釋，這項(xiàng)工作對(duì)于工作人員的專業(yè)性要求較高，對(duì)于一些個(gè)人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請(qǐng)一些專業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計(jì)劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對(duì)稅務(wù)政策經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及國(guó)庫(kù)的儲(chǔ)備情況進(jìn)行調(diào)整的，是和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合的，其修訂的過(guò)程相對(duì)于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，認(rèn)真的對(duì)目前形勢(shì)進(jìn)行分析，做出大膽的猜測(cè)，才能夠預(yù)測(cè)準(zhǔn)不同納稅方案待解決的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實(shí)際情況與長(zhǎng)短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是在稅收方面的政策時(shí)常受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，加上各個(gè)地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了很大的難度。為了做出較為詳細(xì)認(rèn)真的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，納稅人首先應(yīng)該對(duì)于我國(guó)的各項(xiàng)稅收制度有個(gè)大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時(shí)刻關(guān)注著我國(guó)的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開展的稅務(wù)籌劃做出最及時(shí)的調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

很多企業(yè)目前并不能認(rèn)清稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候都會(huì)和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對(duì)于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進(jìn)行強(qiáng)化，使之分開稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行稅收分析，挑選出適合自身的切入點(diǎn)。都知道進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進(jìn)行切入，筆者認(rèn)為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行工作。但是要注意，企業(yè)對(duì)于國(guó)家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)切合國(guó)家的稅收政策要求，不要涉及國(guó)家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。

四、結(jié)語(yǔ)

為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)和觀念，既要看準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護(hù)好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

（一）法律逐步完善與征管實(shí)務(wù)法制化

1.2009年出臺(tái)的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對(duì)原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調(diào)整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”。只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)的方式，都可以認(rèn)定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構(gòu)成的犯罪，即納稅人和扣繳義務(wù)人才構(gòu)成此罪，一旦確認(rèn)為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照刑法第二百零一條所規(guī)定的自然人刑事責(zé)任的規(guī)定處罰。

2.立法機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)國(guó)外立法理念和方法，稅務(wù)法規(guī)陸續(xù)修訂出臺(tái)，強(qiáng)化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、外國(guó)受控企業(yè)認(rèn)定等新法規(guī)填補(bǔ)了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規(guī)定陸續(xù)被修訂和完善，如過(guò)去特定人員安置達(dá)到一定比例即可以享受稅收優(yōu)惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務(wù)征管實(shí)務(wù)操作正在改善。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化征收管理的流程化和規(guī)范化。近年來(lái)，審計(jì)署、財(cái)政部專員辦等外部監(jiān)管部門對(duì)稅務(wù)部門稅收征管情況的審計(jì)力度逐年加大，客觀上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。國(guó)家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督及稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

（2）國(guó)家正加緊投資金稅工程及納稅評(píng)估體系。建成后，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息將被共享和互通。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)不同年度進(jìn)行縱向比對(duì)，或者全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ鹊确绞剑ㄟ^(guò)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)可能存在的疑點(diǎn)。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的服務(wù)和管理2008年，國(guó)家稅務(wù)總局新設(shè)大企業(yè)管理司，其主要工作是：對(duì)大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作、實(shí)施稅源監(jiān)控和管理、開展納稅評(píng)估、組織實(shí)施大企業(yè)的反避稅調(diào)查與審計(jì)；并出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了指導(dǎo)性的意見。

（三）其他企業(yè)稅務(wù)行為的制約和監(jiān)控環(huán)境

1.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、新聞媒體、銀行等外部機(jī)構(gòu)都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)信用信息已納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，受到越來(lái)越多部門的關(guān)注。如銀行貸款、上市、海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類管理等等，都會(huì)查詢企業(yè)是否有稅務(wù)不良記錄，一些平常沒有引起企業(yè)足夠重視的稅務(wù)違法違章行為，很可能最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受限。

2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的要求。大型企業(yè)編制并《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，報(bào)告企業(yè)對(duì)股東、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)、政府、環(huán)境資源等七個(gè)利益相關(guān)者所承擔(dān)的責(zé)任。其中，企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任主要體現(xiàn)在：企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定，照章納稅和承擔(dān)政府規(guī)定的其他責(zé)任義務(wù)，接受政府的監(jiān)督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響1.中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。由此看來(lái)，2010年的財(cái)政收支壓力依然巨大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國(guó)際政治和國(guó)內(nèi)資源供給的雙重壓力下，相關(guān)部門已開始研究溫室氣體排放稅費(fèi)或者碳稅(費(fèi))政策在我國(guó)的實(shí)施。

二、影響企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境因素分析

1.集團(tuán)管控模式導(dǎo)向影響。實(shí)施“集中決策、分層管理”的戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理有其特殊性，需處理好集權(quán)與分權(quán)、管理與服務(wù)的關(guān)系。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的總部，負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各子企業(yè)(或事業(yè)部)同時(shí)也要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算，總部負(fù)責(zé)審批下屬企業(yè)的計(jì)劃并給予有附加價(jià)值的建議，批準(zhǔn)其預(yù)算，再交由子企業(yè)執(zhí)行。為避免出現(xiàn)戰(zhàn)略失控、風(fēng)險(xiǎn)失控、集團(tuán)內(nèi)部無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、總部效率下降等管理失控問(wèn)題，保證子企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及集團(tuán)整體利益的最大化，需強(qiáng)化集團(tuán)的控制力。集團(tuán)總部主要集中在綜合平衡和提高集團(tuán)綜合效益上做工作，如平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調(diào)各子企業(yè)之間的矛盾、推行“無(wú)邊界企業(yè)文化”，高級(jí)主管的培育、品牌管理、最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的分享等等。

2.稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀。（1）主要子企業(yè)都在積極開展公司本部的稅務(wù)管理工作，管理層重視稅務(wù)工作，制定稅務(wù)管理制度，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中開發(fā)稅務(wù)管理系統(tǒng)，控制本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人員積極為各公司重大業(yè)務(wù)提供稅務(wù)建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運(yùn)作，集團(tuán)積累起一批有稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人才，分散在總部和各企業(yè)中，通過(guò)管控體系安排的一系列互動(dòng)和交流，進(jìn)行充分的利用、整合，可以充分發(fā)揮他們的作用。（3）日常稅務(wù)管理中也經(jīng)常產(chǎn)生新情況，比如企業(yè)發(fā)給員工的車貼、通訊補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅等，各地執(zhí)行情況不一，作為企業(yè)集團(tuán)，該如何應(yīng)對(duì)？以及如何將集團(tuán)內(nèi)稅務(wù)管理最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)共享等。

3.集團(tuán)稅務(wù)管理工作的目標(biāo)。（1）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害；另一方面，要避免公司承擔(dān)過(guò)多稅務(wù)責(zé)任，多繳稅金。（2）創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。為集團(tuán)相關(guān)部門和子公司提供增值服務(wù)，充分享受稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅負(fù)；遵紀(jì)守法，獲得良好評(píng)價(jià)（如取得A類納稅人資格），提升公司社會(huì)形象。

三、戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，對(duì)于相關(guān)稅收法規(guī)文件已明確規(guī)范的稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；（2）對(duì)于具體稅收法規(guī)文件尚未出臺(tái)的、或政策規(guī)定不明確的，本著誠(chéng)信原則，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，做好溝通記錄，填寫內(nèi)部審批報(bào)告，并做好應(yīng)對(duì)預(yù)案；（3）依據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公司需履行稅務(wù)登記等義務(wù)并享有權(quán)利。

2.合理節(jié)稅原則。公司認(rèn)同開展稅務(wù)規(guī)劃的合法性、合理性和必要性。相關(guān)者利益協(xié)調(diào)。合理運(yùn)用稅務(wù)政策，打造和諧的內(nèi)外稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)與政府、投資者、商業(yè)伙伴、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的和諧。充分享受稅收優(yōu)惠。跟蹤研究國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，推動(dòng)國(guó)家鼓勵(lì)業(yè)務(wù)的開展，收集資料并辦理相關(guān)的審批手續(xù)，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，公司戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等事先籌劃和安排，進(jìn)行優(yōu)化選擇，提出具有合理商業(yè)目的的稅務(wù)規(guī)劃方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團(tuán)稅務(wù)管理體系中，總部和子企業(yè)分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和義務(wù)，以及戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理模式為分層管理。企業(yè)法人是納稅主體，獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)和責(zé)任。涉稅人員根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)的授權(quán)與審批制度，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)總部在集團(tuán)管控層面主要通過(guò)提供體系建設(shè)服務(wù)、稅務(wù)信息服務(wù)、提供協(xié)調(diào)服務(wù)等活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；在公司法人層面通過(guò)規(guī)范和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與交易的稅務(wù)處理流程，開展重要業(yè)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃等活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

4.整體效益原則。戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的子企業(yè)相關(guān)度較大，往往處于產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，相互間有比較多的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。整體效益原則明確了集團(tuán)內(nèi)子企業(yè)間稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)和子企業(yè)內(nèi)部多個(gè)稅務(wù)規(guī)劃方案選擇時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是集團(tuán)整體效益最優(yōu)。在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的稅負(fù)進(jìn)行分析研究，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升產(chǎn)業(yè)鏈的總體價(jià)值。稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應(yīng)充分考慮到稅務(wù)規(guī)劃中可能發(fā)生的各項(xiàng)隱性成本，如成本、交易成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本等。

5.全生命周期稅務(wù)管理。全生命周期稅務(wù)管理原則為集團(tuán)稅務(wù)管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務(wù)管理是指：稅務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)（可以是投資項(xiàng)目，還可以是企業(yè)等等）的全生命周期，為業(yè)務(wù)從決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)到清理或退出的各個(gè)生命階段涉稅事項(xiàng)提供稅務(wù)管理和服務(wù)。包括以下兩層：

（1）強(qiáng)化業(yè)務(wù)決策期的稅務(wù)服務(wù)，通過(guò)增加有限的初期成本，優(yōu)化項(xiàng)目整體稅負(fù)，降低業(yè)務(wù)全生命周期總成本。從業(yè)務(wù)設(shè)立之初就引進(jìn)稅務(wù)管理的概念，決策制定前進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核，幫助項(xiàng)目或企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)特點(diǎn)選擇適合的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和組織形式。