導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè) 財務(wù)報告風(fēng)險 識別和防范

改革開放30多年來民營經(jīng)濟(jì)逐步成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長點。據(jù)統(tǒng)計民營企業(yè)年產(chǎn)值增長率一直保持在30%左右，，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國民經(jīng)濟(jì)增長速度。民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位顯而易見，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，特別是擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)發(fā)揮了重要作用。從我國民營企業(yè)的形成來看目前主要有如下幾種形式一是從個體戶起家逐漸積累發(fā)展起來，或直接由家庭成員投資興辦的家族式企業(yè)；二是朋友、同事參股合資開辦的合伙企業(yè)；三是國營或集體企業(yè)通過買斷轉(zhuǎn)型的企業(yè)等。不同程度地存在資本力量有限，從而制約了民營企業(yè)的正常常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

目前國家已經(jīng)把中小民營企業(yè)發(fā)展的重要性提升到國家戰(zhàn)略層次，并著力解決針對小微企業(yè)融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業(yè)融資的問題，真正培養(yǎng)一批具備發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶駹I企業(yè)。

在我國，民營企業(yè)的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業(yè)管理知識，財務(wù)管理觀念淡薄，同時財務(wù)人員基本素質(zhì)相對較低，造成企業(yè)的財務(wù)管理水平不高。同時，民營企業(yè)的管理者對企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務(wù)報告所體現(xiàn)的包括企業(yè)資產(chǎn)流動性、盈利性和安全性等相關(guān)信息對債權(quán)人對其信用進(jìn)行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業(yè)為了獲取某些不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常會對財務(wù)報告進(jìn)行粉飾，造成財務(wù)報告失真。從而使金融機構(gòu)等對向中小民營企業(yè)提供資金保持謹(jǐn)慎態(tài)度。面對紛繁復(fù)雜的財務(wù)報告風(fēng)險，財務(wù)報告使用者如何面對復(fù)雜情況，以評價企業(yè)的真實財務(wù)狀況，可以從以下方面進(jìn)行嘗試。

一、通過關(guān)注整體的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)情況來發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

整個行業(yè)不景氣，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)普遍營業(yè)額減少，利潤率降低，但是該公司財務(wù)狀況良好。該公司可能存在維護(hù)公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到粉飾財務(wù)報告的目的。我們可以從國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)在所處行業(yè)中的地位、業(yè)內(nèi)類似企業(yè)經(jīng)營實績、上下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息著手，來找出或排除企業(yè)提供虛假財務(wù)報告的可能性。一般面對相同的經(jīng)營環(huán)境，行業(yè)內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢具有相似性，一旦企業(yè)營業(yè)收入及利潤走勢出現(xiàn)與業(yè)內(nèi)企業(yè)其他較大背離的狀況，需關(guān)注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業(yè)財務(wù)狀況真實性

注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是作為一個來自企業(yè)外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業(yè)財務(wù)報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標(biāo)也由查錯防弊發(fā)展到對財務(wù)報表發(fā)表審計意見逐步演變?yōu)閷φ麄€社會負(fù)責(zé)。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權(quán)威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業(yè)財務(wù)狀況的真實性，如果企業(yè)審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調(diào)事項段，以及該事項對于判斷企業(yè)整體財務(wù)狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業(yè)對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應(yīng)的判斷。

三、通過相關(guān)技術(shù)手段分析財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性

（一）財務(wù)指標(biāo)比較分析

財務(wù)指標(biāo)分析是指總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，其中償債能力指標(biāo)包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等；運營能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)包括毛利率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。通過對上述指標(biāo)的分析我們可以得到相對充分的企業(yè)運營及財務(wù)狀況的信息，眾所周知，財務(wù)報表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理者的職業(yè)道德，但通過對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向（與企業(yè)以往年度指標(biāo)值進(jìn)行分析比較）或橫向比較（與同行業(yè)或類似行業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析比較），就會發(fā)現(xiàn)人為操縱的財務(wù)舞弊行為都會使企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常情況，或是明顯超出同行業(yè)或類似行業(yè)指標(biāo)值，或有宏觀環(huán)境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業(yè)財務(wù)報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現(xiàn)異常情況，而且與部分相關(guān)聯(lián)的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關(guān)注的會計科目有與收入成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”，與非經(jīng)常性損益有關(guān)的“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”，以及與關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方資金拆借有關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等。

（三）盈利質(zhì)量分析

對于一個企業(yè)來說，評價其獲利能力最終要落實到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過對現(xiàn)金流量的分析來對企業(yè)的盈利質(zhì)量進(jìn)行客觀分析?，F(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業(yè)當(dāng)期取得的利潤的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與主營業(yè)務(wù)利潤、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與投資收益、現(xiàn)金凈流量與凈利潤對比，就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的財務(wù)信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關(guān)注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業(yè)為達(dá)到人為巨額調(diào)節(jié)重要財務(wù)數(shù)據(jù)的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業(yè)明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態(tài)度：一是避重就輕，按規(guī)定在財務(wù)報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關(guān)；二是裝聾作啞，不按規(guī)定在財務(wù)報告附注中披露，靜等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認(rèn)倒霉。具體調(diào)節(jié)利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產(chǎn)的使用年限、降低壞帳準(zhǔn)備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產(chǎn)的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權(quán)投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關(guān)聯(lián)交易舞弊行為

關(guān)聯(lián)交易能夠很大程度美化企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，具體包括以下形式：關(guān)聯(lián)購銷。通過關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入和利潤，提升企業(yè)營運能力。資金往來。通過關(guān)聯(lián)方資金拆借改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔(dān)。通過由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相關(guān)管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關(guān)于不合理的關(guān)聯(lián)交易也是有跡可循，可重點關(guān)注年末關(guān)聯(lián)方往來余額（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款）的異常情況，以及關(guān)聯(lián)交易價格標(biāo)準(zhǔn)是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為

突擊性的重要資產(chǎn)能夠?qū)ω攧?wù)狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉(zhuǎn)讓的重要資產(chǎn)包括土地、房產(chǎn)等，通過高估資產(chǎn)價格的方式迅速提高企業(yè)利潤總額，并擴(kuò)大權(quán)益資本規(guī)模，能夠起到粉飾財務(wù)報告的作用。

總體來看，虛假財務(wù)報告不僅嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，而且也嚴(yán)重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。我們通過一系列技術(shù)和手段，準(zhǔn)確評價企業(yè)的財務(wù)狀況和信用評估，一方面解決中小企業(yè)融資難的問題，另一方面減少投資者、債權(quán)人的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：煤炭運銷企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險管理 措施

一、我國煤炭運銷企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理存在問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。在煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險控制意識，簡單的認(rèn)為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務(wù)就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在潛在的風(fēng)險。同時，由于整個企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏有效的風(fēng)險控制手段，財務(wù)問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理體系不健全

由于風(fēng)險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，企業(yè)財務(wù)管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風(fēng)險的管理，很多煤炭運銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風(fēng)險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理，當(dāng)煤炭市場疲軟，消費能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險?？傊@些都是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)面臨著巨大的危機。

（三）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務(wù)風(fēng)險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關(guān)財務(wù)信息報告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風(fēng)險的評估和預(yù)控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素進(jìn)行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機或問題進(jìn)行評估，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。

二、優(yōu)化煤炭運銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的措施

（一）加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意識

煤炭運銷企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，加強風(fēng)險意識，要充分認(rèn)識到煤炭運銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風(fēng)險，并通過有效的方式提前預(yù)測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，形成全員、全方位的財務(wù)風(fēng)險管理。通過樹立財務(wù)風(fēng)險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險管理。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務(wù)風(fēng)險管理機制。從資金風(fēng)險管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險、融資風(fēng)險再到成本費用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負(fù)擔(dān)過大所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。在融資風(fēng)險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。另外，在成本費用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生?？傊?，完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需要建立全面的風(fēng)險控制體系，保障企業(yè)的財務(wù)安全。

（三）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)測和控制，以降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。煤炭運銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風(fēng)險。因此，需建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提前預(yù)測、評估和監(jiān)測風(fēng)險，對可能出現(xiàn)的財務(wù)問題進(jìn)行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理上的作用

內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行評估、確認(rèn)和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，甄別財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程提供保障。

（五）提高企業(yè)財務(wù)工作人員風(fēng)險管理的能力

企業(yè)財務(wù)工作人員作為財務(wù)風(fēng)險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)工作人員的風(fēng)險管理能力，切實保障企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。具體來說，應(yīng)加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，通過進(jìn)一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險的識別和防范。另外，加強財務(wù)工作人員對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實際財務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險。

三、總結(jié)

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運銷企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧?wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當(dāng)前我國煤炭運銷企業(yè)管理水平的提高，對財務(wù)風(fēng)險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

當(dāng)前市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)生存發(fā)展往往會面臨諸多困難，其中最為主要的困難便是經(jīng)濟(jì)問題。在企業(yè)日常生產(chǎn)運營的過程中，往往會存在很多財務(wù)風(fēng)險，做好財務(wù)風(fēng)險管控對企業(yè)來說至關(guān)重要。若忽視了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控，很容易對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂，無法可持續(xù)運行。財務(wù)風(fēng)險管控作為企業(yè)內(nèi)部管理工作最為重要的內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。在市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，對財務(wù)風(fēng)險管控工作也提出了更高要求。財務(wù)內(nèi)部控制，作為財務(wù)管理工作的一種方式，可以有效降低財務(wù)風(fēng)險。借助嚴(yán)格、科學(xué)的內(nèi)控制度與內(nèi)控手段，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中潛在的風(fēng)險，并制定出完善的財務(wù)風(fēng)險控制措施，確保企業(yè)平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的意義

1.為決策者提供數(shù)據(jù)信息企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重，依靠企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控可以確保企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資金運行等各個層面的信息質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能夠提升企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的真實有效性，為企業(yè)決策者帶來強大的數(shù)據(jù)信息支撐，讓企業(yè)管理者與決策者動態(tài)化把控企業(yè)財務(wù)情況。通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控數(shù)據(jù)信息挖掘，分析出精準(zhǔn)可靠的會計信息、資金流量、經(jīng)濟(jì)往來賬目，真正讓企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息直觀化，為企業(yè)管理者與決策者優(yōu)化企業(yè)管理策略提供財務(wù)數(shù)據(jù)信息支持。2.助力實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的便是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以便于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)長效發(fā)展。在當(dāng)前市場競爭逐漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)生存更加困難，如何增強企業(yè)綜合競爭力至關(guān)重要。新時代背景之下，企業(yè)內(nèi)部管理成為企業(yè)軟實力，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)想要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，需要依靠科學(xué)管理和經(jīng)營決策。借助企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控手段，結(jié)合企業(yè)實際情況，第一時間分析挖掘企業(yè)財務(wù)管理工作潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作在可預(yù)知的范圍之內(nèi)，構(gòu)建出企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)運營的局面。動態(tài)化發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、解決風(fēng)險，有效將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降至最低，保障企業(yè)健康穩(wěn)定運行，為廣大員工謀求福利，并且回饋社會。切實在滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對員工與社會負(fù)責(zé)。

三、內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管控存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估程序不完善在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，我國市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全進(jìn)入世界市場中。面對各種競爭威脅，很多企業(yè)已經(jīng)注意到了自身財務(wù)管理問題，認(rèn)識到了財務(wù)風(fēng)險管控的重要性。但是結(jié)合當(dāng)前實際情況來看，很多企業(yè)并沒有結(jié)合實際情況，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險管控評價機制，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展過程當(dāng)中，處于相對被動、相對劣勢的地位。財務(wù)風(fēng)險評估工作極其重要，若缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險評估機制，那么很容易造成財務(wù)風(fēng)險管控數(shù)據(jù)信息不精準(zhǔn)，無法進(jìn)行風(fēng)險識別的問題，降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控力度。2.財務(wù)內(nèi)控崗位設(shè)置不相容當(dāng)前，很多企業(yè)在生產(chǎn)運行的過程中，針對內(nèi)部控制崗位設(shè)置缺乏平衡化的處理，這樣在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控工作當(dāng)中，很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉問題，很難對工作各個環(huán)節(jié)開展嚴(yán)格的監(jiān)督管控，造成企業(yè)監(jiān)督機制失衡，無法對各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險開展監(jiān)督管控。若出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制權(quán)責(zé)交叉、相互推諉的問題，很容易造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作失職，容易造成較大危險。在企業(yè)財務(wù)清查的過程中，需要對合格部門的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行清查點明。但是若在財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)部機制不完善、崗位設(shè)置不相容的狀況下，企業(yè)財務(wù)清查時很容易出現(xiàn)虛假報表的問題，而且在實際開展企業(yè)日常生活經(jīng)營活動時，也存在限制性，導(dǎo)致財產(chǎn)流失等問題。3.內(nèi)部控制信息傳遞機制不健全結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作來看，在進(jìn)行資產(chǎn)管理工作時，往往缺乏完善的內(nèi)部信息傳遞機制，造成工作人員對資產(chǎn)數(shù)據(jù)無法清晰完善把控，無法更好地了解企業(yè)賬款回收情況，這直接增加了企業(yè)資產(chǎn)管理難度。在信息化時代的當(dāng)下，企業(yè)財務(wù)管理工作呈現(xiàn)出信息化發(fā)展態(tài)勢，若缺乏完善的內(nèi)部控制信息傳遞機制，在進(jìn)行企業(yè)運作的過程中，無法第一時間對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析管理，很容易出現(xiàn)舞弊、資產(chǎn)挪用等問題，增加企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險。4.內(nèi)部監(jiān)督管理機制缺失為了更好地開展財務(wù)風(fēng)險管控，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制，并對企業(yè)內(nèi)部開展進(jìn)一步的控制。在實施內(nèi)部監(jiān)督管理時，應(yīng)該做好日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作當(dāng)中，需要發(fā)揮出內(nèi)部審計工作職能作用，但是大部分企業(yè)內(nèi)部審計部門缺失。雖然一些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性，但是內(nèi)部審計方法較為落后，直接影響了內(nèi)部審計工作有序開展，對財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了一定的發(fā)展阻礙。

四、內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管控策略

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控時，應(yīng)該最大程度上展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)內(nèi)部控制各項管理工作進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)該把握自身的經(jīng)營發(fā)展特點，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置，在內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中進(jìn)行合理全責(zé)分配，保障企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大效力。實現(xiàn)企業(yè)決策執(zhí)行、監(jiān)督分開運行，構(gòu)建出明確的內(nèi)部制衡制度，杜絕權(quán)力交叉問題出現(xiàn)。還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前信息化技術(shù)發(fā)展趨勢，強化企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流及時性、精準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險萌芽，并將其扼殺在搖籃里。對企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行嚴(yán)格管控，切實有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。2.完善財務(wù)風(fēng)險評估處理機制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估處理機制，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵程序。企業(yè)要從兩個層次對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機制進(jìn)行完善。其一，依據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估程序的要求，在組織機構(gòu)上設(shè)置專門負(fù)責(zé)風(fēng)險評估管理崗位。在財務(wù)風(fēng)險評估程序當(dāng)中，制定出完善的風(fēng)險評估程序。在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險評估程序之下，明確風(fēng)險目標(biāo)，并且做好財務(wù)管理工作，對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險目標(biāo)進(jìn)行把控，構(gòu)建出有指導(dǎo)性、可操作的風(fēng)險評估報告以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策利用。其二，對風(fēng)險評估報告進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險評估報告的內(nèi)容構(gòu)建起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。若一旦出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該第一時間進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，并且采取應(yīng)對措施，最大程度上規(guī)避風(fēng)險、化解風(fēng)險。3.健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)為了有效提升企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)要構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)，有效避免問題出現(xiàn)。加強財務(wù)人才培養(yǎng)，切實提升財務(wù)人員的信息分析能力，營造出廉潔從業(yè)工作氛圍，切實為管理者提供正確的決策信息，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中潛在的財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建出高質(zhì)量的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，在企業(yè)生產(chǎn)運行過程中早期對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把控。順暢舉報投訴渠道，幫助企業(yè)管理層隨時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免潛在的隱形風(fēng)險。4.構(gòu)建內(nèi)外審計相結(jié)合的監(jiān)督體系內(nèi)部審計與外部審計目標(biāo)是一致的，都是為了更好地對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。為了彌補內(nèi)部審計工作的弱點與不足，企業(yè)決策者以及管理者，必須要加強改進(jìn)內(nèi)部審計工作，從法律法規(guī)支撐、制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、權(quán)利賦予運用、人員配置等諸多層面來強化內(nèi)部審計力量，有效保障內(nèi)部審計工作的獨立性。此外，還應(yīng)該借助外部審計工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展合理性、經(jīng)濟(jì)性、合法性、精準(zhǔn)性、真實性的審查，有效避免企業(yè)行政干擾以及其他因素的干擾，切實有效地強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控力度。

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作意義重大，不僅有利于為決策者提供數(shù)據(jù)信息，而且有利于促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力提升。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控時，必須要凸顯出財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實際情況分析出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控存在的問題，第一時間解決問題。改善內(nèi)部控制環(huán)境，在完善財務(wù)風(fēng)險評估處理機制的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制信息傳遞溝通系統(tǒng)并構(gòu)建內(nèi)外審計相結(jié)合的監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，將財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃當(dāng)中。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；金融危機

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，市場經(jīng)濟(jì)充滿了挑戰(zhàn)，作為中小企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須能夠?qū)κ袌鼋鹑陲L(fēng)險做到成功規(guī)避，要切實提升自身對風(fēng)險的對抗能力，如此才會在全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢下抓住機遇，戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)。

一、中小企業(yè)建立財務(wù)預(yù)替系統(tǒng)的必要性

良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)立足于企業(yè)運營的全過程，可以有效實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)運營情況的監(jiān)控管理。在策略方法上會應(yīng)用到數(shù)學(xué)模型、比例分析等。企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要以企業(yè)的信息化為前提條件，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，進(jìn)行全面管理。企業(yè)要對企業(yè)財務(wù)存在安全隱患高度敏感，一旦發(fā)現(xiàn)跡象，就要及時出臺解決的措施，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

（一）財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)會促進(jìn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況良性發(fā)展

由于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)的各種財務(wù)信息做到及時掌控，因而會及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況中存在的問題。通過各種信息的綜合比較與分析，能夠及時對財務(wù)安全隱患進(jìn)行排除，通過企業(yè)財務(wù)的安全預(yù)警，能夠有效抑制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重要手段

企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)會對企業(yè)經(jīng)營的全過程進(jìn)行監(jiān)控，會對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比較分析，對于企業(yè)經(jīng)營過程中存在的偏差會及時查找原因，出臺應(yīng)對措施。良好的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有利于抓住企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的癥結(jié)根源，有利于找到到更加科學(xué)合理的方法，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是消除企業(yè)財務(wù)隱患的有效措施

建設(shè)良好的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，會有效對企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)報，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。從而探求更加積極的企業(yè)發(fā)展策略。能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)風(fēng)險降低到最低指數(shù)，防患于未然，有利于推進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

（一）參考數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)隱患。

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有報警功能，當(dāng)一定的財務(wù)安全隱患出現(xiàn)苗頭時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就會警覺，對異常情況發(fā)出信號。對我國當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的困境進(jìn)行綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在兩個方面：企業(yè)融資形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)經(jīng)營效益不高，企業(yè)收入與企業(yè)支出嚴(yán)重失調(diào)，融資沒有發(fā)揮實效，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債沉重，企業(yè)財務(wù)嚴(yán)重緊張。企業(yè)正常運營的現(xiàn)金不足。由于企業(yè)現(xiàn)金儲備不足，企業(yè)不能及時支付各種負(fù)債，最終造成利息成本升高，這也是造成企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。因此中小企業(yè)在建設(shè)本企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時必須，把融資風(fēng)險與現(xiàn)金風(fēng)險考慮進(jìn)去，要確立相關(guān)的預(yù)報標(biāo)準(zhǔn)，考慮周全，一旦出現(xiàn)問題能夠做到早發(fā)現(xiàn)，并結(jié)合以往的經(jīng)驗做出正確的判斷分析，及早處理。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況，對財務(wù)隱患進(jìn)行確認(rèn)。

在我國，中小企業(yè)融資必須具備一定的條件，負(fù)債嚴(yán)重是企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。因此企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)立，要把各項指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)落實清楚，包括與企業(yè)相關(guān)的債務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)等，唯有這樣才能依據(jù)明確的數(shù)據(jù)指標(biāo)確定企業(yè)財務(wù)是否存在安全隱患，要盡一切可能保障企業(yè)實現(xiàn)正收益。在金融危機頻發(fā)的市場經(jīng)濟(jì)中，建設(shè)良好的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，有利于提升中小企業(yè)的融資效率，以各項指標(biāo)為依據(jù)，會有效抑制企業(yè)發(fā)生債務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要善于考察市場，在同行中進(jìn)行比較，確立正確的核心指標(biāo)，對于財務(wù)隱患進(jìn)行重點研究。核心指標(biāo)內(nèi)容要涵蓋全面，具體涉及企業(yè)的經(jīng)營實力、規(guī)劃前景、現(xiàn)金儲備量、負(fù)債償還力等。不能盲目地以指標(biāo)數(shù)據(jù)為依據(jù)就直接確定企業(yè)財務(wù)存在風(fēng)險隱患，必須將相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營的實際情況有效結(jié)合起來，才能認(rèn)定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是否真的存在。

（三）對企業(yè)財務(wù)隱患進(jìn)行綜合分析，出臺應(yīng)對措施

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對于偵查企業(yè)財務(wù)安全風(fēng)險具有極高的靈敏性。它的建立具有一定的科學(xué)理論依據(jù)，而且操作起來簡單方便。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)控機制為構(gòu)建輪廓，高效率的企業(yè)內(nèi)控機制與良好的企業(yè)文化為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的建立提供了基礎(chǔ)保障。優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)員工的素質(zhì)是企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)得以順利建設(shè)的有利條件，同時完善的監(jiān)管措施與問題反饋制度都是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的后盾基礎(chǔ)。通過嚴(yán)格觀察財務(wù)預(yù)警核心標(biāo)準(zhǔn)能夠有效對企業(yè)財務(wù)異?，F(xiàn)象進(jìn)行有效監(jiān)控，對于出現(xiàn)的異常隱患無論大小，無論受否會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成威脅，都必須認(rèn)真對待。要對財務(wù)安全隱患進(jìn)行多維度分析，并積極出臺針對性舉措，將企業(yè)財務(wù)安全隱患徹底清除。

（四）強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制，保障企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)順利運作

企業(yè)內(nèi)部信息是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的主要根據(jù)，因此強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制有利于保障企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)獲取真實有效的信息。只有保障各項信息的真實性，才能保障企業(yè)財務(wù)預(yù)警發(fā)揮效能的準(zhǔn)確性。這樣才會提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險防范的力度與成效，才會真正抓住問題的本質(zhì)，有利于規(guī)劃企業(yè)的下一步經(jīng)營發(fā)展。

（五）要提高財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的效率，必須將定量指標(biāo)和定性研究相聯(lián)系

企業(yè)財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)核心標(biāo)準(zhǔn)確立的重要依據(jù)，結(jié)合財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)致分析是非常必要的。但現(xiàn)實情況是中小企業(yè)的財務(wù)報告數(shù)據(jù)不夠全面，很難把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險整體性全部暴露出來。所以對中小企業(yè)財務(wù)定量指標(biāo)進(jìn)行研究時要立足于中小企業(yè)發(fā)展的實際狀況，與定性研究相聯(lián)系，如此才會嚴(yán)密周全，減少疏漏。（作者單位：山東省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉瑩.關(guān)于企業(yè)財務(wù)危杯預(yù)譽若干問題的思考[J].商業(yè)時代，2011（15）

篇5

關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;集團(tuán)企業(yè);管理

1引言

Leff(1978)將集團(tuán)企業(yè)定義為“一組公司,在不同的市場上經(jīng)營,在同一個行政的或經(jīng)濟(jì)的控制之下”,并且成員之間“是由個人之間的信任所聯(lián)結(jié),基于一個相似的個人的、道德的或者商業(yè)的背景”,集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間由權(quán)益交叉持股或者連鎖董事等方式進(jìn)行聯(lián)結(jié),這種模式建立了內(nèi)部的資本市場,可緩解外部市場的不完美及制度的缺失,還可共享集團(tuán)的資源、聲譽、技術(shù)等,具有明顯優(yōu)勢,但集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜,財務(wù)決策主體層次較多,投資領(lǐng)域多元化,也帶來了集團(tuán)范圍內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理的困境.日本八百半公司、香港百富勤投資集團(tuán)、美國著名投行貝爾斯登、雷曼兄弟、“德隆系”的倒塌,充分說明了集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要性和迫切性.那么集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有哪些特征?集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中又存在著哪些弊病?有效的應(yīng)對措施又是什么?本文嘗試做出回答.

2集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的問題

2．1集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征

2．1．1財務(wù)風(fēng)險的一般性首先,財務(wù)風(fēng)險具有綜合性的特征.財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分,狹義財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于公司的籌資活動,廣義財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生于公司運營過程中的籌資、投資、經(jīng)營、收益分配的各個環(huán)節(jié),是公司經(jīng)營和財務(wù)活動過程中各種不確定性的綜合反映,涉及到公司資金運動的各個環(huán)節(jié)、公司內(nèi)部的各個方面以及公司環(huán)境中的各個因素.例如,在籌資環(huán)節(jié)中,采用債務(wù)融資的方式,會給企業(yè)帶來還本付息的壓力.當(dāng)企業(yè)因債務(wù)問題陷入財務(wù)困境,表現(xiàn)在企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)較重,財務(wù)杠桿過大,存在債務(wù)擔(dān)保、訴訟、仲裁等糾紛,現(xiàn)金流量緊張,甚至出現(xiàn)資金凍結(jié)、停產(chǎn)的情況.這一籌資活動帶來的風(fēng)險,也反映出企業(yè)的盈利能力不高,無法產(chǎn)生充足的現(xiàn)金流償還債務(wù)的經(jīng)營活動風(fēng)險.其次,各財務(wù)風(fēng)險之間具有傳導(dǎo)性.總結(jié)企業(yè)陷入財務(wù)困境的路徑發(fā)現(xiàn),主要有以下兩條路徑容易導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機,一是因政策環(huán)境變化、自身競爭力不足導(dǎo)致供求變化、成本變化而產(chǎn)生主營業(yè)務(wù)危機,造成存貨滯銷,營運能力下降,盈利能力下降,償債能力下降,現(xiàn)金流量不足,主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)一步下滑.二是因項目投資失誤、借款過高產(chǎn)生本金和利息償還壓力、大股東占用資金等而造成現(xiàn)金流緊張,償債能力下降,發(fā)展能力下降,營運能力下降,盈利能力下降,現(xiàn)金流斷裂等,可見企業(yè)各項財務(wù)風(fēng)險之間具有傳導(dǎo)性.2．1．2財務(wù)風(fēng)險的特殊性一方面,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險容易被放大.集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大,組織層級較多,由于多數(shù)股權(quán)控制子公司股本倍數(shù)的放大作用,形成了各級控股子公司對下屬經(jīng)營實體的全部資本控制,而這種層層控制關(guān)系也同時放大了收益的風(fēng)險,具有“牽一發(fā)而動全身”的特征.另一方面,集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有關(guān)聯(lián)性.母子公司雖然是獨立的法人主體,但是因控制關(guān)系的存在,兩者并不獨立.當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部的某個成員陷入財務(wù)困境時,往往會波及其他成員,如果集團(tuán)內(nèi)部的核心組織置之不理,很有可能會使整個集團(tuán)企業(yè)信譽受損,引發(fā)日后融資難的困境.

2．2集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

2．2．1財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)不統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)控制鏈條較長,隨著層級的增加,不僅會出現(xiàn)累積性的信息損失,而且產(chǎn)權(quán)保護(hù)的動機具有衰減傾向,處于下級的子公司可能會出于自身的利益考慮,采取有利于子公司收益最大化的行動,影響了整個企業(yè)集團(tuán)的利益,偏離母公司財務(wù)管理的目標(biāo).2．2．2財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任主體不明確集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的責(zé)任主體包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、部分、崗位、子公司等.在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中,多數(shù)集團(tuán)公司并沒有將財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)進(jìn)行逐級分解,明確各個層級在其中的責(zé)任,或者雖然進(jìn)行了制度上的規(guī)定,但是無法預(yù)測全部情況,且部分規(guī)定缺乏執(zhí)行性,仍然存在著管理范圍重疊或空白的情況.2．2．3財務(wù)風(fēng)險管理體制流于形式集團(tuán)公司存在著專業(yè)化投資和多元化投資并存的現(xiàn)狀,集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)模較大,分布范圍較廣,本身的固有財務(wù)風(fēng)險較高,在風(fēng)險管理中,存在著戰(zhàn)略層面風(fēng)險評估不足、分裂應(yīng)對風(fēng)險、將風(fēng)險管理與日常業(yè)務(wù)分離開來的誤區(qū),無法有效地發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的功能.2．2．4財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督保障措施不到位首先,集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督體制存在缺陷.部分子公司權(quán)力較大,財務(wù)人員和監(jiān)督人員往往難以具有實質(zhì)上的獨立性,在財務(wù)信息收集和風(fēng)險評估中,難以將子公司的真實經(jīng)營信息報告給母公司,導(dǎo)致母公司無法獲得子公司的真實經(jīng)營信息,不能有效評估各子公司的投融資活動風(fēng)險.其次,部分集團(tuán)企業(yè)管理信息系統(tǒng)并不完善.全面有效的管理信息系統(tǒng)的建立需要較多的資金支撐和相關(guān)專業(yè)人才,使得企業(yè)在信息系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用中存在瓶頸,集團(tuán)內(nèi)部的信息溝通不暢,影響了財務(wù)風(fēng)險信息的傳遞.

3集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對策

3．1建立相對集中的財務(wù)管理模式

集團(tuán)總公司應(yīng)該進(jìn)行全面的預(yù)算管理,以資金、投資的集中管理為重點內(nèi)容,將風(fēng)險防范滲透于經(jīng)營活動的全過程中,對于那些投資金額巨大、影響深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性投資項目由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé),非戰(zhàn)略性項目由下屬投資公司負(fù)責(zé).另外,總公司可采取財務(wù)人員或關(guān)鍵管理人員委派的模式,由總公司進(jìn)行考核并管理,并開展不定期巡視工作,強化對子公司的監(jiān)管.3．2明確財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的層級,將責(zé)任主體分解為目標(biāo)層、管理層、部門基礎(chǔ)層這三個層次.股東大會和董事會作為最高的權(quán)力機構(gòu),應(yīng)在對集團(tuán)的宏觀、圍觀環(huán)境進(jìn)行SWOT分析后,結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略和使命高度,從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險承受的實際出發(fā),制定整體目標(biāo),將目標(biāo)進(jìn)行分解;管理層應(yīng)根據(jù)各自角色的定位建立系統(tǒng),執(zhí)行監(jiān)督來確?？刂瞥掷m(xù)有效的運行;部門基礎(chǔ)層屬于財務(wù)風(fēng)險管理中的基本單位,應(yīng)服從上級的命令,并及時進(jìn)行報告.

3．3規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理的基本流程

財務(wù)風(fēng)險管理的一般流程包括風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對,這可借助企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)來實現(xiàn),從集團(tuán)企業(yè)的實踐出發(fā),還應(yīng)建立專門針對集團(tuán)特征的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng).企業(yè)的財務(wù)狀況在不同的階段,具有不同的特征,而財務(wù)困境的出現(xiàn),也具有一系列的表征,可從反映營運能力、盈利能力、成長能力、償債能力的財務(wù)指標(biāo)中選取信息,建立預(yù)警模型,并配備相關(guān)的職能部門,采用一定的技術(shù)手段,構(gòu)建一套完整的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng).還應(yīng)強化各責(zé)任主體對風(fēng)險識別過程的評價和考核.監(jiān)督結(jié)果的評估和報告是財務(wù)風(fēng)險管理流程的最后一環(huán),包括結(jié)果排序、報告結(jié)果、后續(xù)追蹤這三個步驟,應(yīng)確定與責(zé)任主體層級相對應(yīng)的報告層級,并及時采取糾正措施,以便將財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi).

3．4完善財務(wù)風(fēng)險管理的保障體系

僅僅依賴程序方法,無法保障集團(tuán)財務(wù)管理的效果和效率,還應(yīng)完善財務(wù)管理的保障體系,這包括健全審計監(jiān)督機制和提高監(jiān)督技術(shù)這兩個方面.審計部門作為集團(tuán)風(fēng)險管理部門之一,直接對母公司董事會負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)審計下屬子公司在經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險,并組織開展各類風(fēng)險管理監(jiān)控項目,推動企業(yè)風(fēng)險管理體系的不斷完善.審計機構(gòu)在工作開展的過程中,應(yīng)把握成本效益原則,根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要程度、集團(tuán)控制財務(wù)風(fēng)險的能力,識別關(guān)鍵控制,并綜合采用持續(xù)監(jiān)督和單獨評估這兩種方法執(zhí)行監(jiān)督程序.集團(tuán)企業(yè)資金實力相對雄厚,可充分利用信息技術(shù),保障財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展.高度復(fù)雜精密的可移動設(shè)備和發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的多功能及時反饋和數(shù)據(jù)共享,取代之前很多的系統(tǒng)、職能部門和程序.依靠高效率、高度集成的軟件系統(tǒng)和通訊技術(shù),及時收集企業(yè)內(nèi)外部信息,防范財務(wù)風(fēng)險.

參考文獻(xiàn)

[1]張俊緹,王秀萍．企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理研究[J]．會計之友,2011,(9):96G98．

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篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)控工作；強化

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0323-01

一、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作的組織模式

合適的財務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)具備以下元素，也即組織架構(gòu)與人員職責(zé)。

（一）管理的組織架構(gòu)

財務(wù)管理內(nèi)控工作組織與架構(gòu)包括如下內(nèi)容：一是高層管理部門，負(fù)責(zé)核定財務(wù)內(nèi)控工作政策；二是稽核控制部門，負(fù)責(zé)定期查核各單位財務(wù)內(nèi)控工作機制的有效性；三是風(fēng)控部門，負(fù)責(zé)擬訂財務(wù)內(nèi)控工作政策及目標(biāo)，設(shè)計及導(dǎo)入財務(wù)風(fēng)險評估及管理機制，定期匯總陳報財務(wù)管理風(fēng)險損失情形；四是各業(yè)務(wù)主管單位，負(fù)責(zé)辨識財務(wù)管理風(fēng)險，制訂各項業(yè)務(wù)管理規(guī)章及作業(yè)規(guī)范以建立控管機制；五是企業(yè)各部門，依據(jù)各項控管機制執(zhí)行各項作業(yè)，定期辦理自行查核、財務(wù)風(fēng)險自我評估，陳報損失事件。

（二）人員的職責(zé)

管理人員負(fù)責(zé)日常管理及報告其業(yè)務(wù)單位特有的操作風(fēng)險。他們必須確保其業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部管控及做法與企業(yè)管理整個企業(yè)的財務(wù)管理的整體政策及程序一致。他們應(yīng)確保就有關(guān)業(yè)務(wù)備有特定政策、程序及人員，以管理所有重要產(chǎn)品、活動及程序的操作風(fēng)險。每個業(yè)務(wù)單位推行的財務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)反映其業(yè)務(wù)范疇，以及其固有的操作的復(fù)雜性及操作風(fēng)險狀況。業(yè)務(wù)單位管理人員必須與企業(yè)的整體財務(wù)內(nèi)控工作職能保持獨立。為促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位管理操作風(fēng)險，業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專責(zé)的財務(wù)管理內(nèi)控工作人員。這些人員通常都有兩條的報告路線。一方面他們在其部門內(nèi)有直接的報告關(guān)系，另一方面他們又與高層財務(wù)內(nèi)控工作職能緊密合作，確保政策與工具保持一致，并報告成效與問題。他們的責(zé)任可能包括制定風(fēng)險指標(biāo)、厘清觸發(fā)需要升級處理風(fēng)險的事項，以及提供管理報告。另外，財務(wù)管理內(nèi)控工作人員還應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部審核的職責(zé)。內(nèi)部審核應(yīng)提供對財務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)的獨立評估，包括中央財務(wù)內(nèi)控工作職能的運作情況。企業(yè)的審核所涵蓋的范圍應(yīng)足以核實在整個企業(yè)內(nèi)，財務(wù)內(nèi)控工作政策及程序都得到有效實施。高層管理者應(yīng)確保審核計劃的范圍及次數(shù)與企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)相符。在審核程序中識辨及報告的任何操作事項應(yīng)按情況而定由高級管理人員及時及有效地予以處理。

二、采用基于財務(wù)風(fēng)險管控的內(nèi)部控制措施

（一）重視財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)活動的障礙、法律的風(fēng)險、不夠好或不完整的流程、詐欺的活動等，這些都有可能妨礙財務(wù)部門達(dá)成其目標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險管理的核心要素包括事件辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、控制活動，分別敘述如下。一是事件辨識為辨識確認(rèn)會影響企業(yè)財務(wù)部門達(dá)成其財務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部事件。事實上，企業(yè)所有部門對于辨識與管理作業(yè)風(fēng)險均有責(zé)任，這些風(fēng)險包括規(guī)章遵循風(fēng)險、財務(wù)報表風(fēng)險、財務(wù)效率效果風(fēng)險。二是風(fēng)險評估是計算每一個潛在風(fēng)險事件的發(fā)生可能、預(yù)期結(jié)果，包括有形及無形的潛在成本。三是風(fēng)險回應(yīng)表示要有合適的方法來處理風(fēng)險，不管是回避、接受、減少或是分?jǐn)?，包含將風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)部門的風(fēng)險忍受度。四是財務(wù)控制活動是指建立政策與程序，以幫助企業(yè)財務(wù)部門有效率且有效果的實施風(fēng)險回應(yīng)。總體而言，為了要使企業(yè)每一名財務(wù)人員對風(fēng)險管理的績效更負(fù)有責(zé)任，財務(wù)部門必須在每一部門的策略目標(biāo)下，加入所需達(dá)成的風(fēng)險目標(biāo)。進(jìn)而在所設(shè)立的每一部門的策略目標(biāo)中，加上實施控制自我評估的目標(biāo)，每一名財務(wù)人員被要求處理財務(wù)業(yè)務(wù)時，貫徹執(zhí)行防范潛在風(fēng)險。至于財務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督工作方面，通常是可由兩個部門所負(fù)責(zé)，也即財務(wù)部門管理者與企業(yè)內(nèi)部控制人員。財務(wù)部門管理者主要負(fù)責(zé)監(jiān)控財務(wù)的績效與風(fēng)險管理；內(nèi)部控制人員除了監(jiān)督在財務(wù)部門里的風(fēng)險管理外，也要確認(rèn)企業(yè)財務(wù)部門整體策略目標(biāo)，和風(fēng)險管理架構(gòu)在各部門的運作是否有效率且有效果。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制

財務(wù)風(fēng)險管理的評估及改善，是企業(yè)內(nèi)部控制重要工作項目之一。風(fēng)險管理三道防線包括：財務(wù)業(yè)務(wù)部門、獨立風(fēng)險管理小組、獨立風(fēng)險監(jiān)督。這種設(shè)計能夠強化風(fēng)險管理，提升內(nèi)部控制效果。具體來看，內(nèi)部控制工作應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容。一是風(fēng)險大小順序。提升監(jiān)督活動的效率及效果的方式，可以將監(jiān)督與風(fēng)險評估成果作連結(jié)，這有助于評估者聚焦監(jiān)督重點于影響企業(yè)財務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成重要風(fēng)險的相關(guān)控制活動上。排定風(fēng)險大小順序方面，是內(nèi)部控制風(fēng)險評估要素的重要部分，單獨執(zhí)行個別風(fēng)險評估，有時能輔助監(jiān)督功能。二是辨識關(guān)鍵控制活動。有關(guān)組織辨識關(guān)鍵控制活動的方法，包括：了解內(nèi)部控制制度如何管理及抑制各種風(fēng)險；判定哪些控制活動對監(jiān)督功能提供最多貢獻(xiàn)。三是辨識具說服力的信息。關(guān)鍵控制活動篩選完竣后，評估者應(yīng)辨識哪些信息可以作為支持財務(wù)風(fēng)險控制活動是否依據(jù)設(shè)計目的進(jìn)行。四是執(zhí)行監(jiān)督作業(yè)。依據(jù)財務(wù)風(fēng)險大小順序篩選關(guān)鍵控制活動，辨識具有高度說服力信息后，組織執(zhí)行監(jiān)督程序，進(jìn)而評估內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理及抑制影響企業(yè)財務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成相關(guān)風(fēng)險的效果性；監(jiān)督作業(yè)包括運用持續(xù)監(jiān)督程序及個別評估，收集及分析具說服力信息，作為COSO架構(gòu)下的內(nèi)部控制有效結(jié)論的組成要素。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞　施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警體系；構(gòu)建

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源

(一)施工企業(yè)整體面臨的財務(wù)風(fēng)險

市場環(huán)境下的施工企業(yè)面臨來自各方面的財務(wù)風(fēng)險，站在施工企業(yè)整體角度來看，主要包括以下幾方面：

1、籌資、投資中的財務(wù)風(fēng)險

由于施工企業(yè)自身的特點，資金流量大，運轉(zhuǎn)周期長，在企業(yè)自有資金有限的情況下，當(dāng)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張時，必然占用大量的資金，甚至舉債，從而造成資產(chǎn)負(fù)債率大幅上升；此外，施工企業(yè)出于生產(chǎn)經(jīng)營需要，添置大型設(shè)備等固定資產(chǎn)也會占用大量的現(xiàn)金或形成債務(wù)，這些因素都會加重企業(yè)的資金費用負(fù)擔(dān)，形成財務(wù)風(fēng)險。

2、政策與市場風(fēng)險

建筑施工行業(yè)受國家宏觀調(diào)控政策影響較大，建筑資源相對缺乏，市場競爭異常激烈，眾多企業(yè)為了爭取少量的合同，在競標(biāo)、投標(biāo)時往往采取壓縮企業(yè)的利潤空間，競相壓價使得建筑產(chǎn)品價格背離其價值，造成價格扭曲，從而增加了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；加之市場經(jīng)濟(jì)行為尚不規(guī)范，“暗箱操作”、地方保護(hù)等行為的存在，進(jìn)一步增加了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險

當(dāng)前由于建筑市場的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競爭，許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時附加許多不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等，如果施工企業(yè)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控制度和財務(wù)預(yù)警體系，便很容易面臨著諸如工程質(zhì)量、拖欠工程款、材料價格等問題，這些都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。合同的客觀風(fēng)險是法律法規(guī)、合同條款以及慣例規(guī)定的，其風(fēng)險責(zé)任是合同雙方無法回避的，當(dāng)處理此類風(fēng)險問題，企業(yè)要有轉(zhuǎn)移風(fēng)險和分散風(fēng)險的能力，從而將合同風(fēng)險減少到最低限度。

(二)工程項目施工管理過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險

工程項目是施工企業(yè)資金、效益之源，在項目施工管理過程中同樣面臨著財務(wù)風(fēng)險。

1、工程項目管理中的財務(wù)風(fēng)險。通常，在工程項目管理中存在以下幾個問題：其一，內(nèi)部責(zé)任合同簽訂及施工承包合同簽訂不及時，承包主體的責(zé)任義務(wù)不明確，責(zé)任指標(biāo)不能及時到位，項目存在先開工后簽合同的不可控被動現(xiàn)象；其二，缺乏成本意識，不注重經(jīng)濟(jì)分析，成本控制乏力，成本管理和控制不當(dāng)，未嚴(yán)格按照成本計劃實施和控制，導(dǎo)致施工過程浪費嚴(yán)重，增加了施工成本，引起潛在的虧損風(fēng)險；其三，項目部擁有物資采購權(quán)和勞務(wù)分包權(quán)，如果管理不當(dāng)容易引起一些債務(wù)糾紛，甚至現(xiàn)象的發(fā)生；此外，施工企業(yè)內(nèi)部各部門之間、本企業(yè)與上級企業(yè)之間也存在諸如權(quán)責(zé)不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，造成資金使用效率低，資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證等問題，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、工程竣工結(jié)算中的財務(wù)風(fēng)險。一般而言，施工項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，但是，很多情況下，由于業(yè)主和設(shè)計的原因致使工程決算不能及時批復(fù)，這樣就會造成項目財務(wù)結(jié)算滯后；另外由于業(yè)主長期拖欠工程款，加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了施工企業(yè)的呆賬、壞賬的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

(一)從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長，存貨中的已完工未結(jié)算款額迅速上升，固定資產(chǎn)規(guī)模盲目擴(kuò)大，資產(chǎn)質(zhì)量不高，運營效率低下，潛虧風(fēng)險增加。

(二)從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降，或營業(yè)額在增加，但利潤在下降；工程項目經(jīng)濟(jì)效益下滑，或者存在潛虧跡象。

(三)從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)資金持續(xù)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，過度舉債，利息負(fù)擔(dān)沉重，資產(chǎn)負(fù)債率偏高，到期債務(wù)喪失償還能力。

(四)從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低，缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流，現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

(五)從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴(kuò)張，資源配置矛盾突出，效益低下。

三、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建

為了降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，增加抵抗風(fēng)險能力，減少企業(yè)的損失，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系成為企業(yè)的必然選擇。

(一)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點，兼顧實用性與可操作性，具體可以按以下七個步驟實施。

1、建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控體系

施工企業(yè)具有流動、分散的特點，因此應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控體系，企業(yè)總部成立以總經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為組員的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警日常工作，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析，定期和不定期向公司預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組匯報本企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險問題，并向所屬各項目部下達(dá)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警通知書；項目部成立以項目經(jīng)理為組長，項目財務(wù)負(fù)責(zé)人為主辦人，項目其他各部門協(xié)辦的財務(wù)預(yù)警防控小組，負(fù)責(zé)預(yù)警指標(biāo)的防控、分析、整改、上報。

2、設(shè)定財務(wù)預(yù)警指標(biāo)

設(shè)定預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的自身實際情況，不可照搬其他企業(yè)的模式，因為企業(yè)所處的行業(yè)、財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等因素不盡相同，即使同一企業(yè)的不同歷史時期，財務(wù)風(fēng)險存在和發(fā)生的特點也不一樣，而這些因素都會影響到企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)定。根據(jù)施工企業(yè)行業(yè)特點及面臨的主要財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，營運能力和發(fā)展能力指標(biāo)為補充。同時重點突出現(xiàn)金流量指標(biāo)。

(1)企業(yè)層面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)主要包括：①償債能力指標(biāo)：速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)；②營運能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；③盈利能力指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率；④發(fā)展能力指標(biāo)：收入增長率、總資產(chǎn)增長率；⑤現(xiàn)金流量指標(biāo)：現(xiàn)金流動負(fù)債比率、經(jīng)營活動凈流入量、經(jīng)營活動流入流出比率。

(2)工程項目部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)比較具體，主要側(cè)重以下幾方面：①項目虧損預(yù)報；②項目預(yù)算完成情況異常偏差；③財務(wù)狀況異常情況；④會計科目余額或發(fā)生額異常；⑤項目涉及法律糾紛及其他財務(wù)風(fēng)險等。

3、預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的選擇

企業(yè)可以根據(jù)國資委每年度的房屋和土木工程建筑業(yè)(全行業(yè)或大型企業(yè))主要財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值，設(shè)定對于償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”，對于其他指標(biāo)，可以根據(jù)各企業(yè)實際情況，目標(biāo)期望值來設(shè)定。

另外，對于項目部的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目管理需要和本

企業(yè)實際情況，擬定具體指標(biāo)參考值。

4、計算實際值

根據(jù)企業(yè)的財務(wù)會計資料，按照一定的方法，計算出財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的實際值，實際值務(wù)必保證真實，否則，將嚴(yán)重削弱預(yù)警體系的風(fēng)險監(jiān)測能力。

5、通過比較分析，判斷警度

為了更加形象地標(biāo)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所處的級次，施工企業(yè)通常把財務(wù)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)、危機區(qū)三個區(qū)域。當(dāng)指標(biāo)值位于行業(yè)平均值以上時，為安全區(qū)，表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較?。划?dāng)指標(biāo)值位于行業(yè)平均值與行業(yè)較低值之間時，為預(yù)警區(qū)，表示存在發(fā)生財務(wù)危機的可能性；當(dāng)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)值低于行業(yè)較低值時，為危機區(qū)，表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較大。如此，對照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)相關(guān)財務(wù)能力指標(biāo)的預(yù)警警度；另外，用項目部相關(guān)預(yù)警指標(biāo)與擬定的指標(biāo)比較來判斷警度。

6、編制財務(wù)預(yù)警分析報告

企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理部門通過對財務(wù)預(yù)警指標(biāo)分析，再結(jié)合企業(yè)其他相關(guān)部門收集的相關(guān)信息，撰寫財務(wù)預(yù)警分析報告，并提交企業(yè)經(jīng)營管理層，為其提供決策依據(jù)。一般而言，分析報告至少包括以下內(nèi)容：(1)客觀描述財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值與實際值對比結(jié)果；(2)初步判斷財務(wù)預(yù)警指標(biāo)不利變化對公司可能產(chǎn)生的風(fēng)險；(3)分析財務(wù)預(yù)警指標(biāo)變化的原因；(4)提出改善措施。

7、落實風(fēng)險控制措施

制度的關(guān)鍵在于落實。針對上級下達(dá)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警通知書，項目部預(yù)警小組應(yīng)當(dāng)對本項目財務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，查找財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因，采取相應(yīng)措施，以彌補現(xiàn)有財務(wù)管理及經(jīng)營管理中的缺陷，并將分析報告及采取的措施報上級財務(wù)預(yù)警部門，同時上級財務(wù)預(yù)警部門負(fù)責(zé)跟蹤處理情況，并將追蹤結(jié)果及時上報企業(yè)預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組，確保措施到位，真正起到防患于未然的作用。

(二)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)注意的問題

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運行，必須做好基礎(chǔ)工作，否則，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警將成為空中樓閣。

1、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。對財務(wù)風(fēng)險的控制是財務(wù)人員的責(zé)任，更是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，同時還需要各個職能部門通力配合。

2、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，良好的內(nèi)部控制制度可以提高財務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

3、規(guī)范真實的財務(wù)會計信息是準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的前提。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息，企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運行效果。

4、建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著erp等軟件的成熟，財務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大，依托財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將大大提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警效率和效果。

5、財務(wù)風(fēng)險的分析要通過現(xiàn)象看本質(zhì)。簡單地通過財務(wù)指標(biāo)的計算和評分還不能完全說明企業(yè)真實的財務(wù)風(fēng)險情況，在對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估時，要做到具體情況具體分析，防止陷入教條主義，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，才能使財務(wù)風(fēng)險控制的各項措施真正發(fā)揮作用。

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關(guān)鍵詞：建筑工程；財務(wù)管理；預(yù)警機制

隨著城市化進(jìn)程不斷發(fā)展，建筑工程建設(shè)數(shù)量也不斷增加，建筑行業(yè)發(fā)展迅速。建筑行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理難度比較大，為了促進(jìn)建筑行業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須構(gòu)建完善的建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，并將其應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)管理中。因此，詳細(xì)探究建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建要點具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警概述

企業(yè)財務(wù)管理水平會直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)財會信息至關(guān)重要，而企業(yè)財會信息也是構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警機制的表現(xiàn)形式為企業(yè)支付壓力與日常收支財務(wù)危機。企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的類型有很多種，常見的主要有以下幾種：（1）企業(yè)收入低于運營成本，運營失?。唬?）對于已到期賬務(wù)，企業(yè)沒能力償還；（3）企業(yè)生產(chǎn)運營資金流轉(zhuǎn)安排不合理，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)不良；（4）企業(yè)總資產(chǎn)低于總負(fù)債。另外，企業(yè)的財務(wù)危機也有四個發(fā)展階段，即潛伏期、發(fā)作期、加劇期和惡化期。在不同階段，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制所表現(xiàn)的特征也會有一定的區(qū)別。為了加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)危機，并將其扼殺在潛伏期，避免財務(wù)危機的惡化發(fā)展。

二、建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建要素

1.提升企業(yè)抗風(fēng)險水平。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免會遇到各類財務(wù)風(fēng)險問題，而通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，并將其落實到日常財務(wù)管理中，有利于促進(jìn)企業(yè)合理規(guī)避各類風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)管理中，不僅需要嚴(yán)格控制各類收支風(fēng)險，而且還需要保證企業(yè)具有充足的資金，這樣才能及時償還各類債務(wù)。2.加強現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)管理。在建筑工程建設(shè)中，施工企業(yè)需要投入大量的資金。因此，建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流壓力比較大，管理難度較高。在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果遇到現(xiàn)金流無法流通的問題，而此時企業(yè)正面臨一個高效益項目，則企業(yè)就能夠放棄項目。由此可見，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)的有效性是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵。如果企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制還沒有建立完成，則可以聘請專業(yè)知識水平豐富，而且實踐經(jīng)驗足的管理人員進(jìn)行財務(wù)管理。在工程建設(shè)過程中，現(xiàn)金流的變動數(shù)額比較大，而且變動頻率也比較高。因此，在企業(yè)財務(wù)管理方面，需要根據(jù)現(xiàn)金流實際情況制定現(xiàn)金流量表，并加強現(xiàn)金流監(jiān)督管理，盡量緩解企業(yè)現(xiàn)金流方面的壓力，保證企業(yè)正常運營。3.強化季節(jié)性盈利風(fēng)險控制。在建筑工程建設(shè)方面，容易受季節(jié)因素的影響。通常情況下，春季和夏季，建筑工程施工企業(yè)的業(yè)務(wù)比較繁忙；而秋季和冬季，由于受季節(jié)因素的影響，有些建筑工程施工企業(yè)的業(yè)務(wù)水平比較低。由于受季節(jié)因素的影響，建筑工程企業(yè)必須在業(yè)務(wù)旺季加強財務(wù)管理，在提高企業(yè)業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上維持財務(wù)杠桿，加強盈利風(fēng)險控制。另外，在經(jīng)營淡季，建筑工程的盈利水平比較低，對具有高經(jīng)營風(fēng)險的項目，應(yīng)該注意謹(jǐn)慎接單，加強風(fēng)險控制。建筑工程企業(yè)只有在日常經(jīng)營活動中積極累積財務(wù)管理和風(fēng)險控制方面的經(jīng)驗，才能有效應(yīng)對不同季節(jié)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建辦法

1.明確財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。在建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建過程中，首先需要結(jié)合實際情況制定財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。各個建筑工程企業(yè)的經(jīng)營水平是不同的。因此，其企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)也有一定的區(qū)別，這就要求各個建筑工程企業(yè)能結(jié)合自身發(fā)展實際情況設(shè)置預(yù)警指標(biāo)。在此過程中，需要綜合考慮企業(yè)的資金水平、盈利能力、發(fā)展前景、運營現(xiàn)狀等多個因素，通過科學(xué)合理的設(shè)置財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，有利于建筑工程企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高財務(wù)風(fēng)險控制水平。通常情況下，建筑工程企業(yè)可以采用單一模式的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，并將其落實到實際工作中，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中指標(biāo)超過警戒值，則該系統(tǒng)會及時發(fā)出警報，引起經(jīng)營者的重視，并加強風(fēng)險管理。2.計算預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和實際值在建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，不僅需要結(jié)合企業(yè)實際情況確定預(yù)警指標(biāo)，而且還需要準(zhǔn)確計算各個預(yù)警指標(biāo)的實際值。在計算預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值時，建筑工程企業(yè)應(yīng)綜合考慮以往的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)，計算現(xiàn)階段指標(biāo)，包括優(yōu)秀值、良好值、差值等，并以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理。另外，在計算各個預(yù)警指標(biāo)的實際值時，建筑工程企業(yè)需要依據(jù)每月和每季度的財務(wù)報告分析，這樣才能為現(xiàn)階段財務(wù)風(fēng)險控制提供依據(jù)。3.建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制診斷系統(tǒng)。建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的核心內(nèi)容主要體現(xiàn)在四點，即監(jiān)測、識別、診斷和評價。在建筑工程項目建設(shè)中，從工程施工直至項目建設(shè)完成，都需要全面監(jiān)測和控制。在建筑工程施工中，有些施工項目成本管理難度比較大，很容易發(fā)生財務(wù)危機，從而影響企業(yè)經(jīng)營效益。因此，需要重點監(jiān)測這類項目，然后統(tǒng)計和分析監(jiān)測結(jié)果，并將其制作成為監(jiān)測信息檔案。另外，也需要科學(xué)合理的識別通過監(jiān)測工作所形成的信息檔案，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)信息檔案中的問題，從而識別企業(yè)經(jīng)營財務(wù)危機，并及時反饋。除此以外，對已經(jīng)識別出來的財務(wù)危機，也需要有效診斷，查明財務(wù)危機中的主次矛盾，并結(jié)合實際情況采取有效的處理措施。最后，對已經(jīng)確定的財務(wù)危機，還需要科學(xué)合理地評估和判斷，然后根據(jù)評估判斷結(jié)果推測其可能或者已對建筑工程企業(yè)所造成的不良影響。4.財務(wù)分析報告的編制。在建筑工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制過程中，不僅需要有效控制各類財務(wù)風(fēng)險隱患，而且還需要詳細(xì)記錄風(fēng)險類型、風(fēng)險控制辦法和風(fēng)險控制效果，并以此為依據(jù)編制企業(yè)財務(wù)分析報告，這樣才能完善建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。在編制企業(yè)財務(wù)分析報告時，必須保證所有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，報告編撰寫完成后，還需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，最后再發(fā)放至企業(yè)經(jīng)營管理部門，從而為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供參考依據(jù)，加強財務(wù)風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工行業(yè)市場競爭日益激烈。因此，建筑工程企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)管理，強化自身合法權(quán)益，提高市場競爭力。具體而言，需要合理設(shè)置財務(wù)預(yù)警指標(biāo)、正確計算預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和實際值、構(gòu)建建筑工程企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的診斷系統(tǒng)，并及時編制有效的財務(wù)分析報告，這樣才能將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在適合企業(yè)發(fā)展的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

作者:劉寧 單位:中鋁長城建設(shè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]王康良.淺談建筑建筑工程企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益[J].世界華商經(jīng)濟(jì)年鑒•科技財經(jīng),2012(4):36-37.

篇9

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險 成因 對策

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營活動一定時期內(nèi),其實際財務(wù)收益由于受到內(nèi)外部環(huán)境變化以及各種難以預(yù)計或無法控制因素的影響,而偏離了預(yù)期財務(wù)收益,從而蒙受損失的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險要從整個流程管理的視角來界定整個財務(wù)、會計行業(yè)的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)是整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素下的集中體現(xiàn)。金融風(fēng)險、企業(yè)融資、資金利用、資金管理和安全,都是密切相關(guān)的反映著金融活動的價值和企業(yè)的財務(wù)關(guān)系,具體表現(xiàn)為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和風(fēng)險的收入分配等。

一、 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險成因有很多種類型,譬如:由于企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)不高、企業(yè)管理層對于財務(wù)環(huán)節(jié)的不夠重視、每年的財務(wù)報表出現(xiàn)了很明顯問題卻不加分析解決等等,均為產(chǎn)生不同程度財務(wù)風(fēng)險的諸多因素。另就其宏觀而言,經(jīng)濟(jì)危機以及相關(guān)方國家政策上的變化均會給企業(yè)帶來各種影響和沖擊,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)上的風(fēng)險產(chǎn)生。預(yù)想避免或減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn),達(dá)到防患于未然之效果,就務(wù)必增強防范意識,明晰風(fēng)險成因。因此,積極探索和認(rèn)真尋查企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因是涉及企業(yè)興衰成敗至關(guān)重要之舉。筆者在這一章節(jié)中就財務(wù)管理制度上的不健全、企業(yè)銷售方式的弊端和融資上出現(xiàn)的問題等進(jìn)行深入探討,以其取得較好的警示意義。

1. 不健全的企業(yè)財務(wù)管理制度

目前,我國企業(yè)由于發(fā)展時間不長,許多企業(yè)還不成熟,特別是財務(wù)管理制度上。法律機制不健全導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的外部監(jiān)管和機制,致使我國企業(yè)的財務(wù)制度還處于不健全的階段,報表與實際情況不一致,甚至有的企業(yè)不編制財務(wù)報表,或者財務(wù)報表不真實,對外提供虛假的財務(wù)報告,企業(yè)財務(wù)狀況不明。財會人員職責(zé)不明,賬目反映老板的意志而不是真實的財務(wù)狀況。賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、賒賬等會計隨意性較大,這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化,動搖了投資人的信心,破壞了市場經(jīng)濟(jì)運行的基礎(chǔ),影響了企業(yè)的發(fā)展。

2. 企業(yè)銷售方式的弊端

現(xiàn)代社會企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量,擴(kuò)大市場占有率,大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會計核算的角度看,這可以增加企業(yè)利潤,但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠,盲目賒銷,造成大量應(yīng)收賬款失控,相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長期無法收回,直至成為壞賬。

3. 企業(yè)融資風(fēng)險意識缺陷

融資風(fēng)險是指由于負(fù)債融資引起的僅由資本承擔(dān)的附加風(fēng)險。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力、負(fù)債的方式等方面的不同所以其面臨的償還壓力也是不同的。因此,融資決策必須在規(guī)劃資金需要數(shù)量,合法的融資方式外,還須權(quán)衡不同融資方式下的風(fēng)險評估,規(guī)避風(fēng)險,不少企業(yè)在運營過程中對融資風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致巨大的企業(yè)損失。

4.宏觀環(huán)境變化

市場經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。通脹、利率、匯率、油價對企業(yè)的影響越來越大,導(dǎo)致增加了營運成本,減少了利潤,無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性,外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會,也可能使企業(yè)面臨某種威脅。由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理,管理人員素質(zhì)不高,財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全,管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見,反應(yīng)滯后,措施不力,由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。2008年的金融危機就導(dǎo)致一大批的國內(nèi)品牌和生產(chǎn)廠家出現(xiàn)了危機,這種風(fēng)險在于盲目投資和對于項目的盲目上馬。

二、 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策

防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施。財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié),不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而,如何防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,化解財務(wù)風(fēng)險,以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo),是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。因此,防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,主要應(yīng)做好以下工作:

1. 完善企業(yè)財務(wù)管理機制

理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及職責(zé),并賦予相應(yīng)的權(quán)力,真正做到權(quán)責(zé)分明,各負(fù)其責(zé),使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系清晰明了。建立企業(yè)內(nèi)部稽核制度建立健全的財務(wù)管理機制,依法依規(guī)建立賬目,并嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算,不設(shè)賬外賬,保證會計資料完整性。由親屬擔(dān)任的會計和管理人員平時只是進(jìn)行經(jīng)營活動事后的會計核算即簿記工作,及時進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估,財務(wù)管理人員必需將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

與此同時,由于我國現(xiàn)存的財務(wù)制度還不是很完善,目前即使有很多法規(guī)也是宏觀的或為關(guān)于資本市場運營的,尚需進(jìn)一步加強企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)和制約完善措施,為保障企業(yè)的健康運營和發(fā)展,特別是在我國這樣特定的環(huán)境中,制定和完善健全因地制宜具體的法律法規(guī)很有必要。盡管這樣的立法過程可能需要一定的時間得以完善,然而如能有適合我國國情的、有實際指導(dǎo)意義的財務(wù)指導(dǎo)方針出臺,想必既可控制相當(dāng)程度和范疇的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)和產(chǎn)生。

2. 提高財務(wù)人員的素質(zhì)

提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平,提高企業(yè)在宏觀環(huán)境時的應(yīng)變能力,降低因宏觀因素給企業(yè)財務(wù)帶來的風(fēng)險。定期對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn),制定詳細(xì)的員工培訓(xùn)計劃,按規(guī)劃培養(yǎng)需要的人才。要改善財務(wù)用人機制做到唯才是舉。財務(wù)人員應(yīng)具備全面的文化素質(zhì)隨著市場化程度的加深,市場配置資源的作用更加突出,財務(wù)從基礎(chǔ)的會計核算服務(wù)向單位經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策、控制等高端服務(wù)轉(zhuǎn)變,這就要求財務(wù)人員精通各項知識,包括法律、法規(guī)、規(guī)章制度,熟知財務(wù)管理、審計、金融、證券、人力資源等相關(guān)學(xué)科知識。只有具備了這些立體經(jīng)濟(jì)知識,會計人員才能從較高的視角上把握財會工作運行規(guī)律,根據(jù)客觀環(huán)境做出正確的職業(yè)判斷,選擇適當(dāng)會計政策,做出合理會計估計,提供真實會計信息。財務(wù)人員應(yīng)具備不斷創(chuàng)新的文化素養(yǎng)我國目前已進(jìn)入了知識經(jīng)濟(jì)的時代,創(chuàng)新已成了新的生產(chǎn)力,沒有創(chuàng)新就沒有企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)活動各個方面的創(chuàng)新,給傳統(tǒng)會計的發(fā)展帶來多方面的沖擊,使會計領(lǐng)域在這一新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生新的變化,需要會計工作者不斷更新自己的知識,擴(kuò)大知識面,并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的變革,相應(yīng)的創(chuàng)新財務(wù)與會計的模式,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3. 建立財務(wù)“預(yù)防”機制

正確調(diào)研本企業(yè)的負(fù)債能力與償還能力,把債務(wù)控制在一個健康的范圍之內(nèi)。加強對財務(wù)報告的分析和使用,建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警的“診斷”機制,專門對賒賬企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析,避免不必要的壞賬發(fā)生。要對企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行分析,當(dāng)企業(yè)因負(fù)債率超過一定警戒線時及時報警,讓決策層能及早發(fā)現(xiàn)問題,把問題解決于萌芽狀態(tài),提高企業(yè)面對風(fēng)險的處置能力。時刻警惕財務(wù)杠桿效應(yīng)的負(fù)面影響、防范財務(wù)風(fēng)險和關(guān)注財務(wù)成本。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬,產(chǎn)品積壓,那么必然會給企業(yè)帶來危機。因而,在建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警制度時,應(yīng)把握好負(fù)債經(jīng)營的“度”。

三、小結(jié)

財務(wù)風(fēng)險作為一種經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險現(xiàn)象,已經(jīng)成為現(xiàn)代財務(wù)理論的核心內(nèi)容。對財務(wù)風(fēng)險的理解有狹義和廣義之分。狹義的財務(wù)風(fēng)險通常被稱為舉債籌資風(fēng)險,是指企業(yè)由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果(企業(yè)利潤或股東收益)帶來的不確定性。因此,財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物,尤其在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。如何客觀地分析和認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險,采取各種措施來控制和避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于各方面的諸多因素,企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險是在所難免的。因此,每個企業(yè)在財務(wù)管理工作中,必須高度重視財務(wù)風(fēng)險的防范工作,真正做到提高風(fēng)險防范意識、明晰財務(wù)風(fēng)險成因、強化防范風(fēng)險措施,從而達(dá)到其有效防范控制和化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

[1]納鵬杰.我國證券資本市場發(fā)展現(xiàn)狀及其趨勢.云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2006;3

篇10

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理 體系建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不僅要面對日益激烈的市場競爭，而且還要面對各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)，其中，財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下必須面對的一種客觀存在。目前，財務(wù)風(fēng)險的防范與控制已日益受到越來越多企業(yè)的高度重視，并逐漸成為企業(yè)風(fēng)險管理體系中不可或缺的重要組成部分。因此，深入研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，健全風(fēng)險管理機制，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系，不僅是保持企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)增強競爭能力、系統(tǒng)化解經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)在需求。

一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

對未來收益的不確定性被視為財務(wù)風(fēng)險的基本屬性。目前，學(xué)術(shù)界對于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵的認(rèn)識基本趨同，只是從狹義和廣義兩個維度對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了不同闡述。狹義財務(wù)風(fēng)險（亦稱“傳統(tǒng)觀”）指因企業(yè)融資所引發(fā)的，因企業(yè)借入資金從而增加了對未來到期償債能力以及與此相關(guān)聯(lián)的對未來收益的雙重不確定性。融資額度的大小與財務(wù)風(fēng)險的高低存在一定的相關(guān)關(guān)系。廣義財務(wù)風(fēng)險（亦稱“現(xiàn)代觀”）觀點認(rèn)為，在企業(yè)財務(wù)活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而存在造成蒙受損失的機會和可能。本文闡述的財務(wù)風(fēng)險觀點指的是廣義財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型從某種意義上講是企業(yè)的風(fēng)險源，應(yīng)作為風(fēng)險因素統(tǒng)籌納入企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的體系建設(shè)之中。

（一）融資風(fēng)險

企業(yè)融資風(fēng)險指由于融入資金而導(dǎo)致未來企業(yè)償債能力與盈利能力與預(yù)期目標(biāo)之間所存在的不確定性，因融資方式不同，具體可劃分為直接融資風(fēng)險和間接融資風(fēng)險，其主要表現(xiàn)是融資成本過大、投資失敗、債務(wù)規(guī)模過度膨脹而導(dǎo)致企業(yè)過度負(fù)債，到期償債能力下降，誘發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在制訂短期經(jīng)營目標(biāo)和中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，有必要將企業(yè)融資規(guī)劃、融資活動、融資方式、融資過程管控、融資結(jié)果及評價等與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)密切結(jié)合起來，作為一項風(fēng)險體系建設(shè)的子系統(tǒng)加以完善和強調(diào)。

（二）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險指企業(yè)由于受不確定因素的影響，致使所投資的項目達(dá)不到預(yù)期投資收益率的風(fēng)險。投資風(fēng)險的發(fā)生直接影響企業(yè)的預(yù)期盈利目標(biāo)，同時也一定程度上可能誘發(fā)融資風(fēng)險。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險

現(xiàn)金流是企業(yè)運營的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。許多企業(yè)被迫破產(chǎn)往往并不是因為資不抵債，而恰恰是因為現(xiàn)金流出了問題，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不相適應(yīng)，現(xiàn)金流入不敷出，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金或資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，一時無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對資金流動性的即時需要，由此直接引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)陷入財務(wù)危機。所以，企業(yè)在設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)時要特別關(guān)注負(fù)債的償還期和流動資產(chǎn)的流動性相互匹配這個問題，否則將給企業(yè)造成很大的財務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）收益分配風(fēng)險

收益分配風(fēng)險是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理所帶來的不確定性影響，收益分配主要包括留存收益和分配股息兩個方面，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果經(jīng)營效益好，利潤高，但對股東的股息分配低于預(yù)期，將會影響股東投資的積極性和社會響應(yīng)度，進(jìn)而影響企業(yè)股票價值。而如果企業(yè)大幅度提高職工福利待遇，增加薪酬，給股東的股息分配過多，又將使企業(yè)承擔(dān)過高的生產(chǎn)和資金成本，從而對企業(yè)持續(xù)性正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響，甚至引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)的收益分配必須要在加強財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)監(jiān)測基礎(chǔ)上，審慎掌握風(fēng)險平衡點。

除以上財務(wù)風(fēng)險類型外，有學(xué)者還提出了“關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險”和“對外擔(dān)保風(fēng)險”等類型。本文認(rèn)為，隨著全球一體化和市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營機制和運營模式將日益呈現(xiàn)多元化趨勢，與此相伴而生的財務(wù)風(fēng)險類型還會不斷衍生，無論財務(wù)風(fēng)險形式如何多樣，抓住財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因才是有效化解財務(wù)風(fēng)險的基本前提。

三、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要歸結(jié)為以下幾個方面：

（一）企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)定位不清晰，權(quán)責(zé)不明確

風(fēng)險管理組織的權(quán)責(zé)沒有規(guī)范，企業(yè)總部及下屬機構(gòu)雖設(shè)有部門對風(fēng)險進(jìn)行控制，但缺乏組織職責(zé)的統(tǒng)一規(guī)范。

（二）尚未建立全面風(fēng)險管理體系及有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動過程中風(fēng)險環(huán)境評估及有效識別和防范的能力，特別是對于企業(yè)不能承受的風(fēng)險沒有及時進(jìn)行識別及預(yù)警，不能及時排除風(fēng)險隱患，從而降低了企業(yè)防范風(fēng)險能力。

（三）尚未建立全面的財務(wù)檢查機制

由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理體系不健全，影響了企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行力。

（四）企業(yè)外部宏觀環(huán)境的影響

企業(yè)所面臨的復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)、法律、市場、社會文化及資源等宏觀環(huán)境的不確定性也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因之一。

（五）企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險

（六）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性帶來的財務(wù)風(fēng)險

業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，目前，在我國有些企業(yè)憑經(jīng)驗決策的主觀臆斷現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致財務(wù)決策失誤頻繁發(fā)生。

四、財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)

盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險類型多種多樣，產(chǎn)生的原因錯綜復(fù)雜，但風(fēng)險是可以管理的，其中，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)、穩(wěn)定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不失為一條有效的解決途徑。

樊良等人（2004）認(rèn)為，“企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一種有計劃、有組織地控制企業(yè)財務(wù)活動和資金活動的行為，其目的在于將企業(yè)因各種風(fēng)險所導(dǎo)致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實現(xiàn)其既定目標(biāo)，并保證其發(fā)展能力?！?/p>

隨著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究的不斷深入，如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系已成為理論界和實務(wù)界研究和探討的熱點，相關(guān)理論和方法需要進(jìn)一步完善和深入研究。因此，本文提出的構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建議是以財務(wù)治理理論為基礎(chǔ)，依次遞進(jìn)地包括了“財務(wù)風(fēng)險的識別財務(wù)風(fēng)險的計量財務(wù)風(fēng)險的處理財務(wù)風(fēng)險的管控體系建設(shè)財務(wù)風(fēng)險控制評價”幾個部分，力求形成具有內(nèi)在邏輯的整體框架。

（一）財務(wù)風(fēng)險的識別

風(fēng)險識別是指從紛繁復(fù)雜的各種可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的不確定因素中找出誘因，是一個對這些不確定性誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險因素的判斷、分析、篩選、歸類和鑒定的過程。能否準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險是進(jìn)一步對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行計量、對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行處理，進(jìn)而科學(xué)有效完成財務(wù)風(fēng)險管控體系建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。由于各企業(yè)所處行業(yè)不同、企業(yè)自身特點各異，企業(yè)需要根據(jù)這些內(nèi)外部的不同特點有針對性地開展財務(wù)風(fēng)險識別活動，有效建立符合企業(yè)自身特點的風(fēng)險識別機制。

（二）財務(wù)風(fēng)險的計量

財務(wù)風(fēng)險計量是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對已鎖定的、影響財務(wù)風(fēng)險的基本因素進(jìn)行正確量化計量的過程和行為，是進(jìn)一步采取有效措施對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行處理的前提和基礎(chǔ)，是科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的重要組成部分，是對企業(yè)正確識別、把握和處理財務(wù)風(fēng)險能力的檢驗。財務(wù)風(fēng)險的計量通常采用質(zhì)化和量化相結(jié)合的處理方法，通過這些方法對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分類計量，進(jìn)而對影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險等級進(jìn)行優(yōu)先級排序，找出帶有共性的、影響重大的風(fēng)險源，重點進(jìn)行處理。

（三）財務(wù)風(fēng)險的處理

財務(wù)風(fēng)險處理是指結(jié)合企業(yè)的自身實際和特點，按照企業(yè)既定的財務(wù)風(fēng)險管控治理機制，通過有針對性的風(fēng)險處理方式和手段對已篩選確定的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效化解的過程和行為。財務(wù)風(fēng)險是不能消除的，其主要處理方式包括財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移、財務(wù)風(fēng)險回避和財務(wù)風(fēng)險保留三種。

對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自身無法承受、或即使承受將付出巨大成本的風(fēng)險可以考慮采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式加以規(guī)避。

財務(wù)風(fēng)險回避是指企業(yè)在風(fēng)險識別和計量基礎(chǔ)上、對可能或即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險所采取的主動規(guī)避的行為。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到一些既無法轉(zhuǎn)移也無法回避的財務(wù)風(fēng)險，對此，企業(yè)只能被動接受這種風(fēng)險的存在，即財務(wù)風(fēng)險的保留。對于這種風(fēng)險，企業(yè)必須立即啟動有效的風(fēng)險管控機制把這種對企業(yè)有可能造成損失的風(fēng)險降低到最小。

（四）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系

上述財務(wù)風(fēng)險的識別、計量和處理是建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的基礎(chǔ)性工作，既是前提也是必要條件。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的核心是建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系。主要包括：

1.建立企業(yè)財務(wù)控制體系

該體系的建立是有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的機制保證。財務(wù)控制體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點量身定做、對標(biāo)設(shè)計，要切實符合企業(yè)實際。企業(yè)財務(wù)控制體系包括宏觀和微觀兩個層面。從宏觀層面講，企業(yè)必須著力解決好財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)治理機制問題。李悅（2010）認(rèn)為，“財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)財權(quán)在不同產(chǎn)權(quán)主體之間的分配，既是企業(yè)所有權(quán)配置的核心內(nèi)容，也是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)所要解決的關(guān)鍵性問題。財務(wù)治理是公司治理的核心，財權(quán)配置是財務(wù)治理的核心。財權(quán)在公司治理中是一種最基本、最重要的權(quán)力，而財權(quán)配置可以說是公司治理的“綱”。財務(wù)治理機制是企業(yè)財權(quán)基本配置框架下，基于財務(wù)治理結(jié)構(gòu)安排和一定制度設(shè)計，能夠自發(fā)對企業(yè)財務(wù)治理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、規(guī)范的機制。微觀層面主要包括財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等幾部分。

2.強化企業(yè)資金集中管理

資金集中管理是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效方法之一，也是化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。資金集中管理的重點是建立內(nèi)部資金控制系統(tǒng)，主要包括：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、融資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等。

（1）現(xiàn)金控制系統(tǒng)。在公司總部按照商業(yè)銀行模式設(shè)立總部級內(nèi)部資金池，充分發(fā)揮企業(yè)全系統(tǒng)資金使用效率和效益，有效控制或規(guī)避資金風(fēng)險，各所屬成員單位在總部開設(shè)賬戶,其經(jīng)營收付結(jié)算一律通過內(nèi)部銀行辦理。

（2）融資控制系統(tǒng)。在現(xiàn)金控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上,進(jìn)一步建立企業(yè)內(nèi)源融資與外源融資相結(jié)合的運行機制。企業(yè)對外融資統(tǒng)一由總部負(fù)責(zé)，對內(nèi)建立有償內(nèi)部資金調(diào)劑機制，做到資金的籌集與使用相結(jié)合,與企業(yè)的綜合償債能力相適應(yīng)。

（3）投資控制系統(tǒng)。內(nèi)部投資管理是企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié),應(yīng)遵循事前、事中、事后控制相結(jié)合原則,事前定目標(biāo)、定制度、定操作程序；事中嚴(yán)格遵循制度要求進(jìn)行；事后進(jìn)行跟蹤、考核,并反饋結(jié)果。

3.加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督控制

企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與控制是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，建立風(fēng)險管理的整體架構(gòu)，明確風(fēng)險控制的目標(biāo)，以及各級財務(wù)部門的職責(zé)分工，建立財務(wù)風(fēng)險識別、評估和控制的系統(tǒng)性管理制度和流程。進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險定義、分類，描述風(fēng)險具體表現(xiàn)、確定風(fēng)險衡量指標(biāo)并評估風(fēng)險等級。建立規(guī)范的定期風(fēng)險報告制度。明確各類主要風(fēng)險的應(yīng)對策略，設(shè)計應(yīng)對措施。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系；制定并不斷修訂、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略；提出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體解決方案；企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理工作中要集中精力抓重大風(fēng)險、重大事件和重大決策，要采用壓力測試、返回測試等多種方法對風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行檢驗；要努力建設(shè)一套剛性的企業(yè)全面預(yù)算管控體系，健全預(yù)算管理組織，建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理流程，搭建全面預(yù)算管理編制模型，預(yù)算執(zhí)行中，對于預(yù)算內(nèi)事項及預(yù)算外事項的管控處理、授權(quán)體系、流程等進(jìn)行嚴(yán)格界定，建立完整的預(yù)算分析模型及預(yù)算預(yù)警反映機制，進(jìn)一步明確預(yù)算調(diào)整的范圍、依據(jù)、原則、授權(quán)等方面的規(guī)則，使其充分發(fā)揮為經(jīng)營活動服務(wù)的作用，逐步建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)；建立企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)績考核指標(biāo)體系。

（五）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評價

定期進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理評價。這是企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理措施過程中必不可少的環(huán)節(jié)。主要包括建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制流程，及時收集財務(wù)風(fēng)險的初始信息，并對其進(jìn)行必要的風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價。

建立風(fēng)險評級模型，借助該模型，反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平的高低，為發(fā)現(xiàn)問題和尋找差距提供線索，對風(fēng)險水平進(jìn)行科學(xué)分析和評估財務(wù)風(fēng)險水平，綜合考慮潛在風(fēng)險損失和風(fēng)險發(fā)生概率，確定風(fēng)險級別。

構(gòu)建EVA（Economic Value Added）風(fēng)險控制系統(tǒng)。EVA 是企業(yè)全面風(fēng)險管理的有效工具?；贓VA 自身性質(zhì)，其應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)可以有效規(guī)避企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、決策風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、資本市場風(fēng)險，從而形成一個比較完善、統(tǒng)一的風(fēng)險控制系統(tǒng)，使企業(yè)在有效規(guī)避風(fēng)險的情況下正常運轉(zhuǎn)。

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