導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年全國(guó)使用非現(xiàn)金支付工具辦理支付業(yè)務(wù)約154.5億筆，金額593萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)19.7%和26.3%。全國(guó)使用票據(jù)辦理支付業(yè)務(wù)9.8億筆，金額236.5萬(wàn)億元，同比筆數(shù)下降17.9%，金額增長(zhǎng)5.2%。全國(guó)使用銀行卡辦理支付業(yè)務(wù)136.1億筆，金額111.5萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)24.7%和57.9%。使用匯兌、委托收款等結(jié)算方式辦理支付業(yè)務(wù)8.6億筆，金額245萬(wàn)億元，同比分別增長(zhǎng)6.9%和40.8%。截至2007年底，我國(guó)銀行卡發(fā)卡總量為15億張，較上年同期增長(zhǎng)32.6%。其中，借記卡發(fā)卡量為14.1億張，較上年同期增長(zhǎng)30.4%;信用卡發(fā)卡量為9026萬(wàn)張，較上年同期增長(zhǎng)82%。2007年，銀行卡消費(fèi)額占同期社會(huì)商品零售總額的比重達(dá)21.9%，比2006年提高4.9個(gè)百分點(diǎn)。2007年底，全國(guó)銀行卡受理特約商戶(hù)74萬(wàn)戶(hù)，POS機(jī)118萬(wàn)臺(tái)，ATM機(jī)12.3萬(wàn)臺(tái)，同比分別增長(zhǎng)41.9%、44.4%和25.8%。

非現(xiàn)金支付工具辦理支付業(yè)務(wù)筆數(shù)、金額雖然增長(zhǎng)較快，但是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金與非現(xiàn)金支付結(jié)算工具使用占比情況分析表明，社會(huì)對(duì)現(xiàn)金結(jié)算的依賴(lài)性仍然過(guò)高，據(jù)對(duì)我轄區(qū)統(tǒng)計(jì)分析，非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)量占比僅為19％，現(xiàn)金結(jié)算占比為81％。非現(xiàn)金交易的領(lǐng)域主要集中在城區(qū)，使用者大都是企事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)濟(jì)、金融服務(wù)等單位，用于日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)。以家庭為生產(chǎn)單位的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)金支付結(jié)算工具依賴(lài)性強(qiáng)，商業(yè)零售、服務(wù)行業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)、城鄉(xiāng)居民主要的支付方式為現(xiàn)金結(jié)算。制約非現(xiàn)金支付結(jié)算工具占比增長(zhǎng)的主要因素有：

一、現(xiàn)金管理偏松。開(kāi)戶(hù)行對(duì)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，自1988年國(guó)務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》、人民銀行制定《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》以來(lái)，人民銀行加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況陸續(xù)制定了一些相應(yīng)措施，收到了一定的效果，但是近些年受多種因素的影響現(xiàn)金管理出現(xiàn)了放松的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：

1.現(xiàn)金管理制度太散亂且時(shí)效性較差。現(xiàn)金管理方面的制度主要有《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘暫行條例’）、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》等等，由于這些制度規(guī)定七零八亂的分散在多個(gè)文件中，學(xué)習(xí)翻閱時(shí)要逐個(gè)地去查找，太費(fèi)時(shí)費(fèi)力，給順利貫徹執(zhí)行造成了諸多不便。另外就是適應(yīng)性較差，單就暫行條例來(lái)說(shuō)，其頒布已經(jīng)有二十年了，這期間國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)生了天翻地覆的變化，有些條款早已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。

2.開(kāi)戶(hù)銀行沒(méi)有積極性。暫行條例第四條“……開(kāi)戶(hù)銀行依照本條例和中國(guó)人民銀行的規(guī)定，負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。”、第十七條“開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)柜臺(tái)審查，定期和不定期地對(duì)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。”、第十九條“開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專(zhuān)職人員，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)戶(hù)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)中解決。”應(yīng)該說(shuō)在暫行條例剛實(shí)施的幾年中，開(kāi)戶(hù)行對(duì)現(xiàn)金管理工作還比較重視，建立健全了現(xiàn)金管理制度，配備了專(zhuān)職人員，加強(qiáng)了柜臺(tái)審查，定期和不定期地對(duì)開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支情況進(jìn)行了檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告現(xiàn)金管理情況。但是后來(lái)隨著開(kāi)戶(hù)行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的逐步加劇，各開(kāi)戶(hù)行相繼加大了攬存、攬儲(chǔ)的力度，為防止本行存款‘搬家’，競(jìng)相以提高服務(wù)為借口，盡可能地滿(mǎn)足開(kāi)戶(hù)單位的要求，逐步放松了對(duì)開(kāi)戶(hù)單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。據(jù)調(diào)查了解，我縣各開(kāi)戶(hù)行原先配備的現(xiàn)金管理專(zhuān)職人員已取消多年，建立的各項(xiàng)現(xiàn)金管理制度也早已名存實(shí)亡。現(xiàn)在需按規(guī)定向縣人民銀行備案的大額現(xiàn)金支付資料既不全面也不及時(shí)。

3.公款私存，套取現(xiàn)金。由于開(kāi)戶(hù)行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)專(zhuān)柜營(yíng)業(yè)時(shí)間比較長(zhǎng)，儲(chǔ)蓄人員都有攬儲(chǔ)任務(wù)，儲(chǔ)蓄人員經(jīng)常到各開(kāi)戶(hù)單位，由其是存款大戶(hù)單位，搞攬存活動(dòng)，開(kāi)戶(hù)單位原本就有意逃避現(xiàn)金管理，就這樣，二者各取所需，導(dǎo)致不少開(kāi)戶(hù)單位以財(cái)會(huì)人員的名義將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行套取現(xiàn)金，這給開(kāi)戶(hù)行、人民銀行對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核增添了難度。

4.監(jiān)督檢查力度太小。暫行條例第四條“各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核?！比嗣胥y行是現(xiàn)金管理的主管機(jī)關(guān)，但是多年來(lái)，由于種種原因，人民銀行對(duì)現(xiàn)金管理監(jiān)督和稽核的頻度、力度都很小，并且由于檢查時(shí)間的限制，只能相征性地抽查很少一部分單位進(jìn)行檢查，這就造成開(kāi)戶(hù)行、開(kāi)戶(hù)單位在執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定時(shí)存在僥幸心理和麻痹思想。從山東省情況看，自2005年以來(lái)，濟(jì)南分行每年組織轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)人員統(tǒng)一行動(dòng)，集中一個(gè)月的時(shí)間，對(duì)一家國(guó)有商業(yè)銀行包括現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)在內(nèi)的全面業(yè)務(wù)進(jìn)行一次象征性檢查，檢查雖然也能起到一定作用，但由于檢查時(shí)間間隔太長(zhǎng)，只國(guó)有商業(yè)銀行就要四五年才能輪流檢查一次，如果再檢查其他金融機(jī)構(gòu)，時(shí)間間隔就會(huì)更長(zhǎng)，這就導(dǎo)致在不少年份中對(duì)多數(shù)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)檢查真空，大大影響監(jiān)督和稽核的效果。

5.處罰規(guī)定得不到執(zhí)行，影響了管理的效果。多年來(lái)，各地人民銀行雖然對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行了一些監(jiān)督檢查，但很少對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為進(jìn)行處罰，即使有處罰，也多半是象征性的，缺乏嚴(yán)肅性，更談不上起到震攝作用，長(zhǎng)此以往，開(kāi)戶(hù)行、開(kāi)戶(hù)單位對(duì)現(xiàn)金管理大都報(bào)無(wú)所謂的態(tài)度。

二、消費(fèi)習(xí)慣因素的影響。一手交錢(qián)一手交貨的傳統(tǒng)習(xí)慣，使消費(fèi)者在日常支付活動(dòng)中更習(xí)慣于使用現(xiàn)金進(jìn)行支付。各地居民長(zhǎng)期以來(lái)使用現(xiàn)金結(jié)算已習(xí)慣成自然，這使他們很難在短時(shí)間內(nèi)改變對(duì)非現(xiàn)金支付工具的認(rèn)識(shí)。

三、儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)賬限制因素。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家對(duì)居民在金融機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄存款實(shí)行只能存取現(xiàn)金不能辦理轉(zhuǎn)賬的政策，并且對(duì)個(gè)人現(xiàn)金存取不加任何限制，使得居民在很多情況下不得不提取現(xiàn)金后再進(jìn)行支付，這也是造成居民大量使用現(xiàn)金的一個(gè)重要原因。

四、使用非現(xiàn)金支付工具收費(fèi)較高。銀行卡是居民使用數(shù)量最為廣泛的一種非現(xiàn)金支付工具，但由于使用銀行卡異地存取現(xiàn)金都要支付手續(xù)費(fèi)，并且每年還要向使用者收取年費(fèi)，因而居民使用銀行卡的積極性不是很高，這在很大程度上影響了進(jìn)一步向廣大居民推廣使用銀行卡的成效。其他非現(xiàn)金支付工具如轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票、商業(yè)匯票等也都不同程度的收取手續(xù)費(fèi)，這都在一定程度上影響了使用者對(duì)它們的選擇。

推廣使用非現(xiàn)金支付工具利國(guó)利民，為使非現(xiàn)金支付工具盡快在全國(guó)得到廣泛使用，我們還有許多工作要做。進(jìn)一步搞好非現(xiàn)金支付工具推廣工作的建議：

一、盡快修訂完善現(xiàn)金管理制度。既然是暫行條例，暫行了二十年不加修訂完善，不管怎么樣都說(shuō)不過(guò)去。任何制度只有做到條理、簡(jiǎn)便，才容易得到較好的貫徹執(zhí)行，為給相關(guān)人員學(xué)習(xí)及貫徹執(zhí)行現(xiàn)金管理制度提供最大便利，應(yīng)以暫行條例為基礎(chǔ)，將《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》等等現(xiàn)存的所有現(xiàn)金管理制度的合理內(nèi)容加以合并吸收，修訂制定出新的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。并且，今后應(yīng)做到，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時(shí)對(duì)現(xiàn)金管理?xiàng)l例進(jìn)行修訂。

另外，還應(yīng)對(duì)儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例進(jìn)行修訂，廢除居民儲(chǔ)蓄存款只能存取現(xiàn)金不能辦理轉(zhuǎn)賬的內(nèi)容，鼓勵(lì)居民辦理儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，凡辦理儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)免予收取手續(xù)費(fèi)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人使用現(xiàn)金情況的管理，對(duì)大額現(xiàn)金存取實(shí)行按比例收取手續(xù)費(fèi)。

二、加大現(xiàn)金管理檢查處罰力度。近年來(lái)，隨著基層人民銀行管理職能的逐步加強(qiáng)，相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理工作的監(jiān)督管理。一是每年定期組織開(kāi)戶(hù)行對(duì)所有開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金使用情況進(jìn)行一次全面檢查，二是對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)存在問(wèn)題嚴(yán)重的開(kāi)戶(hù)單位，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰，以維護(hù)現(xiàn)金管理制度的嚴(yán)肅性。

三、搞好對(duì)現(xiàn)金管理及非現(xiàn)金支付工具的學(xué)習(xí)宣傳。一是組織人民銀行、開(kāi)戶(hù)行現(xiàn)金管理人員加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理制度的學(xué)習(xí)，共同提高認(rèn)識(shí)和管理水平；二是搞好對(duì)開(kāi)戶(hù)單位及社會(huì)公眾現(xiàn)金管理政策知識(shí)的宣傳，使廣大群眾切實(shí)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要性，并自覺(jué)配合現(xiàn)金管理工作，各金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)要充分發(fā)揮窗口指導(dǎo)的作用，加強(qiáng)柜面宣傳引導(dǎo)，大力宣傳現(xiàn)金管理的政策和非現(xiàn)金結(jié)算工具的運(yùn)用，并將各種非現(xiàn)金結(jié)算工具的使用范圍、特點(diǎn)、操作流程以及注意事項(xiàng)張貼公示，讓客戶(hù)清楚明白，使非現(xiàn)金結(jié)算工具真正被社會(huì)所接受；三是搞好非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的宣傳，大力推廣使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具。使用現(xiàn)金結(jié)算不安全、不衛(wèi)生、成本高，積極向廣大群眾推薦使用安全、快捷、方便的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信用卡電子支付手段等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具，大力促進(jìn)非現(xiàn)金支付工具和支付方式的推廣使用。

四、引導(dǎo)個(gè)人使用支票。我國(guó)支票使用具有以下特點(diǎn)：一是總體簽發(fā)量和金額較大，支票在非現(xiàn)金支付工具使用中占較大比重。二是使用主體以企事業(yè)單位居多，居民個(gè)人簽發(fā)支票較少。三是用途較為集中，支票主要用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等商務(wù)往來(lái)，在個(gè)人消費(fèi)、繳付公用事業(yè)單位費(fèi)用等方面應(yīng)用較少。

使用支票的便利性主要體現(xiàn)在以下方面：一是用途廣泛。對(duì)于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)、日常消費(fèi)、繳付公用事業(yè)費(fèi)用等支付，無(wú)論金額大小，均可以使用支票。二是攜帶方便。支票是一種便于攜帶的紙質(zhì)憑證，只占用很小的保管空間，非常適合隨身攜帶。三是結(jié)算便捷。支付款項(xiàng)時(shí)，無(wú)論身處何地，無(wú)論收款人是誰(shuí)，只須在支票上記載出票日期、金額、收款人名稱(chēng)等事項(xiàng)，并在指定位置簽章，其余的工作全部由銀行完成。收款人在收到支票時(shí)，可以將支票送交自己的開(kāi)戶(hù)銀行委托收款，可以直接到付款人開(kāi)戶(hù)銀行提示付款，也可以根據(jù)需將支票轉(zhuǎn)讓他人。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受個(gè)人使用現(xiàn)金的偏好、社會(huì)信用環(huán)境和宣傳推廣力度等多方面的影響，我國(guó)個(gè)人使用支票的業(yè)務(wù)量不大。為擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，提高個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)效率和水平，豐富個(gè)人支付結(jié)算手段，中國(guó)人民銀行應(yīng)積極引導(dǎo)個(gè)人支票業(yè)務(wù)發(fā)展。

篇2

關(guān)鍵詞:巴林銀行 現(xiàn)金 內(nèi)控管理

一、加強(qiáng)現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理的意義

巴林銀行是世界首家“商業(yè)銀行”，由于交易員里森在衍生性金融商品超額交易投機(jī)失敗損失14億美元，致使巴林銀行倒閉，這暴露了巴林管理層失職、內(nèi)部控制松散、部門(mén)職責(zé)不明晰等問(wèn)題。毋庸置疑，資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，資金活動(dòng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。作為流動(dòng)性最強(qiáng)貨幣性資產(chǎn)現(xiàn)金及其安全性的內(nèi)控管理問(wèn)題，是企業(yè)內(nèi)部管理的更加重要的環(huán)節(jié)。

二、如何加強(qiáng)現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理

有人會(huì)認(rèn)為巴林銀行案不會(huì)發(fā)生在我們身邊，可歷史確實(shí)會(huì)經(jīng)常重演，安然事件、中航油事件、長(zhǎng)虹時(shí)間、伊利事件，都是內(nèi)部控制失敗的案例，甚至已經(jīng)發(fā)生在身邊的小事件，如果聽(tīng)之任之，終將是千里之堤毀于蟻穴。忽略了企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控，就會(huì)面臨諸多困擾，資金風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，則危害重大。

我國(guó)財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，為企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、防范和化解資金活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供了指導(dǎo)和制度保障。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照指引的總體要求，在事前、事中、事后進(jìn)行現(xiàn)金安全的內(nèi)控管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，防止里森式賭徒的出現(xiàn)。

(一)事前全面梳理現(xiàn)金管理流程

現(xiàn)金核算單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬實(shí)相符，定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

健全審批制度。取消“一支筆”審批制度，將審與批分開(kāi)，由財(cái)務(wù)部門(mén)審查后再呈報(bào)主管人員批準(zhǔn)?，F(xiàn)金核算應(yīng)在《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

支付現(xiàn)金可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），現(xiàn)金收入必須于當(dāng)日送存銀行

建立收入責(zé)任制，嚴(yán)禁將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款。

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇，不得拒收支票、銀行匯票，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的八不準(zhǔn)原則。

財(cái)務(wù)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù)基本賬戶(hù)三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核定，庫(kù)存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定必須嚴(yán)格遵守。

節(jié)假日前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)出納室、保險(xiǎn)柜及現(xiàn)金安全進(jìn)行檢查并做好檢查記錄，節(jié)假日期間出納室及保險(xiǎn)柜應(yīng)加貼封條，現(xiàn)金庫(kù)存最高不得超過(guò)規(guī)定限額。

公司發(fā)放職工的工資、獎(jiǎng)金等原則上必須通過(guò)銀行工薪的辦法集中支付，保證現(xiàn)金支付安全。

(二)事中查找現(xiàn)金管理薄弱環(huán)節(jié)

提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德應(yīng)該包括品德、責(zé)任和業(yè)務(wù)技術(shù)三方面內(nèi)容。優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員應(yīng)真正做到遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公；忠誠(chéng)老實(shí)，勿忘立信。及時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)新知識(shí)及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位的設(shè)置情況。檢查出納是否兼任稽核、收入、費(fèi)用、會(huì)計(jì)檔案保管及賬目的登記工作；檢查是否由一人既管錢(qián)又管賬。

檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。檢查審批人員是否是在授權(quán)范圍內(nèi)審批，審批程序是否合理，審批手續(xù)是否齊全。按照職務(wù)分離原則，檢查某項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，是否與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。

檢查薄弱環(huán)節(jié)：檢查現(xiàn)金收支少列或多列、隨意更改憑證金額、日期、毀損票據(jù)、憑證與票據(jù)不一致、挪用現(xiàn)金、虛設(shè)賬戶(hù)，經(jīng)常性檢查各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞，

(三)事后健全現(xiàn)金管控措施

不斷健全貨幣資金業(yè)務(wù)流程控制，監(jiān)督貨幣資金的流轉(zhuǎn)與消耗。這是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，失誤與舞弊的多發(fā)點(diǎn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，必須根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題相應(yīng)的改變內(nèi)，及時(shí)修正或建立新的制度，在不相容職務(wù)內(nèi)控上，在資金業(yè)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，配足人員，不斷摸索，減少漏洞，開(kāi)展問(wèn)題后的批評(píng)與自我批評(píng)，從而把握住關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)與誠(chéng)信度的內(nèi)部控制。必須加強(qiáng)重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理，由于里森業(yè)務(wù)熟練，被視為有才干的人，因此對(duì)其委以重任，卻疏于監(jiān)管，造成不可挽回的損失。

始終如一重視稽核人員崗位責(zé)任責(zé)任制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)管制度。杜絕一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，明確權(quán)限，加強(qiáng)多層稽核與審查，定期進(jìn)行崗位輪換。不能把制度停留在紙面，要嚴(yán)格執(zhí)行，不流于形式，真正發(fā)揮實(shí)效，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。

加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法和部門(mén)績(jī)效工資考核辦法相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行考核。

不斷完善企業(yè)自身文化。貨幣資金內(nèi)控的實(shí)施，不能是一個(gè)部門(mén)的工作，而是整個(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中的一個(gè)系統(tǒng)工程，它的實(shí)施依賴(lài)于企業(yè)自身文化，

篇3

【關(guān)鍵詞】行政單位；資產(chǎn)；核算

一、行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的核算

行政單位的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的管理要注意以下方面：各行政單位出納和會(huì)計(jì)要分別管理。要專(zhuān)職或兼職的出納員管理現(xiàn)金出納工作。會(huì)計(jì)、出納要分開(kāi)，會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，出納管錢(qián)不管賬。在這種人員分工條件下，錯(cuò)誤可被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金被貪污、挪用的可能性會(huì)減少；按國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。根據(jù)國(guó)務(wù)院的《現(xiàn)金暫行條例》及中國(guó)人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)只能在下列范圍內(nèi)開(kāi)支使用現(xiàn)金：①職工的工資。這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給職工的工資。②人的勞務(wù)報(bào)酬。指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、各種演出與表演費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、介紹服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等。

二、行政單位庫(kù)存材料的賬務(wù)處理

材料盤(pán)點(diǎn)。行政單位的材料，每年至少應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盤(pán)虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

材料核算。行政單位應(yīng)使用”庫(kù)存材料”科目核算大宗購(gòu)人的各種材料、物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。購(gòu)人材料并已驗(yàn)收人庫(kù)時(shí)，借記本科目，銀行存款等有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出：本科目借方余額反映行政單位材料的實(shí)際庫(kù)存金額。本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類(lèi)別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

庫(kù)存材料的賬務(wù)處理。購(gòu)進(jìn)材料的主要賬務(wù)處理。行政單位通常取得材料時(shí)，按實(shí)際成本記入和有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為材料人賬價(jià)格。材料采，著過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科，萆：購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記”庫(kù)存材料”賬戶(hù)，貸記等有關(guān)賬戶(hù)；對(duì)于數(shù)量不大，隨買(mǎi)隨用的辦公用一般材料，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直支出，不在”庫(kù)存材料”賬戶(hù)核算。

發(fā)函材料的主要賬務(wù)處理。發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)由用料部門(mén)在用料計(jì)劃內(nèi)料單，經(jīng)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人審核簽章后，方可作為發(fā)料的憑證。材料管理一料單進(jìn)行審核后，核定實(shí)發(fā)數(shù)量，并將實(shí)發(fā)數(shù)量填人領(lǐng)料單的實(shí)發(fā)時(shí)由領(lǐng)發(fā)料雙方在領(lǐng)料單上簽章。在領(lǐng)料單上加蓋發(fā)訖戳記，作為登記入賬的依據(jù)。鑒于一種材料每次進(jìn)料的來(lái)源、單價(jià)可能不完全一樣，行政單位大多采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的單價(jià)。平均法是以加權(quán)平均計(jì)算的單位成本為依據(jù)，計(jì)箅期末結(jié)存材料和實(shí)際成本的方法。

三、行政單位固定資產(chǎn)減少的核算

行政單位固定資產(chǎn)減少的原因主要有出售、報(bào)廢、毀虧等。行政單，定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣(mài)，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。行政單位的固定資產(chǎn)，由于采購(gòu)計(jì)劃不周或計(jì)劃的變更，以及其他各種致使一部分固定資產(chǎn)閑置不用，應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地按制度規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門(mén)或一部門(mén)批準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)撥或出售。行政單位固定資產(chǎn)的調(diào)撥，一般實(shí)行有償調(diào)撥。凡經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外調(diào)撥的固定都應(yīng)由單位的財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一辦理調(diào)撥手續(xù)。財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)在調(diào)撥固，時(shí)，都應(yīng)填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單，連同固定資產(chǎn)卡片，一并報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)行政單位的固定資產(chǎn)，除閑置不用進(jìn)行調(diào)撥外，有的固定資產(chǎn)由于各種原因已不適合懊翔，需要變價(jià)出售，變價(jià)的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)按質(zhì)論價(jià)，―其價(jià)款作為單位的其他收入。

有償調(diào)出、變賣(mài)的固定資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值銷(xiāo)賬，借記”固定基金”科目；同時(shí)按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng)借記”銀行存款”其他收入科目。行政單位的固定資產(chǎn)，每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。固定資產(chǎn)虧、毀損、報(bào)廢時(shí)，按減少的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借記”固定基金”科目，固定資產(chǎn)科目，清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入”其他收入”科目，清理支出，記入”經(jīng)費(fèi)支出”科目。

固定資產(chǎn)修理的核算。為了保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其效能，必須對(duì)損壞的固進(jìn)行修理。固定資產(chǎn)的修理范圍的大小和修理時(shí)間間隔的長(zhǎng)短，可以分汰修理和中小修理。固定資產(chǎn)的修理，行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制的原則進(jìn)行核算。

四、行政單位資產(chǎn)的核算

不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。開(kāi)戶(hù)單位如有違反現(xiàn)金管理”八不準(zhǔn)”的任何一種情況，開(kāi)戶(hù)銀行可按照金管理暫行條例的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)并根據(jù)情節(jié)輕重給或罰款。嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù)，現(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)人賬。收人現(xiàn)金必須開(kāi)給交款人收據(jù)，支付現(xiàn)金應(yīng)在付款的原始憑證上加蓋”現(xiàn)金付訖”截記。每天核對(duì)略，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。單位之間不得相互借用金，也不得將收入的現(xiàn)金辦理儲(chǔ)蓄。對(duì)減少的資產(chǎn)也應(yīng)以實(shí)際成本為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)價(jià)。只是當(dāng)每批取得的資產(chǎn)實(shí)際成本不一致時(shí)，可采用一定的方法對(duì)減少資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)；對(duì)結(jié)存的資產(chǎn)仍以實(shí)際成本為基堿進(jìn)行計(jì)價(jià)。也有特殊情況，如成本與市價(jià)差距較大時(shí)，可按市皿價(jià)，或按成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)。

篇4

一、存在的主要問(wèn)題

1.現(xiàn)金管理較為混亂?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)［1988］288號(hào)）文件，對(duì)現(xiàn)金的使用范圍，結(jié)算起點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金限額，作了詳細(xì)規(guī)定，但大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未認(rèn)真執(zhí)行。一是庫(kù)存現(xiàn)金超限額，少的數(shù)十萬(wàn)元，多的達(dá)百余萬(wàn)元；二是白條抵庫(kù)的現(xiàn)金比較普遍，如某鄉(xiāng)政府白條抵庫(kù)達(dá)七十余萬(wàn)元，大多數(shù)是逐年累計(jì)下來(lái)，有關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng)，不清理、不催收，有的人員已經(jīng)調(diào)走，還有的已死亡，現(xiàn)無(wú)法收回，造成損失；三是大額現(xiàn)金支付，在經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)中，不通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，而是用大額現(xiàn)金交易，小的幾萬(wàn)元，大的數(shù)十萬(wàn)元，在支付工程款方面比較常見(jiàn)，如某鄉(xiāng)政府一次用二十萬(wàn)元現(xiàn)金支付敬老院工程；四是“坐收”現(xiàn)金，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)處置的資產(chǎn)等其它收入，現(xiàn)金收取后出納人員不及時(shí)存入銀行，存在較大的安全隱患，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員出借及挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，如某鎮(zhèn)出納挪用一百多萬(wàn)元現(xiàn)金用于賭博，后該出納被判刑。

2.白條列支問(wèn)題突出。從調(diào)查的情況來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)用白條列支的現(xiàn)象普遍存在，白條有兩種情況：一種是從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)的三聯(lián)單，有單價(jià)、數(shù)量、品名等；另一種是自制白條，隨便填寫(xiě)。少的一年數(shù)萬(wàn)元，多的數(shù)十萬(wàn)元，甚至上百萬(wàn)元，比較大的主要支付基建工程款，如某鎮(zhèn)政府白條列支基建工程，一筆四十萬(wàn)元，同時(shí)造成國(guó)家稅源流失，有關(guān)部門(mén)如果不采取有力措施，任其發(fā)展下去，也給虛報(bào)者、貪污者提供了可乘之機(jī)。

3.收據(jù)管理使用較亂。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的收費(fèi)收據(jù)大致有以下幾種，行政事業(yè)性收據(jù)、社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自制收據(jù)、市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)，對(duì)各種收據(jù)的使用，上級(jí)都有嚴(yán)格規(guī)定，但大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有按照規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行，在收據(jù)的使用上亂用、串用現(xiàn)象普遍，如收社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)，未用專(zhuān)用收據(jù)，而是用行事事業(yè)性收據(jù)、自制收據(jù)，還有的干脆用三聯(lián)單。此外，對(duì)收據(jù)領(lǐng)、用、管、銷(xiāo)四個(gè)環(huán)節(jié)也不嚴(yán)，特別是對(duì)自制收據(jù)、三聯(lián)單收據(jù)的管理現(xiàn)狀，有關(guān)人員說(shuō)不清、道不明，處于失控狀態(tài)。

4.招待費(fèi)嚴(yán)重超支。盡管?chē)?guó)家對(duì)行政事業(yè)單位招待費(fèi)的開(kāi)支比例作了明確規(guī)定，招待費(fèi)超支問(wèn)題也是老調(diào)重談。從調(diào)查29個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)看，招待費(fèi)超支問(wèn)題大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)比較突出，客觀(guān)上講，上級(jí)制定的招待費(fèi)比例也偏低，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)迎接各種檢查次數(shù)多，接待任務(wù)重；主觀(guān)上講請(qǐng)客風(fēng)、吃喝風(fēng)不同程度的存在。長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)招待費(fèi)的開(kāi)支無(wú)嚴(yán)格的考評(píng)考核制度，無(wú)嚴(yán)格的處理處罰制度，也是造成招待費(fèi)居高不下的主要因素。

5.“坐收坐支”預(yù)算外資金。從這次調(diào)查情況看，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有按照《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)［1997］29號(hào)）文件精神落實(shí)，該文件對(duì)預(yù)算外資金的管理作了詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)收取的預(yù)算外資金必須上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，實(shí)行收支“兩條線(xiàn)”管理，如某鎮(zhèn)政府2008年收取預(yù)算外資金五百余萬(wàn)元，分文未上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，而是直接“坐收坐支”。

6.部分資產(chǎn)運(yùn)作不規(guī)范。一是資產(chǎn)處置不規(guī)范，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)資產(chǎn)的處置，雖然經(jīng)班子集體討論決定，但對(duì)資產(chǎn)未進(jìn)行有效評(píng)估。二是資產(chǎn)購(gòu)置沒(méi)有按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》進(jìn)行采購(gòu)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)購(gòu)置的小轎車(chē)、大批量的辦公家具等，沒(méi)有進(jìn)行政府采購(gòu)，而是擅自采購(gòu)；三是個(gè)別部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基建項(xiàng)目工程結(jié)束后，沒(méi)有送有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門(mén)決算審計(jì)，只憑施工方出具的結(jié)算清單，進(jìn)行了結(jié)算付款。

7.往來(lái)賬款清償不及時(shí)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在往來(lái)款項(xiàng)掛賬數(shù)額較大，少的數(shù)十萬(wàn)元，多的達(dá)近千萬(wàn)元，有的掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)既未按有關(guān)規(guī)定清理債權(quán)債務(wù)，有些債權(quán)也未組織有關(guān)人員進(jìn)行追索，喪失了有效的追索權(quán)，隨著換屆的變遷，很多資金成了死賬，造成了資產(chǎn)流失，也造成了不良社會(huì)影響。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因

存在上述問(wèn)題的原因是多方面的，主要有：一是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀(guān)念、政策紀(jì)律觀(guān)念不強(qiáng)，對(duì)本單位存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足，甚至不了解，個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不清楚；二是內(nèi)控制度松懈，鄉(xiāng)鎮(zhèn)都建立了各項(xiàng)制度，包括財(cái)務(wù)管理制度，資金審批制度等，但制度寫(xiě)在紙上，貼在墻上落實(shí)在口頭上，形同虛設(shè)，執(zhí)行制度不力；三是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，還有的對(duì)財(cái)紀(jì)法規(guī)生僻，難以起到當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀和審核把關(guān)作用；四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金緊張，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行分稅制后，財(cái)政困難，財(cái)政供養(yǎng)人員逐年增加，同時(shí)要確保穩(wěn)定，確保工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)；四是處理處罰監(jiān)督未到位，長(zhǎng)期以來(lái)各監(jiān)督部門(mén)對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，雖然發(fā)現(xiàn)了，也處理了，就是象征性的罰一點(diǎn)款了事，形成了處罰就輕，罰而不糾、糾難落實(shí)，使被查單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題屨查屢犯，“舊病復(fù)發(fā)”。

三、針對(duì)存在問(wèn)題對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，端正思想態(tài)度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委要把財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，財(cái)務(wù)管理無(wú)小事，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是搞好農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)工作快速發(fā)展的需要；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是解決財(cái)務(wù)管理混亂的需要；是確保國(guó)家集體財(cái)產(chǎn)安全、完整的需要；執(zhí)行政策紀(jì)律，是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性，安定團(tuán)結(jié)，社會(huì)穩(wěn)定的需要；是黨和政府在人民群眾心目中樹(shù)立良好形象的需要；是反腐倡廉鞏固和加強(qiáng)基層政權(quán)建設(shè)的需要。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府依法行政能力。首先，每年要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，由專(zhuān)業(yè)人員授課，培訓(xùn)內(nèi)容主要學(xué)習(xí)各種財(cái)經(jīng)法規(guī)，重點(diǎn)應(yīng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，該條例內(nèi)容豐富比較具體，通過(guò)培訓(xùn)，努力提高他們遵守有關(guān)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的自覺(jué)性。二是抓好在職鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)參差不齊，有的業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)這些人員的培訓(xùn)要多層次、多渠道，要以財(cái)政部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)配合，既要培訓(xùn)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，財(cái)經(jīng)法規(guī)等業(yè)務(wù)知識(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德，思想品德等方面培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們成為思想過(guò)硬、政治可靠、作風(fēng)優(yōu)良、工作敬業(yè)、業(yè)務(wù)精通的人才。

3.嚴(yán)肅紀(jì)律，狠抓制度落實(shí)。為了規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理行為，落實(shí)各項(xiàng)制度。一是要落實(shí)會(huì)計(jì)與出納分離制度，相互制約，會(huì)計(jì)管賬，出納分管現(xiàn)金并登記日記賬，會(huì)計(jì)要認(rèn)真負(fù)責(zé)經(jīng)常與出納核對(duì)現(xiàn)金日記賬，確?，F(xiàn)金限額符合規(guī)定和安全。此外，印章、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票必須分別多人管理，不得一人大包大攬；二是落實(shí)現(xiàn)金管理制度，財(cái)務(wù)人員及分管財(cái)務(wù)工作的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真把關(guān)，對(duì)超出現(xiàn)金使用范圍的不得提現(xiàn)金，一律通過(guò)轉(zhuǎn)賬；三是統(tǒng)一收據(jù)的管理。對(duì)各種收據(jù)的管理要派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，管理收據(jù)要對(duì)待管理現(xiàn)金一樣重要，要把好收據(jù)的“領(lǐng)、用、銷(xiāo)、管”四個(gè)環(huán)節(jié)；四是落實(shí)集體決策制度，強(qiáng)化民主理財(cái)，對(duì)較大資金開(kāi)支、重大的基建項(xiàng)目，要經(jīng)班子成員集體研究決定，不得搞“一言堂”；此外，對(duì)資產(chǎn)處置、基建項(xiàng)目必須落實(shí)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》，要進(jìn)行公告、要陽(yáng)光操作、要引入公開(kāi)公平的競(jìng)爭(zhēng)。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 物流 會(huì)計(jì)核算 實(shí)驗(yàn)流程

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275.2 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］

“十一五”是我國(guó)物流業(yè)快速發(fā)展的時(shí)期，我國(guó)首次在經(jīng)濟(jì)社會(huì)五年規(guī)劃中確立了物流企業(yè)的產(chǎn)業(yè)地位，其發(fā)展受到政府和企業(yè)的高度重視，物流業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的巨大需求拉動(dòng)下，規(guī)模擴(kuò)張加快。2009年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《物流調(diào)整和振興規(guī)劃》，在政府規(guī)劃、政策引導(dǎo)及市場(chǎng)化推進(jìn)的作用下，我國(guó)物流業(yè)亟待實(shí)現(xiàn)從分散、自發(fā)向規(guī)模有序發(fā)展的轉(zhuǎn)變，物流業(yè)已成為我國(guó)重要的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，加快物流業(yè)整體發(fā)展水平的提升急需科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。

一、物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象

物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是指物流會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，同其他企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，物流企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量，因此，物流會(huì)計(jì)所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，物流產(chǎn)業(yè)是一個(gè)跨行業(yè)、跨部門(mén)的復(fù)合產(chǎn)業(yè)，包括運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等物資流通活動(dòng)，上述活動(dòng)中所有物資都是以貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)的，所以物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象實(shí)質(zhì)就是上述各環(huán)節(jié)。

物流企業(yè)的一切活動(dòng)最終體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的理論，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、成本計(jì)算、費(fèi)用控制和經(jīng)濟(jì)效益業(yè)績(jī)考核。這些工

作都需要由物流企業(yè)會(huì)計(jì)工作來(lái)完成，會(huì)計(jì)核算貫穿于企業(yè)整個(gè)物流活動(dòng)的全過(guò)程。由于企業(yè)的物流活動(dòng)包括多個(gè)環(huán)節(jié)，決定了物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算分為如下環(huán)節(jié)：

1．運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算

運(yùn)輸是指用特定的設(shè)備和工具，將物品從一個(gè)地點(diǎn)向另一個(gè)地點(diǎn)運(yùn)送的物流活動(dòng)，它是在不同地域范圍內(nèi)，以改變物的空間位置為目的對(duì)物進(jìn)行的空間位移。通過(guò)這種位移創(chuàng)造商品的空間效益，實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值，滿(mǎn)足社會(huì)的不同需要。運(yùn)輸是物流的中心環(huán)節(jié)之一，也是現(xiàn)代物流活動(dòng)最重要的一個(gè)功能。

運(yùn)輸是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和先行，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，是物流企業(yè)的主體，在現(xiàn)行物流企業(yè)中占有主體地位，運(yùn)輸總成本占物流總成本的35%~50%，占商品價(jià)格的4%~10%。對(duì)運(yùn)輸環(huán)節(jié)的核算包括運(yùn)輸收人的確認(rèn)和計(jì)量；運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算和確定；運(yùn)輸成本的匯集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入應(yīng)交稅金的結(jié)算和交納，以及運(yùn)輸利潤(rùn)的計(jì)算。

2．儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的核算

儲(chǔ)存是指保護(hù)、管理、儲(chǔ)藏物品的物流活動(dòng)。儲(chǔ)存是包含庫(kù)存和儲(chǔ)備在內(nèi)的一種廣泛的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是一切社會(huì)形態(tài)都存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在任何社會(huì)形態(tài)中，對(duì)于不論什么原因形成停滯的物資，也不論是什么種類(lèi)的物資，在沒(méi)有生產(chǎn)加工、消費(fèi)、運(yùn)輸?shù)然顒?dòng)之前，或在這些活動(dòng)結(jié)束之后，總是要存放起來(lái)。與運(yùn)輸概念相對(duì)應(yīng)，儲(chǔ)存是以改變物的時(shí)間狀態(tài)為目的的活動(dòng)，從克服產(chǎn)需之間的時(shí)間差異而獲得更好的效用和效益。

儲(chǔ)存是物流活動(dòng)的另一重要環(huán)節(jié)，它具有物資保護(hù)、調(diào)節(jié)供需、調(diào)配運(yùn)能、實(shí)現(xiàn)配送、節(jié)約物資等功能。對(duì)儲(chǔ)存環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算包括儲(chǔ)存收入的確認(rèn)和計(jì)量；儲(chǔ)存成本和費(fèi)用的匯集和結(jié)轉(zhuǎn)；儲(chǔ)存物資損耗的處理與分?jǐn)?，以及?chǔ)存業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算。

3．裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)的核算

裝卸是物品在指定地點(diǎn)以人力或機(jī)械裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下的活動(dòng)。搬運(yùn)是指在同一場(chǎng)所，對(duì)物品進(jìn)行水平移動(dòng)為主的物流作業(yè)。在實(shí)際操作中，裝卸和搬運(yùn)是密不可分的，兩者是在一起發(fā)生的。在物流過(guò)程中，裝卸活動(dòng)是不斷出現(xiàn)和反復(fù)進(jìn)行的，它出現(xiàn)的頻率高于其他各項(xiàng)物流活動(dòng)，每次裝卸活動(dòng)都要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間，所以往往成為決定物流速度的關(guān)鍵。裝卸活動(dòng)所消耗的人力也很多，所以裝卸費(fèi)用在物流成本中所占的比重也較高。以我國(guó)為例，鐵路運(yùn)輸?shù)氖及l(fā)和到達(dá)的裝卸作業(yè)費(fèi)大致占運(yùn)費(fèi)的20% 左右，船運(yùn)在40% 左右。因此，裝卸是個(gè)重要的環(huán)節(jié)，裝卸搬運(yùn)雖是一種附屬性、伴生性的活動(dòng)，但它對(duì)整個(gè)物流活動(dòng)具有支持性和保障性的作用。

4．包裝環(huán)節(jié)的核算

包裝是指為了在流通過(guò)程中保護(hù)商品、方便運(yùn)輸、促進(jìn)銷(xiāo)售，按照一定的技術(shù)方法而采用的容器、材料及輔助物等的總體名稱(chēng)。也指為了達(dá)到上述目的而采用容器、材料和輔助物的過(guò)程中施加一定技術(shù)方法等的操作活動(dòng)。

在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，包裝處于生產(chǎn)過(guò)程的末尾和物流過(guò)程的開(kāi)始，既是生產(chǎn)的終點(diǎn)，又是物流活動(dòng)的起點(diǎn)。在物流過(guò)程中，包裝具有保護(hù)商品、跟蹤流轉(zhuǎn)、便利運(yùn)輸、提高效率、促銷(xiāo)商品的功能。包裝環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算主要是對(duì)包裝環(huán)節(jié)中發(fā)生的材料成本、人工費(fèi)用、設(shè)計(jì)技術(shù)費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算、歸集和分配。

5．流通加工環(huán)節(jié)的核算

流通加工是指物品在生產(chǎn)地到使用地的過(guò)程中，根據(jù)需要施加包裝、切割、計(jì)量、分揀、刷標(biāo)志、拴標(biāo)簽、組裝等簡(jiǎn)單作業(yè)的總稱(chēng)。流通加工是流通中的一種特殊形式，它是在物品從生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域流動(dòng)的過(guò)程中，為了促進(jìn)銷(xiāo)售、維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量和提高物流效率，對(duì)物品進(jìn)行的加工，使物品發(fā)生物理、化學(xué)或形狀的變化。

流通加工是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的加工形式，在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中進(jìn)行簡(jiǎn)單的、必要的加工能夠有效地完善流通，也是現(xiàn)代物流中的重要利潤(rùn)來(lái)源。流通加工環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算，既要確認(rèn)和記錄流通加工中的業(yè)務(wù)收入，又要?dú)w集、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；計(jì)算和繳納相關(guān)稅金；最終核算出加工環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

6．配送環(huán)節(jié)的核算

配送是指物流企業(yè)按照用戶(hù)訂單或配送協(xié)議進(jìn)行配貨，通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，選擇經(jīng)濟(jì)合理的運(yùn)輸路線(xiàn)與運(yùn)輸方式，在用戶(hù)指定的時(shí)間內(nèi)，將符合要求的貨物送達(dá)指定地點(diǎn)的一種方式。配送是物流中一種特殊的、綜合的活動(dòng)形式，是商流與物流的緊密結(jié)合。

從物流來(lái)講，配送幾乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一個(gè)縮影或在某小范圍中物流全部活動(dòng)的體現(xiàn)。一般的配送集裝卸、包裝、保管、運(yùn)輸于一身，通過(guò)這一系列活動(dòng)完成貨物送達(dá)。特殊的配送則還以加工活動(dòng)為支撐，包括的方面更廣泛。

配送環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括：配送營(yíng)業(yè)收入的核算；配送過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)用、分揀費(fèi)用、配裝費(fèi)用、加工費(fèi)用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)；配送環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算。

二、物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)

物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，與其他類(lèi)型的企業(yè)一樣，是以現(xiàn)金收支為主的活動(dòng)，物流企業(yè)開(kāi)展物流活動(dòng)，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的不斷購(gòu)進(jìn)和售出，另一方面表現(xiàn)為資金的投入與收回。具體表現(xiàn)為：物流企業(yè)的投資活動(dòng)、資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、分配活動(dòng)。

物流企業(yè)的投資活動(dòng)是物流企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投入資金的行為，包括對(duì)外投資（如購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)股票、債券等）及內(nèi)部使用資金，如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。物流企業(yè)在投資過(guò)程中，必須考慮投資規(guī)模，確保獲得最佳投資效益，同時(shí)還需通過(guò)投資方向和投資方式的選擇來(lái)確定合理的投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

物流企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是物流企業(yè)在日常物流活動(dòng)中發(fā)生的一系列資金收付行為。包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要墊付的資金，及因日常經(jīng)營(yíng)而引起的資金運(yùn)動(dòng)。在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度越快，資金利用效率就越高，物流企業(yè)就可提供更多的物流活動(dòng)從而取得更多的收入和利潤(rùn)。

物流企業(yè)的籌資活動(dòng)是物流企業(yè)為滿(mǎn)足企業(yè)投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要，籌集資金的行為，在籌集資金的活動(dòng)中，要確定籌資規(guī)模，同時(shí)通過(guò)對(duì)籌資渠道、籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金的主要渠道是：物流企業(yè)權(quán)益資金及物流企業(yè)債務(wù)資金。

物流企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配是物流企業(yè)通過(guò)投資和資金的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)取得相應(yīng)收入，實(shí)現(xiàn)資金的增值，物流企業(yè)取得的各種收入補(bǔ)償成本、繳納稅金后，對(duì)剩余收益進(jìn)行分配。

物流企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與所有企業(yè)一樣，依次為生存、發(fā)展、獲利。

三、實(shí)驗(yàn)流程崗位設(shè)計(jì)

根據(jù)上述物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)驗(yàn)流程分為崗位設(shè)計(jì)及實(shí)訓(xùn)。

(一) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

(二)崗位職責(zé)

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理

負(fù)責(zé)建立一個(gè)反應(yīng)靈敏、分工明確、監(jiān)控嚴(yán)密、規(guī)范高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控保障系統(tǒng)，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防范資產(chǎn)流失，同時(shí)積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，提出適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)理念，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一起進(jìn)行決策，并對(duì)執(zhí)行決策的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具體：

(1)協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者擬定年度預(yù)算方案、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案、虧損彌補(bǔ)方案等。(2)負(fù)責(zé)組織編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)計(jì)劃，協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織并監(jiān)控日常的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)。組織經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，審核企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告，并上報(bào)董事會(huì)。(3)參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(4)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的行為和可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為，自覺(jué)貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，定期向董事會(huì)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)情況。

財(cái)務(wù)經(jīng)理要保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，對(duì)參與擬定的計(jì)劃、決策失誤所造成的損失、對(duì)未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.會(huì)計(jì)主管

(1)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的日常核算工作；(2)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行日常的審核、保證會(huì)計(jì)明細(xì)賬記錄的準(zhǔn)確性和完整性；(3)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目核算與統(tǒng)計(jì)工作；(4)發(fā)現(xiàn)并了解本部門(mén)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)工作提出合理化建議；(5)負(fù)責(zé)對(duì)本部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，確保公司業(yè)務(wù)往來(lái)賬、投資收益分配等財(cái)務(wù)信息明確、準(zhǔn)確、完整。(6)對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與賬簿進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃；(7)對(duì)分公司、辦事處的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核與指導(dǎo)。

3.結(jié)算中心主任（財(cái)務(wù)主管）

(1)審核監(jiān)督應(yīng)收、應(yīng)付會(huì)計(jì)的日常工作,包括對(duì)物流信息系統(tǒng)中應(yīng)付、應(yīng)收賬款的把關(guān)，對(duì)應(yīng)付賬款的控制，以及對(duì)應(yīng)收賬款回款的督促。(2)負(fù)責(zé)擬定、修改、完善公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件；(3)負(fù)責(zé)組織公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析；(4)負(fù)責(zé)組織進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析，為公司重大財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)；(5)負(fù)責(zé)建立健全對(duì)子公司的財(cái)務(wù)制度，指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析中暴露的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研和檢查，并將有關(guān)結(jié)論和意見(jiàn)向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告；(6)負(fù)責(zé)維持與投資者、信貸者、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)等的關(guān)系；(7)負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)分析；(8)對(duì)投資者、客戶(hù)進(jìn)行信用分析。

4.成本會(huì)計(jì)

(1)全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)賬的核算工作，包括成本、管理費(fèi)用等的核算與轉(zhuǎn)賬工作；(2)為各種決策提供成本資料；(3)準(zhǔn)確及時(shí)的提供公司月、季度、年度的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）的編制與申報(bào)工作；(4)協(xié)助會(huì)計(jì)主管完成財(cái)務(wù)賬簿的審核工作；(5)全面負(fù)責(zé)公司稅務(wù)工作，包括發(fā)票的開(kāi)具、領(lǐng)用與購(gòu)買(mǎi)、稅款的繳納與統(tǒng)計(jì)；(6)及時(shí)了解國(guó)家有關(guān)稅收政策的信息。

5.應(yīng)付會(huì)計(jì)

(1)負(fù)責(zé)與承運(yùn)商的日常運(yùn)費(fèi)的核對(duì)與結(jié)算工作；(2)對(duì)各項(xiàng)目的運(yùn)輸成本進(jìn)行核算與監(jiān)督；(3)定期報(bào)送應(yīng)付未付報(bào)表，并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析；(4)解決并發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，提出合理化建議；(5)每月與承運(yùn)商、分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算；(6)監(jiān)督運(yùn)輸成本的變化。

6.應(yīng)收會(huì)計(jì)

(1)負(fù)責(zé)系統(tǒng)中收入的錄入工作；(2)定期、不定期的與業(yè)務(wù)員、各分公司、辦事處進(jìn)行應(yīng)收賬款的核對(duì)工作；(3)及時(shí)催要應(yīng)收賬款，保證公司資金的正常周轉(zhuǎn)；(4)定期報(bào)送應(yīng)收而未收賬款報(bào)表，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析；(5)監(jiān)督收入的變化，對(duì)于工作中不合理的情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出合理化建議。

7.出納員

(1)負(fù)責(zé)公司日常的報(bào)銷(xiāo)與匯款工作；(2)進(jìn)行現(xiàn)金及銀行匯款會(huì)計(jì)憑證的錄入；(3)每月按時(shí)出具銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(4)保證庫(kù)存資金的準(zhǔn)確與安全。

8.項(xiàng)目核算會(huì)計(jì)

(1)負(fù)責(zé)向公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)月、季、年的公司內(nèi)部項(xiàng)目核算報(bào)表(2)根據(jù)項(xiàng)目核算的結(jié)果，對(duì)公司運(yùn)作的項(xiàng)目提出合理化建議。

9.駐外調(diào)度員

(1)保障分支機(jī)構(gòu)的資金安全性；(2)按客戶(hù)發(fā)貨量制作物流臺(tái)賬、核對(duì)相關(guān)憑證，為下一步會(huì)計(jì)核算做好基礎(chǔ)工作。

(三)崗位實(shí)訓(xùn)

1. 實(shí)訓(xùn)一出納崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：了解出納崗位的職責(zé)；完成銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)的填制正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；正確登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；明確現(xiàn)金的使用及報(bào)銷(xiāo)的操作流程。

要求：認(rèn)知各種銀行結(jié)算原始憑證；能準(zhǔn)確填寫(xiě)支票、借據(jù)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等原始憑證；能正確編制與收付款業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證；完成日記賬的登記工作。

準(zhǔn)備：閱讀《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《支付結(jié)算辦法》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等相關(guān)法規(guī)；分配空白記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

實(shí)訓(xùn)二資金核算會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：正確填寫(xiě)接受貨幣資金的記賬業(yè)務(wù)；正確填寫(xiě)接受實(shí)物資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的記賬憑證；能夠辦理銀行貸款業(yè)務(wù)；能夠辦理長(zhǎng)短期借款并會(huì)計(jì)算借款費(fèi)用。

要求：熟悉關(guān)于投資相關(guān)法規(guī)及公司章程的規(guī)定及資本金足額到位的時(shí)間要求；認(rèn)知投資業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證；熟悉銀行借款業(yè)務(wù)的程序。

準(zhǔn)備：閱讀《中華人民共和國(guó)公司法》《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；分配空白記賬憑證、空白收款收據(jù)、利息計(jì)算表。

實(shí)訓(xùn)三運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、包裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

注：此崗位應(yīng)包括應(yīng)付會(huì)計(jì)、應(yīng)收會(huì)計(jì)及成本會(huì)計(jì)（其中包括運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝等成本）三個(gè)明細(xì)賬崗位。

目標(biāo)：正確填寫(xiě)與運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、包裝等有關(guān)的原始憑證、記賬憑證；正確計(jì)算各項(xiàng)目的成本并填制相關(guān)憑證；正確計(jì)算并填制應(yīng)付而未付及應(yīng)收而未收的分析表并能對(duì)應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。

要求：熟悉相關(guān)法規(guī)；認(rèn)知運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)過(guò)程中的各種原始憑證；掌握應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款分析表的編制法。

準(zhǔn)備：閱讀《鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》；分配空白記賬憑證。

實(shí)訓(xùn)四固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：根據(jù)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)辦理固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；完成固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算；完成固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表的填制；完成固定資產(chǎn)增加、處置、計(jì)提折舊業(yè)務(wù)的記賬憑證填制。

要求：認(rèn)知外購(gòu)、自制固定資產(chǎn)的原始憑證；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》；分配空白記賬憑證、空白固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。

實(shí)訓(xùn)五職工薪酬會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：了解職工薪酬的內(nèi)容；完成計(jì)時(shí)工資計(jì)算明細(xì)表、計(jì)件工資計(jì)算明細(xì)表、工資結(jié)算單的填制；完成職工工資發(fā)放工作；完成各種代扣業(yè)務(wù)的核算。

要求：認(rèn)知職工薪酬計(jì)算分配及發(fā)放過(guò)程中涉及的原始憑證；掌握職工工資計(jì)算、發(fā)放程序；編制職工薪酬分配和發(fā)放的記賬憑證。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》；分配空白的記賬憑證、空白工資結(jié)算單。

實(shí)訓(xùn)六財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：完成實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入記賬憑證的編制；完成與利潤(rùn)有關(guān)的業(yè)務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)余額，并計(jì)算利潤(rùn)總額。

要求：根據(jù)原始憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入；正確計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)總額。

準(zhǔn)備：閱讀《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》；分配空白的記賬憑證、空白的銀行進(jìn)賬單。

實(shí)訓(xùn)七總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)

目標(biāo)：完成科目匯總表的編制（或直接根據(jù)原始憑證編制記賬憑證）；登記總分類(lèi)賬；編制資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。

準(zhǔn)備：閱讀《中華人民共和國(guó)公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》；分配空白活頁(yè)式明細(xì)賬、空白訂本式總分類(lèi)賬、空白資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。

實(shí)訓(xùn)八納稅申報(bào)工作流程

目標(biāo)：準(zhǔn)備納稅申報(bào)的材料；填制納稅申報(bào)所需的各種表格和原始單據(jù)；完成一般納稅人納稅申報(bào)工作。

要求：根據(jù)要求提交納稅申報(bào)材料，學(xué)會(huì)填寫(xiě)相關(guān)表格；準(zhǔn)確辦理代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)；正確編制增值稅納稅申報(bào)表、所得稅納稅申報(bào)表。

［參考文獻(xiàn)］

［1］陳文玲,崔巍.“十二五”時(shí)期中國(guó)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的深層挑戰(zhàn)與發(fā)展路徑[J].江海學(xué)刊,2011(2):66-72.