導語：如何才能寫好一篇財務風險分析與控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財務風險 風險控制

一、前言

隨著國家近年對房地產(chǎn)企業(yè)的政策收緊，使房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展壯大過程中被迫面對不利的系統(tǒng)風險。此外，房地產(chǎn)企業(yè)所持有資金相對密集的特質，也導致房地產(chǎn)企業(yè)要應對來自企業(yè)內部的非系統(tǒng)風險。借助對房地產(chǎn)企業(yè)可能遭遇的系統(tǒng)風險與非系統(tǒng)風險的分析，進而制定出適宜的外部風險規(guī)避措施與內部財務風險防控措施，對于當前國內房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有積極意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務風險分析

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)可能遭遇的財務風險的來源不同，可以將房地產(chǎn)企業(yè)財務風險歸結為來自企業(yè)外部的系統(tǒng)性風險與來自企業(yè)內部的非系統(tǒng)性風險：

（一）系統(tǒng)性風險

系統(tǒng)風險產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)外部，宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境以及法律政策環(huán)境等各類外部環(huán)境是系統(tǒng)性風險的主要誘因。

1、宏觀經(jīng)濟環(huán)境

宏觀經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模與速率，帶動著作為其子產(chǎn)業(yè)部門的房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模與速率。房地產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)銷定價等活動受宏觀經(jīng)濟的影響。在宏觀經(jīng)濟整體呈倒退趨勢時，投資者會持觀望態(tài)度，審慎利用資金，同時減少投在規(guī)模過大的建設項目上。基于此類原因，將使房地產(chǎn)業(yè)的商品房成交量下降，開發(fā)商為激活市場被迫下調價格。

2、土地資源市場

土地資源以其稀缺性和不可再生性，成為房地產(chǎn)開發(fā)中必不可少的資源性要素。同時，國內經(jīng)濟形勢的變化，國家土地法律法規(guī)、政策的修訂與更改，土地價格變動帶來的供需關系變動，土地區(qū)位等因素，都會對房地產(chǎn)開發(fā)商造成各類影響。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本中，土地占有極大比重，由于土地占用了大量的房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)資金，因而房地產(chǎn)開發(fā)商所投入的資金能否周轉靈活以及預期利潤獲益率的多寡在相當大的層面上受土地成本的影響。

3、介于市場氛圍的風險

行業(yè)競爭力如此之大，在越演越烈的基礎上，對于一般的企業(yè)來說，在開發(fā)以及銷售方面，其難度大大的增加了。然而現(xiàn)在，市場氛圍所引發(fā)的市場風險也在不斷的增加，例如：在某些銷售策略上、產(chǎn)品研發(fā)的定位上因沒有充足的事前準備，給產(chǎn)品帶來一定的滯銷的風險，還有潛在的價錢、購買力以及投資風險等。

4、關于政策的影響

對于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說，來自政府政策的影響主要有如下幾個方面，其一：政府所制定的相關金融政策會給房地產(chǎn)業(yè)的融資帶來一定的影響；其二：來自政府的相關稅收，在影響房地產(chǎn)價格的同時，直接影響到其銷售情況；其三：直接影響到房地產(chǎn)暢通的是來自政府制定的房地產(chǎn)交易的相關規(guī)定；其四：政府對于土地資源的開發(fā)，以及供應上的限制措施，會在開發(fā)狀況方面影響到房地產(chǎn)。。

（二）非系統(tǒng)性風險

1、個性營銷

房地產(chǎn)開發(fā)項目具有開發(fā)過程復雜、周期長、涉及部門和環(huán)節(jié)多的特點。如果某個地方處理不善，就會影響企業(yè)的銷售效益。

2、資金結構

樓市投資即房地產(chǎn)投資需擁有大量資金，在類型上屬于資金密集型，而假設這些投資大部分或者全部都來自預售款或者銀行貸款。房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，使得房地產(chǎn)融資呈多元化趨勢，如房地產(chǎn)信托投資基金（REITs）、股權投資基金（Private Equity）、信托貸款（Entrusted Loans）等融資方式的出現(xiàn)為房地產(chǎn)融資注入新鮮活力。房地產(chǎn)的另一個重要的特征是高負債率。項目資本化成為時下房地產(chǎn)最主要的經(jīng)營模式，這一模式的資本融資是在立項之后。

3、決策失誤帶來風險

之所以產(chǎn)生財務風險，財務決策的失誤是重要原因之一。企業(yè)往往由于缺乏對所投資項目進行全面的可行性分析；兼以在對投資進行決策時依據(jù)的相關經(jīng)濟信息片面或缺乏真實性；或做出決策的主要決策者能力不足等因素的存在致使決策失誤的發(fā)生。頻繁的決策失誤不僅使得投資失敗，而且使企業(yè)無法獲得相應的收益，從而因此承擔巨大的財務風險。

三、控制房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的措施

（一）對投資項目進行可行性分析

房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)之前，要做好對項目的可行性分析。因為任何一個細節(jié)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導致項目投資失敗。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)必須對可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性風險因素進行全面考慮，并有針對性的調整項目實施計劃，盡可能的避免財務風險的產(chǎn)生，以提高項目投資的成功可能性。對房地產(chǎn)項目可以采取一定措施如組合式投資等，在降低投資風險的基礎上保證收益的穩(wěn)定化和最大化。房地產(chǎn)企業(yè)要保持發(fā)展勢頭，需要在發(fā)展過程中根據(jù)市場要求及時調整發(fā)展策略、堅持創(chuàng)新、不斷拓展視野并以產(chǎn)品質量為重。

（二）全面提升房地產(chǎn)企業(yè)管理人員與財務人員職業(yè)素養(yǎng)

基于房地產(chǎn)企業(yè)管理人員與財務人員在房地產(chǎn)企業(yè)的重要地位。因此在職業(yè)素養(yǎng)提升方面，針對企業(yè)管理人員，應以科學決策能力提升為導向，借助對資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表與損益表的學習和領會，使企業(yè)管理人員的財務管理水平得到提高，同時使其改變以往的憑借個人經(jīng)驗主觀決策的方式，使其在決策過程中能融入對企業(yè)內外部環(huán)境的客觀分析，以便使企業(yè)財務風險發(fā)生的概率降低；對于企業(yè)財務人員的職業(yè)素養(yǎng)提升，應側重人力資源規(guī)劃與員工培訓兩個方面。

（三）建立健全完善的融資管理制度

基于房地產(chǎn)企業(yè)籌資風險防控目的出發(fā)，制定規(guī)范化與系統(tǒng)化的籌資管理章程并嚴格遵行章程規(guī)定。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應借助市場調查等多樣化方式，搜集同類企業(yè)信息，尋求本行業(yè)的優(yōu)化資本結構配置模式。其次，房地產(chǎn)企業(yè)對單一項目的籌資活動的專項管理，是降低籌資風險與節(jié)約籌資成本的有效途徑。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)內部也應同時進行籌資活動效能化管理，借助對企業(yè)內部不同項目的籌資活動橫向對比，實現(xiàn)對風險的評估與成本的控制。

（四）構建財務預先警告體系

構建房地產(chǎn)公司的財務預先警告體系，即通過設立與分析部分敏感性財務相關數(shù)據(jù)的改變情況，對公司的支付能力、生產(chǎn)經(jīng)營取得盈利的能力、運營的能力、公司發(fā)展能力等典型性指標深入的全面分析，運用金融理論、財務知識、企業(yè)的組織與領導理論、市場經(jīng)營銷售理論等專業(yè)領域的知識，運用結構對比分析法、簡化的數(shù)學結構等趨勢分析方法和數(shù)量化的方法，找出公司存在的安全隱患問題，向有關領導發(fā)出預警信號。

（五）科學實施財務收支預算

財務收支預算在實施環(huán)節(jié)中存在諸多的易變化的、未知的因素，致使房地產(chǎn)公司在生產(chǎn)建設運營期間，可能將會產(chǎn)生不少難以預測的問題，房地產(chǎn)公司投資的項目能否成功與此有著直接的聯(lián)系。公司財務部應當將資本支出預算與項目預算作為基礎條件，科學周密地安排好公司資金的開發(fā)目標、收入支出比重、經(jīng)濟效益獲得與資金運作規(guī)劃。在平時的管理工作實踐中，可以將每月的考查審核情況、每季度的檢查情況、年度總結情況等多種手段聯(lián)系在一起，以有效發(fā)揮公司的有關財務作用。

四、結束語

房地產(chǎn)公司應該增強財務安全隱患意識，掌握房地產(chǎn)公司財務的風險類型，對財務安全隱患的情況進行科學的識別并運用合理手段防止風險的產(chǎn)生，在公司計劃收益一定的前提下，將有關安全隱患情況減少至最低的限度，使房地產(chǎn)公司能夠可持續(xù)地健康發(fā)展。

參考文獻：

篇2

［關鍵詞］ 關聯(lián)方 關聯(lián)交易 財務風險 控制

目前上市公司關聯(lián)交易屢見不鮮，但其帶來的效應卻不同。健康的關聯(lián)交易不僅能降低交易成本，避免信息不對稱，而且能優(yōu)化資本結構、提高資產(chǎn)盈利能力，提高競爭力。相反，不健康的關聯(lián)交易會影響上市公司獨立經(jīng)營能力和抗外部風險能力，使關聯(lián)各方利益失衡。當前關聯(lián)交易出于種種原因，未能達到理想效果，給上市公司帶來了不可忽視的財務風險。

一、關聯(lián)交易的基本概念

1.關聯(lián)交易的涵義

關聯(lián)交易即關聯(lián)方之間的交易，是指一家公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利益關系的關聯(lián)方之間所進行的交易。而會計準則規(guī)定關聯(lián)交易是指在關聯(lián)方之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。

2.關聯(lián)交易的特征

關聯(lián)方交易是介于市場交易與企業(yè)內管理交易之間的一種獨特的交易，其特征如下：

（1）關聯(lián)交易雙方的主體擁有獨立人格。

關聯(lián)交易具有獨立的法律人格，因為只有具備獨立法律地位，關聯(lián)交易雙方才能夠以自己的名義從事商業(yè)活動。

（2）關聯(lián)交易雙方的地位實際不平等。

從表面上看關聯(lián)方交易屬于市場交易，但是實際上由于關聯(lián)方交易當事人之間存在控制與被控制、影響與被影響的關系，可能導致交易按其中一方的意愿達成，而另一方則失去了平等談判的機會。因此，關聯(lián)方交易更像是管理交易。由于這種雙方在法律上平等而在事實上不平等，不公平的關聯(lián)方交易才可以在看似合法的情況下產(chǎn)生。

（3）關聯(lián)方交易往往出于一些特殊的目的。

關聯(lián)方交易除了購買原材料、銷售產(chǎn)成品等與一般市場交易相同的目的外，往往出于規(guī)避稅負、轉移利潤或支付、取得公司控制權、形成市場壟斷等特殊目的，進行關聯(lián)交易。

（4）關聯(lián)方交易的信息具有隱蔽性。

一般信息使用者從報表中很難分辨關聯(lián)方交易是否公平，更無法確定關聯(lián)方交易對該上市公司的經(jīng)營業(yè)績有何影響。關聯(lián)方交易的隱蔽性為上市公司隨意調整利潤，粉飾業(yè)績等提供了便利。

二、關聯(lián)交易概況

1.上市公司關聯(lián)交易的現(xiàn)狀

上市公司關聯(lián)交易方式日益多樣化。第一，關聯(lián)購銷的比例最大。第二，上市公司資金占用和擔保呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢。一方面，大規(guī)模占用資金導致公司重大財務風險，甚至最后被ST的情況并不少見。從中國證券報上看到的信息，上市公司公告關聯(lián)方資金占用的公示比比皆是，但是這些公告背后所掩蓋的問題無從得知，必須進行分析才能抓住實質。另一方面，上市公司關聯(lián)方擔保行為頻繁發(fā)生，而且擔保數(shù)額動輒幾千萬，多則上億，這些擔保中違規(guī)擔保并不在少數(shù)。比如2005年包括太極集團在內的重慶20余家上市公司相互擔保，涉嫌違規(guī)，形成了“重慶擔保圈”，大股東抽身后，相關債務由關聯(lián)公司承擔，給它們帶來了巨大的財務風險。第三，關聯(lián)方重組（包括資產(chǎn)和債務的重組）行為更是普遍。這些關聯(lián)交易給上市公司帶來的是機會還是風險，有待商榷。

2.關聯(lián)交易方式

關聯(lián)交易是目前上市公司內部交易的普遍現(xiàn)象，形式多樣，關系錯綜復雜而市場信息透明度卻很低。目前關聯(lián)交易的類型有以下幾種：產(chǎn)品購銷中的關聯(lián)交易、資金占用中的關聯(lián)交易、擔保中的關聯(lián)交易、重組交易中的關聯(lián)交易。其中前兩種形式是最主要的方式。

三、關聯(lián)交易的財務風險分析

1.關聯(lián)交易財務風險的含義和特點

關聯(lián)交易的財務風險是因關聯(lián)交易行為所引起的，由于對未來收益予以期望所帶來的無法實現(xiàn)期望結果而導致?lián)p失的可能性，它表現(xiàn)為關聯(lián)交易產(chǎn)生收益的不確定性。關聯(lián)交易財務風險涉及到關聯(lián)企業(yè)各方，甚至于整個企業(yè)集團，涉及面廣，影響深遠。關聯(lián)方中一方出現(xiàn)重大財務風險，可能會“牽一發(fā)而動全身”，給整個集團帶來致命打擊。

2.關聯(lián)交易財務風險分析

(1)關聯(lián)方產(chǎn)品購銷

關聯(lián)產(chǎn)品購銷對上市公司的業(yè)績影響很大，甚至可能成為左右上市公司業(yè)績的調整工具，給上市公司帶來財務風險。關聯(lián)方如果控制了上市公司的購銷環(huán)節(jié)，那么通過關聯(lián)購銷操縱利潤就輕而易舉了。

(2)關聯(lián)方資金占用

關聯(lián)方大量占用上市公司資金，給上市公司帶來了不利影響，阻礙上市公司正常發(fā)展。

①影響上市公司的償債能力，大量資金占用致使上市公司長短期資金鏈斷裂，流動資金匱乏，償債能力嚴重削弱。

②影響上市公司的盈利能力，資金占用直接降低了上市公司的利潤，甚至直接導致虧損，影響上市公司整體業(yè)績。

(3)關聯(lián)方擔保

關聯(lián)方擔保導致的財務風險主要體現(xiàn)在兩個方面：

①上市公司自身存在資金短缺風險，仍向關聯(lián)企業(yè)對外擔保進一步增加或有損失。不但造成公司的償債壓力，也勢必在一定程度上影響公司的舉債能力，從而影響公司的商業(yè)信譽和盈利水平。

②關聯(lián)擔保承擔的連帶責任導致的直接損失，公司因擔保連帶責任引起資金的流出，將直接減少公司的盈利水平，加重公司現(xiàn)金周轉壓力，影響公司正常經(jīng)營。

(4)關聯(lián)方重組

目前關聯(lián)方資產(chǎn)重組，債務重組大多是為了保持關聯(lián)公司上市地位的一次性休克方法，只是為了度過目前危機的“輸血”―即輸入大量資金或豁免大量巨額債務，而不是真正意義上的“造血”―從根本上改變公司的頹勢。重組能在一定程度上改善上市公司的當期利潤，但對公司的經(jīng)營狀況沒有實質性的變革。這種靠非經(jīng)常性收益提高短期業(yè)績的方法，使公司的長遠發(fā)展存在不確定性。

3.典型案例分析

山東魯北化工股份有限公司，簡稱*ST魯北，自2010年4月30日起因連續(xù)三年虧損遭遇連續(xù)停牌。*ST魯北關聯(lián)購銷問題和關聯(lián)方大規(guī)模占用資金奏響了它的衰敗之曲。

(1)關聯(lián)購銷問題

*ST魯北關聯(lián)購銷問題由來已久。從2001年開始，其與大股東魯北企業(yè)集團購銷的金額分別為3,312萬元和3,576萬元，2002年保持在2,000萬左右，到了2003年，購銷的金額已激增至9,000萬元和8,000萬元以上，而且當年購銷活動中各有5,600萬元被刻意隱瞞。2004-2009年關聯(lián)交易銷售額與毛利率情況如表1所示，凈利潤如表2所示。

表12004―2009關聯(lián)交易銷售額與毛利率表 單位：（億元）

年度 關聯(lián)交易銷售額 占主營業(yè)務收入的比重（%） 銷售毛利率（%）

2004 2.13 25 11.94

2005 1.04 17 3.95

2006 2.03 32 7.42

2007 5.57 57 8.81

2008 5.09 62 -7.75

2009 8.67 248 -6.76

表22004―2009凈利潤表 單位：（億元）

年度 凈利潤

2004 0.22

2005 0.03

2006 -0.06

2007 -0.11

2008 -6.73

2009 -0.48

可以看到2004年-2009年中，關聯(lián)交易銷售額占主營業(yè)務收入的比重一直很大。從2007年起已經(jīng)超過50%，2008年達到62%，2009年關聯(lián)交易額已高于主營業(yè)務收入，比例已高達248%。伴隨著大規(guī)模的關聯(lián)交易，其經(jīng)營業(yè)績一路下滑。*ST魯北銷售毛利率大大低于同行業(yè)水平，2008年已至-7.75。大規(guī)模關聯(lián)交易逐步掏空*ST魯北，致使其盈利能力每況愈下。凈利潤從2004年開始下滑并在2006年―2008年連續(xù)三年虧損，2008年虧損額達到了6億多元，2009年仍有0.48億元的虧損。

不難看出，*ST魯北因大規(guī)模關聯(lián)交易導致經(jīng)營業(yè)績一路下滑，關聯(lián)交易購銷導致的財務風險從2006年起開始爆發(fā)，至2008年已不可逆轉，直到2010年4月30日自食惡果。

(2)關聯(lián)方資金占用

*ST魯北重要的關聯(lián)方有大股東魯北企業(yè)集團，其他關聯(lián)方無棣寶豐有限公司，無棣海德化工有限責任公司，無棣海生生物公司。正是這些關聯(lián)方將*ST魯北一步步拖入衰敗的泥潭。

具體來說，大股東魯北企業(yè)集團占用上市公司資金累積近10億。截至2004年10月31日大股東魯北企業(yè)集團直接占用上市公司資金1.93億元；其他關聯(lián)方占用7287萬元，合計占用2.66億元。2005年上述關聯(lián)方合計仍占用2.56億元，2006年迫于壓力，*ST魯北公告收回全部欠款。2008年*ST魯北被占用資金9.19億元，大大超過*ST魯北當年的營業(yè)收入。大股東魯北企業(yè)集團迫于證監(jiān)會壓力進行了部分償還，但截至2009年年末仍占用*ST魯北2.34億元資金。如此大規(guī)模地占有*ST魯北的資金，使*ST魯北從2006年起遭遇虧損，而從2007年起開始面臨巨虧，原因在于這段時間正是其關聯(lián)方瘋狂占用其資金的時期。

而另一關聯(lián)方無棣寶豐有限公司，其成立時注冊資金僅90萬元，但從2004年到2008年5年間，竟然反復占用*ST魯北資金累計總額高達14億元以上，而且這些資金占用根本與*ST魯北的生產(chǎn)經(jīng)營無關。這些資金即使按近年來平均一年期的定期存款利率計算，其累計的利息額也達到關聯(lián)方無棣寶豐有限公司注冊資金的四五十倍之多。

這種行為屬于無償拆借上市公司資金給控股股東及其關聯(lián)方使用的違規(guī)行為，給公司帶來了巨大的財務風險。*ST魯北已被停牌，雖現(xiàn)在正為復牌努力，但如若再不扭轉頹勢，那么將給公司帶來更加惡劣的財務影響，公司有可能就此一蹶不振，甚至走上破產(chǎn)清算之路，從此銷聲匿跡。

四、關聯(lián)交易財務風險的防范和控制

從以上分析看到，防范和控制關聯(lián)交易的財務風險勢在必行。具體可從以下幾個方面著手：第一，完善上市公司的治理結構，制定完備的企業(yè)契約，加強內部風險控制。第二，加大關聯(lián)交易信息披露的力度，可通過區(qū)別關聯(lián)交易的風險和重要程度，將關聯(lián)交易分層次披露，不重要的關聯(lián)交易，簡單披露；重要的關聯(lián)交易，則需立即公告；特別重大的關聯(lián)交易，還需要獲得股東的批準。第三，加強證券機構監(jiān)管，加大對違規(guī)關聯(lián)交易的處罰。如果中小股東發(fā)現(xiàn)上市公司的信息披露中有隱瞞重大關聯(lián)交易或弄虛作假的行為，可以向有關部門申訴或向法院，要求相關機構對該上市公司進行調查。上市公司對關聯(lián)交易嚴重弄虛作假或刻意隱瞞重大關聯(lián)交易，給各相關層次投資者造成經(jīng)濟損失的，應追究相關民事和刑事責任。同時針對那些企圖利用關聯(lián)交易達到不正當目的上市公司和個人，證券監(jiān)管機構應制訂出詳細可操作的處罰條例細則對其加以約束。這樣才能對上市公司的關聯(lián)交易行為形成有效的監(jiān)管，從而防范和控制關聯(lián)交易風險。

參考文獻:

[1]張晶:淺談上市公司的關聯(lián)交易[J].經(jīng)濟與法，2010，(2):42～43

[2]葉永輝 許海峰:淺析上市公司關聯(lián)交易現(xiàn)狀[J].企業(yè)家天地，2009，(2):11～12

[3]劉霞玲:上市公司關聯(lián)交易的財務風險及其防范問題研究[D].2004

篇3

目前，TCL已形成多媒體、通訊、家電和泰科立部品四大產(chǎn)業(yè)集團，以及房地產(chǎn)與投資業(yè)務群、物流與服務業(yè)務群。1999年，公司開始了國際化經(jīng)營的探索，在新興市場開拓推廣自主品牌，在歐美市場并購成熟品牌，成為中國企業(yè)國際化進程中的領頭羊。2009年TCL全球營業(yè)收入442.95億元人民幣，6萬多名員工遍布亞洲、美洲、歐洲、大洋洲等多個國家和地區(qū)。在全球40多個國家和地區(qū)設有銷售機構，銷售旗下TCL、Thomson、RCA等品牌彩電及TCL、Alcatel品牌手機。2009年TCL在全球各地銷售超過839萬臺液晶電視，1612萬部手機。2010年TCL集團營業(yè)收入達518.70億元，其中銷售收入502.53億元，同比增長17.09%；實現(xiàn)凈利潤4.33億元，實現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入7.96億元。

近幾年，TCL集團面對較大的負債經(jīng)營財務風險，采取了一系列的積極措施，有效地優(yōu)化了負債結構，控制了負債風險，其經(jīng)驗值得借鑒。

一、TCL集團近年來面臨的負債經(jīng)營財務風險度量

TCL集團的大規(guī)模國際化擴張，一方面擴展了全球市場，使集團成為中國企業(yè)國際化進程中的翹楚，另一方面也給TCL集團帶來了巨大的財務風險，僅僅在并購湯姆遜公司彩電業(yè)務中TCL集團就支付了近10億美元。而處于快速擴張中的TCL集團僅靠企業(yè)經(jīng)營的利潤積累難以支撐如此大規(guī)模擴張步伐，如同一個人發(fā)育得太快，自身的造血功能不足而必須依靠體外輸血一樣，TCL集團在經(jīng)營中面臨的首要任務就是籌措資金。在籌措資金的方式中，除了股票增發(fā)補充資本金之外，通過銀行貸款就成為了TCL集團擴張得以實現(xiàn)的重要支撐。我們可以通過TCL集團最近幾年的主要財務指標的變化來考察和度量集團負債經(jīng)營所帶來的的財務風險。

從TCL集團負債經(jīng)營的主要財務指標來看，集團經(jīng)營狀況欠佳，尤其是2005至2006財年，企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損，資產(chǎn)負債率一度高達近80%，在證券市場上面臨退市，企業(yè)的負債經(jīng)營面臨巨大的風險，但經(jīng)過集團采取一系列的資本運作等風險控制措施，自2007年之后，企業(yè)的經(jīng)營狀況逐漸好轉，負債經(jīng)營財務風險呈現(xiàn)出不斷降低的趨勢。

二、TCL集團負債經(jīng)營財務風險分析

根據(jù)TCL集團近年來的主要財務指標表總結來看，TCL集團的負債經(jīng)營財務風險主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

（一）資產(chǎn)負債比率過高

企業(yè)資產(chǎn)負債比率的計算公式為：企業(yè)資產(chǎn)負債比率=企業(yè)負債總額/企業(yè)資產(chǎn)總額。從上表中可以看出，TCL集團的資產(chǎn)負債率一直維持在較高位置，在2006年甚至達到80%，遠高于行業(yè)公認的70%的臨界點。在2004年并購湯姆遜之后，由于整合不利，TCL集團的歐洲區(qū)業(yè)務出現(xiàn)巨額虧損，受此影響TCL集團在2005年2006年連續(xù)兩年巨額虧損，虧損金額分別為14.6億和35.7億元。連年的虧損是造成在2006年集團資產(chǎn)負債率高達80%的原因，隨著集團對湯姆遜公司彩電業(yè)務的剝離，經(jīng)過艱難的資源整合、提升經(jīng)營效率，在2007年TCL集團終于實現(xiàn)了扭虧為盈，并且伴隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的好轉，集團得以通過配股、增發(fā)等資本市場融資手段來改善負債狀況，資產(chǎn)負債率也隨之不斷下降，至2010年底已降至66%，低于70%的臨界點，負債經(jīng)營財務風險得以緩解。

（二）負債結構不合理

企業(yè)負債結構是否合理主要通過以下四個指標來判斷：資產(chǎn)負債率、負債總額與所有者權益的比率、流動負債與負債及權益總額的比率、負債經(jīng)營率。其中資產(chǎn)負債率和負債經(jīng)營率兩項指標尤其重要。資產(chǎn)負債率，也叫債權人投資安全系數(shù)，用來衡量企業(yè)資產(chǎn)對負債償還的保障程度。TCL集團近年來的資產(chǎn)負債率一直在70%上下，處于較高水平。這說明：1.企業(yè)經(jīng)營受債務資金的制約增強，獨立性降低；2.企業(yè)償債壓力增大；3.企業(yè)結構穩(wěn)定性下降，財務安全系數(shù)降低。另外，從現(xiàn)金流動負債比率來看，企業(yè)的年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量遠遠低于企業(yè)的流動負債總量，可見在TCL集團的負債結構中，短期負債無疑占據(jù)著主導地位，在2005年短期負債比率甚至達到99%。集團過高的短期負債比率與企業(yè)經(jīng)營的快速擴張有關，TCL近年來不僅大舉進軍海外市場，還在全國各地建立近十個工業(yè)園區(qū)，這些舉措背后都需要大量的資金支持，但由于集團資產(chǎn)負債比率過高，難以從銀行獲取長期借款，因此其不得不借助于抵押和質押借款等各種短期籌資手段。但是，過高的短期負債比率使得TCL集團面臨巨大的流動性風險，一旦債務無法償還，集團的現(xiàn)金流將陷入枯竭狀態(tài)，正常的企業(yè)經(jīng)營將難以為繼。

（三）資產(chǎn)運營效率較低

企業(yè)的資產(chǎn)運營效率主要通過總資產(chǎn)周轉率來衡量，也可以從資產(chǎn)報酬率和每股現(xiàn)金流等指標得到反映。總資產(chǎn)周轉率能夠反映企業(yè)資產(chǎn)運用的有效性，也就是企業(yè)運用資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。2006至2010年，TCL集團的總資產(chǎn)周轉率徘徊在1.2至1.8之間，顯示出企業(yè)的盈利能力較差，資產(chǎn)運營效率較低。從資產(chǎn)報酬率和每股現(xiàn)金流來看，TCL集團在同行業(yè)的43家上市公司中僅排在中下位置，低于行業(yè)的平均水平。集團的每股現(xiàn)金流量在2006年和2007年均為負值，顯示集團屬于現(xiàn)金凈流出狀態(tài)。集團的總體資產(chǎn)運營效率欠佳，使得企業(yè)難以承擔較高的負債比率，只有在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績良好，并且企業(yè)未來快速發(fā)展可以期待的情況下，企業(yè)才能承擔較高的負債比率。

三、TCL集團負債經(jīng)營風險控制措施及經(jīng)驗介紹

面對如此之高的負債經(jīng)營風險，TCL集團采取了積極的應對措施，優(yōu)化資產(chǎn)結構，提升資產(chǎn)運營效率，全面控制成本，并且不斷自主創(chuàng)新，使集團的盈利能力大大提高，負債結構得以優(yōu)化，負債風險得以控制。下面簡要介紹和分析TCL集團控制負債經(jīng)營財務風險的具體措施及其效果，希望能為同類企業(yè)提供一定的借鑒意義。

（一）多渠道籌集資金，優(yōu)化資產(chǎn)負債結構

TCL集團通過配股、增發(fā)等方式籌集資金用于改善企業(yè)的資產(chǎn)負債結構。公司于2008年6月通過向TCL集團全資子公司TCL實業(yè)、TCL多媒體管理層，以及獨立第三方投資者在內的投資者，定向發(fā)行1.55億美元新股，用以贖回2007年向德意志銀行定向發(fā)行的1.4億美元可轉換債券。通過可轉換債券的贖回，有效降低了集團財務成本、優(yōu)化了負債結構，并且可以終止其可轉債項下之財務承諾，抵消可轉債公允價值對其財務數(shù)據(jù)的影響，并可促進其融資活動，同時可通過對其內部資產(chǎn)的整合大幅提高資產(chǎn)的運營效率。并且在2009年在國家擴張性財政政策支持下，集團獲得了近20億元的銀行長期貸款，使得企業(yè)短期負債比率達到近89%，負債的結構得到很大改善，流動性風險得到控制。

（二）改進企業(yè)管理策略，提高資產(chǎn)運營效率

TCL集團除了優(yōu)化資產(chǎn)結構之外還通過各種手段提升了資產(chǎn)的運營效率，提高了企業(yè)的整體盈利能力。集團總部職能實現(xiàn)了由經(jīng)營管理型向戰(zhàn)略管理和風險控制轉變，新模式強化了產(chǎn)業(yè)協(xié)同效率，提升了業(yè)務群的經(jīng)營管理效率。同時，公司實施了聚焦主業(yè)和貼近市場的策略，通過全球供應鏈關鍵流程再造等一系列精細化管理措施提升了主營業(yè)務核心競爭力。進入2009年之后，TCL集團經(jīng)營狀況大幅好轉，公司通過構建完整的產(chǎn)業(yè)鏈，提升了公司對產(chǎn)業(yè)鏈的掌控能力和未來的增值空間；并且多年的全球化擴張也初見成效，公司在中國、歐洲、北美、廣義新興市場全球四個主要區(qū)域完成了全球產(chǎn)業(yè)鏈布局，海外業(yè)務開始盈利，海外銷售額占總體銷售額比例接近40%。企業(yè)資產(chǎn)運營效率的提高，使得企業(yè)抗負債經(jīng)營風險的能力大幅提高。

（三）改善產(chǎn)業(yè)結構模式，提高企業(yè)盈利能力

TCL集團于2007年結束了虧損的原多媒體歐洲業(yè)務中心，啟動了集中力量開發(fā)和維護大客戶的新歐洲業(yè)務模式并逐步顯現(xiàn)積極效果，海外市場的盈利能力及整體經(jīng)營狀況得到實質性改善。通訊業(yè)務在海外市場憑借ALCATEL品牌清晰的產(chǎn)品定位及與運營商良好的合作關系，取得了理想的市場認同度。2009年和2010年TCL主要圍繞多媒體和通訊兩大核心業(yè)務，加快產(chǎn)業(yè)模式的升級轉型，在核心技術創(chuàng)新和主要產(chǎn)品研發(fā)方面取得了較大突破。2010年TCL通訊業(yè)務經(jīng)營業(yè)績持續(xù)保持增長，產(chǎn)品銷量和營業(yè)利潤均創(chuàng)出近年來新高；多媒體業(yè)務由于自有品牌發(fā)展策略調整及庫存清理等影響，經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)虧損，但隨著庫存清理完畢以及產(chǎn)品線調整到位，四季度以來TCL的液晶電視銷售量逐步回升，并取得第四季度經(jīng)營性盈利。進入2011年，TCL集團繼續(xù)加強與全球主要電訊運營商的戰(zhàn)略性合作關系，核心技術研發(fā)能力和產(chǎn)品競爭力得到持續(xù)提高，企業(yè)盈利能力得到提升，負債經(jīng)營風險承受能力得以提高。

（四）減少企業(yè)的財務支出，提高財務資金的利用效益

在企業(yè)的負債經(jīng)營活動中，企業(yè)資金的流動性較高，企業(yè)經(jīng)營風險較大，因此，資金管理在企業(yè)財務管理顯得尤為重要，必須予以高度重視。如何采取行之有效的財務管理措施，加強企業(yè)資金管理，減少企業(yè)的財務支出，提高財務資金的利用效益，控制財務風險，是企業(yè)負債經(jīng)營所面臨的重要課題。

TCL集團由于進行大規(guī)模國際化擴張，企業(yè)的財務支出大幅度增加，例如，在并購湯姆遜公司彩電業(yè)務中TCL集團就支付了近10億美元。類似財務支出的急劇增加使得TCL集團的資金周轉舉步維艱，給企業(yè)帶來了巨大的財務風險。通過對相關數(shù)據(jù)的分析可以看出TCL集團實行的是高風險、高回報的財務政策，但從2007年起，企業(yè)管理者采取了加強資金管理和風險控制的措施，通過清理虧損業(yè)務，拓展海外市場，開發(fā)新業(yè)務等舉措，節(jié)流、開源并重，有效地減少了企業(yè)的財務支出，健全和完善了財務管理策略，提高了財務資金的利用效益，由高風險、高回報財務政策逐步轉向較為穩(wěn)健的財務政策，提高了企業(yè)抵御風險的能力。2009年，TCL集團的產(chǎn)權比率水平還比較高，這意味著如果在今后的經(jīng)營活動中不能實現(xiàn)盈利，企業(yè)仍將面臨很大的財務風險。由于TCL集團在2009年成功地轉變了財務管理策略和經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)資產(chǎn)運營效率得到提升，財務資金的利用效益明顯增加。而到了2010年，企業(yè)的產(chǎn)權比率下降了37個百分點，這說明企業(yè)的負債水平降低，利息支出也相應減少，企業(yè)財務風險得以降低。

篇4

【關鍵詞】企業(yè)財務；風險管理；控制

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中就不免會產(chǎn)生一些財務風險，嚴重制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。由于我國的企業(yè)財務管理還處于初級發(fā)展階段，大多數(shù)企業(yè)對財務風險的管理認識不夠完善，其財務風險的管理、控制措施比較落后，因此，就需要結合企業(yè)實際發(fā)展水平，制定出了相應的防范措施，從而有效地提高企業(yè)財務風險管理水平。

1企業(yè)財務風險的內涵以及成因

1.1內涵

財務風險主要是指企業(yè)受到內部環(huán)境和外部環(huán)境中各種不確定因素的影響，使其所達到的實際財務收益和預期的財務收益產(chǎn)生一定的差異。它存在于企業(yè)財務活動的各種細節(jié)中，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理帶來一定的影響，嚴重時甚至造成巨大的經(jīng)濟損失。所以，企業(yè)財務管理人員在進行財務風險管理和控制工作時，就需要全面地了解整個財務管理活動，這樣才能從中總結出存在各類財務風險的原因，從而提出相應的解決措施。

1.2成因

企業(yè)財務風險存在的原因主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是指企業(yè)外部環(huán)境，也就是社會宏觀的經(jīng)濟環(huán)境，主要包含國家經(jīng)濟的法律法規(guī)、政策調整、稅率的變動、銀行利率的變化以及企業(yè)發(fā)展走勢等方面，這些外部環(huán)境都會給企業(yè)帶來不同程度的財務風險；另一方面是指企業(yè)自身的管理問題，主要包含財務管理人員沒有樹立正確的風險意識，只是片面地注重企業(yè)經(jīng)濟收益情況，而沒有重視評估企業(yè)管理中存在的財務風險，致使企業(yè)的財務決策缺乏可靠的理論依據(jù)，降低了財務決策的準確性，給企業(yè)的正常運營帶來一定的約束力。企業(yè)財務風險存在于企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因此，在企業(yè)的正常經(jīng)營管理中，就不免出存在異性的財務風險，這樣需要企業(yè)加強對財務風險的管理和控制。

2加強企業(yè)財務風險管理與控制的重要作用

財務風險作為衡量企業(yè)財務管理各個環(huán)節(jié)的重要手段之一，它能夠充分地展現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際情況。而加強企業(yè)財務風險管理與控制，可以有效地降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)發(fā)展營造積極的經(jīng)營氛圍，有助于企業(yè)財務活動管理的順利開展，提出相應的風險防范措施，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的最大化發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，從而推動社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展。

3企業(yè)財務風險管理中遇到的問題

3.1財務風險管理意識薄弱

由于企業(yè)財務風險是客觀存在的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個財務活動緊密相連，因此，在企業(yè)管理中，財務管理人員就需要加強自身的財務風險管理意識，全面地了解企業(yè)運營過程中存在各類財務風險的成因，并進行嚴格地管理和控制，保證財務決策的有效性，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的依據(jù)。但是，在實際財務管理工作中，大部分的企業(yè)財務管理人員和財務決策者并不屬于專業(yè)的財務出身，他們只是片面地關注企業(yè)資金的結算和盈利狀況，財務風險管理意識比較薄弱，沒有正確的意識到財務風險管理和控制的重要性，從而導致財務決策沒有一定的有效性，影響了企業(yè)的正常運營。

3.2缺乏專業(yè)的應用型人才

現(xiàn)階段的企業(yè)財務管理中，缺乏專業(yè)的應用型人才。雖然企業(yè)對人才培養(yǎng)比較重視，擁有較多的研發(fā)人員、技術人員、控制人員等，但是大部分地企業(yè)并沒有一定的財務專業(yè)管理人員，其財務管理人員普遍存在著管理思想落后、能力薄弱等問題，不能很好地應對財務各項管理工作，導致企業(yè)的財務風險滋生，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.3財務信息管理的不合理性

由于目前大部分企業(yè)信息還不夠透明化，其財務管理決策沒有可靠的信息依據(jù)，因此，就會給企業(yè)管理帶來不同程度的財務風險，降低了企業(yè)的綜合競爭力，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)管理中信息共享的應用軟件利用率較低，使企業(yè)各部門的信息不能得到及時的共享，影響企業(yè)的財務決策，阻礙了企業(yè)的正常運營。

4企業(yè)財務風險管理與控制的措施

4.1增強企業(yè)財務風險意識

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善，市場競爭日益加劇，這就需要增強企業(yè)管理人員的財務風險意識，全面地分析企業(yè)財務風險的起因，并結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定出想用的防范措施。同時，企業(yè)管理人員也必須意識到企業(yè)財務風險管理和控制的重要性，加強內部宣傳，以提高企業(yè)財務管理人員和決策者的財務風險意識，更好地應對各類風險帶來的影響，提高財務決策的有效性。第一,建立中小企業(yè)內部稽核制度;第二,組成專門的財務風險管理小組;第三,加強日常資金管理,保證資金合理分配。

4.2建立健全財務信息管理體系

在企業(yè)財務風險管理時，應該建立健全財務信息管理體系，并將該體系貫徹落實到實際的管理過程中。企業(yè)財務信息管理體系主要包括：對財務信息執(zhí)行統(tǒng)一、有效的監(jiān)督和控制；制定合理的管理制度；形成財務風險的監(jiān)督、預警、信息傳遞、反饋等一體化的管理體系；做好財務信息統(tǒng)一管理、共享工作等。對企業(yè)各部門來說，要配備專業(yè)的財務風險管理人員，明確各自職責和義務，并賦予其一定的權力，定期的檢測或者抽查各部門的風險管理措施實施的情況，及時地作出正確的調整。

4.3重視培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員

在培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)財務管理人員時，必須做到以下幾點：完善考核制度，實行優(yōu)勝劣汰的考核模式，吸納高水準、高素質的財務管理人員；企業(yè)要定期或者不定期的對財務管理人員以及決策者進行相關專業(yè)技能和理論知識的培訓，采用多元化的培訓形式，幫助員工樹立正確的財務風險意識，從而提高員工的專業(yè)技能水平和業(yè)務水平，更好地投入工作學習中，為企業(yè)獲得盈利。

5結語

綜上所述，企業(yè)的財務風險是客觀存在于企業(yè)各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，不以人的意志為轉移，對企業(yè)的管理和發(fā)展有著至關重要的影響。但是，由于在現(xiàn)階段的企業(yè)財務風險管理中存在諸多的不足，為企業(yè)的發(fā)展起到一定的約束力，因此就需要加強對企業(yè)財務風險管理與控制的研究，結合企業(yè)發(fā)展的實際情況，增強企業(yè)員工的財務風險意識，建立健全財務信息管理體系，提高員工的整體素質，更好地落實企業(yè)財務管理和控制工作，從而推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]王長偉.論企業(yè)財務風險管理與控制策略[J].中國外資,2013(20):147-149.

篇5

關鍵詞：施工企業(yè)；財務風險；分析；控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

財務風險是企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)經(jīng)濟收益與預期收益發(fā)生偏離的影響，使企業(yè)經(jīng)濟收益與預期收益發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是建設工程，而建設工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點，其主要財務風險的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。因此，通過分析施工企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)形式，提出相應的控制辦法，可以幫助施工企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下獲取最優(yōu)的經(jīng)濟回報。

一、施工企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)形式

1.融資風險

融資風險，即到期無法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業(yè)的融資來源主要有兩種：債務資金和權益資金，因此融資風險也就有債務資金風險和權益資金風險兩類。債務資金的風險首先表現(xiàn)在施工企業(yè)及時還本付息。隨著國家一連串的加息政策出臺，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產(chǎn)生預期的經(jīng)濟效益，就會導致施工企業(yè)不能按時還本付息，資本的回報具有不確定性，可能無法達到資本保值、增值目標；另一方面權益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業(yè)往往利用負債來降低融資成本。

2 .投資風險

投資風險是指施工企業(yè)投入一定資金后，因市場變化等因素影響其最終收益與預期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風險可以說是資金循環(huán)過程中所有風險的主導，它制約著其它類型風險的發(fā)生及其程序。投資風險一部分來自長期投資，一部分來自短期投資，其中最主要的是指長期投資風險。所謂長期投資風險是指由于一長期投資項目不能實現(xiàn)預期收益，從而使整個施工企業(yè)的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業(yè)開展的BT、BOT項目投資金額巨大，回收期長，面臨著市場變化大，實際收益難以達到預期目標，甚至投資成本都難以收回。

3.現(xiàn)金流量風險

現(xiàn)金流量風險是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風險。它是一種支付風險，與企業(yè)是否盈利并沒有直接的關系。這種風險是由于理財不當而造成的。比如在施工企業(yè)的資產(chǎn)利潤率較低時安排了較高的債務，或者債務的期限安排不合理而引起的償債高峰。

4.資金回收風險

資金回收風險是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來損失的可能性。市場經(jīng)濟對各種信用工具的普遍運用，一方面促進了經(jīng)濟業(yè)務的開展，另一方面也對企業(yè)的信用管理提出了更高的要求，從而加大了資金回收的風險。特別是當前普遍存在的高比例的各種現(xiàn)金保證金，風險抵押和履約保證金數(shù)額大，時間長，加之按比例付款，加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風險。

5.利潤分配風險

資金循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)即收益分配，在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風險，這一風險主要有兩個方面：

一是收益確認風險。施工企業(yè)在確認收益時，由于使用了不恰當?shù)臅嬔堇[法和財務會計人員的業(yè)務判斷能力欠缺，致使施工企業(yè)虛增或虛減利潤。

二是對投資者進行收益分配時，分配的時間、方式和數(shù)量的把握不當而產(chǎn)生的風險。

6.分包商和材料供應商帶來的訴訟風險

因建設單位不能及時支付工程款、施工企業(yè)在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結算不及時或者工程項目的投資不到位，則施工企業(yè)必將無力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時都面臨被分包商和供應商訴訟的風險。

7.成本控制風險

因為建設工程建設周期長，影響因素多，各種材料的市場價格波動大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價大幅度上漲、未預見的惡劣施工條件等。如不能制定先進經(jīng)濟的施工方案，則可能造成施工工期延長、施工質量下降，投入的成本費用相應增大。另外，項目實施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費、材料費、機械使用費、管理費增大，使整個項目成本超出預算，造成項目虧損。

二、施工企業(yè)財務風險的控制辦法

1.建立健全內部財務控制制度

施工企業(yè)的財務控制是在保證出資者所有權及企業(yè)法人財產(chǎn)權的基礎上產(chǎn)生的。從機制角度分析，財務控制的目標是企業(yè)價值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個企業(yè)的財務活動的規(guī)范性和有效性。財務控制應致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費最小而其利用效率最高、企業(yè)價值最大，從而達到施工企業(yè)公司對其所屬子公司能在經(jīng)濟效益上成為新的利潤增長點的最終目標。

2.實行資金統(tǒng)一調度管理，按計劃使用資金

施工企業(yè)資金緊張的問題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實行資金的集中統(tǒng)一管理是一條有效途徑。對企業(yè)下屬各子分公司及各項目部實行資金的相對集中，相互之間調劑使用，能很好地盤活存量資金，充分發(fā)揮冗余資金的效益，減少大筆財務費用的支出。對資金的使用實行按計劃使用，按月申報資金使用計劃，計財部門根據(jù)資金的實際存量，結合預計回收資金情況，做好資金使用統(tǒng)籌安排，確保施工生產(chǎn)需要。

3.根據(jù)發(fā)展需要適量借款、合理融資

施工企業(yè)要結合施工任務規(guī)模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內部集資的辦法來彌補生產(chǎn)經(jīng)營活動資金的不足，以緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常動行。另外，在政策指引下進行多元化股份改革，吸納非公有制經(jīng)濟，增強企業(yè)資金吸納能力。同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱。企業(yè)在融資時，要根據(jù)本單位實際財務狀況，進行綜合測算。

4.發(fā)展自身勞務企業(yè)，規(guī)避分包風險

為規(guī)避因轉包、分包帶來的風險，各施工企業(yè)要大力發(fā)展自己的勞務企業(yè)，充分利用國家現(xiàn)在大力扶持勞務業(yè)務的政策，成立自己的勞務公司，并注重開展職業(yè)技能培訓，提高勞務隊伍的素質，打造自己的勞務品牌。同時，要注意和社會上信譽好、有較強施工能力的勞務公司建立長期合作關系。對于那些特殊專業(yè)而本單位又沒有施工經(jīng)驗的領域，在法律允許的前提下可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊伍的各方面情況。

5.加強成本管理

在項目施工過程中，首先要根據(jù)設計圖紙和技術資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標責任成本等因素，制訂出科學先進、經(jīng)濟合理的施工方案，以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時要擬定經(jīng)濟可行的技術組織實施計劃，列入施工組織設計。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力實行責任成本管理，以責任成本為控制目標，加強對施工項目成本的材料費、人工費、機械費間接費用等重點項目的監(jiān)控，及時開展調價索賠工作，定期進行經(jīng)濟活動分析，把總成本控制在責任成本范圍內。再次，施工過程中要盡可能采用新設備、新技術，以節(jié)省材料，節(jié)約時間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質量、高技術的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。最后，要不斷完善內部控制制度，落實經(jīng)濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。

三、結束語

利潤和風險是相伴的，風險雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應積極應對經(jīng)營實施過程中的風險，完善內部管理與控制制度，構筑完善的風險防御體系，不斷探索有效的經(jīng)營方式，這樣才能保證在競爭激烈與復雜多變的市場中實現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]王小惠.企業(yè)財務風險的成因及防范[J].經(jīng)濟師,2006(03).

[2]劉秋萍.加強企業(yè)財務風險管理[J].建筑管理現(xiàn)代化,2007(02).

篇6

【關鍵詞】建筑企業(yè)；財務核算；風險控制

1.引言

財務核算問題受到越來越多的關注和重視，內部的財務核算制度應該隨著體制的不斷改變而不斷更新,這樣才能滿足市場的需求和社會的不斷進步，否則就會被淘汰，這點也正好符合優(yōu)勝劣汰的標準，傳統(tǒng)的財務核算制度不能夠合理的處理新問題，靈活性不好，為了能夠達到相對理想的狀態(tài)和相互監(jiān)督是目標，需要修改和完善相關的制度。本文對財務核算與風險控制進行探討。

2.財務核算應做到的幾個方面

制度的制定就足以使財務行為依法理財，更加仔細的行使財務職能，從而影響到整體，并提升整體管理水平。

（1）建立有效的控制手段和機制在加強統(tǒng)一管理的基礎上，結合自身的實際情況，建立健全會計核算流程、固定資產(chǎn)明細卡。對現(xiàn)金流量的管理上預算分配審批權限、財產(chǎn)評估、清算和分配，財務目標的計劃和實施，預算審查和批準、預算執(zhí)行、預算調整、決算、監(jiān)督方案和詳細報告、時間要求都要做到具體的規(guī)定。這樣在成本控制不到位上有很大的用處。

（2）對于合同管理意識淡薄，我認為主要是由于財務人員水平的不夠，還要加強學習，認真重視，提高財務水平。各單位財務人員要認真學習財務知識，帶頭學習財務管理規(guī)定，學習有關財務基礎知識，對內財務管理水平要不段提升，樹立嚴肅財務紀律，必須從增強責任心、完善制度、抓好隊伍，增強依法理財?shù)呢攧漳芰?。要充分認識到財務管理工作的艱巨性、復雜性、重要性，從思想上重視，工作上支持，行動上加強財務管理工作。

3.財務核算風險的表現(xiàn)

針對在管理中出現(xiàn)的財務核算問題，并通過綜合分析大量財務數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)面臨的財務遺留問題和與之帶來的潛在風險。其表現(xiàn)形式如下：

3.1 資金壓力大

3.1.1 受大環(huán)境的影響，建筑資源相對缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，同時受行業(yè)性質的影響，應收賬款周轉率偏低，而甲方要求施工方前期墊支大量資金，從而造成公司資金需求量增加。

3.1.2 公司一直未設立資金結算中心，資金管理分散化，造成項目部盲目向公司借支資金。

3.2 項目訴訟案件數(shù)量逐年增加公司從2005 年起開始有小量零星的訴訟案件，但對公司并未造成多大影響，但隨著后續(xù)項目的竣工，特別是從2007 年起，因民工工資、材料款、租賃費等拖欠問題引訟案件直線上升，導致公司基本賬戶和一般戶被凍結。從目前現(xiàn)有訴訟案件來看，究其原因主要是公司制度不健全,管理不到位所致。

3.3 實行委派會計制存在的問題委派會計制的本意是加強對區(qū)域分公司、項目部的財務監(jiān)督，使公司能降低財務風險，但真正實行起來難度大，效果也不如想象中的理想。

3.3.1 工程成本控制不到位。部分委派會計沒有建立工程施工明細賬，成本控制不到位，完成一項工程實際需要多少資金沒有數(shù)，由項目經(jīng)理用白條子的形式把工程款領走。

3.3.2 債務訴訟案件多，項目經(jīng)理以公司名義向供應商賒欠材料款，把債務留給公司。訴訟案件多，對于公司不僅要支付許多意料不到的法院執(zhí)行款；而且負面影響也很大，名譽受損；公司的賬戶常常被法院凍結，造成財務工作不順暢，如果公司賬戶資金不夠，連其余的區(qū)域分公司賬戶也被凍結，資金被劃走。

3.3.3 易受區(qū)域分公司經(jīng)理、項目部經(jīng)理控制。委派會計既受公司的領導，同時也受區(qū)域分公司、項目經(jīng)理領導，但和區(qū)域分公司、項目經(jīng)理接觸得最多，如果不能和區(qū)域分公司、項目經(jīng)理處理好關系，在區(qū)域分公司、項目部上班也很難呆下去。因此有部分委派會計直接聽從于區(qū)域分公司、項目經(jīng)理的吩咐，導致不能很好地執(zhí)行公司的財務制度。

3.3.4 匯入工程款，不及時按比例扣繳管理費。

3.3.5 借款期限到，不及時歸還公司借款。委派會計聽從區(qū)域分

公司、項目部經(jīng)理的指示，不及時把資金匯入公司，把借款還上，導致借款逾期。

3.3.6 公司對區(qū)域分公司、項目部經(jīng)理管理力度不夠，造成許多區(qū)域分公司、項目部經(jīng)理拖欠公司管理費，借款逾期不還，沒有制約區(qū)域分公司、項目經(jīng)理的有效制度。

4.財務風險的防范與控制

建筑施工企業(yè)財務風險的類型主要有籌資風險、投資風險、合同風險、成本風險及工程變更引起的財務風險。因此，加強項目財務核算的各項基礎工作，切實做好項目成本控制，有效降低項目風險。

4.1 建立統(tǒng)一的資金結算管理中心

統(tǒng)一的資金結算管理，并配套相應的管理制度和辦法，從管理架構上解決資金的問題，規(guī)避資金風險。

4.2 采取措施提高單位內部財務人員的職業(yè)素質

為了避免事業(yè)單位內部人員自身職業(yè)道德素質造成的財務核算風險，需要從內部人員抓起，提高其法律意識和內部管理體制，要求相關員工定期開展各項法律和事業(yè)單位內部的相關規(guī)定的學習和培訓活動，促進各層工作人員的督促工作，將管理體制更加合理化和專業(yè)化，將財務核算工作更好地進行。

同時，在相關人員的優(yōu)選上需要謹慎外，更加需要按期對工作人員的工作能力和職業(yè)道德進行評估，把綜合素質提高到一定的水平，這樣可以不斷提高財務核算人員的辦事能力和辦事效率，從而更好地提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平。

4.3 完善財務制度

加強財務核算基礎工作，及時、準確、真實的反映財務狀況和經(jīng)營成果，規(guī)避財務風險。強化事業(yè)單位財務核算各個階層之間的合作關系整個事業(yè)單位的項目工程中財務核算起到了關鍵性的作用。

4.4 完善基建項目財務核算的監(jiān)督管理制度

完善委派會計制度，真正落實財務核算，防范財務風險。 隨著時代的不斷進步，基建項目中也會不斷出現(xiàn)新的財務問題，將事基建項目財務核算更合理的運轉，需要一套合理化的管理制度，同時需要結合我國相關的法律法規(guī)，杜絕觸犯法律的限制，也可以使得制定出的規(guī)章能夠有法可依；其次為了保障財產(chǎn)的安全，需要專門派出專業(yè)人員對基建項目中的固有財產(chǎn)進行不定期的查看，同時也需要對工程中的各項資金流動進行具體化，把各項工程的支出都做出及時的記錄，以便日后考察。

4.4.1 提高對委派會計制度的認識區(qū)域分公司、項目經(jīng)理要認識到公司實行委派會計的目的是為了規(guī)范區(qū)域分公司、項目的會計核算和成本控制；要全力支持公司財務制度和各項指標的完成；委派會計要貫徹執(zhí)行公司財務制度和各項要求，最根本的目的是服務于區(qū)域分公司、項目部，應加強與項目經(jīng)理的溝通。

4.4.2 建立健全委派會計的監(jiān)督機制對委派會計的工作進行考核和監(jiān)督，實行會計專管輪崗交換；財務資產(chǎn)部和審計處不定期到區(qū)域分公司、項目部檢查委派會計的工作情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，加強監(jiān)督；也可借助外部審計，會計師事務所對其進行審計，加大對委派會計的監(jiān)督力度。

4.4.3 推行報告制度分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規(guī)定委派會計按季回公司參加財務例會，對前季度的工作進行總結，對下一季度的工作安排。重大事項報告制度規(guī)定委派會計對所在單位發(fā)生的重大問題必須及時向總會計師報告。

4.4.4 全面提高委派會計的業(yè)務素質和政治素質委派會計要出色的完成自己的本職工作，離不開過硬的業(yè)務素質和良好的政治素質。對委派會計人員，不但要求熟識會計業(yè)務知識和相關的經(jīng)濟管理知識，還要求人品純潔。公司應根據(jù)實際需要，采取多種培訓形式，有計劃、有組織地對委派會計進行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓。

篇7

【關鍵詞】鐵路工程建設；財務風險；來源；控制

前言

當前鐵路施工市場競爭日趨激烈，財務風險是鐵路施工企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題。樹立財務風險觀念，建立和完善風險防范機制，加強成本管理，是控制施工企業(yè)財務風險、提高經(jīng)濟效益的有效措施

一、鐵路工程建設中的財務風險

風險是由一系列的不確定性因素引起的不穩(wěn)定的狀態(tài)，財務風險則特指由于投融資及資金使用效率等方面的問題導致的償債能力的不穩(wěn)定性。在市場經(jīng)濟形勢下，隨著我國改革開放的深入推進，加上受到國內外經(jīng)濟形式的影響，財務風險的來源呈現(xiàn)多樣化和復雜化趨勢。鐵路工程建設項目由于自身建設周期較長、融資規(guī)模較大、資金使用部門較多且管理分散等方面的原因，更是加劇了財務風險發(fā)生的可能。即便是負債資金存在有利的財務杠桿作用，在復雜的國內外經(jīng)濟形勢面前，我們也應該審慎地對待，做到穩(wěn)扎穩(wěn)打，步步為營，避免投融資帶來的還本付息壓力。

因此，我們必須對鐵路工程建設中可能發(fā)生的財務風險加以重視，提高風險管理的意識和能力，建立有效的風險預測、監(jiān)控機制，以便提高資金的使用效率。

二、鐵路工程建設中財務風險的來源

鐵路工程建設本身的特點決定了其財務風險的來源呈現(xiàn)出多樣性的特征，我們只有從項目工程建設的全局角度進行規(guī)劃分析，全面把握財務風險的可能來源，才能對我國鐵路工程建設項目本身的財務風險進行有效控制，提高項目工程資金的使用效率，減輕各種不利的財務風險。

（一）宏觀經(jīng)濟環(huán)境多變，鐵路工程建設項目應對不及時就會導致財務風險的發(fā)生

外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境對鐵路工程建設帶來了很大的不確定性，如果能夠順應外部環(huán)境變化，就能把外部環(huán)境中的不利因素轉化為有利因素，在不確定性中找到規(guī)避風險的良方，否則很容易誘發(fā)財務風險的隱患。就今年的經(jīng)濟環(huán)境而言，在國外經(jīng)濟危機的影響，國內宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨穩(wěn)，地方和國家對鐵路工程建設的財政稅收支持力度必將獲得很大的提升，這必將減輕鐵路工程建設中的融資壓力和風險。

（二）鐵路工程建設中的財務管理制度不完善，導致財務管理能力和財務風險預防規(guī)避能力薄弱

在工程建設過程中，由于管理制度不到位，應有的財務管理人員的職責也很難得到應有的發(fā)揮，而鐵路工程建設項目的專業(yè)性和技術性很強，這就導致了很多技術工作的開展經(jīng)?？梢皂樌@開財務人員的監(jiān)管，尤其是在工程建設的前期，這種現(xiàn)象更是容易發(fā)生。而項目前期的勘探評估過程往往是各項財務制度建設和發(fā)揮作用的重要時期，在這個時期繞過財務管理人員的監(jiān)管，給后期的財務核算監(jiān)督和風險管理埋下了很深的隱患。突出表現(xiàn)在對投資風險的評估和預計不實，無法全面反映真實的決策信息，對方案之間的成本預計和潛在風險評估無法進行真實反映，最終導致決策的失準，從而很容易產(chǎn)生財務風險。

（三）鐵路工程建設中的內部管理體系建設相對滯后，這是工程建設中誘發(fā)財務風險的有一個重要原因

由于工程建設項目龐雜，各部門之間的銜接和溝通不暢將導致信息流受阻，很多重要的財務信息被疏漏掉，無法及時全面反映工程建設的全局，無法對工程建設中資金的全面流動進行動態(tài)實時的監(jiān)管，資金使用效率不高，這就很容易誘發(fā)各種財務風險。

（四）過度融資和不合理的資產(chǎn)負債率是導致鐵路工程建筑項目財務風險的有一個重要原因

一方面，由于企業(yè)競標和投標過程中需要墊付大量資金和保證金，這就在無形中增加了工程建設中的資金壓力，導致工程建設中投資方過度渴望資金支持，同時抱有不切實際的高額的利潤回報，這就在無形中增加了企業(yè)的財務風險。另一方面，由于鐵路工程建設項目本身對資金的需求量較高，當企業(yè)在適當使用融資方式籌措資金的時候，可以獲得財務利益，但是舉債過多的時候就會受到宏觀經(jīng)濟政策和財政貨幣政策的影響，這就增加了外部不確定因素對工程項目的影響，增加項目運行過程中的財務風險。

三、鐵路工程建設中財務風險的控制

面對鐵路工程建設項目中的財務風險誘發(fā)因素，我們要從以下幾方面入手，進行預測評估，然后對可能存在的風險因素進行監(jiān)控和分散，以防微杜漸，循序漸進地做好財務風險的防范和規(guī)避工作，從而獲得較高的回報，實現(xiàn)財務風險管理的目標。

（一）樹立防范風險的意識，積極有效應對復雜多變的國內外宏觀經(jīng)濟形式

在鐵路工程建設項目中的財務管理人員要樹立全面的風險防范意識，形成一個有利的風險監(jiān)控的文化氛圍和制度環(huán)境，提高風險防范的及時性和有效性。尤其是在項目建設的前期就要從全局著眼，綜合審視宏觀經(jīng)濟形式，合理評價經(jīng)濟環(huán)境對項目建設的影響，全面衡量項目資金的使用規(guī)劃，對資金使用效率和潛在風險進行宏觀地預測分析。

（二）建立完善的決策程序，完善相關制度規(guī)范，提高工程建設項目的規(guī)避風險能力

鐵路工程建設是一個長期的系統(tǒng)工程，從前期調查論證到任務施工的開始，一直到最后的評估驗收，需要有一系列的完整的程序作為保障。所以，在項目建設之初就應該完善相關的程序制度的建設，并保障各項制度之間的有效銜接，這樣才可有效減輕項目過程中的財務風險。就項目工程前期的調查論證而言，要在相關文件要求基礎上統(tǒng)籌全局，高處著眼，對工程項目進行深入研究和分析，全面考慮項目成本和收益，對可能出現(xiàn)的財務風險進行全面考慮和規(guī)避。

（三）健全財務風險管理的協(xié)調機制，提高各個單位的協(xié)調能力

財務風險管理的協(xié)調重點在于形成一種相互聯(lián)系又相互制約的機制，通過財務預算控制制度、審批運營控制制度、績效考評制度等制度機制對財務管理中肯能出現(xiàn)的風險進行預測和控制管理，對預期目標的實現(xiàn)進行監(jiān)控，從而實現(xiàn)對財務風險的全局把握協(xié)調，提高經(jīng)濟效益，降低財務風險。在財務風險管理的協(xié)調機制中，要重點做好資金成本、投資回報率、資金使用效率、股東權益和利潤分配等方面的管理和控制，只有在這幾個關鍵部分的信息有一個全面的分析預測和把控，就會把財務風險發(fā)生的可能性降到最低，保證項目的財務安全。同時也能對危機進行及時控制，不至于影響到整個項目的正常經(jīng)營運轉。

（四）要提高財務管理人員的綜合素質水平，提高財務管理人員對財務風險的綜合分析和監(jiān)管能力

由于國內外宏觀經(jīng)濟形式復雜多變，而鐵路工程建設項目的建設周期較長，資金需求量較大，受到經(jīng)濟形勢走勢的影響較多，所以，對于財務管理人員來說，在擁有較高的專業(yè)技術能力的基礎上，最好能夠對宏觀經(jīng)濟有一個更全面的綜合把握，這樣才能較好地應對日益復雜的國內外經(jīng)濟形勢，在工程建設過程中最大限度地降低財務風險。

（五）加強財務的監(jiān)管功能，對項目中的各個環(huán)節(jié)進行有效控制

首先，要對各項款項收支進行監(jiān)督管理，控制內部各個部門的資金使用效率，對應收款項指定專人管理催收，建立責任制度，爭取建設過程中的資金能在最短的時間內收回，提高資金使用效率。對應付款要采取靈活實際的方式及時處理，減少資金的占用，避免壞賬的發(fā)生，最大限度地保證資金的使用效率，減少債務資金風險對項目經(jīng)營和信譽度產(chǎn)生不良影響的影響。

其次，要對項目建設過程中的各個環(huán)節(jié)進行成本核算的控制和監(jiān)督，建立科學的核算體系，通過降低工程建設過程中各個環(huán)節(jié)的成本來降低項目的財務風險壓力。通過審慎調研和科學控制，對工程建設的招投標、監(jiān)理建設、竣工驗收、交付使用等環(huán)節(jié)的成本進行監(jiān)控，對各個環(huán)節(jié)的資金使用效率進行監(jiān)控，同時落實責任到人，對相關責任人員進行評價考核和獎懲，這樣就可以有效控制各環(huán)節(jié)的建設成本，提高資金使用的效率，降低項目過程中可能出現(xiàn)的財務風險。

（六）加強資金的籌措和監(jiān)管，提高資金的使用效率

鐵路工程建設項目對資金的需求量很大，所以工程建設資金的籌措是工程建設的一個重要問題，也是建設中財務風險防范的重要內容。

在資金籌措的過程中要堅持適當、及時、經(jīng)濟的原則，根據(jù)資金缺口和需要的時間來決定籌措的數(shù)額和期限，這樣就可以發(fā)揮籌措資金的最大效用，提高籌措資金的使用效率。但是，由于籌措資金受到銀行利率和宏觀經(jīng)濟形式的影響，這就在無形中增加了項目建設的財務風險。所以，在籌措資金的同時，要通過資金的合理配置和管理，來避免籌措資金帶來的財務風險。在資金的配置上面，要優(yōu)先考慮資金收益大、風險低的項目上面，以便提高籌措資金的使用效率，加快資金的周轉速度。在籌措資金的管理上面，要通過編制現(xiàn)金流量變對項目現(xiàn)金狀況進行監(jiān)管，配合項目利潤表、資產(chǎn)負債表等傳統(tǒng)財務工具，對項目工程建設中的風險進行及時有效的監(jiān)控。同時，要建立全面預算制度，實現(xiàn)建設工程項目的資金監(jiān)管和風險管理的有效結合。建立項目資金流量實時監(jiān)控體系，對各項預算進行綜合考量。

四、總結

我國鐵路工程建設項目中的財務管理風險來源較多，從外部的宏觀經(jīng)濟運行環(huán)境和資金籌措，到內部相關的管理制度體系建設都會對其產(chǎn)生影響。因此，需要從財務管理人員的風險意識和綜合素養(yǎng)入手，不斷提高財務管理人員的規(guī)避化解風險的意識和能力，同時建立健全完善的財務管理協(xié)調機制和內部管理機制，加強財務管理在財務風險的預防、控制、監(jiān)管方面的作用，提高資金的使用效率。

參考文獻：

[1]李玲.財務風險產(chǎn)生的原因與對策[J].山東財政學院學報，2002（6）.

[2]王希君，張雅娟.鐵路基本建設財務工作中的重點問題探析[J].財經(jīng)界，2009（12）

[3]孫文杰.鐵路建設財務管理工作探討[J].科技創(chuàng)新導報，2012（12）.

篇8

市場歷來是機遇和風險并存的。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進退兩難，因此，風險管理就顯得尤為重要。充分衡量風險的程度，結合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風險制定一系列防范和補償措施，使企業(yè)在風險出現(xiàn)時不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風險主要有經(jīng)營風險、市場風險、政策風險、行業(yè)風險、制度風險、管理風險及財務風險，上市公司還有股市風險。財務風險是以上風險住要是經(jīng)營風險和管理風險）共同作用的結果。廣義的企業(yè)財務風險指財務方面的風險，包括由財務活動引發(fā)的企業(yè)風險和由各方面活動引發(fā)的財務所面臨的風險。狹義的財務風險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務風險。

按照成因財務風險主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風險，包括資產(chǎn)質量風險，如不良資產(chǎn)（三年以上應收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調；資產(chǎn)結構風險，如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調、速動資產(chǎn)比率失調等。

2．資本風險，包括資本結構風險，如股本構成比例不當、所有者權益組成畸形、負債與權益比例失調等；分配風險，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉贈股本的選擇；籌資風險，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

3．支付風險，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務的風險。

4．投資及投資控制風險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。

5．機會風險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。

6．納稅風險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務重組風險，如重組類型、重組內容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財務政策、會計政策與財務預測、決策風險。指選擇不同的財務會計政策的風險和進行近、中、遠期財務情況預測（引導經(jīng)營行為）偏差及財務決策失誤的風險。

9．內部控制風險，指內部控制不到位，制衡機制不能有效發(fā)揮作用導致的風險。

10金融風險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。

11．對外擔保風險。

不同類型的財務風險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結構風險，成熟期的納稅風險、資產(chǎn)結構風險、分配風險、投資風險，衰退期的支付風險、資產(chǎn)質量風險、資產(chǎn)結構風險、分配風險、投資控制風險、資產(chǎn)重組風險。

財務風險與經(jīng)營風險、管理風險密切相關，財務活動本身就是經(jīng)營與管理的結合。經(jīng)營、管理決定財務風險，財務風險伴隨經(jīng)營、管理風險，同時又對經(jīng)營風險、管理風險起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機關發(fā)揮職能作用，造成財務風險意識薄弱，風險管理體系不健全，因此應該加強財務風險的研究和管理，認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產(chǎn)結構風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產(chǎn)質量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務風險，加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內控機制，強化合同管理，嚴格控制對外擔保。

企業(yè)發(fā)生財務風險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內外資料，對財務風險進行預測，以財務指標數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務風險發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務計劃，編制合理的財務預算，對生產(chǎn)經(jīng)營進行控制，進行風險防范（預警），化解風險；同時利于投資者和債權人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進一步獲得融資空間。

二、風險預測

財務風險預測主要方法是充分認識、分析企業(yè)內外部的經(jīng)濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險防范（預警）系統(tǒng)。

財務風險分析報告應包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當前財務風險分析、未來發(fā)展趨勢預測、應對方案，附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務風險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。

預測財務風險首先要設定財務安全系數(shù)（或財務風險系數(shù)），由于風險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數(shù)。

財務安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設定，是在某一風險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風險因素較為正常的情況下，將這一因素的風險值作為企業(yè)財務風險系數(shù)。這就要求預先設定各項指標的標準值，在這個基礎上，設定風險級次，由此測定安全系數(shù)。

假設：某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進行，預先設定支付風險的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時安全系數(shù)為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務處于高風險狀態(tài)，領導層必須高度重視，及時化解。

其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負債比、資產(chǎn)收益率、應收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風險分析，優(yōu)點在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財務狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結構、負債結構、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個風險因素的權重設置的數(shù)學模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務指標加權匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預先設定一些重要因素及其標準值，并確定權重分布。假設：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動比率（標準值2）、b速動比率（標準值1）、C債務資本比率（標準值1．0）、d最近三年平均債務保障率（現(xiàn)金債務比（標準值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標準值2）、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負債比（標準值0．2）《資產(chǎn)收益率（標準值0．l）、h投資收益率（標準值0．2）一擔保與權益比率（標準值0．5）。

財務安全系數(shù)Z一般應大于5（標準值）、低于5時，財務風險較大；達到3以下為高風險。

另外，從內部控制預測的財務安全系數(shù)模型可設置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預分5檔次，由大到小代表資金量大到?。籒內部控制評價，按評價結果分5檔次，由大到小代表內部控制有效程度大到小；財務安全系數(shù)Z標準值為9、低于9為高風險。

組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務風險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計方法進行分析，結合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標應建立在合并報表基礎上，充分考慮到母子公司風險疊加的影響，如資產(chǎn)負債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負債規(guī)模。

三、化解風險

化解風險的途徑：

篇9

關鍵詞 財務風險 風險分析 風險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)是否盈利，在于決策者的選擇，但是選擇就會存在風險，因為發(fā)展的過程中會存在不確定性?，F(xiàn)在企業(yè)很多都是以負債的形式經(jīng)營，一邊開發(fā)新項目，另一邊財務投資、融資等。因此，在財務上需要財務人員提高自身的意識，不讓企業(yè)陷入危機中。

1企業(yè)財務風險

務風險是指公司的財務結構不合理、融資等不當使得公司利益下降的風險。這是企業(yè)財務存在的一類問題。風險存在是客觀的，只可能預防和降低風險，但不能消除風險的存在。

財務風險的分類：籌資風險、投資風險、經(jīng)營風險、存貨管理風險、流動性風險。在企業(yè)運行的同時，這些風險都會存在?；I資風險，由于經(jīng)濟市場的變化，資金會隨著匯率的變化而變化，本來需要籌集多少錢，在實際應用中可能會使籌集的資金不足以項目的發(fā)展。投資風險，在投資中，要根據(jù)市場的需求來決定我們的投資規(guī)模，和最終獲得的利潤，但可能跟我們所想存在一定的偏差，甚至偏差很大。經(jīng)營風險，在企業(yè)銷售、收購、加工等，都有企業(yè)想不到的問題，因此在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)是否盈利是各個方面的，不是一個方面。目前，各個行業(yè)迅猛發(fā)展，競爭非常劇烈，導致風險更大。

2企業(yè)財務風險分析

風險分析，不僅僅是企業(yè)損失造成的，還有企業(yè)盈利的不確定，市場發(fā)展的不確定。綜合而言促成了今日的風險分析。一般而言，高風險就有高收入在企業(yè)經(jīng)營中是存在的。在信貸行業(yè)，風險與收益不對等。很多企業(yè)負債經(jīng)營，這樣可以發(fā)展企業(yè)項目，提高利潤。

風險分析可以通過企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行分析，制定正確的經(jīng)營方案，進行科學管理，分析企業(yè)存在的問題并進行解決，為以后的風險做好預防。也是對企業(yè)經(jīng)營者敲警鐘，一定要健全企業(yè)的制度。

形成的原因：（1）財務人員的防范意識不強。（2）經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性，形成企業(yè)財務降低防范意識，這是企業(yè)的外部原因。（3）企業(yè)內部的管理不當。（4）財務人員提供的信息不正確，導致經(jīng)營者決策失誤，也是一大原因。綜合所上，在企業(yè)管理經(jīng)營的時候，一定要有愛崗敬業(yè)、不尋求私利、為企業(yè)長遠思考問題的人，同時，經(jīng)營者也需要提高經(jīng)營能力，財務人員提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，也要提高自身意識，在問題中學會汲取經(jīng)驗，提高自己才能，樹立正確的價值觀，為企業(yè)管理者提供準確的會計信息，從而決策者作出正確有利的決策。

3企業(yè)財務風險的防范

3.1健全企業(yè)的防范措施

對于財務風險的出現(xiàn)，是由于經(jīng)濟發(fā)展造成的。企業(yè)財務制度的健全，會減少一些不必要的麻煩，不會使企業(yè)的財務不正當損失。目前，為了企業(yè)財務安全，企業(yè)必須選拔或培養(yǎng)具有防范意識的財務人員，并健全企業(yè)的財產(chǎn)制度，企業(yè)內部進行科學管理。這樣，才能讓企業(yè)利益蒸蒸日上。

3.2強化風險意識

面對企業(yè)的風險存在，我們要正確的對待，樹立強化風險意識。在企業(yè)的任何環(huán)節(jié)都可能給企業(yè)帶來風險和損失。所以在企業(yè)的管理中，各個部門的人員要加強風險意識。減低風險帶來的損失。

3.3加強財務活動的風險意識

在投資融資中，要清楚的認識企業(yè)的財務狀況以及市場的需求狀況，適當減輕企業(yè)的壓力和資金不足這個問題。運用財務管理的職能，避免財務風險，保證企業(yè)獲得穩(wěn)定的利益和長遠的發(fā)展。

3.4提高決策者的風險意識

不僅要提高財務人員的風險意識，也要提高決策者的風險意識。財務人員提供準確財務信息，企業(yè)應該往哪個方向發(fā)展，需要決策者的最終選擇。為了防范企業(yè)的風險意識，決策者要利用科學的知識，利用已得的研究成果進行深刻研究，選擇適合企業(yè)發(fā)展的道路，避免企業(yè)有過大失誤。

4結語

在未來的發(fā)展下，企業(yè)財務風險是必不可少的，之前在財務方面有過很大失利。在企業(yè)的財產(chǎn)方面，由于經(jīng)營者為了獲取利潤，蓄意制造虛假的財務信息，導致企業(yè)成為一個空殼，導致決策者使企業(yè)走上不歸之路。因此，在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，我們要提高自己的防范意識，在企業(yè)財務中，建立健全財務的防護措施以及預警功能，使得企業(yè)的財務安全得到保障，使得企業(yè)獲得利潤。有效的防范和化解財務問題，讓企業(yè)財務不再有問題。

參考文獻

[1] 朱榮.企業(yè)財務風險的評價與控制研究[J].東北財經(jīng)大學，2007.

[2] 李勝.全面財務風險管理研究[J].湘潭大學，2008.

[3] 陳金濤.企業(yè)財務風險預警實證研究[J].浙江大學，2015.

篇10

為深入了解海南海事局財務風險現(xiàn)狀，本研究對海事局的內設機構、分支機構和直屬機構等部門開展了問卷調查，調查樣本為局領導、中層負責人、財務審計、征收等與經(jīng)濟業(yè)務關聯(lián)度較高的人員，共發(fā)放調查問卷300份，收回有效問卷291份。同時，為彌補問卷調查的不足，本研究還輔以深度訪談法，單獨與局領導、中層干部、財務負責人、主要業(yè)務經(jīng)辦人等深入交流，以挖掘海事局財務活動中存在的風險隱患。

二、實證研究

為便于研究，本文按照風險識別、風險分析和風險評價等過程，對海南海事局的財務風險進行實證研究。

（一）海事局財務風險識別

財務風險識別是指在財務風險事件發(fā)生之前，運用多種方法系統(tǒng)、連續(xù)地識別所面臨的風險，以及分析風險事件發(fā)生的潛在原因，只有正確識別出海事局所面臨的潛在風險，才能進行有效應對。

1.財務風險意識識別

為了解海事局干部職工的財務風險意識，筆者選取日常經(jīng)濟業(yè)務中的征收、繳庫、預算、審批、報銷、支出等工作環(huán)節(jié)，并針對潛在的風險問題，設定了很有必要、有必要、無所謂、沒必要、不清楚等體現(xiàn)風險意識強弱的選項。經(jīng)數(shù)據(jù)處理，得到海事局財務風險意識現(xiàn)狀的調查結果。分析發(fā)現(xiàn)，調查樣本中選擇“很有必要和有必要”的占調查人數(shù)的87%，說明絕大部分干部職工在經(jīng)辦日常經(jīng)濟業(yè)務時具有較強的財務風險意識。但調查樣本中選擇“無所謂、沒必要和不清楚”的選項占13%，這些職工雖然所占比例較少，但表明海事局仍有少數(shù)職工財務風險意識淡薄，需引起風險管理者的高度重視，因為這些人可能就是未來風險事件的制造者。

2.財務風險隱患識別

為識別海事局的財務風險隱患，筆者對以上六項業(yè)務的工作流程和風險點進行排查，得到財務風險隱患識別的調查結果。經(jīng)考量發(fā)現(xiàn)，征收環(huán)節(jié)的風險識別值為23，其存在風險隱患的可能性最大；其次是支出環(huán)節(jié)，其風險隱患識別值為21。依次是審批環(huán)節(jié)，其風險隱患識別值為17。這表明審批是風險的源頭和關鍵環(huán)節(jié)，海事局需從源頭上對財務風險進行事前控制。此外，報銷、繳庫、預算等環(huán)節(jié)的風險識別值雖然較低，但也存在不可忽略的風險隱患。

（二）海事局財務風險分析

財務風險分析是對識別出的財務風險事件，分析其發(fā)生的可能性、影響后果等，并對其進行定性和定量分析，以便為財務風險評價和風險應對提供支持。為便于研究，本文僅選取風險指標的最高值（點）進行研究，因其更能反映風險發(fā)生的可能性，造成的后果也最嚴重。

1.財務風險發(fā)生可能性

為考量海事局在征收、繳庫、預算、審批、報銷、支出等環(huán)節(jié)發(fā)生財務風險的可能性，經(jīng)對調查數(shù)據(jù)處理，得到海事局財務風險發(fā)生可能性趨勢圖。深入分析發(fā)現(xiàn)，在被調查的六個環(huán)節(jié)中，征收業(yè)務發(fā)生財務風險的可能性最大，其最高風險數(shù)值為58，這表明征收業(yè)務是風險控制的重點，也是風險排查的關鍵點；其次是支出環(huán)節(jié)，其發(fā)生財務風險的最高值為52，表明支出業(yè)務發(fā)生財務風險的可能性較大，風險管理者需提前進行防控。從財務風險發(fā)生可能性的最高點看，繳庫、預算、審批、報銷環(huán)節(jié)都存在一定程度的財務風險，只是發(fā)生風險可能性的強弱略有不同。

2.財務風險影響程度

為考量財務風險對海事事業(yè)發(fā)展的影響程度及后果，筆者對以上經(jīng)濟業(yè)務的調查數(shù)據(jù)進一步處理發(fā)現(xiàn)，在調查結果中，大部分業(yè)務的風險后果值超過了10，尤其征收風險對單位造成的影響程度最高，其風險后果最高值達到了48。這是因為征收業(yè)務直接面對的是被征收對象，易于發(fā)生權利尋租風險，風險一旦發(fā)生，不僅給海事局造成較大的經(jīng)濟損失，也將損害行政事業(yè)單位的聲譽。其次，支出和審批的風險后果最高值也超過了40，需引起風險管理者的高度關注；此外，報銷、繳庫、預算等環(huán)節(jié)的財務風險影響程度雖然相對較低，但也將會對海事局的事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）海事局財務風險評價

財務風險評價的重點是將風險分析所確定的結果與財務風險管理標準相比較，或在各種風險分析結果之間進行比較，以確定風險等級，并結合海事局領導的風險偏好或者風險態(tài)度，做出風險應對決策。本文僅采用矩陣評估法對海事局的財務風險事件進行評價。

1.風險等級和可能性

通過對海事局財務風險可能發(fā)生的事件進行調查，現(xiàn)將風險等級按強弱分為五級，對風險發(fā)生的可能程度也分為相應的五種程度。

2.財務風險評價

經(jīng)對海事局財務風險發(fā)生的可能性和后果進行評估，按照財務風險評估矩陣對風險事件進行描述，得出如下風險事件的評價：在財務風險評估矩陣中，3號區(qū)域屬于高危區(qū)，表明海事局的財務風險問題很嚴重，財務風險事件可能已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生，需要徹底排查，將風險損失降低到最?。?號區(qū)域屬于預警區(qū)，表明財務風險問題已達到預警級別，需要積極預防和規(guī)避財務風險；1號區(qū)域屬于輕微區(qū)，表明財務風險問題較輕，甚至有些可以忽略不計。

三、研究結論

（一）存在的風險隱患

經(jīng)對海事局重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)進行排查，并結合問卷調查和深度訪談，發(fā)現(xiàn)海事局存在的財務風險隱患表現(xiàn)為：

1.在報銷方面

部分經(jīng)辦人未按要求提供合規(guī)的原始憑證；原始憑證與實際業(yè)務不符；憑證審核程序不規(guī)范；不及時報銷或沖賬；報銷環(huán)節(jié)缺乏相應的核查制度；借款長期掛賬等。

2.在審批方面

少數(shù)領導對費用支出的具體事項了解不清；審批時工作太忙，顧不上詳細了解；對審批的經(jīng)濟業(yè)務不熟悉；審批時缺乏財務風險意識等。

3.在支出方面

少數(shù)分支機構擠占專項資金；擅自擴大支出范圍，提高支出標準；辦理無預算、超預算支出；未經(jīng)批準擅自改變資金用途；日常支出缺乏科學的費用定額標準等。

4.在征收方面

存在違規(guī)辦理征收減免手續(xù)；對逾期繳納規(guī)費的，不加收滯納金；對少繳、漏繳規(guī)費的，不進行補征；對同種情形的征收對象采用不同的征收標準等。

5.在繳庫方面

未按規(guī)定將收入及時足額繳入相應級次國庫；混淆收入種類和入庫級次，存在坐收坐支、截留、擠占、轉移、挪用等現(xiàn)象；未按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”管理，私設“小金庫”等。

6.在預算方面

部分下屬單位預算編制不細，預算定額不科學；預算追加隨意性大；預算編制不全面；預算編制程序不符合規(guī)范；未建立預算執(zhí)行檢查考核制度；預算管理缺乏有效的監(jiān)督機制等。

（二）風險等級評估

結合調查數(shù)據(jù)和風險隱患排查，并與財務風險評估矩陣標準值進行對比，現(xiàn)將海事局財務活動主要環(huán)節(jié)所處的風險等級評估如下：

1.風險處于高危區(qū)的是征收業(yè)務

經(jīng)估算其風險值為16，風險顏色同3號區(qū)域，風險等級為高，風險描述為風險很大，需引起極大關注。

2.風險處于預警區(qū)的是支出業(yè)務、審批業(yè)務和報銷業(yè)務

其風險值分別為10、9、6，風險顏色同2號區(qū)域，風險等級為中，風險描述為一般風險，需引起一般關注。

3.風險處于輕危區(qū)的是繳庫業(yè)務和預算業(yè)務

其風險值分別為4和3，風險顏色同1號區(qū)域，風險等級為低，風險描述為風險極小，日常工作中需偶爾關注。

四、風險預防措施

1.制定風險管理操作指南，建立風險預警體系。

結合海事局的風險管理現(xiàn)狀和實際，需要制定一套系統(tǒng)的《財務風險控制操作指南》，主要內容包括：財務風險管理的環(huán)境；經(jīng)濟活動的經(jīng)辦流程；經(jīng)濟業(yè)務的風險點；風險事件的識別、分析和評價方法；風險發(fā)生的可能性、風險等級和影響后果；風險應對與控制措施等定量標準等。通過風險排查登記表，對部門或個人經(jīng)辦的業(yè)務程序進行風險排查，以期提前發(fā)現(xiàn)財務風險隱患，實現(xiàn)風險預警的目的。尤其，需從海事系統(tǒng)的重點領域、重點工程、重點環(huán)節(jié)等入手排查風險隱患，形成以積極防范為核心，強化預警管理。同時，結合海事局黨風廉政制度建設，排查海事各個部門的黨風廉政風險點，并進行對應的識別和防控，建立起系統(tǒng)的財務風險預警體系。

2.健全財務內部稽核制度，規(guī)范業(yè)務操作流程。

一是強化會計稽核管理。財務部門關鍵是嚴把“三關”，即憑證入口關、憑證入賬關和憑證支付關。因此，須設立稽核人員和稽核崗位，凡需進入會計核算系統(tǒng)的原始憑證，須首先由稽核人員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”印章。二是加強票據(jù)憑證管理。財務部門應實行崗位分離，空白票據(jù)的填開、收款、審核和保管要分工負責，各司其職。并按收款內容和性質使用票據(jù)，規(guī)范填寫票據(jù)；對已開完的票據(jù)要及時銷號，杜絕挪用公款風險事件發(fā)生。三是控制費用開支標準。按照海事局的財務制度及其相關規(guī)定，明確支出項目的開支標準和范圍。按照各部門的公用經(jīng)費預算，把各項費用細分到每一個事項中，形成一套完善的內部費用控制指標體系。

3.構筑財務風險控制層，防范風險事件發(fā)生。

海事單位需要構筑獨立的財務風險控制層次，對單位易發(fā)生風險的經(jīng)濟業(yè)務進行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財務風險。財務風險控制層次可以設計為：第一層設立事前預防，即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，嚴格按照審批流程和環(huán)節(jié)辦理，從源頭上建立以“防”為主的防線；第二層設立事中監(jiān)控，即在經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦的全程中融入相互監(jiān)督、相互制約的機制，建立以“堵”為主的防線；第三層是設立事后核查，即在會計部門規(guī)范會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“查”為主的防線。

4.加強職工的法制觀念，遏制風險發(fā)生根源。