導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)效性?；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、資料綜述(字?jǐn)?shù)300以上)

李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2015年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營管理對(duì)企業(yè)來說越來越重要。企業(yè)經(jīng)營管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。

張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。

趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。

三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的相對(duì)指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;營運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究內(nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對(duì)杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度;評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況;以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過對(duì)企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營績效做出正確的評(píng)估，識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，并提出改進(jìn)的措施。

四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排(階段性工作和完成日期)

動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。

五、參考文獻(xiàn)：

[2]趙威，財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析，人民郵電出版社，2015.1

[3]王化成，企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，1994.11。

篇2

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表；分析效果

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.133

1 引 言

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要依據(jù)，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)有關(guān)項(xiàng)目及其質(zhì)量加以分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策提供重要的信息支持。資產(chǎn)負(fù)債表是核心；利潤表是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積和未分配利潤兩個(gè)部分變化原因的展開說明；現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物年度內(nèi)變化原因的展開說明；所有者權(quán)益變動(dòng)表是揭示的是企業(yè)所有者權(quán)益變化的全過程。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果

2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的分析效果

資產(chǎn)負(fù)債表分析主要包括：企業(yè)的背景資料、資產(chǎn)總體規(guī)模及其行業(yè)定位、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其盈利模式、主要資產(chǎn)變化區(qū)域及其變化方向的質(zhì)量含義、主要的不良資產(chǎn)區(qū)域、對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度、負(fù)債融資發(fā)展的潛力、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的方向性影響和利用資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景。

資產(chǎn)負(fù)債表的分析效果：通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以揭示企業(yè)擁有的或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源的總體規(guī)模及具體的分布形態(tài)；其次可以用來評(píng)價(jià)企業(yè)的長期償債能力和短期償債能力；再次可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)；最后可以用來評(píng)價(jià)企業(yè)的資源利用情況和盈利能力情況，整體來評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的投資者、管理者以及債權(quán)人提供正確的信息。

2.2 利潤表的分析效果

利潤表的分析主要包括的內(nèi)容如下：第一是規(guī)模分析，主要是對(duì)營業(yè)收入、各項(xiàng)費(fèi)用以及利潤的規(guī)模情況進(jìn)行計(jì)算和分析；第二是結(jié)構(gòu)分析，即對(duì)利潤的結(jié)構(gòu)進(jìn)行一個(gè)細(xì)化的分解，通過相關(guān)項(xiàng)目之間的比較分析，考察影響企業(yè)利潤的主要因素，了解企業(yè)的相對(duì)盈利區(qū)域；第三是趨勢(shì)分析，通過考察企業(yè)年度間主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，來分析其發(fā)展趨勢(shì)并進(jìn)行前景預(yù)測(cè)。

利潤表的分析效果：通過分析可以正確的評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績；并且可以及時(shí)地、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題；除此之外還可以為投資者的債券投資與信貸決策提供正確信息。

2.3 現(xiàn)金流量表的分析效果

現(xiàn)金流量表的分析主要包括：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析、投資活動(dòng)現(xiàn)金活動(dòng)的質(zhì)量分析和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析。

現(xiàn)金流量表的分析效果：可以說明在一定期間內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的情況；另外還表現(xiàn)出企業(yè)的償債能力和支付股利的能力；并且可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力；影響企業(yè)的投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況；還可以與國際慣例相協(xié)調(diào)，不存在對(duì)比問題。

2.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表的分析效果

所有者權(quán)益變動(dòng)表的分析主要包括：凈利潤的分析、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額的分析、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的積累影響金額的分析、所有者投入資本和向所有者分配利潤等的分析、按照規(guī)定提取的盈余公積的分析以及實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況的分析。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的分析效果：把本企業(yè)的增加額分成了“凈利潤”和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”這兩個(gè)部分，后者卻是財(cái)務(wù)報(bào)告中未曾提到過的企業(yè)權(quán)益的增加，體現(xiàn)綜合收益的理念；全面體現(xiàn)了所有者權(quán)益變動(dòng)資金增減的來源和趨向，利于報(bào)表使用者了解所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化情況；除此之外，還可以簡化財(cái)務(wù)報(bào)表的資料。

3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

3.1 財(cái)務(wù)比率分析的局限性

3.1.1 償債能力分析

主要通過相關(guān)比率來進(jìn)行分析，例如：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，大部分企業(yè)的流動(dòng)比率保持在2比較合適，太低太高都存在問題；速動(dòng)比率則是保持在1比較合適，比率越高，對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力越強(qiáng)；這些比率的計(jì)算結(jié)果都可以用來參照，作為分析企業(yè)是否存在不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。計(jì)算錯(cuò)誤或者原始數(shù)據(jù)存在問題都將導(dǎo)致企業(yè)報(bào)表的分析效果存在問題。

3.1.2 營運(yùn)能力分析

相關(guān)的計(jì)算比率公式包括：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)原值，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)，這些計(jì)算的結(jié)果可以用來分析企業(yè)營運(yùn)能力。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等比率越高，營運(yùn)能力越高，企業(yè)的發(fā)展前景也越好。而營運(yùn)能力的分析出現(xiàn)錯(cuò)誤將直接影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表最后的分析效果。

3.1.3 盈利能力分析

主要通過毛利率=毛利潤/營業(yè)收入，營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入，總營業(yè)費(fèi)用率=總營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)收入，銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入，總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤/平均總資產(chǎn)，股東權(quán)益報(bào)酬率=可供普通股股東分配的凈利潤/平均普通股股東權(quán)益，這些比率越高，企業(yè)的盈利能力越好。盈利能力的分析必須保證客觀性、真實(shí)性，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，將影響財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果，致使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析給投資者和管理者錯(cuò)誤的信息。

3.1.4 現(xiàn)金流量能力分析

計(jì)算的公式有：現(xiàn)金與負(fù)債總額比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/平均總負(fù)債，全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/平均總資產(chǎn)，再投資比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資本性支出。通過這些比率公式的計(jì)算來分析企業(yè)的現(xiàn)金流量的情況，現(xiàn)金流量好的企業(yè)，說明企業(yè)發(fā)展能力強(qiáng)，發(fā)展的前景也很好?，F(xiàn)金流量比率計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，將給財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果造成影響，也為投資者提供錯(cuò)誤的投資信息，帶來投資損失。

3.2 財(cái)務(wù)分析方法的局限性

3.2.1 比率分析法

比率分析法主要是通過相關(guān)比率公式的計(jì)算，來簡化復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息，并說明報(bào)告內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目之間的相關(guān)性。但存在其局限性，其計(jì)算主要依據(jù)的是歷史數(shù)據(jù)，不能為經(jīng)濟(jì)決策提供相關(guān)的信息，弱化了企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)的能力，而且，比率分析只是針對(duì)某個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，與其他指標(biāo)的聯(lián)系不大，沒有太大的價(jià)值。

3.2.2 比較分析法

比較分析法主要是通過比較不同的數(shù)據(jù)，如：同類型公司的相關(guān)數(shù)據(jù)與自己公司的數(shù)據(jù)，來分析自己企業(yè)存在問題和一些規(guī)律性的東西。但由于各個(gè)公司所處地理位置不同，所以本身企業(yè)之間就會(huì)存在差異，比較分析法卻加深了這一差異，也不能很好地分析財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.2.3 結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法主要是通過以報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，計(jì)算出其他各項(xiàng)目所占的百分比，從而比較每個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，揭示每個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)低位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系并判斷財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。但因?yàn)椴煌袠I(yè)的企業(yè)各自項(xiàng)目所占比重的不同，所以結(jié)構(gòu)分析法不能很好地表現(xiàn)出來，存在局限性，也影響著財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。

3.2.4 趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法主要是指結(jié)合幾年的相同指標(biāo)的數(shù)據(jù)對(duì)比，確定每個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況來進(jìn)行分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。趨勢(shì)分析法的結(jié)果具有不可信的特征，如果某一時(shí)期出現(xiàn)通貨膨脹或者會(huì)計(jì)換算方法的改變等因數(shù)影響，那不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表不能相比，如果運(yùn)用趨勢(shì)分析法，則將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不真實(shí)，不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。

3.3 提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果的途徑

3.3.1 完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和科學(xué)性

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集可以說是最開始、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的虛假，而后的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也出現(xiàn)相應(yīng)的錯(cuò)誤，因而基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集的正確性也是提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.3.2 注重現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的應(yīng)用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)指標(biāo)的準(zhǔn)確性

現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的確立可以幫助企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)指標(biāo)；還可以使報(bào)表使用者能更好地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期和長期償債能力以及企業(yè)的盈利能力和營運(yùn)能力，并為企業(yè)未來的發(fā)展作出預(yù)測(cè)。

3.3.3 注重分析方法的全面性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果的全面性、真實(shí)性

大多數(shù)的分析方法都有各自的局限性，應(yīng)針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的分析要求來選擇分析的方法，選擇正確的分析方法是提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的分析效果的一個(gè)方法。

3.3.4 注重內(nèi)容分析的客觀性，保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性

分析財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)人員基本都是本公司職員，有可能會(huì)為公司高層人員的要求而進(jìn)行虛假的分析，因此會(huì)計(jì)人員必須具備基本的職業(yè)道德，保障分析內(nèi)容的客觀性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。

4 結(jié)論

篇3

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告; XBRL分類標(biāo)準(zhǔn); 制定路線

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用中存在的問題

財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的信息載體,對(duì)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和投資者決策具有非常重要的作用。信息技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的開發(fā)與運(yùn)用,使得基于網(wǎng)絡(luò)的電子財(cái)務(wù)報(bào)告得到了日益廣泛的應(yīng)用。然而,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者在共享企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息時(shí)普遍存在一些困惑:從數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式上看,當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告多以Word、PDF等非結(jié)構(gòu)化格式予以公布,在信息深度利用方面需要大量額外的轉(zhuǎn)換工作,難以滿足報(bào)告使用者深度分析和綜合利用的需求;而采用結(jié)構(gòu)化格式的財(cái)務(wù)報(bào)告(如關(guān)系數(shù)據(jù)庫的DBF格式、電子表格等),由于每個(gè)數(shù)據(jù)的語義需要由相應(yīng)的程序來識(shí)別,終端用戶很難在網(wǎng)絡(luò)上直接使用,難以滿足多視角環(huán)境下共享企業(yè)的業(yè)務(wù)信息的需求。從語義上看,由于不同的監(jiān)管主體采用各自的信息披露規(guī)則來規(guī)范企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,使得不同規(guī)則下的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)體系存在一定差異,口徑不同的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)給信息需求者的匯集、分析和比較工作設(shè)置障礙。由此可見,由于財(cái)務(wù)信息從編制到使用的全過程沒有一套統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)范,致使網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在應(yīng)用中面臨的問題集中體現(xiàn)在格式多樣和語義不一兩個(gè)方面,這使得財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈上的各方?jīng)]有最大限度地享受到電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的便捷,阻礙了財(cái)務(wù)信息的快速生成、交流和利用,從而引發(fā)了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息載體更深層次的需求。

二、XBRL的技術(shù)架構(gòu)

XBRL(eXtensible Business Reporting Language)是一種以XML技術(shù)為基礎(chǔ),可應(yīng)用于業(yè)務(wù)報(bào)告,尤其是財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域的元標(biāo)記語言,它的出現(xiàn)整合了業(yè)務(wù)(特別是財(cái)務(wù))信息從生成、傳輸、披露到使用的各個(gè)環(huán)節(jié),解決了當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告格式與語義上存在的問題,有利于從根本上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用。在格式層面,參照XML技術(shù)的格式、語法規(guī)則制定XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn),可保證據(jù)此生成的XBRL實(shí)例文檔具有格式標(biāo)準(zhǔn)、平臺(tái)開放、使用高效、支持多視角查詢、檢索和分析等主要特點(diǎn)。在語義層面,參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)來規(guī)范XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)中信息元素的語義,可保證財(cái)務(wù)信息的分類過程與準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化的過程互為一體,而財(cái)務(wù)信息分類體系的統(tǒng)一也將進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同。

XBRL國際組織(XBRL International)頒布的一系列建立XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)和生成XBRL實(shí)例文檔應(yīng)遵循的技術(shù)規(guī)范和具體規(guī)則,以及根據(jù)上述規(guī)則各國家(地區(qū))制定的具體分類標(biāo)準(zhǔn)指引,共同組成XBRL技術(shù)規(guī)范架構(gòu)。

XBRL技術(shù)規(guī)范(XBRL Specification)規(guī)定了XBRL文檔的基本結(jié)構(gòu)和各種基本數(shù)據(jù)類型,對(duì)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔作出了明確的格式和語法要求,是XBRL技術(shù)規(guī)范架構(gòu)的基礎(chǔ);FRTA(Financial Reporting Taxonomies Architecture,財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu))對(duì)創(chuàng)建與運(yùn)用基于XBRL Specification的分類標(biāo)準(zhǔn)提供了指南,是制定與擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵參考,它規(guī)定了建立財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的一系列規(guī)則與慣例,力求面向不同會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則建立“共識(shí)”和“交集”,旨在增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)在一致性和互用性;FRIS(Financial Reporting Instance Standards,財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文檔標(biāo)準(zhǔn))指出了創(chuàng)建XBRL實(shí)例文檔時(shí)應(yīng)遵循的一系列規(guī)則。通常情況下,遵循FRTA的分類標(biāo)準(zhǔn)將產(chǎn)生符合FRIS的實(shí)例文檔;XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)(XBRL Taxonomy)是各個(gè)國家、行業(yè)或企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況,通過為業(yè)務(wù)報(bào)告中的每個(gè)要素建立不同的標(biāo)記形成的要素“字典”,旨在使用相同的名稱、語義及格式來規(guī)范業(yè)務(wù)信息,以便于報(bào)告的傳遞、共享和分析;XBRL實(shí)例文檔(Instance Document)是運(yùn)用分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)記后的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例的集合,即運(yùn)用XBRL規(guī)則創(chuàng)建的電子業(yè)務(wù)報(bào)告。

三、XBRL技術(shù)在我國的應(yīng)用與發(fā)展

在財(cái)政部和有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下,XBRL在中國的發(fā)展取得了令人鼓舞的成就。2000年初,財(cái)政部邀請(qǐng)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及相關(guān)XBRL專家來華交流。從2002年開始,中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)就XBRL在我國的建設(shè)與應(yīng)用問題展開研究,XBRL成為之后歷屆會(huì)計(jì)信息化年會(huì)上的理論探討熱點(diǎn),并不斷形成有價(jià)值的研究成果。2008年10月15日,我國正式宣布加入XBRL國際組織,成為其地區(qū)組織會(huì)員。同年11月12日,XBRL中國地區(qū)組織宣告成立。此外,在中國證監(jiān)會(huì)等部門的積極推動(dòng)下,我國上海證券交易所和深圳證券交易所在推廣應(yīng)用XBRL技術(shù)方面展開了積極的實(shí)踐和探索,XBRL應(yīng)用于兩家證交所上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)、證券投資基金報(bào)送已富有成效;其他有關(guān)監(jiān)管部門、單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高等院校與科研機(jī)構(gòu)、軟件廠商等也在XBRL的研究與應(yīng)用上作了積極且有益的嘗試,并取得了較好的效果。目前,從我國的分類標(biāo)準(zhǔn)研究與使用的現(xiàn)狀以及長遠(yuǎn)利益出發(fā),為促進(jìn)會(huì)計(jì)信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用、發(fā)揮XBRL技術(shù)的應(yīng)用效力,我國財(cái)政部已著手從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者角度規(guī)范和構(gòu)建XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)分類標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性、規(guī)范性和適用性。

四、XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的制定路線

XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL技術(shù)的核心構(gòu)件。從整體看,XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)與應(yīng)用鏈條涉及分類標(biāo)準(zhǔn)制定、認(rèn)證和實(shí)施三個(gè)核心環(huán)節(jié)。其中,XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定是一項(xiàng)集理論、方法學(xué)研究與開發(fā)應(yīng)用為一體的工作,也是一項(xiàng)內(nèi)容涵蓋面十分廣泛的系統(tǒng)工程,不但要充分考慮到國內(nèi)監(jiān)管者、用戶和中介機(jī)構(gòu)等各利益相關(guān)者的需求以及該標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施后將對(duì)后續(xù)行業(yè)和企業(yè)擴(kuò)展應(yīng)用帶來的重大影響,還要滿足國際交流、國際接軌等諸多需求,其路線包括以下幾個(gè)主要方面:

(一)明確需求

需求體現(xiàn)了為解決現(xiàn)實(shí)世界中的某個(gè)問題,特定事物必須具有的性質(zhì)。明確需求是XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)中一個(gè)重要的獨(dú)立工作階段。在這一階段,必須對(duì)建立該分類標(biāo)準(zhǔn)所要解決的問題進(jìn)行初步診斷,完整地識(shí)別出需求的所有可能來源,并在此基礎(chǔ)上明確滿足各方需求的分類標(biāo)準(zhǔn)需要具備的性質(zhì)。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定涉及來自不同領(lǐng)域的諸多利益相關(guān)者,各方具備的技能、知識(shí)層次、關(guān)注點(diǎn)、期望值和表達(dá)方式等往往存在差異,交流的復(fù)雜性和觀念、利益的沖突會(huì)大大增加需求獲取的難度。

需求獲取階段的難點(diǎn)之一,是如何識(shí)別利益相關(guān)者在需求描述中沒有顯式透露的基礎(chǔ)性領(lǐng)域知識(shí),保證獲取需求的準(zhǔn)確性。這要求在項(xiàng)目伊始,由會(huì)計(jì)人員與IT技術(shù)人員有效協(xié)同,打造一支盡可能覆蓋用戶專業(yè)領(lǐng)域、熟悉需求獲取階段各項(xiàng)活動(dòng),掌握相關(guān)方法與技術(shù)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)開展需求獲取工作,提高分類標(biāo)準(zhǔn)制定者和利益相關(guān)者之間的溝通效率。需求獲取階段的難點(diǎn)之二,是如何廣泛獲取眾多不同類型利益相關(guān)者所具有的不同視角的需求,保證需求獲取的完整性。這要求分類標(biāo)準(zhǔn)制定者根據(jù)信息源、信息類型、獲取成本和時(shí)間等各種因素選擇合適的獲取方法進(jìn)行需求誘導(dǎo),可采取的方法包括:座談、會(huì)議討論、問卷調(diào)查、場景等。需求獲取階段的難點(diǎn)之三,是面對(duì)各種信息來源、大量而雜亂的需求信息片斷,如何清晰地把握問題的重點(diǎn),記錄并管理“有效”的需求,保證需求的針對(duì)性和代表性。這不但要求分類標(biāo)準(zhǔn)制定者具備抽象和整合全局的能力、篩選混亂和含糊信息的耐心以及發(fā)現(xiàn)和解決需求中的遺漏與沖突的韌性,還需要對(duì)需求進(jìn)行多維度分類、劃分優(yōu)先級(jí)別、確定需求影響范圍,通過分析、檢查、模擬或者測(cè)試等方法判斷某項(xiàng)需求的必要性、一致性和可驗(yàn)證性。

(二)確定分類標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)框架

盡管XBRL國際組織制定了XBRL Specification和FRTA指導(dǎo)各國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè),但由于各國具體國情存在差異,XBRL Specifications和FRTA并不能完全反映出特定國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度、會(huì)計(jì)工作組織形式和信息技術(shù)的特征。因此,在分類標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)過程中,有必要針對(duì)本國國情確定分類標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)的技術(shù)框架。確定技術(shù)框架的關(guān)鍵步驟是建立本國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的“橋梁”,這座橋梁是針對(duì)本國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)和開發(fā)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)重點(diǎn)與難點(diǎn),結(jié)合分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的具體過程,所形成的技術(shù)指引體系。分類標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)指引體系的主要內(nèi)容包括:第一,需求階段的成果。保證需求正確地反映相關(guān)方的真實(shí)意圖,將完整、一致、準(zhǔn)確的需求以文檔的方式明確地固定下來。第二,本技術(shù)指引在本國XBRL技術(shù)規(guī)范框架中的定位,尤其是技術(shù)指引與XBRL Specification和FRTA的層次關(guān)系。第三,分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)全過程中(從需求分析到最終實(shí)現(xiàn))所定義的相關(guān)規(guī)則。如分類標(biāo)準(zhǔn)的制定程序、總體架構(gòu)、文件夾構(gòu)成、元素定義規(guī)則、信息建模過程等。第四,報(bào)表編報(bào)指引、擴(kuò)展者指引等文件。技術(shù)指引體系中所涉及的一系列文件必須表達(dá)規(guī)范,一方面需充分體現(xiàn)本國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)和本國會(huì)計(jì)人員的需求;另一方面要使得信息技術(shù)人員可以參照該指引進(jìn)行XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)工作,因而該技術(shù)指引體系需由會(huì)計(jì)專家和IT專家共同編制。

值得注意的是,需求獲取和技術(shù)規(guī)范框架的確定將直接影響XBRL軟件開發(fā)工具的選擇,而軟件工具的特質(zhì)與我國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)需求以及技術(shù)框架的適應(yīng)性,將影響分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)、維護(hù)乃至擴(kuò)展等一系列工作的進(jìn)展。目前,國外許多知名軟件廠商已開發(fā)出分類標(biāo)準(zhǔn)的編制軟件、實(shí)例文檔處理套件等系列產(chǎn)品,并應(yīng)用于XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)與應(yīng)用實(shí)踐。一些分類標(biāo)準(zhǔn)編制軟件通過預(yù)置XBRL Specification和FRTA的規(guī)定和規(guī)則、封裝相應(yīng)校驗(yàn)機(jī)制,減少了分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的工作量。我國國內(nèi)軟件開發(fā)商也正加大XBRL軟件工具的研發(fā)投入,力爭跟上XBRL軟件產(chǎn)業(yè)升級(jí)與國際化的步伐。如果我國軟件廠商能夠適時(shí)自主研發(fā)出適合我國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)和應(yīng)用環(huán)境的軟件工具,為XBRL在中國的推廣應(yīng)用奠定技術(shù)基礎(chǔ)的同時(shí),也將有助于樹立中國特色的會(huì)計(jì)信息化品牌,鼓勵(lì)越來越多的專業(yè)人士加入到推動(dòng)XBRL的發(fā)展進(jìn)程中來。

(三)選擇分類標(biāo)準(zhǔn)制定模式

制定模式指分類標(biāo)準(zhǔn)制定主體的組織機(jī)制、分類標(biāo)準(zhǔn)的制定程序以及分類標(biāo)準(zhǔn)文件和文件夾意義上的總體構(gòu)成。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定模式需要滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求,還需兼顧本國目前的現(xiàn)有成果和實(shí)際應(yīng)用情況。此外,隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂,分類標(biāo)準(zhǔn)隨之修改和維護(hù)的難易程度,以及對(duì)運(yùn)行系統(tǒng)的軟、硬件要求是否經(jīng)濟(jì),也是選擇制定模式時(shí)需要考慮的問題。

(四)確立分類標(biāo)準(zhǔn)建模規(guī)則

分類標(biāo)準(zhǔn)的建模規(guī)則主要包括建立分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間、分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件(Schema)和鏈接庫文件(Linkbase)需遵循的技術(shù)規(guī)則和業(yè)務(wù)規(guī)則。

命名空間提供了一種避免元素命名沖突的方法。在XBRL國際組織的FRTA1.0規(guī)范中明確規(guī)定了命名空間的定義原則,如:命名空間必須定義為絕對(duì)路徑的URI,至少由地區(qū)(國別)、報(bào)告類型、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則類型和版本日期的標(biāo)識(shí)組成等。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定機(jī)構(gòu)應(yīng)將分類標(biāo)準(zhǔn)文件放置在命名空間域名部分對(duì)應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)位置進(jìn)行公示,保證隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展、準(zhǔn)則的變化修訂或編制新分類標(biāo)準(zhǔn)時(shí),不會(huì)發(fā)生版本混亂問題,也不會(huì)發(fā)生由于理解偏差而導(dǎo)致的對(duì)實(shí)例文件的不當(dāng)使用。

XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)由模式文件(Schema)和鏈接庫文件(Linkbase)兩部分組成。XBRL模式文件儲(chǔ)存了關(guān)于分類標(biāo)準(zhǔn)元素的信息,它像是一個(gè)容器,放置未經(jīng)組織的元素。從形式看,模式本身代表了一系列無關(guān)聯(lián)的元素,其物理形式是擴(kuò)展名為.xsd的文件;從內(nèi)容看,XBRL模式為計(jì)算機(jī)提供了表達(dá)和處理相關(guān)業(yè)務(wù)的信息。在構(gòu)建分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件時(shí),需重點(diǎn)研究元素定義的相關(guān)規(guī)則。鏈接庫文件是分類標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)組件,提供元素之間關(guān)系的信息,通過將資源(元素)與鏈接(元素間關(guān)系)分離開來,使得對(duì)元素間關(guān)系的管理相對(duì)容易。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)中的基本鏈接庫包括:1.標(biāo)簽鏈接庫(Label Linkbase):為Schema文件中的元素定義個(gè)性化的標(biāo)簽,以便展現(xiàn)(輸出、顯示)時(shí)使用。2.展示鏈接庫(Presentation Linkbase):將元素組織成適合表達(dá)層級(jí)關(guān)系的結(jié)構(gòu),并支持以表格、報(bào)表和其他形式表示業(yè)務(wù)報(bào)告。3.計(jì)算鏈接庫(Calculation Linkbase):描述Schema文件中元素間的計(jì)算關(guān)系,特別是為具有相同背景信息的相關(guān)元素規(guī)定加總關(guān)系或求凈值關(guān)系。4.定義鏈接庫(Definition Linkbase):描述Schema文檔中元素之間不同類型的層次結(jié)構(gòu)。5.參考鏈接庫(Reference Linkbase):描述Schema文檔中元素與元素參考信息之間的關(guān)系,幫助實(shí)例文檔創(chuàng)建者和使用者了解元素的具體涵義。

(五)分類標(biāo)準(zhǔn)信息建模

通過建立模型的方法,將模式文件和鏈接庫文件的建模規(guī)則映射到對(duì)應(yīng)的信息模型中,可以清晰地展示模式和鏈接庫文件的底層結(jié)構(gòu)。模式文件信息模型的建立可結(jié)合軟件工程面向?qū)ο罄碚撆cXML技術(shù),使用UML工具構(gòu)建;鏈接庫文件的建?？蛇\(yùn)用層級(jí)、交叉和維度技術(shù)。

(六)分類標(biāo)準(zhǔn)編碼與實(shí)現(xiàn)

制定XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的最終環(huán)節(jié)是按照建立的信息模型,運(yùn)用軟件工具編寫分類標(biāo)準(zhǔn)模式和鏈接庫物理文件,由此形成的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)終稿經(jīng)過簡單運(yùn)行測(cè)試后,將進(jìn)入XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證環(huán)節(jié),由第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步審核并評(píng)級(jí)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇4

財(cái)務(wù)報(bào)表分析嵌入式教學(xué)內(nèi)容體系設(shè)計(jì)與優(yōu)化

一、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)的基本思想

“嵌入”字面上的意思是把東西填進(jìn)較大東西的凹陷處。在課程內(nèi)容設(shè)計(jì)上，就是將兩門或幾科不同學(xué)科課程的相關(guān)內(nèi)容經(jīng)過相互滲透，有機(jī)地結(jié)合在一起，綜合起來設(shè)計(jì)相互融合的內(nèi)容體系。其目的在于建立知識(shí)塊間的有效聯(lián)系，解除學(xué)科領(lǐng)域中完全分離的現(xiàn)象，使知識(shí)體系得到完整優(yōu)化，為學(xué)生建立起網(wǎng)狀的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使學(xué)生形成具有寬厚基底和發(fā)散與演繹終點(diǎn)的認(rèn)知結(jié)構(gòu)。具體而言，是將各學(xué)科的主要知識(shí)簡介于前，然后圍繞本學(xué)科所要解決的大問題，選擇邏輯起點(diǎn)展開，綜合運(yùn)用各學(xué)科知識(shí)，巧妙地將相關(guān)知識(shí)串在紅線上，達(dá)到邏輯終點(diǎn)。這種融合化的課程內(nèi)容通過科學(xué)合理設(shè)計(jì)各類課程之間的結(jié)構(gòu)和比例，使各科知識(shí)相互交叉，因而是一種指向綜合教育的目的和內(nèi)在要求的課程體系，有助于克服機(jī)械拼湊或顧此失彼的毛病，有利于培養(yǎng)和提高學(xué)生的創(chuàng)新能力。（傅瓊，2004）

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程涉及會(huì)計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與政策、金融等學(xué)科的知識(shí)，是應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)類專業(yè)的必修課，具有綜合性、技術(shù)性與實(shí)踐性的特點(diǎn)（喬宏等，2011）。通常，該課程是在學(xué)完了會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等課程的基礎(chǔ)上開設(shè)的，其教學(xué)目的是從最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析入手，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的方法，基本具備通過財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)過去和預(yù)測(cè)未來財(cái)務(wù)收益和風(fēng)險(xiǎn)、提供財(cái)務(wù)建議和決策支持的能力，以及撰寫分析報(bào)告的能力等。由于該課程不僅涉及到會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等課程知識(shí)，還涉及到經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、企業(yè)經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理、市場營銷等學(xué)科知識(shí)，因此教學(xué)實(shí)踐中，依據(jù)嵌入式的理論和方法，以財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論和技能培養(yǎng)為主線，將這些課程相關(guān)知識(shí)和職業(yè)綜合素質(zhì)教育嵌入到《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程整體教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)、企業(yè)管理及行業(yè)背景知識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)與《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程知識(shí)體系有機(jī)串聯(lián)；并將仿真案例分析等實(shí)踐教學(xué)嵌入到理論知識(shí)教學(xué)過程中，實(shí)現(xiàn)理論知識(shí)和實(shí)踐活動(dòng)逐級(jí)深度融合，從而使《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程教學(xué)成為一個(gè)有機(jī)整體的綜合性內(nèi)容體系和立體化教學(xué)模式。

二、教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)的嵌入模式

根據(jù)有關(guān)研究，不同課程相關(guān)內(nèi)容的嵌入模式大體上可分為三種類型，即板塊式結(jié)構(gòu)、應(yīng)用式結(jié)構(gòu)和融合式結(jié)構(gòu)。板塊式結(jié)構(gòu)是將財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要內(nèi)容與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場營銷等課程相關(guān)內(nèi)容，作為獨(dú)立的部分匯編在一起。應(yīng)用式結(jié)構(gòu)主要是根據(jù)實(shí)際應(yīng)用的需要，安排其內(nèi)容體系。這兩種模式形成的結(jié)構(gòu)缺乏完整性和有機(jī)性。融合式結(jié)構(gòu)則是圍繞《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》教學(xué)目標(biāo)的核心內(nèi)容先進(jìn)行分析研究，在梳理和厘清《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程內(nèi)容及其基本結(jié)構(gòu)，按照認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表、閱讀報(bào)表、分析報(bào)表、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫等形成相應(yīng)的知識(shí)模塊及內(nèi)容構(gòu)架基礎(chǔ)上，根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程不同知識(shí)模塊與其他相關(guān)學(xué)科或課程知識(shí)的邏輯關(guān)系，有針對(duì)性地選擇相關(guān)課程知識(shí)并將其嵌入到《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程相應(yīng)模塊中，使不同學(xué)科或課程知識(shí)相互滲透，有機(jī)地結(jié)合在一起，形成綜合化的內(nèi)容體系，其嵌入模式如圖1所示。

由圖1可知，《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》與相關(guān)課程內(nèi)容通過五個(gè)層次“嵌入”，使《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程內(nèi)容與相關(guān)課程內(nèi)容相融合、理論知識(shí)與實(shí)踐教學(xué)相融合，形成一個(gè)有機(jī)整體。

三、教學(xué)內(nèi)容體系的設(shè)計(jì)及優(yōu)化

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的一般過程和應(yīng)用型會(huì)計(jì)本科學(xué)生的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和嵌入式思維特點(diǎn)，遵循能力遞進(jìn)式的項(xiàng)目序化方式，嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)了11個(gè)項(xiàng)目22個(gè)任務(wù)作為課程內(nèi)容。課程內(nèi)容遵循從簡單到復(fù)雜、從理論到實(shí)踐原則，將《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》核心內(nèi)容、相關(guān)課程理論知識(shí)與實(shí)踐技術(shù)有機(jī)整合起來，并在工作要求和學(xué)習(xí)內(nèi)容之間建立起直接的聯(lián)系。嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》教學(xué)內(nèi)容體系如表1所示。由表1可看出，嵌入式《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》在各具體項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)計(jì)上，力求使各項(xiàng)目內(nèi)容相互聯(lián)系、層次遞進(jìn)。先是認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，緊接著根據(jù)工作過程圍繞具體財(cái)務(wù)報(bào)告資料進(jìn)行分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)表附注及其他相關(guān)資料的分析；然后擴(kuò)展到專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力等的分析方法進(jìn)行專項(xiàng)闡述；最后是綜合財(cái)務(wù)分析，闡述如何運(yùn)用杜邦分析法等對(duì)企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和面臨的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，直至寫出財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

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關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)報(bào)表分析; 分析; 局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析也就是我們常說的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合企業(yè)相關(guān)信息，通過整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者做出管理決策和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，為對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)代化水平大幅提高，經(jīng)營范圍越來越廣，種類越來越多，所以為了滿足企業(yè)要求，除了要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，此外還需要結(jié)合項(xiàng)目明細(xì)表及附注進(jìn)行細(xì)致分析和對(duì)比，這樣才能得出較為準(zhǔn)確的分析結(jié)果。

（一）明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析取決于何人使用，根據(jù)使用者不同，可分為以下三種情況：

1.以償債能力為主的分析

公司債權(quán)人對(duì)企業(yè)的償付能力應(yīng)該相當(dāng)關(guān)注。作為企業(yè)的債權(quán)人，相應(yīng)了解其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定是貸款多少、企業(yè)如何發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是了解資本結(jié)構(gòu)，短期和長期償債能力，資金流動(dòng)性狀況，尤其是自有資金和現(xiàn)金流量等業(yè)務(wù)。

2.以盈利和發(fā)展能力為主的分析

企業(yè)的投資者及潛在投資者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)都需要注意，這包括企業(yè)主營毛利率、凈資產(chǎn)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、資本保值增值率和每股收益等。投資者投資決策的依據(jù)就是這些指標(biāo)的分析結(jié)果，這也是重要的企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力

指標(biāo)。

3.全面分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)決策由管理層負(fù)責(zé)，是最重要的內(nèi)部信息用戶。為了滿足不同的利益相關(guān)者的需求，管理者為了進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，必須對(duì)償債能力，盈利能力，包括相關(guān)發(fā)展信息的總體規(guī)劃和調(diào)整的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度做一個(gè)詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)分析目的不同，深入比較、研究所收集的資料

財(cái)務(wù)報(bào)表分析最為關(guān)鍵的一步就是資料收集。采用正確選擇分析方法，在可靠性，可用性方面對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績產(chǎn)生直接影響。比率分析，比較分析和趨勢(shì)分析的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的方法。

1.比率分析法

比率分析法包括盈利能力比率，如主營業(yè)務(wù)利潤率，凈資產(chǎn)收益等;比率分析是財(cái)務(wù)分析的基本工具。償債能力比率，如資產(chǎn)負(fù)債率，利息保障倍數(shù)等;周轉(zhuǎn)率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

2.因素分析法

采用這種方法的使用是為了避免其他因素對(duì)指標(biāo)分析時(shí)發(fā)生影響作用，每一個(gè)因素進(jìn)行單獨(dú)分析，以確定其變化對(duì)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。

3.趨勢(shì)分析法

企業(yè)根據(jù)趨勢(shì)分析法來判斷未來發(fā)展的趨勢(shì)。為了確定指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，需要通過對(duì)一個(gè)企業(yè)各年度某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，確定公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢(shì)，投資者和債權(quán)人以此來決定對(duì)自己是否有利。

4.比較分析法

比較分析是同一性質(zhì)的金融指數(shù)和指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)比分析主要是橫向比較，通過對(duì)本行業(yè)的橫向比較，確定企業(yè)在行業(yè)中的地位。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析比較分析被廣泛使用，將企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)橫向比較，以評(píng)估企業(yè)的整體素質(zhì)，以確定是否投資和貸款。

（三）做出分析結(jié)果，提出分析報(bào)告

編寫財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)緊密地與特定企業(yè)相互結(jié)合。財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括目錄，詳細(xì)的分析，以便充分和詳細(xì)的分析的基礎(chǔ)上，結(jié)論明確，此外，還應(yīng)該包括報(bào)告摘要，采取的改進(jìn)措施等內(nèi)容。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）資料來源的局限性

數(shù)據(jù)缺乏可靠性。通貨膨脹、會(huì)計(jì)方法的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并且具有滯后性。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料的數(shù)據(jù)大多是企業(yè)的歷史資料，分析結(jié)果的有效性將大打折扣。

（二）分析方法的局限性

1.比率分析法的局限性。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行分析是比率分析法的主要目的。比率分析法是一種事后分析方法，分析出的結(jié)果具有滯后性，并且資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，以此來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況也是不準(zhǔn)確的。

2.趨勢(shì)分析法的局限性。由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會(huì)計(jì)換算方法的改變，因此財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。而趨勢(shì)分析法所依據(jù)的資料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，所以趨勢(shì)分析法算不上完善。

3.比較分析法的局限性。由于各企業(yè)所處行業(yè)、地區(qū)不同，雖然指標(biāo)相同，但是各種指標(biāo)在不同企業(yè)之間缺乏可比性，限制了比較分析法的應(yīng)用。

三、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的幾點(diǎn)看法

采用多種分析方法，將定量分析與定性分析相結(jié)合、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合、個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。加強(qiáng)時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的份量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)待問題的分析判斷能力，可以減少和控制財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題。

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財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)狀對(duì)未來企業(yè)前景做出預(yù)測(cè)提供支持，評(píng)估企業(yè)價(jià)值，對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而做出合理決策主要分析財(cái)務(wù)的狀況，盈利能力，資產(chǎn)運(yùn)營能力以及償債能力。財(cái)務(wù)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡，相關(guān)利益人對(duì)它的分析越來越關(guān)注。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要作用

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和研究，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)的潛在發(fā)展能力，為企業(yè)的科學(xué)決策提供依據(jù)，這對(duì)報(bào)表使用者來說，特別是企業(yè)的經(jīng)營者來說是十分必要的。企業(yè)根據(jù)自己的需要，運(yùn)用各種專門的方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)一步加工、整理、分析、研究，從中得出有用的信息，從而為預(yù)測(cè)和決策提供正確的依據(jù)。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理，內(nèi)部控制以及業(yè)績考核上。

1.在內(nèi)部管理方面，企業(yè)收入的支出以及成本費(fèi)用的構(gòu)成可以通過盈利能力分析得出，在市場條件下，實(shí)現(xiàn)這幾個(gè)方面的前后對(duì)比可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)問題，例如，銷售環(huán)節(jié)，采購環(huán)節(jié)等從而完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，及時(shí)調(diào)整營銷以及采購相關(guān)策略。

2.在投融資管理方面，企業(yè)的負(fù)債，資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況可以通過償債能力以及資產(chǎn)狀況分析表現(xiàn)出來，通過分析企業(yè)的負(fù)債資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況，能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策者提供一個(gè)時(shí)間段內(nèi)資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)狀況。

3.在業(yè)績的考評(píng)方面，在大多的企業(yè)當(dāng)中定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和報(bào)告，定期的財(cái)務(wù)報(bào)告是決策者及時(shí)對(duì)企業(yè)變化作出決策的必要條件，一般包括企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營成果，經(jīng)營狀況，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法很多如比率分析法，趨勢(shì)分析法，因素分析法，比較分析法，項(xiàng)目分析法，圖表分析法等，其工作的核心就是要分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)信息，從而幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營策略以及財(cái)務(wù)方針，作為企業(yè)信息披露的核心財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)做的全面的分析的參考依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表能準(zhǔn)確詳細(xì)地反應(yīng)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金流量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)報(bào)表分析的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)做出一個(gè)客觀正確的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況進(jìn)行清楚掌握和了解，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性主要體現(xiàn)其描述上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析描述是指對(duì)當(dāng)前衡量指標(biāo)的水平，例如，資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，僅固定資產(chǎn)這一項(xiàng)就將企業(yè)當(dāng)時(shí)擁有的實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量描述出來，使得財(cái)務(wù)管理工作更為直觀。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性體現(xiàn)在解釋上，財(cái)務(wù)報(bào)表是相對(duì)復(fù)雜的，對(duì)于一些沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)專業(yè)訓(xùn)練的管理來說，理解財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的難度，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，可以對(duì)衡量指標(biāo)當(dāng)前的原因做解釋。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性還體現(xiàn)在推論上，推論就是結(jié)合企業(yè)過去經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，利用相關(guān)數(shù)據(jù)得出未來發(fā)展中企業(yè)可能遇到情況，為企業(yè)的未來規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，預(yù)測(cè)未來數(shù)據(jù)走向。

三、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析方法體系需遵循的原則

設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要設(shè)計(jì)出有利于完成財(cái)務(wù)分析目標(biāo)的財(cái)務(wù)分析方法體系必需遵循以下原則：

1.科學(xué)性原則。經(jīng)營的重心在于管理，管理的關(guān)鍵在于決策。而決策的正確與否.在很大程度上依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員是否提供了真實(shí)、可靠、有用的財(cái)務(wù)分析信息。如果財(cái)務(wù)分析人員采用的分析方法不科學(xué)，提供的財(cái)務(wù)分析信息就不可能準(zhǔn)確、真實(shí)、有用，甚至是錯(cuò)誤的。在這種錯(cuò)誤的、不正確的信息導(dǎo)向下，決策者不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營決策因而，經(jīng)營者也就不可能完成其經(jīng)營目標(biāo)。如果投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)人員沒有采用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.也將不可能獲得有用的財(cái)務(wù)信息.同樣會(huì)影響他們決策的正確性。因此，各類財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，以保證獲得有用的財(cái)務(wù)分析信息

2.實(shí)用性原則。在建立財(cái)務(wù)分析方法體系時(shí).應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)水平、管理水平及財(cái)務(wù)分析信息使用者的實(shí)際需要.選擇那些既科學(xué)又實(shí)用的分析方法不宜把數(shù)字符和數(shù)學(xué)計(jì)算過分地用于財(cái)務(wù)分析中.那樣既不便于操作.也分析不出有用的財(cái)務(wù)信息在定量分析方法上較多地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法、函數(shù)分析、線性規(guī)劃、趨勢(shì)分析等方法。同時(shí)還要采用簡單而又實(shí)用的定性分析方法

3.可操作性原則。中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要是基于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需求.在分析形式和方法上具有較大的靈活性.在分析形式上較多地采用專題式資料說明式等.不一定要寫出完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告：在分析方法的設(shè)計(jì)上必須針對(duì)不同的指標(biāo)采用不同的定量分析方法，分析方法要有可操作性。近代數(shù)學(xué)的迅速發(fā)展.出現(xiàn)了專門運(yùn)用數(shù)學(xué)方法研究企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用性科學(xué)，在財(cái)務(wù)分析中，大量運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，有利于推廣電子計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)信息.有利于進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法。增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性和有用性。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一些管理活動(dòng)的中心，在企業(yè)發(fā)展過程中提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力是一項(xiàng)十分重要的工作，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的作用，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通過報(bào)表分析，將企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與國際發(fā)展趨勢(shì)全面的結(jié)合起來，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)為我國社會(huì)主意市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供全面的保障，為企業(yè)的發(fā)展和管理者的決策帶來更直觀的信息。參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；局限性；會(huì)計(jì)估計(jì)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指企業(yè)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況等做出判斷，提出管理建議的管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，有利于企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行總結(jié)，分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題及原因，合理的進(jìn)行建議和改進(jìn)，以提高其財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

1.反映內(nèi)容不全面

在資產(chǎn)的反映方面，由于會(huì)計(jì)技術(shù)手段的限制，目前的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還只能反映那些能以貨幣較準(zhǔn)確計(jì)量的資產(chǎn)，有的經(jīng)濟(jì)資源比如人力資源價(jià)值、企業(yè)文化資源等盡管符合資產(chǎn)的基本定義，但由于無法用貨幣準(zhǔn)確計(jì)量，一直沒有納入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中。另外，由于我國謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的要求，一般對(duì)于或有負(fù)債也不得進(jìn)行反映。

2.提供的數(shù)據(jù)不精確

由于會(huì)計(jì)核算中存在大量的會(huì)計(jì)估計(jì)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營中不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做出的判斷。比如對(duì)于各類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備就屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于各類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件做出了規(guī)定，但是在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)人員如何判斷該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到減值準(zhǔn)備的條件，計(jì)提多少金額的減值準(zhǔn)備還是有一定的判斷和選擇空間，這樣的人為判斷多少會(huì)有誤差，造成提供的數(shù)據(jù)有時(shí)沒有準(zhǔn)確的反映實(shí)際的發(fā)生情況，更難以達(dá)到精確的標(biāo)準(zhǔn)。

3.披露的大部分是事后信息

在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，財(cái)務(wù)報(bào)表大多是反映會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的信息，預(yù)測(cè)性的信息很少見，這其實(shí)并不符合會(huì)計(jì)核算要做到事前、事中、事后核算的要求；但由于目前的會(huì)計(jì)技術(shù)有限，提供不了實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，也不能做準(zhǔn)確的事前預(yù)算，所以財(cái)務(wù)報(bào)表中所做的依然主要是事后核算的財(cái)務(wù)信息。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的局限性

財(cái)務(wù)分析者由于各自的立場、經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)不同，即使面對(duì)同一份財(cái)務(wù)報(bào)告也完全有可能得出不同的分析結(jié)論。通常債權(quán)人分析財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是考慮自己的債權(quán)能安全收回，因此會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力要求比較高，主張企業(yè)采取保守的經(jīng)營方式。而投資者由于能享受利潤分紅，一般最為關(guān)心企業(yè)的盈利能力，傾向于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、多元化經(jīng)營、從事投資性業(yè)務(wù)，對(duì)于償債能力則容易考慮不足。另外，沒有一定經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析者往往缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，形成的分析報(bào)告專業(yè)性不強(qiáng)；或是主要重視財(cái)務(wù)信息的分析，對(duì)于與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息分析則分析的很少，導(dǎo)致形成的分析觀點(diǎn)不夠全面、客觀。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有多種，包括水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、比率分析法等，但每種方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍，比如因素分析法可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的成本、費(fèi)用變動(dòng)的原因進(jìn)行分析，但這種方法計(jì)算較復(fù)雜，而且?guī)缀踔荒苡糜趦?nèi)部成本費(fèi)用的分析，適用范圍很窄。目前還沒有哪一種方法可以達(dá)到所有的分析目的和要求。

三、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)還需要不斷改進(jìn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營水平及經(jīng)營趨勢(shì)的重要手段，但由于種種局限性的存在，即使花費(fèi)了大量的精力仍然有可能得出并不太正確的結(jié)論，尤其是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜多變會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營造成影響，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)未來的經(jīng)營趨勢(shì)未必正確。因此，企業(yè)應(yīng)該在不斷的改進(jìn)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)的目的是進(jìn)行管理建議

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一種會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)本身是一種管理工具，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)應(yīng)該能為企業(yè)經(jīng)營管理決策服務(wù)，絕不能僅僅就報(bào)表論報(bào)表，而是應(yīng)該著重于從提高企業(yè)管理水平的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理制度進(jìn)行建議，提出改進(jìn)意見。如果在分析結(jié)論中沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理建議，也就等于沒有達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，這需要會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中學(xué)習(xí)和利用企業(yè)管理的相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析水平。

(二)綜合利用各類資料

1.盡可能多搜集資料

搜集資料是財(cái)務(wù)報(bào)表分析程序中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，將關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和成敗。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的分析，但絕不僅僅是只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所做的分析，其分析資料應(yīng)該還包括能反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一切資料，比如審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的市場和行業(yè)信息等。它們可以從各個(gè)方面幫助報(bào)表分析者了解企業(yè)的經(jīng)營信息，理解企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，正確的把握企業(yè)的經(jīng)營狀況和趨勢(shì)。

2.對(duì)資料進(jìn)行有效的整理

在眾多的分析資料中，需要盡可能搜集各類資料，但也需要對(duì)資料進(jìn)行有效的挑選、整理。首先，要確定分析目的才能得知哪些是主要分析資料，哪些是次要分析資料。一般來說從財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)本身的涵義出發(fā)，應(yīng)該還是以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表為主要資料，而以其他資料為輔資料的。但還應(yīng)該根據(jù)具體的分析目的對(duì)這些分析的報(bào)表資料予以明確，比如如果是需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力進(jìn)行分析，則最好選用連續(xù)的近三年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表作為主要資料。如果分析的目的是進(jìn)行長期的趨勢(shì)分析，則應(yīng)該以3年或5年以上的年度財(cái)務(wù)報(bào)表作為主要分析對(duì)象，而如果是考慮對(duì)對(duì)目前的經(jīng)營狀況作短期的經(jīng)營變化分析，則應(yīng)該以近期每個(gè)月的月度財(cái)務(wù)報(bào)表作為主要分析對(duì)象。其次，應(yīng)該按照資料來源的渠道，對(duì)資料進(jìn)行必要的整理。哪些資料是企業(yè)對(duì)外提供的資料，是否經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核；哪些資料是企業(yè)以外的機(jī)構(gòu)、個(gè)人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況所做的分析，其形成的結(jié)論是否具有參考價(jià)值，這些都應(yīng)該在整理過程中加以區(qū)別。按照資料來源的渠道對(duì)資料合理的分類、挑選、整理將極大的提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效率。

(三)結(jié)合多種分析方式

1.綜合分析與專題分析相結(jié)合

財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析是指對(duì)企業(yè)一定時(shí)期全部的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，這種分析方式幾乎包括了財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容的方方面面，耗時(shí)多、工作量大，但內(nèi)容全面、綜合性強(qiáng)。而專題分析是指企業(yè)主要針對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的某一方面或某一問題進(jìn)行專項(xiàng)分析，這種分析往往根據(jù)企業(yè)的臨時(shí)需要決定，雖然涉及面小，但有極強(qiáng)的針對(duì)性、效果突出。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)既需要有綜合分析，也需要有專題分析，這樣可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活安排以應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種情況。全面分析是專題分析的基礎(chǔ)，而專題分析則是全面分析的深入和補(bǔ)充。

2.定期分析與不定期分析相結(jié)合

定期分析是指企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，一般是安排在會(huì)計(jì)期末，最常見的是在年末進(jìn)行報(bào)表分析。不定期分析是企業(yè)根據(jù)臨時(shí)需要在非規(guī)定時(shí)間開展的報(bào)表分析，不定期分析主要是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利狀況出現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行的。企業(yè)的報(bào)表分析在時(shí)間上應(yīng)該把定期分析與不定期分析結(jié)合起來，定期的報(bào)表分析由于時(shí)間固定，便于企業(yè)組織人員和力量，故可以進(jìn)行綜合分析；而不定期的報(bào)表分析需要臨時(shí)開展，時(shí)間倉促，適宜進(jìn)行專題分析。定期分析與不定期分析的結(jié)合可使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在時(shí)間安排上更靈活。

作者:肖利 單位:廣東省廣州市虎頭電池集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]湛江.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及局限性[J].區(qū)域金融研究，2015(11).

[3]胡文集.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014(15).

篇8

【關(guān)鍵詞】上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)表；披露

【中圖分類號(hào)】F234.4【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表是上市公司必須向社會(huì)開披露的上市報(bào)告書、年度報(bào)告和中期報(bào)告的最重要的組成部分，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

所謂上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指分析主體根據(jù)上市公司定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，應(yīng)用專門的分析方法對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行剖析，其目的在于確定并提供會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字中包含的各種趨勢(shì)和關(guān)系，為各有關(guān)方面特別是投資者提供企業(yè)盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、償債能力等財(cái)務(wù)信息，使報(bào)表使用者據(jù)以判斷并作出相關(guān)決策，為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)。它是運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和成果及未來前景的一種評(píng)價(jià)。

在股票市場中，股票發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營狀況是決定其股價(jià)的長期的、重要的因素。而上市公司的經(jīng)營狀況，則通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來，因此，分析和研究財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，也就是通常所說的基本分析的部分，是很重要的。了解發(fā)行公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成效及其股票價(jià)格漲落的影響，也是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

一、上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容

上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)主要來源于公司定期編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)報(bào)表使用者的目的和側(cè)重點(diǎn)不同，會(huì)計(jì)報(bào)表與分析的內(nèi)容主要包括：償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析和投資價(jià)值分析。

1、償債能力分析。償債能力分析是對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析。企業(yè)償還債務(wù)能力的高低是債權(quán)人（銀行、賒銷供應(yīng)商、企業(yè)債券持有者等）非常關(guān)心的，而出于企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者與股東的普遍關(guān)注。

2、盈利能力分析。盈利能力分析是指對(duì)企業(yè)獲得利潤的能力和利潤分配情況所做的分析，包括利潤的分析目標(biāo)、構(gòu)成分析和質(zhì)量分析等。它是企業(yè)有關(guān)利益各方都關(guān)注的，股東關(guān)心企業(yè)能否獲得最大回報(bào)；債權(quán)人（特別是長期債權(quán)人）關(guān)心其本金和利息的收回能否得到企業(yè)盈利的保障；企業(yè)管理者通過盈利能力來衡量業(yè)績，評(píng)價(jià)得失。因而盈利能力的分析是各方關(guān)注的焦點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容之一。

3.營運(yùn)能力分析。營運(yùn)能力分析是對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的使用率和周轉(zhuǎn)情況所做的分析，常用一系列周轉(zhuǎn)率來衡量。資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度快，反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性好，償債能力強(qiáng)，受到債權(quán)人的關(guān)心；而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度又與盈利能力密切相關(guān)，的到股東和企業(yè)管理者的重視。

4、投資價(jià)值分析。對(duì)于投資者（股東）或潛在的投資者來說，一個(gè)企業(yè)或一種股票是否具有投資價(jià)值是十分重要的。短期投資者關(guān)心企業(yè)股利支付能力和股票市價(jià)，而長期投資者更關(guān)心企業(yè)的發(fā)展能力。投資價(jià)值分析是為滿足這些需求，為指導(dǎo)投資和評(píng)價(jià)投資行為所做的分析。

二、上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟

為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表分析的有效進(jìn)行，必須遵循科學(xué)合理的分析步驟，以求達(dá)到事半功倍的效果。一般來講，會(huì)計(jì)報(bào)表分析包括以下幾步：

（一）確定分析目的、制定分析方案。不同的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表所提供信息的要求不同，因此，其報(bào)表分析的目的也不盡相同。例如，投資分析的目的主要是分析投資的盈利性和安全性；信用分析主要是分析企業(yè)的償債能力和支付能力。另外，從分析形式看，有日常經(jīng)營分析、定期總結(jié)分析、預(yù)測(cè)分析和檢查分析。分析目的確定后，要按照分析目的的制定分析方案，包括確定報(bào)表分析的范圍，采用的分析方法，分析工作的組織安排等。

（二）收集資料。分析方案確定后，可以收集被分析問題的有關(guān)資料，主要是會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)。但單純的報(bào)表數(shù)據(jù)是不夠的，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營狀況受整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等諸多因素影響，因此還要收集報(bào)表以外的相關(guān)資料。這些資料一般包括：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、行業(yè)情況信息（尤其是主要競爭對(duì)手的）以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)資料。收集資料可通過查閱資料（包括在因特網(wǎng)上檢索）、專題調(diào)研、相關(guān)會(huì)議等多方收集。

（三）審定并整理資料。首先應(yīng)審定所收集資料是否真實(shí)完整，相關(guān)資料間是否有出入，然后對(duì)收集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募庸ふ?，以便獲得隱含在報(bào)表資料中的重要關(guān)系和其他一些能夠說明問題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)。

（四）分析資料，寫出分析報(bào)告。根據(jù)分析的目的分析與評(píng)價(jià)所收集整理的資料，尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系，聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境，解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示成績與失誤，暴露存在的問題，提出分析意見，探討改進(jìn)辦法與途徑，最后歸納整理成一份論據(jù)充分、敘述清楚、分析透徹的會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告。

1、基本分析方法?；痉治龇椒ㄊ侵冈跁?huì)計(jì)報(bào)表分析、判斷與評(píng)價(jià)普遍適用方法。

主要有以下分析方法：單指標(biāo)分析法；結(jié)構(gòu)比重分析法；比較分析法；因素分析法。

2、財(cái)務(wù)比率分析法。上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)比率分析是指動(dòng)用公開披露的上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，并結(jié)合上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的其他有關(guān)信息，對(duì)同一報(bào)表內(nèi)部或不同報(bào)表間的相關(guān)項(xiàng)目，以比率的形式反映它們的相互關(guān)系，據(jù)以評(píng)價(jià)該公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析方法。財(cái)務(wù)比率分析法主要包括：償債能力比率分析、盈利能力比率分析、營運(yùn)能力比率分析和股票市價(jià)比率分析。

3、綜合分析法。利用財(cái)務(wù)比率進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析，雖然可以了解企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)狀況，但不能反映企業(yè)各方面財(cái)務(wù)狀況之間的關(guān)系。而實(shí)際上，各種財(cái)務(wù)比率之間都存在一定的相互關(guān)系，因此，在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)，分析者必須對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行綜合分析，只有這樣，才能比全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況全貌。常用的綜合分析法有杜邦分析法和沃爾評(píng)分法。

三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

篇9

一、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循四個(gè)原則

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革先導(dǎo)原則。財(cái)務(wù)報(bào)告與系統(tǒng)內(nèi)信息的來源、記錄、加工、傳送的方法和規(guī)則等緊密聯(lián)系在一起，任何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大改革，都要考慮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的改革。

（2）表內(nèi)優(yōu)先原則。財(cái)務(wù)報(bào)告的改革應(yīng)優(yōu)先改革財(cái)務(wù)報(bào)表，我國的財(cái)務(wù)報(bào)表較多考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，而對(duì)其有用性和相關(guān)性考慮得較少。

（3）滿足需求原則。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)盡可能滿足相關(guān)的利益集團(tuán)的信息需要，采用規(guī)范法和實(shí)證法相結(jié)合的方法確定使用者的信息需求，從而建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)報(bào)告框架體系。

（4）成本效益原則。財(cái)務(wù)報(bào)告的成本是指企業(yè)在提高或擴(kuò)大報(bào)告信息披露的質(zhì)量或數(shù)量中，付出的勞動(dòng)代價(jià)和可能發(fā)生的各種不利因素。人們?cè)诖_定財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容、披露方式和披露頻率等問題時(shí)，應(yīng)對(duì)成本與效益因素進(jìn)行衡量和判斷。

二、拓展財(cái)務(wù)報(bào)告信息內(nèi)容

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告既不反映無形資產(chǎn)及商譽(yù)的價(jià)值，也不反映人力資本，從而低估了企業(yè)資產(chǎn)總額。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當(dāng)期費(fèi)用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費(fèi)用則大幅度提高。這也是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告受到越來越多批評(píng)的主要原因之一。解決對(duì)人力資源信息的披露，我們應(yīng)深入研究人力資源計(jì)量的理論和方法，并進(jìn)一步探討人力資本的確認(rèn)問題。對(duì)非財(cái)務(wù)信息的披露。非財(cái)務(wù)信息的披露可以幫助信息使用者更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營思想，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的不足。非財(cái)務(wù)信息主要包括企業(yè)面臨背景，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的人才錄用、培訓(xùn)、組織和開發(fā)，企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)主要股東、投資者以及企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析報(bào)告等信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題具體有：

（1）報(bào)表項(xiàng)目名實(shí)不符問題。計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率指標(biāo)時(shí)，要注意財(cái)務(wù)報(bào)表中某些資產(chǎn)項(xiàng)目名實(shí)不符問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成績，對(duì)于評(píng)價(jià)公司的償債能力和經(jīng)營能力，幫助制定經(jīng)濟(jì)決策，有著顯著的作用。但由于種種因素的影響，財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其分析方法，也存在著一定的局限性。在分析中應(yīng)注意：一是報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性問題。財(cái)務(wù)分析所根據(jù)的都是反映在會(huì)計(jì)報(bào)表上的歷史資料，分析歷史性資料，評(píng)價(jià)以往的績效，雖可供企業(yè)決策參考，但企業(yè)面臨的畢竟是現(xiàn)實(shí)問題，不能對(duì)這些歷史資料依賴過重。因?yàn)檫@些資料往往沒有考慮通貨膨脹等因素和物價(jià)的變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析的依據(jù)均以原始成本為基礎(chǔ)，在物價(jià)波動(dòng)較大的情況下，以原始成本為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，如果不加調(diào)整，顯然會(huì)受到物價(jià)因素的干擾而失去其應(yīng)有的現(xiàn)實(shí)意義。二是報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究的前提條件之一就是要求報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。但是，在企業(yè)形成其財(cái)務(wù)報(bào)表之前，信息提供者往往對(duì)信息使用者所關(guān)注的財(cái)務(wù)狀況以及對(duì)信息的偏好進(jìn)行仔細(xì)分析與研究，并盡力滿足信息使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的期望。其結(jié)果極有可能使信息使用者所看到的報(bào)表信息與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)，從而誤導(dǎo)信息使用者做出錯(cuò)誤決策。三是報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性問題。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不同的企業(yè)或同一個(gè)企業(yè)的不同時(shí)期都可以根據(jù)情況采用不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，使得報(bào)表上的數(shù)據(jù)在企業(yè)不同時(shí)期和不同企業(yè)之間的對(duì)比難以有意義。例如，企業(yè)的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的處理方法、對(duì)外投資的核算方法、外幣報(bào)表折算匯率、所得稅會(huì)計(jì)中的核算方法等等，都可以有不同的選擇，即使是兩個(gè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況完全相同，不同的方法對(duì)期末存貨及銷售成本水平有不同的影響。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)有所不同，使得對(duì)兩個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析發(fā)生歪曲。四是報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性問題。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)價(jià)值由于不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為企業(yè)的無形資產(chǎn)，沒有在報(bào)表上予以反映，這無疑會(huì)低估企業(yè)的價(jià)值，使企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重背離，使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)論不夠全面。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性。財(cái)務(wù)分析的基本方法有比率分析法、比較分析法和因素分析法。無論是何種分析法均是對(duì)過去經(jīng)濟(jì)的反映。隨著環(huán)境的變化，這些比較標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)發(fā)生變化。而我們?cè)诜治鰰r(shí)，往往只注重?cái)?shù)據(jù)的比較，而忽略經(jīng)營環(huán)境的變化，這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的。

（3）財(cái)務(wù)比率體系的局限性。財(cái)務(wù)比率體系不嚴(yán)密，財(cái)務(wù)比率所反映的情況具有相對(duì)性，財(cái)務(wù)比率的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)比率的計(jì)算口徑不一致等問題。

三、提高及時(shí)性和實(shí)用性，編制務(wù)實(shí)報(bào)告

當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品生命周期縮短，經(jīng)營活動(dòng)不確定性日益顯著，單憑過去定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)告不能很好地滿足報(bào)表使用者的需要。因此，必須建立一套能提供適時(shí)信息的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。除定期報(bào)告作為財(cái)務(wù)成果分配的依據(jù)外，還要利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供實(shí)時(shí)報(bào)告。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)所需處理的各種數(shù)據(jù)越來越多地以電子形式直接存在于網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為一個(gè)開放的系統(tǒng)。其財(cái)務(wù)報(bào)表分析改進(jìn)措施具體內(nèi)容如下：

（1）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化是將企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理流程有效融合，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理信息集中在一個(gè)數(shù)據(jù)庫中，最大限度地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)時(shí)控制業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督，并為管理者決策提供實(shí)時(shí)、可靠的決策依據(jù)?，F(xiàn)在，很多企業(yè)有財(cái)務(wù)軟件，但和實(shí)際業(yè)務(wù)無法對(duì)接。財(cái)務(wù)軟件相對(duì)來說，是一個(gè)可以套裝的軟件，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)，因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理流程、財(cái)務(wù)流程有著很大的區(qū)別，是無法統(tǒng)一的。因此，要做到能貼合自己企業(yè)管理的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，對(duì)很多企業(yè)來說，很想做，但又無法做。例如，使用的工具：E立方管理平臺(tái)+E立方財(cái)務(wù)系統(tǒng)。E立方管理平臺(tái)，是一個(gè)普通管理者就可以使用的軟件設(shè)計(jì)平臺(tái)和運(yùn)行平臺(tái)。它將EXCEL，數(shù)據(jù)庫、中間件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、工作流技術(shù)整合到一起，只有會(huì)使用EXCEL，對(duì)企業(yè)的管理熟悉，就可以用它做出一流的管理軟件。E立方財(cái)務(wù)系統(tǒng)，是由E立方的開發(fā)團(tuán)隊(duì)在E立方管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上開發(fā)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，具有完整的財(cái)務(wù)管理功能。它就是運(yùn)行在E立方管理平臺(tái)上的。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的方案，就是企業(yè)使用E立方財(cái)務(wù)系統(tǒng)，然后，由企業(yè)的管理人員自行在E立方管理平臺(tái)上開發(fā)自己的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完成和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的無縫隙銜接，便整個(gè)系統(tǒng)渾圓一體，構(gòu)成完全貼合自己需要的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。它不僅僅是財(cái)務(wù)管理軟件，而是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件。E立方財(cái)務(wù)系統(tǒng)將通用的、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部分給使用者，操作者只要開發(fā)本單位的業(yè)務(wù)管理部分就可以。這種企業(yè)信息化可以不是一個(gè)宏大的目標(biāo)或幾階段規(guī)劃，而是化為日常工作中的點(diǎn)滴努力：先把一個(gè)單據(jù)和流程做進(jìn)系統(tǒng)，用起來，改進(jìn)，再做第二個(gè)、第三個(gè)……系統(tǒng)漸進(jìn)地發(fā)展起來，流程的優(yōu)化和改進(jìn)也可以和風(fēng)細(xì)雨地進(jìn)行，在無形中完成運(yùn)營方式的轉(zhuǎn)變和管理能力的提升。信息化是一個(gè)持續(xù)的過程，一個(gè)真正成功的信息系統(tǒng)需要能跟得上企業(yè)發(fā)展的步伐，管理在變，軟件就要變，在未來的歲月里，可以不斷改進(jìn)和完善。從技術(shù)上說，E立方管理平臺(tái)簡單易用，快速定制的構(gòu)建方式使得信息系統(tǒng)能夠很好地應(yīng)對(duì)需求的變化――改變?nèi)菀?、調(diào)整迅速；從應(yīng)用模式上說，因?yàn)橄到y(tǒng)的構(gòu)建由企業(yè)自己的人員完成，企業(yè)依靠自身力量就能很好地完成系統(tǒng)維護(hù)的工作。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的改革。進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)應(yīng)考慮物價(jià)變動(dòng)的影響，與國際慣例接軌，用“時(shí)價(jià)會(huì)計(jì)”進(jìn)行調(diào)整；注意對(duì)審計(jì)報(bào)告的分析，按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》文件的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面，是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表目的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。審計(jì)報(bào)告在一定程度上反映了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的分析，注意審計(jì)報(bào)告的措辭。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析，會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所做的解釋，在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析以及比率分析時(shí)，應(yīng)充分考慮會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的相關(guān)信息，以彌補(bǔ)報(bào)表信息的不足。

篇10

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的影響

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營決策當(dāng)中的應(yīng)用意義

財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的內(nèi)容相當(dāng)多，不僅僅包括最為基礎(chǔ)的生產(chǎn)經(jīng)營和資金流動(dòng)，還包括產(chǎn)品的銷售狀況，能夠完全展示企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營狀況。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容十分具體，其中不僅包含了企業(yè)的資產(chǎn)記錄、負(fù)債記錄，還包括企業(yè)當(dāng)前的資金流動(dòng)、資本結(jié)構(gòu)信息，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析的開展，能夠以這些財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，對(duì)這些信息內(nèi)容進(jìn)行深層次的量化分析，充分指出企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的不足之處，進(jìn)而對(duì)企業(yè)接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展形成直接的指導(dǎo)。企業(yè)的管理人員在觀看完財(cái)務(wù)報(bào)表的分析內(nèi)容以后，應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所體現(xiàn)出來的問題進(jìn)行實(shí)際的治理，以確保企業(yè)接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)處于較為穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。財(cái)務(wù)部門在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，需要將主要的方向放在企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營和資金流動(dòng)上，并展開詳細(xì)地核對(duì)和計(jì)算。這一工作的有效開展，能夠保障企業(yè)資金的應(yīng)用具有較高的安全性。財(cái)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，需要盡可能做到全面覆蓋、集中突破，進(jìn)而確保分析出的結(jié)果能夠滿足當(dāng)前決策的要求，產(chǎn)生最為良好的應(yīng)用效果。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的影響分析

財(cái)務(wù)部門在新時(shí)期的財(cái)務(wù)工作開展當(dāng)中，需要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行明確的分析，對(duì)于各項(xiàng)記錄的形成，也需要進(jìn)行科學(xué)的核對(duì)，確保其具有較高的真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)表的表示通常都會(huì)應(yīng)用到文字、圖表以及一定的數(shù)據(jù)，整體較為簡單。在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中所提供的信息應(yīng)當(dāng)盡可能被企業(yè)的管理人員所理解和認(rèn)可，企業(yè)的管理人員在觀看相應(yīng)的分析報(bào)告以后，可以得出正確的結(jié)論，便于對(duì)接下來的項(xiàng)目開展形成指導(dǎo)。財(cái)務(wù)報(bào)表在制作的過程中，需要具備較高的準(zhǔn)確性，并且也需要全面覆蓋到整個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目當(dāng)中，不能僅僅顯示經(jīng)營項(xiàng)目的資金流動(dòng)狀況，還需要涉及到具體的消耗以及項(xiàng)目的實(shí)際內(nèi)容，具體包括流動(dòng)資金的總額、產(chǎn)品的數(shù)量以及后期的倉庫儲(chǔ)存等信息，這些信息的存在雖然在當(dāng)前的分析當(dāng)中并不能產(chǎn)生較大的價(jià)值，但是后期的應(yīng)用卻十分廣泛。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的應(yīng)用價(jià)值分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的主體活動(dòng)形式之一，這一活動(dòng)的開展包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)營利潤的分析和經(jīng)營，并且也覆蓋了后期的管理狀況。企業(yè)的經(jīng)營利潤主要是指企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)所得到的經(jīng)營利潤，企業(yè)經(jīng)營利潤所覆蓋的內(nèi)容相對(duì)較多，涉及到了當(dāng)前的產(chǎn)品銷售額和銷售利潤以及成本的剩余量。通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理的分析，能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，在對(duì)這些問題進(jìn)行分析的過程中，可以了解當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在的不同問題，并采取一些科學(xué)的措施加以應(yīng)對(duì)。企業(yè)的經(jīng)營指的主要是在當(dāng)前的經(jīng)營管理當(dāng)中，企業(yè)以自身的物力資源和人力資源為基礎(chǔ)，并加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部資源和生產(chǎn)技術(shù)的有效整合，完成了整體利潤的有效增長。從現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行分析，企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營能力與它自身的管理能力有著直接的聯(lián)系，這些聯(lián)系一方面體現(xiàn)在企業(yè)管理水平的增強(qiáng)有利于對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)資源和生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)整合。另一方面體現(xiàn)在企業(yè)的管理優(yōu)化，可以使得企業(yè)的資金實(shí)現(xiàn)快速的流轉(zhuǎn)。資金與產(chǎn)品的快速交易轉(zhuǎn)換，更加形成了相當(dāng)多的閑置資源，有利于推動(dòng)企業(yè)資金的重復(fù)運(yùn)用，后期的利潤也會(huì)持續(xù)增加。這些內(nèi)容的分析，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營決策而言，都能夠形成信息基礎(chǔ)，不僅有利于企業(yè)經(jīng)營管理人員對(duì)這些信息加以科?W的應(yīng)用，提高決策的科學(xué)性，還可以使得財(cái)務(wù)管理工作變得更加合理有效，迎合當(dāng)前時(shí)代的多種現(xiàn)實(shí)需求，改善實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

（一）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)形成決策方向

財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中包含了許多的生產(chǎn)要素，而在財(cái)務(wù)部門對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理的分析以后，可以直接了解企業(yè)在現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也能夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營存在的主要問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際資金流動(dòng)情況產(chǎn)生直接的統(tǒng)計(jì)，便于計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品的覆蓋范圍以及產(chǎn)品的銷售狀況。而企業(yè)管理者在得到這些分析后的數(shù)據(jù)以后，可以對(duì)基礎(chǔ)的資金流動(dòng)信息以及盈利狀況進(jìn)行總結(jié)，并根據(jù)前期的資金流動(dòng)狀況，對(duì)后期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的調(diào)整。所調(diào)整的內(nèi)容包括資金的分配以及生產(chǎn)的用量。如果當(dāng)前產(chǎn)品的運(yùn)營狀況較為良好，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也高，那么可以進(jìn)行相應(yīng)的大規(guī)模資金投入，并且產(chǎn)品的生產(chǎn)量也需要增加。如果當(dāng)前產(chǎn)品的運(yùn)營狀況較差，存在虧損的狀況，對(duì)于相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型或者減少對(duì)其的資金投入，避免形成更大的虧損。

（二）創(chuàng)造更大的經(jīng)營利潤

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效開展當(dāng)中，不僅能夠?qū)崟r(shí)提供相當(dāng)多的企業(yè)管理信息，而且能夠在減少成本支出的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。并且，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的覆蓋面相當(dāng)廣，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行直接的分析，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的后期利潤進(jìn)行預(yù)估。企業(yè)的后期利潤較為廣泛，不僅包括企業(yè)當(dāng)前的銷售利潤，還包括企業(yè)的成本利潤和管理利潤。通過對(duì)這些利潤的計(jì)算，可以在最大程度上減少基礎(chǔ)成本的消耗，轉(zhuǎn)而獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的對(duì)比整合，可以將企業(yè)生產(chǎn)成本與最終的利潤聯(lián)系起來，進(jìn)而分析得出當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在的主要問題。接著可以對(duì)這些問題進(jìn)行針對(duì)性的處理，減少企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)可能出現(xiàn)的問題。

（三）對(duì)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整形成引導(dǎo)作用