導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)盡調(diào)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查（DUE DILIGENCE）：國外稱為“審慎性調(diào)查”，是指投資方、債權(quán)人等主體在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成合作意向協(xié)商一致后，對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的活動(dòng)。從范圍分類上講可具體細(xì)分為企業(yè)盡職調(diào)查和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。筆者主要探討盡職調(diào)查中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、分析預(yù)警問題，因而調(diào)查的側(cè)重點(diǎn)為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。

（二）財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要作用

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是企業(yè)價(jià)值評估操作中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過財(cái)務(wù)盡職調(diào)查分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，可預(yù)測企業(yè)未來前景；通過財(cái)務(wù)盡職調(diào)查能夠充分揭示被調(diào)查企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)。

二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過程的前端基礎(chǔ)工作，在盡職調(diào)查過程中，須盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)全面化，從而切實(shí)保障利益有關(guān)方的利益，規(guī)避其經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）目標(biāo)企業(yè)基本概況

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查須包括了解目標(biāo)企業(yè)全稱、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等；關(guān)注目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解；對目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對目標(biāo)內(nèi)部控制初步評價(jià)。

（二）目標(biāo)企業(yè)會(huì)計(jì)政策

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過程中須重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)企業(yè)近三年審計(jì)報(bào)告，通過評價(jià)出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所實(shí)力透視企業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范程度。重點(diǎn)了解審計(jì)報(bào)告附注中披露的信息，關(guān)注目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策，了解近三年會(huì)計(jì)政策是否具有重大變化。將目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行橫向比較，了解目標(biāo)公司會(huì)計(jì)政策與同行業(yè)的差異，以及關(guān)注該差異是否可能造成的影響，且盡可能將該影響進(jìn)行量化。

（三）目標(biāo)企業(yè)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

（1）損益表風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查須重點(diǎn)關(guān)注損益表中的銷售收入及成本。例如，近3～10年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢；關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的對損益的影響；關(guān)鍵成本因素及成本結(jié)構(gòu)情況；企業(yè)主要費(fèi)用、費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢。對于損益表的風(fēng)險(xiǎn)分析，除了針對每個(gè)科目重點(diǎn)關(guān)注與核實(shí)，還需通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的測算對目標(biāo)企業(yè)盈利能力進(jìn)行判斷分析。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查須重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金中的可用資金和凍結(jié)資金。關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)是否被高估，并對近年應(yīng)收款項(xiàng)變化趨勢及原因進(jìn)行分析，尤其對應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡、逾期賬款及壞賬進(jìn)行分析。關(guān)注存貨分類及趨勢變化；關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，分析存貨的滯銷、殘損帶來的影響。查閱最近一次盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)。關(guān)注對控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，了解參股企業(yè)投資資料，同時(shí)了解股權(quán)投資對象的背景及可控制力。關(guān)注了解債務(wù)人基本信息、借款性質(zhì)、借款條件，是否正常償還利息，是否可以豁免或債務(wù)重組。關(guān)注應(yīng)付款項(xiàng)，將目標(biāo)企業(yè)業(yè)務(wù)趨勢與應(yīng)付賬款的趨勢進(jìn)行比較，并將歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，判斷趨勢匹配是否合理。對于資產(chǎn)負(fù)債表的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注，除了針對每個(gè)科目重點(diǎn)核實(shí)，還需通過營運(yùn)能力、償債能力指標(biāo)的測算對目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。

（3）現(xiàn)金流量表風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。企業(yè)總體現(xiàn)金流量是整個(gè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中至關(guān)重要的方面。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是企業(yè)實(shí)實(shí)在在獲得的“真金白銀”，能真實(shí)地代表一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營能力，是企業(yè)培育新的利潤增長點(diǎn)的重要血液。

（四）目標(biāo)企業(yè)表外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查有別于財(cái)務(wù)審計(jì)，在核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)客觀之余，更多的是判斷評估目標(biāo)企業(yè)真實(shí)價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查還需重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)企業(yè)表外項(xiàng)目，并對此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。具體內(nèi)容包括：

重點(diǎn)應(yīng)該了解目標(biāo)企業(yè)是否對外進(jìn)行了資產(chǎn)抵押，是否進(jìn)行了票據(jù)貼現(xiàn)，是否存在未執(zhí)行完畢的合同，是否存在未決訴訟等；還應(yīng)關(guān)注了解目標(biāo)企業(yè)的征信記錄，銀行給予的授信額度大小、票據(jù)保證金比例等。通過對目標(biāo)企業(yè)表外項(xiàng)目的了解和關(guān)注，對與目標(biāo)企業(yè)合作是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出合理的判斷與評估。

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查分析預(yù)警

分析預(yù)警是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的后端核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過程中，通過對所獲取的信息資料進(jìn)行分析，能夠?yàn)槔嬗嘘P(guān)方作出相應(yīng)的決策提供良好的依據(jù)和支撐。

（一）分析預(yù)警基本方法

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查分析預(yù)警的方法一般包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法、一般的計(jì)量分析、業(yè)務(wù)分析法和方案評價(jià)法?？傮w思路都是基于盡職調(diào)查過程中獲取的信息資料和數(shù)據(jù)，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)測算，計(jì)量分析測算判斷目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的合理性、規(guī)范性；通過業(yè)務(wù)分析法、方案評價(jià)法判斷與目標(biāo)企業(yè)合作的發(fā)展前景與未來價(jià)值。

（二）分析預(yù)警基本思路

（1）目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析預(yù)警。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)經(jīng)過加工，使其轉(zhuǎn)換為決策有用的信息。通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，可以系統(tǒng)評價(jià)企業(yè)過去財(cái)務(wù)管理整體效果和變動(dòng)趨勢，通過預(yù)警可以判斷目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況和水平。1）償債能力分析預(yù)警。流動(dòng)、速凍比率根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，采用趨勢分析法，流動(dòng)比率一般為2，速動(dòng)比率一般為1。已獲利息倍數(shù)，以最近幾年的最低指標(biāo)為依據(jù)確定，采用比較分析法、趨勢分析法，接近1或小于1預(yù)警。2）營運(yùn)能力分析預(yù)警。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化結(jié)合銷售政策和信用政策判斷分析；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)發(fā)生大幅度變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)警。3）盈利能力分析預(yù)警。正向預(yù)警指標(biāo)如，銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等，該類指標(biāo)越大越有利，當(dāng)該類指標(biāo)大幅度下降或接近0時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)警。負(fù)向預(yù)警指標(biāo)如銷售成本率、費(fèi)用率、銷售稅金比率等。該類指標(biāo)越小越有利，當(dāng)該類指標(biāo)大幅度提高、達(dá)到或接近企業(yè)最大承受能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)警。4）現(xiàn)金流量分析預(yù)警。凈收益營運(yùn)指數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營收益與非經(jīng)營收益的關(guān)系，當(dāng)該指標(biāo)大幅度或持續(xù)下降時(shí)，證明企業(yè)收益質(zhì)量存在危險(xiǎn)，應(yīng)預(yù)警。

（2）目標(biāo)企業(yè)表外財(cái)務(wù)特征分析預(yù)警。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)不僅僅局限于表內(nèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，還需要從表外財(cái)務(wù)特征出發(fā)進(jìn)行分析預(yù)警。目標(biāo)企業(yè)表外財(cái)務(wù)特征預(yù)警主要表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)預(yù)測持續(xù)不準(zhǔn)確、公司大規(guī)模收購擴(kuò)張、外界對本企業(yè)評級(jí)下調(diào)、目標(biāo)企業(yè)到處籌措資金、財(cái)務(wù)報(bào)告不能按期報(bào)出、財(cái)務(wù)真實(shí)數(shù)據(jù)無法取得或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，缺乏可比性