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篇1

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對(duì)大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對(duì)于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對(duì)不同類型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H3：不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個(gè)問題，這些問題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過對(duì)問題選項(xiàng)的賦值來進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對(duì)問題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢、不咨詢”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對(duì)問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對(duì)問題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來進(jìn)行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表3。

不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對(duì)集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加，對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊(cè)資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對(duì)來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對(duì)于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上，無論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。

五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊(cè)資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。

2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國(guó)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有建立配套的制度，將無法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

摘 要 在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，特別是在我國(guó)加入WTO以后，更多的外國(guó)企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，若想保持高速的發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)企業(yè)必須注重自身綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力的提升。在現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用、意義是不容忽視的，所以，國(guó)內(nèi)企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行的管控模式、制度、方法進(jìn)行有效的改革與完善，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度 管理水平

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的實(shí)際效率、質(zhì)量提出了更高的要求，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力穩(wěn)步提升的重要基礎(chǔ)。為了順應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，國(guó)內(nèi)企業(yè)要在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的改革與完善，從而構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的意義

在國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的研究中，將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度列為企業(yè)的基本管理項(xiàng)目，其所具有的實(shí)際意義是不容忽視的。特別是在新的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義更為凸顯，筆者總結(jié)了以下兩點(diǎn)：

1.迎接國(guó)際挑戰(zhàn)的迫切需要

從世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)而言，各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的資本、技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)逐步向管理競(jìng)爭(zhēng)的方向發(fā)展。特別是在我國(guó)正式加入WTO以后，隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，以及外國(guó)各類企業(yè)的相繼入駐，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度具有重要的意義，而且是迎接國(guó)際挑戰(zhàn)的迫切需要。另外，在我國(guó)企業(yè)管理工作與國(guó)際接軌的過程中，只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的國(guó)家化、現(xiàn)代化、高效化，才能逐步縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)管理方面的差距，進(jìn)而贏得更為廣闊的發(fā)展空間。

2.企業(yè)深化改革的必然要求

自我國(guó)全面推行改革開放政策以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)的改革力度不斷加大，對(duì)于各項(xiàng)管理工作也提出了更為具體、嚴(yán)格的要求。特別是在國(guó)有企業(yè)加快公司化改革的背景下，企業(yè)原有的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)逐漸減弱，所以，適時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的深化改革具有十分重要的意義。同時(shí)，在國(guó)內(nèi)企業(yè)深化改革的新時(shí)期，企業(yè)的管理模式和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有了很大的轉(zhuǎn)變，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度則是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。

二、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的策略

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，并且采取了有效的管理與控制措施，但是由于受到各種主客觀因素的影響和限制，導(dǎo)致其實(shí)際效率和質(zhì)量不是十分理想。針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度中存在弊端和問題，結(jié)合筆者多年企業(yè)財(cái)務(wù)工作，提出以下具體的強(qiáng)化策略：

1.提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控活動(dòng)中，會(huì)計(jì)人員是相關(guān)規(guī)章、制度的主要制定者，也是具體執(zhí)行者和監(jiān)督者，所以，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)直接關(guān)系到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)際效果。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度的制定中，必須將會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和相關(guān)監(jiān)管制度列為重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，以防止部分會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)嚴(yán)重的違規(guī)或違紀(jì)行為。另外，在企業(yè)定期組織的崗位培訓(xùn)和教育中，應(yīng)注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，并且通過各種法律、法規(guī)、制度的宣傳，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德意識(shí)，從而滿足新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理需求。

2.健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，健全財(cái)務(wù)管理制度是提高總體財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，也是保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序開展的先決條件。針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中長(zhǎng)期存在的問題，應(yīng)從以下幾方面注重財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建：1）統(tǒng)一企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，即將企業(yè)現(xiàn)行的各種財(cái)務(wù)管理制度和管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的整合，從而指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)、合理開展，并且促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資金的均衡流動(dòng)，防止企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理缺陷；2）健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)的基本制度與治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)要求，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性的前提下，對(duì)其可信性進(jìn)行具體的研究，從而減少財(cái)務(wù)管理活動(dòng)出現(xiàn)漏洞的幾率3）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度的制定中，應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)的自身情況，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的配套性與系統(tǒng)性。

3.明確內(nèi)部控制目標(biāo)

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，應(yīng)堅(jiān)持以《會(huì)計(jì)基本規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)思想，確保內(nèi)部控制的目標(biāo)符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，并且保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而有效提升內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定中，應(yīng)將注重點(diǎn)集中于會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督等環(huán)節(jié)，以防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的侵吞財(cái)產(chǎn)或行為。同時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)綜合聽取各部門和工作人員的意見，以保證其在符合企業(yè)總體內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作全面開展的目標(biāo)。

4.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的信息化

目前，國(guó)際上知名的跨國(guó)公司都采取財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作高度集中的模式，并且借助先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的高效化、全面化。國(guó)內(nèi)企業(yè)雖然加快了信息化建設(shè)步伐，但是在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作的實(shí)際應(yīng)用卻相對(duì)較少，這也是導(dǎo)致各項(xiàng)工作效率不高的主要因素。因此，在現(xiàn)代信息化社會(huì)的背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)必須緊跟信息化社會(huì)的發(fā)展潮流，借鑒國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)的成功管理經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提下，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的信息化發(fā)展。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制工作的信息化建設(shè)中，還應(yīng)注重加大人力、物力、財(cái)力的投入，廣泛引入各種先進(jìn)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)、軟件，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控工作快速與國(guó)際接軌。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的審計(jì)

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控工作的監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)的作用日趨重要。為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控工作的規(guī)范性、合理性，內(nèi)控人員應(yīng)定期進(jìn)行物資采購(gòu)、記賬憑證、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品銷售、資金支付等項(xiàng)目的嚴(yán)格審核，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的完整性和安全性，這也是保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)控工作的審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將會(huì)計(jì)賬目的審核與稽查結(jié)為一體，并且定期對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，向企業(yè)管理層提交相應(yīng)的報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的更加嚴(yán)密、完善。

6.建立健全的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控活動(dòng)中，應(yīng)在實(shí)行全面經(jīng)濟(jì)核算的前提下，建立健全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于企業(yè)的管理層，如：董事長(zhǎng)、執(zhí)行總裁、總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人等可以采取嚴(yán)格的經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)抵押金機(jī)制，以及股票期權(quán)、年薪等制度，從而對(duì)于管理層人員的經(jīng)濟(jì)決策和管理活動(dòng)進(jìn)行公證的評(píng)價(jià)，并且根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰處理。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的普通員工而言，企業(yè)應(yīng)逐步完善全員持股、薪金獎(jiǎng)勵(lì)等制度，應(yīng)將普通員工納入到企業(yè)利益的分配范疇，不但有利于調(diào)動(dòng)廣大職工的工作熱情和積極性，而且是促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度適時(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲機(jī)制構(gòu)建中，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，將各部門或具體人員的業(yè)績(jī)及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門，這也是企業(yè)進(jìn)行人力資源管理的主要參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孔祥楨.搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制改革,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速度發(fā)展.財(cái)會(huì)通訊(綜合版).1980(01).

篇3

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財(cái)務(wù)在單打獨(dú)斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國(guó)家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險(xiǎn)比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對(duì)于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)針對(duì)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建設(shè)，掃除企業(yè)財(cái)務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放要建立臺(tái)賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購(gòu)與驗(yàn)收制度，成本費(fèi)用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，精于稅務(wù)的財(cái)務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級(jí)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國(guó)家、地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財(cái)務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財(cái)務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識(shí)的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對(duì)員工稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；對(duì)策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來降低其運(yùn)營(yíng)成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)繳納與核算，并沒有結(jié)合國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來進(jìn)一步通過管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒有一個(gè)十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來也需要花費(fèi)大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此就不愿意花費(fèi)時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門繳納相關(guān)稅費(fèi)，并沒有更多的策略去對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行處理?？梢钥闯銎髽I(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。

(二)缺乏稅務(wù)法律意識(shí)

我國(guó)依法治國(guó)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國(guó)家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺的遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì)脫離法律軌道，不會(huì)產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會(huì)違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是極為不明智的?？赡苁怯捎谖覈?guó)稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營(yíng)造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長(zhǎng)久，也會(huì)被商界所恥笑。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理法律的認(rèn)識(shí)，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當(dāng)利益，但是不利于其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門深層次交流

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒有參考國(guó)家稅務(wù)部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門通常第一手掌握國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問題。

(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才擔(dān)任的，其缺乏對(duì)稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì)有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)政策，避免與國(guó)家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對(duì)其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。

(二)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的了解

國(guó)家盡管對(duì)稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中要主動(dòng)的去對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，國(guó)家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì)極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國(guó)家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營(yíng)投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)部門作為國(guó)家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過聯(lián)合承辦活動(dòng)來加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門還可以與國(guó)家稅收部門商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國(guó)家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結(jié)束語

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強(qiáng)化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，更重要的是能夠有效加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值。稅務(wù)管理的過程中要認(rèn)清稅務(wù)管理，要對(duì)其目標(biāo)與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務(wù)問題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種計(jì)劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測(cè)等整個(gè)過程的管理，這個(gè)過程管理存在于證券公司的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對(duì)，采取有效對(duì)策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)加強(qiáng)證券公司稅務(wù)管理的作用進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，同時(shí)對(duì)防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負(fù)

在證券公司的工作運(yùn)行當(dāng)中，對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)管理一個(gè)比較重要的作用就是減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而使證券公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。從目前的狀況來看，我國(guó)證券公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力在不斷增強(qiáng)，稅負(fù)高低對(duì)它的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對(duì)其進(jìn)行管理而使稅負(fù)的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)在很大程度上得到增強(qiáng)，從而使其抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國(guó)家稅收的相關(guān)政策，從而進(jìn)行合理的投資、理財(cái)以及各項(xiàng)技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競(jìng)爭(zhēng)力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常包括稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等等，如果發(fā)生其中的某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時(shí)還使公司的名譽(yù)遭到了破壞。所以對(duì)證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)各項(xiàng)涉稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分析、評(píng)估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所降低。

4.證券公司財(cái)務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的組成部分。證券公司實(shí)行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。在證券公司中進(jìn)行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險(xiǎn)的效果也有所提高，最終提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

在證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會(huì)影響到納稅準(zhǔn)確性的一些不確定因素，最終也許會(huì)使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會(huì)使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會(huì)使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴(yán)重的可能還要按照法律來負(fù)刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深入了解，查找問題來源，實(shí)施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識(shí)比較淡薄，對(duì)這方面相關(guān)知識(shí)的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會(huì)給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員通過提供虛假財(cái)務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負(fù)，嚴(yán)重的還故意指使一些財(cái)務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負(fù)，久而久之，就會(huì)給公司帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)比較低下，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實(shí)際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時(shí)加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會(huì)使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立完善的管理制度體系是實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對(duì)其進(jìn)行控制。

4.國(guó)家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的原因。稅收政策是我國(guó)宏觀調(diào)控的一個(gè)非常重要的手段，它會(huì)隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化，它的時(shí)效性相對(duì)比較短。針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會(huì)發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實(shí)行了“營(yíng)改增”稅制改革；2016年12月，財(cái)政部和國(guó)稅總局出臺(tái)了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號(hào)文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對(duì)改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識(shí)。對(duì)于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的管理人員要時(shí)刻具有警惕的意識(shí)，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.加強(qiáng)信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強(qiáng)信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊(duì)伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識(shí)要比較強(qiáng)，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識(shí)。還需要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，對(duì)于國(guó)家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時(shí)的做出反映并且采取應(yīng)對(duì)對(duì)策。對(duì)和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收環(huán)境

國(guó)家的稅收管理政策在不同的時(shí)期會(huì)有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對(duì)相關(guān)的政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)了解稅法變動(dòng)的趨勢(shì)。例如：2016年3月啟動(dòng)的金融行業(yè)“營(yíng)改增”是財(cái)稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對(duì)于證券公司來說，“營(yíng)改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負(fù)的變化，還對(duì)證券公司經(jīng)營(yíng)管理中的業(yè)務(wù)定價(jià)模式、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時(shí)在行業(yè)稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強(qiáng)化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國(guó)家的稅收管理機(jī)制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為證券公司運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中一個(gè)主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷得到增強(qiáng)，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

篇6

我國(guó)稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。20世紀(jì)80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅，經(jīng)批準(zhǔn)組成了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進(jìn)行了稅務(wù)的試點(diǎn)工作。1993年，國(guó)家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國(guó)范圍內(nèi)有組織、有計(jì)劃地開展了稅務(wù)工作。1996年11月，國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所等一樣，成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件，加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開始對(duì)稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行全面清理整頓，以促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過十多年的實(shí)踐，我國(guó)稅務(wù)制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止1999年上半年，全國(guó)共有稅務(wù)機(jī)構(gòu)4 100多家，從業(yè)人員近10萬人，已取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬人（不含1999年通過統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，目前全國(guó)委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：?jiǎn)雾?xiàng)約占70％，全面約占30％；在項(xiàng)目上，納稅申報(bào)約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡(jiǎn)單事項(xiàng)占13％；其他涉稅事項(xiàng)占14％。根據(jù)對(duì)六省市部分地區(qū)的3 600戶納稅人進(jìn)行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報(bào)率為100％，申報(bào)準(zhǔn)確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報(bào)率和準(zhǔn)確率；爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實(shí)踐證明，稅務(wù)工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國(guó)家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國(guó)約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個(gè)人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場(chǎng)需求潛力需要進(jìn)一步挖掘。當(dāng)然，這與我國(guó)稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場(chǎng)中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場(chǎng)供給與市場(chǎng)需求兩方面影響。我國(guó)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場(chǎng)需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場(chǎng)供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來主要有以下幾個(gè)方面：

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工愈精細(xì)，專業(yè)化、社會(huì)化程度愈高，作為一種以腦力勞動(dòng)為主的智能型中介服務(wù)便會(huì)應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制正在經(jīng)歷由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強(qiáng)稅收征管、強(qiáng)化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報(bào)制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因?yàn)橹挥型菩猩陥?bào)制度，某些納稅人才會(huì)出于自身專業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護(hù)，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴(yán)格、處罰得力，是促進(jìn)稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)、處罰力度較大。如日本、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)家，對(duì)偷逃漏稅行為普遍實(shí)行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請(qǐng)稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國(guó)目前情況看，盡管實(shí)行了納稅申報(bào)制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當(dāng)?shù)匾?guī)定的附征率計(jì)算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場(chǎng)，造成市場(chǎng)需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國(guó)的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對(duì)違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動(dòng)力。

（三）公民的納稅意識(shí)

納稅意識(shí)是人們對(duì)納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會(huì)對(duì)納稅問題有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會(huì)出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會(huì)中介服務(wù)。而我國(guó)某些納稅人納稅意識(shí)比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報(bào)不實(shí)，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費(fèi)用。這種思想意識(shí)影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國(guó)有稅務(wù)士法，美國(guó)有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺(tái)較晚，法律級(jí)次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況

機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會(huì)形象等，是影響稅務(wù)市場(chǎng)需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會(huì)拉動(dòng)市場(chǎng)需求，從而促進(jìn)稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國(guó)稅務(wù)運(yùn)作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項(xiàng)管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會(huì)形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶，占領(lǐng)市場(chǎng)；一些機(jī)構(gòu)只收費(fèi)不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性，在社會(huì)上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國(guó)家相比差距較大，與國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場(chǎng)的拓展。

三、推動(dòng)稅務(wù)發(fā)展的對(duì)策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場(chǎng)需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場(chǎng)，以此推動(dòng)稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟(jì)體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)機(jī)制，在公平競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)其他的社會(huì)需求，就要通過市場(chǎng)中介服務(wù)予以滿足。由于國(guó)家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來，因而稅收負(fù)擔(dān)的高低將會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者非常關(guān)注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者不可能花費(fèi)大量的時(shí)間來研究稅法，于是便會(huì)產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強(qiáng)化查帳征收和納稅申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)激發(fā)社會(huì)對(duì)稅務(wù)的市場(chǎng)需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對(duì)稅務(wù)違法行為的查處力度，對(duì)構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識(shí)到稅法的威懾力，增強(qiáng)納稅自覺性。

只有全社會(huì)法律意識(shí)增強(qiáng)，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)納稅意識(shí)和意識(shí)

一方面，要通過各種形式進(jìn)行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強(qiáng)其納稅自覺性。另一方面，要進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強(qiáng)意識(shí)。

（四）健全制度，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度。現(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等；完善注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理工作。對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時(shí)，組建注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，制定自律制度，加強(qiáng)行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機(jī)構(gòu)的脫鉤改制工作，使機(jī)構(gòu)盡快向獨(dú)立的、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會(huì)中介組織的客觀性、公正性、獨(dú)立性。加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強(qiáng)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進(jìn)高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國(guó)家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊(cè)稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請(qǐng)減稅免稅或申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請(qǐng)延期納稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財(cái)務(wù)核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)具的有關(guān)扣除項(xiàng)目情況的查帳鑒證書；

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，有效防止稅收流失；又有利于促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務(wù)中介組織應(yīng)有的作用。

[參考文獻(xiàn)]

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篇7

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

【關(guān)鍵詞】德國(guó)；外貿(mào)管理；出口退稅；出口擔(dān)保

1.引言

自改革開放以來，我國(guó)一直奉行外向型經(jīng)濟(jì)，推行“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，這在我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期發(fā)揮了顯著的效果，拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。但是自全球金融危機(jī)爆發(fā)外向型經(jīng)濟(jì)的弊端也顯露出來。由外向型經(jīng)濟(jì)所引起的過度依賴吸引外資和商品對(duì)外出口、國(guó)際貿(mào)易摩擦、人民幣升值壓力等一系列問題被提上日程，多數(shù)學(xué)者將焦點(diǎn)放在外向型經(jīng)濟(jì)的缺陷進(jìn)而強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需的重要性。無可厚非，在現(xiàn)今全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大背景下，要想不受國(guó)際市場(chǎng)的低迷的影響開發(fā)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)是很好的手段。但是，擴(kuò)大內(nèi)需或者說一種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的構(gòu)建非一朝一夕就能完成，它涉及我國(guó)體制政策等多方面，所以就眼前而言，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力仍是外貿(mào)出口，所以如何做好出口仍然是當(dāng)前工作的重心。作為外貿(mào)強(qiáng)國(guó)的德國(guó)對(duì)其外貿(mào)管理措施進(jìn)行研究對(duì)促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義。

2.德國(guó)的外貿(mào)政策

作為出口世界冠軍的德國(guó)，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)主要依靠出口。從20世紀(jì)50年代至今，對(duì)外貿(mào)易一直起著德國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)動(dòng)機(jī)的作用，其增長(zhǎng)速度明顯高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體增速。全國(guó)近1/3的就業(yè)人員在從事出口行業(yè)的工作，僅貨物和服務(wù)的出口占GDP的百分比就近50。出口在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演如此重要的角色主要是由德國(guó)的外貿(mào)政策決定的，德國(guó)長(zhǎng)期執(zhí)行出口導(dǎo)向型的外貿(mào)政策，政府對(duì)外貿(mào)基本不加限制同時(shí)德國(guó)聯(lián)邦議會(huì)和聯(lián)邦政府自二戰(zhàn)后就致力于實(shí)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)自由化。這種外貿(mào)政策對(duì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)，外貿(mào)政策得到很好的執(zhí)行得益于其有效的外貿(mào)管理制度。

3.德國(guó)外貿(mào)管理制度

德國(guó)外貿(mào)活動(dòng)主要由企業(yè)自主進(jìn)行，政府的職能主要體現(xiàn)在宏觀調(diào)控上。在充分發(fā)揮企業(yè)自主性的前提下，政府制定了一系列外貿(mào)管理制度，這些制度對(duì)于德國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用。德國(guó)外貿(mào)管理體系的優(yōu)勢(shì)在于其具有全方位、多元化的貿(mào)易促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)和相互制約及相互促進(jìn)的管理體制。正因?yàn)槠湫兄行У墓芾碇贫仁蛊渫赓Q(mào)活動(dòng)可以有序且有效的進(jìn)行。德國(guó)外貿(mào)管理制度可以大致分為出口退稅管理和出口擔(dān)保兩方面。

3.1 出口退稅管理

出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國(guó)家和地區(qū)的出口貿(mào)易。

3.1.1 完善的法律體系

德國(guó)對(duì)出口退稅的規(guī)定可以從其相關(guān)法律中得到體現(xiàn)如《增值稅法》規(guī)定：根據(jù)目的國(guó)征稅原則，德國(guó)對(duì)歐盟境內(nèi)的貨物出口以及從歐盟出口至第三國(guó)給予免稅。德國(guó)的出口退稅管理得到有效實(shí)施得益于其實(shí)施機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)兩權(quán)分離相互制約又相互促進(jìn)。這兩大機(jī)構(gòu)是指征稅管理機(jī)構(gòu)和退稅管理機(jī)構(gòu)，他的出口退稅之所以能夠得到有序進(jìn)行就是依靠其有效的征稅管理制度。德國(guó)貨物出口從進(jìn)入海關(guān)到申報(bào)到結(jié)算有其嚴(yán)密的管理鏈，海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行有機(jī)結(jié)合保證了其出口貨物的有序進(jìn)行。德國(guó)出口貨物須經(jīng)海關(guān)出口貨物查驗(yàn)部門和出口貨物出關(guān)管理部門確認(rèn)此貨物己出口，并在出口貨物申報(bào)單上加蓋兩部門印章，方能憑此申請(qǐng)零稅率計(jì)稅。稅務(wù)部門若對(duì)出口貨物申報(bào)單有疑問，可隨時(shí)向海關(guān)查詢。在結(jié)匯方面若有疑問，還可向銀行等部門查詢。

3.1.2 部門設(shè)置合理

德國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)稅款征收（退庫(kù)）、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查，稅務(wù)法律事務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估等獨(dú)立但有相互制約的職能管理部門。負(fù)責(zé)稅款征收或退庫(kù)的部門，沒有權(quán)利對(duì)所辦企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審查；負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查的只能對(duì)申報(bào)稅務(wù)情況進(jìn)行審查，沒有權(quán)利對(duì)審查單位進(jìn)行處理；負(fù)責(zé)稅務(wù)法律事務(wù)的人員只負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)檢查結(jié)果審核及其他涉稅法律事務(wù)，無權(quán)干涉稅款征收和稅務(wù)檢查等；資產(chǎn)評(píng)估部門只負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，無權(quán)征收（或退出）稅款。這樣就形成了一個(gè)嚴(yán)密的執(zhí)法網(wǎng)。另外，德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退（免）稅的管理，不僅重視退（免）稅時(shí)的審核和退稅后的檢查，還重視退稅前的管理。對(duì)大的出口企業(yè)派人常駐企業(yè)，把退稅管理的環(huán)節(jié)前移。

3.2 出口擔(dān)保管理

3.2.1 承保機(jī)構(gòu)唯一

我國(guó)目前經(jīng)辦出口信用保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)是中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行，同時(shí)存在兩家承保機(jī)構(gòu)并且由非政策性的保險(xiǎn)公司承保政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是不合理的，因?yàn)檫@樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)使責(zé)任不明確，部門間相互推卸，同時(shí)造成機(jī)構(gòu)冗余，效率底下人員腐敗等問題。

德國(guó)的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由一聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織——赫爾梅斯經(jīng)營(yíng)。赫爾梅斯出口信用保險(xiǎn)公司（Hermes KreditversicherungsAG）于1926年成立，它雖然屬于私營(yíng)公司，但受德國(guó)政府委托，具體負(fù)責(zé)出口信貸的擔(dān)保。擔(dān)保主要面向發(fā)展中國(guó)家和非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家出口的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)范圍主要是政治風(fēng)險(xiǎn)和貿(mào)易伙伴因國(guó)家干涉而被迫的違約行為，比如貨物被沒收、設(shè)備禁運(yùn)、貨款因政治原因無法收回等。德國(guó)政府規(guī)定，出口信貸的貸款對(duì)象無論是出口商還是進(jìn)口商均需辦理出口信貸保險(xiǎn)。海爾梅斯出口信貸保險(xiǎn)公司（Hermes）就是這樣應(yīng)運(yùn)而生的。Hermes由德國(guó)政府授權(quán)，并依靠德國(guó)政府辦理出口信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其每年的出口信貸保險(xiǎn)額由聯(lián)邦政府預(yù)算決定。德國(guó)的私營(yíng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是不承接政府委托業(yè)務(wù)的，它們僅對(duì)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供保險(xiǎn)服務(wù)。因而，德國(guó)的出口信貸幾乎都是由Hermes進(jìn)行保險(xiǎn)的。

篇9

一、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不健全，人員、設(shè)備不足。缺少必要的管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)人員以及必需的經(jīng)營(yíng)設(shè)備，另有個(gè)別企業(yè)缺少合法的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明或租賃協(xié)議。

二、帳目設(shè)立不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。大部分企業(yè)缺少實(shí)物臺(tái)帳及“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳。免征的增值稅額沒有按規(guī)定并入當(dāng)期補(bǔ)貼收入，計(jì)提企業(yè)所得稅。有部分企業(yè)會(huì)計(jì)沒有從業(yè)資格，屬兼職會(huì)計(jì)的較多。

三、財(cái)務(wù)管理制度不健全。沒有按規(guī)定建立廢舊物資的入庫(kù)、盤存制度，沒有按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)、出納、保管、記賬員等人員的崗位分離，從而無法提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。

四、違反規(guī)定使用收購(gòu)發(fā)票。各廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)均存在違反規(guī)定使用收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：一是用于收購(gòu)生產(chǎn)性廢舊物資（工業(yè)下腳料），為生產(chǎn)企業(yè)銷售下腳料偷稅提供方便；二是集中大面額開具收購(gòu)發(fā)票為未取得免稅資格及未納入稅收管理的廢舊物資經(jīng)營(yíng)者（包括流動(dòng)商販）偷稅提供了方便；三是開具不規(guī)范，填開項(xiàng)目不全、內(nèi)容缺項(xiàng)，個(gè)別企業(yè)存在二次填開現(xiàn)象。

五、與以廢舊物資為原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工的關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是前店后廠式的關(guān)聯(lián)企業(yè)，人員、場(chǎng)地、財(cái)務(wù)等方面沒有完全分開，業(yè)務(wù)往來存在長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。

通過調(diào)查，全縣六戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)帳目核算以及經(jīng)營(yíng)管理整體水平都有了程度不同的提高，**宏遠(yuǎn)物資回收公司和**遠(yuǎn)征廢舊物資回收有限公司兩戶企業(yè)除“問題（四）”存在的共性問題外，其他方面做的比較到位。其他四戶企業(yè)均程度不同的存在著以上問題。

針對(duì)以上情況，縣局決定對(duì)全縣廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)自06年3月1日起統(tǒng)一進(jìn)行稅收整改，整改期間不得享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促、幫助企業(yè)進(jìn)行稅收整改。通過整改，達(dá)到了廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可由企業(yè)向所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，符合認(rèn)定條件的報(bào)縣局綜合業(yè)務(wù)股備查，按規(guī)定程序恢復(fù)免稅資格。

為進(jìn)一步規(guī)范我縣廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理秩序，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理，針對(duì)以上存在的問題，明確以下具體要求：

一、完善經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和管理制度。必須具備固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、必要的管理機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)人員以及必需的經(jīng)營(yíng)設(shè)備。同時(shí)，健全內(nèi)控管理制度，按照財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定實(shí)行人員崗位分離。

二、健全帳目，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須有上崗資格的專職財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算。

三、前店后廠式的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，場(chǎng)地、人員、財(cái)務(wù)等方面必須與生產(chǎn)性關(guān)聯(lián)企業(yè)完全分離，購(gòu)銷業(yè)務(wù)不得長(zhǎng)期掛帳。

四、規(guī)范收購(gòu)發(fā)票的使用。廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)收購(gòu)的生產(chǎn)性廢舊金屬一律不得開具收購(gòu)票，必須向銷貨方索取合法、有效票據(jù)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要針對(duì)檢查中出現(xiàn)的問題，對(duì)企業(yè)自認(rèn)定免稅資格以來的全部納稅情況（包括收購(gòu)票使用、銷售發(fā)票開具、帳目核算以及申報(bào)納稅等）進(jìn)行一次全面檢查核實(shí)。發(fā)現(xiàn)有涉稅違法行為的，要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，要及時(shí)移交稽查局，直至追究刑事責(zé)任。

篇10

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

在實(shí)施有效的稅務(wù)管理前，我們先要了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

政策遵從風(fēng)險(xiǎn)――納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)――納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)――納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)――何時(shí)何地怎么納稅，這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。

如何進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理

了解了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，那么我們應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務(wù)管理架構(gòu)及崗位職責(zé)。進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)總部、二級(jí)公司和基層單位都需要參與稅務(wù)內(nèi)控管理。從集團(tuán)稅務(wù)管理架構(gòu)來看，集團(tuán)總部可設(shè)立稅務(wù)處，然后層層下設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)等職位負(fù)責(zé)稅務(wù)管理。從稅務(wù)管理職能來看，集團(tuán)稅務(wù)處可承擔(dān)建立稅務(wù)管理制度，重大稅務(wù)事項(xiàng)的溝通解決等職責(zé)；二級(jí)公司可承擔(dān)監(jiān)督稅務(wù)管理制度的實(shí)施，稅務(wù)事項(xiàng)的上傳下達(dá)等職責(zé)；基層單位可負(fù)責(zé)落實(shí)具體的稅務(wù)管理制度及具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。

對(duì)于涉稅崗位，有3層含義：第一，對(duì)于許多企業(yè)，單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部門可能是并不現(xiàn)實(shí)的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)部的人或者財(cái)務(wù)部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部稅務(wù)管理，是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立“計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)既包括分稅種日常稅務(wù)申報(bào)、繳納管理流程，分稅種常見風(fēng)險(xiǎn)控制流程等稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，也包括獎(jiǎng)懲制度、績(jī)效考評(píng)等稅務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化考核管理。通過建立涉稅事務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。具體操作上可通過編寫內(nèi)部稅務(wù)管理手冊(cè)、制定涉稅事項(xiàng)的流程處理標(biāo)準(zhǔn)、建立內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制以及稅務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)制度等方式進(jìn)行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，包括管理層面與業(yè)務(wù)層面。管理層面包括稅務(wù)、稅務(wù)計(jì)劃的制定，納稅申報(bào)的流程標(biāo)準(zhǔn)等；業(yè)務(wù)層面包括采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項(xiàng)處理流程。

完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系。風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高公司對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須要進(jìn)行匯報(bào)，哪些屬于重大事項(xiàng)，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的分析。一般而言，稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)解決公司各級(jí)涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，便于匯報(bào)在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進(jìn)行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報(bào)。

對(duì)任何大企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)的防控永遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)。因此，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度對(duì)國(guó)有企業(yè)也至關(guān)重要。國(guó)有企業(yè)可以通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的控制機(jī)制，如預(yù)防性控制機(jī)制、偶發(fā)事件的應(yīng)對(duì)預(yù)案、外部稅務(wù)專家協(xié)助機(jī)制及重大事件的處理機(jī)制等。同時(shí)，還需要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)整體管控機(jī)制的體系內(nèi)，真正讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機(jī)組成部分。