導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科，是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要掌握較多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分了解稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀(jì)末期，稅收籌劃才開始在我國應(yīng)用，最初時(shí)期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，稅收籌劃在我國的發(fā)展也逐步成熟起來，稅收籌劃對(duì)于我國企業(yè)有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業(yè)稅收成本的高低將對(duì)納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業(yè)利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對(duì)提高企業(yè)利潤有著直接的作用。同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又會(huì)讓納稅人更加謹(jǐn)慎，否則落入稅法陷阱，會(huì)繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對(duì)納稅人納稅意識(shí)的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這給我國的社會(huì)發(fā)展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高納稅意識(shí)有著積極的作用，是企業(yè)相關(guān)利益主體以合法性為前提的情況下，將企業(yè)的利益最大化。

3.有助于資本流動(dòng)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，稅收籌劃對(duì)于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

4.有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)能否健康穩(wěn)步的發(fā)展起著決定性的作用。然而財(cái)務(wù)決策對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的高低的影響也是非同小可的。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個(gè)部分。然而，稅收對(duì)這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃通過數(shù)十年的發(fā)展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。尤其在實(shí)務(wù)操作方面，我國還處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。所以我們一定要加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)問題的重視，并采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)其進(jìn)行完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應(yīng)用時(shí)間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現(xiàn)偏差。一些人認(rèn)為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對(duì)國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發(fā)揮應(yīng)有的效果。對(duì)于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對(duì)國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導(dǎo)致我國稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達(dá)國家還存在一定的距離。第二，稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發(fā)展階段，正在逐步地成熟與規(guī)范。

3.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1.應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。利益最大化是企業(yè)的總體目標(biāo)，而納稅籌劃則必須要圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個(gè)重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

4.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的提升。納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)存在于任何環(huán)節(jié)。

5.注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來實(shí)施稅收籌劃，但這無疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樹奇.稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[M].云南大學(xué)出版社，2007.

篇2

我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的主要特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營壓力;第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對(duì)象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識(shí)淡薄、稅收籌劃意識(shí)薄弱

我國稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢，但從實(shí)際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對(duì)部分稅種的規(guī)定，缺乏對(duì)稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識(shí)和能力來降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場價(jià)格為1000萬元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時(shí)還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元;B項(xiàng)目市場價(jià)格為1500萬元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時(shí)還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時(shí)繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識(shí)，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門的工作失職，但針對(duì)這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對(duì)稅收籌劃沒有正確的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃機(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識(shí)及納稅成本節(jié)約意識(shí)，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識(shí)的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對(duì)于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請(qǐng)稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊(cè)稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動(dòng)力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對(duì)于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請(qǐng)，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對(duì)于國家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對(duì)從事古舊圖書、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對(duì)于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對(duì)較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對(duì)于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個(gè)方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對(duì)策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長時(shí)間。與國外形成鮮明的對(duì)比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國正式走上市場經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國的時(shí)間較短，使得人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動(dòng)下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問題在于過于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對(duì)武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套，以會(huì)計(jì)作假的方式來進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會(huì)計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對(duì)外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過設(shè)計(jì)假賬簿來達(dá)到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對(duì)于專業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要求對(duì)當(dāng)前國家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當(dāng)前并沒有專門針對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高校基本上只是設(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動(dòng)資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應(yīng)銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對(duì)營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動(dòng)中，總是過于強(qiáng)調(diào)稅收的國家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識(shí)到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會(huì)不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對(duì)應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專家，對(duì)國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對(duì)我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對(duì)稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對(duì)當(dāng)前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在財(cái)會(huì)專業(yè)類設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會(huì)專業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對(duì)于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王滿亭.中小企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011：160-161.

[2] 沈旭東.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略分析[J].經(jīng)營管理者，2013（4）：39.

[3] 王英芳.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].中國總會(huì)計(jì)師，2012（8）：65-66.

[4] 李晶.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討[J].時(shí)代金融，2013（6）：50-51.

[5] 李英艷.關(guān)于中小企業(yè)管理當(dāng)局稅務(wù)籌劃意識(shí)狀況分析――基于江蘇省中小企業(yè)的調(diào)研分析[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2013（1）：77-78.

[6] 張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的依據(jù)評(píng)判及政策選擇[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013（1）：49-55.

篇4

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業(yè)所得稅稅收籌劃就是企業(yè)在稅收法規(guī)、政策允許下，通過對(duì)企業(yè)相關(guān)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，對(duì)納稅方案進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，盡可能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，使企業(yè)獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)以收益最大化為目的通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前規(guī)劃，利用稅法的優(yōu)惠政策和給予的對(duì)己有利的可能選擇，選出合法、合情的節(jié)稅方法，從而使其稅負(fù)得以延緩或減輕的行為。它是企業(yè)得以良好運(yùn)行的一個(gè)重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進(jìn)行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動(dòng)安排。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃主要方法

企業(yè)所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時(shí)規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊(cè)即可，還必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。

2、所得稅稅率籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。在此基礎(chǔ)上，為更好地發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅率為20%，小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)可通過參加公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，或者增加其他期間費(fèi)用來增加扣除項(xiàng)目，以此避免企業(yè)因增加應(yīng)納稅所得而帶來的超額稅收負(fù)擔(dān)。為了防止稅負(fù)的增加，小企業(yè)應(yīng)在平時(shí)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過所得臨近點(diǎn)（30萬元）而適用更高級(jí)別的稅率，從而帶來稅負(fù)增加大于所得增加的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）非居民企業(yè)的稅收籌劃。非居民企業(yè)境內(nèi)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)質(zhì)聯(lián)系、或在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業(yè)可以利用這一稅收優(yōu)惠政策對(duì)其所得進(jìn)行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

我國企業(yè)所得稅法中有許多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用這些政策達(dá)到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅務(wù)籌劃

收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

現(xiàn)階段企業(yè)所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點(diǎn)問題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃機(jī)制

目前，我國許多企業(yè)缺乏稅收籌劃機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門雖然比較健全，但沒有建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的專職稅收籌劃人員，呈現(xiàn)出稅收籌劃無計(jì)劃性、預(yù)見性，導(dǎo)致企業(yè)不能合理的利用相關(guān)法規(guī)政策節(jié)稅。

2、稅收籌劃意識(shí)淡薄

稅收是一個(gè)企業(yè)不可忽視的問題，而目前很多企業(yè)，對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，稅收籌劃意識(shí)淺薄。多數(shù)企業(yè)高、中層領(lǐng)導(dǎo)無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和利潤的高低，意識(shí)不到稅收籌劃也是企業(yè)資金節(jié)流的重要組成部分，對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個(gè)別財(cái)務(wù)人員兼職此項(xiàng)工作，這必然影響相關(guān)人員不重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，導(dǎo)致稅收籌劃意識(shí)淺薄。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業(yè)所得稅籌劃的預(yù)見性和合理性

企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有合理性、預(yù)見性、計(jì)劃性、長期性的特點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)行稅收法規(guī)和相關(guān)政策范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)目前的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)及以后可能新增的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有計(jì)劃性地進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，與此同時(shí)也應(yīng)對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)做出合理預(yù)判。需要注意的是，企業(yè)所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業(yè)減輕稅負(fù)，它也是企業(yè)資金節(jié)流的重要手段，作為財(cái)務(wù)管理的一部分，其應(yīng)符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有長遠(yuǎn)規(guī)劃，體現(xiàn)出長期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識(shí)，積極構(gòu)建稅收籌劃機(jī)制

成熟的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能僅僅只關(guān)注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及收入、費(fèi)用、利潤等淺顯的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要重視企業(yè)所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對(duì)企業(yè)的利潤有直接影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視稅收籌劃工作，積極構(gòu)建稅收籌劃機(jī)制，組建相應(yīng)的稅收籌劃組織，配備具有專業(yè)稅收籌劃知識(shí)的專門人員及時(shí)收集相關(guān)稅收法規(guī)及政策，并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，制定本企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的最優(yōu)稅收籌劃方案，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節(jié)稅的同時(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識(shí)。

綜上所述，目前我國企業(yè)應(yīng)不斷提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃機(jī)制，在稅收法規(guī)和政策允許范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的、有預(yù)見性的稅收籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳傳明.淺析企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.論企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].中國電子商務(wù)，2011.6.

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；問題

我國的市場經(jīng)濟(jì)體系屬于法治經(jīng)濟(jì)，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該依法納稅，由于企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，不會(huì)給企業(yè)帶來任何利益。所以，如何在國家法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的各種稅金進(jìn)行合理籌劃，減少稅負(fù)，使企業(yè)的利益最大化，稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1、企業(yè)稅收籌劃的概念

稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，使企業(yè)稅負(fù)減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。對(duì)于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇。

2、企業(yè)稅收籌劃的意義

首先，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)依法納稅。由于企業(yè)稅收籌劃是在對(duì)稅法和稅收政策深刻理解和認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣加強(qiáng)了企業(yè)的法律意識(shí)，提升了企業(yè)對(duì)國家各項(xiàng)法律、法規(guī)的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業(yè)納稅人陷入稅法陷阱，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在稅收法律關(guān)系中，稅法具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，稅收機(jī)關(guān)被賦予了一定的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研究國家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，捍衛(wèi)企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)利。最后，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，從而提高企業(yè)的競爭力。在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。

3、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和收益分配等幾個(gè)過程。在這幾個(gè)過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過程中仍存在著很多問題。下面對(duì)目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進(jìn)行分析和總結(jié)。

3.1對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識(shí)淡薄，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對(duì)國家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

3.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解，未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，致使其錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。最后，國家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成。

3.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)來看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，過分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識(shí)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動(dòng)，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

4、企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對(duì)措施

稅收籌劃是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對(duì)目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應(yīng)對(duì)措施。

4.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。

政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)和社會(huì)輿論等方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，鼓勵(lì)積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動(dòng)能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。

目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃權(quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項(xiàng)法治建設(shè)。針對(duì)稅收籌劃工作，出臺(tái)相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對(duì)于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對(duì)那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時(shí)，應(yīng)維護(hù)國家的稅收利益和社會(huì)整體利益。

4.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。

企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受國家政策的變動(dòng)，國內(nèi)外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動(dòng)的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時(shí)，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)新法及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收?qǐng)?zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對(duì)這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽(yù)將會(huì)受到損害，可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會(huì)受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設(shè)計(jì)和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時(shí)要把握其靈活性。

企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時(shí)關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時(shí)，堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個(gè)或幾個(gè)稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只關(guān)注某一時(shí)期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。

再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊(cè)，來指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評(píng)估機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評(píng)估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。

5、總結(jié)

綜上所述，隨著我國的稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)的不斷完善，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，有效降低企業(yè)的整體稅收成本，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃勢在必行。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)要提高對(duì)稅收籌劃工作中存在問題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業(yè)的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業(yè)承擔(dān)最輕的稅負(fù)，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)社會(huì)和企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉軍徽.關(guān)于對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃問題的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009（5）：44-45.

[2]范曉程，喻學(xué)惠.企業(yè)稅收籌劃實(shí)施途徑探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（7）：191.

[3]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)之友，2010（3）：101-102.

[4]陳燕霞.有關(guān)企業(yè)稅收籌劃問題的研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（05）.

[5]朱傳霞.我國企業(yè)稅收籌劃的研究[J].中國海洋大學(xué)，2006（06）.

[6]陳健.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的幾個(gè)基本問題[J].山東財(cái)政學(xué)院，2004（04）.

[7]鄭航.淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施[J].廣東科技，2010，（10）

篇6

[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對(duì)資金募集、經(jīng)營和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個(gè)市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無需浪費(fèi)資源過多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對(duì)國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒有根據(jù)開設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場部門在進(jìn)行商品促銷時(shí)，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃?，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒有做到及時(shí)有效的與其他部門人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對(duì)其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟(jì)及政策形勢，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

[參考文獻(xiàn)]

[1]董繼華,劉秋月.我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].會(huì)計(jì)之友,2014(14):108-110

[2]趙潔.淺談中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及措施[J].稅收理論和實(shí)踐,2013：21-23

[3]趙鳳茹.試析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].世紀(jì)橋,2009(9):66-67

[4]阮麗桃.我國稅務(wù)籌劃存在的問題及建議[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(30):140-141

[5]關(guān)磊,高桂萍.論我國增值稅稅收籌劃[J].安陽工學(xué)院學(xué)報(bào),2013(5):40-42

篇7

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，其業(yè)務(wù)涉及物業(yè)、基建、建材、商業(yè)、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產(chǎn)企業(yè)必須精心進(jìn)行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2002年，我國開始將房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查作為稅務(wù)工作的重點(diǎn)之一，使得房地產(chǎn)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。最近幾年，我國政府更是加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)市場的調(diào)控。2013年3月，新國五條出臺(tái)，提出在二手房交易過程中，對(duì)個(gè)人所得部分征收20%的稅收，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營亦會(huì)產(chǎn)生一定的影響，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃并不是一個(gè)產(chǎn)生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學(xué)者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務(wù)，在納稅的過程中，還應(yīng)享有一定的權(quán)利，在不違反稅法規(guī)定之前提下，納稅人有權(quán)利通過合理安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而政府對(duì)此沒有權(quán)力強(qiáng)迫任何一個(gè)納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行明確的界定，但此觀點(diǎn)的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨后不久，荷蘭財(cái)政文獻(xiàn)研究局（IBFD）就對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了界定，認(rèn)為稅收籌劃就是納稅人為了實(shí)現(xiàn)繳納最低限額稅款的目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排的過程。隨著研究的進(jìn)一步深入，國外學(xué)者對(duì)稅收籌劃概念的界定越來越準(zhǔn)確，美國學(xué)者W.B.梅格斯在其專著《會(huì)計(jì)學(xué)》中，認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)為了降低稅負(fù)，在不違反稅法基本規(guī)定的前提之下，對(duì)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行精心安排，使得納稅時(shí)間延遲或少繳稅。

就國內(nèi)而言，當(dāng)前對(duì)稅收籌劃并沒有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論，著名稅收研究學(xué)者蓋地教授在其專著《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經(jīng)濟(jì)主體通過對(duì)企業(yè)設(shè)立、重組、投資方式、經(jīng)營方向以及管理理念進(jìn)行事先籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)、增加收益之目的。綜合而言，從國內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收籌劃概念的研究來看，都認(rèn)為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動(dòng)，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動(dòng)相比，具有較大的區(qū)別。一方面，稅收籌劃遵守了相關(guān)的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發(fā)生在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發(fā)生在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

當(dāng)前影響房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素主要來自兩個(gè)方面，即新企業(yè)所得稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，正是在不同的稅法環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境之下，使得我國房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)，必須注意外部環(huán)境的變化。

1.新企業(yè)所得稅法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響

2008年1月1日，我國開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，新企業(yè)所得稅法與原有的企業(yè)所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項(xiàng)目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。這兩大內(nèi)容的變化，使得房地產(chǎn)企業(yè)不能繼續(xù)沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進(jìn)行稅收項(xiàng)目的選擇與安排。房地產(chǎn)企業(yè)如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項(xiàng)目的金額，以最大限度地減少計(jì)稅基礎(chǔ)，是房地產(chǎn)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。

2.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》中取消了原有的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法，開始向加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法轉(zhuǎn)變。此種計(jì)價(jià)方法的轉(zhuǎn)變，將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的毛利造成一定程度的波動(dòng)。不僅如此，在我國當(dāng)前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進(jìn)先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計(jì)價(jià)方法之后，如果房地產(chǎn)企業(yè)沒有采取正確的應(yīng)對(duì)方法，必然會(huì)使其稅負(fù)增加。由于房地產(chǎn)企業(yè)與其他行業(yè)的企業(yè)相比具有建設(shè)周期長的特點(diǎn)，一旦取消或限制存貨后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期損益，進(jìn)而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間產(chǎn)生影響。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加的一項(xiàng)規(guī)定，單從字面上看，該條準(zhǔn)則似乎是專門針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而出臺(tái)的會(huì)計(jì)規(guī)范，事實(shí)上并非如此，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而制定的規(guī)范，但此條準(zhǔn)則對(duì)我國房地產(chǎn)企業(yè)的影響卻較為顯著。該規(guī)定的出臺(tái)有助于企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所持有的房地產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)而合理的分類。此條準(zhǔn)則還引入了公允價(jià)值的計(jì)量模式，對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量、確認(rèn)都作出了明確的說明。從實(shí)際效果來看，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能正確運(yùn)用此項(xiàng)規(guī)定，將使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)增加。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

作為當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，我國房地產(chǎn)業(yè)取得了較大的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也在這個(gè)過程中獲得了較多的利潤。因房地產(chǎn)企業(yè)無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項(xiàng)目種類繁多，很多房地產(chǎn)企業(yè)往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達(dá)到節(jié)稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。

（一）稅收籌劃意識(shí)薄弱

雖然我國稅法明確規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)，但房地產(chǎn)企業(yè)大多是大型企業(yè)，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產(chǎn)企業(yè)往往存在偷稅或漏稅的思想，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃并不能給企業(yè)減輕多少稅負(fù)，而偷稅或漏稅卻能夠給企業(yè)帶來較大的節(jié)稅空間。為此，有些房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置兩套賬本，做假賬。對(duì)外一套賬本，專門應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查；對(duì)企業(yè)內(nèi)部又是一套賬本，以記錄企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。稅收籌劃意識(shí)的薄弱將給房地產(chǎn)企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不僅僅需要補(bǔ)繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的信譽(yù)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生重大影響。

（二）進(jìn)行稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全

稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)的不健全也是影響房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要因素，分析當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)組織內(nèi)部建設(shè)，可以發(fā)現(xiàn)極少有房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)專門設(shè)置稅務(wù)部門，以負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作。一般而言，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作都是交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。稅收籌劃工作的專業(yè)性程度不會(huì)低于財(cái)務(wù)工作，此項(xiàng)工作不僅僅要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，還需要相關(guān)的人員對(duì)稅收法律和政策有一個(gè)全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區(qū)域的涉稅項(xiàng)目計(jì)算有較大差別，這無疑對(duì)稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)來解決稅收籌劃問題，顯然難以達(dá)到實(shí)際的目標(biāo)，需要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)部門，專門開展稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣化決定了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的復(fù)雜性與系統(tǒng)性，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部要形成良好的內(nèi)部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機(jī)制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)有些部門之間的內(nèi)部合作脫節(jié)，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時(shí)，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，使得財(cái)務(wù)部門在核算時(shí)，往往出現(xiàn)較多的問題，進(jìn)而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對(duì)打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規(guī)定的計(jì)稅方式有所不同，其中打折銷售的計(jì)稅方式是依據(jù)打折后的金額計(jì)算，而買房子送裝修是依據(jù)購房款加上裝修款的合計(jì)金額計(jì)稅。因此，只有在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題的對(duì)策

在國家越來越重視房地產(chǎn)調(diào)控的背景之下，國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將越來越嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境也越來越復(fù)雜。由此，房地產(chǎn)企業(yè)必須正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，有針對(duì)性地采取措施，進(jìn)行合理的稅收籌劃。筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)著重從以下三個(gè)方面解決當(dāng)前稅收籌劃工作中存在的問題。

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國稅收法律制度體系也會(huì)越來越完善，如果房地產(chǎn)企業(yè)還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達(dá)到節(jié)稅的目的，顯然難以實(shí)現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產(chǎn)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身權(quán)利。

（二）設(shè)立專門的稅收籌劃組織，強(qiáng)化稅收籌劃管理

針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃組織缺失的現(xiàn)狀，建立專門的稅收籌劃組織進(jìn)行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃組織作為一個(gè)單設(shè)的機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作。建議房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理部下面專設(shè)稅收籌劃部門，設(shè)置主管或經(jīng)理一名，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃工作，制定各項(xiàng)總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經(jīng)理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負(fù)責(zé)企業(yè)具體稅收籌劃事項(xiàng)的執(zhí)行。

在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發(fā)揮稅收籌劃部門的作用，這需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機(jī)制，使得稅收籌劃部門能夠準(zhǔn)確掌握房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營信息，進(jìn)而設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產(chǎn)公司的地位，給予其良好的職業(yè)晉升通道，為其參與公司戰(zhàn)略管理營造良好的外部環(huán)境。

（三）加強(qiáng)稅收法律和政策研究

為了適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國會(huì)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的稅收法律和政策。從這個(gè)層面上講，稅收法律和政策將呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)變化的特點(diǎn)，特別是在國家對(duì)房地產(chǎn)市場調(diào)控和監(jiān)管日益嚴(yán)格的背景之下，與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收法律和政策變動(dòng)很大。因此，房地產(chǎn)企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收法律和政策的研究，及時(shí)系統(tǒng)地了解稅收法律和政策的變化，才能在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)不斷更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建議房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置稅收籌劃專員的同時(shí)，設(shè)置稅收研究專員，以加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收法律和政策的研究。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購 稅收籌劃 設(shè)計(jì)方案 一、我國企業(yè)并購的稅收籌劃存在的問題

（一）嚴(yán)重忽視了并購過程中的稅收籌劃現(xiàn)象

首先是按支付對(duì)價(jià)的方式。我國現(xiàn)行并購企業(yè)支付方式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付以及二者的組合。對(duì)于并購企業(yè)而言，不僅需要其具有充足的現(xiàn)金頭寸和籌資能力，而且還需要具有準(zhǔn)確計(jì)算被并購企業(yè)所得稅的能力，而我國現(xiàn)行大多數(shù)并購企業(yè)并購的稅收籌劃意識(shí)相對(duì)薄弱；其次是按取得并購標(biāo)的形式。我國現(xiàn)行并購企業(yè)取得并購標(biāo)的包括資產(chǎn)收購和股權(quán)收購，基于現(xiàn)行資產(chǎn)收購和股權(quán)收購均有免稅收購的條件，而我國現(xiàn)行大多數(shù)并購企業(yè)均沒有體現(xiàn)這一免稅收購條件。綜合上述，使得我國企業(yè)忽視并購中的稅收籌劃現(xiàn)象日益突出。

（二）并購中稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)不合理

2009年10月15日，華視傳媒斥資1.6億美元收購地鐵視頻媒體運(yùn)營商數(shù)碼媒體集團(tuán)(簡稱“DMG" )，交易以現(xiàn)金加股票形式支付。通過進(jìn)一步搜集資料得知華視傳媒在未來2年內(nèi)分三次支付給合格的DMG股東，其中首筆1億美元應(yīng)付款在交易完成后支付。剩余兩筆應(yīng)付款均為3000萬美元，將分別在交易完成后的第一年和第二年的周年紀(jì)念時(shí)進(jìn)行支付。首筆1億美元應(yīng)付款中，4000萬美元以現(xiàn)金形式支付，6000萬美元以股票形式支付。無論剩余兩筆應(yīng)付款是以何種方式支付，華視傳媒當(dāng)前非股權(quán)支付額為4000/16000=25%，即該項(xiàng)收購業(yè)務(wù)股權(quán)支付額不可能超過75%，始終低于財(cái)稅[2009 ] 59號(hào)中85%的規(guī)定，不能享受免稅待遇。但是如果在并購開始前進(jìn)行合理籌劃，將股權(quán)支付額提高至85%，可以不計(jì)算所得稅，即使以后出售該資產(chǎn)，也為企業(yè)遞延一大筆稅收，遞延納稅，從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度上考慮，相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息的資金成本，有利于增加收益。當(dāng)然籌劃要考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，但是從75%提高至85%，現(xiàn)金數(shù)額上僅僅是1600萬美元，應(yīng)該不至于影響到企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，因此筆者認(rèn)為此項(xiàng)收購業(yè)務(wù)至少從稅收的角度考慮是欠妥的。

（三）籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)

現(xiàn)階段，基于被并購企業(yè)的經(jīng)營虧損能夠在五年之內(nèi)由并購企業(yè)稅前彌補(bǔ)，因此，現(xiàn)行絕大多數(shù)并購企業(yè)都會(huì)選擇有經(jīng)營虧損的企業(yè)。企業(yè)之間一旦存在信息不對(duì)稱，其被并購企業(yè)將占據(jù)著絕對(duì)的信息優(yōu)勢，在此情況之下，并購企業(yè)將無法全面掌握被并購方待售資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況，進(jìn)而，相當(dāng)一部分潛在的成本無法預(yù)測。因此，受籌劃方案實(shí)際操作性不強(qiáng)的影響，使得并購企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)。

二、企業(yè)并購的稅收籌劃的改進(jìn)策略

（一）防范與控制企業(yè)并購中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是并購企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的前提條件，因此，并購企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，以此，充分挖掘出并購企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠前提，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失度。對(duì)于并購企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；最后是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是確保并購企業(yè)稅收籌劃順利高效開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并購企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，結(jié)合并購企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求與特點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)合理稅務(wù)流程及控制方法，切實(shí)最大程度上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、加強(qiáng)并購企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)

并購企業(yè)稅收籌劃是一種重要且復(fù)雜的活動(dòng)，其綜合性相對(duì)較強(qiáng)，因此，這就需要高素質(zhì)、高水平稅收籌劃人員作為基礎(chǔ)保障。加強(qiáng)并購企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)，首先是加強(qiáng)并購企業(yè)稅收籌劃人員并購籌劃意識(shí)。其企業(yè)定期組織稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃知識(shí)培訓(xùn)；其次是提高并購企業(yè)稅收籌劃人員能力素質(zhì)。能力素質(zhì)包括規(guī)劃設(shè)計(jì)能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力以及創(chuàng)新能力，通過增強(qiáng)并購企業(yè)稅收籌劃人員自身知識(shí)的動(dòng)態(tài)性、廣博性以及復(fù)合性，有助于提高并購企業(yè)稅收籌劃人員的能力素質(zhì)。為實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)并購稅收籌劃的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

（二）戰(zhàn)略稅收籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

并購企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃是指并購企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化，立足于戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)之上，通過分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)稅收籌劃所產(chǎn)生的影響，力求實(shí)現(xiàn)具有全局性、長期性以及創(chuàng)造性的稅收籌劃。所以，戰(zhàn)略稅收籌劃始終圍繞企業(yè)成本和企業(yè)收益為中心進(jìn)行。

首先是籌劃成本與收益的權(quán)衡。并購籌劃的收益主要有：稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承，財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)，折舊資產(chǎn)的重置價(jià)差等：籌劃成本包括籌劃的直接成本，機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。并購企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅需要注意稅收的減少狀況，而且還需要考慮非稅收成本的增加，非稅收成本（直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本）最大程度上決定著并購企業(yè)的未來收益狀況，為此，這就需要并購企業(yè)在稅收籌劃時(shí)盡可能的降低非稅收成本，降低非稅收成本對(duì)稅收籌劃的負(fù)面影響。

其次是當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)利益的權(quán)衡，具體環(huán)節(jié)分四步進(jìn)行，即第一步確定比較期限，第二步計(jì)算籌劃成本，第三步折算籌劃收益，第四步比較這兩個(gè)值的大?。蛔詈笫亲陨砝媾c雙方共贏的權(quán)衡。基于并購企業(yè)稅收籌劃決策是企業(yè)并購總體籌劃的核心內(nèi)容，因此，這就需要并購企業(yè)在進(jìn)行收購時(shí)應(yīng)立足于社會(huì)整體利益基礎(chǔ)之上，之后，通過考慮自身利益和目標(biāo)企業(yè)利益，營造出并購企業(yè)和被并購企業(yè)的共贏的局面。因此進(jìn)行并購稅收籌劃，主觀上是企業(yè)減輕稅負(fù)，客觀上是在國家稅收杠桿影響下，進(jìn)行資源的重新整合，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)改革方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]張松.企業(yè)并購中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011；1

篇9

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 技術(shù)手段 問題

稅收籌劃在西方國家早已是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的成熟和發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)稅收籌劃越來越關(guān)注。稅收籌劃在我國尚處于起步階段，如何在恪守稅法和不違背企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的前提下，充分用好現(xiàn)行的稅收政策，以最大限度地控制成本，節(jié)約費(fèi)用，這是每個(gè)企業(yè)管理者必然關(guān)心的重要問題。對(duì)于納稅人而言，搞清它們的學(xué)科范疇固然重要，但是更重要的是明白如何通過對(duì)稅收政策的合理運(yùn)用來策劃企業(yè)的經(jīng)營行為，以達(dá)到節(jié)稅之目的，為此我們必須認(rèn)清如下問題。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵與意義

稅收籌劃（Taxplanning），是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。

目前，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)稅收籌劃的理解有相當(dāng)大的差異，關(guān)鍵在于對(duì)稅收籌劃實(shí)質(zhì)內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)分歧。

1、稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀必然

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，國家與企業(yè)的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正?；?，國家不能隨意侵占企業(yè)利益，要依法行政，依法征稅；而企業(yè)納稅意識(shí)提高的一定階段后，減輕稅負(fù)不再靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的方式才能提升到稅收籌劃的層次。

2、稅收籌劃是合法的納稅運(yùn)作行為

稅法體現(xiàn)著國家對(duì)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控的意向，國家利用稅基與稅率的差異及稅收優(yōu)惠來鼓勵(lì)或限制經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化，必然充分考慮國家政策導(dǎo)向，選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的方向進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的運(yùn)作。從這個(gè)意義上講，企業(yè)稅務(wù)籌劃是國家稅收法律法規(guī)和政策導(dǎo)向的產(chǎn)物，體現(xiàn)著國家市場宏觀調(diào)控的方向和力度。

進(jìn)行稅收籌劃研究，應(yīng)特別注意合法的稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別。偷稅與稅收籌劃在合法性上，有著明顯的區(qū)別，在此不做贅述。避稅是指納稅人通過鉆稅法上的漏洞，利用國家、地區(qū)稅法的差別和征管制度的不同，用改變經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)等方式降低或拖延納稅義務(wù)的行為。它表面上合法，實(shí)際造成了對(duì)國家和社會(huì)公共利益的損害，違反了稅法的精神，需要國家通過完善稅收立法、加強(qiáng)稅收征管加以治理。避稅直接導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，且無助于國家財(cái)政收入的長期增長。而稅收籌劃有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平，有利于國家財(cái)政收入的長期、穩(wěn)定增長。

稅收籌劃是在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，是在對(duì)稅收制度和稅收政策充分理解的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，籌資形式、投資方向及財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)等途徑，或通過對(duì)納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)。

3、稅收籌劃促進(jìn)了納稅人依法納稅。

稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)籌劃納稅義務(wù)，這就要求納稅人要學(xué)習(xí)稅法，并依法納稅。同時(shí)，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標(biāo)，可使納稅人從理性分析中解決對(duì)稅收違法行為的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高納稅人依法納稅的自覺性，稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅等違法行為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對(duì)經(jīng)營投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)節(jié)杠桿來獲得成效。

4、稅收籌劃促進(jìn)稅制的不斷完善。

稅收籌劃從總體上講是尋求低稅點(diǎn)，而低稅負(fù)制度在有些情況下會(huì)隨著客觀情況的變化而變得不適應(yīng)，有些低稅負(fù)制度本身就存在不完善的問題，這些不完善的稅制，往往通過納稅人稅收籌劃的選擇才能暴露出來，國家通過對(duì)納稅人稅收籌劃行為選擇的分析來判斷，有利于發(fā)現(xiàn)稅制存在的問題，進(jìn)而促進(jìn)稅制的不斷完善。

二、稅收籌劃的技術(shù)手段

1、納稅人差異手段

納稅人差異手段是指利用納稅人的區(qū)別進(jìn)行納稅籌劃的手段，稅法中的納稅人是根據(jù)具體的稅種來加以確定的，不同的稅種有不同的納稅人，即使同一個(gè)稅種，納稅人也是有區(qū)別的。如增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所得稅中有居民納稅人和非居民納稅人之分。納稅人不同其適用的稅收政策就不同，從而會(huì)導(dǎo)致稅收的差異。

2、稅率差異手段

稅率差異手段是指在合法的情況下，利用各個(gè)稅種在稅率上的差異而籌劃的技術(shù)。稅率差異是普遍存在和客觀存在的，在開放的市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)完全可以根據(jù)國家有關(guān)法律和政策決定自己企業(yè)的組織形式，投資規(guī)模，投資方向等。從而利用稅率上的差異少繳納稅。

3、稅對(duì)象差異手段

課稅對(duì)象差異手段是指利用課稅對(duì)象的不同進(jìn)行稅收籌劃的手段，不同的種類有不同的課稅對(duì)象，即使是同一個(gè)課稅對(duì)象，其計(jì)稅依據(jù)也存在差異，如所得稅是以應(yīng)納稅所得額作為課稅對(duì)象的，而流轉(zhuǎn)稅是以商品或者非商品的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象，其具體的計(jì)稅依據(jù)也有全額計(jì)稅和非全額計(jì)稅的區(qū)別。

4、納稅環(huán)節(jié)差異手段

納稅環(huán)節(jié)差異手段是指納稅人利用從生產(chǎn)到消費(fèi)的環(huán)節(jié)不同作為稅收籌劃的手段，不同的稅種在不同的環(huán)節(jié)納稅，同一個(gè)稅種也有不同的納稅環(huán)節(jié)，如消費(fèi)稅，有的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，有的應(yīng)稅消費(fèi)品在委托加工環(huán)節(jié)納稅，而有的應(yīng)稅消費(fèi)品則在商業(yè)零售環(huán)節(jié)納稅，不同的納稅環(huán)節(jié)計(jì)算稅金的方法不同，就可能導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)不同。

5、納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異手段

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異手段是指納稅人利用發(fā)生納稅義務(wù)在時(shí)間上的差異進(jìn)行籌劃的手段，不同的稅種有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同一個(gè)稅種不同的銷售方式或者結(jié)算方式，會(huì)使其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，時(shí)間價(jià)值在該方面的體現(xiàn)是納稅人進(jìn)行籌劃的主要選擇。

6、納稅地點(diǎn)差異手段

納稅地點(diǎn)差異手段是指納稅人利用納稅地點(diǎn)的不同進(jìn)行納稅籌劃的手段，納稅地點(diǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營所在地還是勞務(wù)發(fā)生地，是機(jī)構(gòu)所在地還是居民所在地，是境內(nèi)還是境外等，很可能會(huì)選用不同的稅收政策，從而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的差異。

三、進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1、要正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

稅收籌劃需要在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前做出安排，由于環(huán)境及其他考慮變故有時(shí)錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常有些非所能左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確定因素，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

2、要了解理論與實(shí)踐的差異

在理論上，偷稅、避稅，稅收籌劃有不同的含義，容易區(qū)分，但是在實(shí)踐中要分清某一種行為究竟是稅收籌劃還是偷稅行為，或者是避稅行為都是比較困難。因此納稅主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不但要掌握稅收籌劃的基本方法還必須了解征稅主體的可能看法。

3、要關(guān)注稅收法律的變化

稅收法律是決定企業(yè)納稅權(quán)利與義務(wù)的依據(jù)，是處理國家與納稅人之間稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，也是企業(yè)安全的保障。由稅收法律規(guī)范本身的特點(diǎn)及作用決定正常隨經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或者為配合政策需要而不斷修正和完善，因而稅收法律規(guī)范較其他法律規(guī)范變化得更頻繁。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅需了解各種決策因運(yùn)用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異外，還必須注意稅法的變動(dòng)，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案使稅收籌劃達(dá)到預(yù)期效果。

4、要樹立正確的稅收籌劃觀念

篇10

一、中小企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

一是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事,與稅務(wù)部門無關(guān)。二是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的球,主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。三是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。四是片面認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情,與其他部門無關(guān),或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。

一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng),很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的原因

中小企業(yè)稅收籌劃之所以存在很多問題,主要有以下幾個(gè)方面的原因:

(一)宣傳工作不夠深入,界限不明

稅法宣傳注重實(shí)效較少;常識(shí)性宣傳較多,實(shí)質(zhì)性宣傳較少,強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)的宣傳較多,強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利的宣傳較少。

(二)利益驅(qū)使,盲目作為

法律意識(shí)較強(qiáng)和稅收知識(shí)較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益,而法律意識(shí)較弱或稅收知識(shí)較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。后一類中小企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)稅收違法問題。

(三)一些法律界限比較模糊,執(zhí)法上有些偏頗

我國現(xiàn)行稅法對(duì)偷稅、避稅、節(jié)稅等法律規(guī)定不是很明確,一些基層稅務(wù)人員在長期以來保證稅收收入和“從高從嚴(yán)”征稅的思想指導(dǎo)下,只要發(fā)現(xiàn)納稅人采用某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負(fù)擔(dān),首先想到的就是納稅人偷逃了稅款,尋找依據(jù)來進(jìn)行查處,很少區(qū)分納稅人的行為是否合法,查處行為是否有法律依據(jù);有時(shí)將納稅人的一些避稅行為和合法的稅收籌劃行為也視作偷稅進(jìn)行查處。這無疑是個(gè)執(zhí)法偏頗問題,同時(shí)也是近年來我國稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟案件較頻繁的原因之一。

(四)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低,缺乏協(xié)調(diào)能力

隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離以及稅收征管環(huán)節(jié)細(xì)化,要求財(cái)會(huì)人員重視稅收政策和會(huì)計(jì)政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系,要求企業(yè)辦稅人員主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系,及時(shí)了解稅法動(dòng)態(tài),統(tǒng)一認(rèn)識(shí)化解納稅爭議,提高辦稅質(zhì)量。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低,故而經(jīng)常造成直接或間接的差錯(cuò)。

(五)企業(yè)管理失衡

不少中小企業(yè)經(jīng)營者,只重視生產(chǎn)管理、營銷管理,不重視財(cái)務(wù)管理,只重視事后采取補(bǔ)救措施,不重視事中或事前采取積極行動(dòng);只知道被動(dòng)等待稅收減免,不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策,因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇及應(yīng)注意的問題

(一)中小企業(yè)稅收籌劃的方法選擇

1、籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析,在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下,確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。合理利用債務(wù)資本和權(quán)益資本、有效利用融資租賃可以少繳所得稅,獲得節(jié)稅收益。因?yàn)樗麄兌惽爸Ц独⒂械侄惖墓δ堋５膊皇秦?fù)債越多越好,隨著負(fù)債比例的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大了。

2、投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來說,稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需得到?jīng)Q策者的重視。通過對(duì)企業(yè)組織形式、投資地區(qū)的選擇和投資行業(yè)的選擇,使稅收效用達(dá)到最優(yōu)。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng),籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行稅收籌劃。

(二)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1、遵守稅法,依“法”籌劃,進(jìn)行經(jīng)常性的、持續(xù)性的相關(guān)知識(shí)宣傳,糾正錯(cuò)誤觀念,對(duì)稅收籌劃應(yīng)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)

2、稅收籌劃活動(dòng)要充分考慮實(shí)際稅負(fù)水平

影響稅負(fù)實(shí)際水平的因素有貨幣時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹。貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)企業(yè)投資績效及稅負(fù)水平的最深刻影響,表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價(jià)值的差異方面。在稅收籌劃中,企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重,在不損害企業(yè)市場信譽(yù)的前提下,盡可能延緩稅收支出的時(shí)間和速度,控制現(xiàn)金支付的比重。

3、稅收籌劃要考慮邊際稅率

對(duì)稅收籌劃影響較大的稅率不是某項(xiàng)稅負(fù)的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對(duì)任何稅基下一個(gè)單位適用稅率,也即對(duì)每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實(shí)踐中,往往會(huì)出現(xiàn)“邊際稅率越低,稅收收入越高,邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象,這反映了邊際稅率變化對(duì)納稅人心理的影響及對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開展稅收籌劃活動(dòng)。

4、稅收籌劃要有全局觀

稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮,細(xì)致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān),尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。因此,在稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。

6、加快培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員

成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo),更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識(shí),還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此,企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn),提高納稅籌劃的成功率,重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢在必行。