導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部審計管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)相關(guān)法律規(guī)定的缺乏

缺乏有關(guān)內(nèi)部控制與審計的法律規(guī)定，造成企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內(nèi)部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。

(二)企業(yè)治理理體系不完善

現(xiàn)在由于人們理念轉(zhuǎn)變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內(nèi)部管理方式并未轉(zhuǎn)換，其內(nèi)部控制與審計人員歸到財務(wù)部等等，造成國內(nèi)不少企業(yè)治理體系還有適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內(nèi)部控制與審計機(jī)構(gòu)成長緩慢，大多情況下內(nèi)部審計偏向于有關(guān)自身利益的一方，其自身獨(dú)立性以及客觀性很難保證。

(三)內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)較低

因為內(nèi)部控制與審計工作是由審計人員來完成的，所以內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低必然會對其獨(dú)立性造成影響。而在我國執(zhí)行內(nèi)部控制與審計的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調(diào)崗過來的，甚至有的還兼職其他職務(wù)，因此造成了審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)技能，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動不了解，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險能力較弱，在對風(fēng)險預(yù)防方面的管理環(huán)節(jié)意識薄弱，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性。

二、提升內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性有效方法

(一)完善內(nèi)部控制與審計的有關(guān)法制建設(shè)

可制訂內(nèi)部控制與審計的相關(guān)法規(guī)，使其有關(guān)制度以法律的手段進(jìn)行固定，表明內(nèi)部控制與審計的至關(guān)重要性，規(guī)定內(nèi)部控制與審計工作人員的相關(guān)法律義務(wù)及權(quán)利，計劃明細(xì)實施的制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與審計部門的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內(nèi)部控制與審計步入法制軌道，完成以法律措施來確保內(nèi)部控制與審計獨(dú)立性的效果。

(二)建立一套適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制與審計體系

現(xiàn)在，根據(jù)國際社會的總結(jié)，劃分內(nèi)部控制與審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系，有四種情況：一是歸本企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制與審計工作人員并不受到企業(yè)其他部門的制約；二是歸本企業(yè)最高管理者像廠長、企業(yè)總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)；三是歸本企業(yè)主計長的直接領(lǐng)導(dǎo)；四是歸董事會和主計長雙方共同的領(lǐng)導(dǎo)。如果有關(guān)內(nèi)部控制與審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)地位層次越高，那么內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性就越強(qiáng)，其權(quán)威性也會相應(yīng)的也提高，開展審計工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的方式最為有效。

(三)全面提高內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)

首先要設(shè)立內(nèi)部控制與審計工作人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制與審計工作人員進(jìn)行強(qiáng)化職業(yè)道德培訓(xùn)以及相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過有效措施來加強(qiáng)他們的道德修養(yǎng)并提升政策認(rèn)識水平；其次要對內(nèi)部控制與審計工作人員進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)教育，提高他們的專項技能的同時，還要對社會經(jīng)濟(jì)、財務(wù)法律、金融管理、對外貿(mào)易、國家稅收、計算機(jī)等相關(guān)知識及技能的掌握，提升業(yè)務(wù)能力；再次應(yīng)按時調(diào)換內(nèi)部控制與審計工作人員，以免由于長時間進(jìn)行審計同一項工作內(nèi)容而造成客觀的損傷。最后，還可依靠外部審計有關(guān)的結(jié)論對內(nèi)部控制與審計進(jìn)行相關(guān)評價來檢驗內(nèi)部控制與審計工作人員的工作效果。

三、結(jié)束語

篇2

【關(guān)鍵詞】鐵路系統(tǒng)機(jī)制改革；深化發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著鐵路跨越式發(fā)展的不斷深入，鐵路管理機(jī)制也在不斷改進(jìn)，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的新機(jī)制，通過學(xué)習(xí)《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，使我對深化國有企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步提高了認(rèn)識，加深了理解，堅定了信心，開拓了思路。下面，我就運(yùn)用學(xué)到的理論，聯(lián)系鐵路企業(yè)的實際，緊緊圍繞如何在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個目標(biāo)，深化鐵路企業(yè)改革，談一下自己的體會和觀點。

一、深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性

企業(yè)制度作為微觀經(jīng)濟(jì)體制是整個社會經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)。國家對企業(yè)制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行更有效率。因此，在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家要求企業(yè)必須建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的企業(yè)制度，這個企業(yè)制度不是傳統(tǒng)的在計劃經(jīng)濟(jì)體制條件下形成的企業(yè)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)制度。那就是適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求、適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化和加入WTO以后形勢要求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個企業(yè)制度的特征和內(nèi)涵是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。黨的以來，我國對包括鐵路在內(nèi)的國有企業(yè)進(jìn)行了一系列的改革探索和嘗試。先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制和現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新三個階段。隨之實施了五大步驟，即擴(kuò)大企業(yè)自、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、利改稅和稅利分流、承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。隨著國有企業(yè)改革的不斷探索和深化，特別是通過三大階段和五大步驟的實施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴(kuò)大企業(yè)自的改革和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業(yè)所進(jìn)行的一系列改革，取得了一定成效，但與實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現(xiàn)狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度付出更大的努力。顯而易見，深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改變鐵路企業(yè)現(xiàn)狀、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的迫切需要，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

二、如何緊密聯(lián)系鐵路實際，在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度

鐵路企業(yè)要建立起符合我國現(xiàn)代企業(yè)制度特征與內(nèi)涵和我國鐵路實際情況的現(xiàn)代企業(yè)制度，要著重做好以下幾個方面的工作。

1、進(jìn)一步提高對鐵路企業(yè)改革目標(biāo)的認(rèn)識

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的鐵路新體制，必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)；適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的鐵路新機(jī)制，也必須在現(xiàn)代企業(yè)制度下孕育生成。因此，鐵路企業(yè)改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

2、進(jìn)一步明確鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

建立現(xiàn)代企業(yè)制度為鐵路新的管理體制奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的鐵路經(jīng)濟(jì)體制，是計劃經(jīng)濟(jì)色彩最強(qiáng)的“政企合一”、“大一統(tǒng)”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業(yè)制度為基礎(chǔ)的。企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)由鐵道部按照指令性計劃統(tǒng)一下達(dá)，運(yùn)輸收入由鐵道部統(tǒng)收統(tǒng)支，物資由鐵道部統(tǒng)購統(tǒng)配，經(jīng)營效果由鐵道部統(tǒng)負(fù)盈虧，鐵路局及其下設(shè)單位沒有經(jīng)營自，不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實體。歷史上這種管理體制和企業(yè)制度曾經(jīng)在組織運(yùn)輸生產(chǎn)，保證社會總體利益最大化方面發(fā)揮過積極作用。但在社會主義市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的新形勢下，企業(yè)不能根據(jù)自己的利益和市場需要作出資源配置的決策，企業(yè)的管理者和勞動者缺乏改善經(jīng)營、降低成本、采用新技術(shù)的主動性和積極性，企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制不活，市場競爭力不強(qiáng)。

3、鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的問題，從何處入手，重點是什么，切入點在哪里？我認(rèn)為，應(yīng)該首先弄清現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是什么？現(xiàn)代企業(yè)制度是以清晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)和特征的。法人制度是產(chǎn)權(quán)清晰的保證，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征和組成部分。顯而易見，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心?，F(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在財產(chǎn)最終歸誰所有、由誰實際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處置等財產(chǎn)中的一系列權(quán)利關(guān)系，是多種層次權(quán)利關(guān)系的總和。

其次要進(jìn)行試點啟示。鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的探索試點工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責(zé)任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機(jī)車車輛工業(yè)總公司改組為控股公司，中國土木工程公司改組為企業(yè)集團(tuán)，撤消全路的所有分局設(shè)置等。綜觀近年來鐵路企業(yè)改革，推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點工作，有的運(yùn)作規(guī)范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們增強(qiáng)了信心。有的尚未達(dá)到預(yù)期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化市場營銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供了一些經(jīng)驗，提示出制約鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的深層次的問題。這些問題集中在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題沒解決好，這說明鐵路運(yùn)輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，深化改革，并以此為基礎(chǔ)，搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部一系列改革，以實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。

再次要確定走向。通過明確建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心及其重要意義，結(jié)合鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作給予我們的啟示，我認(rèn)為研究和探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)該堅持緊緊抓住建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，以建立完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征、以公司企業(yè)為主要形式，對整個鐵路運(yùn)輸管理體制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改革探索，在深化改革的實踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實踐中至少要注意把握以下幾個方面的問題

1、進(jìn)一步解放解放。2、堅持用系統(tǒng)論指導(dǎo)改革。3、堅持扭住發(fā)展不動搖?！鞍l(fā)展才是硬道理”。4、堅持做好穩(wěn)定工作。

總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標(biāo)志著我國企業(yè)改革進(jìn)入了一個新階段。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)制度創(chuàng)新的方向和目標(biāo)，是加快建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是促進(jìn)社會資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、改革國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個方向目標(biāo)，進(jìn)一步搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部的一系列改革，不斷實現(xiàn)鐵路發(fā)展的新跨越！

篇3

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部審計 控制管理

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作對于企業(yè)內(nèi)部的培育競爭力以及團(tuán)隊健康、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著直接性的影響，內(nèi)部審計工作的加強(qiáng)是對電力企業(yè)管理有著良好的幫助，不僅能完善電力企業(yè)中的管理機(jī)構(gòu)，還能針對企業(yè)的效益不斷提高的作用。內(nèi)部審計在目前正在走向企業(yè)經(jīng)營管理的層面發(fā)展。但是在不斷的發(fā)展中，難免會有一些不足之處，就針對電力企業(yè)內(nèi)部審計中的不足之處進(jìn)行分析。

一、目前電力企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的不足

（一）內(nèi)部審計工作不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求

在競爭非常激烈的情況下，電力企業(yè)制度有效建立，對電力企業(yè)的發(fā)展要加以重視，因此，內(nèi)部審計的監(jiān)督體系不能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展需求，與此同時，由于內(nèi)部審計的工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)不是特別高，并且不具備責(zé)任心，從而造成對電力企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

（二）內(nèi)部審計工作中缺少獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

目前，由于一些電力企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都是通過財務(wù)直接管理，導(dǎo)致不能對電力企業(yè)的財務(wù)狀況支出的合理監(jiān)督，從而這樣的現(xiàn)象不能完善電力企業(yè)的全面發(fā)展。相關(guān)的電力企業(yè)普遍都存在著監(jiān)督意思不強(qiáng)烈，從而使電力企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)不規(guī)范性，各個部門都不能正常的發(fā)揮作用。

（三）對電力企業(yè)內(nèi)部審計的重點存在差錯

現(xiàn)如今對我國電力企業(yè)內(nèi)部審計的重點工作中存在的差錯進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計;離任內(nèi)部審計;事后內(nèi)部審計。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計與離任內(nèi)部審計在審計當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問題，不能及時的處理，會導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作不能完全的發(fā)揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時間比較短暫任務(wù)量多，審計人員會因為太注重速度而忽略了質(zhì)量，使審計出現(xiàn)了差錯，從而造成的后果不堪設(shè)想。

（四）內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識也比較缺乏，這與內(nèi)部審計人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時，內(nèi)部審計人才相對缺乏，對變化的審計環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對電力企業(yè)內(nèi)部審計中的不足給予的措施

（一）增加內(nèi)部審計人員的自身專業(yè)素質(zhì)

不斷對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員增加專業(yè)知識進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價值。

（二）加強(qiáng)思想認(rèn)識不斷提高審計水平

要全面實施電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿足社會不斷發(fā)展的腳步。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計工作管理機(jī)構(gòu)，以此對電力企業(yè)相關(guān)的計劃目標(biāo)、方案等實施的情況進(jìn)行有效的檢測，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作管理機(jī)制的不斷完善，對其時效性也要不斷的提高，確保整個內(nèi)部審計過程的有效性。

（四）內(nèi)部審計工作方法不斷更新

（1）微觀內(nèi)部審計與宏觀內(nèi)部審計進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計項目的制定，同時，在內(nèi)部審計多個項目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力基礎(chǔ)。

（2）對于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點，事前審計工作中對投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點內(nèi)部審計;事中內(nèi)部審計中的項目管理需要進(jìn)行重點審計;事后內(nèi)部審計對項目的整體考核以及評價進(jìn)行有效審計。

（五）不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理信息化是一項非常復(fù)雜的工作，審計核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財務(wù)的計算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會出現(xiàn)一些差錯。

（六）按照國家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計

內(nèi)部審計人員必須要按照我國相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計，增強(qiáng)對發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時的處理，切實際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對于內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行有效的制止。

三、結(jié)束語

總而言之，為了確保發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計的管理制度能夠有效地發(fā)揮自身的作用，并使之不斷地加強(qiáng)完善，必符合運(yùn)用全方位的整體管理模式，從而促使發(fā)電企業(yè)的規(guī)范性以及自動化的發(fā)展，從而使發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計能夠更有效地為人們?nèi)粘Ｉ钐峁└玫姆?wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鴻雁，劉力.加強(qiáng)內(nèi)部控制完善資金管理[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010，（2），第 52-55

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度規(guī)范 內(nèi)部審計 實施措施

中圖分類號：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-189-02

美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授（Michael hammer）曾說過：內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計職能將朝著以期達(dá)到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展?；趦?nèi)部審計廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實際，對基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計工作予以淺析。

一、建立基于法律法規(guī)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，2008年7月，國家財政部會同國家審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則。2010年4月，財政部等五部門又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成，是繼我國企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制制度在國家有關(guān)法律法規(guī)指引下，結(jié)合企業(yè)實際形成了組織架構(gòu)管理制度、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度、董事會秘書工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財務(wù)組織體系與財務(wù)管理制度、會計核算制度、應(yīng)收賬款管理制度、內(nèi)部審計制度、預(yù)算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設(shè)制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔(dān)保制度、對外投資管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應(yīng)急處理制度等55項管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計管理制度的堅實基礎(chǔ)。公司成立了審計部，設(shè)立總審計師和總再審計師職位，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實施及日常工作。其主要職能為負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，對重大工程項目進(jìn)行專項審計，對高級管理人員實施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。

二、以健全的內(nèi)部審計制度保障公司發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)

公司內(nèi)部審計遵守獨(dú)立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，堅持內(nèi)部審計與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合，與企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)相結(jié)合，與重大工程項目專項審計相結(jié)合，與職能管理作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時報告。多年來，已組織開展內(nèi)部審計280次，均能出具規(guī)范的審計報告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。自覺接受會計師事務(wù)所發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見，并及時進(jìn)行落實。

三、績效考評控制

該職能由集團(tuán)職能部室審計工作主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)容涉及內(nèi)部財務(wù)和經(jīng)營活動等審計，《購銷合同》、《協(xié)議》的審核，參與對外投資項目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應(yīng)收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會同法律事務(wù)顧問負(fù)責(zé)對外經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)處、訴訟工作，債務(wù)處理，與公檢法部門的聯(lián)絡(luò)及內(nèi)部審計和監(jiān)察工作。

公司要求序列企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、薪酬、評優(yōu)、獎懲、調(diào)崗等的依據(jù)。近3年來，經(jīng)審計，公司累計對符合申報條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行考核通報。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項目進(jìn)行竣工審計。嚴(yán)格有序的內(nèi)部審計成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營管理團(tuán)隊廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實力。2011年集團(tuán)實現(xiàn)銷售39億元，實現(xiàn)利潤10027萬元，實繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團(tuán)自1997年至2011年，累計上繳稅金7.54億元，實繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗收，作為城東新城地標(biāo)性建筑的34層超高富潤屋項目已開工建設(shè)，國家級中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺已獲認(rèn)可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發(fā)利用實驗基地”稱號。富源再生資源公司作為目前唯一的廢舊軍服回收利用試點單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領(lǐng)域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質(zhì)。

四、體會及建議

公司十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，從重要環(huán)節(jié)的制衡設(shè)置，不相容職務(wù)的分離，重大事項的會審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度進(jìn)行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對性的內(nèi)控審計，使內(nèi)控制度落到實處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對應(yīng)收款管理及跟蹤審計及時追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回?fù)p失。簽訂合同審計控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質(zhì)量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險，維護(hù)了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責(zé)任更明確。對外擔(dān)保制度對有關(guān)財務(wù)指標(biāo)要求設(shè)置及會審會簽制度，使得平時與公司關(guān)系較好的企業(yè)提出擔(dān)保要求時，既給公司領(lǐng)導(dǎo)解了圍，也規(guī)避了代償債務(wù)的風(fēng)險。目前，公司各單位、各部門深深體會到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實，使企業(yè)降低和規(guī)避了風(fēng)險，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風(fēng)的良好風(fēng)氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計工作起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.邁克爾?海默教授（Michael hammer）文章

2.財政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號）.2008.05

3.財政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知（財會[2010]11號）2010.04

4.上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引.2006.06

5.2011/2012中國紡織工業(yè)發(fā)展報告

篇5

一、健全內(nèi)部審計法律制度

目前，《審計法》也只是對企業(yè)的內(nèi)部審計作出了簡單的規(guī)定，雖然企業(yè)內(nèi)部審計部門根據(jù)自身情況制定了相關(guān)的內(nèi)部審計規(guī)章制度，但是距離規(guī)范的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)還有一定的差距，需要進(jìn)一步健全內(nèi)部審計法律制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計法律制度對規(guī)范企業(yè)審計行為和提高審計質(zhì)量具有重大意義，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到健全內(nèi)部審計法律制度的重要性和必要性。我國建立內(nèi)部審計的法律制度，應(yīng)當(dāng)借鑒西方先進(jìn)國家的相關(guān)法律，結(jié)合我國實際國情，根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定適合我國國情和企業(yè)的實際情況的《內(nèi)部審計法》和企業(yè)內(nèi)部審計制度，將其作為企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)范與操作指南，增強(qiáng)內(nèi)部審計法律制度的可操作性與權(quán)威性，保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性。用法律法規(guī)和管理制度的兩種形式明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)和層次，明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任和權(quán)利，明確審計機(jī)構(gòu)和審計人員工作職責(zé)、崗位責(zé)任以及考核激勵制度等，嚴(yán)格要求內(nèi)審人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的制定以及對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等問題，保證內(nèi)部審計工作按照內(nèi)部審計制度規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展，做到有法可依，有章可循。按照內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度的要求，內(nèi)部審計人員應(yīng)熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范，積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的職能，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性，克服工作的隨意性和盲目性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，使內(nèi)部審計工作走上法制化、制度化與科學(xué)化的軌道。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作的最大特點，是開展內(nèi)部審計工作的必要條件，是內(nèi)部審計工作的精髓所在。內(nèi)部審計必須具有獨(dú)立性，失去獨(dú)立性，內(nèi)部審計工作便無法開展，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能表現(xiàn)出內(nèi)部審計的客觀性、公正性以及有效性，使得內(nèi)部審計工作按照國家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度對財務(wù)收支活動和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀、公正、有效地監(jiān)督與評價。加強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性，必須明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和地位，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于其他職能部門之外，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層直接管理，直接對最高層的管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其管理層次地位越高，具有的權(quán)威性就越大，企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性就可得以保證，才能賦予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的權(quán)限，使其以超然的第三者身份獨(dú)立地行使審計職權(quán)，對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營管理活動作出獨(dú)立公正地監(jiān)督與評價。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作的地位，通過制定內(nèi)部審計的法規(guī)和條例，達(dá)到運(yùn)用法律手段來保障內(nèi)部審計獨(dú)立性的目的，企業(yè)可以通過規(guī)章制度來明確內(nèi)部審計的地位、職能、任務(wù)，并制定嚴(yán)格的制度督促企業(yè)內(nèi)部審計人員按規(guī)定辦事、不受干涉、擁有獨(dú)立性，使內(nèi)部審計工作正常進(jìn)行。審計只有具備了獨(dú)立性，才能做到公正客觀、不偏不倚。內(nèi)部審計人員才能在實際工作中做到實事求是、客觀公正、保守秘密和廉潔奉公，為企業(yè)經(jīng)營者提供可靠的經(jīng)營決策信息，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中不可缺少的重要部分。

三、完善審計內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部審計的目的主要是促進(jìn)企業(yè)建立內(nèi)部約束機(jī)制，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的內(nèi)部效益達(dá)到最大化，內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常有效進(jìn)行，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，保證會計資料的真實、合法、完整，及時防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為而采取的重要措施。內(nèi)部審計是一種客觀、獨(dú)立的評價活動，是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對內(nèi)部控制的再控制，是隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。在內(nèi)部控制運(yùn)行的過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督、提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的重要措施。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動按照內(nèi)部控制制度運(yùn)行，保證會計信息的真實性和資產(chǎn)的安全性，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)企業(yè)各項工作的順利完成與管理目標(biāo)的實現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，內(nèi)部審計人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用各種審計方法，測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性和科學(xué)性，確定內(nèi)部控制的可靠性，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點控制，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點的測試，評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在各項業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查各項管理制度在執(zhí)行中的使用情況，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)是否遵循相關(guān)規(guī)則和方法運(yùn)行，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，以及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，提出改進(jìn)措施，保證企業(yè)經(jīng)營活動有效地進(jìn)行，保證會計信息的真實與有效，保證資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)經(jīng)營管理。

四、提高審計人員綜合素質(zhì)

審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計水平的高低和審計質(zhì)量的好壞，提高審計人員綜合素質(zhì)是做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用的根本保證。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時代的來臨，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和市場競爭的加劇，內(nèi)部審計由財務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員必須具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)、高度的事業(yè)心與責(zé)任心、一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng)，客觀公正地執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；必須具有較高的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能，內(nèi)部審計人員不僅要精通財務(wù)、會計、審計知識，而且要熟悉經(jīng)濟(jì)、管理、法律、金融、稅收及計算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識，具備獨(dú)立觀察問題、分析問題和處理問題的能力。提高審計人員素質(zhì)，必須加強(qiáng)審計人員崗位培訓(xùn)，審計人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，注重知識更新與知識擴(kuò)展；同時加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，積極開展多渠道、多層次、多種形式的培訓(xùn)工作，完善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力，制定內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，保證內(nèi)部審計人員持證上崗，對其進(jìn)行考試、考核，實行獎懲，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)隊伍建設(shè)。

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善和現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來越顯著，企業(yè)內(nèi)部審計的地位逐步提升，其監(jiān)督與評價職能不斷得以完善，內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，審計質(zhì)量不斷提高。內(nèi)部審計應(yīng)通過監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性，為企業(yè)管理者掌握企業(yè)經(jīng)營情況和決策提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)和健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 徐麗、林艷：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策[J].商業(yè)會計，2012（4）.

[2] 錢穎：淺談企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（6）.

[3] 陳留平：企業(yè)內(nèi)部審計前沿問題研究[J].會計之友，2012（6）.

篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)管理；存在問題

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和日益完善，企業(yè)現(xiàn)代管理制度需要新的改革，企業(yè)管理創(chuàng)新發(fā)展的重要環(huán)節(jié)是變革企業(yè)財務(wù)管理制度。只要建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)管理制度，企業(yè)就能在激烈的市場競爭中占領(lǐng)制高點。因此，企業(yè)需要靈活轉(zhuǎn)變管理理念，不斷改變管理思路和管理手段，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度出發(fā)，探尋新的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。本文通過對廣告公司的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，來尋求解決財務(wù)管理變革的新路徑，以此提升廣告?zhèn)髅綐I(yè)的市場競爭力。

一、我國廣告企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題

1.廣告企業(yè)中的財務(wù)人員人才缺乏、素質(zhì)不高

由于廣告公司數(shù)量多，企業(yè)之間的競爭尤其激烈，許多企業(yè)為了節(jié)約成本，財務(wù)內(nèi)部控制選用的都是水平和能力不夠高的人員，而且忽視了相關(guān)人員的培訓(xùn)和深造。由于對財務(wù)內(nèi)部控制的人才不夠重視，造成了我國廣告企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人才的普通缺乏。某些財務(wù)人員在思想道德素質(zhì)上不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，對自己的工作不重，漠不關(guān)心，缺乏愛崗敬業(yè)的思想和服務(wù)大眾的意識。而且某些財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力不足，自己的工作也不能準(zhǔn)時、準(zhǔn)確完成，造成工作出現(xiàn)錯誤和延誤，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不好的影響。

2.管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

一些家族廣告企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理習(xí)慣阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，與集權(quán)的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置相符，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營權(quán)主要集中在家族成員手中或者投資人手里。因為財務(wù)內(nèi)部控制主要給企業(yè)帶來的是長遠(yuǎn)利益，并非眼前利益，所以許多私營廣告企業(yè)管理者意識不到財務(wù)內(nèi)部控制住對企業(yè)發(fā)展的重要性，大部分企業(yè)管理者只是單純地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制就是管理企業(yè)資金、分發(fā)員工工資之類的，所以不太重視，沒有在上面下功夫，從而讓財務(wù)內(nèi)部控制失去了存在的意義。

3.財務(wù)管理存在諸多問題

（1）內(nèi)部審計過程

廣告企業(yè)內(nèi)部的審計過程形同虛設(shè)，審計項目和目標(biāo)不夠精確，所以廣告企業(yè)的內(nèi)部審計工作就和企業(yè)自身情況和提高競爭力的目的相違背，以至于企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞和錯誤，影響到企業(yè)財務(wù)安全和效益

（2）財務(wù)管理制度

廣告企業(yè)財務(wù)管理制度不規(guī)范，企業(yè)不能根據(jù)自身特點來制定有利于企業(yè)自身發(fā)展的體系和制度。而且在審批過程中不嚴(yán)謹(jǐn)，程序混亂，尤其重要的是制度不夠權(quán)威，企業(yè)人員基本不會按照規(guī)章制度辦事，把管理制度當(dāng)成了擺設(shè)。

（3）預(yù)算管理模式

預(yù)算管理模式不完善，在執(zhí)行過程中，對應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管，分析，評價和反饋制度建立不夠到位。無法確定企業(yè)資金的使用方向和效益，繼而影響各部門的預(yù)算分析、評價，預(yù)算內(nèi)容也缺少真憑實據(jù)。除此之外，也缺少能有效發(fā)現(xiàn)問題和完善的制度。

二、采取的措施

1.提高財務(wù)人員的素質(zhì)

思想觀念非常重要，首先要改變員工的思想觀念，樹立“服務(wù)為本”的理念。做好財務(wù)內(nèi)部控制工作的前提和保障就是有關(guān)部門加大教育和宣傳的力度，從思想上改變員工的意識和想法。財務(wù)部門應(yīng)該每段時間組織對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其熟練掌握財務(wù)內(nèi)部控制工作的流程和內(nèi)容，提升他們的財務(wù)工作能力水平和專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)過后經(jīng)常進(jìn)行考核，考核合格者可以上崗，不合格者繼續(xù)培訓(xùn)，建立專業(yè)的職業(yè)團(tuán)隊。

2.建立和完善財務(wù)管理制度

企業(yè)可以結(jié)合自身情況和結(jié)構(gòu)特點，制定合適的、方便管理的財務(wù)管理制度，完善各部門的事務(wù)審批和財務(wù)處理程序，具體到每個過程和每個部門；還可以通過調(diào)整和規(guī)范單位的資金流通過程、財務(wù)活動和內(nèi)部財務(wù)關(guān)系來保障企業(yè)經(jīng)營管理中各個環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是做好財務(wù)管理制度的控制，它對廣告企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。

3.建立健全內(nèi)部審計內(nèi)容和程序

廣告企業(yè)的審計控制，實質(zhì)上是指的企業(yè)內(nèi)部審計，審計部門的建立應(yīng)該區(qū)別于財務(wù)部門。企業(yè)內(nèi)部審計是管理工作，是會計和財務(wù)檢查等工作的基礎(chǔ)，它能提高分析和評價工作的效率。廣告企業(yè)應(yīng)該開展合法、公正的工作，按照預(yù)期的目標(biāo)監(jiān)督制約主體，用科學(xué)、完善的標(biāo)準(zhǔn)制約監(jiān)督目標(biāo)。包括評估審計項目預(yù)算，審計財務(wù)的收支；經(jīng)濟(jì)審計相關(guān)責(zé)任人；根據(jù)制定的目標(biāo)和財務(wù)內(nèi)部控制制度，開展專門的審計工作；增強(qiáng)預(yù)算的專項監(jiān)督項目的透明度，按照程序進(jìn)行上報和公布。通過內(nèi)部審計的控制來發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的漏洞，為解決這些問題提出有效的方法，繼而完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

4.實行全面的預(yù)算管理方式

廣告企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都離不開全面預(yù)算管理，全面預(yù)算能讓各責(zé)任部門明確自己的業(yè)務(wù)方向和目標(biāo)。增強(qiáng)對考核部門的控制，達(dá)到預(yù)算的目的，客觀編制預(yù)算，監(jiān)管措施要到位，保證預(yù)算的完成。預(yù)算工作落實到各部門和各崗位，形成責(zé)任體系，每個環(huán)節(jié)專人負(fù)責(zé)。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，只有從不同角度出發(fā)，全面分析，采取多種手段，才能增強(qiáng)廣告企業(yè)的財務(wù)實力，推動廣告業(yè)的發(fā)展，真正實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱旭平.關(guān)于公司財務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代商業(yè).（17）；249-250.

篇7

本文主要從國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求、內(nèi)部審計人員存在的問題、以及內(nèi)部審計人員的管理三方面對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理進(jìn)行了初探研究，提出了審計人員管理的三方面的策略，即構(gòu)建階梯型的審計人員管理模型、

構(gòu)建綜合審計人員現(xiàn)代化的信息管理模型、構(gòu)建內(nèi)部審計人員的考核模型，旨在為審計人員的管理提供理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計人員；管理；研究

0 引言

企業(yè)的審計人員是審計發(fā)展的重要因素，審計人員工作能力的提高是提高審計水平的關(guān)鍵因素，是審計工作發(fā)展的一個不可或缺的條件。但是在國有企業(yè)內(nèi)部還存在很多的問題，沒有足夠重視企業(yè)內(nèi)部的審計的地位和作用，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，審計工作范圍狹窄等。本文闡述了國有企業(yè)對審計人員的要求、審計人員存在的問題，以及提高審計人員綜合素質(zhì)的要求，為我國國有企業(yè)的審計人員管理提供理論基礎(chǔ)。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求

在這半個多世紀(jì)以來，國有企業(yè)自身得到了很好的發(fā)展，對我國經(jīng)濟(jì)的迅速增長也做出了巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，主要要求審計人員要有較高的綜合素質(zhì)，對專業(yè)知識和技能的掌握要十分熟練，要具有良好的職業(yè)道德、工作認(rèn)真，同時還要在工作過程中不斷學(xué)習(xí)，包括對專業(yè)知識、實際的工作經(jīng)驗、考取管理審計師職業(yè)資格等。審計人員的素質(zhì)要求見表1。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計人員管理存在的問題

由于我國審計行業(yè)發(fā)展的較晚，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員主要存在以下的問題：審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏高層次的高、精、專人才；審計人員的數(shù)量較少，力量相對薄弱，公司沒有建立完善的培訓(xùn)制度，審計人員的管理制度落后。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計人員管理研究

3.1構(gòu)建階梯型審計人員管理模型

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員管理的理念形成較晚，審計人員結(jié)構(gòu)單一，審計人員的素質(zhì)、專業(yè)、數(shù)量不均衡，為滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就必須對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行分層級管理，即劃分為高層審計人員、中層審計人員、專業(yè)審計人員，以審計專業(yè)能力、人數(shù)、技術(shù)職稱、崗位級別等作為每個階段的支撐點。

由于我國審計行業(yè)發(fā)展較晚，管理理念比較落后。為了滿足現(xiàn)代化企業(yè)對審計人員的要求，對我國審計人員的管理要劃分等級，進(jìn)行階梯型審計人員管理模型，將審計人員分為專業(yè)的審計人員、中層審計人員、高層審計人員。專業(yè)的審計人員主要是負(fù)責(zé)具體賬目的實施，人數(shù)占的比例較大，具有初級以上的專業(yè)技術(shù)職稱。中層審計人員主要是對專業(yè)審計人員的管理，一般具有中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱，高層審計人員的職責(zé)主要是制定審計計劃、安排審計項目并協(xié)調(diào)解決相關(guān)的審計問題，一般具有高級技術(shù)專業(yè)職稱。國有企業(yè)搭建階梯形內(nèi)部審計人員管理模型可以對審計人員的工作進(jìn)行合理分配和管理，不同的人員給予不同的工作職責(zé)，并對他們采取不同的策略，提高審計的效果，實現(xiàn)對同一階層的工作人員的公平管理。

3.2構(gòu)建綜合審計人員現(xiàn)代化的信息管理模型

隨著我國信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代審計人員的需求。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識水平有限，所以難以應(yīng)對各類數(shù)據(jù)的審計，需要借助信息系統(tǒng)的綜合審計模式，并建立集財務(wù)管理、營銷管理、計算機(jī)技術(shù)、生產(chǎn)管理、法律事物等專業(yè)人員的綜合審計隊伍。綜合審計人員使用信息系統(tǒng)提供的審計風(fēng)險點，初步判斷企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，并確定風(fēng)險的大小以及涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確定審計事項的范圍。構(gòu)建通綜合審計人員管理模型，高效融合業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計、信息化審計等，充分發(fā)揮團(tuán)隊人員不同的專業(yè)技能，并能夠相互分享知識經(jīng)驗，及時合理的回避企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險問題。

3.3構(gòu)建內(nèi)部審計人員的考核模型

在大型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的員工管理采用科學(xué)的目標(biāo)管理制度，這是一種先進(jìn)的管理制度。通過目標(biāo)來管理員工，使用員工在工作中自我控制，高效工作。企業(yè)內(nèi)部的審計部門是一個技術(shù)職能部門，對審計部門員工的考核采取目標(biāo)考核辦法，先把企業(yè)的總體目標(biāo)分給審計部門，審計部門在具體責(zé)任到人。內(nèi)部審計人員的考核采取結(jié)果導(dǎo)向和行為導(dǎo)向相結(jié)合的績效考核方法，以結(jié)果導(dǎo)向為主，以行為導(dǎo)向為輔。具體的考核方法就是以審計職務(wù)為基礎(chǔ)，設(shè)計和編制績效考核的流程和制度，結(jié)合員工業(yè)績、工作經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)以及個人的工作態(tài)度等指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。同時公司還要加大對員工的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，聘請高級審計人員對公司的員工進(jìn)行培訓(xùn)。

4 結(jié)束語

本文介紹了國有企業(yè)對審計人員的要求、國有企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的問題以及國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理三方面的內(nèi)容對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理進(jìn)行了論述。分析了審計人員的數(shù)量相對較少、管理不到位以及培訓(xùn)不及時的問題，提出了構(gòu)建階梯型審計人員的管理模型、構(gòu)建綜合審計人員的現(xiàn)代化的信息管理模型、以及加強(qiáng)內(nèi)部人員的考核。企業(yè)的內(nèi)部審計在公司中的地位越來越重要，但是與西方的發(fā)達(dá)國家相比，我國的審計行業(yè)還存在很多的問題，如何將審計人員的管理理論運(yùn)用到實踐中，提高審計人員的工作效率，這是一個亟需解決的問題。只有理論和實踐相結(jié)合，才能創(chuàng)造出符合企業(yè)實際需要的審計人員的管理機(jī)制，讓審計人員更好的為公司服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]Lawrence. B. Sawyer， Mortimer. A. Dittenhofer， James. H. Scheiner， The Practice of Modern Internal Auditing， 5 th， vol.2.China Financial & Economic Publishing House， 2005， pp.12-20.

[2]陳太輝，邊國英.審計人員思想方法影響因素研究[J].審計研究，2012，01：40-47.

篇8

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制 研究

我國市場經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制越來越凸顯其重要性，而我國目前許多企業(yè)舊的財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)越來越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對財務(wù)管理理念進(jìn)行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營效益是許多企業(yè)想要達(dá)成的目標(biāo)。本文中筆者將對完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計、實行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵機(jī)制幾個方面進(jìn)行研究。

一、對企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行完善

若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會計控制制度，就必然會產(chǎn)生管理上的漏洞，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行完善對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點：

1、對企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善必須符合國家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況來制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實際的管理需要。

2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度相當(dāng)于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無法發(fā)揮作用。

3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)、各個關(guān)鍵控制點，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。

4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責(zé)明確，起到明確責(zé)任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。

5、在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度時，應(yīng)精選控制點以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要對控制手段、控制方法進(jìn)行改進(jìn)，避免不必要的程序以節(jié)省費(fèi)用。

6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度，對外部信息實行動態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。

二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度

目前我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度是企業(yè)財務(wù)管理制度及監(jiān)督機(jī)制能得到有效運(yùn)行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，使其能評價企業(yè)有關(guān)部門執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨(dú)立檢查及評價企業(yè)各項經(jīng)營活動及管理活動的效率及效果。

企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，內(nèi)審人員應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實記錄進(jìn)行審計，應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)報表真實且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)對單位的單項及全面的管理工作進(jìn)行審計，并審查和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，要通過培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨(dú)立權(quán)限來保證內(nèi)審的獨(dú)立及客觀。可以說，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、實行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用

要適應(yīng)社會及時代的發(fā)展，要完善企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，要提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進(jìn)的管理機(jī)制以及先進(jìn)的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標(biāo)等組成的管理機(jī)制的總稱，其目的是加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財務(wù)工作的有效運(yùn)行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。財務(wù)總監(jiān)制度建立的財務(wù)監(jiān)督委員會一般直接對董事長負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強(qiáng)化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)設(shè)立的財務(wù)監(jiān)督委員會統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財務(wù)工作，財務(wù)監(jiān)督委員會直接對董事長負(fù)責(zé)，這能促使企業(yè)的財務(wù)工作實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)及單位負(fù)責(zé)人的雙重管理，這對保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財務(wù)工作運(yùn)行的有效以及企業(yè)各項決策的貫徹實施都有非常良好的促進(jìn)作用。

四、建立及完善企業(yè)的人才激勵機(jī)制

可以說現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的第一理念是以人為本、重智開發(fā)。財務(wù)管理的目標(biāo)之一應(yīng)該是重點開發(fā)知識資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢，只有利用人力資本整合優(yōu)勢才能更好地推動財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的實施，完善用人機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理必須面臨的實質(zhì)性問題。對企業(yè)的人才激勵機(jī)制進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點：

1、應(yīng)確保企業(yè)每個崗位的職責(zé)都完整而清晰。應(yīng)對企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個崗位的職責(zé)、工作目標(biāo)等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責(zé)，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個崗位的作用。

2、企業(yè)應(yīng)對德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過建立有效的人才錄用、培訓(xùn)及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機(jī)制才能更好地促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效實施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。

3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)多與基層員工對話及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認(rèn)真聆聽每位員工的建議及意見，確保企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行。

4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級以及職務(wù)晉升制度對企業(yè)員工有非常大的激勵作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的要求。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制會被越來越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營活動其實都是圍繞財務(wù)管理而展開，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制必然會增強(qiáng)企業(yè)競爭力，會提高企業(yè)的盈利能力，會增加企業(yè)抗風(fēng)險的能力，會為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而會促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]郭連芳.關(guān)于我國企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（8）

[2]馬定蒼.企業(yè)應(yīng)如何發(fā)揮其監(jiān)督機(jī)制的作用[J].時代經(jīng)貿(mào)，2012（1）

篇9

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用，具體來說，主要包括：一是內(nèi)部審計能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準(zhǔn)確的反饋信息，從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，合理調(diào)整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)生存和發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二是內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況、企業(yè)各部門職責(zé)實施情況、經(jīng)營管理活動運(yùn)行情況等進(jìn)行分析，改善內(nèi)部治理，促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范。三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來，我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴(yán)重，影響了正常的市場秩序，也可能給國家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財產(chǎn)損失。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)會計信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

自上世紀(jì)80年代以來，內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入，為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是，一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中，既受到管理體制的影響，也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以得到保證，同時也影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性，使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不直接歸屬于董事會管理，就會導(dǎo)致審計結(jié)論有可能被修改或刪節(jié)，造成重要審計信息被隱瞞的問題。二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計，認(rèn)為審計工作會影響企業(yè)正常的管理秩序，或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等，從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置，審計人員配備少，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立性，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務(wù)會計工作方面，對財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視，而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風(fēng)險的防控。同時，由于內(nèi)部審計與財務(wù)部門之間界限不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計與財務(wù)部門在人員、職責(zé)上有交叉，無法明確內(nèi)部審計人員的權(quán)責(zé)。四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務(wù)部門中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財會知識和技能，也熟練企業(yè)財務(wù)工作，但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識，無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作，就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。應(yīng)從多個方面使企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運(yùn)行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段；更是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的支持和領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。要提高內(nèi)審的獨(dú)立性，企業(yè)管理者應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時，把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門，使內(nèi)部審計部門真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利，并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理，使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣，才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾，從而影響審計工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則，制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度，對審計部門設(shè)立、審計技術(shù)、審計程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有制度保障，審計人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

企業(yè)一方面要多方面充實審計人員，保證內(nèi)部審計部門人員結(jié)構(gòu)的合理性，鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)審計理論和審計技術(shù)，總結(jié)工作經(jīng)驗，強(qiáng)化解決實際問題的能力。另一方面，企業(yè)要做好培訓(xùn)工作，督促內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢。此外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動他們的工作各級性，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進(jìn)審計方法

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 審計 問題 措施

近年來，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場競爭環(huán)境日益激烈，對于企業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險管理審計，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展過程中，將風(fēng)險控制管理作為內(nèi)部審計工作的重點，通過以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理工作狀況進(jìn)行評價與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對于企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化。

一、我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計制約問題分析

（一）針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計缺乏相應(yīng)的制度管理

雖然大部分企業(yè)針對企業(yè)的內(nèi)部審計工作制定了一系列的內(nèi)部審計工作制度，但是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在開展過程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重點，造成內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。

（二）對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重視程度不足

當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計工作的順利開展。但是在內(nèi)部審計工作上主要是側(cè)重于對內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法性以及企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的審計監(jiān)督，而對于以防范控制風(fēng)險為目的的內(nèi)部審計工作開展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理審計工作開展不利。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的實質(zhì)便是對企業(yè)風(fēng)險控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低，對于風(fēng)險控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機(jī)輔助審計等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計策略分析

（一）準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部風(fēng)險管理審計的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系的建設(shè)

首先企業(yè)管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理審計對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系建設(shè)。企業(yè)管理部門尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作，重點針對內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制的有效性進(jìn)行審計管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點針對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)，通過目標(biāo)考核的方式開展內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部風(fēng)險管理審計范圍上，應(yīng)該注重將審計范圍逐步的從財務(wù)活動拓展到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對于風(fēng)險管理審計的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險問題的發(fā)生。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過單獨(dú)成立內(nèi)部審計部門或者設(shè)置內(nèi)部審計委員會開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國家財政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計規(guī)章制度，重點針對內(nèi)部風(fēng)險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序以及審計報告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過內(nèi)部風(fēng)險管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險管理作為重點來開展內(nèi)部審計工作。

（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場風(fēng)險環(huán)境進(jìn)行評估分析；對企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否全面以及是否切合實際進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理策略以及風(fēng)險控制效果進(jìn)行審計。通過明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的順利開展。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來開展風(fēng)險審計管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計信息平臺，重點針對企業(yè)經(jīng)營管理階段的風(fēng)險影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險信息之后，通過設(shè)置風(fēng)險權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的重點內(nèi)容以及重點評價指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、市場經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險以及法律風(fēng)險等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風(fēng)險管理工作的審計評估，并對各種風(fēng)險發(fā)生頻率以及風(fēng)險度較高的問題進(jìn)行預(yù)警，以切實提高企業(yè)的風(fēng)險控制管理水平。

三、結(jié)束語

當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計正處于不斷完善的過程中，內(nèi)部風(fēng)險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對于經(jīng)營風(fēng)險的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，通過牢固樹立風(fēng)險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展力度，為企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)避風(fēng)險以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：