導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算可視化，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.影響科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的不利因素

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念滯后，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作不到位

目前，我國(guó)大多數(shù)的科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制時(shí)，仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念和方法，在實(shí)際預(yù)算管理中面臨了很多阻礙。很多科學(xué)事業(yè)單位為了片面的追求下一年度有足夠的資金進(jìn)行各項(xiàng)事務(wù)的處理，在制定預(yù)算金額時(shí)，往往會(huì)人為的更改預(yù)算金額，在進(jìn)行預(yù)算編制相關(guān)的基礎(chǔ)工作時(shí)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和資料未經(jīng)細(xì)致的核實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算的數(shù)額不夠準(zhǔn)確，也會(huì)與實(shí)際預(yù)算產(chǎn)生不匹配的情況。此外，由于單位管理層在思想上未充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理和控制的重要性，缺乏營(yíng)造良好的預(yù)算管理和控制氛圍，導(dǎo)致預(yù)算人員由于缺乏相應(yīng)的思想認(rèn)識(shí)，在預(yù)算編制過程中，往往會(huì)無限制的增大項(xiàng)目資金總額，甚至出現(xiàn)拿著資金找項(xiàng)目的情況。 科學(xué)事業(yè)單位為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)預(yù)算管理體制都進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但由于在具體改革中對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用缺乏科學(xué)的可能性分析，成本效益分析不到位，預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作仍然比較零散、不科學(xué)，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理和控制科學(xué)有效的開展。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不完善，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)的科學(xué)事業(yè)單位沒有建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，管理機(jī)制不完善，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審批時(shí)，程序不夠嚴(yán)格，缺乏規(guī)范性。由于受到企業(yè)管理層和企業(yè)文化環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)各部門各員工都未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)單位發(fā)展的重要作用，未花時(shí)間和精力培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)預(yù)算編制人員，嚴(yán)重制約了預(yù)算編制的質(zhì)量。單位內(nèi)部在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，未遵循相關(guān)職業(yè)不相容的原則，出現(xiàn)了人員和部門職能不明確的情況，很多單位缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)編制人員，而是由其他人員兼職預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范，程序不標(biāo)準(zhǔn)，審批不嚴(yán)格的狀況時(shí)有發(fā)生。由于預(yù)算編制人員的專業(yè)水平普遍較低，再加上很多科學(xué)事業(yè)單位并未依據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況編制財(cái)務(wù)預(yù)算，未制定編制計(jì)劃，而是照搬其他單位的編制模式，嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

1.3財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際預(yù)算相脫節(jié)，流于形式

當(dāng)前制約我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的一個(gè)重要因素就是財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際預(yù)算不匹配，多數(shù)的財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅流于形式，未真正發(fā)揮出實(shí)際作用。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中，有些單位在進(jìn)行日常的控制和管理時(shí)未嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃，而是人為隨意的更改，超預(yù)算的情況經(jīng)常發(fā)生。在進(jìn)行單位考核時(shí)，對(duì)那些違規(guī)財(cái)務(wù)預(yù)算的人員沒有給予相應(yīng)的懲罰，這些問題的存在，阻礙了科學(xué)事業(yè)單位的順利發(fā)展。在進(jìn)行相關(guān)的科研項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員仍采用傳統(tǒng)的事后算賬編制的模式，按照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，而不是依據(jù)科研項(xiàng)目合同進(jìn)行編制預(yù)算，這就很容易導(dǎo)致科研項(xiàng)目支出的預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)，不能起到提前預(yù)算的作用。

2.加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制的可行性對(duì)策

2.1 加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理觀念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制是科學(xué)事業(yè)單位各項(xiàng)管理的重要前提，單位有效進(jìn)行自我控制、約束和發(fā)展的必要途徑，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的法制性的工作，能夠在很大程度上有利于實(shí)現(xiàn)單位資源的最優(yōu)化配置，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高各部門的工作效率?？茖W(xué)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)改變傳統(tǒng)滯后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念和模式，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的預(yù)算管理和控制的企業(yè)文化氛圍，加強(qiáng)各部門之的參與度，讓企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是關(guān)系整個(gè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要決定因素，是整合各項(xiàng)資源的有效措施，具有系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性意義。 因此，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，確保預(yù)算管理的科學(xué)法制化。此外，科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)容繁多而且比較復(fù)雜，而財(cái)務(wù)部門的職能比較有限，會(huì)在一定程度上降低在整個(gè)單位內(nèi)實(shí)施預(yù)算管理的效率，這就要求科學(xué)事業(yè)單位必須根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立相關(guān)部門，構(gòu)建科學(xué)有效的組織體系，不斷完善各項(xiàng)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資金使用效率的最優(yōu)化。

2.2 建立完善的管理制度，健全管理機(jī)制

科學(xué)事業(yè)單位為了提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效管理，就必須依據(jù)單位自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制，明確管理人員在財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的具體職責(zé)，將預(yù)算管理工作全面落實(shí)到位?？茖W(xué)事業(yè)單位為了確保單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算收支平衡，對(duì)單位資金進(jìn)行科學(xué)有計(jì)劃的優(yōu)化配置，應(yīng)不斷健全單位的考核制度、財(cái)務(wù)審批和控制制度；對(duì)于單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和預(yù)算方案的制定及預(yù)算相關(guān)的考核、總結(jié)等工作應(yīng)全權(quán)交給單位專門的財(cái)務(wù)人員來負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)其他部門人員的兼職情況；此外，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和控制，必須充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管職能，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和評(píng)審環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督力度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)合理性。因此，建立一整套完善的財(cái)務(wù)管理制度，健全管理機(jī)制，是確保科學(xué)事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開展的前提條件。可以從財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算考核制度及審批程序等方面加以完善；并根據(jù)單位自身情況制定符合本單位發(fā)展、能反映單位實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算情況的預(yù)算制度。這樣，一方面可以規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，另一方面可以大幅度提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，從而確?？茖W(xué)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.3對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，將預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際預(yù)算有機(jī)結(jié)合

為了加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位的全面預(yù)算管理及控制，要求單位在實(shí)際發(fā)展中應(yīng)時(shí)刻關(guān)注單位外部的相關(guān)環(huán)境，高度重視市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，重視控制單位各項(xiàng)資金的使用過程。在變化無常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算目標(biāo)會(huì)受到很多因素的影響，單位自身應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整、單位內(nèi)部政策的變動(dòng)、市場(chǎng)機(jī)制及生產(chǎn)能力等主客觀因素都決定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在具體預(yù)算過程中要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，應(yīng)與預(yù)算計(jì)劃有機(jī)結(jié)合?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)建立相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)的預(yù)警制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算的全過程，對(duì)各項(xiàng)影響預(yù)算的因素進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)修正預(yù)算中出現(xiàn)的偏差。比較單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果和預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差距，及時(shí)找到產(chǎn)生差距的原因，認(rèn)真分析其中存在的各種問題，并找到適宜的解決方法和途徑，將預(yù)算與單位發(fā)展有機(jī)結(jié)合，真正發(fā)揮出全面預(yù)算在科學(xué)事業(yè)單位發(fā)展過程中的實(shí)際作用。

篇2

關(guān)鍵詞：HRP系統(tǒng)；財(cái)務(wù)管理；醫(yī)院財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

近年來隨著醫(yī)改的不斷推進(jìn)，對(duì)醫(yī)院管理提出更高的要求，醫(yī)院需在醫(yī)療及運(yùn)營(yíng)、患者滿意度、財(cái)務(wù)管理、人員及發(fā)展等發(fā)面加強(qiáng)管理；同時(shí)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)在收入、成本、資產(chǎn)和物流這些重點(diǎn)領(lǐng)域都存在問題，例如，系統(tǒng)之間，尤其是業(yè)務(wù)系統(tǒng)（HIS等）與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間形成信息孤島，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量亟待提升；財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能過于簡(jiǎn)單，無法滿足核算復(fù)雜的業(yè)務(wù)要求；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備性與完整性有待研究，可能無法真實(shí)公允的反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，難以支撐不斷要求精益化的醫(yī)院管理經(jīng)營(yíng)決策；醫(yī)療服務(wù)投入產(chǎn)出不明確，難以衡量醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)效率，直接影響到醫(yī)院的績(jī)效考核與精益化醫(yī)院管理。當(dāng)今財(cái)務(wù)變革的總體趨勢(shì)是實(shí)現(xiàn)核算財(cái)務(wù)到管理財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院的價(jià)值管控；從常規(guī)的會(huì)計(jì)價(jià)值反映走向臨床一線并關(guān)注業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與醫(yī)院的戰(zhàn)略管理，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院價(jià)值文化，財(cái)務(wù)核算，業(yè)績(jī)管理，資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理這五個(gè)方面的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，核算管理，成本管理，資產(chǎn)管理，項(xiàng)目管理，預(yù)算管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院的綜合分析能力。一套契合科學(xué)的HRP系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理提供有力的支撐。

二、HRP系統(tǒng)的定義

HRP（Hospital Resource Planning醫(yī)院資源計(jì)劃）是醫(yī)院引入ERP（Enterprise Resource Planning 企業(yè)資源計(jì)劃）的成功管理思想和技術(shù)，融合現(xiàn)代化管理理念和流程，整合醫(yī)院已有信息資源，創(chuàng)建一套支持醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)管理的統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通、信息共享的系統(tǒng)化醫(yī)院資源管理平臺(tái)。

HRP可能給醫(yī)院帶來的變革，HRP能幫助醫(yī)院建立面向合理流程的扁平化管理模式；有效提升系統(tǒng)HIS的管理功能，使醫(yī)院全面實(shí)現(xiàn)管理的可視化；使預(yù)算管理，成本管理，績(jī)效管理科學(xué)化；建立起事前預(yù)算、事中控制、事后分析的閉環(huán)管理模式；實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理、順價(jià)作價(jià)、多方融資、多方支付以及供應(yīng)鏈全流程管理；實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全生命周期管理；實(shí)現(xiàn)大型設(shè)備的績(jī)效考核分析等。

三、醫(yī)院如何實(shí)現(xiàn)HRP的管理：

（一）建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理包含三個(gè)子系統(tǒng)，（1）預(yù)算編制（也就是，“事先計(jì)劃”），按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行；（2）預(yù)算控制（也就是“事中控制”），在HRP的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)范圍內(nèi)采用一定的控制方法，對(duì)預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告；（3）預(yù)算分析與考核（也就是，“事后分析”）考核各責(zé)任中心預(yù)算完成情況、責(zé)任中心的利潤(rùn)分配情況及對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

（二）建立面向核算體系的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)連接著醫(yī)院內(nèi)部一切與財(cái)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，只有保證各業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的原始數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，才能保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都在統(tǒng)一平臺(tái)上運(yùn)行，業(yè)務(wù)流程清晰，做到可視化流程，最終實(shí)現(xiàn)賬務(wù)相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（三）建立面向物流供應(yīng)的醫(yī)院物資管理平臺(tái)

物資管理系統(tǒng)：從采購(gòu)、驗(yàn)收、入出庫(kù)、庫(kù)房盤點(diǎn)、價(jià)格調(diào)整加強(qiáng)低值和高值消耗品的管理；低值和高值消耗品的實(shí)際消耗，應(yīng)該從HIS系統(tǒng)中實(shí)時(shí)提取，經(jīng)過轉(zhuǎn)結(jié)賬處理之后自動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并計(jì)入成本；對(duì)于非醫(yī)用物品，應(yīng)按照醫(yī)用物資的類似方法處理，計(jì)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，計(jì)入成本，所有的物資支出受到預(yù)算控制。

（四）建立面向核算單元的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的精細(xì)化管理

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)從采購(gòu)入庫(kù)到報(bào)廢處理的全生命周期管理；與醫(yī)院的預(yù)算管理相連，設(shè)備的采購(gòu)將受預(yù)算控制；與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密相連，它們的購(gòu)入費(fèi)用和使用消耗對(duì)應(yīng)的費(fèi)用都將計(jì)入醫(yī)院的財(cái)務(wù)系統(tǒng)；保證了賬賬相符、賬實(shí)相符，而且為成本核算提供了準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

（五）建立面向績(jī)效評(píng)價(jià)的人力資源管理平臺(tái)

績(jī)效考評(píng)要與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)量掛鉤，與服務(wù)對(duì)象的滿意度掛鉤；必須與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)互聯(lián)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)和績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)緊密連接；所有個(gè)人業(yè)績(jī)都要參與基層單位和全院的績(jī)效考評(píng)。

（六）建立面向質(zhì)量監(jiān)管的整體運(yùn)營(yíng)分析平臺(tái)，

成本核算系統(tǒng)，根據(jù)管理要求，從最小核算單元開始完成成本核算；根據(jù)成本的各種組成元素、來源、成本對(duì)象等，從不同角度進(jìn)行深度的成本分析，為精益管理及績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支持；績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，能夠按照最小核算單位、科室部門、醫(yī)技全院的不同級(jí)別進(jìn)行考評(píng)，使考評(píng)結(jié)果無論對(duì)哪一級(jí)管理都有價(jià)值；醫(yī)院職工部門的主管監(jiān)督和檢查本部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

四、如何成功建設(shè)HRP系統(tǒng)：

（一）管理者須站在全局立場(chǎng)，進(jìn)行全局規(guī)劃，重新規(guī)劃人財(cái)物的管理內(nèi)同，全面規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，重新制定業(yè)務(wù)操作流程和管理制度，重新規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)崗位設(shè)置職責(zé)分工做出相應(yīng)的調(diào)整。

（二）打通供應(yīng)鏈管理壁壘，實(shí)現(xiàn)全線貫通，所有環(huán)節(jié)的管理信息隨著物資的流轉(zhuǎn)而流轉(zhuǎn)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)物流、信息流、財(cái)務(wù)流合一。

（三）通過HRP平臺(tái)的搭建，實(shí)現(xiàn)HIS數(shù)據(jù)與HRP數(shù)據(jù)的集成，以達(dá)到HIS系統(tǒng)與HRP系統(tǒng)的無縫對(duì)接。

基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的醫(yī)院HRP系統(tǒng)的建設(shè)不僅可以改善醫(yī)院目前的管理現(xiàn)狀，同時(shí)也能真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、合理確定醫(yī)療成本、健全成本核算體系、加強(qiáng)預(yù)算和報(bào)表管理、實(shí)現(xiàn)績(jī)效考評(píng)，滿足醫(yī)院新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求， 同時(shí)引進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造基礎(chǔ)平臺(tái)，為提高醫(yī)院管理水平提供有力支撐。

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[4] 張學(xué)軍，姜貴嬋. 加強(qiáng)醫(yī)院成本控制的思考與實(shí)踐[J]. 現(xiàn)代醫(yī)院管理， 2009， 2

篇3

一、傳統(tǒng)報(bào)銷與網(wǎng)上報(bào)銷的差異

傳統(tǒng)的報(bào)銷模式采用手工報(bào)銷的方式來實(shí)現(xiàn)。報(bào)銷人員報(bào)銷時(shí)必須預(yù)先填寫紙質(zhì)的單據(jù)，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在紙質(zhì)單據(jù)上進(jìn)行審批，最終憑審批后的單據(jù)到財(cái)務(wù)進(jìn)行審核報(bào)銷。網(wǎng)上報(bào)銷模式從理念上徹底地打破了傳統(tǒng)的報(bào)銷模式，通過單據(jù)填寫的標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)審批的流程化、財(cái)務(wù)審核的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷跨地域、跨時(shí)空、跨部門的相互協(xié)同，完成報(bào)銷流程。傳統(tǒng)報(bào)銷和網(wǎng)上報(bào)銷兩種報(bào)銷模式差別主要表現(xiàn)在：

（一）報(bào)銷流轉(zhuǎn)效率不同傳統(tǒng)報(bào)銷方式下，報(bào)銷人員需要拿著手工填制的單據(jù)找到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，如果遇上領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)、出差等，找不到領(lǐng)導(dǎo)就需要下次再來；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理時(shí)，必須將報(bào)銷單據(jù)中手工填寫的包含的各種報(bào)銷信息重復(fù)錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。網(wǎng)上報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人員按照規(guī)范的格式在網(wǎng)上提交報(bào)銷申請(qǐng)單，領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)隨地進(jìn)行網(wǎng)上審批；報(bào)銷申請(qǐng)單中已有的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)人員也不必重復(fù)錄入，可以直接提取進(jìn)行記賬。

（二）審批的方式不同傳統(tǒng)報(bào)銷方式下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批是在經(jīng)過整理的單據(jù)上進(jìn)行手工簽字審批。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，領(lǐng)導(dǎo)審批的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)，票據(jù)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定由財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)可以調(diào)閱到與審批事項(xiàng)相關(guān)的所有資料影像以及已經(jīng)流轉(zhuǎn)的審核意見，審批也是利用經(jīng)過授權(quán)的個(gè)人數(shù)字簽名進(jìn)行審批。

（三）預(yù)算控制的效果不同傳統(tǒng)手工審批時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)審批無法實(shí)時(shí)知道審批事項(xiàng)的預(yù)算執(zhí)行情況，因此超預(yù)算、超范圍的報(bào)銷事項(xiàng)時(shí)無法杜絕。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，由于設(shè)置了全程預(yù)算預(yù)警的管理模式，超預(yù)算、超范圍的支出根本無法進(jìn)行網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就得到了有效控制。

二、網(wǎng)上報(bào)銷模式的特征

行政事業(yè)單位網(wǎng)上報(bào)銷模式作為對(duì)傳統(tǒng)報(bào)銷模式的創(chuàng)新與探索，具有以下鮮明的特征：

（一）財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，是在業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行報(bào)銷，再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、記賬，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事后反映，有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的信息反饋有滯后性。網(wǎng)上報(bào)銷模式下，只要牽涉到資金運(yùn)用的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，資金流動(dòng)一發(fā)生，網(wǎng)上報(bào)銷的流程就開始運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)信息也就實(shí)時(shí)反映到網(wǎng)上報(bào)銷的工作流程中，各種傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)更新。財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)活動(dòng)同步，極大提高了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、預(yù)算控制、監(jiān)管預(yù)警等財(cái)務(wù)管理方法的實(shí)時(shí)性。

（二）報(bào)銷流程的可視性網(wǎng)上報(bào)銷通過建造一個(gè)科學(xué)報(bào)銷工作流引擎，來驅(qū)動(dòng)跨部門的報(bào)銷流程的運(yùn)作，保證網(wǎng)上報(bào)銷運(yùn)作的流暢。每一位授權(quán)用戶均可以在任意時(shí)間登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)時(shí)查看待辦報(bào)銷事項(xiàng)在整個(gè)報(bào)銷流程圖中的流轉(zhuǎn)狀態(tài)，待辦報(bào)銷事項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)過哪幾個(gè)環(huán)節(jié)，目前在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)等待審批。領(lǐng)導(dǎo)可以實(shí)時(shí)了解還有哪些待批事項(xiàng)需要自己審批，同時(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)可在網(wǎng)上隨時(shí)查看有關(guān)的可視化掃描信息。

（三）報(bào)銷信息的公開性在財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)里的網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷流程中，經(jīng)過授權(quán)的不同用戶可以在線查詢、調(diào)閱、對(duì)比各種網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷信息，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的透明度及規(guī)范性得到了有效增強(qiáng)，通過報(bào)銷信息的高度共享，形成多部門、多用戶，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、工作人員廣泛參與，多手段同時(shí)運(yùn)用的立體監(jiān)督格局，使財(cái)務(wù)事項(xiàng)在事前、事中、事后實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督。

三、網(wǎng)上報(bào)銷模式的創(chuàng)新與探索

網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)銷既是一個(gè)信息系統(tǒng)，更是一種管理模式；既是一種技術(shù)革新，更是一種管理理念的創(chuàng)新。它是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為手段，以提高時(shí)空效率為特征，體現(xiàn)集中管理、協(xié)同業(yè)務(wù)的集約化優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)事前、事中、事后的全程高效流轉(zhuǎn)和監(jiān)督的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式。

（一）統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可比性 在原來的分散財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)下，各個(gè)單位由于對(duì)財(cái)經(jīng)政策規(guī)定的理解、核算口徑的把握不同，加之部門利益的驅(qū)動(dòng)，使得下級(jí)部門向上級(jí)部門報(bào)送的數(shù)據(jù)一般都經(jīng)過人為加工修改，由于非系統(tǒng)自動(dòng)生成，報(bào)送信息與實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)的相符度不盡人如意，同時(shí)信息報(bào)送效率低，給上級(jí)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析和科學(xué)決策帶來很大困難。而網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可以結(jié)合各單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行、控制、分析、監(jiān)督、決策等管理要求和需要，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范核算行為，使所屬單位在一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一口徑的前提下進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理，財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控、對(duì)比分析、科學(xué)決策等需要采集的數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)完成，減少人為干預(yù)因素，以便整合內(nèi)部資源，發(fā)揮集約化管理的優(yōu)勢(shì)。

（二）科學(xué)、公開、透明地進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督加強(qiáng)預(yù)算管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。網(wǎng)上報(bào)銷依賴預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)成為預(yù)算控制的重點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)的分解必須科學(xué)、準(zhǔn)確、貼近實(shí)際，預(yù)算內(nèi)容必須全面、充分，預(yù)算的編制、調(diào)整、審核、審批、執(zhí)行必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理流程。預(yù)算指標(biāo)的確認(rèn)是一個(gè)決策過程，必須以全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不要財(cái)務(wù)部門唱“單出頭”，各單位、各部門都應(yīng)該參與進(jìn)來，編制的部門預(yù)算應(yīng)該和業(yè)務(wù)實(shí)際需要相匹配，預(yù)算盤子大家定，預(yù)算指標(biāo)大家清。預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)要公開、透明，使大家對(duì)預(yù)算進(jìn)度做到心中有數(shù)，就會(huì)由“要我執(zhí)行”變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行”、“我會(huì)執(zhí)行”。

（三）建立原始單據(jù)數(shù)字化關(guān)聯(lián)影像，加速推動(dòng)網(wǎng)上報(bào)銷的順利進(jìn)行傳統(tǒng)的審批流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一般要翻看待審批的原始單據(jù)和相關(guān)的報(bào)告等，然后簽注手工審批意見。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，通過掃描儀、攝像頭等終端設(shè)備將紙質(zhì)的原始單據(jù)數(shù)字化后，作為電子報(bào)銷單的附件以備調(diào)閱，同時(shí)報(bào)銷系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先配置的流程信息，將電子單據(jù)和原始單據(jù)影像一起提交給領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。這樣各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)對(duì)報(bào)銷內(nèi)容有直觀、感性的認(rèn)識(shí)，滿足了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要看到原始單據(jù)的管理習(xí)慣。原始單據(jù)數(shù)字化有利于會(huì)計(jì)信息高度共享、數(shù)據(jù)資源深度整合、查詢效率和效果高效便捷。原始單據(jù)數(shù)字化的原始單據(jù)影像在財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)里可以在線查詢、調(diào)閱、對(duì)比等，可以使得網(wǎng)上報(bào)銷工作更容易被行政事業(yè)單位所有參與財(cái)務(wù)報(bào)銷的人員廣泛理解接受，從而推動(dòng)網(wǎng)上報(bào)銷工作的順利進(jìn)行。

（四）規(guī)范網(wǎng)上報(bào)銷工作流程，助推內(nèi)控體系建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算額度、審批流程、審批權(quán)限、預(yù)警控制等內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，而且通過軟件系統(tǒng)，固化了預(yù)算數(shù)據(jù)的歸屬單位、使用額度、使用時(shí)間、使用范圍，規(guī)范了單據(jù)的流轉(zhuǎn)程序及領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限，從根本上改變了一些名為內(nèi)部控制、實(shí)則“人為控制”的混亂現(xiàn)象，這對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)無疑是一種促進(jìn)和加強(qiáng)。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)增強(qiáng)了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的透明度及規(guī)范性，有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)公開，促進(jìn)建立健全公開、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，助推內(nèi)控體系建設(shè)和廉政建設(shè)。

（五）實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、銀行等外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，提高資金支付效率與規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn) 近年來，財(cái)政在行政事業(yè)單位大力推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，因此，行政事業(yè)單位在建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)時(shí)，必須預(yù)留與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的接口，財(cái)政和單位的系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)雙向的數(shù)據(jù)交換。對(duì)于必須通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)報(bào)銷的支出，網(wǎng)上報(bào)銷流程完成后，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)自動(dòng)向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)提交申請(qǐng)付款的數(shù)據(jù)，獲得批準(zhǔn)后，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)向銀行下達(dá)支付的指令，向報(bào)銷單位傳遞支付的信息，銀行根據(jù)支付指令付款給報(bào)銷人的銀行賬號(hào)，報(bào)銷單位的網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)根據(jù)支付信息自動(dòng)進(jìn)行記賬。對(duì)于尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付的單位，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可與銀行系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，通過網(wǎng)銀下達(dá)款項(xiàng)支付的指令，將報(bào)銷款項(xiàng)通過銀行直接支付給報(bào)銷人員的銀行賬戶。財(cái)務(wù)人員在辦公室即可實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)和報(bào)銷，既可節(jié)省財(cái)務(wù)人員的人力，又可最大限度降低提取大額現(xiàn)金的在途風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又能最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算，強(qiáng)化資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從源頭上堵住現(xiàn)金支付漏洞，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

四、網(wǎng)上報(bào)銷模式運(yùn)行過程中應(yīng)注意的問題

（一）建立、健全本單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，更新重構(gòu)網(wǎng)上報(bào)銷流程《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，財(cái)政部也了《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此在更新重構(gòu)網(wǎng)上報(bào)銷流程時(shí)，應(yīng)結(jié)合本單位具體情況，將管理要求轉(zhuǎn)化為各單位的實(shí)際工作規(guī)范，更新管理理念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)本身的安全控制，對(duì)包括系統(tǒng)管理員在內(nèi)所有操作人員明確操作權(quán)限、實(shí)現(xiàn)崗位制約監(jiān)督。

（二）網(wǎng)上報(bào)銷循序漸進(jìn)，人員培訓(xùn)先行一步 網(wǎng)上報(bào)銷是現(xiàn)代信息社會(huì)的新事物，人們從原有的手工報(bào)銷流程適應(yīng)網(wǎng)上報(bào)銷流程需要一個(gè)觀念轉(zhuǎn)變、逐步跟進(jìn)的過程。網(wǎng)上報(bào)銷實(shí)現(xiàn)跨部門的業(yè)務(wù)流程運(yùn)作，使更多的部門和人員參與到網(wǎng)上報(bào)銷工作流程中。因而培養(yǎng)參與人員的理念和操作能力，定期進(jìn)行操作經(jīng)驗(yàn)的積累和推廣，對(duì)于保證網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的順利進(jìn)行有很大的幫助。行政事業(yè)單位具體情況差異很大，網(wǎng)上報(bào)銷的實(shí)施也必須因地制宜、逐步實(shí)施、逐步完善。在試運(yùn)行階段通過傳統(tǒng)紙質(zhì)手工報(bào)銷和網(wǎng)上報(bào)銷“雙軌”運(yùn)行，跟單測(cè)試和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問題并及時(shí)改進(jìn)，在確認(rèn)整體具備熟練的網(wǎng)上報(bào)銷處理能力后，紙質(zhì)單據(jù)即可退出，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)銷“單軌”運(yùn)行。

（三）建設(shè)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)要貫徹安全性原則網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)安全性要求很高，既涉及資金安全，又涉及會(huì)計(jì)信息安全。在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)設(shè)計(jì)、規(guī)劃過程中要充分考慮到系統(tǒng)的安全性，結(jié)合本單位實(shí)際情況，在安全的基礎(chǔ)上追求系統(tǒng)的最優(yōu)。貫徹安全性原則，最有效的辦法是將本單位的財(cái)務(wù)管理制度“硬化”到了網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)中，通過設(shè)置業(yè)務(wù)管理和權(quán)限管理防范風(fēng)險(xiǎn)。要將監(jiān)控與操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，健全日志機(jī)制，強(qiáng)化操作員對(duì)數(shù)字證書、加密口令等身份認(rèn)證信息的保密習(xí)慣，提高全員安全防范意識(shí)。

篇4

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;預(yù)算管理;全面預(yù)算管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的,旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程,其整體框架包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制(COSO,1992)。2002年4月我國(guó)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)指出,財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算?！?/p>

二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制中的一部分,加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力的手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

預(yù)算管理涉及到企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系,是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營(yíng)機(jī)制,并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過信息流來控制實(shí)物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)經(jīng)理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類信息,包括反饋和前沿信息、公司整體與各子公司信息、公司內(nèi)部與外部信息,此時(shí)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)才能更好更大限度地發(fā)揮出來,更加有效地為決策服務(wù)。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別

第一,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上,將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心、商品經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心,其中資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心是最高層次、最重要的責(zé)任中心。第二,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上,將資本增值、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理的最重要、最關(guān)鍵的指標(biāo)。第三,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上,以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)?資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。第四,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算報(bào)告體系上,以會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)為中心,包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告作為預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)的組成部分,一方面反映各業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況,另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充和說明。第五,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算評(píng)價(jià)體系上,主要以價(jià)值量指標(biāo)為依據(jù),包括以價(jià)值量反映效率指標(biāo)和效果指標(biāo)。第六,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算激勵(lì)體系上,將資本增值或經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)營(yíng)者的利益緊密聯(lián)系,使股東價(jià)值增加與經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬成正比。第七,企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)控體系上,將監(jiān)督控制重點(diǎn)放在對(duì)以價(jià)值為基礎(chǔ)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)等環(huán)節(jié)。特別是從基于價(jià)值的監(jiān)控角度出發(fā),內(nèi)部審計(jì)控制發(fā)揮了重要的作用。

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理是由各子孫公司的獨(dú)立預(yù)算組成的一個(gè)預(yù)算系統(tǒng),母公司的預(yù)算是所有子孫公司預(yù)算的系統(tǒng)整合而不是簡(jiǎn)單加減。

四、通過預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

Goold和Campbell等學(xué)者以總部與各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位間的管理關(guān)系為出發(fā)點(diǎn),將企業(yè)集團(tuán)管理控制劃分為三種不同模式,即戰(zhàn)略規(guī)劃型(集權(quán)型)、財(cái)務(wù)控制型(分權(quán)型)和戰(zhàn)略控制型(折中型)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式,這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的模式。在這種模式下,預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)而且必須成為母公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要機(jī)制,其中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作就是如何通過預(yù)算管理加強(qiáng)內(nèi)部控制,使預(yù)算管理從戰(zhàn)略的角度為提升企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值服務(wù)。

(一)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)――內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),它的設(shè)置不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要,也可以使各部門之間的專門信息交流變得更為方便,以保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性。預(yù)算管理委員會(huì),其成員由各重要職能部門經(jīng)理組成,并吸收高層管理人員以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員組成主席團(tuán),主席團(tuán)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定最終的預(yù)算。各部門對(duì)部門預(yù)算負(fù)責(zé),管理層對(duì)企業(yè)總體預(yù)算負(fù)責(zé),分別形成管理層與各部門的考核標(biāo)準(zhǔn),以保障預(yù)算各方的利益。

(二)確定預(yù)算目標(biāo)――內(nèi)部控制的直接目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn),它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo),也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。不同的預(yù)算目標(biāo)反映了不同的企業(yè)價(jià)值取向。戰(zhàn)略地圖為企業(yè)明確目標(biāo)提供了很好的方法,戰(zhàn)略地圖是從平衡記分卡簡(jiǎn)單的四層面模型發(fā)展而來的。平衡記分卡(Kaplan &Norton,1992)四個(gè)層面的戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立,而是四個(gè)層面目標(biāo)之間的一系列因果聯(lián)系,這些因果關(guān)系的通用的表示方法就是戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略要素之間因果關(guān)系的可視化表示方法,它有像平衡記分卡一樣深刻的洞察力。戰(zhàn)略地圖增加了一個(gè)細(xì)節(jié)層,用以改善清晰性和重點(diǎn)性。

每個(gè)企業(yè)都為了其特殊的戰(zhàn)略目標(biāo)訂制戰(zhàn)略地圖。一般來講,戰(zhàn)略地圖的四個(gè)層面涉及了大約20個(gè)-30個(gè)相互關(guān)聯(lián)的平衡記分卡指標(biāo)。它顯示了結(jié)構(gòu)適當(dāng)?shù)钠胶庥浄挚ㄖ械亩鄠€(gè)指標(biāo)如何為單個(gè)戰(zhàn)略提供使用工具。企業(yè)能夠在一個(gè)大約有二三十個(gè)指標(biāo)的集成系統(tǒng)中制定并溝通它們的戰(zhàn)略,確定了關(guān)鍵變量之間的因果關(guān)系,關(guān)鍵變量包括領(lǐng)先變量、滯后變量和反饋循環(huán),即描述戰(zhàn)略的軌跡。

(三)預(yù)算的編制與實(shí)施――事前內(nèi)部控制

預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí),即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ),盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),均應(yīng)通過預(yù)算加以反映,并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡,以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

(四)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控――事中內(nèi)部控制

第一,運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日?？刂?保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。第二,環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算編制好以后,在企業(yè)內(nèi)部就具備了“法律效力”,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。需要強(qiáng)調(diào)的是,在預(yù)算執(zhí)行過程中要重視人力資源潛能的開發(fā)利用,充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理。同時(shí),預(yù)算執(zhí)行過程中還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄,進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。

(五)預(yù)算的修訂與考評(píng)――內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)價(jià)

為了保證預(yù)算的科學(xué)性和適用性,必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范,既不能僵化也不能稍有變化就調(diào)整。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類:目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件,除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外,一般每年只調(diào)整一次;后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整,并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。

在考核的同時(shí),企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求,采用多元化的獎(jiǎng)懲方式,根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。對(duì)于預(yù)算的激勵(lì)條件,采用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式,在增加可實(shí)現(xiàn)難度的同時(shí),相應(yīng)加大激勵(lì)力度或每隔一定時(shí)期采用以前期為基數(shù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。這樣做可以使之成為全體員工創(chuàng)造價(jià)值增值的動(dòng)力,而對(duì)于預(yù)算考核可以采用平衡記分卡的方式以附加價(jià)值為依據(jù),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。

五、結(jié)論與啟示

預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理控制的一種有效的方法。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理無論在組織體系、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算激勵(lì)、預(yù)算監(jiān)控上,還是在內(nèi)容與方法方面,都有區(qū)別于一般企業(yè)的地方。在實(shí)際工作中,我們必須根據(jù)企業(yè)集團(tuán)自身的特征對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行創(chuàng)新,激勵(lì)明確、約束有形,做到激勵(lì)與約束相統(tǒng)一,使管理者與被管理者、企業(yè)集團(tuán)與各子公司的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等,以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體的協(xié)同發(fā)展,取得最大的控制效率,真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)交易成本低、規(guī)模效益高的優(yōu)勢(shì)。此外,應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的要求,在遵循預(yù)算管理基本規(guī)律的前提下,以成本效益為原則,抓住企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié),形成最適合各企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理系統(tǒng)。

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篇5

一、分權(quán)的模式向集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、透明化和可視化的模式發(fā)展;

從管理手段上來看，財(cái)務(wù)管理從依靠各級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管控向通過信息系統(tǒng)固化管理理念和運(yùn)營(yíng)思想的模式發(fā)展;從職能定位來看，財(cái)務(wù)管理從后臺(tái)服務(wù)向戰(zhàn)略統(tǒng)籌管理框架下的前、中、后臺(tái)全價(jià)值鏈管理方向發(fā)展。盡管保險(xiǎn)公司在很多領(lǐng)域取得了較為明顯的進(jìn)步，但客觀來看，由于歷史的原因，財(cái)務(wù)管理體制等方面還存在一些缺陷與不足。鑒于此，對(duì)于體系龐大、業(yè)務(wù)品類繁雜的保險(xiǎn)公司而言，有必要研究財(cái)務(wù)管理模式，并提出相關(guān)建議。

二、財(cái)務(wù)管理職能總的來說，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作，與保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面都保持著緊密的聯(lián)系，可分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理主要強(qiáng)調(diào)其決策職能，運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理主要側(cè)重于計(jì)劃和調(diào)控職能。

(一)財(cái)務(wù)決策職能財(cái)務(wù)管理作為保險(xiǎn)公司全價(jià)值鏈管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌戰(zhàn)略目標(biāo)、管理控制、資源分配、績(jī)效評(píng)價(jià)等，具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的核心作用，所以需要強(qiáng)調(diào)并完善財(cái)務(wù)管理的決策職能。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)決策職能，是為適應(yīng)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略而籌集資本并在組織內(nèi)有效地管理與運(yùn)用這些資本的方略，是在分析內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。

就保險(xiǎn)公司而言，首先，保險(xiǎn)產(chǎn)品不是物質(zhì)產(chǎn)品，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本質(zhì)上都是圍繞資金的合理使用和調(diào)配，在資金的變動(dòng)過程中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理需要從戰(zhàn)略的層面統(tǒng)籌考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的落地性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的決策職能;其次，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)資金主要來源于投保人，所以其經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)管理能力對(duì)社會(huì)的影響性很大。如果財(cái)務(wù)管理不善，將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付能力出現(xiàn)問題，進(jìn)而造成極惡劣的社會(huì)影響;第三，隨著外部監(jiān)管環(huán)境的變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)公司的規(guī)模效應(yīng)日漸凸顯，大公司的優(yōu)勢(shì)與日俱增。俗話說小公司靠業(yè)務(wù)，大公司靠財(cái)務(wù)，隨著保險(xiǎn)公司規(guī)模的不斷提升，整體運(yùn)轉(zhuǎn)更趨制度化，財(cái)務(wù)管理在公司發(fā)展的整體性和系統(tǒng)性上將發(fā)揮更大的作用。

因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)從更高的層面來看待其職能的發(fā)揮，更側(cè)重于整體性、長(zhǎng)期性發(fā)展的問題，要參與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)計(jì)，制定滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的各種財(cái)務(wù)配置方案，評(píng)價(jià)和比較各種方案的優(yōu)劣，提供管理層決策后，保障最優(yōu)方案在決策和執(zhí)行中的統(tǒng)一。

(二)財(cái)務(wù)計(jì)劃職能保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理在履行決策職能的基礎(chǔ)上，需要通過全面預(yù)算管理的手段來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃職能。全面預(yù)算管理精髓是戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效的高度整合，并使之形成閉環(huán)，成為密不可分的有機(jī)整體。根據(jù)發(fā)揮作用和實(shí)施計(jì)劃職能的層級(jí)不同，全面預(yù)算可以分為戰(zhàn)略預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。從戰(zhàn)略層面看，全面預(yù)算需要突出對(duì)整體戰(zhàn)略的支撐作用;從運(yùn)營(yíng)來看，全面預(yù)算需要層層分解，下達(dá)到公司內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)單位和部門，對(duì)各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行計(jì)劃、部署，有限的資源運(yùn)用到有效的地方，統(tǒng)籌安排財(cái)務(wù)資源，嚴(yán)格投入產(chǎn)出的計(jì)劃安排，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。換句話說，就是在確定公司發(fā)展戰(zhàn)略和分析內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制預(yù)算，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)綜合平衡，保障經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落地。

三、財(cái)務(wù)管理不同模式存在的問題目前來看，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理主要為分權(quán)式和集權(quán)式兩種模式，下面分別探討各自存在的問題。

(一)財(cái)務(wù)分權(quán)模式存在的問題保險(xiǎn)公司由于其經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)是大數(shù)法則，需要在各地設(shè)置分支機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)來分散風(fēng)險(xiǎn)、滿足客戶需求，所以傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司大多采取的是總、分、中支、支等的多級(jí)組織機(jī)構(gòu)模式。由于投入不足和重規(guī)模輕效益的傳統(tǒng)思想的影響，為了推動(dòng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)的積極性和創(chuàng)造性、減輕總公司的決策壓力，傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司大多采用財(cái)務(wù)分權(quán)管理的模式，各分支機(jī)構(gòu)逐級(jí)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本級(jí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)工作，雖然規(guī)模增速上有了明顯效果，但是也帶來了很多隱患，主要表現(xiàn)為：

(1)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足、定位不清、職能不明，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)難以達(dá)成一致、以效益為主的合力難以形成。日常工作中，存在財(cái)務(wù)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一方面財(cái)務(wù)管理大多停留在費(fèi)用報(bào)銷、基礎(chǔ)核算等工作上，忽視了對(duì)決策支持、成本控制和盈利預(yù)測(cè)，或者延續(xù)了行政報(bào)賬式財(cái)務(wù)管理的思維，出現(xiàn)事事過財(cái)務(wù)、人人不把關(guān)的局面;另一方面，各級(jí)機(jī)構(gòu)為了拓展業(yè)務(wù)，往往重規(guī)模輕質(zhì)量，為了局部利益搞虛假保費(fèi)收入、虛假賠款，甚至存在人為調(diào)節(jié)準(zhǔn)備金、搞虛假利潤(rùn)的情況，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。

(2)財(cái)務(wù)管理體系有待完善，包括財(cái)務(wù)預(yù)算體系、財(cái)務(wù)核算體系和資金管理體系的完整性不足、資產(chǎn)管理體系基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)報(bào)告與檢查制度存在缺陷等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理很難按照公司發(fā)展的價(jià)值鏈形成有機(jī)整體。全面預(yù)算管理體系不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)劃職能很難發(fā)揮，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的量化和指導(dǎo)，缺乏對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等有效的預(yù)測(cè)和控制，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)調(diào)控職能難以發(fā)揮，常常出現(xiàn)盲人騎瞎馬的狀況，資源配置存在盲目性，財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也出現(xiàn)了靠天吃飯的不可控局面。

四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式的建議

(一)財(cái)務(wù)管理模式選擇的原則1.合法性。我國(guó)關(guān)于保險(xiǎn)公司和財(cái)務(wù)管理的法律、法規(guī)有明確的要求，所以財(cái)務(wù)管理模式的選擇必須以遵循各項(xiàng)法律、法規(guī)、制度、規(guī)范的要求為前提條件，保證其設(shè)計(jì)、組織、實(shí)施等方面的合法性、合規(guī)性。

2.權(quán)責(zé)對(duì)等。財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)要注意總公司和分支機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)劃分、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的職責(zé)劃分等，保證權(quán)責(zé)對(duì)等、職能作用充分發(fā)揮、目標(biāo)有效落地

3.適應(yīng)性。不同的保險(xiǎn)公司，戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)情況、企業(yè)文化等都不盡相同，搭建財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，不能盲目抄襲其他公司，要充分考慮自身實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。

4.效益性。保險(xiǎn)公司設(shè)立的目的是價(jià)值最大化，規(guī)劃財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，必須考慮到成本、收入、利潤(rùn)等各方面的情況，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，保證長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)管理模式選擇的建議財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建是一個(gè)復(fù)雜、艱巨、持續(xù)的過程，是一項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)組織、工作流程和財(cái)務(wù)體系等各方面構(gòu)建的系統(tǒng)性工作，是一項(xiàng)涉及預(yù)算管理體系、核算管理體系、資金管理體系、資產(chǎn)管理體系等多個(gè)方面的統(tǒng)籌規(guī)劃。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式是分權(quán)還是集權(quán)，必須以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能為基礎(chǔ)，不斷地適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等多個(gè)方面的要求，保障戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效落地。從財(cái)務(wù)決策職能來看，財(cái)務(wù)管理應(yīng)采用集中模式;從財(cái)務(wù)管理計(jì)劃和調(diào)控職能來看，核算體系、資金管理體系、資產(chǎn)管理體系具備采取集中管理模式的條件，而預(yù)算管理體系需要采用集中與分權(quán)混合的模式。

篇6

作者：安力 單位：中國(guó)航空集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的架構(gòu)及主要內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的總體架構(gòu)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)三個(gè)層次的功能，即業(yè)務(wù)與核算層、控制與管理層、評(píng)價(jià)與決策層。在業(yè)務(wù)與核算層面完成業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)核算等活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確、有效；在控制與管理層，主要完成預(yù)算管理、資金管理和集團(tuán)賬表管理等任務(wù)；在評(píng)價(jià)與決策層，則以績(jī)效評(píng)價(jià)和決策支持信息為依據(jù)，確定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。實(shí)現(xiàn)上述框架中的主要功能，要依靠若干個(gè)信息系統(tǒng)的集成，一般應(yīng)包括財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)和績(jī)效評(píng)價(jià)與決策支持系統(tǒng)四個(gè)部分。這些系統(tǒng)的成功建立以及相互之間的集成管理是財(cái)務(wù)管理信息化成功的體現(xiàn)，他們之間的關(guān)系密不可分。（一）財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)，該系統(tǒng)完成對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的框架、內(nèi)容、流程的合理規(guī)劃，解決集團(tuán)總部和成員企業(yè)的會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)傳遞、共享和集中管理，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效。出于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、所處地域環(huán)境及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的差異，集團(tuán)集權(quán)程度不同，集中的模式可分為實(shí)時(shí)集中管理、定期集中管理和實(shí)時(shí)與定期集中管理相結(jié)合三種。產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)一般采用實(shí)時(shí)集中管理模式，對(duì)企業(yè)集團(tuán)整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生“過程”進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，集團(tuán)公司與成員企業(yè)的關(guān)系相對(duì)緊密。投資型企業(yè)集團(tuán)一般采用定期集中管理模式，集團(tuán)總部定期通過報(bào)表信息、財(cái)務(wù)分析信息等了解成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行“結(jié)果控制”，集團(tuán)公司和成員企業(yè)間的關(guān)系相對(duì)松散。跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)可采用實(shí)時(shí)與定期集中管理相結(jié)合模式，一般來說，二級(jí)企業(yè)可對(duì)三級(jí)企業(yè)采用實(shí)時(shí)集中管理模式，集團(tuán)公司對(duì)二級(jí)企業(yè)則可采用定期集中管理模式。（二）資金集中管理系統(tǒng)。資金集中管理系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前發(fā)展成熟的大型企業(yè)集團(tuán)往往通過建立財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理。這里就基于財(cái)務(wù)公司模式來探討資金集中管理系統(tǒng)的構(gòu)建。企業(yè)集團(tuán)可以通過開發(fā)與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相銜接的集團(tuán)資金計(jì)劃和內(nèi)部交易管理子系統(tǒng)，構(gòu)成以資金集中收付為核心，以資金計(jì)劃管理為保證，實(shí)現(xiàn)外部銀行賬戶、財(cái)務(wù)公司賬戶與企業(yè)多級(jí)資金結(jié)算賬戶相互連動(dòng)，內(nèi)外部資金結(jié)算與企業(yè)資金核算相同步，形成功能完備的資金集中管理信息網(wǎng)絡(luò)，提升資金管理理念，統(tǒng)一資金管理模式，規(guī)范資金管理流程，提高集團(tuán)整體資金管理水平。從操作層面看，集團(tuán)公司到各成員企業(yè)，以及成員企業(yè)的基層資金管理與核算單元，均應(yīng)能夠以資金集中管理系統(tǒng)為依托，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃網(wǎng)上申報(bào)、匯總、審批和控制，資金業(yè)務(wù)網(wǎng)上操作、資金收支網(wǎng)上核對(duì)、集團(tuán)內(nèi)部以及企業(yè)內(nèi)部往來網(wǎng)上結(jié)算、對(duì)外付款網(wǎng)上辦理、資金核算信息網(wǎng)上傳遞、資金信息集中處理和實(shí)時(shí)反饋。（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)算前后銜接、互相勾稽。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。隨著企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理越來越重視，加上預(yù)算體系的日趨龐大、參與部門、人員的眾多、預(yù)算流程的日趨復(fù)雜化，客觀上需要預(yù)算管理信息化的支撐，即構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以有效保證內(nèi)控體系運(yùn)行順暢。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)通過企業(yè)完整的預(yù)算管理循環(huán)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)事前編制預(yù)算、事中控制和事后分析的過程控制。1．預(yù)算編制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)首先要能夠?qū)崿F(xiàn)N上N下的預(yù)算編制功能，這是全面預(yù)算管理中工作量最大最繁瑣的地方，也是預(yù)算管理軟件的核心。在IT環(huán)境下，除了最初的源數(shù)據(jù)是由手工錄入外，其他的數(shù)據(jù)都是通過建立勾稽關(guān)系自動(dòng)生成的，當(dāng)源數(shù)據(jù)改變時(shí)，計(jì)算機(jī)可根據(jù)勾稽關(guān)系自動(dòng)調(diào)整目標(biāo)數(shù)據(jù)。因此，在IT環(huán)境下編制預(yù)算效率、準(zhǔn)確性將大大提高。2．預(yù)算控制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)還應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算控制功能。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，通過預(yù)算編制模塊編制好的各種計(jì)劃表和預(yù)算數(shù)被存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中，當(dāng)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，該事件可實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理系統(tǒng)整合其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并同時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算管理系統(tǒng)的控制器接收數(shù)據(jù)，預(yù)算控制器將計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較后，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效控制。3．預(yù)算分析。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)具備及時(shí)、靈活的預(yù)算分析功能。在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供既可選擇分析實(shí)際數(shù)據(jù)還可以選擇分析剔除異常因素后的數(shù)據(jù)。針對(duì)集團(tuán)公司和成員企業(yè)不同的預(yù)算報(bào)表，可以完成對(duì)比分析、預(yù)算同期比較、預(yù)算構(gòu)成分析等。對(duì)于集團(tuán)公司的分析報(bào)表即可以看到匯總后的分析，也可以查詢到指定單位間的預(yù)算對(duì)比分析。分析的方式除了數(shù)字表示外，還提供多種圖形分析。（四）績(jī)效評(píng)價(jià)與決策支持系統(tǒng)?？?jī)效評(píng)價(jià)與決策支持系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中必不可少的部分，構(gòu)建該系統(tǒng)的目標(biāo)是：保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致，激勵(lì)各個(gè)利益相關(guān)者為集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值的積極性，建立多視角分析與評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)分析，提供快捷準(zhǔn)確的管理報(bào)告，并支持決策，提升集團(tuán)整體價(jià)值。該系統(tǒng)應(yīng)包括四個(gè)主要功能，即基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、信息價(jià)值的挖掘、業(yè)務(wù)邏輯的建立和多種形式的展示。1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集。為了從多視角評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效，需要獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各種數(shù)據(jù)，因此，需要從企業(yè)資源管理、供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理、人力資源管理、資金管理等系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)，為分析、評(píng)價(jià)、決策提供支持。2．信息價(jià)值的挖掘。如何獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各種數(shù)據(jù)呢？這就需要數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘等組件按不同的維度從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)層采集數(shù)據(jù)，并動(dòng)態(tài)管理數(shù)據(jù)。3．業(yè)務(wù)邏輯的建立。模型層是績(jī)效評(píng)價(jià)與決策支持系統(tǒng)的核心。目前，一些相關(guān)軟件帶有簡(jiǎn)單的模型，如平衡計(jì)分卡模型、EVA模型、杜邦分析等，但是不同企業(yè)集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不同，戰(zhàn)略管理的要求不同、評(píng)價(jià)范圍不同、經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容等方面均存在不同，這些基本模型無法滿足企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效管理和決策需要。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身需求建立適合本集團(tuán)的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)模型、財(cái)務(wù)分析模型、經(jīng)營(yíng)決策模型等，并將軟件資源與模型有機(jī)融合，形成IT環(huán)境下績(jī)效評(píng)價(jià)與決策管理模式。4．多種形式的展示。支持企業(yè)集團(tuán)將各種績(jī)效管理的結(jié)果以動(dòng)態(tài)、可視化形式展現(xiàn)，如管理駕駛艙、關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)警、管理報(bào)告等。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化的關(guān)鍵步驟

（一）建立統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系。一是完善集團(tuán)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，實(shí)施財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一管理，以降低財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱程度，有效解決矛盾；二是建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，以保證成員企業(yè)財(cái)務(wù)信息的高度可比，便于匯總和合并財(cái)務(wù)報(bào)告，縮短財(cái)務(wù)信息的呈報(bào)周期；三是建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)信息資源，包括應(yīng)用中必不可少的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶信息、供應(yīng)商信息、科目信息、現(xiàn)金流情況等，所有這些信息數(shù)據(jù)都要用統(tǒng)一的名稱、明確的定義和標(biāo)準(zhǔn)的格式等，以實(shí)現(xiàn)信息共享和集成。同時(shí)，設(shè)計(jì)系統(tǒng)方案時(shí)，要在系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、審批設(shè)置、預(yù)警設(shè)置中保證集團(tuán)公司的管理權(quán)力，從而保障財(cái)務(wù)管理制度在整個(gè)集團(tuán)的貫徹和執(zhí)行。（二）選擇適合集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)軟件。一方面，要求設(shè)計(jì)人員在軟件設(shè)計(jì)前進(jìn)行充分的需求調(diào)研。由于財(cái)務(wù)管理的特殊性、復(fù)雜性和專業(yè)性，各種相關(guān)信息錯(cuò)綜復(fù)雜，數(shù)據(jù)規(guī)模龐大，對(duì)網(wǎng)絡(luò)條件及系統(tǒng)的性能要求很高，軟件開發(fā)商必須全面了解集團(tuán)及成員企業(yè)各個(gè)層次的需求，從需求調(diào)研中找出用戶的共性需求和個(gè)性化的需求以及個(gè)性需求間的差異，然后從全局的角度考慮軟件的總體設(shè)計(jì)方案。另一方面，軟件設(shè)計(jì)過程中要進(jìn)行充分的需求對(duì)接。設(shè)計(jì)人員很可能不具備財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行需求調(diào)研時(shí)不能完全理解用戶的需求，或者即使理解也可能存在偏差，因此必須要求設(shè)計(jì)人員與用戶進(jìn)行充分對(duì)接，開發(fā)的產(chǎn)品必須讓終端用戶確認(rèn)，才能知道所開發(fā)的軟件是否滿足其需求。（三）有效組織系統(tǒng)實(shí)施及管理。建立基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，它涉及IT技術(shù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)和選擇，流程的重組，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，管理者權(quán)、責(zé)、利再分配等問題，因此需要成立項(xiàng)目實(shí)施組織，制訂項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，建立項(xiàng)目實(shí)施控制機(jī)制（如報(bào)告機(jī)制、文檔管理機(jī)制、問題跟蹤機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等），對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行控制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。一是要做好項(xiàng)目實(shí)施前準(zhǔn)備工作，應(yīng)對(duì)集團(tuán)當(dāng)前的資源狀況、管理體制、IT技術(shù)等進(jìn)行全面分析和準(zhǔn)確定位，明確項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)，制定詳細(xì)實(shí)施計(jì)劃,并全程記錄。二是要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理制度，確保實(shí)施環(huán)節(jié)能夠正常運(yùn)作，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、及時(shí)性、一致性和有效性。三是注重關(guān)系的溝通與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源于集團(tuán)各個(gè)成員企業(yè)，各成員企業(yè)必須建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和管理制度，把各項(xiàng)工作落實(shí)到人，并加強(qiáng)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)和管理，為項(xiàng)目的實(shí)施提供組織保證。（四）重中之重是人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)施，勢(shì)必引發(fā)從高層管理者到一般員工的思維方式和行為方式的轉(zhuǎn)變，因此，對(duì)信息化項(xiàng)目涉及的人員也需要分不同層次、不同崗位、不同程度地進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，熟悉操作，明確責(zé)任，提高其系統(tǒng)運(yùn)用能力，保障系統(tǒng)的高效運(yùn)行。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟練掌握系統(tǒng)操作技能，自覺適應(yīng)工作方式的轉(zhuǎn)變。其次，充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源，豐富培訓(xùn)方式，企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)站與軟件供應(yīng)商網(wǎng)站還可以優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，從政策與實(shí)務(wù)兩方面提供財(cái)務(wù)管理信息化培訓(xùn)所需材料。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化方面的人力資源投入，培養(yǎng)一批具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力，熟悉財(cái)務(wù)軟件知識(shí)和財(cái)務(wù)管理流程的財(cái)務(wù)人員，既可以充分利用財(cái)務(wù)管理信息化優(yōu)勢(shì)和所用軟件的功能，應(yīng)付信息化實(shí)施過程中遇到的問題，緩解技術(shù)壓力，降低咨詢維護(hù)費(fèi)用，又可以在集團(tuán)內(nèi)開展不定期的培訓(xùn)活動(dòng)，提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)人員的信息化知識(shí)水平。信息科學(xué)與信息技術(shù)的迅速發(fā)展，不僅全面推動(dòng)著政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化等方面的持續(xù)快速發(fā)展，也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生歷史性變革。財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必經(jīng)之路，需要不斷更新管理理念，需要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理手段和技術(shù)方法，需要處理好來自企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部的各種關(guān)系，需要集團(tuán)上下的高度配合，才能在信息化之路上順利前進(jìn)，使企業(yè)集團(tuán)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

篇7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673-0992(2009)03-0053-02

摘要：本文首先分析了傳統(tǒng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理中的問題及特點(diǎn)：其次討論了電子商務(wù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求：最后針對(duì)電子商務(wù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理常用的兩種模式即網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源規(guī)劃，討論了其各自特點(diǎn)進(jìn)行了比較分析。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)　網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)　財(cái)務(wù)資源規(guī)劃

電子商務(wù)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式正在發(fā)生著根本變革，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念和模式也將受到強(qiáng)大的沖擊。電子商務(wù)打破了地域界限，縮短了信息流動(dòng)時(shí)間，降低了物流、資金流及信息流傳輸處理成本。使企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求

1、電子商務(wù)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理相比，電子商務(wù)時(shí)代的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與涉及的領(lǐng)域?qū)⒏訌V泛和更具新特點(diǎn)：一是安全問題。由于交易的無地域和無紙化諸如通訊網(wǎng)絡(luò)的安全性、信息傳遞可靠性和雙方的確認(rèn)性、貨款結(jié)算的互信性和商務(wù)信息的保密性等等：二是法律保障問題，由于電子商務(wù)是新出現(xiàn)的一種貿(mào)易形式，原有的法律規(guī)范體系已不能適應(yīng)其發(fā)展要求，如電子商務(wù)如何征稅。交易的安全性如何保證，交易書寫形式要求，簽字的確認(rèn)。合同的擬訂，電子提單的形式與轉(zhuǎn)讓，電子貨幣知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保證等。這些都是企業(yè)面臨的新問題新風(fēng)險(xiǎn)：三是經(jīng)濟(jì)資源中智能因素的確認(rèn)，它比無形資產(chǎn)的認(rèn)定更加困難，而智能價(jià)值的不確定性，將影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的評(píng)價(jià)。

2、電子商務(wù)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理改變管理方法。電子商務(wù)的貿(mào)易雙方從貿(mào)易磋商、鑒定合同到支付貨款等，無須當(dāng)面進(jìn)行，均可通過計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在最短時(shí)間內(nèi)完成，使整個(gè)交易遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化、虛擬化。這些變化一是使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策等工作的時(shí)間縮短，對(duì)財(cái)務(wù)管理方法的及時(shí)性、適應(yīng)性、彈性等提出更高的要求；二是出于交易的遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化，使財(cái)務(wù)決策的模式由分散化向集中化發(fā)展；三是財(cái)務(wù)控制必須實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制；四是使得財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生新的變化。前者如電子商務(wù)下應(yīng)重視企業(yè)知識(shí)資本(包括人力資本、結(jié)構(gòu)資本和顧客資本)的分析，后者如資產(chǎn)的流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)在電子商務(wù)條件下將大大提高，

3、電子商務(wù)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變工作方式。由于電子商務(wù)能在世界各地瞬間完成傳遞與計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，將原料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險(xiǎn)、貨物托運(yùn)及申報(bào)等過程無須人員干預(yù)在最短的時(shí)間內(nèi)完成。因此。從工作方式上。要求由離線方式變?yōu)樵诰€方式。進(jìn)行在線報(bào)帳、在線審核、在線信息等形式辦公，同時(shí)工作介質(zhì)也由貨幣形式趨向電子貨幣，它的數(shù)據(jù)情況由磁盤數(shù)據(jù)變?yōu)轫?yè)面數(shù)據(jù)，紙張單據(jù)變成電子單據(jù)，

4、電子商務(wù)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理突破時(shí)空界限。電子商務(wù)打破了信息傳遞的界限，空間上使得財(cái)務(wù)管理更加從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)外部，從企業(yè)外部走向周邊：時(shí)間上使得會(huì)計(jì)核算從事后達(dá)到實(shí)時(shí)。財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)：電子商務(wù)下的財(cái)務(wù)管理要求實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售等多種功能。使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以在家中、在企業(yè)里或其他任何地方及任何時(shí)間都可利用網(wǎng)絡(luò)終端調(diào)閱財(cái)務(wù)管理相關(guān)資料，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，以提高財(cái)務(wù)管理的水平與效率。

二、電子商務(wù)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式比較分析

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)通常采用四種財(cái)務(wù)管理模式：網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)資源規(guī)劃、財(cái)務(wù)工程、財(cái)務(wù)重構(gòu)策略。本文主要比較分析前兩種。

1、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種好模式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以財(cái)務(wù)管理為核心，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化。以網(wǎng)絡(luò)計(jì)算技術(shù)為基礎(chǔ)，可以實(shí)現(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作(如遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)和遠(yuǎn)程監(jiān)控等)和事中動(dòng)態(tài)在線管理等財(cái)務(wù)管理功能的一種管理系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)模式下，財(cái)務(wù)工作方式和工作介質(zhì)也將為改變。工作方式由離線方式變?yōu)樵诰€方式、在線報(bào)帳、在線審核和在線的信息等等：工作介質(zhì)也由貨幣形式越來越趨向電子貨幣化，它的數(shù)據(jù)情況由磁盤數(shù)據(jù)變?yōu)轫?yè)面數(shù)據(jù)和紙張單據(jù)變成電子單據(jù)等等。因此。它與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式相比具有不可比擬的優(yōu)越性。

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)具有以下特點(diǎn)：(1)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)中的網(wǎng)絡(luò)是建立在網(wǎng)絡(luò)計(jì)算技術(shù)基礎(chǔ)上，具有智能化、可視化的決策支持系統(tǒng)。(2)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種集中式管理?？砂淹獾胤种C(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)只作報(bào)帳處理，通過網(wǎng)絡(luò)把信息集中到總部，由總部集中處理，有效監(jiān)控分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支情況：(3)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是與業(yè)務(wù)集成的綜合系統(tǒng)。(4)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是跨越時(shí)空界限的管理。使物理距離變?yōu)槭髽?biāo)距離；(5)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是全方位的網(wǎng)絡(luò)管理，企業(yè)不僅與內(nèi)部業(yè)務(wù)集成，還可以與供應(yīng)商、銀行、稅務(wù)、海關(guān)、運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)系統(tǒng)聯(lián)結(jié)?？梢酝瓿删W(wǎng)上營(yíng)銷、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上通關(guān)、網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上報(bào)稅和網(wǎng)上征稅等事項(xiàng)。

2、財(cái)務(wù)資源規(guī)劃。

財(cái)務(wù)資源規(guī)劃是基于ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)就日常業(yè)務(wù)處理而言，是使財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門成為相互間信息系統(tǒng)的供求方，是運(yùn)用信息技術(shù)將企業(yè)內(nèi)的資金流、物流和信息流集成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、庫(kù)存、經(jīng)營(yíng)、供銷等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的互動(dòng)管理，把實(shí)物形態(tài)的物資流動(dòng)直接轉(zhuǎn)換為價(jià)值形態(tài)的資金流動(dòng)，保證業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的交互協(xié)同，使其協(xié)調(diào)動(dòng)作，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)工作績(jī)效的最優(yōu)。財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)的基本框架與整體預(yù)算框架相似。其基本思路是：先估計(jì)銷售量。再擬定生產(chǎn)計(jì)劃，通過充分運(yùn)用資源，以最低的成本發(fā)揮最高的效率。但這兩者也存在區(qū)別，企業(yè)預(yù)算時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需求估價(jià)銷售額，并由此編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算；而企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)不僅用于預(yù)算的編制，它還需要將每丟的營(yíng)運(yùn)資源及時(shí)加以歸類和整理、使管理者隨時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況。并通過擬訂相應(yīng)的策略來切實(shí)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)資源規(guī)劃的實(shí)施，引起了企業(yè)財(cái)務(wù)模式的巨大變革，其創(chuàng)新點(diǎn)是：(1)改變了財(cái)務(wù)信息斷層的狀況。ERP系統(tǒng)按流程方式設(shè)置模式，用事項(xiàng)發(fā)生驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)信息的生成，上線單位按照內(nèi)部管理由集團(tuán)層控制，使上線單位的財(cái)務(wù)信息在公司層和集團(tuán)層同一時(shí)間傳遞，按照授權(quán)使用，沒有信息停滯的時(shí)間和空間。統(tǒng)一對(duì)外披露信息，滿足外部審計(jì)需求，打通了財(cái)務(wù)信息傳輸?shù)耐ǖ溃?2)財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確率明顯提高；(3)系統(tǒng)物流驅(qū)動(dòng)資金流，達(dá)到物流、資金流、信息流合一，改變了財(cái)務(wù)信息滯后，財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的狀況；(4)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督由彈性變?yōu)閯傂裕?5)促進(jìn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)扁平化管理。系統(tǒng)集中控制思想、流程式管理和一級(jí)核算方式，支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行高效率的扁平化管理：(6)促使會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，不會(huì)出現(xiàn)因人而異的狀況。

篇8

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)屬于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)性支柱產(chǎn)業(yè)，在改革開放初期受到國(guó)家財(cái)政的格外照顧。因而，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化與經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)渠道都是非常成熟與完善的。但近年來，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展勢(shì)頭大減，企業(yè)出現(xiàn)了許多內(nèi)部問題，其中財(cái)務(wù)管理問題便是最大也是最為要緊的問題，是目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須解決的問題。

一、國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，一個(gè)企業(yè)中最為重要的便是加強(qiáng)管理，而加強(qiáng)管理中最為要緊且關(guān)鍵的便是企業(yè)中財(cái)務(wù)的資金管理與規(guī)劃，它能為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)有力的保障。

（一）資金是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)

資金是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，沒有資金的有效支撐，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展便無法繼續(xù)。所以，企業(yè)要想增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最有效的手段就是加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。資金管理是一種對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的整體管理與調(diào)控行為。具體涵蓋了資金來源、資金應(yīng)用方向、資金應(yīng)用控制的實(shí)際情況、資金監(jiān)督情況、資金應(yīng)用效果等多方面內(nèi)容?，F(xiàn)階段在我國(guó)小康社會(huì)建設(shè)完勝的階段，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改革并著力管控其中的財(cái)務(wù)問題是極為重要也是極為有效的。資金內(nèi)控管理體系的建設(shè)，一直是國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效抓手。但近些年來，部分國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了資金管控風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為資金管理體系不健全、資金管控制度執(zhí)行不到位、信息化建設(shè)滯后等，極大影響了資金有效管控及財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。如何建立高效、持續(xù)的資金內(nèi)控管理體系，讓資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加順暢，成為大多數(shù)企業(yè)必須解決的實(shí)際問題。

（二）資金管理在企業(yè)管理中的作用

在企業(yè)管理過程中，資金管理是企業(yè)發(fā)展的重中之重，資金使用、周轉(zhuǎn)是否有效順暢，很大程度上決定了企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也是影響企業(yè)生存發(fā)展的基本條件。企業(yè)通過籌資、投資到生產(chǎn)，再到回收、分配等一系列的資金活動(dòng)，不斷循環(huán)，不斷產(chǎn)生價(jià)值。但如何讓資金良性健康運(yùn)轉(zhuǎn)，一直是國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨的突出問題。這就要求在項(xiàng)目投資前，必須經(jīng)過充分的論證，反復(fù)的測(cè)算，保證一定的投資回報(bào)率。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，關(guān)注市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整方向，滿足戰(zhàn)略要求。資金籌措是資金管理中的重要一環(huán)。金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色。雖部分國(guó)有企業(yè)成立財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)進(jìn)行資金的統(tǒng)一管控，但金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)控仍是企業(yè)融資成本變動(dòng)的關(guān)鍵所在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，融資方式、融資渠道趨于多樣性，供應(yīng)鏈金融的發(fā)展也使企業(yè)有更多的選擇空間。但與此同時(shí)，企業(yè)也承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。部分國(guó)有企業(yè)過度重視擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)而大量舉債，一旦項(xiàng)目無法達(dá)到預(yù)期水平，導(dǎo)致債務(wù)償還困難，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展、信譽(yù)都造成一定影響。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、戰(zhàn)略規(guī)劃部門在進(jìn)行融資需求測(cè)算時(shí)，要根據(jù)公司發(fā)展的要求，關(guān)注市場(chǎng)變化，充分考慮公司資金承受能力，選擇合理的融資渠道。國(guó)有企業(yè)融資成本雖較中小企業(yè)有一定優(yōu)勢(shì)，但在資金風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，應(yīng)最大限度降低融資成本，使得企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中能夠占據(jù)主動(dòng)地位，使公司能夠快速、穩(wěn)健發(fā)展。

（三）有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的資金管理標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中，資金管理如果不能得到牢固穩(wěn)定的保障，那么公司財(cái)務(wù)便會(huì)出現(xiàn)問題，最輕的情況下也會(huì)極大傷害公司的發(fā)展，嚴(yán)重的情況可能導(dǎo)致公司破產(chǎn)。另外，國(guó)有企業(yè)屬于國(guó)家財(cái)政支持與扶持下的產(chǎn)業(yè)，一般來說，政府部門對(duì)于企業(yè)的投入都是極大的，一旦經(jīng)營(yíng)不善，對(duì)于國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)也是一筆無法挽回的損失。故而，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)要隨著時(shí)代的變化不斷提高與改善。部分國(guó)有企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中沒有按照公司內(nèi)部應(yīng)有的評(píng)估分析程序辦事，導(dǎo)致資金在投入過程中承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，資金投入過多時(shí)，資金可能出現(xiàn)冗余現(xiàn)象；而預(yù)算投資資金在項(xiàng)目中過少的情況下，經(jīng)營(yíng)部門與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域之間會(huì)直接發(fā)生資金鏈斷裂，影響資金的收益率和使用率。故而，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金管理是一項(xiàng)極為重要的企業(yè)整頓措施。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的核心管理人員存在思想陳舊或缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的普遍心態(tài)，青年人對(duì)于國(guó)有企業(yè)的認(rèn)知也普遍存在這樣一種情況：國(guó)有企業(yè)待遇好、福利多，只要進(jìn)入國(guó)有企業(yè)，就可以以一種養(yǎng)老心態(tài)安穩(wěn)度過每天的上班時(shí)間。這樣一種最真實(shí)的社會(huì)現(xiàn)狀導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)無法嚴(yán)格進(jìn)行，所以，提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理是極為有效也是極為必要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略。

二、內(nèi)控視角下國(guó)企改革中財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題及原因

（一）財(cái)務(wù)管理不夠精細(xì)

隨著科技發(fā)展的日新月異，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)變得越來越成熟，國(guó)有企業(yè)在國(guó)資委資金管控中心的部署下與信息技術(shù)公司合作來實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算的科學(xué)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了資金歸集管控。但存在一個(gè)弊端，即只能有效顯示公司的資金情況以及進(jìn)賬出賬，對(duì)于這些資金的利用情況和利用項(xiàng)目卻不能清楚得知，不能做到資金的可視化運(yùn)作。因此，在這種社會(huì)現(xiàn)狀下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理極易出現(xiàn)偏差，年度企業(yè)資金預(yù)算也就被無限度使用，使國(guó)有企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的資金管理和財(cái)務(wù)預(yù)算，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中難免就會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的資金問題。另一方面，國(guó)有企業(yè)的資金管理中往往出現(xiàn)漏洞，在國(guó)有企業(yè)的資金管理問題上，主要集中在項(xiàng)目資金結(jié)算、投資融資、發(fā)行公司債券等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于一些公司項(xiàng)目的現(xiàn)金流收益往往不能明確快捷統(tǒng)計(jì)，故而，使公司的現(xiàn)金流收益統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)了極大的滯后性，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)的管理不夠精細(xì)。

（二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)弱

國(guó)有企業(yè)由于受到國(guó)家的保護(hù)與管控，一般情況下資金穩(wěn)定，項(xiàng)目銜接也十分完善，故而，現(xiàn)階段有太多的國(guó)有企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門的管理人員缺乏對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在一個(gè)問題，在項(xiàng)目投資與項(xiàng)目發(fā)展的過程中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門及公司管理階層對(duì)于資金的使用較為隨意。出現(xiàn)這一問題的主要原因還是在于，國(guó)有企業(yè)受到國(guó)家的扶持保護(hù)，資金鏈一般較為強(qiáng)大，基本不會(huì)出現(xiàn)資金斷裂或者資金短缺的問題，也就在根本上導(dǎo)致了資金管理在國(guó)有企業(yè)中變得極為隨意任性。

（三）資金平衡計(jì)劃得不到有效落實(shí)

許多企業(yè)在編制資金計(jì)劃預(yù)算時(shí)，大都以績(jī)效考核為指導(dǎo)，制定的資金平衡方案僅參照全面預(yù)算管理的要求，未對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行有效管控，甚至人為調(diào)整到資金平衡狀態(tài)以滿足績(jī)效考核要求，導(dǎo)致資金計(jì)劃脫離實(shí)際情況，資金計(jì)劃效率大打折扣。另一方面，企業(yè)不夠重視資金計(jì)劃管理，編制資金平衡計(jì)劃不夠正式，臨時(shí)用款的現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致在與銀行等金融機(jī)構(gòu)的談判中難以把握主動(dòng)權(quán)，融資成本較高。如果不加以控制，容易出現(xiàn)存貸“雙高”現(xiàn)象，使企業(yè)資金流動(dòng)性受到較大影響，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來困難。

（四）資金使用缺乏監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)在資金的使用過程中，存在太多的不完善問題。有時(shí)對(duì)于某一項(xiàng)目的資金審批，僅依靠管理層直接下達(dá)撥款命令，而沒有管理審核，沒有以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治鰜砜创Y金流向的收益率問題能否解決。雖然一些項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額非常龐大，需要企業(yè)內(nèi)部集體進(jìn)行表決來明確資金的使用，然而基本上這種表決也都屬于形式主義，并不會(huì)發(fā)揮實(shí)際有效的作用，國(guó)有企業(yè)的資金管理與使用在本質(zhì)上也都是一手抓，從而導(dǎo)致國(guó)企改革中財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)。在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)改革中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不夠精細(xì)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等問題的原因是多元化的。首先，財(cái)務(wù)管理目的不明確，在國(guó)企變革中，始終以國(guó)有資產(chǎn)保值增值為工作重心，而忽略了制定符合自身需求的財(cái)務(wù)管理目的，導(dǎo)致內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。其次，財(cái)務(wù)管理的核心作用沒有得到重視，即使企業(yè)有一整套的財(cái)務(wù)管理體系，往往得不到有效的落實(shí)。

三、增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、改善國(guó)企財(cái)務(wù)管控的方法

（一）轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理模式，全面實(shí)行內(nèi)控

目前來看，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)模式。對(duì)公司的各項(xiàng)事務(wù)管控程度不夠，過于放任底層人員進(jìn)行自我決策，管理模式過于粗放。隨著我國(guó)私有企業(yè)的不斷發(fā)展并越來越完善，國(guó)家財(cái)政部門也相對(duì)而言支持對(duì)私有企業(yè)、小型私企出臺(tái)貸款政策，有了資金的支持，現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)發(fā)展不再是國(guó)有企業(yè)獨(dú)樹一幟。故而，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的種種現(xiàn)實(shí)問題不能再放任不管。國(guó)有企業(yè)不僅要與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行比拼與競(jìng)爭(zhēng)，在不遠(yuǎn)的未來，私有企業(yè)也會(huì)是國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因而，要進(jìn)行企業(yè)全面內(nèi)控管理，不再對(duì)資金的流向隨意放任。但在現(xiàn)階段，想要實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金管理的全面控制，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門首先要做到集約、節(jié)約，預(yù)測(cè)和防范可能出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，做到防患于未然，打破在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中遇到問題才解決問題的現(xiàn)狀，這樣不僅可以減少公司管理層的決策麻煩，也在極大程度上使公司的經(jīng)營(yíng)不出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤。

（二）減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)決策把關(guān)

國(guó)家財(cái)政部門要對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行放養(yǎng)管理政策，使國(guó)有企業(yè)的管理層產(chǎn)生一定的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在一定程度上對(duì)資金的投放項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真研究考察，以防出現(xiàn)不必要的企業(yè)損失和低級(jí)錯(cuò)誤。這樣不僅可以使國(guó)有企業(yè)得到應(yīng)有的鍛煉和發(fā)展，并且也能使虛假財(cái)務(wù)信息問題得到解決，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能也可以完善起來，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性、嚴(yán)謹(jǐn)性，提升會(huì)計(jì)信息的水準(zhǔn)。

（三）建立多維度資金管理評(píng)價(jià)體系，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)資金內(nèi)控體系的建設(shè)，探索橫向到邊、縱向到底的全過程、多維度管理模式，尋求資金全方位、多維度管理。尤其涉及采購(gòu)資金、生產(chǎn)資金、工程資金、沉淀資金使用和管理，要合理控制資金用量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。首先要搭建企業(yè)內(nèi)部資金使用評(píng)價(jià)體系，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，以原材料庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率評(píng)價(jià)采購(gòu)部門采購(gòu)周期節(jié)點(diǎn)及付款合理性；以產(chǎn)成品庫(kù)存周轉(zhuǎn)率評(píng)價(jià)生產(chǎn)管理部門庫(kù)存資金占用合理性；以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部門資金管理好壞及新增貸款合理性。通過指標(biāo)的優(yōu)化分解，公司各部門對(duì)影響因素深入分析，制定措施，確保指標(biāo)趨向合理水平。其次要充分發(fā)揮企業(yè)績(jī)效管理的作用，對(duì)比行業(yè)優(yōu)秀指標(biāo)，客觀分析，找差距、補(bǔ)短板，提出改善方案，及時(shí)做出決策調(diào)整。

（四）完善資金管理體系運(yùn)行機(jī)制，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，尤其公司審計(jì)部門要發(fā)揮監(jiān)督效能，更新、完善監(jiān)督形式，適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)內(nèi)容，從財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制上找問題，堵塞管理漏洞。同時(shí)，在審計(jì)監(jiān)督過程中，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和公正性，審計(jì)部門要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控要求，嚴(yán)查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行是否規(guī)范，是否有弄虛作假情況發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、完整、合法，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制的監(jiān)督檢查，使公司各部門業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范透明，會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集傳遞，確保會(huì)計(jì)信息在公司內(nèi)部有效溝通，保障內(nèi)部控制的運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)企改革中的財(cái)務(wù)問題比較嚴(yán)重。本文筆者從內(nèi)控視角理性看待國(guó)有企業(yè)的資金管理以及財(cái)務(wù)問題，并從根本上分析我國(guó)國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性以及其對(duì)企業(yè)生存的意義，多元化地分析財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的原因以及難以解決的社會(huì)現(xiàn)狀，力求達(dá)到優(yōu)化我國(guó)原有企業(yè)模式的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，使國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可以更加有力，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出有益貢獻(xiàn)。

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篇9

關(guān)鍵詞：BI系統(tǒng)；數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)；企業(yè)信息化經(jīng)營(yíng)

中圖分類號(hào)：TP311.13

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，通過信息化手段對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。在企業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，而這些重要的信息一般都分布在ERP（企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)）、MIS（基本業(yè)務(wù)系統(tǒng)）、CRM（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）、SCM（供應(yīng)商管理系統(tǒng)）、WMS（倉(cāng)儲(chǔ)自動(dòng)化系統(tǒng)）、HRS（人力資源管理系統(tǒng)）等各自相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，當(dāng)企業(yè)想要獲取一條參考信息時(shí)往往需要在多個(gè)系統(tǒng)中來回查詢，導(dǎo)致企業(yè)為得到一條有用信息的會(huì)浪費(fèi)大量的人員和時(shí)間。因此是否擁有一套精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析、快速的數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)已成為衡量傳統(tǒng)企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)。

統(tǒng)計(jì)表明，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步的整合利用率及效果都很低，國(guó)內(nèi)企業(yè)數(shù)據(jù)有效利用率不足7%，因此充分挖掘隱藏在企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)中的信息和知識(shí)，有效提高企業(yè)決策準(zhǔn)確性也是BI系統(tǒng)產(chǎn)生的重要原因。

1 國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

商業(yè)智能概念最早是由IBM公司在1998年提出的，在2000年2月，IBM圍繞商業(yè)智能正式推出了企業(yè)級(jí)的啟動(dòng)計(jì)劃，目前已形成自己的BI系統(tǒng)。商業(yè)智能（Business Intelligence，簡(jiǎn)稱BI）是能夠幫助用戶對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做出科學(xué)決策的工具，它充分利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，提取和組織有用的信息，幫助用戶在加強(qiáng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展方面做出及時(shí)、正確的決策。

2 關(guān)于BI系統(tǒng)在零售行業(yè)中的應(yīng)用

對(duì)于BI系統(tǒng)的使用，幾乎每個(gè)企業(yè)都非常需要，但在競(jìng)爭(zhēng)激烈的零售行業(yè)表現(xiàn)尤為明顯，比如零售行業(yè)的商品部門針對(duì)商品的決策、銷售的決策，人事部門針對(duì)人員績(jī)效的決策，財(cái)務(wù)部門針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的決策，促銷部門針對(duì)會(huì)員的決策、促銷方法的決策，以及公司對(duì)于銷售情況的總結(jié)和分析都有著至關(guān)重要的作用。下面我們來詳細(xì)描述一下如何設(shè)計(jì)一套BI系統(tǒng)解決零售業(yè)態(tài)中的大數(shù)據(jù)分析問題：

2.1 項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)背景

某大型醫(yī)藥連鎖企業(yè)，現(xiàn)有門店近百家，員工1000多人，公司要求總部每天通過各門店的銷售數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)等信息，對(duì)下面的15項(xiàng)參考指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，并提供環(huán)比和同比的趨勢(shì)圖，保證公司營(yíng)銷決策的正確制定。

2.2 項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)指標(biāo)

2.3 項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)難點(diǎn)

（1）跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)提取數(shù)據(jù)。

（2）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量巨大，無法直接使用。

（3）數(shù)據(jù)挖掘占用硬件資源大，無法再工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。

2.4 項(xiàng)目解決方案

2.4.1 建立BI系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)之父W.H.Inmon對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的定義：數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是支持管理決策過程的、面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)集合；

（1）通過和項(xiàng)目客戶溝通，考慮到BI服務(wù)器系統(tǒng)為windows平臺(tái)，以及后期維護(hù)的便利性，選定后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境為SQLSERVER 2005。

（2）確定數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。主要參考因素：1）操作出現(xiàn)的頻率；2）在系統(tǒng)中需要保存多久的數(shù)據(jù)；3）用戶查詢數(shù)據(jù)的主要方式；4）用戶所能接受的響應(yīng)時(shí)間是多長(zhǎng)、是幾秒鐘，還是幾小時(shí)。

客戶具體需求：

2.4.2 完善BI系統(tǒng)的ETL（數(shù)據(jù)挖掘）解決方案

數(shù)據(jù)預(yù)處理是整合企業(yè)原始數(shù)據(jù)的第一步，它包括數(shù)據(jù)的抽?。‥xtraction）、轉(zhuǎn)換（Transformation）和裝載（Load）三個(gè)過程（即ETL過程）；建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)則是處理海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)；數(shù)據(jù)分析是體現(xiàn)系統(tǒng)智能的關(guān)鍵。數(shù)據(jù)挖掘的目標(biāo)則是挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的知識(shí)，通過關(guān)聯(lián)分析、聚類和分類等方法建立分析模型，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)和將要面臨的問題。

ETL過程如圖所示：

圖1

2.4.2.1 數(shù)據(jù)抽取

經(jīng)過調(diào)查，目前客戶原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用了SQL SERVER2000和SYBASE兩種后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，考慮到用戶今后接口的便利性，數(shù)據(jù)的抽取方式采用：前端通過SQL2005中視圖調(diào)用ODBC數(shù)據(jù)源讀取SQLSERVER2000中的數(shù)據(jù)，通過視圖調(diào)用OLE DB數(shù)據(jù)源讀取SYBASE中的數(shù)據(jù)，后端通過SQL2005定時(shí)作業(yè)機(jī)制每天定時(shí)從兩種數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境中挖掘數(shù)據(jù)，具體方式如下：

（1）配置OLEDB數(shù)據(jù)連接源。

（2）配置ODBC數(shù)據(jù)連接源。

（3）在SQL2005數(shù)據(jù)庫(kù)中建立數(shù)據(jù)查詢視圖。

提取客戶資料

CREATE VIEW [dbo].[sybase_cus_xs_v]

AS

select

space（11） as wldwid，

cusid as wldwbh，

cusdes as wldwname，

'是' as beactive，

'否' as isjh，

'是' as isxs，

srtcde as pym，

isnull（bnk，''） as kaihyh，

taxno as shh，

isnull（idno，''） as idcard，

isnull（ldr，''） as frdb，

isnull（adr，''） as dzhdh，

isnull（lnkpsn，''） as lxr，

isnull（mobtel，''） as lxshj，

isnull（tel，''） as lxdh

--into sybase_pf_wldwzl_xs

From SYBASE02.test.dbo.cus where isstp='n' and cusclsid'00'

提取商品資料

提取銷售數(shù)據(jù)

2.4.2.2 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

轉(zhuǎn)換銷售數(shù)據(jù)

drop table #gxywkphz

select djbh，rq，ontime，wldwbh，hsje，je，she，shouhr，lxshj into #gxywkphz

From [IP].sybase.dbo.gxywkphz_v a

轉(zhuǎn)換商品資料

轉(zhuǎn)換客戶資料

2.4.2.3 數(shù)據(jù)裝載

裝載客戶資料

Insert into ERP_YPPF.dbo.wldwzl（jigid，wldwid，wldwbh，wldwname，beactive，isjh，isxs，pym，kaihyh，shh，idcard，frdb，dzhdh，lxr，lxshj，lxdh） values

select '000' as jigid，wldwid，'X'+rtrim（wldwbh），'（X）'+rtrim（wldwname），beactive，isjh，isxs，pym，convert（varchar（40），kaihyh）as kaihyh，shh，idcard，frdb，dzhdh，lxr，lxshj，lxdh

from #wldwzl

裝載商品資料

裝載銷售數(shù)據(jù)

2.4.2.4 ETL自動(dòng)執(zhí)行方案設(shè)置

（1）建立自動(dòng)執(zhí)行的存儲(chǔ)過程--統(tǒng)計(jì)門店商品銷售信息（按日期）。

CREATE PROCEDURE [dbo].[JCR_XXB_MD_SPXSHZ_RQ]

AS

declare @day int，@s_rq char（10），@e_rq char（10）

set @day=60

set @s_rq=convert（char（10），getdate（）-@day，21）

set @e_rq=convert（char（10），getdate（）-1，21）

insert into XXB_MD_SPXSHZ_RQ（rq，spid，shl，hsje）

select a.rq，b.spid，sum（b.shl） as shl，sum（b.hsje） as hsje

from gxywhz a（nolock） inner join gxywmx b（nolock） on a.djbh=b.djbh

where a.djbh like 'XHC%' and a.djlx in （'X49'，'X62'）

and a.rq between @s_rq and @e_rq

and not exists （select 1 from XXB_MD_SPXSHZ_RQ c（nolock） where c.rq=a.rq and c.spid=b.spid）

group by a.rq，b.spid

（2）建立SQL自動(dòng)作業(yè)計(jì)劃。

2.4.3 OLAP服務(wù)器（聯(lián)機(jī)分析處理）

OLAP系統(tǒng)，主要由OLAP引擎、方案定制模塊和結(jié)果查詢模塊三大部分組成。OLAP引擎用來生成立方體，并對(duì)立方體進(jìn)行鉆取、切片、切塊和旋轉(zhuǎn)等操作；方案定制模塊主要用來生成用戶自定義的方案元數(shù)據(jù)并調(diào)用OLAP引擎的立方體生成功能；結(jié)果查詢模塊主要用來對(duì)已定制的立方體進(jìn)行各種操作以及調(diào)用OLAP引擎功能來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘。具體操作步驟如下：

（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。通過數(shù)據(jù)“過濾”對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化選擇，使得抽取出來的數(shù)據(jù)可以方便地用于建立數(shù)據(jù)立方體。

（2）數(shù)據(jù)立方體建立。采用CUBE運(yùn)算進(jìn)行數(shù)據(jù)立方體的構(gòu)建。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的核心是數(shù)據(jù)立方體，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中所有的決策分析都需要在數(shù)據(jù)立方體上運(yùn)行。

（3）構(gòu)建分析模型。采用Mondrian引擎構(gòu)建分析模型、設(shè)置指標(biāo)、設(shè)計(jì)維度、定義計(jì)算指標(biāo)、模型分區(qū)設(shè)計(jì)、并實(shí)現(xiàn)模型操作應(yīng)用設(shè)計(jì)，定義多維數(shù)據(jù)集存儲(chǔ)模式、多維數(shù)據(jù)集的聚合策略以及多維數(shù)據(jù)集的處理操作等。

（4）保存及調(diào)用查詢結(jié)果。將Mondrian引擎建立的立方體數(shù)據(jù)查詢結(jié)果保存在XML文件中，下次查詢時(shí)直接調(diào)用即可。

2.4.4 前端UI展現(xiàn)

系統(tǒng)采用B/S架構(gòu)和C/S架構(gòu)相結(jié)合的模式，數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)采用可視化數(shù)據(jù)庫(kù)集成開發(fā)工具Powerdesigner，利用XML語(yǔ)言實(shí)現(xiàn)維度的分層定義，使用MDX語(yǔ)言通過編碼實(shí)現(xiàn)多維查詢，并返回查詢結(jié)果；通過WEB服務(wù)器、OLAP服務(wù)器使得客戶能夠方便的通過瀏覽器看到BI系統(tǒng)多角度的展示結(jié)果。

本文主要從業(yè)務(wù)功能角度，論述了BI系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)分析和系統(tǒng)搭建的理論。并通過一個(gè)醫(yī)藥零售行業(yè)的主題案例，展示了從需求分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)等整個(gè)作業(yè)流程，特別是詳細(xì)描述了ETL工具的設(shè)計(jì)與開發(fā)，為保證客戶后期系統(tǒng)的運(yùn)行效率打下了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]顧永才.企業(yè)信息化運(yùn)營(yíng)[M].北京：同心出版社，2000.