導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；構(gòu)建體系；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

隨著我國(guó)石油企業(yè)的迅速發(fā)展，其已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍之一，許多石油公司的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，無(wú)論是對(duì)各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)還是對(duì)全國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到了不可忽視的推動(dòng)作用。盡管如此，石油企業(yè)內(nèi)部的管理工作仍然進(jìn)行得不徹底，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建工作成為重中之重，這也是提高石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方法之一。在近幾年的發(fā)展中，石油企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求。這種體系的使用范圍不夠廣泛，操作起來(lái)也會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題。想要有效地解決這一問(wèn)題，首先就要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體內(nèi)容的了解。

一、石油企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，就是審計(jì)機(jī)關(guān)或者機(jī)構(gòu)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在的部門(mén)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以此來(lái)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的工作以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。因此，不難得出，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)各部門(mén)收入的合法性以及渠道是否正規(guī)、收入的成本等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，這能夠直接充分地反映出企業(yè)利潤(rùn)的合理性和有效性，客觀地反映出黨政領(lǐng)導(dǎo)在工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，對(duì)企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，能夠檢查自身是否遵守了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的增長(zhǎng)，對(duì)外而言，能夠有效地維護(hù)投資者的利益，也能從一定程度上防止企業(yè)利益與國(guó)家利益性沖突的情況出現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。根據(jù)國(guó)家相關(guān)制度的規(guī)定，企業(yè)在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)應(yīng)該突出企業(yè)各個(gè)年度的預(yù)算估計(jì)情況、企業(yè)投資和決策的合理性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否出現(xiàn)虧損大于盈利的情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)等。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建內(nèi)容

（一）加強(qiáng)對(duì)責(zé)任中心的理解

1.成本中心

成本中心的概念就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本負(fù)責(zé)任的中心，它的范圍非常廣，包括的內(nèi)容也很多，成本中心建立在企業(yè)內(nèi)部所有成本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)中，幾乎是分布在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)方面。它分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心兩種，其中標(biāo)準(zhǔn)成本中心要求產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程明確，對(duì)產(chǎn)品的投入量也必須了如指掌，而費(fèi)用中心則多存在于對(duì)投入和產(chǎn)出沒(méi)有太多要求的環(huán)節(jié)。

2.利潤(rùn)中心

利潤(rùn)中心與成本中心不同的是，它對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和利潤(rùn)都需要負(fù)責(zé)任。企業(yè)中的利潤(rùn)中心的主要任務(wù)就是為企業(yè)爭(zhēng)取盡量多的利潤(rùn)，同時(shí)還要使企業(yè)支出在合理的范圍內(nèi)變化。

（二）責(zé)任中心的評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.成本中心的評(píng)價(jià)指標(biāo)

石油企業(yè)的責(zé)任成本是成本中心評(píng)價(jià)指標(biāo)中最重要的一個(gè)部分，責(zé)任成本是責(zé)任中心負(fù)責(zé)任的可控成本。在石油企業(yè)中，成本中心的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有以下幾點(diǎn)：（1）各項(xiàng)成本的綜合考核指標(biāo)；（2）擴(kuò)大再生產(chǎn)及維護(hù)、維持生產(chǎn)規(guī)模等投資的投入情況考核指標(biāo)；（3）科研經(jīng)費(fèi)的投入和效益指標(biāo)；（4）人力資源投資的效果和效益指標(biāo)；（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的考核指標(biāo)等。

2.利潤(rùn)中心的評(píng)價(jià)指標(biāo)

前文中也提到過(guò)，利潤(rùn)中心需要同時(shí)負(fù)責(zé)成本和收入兩方面，因此石油企業(yè)在對(duì)利潤(rùn)中心進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要綜合考慮各個(gè)方面。對(duì)利潤(rùn)中心的考核評(píng)價(jià)，其具體方法可以通過(guò)對(duì)利潤(rùn)總額的計(jì)算來(lái)進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，要注意將企業(yè)的所有投資者納入到考核范圍內(nèi)，要致力于促使投資者的利益趨于一致，同時(shí)保證企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）其他評(píng)價(jià)指標(biāo)

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)審計(jì)體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專(zhuān)行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門(mén)對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察

，增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

篇3

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是指對(duì)于組織領(lǐng)導(dǎo)在任期中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)等各個(gè)項(xiàng)目的真實(shí)性以及合法性進(jìn)行明確，集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)旨在促使集團(tuán)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)以及管理層能夠潔身自好，遵紀(jì)守法，切實(shí)履行管理責(zé)任，這樣才能保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)處于正軌，在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是存在很多亟待完善的地方，這就需要我們進(jìn)行積極地探討。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

（一）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)

在以往，很多領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行換屆的時(shí)候，并沒(méi)有對(duì)上一任領(lǐng)導(dǎo)班子的工作進(jìn)行公開(kāi)的審核評(píng)價(jià)，在以后出現(xiàn)了管理問(wèn)題就很容易相互推卸責(zé)任，權(quán)責(zé)不清，這從根本上就加大了干部考核的難度，對(duì)于經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)也難以進(jìn)行。一旦集團(tuán)實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以上問(wèn)題就可以迎刃而解，同時(shí)還將在很大程度上激勵(lì)管理層做好自己的本職工作，激發(fā)集團(tuán)管理的活力。

（二）有利于促使企業(yè)遵紀(jì)守法

通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，可以在很大程度上避免徇私舞弊、鋪張浪費(fèi)、腐化墮落等管理亂象的出現(xiàn)，對(duì)于目前集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中存在的不良風(fēng)氣可以起到很好的打擊作用。

（三）合理規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)有企業(yè)受到外部市場(chǎng)改變的影響，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍更加廣泛，審計(jì)內(nèi)容更加豐富，這對(duì)于規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。除此之外，問(wèn)題的及時(shí)披露有利于為日后解決問(wèn)題.合理規(guī)避?chē)?guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取了時(shí)間.而問(wèn)題得以妥善解決，既強(qiáng)化了公司內(nèi)部管理，也有效避免了問(wèn)題的進(jìn)一步升級(jí)。

三、集團(tuán)公司現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量有限的矛盾突出

一般來(lái)說(shuō)，由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以審計(jì)工作量驚人，這就需要我們?cè)诿總€(gè)工作年度中對(duì)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行合理的安排，并且將審計(jì)的權(quán)限集中于集團(tuán)總部，但是我們應(yīng)該看到由于集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備數(shù)量有限，一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)能力是確定的，再者加上集團(tuán)內(nèi)部管理干部調(diào)職頻繁，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量有限的矛盾突出。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，存在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體履行情況需要作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，并且對(duì)于具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，可以劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但是實(shí)際的工作中，很多集團(tuán)公司并沒(méi)有建立起內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，這就使得對(duì)于審計(jì)工作的評(píng)價(jià)不夠科學(xué)合理，往往帶有很大的主觀性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，存在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)應(yīng)逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)傾向于管理會(huì)計(jì)審計(jì)

國(guó)有企業(yè)中部分是由國(guó)家企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型形成的，因此這部分國(guó)有企業(yè)較早就具有了健全的內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)初期以財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的核心，隨著環(huán)境等因素對(duì)國(guó)有企業(yè)管理的改變，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為了日常性、基礎(chǔ)性的工作，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等領(lǐng)域開(kāi)展了審計(jì)活動(dòng)，擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的職能，加大了發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的力度。與國(guó)際范圍中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向增值導(dǎo)向發(fā)展方向相比較，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)日益受到重視，審計(jì)工作方法逐步規(guī)范和系統(tǒng)化，審計(jì)內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)應(yīng)逐步從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)傾向于管理會(huì)計(jì)審計(jì)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率為目的。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用不規(guī)范

一般來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作完成以后，需要及時(shí)的對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行解決并且追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，而且應(yīng)該將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)以及管理層成員的績(jī)效、考核、升職的重要參考因素。但是從實(shí)際情況來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主導(dǎo)方往往只是審計(jì)的職能部門(mén)，對(duì)于審計(jì)活動(dòng)只有開(kāi)展和實(shí)施的權(quán)限，對(duì)于審計(jì)結(jié)構(gòu)的運(yùn)用并沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)。所以說(shuō)，站在集團(tuán)公司的層面來(lái)看，沒(méi)有公開(kāi)透明的追責(zé)制度使得審計(jì)報(bào)告無(wú)處可用，只能處于食之無(wú)味，棄之可惜的尷尬境地。

（五）人員培養(yǎng)和交流滯后

從目前集團(tuán)審計(jì)部門(mén)的人員構(gòu)成來(lái)看，審計(jì)的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比較低，人員的培訓(xùn)活動(dòng)內(nèi)容單調(diào)，內(nèi)部學(xué)習(xí)氛圍不夠濃厚，以上種種因素的存在使得某些集團(tuán)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，審計(jì)知識(shí)不夠扎實(shí)，執(zhí)業(yè)水平有待提高。

四、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的完善建議

（一）設(shè)立獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用

1、獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算保障

我們一定要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)納入公司預(yù)算計(jì)劃，并且切實(shí)做到專(zhuān)款專(zhuān)用，集團(tuán)公司以及下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都要有保障，如果客觀條件允許，可以將審計(jì)經(jīng)費(fèi)從財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行分離，由專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)進(jìn)行管理和申報(bào)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算保障。

2、獨(dú)立的審計(jì)人員管理體制

首先，要提高集團(tuán)審計(jì)人員的門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)，只有具備過(guò)硬專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的人員才能招納。其次，對(duì)于審計(jì)干部的升遷、任免都要制定相應(yīng)的程序，避免管理層“一言堂”。再次，制定統(tǒng)一的管理辦法，在政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立統(tǒng)一調(diào)度的審計(jì)運(yùn)行組織 ，優(yōu)化審計(jì)力量配置

首先，建立起科學(xué)合理的審計(jì)制度，這些制度、計(jì)劃對(duì)于集團(tuán)總部以及下屬公司審計(jì)部門(mén)的約束一視同仁，由總部的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。

其次，集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)人員調(diào)動(dòng)應(yīng)該由集團(tuán)總部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌，在有重大的審計(jì)項(xiàng)目需要完成的時(shí)候，集團(tuán)公司審計(jì)部擁有決策權(quán)。

（三）建立科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系

首先，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，主要包含對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)信息進(jìn)行歸集，除此之外，還包括了在職期間每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，只有這樣才能進(jìn)行橫向比較，對(duì)于任期中的各項(xiàng)活動(dòng)能夠進(jìn)行全方位的考核，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性。

其次，建立相應(yīng)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。我們需要根據(jù)集團(tuán)實(shí)際的業(yè)務(wù)類(lèi)型，結(jié)合盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力建立指標(biāo)，這樣有利于提高指標(biāo)的科學(xué)性。

（四）建立審計(jì)結(jié)果公告制度以及責(zé)任追究制度

作為審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告必須受到集團(tuán)管理的重視，對(duì)于責(zé)任審計(jì)的結(jié)果需要進(jìn)行通報(bào)、責(zé)令整改，只有強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用才能從根本上起到威懾的作用，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度得不到百分百的施行，那么集團(tuán)內(nèi)部的問(wèn)題也就無(wú)法受到全體員工的監(jiān)督，難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，久而久之，必然容易出現(xiàn)不正之風(fēng)，影響集團(tuán)發(fā)展。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因及控制對(duì)策

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是指對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)，以此來(lái)反映其任職期間財(cái)政收支管理的實(shí)際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計(jì)方案以及審計(jì)成本等因素的制約，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)政收支報(bào)告中存在的錯(cuò)誤，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和意見(jiàn)的公正性，使審計(jì)工作無(wú)法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策性相對(duì)較強(qiáng)、審計(jì)范圍較大，因此就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識(shí)結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠全面，就會(huì)使企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計(jì)人員既要懂得專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)以及會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該擁有良好的語(yǔ)言表達(dá)能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計(jì)工作才能夠順利開(kāi)展。

①企業(yè)審計(jì)的方法具有局限性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)就是相關(guān)會(huì)計(jì)資料、單位的財(cái)政報(bào)表、各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域各類(lèi)資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報(bào)告等資料，然后審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)的分析與計(jì)算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類(lèi)問(wèn)題無(wú)法從會(huì)計(jì)資料以及財(cái)政報(bào)表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計(jì)手段也難以對(duì)此進(jìn)行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門(mén)利用特殊的審計(jì)手段對(duì)此進(jìn)行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開(kāi)展審計(jì)工作。

②企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟(jì)責(zé)任大致上可以分為兩大類(lèi)，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟(jì)行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作中，這兩者之間并沒(méi)有明確界定。從法律上來(lái)說(shuō)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過(guò)失責(zé)任。然而是否故意是對(duì)責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無(wú)法顯示出來(lái)的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，故意與過(guò)失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

1.提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問(wèn)題較為復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，以此來(lái)提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治知識(shí)學(xué)習(xí)，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計(jì)腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計(jì)對(duì)象與審計(jì)人員雙方誠(chéng)信的體現(xiàn)，對(duì)于被審計(jì)人員而言，應(yīng)該對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料以及企業(yè)財(cái)政報(bào)表的真實(shí)性實(shí)行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問(wèn)題所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，除了要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承諾保證資料的真實(shí)性以外，審計(jì)組長(zhǎng)也要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行承諾保障，以此來(lái)保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進(jìn)行審計(jì)工作，從而確保審計(jì)工作的真實(shí)性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該要將量化與定性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來(lái)對(duì)審計(jì)給予適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，因此審計(jì)評(píng)價(jià)就應(yīng)該要遵循以下幾點(diǎn)原則：第一，語(yǔ)言清晰、簡(jiǎn)潔，并且要通俗易懂，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行主要評(píng)價(jià)，而且要做到突出重點(diǎn)，不能夠僅從表面論功過(guò)。第三審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀、公正的進(jìn)行，不能將自己的主觀意識(shí)滲透到評(píng)價(jià)當(dāng)中，從而影響審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性與可靠性。只有遵循以上三點(diǎn)審計(jì)原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)工作的展開(kāi)提供幫助。

四、結(jié)論

審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的重要機(jī)制，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行審計(jì)。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)不足；另一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)積極影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春敏，張孟軍. 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控對(duì)策[J].中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，01：64-66.

篇5

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來(lái)越少，各企業(yè)間和平競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來(lái)看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿(mǎn)足企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對(duì)事又對(duì)人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對(duì)人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國(guó)資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開(kāi)，國(guó)家相關(guān)部門(mén)建立了而專(zhuān)門(mén)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門(mén)還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過(guò)程中不同部門(mén)在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開(kāi)。從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

(一)審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國(guó)民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，通過(guò)該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來(lái)說(shuō)可以看做是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考評(píng)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對(duì)其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對(duì)其進(jìn)行制裁。

(二)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門(mén)的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門(mén)的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對(duì)象部門(mén)來(lái)承擔(dān)，即使明確到部門(mén)人員也有主次之分，從這方面來(lái)看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

(三)審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對(duì)各種書(shū)面材料的審查，主要包括審計(jì)對(duì)象部門(mén)過(guò)去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過(guò)程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書(shū)面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書(shū)面資料的真實(shí)性，并通過(guò)對(duì)這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門(mén)在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一種是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間審計(jì)對(duì)象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對(duì)象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過(guò)程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，因此在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過(guò)程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中可以對(duì)項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過(guò)將任期績(jī)效評(píng)價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇6

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢(shì)的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開(kāi)大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國(guó)家電力體制改革的要求，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)角度去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國(guó)內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項(xiàng)目力不從心或無(wú)法開(kāi)展；審計(jì)任務(wù)繁重，新審計(jì)知識(shí)更新慢，專(zhuān)業(yè)知識(shí)逐漸僅存審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)審工作的獨(dú)立性程度和披露問(wèn)題的真實(shí)性程度有待商榷。所以，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識(shí)別實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在著多重風(fēng)險(xiǎn)：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問(wèn)題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國(guó)家法律的決策風(fēng)險(xiǎn)。②在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險(xiǎn)。③多數(shù)企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

1加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估傳統(tǒng)審計(jì)由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，造成審計(jì)失效。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序中，審計(jì)重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估程序和測(cè)試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2通過(guò)評(píng)價(jià)電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的靈魂是深入了解客戶(hù)并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶(hù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來(lái)說(shuō)就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類(lèi)制度修訂和完善的及時(shí)性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評(píng)審程序重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時(shí)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)以提高審計(jì)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計(jì)”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為“先離任后審計(jì)”?！跋入x任后審計(jì)”容易導(dǎo)致審計(jì)中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問(wèn)題。這不僅導(dǎo)致工作無(wú)法開(kāi)展，降低審計(jì)人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專(zhuān)業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險(xiǎn)重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時(shí)間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題，一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事前控制。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下都會(huì)面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對(duì)現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個(gè)方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動(dòng)內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制實(shí)實(shí)在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中去。以新理念為契機(jī)，把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計(jì)模式來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審的獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級(jí)與下級(jí)的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨(dú)立性，而希望通過(guò)與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨(dú)立性，相關(guān)部門(mén)也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

篇7

一、前期準(zhǔn)備工作

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書(shū)的取得。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前，必須取得董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書(shū)面授權(quán)之后或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時(shí)，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。

2、審計(jì)通知。在取得審計(jì)委派書(shū)之后，必須對(duì)被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知單的包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)作的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計(jì)人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

3、取得被審計(jì)單位主要部門(mén)的支持。與被審計(jì)單位主要部門(mén)進(jìn)行溝通，有利于審計(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，對(duì)搜集到真實(shí)的信息資料，及時(shí)反映在審計(jì)過(guò)程中未覺(jué)察到的有很大的幫助。

二、審計(jì)工作實(shí)施

1、存量資產(chǎn)的核實(shí)。存量資產(chǎn)的核實(shí)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)，其一，委托人需要對(duì)被審計(jì)人任期內(nèi)資產(chǎn)的安全性、增值性等進(jìn)行核實(shí)；其二，離任人與接任人都要求對(duì)企業(yè)的存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，以劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。例如，對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢的認(rèn)定，必須有親歷證據(jù)（如房屋毀棄現(xiàn)場(chǎng)等）或者有相關(guān)技術(shù)鑒定書(shū)，否則就不能確認(rèn)。

2、真實(shí)負(fù)債情況的核實(shí)。對(duì)負(fù)債情況的核實(shí)，主要集中在被審計(jì)單位是否隱瞞情況，被審計(jì)人可能以隱瞞部分負(fù)債，以達(dá)到粉飾其任期業(yè)績(jī)的目的。

在核實(shí)負(fù)債情況的工作中，除了檢查未入賬合同或其他財(cái)務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問(wèn)題之一就是未反映出來(lái)的負(fù)債情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化要求相對(duì)離任者要高得多，這些信息可為我們進(jìn)行深入的審計(jì)調(diào)查提供線索。

3、潛在損益的核實(shí)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，幾乎每一個(gè)都存在著未入賬的費(fèi)用與收益。產(chǎn)生這種情況的原因有很多。從潛在費(fèi)用方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋阂阎С龅醇皶r(shí)入賬；損失已經(jīng)形成，但由于主觀或客觀原因而未入賬；已經(jīng)發(fā)生但相關(guān)部門(mén)認(rèn)為不合理的費(fèi)用等。從潛在收益方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋簽榱吮芏惖仍蚨紤]多列費(fèi)用部分，比如多計(jì)折舊等；收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但由于票據(jù)等原因未入賬。

上述情況隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的繼續(xù)，在將來(lái)形成或部分形成費(fèi)用或收益入賬。由于交、接雙方不同角度的要求，他們對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)處理的態(tài)度也不一樣，給審計(jì)人員在進(jìn)行核實(shí)清理時(shí)造成困難。在核實(shí)潛在損益時(shí)，審計(jì)人員搜集到完整的資料后，可以先按照處理與原則，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說(shuō)明，再與雙方征求意見(jiàn)，在掌握主動(dòng)權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見(jiàn)。當(dāng)不能達(dá)成一致時(shí)，可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā)，向?qū)徲?jì)委托人征求意見(jiàn)，達(dá)成共識(shí)后，進(jìn)行確認(rèn)。

三、根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，對(duì)其任期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，界定企業(yè)負(fù)責(zé)人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇8

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)上應(yīng)注意把握以下重點(diǎn)：

1、強(qiáng)化內(nèi)控制度的符合性測(cè)試。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門(mén)單位規(guī)范管理、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費(fèi)，提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程，也是對(duì)內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試的全過(guò)程。從基礎(chǔ)性工作入手，審核責(zé)任人任期內(nèi)有無(wú)建立健全內(nèi)部控制制度及落實(shí)情況如何，并以此檢查驗(yàn)證資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)可信度。通過(guò)審核內(nèi)控制度找準(zhǔn)癥結(jié)所在，緣由，并以此做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

2、注重審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是以責(zé)任狀的形式明確了責(zé)任人任期內(nèi)各項(xiàng)考核指標(biāo)。審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在充分維護(hù)責(zé)任目標(biāo)的基礎(chǔ)上，圍繞責(zé)任目標(biāo)量化并細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)一般包括銷(xiāo)售、稅利、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)投資、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)保值增值等，實(shí)施審計(jì)時(shí)則應(yīng)圍繞上述內(nèi)容，拓展和延伸審計(jì)內(nèi)容。如審核固定資產(chǎn)投資，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃和招投標(biāo)合同，審核實(shí)際投資支出，并將投資收益列作審計(jì)內(nèi)容。資產(chǎn)的保值增值應(yīng)以企業(yè)的凈資產(chǎn)為審核依據(jù)，它是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益內(nèi)容的真實(shí)性審計(jì)。

3、加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核。資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)蘊(yùn)含在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)之中，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的審計(jì)，也是對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產(chǎn)負(fù)債的增減變化，是審核檢驗(yàn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值增值的依據(jù)，是對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的最終確認(rèn)。

審核資產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)提供的實(shí)物盤(pán)存資料及相關(guān)的賬、證、單、經(jīng)濟(jì)合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)短期投資、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性與完整性，將責(zé)任人任期終了貨幣資金的實(shí)際結(jié)存額，任期內(nèi)形成的有問(wèn)題存貨，固定資產(chǎn)增減內(nèi)容，長(zhǎng)、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進(jìn)度作為主要內(nèi)容審核清楚。審核資產(chǎn)額中的費(fèi)用支出，應(yīng)同核實(shí)損益結(jié)合起來(lái)。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時(shí)限攤銷(xiāo)的費(fèi)用，虛列應(yīng)收款的支出以及掛賬的待處理資產(chǎn)凈損失等應(yīng)列未列損益核算的資產(chǎn)內(nèi)容作為審核內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)中費(fèi)用支出的合理掛賬，以核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性；審核負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內(nèi)容；審核損益應(yīng)與核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債相聯(lián)系，將任期內(nèi)所有者權(quán)益中“未分配利潤(rùn)”反映的盈虧額與任期內(nèi)應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)等損益真實(shí)核算的相關(guān)內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)，以核實(shí)損益的真實(shí)性。

4、關(guān)注審核債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)的審核是任期責(zé)任審計(jì)不可或缺的，包括審核責(zé)任人任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減變化、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、債權(quán)債務(wù)的結(jié)清情況、債權(quán)的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責(zé)任人經(jīng)手尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同、相關(guān)票據(jù)審核應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收等往來(lái)賬項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關(guān)合同，審核其他往來(lái)。逾期應(yīng)收款、不良舉債、結(jié)算中形成的有問(wèn)題資金和任期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，這些應(yīng)是深度審計(jì)的內(nèi)容。對(duì)工程支出類(lèi)債務(wù)的審計(jì)，應(yīng)將工程合同、招投標(biāo)標(biāo)書(shū)、工程決算報(bào)告、工程審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)內(nèi)容，審核工程往來(lái)結(jié)算的真實(shí)性。債權(quán)債務(wù)審計(jì)是資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的構(gòu)成內(nèi)容，又是離任審計(jì)中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

針對(duì)上述審計(jì)內(nèi)容審計(jì)時(shí)，應(yīng)以測(cè)試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及控制

內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：對(duì)本部門(mén)、本單位的責(zé)任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不好深究，情況調(diào)查不夠深入；對(duì)本部門(mén)、本單位以往情況比較了解，容易產(chǎn)生麻痹思想而簡(jiǎn)化了相關(guān)程序，或形成思維定式，對(duì)已發(fā)生的變化沒(méi)有引起足夠的重視；本部門(mén)、本單位對(duì)固有的審計(jì)步驟和已十分了解，提前做好了應(yīng)對(duì)“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不可控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)預(yù)測(cè)、評(píng)估、轉(zhuǎn)移和回避等多種途徑來(lái)加以緩解或抑制。對(duì)于可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范中對(duì)審計(jì)內(nèi)容、方法和程序的有關(guān)規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內(nèi)控制度的評(píng)審。內(nèi)控制度評(píng)審是審計(jì)的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實(shí)施詳細(xì)全面審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，則奠定了對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作。

2、合理確定審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)企業(yè)盈虧、資產(chǎn)保值增值、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項(xiàng)情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)和因素來(lái)確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，并進(jìn)行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 對(duì)策

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實(shí)，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運(yùn)行，在新的形勢(shì)與任務(wù)面前，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善干部?jī)?nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題。

一、我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度還有待加強(qiáng)

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來(lái)越廣泛。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯。再加上在同一時(shí)段內(nèi)，組織部門(mén)如果不能夠做到及時(shí)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可能會(huì)由導(dǎo)致原先的計(jì)劃受到現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間緊迫而完成不了。最終可能會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計(jì)的既定目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計(jì)的方式

盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計(jì)先審后離的原則，但可能是由于審計(jì)部門(mén)的人力、精力有限，所以在實(shí)際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計(jì)則對(duì)之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計(jì)效果。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式過(guò)于單一

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施手段很簡(jiǎn)單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿(mǎn)足當(dāng)前形勢(shì)所要求的審計(jì)方式。總體來(lái)說(shuō)，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，因此缺少對(duì)于由于部門(mén)資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對(duì)比分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不夠具體、深入，審計(jì)的質(zhì)量低下。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

由于審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計(jì)人員的工作能力無(wú)法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，導(dǎo)致升級(jí)評(píng)價(jià)工作難以開(kāi)展，或?qū)徲?jì)質(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的或是與工作業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次，在審計(jì)過(guò)程中，評(píng)價(jià)過(guò)于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般的財(cái)政收支審計(jì)區(qū)別不大，所以在審計(jì)時(shí)，只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從而只對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)作出評(píng)價(jià)而無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在較為主觀的問(wèn)題。造成該問(wèn)題的原因可能有以下幾點(diǎn)：一是沒(méi)有具體的審計(jì)材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計(jì)范圍的問(wèn)題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加；二是審計(jì)的內(nèi)容過(guò)多，有許多單位便將一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的目的不明確。為了避免該問(wèn)題，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要注意就事論事。三是未能建立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評(píng)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。

二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議

（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該從被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性、效益性與真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)以上三點(diǎn)原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計(jì)工作。首先是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財(cái)政收支有關(guān)的行政管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映被審計(jì)者的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。其次是評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任職期間的資產(chǎn)是否真實(shí)。主要是從審計(jì)人是否履行了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計(jì)人是否保證了資產(chǎn)存量、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)以及資產(chǎn)變動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計(jì)人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項(xiàng)目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對(duì)于重大項(xiàng)目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。在被審計(jì)人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財(cái)產(chǎn)核算、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面、合理的審計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，從而對(duì)其管理能力與水平作出評(píng)價(jià)。

（二）以客觀公正的態(tài)度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一方面關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。所以審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。

（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性

如今，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的“先審計(jì)后離任”制度尚未真正實(shí)施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時(shí)效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計(jì)后離任，將離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，既方便組織部門(mén)及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計(jì)方面的資料。實(shí)踐證明，先離任再審計(jì)往往造成局面無(wú)法扭轉(zhuǎn)的情況，會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)很多的不良后果。一方面改變了審計(jì)財(cái)務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能充分運(yùn)用。同時(shí)，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計(jì)單位的主動(dòng)配合性高、對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，同時(shí)及時(shí)落實(shí)審計(jì)決定與意見(jiàn)，這對(duì)任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是大有裨益的。

（四）結(jié)合實(shí)踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

1、制定相關(guān)法律法規(guī)

制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計(jì)內(nèi)容不夠明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項(xiàng)與授權(quán)不明確的問(wèn)題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，得出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論。

2、制定相關(guān)的考核辦法

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個(gè)單位、部門(mén)的工作重點(diǎn)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。

3、建立健全相關(guān)部門(mén)配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)的綜合審計(jì)工作，所以對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，不能將審計(jì)工作作為能夠獨(dú)立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級(jí)部門(mén)于各個(gè)單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本，首先要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)單位各部門(mén)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵(lì)相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與了解對(duì)黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問(wèn)題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實(shí)、高效、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)處理工作，規(guī)范審計(jì)程序、加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。從確定審計(jì)計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)書(shū)、取證、領(lǐng)取審計(jì)報(bào)告、征求審計(jì)單位意見(jiàn)，一系列的過(guò)程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作的審查、管理工作，最好是可以實(shí)行審計(jì)質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計(jì)程序，從而切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，力求明確每個(gè)程序的規(guī)則，以降低升級(jí)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動(dòng)作用，通過(guò)該制度的建立與實(shí)施，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實(shí)施該適度，就必須不斷地實(shí)踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；重要作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、就業(yè)方式和分配方式日益多樣化，人們的利益格局勢(shì)必多樣化和復(fù)雜化，原來(lái)那種單一的利益關(guān)系向大跨度、多層次的利益關(guān)系格局變化。利益關(guān)系的變化反映在思想意識(shí)上，必然引起道德沖突，致使社會(huì)上一些丑惡現(xiàn)象頻現(xiàn)，社會(huì)風(fēng)氣受到污染都是不爭(zhēng)的事實(shí)，進(jìn)而使某些踐踏信用的欺詐和假冒偽劣行為也在“發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的名義下變得心安理得。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也同樣遇到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與道德觀念的困惑。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)資料不健全、核算不規(guī)范、信息不真實(shí)的原因

一是有些單位負(fù)責(zé)人為了完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或是為了達(dá)到其他目的，在各會(huì)計(jì)核算年度間隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，使個(gè)人能夠得到名聲上和經(jīng)濟(jì)上的利益，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員隱瞞虧損虛做收入，或隱瞞收入虛做虧損，某些會(huì)計(jì)人員則不能堅(jiān)持客觀公正和依法辦事的原則，一味討好和順從領(lǐng)導(dǎo)，編造虛假會(huì)計(jì)信息，出具虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，致使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。

二是由于某些企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低和工作懶散，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員只記賬，不理賬，不對(duì)賬，不清賬，將實(shí)質(zhì)性收支掛往來(lái)賬等，使企業(yè)往來(lái)掛賬長(zhǎng)期不清理，掛賬混亂，形成壞賬、死賬、呆賬較多，造成企業(yè)不良資產(chǎn)較多或資產(chǎn)不實(shí)等問(wèn)題，有時(shí)還會(huì)給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三是由于企業(yè)管理制度不健全、不完善，業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)不夠，各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能有序進(jìn)行，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。如有的企業(yè)由于材料采購(gòu)人員、物資保管人員或物資供應(yīng)部門(mén)不配合，不能按規(guī)定將材料已到、發(fā)票賬單未到的材料辦理暫估入庫(kù)，導(dǎo)致材料成本差異分?jǐn)偮什缓侠?，造成企業(yè)材料成本核算不真實(shí)。

二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理中具有積極的作用，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分

由于會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)制度不健全、核算不規(guī)范、信息不真實(shí)的現(xiàn)象，需要由審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督檢查，進(jìn)行糾正處理，因此，許多人把審計(jì)比作經(jīng)濟(jì)醫(yī)生。那么，就應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)比作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的保健醫(yī)生，能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和事前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種問(wèn)題，并能夠督促企業(yè)及時(shí)糾正，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理保持機(jī)制健全，健康運(yùn)行。

（一）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)同樣具有監(jiān)督職能，但內(nèi)部審計(jì)更具及時(shí)性和全面性。政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在大的企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，一般采用對(duì)所屬的子、分公司進(jìn)行抽審的辦法。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，一般是直接針對(duì)某個(gè)子公司或分公司開(kāi)展的，內(nèi)部審計(jì)可在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部針對(duì)各子、分公司的實(shí)際情況開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)等項(xiàng)目，因此對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理更能起到隨時(shí)監(jiān)督和隨處監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的許多項(xiàng)目還可以起到事前監(jiān)督的積極作用，如企業(yè)的在建工程審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員不但要對(duì)工程預(yù)算、計(jì)劃和工程結(jié)算書(shū)等資料進(jìn)行審計(jì)，還要經(jīng)常隨同基建管理部門(mén)的工程管理人員針對(duì)工程施工中所需材料進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，在工程施工過(guò)程中隨同工程管理人員進(jìn)行跟蹤檢查，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)在建工程管理的監(jiān)督更具及時(shí)性、全面性和細(xì)致性，更能起到事前監(jiān)督的積極作用。合同管理審計(jì)也是如此，內(nèi)部審計(jì)人員可以在合同訂立前進(jìn)行審計(jì)，如有條款訂立不合理的現(xiàn)象，則可在事前進(jìn)行糾正，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能

與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)還具有服務(wù)職能。因內(nèi)部審計(jì)屬企業(yè)內(nèi)部的職能管理部門(mén)，因此內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督的過(guò)程中，還要注重為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理獻(xiàn)計(jì)、獻(xiàn)策，提供好的審計(jì)建議或意見(jiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常深入本企業(yè)基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，對(duì)本企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)都比較熟悉，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)管理方面的政策也較熟悉，因此，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題敏感性較強(qiáng)，具有容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足和提出的審計(jì)意見(jiàn)或建議更具實(shí)用性等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常往來(lái)于本企業(yè)各子、分公司之間，他們還可將經(jīng)營(yíng)管理好的子、分公司的成功經(jīng)驗(yàn)傳授給經(jīng)營(yíng)管理較差的子、分公司，將各個(gè)子、分公司經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)進(jìn)行互補(bǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的對(duì)所屬子、分公司責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔，全面履行職責(zé)，預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。

企業(yè)內(nèi)部對(duì)所屬子、分公司責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)責(zé)任人進(jìn)行全面考核，考核責(zé)任人任期內(nèi)對(duì)上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況，任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況及實(shí)施后的效益情況，任期內(nèi)財(cái)務(wù)管理情況，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況，任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的安全情況，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境情況以及職工收入的增長(zhǎng)情況和職工生活改善情況等，并作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，肯定其任期內(nèi)所取得的成果和指出存在的不足，促使責(zé)任人不斷改正缺點(diǎn)和不足，不斷增強(qiáng)工作的積極性和責(zé)任心。而在企業(yè)內(nèi)部各子、分公司開(kāi)展這項(xiàng)工作，只有內(nèi)部審計(jì)才能承擔(dān)，因此，更加證明了在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性和重要性。

四、企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目的重要性

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了設(shè)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)外，還要設(shè)立輔機(jī)構(gòu)，如為解決職工生活方面的問(wèn)題而設(shè)立的服務(wù)性機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)生產(chǎn)過(guò)程中的機(jī)器設(shè)備的修理和維護(hù)的修理機(jī)構(gòu)，以及為使企業(yè)淘汰和報(bào)廢的設(shè)備及廢舊物資能夠得以充分利用而設(shè)立的廢舊物資回收利用機(jī)構(gòu)等，這些機(jī)構(gòu)往往規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一且特殊。由于它們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部不是主業(yè)，常常不被領(lǐng)導(dǎo)所重視，很容易形成管理上的漏洞，而這些機(jī)構(gòu)也常常容易被外部審計(jì)所忽略。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的保健醫(yī)生，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行全身體檢時(shí)，常常會(huì)看到這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)，因此內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展日常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)的同時(shí)，還要經(jīng)常對(duì)這些特殊的機(jī)構(gòu)和部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查等項(xiàng)目，以便經(jīng)常了解和掌握這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決這些問(wèn)題，促使它們建立、健全各項(xiàng)規(guī)章制度，并認(rèn)真執(zhí)行，使它們能夠保持正規(guī)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠保持全面的、健康的、穩(wěn)步的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】