導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制辦法；內(nèi)部管理

隨著我國高等教育的進(jìn)一步發(fā)展，我國高校財(cái)務(wù)管理部門需要掌管的資金也越來越多，如何進(jìn)一步降低我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，為高校的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障成為我們需要關(guān)注的重點(diǎn)。筆者通過長時(shí)間的研究與實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)想要降低我高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，必須在了解高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的措施切實(shí)改變管理的現(xiàn)狀。

1.我國高校財(cái)務(wù)放講管理的現(xiàn)狀

近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理控制力度不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。高校內(nèi)部貪污、挪用公款現(xiàn)象比比皆是。不僅如此，造成這些現(xiàn)象頻發(fā)的主要原因就在于我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在很多的問題。

首先，沒有健全的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，這是導(dǎo)致貪污挪用公款現(xiàn)象頻發(fā)的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是這些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，往往缺乏必要的科學(xué)性和合理性，雖然原則性很強(qiáng)，但是一旦在實(shí)際過程中應(yīng)用，就會(huì)出現(xiàn)很多的漏洞。也就是說，理論與實(shí)踐難以統(tǒng)一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規(guī)章制度等同于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，這就使得財(cái)務(wù)控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機(jī)。

其次，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，財(cái)務(wù)制度沒有落實(shí)到真正的實(shí)踐當(dāng)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度流于形式。高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財(cái)務(wù)管理制度沒有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。

最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒有嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。

在上述環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)管理問題才會(huì)頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)我國高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過長期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：

首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識(shí)水平、專業(yè)知識(shí)水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。如果不這樣做，我們就會(huì)增加我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。

再次，建立銀行對(duì)賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺進(jìn)行對(duì)賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國高校應(yīng)當(dāng)分配專人對(duì)支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。

我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

結(jié)語

總而言之，我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，主要在于我國高校沒有制定相應(yīng)的、科學(xué)的管理制度，因此想要極大的降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，使我國高校的工作能夠順利開展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞:賬務(wù)內(nèi)控;機(jī)制;運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)04-0165-02

1 引言

財(cái)務(wù)是一種針對(duì)現(xiàn)金、風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值的思維方式。管理者們必須有能力從財(cái)務(wù)的角度和從其他角度看問題。但是財(cái)務(wù)不解答問題,它不進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)有助于找出應(yīng)該提出的問題,縮小選擇權(quán)的范圍。所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法,措施和程序,是企業(yè)有效地執(zhí)行組織策略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化與科學(xué)化的基本條件,同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營管理本身的重要組成部分。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)控,箭已在弦

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十八條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆?不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

自2008年全球金融危機(jī)以來,全球大量金融巨頭和跨國公司走向破產(chǎn)倒閉的絕境。維持企業(yè)生命的現(xiàn)金流管理和成本管理成為經(jīng)濟(jì)嚴(yán)冬中,企業(yè)管理者的救命稻草。在中國的跨國公司也紛紛采取收縮戰(zhàn)線、裁減人員、降低支出等一系列方式降低經(jīng)營成本。

2009年10月,國資委在針對(duì)國有大型企業(yè)下發(fā)的《關(guān)于做好2009年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及報(bào)表編制工作的通知》中,明確強(qiáng)調(diào)了針對(duì)后金融危機(jī)時(shí)期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理的要求?！锻ㄖ芬?各央企認(rèn)真組織實(shí)施全員、全要素、全過程的成本費(fèi)用預(yù)算管理體系,積極挖掘內(nèi)部潛力,大力開展增收節(jié)支、降本增效工作;推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理,細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用開支定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算控制目標(biāo),盡力壓縮成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模,嚴(yán)格控制預(yù)算外開支,經(jīng)營效益下滑的企業(yè),不得擴(kuò)大工資總額及可控費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模;落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)與責(zé)任,強(qiáng)化成本費(fèi)用的硬預(yù)算約束,加大成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)督與考核獎(jiǎng)懲力度;積極推行集中采購、定額管理、供應(yīng)鏈管理和重要資源集中管理等管理方法,保障各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的有效執(zhí)行,努力拓展盈利空間。

通過上述內(nèi)容,可以看出,財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、特別是在企業(yè)遭遇內(nèi)外部困境時(shí),企業(yè)能否維系下去的核心能力之一,受到政府的高度重視,是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制遵循的七原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù),又要結(jié)合企業(yè)的具體情況,便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)效益。具體地來說,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立要符合以下七個(gè)原則。

3.1 合法性原則

企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在合法范圍內(nèi),制訂本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,這是企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)。

3.2 整體性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體系必須充分涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此,在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)應(yīng)把握全局,注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。

3.3 針對(duì)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制訂切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。

3.4 一貫性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改,否則就無法貫徹執(zhí)行。

3.5 適應(yīng)性原則

適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面,一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性,也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競爭對(duì)手機(jī)制的適應(yīng);另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng),也就是要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)狀。企業(yè)應(yīng)把握這兩個(gè)方面,構(gòu)建適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高的目標(biāo)邁進(jìn)。

3.6 適用性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)便于各部門和職工實(shí)際運(yùn)用,也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行,這是制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作”。

3.7 發(fā)展性原則

制訂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度,能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平的提高。為此,我們要從戰(zhàn)略的高度,不斷健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體系。

4 提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的手段和方案

一個(gè)完善的、適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系可以幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管理、報(bào)銷審批、成本監(jiān)控等方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效節(jié)流,深度濃縮和高效利用,提升管理績效,加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭力?？梢韵到y(tǒng)覆蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),將企業(yè)的預(yù)算管理與費(fèi)用管理掛鉤,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控核心目標(biāo)提供支持,幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)決策、內(nèi)控實(shí)施等方面獲得提升。

4.1 通過信息化手段

信息技術(shù)的應(yīng)用使財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)大,除了完成傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理外,還集成了管理及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能,如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上理財(cái)、財(cái)務(wù)信息查詢等等,從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方法。一個(gè)控制良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)具有更大的潛力來提升財(cái)務(wù)管理效率和績效。

信息技術(shù)的引用增強(qiáng)了財(cái)務(wù)控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。信息化條件下企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的一體化處理,使財(cái)務(wù)管理從事后的靜態(tài)核算和分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭?dòng)態(tài)核算及處理,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正在逐步由順序化向并行化發(fā)展。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化可以幫助企業(yè)集中管理財(cái)務(wù)資源,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力和費(fèi)用分析能力,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的有效執(zhí)行;提高財(cái)務(wù)管理工作效率,優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程;利用信息化全面推行預(yù)算,減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);利用IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算,異地財(cái)務(wù)監(jiān)控,改善管理盲區(qū);普及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),實(shí)現(xiàn)“一站式”電子化財(cái)務(wù)報(bào)銷,提高工作效率;加強(qiáng)全過程流程管理,提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性;提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作與全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.2 完善組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)劃分權(quán)責(zé)

合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件。合理的組織機(jī)構(gòu)必須以執(zhí)行完成經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用為使命,具有清晰的職位層次順序、通暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系。內(nèi)控組織的機(jī)構(gòu)設(shè)立和權(quán)限劃分應(yīng)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程相適應(yīng),既有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到相互檢查與制約、防止和糾正錯(cuò)弊的作用。

4.2.1 要落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制

加強(qiáng)內(nèi)控管理,首先要建立內(nèi)控管理責(zé)任制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人通過各種途徑。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí),明確內(nèi)控責(zé)任。制定內(nèi)部控制責(zé)任制,一級(jí)抓一級(jí),下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)部門對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé),使單位上下形成強(qiáng)烈的內(nèi)控氛圍。其次,堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),通過評(píng)價(jià)考核,解脫或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任,來制衡約束財(cái)經(jīng)權(quán)力。再次,落實(shí)獎(jiǎng)懲措施,維護(hù)責(zé)任制的效力。對(duì)于違反規(guī)章制度的人和事,決不能姑息遷就,以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性,財(cái)務(wù)法規(guī)面前人人平等。也只有這樣才能對(duì)潛在違規(guī)者產(chǎn)生警示。

4.2.2 要實(shí)施會(huì)計(jì)委派制,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性

實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)委派制后,會(huì)計(jì)人員具有相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)“人格”,有遵守職業(yè)道德的行為可能,有利于經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)與監(jiān)督管理權(quán)分離,有利于提高經(jīng)費(fèi)管理者的獨(dú)立性,有利于促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)化和提高。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,為克服現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理核算制度中的種種弊端,維護(hù)企業(yè)整體利益。防止財(cái)力的虛耗和浪費(fèi),改善企業(yè)會(huì)計(jì)的執(zhí)法環(huán)境創(chuàng)造了必要的組織結(jié)構(gòu)條件。

實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算管理的計(jì)劃、執(zhí)行、分析、費(fèi)用申請(qǐng)、審批、作帳等工作的全過程管理,能夠全面、準(zhǔn)確、一致地反映預(yù)算的實(shí)際情況。徹底取代傳統(tǒng)方式的手工作業(yè)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,實(shí)時(shí)查看全公司以及各單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,實(shí)時(shí)了解各單位費(fèi)用使用情況,極大地提升管控能力。

4.3 提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力,推動(dòng)公司精細(xì)化管理水平

通過財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以更好地明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo),按照成本中心分解和落實(shí)預(yù)算,強(qiáng)化事前管理和事后監(jiān)督考核,從而更好地貫徹預(yù)算管理要求,降低非計(jì)劃性費(fèi)用支出。通過明確每一個(gè)部門、乃至每一個(gè)員工的費(fèi)用預(yù)算額度,財(cái)務(wù)費(fèi)用管理精細(xì)化。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與日常管理活動(dòng)緊密結(jié)合。

加強(qiáng)了預(yù)算資金管理,努力做到精益化管理“統(tǒng)籌兼顧、量力而行、留有余地”,確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的可控、在控。從源頭抓起,通過加強(qiáng)預(yù)算的細(xì)化管理,形成閉環(huán)管理流程,建立了一套成本指標(biāo)體系,保證把有限的資金用在“刀刃”上,使資金全程支出在線控制。采取自下而上調(diào)研編制預(yù)算、自上而下執(zhí)行預(yù)算的方式,實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的閉環(huán)管理,確保了預(yù)算管理工作有效開展。可以按照事前把關(guān)、事中控制、事后分析、嚴(yán)格考核的原則,對(duì)專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算不定期地進(jìn)行追蹤、檢查,及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況進(jìn)行認(rèn)真分析,及時(shí)提請(qǐng)資金管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。可以對(duì)單個(gè)項(xiàng)目金額超過一定數(shù)值、購置、修繕和新建工程等項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行可行性論證;并實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理,建立了以“月預(yù)算、周調(diào)度、日安排”為主線的現(xiàn)金預(yù)算管理機(jī)制,由財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門的用款計(jì)劃和急需程度統(tǒng)籌靈活安排,規(guī)范了現(xiàn)金預(yù)算管理流程。

4.4 提升內(nèi)控工作效率和質(zhì)量,降低總體內(nèi)控成本

面向財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控管理系統(tǒng),可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和費(fèi)用報(bào)銷操作自動(dòng)化、審批過程系統(tǒng)化、分析實(shí)時(shí)化。利用系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷電子化,減少財(cái)務(wù)報(bào)銷的人工流轉(zhuǎn)流程和時(shí)間,減少收集、整理、查詢、統(tǒng)計(jì)等工作的復(fù)雜度和工作量,節(jié)約管理成本。通過實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)銷和異地支付,可以減少分支機(jī)構(gòu)和出差人員報(bào)銷時(shí)間和郵寄費(fèi)用,提高員工的工作滿意度。此外,通過系統(tǒng)提供的分析與報(bào)表體系,使得財(cái)務(wù)分析工作能夠快速、準(zhǔn)確的完成,為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

5 結(jié)束語

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)完善管理的內(nèi)部問題,是企業(yè)運(yùn)用控制理論,通過管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性;加強(qiáng)企業(yè)在信息化環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)管,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要管理手段。我國的企業(yè)管理必須引入或加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和生存能力,保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

總之,面對(duì)競爭激烈的市場(chǎng)和不斷深化的改革,每個(gè)公司應(yīng)從分析自身成本管理現(xiàn)狀著手,找準(zhǔn)問題,采取符合公司實(shí)際的有效措施,完善成本控制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,能使公司不斷增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競爭實(shí)力,才能在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

篇3

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一般有四種方法，高職院校必須明確四種方法的使用條件，才能夠結(jié)合本院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類型選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

1．風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超出可承受范圍，放棄或者停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，避免或減輕損失的方法。A校在外投資決策時(shí)，因收益不確定性較大而放棄投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍之內(nèi)，通過控制致險(xiǎn)因素或設(shè)置應(yīng)急機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。A校曾重新規(guī)范工程變更程序、減少超概算風(fēng)險(xiǎn)。

3．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也稱風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)，“借雞生蛋”，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。A校將物業(yè)外包，將可能的損失轉(zhuǎn)嫁物業(yè)公司，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

4．風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)承受是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍之內(nèi)，順其自然發(fā)展，無需采取特殊處理措施，風(fēng)險(xiǎn)自消的方法。A校針對(duì)大部分致險(xiǎn)因素都采用該種方法處理。

二、建立高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

建立高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析的基礎(chǔ)上選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法。A校在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中主要關(guān)注三個(gè)環(huán)節(jié)，一是明確應(yīng)遵循的原則，保證機(jī)制運(yùn)行的方向性;二是明確工作流程，保證機(jī)制運(yùn)行的時(shí)效性;三是明確機(jī)制保障措施，保證機(jī)制運(yùn)行的可靠性。

(一)應(yīng)遵循的原則

1．全面性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的致險(xiǎn)因素貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制也應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面的、全過程的控制。

2．重要性原則。在全面性基礎(chǔ)上，還應(yīng)該關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立不存在重大缺陷。

3．制衡性原則。確保不相容崗位相分離，確保內(nèi)部各部門崗位之間既有充分的溝通協(xié)作，又各司其職、相互監(jiān)督。

4．適應(yīng)性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)適合自身發(fā)展，并隨著內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整。

(二)工作流程

(三)保障措施

1．領(lǐng)導(dǎo)保障。提高院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是科學(xué)建立和有效運(yùn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的前提保障。A校通過講座、交流、考察等形式促進(jìn)院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)測(cè)工作常態(tài)化、習(xí)慣化，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的運(yùn)行提供領(lǐng)導(dǎo)保障。

2．組織保障。A校設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，規(guī)范了“三重一大”的集體決策機(jī)制，并對(duì)專業(yè)人員定期實(shí)行輪崗制度和培訓(xùn)制度，從組織結(jié)構(gòu)和人力資源上充分保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的順暢運(yùn)行。

篇4

民營醫(yī)院是一種新的醫(yī)院發(fā)展模式，民營醫(yī)院與企業(yè)一樣，不僅講求醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，也講求經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題也是其重要問題。本文分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性以及民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究的意義所在，將民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了比較，揭示了民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過對(duì)民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，提出了民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】

民營醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院管理、醫(yī)院發(fā)展也開始向多元化的方向伸展。醫(yī)院財(cái)務(wù)問題也越來越受關(guān)注，因此，做好民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，是民營醫(yī)院發(fā)展的重要問題，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心工作。

新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院生存發(fā)展的影響也愈來愈大。民營醫(yī)院如何建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展成為重要問題。

民營醫(yī)院在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)上，和以盈利為目的的生產(chǎn)性企業(yè)相比，存在著嚴(yán)重的滯后和不足，基于這樣的現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)和探討對(duì)醫(yī)院這樣特殊的經(jīng)濟(jì)組織來說，具有重大并且深遠(yuǎn)的意義。通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行確認(rèn)，能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域，尋找民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理得以完善的對(duì)策，從而確保民營醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全，為民營醫(yī)院未來的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，促進(jìn)民營醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展，增加市場(chǎng)競爭力。提高民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)加快民營醫(yī)院和促進(jìn)區(qū)域衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展都有著十分重要的意義。

一、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論基礎(chǔ)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程中，由于各種難以或無法預(yù)計(jì)、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機(jī)會(huì)和可能性。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益，財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運(yùn)、獲利等能力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分，廣義是指經(jīng)濟(jì)后果的不確定性，既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文選擇其狹義的定義。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體來說，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包含了以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足；第三，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤；第四，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)組織間關(guān)系混亂。

（三）民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制比較

1.民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相同點(diǎn)

在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預(yù)算管理靠近。具體來說，民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在著以下幾個(gè)共同點(diǎn)：

（1）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度相同。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的資金流和資金鏈會(huì)產(chǎn)生重大的影啊，在這些影響中，都是以負(fù)面影響為主。因此，無論是醫(yī)院還是企業(yè)，在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都會(huì)選擇對(duì)其可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極控制。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)基本一致。民營醫(yī)院的不斷企業(yè)化也使得它們?cè)谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)上基本一致。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法相同。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是從財(cái)務(wù)決策和業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生、并且要經(jīng)歷一個(gè)固定的轉(zhuǎn)化和傳導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)化為對(duì)資金流的影響。要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，無論是一般企業(yè)還是民營醫(yī)院都會(huì)實(shí)施相同的方法。

2.民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別

由于其經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定的差異，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在差異，這些區(qū)別的主要原因有：

（1）經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同。對(duì)企業(yè)來說，大多數(shù)企業(yè)都是購進(jìn)原材料，產(chǎn)出產(chǎn)品的，所以生產(chǎn)往往是企業(yè)的核心任務(wù)。而醫(yī)院就其業(yè)務(wù)特點(diǎn)來說，是典型的服務(wù)性經(jīng)濟(jì)組織。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的強(qiáng)化程度不同。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段的力度不同、審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的地位不同。

二、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

民營醫(yī)院外部環(huán)境的和內(nèi)部環(huán)境的共同構(gòu)成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境。從外部環(huán)境而言，一方面我國的醫(yī)療衛(wèi)生制度改革不斷推進(jìn)，改革的方向和經(jīng)費(fèi)的投入對(duì)象由全民醫(yī)療保險(xiǎn)等個(gè)人服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向疾病控制，與此同時(shí)，全民健康意識(shí)的提高和其對(duì)藥品利潤的關(guān)注，導(dǎo)致政府對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的嚴(yán)格監(jiān)控和管理，實(shí)行藥品招標(biāo)。這導(dǎo)致藥品利潤空間壓縮。另一方面，物資的價(jià)格高低和采購比例及順序和周轉(zhuǎn)流動(dòng)情況會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

就內(nèi)部環(huán)境而言，醫(yī)院的機(jī)械設(shè)備采購、藥品和衛(wèi)生材料以及其他必備材料是醫(yī)院維持運(yùn)轉(zhuǎn)和開展日?；顒?dòng)的基礎(chǔ)和前提。醫(yī)院對(duì)于固定資產(chǎn)如專業(yè)醫(yī)學(xué)設(shè)備和醫(yī)院的規(guī)劃建筑這類消耗量大回收期長的投資的決策的失誤，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院日常運(yùn)作沒有保障；堤外醫(yī)院自身的建設(shè)資金過高，負(fù)債率居高不下，這促進(jìn)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；財(cái)務(wù)管理者的疏忽和意識(shí)淡薄及能力不足是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的又一重要原因，財(cái)務(wù)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤，劣勢(shì)因素不斷累積擴(kuò)大引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；另外一點(diǎn)是醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善，財(cái)務(wù)管理制度不完善讓管理者有機(jī)可乘并經(jīng)常將之作為事故后的擋箭牌和遮羞布，責(zé)任追究出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善讓財(cái)務(wù)運(yùn)行效率緩慢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能加大。

三、民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和預(yù)防對(duì)策

（一）加強(qiáng)成本核算，開展成本控制分析，實(shí)行預(yù)算控制

成本控制是民營醫(yī)院改善經(jīng)營管理、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要內(nèi)容，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者須樹立成本效益觀念，重視成本和預(yù)算的分析和正確評(píng)估財(cái)務(wù)分析的實(shí)際效果。要理清思路及時(shí)查明成本偏差出現(xiàn)的環(huán)節(jié)和原因以便醫(yī)院重點(diǎn)治理和把控?？傊?，要對(duì)成本進(jìn)行全方位的管理和調(diào)控，掌握好預(yù)算控制的力度和方向使成本在可控范圍內(nèi)運(yùn)作，確保民營醫(yī)院正常的經(jīng)營活動(dòng)所需的資金流動(dòng)量，提高醫(yī)院的競爭力和社會(huì)服務(wù)能力。

（二）將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有著極大的借鑒和指導(dǎo)意義。尤其是在權(quán)責(zé)發(fā)生制引入醫(yī)院財(cái)務(wù)以后，民營醫(yī)院和企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上有了更多的相通之處，可以更多的用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》也明確的其適用范圍：“本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制?！币虼?，民營醫(yī)院利用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是完全可行的。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，須通過培訓(xùn)切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理人員發(fā)現(xiàn)問題和解決風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的能力。

（四）完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個(gè)部門和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。

四、結(jié)論及建議

民營醫(yī)院的制度不完善始終是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率提高的瓶頸和短板。要加強(qiáng)醫(yī)院的管理制度和監(jiān)督制度建設(shè)，確保管理透明、公開，監(jiān)督有力，效果明顯，明確各個(gè)部門和個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，病建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制。民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理對(duì)于民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要，如何有效的控制的醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助民營醫(yī)院承擔(dān)起它應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任，是當(dāng)前民營醫(yī)院管理者必須考慮的問題。民營醫(yī)院與一般生產(chǎn)性企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制問題上既有相同點(diǎn)又有不同點(diǎn)，民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因既來自外部環(huán)境又來自內(nèi)部環(huán)境，針對(duì)民營醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該采取的控制的措施和預(yù)防對(duì)策主要有加強(qiáng)成本核算，開展成本控制分析，實(shí)行預(yù)算控制；將《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》引入民營醫(yī)院財(cái)務(wù)領(lǐng)域；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高管理人員素質(zhì)；完善相關(guān)制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

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篇5

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1前言

電子商務(wù)正飛速發(fā)展，怎么樣將電子商務(wù)模式與傳統(tǒng)模式有效結(jié)合，并建立起合理有效的內(nèi)部控制制度一直是國內(nèi)外學(xué)者們討論的關(guān)鍵課題。時(shí)至今日，電子商務(wù)同質(zhì)化較高，研究一個(gè)典型的案例對(duì)整個(gè)行業(yè)而言，都存在一定的可行性。在電子商務(wù)行業(yè)中，京東商城作為國內(nèi)眾多消費(fèi)者購物的首選平臺(tái)之一，是我國電子商務(wù)行業(yè)中的領(lǐng)頭羊，因此研究京東商城的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2京東商城簡介

完善的產(chǎn)品品質(zhì)與高效的服務(wù)體驗(yàn)是京東商城的一大亮點(diǎn)。目前，京東商城在營商品已達(dá)4000多種，經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍覆蓋大眾生活各個(gè)方面，每日訂單量達(dá)到50萬以上，在連續(xù)五年的時(shí)間內(nèi)持續(xù)保持快速增長。值得一提的是，京東作為一家上市公司，無論是從業(yè)務(wù)擴(kuò)展方面還是從融資方面都將為自身帶來極大的效益，從而獲得更大的發(fā)展。從組織結(jié)構(gòu)形式來看，京東商城采取的是直線制職能方式加強(qiáng)管理，根據(jù)職能分工達(dá)到最佳專業(yè)化管理。但是，我們應(yīng)該看到這種管理模式仍存在著一定的瓶頸。比如，在應(yīng)對(duì)各類復(fù)雜信息的調(diào)節(jié)與處理上，它就存在著溝通瓶頸的問題，一旦出現(xiàn)問題我們很難在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行解決。直線部門會(huì)因?yàn)槟撤N困難無法與職能部門進(jìn)行協(xié)商，以尋求問題解決的最大化目的，同時(shí)部門之間的橫、縱向溝通交流較差，很難達(dá)到統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理的目的?；谶@一問題，京東商城的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)加以調(diào)整，以便于達(dá)到最佳專業(yè)化管理的目的。

3京東商城財(cái)務(wù)控制存在的問題

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度相對(duì)不完善

京東商城財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度相對(duì)而言不完善，缺少有真正效率的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，仍然在以權(quán)力制衡為主的事后解決方案。相對(duì)不完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度很大程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、分析、防控失效，最終將產(chǎn)生產(chǎn)生不好的結(jié)果。一個(gè)真正有用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)監(jiān)督與分析，從而達(dá)到真正有用的控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免問題的發(fā)生。京東金融風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致金融信息失真和傳遞滯后的出現(xiàn)，增加了金融信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)，降低了金融風(fēng)險(xiǎn)控制的控制功能和金融風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，可見其制度的不完善性。

3.2籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)不夠合理

目前，國內(nèi)各電商企業(yè)之間想要用價(jià)格取勝，力求以價(jià)格優(yōu)勢(shì)吸引消費(fèi)者。雙十一各大電子商務(wù)業(yè)務(wù)是讓利潤大賺一筆的大技巧，銷售量也創(chuàng)下了歷史新高。然而各個(gè)電商想要打價(jià)格戰(zhàn)，必須要有很充足的資金支持，所以京東商城需要進(jìn)行高質(zhì)量且大規(guī)模的融資。但對(duì)京東而言，大量資金需要用在建設(shè)物流系統(tǒng)，所以導(dǎo)致京東的資金鏈開始出現(xiàn)問題。從京東的籌資方式來看，京東的融資都是外生融資，由此可以看出，京東的籌資方式單一，融資結(jié)構(gòu)不健全。3.3營運(yùn)環(huán)節(jié)資產(chǎn)的控制不佳對(duì)于京東商城的在線零售來說，現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和庫存控制在運(yùn)營鏈中極為重要，而京東在這方面并未得到很好的控制。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)資金的收付、審批和審核的控制不嚴(yán)，經(jīng)營活動(dòng)中的資產(chǎn)流動(dòng)性不強(qiáng)。

4京東商城財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問題的原因

4.1激進(jìn)式的擴(kuò)張戰(zhàn)略

近幾年來，京東的銷售收入和從業(yè)人員數(shù)量都在不斷擴(kuò)大，并快速增長。多元化發(fā)展的京東，不斷進(jìn)入其他領(lǐng)域，甚至建立了自己獨(dú)有的物流公司。京東物流的建設(shè)耗費(fèi)了大量資金，結(jié)果導(dǎo)致虧損，嚴(yán)重影響了京東有效地控制它的融資方式和規(guī)模。如果京東沒有對(duì)公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行控制，不建立與公司規(guī)模擴(kuò)張相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，公司必定會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)一步擴(kuò)張。

4.2京東白條推動(dòng)了京東金融

每一個(gè)企業(yè)進(jìn)入新的領(lǐng)域時(shí)都會(huì)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，京東也不例外。一開始，由于對(duì)金融領(lǐng)域了解不深，開發(fā)金融產(chǎn)品很難受到消費(fèi)者的喜愛，開發(fā)新產(chǎn)品不容易。其次，由于信貸貸款，京東的應(yīng)收賬款將會(huì)大大增加，由于信息不對(duì)稱，增加了京東金融的金融風(fēng)險(xiǎn)。

5加強(qiáng)京東商城財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

5.1完善公司財(cái)務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)

京東公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)中只設(shè)有董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和總辦部，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)向控制來說差的很大。該組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該包括完善的監(jiān)督結(jié)構(gòu)、相關(guān)的法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)和其它應(yīng)該具備的職能部門。京東公司要建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)，主要有以下幾個(gè)方面：

5.1.1成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)

京東商城要在董事會(huì)下單獨(dú)建立一個(gè)委員會(huì)，該委員會(huì)主要有兩個(gè)基本職能，其一是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其二是審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。該委員會(huì)中的成員必須要熟悉京東的各個(gè)財(cái)務(wù)狀況，并且要有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)知識(shí)。

5.1.2建立風(fēng)險(xiǎn)控制職能部門

所有的部門都要聽董事會(huì)的安排，風(fēng)險(xiǎn)控制職能部門也不例外，而日?；顒?dòng)中的全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都要由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門進(jìn)行管理，并且要制定任務(wù)計(jì)劃。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的專職部門，要發(fā)揮它的重要職責(zé)，主要包括：提出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的工作報(bào)告；探索多職能機(jī)構(gòu)的重要計(jì)劃；多職能機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告反復(fù)多次進(jìn)行研究；不斷制定多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，并且要組織執(zhí)行這些計(jì)劃和監(jiān)督；負(fù)責(zé)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是否真正有作用，若存在問題要及時(shí)進(jìn)行修改；及時(shí)督促相關(guān)部門做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；解決好與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的其他工作。

5.2開拓新的融資渠道

目前，京東商城的融資種類主要有證券融資、企業(yè)自有資金、銀行借款等，相對(duì)比較單一。所以，京東應(yīng)該考慮進(jìn)行項(xiàng)目融資。一般情況下，項(xiàng)目融資是以項(xiàng)目為主，融資項(xiàng)目本身才是貸款償還的來源。項(xiàng)目融資的類型主要包括：建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓的BOT融資，資產(chǎn)證券組合融資，境外基金方式等。京東也可以通過融資租賃方式來進(jìn)行融資以達(dá)到目的。什么是融資租賃，簡單地說就是一種債務(wù)融資的形式，更通俗來說就是一個(gè)項(xiàng)目建立初期，可能需要購置設(shè)備，但如果資金不充足，可以向某些機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資租賃。通過該機(jī)構(gòu)購買所需要的設(shè)備，然后公司在進(jìn)行租入，公司分期向機(jī)構(gòu)支付租賃費(fèi)用。

5.3采取相對(duì)比較穩(wěn)健的投資經(jīng)營模式

京東商城近幾年由于投資控制不夠合理，用力一直在負(fù)增長。所以，京東非常有必要對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。運(yùn)用相對(duì)比較穩(wěn)健的投資經(jīng)營模式可以降低京東的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以從以下幾方面進(jìn)行：

5.3.1提高投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)決策能力

首先京東商城需要構(gòu)建投資決策機(jī)制，建立一套完整的決策機(jī)制，總結(jié)之前的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來進(jìn)行最后決策。在開始進(jìn)行投資決策的時(shí)候，要重點(diǎn)考慮質(zhì)量問題，還要提高財(cái)務(wù)決策能力。應(yīng)用定性和定量相結(jié)合的方法，最后根據(jù)建立科學(xué)的模型并進(jìn)行分析，獲得解決問題最佳的方案，這樣就不會(huì)受主觀因素的影響。

5.3.2加強(qiáng)投資項(xiàng)目的論證

加強(qiáng)投資項(xiàng)目的論證可以從兩個(gè)方面入手，首先要做好足夠的準(zhǔn)備工作，主要包括投資領(lǐng)域和其他相關(guān)行業(yè)，還要加強(qiáng)對(duì)投資時(shí)間與方式的控制。要充分考慮好投資的成分，能夠得到的回報(bào)和該項(xiàng)目的發(fā)展前景等方面。其次，發(fā)展規(guī)模要適度，不能盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，要合理的分配資金，讓企業(yè)獲得最大的收益。

篇6

[關(guān)鍵詞]橡膠企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、常規(guī)方法簡介風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,可以將其目標(biāo)設(shè)定,問題的甄別和評(píng)估,方案的擬定和篩選以及實(shí)施和控制四個(gè)步驟。具體應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意以下問題:①財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)方案的實(shí)施和控制。②要整合使用多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析辦法以甄別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),考慮不同時(shí)期的貨幣價(jià)值,著重看現(xiàn)金的收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)發(fā)展的需要的角度來確定所要選取財(cái)務(wù)方案,關(guān)注企業(yè)在不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體水平,因?yàn)檫@是決定企業(yè)具體選擇何種財(cái)務(wù)方案的必要條件。對(duì)于成熟階段的橡膠企業(yè),盡管它的生產(chǎn)經(jīng)營一般相對(duì)穩(wěn)定,企業(yè)的財(cái)務(wù)亦能承受較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)水平,但是我們多數(shù)還是選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的方案。反之,發(fā)展階段的企業(yè)則通常會(huì)選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的方案。④要注意將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相匹配,使目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益之間達(dá)到平衡。⑤要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的約束下,制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策,制訂、評(píng)價(jià)可選方案,并提供多種供選方案。企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和以往的數(shù)據(jù)來擬定、評(píng)估和最終定奪財(cái)務(wù)方案并對(duì)該方案財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估算,但方案的實(shí)施過程中可能發(fā)現(xiàn)其與制訂方案時(shí)設(shè)想的情況不太相符,因此,需要積極控制財(cái)務(wù)方案的實(shí)施過程,并根據(jù)方案實(shí)施的實(shí)際情況實(shí)時(shí)做出調(diào)整,進(jìn)而確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),有效將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

二、方法的實(shí)際使用將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特有規(guī)律與風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)方法相結(jié)合,就產(chǎn)生了企業(yè)融、投資,利益分配,資金管理等不同財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,本文擬就橡膠企業(yè)的資金籌措,闡述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的實(shí)際應(yīng)用。

第一步,設(shè)定目標(biāo),降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營始于籌集資金,籌資成本過高或是償還期限過于集中,這兩種情況都會(huì)造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理,并企業(yè)后期的經(jīng)營非常不利。所以,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)是資金籌措的風(fēng)險(xiǎn),一定要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可承受的限度內(nèi)設(shè)定籌資風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),慎重考慮資金的投入、資金的管理、股本和利息的分配等企業(yè)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),盡可能地將企業(yè)籌措資金的風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)比較低的水平上。

第二步,評(píng)估企業(yè)資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)著重依據(jù)企業(yè)的各種會(huì)計(jì)報(bào)表,從財(cái)務(wù)分析的角度,選用恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。這里介紹一下經(jīng)常選用的指標(biāo):①資產(chǎn)負(fù)債率,用來分析負(fù)債狀況和有無以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小,它的選取要依據(jù)企業(yè)所處的地區(qū)、行業(yè)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展程度和特點(diǎn)等。②流動(dòng)比率,既是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比例關(guān)系,它可以用來分析企業(yè)能否在短期內(nèi)償還所欠債務(wù),也就是短期債務(wù)償還能力。通常企業(yè)的流動(dòng)債務(wù)應(yīng)小于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一半,該比率越低,企業(yè)的短期債務(wù)償還能力也就越強(qiáng)。③償債比率,既是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)償還借款總額與企業(yè)收入的比值,用它來分析企業(yè)經(jīng)營收益的債務(wù)償還償還能力,比率越大說明企業(yè)償債能力越弱。

第三步,方案的制定及確定。籌資方案一般要考慮籌資量和確定資金來源。通常情況下,用資項(xiàng)目是我們用來決定籌資量的,該項(xiàng)目具有較好的財(cái)務(wù)可行性我們才考慮使用該用資項(xiàng)目,然后再?zèng)Q定需要多大的資金量。企業(yè)可以從內(nèi)部,也可以從外部來解決資金的來源問題,企業(yè)通過科學(xué)有效的管理,努力降低成本,以獲取較大利潤,用增長的利潤來彌補(bǔ)企業(yè)資金上的不足,以此達(dá)到內(nèi)部籌資;企業(yè)一般可選擇利用股票、債券和銀行信用等方式進(jìn)行外部籌資,目前橡膠企業(yè)大部分是以橡膠企業(yè)本身的投入或借入、以及銀行信用等形式進(jìn)行籌資,很少在社會(huì)上利用股票、債券的方式進(jìn)行籌措資金。設(shè)計(jì)籌資方案先要確定籌資總量和每期需要籌集的資金額,要投資所需的資金數(shù)量和企業(yè)需要籌集的資金總額計(jì)算好,然后再解決企業(yè)本身實(shí)際需要的資金數(shù)目,再減掉獲取的外部資金的數(shù)額。

籌資方案以資金來源的確定問題為設(shè)計(jì)的重點(diǎn),資金的來源不同,其成本喝風(fēng)險(xiǎn)也不同。股東得到的回報(bào)不能與企業(yè)的所得稅相抵減,因?yàn)楣蓶|得投入屬權(quán)益籌資,但是它的好處是沒有還本的壓力。

借款可以將其與企業(yè)所得稅相抵減,因?yàn)樗鼘儆趥鶆?wù)籌資。應(yīng)盡量使企業(yè)既獲得資金成本的最小化又獲得價(jià)值的最大化,雖說這有一致性,但其矛盾的一面在一定條件下也會(huì)產(chǎn)生:企業(yè)的資金使用是有成本規(guī)定的,這個(gè)成本是企業(yè)各類資金成本的加權(quán)平均數(shù),所以企業(yè)要盡可能選擇資金成本低的方案作為籌措資金的方案;再者就是,企業(yè)經(jīng)營的目的是價(jià)值最大化,企業(yè)存在各種相關(guān)利益主,不能厚此薄彼。過多的債務(wù)籌資能夠使企業(yè)背負(fù)著沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),進(jìn)而降低利息保障系數(shù),損害現(xiàn)有債權(quán)人的利益;過多的權(quán)益籌資能夠分散企業(yè)控制權(quán),進(jìn)而損害股東的利益。

第四步,方案的實(shí)施和控制。企業(yè)籌資方案在實(shí)施的過程中可能遇到許多問題:信貸籌措資金的方式可能會(huì)趕上籌資成本上升、利率發(fā)生變動(dòng)的情況等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整方案制訂時(shí)沒有考慮到的問題,要么改變調(diào)整,要么按原方案執(zhí)行,亦或干脆放棄,再重新制定符合自身實(shí)際的方案。

以上論述的方法主要是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)財(cái)務(wù)方法,針對(duì)企業(yè)融資投資、籌措資金、利潤分配、資金管理等財(cái)務(wù)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),橡膠企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn),通過控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同方面,進(jìn)而達(dá)到整體控制上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn):

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[2] 陳少飛.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制面面觀[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2006(06).

篇7

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是根據(jù)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析、評(píng)價(jià)出來的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行總結(jié)，并出具預(yù)警報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容包括：涉險(xiǎn)項(xiàng)目或名稱、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)主管部門、涉及金額、信息來源、發(fā)生原因和分析依據(jù)、可能造成的經(jīng)濟(jì)損失、事態(tài)發(fā)展預(yù)期、采取的措施或建議、報(bào)告人等。建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，企業(yè)的經(jīng)營者全面負(fù)責(zé)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，并將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到各級(jí)部門和相關(guān)責(zé)任人員，對(duì)相關(guān)責(zé)任主體建立考核機(jī)制，促使各責(zé)任主體提高警惕，增加風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的處置

建立由企業(yè)經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)具體負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組或風(fēng)險(xiǎn)控制中心，負(fù)責(zé)制定和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的處置。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制應(yīng)該包括應(yīng)急方案、預(yù)案、補(bǔ)救方法和改進(jìn)措施，等等。其中應(yīng)急方案是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所制定措施；預(yù)案則是應(yīng)急方案無法補(bǔ)救的情況下啟動(dòng)的備用方案；補(bǔ)救方法主要是指采取措施盡可能減少損失；改進(jìn)措施主要在于防止類似的風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的保障

（一）加強(qiáng)企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度，做到及時(shí)分析，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識(shí)，科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持資本的流動(dòng)性，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)管理小組或風(fēng)險(xiǎn)控制中心，負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的日常管理

強(qiáng)化現(xiàn)金管理，規(guī)范資金預(yù)算管理及審批流程，加強(qiáng)付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，堅(jiān)持一切經(jīng)營活動(dòng)受控于預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算控制范圍，健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為，完善預(yù)算管理手段，強(qiáng)化預(yù)算過程控制，凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。強(qiáng)化兩金占用管理，除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外，其他用戶一律不得賒銷，嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn)，為確保銷售進(jìn)行賒銷，對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案，分類管理。做好存貨管理工作，分析存貨結(jié)構(gòu)，分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則，以銷定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓，嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。嚴(yán)格成本費(fèi)用控制，全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理，積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控，用單耗管理做好主要產(chǎn)品成本的控制工作。

（三）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)警信息重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。根據(jù)企業(yè)盈虧和現(xiàn)金流情況，可將風(fēng)險(xiǎn)分為一般風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)、特大風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)較大風(fēng)險(xiǎn)采取月度報(bào)告制度，對(duì)重大和特大風(fēng)險(xiǎn)采取每周報(bào)告制度。預(yù)警信息不僅包括預(yù)警資料的收集，還要包括對(duì)收集資料進(jìn)行加工處理、分析判斷和防范、處置措施等。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)采用定性和定量指標(biāo)綜合分析，定性指標(biāo)如“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化”等，定量預(yù)警如“現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金銷售率”等。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際，參照行業(yè)或區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化，以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，評(píng)估其可能造成的損失，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，針對(duì)性地制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（四）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理

篇8

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制概論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、編制與披露財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的深層原因，然后采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，及時(shí)向管理者反饋所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以有效解決出現(xiàn)的問題。

二、新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的誘因

從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)消費(fèi)需求和民間投資需求不足，企業(yè)運(yùn)營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團(tuán)面臨著越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點(diǎn)，計(jì)劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場(chǎng)競爭，形成價(jià)格的市場(chǎng)化。食鹽專營退場(chǎng)后，將會(huì)有更多民企進(jìn)入，鹽業(yè)市場(chǎng)面臨前所未有的競爭格局，這對(duì)長期習(xí)慣計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理構(gòu)成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實(shí)行食鹽專營，鹽業(yè)集團(tuán)既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對(duì)激烈的市場(chǎng)競爭，財(cái)務(wù)人員也一直沒有接受市場(chǎng)化洗禮，缺乏憂患意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念不夠科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財(cái)務(wù)人員缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和很高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的可靠性就會(huì)下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將明顯增大。為了直觀地說明當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，筆者特?cái)X取某鹽業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。該企業(yè)2015年?duì)I業(yè)收入合計(jì)27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負(fù)債總額達(dá)26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計(jì)3.65億元，同比增長55.78%?？傮w來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢(shì)變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢(shì)變得嚴(yán)峻，財(cái)務(wù)壓力隨之增大；可是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負(fù)債相應(yīng)增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的路徑

1.完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)鹽業(yè)集團(tuán)實(shí)行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)控制難度很大。面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況，及時(shí)找出各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并以此完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利潤分配風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)全面預(yù)算管理，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，實(shí)行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時(shí)調(diào)整。2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，鹽業(yè)集團(tuán)對(duì)此必須有清醒的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，帶動(dòng)全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團(tuán)要重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果與績效考核掛鉤，使財(cái)務(wù)人員樹立市場(chǎng)化的財(cái)務(wù)理念，掌握常用的財(cái)務(wù)分析方法，恪守職業(yè)操守，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，探索控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行明確細(xì)化和層層分解，責(zé)任具體落實(shí)到人，并設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵(lì)和懲戒措施。同時(shí)管理層要重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。3.重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)趨嚴(yán)峻，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露出來，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會(huì)計(jì)人員要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可控，內(nèi)部預(yù)算管理全面落實(shí)。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，充分保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)行年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、臨時(shí)審計(jì)相結(jié)合，事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相配合，切實(shí)扮演好“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。各審計(jì)監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況擴(kuò)大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。

四、結(jié)語

新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團(tuán)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機(jī)會(huì)。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時(shí)候，鹽業(yè)集團(tuán)必須正確認(rèn)識(shí)和面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)時(shí)而變，因勢(shì)而謀，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細(xì)化管理，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以適應(yīng)和推動(dòng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李吉鵬.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不確定性問題[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011（，16）：156-157.

篇9

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 措施

一、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

1.財(cái)務(wù)管理的重要性

（1）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)、內(nèi)部管理的中樞

財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)，處理有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配等涉及資金業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、存等環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中的中心地位是客觀要求。

（2）財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是提供有效會(huì)計(jì)信息的保障

財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職能就是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供會(huì)計(jì)信息，企業(yè)會(huì)計(jì)信息不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)外部有關(guān)決策者需要的，企業(yè)相關(guān)利益者通過會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，并對(duì)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果做出預(yù)測(cè)。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，為提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息提供了保障，從而有助于國家宏觀調(diào)控，有利于相關(guān)利益者做出正確的決策。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是解決企業(yè)問題的有效途徑

企業(yè)經(jīng)營管理各方面的情況都會(huì)通過不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)及時(shí)反映出來，如決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否有方，產(chǎn)品質(zhì)量及品種是否適合需要，銷售渠道是否暢通，收入和盈利的取得是否合理等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算、預(yù)測(cè)、分析，尋找原因，提出有效的措施，促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

目前我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀不容樂觀，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

1.我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在我國企業(yè)邁著堅(jiān)定的步伐，向建立現(xiàn)代企業(yè)模式挺進(jìn)時(shí)，自身面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，因?yàn)槟壳拔覈?cái)務(wù)管理存在有以下問題：

（1）組織機(jī)構(gòu)不合理。

（2）預(yù)算機(jī)制不健全。

（3）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

2.我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，而目前我國的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也存在這很難大問題，主要表現(xiàn)為：

（1）缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)。

（2）缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，抗險(xiǎn)能力差。

（3）與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)薄弱。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度不健全。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識(shí)其重要作用，采取切實(shí)可行的措施，建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

（1）完善法人治理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制與適度分散管理，依管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

（2）強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

實(shí)施全面預(yù)算管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要標(biāo)志之一，預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而是企業(yè)各部門、全員參與的預(yù)算管理?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，深入落實(shí)各部門的預(yù)算目標(biāo)，因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證，最后形成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)，它是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后，可以大大提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和效益的提高。

（3）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對(duì)資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

（4）建立健全評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，并建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員，可通過實(shí)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對(duì)企業(yè)中級(jí)管理人員，可通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；對(duì)普通員工，可通過建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)和全員持股制度完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（5）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，母公司可以隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)，隨著企業(yè)逐步發(fā)展壯大，我們應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念，廣泛引進(jìn)國內(nèi)、國際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的幾項(xiàng)措施

（1）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先必須準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)辨企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，利用單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)的惡化來進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控。比如：1、資產(chǎn)凈利率，凈利潤與資產(chǎn)總額之比，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。2、資產(chǎn)負(fù)債率，負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它主要用來衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，并反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人投入資本的保障程度。第三，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。

（2）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力

為有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一，可以通過參加社會(huì)保險(xiǎn)等方式將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二，可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對(duì)外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇合適的理財(cái)計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四，可以建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（3）加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須加強(qiáng)相應(yīng)的文化建設(shè)，從思想上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無關(guān)的思想，建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（4）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門并配備相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，另外，還要做好內(nèi)部控制，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次是設(shè)置崗位之間的內(nèi)部牽制。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】環(huán)保行業(yè)；上市公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

我國A股上市公司中有不少以環(huán)境保護(hù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的分類主要依靠“三廢”來劃分，包括四類即污水處理產(chǎn)業(yè)、固體廢棄物處理產(chǎn)業(yè)、脫硫脫銷產(chǎn)業(yè)、治污設(shè)備產(chǎn)業(yè)。然而高速發(fā)展的同時(shí)也潛伏著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于很多上市公司還未披露年報(bào)，所以數(shù)據(jù)采用2011年三季度的，資料主要來源于中原證券行情軟件和金融界網(wǎng)站，同時(shí)剔除了ST股和一些主營業(yè)務(wù)不是環(huán)保行業(yè)的個(gè)股。

（一）負(fù)債比重較大

由于環(huán)保行業(yè)投資量大，資金回收期較長，所以環(huán)保行業(yè)上市公司普遍負(fù)債較大?？梢酝ㄟ^短長期償債能力指標(biāo)，速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率來表現(xiàn)，如圖1和圖2所示：

圖1 2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司速動(dòng)比率分析示意圖

圖2 2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率分析示意圖

由圖1和圖2可看出2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司平均速動(dòng)比率為3.2，較高的為鐵漢生態(tài)這一批新上市的公司，而老字輩上市公司如錢江水利、城投控股、中山公用的速動(dòng)比率遠(yuǎn)低于1。新上市的環(huán)保行業(yè)上市公司短期償債能力很強(qiáng)，原因只是剛上市資金充足。大部分公司的資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)超50%，而且龍凈環(huán)保、洪城水業(yè)、錢江水利等負(fù)債較高，達(dá)到60%左右。不論是短期償債能力還是長期償債能力，我國環(huán)保行業(yè)上市公司都面臨嚴(yán)峻的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

（二）壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高

我國環(huán)保行業(yè)上市公司壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高，存在顯著的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率看出來，如圖3所示：

圖3 2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析示意圖

由上圖可看出2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是3.3，處于合理水平，然而相當(dāng)大部分公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于3，只有6個(gè)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很高。如公司采取的收款措施不力或客戶資信情況發(fā)生變化，發(fā)生壞賬的可能性將會(huì)相應(yīng)加大。

（三）對(duì)外擔(dān)保比率較高

對(duì)外擔(dān)保比率過高會(huì)產(chǎn)生較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而我國環(huán)保行業(yè)上市公司對(duì)外擔(dān)保比率就過高，如圖4所示：

圖4 2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司對(duì)外擔(dān)保比率分析示意圖

對(duì)外擔(dān)保比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。由上圖可看出2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司平均對(duì)外擔(dān)保比率為17.58%，但是剔除異常的中電環(huán)保后，平均對(duì)外擔(dān)保比率是8.34%。細(xì)數(shù)這21家上市公司有12家對(duì)外擔(dān)保比率為0，但是其余的8家公司對(duì)外擔(dān)保比率較高，存在著比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）營運(yùn)資金不足

我國環(huán)保行業(yè)上市公司普遍存在營運(yùn)資金不足的情況，一旦資金鏈斷裂就將陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，可以通過現(xiàn)金流量分析看出，如圖5所示：

圖5 2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析示意圖

在日益崇尚“現(xiàn)金為王”的現(xiàn)財(cái)環(huán)境中，現(xiàn)金流量能力更加能揭示公司資產(chǎn)流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。由上圖可知2011年三季度我國環(huán)保行業(yè)上市公司平均每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為-0.18，說明每股收益支付缺乏保障，全部21家公司中有8家公司每股收益經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量小于0，其中鐵漢生態(tài)、維爾利等最近剛上市的公司尤其的低。雖然大多數(shù)公司的每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流還是大于0的，但是數(shù)值也不高。

二、我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

目前我國環(huán)保行業(yè)上市公司已普遍采取措施控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部分公司還構(gòu)建了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在大的方面，我國該類公司已普遍有了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，但是意識(shí)不強(qiáng)，控制不到位；在小的方面，我國該類公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制連貫性和針對(duì)性不夠細(xì)致，往往都是就問題論問題，發(fā)現(xiàn)問題了才去解決，而并不能夠從根本上預(yù)防和解決問題。近來國家要求上市公司都要進(jìn)行內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的COSO內(nèi)部控制框架逐漸受到推廣。2008年6月28日，我國五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這為中國企業(yè)首次構(gòu)建了一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架，有效解決了企業(yè)無所適從的問題。目前我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制框架以控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)察六個(gè)要素構(gòu)成，但是由于是剛剛建立和實(shí)施，在技術(shù)上操作上，思想改變上還存在許多問題?？偟膩碚f，我國環(huán)保行業(yè)上市公司針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都采取了控制措施，可是體系上還不夠完善，控制效果不是太好。

三、我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及原因

盡管我國環(huán)保行業(yè)上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行了控制，但是由于體系構(gòu)建上的滯后，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄和措施實(shí)施困難，致使我國該類行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上存在許多問題。

（一）控制環(huán)境不完善

我國環(huán)保行業(yè)上市公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理四個(gè)基本機(jī)構(gòu)，并在成員構(gòu)成上引入了獨(dú)立董事制度，但是也僅此而已。在董事會(huì)的獨(dú)立性和有效性，獨(dú)立董事提名，審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部的成員構(gòu)成方面還有待完善。獨(dú)立董事對(duì)公司并沒有起到多大作用，顯得不太積極。存在這樣的原因是在我國獨(dú)立董事基本上都是消極作為，其并沒有在公司任職，沒有工資和權(quán)利，當(dāng)然任公司任之。大部分環(huán)保行業(yè)上市公司為國有企業(yè)改制后上市的，在人力資源方面還存在一些靠裙帶關(guān)系的。

（二）目標(biāo)設(shè)定過高，資金緊張

我國環(huán)保行業(yè)目前處于高速發(fā)展時(shí)期，然而高利潤帶來了更多的競爭者，一些公司盲目樂觀，對(duì)未來利潤率預(yù)期過高，動(dòng)輒40%以上，盲目建廠，造成資金一度緊張，整體目標(biāo)不合理。例如處于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的首選投資品種――水務(wù)，就有9家上市公司涉獵其中，而2011年末就有30家水務(wù)企業(yè)欲上市。大刀闊斧建設(shè)水廠的興蓉投資，也不得不降低投資收益率。正如前文所說，市場(chǎng)前景的高度看好使得越來越多的企業(yè)扎堆其中，這必然會(huì)降低盈利預(yù)期。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較差

我國環(huán)保行業(yè)上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目前還不到位。我國該行業(yè)許多上市公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)態(tài)度較差，總是朝著樂觀的角度出發(fā)，沒有意識(shí)到潛伏的風(fēng)險(xiǎn)。比如龍凈環(huán)保和開能環(huán)保產(chǎn)品銷售到海外，貨款以外幣結(jié)算，并沒有進(jìn)行套期保值和銀行簽訂遠(yuǎn)期合約等，在美元貶值的情況下，受到了損失。另外我國該行業(yè)上市公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理能力較低。因?yàn)樵谖覈h(huán)保行業(yè)屬于新興行業(yè)，處理危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)不足。當(dāng)金融危機(jī)爆發(fā)之后，我國很多企業(yè)都瀕臨停業(yè)甚至破產(chǎn)，我國環(huán)保行業(yè)雖然并未處在風(fēng)口浪尖，但是金融危機(jī)也使政府沒有太多余力關(guān)注環(huán)保，而保持經(jīng)濟(jì)的增長又被提上日程，這使得環(huán)保行業(yè)發(fā)展蒙上了一層陰影。

（四）控制活動(dòng)復(fù)雜，執(zhí)行困難

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)只是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的一部分，管理層必須確定處理風(fēng)險(xiǎn)所需的行動(dòng)，并付諸執(zhí)行，但是控制活動(dòng)包括多種政策和程序，執(zhí)行起來相當(dāng)有困難，對(duì)于我國環(huán)保行業(yè)上市公司而言當(dāng)然也是薄弱環(huán)節(jié)。授權(quán)和批準(zhǔn)方面，該行業(yè)上市公司也存在問題，存在出納與會(huì)計(jì)未分開等現(xiàn)象。例如中原環(huán)保公司財(cái)務(wù)部對(duì)其主要業(yè)務(wù)活動(dòng)并沒有制定必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦?，比如說為白鴿集團(tuán)借款提供擔(dān)保，但是白鴿集團(tuán)逾期未歸還，導(dǎo)致中國長城資產(chǎn)管理公司狀告白鴿集團(tuán)，公司負(fù)連帶責(zé)任，其原因就在于公司控制活動(dòng)做的并不到位，對(duì)于擔(dān)保事項(xiàng)的檢查程序過于簡單了。

（五）信息傳輸與上下溝通不暢

我國環(huán)保行業(yè)上市公司存在信息傳輸與上下溝通不暢的問題。雖然該行業(yè)上市公司都建立了自己的信息系統(tǒng)，但是信息的獲取仍然是不足的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)行較為嚴(yán)格、繁雜、工作量大，加上一些財(cái)務(wù)人員工作散漫，能力不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息傳遞緩慢以及少數(shù)企業(yè)的信息資源還停留在某個(gè)部門。另外會(huì)計(jì)軟件的更新升級(jí)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性也產(chǎn)生了影響。

（六）監(jiān)察手段單一，反應(yīng)緩慢

監(jiān)察可以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得以有效的持續(xù)運(yùn)作，我國環(huán)保行業(yè)上市公司對(duì)此并沒有做到位。財(cái)務(wù)控制體系所設(shè)定的目標(biāo)評(píng)估方法單一，不能從多角度評(píng)估；起初設(shè)定的程序并沒有按期執(zhí)行，而且隨著環(huán)境的變化也沒能夠改善。有的控制程序是需要記錄在案的，而一些公司只是口頭或者一個(gè)通告而已。產(chǎn)生這些問題的原因一方面是程序制定的不合理，達(dá)不到目標(biāo)，相關(guān)操作人員積極意識(shí)較差，另一方面是新的財(cái)務(wù)控制體系剛剛實(shí)行幾年，還不熟悉和熟練。

四、我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

上述我國環(huán)保行業(yè)上市公司在控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)察方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題，嚴(yán)重制約了環(huán)保行業(yè)上市公司的可持續(xù)發(fā)展，因此必須采取相應(yīng)的對(duì)策加以解決，我認(rèn)為可以采取以下方法。

（一）完善控制環(huán)境

控制環(huán)境在很大程度上受董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行為影響，因此完善控制環(huán)境必須使董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)起到足夠作用。我國環(huán)保行業(yè)上市公司，首先在董事會(huì)獨(dú)立性方面，不僅需要公司管理人員，同樣需要不少外部董事，使董事會(huì)有效性提高。再者審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立董事的提名方面必須公開公正公平，以確保組成成員能夠發(fā)揮有效作用，不能請(qǐng)一些只對(duì)公司冷眼相看的獨(dú)立董事而且財(cái)務(wù)方面的專家要居多。在人力資源方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)確保有專人員工，確保公司財(cái)務(wù)安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)根據(jù)公司實(shí)際狀況采用分散與集中的財(cái)務(wù)職能，可以集中權(quán)利也可下方權(quán)利。

（二）設(shè)定適當(dāng)目標(biāo)

我國環(huán)保行業(yè)上市公司應(yīng)該設(shè)定合理的目標(biāo)，公司利潤應(yīng)當(dāng)設(shè)定為行業(yè)平均水平。公司資產(chǎn)規(guī)模，不能急速擴(kuò)張，如果擴(kuò)張過快會(huì)至資金鏈跟不上，到最后負(fù)債高企，將對(duì)公司產(chǎn)生重大影響。同時(shí)該行業(yè)公司應(yīng)該看到?jīng)]有一個(gè)行業(yè)永遠(yuǎn)是朝陽產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)在雖然利潤率很高，但是進(jìn)入門檻低，競爭力度大，高調(diào)冒進(jìn)，必然會(huì)在競爭大軍中逐漸消退下去。當(dāng)然目標(biāo)設(shè)定合理了，還要制定與整體目標(biāo)相適應(yīng)的計(jì)劃和預(yù)算。計(jì)算得知整個(gè)環(huán)保行業(yè)上市公司的平均凈利潤增長率為15%左右，最好目標(biāo)設(shè)定在15%左右。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

公司時(shí)時(shí)刻刻都有風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)于我國環(huán)保行業(yè)上市公司來說，必須提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，要用嚴(yán)肅的態(tài)度來對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上可以采用集體討論的方法，定期召開大會(huì)，分析存在那些風(fēng)險(xiǎn)，并把那些經(jīng)常發(fā)生的，對(duì)公司影響較大的風(fēng)險(xiǎn)列出來。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法可以定性與定量結(jié)合。比如說制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖、敏感性分析、決策樹。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的始終，可以把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事后控制，比如說運(yùn)用沃爾比重分析法和杜邦分析法對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題。按財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略劃分可以劃分為五種，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散策略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留策略。該行業(yè)上市公司對(duì)于這五種策略在實(shí)際中可以綜合運(yùn)用。比如說可以采用套期保值的方法轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，投資在環(huán)保領(lǐng)域的其他方面分散風(fēng)險(xiǎn)，建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等。

（四）制定完備程序，堅(jiān)決執(zhí)行

財(cái)務(wù)政策制定的相當(dāng)完好，但是執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等于零，因此控制活動(dòng)相當(dāng)重要。當(dāng)需要財(cái)務(wù)決策的時(shí)候需要經(jīng)理決策，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，審查其是否違規(guī)，如果是特別重大的還要提交股東大會(huì)審核。授權(quán)和批準(zhǔn)方面，遵循專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨(dú)立的原則。比如說記賬會(huì)計(jì)應(yīng)與出納分開不能為同一個(gè)人，實(shí)行批準(zhǔn)制度，比如用到公司財(cái)務(wù)專用章時(shí)，需要大量提現(xiàn)時(shí)，必須提交申請(qǐng)。例如我國環(huán)保行業(yè)上市公司對(duì)外擔(dān)保比率較高，就要加強(qiáng)控制。該行業(yè)公司應(yīng)依據(jù)《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力和信用程度，最大限度地減少對(duì)外擔(dān)保的或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

（五）不斷的對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估

監(jiān)察是不斷對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過程，完善的監(jiān)察可以保持財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)不斷更新，從而提高發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。對(duì)于財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)定的目標(biāo)的評(píng)估，應(yīng)該采用多種績效計(jì)量衡量方式，比如可以用財(cái)務(wù)的與非財(cái)務(wù)的方式衡量，卡普蘭和諾頓的平衡計(jì)分卡就可以運(yùn)用。建立審計(jì)職能部門監(jiān)督程序，并且為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制而制定的政策和程序需要正式的記錄下來。通過培訓(xùn)，告知等方式使雇員有意識(shí)的把發(fā)現(xiàn)的問題上報(bào)，并且建立公開的上報(bào)方式。

五、結(jié)束語

總之，我國環(huán)保行業(yè)方興未艾，在環(huán)保行業(yè)快速發(fā)展的時(shí)候急需財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為其提供保障。本文先寫我國環(huán)保行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，再提出該行業(yè)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀，接下來分析起其存在的控制問題和原因，最后提出了相應(yīng)的對(duì)策。文章突破了類似文章就問題論問題的模式，不僅對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題提出了解決之道，而且對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行了重點(diǎn)分析和給出一些漏洞的解決方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的整體性考慮。另外本文對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系分析時(shí)也少量考慮到了非財(cái)務(wù)方面的影響，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)原因最終也會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面。

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