導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)稅政策最新，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的，毫無疑問這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息水平有待提高

我國(guó)很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財(cái)稅信息化管理需求

加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架

1、核心理念

財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務(wù)的功能體系

我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過程中離不開分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。

3、業(yè)務(wù)解決方案

在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

雖然中央一再要求要保持定力，但此時(shí)淡定談何容易？央行是否應(yīng)該降息的爭(zhēng)吵已經(jīng)從餐桌話題轉(zhuǎn)向媒體論戰(zhàn)。國(guó)際投行研究報(bào)告甚至在論證中國(guó)是否已經(jīng)滑入“中等收入陷阱”。政府是否該出手刺激經(jīng)濟(jì)已無需再討論研究，如何刺激才是眼前的難題。

“刺激”這詞兒本身就挺刺激人的。那一年，搞了一個(gè)強(qiáng)刺激后，舒服了一小下子，痛苦了好一陣子。一直到現(xiàn)在，一些經(jīng)濟(jì)問題動(dòng)輒歸咎于“前期刺激政策的影響”。于是出現(xiàn)了“微刺激”這詞。字面上看是要汲取教訓(xùn)，不使蠻力。

然而，微刺激也不好下手。除了工業(yè)外，出口、內(nèi)需、投資等，約好了似的往下掉。8月份，我國(guó)對(duì)歐盟和日本的出口同比增速分別比上月回落4.9和3.1個(gè)百分點(diǎn)。全社會(huì)固定資產(chǎn)投資同比增速?gòu)?013年前8個(gè)月的20.3%逐月下降，今年前8個(gè)月落到16.5%。似乎各個(gè)方面都需要刺激，就好比頸、肩、背、臀，哪都不得勁，從哪個(gè)部位開始治療，難以抉擇。

當(dāng)“微刺激”的思路剛剛提出，各部門、各地方立馬開始了行動(dòng)。鐵路、保障房方面的投資正在增加，央行的定向降準(zhǔn)正在擴(kuò)大范圍，絕大多數(shù)城市已經(jīng)解除房地產(chǎn)限購(gòu)……甚至還有一個(gè)地方的領(lǐng)導(dǎo)公開表示，要通過允許“微污染”的方式，加快工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和投產(chǎn)的速度。

當(dāng)各部門一起行動(dòng)的時(shí)候，微刺激已然變味。比相關(guān)部門集體行動(dòng)更可怕的，是各級(jí)部門的連鎖行動(dòng)。中央某單位找到一個(gè)穴位扎上一針，省、市、縣各級(jí)對(duì)口部門就會(huì)各扎一針，而且越扎越深。這種貫徹中央精神的習(xí)慣性做法，想要控制刺激的力度，幾乎不可能。

所以，真要做到微刺激，就不能有地方肆意放大政策的空間，不能有濫用政策的余地，這就需要找準(zhǔn)刺激的穴位。只需一針，打通所有筋脈，而不是把銀針分發(fā)到地方，不受控制地隨意扎。

擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模是最容易被濫用的手段。一旦再來一次“鐵公基”方式的刺激，各級(jí)地方政府定會(huì)逐級(jí)放大政策效應(yīng)，短期的確能夠緩解產(chǎn)能過剩、企業(yè)效益下滑以及GDP增速放緩等問題，但長(zhǎng)痛便會(huì)尾隨而來。

如果采取調(diào)整利率、稅率等財(cái)稅政策，地方便沒有太多的變通空間，刺激力度便容易控制得多。不同于以舊換新補(bǔ)貼、項(xiàng)目投資拉動(dòng)等需求側(cè)政策，財(cái)稅政策側(cè)重在供給側(cè)發(fā)力，作用更為溫和而持久。

事實(shí)上，中央已經(jīng)著手通過減稅來刺激增長(zhǎng)了。國(guó)務(wù)院最近決定，對(duì)月銷售額2至3萬元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅，過去的免征范圍只是2萬元以下。

首先必須為這樣的減稅政策叫好。減輕小微企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于這部分在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、體制轉(zhuǎn)軌過程中抗壓能力最弱的群體，是最直接的支持。

當(dāng)然，減稅也不是唯一選擇，繼減稅之后出臺(tái)的加速固定資產(chǎn)折舊的政策，也是很好的供給側(cè)微刺激措施。

篇3

21世紀(jì)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是世界各國(guó)綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的主要標(biāo)志，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。但對(duì)于什么是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)至今還沒有明確統(tǒng)一的定義，不同的學(xué)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個(gè)知識(shí)、技術(shù)、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一系列新技術(shù)群的統(tǒng)稱，它是以最新科學(xué)成就和發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術(shù)，開發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是一個(gè)以智力密集型工業(yè)為基礎(chǔ)，在多學(xué)科技術(shù)集成下服務(wù)于基礎(chǔ)工業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要引擎。本文比較認(rèn)同第三種觀點(diǎn)。江蘇省作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力最強(qiáng)的省份之一，有必要進(jìn)一步謀劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時(shí)也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎(chǔ)上對(duì)存在的問題提出針對(duì)性意見。

二、目前江蘇省財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題

1.財(cái)政政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。財(cái)政撥款始終無法為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)尚未完成。2013年江蘇省公共財(cái)政預(yù)算支出為7798.47億元比2012年增長(zhǎng)11%，其中用于支持大中型高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)為16.5億元比2012年增長(zhǎng)1.9%，這說明財(cái)政資金用于支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)低于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金的投入比例和長(zhǎng)期效應(yīng)不符合財(cái)政職能的要求，最終偏離了財(cái)政資金的引導(dǎo)作用。2.稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對(duì)象不科學(xué)、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個(gè)人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負(fù)擔(dān)和對(duì)部分企業(yè)征稅政策界定不明等問題。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長(zhǎng)不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進(jìn)行科技創(chuàng)新。

三、促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策

1.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策。（1）增加科技經(jīng)費(fèi)的投入。目前江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)一步增強(qiáng)，科技對(duì)促進(jìn)全省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定作用，但在財(cái)政支持方面仍然不足。我們應(yīng)該加大財(cái)政資金對(duì)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，不斷引導(dǎo)社會(huì)資金的流入，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)資本的投入機(jī)制。同時(shí)，要不斷優(yōu)化財(cái)政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機(jī)構(gòu)，這種財(cái)政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會(huì)效益還需實(shí)踐檢驗(yàn)，由此會(huì)造成資源的浪費(fèi)。改變這種財(cái)政科技投入模式，可以建立財(cái)政科技資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)新管理方式，提高財(cái)政資金使用效益。2.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應(yīng)區(qū)別對(duì)待不同的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)狀況良好的企業(yè)可以嚴(yán)格征收，但對(duì)于小型的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費(fèi)的扣除比例等。個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資資金給予稅收優(yōu)惠。風(fēng)險(xiǎn)資本是推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ?，?duì)風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，同樣會(huì)有益于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

篇4

自2010年12月1日起內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度統(tǒng)一，這意味著中國(guó)內(nèi)外資企業(yè)稅制的全面統(tǒng)一。據(jù)介紹，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時(shí)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。

境外旅客購(gòu)物離境退稅政策在海南試點(diǎn)

為推進(jìn)海南國(guó)際旅游島建設(shè)，國(guó)務(wù)院決定在海南省開展境外旅客購(gòu)物離境退稅政策(以下簡(jiǎn)稱離境退稅政策)試點(diǎn)，據(jù)介紹，同一境外旅客同一日在同一退稅定點(diǎn)商店購(gòu)買退稅物品達(dá)800元人民幣就可以享受退稅的最低購(gòu)物金額，離境退稅稅種為增值稅，退稅率統(tǒng)一為11％。退稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。此項(xiàng)政策于2011年1月1日起實(shí)施。

臺(tái)大幅放寬過勞死認(rèn)定

臺(tái)灣“勞委會(huì)”近日終于放寬過勞死的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，未來包括腦出血、腦梗塞、心肌粳塞、急性心臟衰竭和嚴(yán)重心律不齊等，只要是因?yàn)槁殬I(yè)猝發(fā)，都算是職業(yè)病，且“不限在工作場(chǎng)所發(fā)生”，在家加班也算。此外從工時(shí)上來說，如果猝死前1個(gè)月加班時(shí)數(shù)超過92小時(shí)、發(fā)病前2到6個(gè)月加班時(shí)數(shù)超過72小時(shí)，就可被認(rèn)定為過勞死，雇主必須支付“職災(zāi)補(bǔ)償金”，數(shù)額為員工45個(gè)月的薪資。

中國(guó)游客日本掀起購(gòu)買文物熱潮

中國(guó)人海外購(gòu)買文物熱已波及到日本。日本媒體報(bào)道指出，在日本各地舉辦的中國(guó)古代書籍及藝術(shù)品拍賣會(huì)吸引了眾多中國(guó)游客。中國(guó)游客的競(jìng)購(gòu)給日本的古董市場(chǎng)注入了活力，同時(shí)也促成了古代文物向中國(guó)的回流。一名經(jīng)常來日本的中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者說，日本留存的中國(guó)文物的檔次較高，保存狀態(tài)良好。他認(rèn)為中國(guó)人今后也會(huì)來日本收集文物。中國(guó)富裕階層的文物收藏?zé)嵴谙蚓惩鈹U(kuò)散。據(jù)佳士得拍賣行介紹，2010年春季該公司在香港的中國(guó)古董拍賣會(huì)的成交額約達(dá)52億日元，比上年同期增長(zhǎng)了30％。

美國(guó)40年間貧富差距加大

美國(guó)一家智庫存機(jī)構(gòu)調(diào)查顯示，美國(guó)過去四十多年來貧富差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。最新調(diào)查顯示，美國(guó)最富1％家庭的平均財(cái)富是全關(guān)平均家庭財(cái)富的225倍，創(chuàng)下這項(xiàng)調(diào)查1962年開展以來最大差距。在2007年實(shí)施的上一次調(diào)查顯示，最富家庭與平均家庭財(cái)富差距為181倍。上世紀(jì)60年代，這一差距則為125倍。

篇5

1.確認(rèn)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用范圍，加強(qiáng)研發(fā)支出規(guī)范化管理。研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)支出是核算企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的相關(guān)支出。同時(shí)，國(guó)家一系列財(cái)稅優(yōu)惠政策都針對(duì)企業(yè)規(guī)范研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算與管理進(jìn)行了明確的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)支出的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算，并按研發(fā)支出的費(fèi)用類別進(jìn)行合理分類。建議企業(yè)參考財(cái)企〔2007〕]194號(hào)文件精神，建立相應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)類別。

2.明確會(huì)計(jì)日常核算、企業(yè)研發(fā)支出以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三者的區(qū)別。企業(yè)健全的會(huì)計(jì)日常核算是做好研發(fā)支出管理的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算科目體系，規(guī)范的研發(fā)支出費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，有助于滿足多方面的管理要求。企業(yè)研發(fā)支出核算體系的合理搭建有利于企業(yè)全面、完整的反映企業(yè)科技研發(fā)投入情況，不僅為企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除提供基礎(chǔ)資料，還為企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審核創(chuàng)造有利條件，享受更多的稅收政策紅利。因此，企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算就要未雨綢繆，提前規(guī)劃，合理劃分各項(xiàng)研發(fā)支出的明細(xì)科目，為后續(xù)統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入統(tǒng)計(jì)創(chuàng)造有利條件。

二、明確研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理方法

研發(fā)支出有3種會(huì)計(jì)處理方法：（1）全部費(fèi)用化：企業(yè)研發(fā)支出發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部作為期間費(fèi)用。（2）全部資本化：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)在發(fā)生期內(nèi)先歸集起來，待達(dá)到預(yù)定用途時(shí)予以資本化。（3）符合條件資本化：把符合條件的研發(fā)費(fèi)用資本化，把其他費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

研發(fā)支出的全部費(fèi)用化處理是基于研發(fā)支出給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有較大不確定性的，基于謹(jǐn)慎性原則將其全部費(fèi)用化，有利于提升企業(yè)未來的盈利能力，但這種處理方法會(huì)低估企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)價(jià)值，不利于重視研發(fā)投入的企業(yè)做大做強(qiáng)。研發(fā)支出全部資本化的建立在假設(shè)企業(yè)研發(fā)投入能形成相應(yīng)的無形資產(chǎn)，可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，有利于企業(yè)做大做強(qiáng)，但違背會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。符合條件資本化處理是較好的平衡了謹(jǐn)慎性原則和可靠性原則，有助于重視研發(fā)投入企業(yè)的發(fā)展壯大，又可以規(guī)避研發(fā)支出給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的重大不確定性。提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低企業(yè)未來盈利壓力。

三、企業(yè)研發(fā)支出的稅務(wù)處理

從國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件，財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件，一直到最新的財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，國(guó)家對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)和規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策進(jìn)行了不斷的優(yōu)化和完善。因此，一個(gè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系有助力于更好的滿足稅收核查要求。企業(yè)研發(fā)支出在所得稅稅前加計(jì)扣除計(jì)算時(shí)須注意以下事項(xiàng)，首先要正確區(qū)分研發(fā)支出費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不得串項(xiàng)混淆，不進(jìn)行分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集的研發(fā)支出將面臨失去享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。其次，要正確區(qū)分研究開發(fā)活動(dòng)與企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)、研究成果的直接應(yīng)用、成果商品化后的技術(shù)支持活動(dòng)、現(xiàn)有技術(shù)的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變、市場(chǎng)調(diào)查研究及產(chǎn)品服務(wù)的常規(guī)質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)活動(dòng)的差異，不得將非研究開發(fā)活動(dòng)的支出混入加計(jì)扣除范圍，防止隨意擴(kuò)大稅收加計(jì)扣除優(yōu)惠范圍，帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、研發(fā)支出核算成果應(yīng)用

企業(yè)研發(fā)投入關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的建立，財(cái)務(wù)人員在完成研發(fā)投入的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，合理利用收集整理的研發(fā)支出信息，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)是一個(gè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該思考和關(guān)注的問題。（1）分析整理企業(yè)研發(fā)投入使用去向，可以從費(fèi)用性質(zhì)和費(fèi)用項(xiàng)目?jī)煞矫鎭矸治稣故荆ㄟ^費(fèi)用性質(zhì)分析，可以厘清研發(fā)人工費(fèi)用、直接材料、試制試驗(yàn)、儀器儀表設(shè)備運(yùn)行維護(hù)、折舊攤銷等費(fèi)用在總投入中的比重，為后續(xù)研發(fā)投入重點(diǎn)提供參考。研發(fā)費(fèi)用投入的項(xiàng)目分析，能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供更全面的信息情況，幫助決策者從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來統(tǒng)籌企業(yè)資源，選擇最優(yōu)先的研發(fā)項(xiàng)目作重點(diǎn)投入，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，企業(yè)還需要持續(xù)跟蹤研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用情況，通過統(tǒng)計(jì)應(yīng)用研發(fā)成果帶來的新產(chǎn)品銷售收入增加，企業(yè)成本控制帶來的改善，低碳、節(jié)能、環(huán)保等指標(biāo)的改善等角度來評(píng)估企業(yè)研發(fā)投入的產(chǎn)出效果。為企業(yè)后續(xù)改善研發(fā)投入方向助力。

篇6

稅收之于個(gè)人收入

全球性的金融風(fēng)暴對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為了禁止金融風(fēng)暴進(jìn)一步蔓延，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，各國(guó)都在出臺(tái)“一攬子”措施，增加投入。而減稅讓利就是其中的一個(gè)重要手段。對(duì)于我國(guó)來說，增加投入，主要是增加財(cái)政投入，進(jìn)一步加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。而增加投入就需要財(cái)政資金。這里的財(cái)政資金主要來源就是稅收，這與后者的減稅讓利扶持企業(yè)發(fā)展正好是一對(duì)矛盾。為了解決這個(gè)矛盾，國(guó)家就會(huì)在強(qiáng)化征收管理上下功夫。

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的管理，提高個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量和力度，2009年5月15日國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知》要求各地的國(guó)稅與地稅聯(lián)手執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅管理力度的進(jìn)一步增加，對(duì)“打工仔”的實(shí)際收入將產(chǎn)生直接的影響。中國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站2008年6月17日刊登“個(gè)人所得稅課題研究組”最新撰寫的《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》指出，1994年，中國(guó)僅征收個(gè)人所得稅73億元，2008年增加到3722億元。從分項(xiàng)目收入看，近年來工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約為50％左右。由此可見，普通工薪階層成了個(gè)人所得稅的主要承擔(dān)者。對(duì)于一個(gè)“工薪人士”而言，在收入總額既定的前提下，稅收支出增加，就意味著能夠支配的資金的減少，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的加減法。

個(gè)人／家庭稅務(wù)籌劃的發(fā)展及意義

在這樣的條件下，人們應(yīng)當(dāng)如何處理這個(gè)矛盾呢?筆者以為，爭(zhēng)取在不違背現(xiàn)行法律規(guī)定的前提下，降低稅收支出，最好的辦法就是進(jìn)行稅收籌劃(人們通常所說的合法避稅)。所謂稅收籌劃，就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策。適當(dāng)安排投資行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，通過合理的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和有機(jī)的會(huì)計(jì)處理，巧妙地安排納稅方案，在合法的前提下，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。

由于稅收是支出因素。無論在哪個(gè)國(guó)家，依法納稅是都每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)人／家庭的稅務(wù)籌劃則是個(gè)人所得稅為主，個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。它自1799年誕生于英國(guó)以來，在200多年的時(shí)間內(nèi)迅速發(fā)展，目前已成為世界各國(guó)普遍開征的一個(gè)稅種。在許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家已確立了主體稅種的地位，成為財(cái)政收入的主要來源。從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制(也稱為混合稅制)三種類型。不同類型的稅制籌劃方法也不同，所以，國(guó)際上一般有專門人員和機(jī)構(gòu)為有關(guān)納稅人提供專業(yè)服務(wù)。日本有85％的工商企業(yè)，委托事務(wù)所納稅事宜，韓國(guó)有95％的企業(yè)委托事務(wù)所，澳大利亞有80％。美國(guó)的工商企業(yè)有50％以上委托人辦理稅務(wù)事宜，個(gè)人所得稅幾乎是100％委托稅務(wù)人申報(bào)。

我國(guó)個(gè)人所得稅自開征至今只有二十多年的時(shí)間，其制度設(shè)計(jì)、征管手段等基本上是與我國(guó)不同時(shí)期的特殊國(guó)情相吻合的，今后改革和完善個(gè)人所得稅也必將與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，不可能超越我國(guó)歷史文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處階段，特別是在稅收諸多征管和配套條件不具備的情況下，我國(guó)個(gè)人所得稅的改革將循序漸進(jìn)、不斷完善。與之相適應(yīng)，我國(guó)的個(gè)人／家庭的稅務(wù)籌劃還處于起步階段。可以肯定，在我國(guó)個(gè)人，家庭的稅務(wù)籌劃必將快速發(fā)展。

由于稅收是人們無法抗拒的事實(shí)，所以，人們會(huì)因?yàn)榧{稅而使自己的財(cái)產(chǎn)縮水。這也是在法制社會(huì)條件下經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)矛盾。通過稅收籌劃，可以找到最有利于納稅人的政策規(guī)定。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，人們的涉稅事項(xiàng)越來越多。投資、從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、取得工資薪金或者勞務(wù)報(bào)酬、參與分配、偶然獲獎(jiǎng)甚至是消費(fèi)，人們都可能成為納稅人。而同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能存在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的涉稅規(guī)定。通過籌劃，人們就可能找到并適用于自己的政策規(guī)定。比如在一個(gè)時(shí)段內(nèi)的服務(wù)收入較低，可以用“工資薪金”的名義取得，而收入較高，則以“勞務(wù)報(bào)酬”取得，從而明效節(jié)約稅收成本。通過稅收籌劃，我們可找到一個(gè)合法并且合理支付稅收金額的平衡點(diǎn)。比如，對(duì)個(gè)體工商戶銷售的控制，利用“起征點(diǎn)”降低納稅成本；對(duì)個(gè)人所得稅免征額的控制，調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅成本等。此外，通過稅收籌劃，可以找到最有利于納稅人的納稅方法。

展開個(gè)人／家庭稅務(wù)籌劃的一般思路

對(duì)于個(gè)人／家庭來說，能夠進(jìn)行稅收籌劃的方面和環(huán)節(jié)很多。納稅人可以根據(jù)自身的實(shí)際情況開展有針對(duì)性的籌劃，這里僅對(duì)人們?nèi)粘＝?jīng)濟(jì)活動(dòng)的常見事項(xiàng)的籌劃思路和方法作一個(gè)簡(jiǎn)要提示：

投資環(huán)節(jié)的涉稅籌劃 人們?nèi)绻懈辉５馁Y金并計(jì)劃證券等形式的投資，其中的的稅收籌劃的機(jī)會(huì)就會(huì)很多、這里僅舉一例說明：如果你想投資上市公司，是投資境內(nèi)上市公司還是投資于境外上市公司更好?如果在投資回報(bào)率相同的情況下，就要看哪里的稅收成本低了。

為促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]第102號(hào))就個(gè)人所得稅股息紅利所得有關(guān)稅收政策問題明確。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。為進(jìn)一步規(guī)范股息紅利稅收政策，加強(qiáng)稅收征管，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2005]第107號(hào))就個(gè)人所得稅股息紅利所得減免稅政策有關(guān)執(zhí)行口徑問題明確，財(cái)稅[2005]等102號(hào)文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。因此。我們可以得出一個(gè)結(jié)論，投資于境內(nèi)上市公司，稅收成本可以降低50％。顯然。投資于境內(nèi)上市公司更劃算。

收入環(huán)節(jié)的涉稅籌劃

對(duì)于個(gè)人，家庭的稅收籌劃而言，在取得收入環(huán)節(jié)是一個(gè)重要的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。由于個(gè)人所得稅是按項(xiàng)目征收的，其中工資薪金收的征稅率是從5％到45％的適用稅率，勞務(wù)報(bào)酬收入的適用稅率為20％，而股息紅利收入的個(gè)人征稅率為20％。由于存在不同的收入來源，其征收率不同，這就給納稅人對(duì)收入項(xiàng)目進(jìn)行籌劃提供了可能。這里籌劃關(guān)鍵問題就是以什么名目來取得收入。但是，一筆收入應(yīng)當(dāng)按什么項(xiàng)目進(jìn)行征稅，不能想當(dāng)然，否則就會(huì)給籌劃當(dāng)

事人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

另外還需要注意納稅申報(bào)。2006年底新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定。納稅人符合年所得12萬元以上，或者從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得，或者從中國(guó)境外取得所得等情形之一的。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

《條例》劃定了納稅人自行辦理納稅申報(bào)的具體范圍，并將12萬元作為自行申報(bào)“紅線”確定下來，要求年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

財(cái)產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的涉稅籌劃

王先生是上海市某國(guó)有企業(yè)的職工，已經(jīng)退休好幾年了，他最近打算回老家蘇州居住，準(zhǔn)備將現(xiàn)在居住的一套8年前進(jìn)行房改的85平方米的房產(chǎn)轉(zhuǎn)到女兒名下。經(jīng)過評(píng)估，該套住房?jī)r(jià)值100萬元。處理房改房目前一般有兩種方法：即賣給子女或贈(zèng)與子女。那么，在稅費(fèi)方面哪一個(gè)更實(shí)惠些呢?

這里作一個(gè)簡(jiǎn)要分析：如果采取贈(zèng)與形式，根據(jù)國(guó)稅函[2008]第718號(hào)文件規(guī)定， “居民個(gè)人根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈(zèng)與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅”。房產(chǎn)贈(zèng)與只允許在直系親屬間進(jìn)行。這種贈(zèng)與行為，承受人須繳納房屋市場(chǎng)總價(jià)3％的契稅，以及房屋市場(chǎng)總價(jià)2％的公證費(fèi)，所需繳納的稅費(fèi)總共約為房屋市場(chǎng)總價(jià)的5％。也就是說，如果采取贈(zèng)與形式，王先生在過戶環(huán)節(jié)的總花費(fèi)為5萬元。

如果采取買賣形式，根據(jù)財(cái)稅[2008]第137號(hào)文件規(guī)定，“從2008年11月1日開始，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的。契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅”。財(cái)稅[2008]第174號(hào)文件明確，自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年l的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

也就是說，如果采取買賣形式，王先生在過戶環(huán)節(jié)的總花費(fèi)為1萬元。通過上述分析我們可以發(fā)現(xiàn)。王先生采取買賣形式比采取贈(zèng)與形式少繳稅4萬元。

消費(fèi)環(huán)節(jié)的涉稅籌劃

在消費(fèi)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)會(huì)也不少。比如，為了激活二手房市場(chǎng)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]第174號(hào))對(duì)二手房的持有時(shí)間以及不同房源轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅征免政策進(jìn)行了具體規(guī)定：

如果購(gòu)房者能夠利用普通住房及非普通住房的政策差異進(jìn)行籌劃，其涉稅利益就出現(xiàn)不同的效果。

再如在契稅籌劃方面，稅法規(guī)定，如果土地使用權(quán)交換、房屋交換，其契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。納稅人也可以利用這個(gè)規(guī)定進(jìn)行籌劃從而減少契稅負(fù)擔(dān)等。

篇7

一、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，進(jìn)一步深化財(cái)政法制宣傳教育

按照全省法治財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)會(huì)議精神和縣財(cái)政工作會(huì)議的總體部署，以認(rèn)真落實(shí)財(cái)稅優(yōu)惠政策、全力支持經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、加速創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展為主題，廣泛開展系列法規(guī)政策宣傳服務(wù)活動(dòng)。

(一)突出抓好以憲法為統(tǒng)帥的社會(huì)主義法律體系的學(xué)習(xí)宣傳。將圍繞學(xué)習(xí)宣傳以憲法為統(tǒng)帥的社會(huì)主義法律體系，舉辦專題報(bào)告會(huì)、座談會(huì)、學(xué)習(xí)交流會(huì)等學(xué)習(xí)活動(dòng)，廣泛開展主題教育活動(dòng)，引導(dǎo)廣大黨員干部進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)憲法精神，積極營(yíng)造學(xué)習(xí)宣傳以憲法為統(tǒng)帥的社會(huì)主義法律體系的濃厚氛圍，研究探索進(jìn)一步做好財(cái)政法制宣傳教育工作的新方法、新路徑，以更好的精神狀態(tài)不斷推動(dòng)財(cái)政各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。

(二)堅(jiān)持圍繞“財(cái)政宣傳月”品牌宣講惠民政策。要繼續(xù)做強(qiáng)做優(yōu)“財(cái)政宣傳月”這一普法品牌，明確宣傳主題，匯總關(guān)系經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、科技創(chuàng)新、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、文化建設(shè)、民生幸福、社會(huì)管理創(chuàng)新、生態(tài)文明建設(shè)以及黨建工作創(chuàng)新工程等方面的財(cái)政惠民、惠企政策，集中開展系列法規(guī)政策宣傳服務(wù)活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)科室參加惠民政策宣傳活動(dòng)的積極性，下鄉(xiāng)鎮(zhèn)、進(jìn)農(nóng)村，通過開展惠民政策咨詢、文藝演出、展覽等多種形式，宣傳財(cái)政部門在扶持企業(yè)發(fā)展，保障改善民生方面的職能作用，使社會(huì)各界更加了解、支持財(cái)政，推動(dòng)各項(xiàng)財(cái)稅政策的有效落實(shí)。各鎮(zhèn)（區(qū)）財(cái)政所（局）要充分發(fā)揮基層財(cái)政的優(yōu)勢(shì)和作用，結(jié)合本地實(shí)際，注重創(chuàng)新和實(shí)效，緊緊圍繞宣傳月主題，制定宣傳月方案，因地制宜地開展形式多樣、豐富多彩的財(cái)政法規(guī)政策宣傳活動(dòng)。

(三)創(chuàng)新財(cái)政法制宣傳教育形式。積極創(chuàng)新宣傳形式，豐富宣傳手段，拓展宣傳陣地，注重宣傳實(shí)效，開展經(jīng)常性法制宣傳教育活動(dòng)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展熱點(diǎn)問題和新頒法律法規(guī)，充分利用報(bào)刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等各種傳媒，通過法制文藝、普法專欄、廣場(chǎng)咨詢等多種形式，有組織、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展生動(dòng)活潑、喜聞樂見、寓教于樂的法制宣傳教育系列活動(dòng)，大力宣傳財(cái)政法律知識(shí)，弘揚(yáng)財(cái)政法治精神。

二、強(qiáng)化法制培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提升財(cái)政干部法治理念

根據(jù)“六五”財(cái)政法制宣傳教育的要求，牢牢抓住領(lǐng)導(dǎo)干部法制培訓(xùn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部法制培訓(xùn)這兩個(gè)重點(diǎn)，全面組織開展法制培訓(xùn)工作，著力提升法治財(cái)政理念。

(一)大力加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法。繼續(xù)堅(jiān)持和落實(shí)黨組中心組集體學(xué)法、法制講座、法制培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)干部任前法律知識(shí)考試等制度和做法，努力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法經(jīng)常化、制度化。邀請(qǐng)縣政府法制辦、縣司法局專家領(lǐng)導(dǎo)組織舉辦全局機(jī)關(guān)干部財(cái)政法律知識(shí)講座。繼續(xù)做好公務(wù)員“5+X”能力暨“六五”普法培訓(xùn)、干部在線學(xué)習(xí)，不斷提高各級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財(cái)能力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)方式和管理方式，提高運(yùn)用法治思維和法律手段解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中突出矛盾和問題的能力。

(二)重點(diǎn)抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部法制培訓(xùn)。及時(shí)總結(jié)以往開展基層財(cái)政干部法制培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)和不足，進(jìn)一步結(jié)合基層財(cái)政業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善教學(xué)內(nèi)容，組織基層財(cái)政干部重點(diǎn)學(xué)習(xí)行政、財(cái)稅法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)政政策等知識(shí)，全面提升全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部法制培訓(xùn)工作水平。

(三)全面落實(shí)日常法制培訓(xùn)工作。密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和最新財(cái)政法制動(dòng)態(tài)，通過專家授課、案例討論、基礎(chǔ)知識(shí)考核等多種方式開展日常法制培訓(xùn)工作，及時(shí)更新財(cái)政干部的法律知識(shí)，尤其要加強(qiáng)對(duì)行政執(zhí)法人員的法制培訓(xùn)，對(duì)新上崗執(zhí)法人員，嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)考試合格方可上崗執(zhí)法的制度，努力提高財(cái)政部門行政執(zhí)法水平。

三、突出主題主線亮點(diǎn)，進(jìn)一步弘揚(yáng)財(cái)政法制文化建設(shè)

緊緊圍繞上級(jí)法制宣傳工作要求，做好以憲法為統(tǒng)帥的社會(huì)主義法律體系的宣傳教育，利用“12.4”全國(guó)法制宣傳日，深化“法律六進(jìn)，服務(wù)科學(xué)發(fā)展”的主題活動(dòng)，積極參加省廳開展的財(cái)政法治文化展覽、法治文藝匯演、法制征文和攝影比賽等系列活動(dòng)，并從中挑選出既能反映財(cái)政工作內(nèi)容，又突出依法行政依法理財(cái)主題的文藝作品和具有思想性、藝術(shù)性、感染力的財(cái)政法治文藝、文學(xué)、攝影等作品，依托當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)文化設(shè)施和各類公共文化服務(wù)場(chǎng)所，因地制宜地開展財(cái)政法治文化展覽。充分利用技術(shù)先進(jìn)、傳輸快捷、覆蓋面廣的財(cái)政法治文化傳播載體，加大對(duì)財(cái)政普法和法治財(cái)政建設(shè)工作本身的宣傳，弘揚(yáng)財(cái)政部門普法和法治建設(shè)成果，展示財(cái)政普法和法治財(cái)政建設(shè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、保障改善民生的理念和成果，使社會(huì)各界更加認(rèn)同財(cái)政普法工作，參與財(cái)政普法工作，在全社會(huì)營(yíng)造濃厚的財(cái)政法治文化氛圍。

篇8

（中國(guó)石油大學(xué)〔華東〕經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，青島　266580）

【摘要】 煤炭企業(yè)在開采過程和后期污水加工過程中產(chǎn)生了大量的特殊產(chǎn)品，最具代表性的產(chǎn)品就是煤矸石、再生水以及水泥。很多煤炭企業(yè)直接將這些產(chǎn)品銷售用以獲得額外利潤(rùn)，但忽視了稅的因素，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)得不償失。文章在分析煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品以及相應(yīng)的納稅籌劃措施的基礎(chǔ)上，結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際案例，具體闡述納稅籌劃在這些特殊產(chǎn)品銷售過程中的應(yīng)用。最后提出提升納稅籌劃在煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售過程中有效性的方法。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)　納稅籌劃　特殊產(chǎn)品　銷售

一、煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售過程中的納稅籌劃分析

煤炭企業(yè)在銷售煤矸石、水泥、再生水等這些特殊產(chǎn)品的過程中，涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)和維護(hù)稅、教育費(fèi)附加稅等稅項(xiàng)。同時(shí)，國(guó)家也對(duì)這些特殊產(chǎn)品出臺(tái)了一些相關(guān)的免稅政策，如根據(jù)2008 年國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，銷售生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產(chǎn)品可以免征增值稅。煤炭企業(yè)要緊緊圍繞節(jié)稅的目的，充分利用國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策，同時(shí)綜合考慮機(jī)構(gòu)設(shè)置和時(shí)間對(duì)整體稅負(fù)的影響，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃。

二 、A 煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售納稅籌劃案例分析

A 企業(yè)現(xiàn)有配套設(shè)置——污水處理廠。另外企業(yè)也從事副產(chǎn)品的銷售，主要包括煤矸石，水泥的生產(chǎn)和銷售以及再生水的銷售。

1．再生水銷售籌劃分析。A 企業(yè)建有污水處理廠配套設(shè)施。它有兩個(gè)工作設(shè)備，一個(gè)污水處理廠用來提供企業(yè)的污水處理業(yè)務(wù)，另外一個(gè)設(shè)備用來將凈化的水深度處理為再生水，并進(jìn)行銷售再生水的業(yè)務(wù)。2013 年企業(yè)污水處理廠取得收入525 萬元，其中污水處理獲得收入153萬元，銷售再生水獲得收入372 萬元?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，企業(yè)自行進(jìn)行的污水處理不繳納營(yíng)業(yè)稅，于是企業(yè)在2013 年并沒有對(duì)污水處理的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分開核算，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的規(guī)定，未分別核算的由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額，一并征收增值稅。因此2013 年企業(yè)為該項(xiàng)收入付出的增值稅為89.25 萬元（525×0.17）。

籌劃分析：企業(yè)的做法節(jié)省了日常財(cái)務(wù)工作的量，卻也無辜承擔(dān)了多余的稅負(fù)。利用最新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃定能節(jié)省不少的稅費(fèi)。根據(jù)2009 年國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，企業(yè)銷售的再生水可以免征增值稅。因此在企業(yè)污水處理廠稅前收益一樣的情況下，只要平時(shí)做好了財(cái)務(wù)工作，將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的收益分開核算，就能降低一部分增值稅稅費(fèi)。當(dāng)分開核算時(shí)，實(shí)質(zhì)上污水處理廠的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅為0。納稅籌劃帶來的節(jié)稅效果不言自明。

2．煤矸石銷售籌劃分析。A 企業(yè)2013 年銷售煤矸石1.7 萬多元，實(shí)現(xiàn)收入5 800 萬元( 含稅價(jià))，進(jìn)項(xiàng)稅額650 萬元，貨物全部都已經(jīng)發(fā)出。其中一筆價(jià)值600萬元的貨款承諾2年后一次付清；另外一筆總價(jià)500 萬元的貨款承諾1年后付250 萬元，1年半后付150 萬元，剩下的100 萬元2年后還清。該廠2013 年對(duì)此項(xiàng)收入應(yīng)繳納的增值稅為193 萬元（5800÷1.17×0.17-650）。但是企業(yè)在實(shí)踐中也應(yīng)用到納稅籌劃思想，企業(yè)將未收到的600 萬元和500 萬元的應(yīng)收賬款采用了賒銷和分期收款的方式結(jié)算。因此，企業(yè)在2013 年針對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的增值稅為156 萬元［（5800-1100）÷1.17×0.17-650×（5800-1100）÷5800］相對(duì)于原先的193 萬元，節(jié)省稅費(fèi)37 萬元。采用賒銷和分期付款方式獲得的推遲效果，可以為企業(yè)獲得大量的流動(dòng)資金。

籌劃分析：對(duì)于未收到的款項(xiàng)采用賒銷和分期收款的方式可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，而且能夠使企業(yè)獲得大量的流動(dòng)資金。但是，如果直接利用稅收優(yōu)惠方式可以實(shí)現(xiàn)比賒銷更大的節(jié)稅空間。根據(jù)2008 年國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》，銷售生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30% 的特定建材產(chǎn)品可以免征增值稅。如果企業(yè)對(duì)銷售的煤矸石摻兌廢渣的比例不低于30%，那么該項(xiàng)收入完全可以實(shí)現(xiàn)零增值稅，比企業(yè)的做法節(jié)省稅費(fèi)156 萬元。

3．水泥銷售籌劃分析。A 企業(yè)產(chǎn)煤過程中會(huì)有副產(chǎn)品——水泥的產(chǎn)生。而水泥銷售的收入也是企業(yè)的收入來源之一。2013 年，企業(yè)銷售水泥56 萬元，其中廢料摻兌比例低于30% 的水泥收入為48 萬元，比標(biāo)準(zhǔn)的水泥收入多8 萬元。其中生產(chǎn)水泥購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額共8 萬元，其中低于標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.5 萬元。企業(yè)為了享受免稅水泥的優(yōu)惠，將免稅水泥的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算。根據(jù)2009 年財(cái)稅法規(guī)定，銷售對(duì)通過熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購(gòu)水泥熟料生產(chǎn)的水泥，在滿足“在水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件時(shí)，享受增值稅免征的優(yōu)惠。據(jù)此，2013 年企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的增值稅為2.66萬元（48×17%-5.5）。

籌劃分析：企業(yè)將免稅水泥的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，表面看似充分利用了免稅政策，但實(shí)際上沒有不單獨(dú)核算劃算。因?yàn)橐坏﹩为?dú)核算，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也就確定，沒有任何空間。如果不單獨(dú)核算，那么不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)部門是按照比例來分的，這樣反而會(huì)有更多的抵扣額。對(duì)于這個(gè)案例來說，如果企業(yè)不單獨(dú)核算免稅水泥的進(jìn)項(xiàng)稅，那么該廠不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.14 萬元（8×8÷56）, 那最后企業(yè)應(yīng)交的增值稅為1.3 萬元［48×17%-(8-1.14)］。相對(duì)于企業(yè)的2.66 萬元，這樣做可以節(jié)省1.36 萬元。

三、 提高煤炭企業(yè)特殊產(chǎn)品銷售納稅籌劃有效性途徑

1. 縱向上整體考慮納稅籌劃。縱向上的總體納稅籌劃體現(xiàn)在時(shí)間上要具備納稅籌劃的超前性、事中性、事后性。超前性對(duì)特殊產(chǎn)品的銷售尤為重要，如特殊性產(chǎn)品是否分開核算。事中性需要企業(yè)在銷售運(yùn)作過程中要時(shí)時(shí)刻刻融入納稅籌劃的方法，而不是在繳納稅費(fèi)時(shí)才想到籌劃。事后納稅籌劃主要需要企業(yè)做到對(duì)納稅籌劃的反思和總結(jié)。

2. 橫向上整體考慮納稅籌劃。橫向上的總體納稅籌劃主要指企業(yè)在同一年度銷售特殊產(chǎn)品過程中開展納稅籌劃時(shí)要緊緊環(huán)繞企業(yè)效益最大化的核心。不能忽略企業(yè)總體利益和納稅籌劃之間的成本 — 效益分析。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)進(jìn)行成本- 效益分析，及時(shí)匯總各個(gè)稅種的總體情況，縱觀全局進(jìn)行籌劃。另外還要避免在稅負(fù)降低的情況下帶來銷售利潤(rùn)的下降超過節(jié)稅收益的情況。

3. 提高人力資源的納稅籌劃的專業(yè)性。納稅籌劃本身就是專業(yè)性很強(qiáng)的工作。好的納稅籌劃人員不僅要對(duì)稅法爛熟于心，更是要綜合掌握財(cái)務(wù)管理、相關(guān)法學(xué)、以及運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科的人才。企業(yè)不能隨便地將納稅籌劃的重任交給財(cái)務(wù)部的幾個(gè)會(huì)計(jì)專員。企業(yè)應(yīng)該充分利用大型煤炭企業(yè)的相關(guān)人才指導(dǎo)本企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，專業(yè)性的納稅籌劃人才能事半功倍。

參考文獻(xiàn)

[1] 汪振寧. 論稅務(wù)籌劃在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012(24).

篇9

在此次稅收自查中,雖然各個(gè)稅種都可能或多或少存在問題,但由于個(gè)稅自身的諸多特點(diǎn),造成個(gè)稅在征管中存在問題尤為明顯。

(一)個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性

由于個(gè)人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)十一項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項(xiàng)目而且在每類應(yīng)稅項(xiàng)目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個(gè)人繳納的各種保險(xiǎn)如何征稅、個(gè)人取得的各種福利、各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進(jìn)行自查的內(nèi)容,可見個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性及復(fù)雜性是造成個(gè)人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。

(二)個(gè)人所得稅與個(gè)人利益息息相關(guān)

個(gè)人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個(gè)人,與自身利益息息相關(guān),所以無論是個(gè)人所得稅的扣繳還是自行申報(bào)過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對(duì)個(gè)稅少報(bào)或瞞報(bào),造成個(gè)稅征管存在問題。

(三)稅收政策調(diào)整與財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于當(dāng)前我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的風(fēng)云變幻,相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財(cái)務(wù)人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學(xué)習(xí),導(dǎo)致對(duì)當(dāng)前稅收政策掌握不準(zhǔn)確而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、降低個(gè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議

據(jù)報(bào)道截止2009年8月份國(guó)稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關(guān)的企業(yè),只有五六家。可見本次稅務(wù)自查行動(dòng)的徹底性和嚴(yán)謹(jǐn)性,如何使企業(yè)降低稅務(wù)自查中個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn),本人僅就在本次自查中體會(huì)進(jìn)行論述:

(一)企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,有的放矢

企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會(huì),自查委員會(huì)對(duì)自查工作周密部署。在自查工作中由于時(shí)間緊任務(wù)中,所以建議認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱,對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風(fēng)險(xiǎn)。

(二)全面、準(zhǔn)確了解當(dāng)前有關(guān)個(gè)稅的政策

稅收自查目的是檢閱企業(yè)對(duì)稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況對(duì)應(yīng)查找相關(guān)稅收政策規(guī)定,關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個(gè)人所得稅政策總結(jié)如下:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》);《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》 ;《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》;財(cái)稅(2006)10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》;國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》等文件。

尤其值得一提的是敬請(qǐng)企業(yè)關(guān)注《稅務(wù)總局關(guān)于09年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》,在本文件中關(guān)于個(gè)人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)為職工購(gòu)買的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)年金的個(gè)人所得稅問題、公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、金融保險(xiǎn)企業(yè)開！展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準(zhǔn)繩反饋問題。

(三)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>

篇10

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)信息的自動(dòng)甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動(dòng)化的信息平臺(tái)，對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行過濾并納入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫。對(duì)可疑稅務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，一旦出現(xiàn)申報(bào)異常等情況，系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)涉稅全樣本的自動(dòng)監(jiān)控。

（二）實(shí)現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識(shí)別企業(yè)相關(guān)信息并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)，對(duì)編碼進(jìn)行識(shí)別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，為稅務(wù)比對(duì)、統(tǒng)計(jì)及篩選提供便利，對(duì)不符合規(guī)范的票據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)地識(shí)別，對(duì)企業(yè)票務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、發(fā)票開具及申報(bào)進(jìn)行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代，集成了跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門、跨國(guó)地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者涉稅意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員只下達(dá)降稅任務(wù)，甚至采用非法手段來逃避稅負(fù)。在“金稅三期”上線之前，我國(guó)國(guó)稅、地稅分開管理，各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨(dú)立運(yùn)行，無法實(shí)現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合共享，實(shí)現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國(guó)對(duì)各市國(guó)稅和地稅局進(jìn)行了合并，進(jìn)一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進(jìn)行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補(bǔ)稅罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。“金稅三期”系統(tǒng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺(tái)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以核對(duì)企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費(fèi)用比率情況與同類型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析是否存在異常；可對(duì)企業(yè)利潤(rùn)與相應(yīng)增值稅額是否一致進(jìn)行對(duì)比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營(yíng)信息均能覆蓋，并對(duì)其驗(yàn)證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，進(jìn)而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏

為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的目的。2017年我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對(duì)涉稅審批流程進(jìn)行了進(jìn)一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)條件責(zé)任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下，對(duì)國(guó)家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對(duì)稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務(wù)自查流程

企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，建立稅務(wù)自查流程，針對(duì)企業(yè)涉稅工作開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財(cái)稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實(shí)際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認(rèn)證及抵扣等方面加強(qiáng)管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬薄等信息進(jìn)行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；資金管理方面，主要對(duì)企業(yè)資金的流出及流入進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對(duì)交易發(fā)生的公允性及真實(shí)性進(jìn)行審查，確定資金流動(dòng)的合理性，避免企業(yè)資金流動(dòng)中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的情況；合同管理方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行合規(guī)管理，明確合同雙方的責(zé)任及義務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理，必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動(dòng)，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項(xiàng)管理工作均有章可依。同時(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從管理、考核及反饋等多個(gè)環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化，健全企業(yè)稅務(wù)管理流程，完善稅務(wù)管理制度，并通過考核評(píng)估及獎(jiǎng)懲措施強(qiáng)化稅務(wù)管理制度的約束力，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

當(dāng)前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保駕護(hù)航。“金稅三期”的運(yùn)用，將我國(guó)稅務(wù)事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對(duì)企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施后，各類稅收政策的修訂、補(bǔ)充和解讀不斷更新，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求更高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化相關(guān)法律及信息化處理能力；企業(yè)應(yīng)積極安排財(cái)務(wù)人員參加各類專業(yè)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)，以確保其與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。