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【關(guān)鍵詞】會計本質(zhì) 信息系統(tǒng)論 管理活動論 財務報告 區(qū)別 統(tǒng)一

一、引言

20世紀80年代以來，國內(nèi)學術(shù)界圍繞會計的本質(zhì)問題競相爭鳴，先后出現(xiàn)了資金運動論、管理活動論、信息系統(tǒng)論以及控制系統(tǒng)論等重要理論流派。國內(nèi)關(guān)于會計本質(zhì)最熱門的爭論主要有“信息系統(tǒng)論”和“管理活動論”兩種代表性的觀點，隨著經(jīng)濟、科技水平的不斷發(fā)展，二者又有一定的趨同趨勢。

二、信息系統(tǒng)論

信息系統(tǒng)論主張會計是一個信息系統(tǒng)。該觀點由余緒纓教授第一個從國外引進并主張：“根據(jù)當前的現(xiàn)實及其今后的發(fā)展，應把會計看作是一個信息系統(tǒng)，它主要通過客觀而真實的信息，為管理提供咨詢服務?！?/p>

美國會計學會對會計信息系統(tǒng)論的權(quán)威性解釋為：會計是為信息使用者能夠判斷和決策而確認、計量和傳遞經(jīng)濟信息的過程。就其本質(zhì)而言，會計是一個信息系統(tǒng)。此觀點得到了葛家澍教授等人的支持，認為會計人員利用科學的方法，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的經(jīng)濟信息集中到會計系統(tǒng)，通過匯集、加工、比較和分析等程序，為管理者進行最優(yōu)決策和經(jīng)營管理提供客觀、可靠的依據(jù)。

三、管理活動論

楊紀琬和閻達五兩位教授認為會計管理的內(nèi)容可以抽象為價值管理。無論是會計信息的提供者還是使用者，其最終的目標都是為了改善企業(yè)的經(jīng)營管理的效率。企業(yè)財務會計中的內(nèi)部控制制度、稽核監(jiān)督手段、防弊措施等也顯示出會計的管理職能。

會計管理活動論的核心是：會計的本質(zhì)就是一種管理活動，核算與管理是緊密結(jié)合在一起的；在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)形成了預測、決策、預算、控制、報告及分析的會計管理循環(huán)過程，形成以責任中心為單位的分層管理機構(gòu)，進而產(chǎn)生了完整的會計價值管理體系。

四、信息系統(tǒng)論與管理活動論的區(qū)別

信息系統(tǒng)論與管理活動論二者差異產(chǎn)生的主要原因在于：

（一）認識會計的出發(fā)點不同

信息系統(tǒng)論主要是把會計當作一個方法論體系來認識會計的。管理活動論從會計工作出發(fā)來認識會計，把會計當作會計人員參加的、有目的的實踐活動。

（二）認識會計的角度不同

信息系統(tǒng)論是從信息論和系統(tǒng)論的觀點出發(fā)，會計既提供各項經(jīng)濟信息，同時又是由多個要素組成的具有特定功能和目標的統(tǒng)一體，因而會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。管理活動論是從管理的觀點出發(fā)，現(xiàn)代管理理念包括計劃、組織、控制等，而會計工作幾乎參與了管理活動的每一個環(huán)節(jié)，因而會計工作是一種管理工作。

五、“合二為一”論

吳水澎教授曾指出，“信息系統(tǒng)論與管理活動論并沒有太多的區(qū)別，二者僅是認識問題的方法和角度不同而已，二者有著共同的內(nèi)涵”。

信息系統(tǒng)論力求突出方法的作用，突出反映的職能，突出經(jīng)濟信息的重要性。管理活動論認為會計屬于管理范疇，是人們的一種管理活動。二者加以比較，我們很難發(fā)現(xiàn)有什么本質(zhì)的區(qū)別。從現(xiàn)代管理論來看，管理的過程表現(xiàn)為信息傳遞的過程和信息處理的過程，正是從信息論的角度，才可以把會計理解為一種信息系統(tǒng)；同時，各項管理活動又離不開信息系統(tǒng)所提供的各項經(jīng)濟信息。

從會計工作循環(huán)過程和財務報告數(shù)據(jù)來看，會計是一個以提供決策有用信息的信息系統(tǒng)的觀點是合乎邏輯的。但是以信息系統(tǒng)來概括會計的全部內(nèi)容難以擺脫以偏概全的缺點，內(nèi)部控制制度、稽核監(jiān)督手段、防弊措施等無不顯示出會計的管理職能。

從財務報告形成過程來看，可以把會計概括為一個提供各種經(jīng)濟信息的信息系統(tǒng)。但是，管理者利用會計信息系統(tǒng)提供的信息和分析財務報告的目的在于總結(jié)過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來，運用現(xiàn)有資料規(guī)劃未來的目的是設(shè)定企業(yè)未來的各項目標，根據(jù)目標進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，記錄和總結(jié)實際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，再與目標相比較，分析差異并及時修改或完善，以便于實時控制。在整個過程中，信息系統(tǒng)論側(cè)重于記錄和總結(jié)實際運行狀態(tài)；管理活動論則從預測、決策、預算、控制等方面得以體現(xiàn)。二者的有機結(jié)合充分揭示了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營狀況對于企業(yè)研究未來發(fā)展趨勢的重要性，同時為財務報告使用者提供了預測、決策、評價相關(guān)的信息。

由于現(xiàn)存財務報告存在著內(nèi)容容量小、報告手段落后、歷史成本計量無法用于對未來業(yè)績的預測、重要的質(zhì)量信息不能量化等弱點，使得現(xiàn)行財務報告對于信息系統(tǒng)論和管理活動論的統(tǒng)一有著一定的負面影響。因此財務報告應當從構(gòu)建多元化報告體系和實施財務報告實時呈報等方面進一步改進。

六、結(jié)論

從根本上來說，現(xiàn)代會計系統(tǒng)是企業(yè)管理系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)。傳統(tǒng)財務會計核算的目的在于記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種會計信息，通過提供信息來影響人們的決策和行為；現(xiàn)代管理會計運用了一些特殊的方法和技術(shù)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動進行管理和控制。二者共同為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目標和滿足企業(yè)外部相關(guān)利益者的要求服務。新經(jīng)濟條件下，由于計算機技術(shù)、現(xiàn)代企業(yè)管理理論及會計人員素質(zhì)的普遍提高，信息系統(tǒng)論與管理活動論逐漸融為一體，朝著共同的方向發(fā)展。

參考文獻

[1]韓東京.中國會計思想史[M].北京：上海財經(jīng)大學出版社，2009（03）.

[2]曾雪云.會計管理活動論的理論涵義——回顧、重述與展望[J].上海立信會計學院學報，2011（06）.

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    一、基于增值會計理論的ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性

    增值會計是以增值額為重心、微觀與宏觀相結(jié)合、核算與管理相結(jié)合,旨在為提高社會整體經(jīng)濟效益水平服務的會計。隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展,各類型單位都在逐漸應用ERP管理系統(tǒng),增值會計理論的運用范圍越來越廣。從而,基于增值會計理論完善ERP財務管理系統(tǒng)具有顯著的優(yōu)越性。

    (一)反映的是共同利益

    “增值”一詞源于馬克思在《資本論》中對于商品價值的分析,他指出由于勞動介入商品,因而創(chuàng)造了商品的增值(可變資本與剩余價值的和)。這個增值在各單位的發(fā)展中又會有不同的作用,被多元化的主體分配,它包括職工所得、債權(quán)人所得、投資者所得、政府所得和企業(yè)所得等?？梢?增值旨在反映單位受益者的共同得益,而不在于僅僅反映股東、領(lǐng)導的利益。

    (二)一種社會責任會計

    隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,外部環(huán)境要求企業(yè)在注重自身發(fā)展的同時,更應注意其所承擔的社會責任。作為社會責任會計形式之一的增值會計反映了各個利益集團的受益情況,各利益集團在為企業(yè)提供服務的同時,也從企業(yè)中獲得各種形式的報酬。所以,職工、債權(quán)人、股東和政府機構(gòu)等都是企業(yè)增值的受益者。通過增值會計以貨幣計量的形式揭示了企業(yè)的社會責任,揭示了一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟目標所達到的績效。因此,對商品增值予以反映和報告的增值會計是一種社會責任會計。

    (三)增值概念的深化要求

    增值會計的發(fā)展在當前經(jīng)濟形勢下,增值已成為企業(yè)經(jīng)營的主要目的。為了動態(tài)地掌握企業(yè)的經(jīng)營成果,會計部門要用增值會計來掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的增值過程。增值會計的編制既反映了創(chuàng)造價值的源泉,又反映了新創(chuàng)造價值的歸屬。因而,增值會計的發(fā)展正是順應增值觀念要求的體現(xiàn)。

    (四)基于增值會計理論的ERP系統(tǒng)擴大了財務管理的內(nèi)容

    傳統(tǒng)的ERP管理系統(tǒng),主要作用是供應鏈的管理。而在增值會計理論下改進的ERP環(huán)境對會計業(yè)務流程改進的過程中,借鑒增值的思想,以會計業(yè)務流程中的增值額為中心,通過ERP系統(tǒng)確定哪些會計活動是增值作業(yè),哪些是不增值作業(yè);哪些是關(guān)鍵作業(yè),哪些是一般作業(yè),從而盡可能地消除或者減少“不增值作業(yè)”,改進“增值作業(yè)”,優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價值鏈”,優(yōu)化會計業(yè)務流程,最終增加企業(yè)價值,提高決策、計劃、控制的科學性和有效性,促進企業(yè)管理水平的不斷提高?；谠鲋禃嬂碚摰腅RP系統(tǒng)可以更準確地對企業(yè)資產(chǎn)進行分析、預測,大大豐富了傳統(tǒng)ERP財務管理的內(nèi)容。

    (五)基于增值會計理論的ERP系統(tǒng)突出了信息服務全面性

    傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)主要提供必需的財務報表,并且這些必需的財務報表大多適用于商業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析,基于增值會計理論的ERP系統(tǒng)打破了原有的服務模式,將信息服務擴大到了政府、事業(yè)單位等非盈利機構(gòu)的會計信息核算,而且還提供了多種管理性報表的查詢功能,并提供易于使用的財務模型和分析模塊,更全面地提供財務管理信息,為戰(zhàn)略決策和業(yè)務操作等各層次的管理提供服務。基于增值會計理論的ERP系統(tǒng)中大量規(guī)范業(yè)務的計量都可以在初始化中加以設(shè)置,自動生成相應的憑證,記錄工作可由系統(tǒng)自動完成,計算和報告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動完成。另外,改進后的ERP系統(tǒng)集成了原有ERP系統(tǒng)的全部功能,保證了會計信息的相關(guān)性、可靠性,保障了財務管理所需信息的質(zhì)量。

    二、增值會計理論與ERP財務管理系統(tǒng)的聯(lián)系

    一方面,隨著經(jīng)濟理念的不斷深入,企業(yè)已逐漸意識到應用ERP系統(tǒng)加強財務管理的必要性,ERP系統(tǒng)不僅能夠提高整個企業(yè)的管理水平,而且可以降低產(chǎn)品成本,提高企業(yè)的信譽,為企業(yè)的發(fā)展提供了強有力的支持。另一方面,隨著管理理念的不斷深入,企業(yè)意識到增值經(jīng)營理念的現(xiàn)實意義,而增值會計理論將能幫助企業(yè)更好地組織資本運營,充分調(diào)動與企業(yè)有聯(lián)系的各個利益主體的積極性,提高企業(yè)供應鏈競爭能力。由此可見,基于增值會計理論完善ERP財務管理系統(tǒng)勢在必行。

    (一)勞動所得與ERP財務管理系統(tǒng)

    ERP財務管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)的任務是以企業(yè)制定的薪資標準為依據(jù),計算扣款數(shù)額、獎金數(shù)額、應發(fā)工資、實發(fā)工資等,編制工資結(jié)算單并計算所得稅費用。增值會計理論中的勞動所得與ERP財務管理系統(tǒng)中薪資管理子系統(tǒng)反映的數(shù)據(jù)是一樣的,通過ERP的薪資管理子系統(tǒng)可以實現(xiàn)與增值會計理論中的勞動所得無縫鏈接。

    (二)增值額與ERP財務管理系統(tǒng)

    ERP系統(tǒng)由于業(yè)務的高度集成,各個子系統(tǒng)相互協(xié)作,采購和銷售兩大物流系統(tǒng)與財務系統(tǒng)相互集成,增值會計理論中的增值額等于目前財務會計理論上的財務系統(tǒng)核算的利潤總額與薪資管理系統(tǒng)核算的工資數(shù)額之和。

    增值額是指企業(yè)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品扣除消耗后的差額,它相當于統(tǒng)計上的企業(yè)增加值。從增值額的形成看,有利于促進資源優(yōu)化配置,提高經(jīng)濟效益。增值額的大小,反映了企業(yè)資源配置的優(yōu)化程度和員工的利益水平,合理的資源配置、優(yōu)良的員工待遇,可以提供較大的增值額。反之,資源利用程度低,導致銷售收入減少,從而降低增值額。同樣,通過增值額與外購貨品和勞務比較,能說明企業(yè)生產(chǎn)效率的高低,亦即企業(yè)經(jīng)營管理的效益高低?？梢?將增值額反映在ERP財務管理系統(tǒng)中具有現(xiàn)實意義。

    (三)增值表與ERP財務管理系統(tǒng)

    增值表是企業(yè)對外提供的以增值額的計算和分配為中心的一種會計報表,主要反映增值的形成來源及分配去向。上半部分包括:主營業(yè)務收入、經(jīng)營毛增值、經(jīng)營凈增值、凈增值等項目,結(jié)構(gòu)同利潤表類似,反映增值的形成。下半部分包括:凈增值的分配、職工所得、債權(quán)人所得、政府所得、股東所得、企業(yè)留利、增值分配總額等項目,用來反映企業(yè)增值的分配情況。

    增值表中的項目在ERP財務管理系統(tǒng)中都可以直接獲取,項目都是ERP管理系統(tǒng)中所反映的內(nèi)容。因而,增值表在ERP財務管理系統(tǒng)中將有更廣泛的適用范圍。

    (四)增值分配總額與ERP財務管理系統(tǒng)

    從增值額的分配看,有利于揭示有關(guān)利益主體,從企業(yè)獲取所得的情況。與利潤表相比,經(jīng)營成果的分配,從原來的政府、投資者為主,擴大到反映職工、債權(quán)人、政府、投資者、企業(yè)本身等的共同利益,便于各自確定在企業(yè)增值額分配中的地位。增值額數(shù)值相當于ERP財務管理系統(tǒng)中利潤分配數(shù)額+應付職工薪酬+所得稅費用的數(shù)值之和。

    由此可見,增值會計與ERP財務管理系統(tǒng)的聯(lián)系十分密切,我們可以基于增值會計理論完善ERP財務管理系統(tǒng),使ERP財務管理系統(tǒng)真正為各類單位服務。

    (五)基于增值會計理論的ERP與原有ERP系統(tǒng)完全融合,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

    隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)會計在基礎(chǔ)理論、工作程序、組織方法等方面發(fā)生了巨大的變革,按照信息處理的要求,只有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),不斷改進信息管理系統(tǒng),才能適應瞬息萬變的管理要求。

    ERP是一項復雜的工程,投資較大,不但要投入大量的軟件費、硬件費,還要投入咨詢服務費、培訓費。因此完全放棄原有的ERP系統(tǒng)開發(fā)增值會計系統(tǒng),經(jīng)濟上不可行?；谠鲋禃嬂碚摰腅RP系統(tǒng),只是在企業(yè)原有硬件、軟件的基礎(chǔ)上的改進,針對財務管理子系統(tǒng)本身的信息集成引入相關(guān)增值會計理論作為補充,再造的財務流程只是原有財務流程的升級,工作難度小,系統(tǒng)完全融合可能性很大,能從真正意義上實現(xiàn)新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享。

    三、基于增值會計理論完善ERP財務管理系統(tǒng)的措施

    隨著社會經(jīng)濟條件的變化,傳統(tǒng)的財務會計評價指標日益顯現(xiàn)出它的局限性。將基于增值會計理論的新的核算指標應用在ERP財務管理系統(tǒng)中,是我們需要不斷探討和研究的課題。

    (一)ERP系統(tǒng)模塊功能改進

    針對現(xiàn)行ERP系統(tǒng)下的財務模塊存在的不足,可以在ERP系統(tǒng)現(xiàn)有功能的基礎(chǔ)上增加相應的功能模塊,以適應增值會計理論在ERP系統(tǒng)中的應用。

    1.對原有報表資料重新整理

    為了使ERP系統(tǒng)更好地應用增值會計理論進行核算分析,需要對利潤表、資產(chǎn)負債表、企業(yè)內(nèi)部明細表等記錄重新整理。對資產(chǎn)負債表的存貨價值需要按照存貨類型區(qū)分,對生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用和管理費用資料,需要按照它們是屬于原有價值消耗還是當期新創(chuàng)造價值進行區(qū)分。只有詳細利用系統(tǒng)區(qū)分后,才能準確分析屬于增加值的構(gòu)成要素,再利用會計資料計算增加值各項目。

    2.增加值核算功能

    在企業(yè)核算增加值具有重要意義,它所提供的信息有力地彌補了企業(yè)會計核算反映企業(yè)經(jīng)濟活動的局限性。增加值是從總產(chǎn)出扣除原已投入價值后的余值,因此具有凈收益的內(nèi)涵。增加值的核算是對傳統(tǒng)利潤核算的改進,傳統(tǒng)意義上的利潤在計算過程中扣除了所有費用支付項目,是以企業(yè)所有者立場核算的盈利,增加值是從經(jīng)濟意義上衡量的盈利。由于保留了對勞動的支付,增加值的核算特別有利于全面反映企業(yè)收益分配,尤其是它提供了有關(guān)勞動與資產(chǎn)間分配關(guān)系的資料,這就彌補了傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)只表現(xiàn)利潤分配過程的缺陷。

篇3

【關(guān)鍵詞】ERP；財務管理；信息系統(tǒng)；構(gòu)建

ERP（企業(yè)資源計劃），是指整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)統(tǒng)一化，全部在線處理。從技術(shù)層面看，它是利用信息技術(shù)成果，對企業(yè)內(nèi)部的各類資源進行規(guī)劃、統(tǒng)籌與整合，提高生產(chǎn)率，增強企業(yè)競爭力。從電子商務運作系統(tǒng)看，ERP是基礎(chǔ)工程，沒有ERP，企業(yè)信息管理就失去了支持，整個電子商務的品質(zhì)就要打折扣。因此，ERP環(huán)境下財務管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要意義。

1、財務管理信息系統(tǒng)的演變歷程

財務管理信息系統(tǒng)（FMIS）是對企業(yè)財務活動建立的管理系統(tǒng)，最初包含在會計電算化中，隨著電子科技的發(fā)展，開發(fā)了獨立的財務管理軟件，之后，發(fā)展為集成的財務管理信息系統(tǒng)，F(xiàn)MIS也在隨著管理思想的創(chuàng)新和信息技術(shù)的發(fā)展而不斷發(fā)生著變化。

會計電算化是以計算機為載體，以通訊設(shè)備和數(shù)據(jù)傳輸作為數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的核心，完成對原始數(shù)據(jù)的搜集，并通過對其進行記錄、分類、驗證、登記、計算、匯總、報告等一系列的會計處理工作。【1】在這個程序中，會計人員需要把會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的要求輸入處理系統(tǒng)，完成相應的一些輔操作，也就是說，計算機會自動完成會計數(shù)據(jù)處理，并將最終結(jié)果——財務報告打印出來。

信息技術(shù)在不斷發(fā)展，新的管理思想和計算機技術(shù)接踵而至，會計電算化也得到發(fā)展，單項型財務軟件應運而生。在這個階段，新的單項型財務軟件通常是在DOS操作平臺上進行運行的，其功能主要是完成獨立的財務處理任務。隨后，又誕生了核算型財務管理軟件，依托LAN（局域網(wǎng)）來完成任務，在這個階段，財務軟件應用范圍得到擴展，從單機模式擴展小型局域網(wǎng)，使應用數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享。

自1995年以后，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式不斷發(fā)生重組，使得企業(yè)業(yè)務流程也不斷實現(xiàn)重組，由此先進信息技術(shù)就尤其得到重視和利用，開發(fā)了ERP系統(tǒng)，以便實現(xiàn)供應鏈管理和戰(zhàn)略決策的高效性。此時的財務軟件更加強調(diào)管理職能，因而發(fā)展成了管理型財務軟件。該階段的財務軟件采用C/S（客戶機/服務器）計算模式，從此涉入企業(yè)的管理內(nèi)容，比如財務預測、財務分析、財務決策等。

隨著網(wǎng)絡(luò)知識的普及與電子商務的發(fā)展，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)相應也被迫進行改進和完善，出現(xiàn)了新一代的財務軟件，其計算模式是利用Internet的B/S（瀏覽器/服務器），采用多媒體技術(shù)、Web技術(shù)和Internet的管理軟件，配合了企業(yè)把電子商務發(fā)展作為自己經(jīng)營管理戰(zhàn)略的思想，而且與國際財務管理軟件技術(shù)發(fā)展的主流趨勢保持一致。

現(xiàn)在的財務管理系統(tǒng)功能在于能夠進行智能分析，這為財務管理軟件的開發(fā)指引了方向。該系統(tǒng)在既有的財務管理系統(tǒng)上，演變成為能夠自動對財務數(shù)據(jù)進行分析和管理，達到支持數(shù)據(jù)庫的應用功能，實現(xiàn)OLAP智能數(shù)據(jù)挖掘分析，提供更詳細而科學的財務報表，利用該系統(tǒng)，可以非常方便高效的對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析和比較，提供企業(yè)所需要的財務指標分析數(shù)據(jù)。

由此可見，上世紀90年代以后，會計核算向財務管理轉(zhuǎn)移成為財務管理系統(tǒng)的核心，加強了管理功能的開發(fā)和研究，這樣能夠為企業(yè)管理層決策提供智能型財務分析功能，使得業(yè)務和財務之間的相互影響和相互控制的關(guān)系得到完美體現(xiàn)，同時，將專業(yè)財務知識和最新經(jīng)營管理理念融合在一起，符合知識經(jīng)濟時代的要求。

2、ERP環(huán)境下的財務管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計

財務管理信息系統(tǒng)與ERP密不可分。企業(yè)需要通過建立和健全FMIS和ERP實現(xiàn)科學管理。目前大多數(shù)企業(yè)，還沒有建立獨立的FMIS，事實上，仍然是對財務軟件平臺上的基本應用，但在世界上發(fā)達國家而言，他們已開始對FMIS進行研發(fā)，因此，我國企業(yè)應該適應FMIS的發(fā)展趨勢，開發(fā)和建立一個科學高效的FMIS。筆者以為，ERP環(huán)境下的FMIS應設(shè)計出不同模塊，各模塊應體現(xiàn)不同的會計和管理功能[2]：

（1）財務預算。用于記錄預算和計劃，并實時進行預算、計劃與實際經(jīng)營狀況的對比分析，分析差異，企業(yè)管理層可根據(jù)分析的結(jié)果及時對預算、計劃或經(jīng)營策略進行調(diào)整。（2）報表分析。集成了各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，在每一筆業(yè)務發(fā)生或變更時，相關(guān)的數(shù)據(jù)都會集成到財務系統(tǒng)，并即時傳輸?shù)截攧障到y(tǒng)的報表體系中，在報表中反映出來。（3）總賬模塊。是財務管理系統(tǒng)的集合地。用于定義總分類賬、明細分類賬的架構(gòu)，根據(jù)架構(gòu)進行總賬會計科目及明細賬科目的設(shè)置。還進行會計期間的劃分，設(shè)定會計日歷，處理日常的會計賬務。（4）應收賬款、應付賬款模塊。根據(jù)業(yè)務流程，通過科目的設(shè)置，可以處理多幣種、多稅率、多種款項支付方式的業(yè)務。（5）成本管理模塊。ERP系統(tǒng)能夠提供標準成本體系，自動計算標準成本、實際成本和成本差異，便于企業(yè)找到產(chǎn)生差異的原因，幫助企業(yè)完善成本控制流程。（6）現(xiàn)金管理模塊。圍繞企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展、獲利的很多追重要問題都和資金管理相關(guān)，高效的資金管理構(gòu)成了企業(yè)的核心競爭力。（7）費用分攤模塊。選擇按照人工工時或機器工時分配期間費用的方法，將期間費用分配到車間每個工作中心的每個人員或機器上面，從而使成本管理被分解到了最基本的責任單位。（8）在線分析模塊。企業(yè)利用在線分析模塊，使各層次員工及外部有關(guān)人員在得到授權(quán)的前提下，能夠?qū)ω攧諗?shù)據(jù)進行建模分析。相對復雜的財務分析可以利用在線數(shù)據(jù)分析處理工具（OLAP）進行數(shù)據(jù)建模。比如，對于銷售數(shù)據(jù)的分析，可以選擇不同地區(qū)進行比較，同時對銷售的各影響因素進行分析，進而得出科學結(jié)論。

參考文獻

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 財務管理系統(tǒng) 方案優(yōu)化 措施深化

一、關(guān)于企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)的深化分析

1.市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的日益深化，體制日益健全，社會對于企業(yè)的經(jīng)營管理有了更高的要求，為了促進企業(yè)的財務管理模式的深化，我們要進行企業(yè)的內(nèi)部財務管理系統(tǒng)的健全， 以滿足企業(yè)的實際工作的發(fā)展需要。經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，推動了餓知識經(jīng)濟發(fā)展，一系列新會計模式的應用，突破了傳統(tǒng)會計管理的模式，實現(xiàn)了時間環(huán)節(jié)及其空間環(huán)節(jié)的局限性的突破，有利于其企業(yè)的財務管理環(huán)境的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理工作的穩(wěn)定運行。為了促進企業(yè)的財務管理模式的深化，我們要進行企業(yè)內(nèi)部財務管理模式的深化，促進企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的健全。促進其企業(yè)的財務管理觀念的更新，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

為了滿足企業(yè)的經(jīng)濟管理需要，我們要進行企業(yè)的財務管理系統(tǒng)的優(yōu)化，實現(xiàn)對其內(nèi)部相關(guān)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，以滿足企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升的需要。以提高對經(jīng)濟效益的重視，促進其經(jīng)濟運作效果的深化，促進其管理思想深化，以滿足企業(yè)的管理制度健全的需要，進行其內(nèi)部人員管理意識的提升，確保其企業(yè)整體系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)。

2.在企業(yè)實際運作過程中，我們要實現(xiàn)對企業(yè)的財務管理對象的深化，促進其無形生產(chǎn)要素的應用，突破其傳統(tǒng)的管理模式的局限性，避免對人力物力環(huán)節(jié)的片面應用，促進其生產(chǎn)要素環(huán)節(jié)的深化，促進其企業(yè)的內(nèi)部財務管理的需要，進行其管理模式的科學性、合理性及其規(guī)范性的實現(xiàn)。通過對這一系列的無形生產(chǎn)要素的應用，確保企業(yè)的生產(chǎn)空間的拓寬，促進其企業(yè)的綜合效益的有效提升，滿足企業(yè)的日常管理的需要。通過對其資本價值作用的深化，促進其知識生產(chǎn)力的提升，促進其企業(yè)的整體運作水平的提高。

二、企業(yè)財務管理模式的更新

1.為了促進企業(yè)的財務管理模式的深化我們要進行企業(yè)的財務管理模式的深化，這個環(huán)節(jié)的穩(wěn)定運行，離不開對企業(yè)的獲取收益環(huán)節(jié)及其規(guī)避風險環(huán)節(jié)的應用，促進其實際管理模式的健全，促進其企業(yè)管理者的對于企業(yè)財務管理的重視，實現(xiàn)對該環(huán)節(jié)的有效應用，通過對新管理技術(shù)的應用，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)的等的協(xié)調(diào)，促進企業(yè)的綜合效益的提升。以獲取企業(yè)的高效益，實現(xiàn)對其財務運作風險的降低。在實際工作運行中，不具備沒有風險的項目，風險是必然存在的，我們只能通過相關(guān)措施的應用，實現(xiàn)其風險的有效降低，以滿足實際工作的需要。通過對企業(yè)的財務環(huán)節(jié)的優(yōu)化，促進其財務風險的有效規(guī)避，促進企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定開展，促進企業(yè)的風險管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化實現(xiàn)其投資經(jīng)營環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)及其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)等的穩(wěn)定運行。在此過程中，我們也要進行企業(yè)的財務管理人員自身素質(zhì)的提升，確保其自身財務管理能力的提升，實現(xiàn)對其潛在風險的有效控制，確保其現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)的健全，滿足企業(yè)的財務風險管理的需要。通過對其財務風險環(huán)節(jié)的分析，促進其對具體運作環(huán)境，運作模式的深化應用，實現(xiàn)對一系列條件的有效假設(shè)應用，確保其企業(yè)的財務預測系統(tǒng)的健全，以適應未來融資需求的發(fā)展需要，實現(xiàn)對其財務風險的有效預防。

企業(yè)的內(nèi)部財務管理的深化，離不開對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標的深化，通過對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的遵守，促進其實際財務管理質(zhì)量效率的提升，促進其會計信息系統(tǒng)的健全，促進其會計信息系統(tǒng)的健全，實現(xiàn)其企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)與財務運作環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進其企業(yè)的實際運作環(huán)節(jié)的分析，通過對其經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化，促進其管理質(zhì)量效率的提升，以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。在企業(yè)的運作過程中，其傳統(tǒng)的人財務報表的應用，是通過對其損益表、資產(chǎn)負債表等環(huán)節(jié)的應用，確保其報告模式的深化，通過財務人員的自身的操作，確保其報表環(huán)節(jié)的優(yōu)化，實現(xiàn)對企業(yè)的資產(chǎn)運作情況、收益情況及其資金營運情況的有效應用，確保其財務信息系統(tǒng)的健全，確保其表述環(huán)節(jié)、披露環(huán)節(jié)及其確認環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，實現(xiàn)對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效監(jiān)督控制。隨著市場經(jīng)濟體制的日益健全，企業(yè)對于會計信息的需求有了更深層次的要求，這就需要信息使用者掌握必要的手段，確保其企業(yè)的整體財務信息系統(tǒng)的健全，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

為了促進企業(yè)的財務運作質(zhì)量效率的提升，我們要進行無形資產(chǎn)環(huán)節(jié)的深化應用，確保其無形資產(chǎn)系統(tǒng)運作環(huán)節(jié)的有效協(xié)調(diào)，促進其相關(guān)內(nèi)部內(nèi)容的有效狠話，實現(xiàn)對財務管理信息及其非財務管理信息的有效應用，促進其企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績的有效深化，促進企業(yè)的各個經(jīng)營運作項目的內(nèi)部收益環(huán)節(jié)及其相關(guān)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，確保其人力資源信息表的有效應用，確保企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，確保其文化程度、人力資源投資環(huán)節(jié)及其人力資源收益環(huán)節(jié)的有效控制。企業(yè)要步入可持續(xù)發(fā)展的軌道，必須承擔相應的社會責任。在消耗資源創(chuàng)造財富的同時，保護好環(huán)境，把近期利益與長遠利益有機結(jié)合起來。

3.我們也要實現(xiàn)企業(yè)財務的再造策略思想的應用，通過相關(guān)措施的應用，實現(xiàn)企業(yè)的運作成本的降低，進行其財務管理策略的優(yōu)化，促進其企業(yè)財務管理系統(tǒng)的健全，促進其有效的評價，實現(xiàn)對其系統(tǒng)功能的的有效優(yōu)化，促進企業(yè)的財務管理活動的穩(wěn)定運行。既可更明確財務部門各環(huán)節(jié)的權(quán)責利，又可降低人力成本，提高工作效率，使每個員工都處于自主管理狀態(tài)，讓顧客導向的觀念在整個財務流程中得到體現(xiàn)，以發(fā)揮群體優(yōu)勢。財務再造策略包括：財務流程的再造、財務人員的再造、融資機制再造、投資機制再造、收益分配機制再造等內(nèi)容。

三、結(jié)語

企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，離不開對其財務管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化，需要引起相關(guān)管理者的重視，促進其管理理念的更新。

參考文獻：

[1]安志剛.現(xiàn)代企業(yè)制度下財務管理模式的探索[J].山西建筑，2003，29（13）.

[2]谷祺，劉淑蓮.財務管理[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2007.

篇5

摘要:本文首先分析房地產(chǎn)企業(yè)財務管理現(xiàn)狀,針對存在的問題提出構(gòu)建并完善財務管理體系,以此改善財務管理方法,提升財務管理水平,使財務管理系統(tǒng)能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息,促進核算型財務向管理型財務轉(zhuǎn)變,有效降低企業(yè)運營風險,使財務管理成為企業(yè)管理的核心手段之一,最后說明構(gòu)建并完善財務管理體系的步驟和具體內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)財務管理財務管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型的高風險行業(yè),面對激烈的競爭,房地產(chǎn)企業(yè)要實現(xiàn)長期的發(fā)展,獲得持續(xù)性核心競爭能力,必須提高財務管理水平。財務管理作為企業(yè)管理的核心系統(tǒng)之一,應成為房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的有效管理控制工具。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

目前,大部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理還處于基本的會計核算的階段,尚沒有充分發(fā)揮財務管理在戰(zhàn)略實施方面強有力的作用。主要存在以下幾個問題:

1、在會計核算方面,缺乏用于支持管理和決策的信息,僅停留在記賬和編制財務報表的階段。

2、財務管理系統(tǒng)的統(tǒng)一和集中程度不足。許多房地產(chǎn)企業(yè)各個項目公司/項目部核算體系互不相同,財務軟件和核算標準不統(tǒng)一,難以保證向管理者提供統(tǒng)一可比的財務信息。

3、財務管理“被動反映型”的現(xiàn)象較突出,預測、控制、分析等管理職能基本處于空白。雖然許多企業(yè)不同程度上建立了工程預算和財務預算等基本機制,但其內(nèi)容和管理方法距實現(xiàn)戰(zhàn)略的需求尚有較大差距。

4、由于缺乏統(tǒng)一明確的財務業(yè)務授權(quán)機制,有些企業(yè)的二級項目開發(fā)公司各自為政,自成體系,母公司無法有效地進行管理,造成公司的管理控制能力下降。

5、資金管理多頭、分散,客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風險控制的難度。

二、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財務管理體系及其意義

針對上述房地產(chǎn)企業(yè)財務管理存在的問題,我認為要改善財務管理方法,提升財務管理水平,應當構(gòu)建并完善財務管理體系。包括以下幾方面:

1、構(gòu)建財務核算的體系平臺,從管理角度重新梳理財務會計核算基礎(chǔ)規(guī)范和業(yè)務流程,以標準、統(tǒng)一的財務數(shù)據(jù)為管理需求提供數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。

2、建立管理會計系統(tǒng),通過管理報告全面及時地向管理者分析企業(yè)經(jīng)營狀況,實現(xiàn)管理信息動態(tài)收集和深入分析,為管理決策提供有效支持。

3、以全面預算管理為核心手段,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效分解和戰(zhàn)略實施反饋,實現(xiàn)對房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程資金和成本監(jiān)控,實現(xiàn)對二級項目公司及各職能部門重要經(jīng)營和業(yè)務活動的預測、控制、反饋、修正動態(tài)循環(huán),并與部門績效考核緊密聯(lián)系起來。

4、建立統(tǒng)一明確的業(yè)務授權(quán)制度,平衡各層管理者的權(quán)力與責任,明確規(guī)定各項業(yè)務的執(zhí)行程序,提高管理的規(guī)范化與科學性,降低運營風險。

5、完善資金管理系統(tǒng),實現(xiàn)資金集中統(tǒng)一監(jiān)控與管理,提高資金效率,降低資金風險,利用資金有效控制實現(xiàn)對房地產(chǎn)企業(yè)整體的風險控制。

6、實現(xiàn)財務管理和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的信息一體化集成,充分借助于信息化手段,提高財務管理的效率,進而完善內(nèi)外部信息共享平臺,實現(xiàn)在共享平臺上的動態(tài)決策和動態(tài)管理。

7、財務管理體系還需與包括人力資源管理體系、戰(zhàn)略管理體系、績效管理體系在內(nèi)的企業(yè)其他管理系統(tǒng)進行不斷整合,形成有機的整體管理系統(tǒng),最終達到房地產(chǎn)企業(yè)在平衡有效配置企業(yè)資源基礎(chǔ)上的持續(xù)發(fā)展。構(gòu)建并完善財務管理體系其意義在于:促進核算型財務向管理型財務轉(zhuǎn)變,使財務管理成為企業(yè)管理的核心手段之一;為保障房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn),提供了有效戰(zhàn)略實施操作手段;為房地產(chǎn)企業(yè)提供了一個系統(tǒng)性的財務管理體系解決方案,使房地產(chǎn)企業(yè)財務管理系統(tǒng)能夠為高層決策者提供充足的管理決策信息;強化了房地產(chǎn)企業(yè)風險控制,能夠有效降低企業(yè)運營風險。

三、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財務管理體系的步驟和具體內(nèi)容

(一)建立和完善業(yè)務授權(quán)制度房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長和高風險的行業(yè),控制風險是財務管理體系需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體,內(nèi)部控制體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長期良性運行的有效保證。按照內(nèi)部控制理論,企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系內(nèi)容包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素,房地產(chǎn)企業(yè)應將業(yè)務授權(quán)制度的建立與完善作為強化內(nèi)部控制體系的重點,因為它將貫穿于控制活動、信息與溝通和監(jiān)控全過程,與業(yè)務流程緊密結(jié)合,直接影響企業(yè)管理控制方式和控制程度。業(yè)務授權(quán)制度包括三個層次:首要層次指明確授權(quán)對象;第二層次包括業(yè)務種類和權(quán)力類型;第三層次應具體規(guī)定審批依據(jù)和工作程序。

(二)完善財務核算體系

房地產(chǎn)企業(yè)財務核算體系的完善應以以下幾個方面為重點:

1、根據(jù)管理需求重新設(shè)計和調(diào)整會計單據(jù)

目前房地產(chǎn)企業(yè)采用的會計單據(jù)反映的信息量小,難以提供管理控制所必須的信息,因而應進行重新設(shè)計,將諸如合同管理信息、預算控制信息、授權(quán)審批信息等內(nèi)容包括在單據(jù)之中,通過單據(jù)及時記錄經(jīng)濟業(yè)務的重要內(nèi)容,為管理者提供審批依據(jù)和決策支持,也便于利用會計信息系統(tǒng)收集和積累管理信息。2、科學設(shè)置會計科目

首先,根據(jù)《企業(yè)會計制度》的要求,調(diào)整并完善原先依據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會計制度》規(guī)定設(shè)置的一級科目。其次,根據(jù)管理控制要求,科學設(shè)置二級以下的會計科目。例如在開發(fā)產(chǎn)品科目中盡可能細化核算對象,保證按產(chǎn)品名稱或樓號進行開發(fā)產(chǎn)品的歸集;在開發(fā)成本和銷售收入科目中,根據(jù)產(chǎn)品或樓號設(shè)置土地費用及下級明細科目、前期費用及下級明細科目等各項開發(fā)成本費用項目,細化成本對象,以便于房地產(chǎn)企業(yè)進行不同產(chǎn)品的盈利能力分析。第三,會計科目設(shè)置與全面預算管理結(jié)合起來。需要按照組織結(jié)構(gòu)的特點實現(xiàn)收入、成本、費用類等損益科目和部分重點資產(chǎn)負債科目按部門進行數(shù)據(jù)歸集。

3、統(tǒng)一會計核算程序和規(guī)則

各個會計主體的會計科目設(shè)置要保持統(tǒng)一,在此基礎(chǔ)上可以增加適當?shù)撵`活性;各個會計主體的會計單據(jù)格式、種類和使用方法要保持統(tǒng)一;各個會計主體的財務數(shù)據(jù)記錄和歸集程序、賬務處理程序、結(jié)賬與會計報表編制和上報程序、報表匯總與合并程序要保持統(tǒng)一。

(三)建立管理會計系統(tǒng)

建立管理會計系統(tǒng)包括設(shè)立責任中心管理和設(shè)置管理會計報告體系。

1、設(shè)立責任中心

管理房地產(chǎn)企業(yè)的責任中心,是指按照管理目標,根據(jù)各職能部門、項目公司、項目部等組織單元承擔的職責,將其分別確定為成本中心和利潤中心。責任中心管理是按照每個責任中心的職責分別制定其績效考核標準,并通過責任中心績效報告的形式動態(tài)反映各責任中心每月、每季度和年度業(yè)務執(zhí)行情況,進而能夠?qū)Ω髫熑沃行牡臉I(yè)績進行客觀評價。

2、設(shè)計管理會計報告體系

房地產(chǎn)企業(yè)管理會計報告,需要向管理層及時反饋銷售/預售收入和進度、項目開發(fā)成本、項目管理、管理成本、綜合效益等信息,支持管理層的經(jīng)營決策行為。房地產(chǎn)企業(yè)管理會計報告,可包括項目公司及其他二級房地產(chǎn)企業(yè)單體管理報告、房地產(chǎn)企業(yè)母公司綜合管理報告兩個體系層次,每個層次報告體系均包括多個分報告或分報表。

(四)建立全面預算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理的基本內(nèi)容包括:全面預算模式、預算的編制與執(zhí)行、預算的考核與分析。

1、全面預算模式

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特點,建議采用以項目預算與資金預算為基礎(chǔ)的企業(yè)年度責任預算管理模式。項目預算是房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)項目作為預算對象,對項目建設(shè)中將會發(fā)生的前期可行性研究、規(guī)劃設(shè)計費用、工程開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、經(jīng)營收入、借款計劃等內(nèi)容進行的整體預算。資金預算是指房地產(chǎn)企業(yè)的母公司在對各責任中心的年度資金需求和使用計劃進行匯總后,根據(jù)整體資金狀況,對企業(yè)資金的整體協(xié)調(diào)運作所制定的年度規(guī)劃。年度責任預算是指房地產(chǎn)企業(yè)在確定各層次責任中心的基礎(chǔ)上,將整體計劃與目標層層分解至各責任中心。各責任中心作為企業(yè)總體預算的具體執(zhí)行單位,負責編制、組織、匯總和完成本責任中心的年度項目預算及資金預算,從而保證公司預算總目標得以實現(xiàn)的一種預算管理模式。每個責任中心通過建立責任中心預算報表體系,及時將實際經(jīng)營信息向上一級責任中心反饋,以此實現(xiàn)預算執(zhí)行的跟蹤與控制。

2、預算的編制與執(zhí)行

房地產(chǎn)企業(yè)全面預算的編制過程,需要上下互動,反復溝通。預算的執(zhí)行控制工作主體首先是各個責任中心的負責人,他們需要嚴格按照預算控制實際業(yè)務。房地產(chǎn)企業(yè)預算執(zhí)行控制需要與業(yè)務授權(quán)體系的內(nèi)容緊密結(jié)合起來,如果某項實際業(yè)務是預算范圍內(nèi)的業(yè)務,則可按照正常的審批程序進行;如果該業(yè)務是屬于預算外的業(yè)務,則需要按特定程序報至房地產(chǎn)企業(yè)最高決策層審批,并說明理由。這樣,能夠有效地控制預算外支出,增強企業(yè)的控制能力。

3、預算的考核與分析

房地產(chǎn)企業(yè)的預算分析與考核的總原則是月度分析、季度考核、年度總評,這是指:每個月各責任中心均要對各自預算的執(zhí)行情況進行分析,房地產(chǎn)企業(yè)母公司進行匯總和分析總結(jié),召開月度分析會議并查找出現(xiàn)的問題及原因。每季度按各責任中心該季度累計的預算實際執(zhí)行情況,根據(jù)設(shè)定的績效指標對其業(yè)績進行考核,再與激勵和薪酬制度結(jié)合起來。每年度終了房地產(chǎn)企業(yè)需對全年的預算執(zhí)行情況進行整體分析,總結(jié)主要的問題,并制定和修正下年度的經(jīng)營目標,指導下年度預算編制和責任中心預算目標的分解。

(五)完善資金管理系統(tǒng)完善

篇6

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財務管理；管理信息系統(tǒng)；需求分析

快速發(fā)展的信息技術(shù)是政府財務管理的技術(shù)基礎(chǔ)。細化預算管理、加強資金收支過程管理、強化資金與資產(chǎn)監(jiān)管、規(guī)范會計核算、綜合查詢分析為決策支持提供有效依據(jù)，都離不開信息技術(shù)的支持，特別是網(wǎng)絡(luò)財務軟件的廣泛應用，實現(xiàn)了各項收支的及時記賬、報告和分析，為細化資金收支的事前計劃、加強收支過程的事中控制、完善收支效果的事后評價，提供了有力的支撐。

在各個政府部門的高度重視和積極領(lǐng)導下，許多部門和下屬單位已經(jīng)應用了總賬、工資、固定資產(chǎn)、報表等系統(tǒng)，在提高財務工作效率、降低勞動強度、細化核算管理、改善會計信息質(zhì)量等方面都發(fā)揮了良好的效果。

在巨大成績的背后，行政事業(yè)主管部門財務管理信息化也面臨著諸多問題，例如：內(nèi)部核算體系不統(tǒng)一，財務制度難以落實、匯總統(tǒng)計困難；上下級財務信息不透明，財務信息真實性缺乏有效保證；上級部門監(jiān)控不及時，財務管理仍停留在事后管理；軟件業(yè)務流程不連貫，預算、核算、決算等業(yè)務割裂；項目、資金管理不全面，相關(guān)業(yè)務信息難以全程跟蹤；軟件平臺不一致，數(shù)據(jù)收集困難、升級維護成本巨大。

出現(xiàn)以上諸多問題的關(guān)鍵在于沒有全面系統(tǒng)地分析主管部門財務管理系統(tǒng)的需求。全面理解主管部門財務管理系統(tǒng)的需求，需要從業(yè)務處理、管理控制和決策支持三個層次分析，需要從基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理、本部門與其他部門業(yè)務協(xié)作管理三個角度考慮；需要考慮集中管理和分散管理模式的混合。

一、不同管理層次對應的需求

管理任務大致可分為事務處理、管理控制和戰(zhàn)略管理三個層次。對于主管部門財務管理工作而言，事務處理層主要是反映資金流轉(zhuǎn)的結(jié)果，目的是準確、完整、及時地完成憑證記賬、報表編制工作；管理控制層主要是對資金流轉(zhuǎn)過程進行控制，戰(zhàn)略管理層主要是對整個部門的財務工作做長期性、全局性的規(guī)劃。財務戰(zhàn)略管理的研討目前主要集中在企業(yè)界，在行政事業(yè)單位尚少見。

不同層次的管理任務導致了不同的軟件模塊需求。對于業(yè)務處理層次而言，核心業(yè)務需求是記賬、出報表，這也是賬務、工資、固定資產(chǎn)、出納、報表等基本會計核算軟件的用武之地。對于管理控制層次而言，核心業(yè)務需求是科學編制詳細預算、嚴格按預算控制項目支出、統(tǒng)籌安排資金收支、統(tǒng)一調(diào)配資產(chǎn)、完善內(nèi)控制度，這需要財務預算管理、項目管理、資金調(diào)度、資產(chǎn)調(diào)配、內(nèi)部審計等軟件模塊的支持。對于戰(zhàn)略管理層次而言，核心業(yè)務需求是運用科學模型、綜合分析內(nèi)外部較長歷史時期的數(shù)據(jù)，這需要數(shù)據(jù)倉庫、決策支持等軟件模塊的支持。

二、不同管理范圍對應的需求

主管部門財務管理的范圍不僅包括基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理，還包括本部門與其他部門的業(yè)務協(xié)作。不同的管理范圍有不同的需求。

(一)基層單位內(nèi)部財務管理的需求

1.資金運動全流程管理(預算核算決算一體化)

通過一體化的信息系統(tǒng)，全面支持資金籌集、分配、調(diào)度和使用、核算、績效評價等資金管理工作，實現(xiàn)從部門預算、單位預算編制、資金管理及預算執(zhí)行控制、會計核算、預算考核評估到最后出具決算報告的整體應用流程。

2.資金資產(chǎn)管理一體化

資金管理與資產(chǎn)管理是財務管理的兩個方面。資產(chǎn)管理與預算管理緊密結(jié)合，一方面為資產(chǎn)管理提供了有力的手段，有利于從源頭上控制資產(chǎn)的形成；另一方面為提高預算管理水平提供了支持，有利于預算管理更加科學、更加嚴密。

將預算管理與資產(chǎn)管理有機結(jié)合，覆蓋資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收益等資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，將資產(chǎn)的形成、調(diào)劑、使用、處置等增減變動管理融入預算編制、執(zhí)行和決算過程管理。在全面掌握各預算單位資產(chǎn)配置情況的基礎(chǔ)上，基于統(tǒng)一的資產(chǎn)配置標準，結(jié)合業(yè)務發(fā)展計劃，形成資產(chǎn)采購計劃，進而編制財務預算，在預算指標、用款計劃的控制下開展集中采購，自動生成資產(chǎn)卡片、記賬憑證，詳細核算資產(chǎn)的取得、使用、處置等變動情況。

3.財務業(yè)務一體化

在業(yè)務執(zhí)行過程中實時采集財會數(shù)據(jù)，執(zhí)行財務控制規(guī)則；不僅保證財務數(shù)據(jù)來自真實有效的業(yè)務，及時、準確、全面反映業(yè)務狀況。更以財務控制業(yè)務，確保各項收支業(yè)務的合法合規(guī)，在確保資金安全的前提下，提高資金的利用效益。

4.財務管理工作集成化

將知識管理、個人辦公、財務軟件應用等系統(tǒng)進行集成統(tǒng)一管理，所有內(nèi)容均呈現(xiàn)在一個門戶平臺之上，不僅為財務人員提供全方位的財務管理應用，而且可以滿足個性化應用的需要，實現(xiàn)基層單位的財務集中管理、部門間業(yè)務自動流轉(zhuǎn)、系統(tǒng)問數(shù)據(jù)高度共享。

打通OA系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)業(yè)務辦公和財務管理一體化。在OA系統(tǒng)中完成公文流轉(zhuǎn)、業(yè)務審批，保留審計線索；在財務管理系統(tǒng)中完成憑證編制、賬簿登記、報表生成、財務分析等專業(yè)管理。避免在兩套系統(tǒng)中重復執(zhí)行相同審批流程，從而提高工作效率。

利用門戶系統(tǒng)，可以為所有用戶執(zhí)行統(tǒng)一的權(quán)限管理，實現(xiàn)單點登錄，從統(tǒng)一的入口訪問財務管理和業(yè)務處理功能，可以根據(jù)不同用戶的工作需要和權(quán)限范圍，提供個性化工作環(huán)境。

5.部門預算執(zhí)行精細化(全面預算、項目管理)

建立內(nèi)部預算控制制度，細化預算，確保資金正確使用、落到實處，減少發(fā)生差錯或弊端的可能性，以堵塞漏洞，遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，提高資金的使用效益。

在支持部門預算“二上二下”編審的同時，將部門預算在各預算單位內(nèi)部分處(科)室、項目、人員等角度分解細化控制；根據(jù)項目輕重緩急和資金余缺情況，統(tǒng)籌調(diào)度資金；實現(xiàn)專項資金用款計劃的網(wǎng)上審批管理，既方便下級單位用款，又便于上級單位加強專項資金使用的過程控制。

(二)部門內(nèi)上下級單位之間協(xié)同管理的需求

1.會計核算規(guī)范性和靈活性的統(tǒng)一

從部門財務管理工作的全局出發(fā)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化和規(guī)范財務管理制度，避免下屬單位管理的隨意性，高效協(xié)同下屬單位的行為，提高部門整體的財務管理水平。

放任下級單位隨意設(shè)定會計核算規(guī)則顯然不是部門財務管理的發(fā)展方向，需要統(tǒng)一各單位的會計核算管理軟件，通過會計科目、輔助核算項目等基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一定義、逐級下發(fā)和細化，規(guī)范各單位的會計核算，在整個部門落實統(tǒng)一、規(guī)范的核算體系，提高各單位會計數(shù)據(jù)的可比性，為報表數(shù)據(jù)的自動采集打下良好基礎(chǔ)。

但要注意，不能統(tǒng)得過死。目前多數(shù)方案在規(guī)范會計核算

方面，采用的是部門內(nèi)統(tǒng)使用套科目表，統(tǒng)設(shè)置一、二級科目和部分輔助核算項，允許下級增設(shè)三級明細科目的方式，隨著“大部制”改革的深入，部門權(quán)力日趨集中，管理范圍也愈發(fā)擴大，有必要考慮對部門內(nèi)多會計科目表、多會計制度核算的支持。

2.加強項目管理 　 支持項目全生命周期管理，覆蓋項目預算申報、項目論證和預算審核、項目預算執(zhí)行、項目決算、項目支出預算清理、項目績效評價等環(huán)節(jié)，將項目進度計劃、物資采購計劃、用款計劃結(jié)合起來，形成會計核算到項目管理的追溯機制，改進專項資金的管理，提高專項資金的使用效益。

將按照功能分類、經(jīng)濟分類編制的項目預算與按照會計科目編制的財務預算相結(jié)合，在預算執(zhí)行過程中細化核算，按預算控制收支，將項目清理結(jié)轉(zhuǎn)與財務預算的清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)合起來。

3.改進財務監(jiān)管

在各預算單位對自身收支進行總賬處理的同時，進行整個部門的總會計核算，實現(xiàn)財務報表、決算的自動生成和匯總，既減輕勞動強度，也避免數(shù)據(jù)的人為修飾，保證數(shù)據(jù)的真實性。

強化財務管理信息系統(tǒng)中的預算、控制功能，形成以資金預算和使用為主線，以預算執(zhí)行和控制為重點，以核算和監(jiān)督為依托，以指標分析為評價依據(jù)的財務管理體系；改變“事后核算、事后找原因”的做法，做到“事前預測、事中控制、事后分析”的科學、規(guī)范管理，支持主管部門的財務管理和監(jiān)管工作的開展。

提供靈活多樣的財務分析、財務業(yè)務對比分析手段，支持用戶自定義多種預警規(guī)則，實現(xiàn)“監(jiān)管規(guī)則制定的靈活化、執(zhí)行的自動化、預警的人性化、分析的智能化”。確保會計核算規(guī)則和財務管理制度的全面貫徹落實；對比財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，提高會計信息的真實可靠性；對比不同單位、不同時期財務數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題；擴大監(jiān)管范圍，提升監(jiān)管力度，降低工作難度。檢查對法規(guī)制度的遵循情況，自動篩選出可疑數(shù)據(jù)，以發(fā)現(xiàn)可能的差錯或舞弊行為，提供狀態(tài)變更、處理意見或解釋說明的記錄等功能，評估內(nèi)控制度的完備性、執(zhí)行情況。

對審計作業(yè)和審計信息進行管理，提供數(shù)據(jù)提取和分析、舞弊欺詐行為偵測以及持續(xù)監(jiān)控功能。通過軟件全過程監(jiān)控功能，定義各種指標的預警數(shù)據(jù)類型和金額，對內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。使上級部門對于被審計單位的費用和預算等可以做到事前審核、事中監(jiān)督，從而及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，降低風險。

4.推進戰(zhàn)略財務管理

戰(zhàn)略規(guī)劃與模擬。將部門的業(yè)務發(fā)展規(guī)劃與財務戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。創(chuàng)建動態(tài)和靜態(tài)業(yè)務模型，設(shè)計、模擬不同的環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的風險，運用概率論、數(shù)理統(tǒng)計、風險決策、彈性預算等手段，編制行業(yè)的長期財務計劃，綜合利用多種籌資方式，拓寬籌資渠道，加強投資監(jiān)管。

績效管理。預設(shè)行業(yè)KPI體系，幫助用戶定義、分析、直觀地解讀關(guān)鍵業(yè)績指標，將績效管理以及有關(guān)交流溝通擴展到部門內(nèi)的各級單位、各個崗位，將實時的關(guān)鍵績效指標發(fā)送到所有相關(guān)員工的桌面，輔助領(lǐng)導更快更好地做出決策。

綜合查詢分析。提供自動和半自動的信息采集功能，通過內(nèi)部和外部渠道，收集結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息，利用OLAP數(shù)據(jù)庫存儲計劃數(shù)、實際數(shù)，可跨年度、項目、單位、軟件模塊搜索信息，提供多層次、多角度的分析模型和工具。

(三)與其它部門協(xié)同管理的需求

2002年開始的“金財工程”建設(shè)及相應的部門預算、國庫集中收付、工資統(tǒng)發(fā)、非稅收入管理、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等財政管理制度的改革，給交通部門的財務管理提出了新要求。主管部門財務管理系統(tǒng)需要與財政部門配發(fā)的部門預算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)清查系統(tǒng)、決算報表系統(tǒng)等軟件有效銜接，共享數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復錄入，消除數(shù)據(jù)的不一致性。

政府審計在保護國家利益、維護財經(jīng)秩序、規(guī)范政府行為、保證國家政策的落實、提高經(jīng)濟效益、加強廉政建設(shè)和保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。主管部門財務管理系統(tǒng)應滿足外部審計的要求，不僅在系統(tǒng)內(nèi)部要保存操作記錄，保留審計線索，維護數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系，還要對外提供開放的數(shù)據(jù)接口，滿足審計軟件取數(shù)分析的需要。

三、不同管理模式對應的需求

(～)垂直管理模式的需求

垂直管理通常指的是省級垂直管理。垂直管理的行政事業(yè)單位由于財務管理體制實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、垂直管理、統(tǒng)收統(tǒng)支、分級核算”，其財務管理與非垂直管理的行政事業(yè)單位相比，有著一定的特殊性。

垂直管理行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理上的主要特點是：經(jīng)費主渠道的單～性。它改變了在垂直管理前各單位經(jīng)費分別由各級財政部門安排為主其他部門經(jīng)費補助為輔的情況，而由省級財政部門實行部門預算來進行安排。垂直管理系統(tǒng)的省級主管部門根據(jù)“收支兩條線”的規(guī)定，實行預算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排各項支出。

垂直管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特點是授權(quán)管理。授權(quán)管理改變了垂直管理前國家對行政事業(yè)性國有資產(chǎn)實行“國家所有，政府分級監(jiān)管，單位占有使用”的管理體制，本系統(tǒng)的國有資產(chǎn)統(tǒng)一由省級主管單位實行統(tǒng)一管理。

垂直管理單位內(nèi)部審計不僅要根據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和制度進行監(jiān)督檢查，而且要開展系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評價工作，工作的目標和重心在于如何規(guī)范管理和堵塞漏洞，以確保系統(tǒng)各項工作的順利開展。

為了有效地實行財務垂直管理，通常采取明細財務數(shù)據(jù)集中管理的方式，即不僅報表要集中管理，憑證和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也要集中管理。數(shù)據(jù)越明細、范圍越廣泛，就意味著權(quán)力和責任越集中。通過明細財務數(shù)據(jù)的集中，上級主管部門可以精細管理、統(tǒng)籌安排本部門的“人、財、物、事”。根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，可以采取實時集中或定期集中的方式。

(二)非垂直管理模式的需求

在非垂直管理模式下，上級主管部門主要是對下級單位的業(yè)務進行指導，但不能控制下級單位的人事安排、經(jīng)費收支、資產(chǎn)配置；也就是說“管事，不管人、財、物”。

對于非垂直管理，通常采取匯總財務數(shù)據(jù)集中管理的方式，即報表的定期匯總上報。

(三)混合管理模式的需求

在混合管理模式下，主管部門下屬單位的情況復雜，有些實行垂直管理，有些則僅是業(yè)務指導。

對于混合管理模式，需要把明細財務數(shù)據(jù)集中和匯總財務數(shù)據(jù)集中結(jié)合起來。對于非垂直管理單位，實行定期集中；對于垂直管理單位，需根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，采取實時集中或定期集中的方式。

四、行政事業(yè)主管部門財務管理信息系統(tǒng)總體框架

基于以上需求分析，本文提出如下的行政事業(yè)主管部門財務管理信息系統(tǒng)總體框架(圖3)。

篇7

【摘要】英美行政機構(gòu)財務內(nèi)部監(jiān)督制度是以COSO 報告書為基礎(chǔ)的，其共同特征是設(shè)計一套完整系統(tǒng)的法律、法規(guī)框架，同時都配有內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制和內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制；不同點是美國側(cè)重于“資產(chǎn)保全”，而英國側(cè)重于“風險管理”。其目標都是為了便于對政府機構(gòu)業(yè)績考核，使政府財務管理更加高效、廉潔、透明化。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督：監(jiān)督準則；監(jiān)督制度

【作者簡介】陶駒，浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院管理學院講師，研究方向：財務管理與財務會計。

美國反對虛假財務報告委員會組委會（TheCommittee of Sponsoring Organisations of The Tread?way Commission，即COSO） 的主要工作是針對私人公司內(nèi)部控制的改善和評估，同時該組委會還頒布了“企業(yè)內(nèi)部控制綜合標準框架”（InternalControl-Integrated Framework， 稱為“COSO 報告書”），并逐漸被各國確認為適用于私營部門內(nèi)部控制的財務制度。而如何建立完善的公共部門的內(nèi)部控制并形成國際性的制度還需要進一步研究。

一、歐美發(fā)達國家行政機構(gòu)財務內(nèi)部監(jiān)督制度的發(fā)展過程

（一） 最高會計審計國際組織機構(gòu)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督制度的概念和框架

根據(jù)最高審計機構(gòu)國際組織（InternationalOrganization of Supreme Audit Institutions： IN?TO-SAI：INTO-SAI） 出版的《公共部門內(nèi)部控制準則》指導建立內(nèi)部控制標準，把公共部門單獨劃定出來，稱為INTOSAI 準則（Guidelines for In?ternal Control Standards for the Public Sector）。IN?TOSAI 準則是以COSO 報告書內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容為基礎(chǔ)形成的，經(jīng)過使用，可進一步認識到其評估的有效性。

（二） INTOSAI 內(nèi)部監(jiān)督的定義和構(gòu)成要素

主要包括組織的管理和對職員實施的綜合風險評價，同時對組織的任務提供合理的保證。其目的一是有序、倫理、經(jīng)濟、效率、有效完成工作業(yè)務；二是說明權(quán)力與責任；三是以相關(guān)法令依據(jù)為標準；四是為了避免損失、濫用、損害，進行資產(chǎn)保全。另外，內(nèi)部監(jiān)督由相互關(guān)系的5個要素構(gòu)成，一是控制環(huán)境；二是風險評估；三是控制活動；四是信息傳達；五是監(jiān)督檢查。這被認為是INTOSAI準則樹立的內(nèi)部監(jiān)督良好形象的基礎(chǔ)。

（三） INTOSAI準則同COSO報告書的不同

與COSO報告書相比，INTOSAI準則對內(nèi)部監(jiān)督的定義有所不同。比如，在COSO 報告里，內(nèi)部監(jiān)督中的一個目的是“財務報告的可靠性”，但在INTOSAI 準則里被改為“問責”。在這里，“問責”對象不但有政府機構(gòu)，也包括公共管理的相關(guān)機構(gòu)，工作人員要對每一個財務過程負責，包括使用、創(chuàng)建和維護財務信息和非財務信息，及時向外部利益相關(guān)者報告內(nèi)部報表的可靠信息，使人們認識到政府機構(gòu)必須公開公正地開展服務工作。在這里，非財務信息包括經(jīng)濟信息、效能信息，目的是保證機構(gòu)工作的有效性和效率性，便于公共監(jiān)督。

另外，INTOSAI準則比COSO報告書多了一個內(nèi)部監(jiān)督目的，即因為損失、濫用、損害資產(chǎn)必須給予保全和追查。這是因為公共部門的資產(chǎn)是公共資金的具體化，要嚴格遵循“公益資產(chǎn)使用，要求保證資產(chǎn)的取得、利用及處置的安全”的原則。公共部門各機構(gòu)所有資產(chǎn)必須經(jīng)常保持最新的會計記錄，高度重視各機構(gòu)所持有的資產(chǎn)，從取得資產(chǎn)到資產(chǎn)處置為止的資產(chǎn)管理相關(guān)活動必須始終處于被監(jiān)督過程中。

二、美國行政機構(gòu)財務的內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） GAO內(nèi)部監(jiān)督準則

美國各州、部官員以《聯(lián)邦管理者財務健全法》（Federal Manager’s Financial Integrity，以下稱為《FMFI 法》） 為基礎(chǔ)，執(zhí)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。會計審計院院長以《FMFI法》為審計基礎(chǔ)準則，對各州、部官員進行內(nèi)部監(jiān)督。為此，會計審計院（General Accounting Office，簡稱GAO） 公布了聯(lián)邦政府內(nèi)部監(jiān)督準則（Standards Inter?nal Control in the FederalGovernment， 以下稱GAO內(nèi)部監(jiān)督準則） 具體見表1，以引起對內(nèi)部監(jiān)督的重視，并把GAO內(nèi)部監(jiān)督準則定為內(nèi)部監(jiān)督制度。主要內(nèi)容如下。

1. 《首席財務官法》（Chief Financial Offi?cers。以下稱為《CFO 法》） 和《政府管理改革法》（Government Management Reform， 以下稱為《GMR法》） 公布執(zhí)行，各州、部官員有編制財務報表義務，財務報表要有高度可靠性。

2. 《政府業(yè)績·結(jié)果法》（Government Perfor?mance and Results，以下稱為《GPR法》） 并且公布執(zhí)行，以各州、部官員目標管理、組織運營和為了建立科學績效評價制度為目的。

3. 《聯(lián)邦財務管理改善法》（Federal Finan?cial Management ImprovementAct of1996，以下稱為《FFMI法》） 并公布執(zhí)行。各州、部官員執(zhí)行滿足一定條件要求的財務管理系統(tǒng)義務，執(zhí)行完全監(jiān)督下的財務業(yè)務處理流程。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制

1.自我評價標準。各州、部官員在《FMFI法》的基礎(chǔ)上進行內(nèi)部監(jiān)督的有效性評價，然后OMB官員、會計審計院長通過協(xié)商對各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價。2006年，美國通過了對內(nèi)部監(jiān)督管理者的責任條例，用于評價各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性，包括以下幾方面內(nèi)容：一是評價方法；二是缺陷的糾正；三是報告有關(guān)規(guī)定的手續(xù)是否合法。

2.報告書的公開。內(nèi)部監(jiān)督全部有效性報告書，是每年各州、部官員在實施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，以GAO內(nèi)部監(jiān)督準則為依據(jù)進行的該部門自我評價，主要是提供鑒定報告書（Statement ofAssurance）。包括資產(chǎn)保全在內(nèi)的內(nèi)部監(jiān)督，一是對重要的缺陷無保留意見鑒定報告書；二是重要的缺陷報告限定鑒定報告書；三是如重要的缺陷不能自我評價的話，則提供無鑒定報告書。

財務報告的內(nèi)部監(jiān)督有效性報告書。各州、部官員在實施FMFI 法的基礎(chǔ)上，每年6 月30 日以前對財務報告的內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價，完成保證財務報告內(nèi)部監(jiān)督的鑒定報告書。這個報告書要求保證各州、部官員提供高度可靠性的財務報告。

財務管理系統(tǒng)報告書。各州、部官員在實施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，每年對部門的財務管理系統(tǒng)根據(jù)《FFMI法》規(guī)定的三個標準進行評價：一是根據(jù)OMB財務管理系統(tǒng)規(guī)定的聯(lián)邦財務管理系統(tǒng)標準；二是聯(lián)邦會計基準咨詢委員會（Feder?al Accounting Standards AdvisoryBoard） 公布財務報告書時采用的聯(lián)邦會計準則；三是各項交易處理應適用聯(lián)邦政府標準會計處理準則（U.S.Govern?ment Standard GeneralLedger）。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制

各部門監(jiān)察總監(jiān)（Inspector General， 簡稱IG） 或者有IG權(quán)限的外部審計人員，在《首席財務官法》的基礎(chǔ)上，對該州、部財務報表進行審計，其財務審計報告內(nèi)容包括該部門的業(yè)績、向總統(tǒng)及聯(lián)邦議會提交的財務報告。這些外部審計師以政府審計基準（Generally Accepted Govern?ment AuditingStandards， 簡稱GAGAS） 為基礎(chǔ)，完成財務檢查報告書，內(nèi)容包括以下幾方面：一是對財務報表的適用性方面表明意見；二是對財務報告系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督中重大不足或重要的缺陷的事態(tài)報告; 三是是否遵守相關(guān)法令。

三、英國行政機構(gòu)財務內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） 英國行政機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機制概況

在歐洲，英國行政機構(gòu)的財務內(nèi)部監(jiān)督制度建立得比較早，也比較完善，在歐洲具有代表性。英國依據(jù)財政部公布的《會計主任通知：內(nèi)部治理財務監(jiān)督制度系統(tǒng)報告書》（Corporate Gov?ernance： Statement on the System of Internal Finan?cial Control DAO （GEN） 13/97） 對上市公司進行評估并考察其財務內(nèi)部監(jiān)督制度的有效性。后來， 英國根據(jù)支出審查制度（Comprehen?sive Spending Review，簡稱CSR） 公布了公共服務協(xié)議（PublicService Agreements， 簡稱PSA）， 通過目標管理，對各州、部組織運作、評估所取得的成績、設(shè)定的績效目標和政策目標進行考核。

此后，英國政府的《資源和會計法》（Resourc?es and Go vern ment Accounts Act of 2000， 以下簡稱《GRA法》） 采用發(fā)生主義會計核算制，突出對固定資產(chǎn)和折舊的核算，每個部委建立高度可靠的財務報表?？紤]到內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的變化，英國政府又出臺了《會計主任通知：治理內(nèi)部監(jiān)督報告書》（Corporate Governance：Statement onInter?nal，Control DAO （GEN） 13/00），要求各部委機構(gòu)的會計人員必須執(zhí)行規(guī)定。為促進各部委的風險管理程序的開發(fā)和運營，英國財政部了指導意見（Management of Risk-Principles and Con?cepts，以下簡稱《英國財政部準則》），見表2。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評價機制

1.自我評價標準。英國財政部的政府會計制度包括以下內(nèi)容：一是風險管理的定義；二是風險管理的主要構(gòu)成要素；三是內(nèi)部監(jiān)督報告書記載事項等相關(guān)規(guī)定。另外，英國財政部為了對各州、部的風險管理運用狀況進行評估，2004年公布了《風險管理評價范圍》及對各州、部的要求（Risk Management Assessment Framework： a tool fordepartments），并在5年后進一步進行了修訂。

2.報告書公布。各州、部的會計執(zhí)行官根據(jù)政府會計制度，每年對內(nèi)部監(jiān)督的有效性進行評價，公布內(nèi)部監(jiān)督報告書。報告書內(nèi)容有財務報表及該部門的資源會計決算報告并且向議會下院報告。報告書有以下幾方面：一是責任范圍；二是內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)目的；三是風險管理能力；四是風險控制機制；五是有效性的評價；六是內(nèi)部監(jiān)督上發(fā)生的重大問題的記述。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計機制

1.內(nèi)部監(jiān)督報告書。會計審計院長在《GRA法》的基礎(chǔ)上，對各部門的資源會計決算書及執(zhí)行的決算書有審計義務。該財務審計報告須向議會下院報告。會計審計院長根據(jù)財務檢查和審計工作委員會（Auditing Practices Board：APB） 按照國際審計標準（英國·愛爾蘭）（Inter?national Standards on Auditing （UK and Ireland）：ISA （UK／IR）） 制作的報告，同時在與財政部協(xié)議的基礎(chǔ)上，對各州、部及執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督報告進行審計檢查，財務審計過程中如果得到的信息與實際情況相矛盾，則將該事態(tài)在財務審計報告書中記載。

2.業(yè)績報告。會計審計院長對各部門的業(yè)績信息系統(tǒng)進行審計，會計審計院長每年至少一次對審查對象進行支出審核，根據(jù)設(shè)定的業(yè)績目標每年兩次對各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行檢測調(diào)查，對審核和檢測結(jié)果出具證明報告書（Validation?Compendium Report） 并且向議會下議院提出報告，以防止各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中評價指標與實際業(yè)績值發(fā)生重大的偏差。

四、總結(jié)與啟示

為了建立一個高效、廉潔的政府，英美均設(shè)計了一套比較嚴格的政府財務內(nèi)部監(jiān)督制度，其特點是以COSO 報告為依據(jù)，形成內(nèi)部監(jiān)督的制度框架，由政府和國家機構(gòu)建立一個標準制度，統(tǒng)一適用于政府機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督。同時，充分認識到行政活動接受評估需要引入市場競爭機制原則，單純依靠財務信息系統(tǒng)遠遠不夠，評估其公共服務性能不僅依賴于財務信息，也需要引入非財務信息，這樣才可以全面評價政府工作的經(jīng)濟性和效率性。而問責制是在充分財務監(jiān)督結(jié)果下對公眾展現(xiàn)透明政府工作的財務制度。

政府機構(gòu)財務內(nèi)部監(jiān)督機制是依照法律規(guī)定的會計執(zhí)行程序及相關(guān)法規(guī)、制度條例來實施的。政府的國家機構(gòu)財務評估活動也要根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的財務會計法律、法規(guī)和的內(nèi)部監(jiān)督報告來證明內(nèi)部監(jiān)督的有效性。因此，建立健全一套科學、系統(tǒng)、有層次的系列制度才是有效的內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】財務柔性 現(xiàn)代企業(yè) 財務管理

一、柔性及財務柔性概述

柔性最初是一種“以人為本”理念的管理方式,而今已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩ψ兓姆磻⑻幚砼c適應”的管理能力。從本質(zhì)上而言,柔性包含了對環(huán)境的適應性及有效整合資源的靈活性。柔性有利于企業(yè)績效的提升,但柔性同樣需要成本。

財務柔性即在財務管理系統(tǒng)中,企業(yè)具備的一種可系統(tǒng)、持續(xù)地整合內(nèi)外部資源并應對環(huán)境不確定性及因果模糊性的有效反應能力,此種能力的運用要求企業(yè)適應變化、利用變化、創(chuàng)造變動,以此處理動態(tài)環(huán)境及其不確定性,進而提升企業(yè)動態(tài)競爭力、實現(xiàn)財務目標及戰(zhàn)略目標。具體來講,財務柔性的能力表現(xiàn)由緩沖能力、適應能力、協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力所共同完成。緩沖能力即企業(yè)財務管理系統(tǒng)所擁有能夠吸收或減少環(huán)境改變對該系統(tǒng)影響的能力;適應能力即企業(yè)財務管理系統(tǒng)在環(huán)境變化時快速適應變化的能力;協(xié)調(diào)能力即企業(yè)綜合運用內(nèi)部各種要素及資源,并實現(xiàn)高度一致,用來應對環(huán)境不確定性的處理能力;創(chuàng)新能力即企業(yè)財務管理系統(tǒng)借助于新行為及新舉措來影響外部環(huán)境并使內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化的能力。

二、柔性財務管理的確認原則及實施目標

柔性,既改變了企業(yè)原有財務戰(zhàn)略思想,又調(diào)整或變革了財務戰(zhàn)略的構(gòu)成要素。從內(nèi)容上分析,財務柔性主要包括四大構(gòu)成要素,即財務組織柔性、財務能力柔性、財務資源柔性和財務活動柔性。其中,財務組織柔性有組織結(jié)構(gòu)柔性和組織管理柔性,財務活動柔性則有融資柔性、投資柔性、財務計劃柔性、營運資金柔性、財務分配柔性等。

在以人為本的理念與不確定性環(huán)境的影響下,現(xiàn)代企業(yè)柔性財務管理應堅持務實、內(nèi)在重于外在、心理重于物理、執(zhí)教重于執(zhí)紀、個體重于群體等原則。務實原則要求企業(yè)在調(diào)查研究、分析談論等務虛措施基礎(chǔ)上,開展多做實事、解決問題等務實舉措;內(nèi)在重于外在原則要求企業(yè)實行“以柔克剛”的思路,以說服教育、形象影響、感情投資、激勵尊重、輿論宣傳、心理溝通等形式的管理活動,取代傳統(tǒng)的以財務法規(guī)及制度進行嚴格管制的管理方式;心理重于物理原則要求企業(yè)以有效的民主管理形式,激發(fā)員工奮斗精神、創(chuàng)業(yè)精神及奉獻精神,使其更具創(chuàng)造力和主動性,而不是局限于以往僅靠金錢激勵員工的物質(zhì)性方式;執(zhí)教重于執(zhí)紀原則要求企業(yè)重視員工精神激發(fā)和意志感化,通過感情交流、因勢利導的方式,深入員工內(nèi)心世界,不再是簡單依照紀律處分或者限制員工行為;個體重于群體原則要求企業(yè)重視問題的復雜性和特殊性,要具體問題具體分析,使財務管理活動更具針對性和協(xié)調(diào)性。

那么,在上述原則下,現(xiàn)代企業(yè)應恰當選取柔性財務管理活動的目標。柔性財務促使財務管理主體明顯擴大,柔性財務管理的目標也隨之擴大為資本配置最優(yōu)化、實現(xiàn)相關(guān)利益主體的利益及社會利益、在確保社會效益及生態(tài)效益基礎(chǔ)上獲取更多優(yōu)秀人才和最佳知識結(jié)構(gòu)及相關(guān)知識。比如投資、籌資及收益分配等企業(yè)未來財務活動的資本配置,再比如企業(yè)在不同成長期及理財環(huán)境下所擁有資本的優(yōu)化配置;相關(guān)利益主體的利益除了原有財務資本擁有者的利益,還包括知識、信息等擁有者的利益,只要是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體,便有權(quán)參與到剩余分配中。避免公害污染、保護生態(tài)平衡,即在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價值和目標的同時,還要保持良好的社會形象,使企業(yè)得以在好的環(huán)境中不斷發(fā)展。

三、實施柔性財務管理存在的問題

柔性財務管理是一種新型財務管理模式,其不僅要具有計劃、控制、協(xié)調(diào)、分析及考核等傳統(tǒng)財務管理職能,更要以自身教育、互補等職能促進企業(yè)發(fā)展。就目前應用情況看,現(xiàn)代企業(yè)實施柔性財務管理主要存在如下問題:

(一)柔性財務管理主體不完備

在柔性財務管理下,企業(yè)的每個員工都是企業(yè)管理的主體,但當前多數(shù)企業(yè)并未放寬對員工的限制和對員工創(chuàng)造力的制約,加之不乏企業(yè)財務管理人員素質(zhì)偏低,特別是一部分企業(yè)領(lǐng)導層及財務總監(jiān)尚未掌握良好的知識結(jié)構(gòu),使得員工及管理人員難以真正從企業(yè)全局角度考慮財務管理工作。

(二)財務管理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)管理本身具有層次繁多、關(guān)系復雜的縱向結(jié)構(gòu)形式,其相對的金字塔式組織結(jié)構(gòu)更加重了層次多、關(guān)系雜、溝通難等現(xiàn)象,進而造成企業(yè)內(nèi)部行政指令盛行、制度懲罰嚴重等問題,使企業(yè)柔性財務管理極度受挫。

(三)財務分析和評價基礎(chǔ)不牢固

現(xiàn)行財務分析評價以財務報表中涉及的財務指標為依據(jù),其較少針對企業(yè)具體情況做出靈活性和客觀性分析,這在一定程度上有礙于柔性財務管理的設(shè)計和實施。

(四)人力資本及其風險尚未引起重視

知識經(jīng)濟時代是人才競爭、重視人的智力的時代,企業(yè)若對人力資本認識不足,則容易導致自身人才潛力挖掘欠佳,企業(yè)競爭力及經(jīng)濟效益也會蒙受損失。

四、實施柔性財務管理的有效途徑

(一)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)

將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)由縱向轉(zhuǎn)變?yōu)闄M向,加強企業(yè)內(nèi)部各個部門及人員之間更有效的協(xié)調(diào)和合作,提升企業(yè)對市場需求反應的靈敏度,實現(xiàn)內(nèi)部信息高效率流動,并盡可能減少管理成本。

(二)改進現(xiàn)有財務職能

現(xiàn)代企業(yè)應轉(zhuǎn)變財務職能為以收集、分析及整合有效信息為范圍的促進企業(yè)整體增值的新職能;轉(zhuǎn)變財務管理目標,即把以往局限于財務活動中業(yè)務處理、日常控制及財務報告等工作目標,轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞纸Y(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性目標,促進企業(yè)發(fā)展。

(三)提升財務人員財務管理水平

要提高財務經(jīng)理、財務總監(jiān)及一般財務管理人員的業(yè)務水平和專業(yè)素質(zhì)。重視培養(yǎng)各類管理人員持續(xù)學習的習慣和能力,在企業(yè)內(nèi)部營造學習氛圍,為管理人員獲取新信息、培養(yǎng)創(chuàng)造性思維創(chuàng)造一個柔性的、扁平化的、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境。

(四)采取先進、科學的管理手段和方法

一方面要實施網(wǎng)絡(luò)財務,即在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)指導下、以財務管理為核心、集中業(yè)務管理和財務管理,實現(xiàn)財務管理的遠程記賬、遠程查賬、遠程報表、遠程監(jiān)控、遠程審計等各項職能。另一方面則要選取科學的預算編制方法,即彈性預算。也就是說,企業(yè)應在難以準確預測預期業(yè)務量和掌握不確定因素的情況下,充分考慮成本性態(tài)及業(yè)務量、成本與利潤間的關(guān)系,編制相關(guān)預算。

主要參考文獻:

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篇9

關(guān)鍵詞： 校園一卡通 財務管理

一、高校財務管理信息化的現(xiàn)狀

1.各部門根據(jù)自己的需要建立信息系統(tǒng)，各自為政，統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源多，口徑不一致，缺乏統(tǒng)一標準。

2.財務信息的保密性、公開性，本身就是矛盾的，對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性要求比較高。這就要求網(wǎng)絡(luò)部門及財務部門協(xié)調(diào)合作，明確部門職責，規(guī)范各項制度。

3.校園一卡通一般由網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員開發(fā)，財務核算系統(tǒng)會計科目與各子系統(tǒng)調(diào)用處理的一卡通數(shù)據(jù)沒有對應關(guān)系。

4.校園一卡通中生成的數(shù)據(jù)報表格式不能滿足高校財務管理的需要。

二、認識校園一卡通

1.校園一卡通的構(gòu)成。一部分是銀行卡，相當于銀行的借記卡。另一部分是校園卡，用于校園內(nèi)的身份識別、消費、查詢。通過圈存機可以實現(xiàn)銀行卡、校園卡之間自助轉(zhuǎn)賬功能。

2.校園卡可以實現(xiàn)多個系統(tǒng)對接，例如，與圖書管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)圖書借閱。與學生管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)學生每學期初注冊，獎學金發(fā)放，津貼查詢。與學籍管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)學籍狀態(tài)查詢，成績查詢。與教務管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)網(wǎng)上選課、調(diào)課。與考試系統(tǒng)對接，可以查詢考試安排、考場位置、考試相關(guān)要求，以及考試成績查詢。與后勤系統(tǒng)對接，可以實現(xiàn)節(jié)約水、電費用。與保衛(wèi)系統(tǒng)對接，門禁應用很廣泛，可提高安全性。與財務系統(tǒng)對接，教職工可以查詢工資、各種項目經(jīng)費是否到賬，以及經(jīng)費的使用情況等。

3.校園一卡通，杜絕一個人N張卡、使用起來不方便的狀況，真正實現(xiàn)一卡在手，走遍校園。

三、利用校園一卡通

1.提供流通平臺，實現(xiàn)資源共享。校園一卡通對高校內(nèi)各個部門業(yè)務子系統(tǒng)對接后進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入口徑和標準，突破“信息孤島”把整個學校作為一個整體，實現(xiàn)信息共享，為財務分析與財務管理提供可靠的數(shù)據(jù)。

2.加強財務管理系統(tǒng)監(jiān)督。每位職工和學生都有一個校園一卡通賬號，校內(nèi)的各種消費支出都可以用一卡通支付，比如，食堂吃飯，醫(yī)務室看病、取藥，商店購物，圖書借閱滯納金，咖啡廳消費等?？梢酝ㄟ^一卡通系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入相應賬戶，把紙幣結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮迂泿沤Y(jié)算，便于跟蹤資金流向，加強財務管理系統(tǒng)的監(jiān)督。另外，創(chuàng)收部門如：職工培訓、成人教育、超市、文印室等各種業(yè)務資金收繳都通過一卡通完成，財務部門可以通過調(diào)用相關(guān)系統(tǒng)信息隨時了解其經(jīng)營狀況，同時避免資金不上交、私藏“小金庫”、坐支現(xiàn)金等不合理現(xiàn)象發(fā)生。

3.提高學生兩大費用的收繳率。針對高校中部分學生惡意不交學費、住宿費，財務部門可以通過校園一卡通中學生的身份信息，調(diào)用各個子系統(tǒng)如：學生管理系統(tǒng)，教務系統(tǒng)，進一步確認學生是否有實際困難。為杜絕惡意欠費，采取先交費后注冊學籍，同時把交費狀態(tài)與選課、畢業(yè)資審相關(guān)聯(lián)。促進收費率提高，及時收回資金，保證學校正常的資金運轉(zhuǎn)。

4.提高財務人員工作效率。通過校園一卡通可以實現(xiàn)學生助學金、獎學金、各種補助發(fā)放，教職工工資發(fā)放及校內(nèi)各種消費支付，并且個人可以在網(wǎng)上完成相關(guān)業(yè)務的查詢。減少了財務人員現(xiàn)場辦公的時間，節(jié)約了人工成本，減輕了財務人員的工作壓力，提高了財務部門的工作效率。

四、校園一卡通在高校財務管理信息化中的優(yōu)勢

1.財務部門通過校園一卡通，及時從各子系統(tǒng)獲取相關(guān)財務信息，減少傳統(tǒng)的手工錄入數(shù)據(jù)或間接導入造成的人為影響，提高了數(shù)據(jù)的安全性。

2.通過校園一卡通，財務部門可以主動及時接收反饋各種財務信息。掌握與學校有關(guān)的經(jīng)濟活動，改變會計業(yè)務處理模式。由過去的會計事后監(jiān)督，改變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全過程監(jiān)督。

3.校園一卡通將全校作為一個完整的經(jīng)濟實體，提供完整的安全的數(shù)據(jù)信息。一卡通中每天的現(xiàn)金，自助轉(zhuǎn)賬的資金，商戶清算的數(shù)據(jù)，要及時入賬，定期核對，全部數(shù)據(jù)定期自動做個備份，保證信息的安全性和完整性。經(jīng)過數(shù)據(jù)整理，剔除不適用的數(shù)據(jù)，然后進一步做數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析。財務管理系統(tǒng)在此基礎(chǔ)上，生成財務報告和各種報表，為財務信息使用者做決策，提供有力保障。

4.校園一卡通對接各子系統(tǒng)后，采取分級管理的模式，各部門的職責仍舊各自完成，保證了各部門的核心利益，也方便了一卡通的統(tǒng)一管理。

5.校園一卡通的應用，促使財務部門選擇有責任心、具備一定網(wǎng)絡(luò)知識的人員上崗，提高財務人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)部控制，嚴格按照規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程進行。

6.校園一卡通，通過校園局域網(wǎng)使用，網(wǎng)絡(luò)安全性相對比較高。設(shè)置防火墻、加密、簽名等電子屏障，阻止非法用戶訪問。對財務管理信息系統(tǒng)，不同身份的人設(shè)置不同的使用權(quán)限，保障財務數(shù)據(jù)的安全。另外，財務信息軟件要設(shè)專人維護及管理，財務部門還可以根據(jù)自己的需求向廠家提出合理化建議。解決工作中出現(xiàn)的各種問題，保證財務工作的順利進行。

7.校園一卡通推進了高校財務管理信息化的進程，改變了傳統(tǒng)的財務管理的模式，促進了財務管理理念和技術(shù)創(chuàng)新。

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[2]孟慶舫.校園一卡通在高校財務管理中的應用[J].商場現(xiàn)代化，2005（24）.

[3]陳文.數(shù)字校園對高校財務信息化的影響及對策[J].中國管理信息化，2014（09）.

[4]魏海峰.“校園一卡通”在高校財務信息化建設(shè)中的若干問題思考[J].經(jīng)濟研究導刊，2013（23）.

[5]李從生.論校園一卡通給高校財務工作帶來的影響[J].經(jīng)營管理者，2009（14）.

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[7]劉立騫，趙紅娟.校園一卡通在高校財務管理中的應用分析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009（02）.

篇10

一、財務管理信息化

財務管理信息化就是將信息化管理技術(shù)合理地應用到煙草企業(yè)傳統(tǒng)的財務管理中，將傳統(tǒng)管理和信息管理進行合理地融合，不僅提高了對人才管理的要求，同時煙草企業(yè)在管理手段、管理思想以及管理機構(gòu)上都應當做出相應的改變。可以說財務信息化管理對煙草企業(yè)來說是以信息化為基礎(chǔ)的一場變革。煙草企業(yè)信息化管理主要包括以下內(nèi)容：其一，雖然財務管理信息化著重強調(diào)了計算機網(wǎng)絡(luò)為主的現(xiàn)代信息化技術(shù)，但針對財務管理信息的理解并不能簡單地停留在技術(shù)上，其重點還是在于管理，通過信息技術(shù)實現(xiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部管理模式以及相適應的人力資源的整合。其二，復合型人才是確保信息化管理建設(shè)能否取得成功的關(guān)鍵。因此，煙草企業(yè)在實現(xiàn)財務信息化管理的道路上要重點培養(yǎng)熟練管理、精通財務信息、懂得煙草行業(yè)的復合型人才。其三，在財務管理信息化過程中要對管理模式進行集中，會計核算必須在符合會計準確的前提下進行，集團財務管理必須建立在統(tǒng)一標準上，根據(jù)實際情況制定合適的目標，同時制定的目標要與企業(yè)的文化相適應。

二、財務信息管理策略

（一）科學規(guī)劃、合理決策

財務管理系統(tǒng)作為煙草企業(yè)信息管理中的一個重要部分。煙草企業(yè)在決策前對企業(yè)現(xiàn)狀進行了全面地調(diào)查，并對信息現(xiàn)狀和業(yè)務特點進行分析，分析存在的風險、系統(tǒng)能力以及綜合業(yè)務，針對信息規(guī)劃制定合理的方案，對信息化的目標、步驟、標準等進行明確。同時，在財務管理信息化過程中得到了煙草企業(yè)中各個部門的支持，為煙草企業(yè)財務管理信息化提供了有力的支持。此外，由于煙草企業(yè)的財務主體多、業(yè)務復雜、工作量大，所以，在財務信息化管理過程中對整體進行了詳細規(guī)劃，在財務核算過程中依據(jù)規(guī)范分別進行，從而使財務管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性在實際應用中得到體現(xiàn)。

（二）成本控制

煙草企業(yè)通過信息化平臺的建設(shè)實現(xiàn)了對煙草企業(yè)中的工作人力、材料等關(guān)鍵因素的合理控制。煙草企業(yè)通過信息化平臺實現(xiàn)了對人力、材料、銷售等信息的準確掌握，實現(xiàn)了對煙草企業(yè)生產(chǎn)、銷售的全方位控制，合理地將會計核算、財務預算、資金結(jié)算聯(lián)系在了一起。

（三）完善信息平臺

依照煙草企業(yè)財務管理模式，財務管理必須要依靠信息技術(shù)，煙草企業(yè)在原有的會計核算系統(tǒng)上，建立一套適合于集團自身的財務管理信息平臺。

第一，完善核算體系。煙草企業(yè)的會計核算系統(tǒng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的會計體系、統(tǒng)一的核算標準下建立，從而實現(xiàn)母公司對基礎(chǔ)檔案、核算方法、報表格式的統(tǒng)一管理，母公司通過系統(tǒng)快速查詢到單據(jù)、憑證信息，快速生成個別及合并報表等信息。確保煙草企業(yè)在實際工作及時獲取到財務信息，并且對財務信息進行分析，實時監(jiān)控經(jīng)營狀況，通過數(shù)據(jù)的集中處理，改善會計信息質(zhì)量，為煙草企業(yè)的財務管理工作提供有力支撐，同時將會計核算、財務預算、資金結(jié)算三者合理地聯(lián)系在了一起，提高了煙草企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟利益。

第二，完善全面預算管理體系。財務管理作為煙草企業(yè)管理的核心內(nèi)容，多數(shù)企業(yè)的信息化管理都是從財務管理信息化入手以推動整個企業(yè)的發(fā)展。煙草企業(yè)在管理上也是如此。近年來，煙草企業(yè)對財務信息化管理的重視程度有所提高，對企業(yè)內(nèi)部的資金控制、預算控制、成本核算提出了更高要求，傳統(tǒng)的會計軟件已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代煙草企業(yè)企的需求。因此，煙草企業(yè)通過先進信息技術(shù)，建立了會計核算、財務預算、資金結(jié)算為一體化的新型管理軟件。在會計核算及財務管理方面，通過信息化手段，成功地為會計核算提供了強有力數(shù)據(jù)支撐。

（四）煙草財務信息管理系統(tǒng)的主要功能

在煙草企業(yè)中建立的財務管理信息系統(tǒng)具有以下功能： （1）總公司能夠?qū)ο聦傩袠I(yè)及單位進行預算監(jiān)督和管理。（2）財務信息化管理對子公司申報數(shù)據(jù)的匯總、審核、查詢等功能，實現(xiàn)了煙草企業(yè)對財務的統(tǒng)一管理。（3）通過系統(tǒng)顯示了對報表預算匯總，對報表內(nèi)容進行審核、分析、查詢、數(shù)據(jù)輸出等功能，并且可以提供審核報告。（4）系統(tǒng)支持預算報表主要有兩種模式：第一種是由企業(yè)制定的報表、直屬單位的報表，支持對報表進行上報、審核、匯總、查詢、數(shù)據(jù)輸出等功能。第二種是總公司定制表樣、直接取數(shù)，支持自定義報表、從相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)獲取預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。通過系統(tǒng)實現(xiàn)對報表的審查從而更好地完全財務管理工作。（5）通過財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)對下屬單位的實時監(jiān)控，企業(yè)依據(jù)預算審批流程對預算進行調(diào)整，同時系統(tǒng)也依據(jù)實際情況對流程進行自定義調(diào)整，實現(xiàn)對企業(yè)財務的動態(tài)管理。（6）預算查詢，系統(tǒng)支持預算期間、預算項目、預算單位等多維度查詢條件，支持模糊查詢、穿透式查詢功能。（7）預算分析，系統(tǒng)支持預算執(zhí)行進度、差異情況及對比分析等圖表分析功能，自定義分析報告模板，形成分析報告。通過實際應用可以看出煙草信息化管理系統(tǒng)的應用加快了煙草行業(yè)的發(fā)展，提高了辦事效果，值得推廣。

（五）煙草財務信息管理系統(tǒng)建設(shè)須注意的事項

煙草企業(yè)的財務信息化管理建設(shè)的目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益。信息化建設(shè)的一切要從實際出發(fā)，對經(jīng)營狀況、業(yè)務管理水平、信息技術(shù)進步等因素要進行綜合考慮。在信息化建設(shè)中使用的軟件要充分考慮用戶的需要，確保其具有實用性。因此，財務管理軟件的實施既要與當前的整個集團管理水平相適應，同時也要具有先進性和可擴展性，使煙草企業(yè)管理水平得到進一步提高成為可能。如果設(shè)計過于復雜，一味地追求全面，則可能脫離實際，導致使用人員無法對其進行合理的應用。煙草企業(yè)在信息建設(shè)要對以下問題進行考慮： （1）企業(yè)信息化建設(shè)的目標。（2）企業(yè)信息化的結(jié)構(gòu)。（3）企業(yè)在信息化建設(shè)中的問題及解決及應用的軟件。（4）確定具體工作步驟。（5）制定培訓計劃。（6）資金的出處和預算。

三、結(jié)束語