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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制理論；控制環(huán)境；風(fēng)險評估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項管理制度和實務(wù)中，但未從理論上進行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財務(wù)部門直接相關(guān)的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》，對內(nèi)部控制的定義重新進行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。進入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進展，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部控制理論進行研究時，亦已認(rèn)識到內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計準(zhǔn)則公告第55號》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準(zhǔn)則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會計制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會等組織參與的“發(fā)起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準(zhǔn)則公告第55號》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理階層和其他人員實現(xiàn)的過程。旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5個要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內(nèi)部控制在面對企業(yè)管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內(nèi)部控制研究重點的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟壟斷集團；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進行協(xié)調(diào)，以達到節(jié)約資源、防止差錯和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機制。而此時的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟過程為目的的經(jīng)濟控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因為內(nèi)部控制理論在研究每個具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對管理過程進行有效調(diào)節(jié)和控制時所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實質(zhì)上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運行的有效調(diào)控機制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實性、及時性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業(yè)當(dāng)作一個由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。

（二）審計方法的改變和審計人員法律責(zé)任的增強是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進器

在審計發(fā)展的初期，審計方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會計憑證，計算復(fù)核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，業(yè)務(wù)活動日趨繁雜，無疑于對傳統(tǒng)的審計方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計的方法便應(yīng)運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務(wù)帶來的難以進行詳細(xì)審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強審計人員法律責(zé)任的同時，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進行相應(yīng)的活動。從這一理論形成的現(xiàn)實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔(dān)，財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險問題的內(nèi)部機理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐也證實了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會一些議員對財務(wù)報告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對虛假財務(wù)報告委員會”。該委員會的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內(nèi)容來看，既對以往內(nèi)部控制定義進行了修正，又為設(shè)計更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)實踐的同時，也大大地推動了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進程。

參考文獻

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[2]馬崇明，賈成。論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的發(fā)展與完善[J].當(dāng)代財經(jīng)，2000（12）。

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[6]周曉蓉。我國內(nèi)部控制理論與實踐探討[J].財經(jīng)理論與實踐，2002（7）。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項管理制度和實務(wù)中，但未從理論上進行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財務(wù)部門直接相關(guān)的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍》，對內(nèi)部控制的定義重新進行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。進入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進展，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部控制理論進行研究時，亦已認(rèn)識到內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計準(zhǔn)則公告第55號》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準(zhǔn)則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會計制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會等組織參與的“發(fā)起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準(zhǔn)則公告第55號》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個企業(yè)董事會、管理階層和其他人員實現(xiàn)的過程。旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督5個要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內(nèi)部控制在面對企業(yè)管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內(nèi)部控制研究重點的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟壟斷集團；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進行協(xié)調(diào)，以達到節(jié)約資源、防止差錯和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機制。而此時的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟過程為目的的經(jīng)濟控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因為內(nèi)部控制理論在研究每個具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對管理過程進行有效調(diào)節(jié)和控制時所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實質(zhì)上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運行的有效調(diào)控機制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實性、及時性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業(yè)當(dāng)作一個由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進行相應(yīng)的活動。從這一理論形成的現(xiàn)實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔(dān)，財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢姡髽I(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險問題的內(nèi)部機理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐也證實了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計方法的改變和審計人員法律責(zé)任的增強是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進器

在審計發(fā)展的初期，審計方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會計憑證，計算復(fù)核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴大，業(yè)務(wù)活動日趨繁雜，無疑于對傳統(tǒng)的審計方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計的方法便應(yīng)運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務(wù)帶來的難以進行詳細(xì)審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強審計人員法律責(zé)任的同時，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會一些議員對財務(wù)報告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對虛假財務(wù)報告委員會”。該委員會的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內(nèi)容來看，既對以往內(nèi)部控制定義進行了修正，又為設(shè)計更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)實踐的同時，也大大地推動了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進程。

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篇3

目前裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面的問題主要表現(xiàn)在績效評價和內(nèi)部審計兩個方面。首先，在裝飾施工企業(yè)中，施工過程中的評價比較注重施工進度以及施工質(zhì)量，而財務(wù)評價重點主要放在施工尾款的收取上，沒有涉及更深層次的問題。其次，很多裝飾施工企業(yè)管理模式比較粗放，很多企業(yè)甚至沒有審計部門，規(guī)模稍大點的企業(yè)即便有審計意識，審計工作也是掛靠在企業(yè)財務(wù)部門，而且審計部門人員素質(zhì)偏低，對預(yù)算執(zhí)行以及工程造價等方面的審計還停留在表層問題上。

二、加強裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)對策

1.加強裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

首先，裝飾施工屬于資源消耗型服務(wù)業(yè)，內(nèi)部控制管理對于提高企業(yè)資源利用率，節(jié)約施工成本，避免事故風(fēng)險具有重要價值，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，增強對內(nèi)部控制的重視程度。其次，規(guī)模較大的裝飾施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況建立董事會作為內(nèi)部控制的主要管理機構(gòu)，企業(yè)的重大經(jīng)營決策、籌資與投資方案、利潤分配等內(nèi)部控制活動應(yīng)該在董事會的直接控制下進行。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該編制內(nèi)部控制管理手冊，針對企業(yè)具體業(yè)務(wù)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，裝飾施工企業(yè)的裝飾設(shè)計方案管理、施工原料采購、現(xiàn)場施工人員管理以及施工進度和質(zhì)量監(jiān)督等應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，明確各個崗位的權(quán)力與義務(wù)，加大問責(zé)機制力度。

2.建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制體系的建設(shè)關(guān)乎企業(yè)管理的成敗，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該借鑒先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)在承接業(yè)務(wù)的時候要認(rèn)真考察業(yè)主的信譽以及施工項目各項手續(xù)是否齊全，同時結(jié)合作業(yè)項目的施工圖和設(shè)計圖以及業(yè)主的質(zhì)量要求等對施工成本、施工周期做出準(zhǔn)確的預(yù)估，在評估可行的情況下再簽訂承攬合同，降低企業(yè)運營風(fēng)險。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行政部門、市場部門、設(shè)計部門、采購部門、施工部門以及財務(wù)部門的不同特點，制定合理的內(nèi)部控制管理制度，使各部門的工作管理實現(xiàn)“有法可依”。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的信息化水平，加強設(shè)計部門與施工部門之間的聯(lián)系，以保證施工部門能夠按照客戶要求保質(zhì)保量的完成裝飾方案。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發(fā)展過程別重視內(nèi)部控制的建設(shè)，建立了完善的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險評估預(yù)警體系，在企業(yè)內(nèi)部建立了先進的電子信息管理局域網(wǎng)絡(luò)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，經(jīng)過近二十年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為中國裝飾施工百強企業(yè)，成功完成了上海世博中心、上海浦東機場等重大項目的裝修施工工程。

3.提高裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

首先，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)承攬項目的具體性質(zhì)確定績效評價方案，績效評價對象要包括各個崗位和部門，考核指標(biāo)要涵蓋設(shè)計周期、采購工期、運營費用、工程進度與質(zhì)量、工程款回款率等各項內(nèi)容。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況加強對內(nèi)部審計的建設(shè)，加強裝飾工程定額審計，防止因為內(nèi)部人的違規(guī)行為而影響工程質(zhì)量，同時加強施工工程隱蔽部位的監(jiān)督審計，以保證裝飾材料質(zhì)量合格，施工程序合乎規(guī)范。中國建筑裝飾集團有限公司在企業(yè)內(nèi)部建立了完善的績效評價體系，不斷加強內(nèi)部審計的建設(shè)，增強了企業(yè)內(nèi)部控制活動的監(jiān)督力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，企業(yè)目前已經(jīng)成長為中國最大的建筑裝飾公司，在國內(nèi)外屢獲大獎。

三、結(jié)論

篇4

近年來，我國經(jīng)濟快速增長，企業(yè)的投資主體和經(jīng)營模式呈現(xiàn)多元化，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善，作為企業(yè)管理重要手段之一的內(nèi)部審計也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，它在維護國家財經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理、促進提高經(jīng)濟效益、強化風(fēng)險管理等方面都發(fā)揮了積極作用，尤其在國有企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過程中扮演著重要角色。但是，從整體來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用還沒有能夠得到充分的發(fā)揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問題：

1.內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能定位受到限制。

就國內(nèi)企業(yè)而言，相當(dāng)多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計職能的變化認(rèn)識不足，仍將其視為單純的財務(wù)監(jiān)督部門，沒有結(jié)合社會和企業(yè)發(fā)展的要求賦予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)穆殭?quán)，而內(nèi)部審計工作的有效開展需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，樹立其在內(nèi)部檢查和監(jiān)督方面的權(quán)威性，進而取得各部門的積極配合，才能使內(nèi)部審計職能得以充分發(fā)揮。有的甚至將內(nèi)部審計同外部審計等同看待，認(rèn)為依靠外部審計已足矣，卻不知內(nèi)部審計有著區(qū)別于外部審計的特定職能，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)中缺乏重視。

包括國有企業(yè)在內(nèi)的不少企業(yè)管理意識不到位，存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，對內(nèi)部審計也不例外。一方面，由于內(nèi)部審計并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造效益，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)加大了人員成本，在改革、轉(zhuǎn)制進行機構(gòu)調(diào)整時，或撤并了內(nèi)審機構(gòu)，削弱了對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管，或令其從屬于某個職能部門（如財務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計的獨立性受到影響。另一方面，有些企業(yè)盡管設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)或人員，但該設(shè)置只是礙于監(jiān)管部門的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，作用甚微。

3.內(nèi)部審計在企業(yè)中缺乏充分的獨立性。

獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該同他們所審計的經(jīng)濟活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，現(xiàn)在相當(dāng)部分的內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)營管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，直接向經(jīng)營管理層匯報工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受到本企業(yè)的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況作出合理評價。

4.內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，制約了審計的效果。

由于我國企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識不足和重視不夠，習(xí)慣于從財務(wù)人員中挑選審計人員，內(nèi)部審計人員大都沒有接受內(nèi)部審計專業(yè)的培訓(xùn)，知識結(jié)構(gòu)單一。同時，內(nèi)部審計在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才進入內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)尚待提高。

5.內(nèi)部審計提供的信息沒有得到充分的運用。

在內(nèi)部審計職能得到充分履行的前提下，通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，內(nèi)部審計所搜集到的信息，能夠涵蓋經(jīng)濟活動的各個方面，比較全面地反映經(jīng)營業(yè)績真實性、經(jīng)營管理效率型、內(nèi)部控制有效性、公司治理規(guī)范性等情況。由于現(xiàn)階段不少企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)并不完善，尤其是那些非上市的企業(yè)，缺乏公開的、公眾的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經(jīng)營管理層提供服務(wù)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計的信息運用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內(nèi)部審計結(jié)論，管理層僅從短期的業(yè)績目標(biāo)使用審計結(jié)果，沒有重視審計信息中影響企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展的信息，如經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績真實性、內(nèi)部控制的漏洞，進而未能在經(jīng)營決策中結(jié)合存在的問題做出更好的改善措施。

二、提升內(nèi)部審計效能的對策建議

（一）明確內(nèi)部審計的職能定位，向管理審計方向轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計總體發(fā)展趨勢顯示，內(nèi)部審計職能正從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向為企業(yè)內(nèi)部管理、效益和決策服務(wù)的管理審計轉(zhuǎn)變，管理審計的業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸成為內(nèi)部審計的主要職責(zé)。大中型企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理要求，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型為管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的效能，幫助企業(yè)提升價值。充分利用內(nèi)部審計熟悉企業(yè)經(jīng)營、可隨時掌握運行動態(tài)的特點，開展以預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營績效、內(nèi)部控制、資源管理、投資管理、經(jīng)濟責(zé)任等以經(jīng)濟活動為主要內(nèi)容的合規(guī)性、適當(dāng)性和效益性的管理審計。通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運營效率，并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的塑造同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，向集中管理方向轉(zhuǎn)變

有效的內(nèi)部審計，通常是以完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)為基礎(chǔ)，在良好的審計環(huán)境中實現(xiàn)的。從國際經(jīng)驗來看，具有較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)都具有相應(yīng)的獨立性和權(quán)威性。未來幾年將是國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。對國內(nèi)企業(yè)而言，欲通過引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、進入國際市場等實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，必須加強企業(yè)管理，提升核心競爭力，應(yīng)對錯綜復(fù)雜的全球市場經(jīng)濟，首先應(yīng)當(dāng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，包括確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立地履行審計職責(zé)。與此同時，大型企業(yè)集團的涌現(xiàn)，逐步形成多層次投資關(guān)系，上級企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與成員企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為集團層面的治理和控制關(guān)系，由上級企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對成員企業(yè)實施內(nèi)部審計或考核成員企業(yè)審計責(zé)任目標(biāo)的機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的獨立性上升至相對的空間，也使得內(nèi)部審計的自身價值得到了實質(zhì)性的提高。內(nèi)部審計職能的集中化管理確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部人力資源，同時有助于企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程，這種方式不僅有利于內(nèi)部審計資源的調(diào)動，也增加了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)的獨立性以及公司董事會對內(nèi)部審計的管控。

（三）改進內(nèi)部審計技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計工作的效率

信息技術(shù)的飛速發(fā)展和企業(yè)ERP管理系統(tǒng)、會計電算化的全面普及，為內(nèi)部審計技術(shù)手段的改進創(chuàng)造了有利的條件。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部銷以及財務(wù)的信息，利用計算機進行輔助審計，方便了審計人員的調(diào)閱與查看，可以根據(jù)需要擴大審查的內(nèi)容；運用審計軟件進行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計軟件中異常測試，樣本分析結(jié)果可靠性程度有了進一步提高；由計算機完成審計數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析相比手工復(fù)核可以節(jié)約大量的時間，也有助于審計工作質(zhì)量和效率的提高；此外，計算機輔助審計還具有審計思路清晰、審計重點突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點，效果顯而易見。

（四）保證內(nèi)部審計的暢通溝通，提升內(nèi)部審計信息的價值

內(nèi)部審計信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部審計信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與重要股東、監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間得到適時的傳遞，重要信息須及時報告董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。審計部門可以區(qū)分不同層級的接受者設(shè)計不同內(nèi)容的審計報告，有針對性地闡述審計報告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執(zhí)行方向。

（五）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量

篇5

作為市場經(jīng)濟的主體，的企業(yè)在經(jīng)濟飛速發(fā)展，競爭日趨激烈的今天，在其發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險也日漸加大。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理強有力的手段，是企業(yè)正常運營的重要保障，而企業(yè)的管理也離不開風(fēng)險防范。只有加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，增強企業(yè)的風(fēng)險防范意識，才能使企業(yè)在復(fù)雜多變的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制機制

企業(yè)的內(nèi)部控制機制的建立對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以，作為企業(yè)的管理層來說，就要增強企業(yè)的內(nèi)部控制意識。而現(xiàn)在很多企業(yè)的管理層都缺乏內(nèi)部控制意識，某些企業(yè)的高層管理人員在對企業(yè)的內(nèi)部控制的認(rèn)識上有很大的局限性，企業(yè)的內(nèi)部控制并不僅僅是企業(yè)制定的各種規(guī)章制度那么簡單，不能把內(nèi)部控制簡單地認(rèn)為就是加強對員工的管理。如果基于這種錯誤的意識，企業(yè)的管理者就無法形成科學(xué)健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制。久而久之，只會使企業(yè)的管理方式越來越落后，而只有企業(yè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制機制的建立，才會提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)企業(yè)員工缺乏風(fēng)險控制意識

另外，風(fēng)險控制意識對企業(yè)的管理者或者是員工都很重要，而很多企業(yè)的員工缺乏或者根本沒有形成一定的風(fēng)險控制觀念，有些企業(yè)的員工會產(chǎn)生一種錯誤的認(rèn)識，他們認(rèn)為風(fēng)險控制只是管理層所需做的事，和自身并沒有關(guān)系。企業(yè)員工長期在這種錯誤觀念的引導(dǎo)下，就會導(dǎo)致管理者在風(fēng)險管理的過程中不能及時發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)和亟需解決的問題，使得問題的積累越來越多，給企業(yè)的管理和發(fā)展帶來很大的阻礙。

(三)有著相對混亂的內(nèi)部控制環(huán)境

混亂的內(nèi)部控制環(huán)境也是很多企業(yè)管理存在的問題，比如說企業(yè)的內(nèi)部控制與其風(fēng)險管理不能保持一致。在企業(yè)的發(fā)展過程中因為缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范而給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失事例時有發(fā)生，出現(xiàn)這一問題的原因是企業(yè)沒有將相應(yīng)的風(fēng)險防范方面的規(guī)章制度進行有效的執(zhí)行。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制要想取得良好的效果，離不開有力的監(jiān)督約束機制，而很多企業(yè)設(shè)立的企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，并不能使其功能得到全面的體現(xiàn)。某些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)只是一個擺設(shè)，執(zhí)行過程也很形式化。長此以往，企業(yè)額監(jiān)管部門在行使具體的監(jiān)督職能的時候就會顯得非常吃力而且收效甚微。就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制主觀性很強也是一大問題，企業(yè)的內(nèi)部控制主觀性過強會使得企業(yè)無法形成一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。另外，現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部沒有一個健全的風(fēng)險評估系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在對風(fēng)險進行估量的過程中，沒有一個具體的參考指標(biāo)體系，依靠的僅僅是自身的經(jīng)驗，缺少相應(yīng)的科學(xué)分析以及對應(yīng)的量化分析，從而可能會導(dǎo)致對風(fēng)險作出錯誤的評估，給企業(yè)的正常運營帶來了不可估量的嚴(yán)重后果。最后，在一些企業(yè)里面，企業(yè)內(nèi)部各部門之間或者企業(yè)和外部之間沒有一個很好的溝通。這樣就會使信息傳達不流暢，企業(yè)在不能及時獲取有用信息的情況下，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范非常不利，從而對企業(yè)的發(fā)展起到阻礙作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理工作措施方法

(一)提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險防范意識

在提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險防范意識的同時也要對職工業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力有所提升。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，為了適應(yīng)時展的需要，企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力以及相應(yīng)的風(fēng)險防范意識只有隨企業(yè)的發(fā)展而不斷提升，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。所以，企業(yè)在對員工的素質(zhì)進行培養(yǎng)時要注重提升員工的風(fēng)險防范意識和相應(yīng)的職業(yè)技能。怎樣才能做到這一點呢？企業(yè)必須要充分了解員工目前的現(xiàn)狀，對員工進行培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工的風(fēng)險防范意識和職業(yè)技能，使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)員工的專業(yè)技能提高了，才能更好地促進企業(yè)自身的發(fā)展。

(二)以風(fēng)險為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制機制

企業(yè)要以風(fēng)險為導(dǎo)向做好內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，有效的監(jiān)督措施是保證企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效進行的必要手段。企業(yè)做好監(jiān)督工作很重要的一點就是要以風(fēng)險作為導(dǎo)向，做好企業(yè)的風(fēng)險評估工作?？梢詮囊韵聨追矫鎭斫∪屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)：首先要在增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性的同時確保審計的客觀公正；其次是要把企業(yè)的審計方向逐漸從企業(yè)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，以此來提高企業(yè)的管理水平和企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

(三)全面健全應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險管理的制度

首先，企業(yè)要完善風(fēng)險評估體，建立科學(xué)合理的風(fēng)險評估機制。對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險評估是緊密相連，缺一不可的。風(fēng)險評估是企業(yè)實行內(nèi)部控制的最主要依據(jù)，是企業(yè)實現(xiàn)完善的內(nèi)部控制的一個重要的風(fēng)向標(biāo)。所以企業(yè)要一切從自身的實際出發(fā)，要本著全面性的原則，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險評估體系。企業(yè)在對風(fēng)險進行評估之前，要制定好行之有效的抵御風(fēng)險的具體措施，盡量把企業(yè)的損失降到最低。另外，還要建立有效的信息溝通機制。只有這樣，企業(yè)才能做到把信息的收集、處理以及傳遞一步步落實規(guī)范。最后，企業(yè)要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能更好地進行內(nèi)部控制管理工作，使得企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利的進行。

四、結(jié)束語

篇6

風(fēng)險，字面意思時隨風(fēng)而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風(fēng)對應(yīng)著靜止的空氣一樣，風(fēng)險是相對的；正如風(fēng)向可預(yù)測一樣，風(fēng)險在一定范圍內(nèi)是可以預(yù)估的；正如風(fēng)力也可為人控制為人所用一樣，風(fēng)險某些時候也是可以人為控制的。從風(fēng)險學(xué)說進而衍生到風(fēng)險管理，風(fēng)險管理，顧名思義就是企業(yè)管理在面對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展而采取一定的方法和手段來規(guī)避風(fēng)險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關(guān)資料等搜集整理和分析之后所得的評估結(jié)論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關(guān)人員在專業(yè)知識方面是非常嚴(yán)格的。2004年國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂版中定義內(nèi)部審計為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是相輔相成的，市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計和風(fēng)險管理團隊來協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理有助于審計部門發(fā)展勢頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對企業(yè)的風(fēng)險管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計在參與風(fēng)險管理的過程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風(fēng)險，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險防御，風(fēng)險降低，風(fēng)險消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險管理同內(nèi)部審計在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險，在有效針對企業(yè)運行的薄弱環(huán)節(jié)，對提出的改進措施進行新的評估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達到一個新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

(一)建立一個合理的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅力量，建立一個合理的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系對企業(yè)而言絕對是利大于弊的，這對企業(yè)能否具有競爭優(yōu)勢尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制的完善，風(fēng)險管理的不斷優(yōu)化都可以是審計的功能得到最大的發(fā)揮。同時企業(yè)管理人員本身需要加強各部門的團結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營得到更好的控制，進一步深化內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督控制，保證各項風(fēng)險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ髂Ｊ絺鹘y(tǒng)合規(guī)性審計采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問題—風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問題；而在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識別并評估風(fēng)險，找準(zhǔn)重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制?？偠灾?，合規(guī)性審計是查問題、提建議；而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍遣閱栴}、查風(fēng)險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內(nèi)控審計效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風(fēng)險提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒有風(fēng)險提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場檢查多少項目、時間持續(xù)多長，審計人員都無績效(嚴(yán)重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風(fēng)險分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)知識，在理論基礎(chǔ)之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

四、結(jié)論

篇7

當(dāng)前我國的諸多企業(yè)尚未形成健全的內(nèi)部控制，隨著改革改制在施工企業(yè)的進一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問題，這些問題的出現(xiàn)需要企業(yè)通過完善對資金管理的內(nèi)部控制加以解決。

(一)定額問題

如果將“一切經(jīng)濟活動源于合同”這句話用來形容經(jīng)濟效益，那么施工企業(yè)的內(nèi)部管理則是計劃、財務(wù)會計核算的依據(jù)，用定額水平來衡量員工所完成的食物工程量依然是企業(yè)進行全面核算和計酬的基礎(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)前已經(jīng)很少有企業(yè)繼續(xù)堅持定額管理。

(二)財務(wù)問題

由于經(jīng)濟承包難以對工程效益進行客觀真實的反映，更加無法據(jù)此判斷資金的利用效果，故其對企業(yè)財務(wù)管理的危害是非常嚴(yán)重的。尤其在二級核算管理企業(yè)，把多項工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實情況?？梢哉f，企業(yè)的“財務(wù)科”不如被稱為“記賬科”，經(jīng)常會出難以進行審計工作的情況。這樣下去，企業(yè)財務(wù)管理若想通過從價值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過程中的資金運用及產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系基本難以實現(xiàn)。

(三)核算問題

我國大多數(shù)施工企業(yè)仍然實行以完全成本法為內(nèi)容的成本管理模式，其實質(zhì)是以計劃價格為基礎(chǔ)，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責(zé)任劃分，無法進行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長的特點相結(jié)合，往往直至工程竣工才發(fā)現(xiàn)原訂指標(biāo)已落空，此時由于責(zé)任難以劃分往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。然而此時已然錯過進行成本控制的關(guān)鍵時期，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟損失難以彌補。

(四)資金問題

施工企業(yè)資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力。事后監(jiān)督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)難以說清企業(yè)的財務(wù)狀況，而財務(wù)人員對于企業(yè)的經(jīng)營情況又缺乏了解，又由于本身處于被領(lǐng)導(dǎo)的境況，往往在進行財務(wù)工作管理時完全依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進行處理。因為許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往追求利潤指標(biāo)、企業(yè)產(chǎn)值的提高，致使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會年度考核時經(jīng)營業(yè)績正常，然而新的經(jīng)營班子進行核帳清產(chǎn)時，潛虧問題則顯露出來。

二、提高施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

(1)施工企業(yè)要對投標(biāo)項目加強可行性分析，提高投標(biāo)項目選擇的科學(xué)性、合理性，從根源上強化對資金的控制和管理。

在進行項目投標(biāo)時要綜合考慮經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益，同時也要考慮財務(wù)盈利性強、技術(shù)先進并適用、建設(shè)條件可行等，如此才能使得企業(yè)的投資決策更加科學(xué)合理，結(jié)合企業(yè)實際，從而減少因決策失誤而導(dǎo)致盲目投資造成的損失，實現(xiàn)施工企業(yè)進行資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(2)施工企業(yè)可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，達到資金集中統(tǒng)一管理的目的。

銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點多面廣是施工企業(yè)普遍存在的特點。為此，企業(yè)能夠使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)將分散的賬戶加以聯(lián)系，從而形成規(guī)?；⒈Ｕ现Ц吨攸c，加快了資金的周轉(zhuǎn)。在強化企業(yè)應(yīng)對突發(fā)支付問題的同時，實現(xiàn)了提升資金管理內(nèi)部控制能力的目的。

(3)增強企業(yè)管理層對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視力度和掌握能力

管理層通過強化對于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠有助于其及時找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，有助于企業(yè)降低不必要的財務(wù)損失，提高資金利用率，增加經(jīng)營效益。一個出色的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)掌握較為全面的財務(wù)、稅收以及會計等知識，強化成本意識，提高成本控制的能力，掌握企業(yè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，同時注意時常在平時的管理和決策過程中才財務(wù)成本的角度審視自己的工作，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制水平。

(4)施工企業(yè)需要加強項目中標(biāo)后的資金預(yù)算管理，并建立健全資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等較為全面的預(yù)算控制體系。

通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，實施嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整體系。同時完善考核制度、監(jiān)督制度，強化對施工企業(yè)資金活動各個環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，從而保證資金得到科學(xué)合理的運用。

(5)為強化施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，提升對企業(yè)資金的審計水平，內(nèi)部審計檢查人員的設(shè)置是必不可少的。

通過制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的資金流動進行定期或不定期的審計，從而提高企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)束語

篇8

1.1企業(yè)內(nèi)部管理層次差別較大

隨著我國房地產(chǎn)市場行業(yè)的快速發(fā)展，各類資本大量融入房地產(chǎn)市場，各類房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量激增，以至于房地產(chǎn)市場魚龍混雜。隨著我國近幾年來對房地產(chǎn)市場調(diào)控力度的加大，逐漸引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)走向規(guī)范化，淘汰和重組了部分落后企業(yè)，取得了一定成績。但總體來講，在行業(yè)發(fā)展中所遺留的問題還普遍存在于房地產(chǎn)市場中。具有一定實力的房地產(chǎn)企業(yè)立足自身綜合實力基礎(chǔ)之上，開始尋找新的發(fā)展方向，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。但部分房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)停留在原有管理層次，管理方法和管理策略都停滯不前，無法適應(yīng)時展需要。

1.2財務(wù)管理機制薄弱

目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理機制薄弱問題還比較突出，具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）財務(wù)管理制度不健全，沒有結(jié)合企業(yè)實際，建立完善的財務(wù)管理制度，現(xiàn)有的管理制度未有效落實；（2）財務(wù)管理工作效率較低。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作僅僅停留在編制財務(wù)報表和記賬等事物工作上，而財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策及財務(wù)控制和財務(wù)分析等財務(wù)管理職能未合理運用，導(dǎo)致管理水平較低。（3）資金的使用和籌措缺乏計劃，缺乏現(xiàn)金流量管理的經(jīng)驗，以至于經(jīng)濟效益較好時，能夠選擇的投資機會較多時，增加了企業(yè)風(fēng)險控制的難度。

1.3預(yù)算管理不到位

部分房地產(chǎn)企業(yè)的員工在對預(yù)算編制時，存在較多錯誤認(rèn)識，在編制預(yù)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和編制財務(wù)報表時，僅僅當(dāng)成簡單的財務(wù)行為進行處理。認(rèn)為預(yù)算管理和其他部分關(guān)系不大，以至于房地產(chǎn)項目管理、預(yù)算管理、決算管理效果不佳。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算管理組織體系，導(dǎo)致企業(yè)整體規(guī)劃無法統(tǒng)一，以至于在落實預(yù)算考核及編制預(yù)算目標(biāo)時，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。在房地產(chǎn)項目建設(shè)的開發(fā)階段，對預(yù)算管理的重視度不夠，同時認(rèn)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃直接的關(guān)聯(lián)性不大，而在預(yù)算執(zhí)行階段，無法確保機制的完備性，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)量的及時性。在實施預(yù)算評價時，由于考核職責(zé)不明或考核力度不大，同時缺乏有效監(jiān)督管理，導(dǎo)致預(yù)算評價效果不佳。

1.4缺乏有效的內(nèi)部管理、監(jiān)督機制

目前，內(nèi)部審計時房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。通過運用內(nèi)部審計對內(nèi)部控制實現(xiàn)再控制，從而提高內(nèi)部管理水平。但是由于部分房地產(chǎn)企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部管理和監(jiān)督機制，導(dǎo)致缺乏完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即便設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但在實際運用中其審計職能缺失，無法對企業(yè)經(jīng)營管理具有約束力。同時，由于我國缺乏COSO類似的組織來指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，基本上都依靠政府部門規(guī)定來減少內(nèi)部管理制度，以至于缺乏完善的監(jiān)督機制，影響企業(yè)管理水平的提升。

2企業(yè)內(nèi)部房地產(chǎn)管理策略

2.1完善內(nèi)部管理體制

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，和內(nèi)部控制效率的提升，都無法離開整理的指導(dǎo)原則。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理需要遵循的原則主要有：（1）合法合理原則。我國的法律法規(guī)時企業(yè)管理行為的準(zhǔn)繩，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則制度和管理行為都要以法律為指導(dǎo)，都要在法律允許范圍內(nèi)。（2）堅持全面性的原則。在堅持合法合理性原則的前提之下，要將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的會計控制涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個方面，并且還要重點落實決策、實施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營及管理的整體控制，例如：對材料及設(shè)備的購入控制、對施工成本的有效控制等。（3）堅持謹(jǐn)慎性的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵是有效防范風(fēng)險，而房地產(chǎn)企業(yè)的一個重要特點就是投資風(fēng)險大，這就要求內(nèi)部會計控制要謹(jǐn)慎地考慮、評估、分析企業(yè)在經(jīng)營各環(huán)節(jié)會存在的各種風(fēng)險，爭取將風(fēng)險值降到最低，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。（4）堅持靈活性的原則。企業(yè)的內(nèi)部會計控制在堅持謹(jǐn)慎性原則的同時，還要根據(jù)具體的環(huán)境、實際需求、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略等情況及時改變、調(diào)整或完善相關(guān)措施等。

2.2做好成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

成本管理是企業(yè)財務(wù)管理活動中的重點，同時成本也是商品進行定價的重要基礎(chǔ)，對于房地產(chǎn)來講也是如此。做好企業(yè)成本管理具有重要的作用和意義，不僅對房地產(chǎn)商品價格產(chǎn)生重要影響，而且與企業(yè)經(jīng)濟效益有密切關(guān)系。房地產(chǎn)如何做好成本管理，可以從幾下幾方面入手：第一，科學(xué)制定成本的項目及范圍，并對其實施有效控制；第二，要在企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置出二級成本核算的單位，而且要實施成本責(zé)任制。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理活動中，堅持統(tǒng)一管理、分級核算的原則也是很重要的，重視與各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，及時落實財務(wù)部門所下發(fā)的財務(wù)目標(biāo)，確保成本核算工作的準(zhǔn)確性，建立起完善的激勵機制。在經(jīng)過了大量的實踐表明，實施二級成本核算管理能夠為企業(yè)提供更真實、有效的財務(wù)信息，為企業(yè)管理者進行決策提供重要參考依據(jù)。

2.3明確權(quán)責(zé)，規(guī)范管理

在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理層面，首先應(yīng)該形成自上而下、權(quán)責(zé)清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過有效的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、清晰的責(zé)權(quán)體系、流暢的業(yè)務(wù)運作流程、科學(xué)的業(yè)績評價體系，保證企業(yè)整體的組織運行效率與效果，增強企業(yè)在戰(zhàn)略和運營層面的競爭力。在發(fā)展過程中，不斷完善管理體系，適時進行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。

2.4獎懲有效，人治管理

激勵機制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重點。建立完善、有效的激勵機制，能夠極大的提高員工工作積極性和主動性，能為企業(yè)帶來更多效益。房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身實際特點，制定科學(xué)考評辦法，綜合考慮制度管理和人治管理各方面的優(yōu)缺點，以服務(wù)企業(yè)為目標(biāo)，制定有效激勵策略及績效考核機制，以提高員工工作效率，確保管理水平的提升。

3結(jié)語

篇9

1.能夠確保內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計信息的應(yīng)用、反饋、整理、分類以及歸類，可以依靠具有相互制約功能的管理組織結(jié)構(gòu)對其進行約束，從而更加有效的對信息的全部環(huán)節(jié)進行管理，最終能夠確保內(nèi)部財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，也能及時對信息進行科學(xué)的整理，更好的提供信息給信息的使用者使用。

2.有效的對資產(chǎn)安全進行管理。

對于機械制造企業(yè)而言，其所有的資產(chǎn)比較多，為此，很難對所有的資產(chǎn)進行科學(xué)的管理，然而依靠內(nèi)部控制管理能夠提高資產(chǎn)安全管理中每一個環(huán)節(jié)的管理水平，從而保證了機械制造企業(yè)資產(chǎn)在每一個環(huán)節(jié)的安全，最終能夠有效的防止資產(chǎn)流失或損失的情況。

3.能夠促使機械制造企業(yè)風(fēng)險防范能力的提高。

對于機械制造企業(yè)而言，導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素多種多樣，為此，提高內(nèi)部控制管理水平能夠及時對所存在或潛在的風(fēng)險進行科學(xué)合理的處理，同時根據(jù)事前控制、事中控制的方法對風(fēng)險進行規(guī)避，最終有利于機械制造企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.促使企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

對于機械制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理是覆蓋整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的，依靠提高內(nèi)部控制管理水平能夠及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所存在的問題，包括售后服務(wù)、制造加工、材料采購等環(huán)節(jié)的問題，并能夠合理的解決問題，從而促使機械制造企業(yè)經(jīng)營效率的提高，保證了生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

二、機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理所存在的問題

1.機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的環(huán)境比較薄弱。

當(dāng)前，機械制造企業(yè)普遍都成立了與內(nèi)部控制管理相關(guān)的機構(gòu)，而且還健全了內(nèi)部控制制度，但是因為企業(yè)并不夠重視內(nèi)部控制管理，機械制造企業(yè)內(nèi)部成員并沒有全部參與，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制管理不能有效的執(zhí)行，甚至是流于形式。除此之外，機械制造企業(yè)還存在員工素質(zhì)不高、管理結(jié)構(gòu)不健全等問題，從而導(dǎo)致了機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境比較薄弱的現(xiàn)象并對企業(yè)的經(jīng)營管理活動造成一定的影響。

2.機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理不重視風(fēng)險的防范。

目前，機械制造企業(yè)最為突出的問題是內(nèi)部控制管理不夠重視風(fēng)險的防范管理，并缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識，特別是財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理不能有效的在風(fēng)險防范中進行管理，最終不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.機械制造企業(yè)內(nèi)部信息管理效果不明顯。

對于機械制造企業(yè)而言，信息管理主要是對企業(yè)的財務(wù)信息進行管理，然而，比較多的機械制造企業(yè)并沒有建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致了各部門不能有效順利的溝通，最終不利于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞。

4.內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計功能不能有效發(fā)揮作用。

機械制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督審計是為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的合法性而進行的管理活動，同時也是評價和防范內(nèi)控制度時效性和缺點的主要方式。但是，當(dāng)前的內(nèi)部監(jiān)督審計并沒有充分發(fā)揮其作用，從而不能有效的對內(nèi)部控制管理進行指導(dǎo)。

三、提高機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

1.優(yōu)化機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境。

提高機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠保證其工作的順利進行，內(nèi)部控制管理的首要任務(wù)就是要對內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化，從而能夠為內(nèi)控工作的有效進行提供一定的前提和基礎(chǔ)。首先，要對機械制造企業(yè)的管理文化進行優(yōu)化，憑借營造文化氣氛。加大宣傳力度等方式，促使企業(yè)的全部員工更加了解內(nèi)部控制管理并提高內(nèi)部控制管理的意識，從而促使機械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利進行。緊接著，要加大對人力資源的管理力度，憑借培訓(xùn)、再教育等方式，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員相關(guān)能力的提高，從而能為機械制造企業(yè)順利展開內(nèi)部控制管理提供了一定的人才。然后，要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，優(yōu)化機械制造企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，通過設(shè)立具有扁平化特點的管理組織結(jié)構(gòu)，促使內(nèi)部控制管理以及經(jīng)營效率的提高。最后，要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情形，及時對機械制造企業(yè)的相關(guān)管理制度進行系統(tǒng)的調(diào)整以及科學(xué)的補充，特別是要根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建立完善的管理制度體系。

2.加大對風(fēng)險的管理力度。

機械制造企業(yè)要建立以風(fēng)險防范為關(guān)鍵點的內(nèi)部控制管理，從而能夠促使風(fēng)險防范能力的提高。首先，機械制造企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程，合理的設(shè)置風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，其中要包括責(zé)任管理部門、影響性、產(chǎn)生原因、特點、種類等內(nèi)容。緊接著，要建立有效的生產(chǎn)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)化流程體系，并與風(fēng)險控制制度相結(jié)合，對風(fēng)險的信息進行收集、對風(fēng)險進行防范處理、對產(chǎn)生風(fēng)險的責(zé)任進行界定、對風(fēng)險的數(shù)據(jù)進行分析等，從而促使風(fēng)險防范能力的提高。

3.建立完善的信息溝通渠道。

對于機械制造企業(yè)的經(jīng)營管理而言，信息具有十分重要的作用，為此，建立完善的信息溝通渠道能夠保證內(nèi)部控制管理的有效進行。機械制造企業(yè)要建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，并把企業(yè)的基本部門納入其中，包括銷售、財務(wù)、管理、生產(chǎn)等部門，從而形成一個可以進行信息分享、共享的信息管理系統(tǒng)，進而促使信息的利用率、準(zhǔn)確性以及時效性的提高。除此之外，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種信息進行歸納總結(jié)，從而能夠有效的分析企業(yè)管理所存在的問題，進而促使了內(nèi)部控制管理針對性的提高。

4.加大內(nèi)部監(jiān)督審計的管理力度。

機械制造企業(yè)加大內(nèi)部監(jiān)督審計的管理力度能夠促使內(nèi)部控制有效性分析評價的準(zhǔn)確性的提高，同時也能促使企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化。對于機械制造企業(yè)的內(nèi)部審計而言，主要的工作是進行事前和事中的管理，從而依靠科學(xué)的審計機構(gòu)，建立健全的內(nèi)部審計機制，其側(cè)重點在于對企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)以及風(fēng)險進行有效的管理。對于機械制造企業(yè)的外部監(jiān)督審計而言，主要是依靠會計師事務(wù)所科學(xué)的分析企業(yè)的事后審計，并對企業(yè)財務(wù)信息的合法性以及規(guī)范性進行系統(tǒng)的監(jiān)督審計。

四、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；溝通；家長制；企業(yè)文化

一、企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問題

我國企業(yè)正在不斷發(fā)展，但是仍舊存在一些問題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在我國企業(yè)發(fā)展過程中，最困難的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部管理溝通問題。而且由于不善于溝通還為企業(yè)帶來了很多錯誤，究其主要原因是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中會出現(xiàn)一定的偏差和認(rèn)識上的不足。

1、在企業(yè)發(fā)展過程中一直存在家長制

我國在過去就一直沿襲著家長制的模式，這一點在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展過程中仍然存在，據(jù)調(diào)查資料顯示，企業(yè)中的每一個員工都希望在企業(yè)活動中受到上級領(lǐng)導(dǎo)的贊揚，哪怕是口頭表揚也能激發(fā)他們的斗志。在企業(yè)中出現(xiàn)很明顯的等級差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實際工作中就變得顯而易見了。每一個員工要按照領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定來進行工作，從來不敢有半分逾越，因為他們自身的封建意識已經(jīng)根深蒂固，長期以來他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領(lǐng)導(dǎo)真的沒有這么考慮過，但是由于每一個人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經(jīng)無法打破。在工作中他們不敢和領(lǐng)導(dǎo)直接進行交流，所以使得領(lǐng)導(dǎo)對下級的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現(xiàn)有事不敢問、有話不敢說的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)忽視管理溝通的意義

據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還有很多企業(yè)完全不把管理溝通當(dāng)成一回事。他們忽視了溝通在整個企業(yè)中的重要作用，把一切重點都放在如何追求更大的發(fā)展目標(biāo)上。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于溝通管理不重視嚴(yán)重影響企業(yè)員工溝通的積極性，管理者在工作中從來不去主動發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業(yè)的健康發(fā)展。因為員工是整個企業(yè)工作的一線人員，所以很多外在的問題，他們會很容易發(fā)現(xiàn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部忽視溝通行為，直接造成員工，對于工作中遇到的事情從不反應(yīng)，消極應(yīng)對，領(lǐng)導(dǎo)也形同虛設(shè)。這種不良的企業(yè)管理長此以往發(fā)展下去，最終就會影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

3、企業(yè)層級復(fù)雜出現(xiàn)信息失真的情況

在企業(yè)溝通中主要涉及到三種，一是上下級溝通；二是評級之間的溝通；三是企業(yè)內(nèi)部交叉溝通。企業(yè)的內(nèi)部會根據(jù)自身建設(shè)需要建立很多執(zhí)行部門，各部門之間相互協(xié)調(diào)制約工作，但是機構(gòu)過于復(fù)雜而且層次也比較多，所以當(dāng)面對問題時為了解決方便都會直接采取上下級溝通的方式。最終信息都會從最高層通過層層傳遞最終到達最底層，使得企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)失真的情況。信息的傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過層層傳播最終到孩子的手里開始出現(xiàn)七零八落的情況一樣，為企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的限制。

二、如何解決企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問題

1、保證企業(yè)文化的開放性

企業(yè)文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊含著企業(yè)中的傳統(tǒng)、規(guī)范、管理以及價值的綜合整體。企業(yè)內(nèi)部加強管理和溝通交流，能夠更加促進企業(yè)文化的發(fā)展，二者相輔相成。為了保證企業(yè)內(nèi)部有一個良好的溝通氛圍，企業(yè)首先要打造一個平等的企業(yè)文化，這樣才會使企業(yè)內(nèi)部的溝通變得公正以及開放。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)起著絕對的導(dǎo)向作用，會影響員工的意識和思維，所以作為領(lǐng)導(dǎo)，首先要重視企業(yè)內(nèi)部的管理溝通，能夠謙虛接受來自外界的意見和建議，有一個真正開放的思想意識。在進行溝通時不要表現(xiàn)出自己的優(yōu)越性，要對員工進行最為公正的評價。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個展現(xiàn)的平臺。

2、創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部一直存在著嚴(yán)重的等級差異，所以才會出現(xiàn)上下級溝通的情況。對于現(xiàn)展的企業(yè)來說，建立一個能夠雙向互動的內(nèi)部溝通環(huán)境十分重要。這種環(huán)境的建立將直接給員工一個自由溝通的自然環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部人員之間相互坦誠并信賴。這樣企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以各抒己見，不用為了更好地迎合上級而限制了自身的話語權(quán)，對于企業(yè)的發(fā)展百利而無一害。首先要創(chuàng)立一個良好的溝通機制，為了保證能夠及時收到意見，也避免了員工之間存在的尷尬問題，可以通過電子郵件、私人聚會等形式來展開溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來，還不會局限員工自身意識，最終實現(xiàn)溝通想要達到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識

很多企業(yè)的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴(yán)重缺乏溝通意識，所以對員工加強溝通意識的宣傳十分重要。首先企業(yè)要調(diào)動員工溝通的積極性，為員工制定相應(yīng)目標(biāo)，可以建立考核機制或是獎懲制度，這樣才能加強員工自身意識建設(shè)情況。每一個員工通過企業(yè)制定的目標(biāo)找到自己的位置，從而完成工作目標(biāo)，使員工的待遇變得更加的合理，同時保證了員工與領(lǐng)導(dǎo)者之間的有效果溝通。可以為員工加強內(nèi)部溝通活動，例如舉辦老鄉(xiāng)會、部門會以及各種興趣會，企業(yè)中的員工在活動中進行輕松的交流，同時也能增加相互之間的合作機會，這樣不但增強了員工的溝通意識，還保證了企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語：

由上文我們可以看出，在我國的很多企業(yè)中都存在著溝通不善的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展進度，所以當(dāng)今企業(yè)要改善內(nèi)部溝通管理的要求十分迫切。保證企業(yè)的開放為員工建立一個良好的溝通平臺，讓他們真正能夠自抒己見，可以有效促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 李曉丹.淺析企業(yè)管理溝通存在的問題及對策[J]. 中國新技術(shù)新產(chǎn)品. 2012(07)