導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 資本性支出 管理水平

2006年以來，始于美國(guó)的次貸危機(jī)在全球迅速漫延，許多實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測(cè)性以及危害性由此可見。作為微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的企業(yè)，如何能夠預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個(gè)企業(yè)家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將從公司的資本性支出管理中的角度探討風(fēng)險(xiǎn)控制問題。

一、什么是風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性，是預(yù)期的目標(biāo)和實(shí)際的差距。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。目前一般應(yīng)用的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架是由美國(guó)（COSO）委員會(huì)在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合概念。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容和意義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后運(yùn)用一定方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量，以便確定其對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)的能力和將風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)闄C(jī)遇的能力，促使企業(yè)的資源分配更為合理，并更好地提升企業(yè)管理效率、有效性，提升實(shí)際工作流程中的質(zhì)量，從而進(jìn)一步提升公司治理水平。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過度，管理成本增加。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的前提。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免并且采取手段可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不準(zhǔn)確，致使在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)，控制環(huán)節(jié)過于繁雜方面，導(dǎo)致控制成本過高。

（二）由于企業(yè)作業(yè)流程的關(guān)聯(lián)性和內(nèi)部要素的流動(dòng)性導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)放大。

內(nèi)部作業(yè)流程是企業(yè)的正常生產(chǎn)，其正常運(yùn)行既涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，又涉及到生產(chǎn)力中的人、財(cái)、物以及信息的各個(gè)要素。由于部門溝通、要素流動(dòng)等原因?qū)е驴扇萑田L(fēng)險(xiǎn)被放大，或者應(yīng)該控制的風(fēng)險(xiǎn)未控制，影響到作業(yè)流程的正常運(yùn)行甚至最終影響到財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體中的一個(gè)細(xì)胞，受外部競(jìng)爭(zhēng)的影響較大，尤其是目前的通信企業(yè)，既有來自于電信運(yùn)營(yíng)商內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)，還有由于新技術(shù)的出現(xiàn)而帶來的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)在所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，對(duì)于內(nèi)控設(shè)計(jì)過度的問題，需要更進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的處理，減少過高的管理成本。對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，在行業(yè)變革的大背景下，技術(shù)的先進(jìn)性和實(shí)用性仍是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)企業(yè)資本性支出流程的再造和優(yōu)化

資本性支出是指企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。通信企業(yè)由于行業(yè)技術(shù)特點(diǎn)，技術(shù)更新較快，用于技術(shù)更新改造的支出占其全部資本性支出的95%以上。資本性支出的管理水平對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響。

目前通信企業(yè)的資本性支出管理普遍采用“集中采購+配套施工”的管理模式，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備均由集團(tuán)或省級(jí)公司統(tǒng)一采購，地市公司、縣級(jí)公司組織配套施工。整體流程涉及的層級(jí)和部門較多，流程鏈條較長(zhǎng)，是內(nèi)部控制的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（一）資本性支出流程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

分析資本性支出流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾方面：

1、工程物資的實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)。在通信建設(shè)中，工程物資是主要的生產(chǎn)資料。由于市場(chǎng)需求的快速變化與集中采購的環(huán)節(jié)較長(zhǎng)，導(dǎo)致實(shí)物不能及時(shí)滿足建設(shè)需求，存在缺失風(fēng)險(xiǎn)；因建設(shè)周期較長(zhǎng)，需求的快速變化而導(dǎo)致的設(shè)計(jì)落后、技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)，以及物資呆滯風(fēng)險(xiǎn)。

2、在建工程管理引起的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目的立項(xiàng)到最終竣工決算，一個(gè)項(xiàng)目往往在半年以上，甚至超過1年。但實(shí)際工作中，由于采購訂單的滯后使工程物資入賬不及時(shí)；由于施工結(jié)算晚、初步驗(yàn)收晚、竣工決算時(shí)間較長(zhǎng)的現(xiàn)象，使部分項(xiàng)目在已經(jīng)投入使用后不能及時(shí)入賬，影響折舊的計(jì)提。

3、信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，離不開對(duì)各種信息的有效處理。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資本性支出是會(huì)計(jì)信息的重要組成部分。由于資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)影響企業(yè)的資源投入產(chǎn)出效益，另一方面會(huì)影響到企業(yè)信息的準(zhǔn)確性，給管理者造成錯(cuò)誤的決策，從而使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）資本性支出流程產(chǎn)生問題的深層次原因

針對(duì)存在的以上問題，對(duì)深層次原因進(jìn)行了剖析，主要原因如下：

1、企業(yè)管理水平的提升未能與市場(chǎng)需求的快速增長(zhǎng)同步。在當(dāng)前信息化需求快速增長(zhǎng)的形勢(shì)下，滿足客戶需求主要是網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)和擴(kuò)容，但企業(yè)的管理手段和管理水平滯后于市場(chǎng)對(duì)企業(yè)提出的需求。

2、資本性支出管理缺乏過程管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。由于建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)較多，工程建設(shè)中過程管理薄弱，業(yè)務(wù)流程前后銜接不順暢，不能形成閉環(huán)管理，管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

3、流程優(yōu)化缺乏牽頭部門。由于資本性支出的管理涉及到省、市、縣三級(jí)管理部門，每級(jí)部門中各個(gè)部門僅負(fù)責(zé)流程的某一段，出現(xiàn)流程不暢矛盾時(shí)相互推諉，責(zé)任劃分不清，每個(gè)部門都缺乏牽頭整改的動(dòng)機(jī)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)資本性支出流程的優(yōu)化

在資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中的無法回避的風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資本性支出的作業(yè)流程以降低風(fēng)險(xiǎn)。

1、以內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施規(guī)范資本性支出流程，降低制度管理風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)優(yōu)化后的內(nèi)部控制制度，從項(xiàng)目可行性研究到立項(xiàng)建設(shè)以及竣工決算，詳細(xì)規(guī)定了各環(huán)節(jié)涉及的部門職責(zé)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制要求，從采購申請(qǐng)、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉(zhuǎn)資、決算等進(jìn)行了過程要求，以有效降低實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛勾的定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在董事會(huì)一級(jí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。公司在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理被分散在各職能部門中。要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果納入對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，以強(qiáng)化各相關(guān)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)采取措施，確保制度的落實(shí)。

3、建立與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相適應(yīng)的決策體系。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須建立快速的市場(chǎng)反映機(jī)制。目前的通信業(yè)，面臨著行業(yè)內(nèi)外、國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)，面臨著客戶多樣化的需求，面臨著技術(shù)的快速更新?lián)Q代，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，企業(yè)的決策要有科學(xué)性和前瞻性，不僅能滿足當(dāng)前需求，更要有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時(shí)期都要復(fù)雜。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種有效的管理手段，能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 《新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》 人民出版社 2008年12月第1版

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理績(jī)效；評(píng)估理論；體系

在未來的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都將直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而相關(guān)企業(yè)想要保證這一工作的較好展開，就必須結(jié)合自身實(shí)際情況，了解市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，這樣才能夠保證企業(yè)有效性運(yùn)營(yíng)的較好實(shí)現(xiàn)，而這些都需要得到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)估理論與體系支持。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指涉稅過程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的稅務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤(rùn)與成本是相對(duì)的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對(duì)于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)來說，管理者的決策直接關(guān)系著這一稅收風(fēng)險(xiǎn)的高低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也很容易受到其影響。而結(jié)合我國(guó)當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際與相關(guān)文獻(xiàn)資料，我們就可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵概括為兩個(gè)方面，即一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國(guó)相關(guān)稅務(wù)政策有著一定的變動(dòng)性，一些企業(yè)沒有及時(shí)了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒有享受到相關(guān)的優(yōu)惠活動(dòng)，這些對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)都能夠帶來較為負(fù)面的影響。[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，潛在性。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，則會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大；第二，多變性。我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)條款會(huì)隨著形勢(shì)的不同而變化、依照不同類型的企業(yè)劃分出相應(yīng)界限，為此相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益越高，稅收也會(huì)越大，相對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，而這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加很可能造成相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；第四，可測(cè)性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗(yàn)或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗(yàn)，在整體情況真實(shí)判斷的基礎(chǔ)上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行預(yù)防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格估算[2]。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系應(yīng)該遵守以下幾點(diǎn)原則：第一，經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估原則。簡(jiǎn)單來講就是在績(jī)效評(píng)估的初期，管理人員應(yīng)該將成本與效益進(jìn)行對(duì)比，確保風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體目標(biāo)要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎(chǔ)上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應(yīng)該為企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評(píng)估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費(fèi)與收益的獲取，所以建立的評(píng)價(jià)系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。第四，動(dòng)態(tài)性原則?？?jī)效評(píng)估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)而變化、促進(jìn)效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動(dòng)態(tài)之中[3]。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施

（一）建立綜合性的納稅評(píng)估體系

綜合性納稅評(píng)估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)所得稅進(jìn)行整體把控與基本評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該明確應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)變動(dòng)率為同期所累積的稅費(fèi)總額除以本期所制定的稅費(fèi)數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費(fèi)出現(xiàn)了變動(dòng)名情況，則可以將其看做是所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率，企業(yè)將同期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)基數(shù)與所得稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行對(duì)比，就能夠建立成本預(yù)算、收入以及費(fèi)用的聯(lián)系報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表展開具體的過程管理；第二，績(jī)效的全方面評(píng)價(jià)。對(duì)于綜合性的納稅評(píng)估體系來說，其本身直接關(guān)系著企業(yè)的稅收，為此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)表以及原始納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，按照企業(yè)中的庫存量與能夠得到的實(shí)際收益進(jìn)行查詢，在銷售量預(yù)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的綜合分析，這樣才能夠?yàn)榫C合性的納稅評(píng)估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于企業(yè)的類型不同，稅務(wù)的申報(bào)以及核算方式也不盡相同，所以管理者應(yīng)該在庫存與產(chǎn)出數(shù)量對(duì)比的情況下，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際根據(jù)稅額的配比方法進(jìn)行稅率的科學(xué)估算，這樣才能較好避免申報(bào)數(shù)量與總體銷售指標(biāo)不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評(píng)估體系才能夠真正為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)環(huán)境

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善有著較強(qiáng)的必要性，而想要真正實(shí)現(xiàn)這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)環(huán)境的完善，我們就必須從三個(gè)方面入手。第一，企業(yè)要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，以此完善自身稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)。從整體的運(yùn)營(yíng)情況來講，企業(yè)必須與管理部門實(shí)現(xiàn)較好的對(duì)接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分辨的較好展開，而在財(cái)務(wù)部中劃分出稅務(wù)部門就是這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的較好協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實(shí)現(xiàn)更好的展開；第二，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)為稅務(wù)部的核心成員，這樣企業(yè)的事務(wù)部就能夠較好實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)部門的對(duì)接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準(zhǔn)備等功能都將實(shí)現(xiàn)更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關(guān)的稅務(wù)憑證，這樣才能保證管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的綜合化，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境的完善[5]。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心，為此我們需要對(duì)其予以高度重視，筆者建議通過兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的加強(qiáng)。第一，企業(yè)應(yīng)較好掌握國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策，這樣才能保證自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較好防控，而這一過程中企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也將實(shí)現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國(guó)政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達(dá)到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結(jié)合這一規(guī)定，相關(guān)企業(yè)就可以鼓勵(lì)員工開展節(jié)能活動(dòng)，并可以規(guī)定哪一部門節(jié)約效果明顯便o予其適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣相關(guān)企業(yè)就能較好迎合我國(guó)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。除了建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控部門外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)中介進(jìn)行實(shí)體調(diào)研，根據(jù)實(shí)際情況簽訂稅務(wù)責(zé)任承擔(dān)合同。如果出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等狀況，則由中介來替代企業(yè)承擔(dān)，這同樣屬于較為有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控加強(qiáng)措施[6]。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建立主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立。在稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立中，相關(guān)企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當(dāng)中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個(gè)部門都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行庫存資源的規(guī)劃，通過統(tǒng)一性考核標(biāo)準(zhǔn)的建立、以稅務(wù)的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標(biāo)，就能夠制定相對(duì)科學(xué)的管理報(bào)告與數(shù)據(jù)模型，稅務(wù)信息的流動(dòng)與溝通工作也將實(shí)現(xiàn)更好的展開；第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的備案機(jī)制。在這一機(jī)制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進(jìn)行資產(chǎn)損失的預(yù)估，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這樣才能夠保證稅務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的較好消除。

四、結(jié)論

在本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的評(píng)估理論與體系展開的研究中，筆者詳細(xì)論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)體系原則、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系的構(gòu)建措施，希望這一內(nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低帶來一定啟發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 評(píng)估方法 定性衡量指標(biāo) 定量衡量指標(biāo)

從近些年企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際來看,我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于初級(jí)階段,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待進(jìn)一步研究;就我國(guó)企業(yè)目前情況而言,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作將以建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為重點(diǎn)。

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性

每個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中都會(huì)出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)有些對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)不會(huì)產(chǎn)生較大影響,但有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)威脅企業(yè)生存,因此,為了企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是非常重要的。企業(yè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等,有效評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高經(jīng)營(yíng)能力的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)效益前景關(guān)系密切,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能預(yù)測(cè)、判斷企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、組織價(jià)格,資產(chǎn)配置和政策環(huán)境等很多方面,確保企業(yè)在發(fā)生損失之前能夠做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備,進(jìn)而減少損失的程度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生后,企業(yè)需要自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),但我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害性,沒有形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展一直處于初級(jí)階段,對(duì)市場(chǎng)以及內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)常常無法很好應(yīng)對(duì)。近年來,我國(guó)企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生無法及時(shí)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而造成較大損失的情況。企業(yè)必須要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作,而在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,起最基礎(chǔ)作用的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。我國(guó)企業(yè)只有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,才能更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的到來,風(fēng)險(xiǎn)管理工作也才能有的放矢地進(jìn)行。

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)。央企代表著我國(guó)企業(yè)最優(yōu)的管理水平。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱,央企風(fēng)險(xiǎn)事件頻繁發(fā)生。盡管我國(guó)有些企業(yè)在國(guó)外上市,而企業(yè)內(nèi)部也相應(yīng)地建立了內(nèi)部控制體系,但與國(guó)際大企業(yè)相比,我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平依舊較弱,究其原因是沒有很好地將國(guó)際先進(jìn)方法引入其中。我國(guó)一些企業(yè)正在醞釀建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系,急需一個(gè)指導(dǎo)性文件,此時(shí)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》出臺(tái)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)術(shù)成果和管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了深入研究,在此基礎(chǔ)上,國(guó)資委進(jìn)一步對(duì)部分央企風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行了深入的實(shí)際調(diào)研,摸清了央企風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。

央企風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。雖然央企風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)已經(jīng)較為成熟和完善,但是與國(guó)外大公司相比,央企風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的差距,具體表現(xiàn)在:一半以上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理階段,也就是說,各個(gè)職能部分負(fù)責(zé)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)缺乏對(duì)整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理;完全或部分建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)僅占20%左右。

中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模雖然不及央企,但卻與央企一道成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)力量。相對(duì)大型企業(yè)和國(guó)有企業(yè),中小企業(yè)更容易擺脫改革前的生產(chǎn)束縛,更容易融入到新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,進(jìn)而得到快速發(fā)展。中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)如下:一方面,中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為落后,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。中小企業(yè)在發(fā)展和管理過程中有一個(gè)明顯的特征就是重速度、重量輕質(zhì)。中小企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系相對(duì)較少,使得這些企業(yè)當(dāng)中的管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另一方面,中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,在資金、管理、技術(shù)等方面都無法與大型企業(yè)相比,這些弱勢(shì)使其更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),另外,中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力有限,一旦產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn),容易造成巨大損失,甚至對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的阻礙作用。再者,中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平滯后。中小企業(yè)雖然在很多方面都無法與大企業(yè)相比,但是其靈活性較強(qiáng)也是一大優(yōu)勢(shì)。

首先,投資少、規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,相對(duì)來說,投資回報(bào)周期就短;其次,靈活性強(qiáng),其可以根據(jù)市場(chǎng)的變化而調(diào)整自己的戰(zhàn)略;再次,中小企業(yè)生存和發(fā)展所需要的環(huán)境要求較低,更容易存活。盡管如此,中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單在一定程度上也阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。在中小企業(yè)中,一般很難設(shè)置專門的部門和專門的人員來負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,而且,中小企業(yè)軟硬件基礎(chǔ)也相對(duì)薄弱,沒有建立好完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,進(jìn)而中小企業(yè)是很難進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

定性衡量指標(biāo)的評(píng)估。定性衡量指標(biāo)在一定程度上決定了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成的一個(gè)重要部分,但是這些定性衡量指標(biāo)基本上是不能量化的,此時(shí)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素有些困難甚至不可能,因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估受到了一定的制約。如果為了能夠評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)將這些定性衡量指標(biāo)忽略掉,那么不僅會(huì)使評(píng)估出來的結(jié)果不夠準(zhǔn)確,而且還會(huì)加劇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。由此,定性衡量指標(biāo)的量化問題必須通過某種手段給予解決,進(jìn)而使企業(yè)能夠更加準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的分析可以得知,定性指標(biāo)無法得到量化時(shí),可以通過專家的主觀判斷進(jìn)行定量估計(jì),這也是專家打分法的一個(gè)最大優(yōu)勢(shì)。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理 成熟度模型

相關(guān)概述

進(jìn)入新世紀(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，同時(shí)世界經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)知識(shí)化、信息化趨勢(shì)日趨明顯，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了較大變動(dòng)，面臨的不確定性因素及風(fēng)險(xiǎn)因素日益增多。同時(shí)隨著金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)造成的持續(xù)深刻影響和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間協(xié)調(diào)性的不斷增強(qiáng)，我國(guó)企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)并存。正是在這一大背景之下，企業(yè)有必要進(jìn)一步強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效解決企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)不足，許多風(fēng)險(xiǎn)管理理論尚沒有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中主要重視運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注相對(duì)較少，企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等認(rèn)識(shí)相對(duì)清晰，具有一定的認(rèn)知。企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)都放在減少企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失以及強(qiáng)化企業(yè)對(duì)自身各個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中缺少對(duì)管理重點(diǎn)的有效認(rèn)知。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐分析

部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在兼職現(xiàn)象，缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，缺少健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這在一定程度上削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率及風(fēng)險(xiǎn)管理效益。自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。

總的來講，企業(yè)在提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平方面具有較強(qiáng)烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風(fēng)險(xiǎn)管理理念和認(rèn)知的缺位，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式仍舊是停留在原有的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)部門的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全，難以跟上企業(yè)管理需求；再次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能夠跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)有效結(jié)合，造成企業(yè)管理上存在漏洞；最后是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化沒有建立，缺少濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，風(fēng)險(xiǎn)管控理念難以在企業(yè)管理層及職工中普及開來。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論模型

企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論引入到企業(yè)的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來進(jìn)一步評(píng)價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)管理效果及效率。成熟度模型的最早應(yīng)用領(lǐng)域是IT技術(shù)企業(yè)，通過成熟度理論在評(píng)價(jià)企業(yè)軟件的開發(fā)過程，保障軟件的持續(xù)改進(jìn)完善。成熟度模型的使用需要包含兩個(gè)要素，一是改進(jìn)的內(nèi)容，二是改進(jìn)的步驟，這樣就可以有效描述企業(yè)如何提升或者改進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品的過程。

針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的測(cè)量評(píng)估，企業(yè)需要有效結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論，診斷并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題和差距，并及時(shí)制定相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論可以認(rèn)為是企業(yè)如何通過成熟度模型來提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過程的相關(guān)框架。風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型最初只是應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行階段，后來隨著成熟度模型的不斷成熟，企業(yè)逐步在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、過程監(jiān)管以及人員培養(yǎng)等各個(gè)方面強(qiáng)化了運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理所能達(dá)到的成熟度等級(jí)要求。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估環(huán)節(jié)，將開發(fā)和計(jì)量相關(guān)的分析模型作為主要手段，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)全面管理成熟度模型在實(shí)際運(yùn)用中的主要障礙不是技術(shù)手段問題，而是相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系及管理機(jī)制、管理組織問題。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的有效運(yùn)用，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)放置在良好的政策環(huán)境之下，得到相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的政策支持；同時(shí)合理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者機(jī)構(gòu)來合理確定和明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制，確定明晰的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線，進(jìn)一步提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并將企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力、溝通能力及全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養(yǎng)和創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并充分利用信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的分享以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的有效整合。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)化、長(zhǎng)期化、持續(xù)化的過程，跟企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，通過科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)和方法運(yùn)用能夠有效對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮成熟度理論在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。表1是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的等級(jí)比較；表2是基本的風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型指標(biāo)分析

AC模型相對(duì)比較粗糙，沒有建立與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進(jìn)一步提升。而智能模型的指標(biāo)體系沒有經(jīng)過專家的驗(yàn)證，在分類上也相對(duì)不夠清晰，指標(biāo)結(jié)構(gòu)稍微有些混亂。三維模型也是指標(biāo)過于模糊，難以可靠有效地根據(jù)企業(yè)指標(biāo)來綜合反映和判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況。這三個(gè)模型都沒有明確設(shè)定使用行業(yè)范圍，因此在利用中應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)實(shí)際，合理選取指標(biāo)，使之更加具有操作性。表3是本文構(gòu)建的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度體系中的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

強(qiáng)化企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議措施

首先，積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開企業(yè)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程中，企業(yè)管理者及職工都需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的地位及作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提和基礎(chǔ)。

其次，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程就難以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效益，正是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的基礎(chǔ)性地位及作用，企業(yè)有必要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分類，并在此基礎(chǔ)上積極追溯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因和影響因素。企業(yè)要積極構(gòu)建符合自身實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、持續(xù)、廣泛地收集和識(shí)別跟企業(yè)本身風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)聯(lián)的企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。

最后，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，并不斷進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)的內(nèi)部控制要想落到實(shí)處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個(gè)管理崗位的具體責(zé)任，使得企業(yè)內(nèi)部控制的管理的各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴(yán)格落實(shí)，這對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障企業(yè)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

結(jié)論

總之，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，我國(guó)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新形勢(shì)、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險(xiǎn)管理完善意愿和需求，不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型引入到企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，能夠形成覆蓋企業(yè)整個(gè)部門及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)多層次立體化的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的可操作性，動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化地對(duì)企業(yè)日常管理中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，力求管理過程的全面、科學(xué)和實(shí)效，為企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、相關(guān)概述

我國(guó)企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重，風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越多，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對(duì)于企業(yè)有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)健康運(yùn)行具有重要意義。在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險(xiǎn)管理失控，影響企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會(huì)反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，及時(shí)識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和識(shí)別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)，行動(dòng)不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識(shí)上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實(shí)施的過程中都是涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)理念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實(shí)施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來彌補(bǔ)缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管控，將風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的職能，實(shí)現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補(bǔ)企業(yè)日常管理運(yùn)用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施具有成本，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制必須充分考慮其實(shí)施成本與實(shí)施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會(huì)由于成本過高而存在缺陷。

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管控，在日常的財(cái)務(wù)管理中要重點(diǎn)關(guān)注下面幾個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要有效識(shí)別并應(yīng)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，兩者是一體的，管理層在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)不能忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補(bǔ)作用也會(huì)越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對(duì)于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭(zhēng)論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時(shí)加以解決，明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級(jí)逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)，提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個(gè)崗位既相互制約又明確分工。實(shí)施職責(zé)分離可以有效增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個(gè)不同職位，相互牽制，對(duì)進(jìn)行的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做備份，會(huì)計(jì)人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會(huì)實(shí)時(shí)傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計(jì)算機(jī)中，監(jiān)管人員可以實(shí)現(xiàn)實(shí)施的監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉欣.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析[J].中小企業(yè)科技，2011（10）.

篇6

摘要：作者針對(duì)我國(guó)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做了一些理論和實(shí)踐的探討，包括林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特點(diǎn)和林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法，并對(duì)促進(jìn)我國(guó)林業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策提出了自己的建議。

關(guān)鍵詞：林業(yè)　風(fēng)險(xiǎn)管理

1、研究背景

林業(yè)是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，在其自然生產(chǎn)過程中，時(shí)刻都存在風(fēng)險(xiǎn)。林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有來源廣、損失重、預(yù)防難、成本高、影響遠(yuǎn)等特點(diǎn)。對(duì)林業(yè)經(jīng)營(yíng)者來說，他們是林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失最直接的受害者，也應(yīng)該是最有動(dòng)力去防范林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主體。但在我國(guó)，林業(yè)經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然十分淡薄，知識(shí)層次比較低，收入水平十分低下，是我國(guó)的弱勢(shì)群體。這些特點(diǎn)決定了他們根本沒有能力去應(yīng)對(duì)林業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)損失。而且他們?cè)诹謽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中無疑也將處于被動(dòng)的地位。因此各級(jí)政府應(yīng)在林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。但是從目前來看，我國(guó)的林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并沒有得到有效的控制，所以林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。

2、林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念

目前，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的界定學(xué)術(shù)界還沒有達(dá)成統(tǒng)一，主要有以下幾個(gè)定義：

2.1風(fēng)險(xiǎn)是結(jié)果的不確定性。不確定性是指人們對(duì)事物的未來狀態(tài)不能確切知道或掌握。從不確定性的角度出發(fā)，事物的結(jié)果可能是壞的，也有可能是好的，即潛在損失與盈利機(jī)會(huì)并存。美國(guó)的阿瑟?威廉姆斯等在《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書中，把風(fēng)險(xiǎn)定義為：“在給定的情況下和特定的時(shí)間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異。如果肯定只有一個(gè)結(jié)果發(fā)生，則差異為零，風(fēng)險(xiǎn)為零：如果有多種可能結(jié)果，則有風(fēng)險(xiǎn)，且差異越大，風(fēng)險(xiǎn)越大?！蔽覈?guó)保險(xiǎn)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義也大多和不確定性聯(lián)系在一起。如李秀芳在《中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理研究》中認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期收入的不確定性：風(fēng)險(xiǎn)可以定義為在一定時(shí)期內(nèi)，在一定的條件下某事件實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的偏差，偏差越大則風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.2風(fēng)險(xiǎn)是指各種結(jié)果發(fā)生的概率。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)與概率有著必然的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)是以一定的發(fā)生概率存在的各種結(jié)果的可能性，具有一定的可度量性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種結(jié)果出現(xiàn)的概率總是在0-1之間波動(dòng)，概率越接近0，表明發(fā)生的可能性越小，概率越接近于1，說明發(fā)生的可能性越大。風(fēng)險(xiǎn)可以表示為事件發(fā)生概率及其結(jié)果的函數(shù)：R=f(P，C)，其中，R表示風(fēng)險(xiǎn)，P表示事件發(fā)生的概率，c表示事件發(fā)生的結(jié)果。概率是對(duì)不確定性的量化描述，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)或不確定性的進(jìn)一步認(rèn)知。

3、林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法

3.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中可以采用對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理教育的方法，讓他們充分了解所面臨的各種林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)識(shí)和掌握控制這些風(fēng)險(xiǎn)的方法。通過教育，可以使他們深深認(rèn)識(shí)到個(gè)人的任何疏忽或錯(cuò)誤的行為，都有可能給林業(yè)造成巨大損失。這對(duì)森林火災(zāi)和森林病蟲鼠害等風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防有極其重要的作用。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中，也可以通過建立相應(yīng)的制度和程序來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失。只要有關(guān)人員遵循相關(guān)制度和程序，避免那種走捷徑、抱僥幸心理甚至弄虛作假的想法和做法，就可以在一定程度上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是指當(dāng)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅發(fā)生的可能性很大，不利后果也很嚴(yán)重，又無其他策略可用時(shí)，主動(dòng)放棄或改變林業(yè)目標(biāo)與行動(dòng)方案，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種策略。它在考慮到風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的可能性，主動(dòng)放棄或拒絕實(shí)施可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案，具有簡(jiǎn)單易行，全面徹底的優(yōu)點(diǎn)，能將風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到零，使回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也放棄了獲得收益的機(jī)會(huì)。

4、促進(jìn)我國(guó)林業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

4.1應(yīng)對(duì)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀措施

(1)法制保障――建立健全林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)

法制建設(shè)是林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和保障。只有制定了相關(guān)的法律法規(guī)，林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理才能有法可依。雖然我國(guó)目前也有一些林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法規(guī)條例，如1987年制定的《森林病蟲害預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)管理辦法》、2008年新修訂的《森林防火條例》等等，但對(duì)于我國(guó)目前的狀況來說，這些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，有必要盡快制訂適合我國(guó)國(guó)情和林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的《林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理法》，并加快相關(guān)配套法規(guī)制度的建設(shè)，將整個(gè)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事業(yè)完全納入法制化軌道，保證林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理依法開展。要通過林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理立法，明確林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策法規(guī)中政府的積極支持作用，并以法律形式明確政府在其中應(yīng)發(fā)揮的職能和作用，避免政府支持林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的隨意性，同時(shí)規(guī)范林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主體、參與主體和收益主體的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

(2)組織保障――建立相應(yīng)的林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

在林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，一定要有一個(gè)掌舵者，也即風(fēng)險(xiǎn)管理的主導(dǎo)者。毫無疑問，我國(guó)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要主體是政府。建議建立一個(gè)專門的林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以便有針對(duì)性地開展林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。它的基本職能首先是制定有關(guān)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策，執(zhí)行并引導(dǎo)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的其他相關(guān)主體開展工作：其次是對(duì)林業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究分析，進(jìn)行林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分和有關(guān)費(fèi)率分區(qū)工作，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法：再次是對(duì)林業(yè)基金、林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行管理：最后，該部門要重點(diǎn)支持林業(yè)協(xié)會(huì)以及林業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織舉行的相關(guān)活動(dòng)，充分發(fā)揮他們的功能。

4.2應(yīng)對(duì)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的微觀措施

(1)林業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)自身建設(shè)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中，林業(yè)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。林業(yè)企業(yè)要想生存，就必須不斷提升自己，提高自己的生存能力。尤其要提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。因?yàn)檫@關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。具體來說，可以從以下幾個(gè)方面來著手：

第一，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，提高自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于林業(yè)企業(yè)片面追求利潤(rùn)的最大化，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在短期內(nèi)不會(huì)為企業(yè)帶來明顯收益，加上風(fēng)險(xiǎn)管理成本昂貴，管理者對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)置上的可有可無。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來說，企業(yè)要想立足，風(fēng)險(xiǎn)管理部門是必須要設(shè)置的。第二，要對(duì)林業(yè)企業(yè)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，端正他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。第三，要建立起一套風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。第四，要建立林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。通過對(duì)涉及林業(yè)各方面信息進(jìn)行收集、整理和加工，分析預(yù)測(cè)林業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。再通過各種通訊媒體發(fā)出的報(bào)警信號(hào)，可以增強(qiáng)決策的正確性，減少因信息不足造成的損失。

(2)林農(nóng)要提高自身知識(shí)水平，改善經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

通常來說，林農(nóng)自身的知識(shí)水平較低，傳統(tǒng)的思想觀念還一直保留。林農(nóng)要充分認(rèn)識(shí)到自身存在的問題，努力學(xué)習(xí)林業(yè)科學(xué)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

篇7

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；對(duì)策

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，稍有不慎就很可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不可挽回的損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須更新觀念，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和科學(xué)化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著一些問題，需要企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員采取積極有效的措施，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和工作方法，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)穩(wěn)定和諧的環(huán)境，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱?，F(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面普遍存在的一個(gè)問題就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視了內(nèi)部管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中不可避免的要面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，面對(duì)專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不能切實(shí)發(fā)揮作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)將幾乎全部精力都放在了經(jīng)濟(jì)效益的提升方面，而忽視了內(nèi)部管理制度的建立和完善，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作也沒有制定一個(gè)科學(xué)的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)自身的實(shí)際情況缺乏全面的了解，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的過程當(dāng)中對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行科學(xué)的判斷，也沒有一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有詳細(xì)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，不能準(zhǔn)確的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小、影響等，也不能根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)在面對(duì)日益增大的競(jìng)爭(zhēng)壓力的同時(shí)，還面對(duì)著巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，然而很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展速度不能跟上社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)改革的發(fā)展速度，資本結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在，第一，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中企業(yè)過于追求財(cái)務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，持續(xù)攀升的負(fù)債率導(dǎo)致資金與負(fù)債失衡；第二，以短期經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進(jìn)。因而企業(yè)容易因資本結(jié)構(gòu)不合理而面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展受阻。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立現(xiàn)代化的管理理念，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，要幫助其樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，從而幫助企業(yè)有效的防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。高效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開一套科學(xué)完善的制度作為指導(dǎo)和支撐，因此為了切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)必須完善和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。首先，明確責(zé)任制，企業(yè)要嚴(yán)格按照各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的工作流程制定相關(guān)的工作制度，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，保證企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以很快的找出責(zé)任的根源，快速的處理風(fēng)險(xiǎn)，解決問題。其次，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理職能，梳理和規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確各部門在財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和科學(xué)性。另外，企業(yè)還要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范、控制和評(píng)估體系，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供充足的制度保障。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前現(xiàn)代企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理而面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)有必要采取有效的措施優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然要求。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中要以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為前提，以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的變化發(fā)展，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有融資、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革優(yōu)化，調(diào)整和控制企業(yè)資本與負(fù)債的失衡問題，將資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，最終達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提高重視，更新觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)；企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范及評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而幫助企業(yè)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計(jì)局

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：?jiǎn)T工關(guān)系 私有觀念 現(xiàn)代企業(yè)管理

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）08（c）-0165-01

1 中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理困境

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效率的提高、企業(yè)報(bào)告的誠(chéng)信以及有關(guān)政策法規(guī)的落實(shí)都起到監(jiān)督控制的作用，對(duì)于提升企業(yè)生存能力、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力都是可靠而有力的保障。而我國(guó)的中小企業(yè)由于起步較晚，整體的管理水平較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏系統(tǒng)科學(xué)的支撐，導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力普遍較低，企業(yè)的壽命相比國(guó)外也較短。中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題。

（1）意識(shí)淡薄。我國(guó)的民營(yíng)中小企業(yè)從20世紀(jì)80年代才開始發(fā)展，其主要的經(jīng)營(yíng)方式有家族式和作坊式的特征，缺少現(xiàn)代企業(yè)管理理論的支持。雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到原始的家族式管理無法適應(yīng)現(xiàn)代的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但是在提升競(jìng)爭(zhēng)能力的過程中更注重的仍然是生產(chǎn)效益的提高，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。往往是頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳，哪處出了問題才管哪處。此外，更多的民營(yíng)企業(yè)主只顧眼前利益，忽視決策對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失甚至倒閉[3]。

（2）組織結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)的民營(yíng)中小企業(yè)往往是一言堂，在發(fā)展初期完全依靠企業(yè)主個(gè)人的管理，經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展以后轉(zhuǎn)化為家族管理，人治大于法治，各個(gè)部門的職責(zé)不清晰，管理制度不完善，因而很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。即便是成立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒有專職的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體也不明確，各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束，從而無力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。

（3）監(jiān)督失效。民營(yíng)企業(yè)由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，沒有配套的監(jiān)督體制或者監(jiān)督體制不健全，缺乏有力的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，事前無法準(zhǔn)確預(yù)警，事中沒有及時(shí)檢查監(jiān)督，事后沒有規(guī)范的問責(zé)。監(jiān)督失效，導(dǎo)致整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作事倍功半；獎(jiǎng)懲機(jī)制的確實(shí)，嚴(yán)重影響員工的責(zé)任心、事業(yè)心、積極性，檢查出來的內(nèi)控問題屢查屢犯；權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致互相推諉，風(fēng)險(xiǎn)管理人員在企業(yè)權(quán)威性不高，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2 民營(yíng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（1）建立全面有效的風(fēng)控機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容涉及到公司的方方面面，必須建立健全公司級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制才能保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。首先要制定整體風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段要確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)和其特性；風(fēng)險(xiǎn)分析階段要評(píng)估出已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的影響和發(fā)生的概率，同時(shí)根據(jù)其影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并指導(dǎo)接下來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的制定；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段要制定出可行的應(yīng)對(duì)方案，明確應(yīng)對(duì)措施，每個(gè)措施必須有明確的人員來負(fù)責(zé)，要求完成的時(shí)間以及進(jìn)行的狀態(tài)等等；在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)要跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視殘余風(fēng)險(xiǎn)和識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)減低風(fēng)險(xiǎn)的有效性。其次，在流程明確后要進(jìn)行落地，所有流程環(huán)節(jié)要由明確的責(zé)任人，要保證出了問題有人可用、有人能用，所有部門的負(fù)責(zé)人為本部門風(fēng)險(xiǎn)第一責(zé)任人，在管理層就將風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制落實(shí)，員工為風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際控制人，所有員工做事有章可循，將風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)降到最低。

（2）建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。中小企業(yè)要在內(nèi)部成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，制定出嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度和問責(zé)制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作專門化、專職化、專業(yè)化。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和管理人員，必須保持謹(jǐn)小慎微的態(tài)度，必須明確自己的職責(zé)以及企業(yè)的利益所在，負(fù)責(zé)地對(duì)待可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平并出具報(bào)告、制定好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方案、以及有效地應(yīng)付意外事件的措施[5]。良好的內(nèi)控環(huán)境能夠保證各項(xiàng)方針和計(jì)劃的貫徹與實(shí)施，使企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都合法而規(guī)范的執(zhí)行，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（3）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。全球化和市場(chǎng)化給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇，同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇在任何時(shí)候都是并存的，中小企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，民營(yíng)企業(yè)主要重新對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定位，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃掛鉤，同時(shí)要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與企業(yè)文化結(jié)合起來，在企業(yè)上下形成良好的風(fēng)控氛圍，形成以決策層為指針、管理層為主導(dǎo)、操作層為主體的自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，穩(wěn)健發(fā)展，持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)密關(guān)注企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)動(dòng)軌跡，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最小。

3 結(jié)語

總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要人們長(zhǎng)期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項(xiàng)工作比較艱巨，但對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的[7]。我國(guó)的中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上更需要不斷的學(xué)習(xí)和探索，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，真正保證中小企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題

(一)內(nèi)部控制沒有注重對(duì)環(huán)境的控制

在企業(yè)中的管理過程中，企業(yè)的管理者在對(duì)內(nèi)部控制管理的過程中往往會(huì)忽視對(duì)環(huán)境的控制，以至于由于企業(yè)的一些外部環(huán)境影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的日常管理，同時(shí)還是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障。而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者往往會(huì)把企業(yè)的內(nèi)部控制劃分到企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，在管理的過程中沒有整體的考慮到企業(yè)的各個(gè)因素，以至于在內(nèi)部控制管理無法正常的運(yùn)行。

(二)內(nèi)部控制無法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)的內(nèi)部控制得不到有效的管理，在企業(yè)今后的運(yùn)行中，無法應(yīng)對(duì)高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，由此給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對(duì)企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進(jìn)行控制，而針對(duì)企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業(yè)的高層管理者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

在企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，同時(shí)管理手段落后。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理得不到企業(yè)管理者的重視。在企業(yè)管理的過程中，往往是重收益輕管理，在管理的過程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達(dá)到相應(yīng)的要求。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及防范的過程中，由于管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)意識(shí)弱，從而不能正確的預(yù)測(cè)以及防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，無法正確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)等。

(四)沒有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

在大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，都沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中，不能及時(shí)的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)處于被動(dòng)的狀況，在影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)來帶巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行以及企業(yè)今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有著重要作用，不僅能使企業(yè)在今后的發(fā)展中有效的避免因風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問題，提出以下幾種改進(jìn)措施：

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的過程中，首先應(yīng)完善經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容；首先，要建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。從而使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中能及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，從而能及時(shí)的避免風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，能及時(shí)的避免企業(yè)的資金受到損失。最后，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

在加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度體系?？茖W(xué)的內(nèi)控制度體系，不僅能束縛企業(yè)的全體員工，同時(shí)在管理的過程中運(yùn)用科學(xué)的方法，使內(nèi)控管理更為規(guī)范。在建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系時(shí)，就需要企業(yè)的管理者能提高內(nèi)控管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度。在制定的同時(shí)還要充分的考慮時(shí)展以及企業(yè)的實(shí)際狀況。

(三)推行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度。使企業(yè)的員工能清楚的了解企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時(shí)能及時(shí)的提出不同的管理方案以及內(nèi)部控制中存在的問題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善。同時(shí)，也加強(qiáng)了企業(yè)員工的責(zé)任觀，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力。

(四)強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵(lì)機(jī)制

檢驗(yàn)內(nèi)內(nèi)部控制管理的最有效方法就是對(duì)內(nèi)控制度的考核，通過一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時(shí)的改進(jìn)，從而及時(shí)的避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來損失。同時(shí)，在強(qiáng)化考核的過程中，也要推行有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于能及時(shí)完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，要給予嚴(yán)厲的懲罰。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)今后的生存發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理將起著決定性作用，不僅關(guān)系著企業(yè)能否在今后的競(jìng)爭(zhēng)中立足，同時(shí)還關(guān)系著企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)。因此就需要企業(yè)的管理者注重對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中能更好的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而做到有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁友剛,胡興國(guó).內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理――基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)[J]. 會(huì)計(jì)研究, 2007,(12)

篇10

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析

1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可理解為企業(yè)整體損失的不確定性。是影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)主要有政策變動(dòng)、市場(chǎng)變動(dòng)、利率變動(dòng)、現(xiàn)金中斷等；跨國(guó)投資風(fēng)險(xiǎn)主要是地緣政治風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。不能按期支付到期的債務(wù)或者將來不能籌集足夠資金清償債務(wù)。②成本風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹、預(yù)算失控等原因?qū)е碌牟少彸杀旧仙?、工資上漲或勞動(dòng)效率低下導(dǎo)致的制造成本上升。③利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額下降，造成利潤(rùn)額減少。④信用風(fēng)險(xiǎn)。信用失控導(dǎo)致的，因債務(wù)人不能履行償債義務(wù)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。⑤會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)脫離企業(yè)管理要求、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，造成會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真。

4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。①銷售風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)低迷，市場(chǎng)供大于求，或者競(jìng)爭(zhēng)壓力過大，造成企業(yè)市場(chǎng)份額下降，銷售收入滑坡。②供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。上游的原材料供應(yīng)商、銀行、研發(fā)商合作關(guān)系不穩(wěn)定，或生產(chǎn)能力不足、供貨周期過長(zhǎng)，質(zhì)量不穩(wěn)定等造成供應(yīng)鏈中斷。③金融調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)。銀行調(diào)整存貸款利息率，國(guó)家調(diào)整稅率、匯率等給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。④競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)上出現(xiàn)了技術(shù)更先進(jìn)，耗能更低，效率更高的替代品，使企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品市場(chǎng)份額減少，甚至退出市場(chǎng)。

5.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如出現(xiàn)產(chǎn)品老化、競(jìng)爭(zhēng)門檻低、新產(chǎn)品開發(fā)不足等都會(huì)導(dǎo)致發(fā)展前景暗淡。②營(yíng)銷模式風(fēng)險(xiǎn)。如主要依靠?jī)r(jià)格戰(zhàn)、渠道戰(zhàn)、促銷戰(zhàn)，缺乏現(xiàn)代營(yíng)銷策略，企業(yè)只能敗北。③組織風(fēng)險(xiǎn)。如組織效能低下、責(zé)任和授權(quán)不清、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏，企業(yè)文化就是老板文化等。④安全風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量、安全、信息、環(huán)保、消防等方面存在隱患，導(dǎo)致失竊、爆炸、火災(zāi)、污染等損失。

6.法律風(fēng)險(xiǎn)。①合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同本身不嚴(yán)密，存在缺陷，或者合同違反法律規(guī)定。②訴訟風(fēng)險(xiǎn)。頻繁卷入訴訟案件，不僅會(huì)因訴訟和披露而消耗企業(yè)的精力和財(cái)力，也會(huì)因訴訟給企業(yè)資產(chǎn)帶來波動(dòng)，甚至崩盤。③違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法人的行為，包括企業(yè)員工的職務(wù)行為違反法律規(guī)定所招致的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與發(fā)展

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。美國(guó)COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展過程。國(guó)際上，1992年美國(guó)COSO了關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架指導(dǎo)性文件《內(nèi)部控制—整合框架》。在此基礎(chǔ)上，2003年COSO進(jìn)行了修訂并全新的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，同時(shí)提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)技術(shù)要求。近年來，我國(guó)越來越重視風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，并以此指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2008年5月，財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以通過內(nèi)部控制提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。2009年2月，國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》，以監(jiān)督、指導(dǎo)中央企業(yè)更好地進(jìn)行金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還很不成熟。

三、影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵因素

1.管理層的支持和參與是風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮實(shí)效的前提。綜觀各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件，大多與管理層的消極管理及疏忽相關(guān)。管理層的支持和參與，首先在于樹立和推廣具有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的價(jià)值觀；其次表現(xiàn)在他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的資源保障，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)需要組織、人力和物力的保證；再次還需要他們將自己也視為被管理的對(duì)象。

2.建立完善的監(jiān)督機(jī)制是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制可以分為三個(gè)層級(jí)。首先，企業(yè)管理層對(duì)各職能部門以及每個(gè)員工的監(jiān)督，比如通過有效的崗位劃分來減少一人舞弊的可能性。其次，董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督是第二個(gè)層級(jí)，由于所有者和經(jīng)營(yíng)者存在信息不對(duì)稱，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者道德風(fēng)險(xiǎn)問題。建立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督審計(jì)制度，能夠有效降低經(jīng)營(yíng)者隱藏信息的風(fēng)險(xiǎn)。再其次，監(jiān)督機(jī)制的第三個(gè)層級(jí)就是引入有經(jīng)驗(yàn)的外部董事和獨(dú)立審計(jì)人員。相對(duì)而言，外部董事和外部審計(jì)人員具有更強(qiáng)的獨(dú)立性和公正性，有效防止內(nèi)部人控制問題。

3.董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)控制框架構(gòu)建的核心。我國(guó)《公司法》對(duì)董事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理的責(zé)權(quán)進(jìn)行了較為明確的劃分，董事會(huì)在其中居于相對(duì)核心的地位。董事會(huì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)確立、組織建立、制度訂立與執(zhí)行以及審計(jì)與監(jiān)控負(fù)責(zé)。相對(duì)而言，董事會(huì)居于風(fēng)險(xiǎn)控制框架的核心地位具有一定的優(yōu)勢(shì)。首先，由于股東大會(huì)召開頻率較低，而且股東水平參差不齊，甚至存在眾多根本不關(guān)注公司日常經(jīng)營(yíng)的投機(jī)性股東，所以股東大會(huì)難以肩負(fù)起建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)督其實(shí)施的能力。其次，如果總經(jīng)理居于風(fēng)險(xiǎn)控制框架的核心，容易導(dǎo)致自我監(jiān)管的弊病，并且會(huì)誘發(fā)它們追求短期利益的機(jī)會(huì)主義傾向。相反，如果確立以董事會(huì)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一方面能夠保持一定的監(jiān)管獨(dú)立性，另一方面也可以保證站在更高、更全面的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

四、構(gòu)建有效企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需重點(diǎn)解決問題

1.提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理。在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理體系的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先，要建立權(quán)責(zé)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性。建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再其次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范。

3.提高信息和溝通能力。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析，為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。