導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門(mén)進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并采取措施予以解決對(duì)于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過(guò)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化來(lái)發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策進(jìn)行的方式、步驟及人員等進(jìn)行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過(guò)決策的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進(jìn)行。

(三)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

(一)辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高?；I集資金的方式越來(lái)越豐富，不再單純依賴國(guó)家財(cái)政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機(jī)會(huì)貪污、腐敗，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財(cái)務(wù)動(dòng)向，對(duì)相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國(guó)家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費(fèi)大量涌入高校。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴(kuò)大

伴隨著高校的擴(kuò)招，其基本規(guī)模也不斷擴(kuò)大，因此需要投入大量的資金進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

(二)現(xiàn)階段高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性

1.財(cái)務(wù)管理信息化存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財(cái)務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如很多財(cái)務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識(shí)，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時(shí)，就有可能將病毒帶入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)

高校為了獲利，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，往往會(huì)進(jìn)行一些投資活動(dòng)。但是在后勤社會(huì)化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂(lè)觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會(huì)化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而高校不斷擴(kuò)招，投資項(xiàng)目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財(cái)務(wù)管理能力，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

3.高校財(cái)務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)是高校運(yùn)營(yíng)最基本的資金來(lái)源，但是很多高校在學(xué)費(fèi)繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財(cái)務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

高校財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)楦咝Ｒ?guī)避各種管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財(cái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對(duì)存在的問(wèn)題可以從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善：

(一)規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理

高校要想規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。所確定的財(cái)務(wù)管理體制要經(jīng)過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行管理監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來(lái)源除了國(guó)家財(cái)政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目投資等方面都要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)，及時(shí)作出決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)需要優(yōu)選財(cái)務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時(shí)，相關(guān)工作人員還要掌握一定計(jì)算機(jī)技能，這對(duì)應(yīng)對(duì)信息辦公時(shí)代的到來(lái)也是非常有必要的。

(四)加強(qiáng)預(yù)算制度的改革

高校進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制。高校也要對(duì)預(yù)算核算管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動(dòng)的有效進(jìn)行。

(五)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的籌集、投入以及項(xiàng)目投資等進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金?？顚Ｓ?。做到內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。

(六)加強(qiáng)高校內(nèi)部的信息交流

要加強(qiáng)內(nèi)控力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)信息的透明化非常重要。高?？梢詷?gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)高校教師的薪資、學(xué)生的收費(fèi)情況進(jìn)行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運(yùn)營(yíng)情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過(guò)信息及時(shí)反饋和解決問(wèn)題，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也更加豐富多樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，有效提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿足高校財(cái)務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國(guó)家和教育部門(mén)等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，還要致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計(jì) 構(gòu)建

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理信息失真、經(jīng)營(yíng)過(guò)程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財(cái)務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。

目前，很多國(guó)際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國(guó)新修訂了《會(huì)計(jì)法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財(cái)政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見(jiàn)稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項(xiàng)具體規(guī)定，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺(tái)，表明內(nèi)部控制已受到我國(guó)政府部門(mén)的強(qiáng)烈關(guān)注。近年來(lái)由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也越來(lái)越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)狀來(lái)看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步提升，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中也沒(méi)有有效的應(yīng)對(duì)策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國(guó)內(nèi)外兩部分展開(kāi)，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對(duì)相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，來(lái)借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進(jìn)行深入探討。

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

目前國(guó)外大部分學(xué)者是從財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度來(lái)研究企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的，例如如何提升審計(jì)的效率、如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、如何有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展研究時(shí)指出，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題一起研究，同時(shí)他也對(duì)十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財(cái)務(wù)信息不及時(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問(wèn)題產(chǎn)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)中不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運(yùn)宮過(guò)程中應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很大相關(guān)性。財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗(yàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債規(guī)模無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會(huì)直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度，這也表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點(diǎn)主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財(cái)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，另一方面也要加強(qiáng)控制體系的法律機(jī)制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計(jì)量學(xué)模型，隨機(jī)選擇了114戶大型國(guó)有企業(yè)作為研究樣本，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性進(jìn)行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)與完善也開(kāi)始朝正?；l(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問(wèn)題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是相同的過(guò)程，而沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，而過(guò)于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費(fèi)了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于企業(yè)存在的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財(cái)務(wù)危機(jī)之中⑥。

（三）研究述評(píng)

通過(guò)以上國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國(guó)外對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而我國(guó)還需要吸取國(guó)外的研究理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)大部分研究存在以下問(wèn)題：一是仍然停留在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。因此，如何從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角構(gòu)建符合我國(guó)企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)與構(gòu)建

（一）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，結(jié)合上述研究成果，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。因此，本文研究?jī)?nèi)容涉及企業(yè)管理層級(jí)的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層級(jí)的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過(guò)程，因此可結(jié)合我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實(shí)施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來(lái)展開(kāi)分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個(gè)子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)?？紤]到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等內(nèi)部人控制問(wèn)題，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對(duì)管理者、員工的激勵(lì)機(jī)制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點(diǎn)在于營(yíng)造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠(chéng)、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對(duì)于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對(duì)于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，也可以實(shí)行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時(shí)在這些環(huán)節(jié)要實(shí)施經(jīng)常的、及時(shí)地獎(jiǎng)懲措施，讓員工意識(shí)到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價(jià)值觀導(dǎo)向，讓員工從意識(shí)、行為上自覺(jué)地融入文化塑造中。

（2）全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)確定內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，對(duì)企業(yè)預(yù)見(jiàn)到的各種風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來(lái)識(shí)別。然后通過(guò)定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再在上述環(huán)節(jié)分析的過(guò)程中選擇關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是其中的重要評(píng)估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時(shí)地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過(guò)對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的評(píng)估結(jié)果，需要建立良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，即通過(guò)采取及時(shí)地控制方式，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個(gè)控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制應(yīng)對(duì)策略，因此，控制活動(dòng)子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)活動(dòng)劃分為資本籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、資本回收等活動(dòng)，對(duì)針對(duì)這些活動(dòng)需要具體設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨(dú)控制、財(cái)務(wù)授權(quán)與審核控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時(shí)也要確保企業(yè)內(nèi)部能對(duì)這些信息開(kāi)展及時(shí)有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

企業(yè)所獲取的信息主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中反映出來(lái)的各種財(cái)務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時(shí)準(zhǔn)備在將各種財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門(mén)及相關(guān)員工，如此才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評(píng)估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來(lái)保證信息的暢通傳遞。如加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺(tái)、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查。從一般企業(yè)的管理實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能對(duì)董事會(huì)形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等開(kāi)展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，尤其是對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言更是如此。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，

其風(fēng)險(xiǎn)管理主體、風(fēng)險(xiǎn)控制程度以及風(fēng)險(xiǎn)處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制與處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)過(guò)程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、良好的控制活動(dòng)、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實(shí)施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

注釋：

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⑦ 陳嵐. 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學(xué)，2011：26-29.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國(guó)各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系越來(lái)越突出，以致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也嚴(yán)重威脅到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，想要促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使企業(yè)能夠處于穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行深入研究，以便能夠準(zhǔn)確掌握內(nèi)控管理的薄弱之處，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，使企業(yè)內(nèi)控管理能夠形成一套系統(tǒng)化的管理體系，以此提高企業(yè)管理的整體水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到有效提升，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。根據(jù)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益，將大部分的精力投入到營(yíng)銷活動(dòng)方面，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重缺陷，未能嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，最終使得許多財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到自身的工作職責(zé)，在實(shí)際工作中不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)管理的整體效益。同時(shí)，一般企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的前期階段就會(huì)制定一套財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，這套財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有著至關(guān)重要的影響作用，但是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制并未得到貫徹落實(shí)，使得財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力大大降低，無(wú)法有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種渠道提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制得到貫徹落實(shí)，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成的不利影響，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2.財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境較為復(fù)雜。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，常常會(huì)受到外界環(huán)境的影響使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益緊張，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)的外部環(huán)境涉及到多個(gè)方面內(nèi)容，例如金融危機(jī)、物價(jià)上漲以及貨幣貶值等等問(wèn)題，這些問(wèn)題都具有較高的不穩(wěn)定性，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中很難對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效控制。一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展就必須要進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，這就勢(shì)必要采購(gòu)大量的原材料使生產(chǎn)活動(dòng)得以順利進(jìn)行，且生產(chǎn)活動(dòng)還涉及到企業(yè)員工的薪酬問(wèn)題，一旦企業(yè)的外部環(huán)境產(chǎn)生巨大變化，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，繼而產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境的不穩(wěn)定性，為此就必須要結(jié)合外部環(huán)境的影響因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行優(yōu)化，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具備良好的可控性。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

1.提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，想要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響，首先就要采取多種手段提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確了解到自身的工作職責(zé)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠秉持嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平。第一，企業(yè)應(yīng)積極展開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作流程、工作事項(xiàng)以及管理權(quán)限進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)部分，使財(cái)務(wù)管理人員能夠詳細(xì)了解財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以此確保財(cái)務(wù)管理人員能夠具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并結(jié)合多種風(fēng)險(xiǎn)控制案例制定出具有可行性的控制方案，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。第二，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)養(yǎng)成良好的工作總結(jié)習(xí)慣，以便能夠準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)管理工作的薄弱之處，并采取科學(xué)方式進(jìn)行自我提升，從而有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平。2.加強(qiáng)外部環(huán)境的控制管理。為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極完善財(cái)務(wù)管理體系，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)進(jìn)行財(cái)務(wù)支持，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)更加專業(yè)化，以此有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和工作效率，從容應(yīng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的不利影響，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于企業(yè)的外部環(huán)境不具備可控性，這就需要財(cái)務(wù)管理人員從其他角度展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，積極收集企業(yè)外部環(huán)境的基本信息，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)行綜合考慮，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并針對(duì)多種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題采取有效防范措施，相應(yīng)的也要閉麥企業(yè)盲目進(jìn)行投資和消耗，使企業(yè)能夠保持一定的經(jīng)濟(jì)能力，從而有效降低外部環(huán)境對(duì)企業(yè)造成的不利影響。此外，企業(yè)也要結(jié)合外部環(huán)境的變化規(guī)律對(duì)企業(yè)管理方法和管理策略進(jìn)行合理調(diào)整，使企業(yè)的應(yīng)變能力得到有效提升，使企業(yè)的管理模式能夠滿足于企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展，以此有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，從而保證企業(yè)外部環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，使企業(yè)能夠處于安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及管理。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過(guò)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等兩個(gè)方面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論采取有效的管理措施，從而有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，常常會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)泄露等多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要產(chǎn)生原因就是會(huì)計(jì)人員的操作不當(dāng)和違規(guī)作業(yè)，想要消除這些風(fēng)險(xiǎn)隱患就要針對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、工作方法以及工作情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并通過(guò)多種措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和消除，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的工作效益。其次，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)投資融資的不當(dāng)操作和資金管理不當(dāng)?shù)刃袨?，繼而出現(xiàn)企業(yè)虧盈和資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極監(jiān)控各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取有效的管控措施，確保企業(yè)的投資融資具有良好的可回收條件，從而有效提升企業(yè)決策的科學(xué)性。最后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)也要針對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的工作情況和工作水平進(jìn)行綜合評(píng)估，并采取有效防范措施杜絕財(cái)務(wù)工作人員做出違規(guī)挪用資產(chǎn)和攜款私逃等行為，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制得到貫徹落實(shí)，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響作用，企業(yè)應(yīng)積極提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)外部環(huán)境的控制管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及管理，以此有效提升企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，從多方面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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篇4

當(dāng)今社會(huì)，很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)管理當(dāng)中非常重要的部分，可以仍有很多企業(yè)對(duì)這個(gè)問(wèn)題不夠重視，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)施工企業(yè)生存發(fā)展的重要性，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（一）可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用率

一個(gè)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，資金利用率得以提高，從而使經(jīng)濟(jì)效益獲得最大程度的提高。比如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量的及時(shí)檢查，對(duì)產(chǎn)品的供需情況有相當(dāng)詳細(xì)的掌握和科學(xué)分析，再結(jié)合市場(chǎng)供需要求，這樣一來(lái)就可以制定出科學(xué)準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃，不僅減少不必要的庫(kù)存量，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要作用

施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全有很重要的作用，可以對(duì)資產(chǎn)的各項(xiàng)活動(dòng)與走向進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)控。比如：施工企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、測(cè)量、儲(chǔ)存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進(jìn)行全面監(jiān)控，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督審核，使企業(yè)資產(chǎn)的安全得到有效保證。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的必然聯(lián)系

在施工企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯(lián)系。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?lái)源，因?yàn)槭┕て髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，也包括業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，正確有效對(duì)這些不利風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最有效率的管理方式就是內(nèi)部管理。另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的，與第一種相反。另外，業(yè)內(nèi)人士會(huì)將二者放在同一個(gè)層面上進(jìn)行討論，認(rèn)為它們互為融合，相互關(guān)聯(lián)，相互影響。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，并且執(zhí)行力度不強(qiáng)

目前我國(guó)很多施工企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不夠健全，也不夠規(guī)范合理，是工作質(zhì)量得不到提高。很多企業(yè)對(duì)防范第一的重要性不夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題做不到提前預(yù)防，出現(xiàn)問(wèn)題也不能在合理的時(shí)間范圍內(nèi)解決，影響其他相關(guān)工作的開(kāi)展。其次，制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，制度所發(fā)揮的作用未達(dá)到預(yù)期。良好健全的制度史約束員工，對(duì)工作有效監(jiān)督的前提，尤為重要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，內(nèi)部控制監(jiān)督不力

很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)工作薄弱，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，工作執(zhí)行較隨意，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)和愛(ài)崗敬業(yè)精神，包括人員設(shè)置不合理等等缺陷。同時(shí)，監(jiān)督智能作用發(fā)揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級(jí)的想法，或者不敢違背上級(jí)的指示，選擇違背財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，這樣的做法完全影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響工作的順利開(kāi)展

施工企業(yè)工作人員對(duì)于當(dāng)前的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，這個(gè)問(wèn)題直接影響了工作的順利開(kāi)展。很多施工企業(yè)仍然認(rèn)為內(nèi)部控制不夠重要，這項(xiàng)工作也是可有可無(wú)的，或者認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以取代內(nèi)部控制的作用，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而且很多企業(yè)就算是開(kāi)展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒(méi)有落實(shí)到位，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果不佳。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全制度，不斷加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

健全完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益有效提高的一個(gè)很有效的方法。一個(gè)健全的制度包含了工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括事前防范工作、工作內(nèi)容和規(guī)范、事后審核等等，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全使所有部門(mén)之間達(dá)到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門(mén)之間相互關(guān)聯(lián)和促進(jìn)。另外，施工企業(yè)需要做好事后的審核、監(jiān)督和控制工作，對(duì)于整個(gè)工作程序的每個(gè)環(huán)節(jié)和相關(guān)人員都進(jìn)行嚴(yán)格密切的監(jiān)督，是企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來(lái)。

（二）提高認(rèn)識(shí)，有效加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

需要施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化和良好持續(xù)向前發(fā)展最重要的內(nèi)容。企業(yè)可以對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行大力宣傳并且嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容。企業(yè)的員工定期或者不定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，使得他們綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有所提高，發(fā)揮大家的主觀能動(dòng)性。要讓企業(yè)中的管理者都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且將制度有效執(zhí)行并監(jiān)督。

（三）強(qiáng)加教育，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，也可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員為主體的內(nèi)部控制，這就決定了財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升尤為重要。企業(yè)應(yīng)該采取措施充分調(diào)動(dòng)工作人員的敬業(yè)精神和工作積極性，為了更好地開(kāi)展工作定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和教育。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員要求較高的職業(yè)道德以及專業(yè)素養(yǎng)，工作作風(fēng)端正，杜絕一切違法行為。財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)自身有更高的要求，不斷學(xué)習(xí)，完善和如破自己，激發(fā)自身的潛能，使企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。

（四）發(fā)揮施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作

企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅需要發(fā)揮好監(jiān)督職能的作用，還需要提升自身基礎(chǔ)性工作的質(zhì)量。施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)合理化，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作人員，使財(cái)務(wù)管理工作全面順利地展開(kāi)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要求工作人員將制度了落實(shí)到位。另外，施工企業(yè)可以制定公平、公正、公開(kāi)的獎(jiǎng)罰制度，使在實(shí)際工作中突出表現(xiàn)的工作人員得到鼓勵(lì)從而更好發(fā)揮主觀能動(dòng)性，激發(fā)更大的潛能；而對(duì)于在工作當(dāng)中不按照規(guī)章制度操作的，甚至是因?yàn)樽约旱牟划?dāng)行為影響了企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的要接受一定的處罰。

五、結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)；財(cái)務(wù)領(lǐng)域

1內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域結(jié)合及應(yīng)用的重要作用

1.1實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度完善

企業(yè)中財(cái)務(wù)管理制度的完善，需要內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)更好發(fā)展的關(guān)鍵與重點(diǎn)，只有對(duì)財(cái)務(wù)工作做出科學(xué)合理計(jì)劃，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)將內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行結(jié)合并且應(yīng)用在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中，可以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度得到完善，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控需求以及風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。使得財(cái)務(wù)管理制度的完善性與可操作性得到保障，這樣企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)得到降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。

1.2實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為規(guī)范

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的結(jié)合與應(yīng)用，不僅可以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度得到完善，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范與約束。企業(yè)發(fā)展的最終目的是創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，所以，有部分企業(yè)為獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理。這一問(wèn)題的出現(xiàn)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨不同風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)發(fā)展。但是，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的應(yīng)用與結(jié)合，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)管，促使各項(xiàng)工作順利展開(kāi)。

2內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域結(jié)合及應(yīng)用存在的問(wèn)題

2.1工作環(huán)境有待完善

從目前企業(yè)發(fā)展中不難看出，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，并沒(méi)有良好的工作環(huán)境。主要體現(xiàn)在許多工作人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要作用與影響。對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，這一問(wèn)題的出現(xiàn)，導(dǎo)致在企業(yè)中內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)法被更好應(yīng)用在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中。基于此，為保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利展開(kāi)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，需要?jiǎng)?chuàng)造良好工作環(huán)境。

2.2監(jiān)督管理有待加強(qiáng)

在企業(yè)的發(fā)展中，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)控管理，都需要監(jiān)督管理部門(mén)充分發(fā)揮自身最大作用與價(jià)值，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與控制。但是，往往在企業(yè)中國(guó)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)造成影響。因此，為使得內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮自身的價(jià)值與作用，需要加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。

3內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域結(jié)合及應(yīng)用措施

3.1營(yíng)造良好工作環(huán)境

為將內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中，實(shí)現(xiàn)結(jié)合與更好應(yīng)用，那么需要在企業(yè)中為各個(gè)工作人員營(yíng)造良好工作環(huán)境與工作氛圍。在營(yíng)造良好工作環(huán)境中，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，在企業(yè)中需要及時(shí)做好相應(yīng)的宣傳工作，不僅需要重視內(nèi)控制度的宣傳，同時(shí)還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的宣傳。只有保證內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理之間能夠相互配合，才能促使企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行。第二，針對(duì)內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理，需要定期開(kāi)展會(huì)議，在會(huì)議上各個(gè)部門(mén)與工作人員，需要對(duì)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)闡述。這樣使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際運(yùn)行情況明確掌握。從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并給出有效解決措施。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以避免并降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的影響。除此之外，通過(guò)內(nèi)控工作的展開(kāi)，可以在很大程度上，保證企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。如此，才可以在企業(yè)中營(yíng)造良好工作氛圍。

3.2加強(qiáng)監(jiān)督管理工作

監(jiān)督管理工作的展開(kāi)，對(duì)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)具有重要作用。因此，需要充分發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的作用。如果在企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中，缺乏監(jiān)督與管理，那么不僅會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)造成影響，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中需要保證監(jiān)督部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性，需要監(jiān)督部門(mén)的工作人員能夠認(rèn)識(shí)對(duì)自身工作重要性，通過(guò)監(jiān)督工作的展開(kāi)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。與此同時(shí)，還需要制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，這樣監(jiān)督部門(mén)在展開(kāi)監(jiān)督管理工作時(shí)，能夠以相關(guān)制度為依據(jù)，保證監(jiān)督管理工作的順利展開(kāi)。除此之外，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的全部工作環(huán)節(jié)以及內(nèi)控過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督與管理，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并做出整改方案，以此保證內(nèi)控工作充分發(fā)揮自身的作用與價(jià)值，為企業(yè)的更好發(fā)展提供動(dòng)力。

3.3加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身更好發(fā)展，離不開(kāi)工作人員的支持與保障，只有保證企業(yè)內(nèi)各個(gè)工作人員能夠具備較強(qiáng)的工作能力與綜合素養(yǎng)，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的有機(jī)結(jié)合，從而將其更好應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中。基于此，需要加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)工作。在加強(qiáng)人才的培養(yǎng)中，可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：第一，結(jié)合企業(yè)工作人員的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的人才培養(yǎng)計(jì)劃，將人才培養(yǎng)計(jì)劃落實(shí)到企業(yè)中。第二，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育。第三，在人才培養(yǎng)過(guò)程中，必須保證培養(yǎng)工作的全面性。不僅需要培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)還需要讓工作人員掌握更多的財(cái)務(wù)管理方式與手段。通過(guò)教育培訓(xùn)工作的展開(kāi)，可以在很大程度的上，使得工作人員意識(shí)到內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)工作的重要作用，從而端正工作態(tài)度，在財(cái)務(wù)管理工作中，充分發(fā)揮自身最大價(jià)值與作用。

3.4加強(qiáng)信息溝通與交流

在企業(yè)的發(fā)展中，信息的溝通與交流，對(duì)企業(yè)的展具有重要影響。因此，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合與應(yīng)用，需要保證加強(qiáng)信息間的溝通與交流。企業(yè)需要對(duì)自身的管理理念與工作理念進(jìn)行更新與完善，對(duì)市場(chǎng)中的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理利用。財(cái)務(wù)工作的主要工作內(nèi)容很大一部分是對(duì)數(shù)據(jù)信息的收集與整理，因此，各個(gè)部門(mén)之間需要進(jìn)行及時(shí)溝通與交流。可以在企業(yè)中構(gòu)建信息交流平臺(tái)，這樣全部的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容都可以傳輸?shù)叫畔⒔涣髌脚_(tái)中。企業(yè)內(nèi)工作人員與管理人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行使用時(shí)，只需要在信息平臺(tái)中進(jìn)行調(diào)取即可，不需要通過(guò)層層檢查，而且通過(guò)信息之間的溝通與交流，可以在很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展情況，與市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行了解。促使企業(yè)可以制定出更加科學(xué)合理的內(nèi)控管理方案、風(fēng)險(xiǎn)管理方案以及財(cái)務(wù)管理方案等。與此同時(shí)，最大程度上保證各個(gè)方案科學(xué)性與合理性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度融合。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，因此，需要將內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時(shí)將其應(yīng)用在財(cái)務(wù)工作中。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作是企業(yè)更好發(fā)展的前提保障，將內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，不僅可以保證財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)，同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題給出有效解決措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防控

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后，無(wú)法滿足新時(shí)期企業(yè)現(xiàn)代化管理需要，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力、綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致其自身的實(shí)踐應(yīng)用能力差，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)，往往缺少理性判斷。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)其未來(lái)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息丟失等現(xiàn)象。同時(shí)，很多企業(yè)未能在實(shí)際管理中將風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈中，制約了財(cái)務(wù)管理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失存在于多數(shù)企業(yè)中，若在實(shí)際工作中缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效管理，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度脫離財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作。同時(shí)，由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致很多工作崗位和工作責(zé)任無(wú)法有效落實(shí)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)信息不夠準(zhǔn)確。很多企業(yè)不斷壯大后，通常會(huì)進(jìn)行股份制改造，為自身未來(lái)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。在此過(guò)程中，企業(yè)未建立完善的會(huì)計(jì)管理制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理落后于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。同時(shí)，在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)要面臨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)偏差，就會(huì)增加資金運(yùn)作環(huán)境的復(fù)雜性，進(jìn)而加大資金管理的風(fēng)險(xiǎn)性。[1]

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（1）忽視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要作用。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，往往主觀忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要作用。從企業(yè)管理者角度來(lái)看，很多管理者認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但是這種經(jīng)濟(jì)效益往往是間接性的。部分財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作中也普遍存在重視“開(kāi)源”、忽視“節(jié)流”等問(wèn)題，成為內(nèi)控制度建設(shè)的阻礙。

（2）內(nèi)控制度缺乏約束機(jī)制。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，很少將內(nèi)控機(jī)制與所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效銜接。同時(shí)，出納、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理往往一人負(fù)責(zé)，在內(nèi)控制度不完善的情況下，這種情況會(huì)導(dǎo)致記賬、對(duì)賬混亂。例如，對(duì)于重要票據(jù)領(lǐng)用問(wèn)題，由于缺乏嚴(yán)格的約束機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。目前，很多企業(yè)并未對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行現(xiàn)代化改造，導(dǎo)致實(shí)際工作中存在大量“經(jīng)驗(yàn)主義”現(xiàn)象。[2]

（3）審計(jì)工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)60年代后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，進(jìn)而帶來(lái)很多財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，在管理階層存在蓄意欺詐行為，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表編制失實(shí)。由于這種情況是在管理層形成的，即使企業(yè)建立內(nèi)控制度，也無(wú)法正確應(yīng)對(duì)由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也因此加大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，雖然給企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)一定契機(jī)，但是使其面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的自身能力提出更高的要求。但是，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏了解，且個(gè)人工作能力較差，無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位的工作要求。

三、提高制度控制力度，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，正確發(fā)揮財(cái)務(wù)管理重要作用。要想保證財(cái)務(wù)管理能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮重要作用，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)注力度。首先，作為企業(yè)管理者，要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，有效提高企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)成果。其次，財(cái)務(wù)管理人員要真正掌握內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變落后的管理思想及財(cái)務(wù)管理觀念。只有這樣，財(cái)務(wù)人員才能為管理者提供合理的財(cái)務(wù)改進(jìn)建議。從戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的角度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)所帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)時(shí)，同樣不能忽視廣大職工的能動(dòng)性，為此要積極開(kāi)展教育、培訓(xùn)活動(dòng)，在職工中不斷對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行貫徹，同時(shí)向職工介紹內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)際需要，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行宣傳，使廣大職工充分意識(shí)到建立完善的內(nèi)控機(jī)制，不僅是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的客觀需要，也與職工切身利益息息相關(guān)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。只有不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，才能在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行防控，進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立健全約束機(jī)制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中也要充分考慮到企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任，并使其能夠與相應(yīng)的利益因素進(jìn)行對(duì)等處理。在建立內(nèi)控機(jī)制的同時(shí)，要對(duì)與之相對(duì)應(yīng)的約束機(jī)制進(jìn)行深化，進(jìn)而使內(nèi)控機(jī)制與所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效銜接。同時(shí)，改變一人兼任數(shù)職的現(xiàn)狀，減少記賬、對(duì)賬、資金盤(pán)點(diǎn)及清算等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為建立健全約束機(jī)制夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，要逐步轉(zhuǎn)變“經(jīng)驗(yàn)之談”的管理現(xiàn)狀，嚴(yán)格按照實(shí)際情況開(kāi)展相應(yīng)管理活動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更具科學(xué)性。在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，需要所有部門(mén)和人員進(jìn)行全力配合，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建立和完善提供重要依據(jù)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮指導(dǎo)性作用。同時(shí)，對(duì)主要業(yè)務(wù)的流程要進(jìn)行優(yōu)化和整合。

（3）完善內(nèi)部監(jiān)督體系，正確發(fā)揮審計(jì)工作效果。實(shí)際上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在特定環(huán)境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的偶然性是影響企業(yè)管理活動(dòng)的主要因素。為此，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善，并在此基礎(chǔ)設(shè)置權(quán)責(zé)統(tǒng)一且相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，加大資金調(diào)控力度，有效提高資金效率。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審視，進(jìn)而正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。為此，審計(jì)部門(mén)要及時(shí)向企業(yè)管理者匯報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算執(zhí)行總體情況，有助于企業(yè)及時(shí)對(duì)收支進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)模式的不斷轉(zhuǎn)變，會(huì)使審計(jì)師掌握被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，并重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其可能存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而不斷拓寬風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和審計(jì)范圍。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部考核制度。提高企業(yè)內(nèi)控崗位人員的綜合素質(zhì)及工作技能，才能使其不斷為企業(yè)提供良好的內(nèi)控服務(wù)。在實(shí)際工作中，可通過(guò)素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)等相關(guān)措施，進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員自身的實(shí)踐能力。同時(shí)，要不斷對(duì)相關(guān)人員的心理素質(zhì)及職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化，使其樹(shù)立正確的工作態(tài)度。當(dāng)然，人才外進(jìn)也是改善財(cái)務(wù)管理工作的重要措施，只有切實(shí)做好人才建設(shè)，才能有效減少風(fēng)險(xiǎn)事件，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效的采取措施進(jìn)行整改，進(jìn)一步減少企業(yè)的損失。完善企業(yè)內(nèi)部考核制度，要求首先要制定詳細(xì)的績(jī)效考核目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控崗位管理人員進(jìn)行全面考核，為其薪酬、獎(jiǎng)金及人員晉升提供合理依據(jù)，發(fā)揮績(jī)效管理的實(shí)際效用。

四、結(jié)束語(yǔ)

在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)將所有參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的因素都納入到其管轄范圍內(nèi)，使其具有可操作性并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷完善和改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善夯實(shí)基礎(chǔ)。只有充分做到上述措施，才能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理能力，進(jìn)而正確防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；行政單位；財(cái)務(wù)；研究

財(cái)務(wù)管理是行政單位內(nèi)部管理工作的重要組成部分，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是保障行政單位各項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展的基本前提。目前我國(guó)多數(shù)行政單位所采用的財(cái)務(wù)管理模式為收支兩線并行的模式，同時(shí)設(shè)置支付中心，采用上述管理模式雖然可以有效提升財(cái)務(wù)管理效率，但由于部分行政單位的財(cái)務(wù)管理體制還不夠完善，存在管理混亂的問(wèn)題，再加上主管部門(mén)難以實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管，如此一來(lái)就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了行政單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題，旨在提高行政單位的內(nèi)部管理水平。

1.行政單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理、核算、支付及信貸風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了一定的難度。就目前的情況來(lái)看，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、客觀性與可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)。不確定性指的是難以確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間、范圍、波及程度等，且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后難以掌控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)。客觀性指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生、發(fā)展均不受到主觀意志的控制，且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后及發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，無(wú)法通過(guò)主觀意志實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn)，因此具有較強(qiáng)的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具有可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)、發(fā)生難以完全確定且不會(huì)因主觀意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以采用有效方法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生與風(fēng)險(xiǎn)類型等。這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與發(fā)展過(guò)程具有規(guī)律性，且隨著現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)測(cè)能力也在不斷增強(qiáng)，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上采用有效的控制措施，便可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)事件帶來(lái)的損失。

2.完善行政單位中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的內(nèi)控體系

行政單位中的內(nèi)控體系由政府采購(gòu)內(nèi)控、資產(chǎn)管理內(nèi)控、收支管理內(nèi)控及預(yù)算管理內(nèi)控等組成，根據(jù)行政單位中的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)完善內(nèi)控體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。為了建立起相對(duì)完善的內(nèi)控體系及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可以采用以下措施：

（1）對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的主要目的在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，并為各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)提供有利條件。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)可以通過(guò)強(qiáng)化文化宣傳的方法，讓相關(guān)人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于本單位的意義，包括高效管理各職能部門(mén)，提高本單位在全社會(huì)范圍內(nèi)的公信力等；還應(yīng)認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定、和諧與發(fā)展的意義，例如減小公共事業(yè)建設(shè)支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。

（2）在行政單位中建立起防腐預(yù)警與反腐機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控工作的主要目的在于提高經(jīng)營(yíng)效益，而行政單位開(kāi)展內(nèi)控工作的主要目的在于有效阻止個(gè)別人員濫用公共權(quán)力，避免專項(xiàng)資金被非法挪用及預(yù)防腐敗問(wèn)題的發(fā)生，以確保財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮最大效能，從根本上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，應(yīng)將防腐、反腐機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容融入到內(nèi)控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）應(yīng)重視完善行政單位的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系由外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保障審計(jì)監(jiān)督具有一定的獨(dú)立性與權(quán)威性，以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量有效約束各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作行為，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

2.2根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要目標(biāo)包括提高財(cái)務(wù)資源的利用效益，降低財(cái)務(wù)資源的運(yùn)行成本，有效防范違規(guī)性財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作科學(xué)、準(zhǔn)確及規(guī)避會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，則應(yīng)建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

（1）收集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收集風(fēng)險(xiǎn)信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的首要環(huán)節(jié)，對(duì)于行政單位而言，應(yīng)重視收集、整理財(cái)務(wù)管理工作中與公共服務(wù)目標(biāo)背離及損害公共利益的信息。在收集好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息之后，應(yīng)通過(guò)分析信息識(shí)別行政單位潛在、面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）分析風(fēng)險(xiǎn)及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是計(jì)算或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能引起的損失、損失程度等，同時(shí)預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)內(nèi)部管理工作造成的影響與帶來(lái)的后果。例如，在實(shí)際工作中可以通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)率評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。差錯(cuò)率的計(jì)算方法如下：先采用內(nèi)部稽核的方法找出差錯(cuò)憑證，隨后計(jì)算出差錯(cuò)憑證與憑證總數(shù)之比即可；也可以通過(guò)抽查差錯(cuò)收費(fèi)票據(jù)，隨后計(jì)算出差錯(cuò)票據(jù)金額與票款總額之比。通過(guò)采用具體的指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析能夠?yàn)楣芾泶胧┑恼{(diào)整提供依據(jù)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)決策與風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)決策指的是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析與計(jì)量結(jié)果，比較風(fēng)險(xiǎn)管理成本與風(fēng)險(xiǎn)收益，并在此基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險(xiǎn)偏好，以決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)態(tài)度及優(yōu)化組合風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)措施，從而消除或減少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理指的是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理方案，確保單位中的各個(gè)部門(mén)協(xié)同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.3強(qiáng)化行政單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算工作

財(cái)務(wù)預(yù)算不合理可間接引發(fā)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際工作中要重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，通過(guò)編制相對(duì)合理的預(yù)算方案積極防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中可以從以下幾個(gè)方面入手。

（1）在編制預(yù)算的過(guò)程中應(yīng)將收支平衡作為基本原則，并考慮預(yù)算安排與發(fā)展計(jì)劃等方面的內(nèi)容，保證預(yù)算計(jì)劃及收支預(yù)算的合理性與科學(xué)性。同時(shí)在行政單位當(dāng)中建立起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，以便統(tǒng)一強(qiáng)化管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在管理財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中要重視做到勤儉節(jié)約、突出管理重點(diǎn)及統(tǒng)籌兼顧，確保財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃中突出新技術(shù)開(kāi)發(fā)或引進(jìn)方面的內(nèi)容，并全過(guò)程及動(dòng)態(tài)化監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程。

（2）應(yīng)在行政單位中建立起信息平臺(tái)，利用信息平臺(tái)及時(shí)掌控財(cái)務(wù)工作情況，包括各個(gè)部分資金預(yù)算情況與資金使用情況等。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案的過(guò)程中應(yīng)考慮到項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整或追加預(yù)算金額，確保收支預(yù)算處于合理及公平狀態(tài)。此外，應(yīng)基于信息平臺(tái)建立起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息，包括管理成本、員工工資、預(yù)算方案等，以便共同管理及監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算工作，保證財(cái)務(wù)管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)管理造成一定的影響。在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中需要通過(guò)強(qiáng)化行政單位中的財(cái)務(wù)預(yù)算工作等方法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，忽視了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問(wèn)題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效果會(huì)產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長(zhǎng)持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過(guò)程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒(méi)有做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國(guó)的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會(huì)加大了對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注力度。美國(guó)特針對(duì)該項(xiàng)事件，頒布了《薩班斯法案》，對(duì)做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對(duì)上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國(guó)在2005年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部分針對(duì)我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國(guó)企業(yè)的行為，對(duì)確保我國(guó)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業(yè)全面L險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)策

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化

良好的企業(yè)文化，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠(chéng)實(shí)守信和開(kāi)拓創(chuàng)新精神，給員工營(yíng)造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來(lái)。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對(duì)員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)項(xiàng)目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對(duì)定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識(shí)別成本風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目延伸到每個(gè)領(lǐng)域和每個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析，對(duì)相愛(ài)難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。最后，結(jié)合項(xiàng)目，制定出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目方案，做好項(xiàng)目評(píng)估工作，確保項(xiàng)目實(shí)施的高效開(kāi)展。

（三）確?？刂苹顒?dòng)的高效開(kāi)展

1.建立完善的活動(dòng)流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項(xiàng)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際開(kāi)展情況，對(duì)項(xiàng)目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問(wèn)題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動(dòng)全過(guò)程的控制工作

工程項(xiàng)目在實(shí)施控制過(guò)程中，需要結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，有效控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段，并對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問(wèn)題，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等。

3.對(duì)流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對(duì)各項(xiàng)控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要迫切解決的問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問(wèn)題，找出控制流程中存在的問(wèn)題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在得到問(wèn)題，并及時(shí)做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時(shí)捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過(guò)合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對(duì)企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的有效開(kāi)展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更為有效的評(píng)價(jià)與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對(duì)職能部門(mén)予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過(guò)程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控；體系構(gòu)建

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須承認(rèn)其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中一直必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題之一。企業(yè)管理人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些因素，使得最終財(cái)務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過(guò)少甚至虧損倒閉，這樣一來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)內(nèi)控管理

內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場(chǎng)信息資源的情況下，通過(guò)在內(nèi)部實(shí)行調(diào)控體系來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所使用的的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來(lái)的大大小小不計(jì)其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強(qiáng)公司所有各部門(mén)間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

相對(duì)于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，是一種非常有效且強(qiáng)有力的措施，能夠嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來(lái)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，它與企業(yè)未來(lái)是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠(yuǎn)。其次，深化體制改革，細(xì)化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論研究和實(shí)踐成果。完善構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測(cè)和判斷。基于以上敘述，其實(shí)可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者其實(shí)是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說(shuō)是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的最大目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的最大成效就是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的最佳反饋。兩者其實(shí)是相互依存，相互發(fā)展，共同進(jìn)步的。這兩者的共進(jìn)效應(yīng)來(lái)為企業(yè)盡可能的減少損失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員

很多企業(yè)并沒(méi)有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者是具有完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的人員，來(lái)從事企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作。很多企業(yè)存在的問(wèn)題都是，大多數(shù)財(cái)務(wù)決策都是沒(méi)有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒(méi)有分析就做出來(lái)的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來(lái)的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財(cái)務(wù)決策失誤率會(huì)大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進(jìn)行發(fā)展的。

(二)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分企業(yè)并未意識(shí)到，只要財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，就一定會(huì)存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀實(shí)在性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識(shí)到這點(diǎn)的，尤其是基層公司工作人員很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更加缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)人員都沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來(lái)正確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，規(guī)避和管理更是無(wú)稽之談了。

(三)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實(shí)施下來(lái)，這是另一種情況。系統(tǒng)在實(shí)施過(guò)程中始終會(huì)受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)只是一個(gè)裝飾品，但并沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴(yán)格，沒(méi)有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運(yùn)氣。同時(shí)也暴露了監(jiān)督管理體制還沒(méi)有得到有效實(shí)施，使工作人員不認(rèn)真執(zhí)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長(zhǎng)綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個(gè)蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無(wú)論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面：

(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識(shí)非常單薄，不能很好的意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的未來(lái)和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對(duì)于更好的進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。

(二)缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對(duì)其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒(méi)有清晰的了解和掌握，因此，無(wú)論是基層人員還是決策者亦或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對(duì)其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對(duì)于控制管理所要達(dá)到的效果遠(yuǎn)低于預(yù)期結(jié)果。

(三)缺乏信息的及時(shí)反饋

內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個(gè)部門(mén)或者說(shuō)一個(gè)環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運(yùn)作的所有部門(mén)和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運(yùn)營(yíng)都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過(guò)于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致信息無(wú)法及時(shí)有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。

五、加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的具體措施

根據(jù)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，本文提出以下一些加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個(gè)方面：

(一)加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個(gè)記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財(cái)務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是使改進(jìn)的能力，以確保每個(gè)員工有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步突出企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

無(wú)論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義，是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，平時(shí)在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊(cè)，開(kāi)展知識(shí)講座，讓員工們都真正從心底重視起來(lái)，認(rèn)真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對(duì)其進(jìn)行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運(yùn)作起來(lái)，利用科學(xué)規(guī)范的管理來(lái)保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善內(nèi)控管理體系

在清晰的了解和掌握相關(guān)內(nèi)部控制體系的知識(shí)和基礎(chǔ)內(nèi)容以后，應(yīng)開(kāi)放員工們的意見(jiàn)窗口，集思廣益，廣泛聽(tīng)取不同人員的意見(jiàn)和建議，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部控制管理體系的改革有重大促進(jìn)作用。其次細(xì)節(jié)來(lái)說(shuō)就是要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)識(shí)別處理并解決，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警以及后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)控措施改進(jìn)等，最終形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理，建立起有效和循序漸進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控環(huán)境，盡可能高效保障企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)不受干擾。企業(yè)逐漸重視基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，同時(shí)，企業(yè)自身要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。本文首先簡(jiǎn)要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了當(dāng)前存在的一些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制各自提出意見(jiàn)性建議。

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篇10

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;公司治理;戰(zhàn)略管理

受美國(guó)2002年出臺(tái)的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡(jiǎn)稱SOX法案)的影響，我國(guó)所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和金融市場(chǎng)的價(jià)格沖擊越來(lái)越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越來(lái)越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

(一)內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門(mén)事件”引起了美國(guó)立法者和監(jiān)管團(tuán)體對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的重視。美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過(guò)的《反國(guó)外腐敗法》是美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國(guó)COSO委員會(huì)將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

2002年，美國(guó)成立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(簡(jiǎn)稱PCAOB)明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國(guó)家和地區(qū)的資本市場(chǎng)也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國(guó)家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國(guó)在2005年先后出臺(tái)了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國(guó)SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段:以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過(guò)保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段:以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國(guó)1977年的《反國(guó)外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段:以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺(tái)了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，標(biāo)志著我國(guó)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動(dòng)。

(三)內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展之間具有緊密的聯(lián)動(dòng)作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面:

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審體系以及內(nèi)控自我評(píng)估體系;而目前國(guó)內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國(guó)內(nèi)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來(lái)看，以內(nèi)控先行、再逐步開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國(guó)國(guó)情的。通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來(lái)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng);而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目開(kāi)始啟動(dòng)。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評(píng)審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個(gè)。在對(duì)12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊(cè)，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開(kāi)展內(nèi)控體系的自我評(píng)估工作，形成公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，公司組織了多場(chǎng)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對(duì)各單位的問(wèn)題匯總報(bào)告進(jìn)行整理;評(píng)審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，就同類問(wèn)題開(kāi)展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問(wèn)題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開(kāi)始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場(chǎng)的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會(huì)確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是:圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面:

(一)以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國(guó)資委所屬中央企業(yè)中首批董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過(guò)程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，寶鋼按照國(guó)資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè):總部各職能部門(mén)和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè):總部層面成立由分管副總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門(mén)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè):審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問(wèn)題，提出內(nèi)控完善的建議。

(二)與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過(guò)對(duì)策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來(lái)確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來(lái)執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過(guò)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作:1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制;2.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域;3.針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評(píng)估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊(cè);4.針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

(三)建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過(guò)長(zhǎng)期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng):

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過(guò)管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來(lái)創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會(huì)為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對(duì)管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過(guò)程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中對(duì)管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動(dòng)。:

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過(guò)程中:

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策;而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會(huì)引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會(huì)導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開(kāi)，該路徑表明企業(yè)長(zhǎng)期股東價(jià)值的增長(zhǎng)來(lái)自于客戶價(jià)值的增長(zhǎng)。企業(yè)要獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開(kāi)發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開(kāi)。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策;由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好;由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型;在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動(dòng)控制裝置，以促進(jìn)事件的自動(dòng)處理和報(bào)告的自動(dòng)生成，并使用分析工具對(duì)這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的信息。

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