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關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 價值創(chuàng)新型 財務(wù)管理

一、價值創(chuàng)新型財務(wù)管理概述

1.企業(yè)價值及其衡量方法

企業(yè)價值指的是現(xiàn)代企業(yè)全部資產(chǎn)的市場價值，它和企業(yè)利潤存在差異，其中，企業(yè)價值是指企業(yè)新創(chuàng)造的價值以及企業(yè)潛在或者預(yù)期的獲利能力，企業(yè)利潤則僅僅是企業(yè)新創(chuàng)造價值的一部分。具體到事業(yè)單位，價值是指事業(yè)單位在一定時期內(nèi)所獲取的、以凈現(xiàn)金流量表示的報酬，與獲得該報酬相適應(yīng)的風(fēng)險報酬率當(dāng)做貼現(xiàn)率而計算所得的現(xiàn)值。由此，價值和預(yù)期風(fēng)險存在反比關(guān)系，和預(yù)期報酬存在正比關(guān)系。

根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)管理理論，報酬和風(fēng)險保持正比關(guān)系變動，當(dāng)事業(yè)單位取得較大的報酬時，該事業(yè)單位必將遇到較大的風(fēng)險，如果事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險增加，則其生存狀況及獲利能力又將隨之受影響。基于此，只有在報酬和風(fēng)險之間達(dá)到較好的均衡狀態(tài)情況下，事業(yè)單位才能獲取最大的價值，而現(xiàn)代財務(wù)管理目標(biāo)即在于價值最大化，所以，現(xiàn)代管理制度和新型管理體系下，事業(yè)單位的著眼點應(yīng)從以往簡單的會計利潤，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位價值的增加和提升。

2.價值創(chuàng)新型財務(wù)管理的基本思想

在事業(yè)單位管理過程中，價值創(chuàng)新型財務(wù)管理以事業(yè)單位本身整體發(fā)展計劃的動態(tài)分析為基礎(chǔ)，有機結(jié)合單位內(nèi)部財務(wù)活動與單位競爭長期目標(biāo)，進(jìn)而實施事業(yè)單位價值管理。在實際管理過程中，則要求事業(yè)單位加強單位財務(wù)和單位長期目標(biāo)之間的聯(lián)系，由兩個角度入手，推進(jìn)事業(yè)單位的價值鏈管理。而事業(yè)單位選擇和實施價值創(chuàng)新型財務(wù)管理時，主要從單位財務(wù)長期目標(biāo)、長期目標(biāo)價值管理、價值型管理會計和價值型財務(wù)會計等四大領(lǐng)域切入，強化財務(wù)管理對事業(yè)單位長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)注。

對現(xiàn)代事業(yè)單位來說，財務(wù)長期目標(biāo)要求事業(yè)單位緊密結(jié)合資本市場與競爭長期計劃，實現(xiàn)單位外部金融資源與單位自身發(fā)展長期目標(biāo)之間的相互匹配，這和單位財務(wù)發(fā)生極大的差異；長期目標(biāo)價值管理以事業(yè)單位內(nèi)外部價值驅(qū)動因素為主要對象進(jìn)行分析，比如單位成本控制、變革管理、價值創(chuàng)造管理、機構(gòu)投資與并購等，顯然，長期目標(biāo)價值管理有機融合了事業(yè)單位價值管理、管理控制過程與長期目標(biāo)管理；價值型管理會計立足于事業(yè)單位財務(wù)表現(xiàn)及其所遇競爭對手的外部信息，并將二者相連，為單位發(fā)展?fàn)幦∽畲蟮母偁巸?yōu)勢；價值型財務(wù)會計是從事業(yè)單位長期目標(biāo)實施控制和長期目標(biāo)決策的角度出發(fā)，妥善處理單位內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)，并從數(shù)據(jù)中獲取更有用的財務(wù)信息，實現(xiàn)事業(yè)單位價值的增加和拓展。

二、加強財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)控中的重要作用

1.規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

加強財務(wù)管理有利于事業(yè)單位實施內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險，一套內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實踐也需要財務(wù)管理的良好運作和不斷完善。對事業(yè)單位而言，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作應(yīng)成為單位內(nèi)部財務(wù)部門開展內(nèi)部控制、加強財務(wù)管理的前提條件，建立健全規(guī)范的會計管理模式是事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在，以實現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營信息及財務(wù)會計資料的完整性與真實性，提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平和效率。

2.踐行會計監(jiān)督職能

根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，尤其是《會計法》相關(guān)內(nèi)容，比如，“各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督?！薄ⅰ皶嫏C構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。會計的監(jiān)督職能使得財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中作用巨大，財務(wù)管理逐漸從以往那種附屬的、局部的職能向相對獨立的、全局的職能轉(zhuǎn)變，會計人員應(yīng)能夠在財務(wù)科目處理中肩負(fù)起會計監(jiān)督的主體任務(wù)，將會計監(jiān)督職責(zé)履行于事業(yè)單位日常經(jīng)營的全過程。同時，事業(yè)單位還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和財務(wù)管理制度，從制度上確保會計監(jiān)督職能的有效落實和實施，實現(xiàn)財務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制全過程的監(jiān)管作用。

3.注重過程管理

傳統(tǒng)財務(wù)管理多以事中管理或者事后管理為主，這使一些財務(wù)風(fēng)險很難及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，甚至有些財務(wù)問題在發(fā)現(xiàn)時就已經(jīng)難以解決?，F(xiàn)代財務(wù)管理模式要求財務(wù)管理前移，加強過程管理，事業(yè)單位財務(wù)管理更要推行過程管理方式，以盡早發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題、財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而積極采取措施，有效化解風(fēng)險、解決問題。

4.提高財務(wù)分析準(zhǔn)確性

財務(wù)分析越準(zhǔn)確，事業(yè)單位財務(wù)管理進(jìn)展越順暢，其自身抗風(fēng)險能力、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力越強。特別是有些事業(yè)單位還必須承擔(dān)起一部分自我經(jīng)營的任務(wù)，其更要提高財務(wù)分析準(zhǔn)確性，以便為單位管理決策提供真實、可靠、有用、科學(xué)的依據(jù)，最大程度上減少乃至有效規(guī)避因財務(wù)分析失準(zhǔn)而導(dǎo)致的經(jīng)營決策失誤和風(fēng)險。

5.推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理之于現(xiàn)代企業(yè)尤為重要，其對于事業(yè)單位同樣重要。通過全面預(yù)算管理及合同過程管理的實施，事業(yè)單位將得以量化財務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控體系，對于該體系存在的問題和缺陷能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決，從而將內(nèi)部控制貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營全過程，并在不斷地風(fēng)險評估和量化風(fēng)險指標(biāo)過程中，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。

三、構(gòu)建事業(yè)單位價值創(chuàng)新型財務(wù)管理內(nèi)控體系

1.建立價值創(chuàng)新型財務(wù)管理體系

事業(yè)單位應(yīng)積極建立一套價值創(chuàng)新型財務(wù)管理體系，并在該體系下，設(shè)定單位內(nèi)部財務(wù)長期目標(biāo)，使事業(yè)單位能夠以價值增加為基礎(chǔ)，向其長期計劃管理提供相應(yīng)的財務(wù)決策支持和相關(guān)的資本需求。同時，事業(yè)單位要開展長期目標(biāo)管理會計，借助于單位內(nèi)部財務(wù)信息與非財務(wù)信息指標(biāo)，對單位長期計劃的運行狀況實施長期目標(biāo)控制。由此，事業(yè)單位能夠?qū)r值創(chuàng)造、管理控制活動及長期目標(biāo)管理均設(shè)定同一目標(biāo)下進(jìn)行，實現(xiàn)單位經(jīng)濟價值和社會效益的持續(xù)提升，這也意味著事業(yè)單位價值創(chuàng)新型財務(wù)管理本質(zhì)上是事業(yè)單位所實踐的周期價值增加的變革管理模式。

2.增加財務(wù)管理的內(nèi)部控制作用

財務(wù)管理本身具備了一定的內(nèi)部控制作用，在價值創(chuàng)新型財務(wù)管理內(nèi)控體系下，事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)具有更加完善的內(nèi)部控制機制和更加強大的內(nèi)部控制作用。一方面，財務(wù)部門須建立完善的《財務(wù)管理制度》，使財務(wù)管理工作有章可循，確保管理秩序井然、會計信息真實可靠；另一方面，事業(yè)單位還應(yīng)嚴(yán)格遵守我國關(guān)于會計方面的法律法規(guī)，并將會計工作職責(zé)落實到事業(yè)單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個階段。此外，事業(yè)單位還須看到以人為本的重要性，本著“德才兼?zhèn)?、以德為先”的原則，建立一支業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德都過硬的財會隊伍，有效控制事業(yè)單位所遭遇各種風(fēng)險。

3.加強事業(yè)單位新型內(nèi)控體系建設(shè)

新形勢下，事業(yè)單位應(yīng)注重自身內(nèi)控體系的革新和完善。事業(yè)單位應(yīng)從現(xiàn)有的法律法規(guī)及內(nèi)控基本規(guī)范和內(nèi)控制度出發(fā)，將內(nèi)控的具體要求融入單位日常管理中，為財務(wù)部門的管理和監(jiān)督培養(yǎng)群眾基礎(chǔ)；提高內(nèi)控體系實施人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，對于單位內(nèi)部任何問題和缺陷，能夠及時發(fā)現(xiàn)、敢于解決，提高內(nèi)控作用和效果；加強價值創(chuàng)新型財務(wù)管理中會計監(jiān)督職責(zé)，確保財務(wù)制度的有效落實和執(zhí)行，提高事業(yè)單位財務(wù)管理能力；建立反舞弊機制，在開展反舞弊工作中，建立健全內(nèi)部控制體系；加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息的順暢溝通，使相關(guān)信息能夠在單位內(nèi)部各個層級之間及時傳遞和良性溝通，為價值創(chuàng)新型財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立和實踐奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)

我國企業(yè)在經(jīng)營管理中常常會存在著很多操作風(fēng)險隱患，尤其是財務(wù)工作中，其資金損失的風(fēng)險或多或少都有存在。在風(fēng)險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結(jié)為監(jiān)管不力，而其中對于風(fēng)險的全面管理改進(jìn)卻研究不足。企業(yè)財務(wù)管理中，針對風(fēng)險需要一個整體性的、有效的內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運營安全。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

對于內(nèi)部控制的概念與實施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來。進(jìn)而對于操作風(fēng)險的控制有一個成熟的體系與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風(fēng)險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務(wù)管理中風(fēng)險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險、設(shè)備與人為操作風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決定性越來越強的今天，運用內(nèi)部控制手段對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，具有很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

（一）財務(wù)內(nèi)控制度的建立

財務(wù)內(nèi)控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對企業(yè)面臨風(fēng)險制定的工作準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的建立包括以下幾點。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨立出來，行使獨立的職能，風(fēng)險管理的最高機構(gòu)一般為董事會內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會與風(fēng)險管理委員會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險管理的主管主要掌握風(fēng)險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，制定風(fēng)險管理計劃，并根據(jù)風(fēng)險管理進(jìn)度調(diào)整，在遇到臨時的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險時，要以實際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務(wù)管理來說，其重點在于企業(yè)的內(nèi)部審計上，企業(yè)內(nèi)審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進(jìn)行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務(wù)要有專門的內(nèi)部審計人員與內(nèi)部審計原則。

（二）財務(wù)流程的完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施的一個目的是完善財務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對風(fēng)險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)流程為框架，財務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風(fēng)險。企業(yè)需要在財務(wù)流程上不斷實現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務(wù)集中處理，進(jìn)行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務(wù)后臺處理中心，實現(xiàn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財務(wù)管理與其他行政管理相分離。財務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務(wù)尤其是內(nèi)部審計工作，要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財務(wù)管理的操作流程要實現(xiàn)清晰。對于企業(yè)其他經(jīng)營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴(yán)格，會降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務(wù)管理流程來說，嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風(fēng)險的評估與審查中，需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。

（三）風(fēng)險管理的程序的明確

內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內(nèi)容。風(fēng)險管理程序的明確，可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風(fēng)險評估。對于企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險評估要括：部門、員工的職責(zé)，考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)審批，大額資金使用，運營數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計來實現(xiàn)。會計檢查對于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運行質(zhì)量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問題

（一）加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內(nèi)外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內(nèi)控手段很難察覺，因此加強內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險的形成，有利于完善風(fēng)險防范機制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風(fēng)險。

（二）提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務(wù)電算化軟件，應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進(jìn)行全方位尤其是財務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內(nèi)部控制工作對于財務(wù)管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

員工的綜合能力不強，財務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險的問題，不能在財務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中，一些資金上的風(fēng)險察覺不到，最終影響業(yè)務(wù)進(jìn)行或是形成財務(wù)上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么，或是盲目的答應(yīng)客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風(fēng)險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建路徑

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理的實際工作中去，對企業(yè)的財務(wù)活動起到科學(xué)有效的約束、評價和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)安全、高效地運行。財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會單獨存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終，并與企業(yè)其他活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時認(rèn)識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經(jīng)營管理按照既足的計劃高效地進(jìn)行。

(二)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理可以推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立經(jīng)濟實體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度，財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，確保其管理運行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的問題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計劃經(jīng)濟體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導(dǎo)致管理層和決策者在財務(wù)內(nèi)控方面過于保守，對內(nèi)控管理的意識薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機會。由于管理層監(jiān)督意識薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規(guī)定一套具體的財務(wù)內(nèi)控實施方案，導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時雜亂無章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴(yán)重抑制了財務(wù)內(nèi)控管理對于推動企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，對企業(yè)的發(fā)展也是一個很大的阻礙。

(二)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在財務(wù)風(fēng)險

隨著近幾年經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時俱進(jìn)，對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中對市場經(jīng)營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計劃組織的不科學(xué)和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營管理活動也存在一定的風(fēng)險，這些都是造成企業(yè)財務(wù)危機以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的控制，由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財務(wù)存在重大風(fēng)險，且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風(fēng)險一般不會被發(fā)現(xiàn)，給公司財務(wù)帶來嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財務(wù)風(fēng)險都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

針對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財務(wù)人員個人的責(zé)任落到實處，加強管理部門的責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個人并明確出臺相關(guān)措施，從根源上完善財務(wù)內(nèi)控管理，保障各項工作的順利進(jìn)行，通過與國家級財務(wù)主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務(wù)工作按照國家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過規(guī)范財務(wù)內(nèi)控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監(jiān)督更加有效地開展，財務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

(二)加強企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險控制

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的財務(wù)風(fēng)險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風(fēng)險降低到最小化。此外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的加強與完善對于內(nèi)部風(fēng)險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，企業(yè)建立完善的風(fēng)險控制規(guī)章和體系勢在必行。除此之外，企業(yè)有必要進(jìn)行財務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計劃，并在進(jìn)行實際工作時嚴(yán)格按照計劃的收支進(jìn)行控制，保證成本費用嚴(yán)格控制在計劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險，保證企業(yè)的財務(wù)工作在一個合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語

總而言之，由于我國目前的財務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度、提高財務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財務(wù)報告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]孔姣良.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014

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一、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的重要性

實行財務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財務(wù)管理是企業(yè)各項經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和核心，它分別以風(fēng)向管理和價值管理為導(dǎo)向和主線，只有不斷完善財務(wù)評價管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控政策對供電企業(yè)至關(guān)重要。財務(wù)內(nèi)控政策對供電企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是因為供電企業(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經(jīng)到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控體系和政策，致使經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;二是因為電網(wǎng)企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和企業(yè)改革的當(dāng)口下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系，為其他企業(yè)提供相應(yīng)的典范，所以內(nèi)控體系對電網(wǎng)企業(yè)的要求更為嚴(yán)格;三是因為民眾的監(jiān)督和關(guān)注，電網(wǎng)企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺接受政府和社會的監(jiān)督，尤其是近年來民眾對壟斷企業(yè)的關(guān)注越來越高，為了維護(hù)企業(yè)的形象和信譽，電網(wǎng)企業(yè)只有不斷完善財務(wù)內(nèi)控體系，才能接受住公眾的考驗，贏得公眾的信任。

二、財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的探索

如上所述，財務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以只有有效地開展企業(yè)的財務(wù)評價管理工作，才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)集約化管理。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控評價管理工作主要包括以下三點：優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、建立評價體系，建設(shè)指標(biāo)體系、健全制度體系和開展評價工作，加大管控力度等。

（一）優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，建立評價體系

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的機構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化配置。依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組;依據(jù)財務(wù)集約化管理的要求，完善企業(yè)的財務(wù)會計政策，改善企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)活動，并建立相應(yīng)的評價管理體系。同時要注意結(jié)合信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)+的應(yīng)用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經(jīng)營和財務(wù)等管理活動中，提高企業(yè)的辦公效率、經(jīng)營水平和財務(wù)內(nèi)控能力，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的協(xié)調(diào)化以及財務(wù)集約化管理的標(biāo)準(zhǔn)化[2]。

（二）建設(shè)指標(biāo)體系，健全制度體系

只有建立完善的指標(biāo)體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細(xì)化，所以要建立指標(biāo)體系并健全制度體系必須做到以下兩點：首先，要明確企業(yè)的組織機構(gòu)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，同時根據(jù)集約化管理和內(nèi)控評價體系的要求，對相應(yīng)的職責(zé)和目標(biāo)進(jìn)行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細(xì)致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾恚?dāng)前的財務(wù)和會計管理更多的是實行職能管理，但是該種管理方式打破了進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨立，不利于信息的共享和傳達(dá)，降低了會計處理和財務(wù)管理的效率，不利于工作的進(jìn)行，所以應(yīng)該借鑒國外管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來，總結(jié)出適合自己企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)控政策。

（三）開展評價工作，加大管控力度

開展財務(wù)評價工作對企業(yè)的管理經(jīng)營有著非常重要的作用，所以不斷加大財務(wù)管控工作的力度。首先，要嚴(yán)格落實各項政策和制度，將財務(wù)管控工作落實到每一個環(huán)節(jié)中去，同時通過內(nèi)控評價工作來發(fā)現(xiàn)制度的弊端，并提出相應(yīng)的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強風(fēng)險防控，從而避免各種風(fēng)險的發(fā)生。最后，要對各項財務(wù)工作實行實時防控，及時發(fā)現(xiàn)每項工作中存在的問題并找出問題的根源所在，針對問題的根源提出相應(yīng)的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財務(wù)內(nèi)控評價管理體系的實踐

（一）建設(shè)財務(wù)評價指標(biāo)體系

建設(shè)財務(wù)評價指標(biāo)體系時要同時遵循準(zhǔn)確性和真實性的原則，主要內(nèi)容包括以下兩點，一是建立會計報表和會計報告的評價體系，二是建立預(yù)算指標(biāo)和同行指標(biāo)的評價體系。在建立會計報表和會計報告的指標(biāo)評價體系時，要保證能夠通過評價系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報表的完整性進(jìn)行相應(yīng)地檢測，同時可以保證能夠利用財務(wù)指標(biāo)對評價工作、企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營工作作出相應(yīng)的分析，利用建立的指標(biāo)體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預(yù)算指標(biāo)和同業(yè)指標(biāo)的評價體系時，要保證能夠?qū)γ總€崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分并配有專門的負(fù)責(zé)人，同時能夠保證利用指標(biāo)可對預(yù)算情況和同行情況進(jìn)行相應(yīng)的評價。

（二）開展財務(wù)稽核，降低財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)稽查工作是一項綜合性較強的財務(wù)檢查工作，它的開展有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營利潤，在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著至關(guān)重要的作用。要降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，就必須開展財務(wù)稽查工作，主要包括以下幾點：

1.要將制度建設(shè)作為首要工作。健全的制度使得財務(wù)稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應(yīng)的保障，使得稽查工作可以順利的進(jìn)行下去。同時，健全的制度可起到完善企業(yè)資產(chǎn)管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財務(wù)檢查作為核心工作。首先要制定詳細(xì)的財務(wù)檢查計劃，并明確財務(wù)檢查的內(nèi)容和重點，定期進(jìn)行財務(wù)檢查工作。在組織相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)檢查時，要及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和錯誤，并提出相應(yīng)的解決辦法和整改措施，對于檢查工作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀事跡要要做到及時表揚，以提高員工的工作積極性。

3.要把財務(wù)重點作為基礎(chǔ)工作。在開展稽查工作時，必須要依法進(jìn)行，做到對稽查對象嚴(yán)格要求，科學(xué)合理地對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競爭力。

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關(guān)鍵詞：行政單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著我國經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，財政體制改革的不斷深化，行政單位財務(wù)管理制度不斷完善，逐步建立起以市場經(jīng)濟理論為指導(dǎo)，以“開財”、理財為重點，利于自我發(fā)展的財務(wù)管理機制。近年來，行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但也有少數(shù)行政單位財務(wù)管理出現(xiàn)了內(nèi)部控制不嚴(yán)，甚至缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致各類經(jīng)濟大案、要案時有發(fā)生。

一、行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在問題及原因分析

行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏會造成財務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制運行體系紊亂的局面。當(dāng)前，行政單位在財務(wù)管理內(nèi)控制度方面缺乏，主要存在以下現(xiàn)象：內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；財務(wù)人員職責(zé)不夠清晰，未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，權(quán)責(zé)不清；缺少崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離，不能達(dá)到互相制約、互相牽制的目的，會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。甚至有的行政單位有章不循，只是將訂立的制度“印在紙上，掛上墻上”，僅僅是為應(yīng)付有關(guān)部門檢查，而在具體執(zhí)行上卻大打折扣，使內(nèi)部控制制度名存實亡。造成上述缺乏現(xiàn)象的原因主要表現(xiàn)在：

(一)財務(wù)管理內(nèi)部控制的理念待加強

一是各級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識不夠全面，重視程度不夠。行政單位的財務(wù)是預(yù)算財務(wù)，較企業(yè)單位財務(wù)而言，其業(yè)務(wù)相對單一而簡單，不需要象企業(yè)一樣進(jìn)行成本核算，追求利潤最大化，因而使得有些單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。

二是多數(shù)行政單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)不是專業(yè)財務(wù)人員，沒有受過專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)專業(yè)知識，對財務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)知度不夠。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機制；有些領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。

三是財務(wù)人員內(nèi)部控制意識淡漠。在實際業(yè)務(wù)工作中，有時沒有嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和報賬程序，沒有嚴(yán)格按照《會計法》的要求，做到財務(wù)部門各崗位相互配合、相互制約、互相監(jiān)督，缺少“查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患”的意識和措施。

(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。行政單位財會人員存在整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠強的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在：

一是部分財會人員是半路出家，后期也未經(jīng)過系統(tǒng)的財會專業(yè)培訓(xùn)，只是通過繼續(xù)教育，取得“會計從業(yè)資格”后匆匆上崗，大都是“邊學(xué)、邊干、邊提高”。

二是由于行政單位財務(wù)人員職級與專業(yè)職稱等級不掛鉤，職稱不作為提升行政職務(wù)的依據(jù)，財務(wù)人員職級普遍晉升較慢，導(dǎo)致財務(wù)人員對會計繼續(xù)教育的積極性不高，缺乏進(jìn)取心，缺乏主動學(xué)業(yè)務(wù)，鉆技能的“動力”。

三是行政單位的財務(wù)部門多數(shù)為辦公室的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，財務(wù)業(yè)務(wù)不受重視，為單位的“邊緣業(yè)務(wù)”。

(三)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度待健全。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，財政改革力度的不斷加大，現(xiàn)執(zhí)行的部分財務(wù)管理規(guī)定、制度、辦法已不適應(yīng)新時期財務(wù)管理工作，亟待國家財政部門修改、完善財務(wù)管理制度，例如：由于物價上漲原因，政府采購目錄中規(guī)定的協(xié)議酒店標(biāo)準(zhǔn)間房價已超過現(xiàn)行的差旅費管理辦法中的出差住宿報銷標(biāo)準(zhǔn)。

(四)財務(wù)管理監(jiān)督機制待完善。一是部分行政單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，財務(wù)監(jiān)督檢查職能由財務(wù)人員自己執(zhí)行，造成“既是運動員，又是裁判員”現(xiàn)象。二是部分行政單位審計人員非專職人員，業(yè)務(wù)能力難以勝任審計工作。三是部分單位審計部門與財務(wù)部門是同級別機構(gòu)，審計人員存在“怕得罪人，做老好人”的思想，使得單位審計監(jiān)督工作疲于應(yīng)付。

二、加強行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

針對行政事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的這些問題，為進(jìn)一步加強財務(wù)管理，促使有關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，節(jié)約使用財政資金，保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預(yù)防，提高資金使用效率，提出以下對策：

(一)樹立內(nèi)控觀念，強化內(nèi)控意識。一是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性承擔(dān)主要責(zé)任。加強內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭抓內(nèi)部控制，支持財務(wù)人員實施內(nèi)部控制，教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制，理解內(nèi)部控制。二是財務(wù)人員要增強內(nèi)部控制的意識。財務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事，是其基本的職業(yè)規(guī)范。防止無原則，惟命是從的人治情況，樹立人人平等的觀念，以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù)，堅持原則，秉公辦事，不循私情。

(二)抓制度促規(guī)范，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度的建立是為了更好地執(zhí)行，要將財務(wù)人員隊伍打造成“懂業(yè)務(wù)、高素質(zhì)、強作風(fēng)”的團隊，應(yīng)做到：一是要把好“用人關(guān)”，對不適合在財務(wù)崗位上工作的人員，應(yīng)堅決予以調(diào)離。二是建立財務(wù)人員定期輪崗交流機制，防止財務(wù)人員在同一崗位上工作時間過長，降低財務(wù)風(fēng)險。三是強化財務(wù)人員內(nèi)部管理，制定《財務(wù)人員崗位責(zé)任細(xì)化書》，明確財務(wù)人員職責(zé)分工、工作流程，便于相互溝通、監(jiān)督。

(三)靈活教育培訓(xùn)方式，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)。財務(wù)管理內(nèi)控機制的成效最終還要依賴于財務(wù)人員的整體素質(zhì)。一是堅持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，牢固樹立正確的人生觀、價值觀，增強財務(wù)人員自我約束的素質(zhì)和能力，做好廉潔自律，奉公守法。二是建立定期培訓(xùn)機制，采取多種方法對財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和輪訓(xùn)，做好“持證上崗”。定期進(jìn)行法制宣傳培訓(xùn)，開展“以案說法”教育，增強財務(wù)人員的法制觀念。三是建立“評先促學(xué)、評劣促改”的激勵機制，對優(yōu)秀的財務(wù)人員進(jìn)行表彰，加大宣傳力度，在物質(zhì)上給予獎勵，在政治上給予關(guān)心。達(dá)到“以強帶弱，以好幫差”，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)。

(四)強化預(yù)算控制，加強資金管理力度。每個行政單位年度經(jīng)費預(yù)算就是本單位當(dāng)年的“財政法規(guī)”，也是最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政單位大都實行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。為了加強財政資金的管理，規(guī)范合理地使用預(yù)算資金，必須做到：一是對部門預(yù)算資金實行“年初預(yù)算二次分配制定”，根據(jù)各部門的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，將年度公用經(jīng)費和項目經(jīng)費包干分配，進(jìn)行全年總數(shù)控制。二是加強“三公”經(jīng)費管理，嚴(yán)格控制開支。根據(jù)人員編制數(shù)，對各單位的公務(wù)接待費用實行年初定額分配、全年執(zhí)行總數(shù)控制；嚴(yán)格執(zhí)行國家公務(wù)用車制度，嚴(yán)把車輛購置關(guān)，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)配備；對在編在用車倆實行“一車一卡，定點加油”制度；對出國經(jīng)費，嚴(yán)格執(zhí)行“出國人員審批程序”，做到“事前嚴(yán)格審批，事后規(guī)范報銷”。三是嚴(yán)格執(zhí)行財政國庫集中支付制度和公務(wù)卡使用制度，保證財政資金使用的安全性。

(五)加快財務(wù)信息化平臺建設(shè)，做到“透明理財”。加強財務(wù)精細(xì)化管理，貫徹和執(zhí)行統(tǒng)一的會計核算制度，規(guī)范會計科目，將財務(wù)管理信息系統(tǒng)和財政預(yù)算控制數(shù)相結(jié)合，構(gòu)建本單位統(tǒng)一的財務(wù)管理應(yīng)用平臺，各業(yè)務(wù)部門報賬員通過前端報賬(業(yè)務(wù))系統(tǒng)，實現(xiàn)與后臺財務(wù)系統(tǒng)集成應(yīng)用，形成業(yè)務(wù)部門人員和財務(wù)部門的人員相互監(jiān)督、提醒，達(dá)到“五個實現(xiàn)”(即：實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高財務(wù)管理工作透明度；實現(xiàn)科目、部門、人員、項目等多維度的專項核算與管理，便于財務(wù)數(shù)據(jù)的核算、分析；實現(xiàn)進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化業(yè)務(wù)報銷流程，每個崗位均有處理時限要求，逾期未處理的會被預(yù)警提醒、起到督辦作用；實現(xiàn)對各部門預(yù)算經(jīng)費進(jìn)行事前預(yù)設(shè)、事中稽核、事后監(jiān)督的全程；實現(xiàn)會計檔案規(guī)范化管理，統(tǒng)一費用審批單、各類費用報銷憑證單的規(guī)格，使用條型碼功能對會計記賬憑證和費用審批單進(jìn)行編號，便于憑證查閱檢索，提高工作效率)。

(六)發(fā)揮審計監(jiān)督職能，加強財務(wù)管理。嚴(yán)格審計程序，提高審計效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，同時把行政審計與其他專業(yè)審計有機結(jié)合起來，實現(xiàn)審計資料、審計信息的共享。

(七)建立違反財務(wù)管理內(nèi)部控制的追究制度。規(guī)范財務(wù)管理秩序，建立違反內(nèi)部控制的追究制度，凡遇違規(guī)違紀(jì)問題，要追溯經(jīng)辦財務(wù)人員責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，對由內(nèi)部控制失效造成的損失承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計部門對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國預(yù)算法.

篇6

關(guān)鍵詞：國企財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

引言

進(jìn)入新時期，我國全面深化各項改革領(lǐng)域，其中，國有企業(yè)改革成為了社會關(guān)注的焦點問題之一。對于我國國有企業(yè)來說，企業(yè)中的財務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系和制度是相當(dāng)重要的，它關(guān)系著國企的長期健康發(fā)展。因此，我們要積極探索和研究國企財務(wù)管理以及內(nèi)控體系中出現(xiàn)的各種問題并提出科學(xué)合理的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的茁壯成長。

一、新時期加強國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質(zhì)量和水平

國企財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系一般來說聯(lián)系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系之間存在較為明顯的層次發(fā)展不均等問題，提升國企內(nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系無論是從生產(chǎn)運營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動作用的。

（二）有助于提升企業(yè)外部抗風(fēng)險能力

眾所周知，國內(nèi)內(nèi)部管理質(zhì)量的優(yōu)劣，特別是財務(wù)管理水平的高低對外部風(fēng)險防控能力的強弱是有著直接聯(lián)系的。特別是在新時期國企全面深化改革的重要節(jié)點上，國企從內(nèi)部財務(wù)制度管理入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，也是企業(yè)外部抗風(fēng)險能力的必然訴求。

二、對當(dāng)前國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的主要問題分析

（一）管理者管理意識淡薄，重視度不夠

國企在運營過程中，普遍存在著管理者管理意識淡薄，重視度不夠的現(xiàn)實問題。究其原因主要為：第一，企業(yè)高層管理者們對內(nèi)控制度理解不深，對經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中的內(nèi)控工作要點和作用理解不深，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)包括基層員工在內(nèi)，對財務(wù)管理相關(guān)制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設(shè)，造成管理容易出現(xiàn)停滯不前的境況。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)控制度出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象

雖然部分國企管理者們開始意識到財務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，但是，在設(shè)計內(nèi)控體系的時候，很少結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展實際和當(dāng)?shù)氐膶嶋H狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度和自身財務(wù)管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監(jiān)督功效。

（三）責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差

責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差容易導(dǎo)致出現(xiàn)制度落實難的情況，據(jù)不完全調(diào)查顯示：很多企業(yè)中的內(nèi)控制度的執(zhí)行不力跟企業(yè)自身內(nèi)部執(zhí)行力情況的好壞呈正相關(guān)關(guān)系，也與內(nèi)部分工不明確有著直接必然的聯(lián)系。當(dāng)前，很多國企都在積極調(diào)整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調(diào)整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的幾點建議

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國企要想快速、健康、可持續(xù)性的發(fā)展，一定需要首先從內(nèi)部管理質(zhì)量抓起，擁有良好的內(nèi)部控制體系是財務(wù)管理等相關(guān)制度能夠發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵所在。而要真正改變國企內(nèi)部控制環(huán)境還要從以下幾個方面推進(jìn)：第一，強化內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和員工的思想，樹立明確統(tǒng)一的認(rèn)識；第二，企業(yè)管理者們要以身作則，通過外部培訓(xùn)或內(nèi)部宣導(dǎo)等方式，對包括法律法規(guī)、企業(yè)文化、管理細(xì)則等在內(nèi)的多角度多方面進(jìn)行強化；第三，完善相關(guān)配套的改革制度，協(xié)調(diào)不同制度的內(nèi)在邏輯性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。

（二）不斷加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計機制

不斷加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計機制是我國國企的必然要求，也是外部環(huán)境的必然要求。通過促進(jìn)建立符合自身企業(yè)實際的相關(guān)控制制度，逐步打造形成良性的監(jiān)督氛圍，對常見問題進(jìn)行快速處理，對突發(fā)事件進(jìn)行流程化處理，同時，積極吸收借鑒外界的成功經(jīng)驗和做法，對現(xiàn)行體制作出與時俱進(jìn)的調(diào)整，對存在的不穩(wěn)定因素及時發(fā)現(xiàn)處理。通過不斷的糾錯，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規(guī)律，保證實施效果符合預(yù)期期望。

（三）不斷健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制體系

國企內(nèi)部由于組織機構(gòu)相對比較復(fù)雜，制度建設(shè)過程也就相對更為漫長。新時期，特別是十、十八屆三中全會后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點就是相關(guān)內(nèi)控制度的調(diào)整和改革。除了包括應(yīng)有的事前、事中和事后控制外，還應(yīng)包括詳細(xì)的內(nèi)部分工體系和信息內(nèi)外部協(xié)調(diào)體系等。確保在國企內(nèi)部運營過程中，不會出現(xiàn)事和人分離的情形出現(xiàn)，不會出現(xiàn)責(zé)任無人承擔(dān)的情形。

結(jié)束語

國企內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項長期系統(tǒng)的工程，需要得到不同層面的共同關(guān)注和共同努力。在深化制度建設(shè)的同時，一定要注意制度之間的上下承接關(guān)系，也要注意協(xié)調(diào)出現(xiàn)的各類問題，要堅持統(tǒng)籌兼顧和與時俱進(jìn)，同時，深化內(nèi)部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實保證國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。（作者單位：廣東粵電發(fā)能投資有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]陳倩.新形勢下財務(wù)管理的完善、創(chuàng)新探討[J].經(jīng)營管理者.2011年02期

[2]劉俊英.內(nèi)部控制的完善有賴于內(nèi)部審計的加強[J].山東紡織經(jīng)濟.2010年05期.

[3]李瑞喜.國有企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題及解決對策[J].南方刊論.2009（9）

篇7

1.1財務(wù)管理

財務(wù)管理的核心是管理，是通過財務(wù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟預(yù)測、資料收集等方式對企業(yè)資金配置和運用的合理協(xié)調(diào)，以達(dá)到最佳使用效果、提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中至關(guān)重要，并且涉及到籌資、投資、資金調(diào)配、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化等企業(yè)發(fā)展的各個方面。財務(wù)管理并不是單純的投資籌資亦或資金調(diào)配，也不是單純的數(shù)據(jù)分析整合，財務(wù)管理并不是某一個部門或者企業(yè)內(nèi)部某一個角色所承擔(dān)的職責(zé)，而是涉及到企業(yè)各個方面的綜合管理。如果企業(yè)不進(jìn)行財務(wù)管理或者沒有進(jìn)行完善的財務(wù)管理工作，企業(yè)的資金將很難合理流動、內(nèi)部資源將很難順利循環(huán)、生產(chǎn)經(jīng)營活動將無法維持。

1.2內(nèi)部控制

企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和流暢管理離不開對企業(yè)內(nèi)部各個部分的協(xié)調(diào)和組織，這種協(xié)調(diào)和組織就是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的明確與構(gòu)建、財務(wù)審批執(zhí)行體系的建立、預(yù)算體系的建立與執(zhí)行、部門職責(zé)權(quán)限的規(guī)定、崗位職責(zé)的定位與明確等都是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一部分，雖然內(nèi)部控制作為一項明確的定義被學(xué)者所提出并未很久，可是企業(yè)出于自我提升的需求而進(jìn)行的這些內(nèi)部控制工作早已有之。內(nèi)部控制作為一項理論被逐漸明確和完善，使內(nèi)部控制從理論和實踐上得到了相互促進(jìn)和共同的發(fā)展，也使企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，從而提升了市場經(jīng)濟體制下企業(yè)的整體發(fā)展水平與發(fā)展?jié)摿Α?/p>

1.3內(nèi)部控制和財務(wù)管理的發(fā)展

企業(yè)從內(nèi)部出發(fā)進(jìn)行財務(wù)管理活動，進(jìn)行財務(wù)管理所產(chǎn)生的資金流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)采集和分析等行為必然構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部活動的一部分。內(nèi)部控制和財務(wù)管理都是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)自身發(fā)展的必然要求，但是其理論的形成和真正意義上的發(fā)展始于20世紀(jì)中期，資本市場的擴張和經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展。對財務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)起到里程碑意義的是1987年美國反虛假財務(wù)報告委員會贊助的COSO委員會的成立，該組織成立后，了《內(nèi)部控制整合框架》并且不斷對其進(jìn)行補充和完善。在當(dāng)今經(jīng)濟局勢下，企業(yè)對內(nèi)部控制和財務(wù)管理都越來越重視，內(nèi)部控制體系的完善需求逐漸從大型企業(yè)向中小企業(yè)擴展，財務(wù)管理也成為所有企業(yè)提升經(jīng)濟效益、改善自身管理的內(nèi)部需求，企業(yè)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系對財務(wù)管理的影響越來越重要。

2內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

2.1同屬企業(yè)管理的重要組成部分

內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理都是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)通過完善內(nèi)部控制，可以保證內(nèi)部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而帶來經(jīng)營風(fēng)險，同時可以在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的不足，做到揚長避短，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。而財務(wù)管理是以資金為中心，從各個方面改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，最大限度地優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。內(nèi)部控制和財務(wù)管理在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、推動企業(yè)發(fā)展上有著共同的積極作用，企業(yè)的會計行為作為財務(wù)管理活動的重要部分，同時也是內(nèi)部控制的重要對象。

2.2受社會經(jīng)濟環(huán)境的同步影響

在資本市場上市交易的公司作為公眾公司，受到全社會的監(jiān)督，在社會的監(jiān)督下，公眾公司不得不提升其內(nèi)部控制水平和財務(wù)管理能力。能夠在資本市場交易的上市公司往往資金充足、實力雄厚、管理規(guī)范、結(jié)構(gòu)完善，具有較強的競爭優(yōu)勢，對其他企業(yè)構(gòu)成了較大的競爭壓力。其他非上市公司，不管其規(guī)模大小，都希望自身內(nèi)部控制水平和財務(wù)管理能力能夠與社會和國際相接軌，因此往往參照上市公眾公司來制定內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理策略。在這種情況下，內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理受到相同因素的影響，其變化往往會同步進(jìn)行，一方有變化，另一方就要做相應(yīng)改進(jìn)。

2.3領(lǐng)域互相交叉，相輔相成

從學(xué)術(shù)研究上來看，雖然內(nèi)部控制和財務(wù)管理分屬不同的領(lǐng)域，但是內(nèi)部控制和財務(wù)管理研究的對象都是企業(yè)，都是以會計和財務(wù)方面的管理措施為核心進(jìn)行研究和改善，研究領(lǐng)域相互交叉，相輔相成，二者相互結(jié)合，為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境而共同起作用。如果內(nèi)部控制領(lǐng)域背后沒有財務(wù)管理研究作為支撐，那么內(nèi)部控制就無法周密進(jìn)行，財務(wù)細(xì)節(jié)和會計規(guī)范便無法得到明確和落實。如果財務(wù)管理領(lǐng)域沒有內(nèi)部控制研究作為基礎(chǔ)的話，財務(wù)管理活動將僅僅局限在表面，無法在企業(yè)的細(xì)節(jié)得到貫徹，無法真正實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

3內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的影響

3.1內(nèi)部控制推動了企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，企業(yè)改善內(nèi)部管理控制如完善人事制度、改進(jìn)公司結(jié)構(gòu)、優(yōu)化審批流程等為財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造了優(yōu)異的環(huán)境；而企業(yè)改善內(nèi)部會計控制如優(yōu)化票據(jù)核驗流程、改進(jìn)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整理企業(yè)、完善財務(wù)負(fù)責(zé)制度等直接影響著公司的財務(wù)管理活動，在公司進(jìn)行會計行為的過程中，優(yōu)化了會計行為結(jié)構(gòu)，推動了企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。推動內(nèi)部控制制度落實、強化內(nèi)部控制體系的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營管理活動能夠有序開展。不論是管理控制還是會計控制，其最終目標(biāo)都促進(jìn)了財務(wù)報表的落實，推動了財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.2內(nèi)部控制保障了企業(yè)財務(wù)管理活動的順利進(jìn)行

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，主要是為了使各部門更加協(xié)調(diào)，以減少摩擦、促進(jìn)融合、規(guī)避風(fēng)險、推動進(jìn)步，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)是由各個承擔(dān)不同工作的部門組成的整體，為了協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的正常運轉(zhuǎn)，信息傳遞工作在企業(yè)經(jīng)營管理活動中尤為重要。內(nèi)部控制政策的完善和實施，在企業(yè)內(nèi)部形成了良好的運營環(huán)境，企業(yè)各部門之間、各成員之間的交流更加順暢，財務(wù)管理的相關(guān)活動可以更加流暢地開展。內(nèi)部控制的完善和發(fā)展實質(zhì)上是細(xì)節(jié)的把握和流程規(guī)范的優(yōu)化，這種細(xì)節(jié)和流程規(guī)范的改進(jìn)有效地保障了企業(yè)財務(wù)活動的順利進(jìn)行。

3.3內(nèi)部控制實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理的新途徑

很多企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的過程中實行了全面預(yù)算管理的新模式，開辟了企業(yè)財務(wù)管理的新途徑。全面預(yù)算管理模式是內(nèi)部控制與財務(wù)管理相結(jié)合的產(chǎn)物，企業(yè)的財務(wù)往來和資金內(nèi)部流通通過預(yù)算管理平臺來進(jìn)行。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過程，內(nèi)部控制體系在積極發(fā)揮著作用；企業(yè)進(jìn)行實際資金操作的過程，財務(wù)管理工作也貫穿在整個流程中。通過實行全面預(yù)算管理模式，一方面企業(yè)能夠改進(jìn)內(nèi)部控制，有效地減少運營成本；另一方面，依托全面預(yù)算管理模式可以進(jìn)行成本分析、資金預(yù)測，提高了財務(wù)管理水平。

3.4內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率

企業(yè)的工作效率決定了企業(yè)的經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制制度強調(diào)細(xì)節(jié)，優(yōu)化流程，使經(jīng)營管理過程中各個環(huán)節(jié)聯(lián)系更加緊密，企業(yè)各部門之間配合更加默契。財務(wù)工作千頭萬緒，異常復(fù)雜且繁重。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，需要落實各項數(shù)據(jù)的來源；在進(jìn)行財務(wù)審批時，需要層層落實責(zé)任；在進(jìn)行成本預(yù)測時，需要精確核算成本構(gòu)成方案的各個部分。內(nèi)部控制制度的改善增加了財務(wù)報表的準(zhǔn)確率，使財務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時有效地進(jìn)行匯總和分析；落實了各項財務(wù)活動的權(quán)限和責(zé)任，使財務(wù)活動有條不紊地進(jìn)行。

4改善對策和建議

4.1改善財務(wù)管理的職能和作用

內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的影響是多方面的，企業(yè)的管理模式?jīng)Q定了它的內(nèi)部控制方式，而其內(nèi)部控制方式又在很大程度上決定了財務(wù)管理模式。企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，對于大型企業(yè)來說，應(yīng)明確機構(gòu)部門職責(zé)，采用集體決策的科學(xué)方式來制定運營政策，改善財務(wù)管理的職能，明確財務(wù)管理工作的地位和作用，扭轉(zhuǎn)對財務(wù)人員的偏見；對中小型企業(yè)而言，企業(yè)所有者應(yīng)劃分清楚個人財產(chǎn)與企業(yè)財產(chǎn)的關(guān)系，分清個人感情管理和規(guī)章制度管理的區(qū)別，運用完善的規(guī)章制度和科學(xué)管理體制來管理企業(yè)。企業(yè)還應(yīng)改善財務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員的崗位設(shè)置，做到專人專責(zé)，合理完善組織架構(gòu)。

4.2提高財務(wù)管理人員的專業(yè)水平

企業(yè)經(jīng)營的核心是“以人為本”，崗位員工的素質(zhì)決定了該崗位的效率，企業(yè)員工的整體素質(zhì)決定了企業(yè)整體的運行效率和經(jīng)濟效益。企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作紛繁復(fù)雜，如果沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)和較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這些業(yè)務(wù)就很難開展。很多企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識較為滯后，對財務(wù)管理人員的認(rèn)識仍停留在“出納“”記賬”等原始層面，財務(wù)人員的專業(yè)水平不高。這些財務(wù)人員在內(nèi)部控制視角下，對企業(yè)財務(wù)流程的建設(shè)和完善、財務(wù)報告的撰寫、項目的評測和風(fēng)險的評估等工作都無法開展。在這種情況下，需要提高財務(wù)管理人員的專業(yè)水平，以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和財務(wù)管理綜合水平。

4.3培養(yǎng)內(nèi)部控制意識

篇8

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，財務(wù)工作貫穿始終。目前，許多企業(yè)受經(jīng)濟利益以及經(jīng)濟管理體制等多方面的影響，在財務(wù)工作上存在一些諸如信息失真等方面的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，對經(jīng)營者、投資者甚至社會都產(chǎn)生了一定的不良影響。因此，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系勢在必行，對提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。

1 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的意義

有的企業(yè)將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為增強自身核心競爭力的有效措施，從而獲得巨大成功，有的企業(yè)因為未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視而出現(xiàn)巨額經(jīng)濟損失。基于此，企業(yè)界和管理界越來越重視內(nèi)部財務(wù)控制。而對財務(wù)控制的有效評價對企業(yè)具有重要的導(dǎo)向、診斷、強化以及調(diào)節(jié)這4方面作用。

1.1 保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運行

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是確保企業(yè)財產(chǎn)不發(fā)生流失的有力保障，是企業(yè)實現(xiàn)自我經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善等管理目標(biāo)的重要手段。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)方面的相關(guān)問題，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系，能夠有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中相關(guān)財務(wù)記錄的真實性、可靠性和完整性，從而成為企業(yè)發(fā)展的助推力。

1.2 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整

通過建立科學(xué)完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系，可以為企業(yè)財產(chǎn)的完整性和真實性提供強力保障，進(jìn)而提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使其既好又快地實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，制定切實可行的財務(wù)管理制度，實現(xiàn)對各個部門財務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達(dá)到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度能夠幫助其及時發(fā)現(xiàn)并有針對性地解決財務(wù)問題，進(jìn)一步增強其財務(wù)風(fēng)險抵抗力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

1.3 提高企業(yè)會計工作質(zhì)量

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動期間違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內(nèi)部財務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒有清醒地意識到內(nèi)部財務(wù)控制制度的重要作用，嚴(yán)重限制了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也對社會、經(jīng)營者及投資者的正當(dāng)利益造成不利影響?；诖耍谌粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，全面貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進(jìn)一步提升企業(yè)會計工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

2 當(dāng)前財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對進(jìn)行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內(nèi)部有效機制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機制不能很好地發(fā)揮作用，未能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過程中，有兩方面因素會導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對財務(wù)部門的各項工作進(jìn)行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實際情況而盲目進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

2.3 企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財務(wù)部門，而與之對應(yīng)的、獨立的財務(wù)審計部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對財務(wù)內(nèi)部控制機制實施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內(nèi)找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負(fù)面影響也會延遲、緩慢。

3 財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對策

3.1 建立健全制度，明確各方責(zé)任

首先對財務(wù)會計部門組織體系進(jìn)行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點和需求以及會計工作內(nèi)容、人員配備進(jìn)行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財務(wù)會計管理范疇中的詳細(xì)職責(zé)、權(quán)利、工作范圍，并建立責(zé)任考核機制和獎懲機制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時，還可以進(jìn)一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會計人員進(jìn)行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實現(xiàn)企業(yè)會計人員對各項職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財務(wù)控制得以有效實施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機制，防范會計人員因個人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

3.2 明確財務(wù)管理內(nèi)部控制機構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制時，需要同時構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)。在這一機構(gòu)中進(jìn)行工作的所有人員均要進(jìn)行明確分工，并對其職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實施，進(jìn)而最大限度地真實反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略化決策提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進(jìn)行分工的過程中，應(yīng)該注意的是，財務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進(jìn)行財務(wù)的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務(wù)活動中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達(dá)到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3.3 加強預(yù)算與核算控制

加強會計預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點，對相關(guān)單位進(jìn)行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營事項、發(fā)展、現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，進(jìn)而控制預(yù)算實施情況。在這一過程中，被預(yù)算單位可以對企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進(jìn)行清查和完善，使企業(yè)真實情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進(jìn)行預(yù)算真實情況的及時反饋。重點對被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進(jìn)行核查和檢驗，并與臺賬進(jìn)行對比，明確實存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進(jìn)行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的會計核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會計核算機構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進(jìn)行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進(jìn)行核算。建立層層管理的財務(wù)收支審批流程，對會計人員管轄范圍進(jìn)行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格有序地執(zhí)行。

3.4 采用信息化的財務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺和數(shù)字化管控體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機結(jié)合，實現(xiàn)對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機的使用和信息平臺的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時獲取最新的財務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實現(xiàn)配置優(yōu)化。

3.5 提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制主要由企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行實施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制機制的正常運作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財會知識和經(jīng)驗；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗和知識，具備較高程度的計算機應(yīng)用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的運營，提高對企業(yè)財務(wù)的整體控制能力。

4 結(jié) 論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學(xué)的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的需要，建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]吳小兵.論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（1）：89-90.

[2]馬傳麗.淺談企業(yè)的內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（2）：126-127.

篇9

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理

（一）內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是一種以精細(xì)化為原則的新型管理模式、管理理念和企業(yè)文化，它以財務(wù)管理理論和經(jīng)濟管理特點為依據(jù)，對企業(yè)風(fēng)險、內(nèi)部審計、財務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行管理和控制。

（二）特征

財務(wù)精細(xì)化管理離不開數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)的收集、分析越科學(xué)精確，財務(wù)管理工作就越能順利進(jìn)行，其精細(xì)化的水平就越高。財務(wù)精細(xì)化管理是一種流程化管理，與傳統(tǒng)的職能化財務(wù)管理不同，它不但更加精細(xì)還能實現(xiàn)流程化、專業(yè)化管理，使各環(huán)節(jié)、各流程之間實現(xiàn)分工明確、合作緊密。財務(wù)精細(xì)化管理堅持以人為本，財務(wù)管理工作的執(zhí)行、完成、評價都是人進(jìn)行的，人可以充分發(fā)揮自身的積極性、主動性。在人性化的管理、監(jiān)督機制下，人的工作熱情和工作效能得到充分激發(fā)。財務(wù)精細(xì)化管理具有系統(tǒng)性、整體性，能夠統(tǒng)?I協(xié)調(diào)管理各部門、人員、細(xì)節(jié)的工作。

財務(wù)管理精細(xì)化使財務(wù)管理不再僅局限于企業(yè)、財務(wù)部門、財務(wù)管理工作等整體，還能對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行深入、強化的管理，使管理滲透到各個領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、部門、個人。這不僅提高了工作效率，避免了財務(wù)風(fēng)險、不利的財務(wù)狀況，實現(xiàn)了財務(wù)管理的整體化、系統(tǒng)化和有序化，還節(jié)約了企業(yè)的管理資源、管理成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的科學(xué)構(gòu)建

（一）落實精細(xì)化管理思想

精細(xì)化管理思想是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系中最基礎(chǔ)、最重要的內(nèi)容，也是這種管理體系科學(xué)構(gòu)建的重要前提。企業(yè)應(yīng)該樹立正確的精細(xì)化管理思想，落實相關(guān)工作。精細(xì)化管理思想的重要內(nèi)容是精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)，精準(zhǔn)是指在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，要充分應(yīng)用精確可靠的信息和已有的資源做好相關(guān)工作，避免失誤。細(xì)嚴(yán)，即在精細(xì)化財務(wù)管理工作中，在遵循財務(wù)管理制度的前提下，合理有效的收集信息、分配資源，保證信息的準(zhǔn)確可靠，資源的充分有效利用，減少成本，使企業(yè)獲得最大的效益。精細(xì)化管理思想的樹立和落實，要考慮企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r和財務(wù)管理狀況，如果不考慮企業(yè)的實際情況，日常工作中沒有做到精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)，就會使企業(yè)遭受重大損失。

（二）建立健全精細(xì)化管理體系

財務(wù)管理控制體系是企業(yè)財務(wù)管理的制度基礎(chǔ)，因此要建立健全財務(wù)管理控制體系。一個企業(yè)的財務(wù)管理體系應(yīng)該包括對財務(wù)收入和支出、企業(yè)運營費等的審批、記錄、計算等的管理控制，包括嚴(yán)格的風(fēng)險監(jiān)控機制，財務(wù)核對、匯報、監(jiān)督機制等。企業(yè)要對財務(wù)管理體系中的各項工作進(jìn)行精細(xì)化處理。此外，企業(yè)還要把具體工作職責(zé)落實到相關(guān)部門、工作人員身上，并協(xié)調(diào)好部門之間、人員之間、部門與人員之間的各種關(guān)系。

（三）財務(wù)風(fēng)險控制的精細(xì)化

風(fēng)險控制是企業(yè)財務(wù)控制管理工作中的重要內(nèi)容，因此財務(wù)風(fēng)險控制也要做到精細(xì)化。只有做到財務(wù)風(fēng)險控制的精細(xì)化，財務(wù)管理才能對有害因素進(jìn)行有效的處理，實現(xiàn)精細(xì)化。財務(wù)風(fēng)險具有隨時性和不確定性，對與其利益相關(guān)的財務(wù)管理來說，進(jìn)行風(fēng)險控制是企業(yè)常見的也是必要的財務(wù)控制管理工作內(nèi)容。企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精細(xì)化處理時，應(yīng)該做到認(rèn)真處理財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容和對象，精細(xì)處理風(fēng)險的目標(biāo)設(shè)定、識別監(jiān)督、評估等工作。在財務(wù)風(fēng)險控制的整個過程中要落實精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)的思想。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理實現(xiàn)精細(xì)化的過程中，會出現(xiàn)新情況、新問題，可能會產(chǎn)生更多的財務(wù)風(fēng)險，對這些財務(wù)風(fēng)險的處理做到精細(xì)化是其本身要求，也能促進(jìn)財務(wù)管理工作實現(xiàn)精細(xì)化和順利完成。

（四）提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)精細(xì)化的內(nèi)部管理和控制，與以往相比其工作內(nèi)容會變得更多、更復(fù)雜，在這種情況下，對相關(guān)工作人員會有更高的要求。傳統(tǒng)財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能、綜合素質(zhì)等都不能滿足財務(wù)精細(xì)化管理控制的需求，因此企業(yè)要對他們的知識技能等進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，考核結(jié)果應(yīng)該與員工的績效聯(lián)系起來，這可以有效地提高員工的學(xué)習(xí)、工作熱情。此外，企業(yè)要更新招聘財務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)，從總體上提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)。

（五）職責(zé)落實

職責(zé)落實關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控制管理工作能否順利進(jìn)行、能否實現(xiàn)精細(xì)化，是財務(wù)管理體系中的關(guān)鍵要素。因此，企業(yè)在財務(wù)管理控制精細(xì)化的實際工作中，要落實相關(guān)部門、工作人員的工作職責(zé)。企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)精細(xì)化管理和控制的工作主體是財務(wù)部門，但是其他部門也有重要的作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同部門的特點、職責(zé)、屬性，給予其相應(yīng)的權(quán)利，協(xié)調(diào)各部門的工作，促進(jìn)各部門的溝通交流。各部門配合財務(wù)部門的工作，才能促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作實現(xiàn)精細(xì)化的順利進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要科學(xué)合理、公平公正地劃分各部門、員工的職責(zé)歸屬，使工作具體落實到下級。職責(zé)劃分清晰可有效地避免責(zé)任推卸的現(xiàn)象，提高企業(yè)的工作效率。其次，企業(yè)要重視對財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，提高他們的素質(zhì)和能力，使其工作實現(xiàn)科學(xué)規(guī)范，從而推動財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)精細(xì)化管理。最后，企業(yè)還要建立完善的責(zé)任問責(zé)制，責(zé)任落實后不僅要明確相關(guān)崗位的職責(zé)和準(zhǔn)則，還要加強對相應(yīng)責(zé)任人的監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問題就要找到責(zé)任人，避免發(fā)生縮水、歪曲責(zé)任等情況。企業(yè)在提高管理人員、相應(yīng)責(zé)任人的知識技能的同時，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)觀念、道德素質(zhì)，使他們在日常工作中發(fā)揮榜樣模范作用。

（六）嚴(yán)格審核

企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制精細(xì)化管理要想取得成效，除了要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理外，還需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核工作要想達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，首先要確立嚴(yán)格的規(guī)章制度。然后，根據(jù)規(guī)章制度嚴(yán)格審核財務(wù)管理工作中存在的問題及問題的解決情況。審核越嚴(yán)格、仔細(xì)，就越能為企業(yè)提供需要的信息，其自身作用才能得到充分的發(fā)揮。要想實現(xiàn)審核工作的嚴(yán)格高效，就要建設(shè)高素質(zhì)的考核隊伍，提高考核人員的素質(zhì)和考核工作的效率、質(zhì)量。此外，企業(yè)要建立激勵機制，這能有效地激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性。

三、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)面臨的經(jīng)濟狀況日益復(fù)雜，企業(yè)要想在新時期順利轉(zhuǎn)型，在激烈的市場競爭中立足，就要構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系。結(jié)合企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，在精細(xì)化管理思想的指導(dǎo)下建立完善的財務(wù)管理體系和相關(guān)制度，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格落實相關(guān)部門、人員的職責(zé)，審核其工作成果，從而使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理工作實現(xiàn)精細(xì)化，有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

篇10

摘 要 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系具有深刻的研究意義。由于我國房地產(chǎn)企業(yè)只有短短幾十年的發(fā)展歷史，加之對財務(wù)內(nèi)控理論研究的缺乏，使得房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系存在著嚴(yán)重問題，本文從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系存在問題的分析入手，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和完善提出了相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 財務(wù) 內(nèi)控體系

一、內(nèi)部控制的含義和遵循原則分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制最初簡單表述為內(nèi)部牽制，是指企業(yè)在財務(wù)管理工作過程中為實現(xiàn)有效的經(jīng)營與組織活動，防止錯誤以及非法業(yè)務(wù)發(fā)生所設(shè)計的業(yè)務(wù)流程。內(nèi)控理論經(jīng)過不斷的研究和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的概念逐步演變?yōu)椤坝善髽I(yè)管理層實現(xiàn)的，在適用相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告準(zhǔn)確可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益的財務(wù)管理過程。

企業(yè)財務(wù)控制作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展意義重大，在制定和執(zhí)行過程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性原則，是指企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度的過程中必須以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理活動，防止企業(yè)財務(wù)管理過程中違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）適應(yīng)性原則，是指企業(yè)在所制定的財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)與企業(yè)自身發(fā)展情況以及企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、戰(zhàn)略規(guī)劃情況和不斷變化的所處環(huán)境進(jìn)行及時調(diào)整和優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上努力實現(xiàn)內(nèi)控制度的易于操作和切實可行性。

（三）一貫性原則，指的是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要保持一致性和連續(xù)性，防止朝令夕改等不利于內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的現(xiàn)象的發(fā)生，保證財務(wù)內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和有效性。

（四）整體性原則，指企業(yè)內(nèi)控體系的建立既要符合企業(yè)的現(xiàn)狀，又要保持發(fā)展的眼光，與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，并在貫徹秩序過程中做到與其他內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)內(nèi)控制度的整體效果的發(fā)揮。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)日趨完善，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控水平較之以往有了明顯提高，但是問題仍然不可忽視。財務(wù)內(nèi)控意識的淡漠、治理結(jié)構(gòu)的不合理、內(nèi)控制度的不規(guī)范、內(nèi)控監(jiān)督乏力以及財務(wù)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)低下的問題，造成房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財務(wù)管理與發(fā)展中無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（一）財務(wù)內(nèi)控意識淡漠

由于房地產(chǎn)企業(yè)在我國的發(fā)展只有短短的幾十年，加之我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的理論研究較薄弱，使得企業(yè)的決策者忽視財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。企業(yè)管理過程中單純把房產(chǎn)的開發(fā)與銷售作為工作重點，對財務(wù)內(nèi)控不重視以及對財務(wù)內(nèi)部控制片面理解的問題的存在，企業(yè)管理者財務(wù)內(nèi)控意識的淡漠，造成財務(wù)內(nèi)控體系作用在企業(yè)發(fā)展過程中難以得到有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前我國很多房地產(chǎn)公司存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題，股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨大”的現(xiàn)象、財務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問題。企業(yè)高層管理者由于內(nèi)部控制觀念的淡薄，對企業(yè)財務(wù)越權(quán)管理，控制人集財務(wù)管理控制權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于自己一身，權(quán)力發(fā)揮的任意性，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能力降低。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

財務(wù)管理缺乏風(fēng)險控制意識，內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)控制度尚未建立或者制度不夠健全、內(nèi)部控制程序不合理、控制目標(biāo)不夠細(xì)化，執(zhí)行違規(guī)現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)在面對我國變幻莫測的經(jīng)濟大環(huán)境時，諸如政策性風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營性風(fēng)險、成本控制風(fēng)險在不斷提高。規(guī)范、合理的內(nèi)控管理制度的缺乏，是困擾企業(yè)財務(wù)管理水平提高的一大難題。

（四）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督乏力

雖然我國的房地產(chǎn)企業(yè)制定了財務(wù)內(nèi)控制度，且較為全面，但在執(zhí)行過程中卻存在執(zhí)行不力現(xiàn)象。部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部控制專門機構(gòu)，這就使得財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實缺乏保障，無法對財務(wù)管理違法違規(guī)行為進(jìn)行有效制約。有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控專門機構(gòu)，但賦予的職權(quán)十分有限，財務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時有效處理。此外，在企業(yè)財務(wù)外部監(jiān)督方面，由于企業(yè)信息的封閉性，造成社會以及公眾等外部監(jiān)督主體難以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督。

（五）財務(wù)管理人員素質(zhì)低下

我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短的自身特點，以及當(dāng)前我國內(nèi)部控制理論研究不夠深入，使得先進(jìn)合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度很難納入到企業(yè)管理的機制之中。對企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)的忽視，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理人員，內(nèi)部控制觀念滯后，財務(wù)內(nèi)控管理知識欠缺、內(nèi)控管理缺乏主動性和積極性，財務(wù)管理人員無法為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有價值的建議，這對房地產(chǎn)企業(yè)自身競爭力的提高產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

三、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的對策分析

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)財務(wù)內(nèi)控體系難以與企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)，已經(jīng)逐漸成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的因素之一，構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，要注意以下幾點：

（一）增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識

我國房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理者，尤其作為企業(yè)決策層的高層管理者應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)控意識的提高，注重財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系的構(gòu)建和完善，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作觀念，摒棄落后的財務(wù)內(nèi)控思想，在注重吸收傳統(tǒng)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，注重吸收財務(wù)內(nèi)控新的管理知識，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，降低房地產(chǎn)企業(yè)運行成本，實現(xiàn)企業(yè)市場競爭力的提升。

（二）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

為避免企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨大”的現(xiàn)象、財務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問題的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。充分發(fā)揮企業(yè)董事和監(jiān)事會的作用，通過專門內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置，為公司財務(wù)決策提供真實、可靠的會計信息；同時注重對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)的授權(quán)，保障財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的獨立性和有效性，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用。

（三）樹立財務(wù)管理風(fēng)險意識

房地產(chǎn)企業(yè)投資大、周期長、社會影響大的特點，要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建過程中必須樹立風(fēng)險意識，達(dá)到規(guī)避和消除各種財務(wù)風(fēng)險影響的目的。房地產(chǎn)企業(yè)必須要把財務(wù)風(fēng)險防范意識滲透到財務(wù)內(nèi)控工作的全過程。通過財務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)機制的建立和完善，保障企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)兆出現(xiàn)時，可以采取及時有效的措施加以防范。

（四）強化財務(wù)內(nèi)控有效性

規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性監(jiān)督度，通過企業(yè)財務(wù)體系的建立和完善，使內(nèi)部控制監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)會計信息真實性以及經(jīng)營業(yè)績有效監(jiān)督的實現(xiàn)意義重大，在實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)會計審計、核算的過程中，要注重企業(yè)內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和的獨立性，使財務(wù)內(nèi)部控制反饋的信息得到充分重視，保障財務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題得到及時有效解決。

（五）完善財務(wù)內(nèi)控流程

科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控流程是充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作用，實現(xiàn)財務(wù)管理活動規(guī)范運行的重要保障。加強內(nèi)控管理制度的制定和完善，通過財務(wù)內(nèi)控流程信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化。此外，在執(zhí)行過程中注重與企業(yè)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，避免職能交叉與制度缺失等問題的出現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控流程不斷完善，

（六）提高財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)

注重房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的提高。由于財務(wù)內(nèi)控涉及內(nèi)容廣泛，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)要求極高，這就要求注重對財務(wù)內(nèi)控人員的教育培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過對財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，為企業(yè)財務(wù)工作培養(yǎng)出一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，同時必須建立起科學(xué)合理的獎懲考核與激勵制度，切實推動財務(wù)管理人員主動性和積極性的發(fā)揮。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，與企業(yè)財務(wù)的管理活動進(jìn)行的順利與企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關(guān)系。隨著企業(yè)財務(wù)管理制度改革的不斷深入，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建取得了一定成效，同時存在的問題不容忽視，適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨經(jīng)濟社會環(huán)境對財務(wù)管理工作的新要求，構(gòu)建起一套合理有效的財務(wù)內(nèi)控體系對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展意義重大。

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