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（中國電力投資集團公司，北京 100033）

摘要：隨著社會主義市場經濟改革的不斷深入，傳統(tǒng)的財務管理范式已經越來越不能滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要了，而柔性財務管理方式逐漸被眾多企業(yè)所接受。在企業(yè)財務管理逐漸走向更加規(guī)范化的今天，柔性財務管理范式越來越受到來企業(yè)的青睞。本文主要探討了傳統(tǒng)財務管理范式和柔性財務管理范式之間的區(qū)別，并進一步分析了柔性管理范式的優(yōu)勢。

關鍵詞 ：傳統(tǒng)財務管理范式；柔性財務管理范式；比較

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0180-01

傳統(tǒng)的財務管理范式具有很濃厚的強制色彩，只注重對規(guī)章制度的遵守和服從。而隨著市場經濟的不斷發(fā)展，這種剛性的管理范式已經不能適應企業(yè)發(fā)展的需要了。因此，柔性財務管理范式逐漸被眾多企業(yè)所采用。柔性管理是一種非常人性化的管理方式，更容易實現所預期的目標。

一、傳統(tǒng)財務管理范式和柔性財務管理范式的比較

傳統(tǒng)的財務管理范式是一種剛性的管理，具有強制性的特征，一般只是強調對各種規(guī)章制度無條件的遵守和服從，以實現財務上預定的目標。而柔性財務管理方式則相反，它建立在對人們心理分析的基礎之上，使用的是非強制性的手段實施管理的一種方式。它主要是通過在人們的心中產生誘導力量，以實現對組織的管理。因此，柔性化管理是一種比較人性化的管理方式。

（一）兩者之間特點的比較

1、傳統(tǒng)財務管理范式的主要特點

傳統(tǒng)的管理范式注重規(guī)范化、專業(yè)化，以傳統(tǒng)財務的理論為基礎，更加注重低成本發(fā)展。它非常注重層次結構，每個部門之間的界限比較清晰。其最為主要的管理方式是集權式的管理，強調對規(guī)章制度的絕對服從和遵守。其最基本的任務是建立比較規(guī)范的財務秩序，對于人才也比較注重其出身背景，這使得這些這些人的素質和能力往往處于不協調的狀態(tài)，更加強調的是其專業(yè)素質。

2、柔性財務管理范式的主要特點

柔性財務管理范式是更加注重以人為本，倡導反應迅速以及柔性化的理念。同時，它以柔性管理理論作為基礎，將多樣性的發(fā)展和市場戰(zhàn)略結合起來，更加強調一體化的管理模式。柔性化管理使用的是網絡化的管理方式，各個部門之間很明晰的界限被抹掉，更加注重多個部門之間的協調和創(chuàng)新。管理方式上比較注重靈活性，可以根據實際情況變更規(guī)章制度中的一些條款。在社會主義市場經濟不斷發(fā)展的今天，柔性財務管理方式更加適應現在的市場環(huán)境。

（二）兩者之間的表現比較

1、財務管理理念上的比較

柔性財務管理理念主要有兩個方面，一是財務活動和財務處理方式變傳統(tǒng)的推進式為牽引式，第二是理念和牽引方式相結合，使得財務關系發(fā)生轉變。傳統(tǒng)的財務管理方式主要依據財務計劃來對相關的財務項目進行管理，而柔性管理更加注重的是“變”，根據變化了的財務管理環(huán)境來來展開財務管理工作。把傳統(tǒng)的財務管理范式中的債權債務關系轉變?yōu)楹献骰年P系，使得傳統(tǒng)的競爭關系變?yōu)楹献麝P系，這樣可以實現共贏的目的。

2、財務管理方式上的比較

傳統(tǒng)的財務管理方式是程序化、剛性化的，強調對規(guī)章制度的服從，管理方式比較嚴格。而柔性管理方式是非程序化的，更加注重靈活性。例如，如果要縮短財務預算的周期，就可以把傳統(tǒng)的剛性責任中心換變?yōu)槿嵝载熑沃行?，使得企業(yè)內部人員可以進行流動，從而解決好企業(yè)的生產經營問題。柔性管理強調對財務管理方式的創(chuàng)新，注重靈活性。

二、實施柔性財務管理要注意的問題

1、加快轉變思想觀念

傳統(tǒng)的財務管理模式和生產導向的關系較為緊密，更加注重的是產品的價格和質量，并將其作為競爭的手段。柔性財務管理要轉變這種觀念，應該更加關注市場，關注顧客的需求。因此，要將傳統(tǒng)的生產導向轉變?yōu)槭袌鰧颉?/p>

2、創(chuàng)新管理方式

剛性財務管理主要就是對財務進行控制，財務經理的主要任務就是加強對各個部門工作人員的控制，使得他們能夠按時完成任務，對部門之間的協調重視程度不夠。隨著市場經濟的發(fā)展，現代意義上的財務管理已不再強調對財務的控制，而更加注重的是對財務人員的激勵。信息化的時代，只有使用激勵的手段，才能更好對人們的財務行為進行優(yōu)化，才能更好的體現企業(yè)的價值。

3、轉變管理對象

傳統(tǒng)的管理方式一直將資金作為其關注的焦點，而隨著經濟環(huán)境的不斷變化，人們已經認識到人在財務管理中的重要作用。財務管理既是對資金進行管理，同時也是對人進行管理。企業(yè)只有調動員工的積極性，讓員工參與到財務管理中來，才能發(fā)揮每個人的智慧，提升企業(yè)財務管理的效率和和質量。所以，柔性化財務管理更加注重的是員工的尊嚴及其價值的實現。

結語

財務管理是企業(yè)管理的關鍵，只有提高企業(yè)的財務管理水平，才能加快企業(yè)的發(fā)展速度。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的剛性財務管理范式已經不能適應現代企業(yè)管理的需要，柔性的管理范式逐漸得到越來多的企業(yè)的認可，它改善了財務管理的方法和途徑，大大提升了企業(yè)財務管理的水平。

參考文獻：

[1] 王棣華.傳統(tǒng)財務管理管理范式與柔性財務管理范式的比較[J].重慶理工大學學報（社會科學），2011（03）.

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關鍵詞:現代企業(yè);傳統(tǒng)財務管理;柔性財務管理

一、柔性財務管理的概念與特征

柔性財務管理是財務管理科學的一個新領域,但尚未引起財務管理理論界和實務界的充分重視,它是相對于傳統(tǒng)的剛性財務管理而言的。一直以來,人們往往只強調帶有強制色彩的剛性財務管理,強調遵守和服從各種財務管理制度,完成各項財務指標,否則便給予懲處。顯然,這種剛性財務管理具有強制性特征。而柔性財務管理則是在研究人們心理和行為規(guī)律的基礎上,采用非強制方式,在人們心目中產生一種誘導性力量,從而實現組織的管理目標,把組織的意志轉化為大家自覺的行動。可見,這是一種更加高級,更加人性化、民主化的財務管理,也是一種更加理性化、科學化的財務管理。

柔性財務管理模式與傳統(tǒng)財務管理管理范式相比較,有這樣一些顯著特征:一是在管理方式上,柔性財務管理注重財務靈活性,而傳統(tǒng)財務管理管理則強調集權式或相對分權式。二是在財務管理的主導戰(zhàn)略上,柔性財務管理主張多樣化戰(zhàn)略和市場領先戰(zhàn)略,而傳統(tǒng)財務管理則主張低成本戰(zhàn)略。三是在財務管理思想上,柔性財務管理強調快速反應、柔性化,而傳統(tǒng)財務管理則強調規(guī)范化、專業(yè)化。四是在財務管理體制上,柔性財務管理實行一體化管理,各工作環(huán)節(jié)實行并行工程,即強調集成管理,而傳統(tǒng)財務管理則實行部門管理、層次管理,各工作環(huán)節(jié)是按順序銜接。五是在財務管理的組織結構和功能上,柔性財務管理的組織機構是“有機”的結構,打破職能部門界限,采取網絡結構。而傳統(tǒng)財務管理則采取“金字塔”式的層次結構,職能部門界限分明。六是在財務管理的任務上,柔性財務管理采取財務管理、協調、服務、創(chuàng)新的多目標,強調不斷調整自身的學習,適應環(huán)境,改造環(huán)境,與時俱進、不斷創(chuàng)新。傳統(tǒng)財務管理則是單一目標制度,強調建立財務管理的秩序,追求效率、穩(wěn)定和連續(xù)性。七是對財務管理人員素質的要求上,柔性財務管理需要柔性人才,重智能,強調專業(yè)素質與管理素質相結合。傳統(tǒng)財務管理則需要專業(yè)人才,重技能,強調專業(yè)素質與管理素質分離。[1]

二、實施柔性財務管理所需要的條件

1.企業(yè)財務管理思想的柔性。主要表現在兩個方面:一是對財務活動的組織和財務關系的處理從推進式轉變?yōu)闋恳?二是與牽引式結合的財務關系的轉變。傳統(tǒng)的財務管理往往是根據企業(yè)的計劃去組織財務活動,推進財務管理工作的開展。柔性財務管理強調的是根據變化的環(huán)境,引導企業(yè)的財務活動,牽引企業(yè)財務管理工作的開展,理順財務關系。由過去的簡單化的債權債務關系變?yōu)楹献麝P系,由過去的競爭對手關系變?yōu)榛ダ糙A關系。

2.企業(yè)財務管理方法的柔性。主要表現為由過去程序化、剛性化的財務管理方法變?yōu)榉浅绦蚧⑷嵝曰呢攧展芾矸椒?。如為了縮短財務預算周期,用并行工程的方法來編預算;改過去的剛性責任中心為柔性責任中心,科技人員在企業(yè)內部自由流動解決生產經營中的問題,財務管理要采用相應的辦法去支持企業(yè)的各種創(chuàng)新活動。通過合理加大產品設計的投入,既滿足用戶的質量需要和調動科技人員的積極性,又降低企業(yè)總成本。這些都需要財務管理的方法更加柔性化。

3.企業(yè)籌資手段和結構的柔性。柔性財務管理首先表現在籌資渠道和方式上。企業(yè)資本的來源、融資手段并非唯一不變的,在市場經濟條件下,企業(yè)融資渠道和方式雖然具有多元化特征,但是,就某一特定的企業(yè)來說,其融資不僅要考慮融資方式對企業(yè)財務的影響,而且還必須考慮融資的可能。因此,企業(yè)必須結合自身的情況和條件,靈活選擇融資渠道和方式。其次,在融資構成和資本期限搭配上應具有柔性。企業(yè)籌資必然會考慮新增資本對企業(yè)原有資本結構的影響,因為過高的負債,會增加企業(yè)財務風險,勢必加大企業(yè)財務危機和破產倒閉的可能性,當企業(yè)資本構成中債務資本比重較大,籌資就應該避開債務,盡量選擇權益資本。因此,企業(yè)應根據自身不同情況,靈活調整資本構成,保持企業(yè)合理的資本結構并擅于運用負債經營。在資本期限的搭配上,如長期資本之間、短期資本之間、長期資本與短期資本之間,也存在著彈性組合和合理搭配問題,這樣才有可能盡量減少各種資本閑置浪費、降低融資風險,充分發(fā)揮資本合理配置效率。[2]

4.企業(yè)資本運用管理的柔性。資本運用管理包括資本投資和資本營運兩個方面。資本投資的柔性主要表現在企業(yè)投資規(guī)?？纱罂尚?、投資形式多樣化、投資內容多元化、企業(yè)可靈活調整投資結構、可進行不同情況的投資戰(zhàn)略分析、靈活運用投資策略和方法等。資本營運是指企業(yè)在日常生產經營過程中,發(fā)生的一系列經常性的資本收付。企業(yè)日常經營活動、資本收付經常會發(fā)生變化,如企業(yè)現金需要量的突然增加,存貨供應缺貨或突然中斷,材料價格上漲,企業(yè)信用政策的改變等,所有這些都會增加企業(yè)資本營運的柔性,企業(yè)也就會隨時對資本營運進行相應的調整。

5.企業(yè)資本收益分配的柔性。企業(yè)資本收益分配受多種因素的影響,如法律因素、股東因素、企業(yè)因素等,它關系到投資者、債權人、企業(yè)員工和管理當局等不同利益人的利益要求,而這些影響因素和相關利益人的利益要求,又會因不同企業(yè)、不同時期、不同的經營環(huán)境和條件而發(fā)生改變,因此,企業(yè)應根據可能變化的環(huán)境、條件,及時調整自己的收益分配政策。資本收益分配的柔性不僅表現在分配比例、分配數量上,而且也體現在分配政策制定、分配形式的選擇上,它是一項政策性強、涉及面廣、影響較大的工作,企業(yè)必須充分考慮各種可能的影響因素、兼顧不同利益人的利益要求,在有利于企業(yè)發(fā)展、滿足各方利益人利益的基礎上,選擇適合自身特點的收益分配政策,根據企業(yè)不同發(fā)展時期和變化的環(huán)境及條件,進行相應的收益分配調整,以保證企業(yè)收益分配政策的適應性和靈活性。

6.企業(yè)財務管理環(huán)境的柔性。包括良好的社會風氣、領導者形象和管理對象。一個單位的內外部環(huán)境的社會風氣如果很差,單位的領導者作風不正,要實行柔性財務管理是不現實的,就算實行效果也會很差。而良好的社會風氣和領導者形象能產生很多正面效應,這正是柔性財務管理所需要的。良好的管理對象,即企業(yè)的員工要有比金錢更高的精神追求,要有較強的民主意識,要有較高的文化素質,要有比較好的道德品質。這是柔性財務管理的基礎。[3]三、我國企業(yè)目前實施柔性財務管理的障礙

1.現行財務管理理論缺乏評價的客觀性。財務分析評價僅根據財務報表以財務指標為依據,而不對企業(yè)的具體情況進行分析,缺乏靈活性和客觀性。對于同一個企業(yè),不同的折舊方法和存貨計價就能影響財務報表數據。財務分析如果不與企業(yè)的具體情況相結合,不靈活運用,將使其喪失客觀性。

2.組織結構層次過多,不能及時溝通,造成財務管理低效率。由于我國許多企業(yè)還是沿用金字塔式的組織結構,層次多,關系復雜,靠行政命令控制,信息不暢通,財務管理形象較差,管理費用比較高。

3.企業(yè)財務管理人員素質不高,缺乏優(yōu)秀的知識型企業(yè)領導和財務總監(jiān)。許多一般財務管理人員只滿足于完成自己份內的工作,對如何改善企業(yè)財務管理現狀并不感興趣。管理人員只滿足于完成企業(yè)下達的財務指標,習慣于和企業(yè)討價還價,并不真正從整體全局角度關心財務管理工作。最重要的是,缺乏優(yōu)秀的企業(yè)領導和財務總監(jiān),在市場經濟條件下,企業(yè)財務管理好壞與他們關系很大。企業(yè)領導和財務總監(jiān)的目標理想、精神狀態(tài)、管理水平、經營能力、思維方式對財務管理有很大影響。財務管理柔性化管理的推廣和實施需要一大批優(yōu)秀的知識型企業(yè)領導和財務總監(jiān),但目前還比較缺乏。[4]

四、我國企業(yè)做好柔性財務管理的對策建議

1.思想觀念要從生產導向轉變?yōu)槭袌鰧?。傳統(tǒng)剛性財務管理模式與生產導向關系密切,比較關心產品生產和經濟生產批量,把價格和質量作為市場競爭的主要手段。柔性財務管理以市場導向為主,關心顧客的需求,把爭取顧客作為市場競爭的主要手段。因此,既要重視生產管理,更要重視“顧客關系管理”。

2.財務管理對象要從以資金為主轉向以人為主。傳統(tǒng)財務管理理論一直把資金作為管理對象,而現在企業(yè)已經越來越認識到人在財務管理中的重要性。財務管理既是對資金的管理,更是對人的管理,人是企業(yè)的主體,人管理不好,資金就難以管好。一個企業(yè)只有讓每一個員工積極參與到財務管理中來,財務管理才能真正成功。因此,關心員工的尊嚴和價值實現將成為實施財務管理柔性化管理的前提。企業(yè)財務文化的管理方法就是基于這種認識基礎上所形成的一種管理藝術。因此,財務管理要發(fā)揮企業(yè)員工的天賦和能力,這是取得成功的關鍵。企業(yè)財務文化作為一種管理文化,應當以人為本,以價值觀的塑造為核心來引導、調控和凝聚人的積極性和創(chuàng)造性。其核心是企業(yè)財務精神,財務管理作為一種文化現象,明顯呈現出柔性化趨勢。

3.組織結構要從縱向轉變?yōu)闄M向。柔性財務管理要求企業(yè)提高對市場需求反應的靈敏度,要求內部信息高效率流動,內部各部門更加協調合作。而我國縱向的組織結構往往難以適應柔性財務管理的要求,因為它缺乏網絡靈活性,信息收集和交流都比較緩慢。建立橫向網絡組織結構代替縱向金字塔組織結構已經成為大勢所趨,這可以減少成本,還有利于部門之間的合作溝通。當然柔性財務管理要發(fā)揮協調作用,防止分權失去控制。

4.企業(yè)員工將參與企業(yè)權益的分配。企業(yè)員工不僅影響著一個企業(yè)的競爭力和發(fā)展前景,而且已經逐步成為風險的承擔者之一,他們承擔的風險主要在于被解雇、失業(yè)或遭受勞動成果損失以及其他的機會損失等?，F代企業(yè)組織形態(tài)下,正是由于企業(yè)員工才使得企業(yè)的財務資本不斷增值,企業(yè)員工應該成為企業(yè)的剩余權索取者。按照古典經濟學的稀缺理論,“生產要素的稀缺性決定了企業(yè)內部各締約方誰擁有剩余索取權,擁有剩余索取權的份額”。知識經濟時代,知識必將成為最稀缺的生產要素,企業(yè)員工成為企業(yè)的剩余索取者。這就決定了在分配時,企業(yè)員工必將參與企業(yè)權益的分配。

5.管理方式要從控制轉向引導和激勵。傳統(tǒng)剛性財務管理往往就是財務控制,企業(yè)財務經理的主要任務就是為了保證完成任務,加強對各部門和員工的財務控制,對于如何優(yōu)化各部門和員工的財務行為考慮不夠。實踐證明,財務管理已經不再是傳統(tǒng)意義上的財務控制,而是引導和激勵。在信息時代,只有通過有效的引導和激勵才能更好地優(yōu)化人們的財務行為,提升企業(yè)的價值。[5]

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關鍵詞：財務管理；預算；資金；人員

財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰(zhàn)略設計和財務策略的運作，有效地培育和配置財務資源，以求利益最大化和協調化。目前，國內保險市場處于低層次競爭階段，承保費率已降至低谷，加之各項費用加大，保險公司的綜合經營成本都很高，盈利空間非常小，管理上稍不注意，就會導致虧損。保險公司經營的是風險，要想有效地防范、降低和化解風險，必須加強財務管理，財務管理位于各項管理工作的首位，是保險公司經營管理的核心關鍵。加強財務管理應從以下方面著手：

1強化全面預算管理

保險公司實行的是“五級管理，三級核算”的管理框架，支公司、營銷服務部報賬的財務核算體制，實行總、分、中心支公司三級核算。應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執(zhí)行的授權、預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預算差異的分析與調整、預算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)。根據預算管理制度的要求，由上級財務部門牽頭，公司各部門相互配合進行預算編制，把所有收支均納入預算統(tǒng)一管理，全面準確地反映公司生產經營活動的全貌，減少預算外支出現象。細化預算科目，由下級機構根據保費規(guī)模，預算各機構的全年費用，報上級部門審批，上級部門針對各單位預算，由公司財務部下達各項可控費用控制指標進行考核，在此基礎上，進行層層分解，并落實到每個部門，每個基層單位。維護預算的嚴肅性，強化預算的剛性政策，預算一經審核批準下達，不得隨意更改，對超預算的單位和項目，財務部有權暫停付款報銷，若遇特殊情況需經公司預算管理部門專項審批。對各公司的經營情況進行預算，做到有目的、有計劃地開支費用，促進公司經營成本下降。

2以資金管理為中心

從管理對象看，財務管理的對象是公司經營活動和資金流動，資金的問題是公司的核心問題，抓住了資金，就等于抓住了公司的“牛鼻子”。資金管理貫穿于公司經營的各個環(huán)節(jié)，保險公司屬于金融企業(yè)，其資金運動除帶有一般特點外，更具有其特殊性，保費收入是其資金的主要來源，每天都有大量的現金流入和支出，并且資金是先收后支，保險資金具有注入的確定性與流出的不確定性特點，因此財務管理活動中資金穩(wěn)定性要求必須特別高，資金的安全更是關系著公司整體經營安全，必須以資金管理為中心，提高資金運行的效益與效率是企業(yè)財務管理工作的重點。要管好資金，以下幾點要充分重視：

2.1必須對企業(yè)的“資金流”進行實時監(jiān)控，及時掌握一切資金的活動情況，做出正確的資金使用決策。從帳戶的開設即嚴格控制，對資金的結存、劃轉實行網上銀行結算，對帳戶進行分類管理，嚴格審批程序，通過網上銀行動態(tài)監(jiān)控所有賬戶情況，將所有帳戶全部納入監(jiān)控的范圍。嚴格執(zhí)行資金“收支兩條線”管理辦法，實行資金集中統(tǒng)一限額管理，減少資金的占用量，提高資金的使用率。

2.2加強應收保費的管理，公司應宣傳所有的營銷人員深刻認識應收保費的潛在資金風險，認真分析評價保險中介機構、投保人的信譽度，建立客戶檔案和客戶身份識別，確立出單收費條件，提高應收保費質量，縮短保費資金回收期限，降低資金風險。

2.3全程管控賠款資金支出，賠款支出在保險公司資金支出中占比最大，其中蘊藏的問題也最多，因此公司對賠案從發(fā)生到賠款支出的所有環(huán)節(jié)應嚴格監(jiān)控，保證真賠實賠，不損害國家、公司、保險人和被險人的利益，財務部門必須嚴把賠款支出關，認真做好復核工作，保證賠款支出直接支付到被保險人賬戶上，避免資金在中間環(huán)節(jié)上出問題。

2.4企業(yè)要想生存發(fā)展，就要取得更多的“資金”，但企業(yè)取得和使用資金是要付出代價的，經營企業(yè)必須講究成本。目前保險產品同質性明顯，各險種的條款及費率類同，差異甚小，誰能較好地控制成本，誰就能創(chuàng)造更大的效益，誰就能在競爭中取勝。正確樹立資金成本效益觀念，成本的控制主要是落在賠款和費用兩大環(huán)節(jié)?？刂瞥杀局饕褪欠乐埂芭堋⒚?、滴、漏、”，堅持厲行節(jié)約，克服大手大腳和隨意性，合理地使用資金，把每一分錢都用在“刀刃”上，杜絕資金使用上的一切浪費和無效益。

3以制度建設為基礎

在公司發(fā)展進程中，必須要有相應的財務管理制度與之相匹配，要做好管理工作，首先必須要“有章可循”。以制度建設為基礎，一手抓制度建設，一手抓制度落實。在制度建設方面，首先根據保險公司做強做大的要求，制定一系列的財務管理制度以規(guī)范各項財務工作程序，重點針對沒規(guī)可循的情況，認真分析原因。加強制度的制定和完善，不斷健全和完善規(guī)率和機制。其次，抓制度學習和落實，為使制度得以有效實施，應認真抓好制度的貫徹落實。即不僅在財務部門內部，而且在整個公司，不管是干部還是職工，都要分別組織學習，從嚴抓制度落實。應重點針對有章不循的情況，采取具體問題具體分析逐個予以解決。對制度的執(zhí)行情況還應進行定期檢查，對違反制度的行為及時進行糾正，以保證制度的嚴肅性和權威性。此外，還要制定財務人員必須遵守的行為準則，依法經營，依法納稅，依法建賬，依法理財。以制度嚴格執(zhí)行來夯實財務管理基礎。

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1．現金為王。資金猶如血液運行于企業(yè)的每一個層面，企業(yè)資金緊張尤其是資金鏈斷裂就象人體失血，性命悠關?！熬奕恕毙推髽I(yè)的破產倒閉讓企業(yè)真正體會到資金是企業(yè)生命線的真正含義。在當前不良的經濟環(huán)境下，隨著銷售壓力的增大、資金鏈條的繃緊，企業(yè)材料采購的難度加大，保持企業(yè)生產經營活動的正常運營也面臨著比以往更大的壓力。加強現金管理更顯得格外重要，做為資金管理的核心部門,如何籌集企業(yè)發(fā)展所需資金？如何有效運營企業(yè)資金？如何加強對下屬企業(yè)資金的監(jiān)管成為當前企業(yè)財務管理熱點之一。

2．加強成本控制。目前公司的生產經營還很粗放，員工成本觀念不強，各個方面的浪費現象還很普遍。例如：停工待料的浪費、搬運的浪費、加工過程本身的浪費、庫存的浪費、制造次品的浪費、生產過剩的浪費、重工的浪費，消耗品的浪費，我們必須學會精打細算，讓花出去的每一分錢都產生其應有的價值，在這方面，我們公司還有很長的路要走。企業(yè)成本管理成為提升財務管理的重要領域之一。

3．關聯企業(yè)的管理。隨著公司的不斷壯大，關聯企業(yè)之間經濟業(yè)務日益頻繁，內部管理和業(yè)務流程通常比單一企業(yè)來得更長、更復雜。這樣關聯企業(yè)之間很容易使得信息的傳遞容易失真和失靈。內部管理和業(yè)務信息的失真和失靈經常造成公司管理上的失控。尤其在當前不良的經濟環(huán)境下，內部管理運營效率的提高顯得比以往任何時候都顯得重要。對公司而言，關聯企業(yè)的管控就成了公司財務管理繞不過去的核心內容之一。

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摘 要 隨著社會經濟的增長和人們生活水平的提高，人類發(fā)展的速度也越來越快，這在一定程度上都加劇了環(huán)境的惡化和資源的短缺，尤其是工業(yè)和制造業(yè)的發(fā)展給人類生存環(huán)境帶來的危害，更使得人們對這個問題的關注程度越來越高。因此，在現在大家都提倡低碳環(huán)保的環(huán)境下，人們對企業(yè)的財務部門也提出了綠色財務管理的綠色管理理念和方法，從側面推動企業(yè)實行綠色財務管理的發(fā)展。文章簡單介紹了綠色財務管理的理念，并解析了其在企業(yè)財務管理中的運用。

關鍵詞 企業(yè)財務管理 綠色財務管理 應用 方法

在提倡高效節(jié)能的時代，各大企業(yè)為了提高企業(yè)的經濟收益和企業(yè)財務的管理效能，紛紛提出了綠色財務管理的管理思想和理念，使得企業(yè)在不影響環(huán)境的情況下，走可持續(xù)的發(fā)展之路。綠色財務管理是一項使企業(yè)經濟效益和社會環(huán)境效益融為一體的財務管理工程，因此當前社會和企業(yè)對于綠色財務管理的引進和應用也都比較重視。文章詳細介紹了綠色財務管理的管理思想和內容，并分析了綠色財務管理在企業(yè)財務管理中的意義和運用，并為推動企業(yè)綠色財務管理方面提出了一些建議和方法，為企業(yè)實施綠色財務管理提供了一定的幫助。

一、綠色財務管理理念和內容

（一）綠色財務管理理念

所謂的綠色財務管理是指在企業(yè)的生產活動過程中，對于企業(yè)資金的籌集、項目的投資、產品的收益以及收益的分配中，要考慮到環(huán)境和資源的因素，使得企業(yè)的收益與社會和環(huán)境的效益一致，并走可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)經濟的道路，與傳統(tǒng)的財務管理理念有很大的不同。傳統(tǒng)財務管理主要就是追求企業(yè)的經濟效益，而綠色財務管理則是在此基礎上還要充分考慮到社會資源的效益和環(huán)境效益，強調企業(yè)經濟活動與社會自然再生產活動價值的一致與統(tǒng)一。

綠色財務管理走可持續(xù)發(fā)展的道路，通過控制企業(yè)的生產經營活動，使得企業(yè)的生產活動對于企業(yè)的生產經營、社會資源以及環(huán)境資源的再生與發(fā)展有一定的助益。綠色財務管理兼顧了企業(yè)、環(huán)境與社會的三方的收益，并努力使得每方的利益都能達到最大化。

（二）綠色財務管理內容

企業(yè)綠色財務管理內容主要包括與資金有關的幾個方面：加大對企業(yè)綠色項目的開發(fā)和投資，像是利用社會自然資源、節(jié)約企業(yè)生產成本的或者是保護社會生態(tài)環(huán)境、實現企業(yè)低碳經濟的綠色項目等都要加大籌資力度和投資強度；加強對企業(yè)綠色資金的運作與管理，使得企業(yè)資金的經營有利于企業(yè)綠色項目的管理與發(fā)展；對于企業(yè)經營活動的收益要綠色分配，加大對綠色項目和綠色公益金的投入比重，吸引眾多企業(yè)投入綠色項目，使得企業(yè)綠色經濟能夠持續(xù)長遠地發(fā)展。

二、企業(yè)綠色財務管理的意義和作用

首先，綠色財務管理理念是隨著社會大眾環(huán)保意識的不斷加強和市場競爭的日益激烈地情況下應運而生的，它使得企業(yè)能夠通過經營綠色項目獲得綠色效益，進而引導企業(yè)走綠色可持續(xù)發(fā)展的道路，對于社會自然資源的再生和自然環(huán)境的保護起到推動的作用。這樣長久下去，使得企業(yè)能夠在獲得綠色經濟利益的同時也能夠長遠的發(fā)展，使得企業(yè)能夠適應現代社會的發(fā)展和進步，為企業(yè)在市場競爭占據重要地位提供保障。

其次，企業(yè)綠色財務管理有利于企業(yè)自身綠色可持續(xù)發(fā)展的同時，也能夠獲得社會大眾的認可和政府的支持。在法制社會和民主自由的時代，企業(yè)要想不斷地發(fā)展壯大，在不斷創(chuàng)造企業(yè)財富的同時也要獲得社會大眾的信任，樹立相應良好的企業(yè)形象和聲譽。企業(yè)在生產經濟活動中消耗了社會自然資源并破壞了自然環(huán)境，因此有義務發(fā)展節(jié)約型的綠色項目，節(jié)省自然資源，加強對環(huán)境的保護和治理的工作，給我們后代留下遺產。

三、企業(yè)綠色財務管理應用的現狀和問題

綠色財務管理是順應時代的發(fā)展而發(fā)展起來的，在目前企業(yè)的財務管理運用中所占的比例不高，企業(yè)在推進綠色財務管理應用方面還存在一些問題。

（一）市場經濟調節(jié)效果不佳

市場經濟是以追求自立和經濟利益為主的一種競爭模式，而社會資源的產權的界定和劃分都是模糊、不確定的。這就使得自然資源與企業(yè)之間存在個體矛盾。在這種情況下，如果企業(yè)進行綠色財務管理無疑會增加其生產成本，減少企業(yè)的生產利潤，這樣在不短的時期內，企業(yè)的發(fā)展就會落后于對手。因此我們可以看出，在自然資源產權模糊不清的情況下，市場經濟調節(jié)的效果不太好。

（二）環(huán)境計量的模糊不清

在企業(yè)的生產經營活動中，其經營效益的計量因素都能夠量化到貨幣上，且這些計量因素彼此之間都有一定的內在聯系。但是以現有的科技水平和計算能力還不能夠確定環(huán)境因素在企業(yè)經濟的計量因素中占有多大的比重和作用，因此對于企業(yè)綠色財務管理活動中如何對環(huán)境因素的量化就是一項難以計算的工作，我們也無法確認環(huán)境計量對于企業(yè)綠色財務管理的綜合效益有多大的作用，占據多大的分量等等。因此，這些將會是我們以后要努力研究并解決的問題。

（三）企業(yè)家綠色財務管理理念的淡薄

現在，我國大多數企業(yè)目光都不長遠，只追求企業(yè)經濟利益的最大化，不考慮社會資源和自然環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展和保護的問題，缺乏長遠的戰(zhàn)略性的經濟策略和觀念。對于現在提倡的綠色財務管理的認識不深刻，導致企業(yè)家們綠色財務管理理念的淡薄，使得他們對于社會責任和環(huán)境責任的意識不強，在不利于社會經濟可持續(xù)發(fā)展的同時，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

四、推進企業(yè)綠色財務管理的方法和措施

對于推動企業(yè)綠色財務管理方面，文章可以提供一些方法和措施，希望能夠有一些參考的作用。

（一）政府加大綠色財務管理支持力度

政府可以建立一種類似于環(huán)境稅、低碳稅等一種綠色稅務體系，強化市場調節(jié)綠色經營活動能力，還可以加強有關綠色財務管理的法制體系，明確綠色財務管理力度和強度，使得企業(yè)的財務經營管理向綠色財務管理的方向發(fā)展。此外，對于企業(yè)綠色項目，政府可以頒布一些有利的政策和獎勵的方案來支持綠色項目的開發(fā)與建設。

（二）加強企業(yè)綠色財務管理觀念

對于現在企業(yè)，我們要加強其綠色財務的管理觀念，開展一些培訓和教育活動，讓企業(yè)的管理層和財務管理人員深刻地認識到企業(yè)長期的發(fā)展離不開綠色財務的管理。對于企業(yè)的財務管理工作人員，要加強其綠色會計信息的計算和管理，要在傳統(tǒng)的會計核算體系上加入綠色會計信息的計量，強化綠色財務管理的會計核算體系，使得企業(yè)能夠更直觀的認識到企業(yè)綠色財務管理的作用和意義。

（三）加強市場綠色項目產權的建設

我們可以加強企業(yè)綠色項目中綠色產品的認證標準和產權的認證體系的建設，完善綠色產品的相關信息體制，為企業(yè)實施綠色財務管理奠定良好的基礎，并積極開展一些綠色產品的宣傳活動，制定相關綠色產品的項目開發(fā)和投資的計劃，引導社會企業(yè)經營綠色產品互動，使得他們自覺的實施綠色財務管理活動。這樣綠色產品的檢查標準和產權體系認證的建立，有利于企業(yè)將綠色財務管理理念滲透到企業(yè)的經濟活動中去，有利于企業(yè)綠色經濟活動的發(fā)展，有利于企業(yè)綠色財務管理在企業(yè)財務管理應用的不斷擴大與發(fā)展，使得企業(yè)建立一個綠色的經濟價值觀。

結束語：綜上所述，我們可以看出企業(yè)要想走可持續(xù)的發(fā)展道路，就要對企業(yè)的財務進行綠色財務管理，并加強企業(yè)財務管理人員綠色財務管理的理念，使得企業(yè)能夠走與社會經濟和自然環(huán)境相互和諧、共同促進、發(fā)展的道路，促進企業(yè)的長遠的發(fā)展和進步。

參考文獻：

[1]袁廣達.環(huán)境會計與管理路徑研究.經濟科學出版社.2010（6）.

[2]李心陽.淺析中小型企業(yè)綠色財務管理體系設計及推進機制.現代商業(yè).2008（5）.

[3]卿文潔.中國企業(yè)綠色財務管理研究綜述.湘潭大學報（哲學社會科學版）.2011（3）.

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論文摘要：在會計教學中，管理會計和財務管理重疊交叉內容較多，而兩者也存在著密不可分的必然聯系，但會計界對于管理會計和財務管理一直認為是兩個不同的領域。但筆者認為事實上，兩者是可以進行融合的。

管理會計產生與成本會計，是與強化企業(yè)內部經營管理，實現最佳經濟效益為最終目的，以企業(yè)經濟活動及其價值表現為對象，通過對財務等信息的深加工和再利用，從而實現對經濟過程的預測、對策、控制、責任考核評價等功能。應該說，管理會計是對企業(yè)內部經營的管理，其目的、職能和手段對企業(yè)而言都是必須的，但是由于我國企業(yè)的實際情況，管理會計未有系統(tǒng)開展，其眾多工作都為財務管理所執(zhí)行，因此，筆者認為，將管理會計融入財務管理，能更好地實現企業(yè)最佳經濟效益的目標。

一、將管理會計融入財務管理的理論基礎

財務管理是以價值形式對企業(yè)的籌資、投資和收益以及與此相聯系的生產經營活動進行的管理，是組織企業(yè)資金運動，處理財務管理的一項綜合性管理工作。因此，從財務管理和管理會計的概念可以看到，兩者均以經營活動及其價值表現為研究對象，研究最終目的也都是為了通過價值的管理來實現企業(yè)經濟效益的最大化。

眾所周知，企業(yè)生產經營活動本身是一種資金的運動過程：從貨幣資金的籌集、投資形成生產所需商品，包括流動資產、固定資產、無形資產等資產；然后是生產，資金流入商品,形成可供銷售的商品；再是商品的銷售，又形成貨幣資金。而財務管理研究的對象正是企業(yè)再生產過程中的資金運動，包括籌資活動、投資活動、日常資金營運活動及利潤分配活動。由于資金是價值的具體表現形式，或者說資金運動是價值運動的表現形式，因此，財務管理就是以價值形式為研究對象。

如前所述，管理會計也是以價值為研究對象，通過對價值信息的處理加工，從而實現企業(yè)內部經營管理。因此，無論是財務管理和管理會計，都是對價值的研究，財務管理直接對價值運動進行分析和反映，兩者是密不可分的，也是能夠進行融合的，筆者認為，應當要將管理會計融入財務管理，不僅是因為兩者有一致的研究對象這一基礎，還因為管理會計關鍵是對價值是一種分析和反映，可以說更多的是在方法上的研究，而財務管理直接進行價值的實體管理，將管理會計融入財務管理更有利于財務管理的發(fā)展。

二、管理會計中有許多內容和財務管理內容重疊

目前，一般的教科書中，管理會計包括的內容為：成本性態(tài)分析、變動成本法、量本利分析、短期經營決策、投資項目決策、全面預算、成本控制系統(tǒng)、責任會計等方面內容。財務管理則包括：權益和負債籌資管理、長期和短期投資管理、長期和短期資產管理、利潤及其分配管理、財務計劃和控制、財務分析等。在這些內容中,存在許多重疊：成本形態(tài)分析、變動成本法和本量利分析作為預測方法,在財務管理的利潤及其分配管理中也大量地運用；杠桿理論里兩者都有闡述；存貨控制的經濟批量模型的運用；資金時間價值與長期投資決策分析；全面預算和標準成本控制系統(tǒng)在財務管理的財務預測和控制中有運用；責任會計評價方法在財務績效考核中有運用。這許多內容的重疊也是導致管理會計雖然在企業(yè)中方法有應用而不系統(tǒng)的原因，因此，筆者認為，將管理會計融入財務管理不但有利于管理會計方法體系的改革和完善，有利于財務管理體系的完整性。三、將管理會計融入財務管理

由于管理會計和財務管理的研究基礎的一致性，同時，大部分研究成果的重疊，筆者認為，有必要將兩者進行融合。同時在前面已經分析了管理會計是注重對價值的分析和反映，主要側重于“技術”與“方法”；而財務管理是對價值實體的管理，更側重于決策時對“技術”和“方法”的“應用”。因此，筆者認為將管理會計融入財務管理較好。

筆者對于將管理會計融入財務管理的具體想法為：

1、對于重疊部分內容

由于前者側重于“技術”與“方法”，后者側重于決策時對技術與方法的應用，因此，筆者認為該部分內容可以列入財務管理，并在這些原理和方法闡述的基礎上進行具體決策。如：貨幣時間價值原理、凈現值法和內涵報酬率法等資本預算的方法、本量利分析基本原理、存貨控制模型等基本的原理和方法放入財務管理后的闡述應加強，同時，財務管理在這些原理和方法的基礎上來進行證券估價、價值分析、資本預算的具體決策、財務風險分析和存貨控制管理決策，這樣，財務管理不但要在財務上運用這些方法，而且需要對方法本身進行探討。這樣有利于原理和方法的融合和運用，也有利于其改進和完善。

2、對于非重疊部分

管理會計和財務管理上有部分內容非重疊，對于該部分內容，筆者認為可以將其納入財務管理中的財務預測，財務控制和財務考核。以上部分內容主要是管理會計中的預測分析、全面預算、標準成本控制系統(tǒng)和責任會計。事實上，企業(yè)進行的財務預測也必須進行銷售、成本和利潤的預測分析；財務控制中也少不了利用標準成本控制系統(tǒng)；財務考核中也必然會涉及責任會計的考核方法。因此，融合會使財務管理更趨向完善和整體效益；也會對企業(yè)的實際操作較有利。

除此之外，還有如平衡計分卡(BSC)業(yè)績考評體系、作業(yè)成本法（ABC）和作業(yè)成本管理（ABCM）、全面質量管理（TQM）和適時生產系統(tǒng)（JIT）等方法都可以被擴展到財務管理中。

平衡計分卡是現代戰(zhàn)略管理會計綜合評價企業(yè)業(yè)績的考核系統(tǒng)，由于企業(yè)核心能力的形成往往更取決于一些非財務指標，而平衡計分卡在考核企業(yè)業(yè)績時，引入了非財務指標。而現代財務分析指標體系中也必須加入非財務指標，平衡計分卡業(yè)績考評可以給財務分析和財務考核帶來一種新的視角，避免了單獨使用財務指標進行業(yè)績考核給企業(yè)帶來的短視行為，有助于實現企業(yè)的長期財務目標，進而有助于企業(yè)長期財務管理的良性運轉。

作業(yè)成本管理是以提高客戶價值、增加企業(yè)利潤為目的，基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法。它通過對作業(yè)及作業(yè)成本的確認，計量，最終計算產品成本，同時將成本計算深入到作業(yè)層次，對企業(yè)所有作業(yè)活動追蹤并動態(tài)反映，進行成本鏈分析，包括動因分析，作業(yè)分析等，為企業(yè)決策提供準確信息；指導企業(yè)有效地執(zhí)行必要的作業(yè)，消除和精簡不能創(chuàng)造價值的作業(yè)，從而達到降低成本，提高效率的目的。作業(yè)成本管理可以使作業(yè)成本精簡和作業(yè)效能提高，從而實現財務管理成本效益的要求。

綜上所述，企業(yè)的使命就是創(chuàng)造價值，財務管理的目的在于實現企業(yè)價值的增長，而依據價值增長規(guī)則和規(guī)律，建立以價值計量、評價、報告為基礎，以規(guī)劃價值目標和管理決策為手段，整合各種價值驅動因素和管理技術、梳理管理與業(yè)務過程必然是其選擇，這也是管理會計融入財務管理的必然要求。

參考文獻：

1、余緒纓、汪一凡、毛付根、胡玉明，《管理會計學》，中國人民大學出版社，2002年

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關鍵詞：財務管理；外貿財務管理

隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿企業(yè)財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿企業(yè)已經被推入了市場經濟的大潮之中，然而計劃經濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經營活動、經營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現在，國有外貿企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務骨干傾斜，大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經營權的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經營者，和以前不同的是，企業(yè)領導不僅獨權，而且家族化管理現象嚴重，領導層都是業(yè)務出身，對業(yè)務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務方面，存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業(yè)資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業(yè)務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業(yè)就越急于尋找多種經營的路子，但由于在投資領域缺乏經驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務越無法進行，越不開展業(yè)務，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業(yè)務員才清楚，財務人員只是根據業(yè)務員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經晚了，根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業(yè)務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業(yè)務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優(yōu)質服務”，幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經濟業(yè)務的實質，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業(yè)只是一個票據流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務管理的要求。

二、改善外貿企業(yè)財務管理的思路

外貿企業(yè)財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業(yè)根據自身的資產結構、產品結構、經營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業(yè)要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經濟效益，企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業(yè)務素質是財務管理的基礎

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關鍵詞：財務管理；信息化；ERP；FSCM

1.前言

我國的入世，意味著中國的整體經濟環(huán)境來了一次大“換血”，從政府到企業(yè)，無可避免地接受著國際經濟環(huán)境的洗禮。高效的企業(yè)管理一直是中國企業(yè)的“軟肋”，其中高效的財務管理更成了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。在這個什么都講求信息化的時代，財務管理的信息化顯得尤為迫切。為什么我們與全球500強有如此大的差距？是什么阻礙了中國企業(yè)的發(fā)展壯大？怎樣才能利用有利的經濟條件，化劣勢為優(yōu)勢？這些都是現代管理者們研究的熱門話題。首先，選準一個切入點和突破口就等于抓住了牛鼻子，當然是從財務管理信息化著手。當前，信息化建設是推動企業(yè)管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的強大動力，而財務管理信息化是企業(yè)信息化的重點和核心，是一個關鍵環(huán)節(jié)。目前，企業(yè)內部財務信息失真、財務資金管理失控是一個突出的問題，而現代信息技術的發(fā)展為企業(yè)實行集中統(tǒng)一的財務管理創(chuàng)造了必要條件。大力推進企業(yè)財務管理信息化建設，可以加強企業(yè)內部財務管理與資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低資金風險，并且還可以推動其他各項管理。

2.目前企業(yè)在財務管理信息化應用方面存在以下幾點不足

（1）缺乏一個系統(tǒng)的、規(guī)范的、有多重訪問級別的綜合財務信息網。

（2）會計信息的傳遞速度慢、可靠性差。

（3）沒有網上進行業(yè)務處理的功能。

（4）會計信息數據模式不規(guī)范，數據結構多種多樣。

（5）缺乏全公司統(tǒng)一、齊全、詳盡的實時財務信息資源。

（6）在Internet網上查閱信息效率低。

3.企業(yè)財務管理信息化具體解決方案

3.1規(guī)范企業(yè)的會計核算，加強財務管理，發(fā)揮企業(yè)監(jiān)控作用

企業(yè)除了實時掌握各部門的動態(tài)情況，業(yè)務的變化外，最終要進行數據的合并，掌握企業(yè)整體的資金運作動態(tài)及企業(yè)發(fā)展狀況。過去由于企業(yè)各部門或子公司的會計核算不規(guī)范，處理依據不統(tǒng)一，成本費用的劃分標準不統(tǒng)一，致使上報的數據不規(guī)范而損害了數據的參考價值，甚至由于數據的不規(guī)范給企業(yè)決策帶來了不少的負面影響。在啟用財務管理系統(tǒng)以前，企業(yè)一般情況下會將提供的報表數據進行合并，然后企業(yè)高層再將各部門或者子公司提供的報表數據進行合并。報表提供的表面數據不能清楚地分析數據發(fā)生變化的原因，且可能具有不真實性。現代財務管理系統(tǒng)提供了賬目合并的解決方案。通過系統(tǒng)對會計核算的規(guī)范程度控制，由高層界定成本費用的劃分標準并通過系統(tǒng)對標準進行有效的控制，各部門或子公司的數據更可靠，高層在最短的時間內將各分公司財務賬進行多層次、多角度合并后，再輸出報表。并在系統(tǒng)財務分析的幫助下對企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)的運作情況，取得了很多的幫助決策的信息，提高了對市場的反應能力。企業(yè)的賬務數據按不同的管理角度匯總后，能夠進行多維立體分析。因公司在匯總中可以直接查詢每一財務數據的數據來源，從而企業(yè)高層可以橫向比較各經營中心的業(yè)務運行情況，分析哪一個地區(qū)經營狀況較佳；或各經營中心橫向比較下屬企業(yè)的運作情況，為管理決策提供有價值的信息。

3.2應用財務供應鏈來管理資金流

小型的單個企業(yè)財務管理因為目標單一，管理簡單，也許用上一個適合自身的財務軟件就能基本解決問題。但如果是大型的集團公司，特別是分布地域較廣的公司僅僅用一個財務軟件根本不起多大的效用。馬克思曾說：“經濟越發(fā)展，會計越重要”（馬克思《資本論》第三卷），會計對于集團公司來說已經不單單是做賬那么簡單了。作為企業(yè)業(yè)績改進工具之一的ERP（企業(yè)資源計劃），是各企業(yè)家所喜聞樂道的一件事。ERP是過去20年企業(yè)計算領域的一股大浪潮，《財富》前1000家公司有8596實施了ERP，但是能把ERP推行得很好的企業(yè)寥寥無幾。事實證明，雖然說通常的ERP系統(tǒng)提供財務管理模塊，它們能在一定程度上提高企業(yè)內部財務管理的自動化程度，但在企業(yè)之間的財務往來管理上仍然是人工完成，不少重大電子采購行為還沒能實現付款流程的自動化。財務供應鏈（FSCM）這一新概念的出現，能進一步改善企業(yè)最核心部門的工作效率，專家們也普遍認為，它是繼ERP之后下一個重要的企業(yè)經營模式。

在對財務供應鏈進行管理的時候，有兩個方面特別關鍵：一是能否獲得有關將來現金支出需求以及現金流入的準確信息：二是基本的技術實現是否已經到位。在過去3年中，網絡已經成為企業(yè)之間聯系的主要方式之一，企業(yè)的業(yè)務流程也都是建立在可以信賴的網絡基礎設施之上。發(fā)票收據、稅款計算、發(fā)票核準、付款及現金管理方面的流程實現自動化已時機成熟。雖然可能還存在一些安全問題，但從技術上來說，已足夠支持電子付款系統(tǒng)。如果能夠構建一個完善的財務供應鏈管理系統(tǒng)，那企業(yè)不僅能夠使現金流更加透明和健康，并能幫助供應商實現自助管理，降低發(fā)票處理以及對賬調節(jié)的成本，改進期末結算，消除重復付款現象等。

不少自動化解決方案目前遇到的最大障礙是80％的流程仍然基于紙張，所以財務供應鏈的自動化解決方案必須從無紙化入手，并應盡量避免陷入復雜的業(yè)務流程重組。具體的財務供應鏈實施過程可以分為以下4個階段：

3.2.1文檔電子化

使用OCR技術替代繁重的數據錄入工作；電子發(fā)票按購物訂單進行核對、傳遞以便批準更容易，并能通過標準的工作流系統(tǒng)一路傳遞下去，從而留出時間處理各種例外情況。當無法利用OCR技術時，則需要加強進行例外管理的人工手段。

3.2.2交易自動化

人工付款改為電子付款之后，就可以完全控制付款流程，從而能隨時隨地付款。電子付款不一定能夠縮短付款周期，如果客戶想保持30天的付款時間，那它完全可以在最后一天付款。不過有了電子付款，企業(yè)可以通過談判為客戶提供各種優(yōu)惠條件來縮短付款周期。這里需要澄清的一大誤解是，有人認為紙張流程造成固有期限的延誤可以帶來一定的好處。但其實對于大多數企業(yè)來說，運營效率提高所帶來的效益，加上能夠隨意安排的付款日期，大大補償了浮動收入帶來的任何損失。另外，自動化技術還使得利用支出控制來優(yōu)化現金頭寸變得更為可行。

3.2.3管理自動化

在美國，Sarbanes—Oxley法案在法規(guī)方面給企業(yè)運營帶來了新的壓力，如果沒有端到端的自動化解決方案，要實現報告的準確、迅速和透明是不切實際的。

3.2.4在不同地區(qū)銷售，使用稅率各不相同，而且每年變化繁多，自動化的解決方案則能在提高企業(yè)運營效率的同時節(jié)省財務管理成本。

可以加強財務供應鏈中各個部門之間的聯系，從而排除了付款鏈的不確定性，可根據日常應付賬款和應收賬款的準確信息來幫助企業(yè)優(yōu)化現金管理，同時能改善信貸決策，并有機會尋求外部融資渠道，例如融通等。美國一家公司最近實施了財務供應鏈管理系統(tǒng)，結果表明其運營效率大幅度提高：85％的交易不再需要數據錄入；發(fā)票受理的成本降低了一半多，每筆減少至1.27美元；運營成本也減少了30％（全時制工作人員減少所帶來的直接影響）。其他的重大好處包括：改善了交易和付款條件；減少了對支持多個付款系統(tǒng)的IT資源的需求。

3.3提高財務人員工作效率和質量

無論是單個的小型企業(yè)，還是跨地區(qū)的集團公司，要實施財務管理的信息化，人員的培訓都是個亟待解決的難題。會計電算化的實施是一個較為復雜的過程，不僅包括前期的軟硬件選用、財務人員上崗培訓、財務制度重新設計，還包括實施初期的手工與財務管理系統(tǒng)并行運行、方案修正和實施后期的功能擴展、二次開發(fā)等。每一階段實施的效果都和財務人員的素質緊密相連。知識經濟時代的到來，要求更新財務管理模式，會計人員面臨新的考驗。改進財務人員培訓工作，提高會計人員素質勢在必行。以下是對財務人員特別是會計人員培訓的幾點建議：3.3.1更新培訓內容，完善財務人員財務管理知識結構體系，豐富相關計算機知識具體地說，一方面是要加大財務管理信息系統(tǒng)和會計電算化的理論知識比重，要求財務人員掌握會計核算軟件功能結構，數據處理流程，具備計算機基礎知識，懂得簡單操作與維護，能運用Office等辦公軟件，熟悉Internet的知識；另一方面要能適應知識經濟環(huán)境下新的會計分支（如人力資源會計），或新的商務模式（如電子商務）等對傳統(tǒng)內容擴充的要求。

3.3.2充分利用計算機與互聯網資源，豐富財務管理培訓的方式

知識經濟時代計算機網絡發(fā)展迅速。以網絡為媒介，采用遠程教育或興辦教育網站的方式，既可以及時更新財務人員的相關知識，又可以解決培訓時間、場地不足的問題，官方網站與軟件供應商網站還可以優(yōu)勢互補，從政策與實務兩方面提供財務管理信息化培訓所需材料。

3.3.3建立良好培訓機制，完善培訓制度，落實培訓效果

從宏觀來看，可改革現有的財務人員培訓上崗證制度，具體實施上使會計電算化培訓成為會計人員從業(yè)資格教育及后續(xù)教育的一個組成部分；從微觀企業(yè)來看，可制定企業(yè)內部培訓制度，有計劃有組織地開展內部培訓工作，并明確獎懲以激勵財務人員，形成良好的組織培訓和自我學習的環(huán)境。

3.3.4培養(yǎng)財務管理信息化骨干力量，帶動財務人員素質的提高在幾年的財務管理工作中，發(fā)現短時間內要普遍提高財務人員素質是很不現實的。但會計人員會計電算化知識的缺乏又會成為制約企業(yè)財務管理信息化實施效果的瓶頸。為充分利用財務管理信息化優(yōu)勢和所用軟件的功能，應付日常會計電算化實施過程中遇到的問題，緩解技術壓力，降低咨詢維護費用，建議實施電算化的單位根據實際情況進行財務管理信息化方面的人力資源投資，培訓數名具有較高計算機應用與維護能力，熟知財務軟件知識，對計算機與信息化相關知識有一定了解的財務人員，既可提高本單位財務管理信息化應用水平，又可在必要時在部門內開展不定期的培訓活動，帶動其他財務人員素質的提高。

3.4實現財務、業(yè)務一體化管理的要求

在應用財務管理信息化系統(tǒng)之前，企業(yè)產、銷、供、存等業(yè)務方面的信息由于業(yè)務量較大，加上處理程序的復雜，數據沒能及時反饋給財務部門，造成業(yè)務和財務處理的嚴重不協調，給企業(yè)（集團）各成員單位以及集團總部的管理帶來極大的困難。財務管理系統(tǒng)業(yè)務一體化順暢的流程保證了業(yè)務數據的正確傳遞，銷售管理系統(tǒng)中形成的銷售發(fā)票，由計算機自動編制會計憑證，并登錄到財務系統(tǒng)的相關賬簿，確保了全公司業(yè)務臺賬、明細賬、總賬由計算機自動完成。從根本上杜絕了財務與業(yè)務部門的賬賬不符、賬證不符的問題。由于各部門使用計算機以后，都有規(guī)范的流程加以控制，信息可以及時共享和傳遞，避免了手工操作時由于信息滯后和混亂造成的作假現象，使集團業(yè)務部門與財務部門形成良好溝通，使產、銷、供、存得到了更有效的管理和控制。

3.5加強成本（利潤中心）管理和預算控制

企業(yè)每個獨立核算的賬套中，又有多個下屬部門。在系統(tǒng)中將各部門分層次作為責任中心進行財務管理。如將其下屬的某個業(yè)務部設為責任中心，核算該業(yè)務部所有業(yè)務，統(tǒng)計查詢余額表，分析該責任中心的收入及費用在各會計期的發(fā)生趨勢，以及利潤發(fā)生變化的原因。公司為了管理的需要，還將一些相同性質的責任中心進行匯總，就是將各分公司相同性質的責任中心進行合并，在總公司中分析集團資金的動作情況。公司由總部對各賬套的責任中心設置費用預算控制額，而各分公司無權進行修改，加強了費用控制。公司可以在每個預算期末比較各責任中心費用預算值與實際的差異，分析各責任中心收支狀況。在市場經濟環(huán)境中，預算是合理使用資金和降低成本費用的主要手段。企業(yè)需要對費用、部門、項目進行預算管理。在軟件的預算控制系統(tǒng)可以任意設定預算期間和多種預算版本。企業(yè)對于一些費用控制根據經驗設定固定值，一些費用是根據企業(yè)的經營情況設定預算控制目標，如設為上一季度的收入的一定百分比。公司為了統(tǒng)一管理，可由總部為各分司設定預算目標。分公司無權修改，保證預算的真實性。管理人員可在預算期末橫向分析各費用項目實際值與預算目標的差異，也可縱向比較各預算期間業(yè)務的發(fā)生情況及偏離預算目標的情況。

3.6加強客戶的財務信用控制

企業(yè)對經營性業(yè)務中主要的資金流動的控制必須及時有效。企業(yè)需要實時了解各分公司的資金動態(tài)，從而可以事先掌握資金的運籌情況。公司為了控制壞賬，加強對客戶的管理，可以根據各客戶的績效，為客戶設定信用額度及信用天數，以減少壞賬風險；如果超過信用額度，系統(tǒng)將提出警告信息，如果控制嚴格，需要釋放信用額度，才能繼續(xù)開展業(yè)務。系統(tǒng)根據設置的核銷原則，如先發(fā)生先核銷、發(fā)票號相同、按合同號核銷等多種核銷方法，將發(fā)票與回款進行核銷，從而可作客戶的賬齡分析及客戶的績效分析。

4.結語

總之，我們只要做好以下三項工作，就可以使財務管理信息化走上正軌：

（1）在硬件方面是搞好企業(yè)內部局域網建設。當前，辦公自動化已相當普及，局域網建設已不再高不可攀。如果企業(yè)還不考慮局域網建設，則肯定不能適應競爭的外部環(huán)境。

（2）在軟件方面是選擇、使用統(tǒng)一的財務軟件?，F在，市場上有許多軟件公司的方案和產品，可以進行比較、分析和選擇，軟件公司都能按企業(yè)的要求進行個性化設計，使之完全適應企業(yè)的需要。

（3）在系統(tǒng)方面是落實人員和制度。局域網的建設和維護需要專門的人才，這是沒有問題的，然而，有關的制度建設卻是我們的工作重點，制度建設的深度和廣度關系到企業(yè)管理水平提高的幅度。

篇9

關鍵詞:高?？蒲薪涃M;財務管理現狀;對策

科研經費指的是用于對新產品、新技術、新材料、新工藝的論證、設計、試驗、試制、試用及鑒定、定型、評審等科學研究全過程所開支的費用,是進行科研活動的物質基礎,更是促進科學研究工作的重要條件。對一所高等院校來說,科研經費收入即高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務取得的橫向科研經費的收入。就當前形勢看,高校的科研經費來源呈多元化趨勢,其總額占學?？偸杖胫械谋戎匾膊粩嗌仙?科學管理科研經費便是科學研究過程管理和目標管理的最佳結合。

一、高校科研經費財務管理的現狀分析

1.項目管理與經費財務管理出現脫節(jié)

高?？蒲薪涃M來源多樣化,使得科研經費來源渠道多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。目前,多數高校由科研管理部門負責科研項目管理及費用控制,并定期與財務部門的相關賬務進行核對。如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,而不跟蹤經費使用的合理性、有效性,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督,加之部門間缺少必要的溝通、從事科研經費管理的財務任務不熟悉科研管理工作等因素,便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節(jié)的現象,進而不能通過經費管理來控制項目進程。

同時,科研經費大多采取招標制,高校科研管理部門和科研人員是爭取科研項目和經費的生力軍,這使許多人產生一種錯誤認識,認為科研經費由科研人員爭取的來,經費的所有權便歸課題組所有,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。但事實上,因為項目負責人是學術型人才,項目經費管理上缺乏經驗,科研經費使用上缺乏計劃,很容易造成經費使用中的種種違規(guī)現象。

2.經費成本核算不準

科研人員經費及間接費用核算不合理,是科研經費成本核算不準確的主要原因。較長時間以來,高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色,產權不明晰,責任不明確,參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制,在待遇上又執(zhí)行國家統(tǒng)一的工資和福利標準,并以事業(yè)費的方式單獨劃撥。這明顯導致人員費用的支付與其所承擔的課題任務相脫離,課題經費不允許包括工資性費用,從而造成科研經費成本核算不準確。

我國高校對科研經費和教學經費采取統(tǒng)一核算的財務核算方式,教學支出與科研支出進行一起核算,高校各項設施也同時為教學、科研兩者一起服務,如實驗室、設備儀器等。因為政府撥款是學校的主要經費來源,所以高校大都把費用列入教學支出,科研項目在使用各項設施時,僅象征性付一點管理費甚至完全不負管理費,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。

3.經費支出不規(guī)范

作為一項特殊的專項資金,財務部門常對科研經費缺乏管理,對學校所有科研項目信息資料不能做以大量、細致的收集整理工作,更沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作,這容易導致財務部門跟科研管理部門之間信息不對稱,有時會出現科研項目已結題,但財務賬面上仍保留著余額沒有結清,或者科研項目尚未結題而科研經費早已用完。

在科研經費使用問題上,常存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗滋生、結題不結賬等現象。有些高?？紤]自身利益,以各種名義截留、擠占科研專項經費,彌補行政經費不足,如支付會議費、差旅費、福利補貼、購買辦公設備等,致使本就緊張的科研經費捉襟見肘;有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子,虛高申報,在經費支出中又不加控制,核算超標購置設備、辦公用品等,十分浪費;按規(guī)定,已完成并通過驗收的科研項目,對課題的結余經費應予以審核、結算,但國家對科研經費結余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂,使多數課題組想盡方法用完,如把課題結余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。

4.監(jiān)督機制不完善

科研經費不能科學管理,主要在于高校內控制度不健全、管理監(jiān)督機制不完善。高?？蒲薪涃M管理的內控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發(fā)展,即使有制度,也大多是從財務的角度進行管理。科研人員注重技術問題、忽視經費使用效益,而財務人員又不熟悉科研工作規(guī)律。財務部門不能及時辨認賬面上暫存的一些不明用途的外來款項,其中大部分是科研資金,不能確定款項對應的是哪一個或幾個科研項目,造成管理上的混亂。而且許多高校對科研項目的立項、經費撥入、使用、結算、成果轉化等流程中經費使用的合理性、經濟性、效率性等,均沒有完善的制度做控制,造成科研經費監(jiān)督機制不完善,管理職能缺失。

二、解決科研經費財務管理問題的主要對策

據教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》,加強高?？蒲薪涃M管理須做到:高度重視科研經費管理,將科研經費納入學校財務部門統(tǒng)一管理,建立健全科研經費管理責任制,不斷完善校內科研經費管理制度,加強對項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出的管理,建立研究生助研津貼制度,加強科研經費轉撥管理,加強科研項目結余經費管理,規(guī)范固定資產和無形資產管理,加強科研合同管理,逐步建立科研經費績效考核制度,加強科研經費的監(jiān)督檢查工作。在實際工作中,主要通過以下三方面解決科研經費財務管理的問題:

1.樹立成本核算意識

科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。一般來說,科研經費確定的數額合理,科研任務完成后的質量、數量嚴格把關,科研經費的管理使用便不會有突出問題。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法,按照權責發(fā)生制的原則,把在科研和生產過程中發(fā)生的所有費用劃分為科研成本和期間費用,把科研和生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的拆舊費、專業(yè)圖書資料等均作為科研成本,但針對當期發(fā)生的科研生產服務的管理費等公用經費支出,區(qū)別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。2.建立經費管理制度

按照科研經費的特點,依據靈活、規(guī)范的原則,制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。在管理縱向科研經費時,注重國家政策性和規(guī)范性要求,嚴格遵守國家有關法律、法規(guī)和項目主管部門的財務規(guī)章制度,監(jiān)督、控制不合理開支;在管理橫向科研經費時,立足于推動高校參與市場競爭,使之最大限度地發(fā)揮學校創(chuàng)收能力。

創(chuàng)新經費管理制度,將與科研有關的所有收入均納入學校統(tǒng)一的財務管理制度內;將各項經費開支據課題經費的來源和項目性質分類管理;建立審批制度,明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限;加強管理無形資產,注重對無形資產的評估與核算;結題時所有與財務收支相關的數字,均須經財務部門審核確認后才能出具報告。

3.加強監(jiān)督檢查工作

科研經費財務管理的最終目標在于保障科研經費出效率、出成果。根據內部會計控制的要求,高校財務部門須建立健全科研經費使用、管理的監(jiān)督機制,把科研經費的管理和監(jiān)督工作納入學校內部審計監(jiān)督的范疇,每年至少有一次審計,使經費的審批報銷手續(xù)合法、完整,賬目核算準確,并對違規(guī)現象及時糾正。用結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的管理制度加強監(jiān)督。

三、結語

科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理,合理利用科研經費,有利于資源的調配和利用,促進科研活動的有效開展,取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經費管理混亂的現象,究其原因,除了科研管理部門與財務部門間工作脫節(jié)以外,更重要的在于科研經費支出不規(guī)范、報銷制度不健全。在復雜多變的環(huán)境中,要彌補科研經費管理中的漏洞,改變科研經費財務管理混亂的現狀,就必須更新觀念,用專業(yè)知識和現代管理方法,發(fā)現、分析、解決問題,不斷創(chuàng)新管理模式,提高科研管理工作水平和效率,使科研工作能真正有所成果。

參考文獻:

[1]教育部,財政部.關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見.教財(2005)11號.

[2]王婭妮,王海鷹.科研經費背后有多少腐敗.《半月談》,2006.10.

篇10

政府采購是市場經濟國家強化公共財政支出管理的普遍做法。近幾年來，我國政府對政府的采購工作提起重視，并對原有的政府采購管理工作制度進行一定改革。如何讓國家政府部門的采購資金發(fā)揮其最大價值、怎樣規(guī)避市場中的采購風險以及政府部門中的財務風險便成為了政府相關工作人員的工作重點。為此，本文對我國政府部門采購中的財務管理工作進行系統(tǒng)分析。

關鍵詞:

政府部門；財務管理；采購工作

政府采購行為也被稱為公共采購，自從我國此項工作加入《政府采購協議》中之后，政府采購工作中存在的各種問題便成為了相關工作者所關注的焦點。所謂政府采購的基本定義，就是指國家中的政府部門或者其下屬單位，以滿足自身正常的工作需求或需要，在政府財政部門的監(jiān)管下，通過官方程序來完成相應的采購或者其他經濟支出行為。政府采購制度的改革能夠提高政府采購資金的使用效益，提升預算約束力，對政府部門的腐敗行為形成有效制約從而維護國家利益和社會公共利益。

一、現階段我國政府中采購財務管理工作方面出現的問題

我國政府中的采購工作的最終目的，就是為其所在的政府部門提供相應的采購服務。但因為采購工作涉及到國家經費的使用，為了增強對政府中采購行為的監(jiān)管力度，國家對政府部門的采購行為進行了一定限制，并出臺《中華人民共和國采購法》。這部法律中將政府的采購行為定義為各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。隨著我國經濟建設的不斷發(fā)展，政府的采購規(guī)模和種類也隨之增加，如此一來，在政府采購管理方面便呈現出一些問題。

(一)政府采購缺乏科學的預算編制

目前我國某些政府部門的采購預算尚未財政預算編制的范疇，采購資金多集中于專項支出中，與部門預算脫節(jié)，預算編制較為粗略，導致采購機關難以全面把握本年度采購規(guī)模和各采購單位具體的采購資金額度，特別是一些專項開支，經常要在執(zhí)行過程中才能根據主管部門的方案來確定是夠屬于政府采購的范疇，在年初預算中并無法確定，造成政府采購預算存在很多隨意性、臨時性和不確定性。政府采購的計劃性不強，會使得采購資金的使用失去應有的約束力，導致預算追加頻繁、超標采購現象時有發(fā)生。

(二)政府采購資金結算不規(guī)范

一些政府單位在財務部門完成款項撥付以后，很難對這些資金項目的流向進行追查，進而出現相關部門在上報采購支出時，上報金額多于實際采購金額，或者上報資金預算而沒有真的完成采購的現象。政府采購資金在使用過程缺乏必要的監(jiān)督機制，未嚴格按照《政府采購資金財政直接撥付管理辦法》的相關規(guī)定，通過設立“政府采購資金專戶”，由專戶完成采購機關與供應商的資金結算，而是采取采購單位與供應商直接進行資金結算，削弱了政府部門對政府采購項目的監(jiān)督與管理力度，尤其是對一些大額采購項目，由于缺乏采購資金的結算監(jiān)督，致使這些項目出現超出預算等問題。

(三)政府采購監(jiān)督機制不完善

政府采購在實際工作中，由于沒有一套完整的政府采購監(jiān)督管理和審查制度，導致采購項目的立項、招標，采購合同的有效性及履行情況，采購資金撥付，采購資金結算及采購商品的實際使用效果等缺乏約束力。政府采購監(jiān)督缺乏明確的監(jiān)督客體、監(jiān)督內容、監(jiān)督措施及制約機制，致使采購預算編制、資金結算、后續(xù)監(jiān)管等都不規(guī)范，是屬于職能上的缺位。

(四)政府采購缺乏專業(yè)化人才和完善的采購平臺

目前在我國政府部門中，有很多負責采購工作的都是設立在財政部門的，由財政部門的工作人員擔任采購工作，這些工作人員雖然具備一些財政方面的工作經驗，但對政府采購工作的流程、法規(guī)以及管理知識顯得較為生疏。同時政府采購還缺乏相關的信息化管理系統(tǒng)，若相關工作人員沒有盡快掌握與政府采購工作相關的理論知識以及專業(yè)技能，并且在采購規(guī)模不斷增大的情況下缺乏科學的信息化管理系統(tǒng)的運用，那么在實際工作中就會對政府部門中的采購工作造成一定影響。

二、優(yōu)化政府采購活動中財務管理工作的具體方法

(一)制定政府采購預算管理制度，編制科學準確的采購預算

首先，政府采購制度的良好實施離不開規(guī)范的預算管理制度，規(guī)范的預算管理制度不僅需要完整的預算編制，而且支出項目要明確具體，大額度的采購支出還要細化到項目，只有這樣政府采購才能得到有效的監(jiān)督。其次，部門預算應把政府采購預算列為一項重要內容，可以依托部門預算來編制獨立的政府采購預算，實施政府采購部門預算可以有地推進政府采購預算的規(guī)范化進程。政府采購部門預算的編制不僅應當按功能分類還應按部門來分類，這樣做有利于體現預算的綜合性和完整性，便于全面監(jiān)控政府采購資金。再次，編制部門采購預算應從基層單位逐級編制、逐級匯總，然后上報財政部門審核部門政府采購預算，使政府采購預算更加科學合理，也提高了預算管理水平。

(二)設立“政府采購資金專戶”，完善國庫集中支付制度

首先，政府采購資金應指定銀行，并設立單一的“政府采購資金專戶”反映，各單位和部門的政府采購資金都在這個單一賬戶下運行，采取國庫集中支付制度，采購支出由采購專戶直接撥付給供應商，減少了層層轉撥的中間環(huán)節(jié)，使采購資金及時到位，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了政府采購資金的使用效率。其次，采購資金在國庫集中支付制度下運行，能夠把預算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，嚴控采購項目的執(zhí)行進度，從而減少采購預算執(zhí)行的隨意性。再次，國庫集中支付制度政府采購資金歸口集中管理，財政部門可以及時準確地掌握政府采購資金的使用情況，使得政府采購資金的撥付、使用、清算能夠得到全面監(jiān)控，不僅提高了政府采購資金的使用效益，還為政府科學編制預算計劃及合理制定相應政策提供決策依據。

(三)完善政府采購的監(jiān)督機制

第一，加強財政部門對政府采購經辦機構和采購招標機構的監(jiān)督。財政部門作為政府采購的主管部門，應根據政府采購的政策法規(guī)、采購預算和采購計劃、采購反饋信息等對經辦機構和招標機構進行監(jiān)督，并且監(jiān)督應側重于采購計劃的執(zhí)行、采購資金的使用情況、采購流程的操作規(guī)范，同時對招標機構和供應商準入資格的審查有無遵守相關法律法規(guī)進行監(jiān)管；采購經辦機構也要根據采購單位的反饋以及采購合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第二，要發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計部門的監(jiān)督作用。審計機關對于政府采購活動的監(jiān)督，主要根據審計法的規(guī)定，對政府采購的資金支出及相關經費進行審計監(jiān)督。審計機關在政府采購中的監(jiān)督，能夠規(guī)范政府采購財政資金支出的作用。紀檢、監(jiān)察機關應對政府采購中的國家機關、工作人員以及相關機構和人員實施監(jiān)察。行政監(jiān)察有助于減少和杜絕政府采購中一些的現象，保障政府采購活動的廉潔、高效。第三，要建立健全社會監(jiān)督機制。在政府采購過程中，采購的主管部門應制定對外信息的制度和渠道，定期將有關的采購信息、政策法規(guī)、業(yè)務流程等內容向社會公開，接受社會的監(jiān)督，形成有效的社會監(jiān)督機制。對于違反規(guī)定的采購單位和個人，要進行嚴肅處理，從而強化社會公眾的參與、監(jiān)督意識。第四，要完善政府采購監(jiān)督機制運作的配套措施。首先，建立政府采購定期報告制度，將政府采購各個項目的完成情況定期報送財政部門，為其日常的監(jiān)督工作提供資料。其次，建立政府采購定期檢查制度。采購部門應定期向財政部門上報政府采購年度計劃完成情況，財政部門可以進行定期重點項目抽查，并向上級財政部門報告抽查情況，以保證政府采購規(guī)范有效的進行。

(四)建立一個更加健全的政府采購工作機構

在政府部門已經擁有專業(yè)采購團隊的情況下，就需要對自身采購部門進行一定規(guī)劃。管理者應該根據政府部門的實際情況，安排其下屬采購部門的工作制度，在強化采購部門培訓工作的同時，還需要在采購部門中建立一個切實有效的工作績效考核機制，通過這種方式來控制采購部門員工的工作質量。同時，還要促進政府部門采購工作向信息化方向發(fā)展，在政府部門中建立政府采購平臺以及安裝相關的系統(tǒng)或軟件，加強政府采購工作人員在電子信息化環(huán)境下的工作能力，在工作人員能夠熟練使用計算機設備完成自身工作后，政府部門中的采購工作便能夠實現全面信息化發(fā)展，在極大程度上提升相關工作人員的工作效率，并能夠使工作中出現失誤的概率降至最低。

三、結束語

一個國家的經濟發(fā)展，離不開國家政府部門的帶動。我國政府部門在采購工作中會產生大量的財務支出，只要政府采購過程中的一個環(huán)節(jié)出現問題，那么就有可能導致我國經濟資源的嚴重浪費。在此，希望本文能夠通過對我國政府部門采購財務管理工作的分析以及相應的工作改進方式，來為我國政府財務工作發(fā)展提供一個新的思維方向，進而使國家整體經濟發(fā)展水平得到提升。

作者：俞琳 單位：常熟市衛(wèi)計委

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