導語：如何才能寫好一篇社保基金問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：社保基金 監(jiān)管 問題 思考

一、當前我國社保基金監(jiān)管中存在的問題

（一）我國社?；疬€沒有完善的法律體系

在20世紀末我國就制定了規(guī)范的社會保險制度，但由于我國的社?；鸢l(fā)展較慢，并沒有建立健全的社會基金法律框架，同時也沒有詳細的社保基金監(jiān)管法律條文能夠借鑒，無法在社保基金上體現(xiàn)基本治國方針，因此，無法保證社?；鸨O(jiān)管的權威性和強制性。

（二）社?；鹫魇沾嬖谳^大問題

我國社保基金以社會保險費的形式征收，收費的強制性、規(guī)范性和法制性較差。社保擴面征繳上沒有形成合力，《社會保險費征繳暫行條例》中明確規(guī)定人社、稅務、財政、審計及監(jiān)察機關對社會保險費征管過程中的職責，而在實際施行過程中，社會保險擴面工作仍然是人社部門一家唱戲，沒有真正實現(xiàn)應保盡保，應收盡收。在社?；鹬С龇矫嫱瑯右泊嬖谥^大紕漏。在發(fā)放基金的過程中，仍然存在某些地方政府不根據規(guī)定的要求和數額來發(fā)放基金，對那些不符合標準的對象也發(fā)放基金甚至還提高了待遇。在社會中還存在“騙保”情況，當參保人離世或者不符合要求時，家屬等有關人員會編造事實和材料，從而冒充認領，社?；鸨焕速M、騙取、挪用甚至貪污等現(xiàn)象在各地都不同程度地存在。

（三）少繳納社保費用問題

據調查發(fā)現(xiàn)，有很多單位利用勞動保障監(jiān)察工作不到位和法律漏洞，瞞報少報參保人數；有些單位了為省費用、省事，向職工支付了一定的費用之后就再與其簽訂參保協(xié)議，少報甚至不報參保人數；有些單位會以各式各樣的借口，不足額申報和填報職工繳費基數，導致職工實際工資收入與參保繳費基數之間形成較大差距，難以實現(xiàn)完整和全面的征繳，對社?；鸬氖杖朐斐闪酥苯佑绊憽Ｍㄟ^人社部的相關數據顯示，2012年全國社保部門一共查出漏報少報人數多達816萬人次，漏繳少繳社保費用高達35億元，2013年調查發(fā)現(xiàn)的情況于此接近，一直處于居高不下的狀態(tài)。

（四）騙取冒領社保待遇現(xiàn)象嚴重

雖然各級社保部門嚴厲打擊騙取冒領社保待遇行為，但是還沒有從根本上有效解決這方面的問題。比如2012年全國一共查出五項社會保險待遇享受情況9041萬人次，其中就有7萬人、社保待遇共計11807萬元是冒領的。盡管2013年查出的人數減少了，但是數額卻在逐漸增加，嚴重影響了社?；鸬牟缓侠碇С觥２⑶?，一些不法分子騙取冒領社保待遇不管是在實施手段還是行為方式方面都變得更為多樣化和隱蔽，從而增加了查處工作的難度。特別是在醫(yī)療保險領域騙保花樣百出，“兩定”機構為了追求利益，“掛床”住院，“冒名”住院，開大處方，藥店出售日用品，所售藥品與上傳醫(yī)保系統(tǒng)的藥品不同、病人騙保等違規(guī)違法現(xiàn)象時有發(fā)生，主要是由于我國現(xiàn)行醫(yī)保制度法律效力層次低，對公眾、“兩定”機構約束力差，違規(guī)“兩定”機構、患者很難受到應有懲處。一旦查出“兩定”機構違規(guī)，最嚴重的處罰也就是取消其定點資格，停止支付醫(yī)藥費，因為在確定“兩定”機構時，未能嚴格實行資格準入和退出制度，尤其是公立醫(yī)院，幾乎不會被摘牌，由于他們基本上是當地較好的醫(yī)院，沒有替代機構，無法形成競爭壓力；對違規(guī)的個人雖說按有關法律規(guī)定，數額巨大的可以構成詐騙罪，但一般患者騙取的醫(yī)保金額很小，達不到詐騙罪的標準。

（五）社會保險經辦機構內部控制沒有落實到位

社會保險基金的收、支都是通過社保經辦機構的各項具體業(yè)務來實現(xiàn)的，加強社保基金收支管理，必須從健全完善內部業(yè)務流程和財務管理制度入手。但目前許多社會保險各項業(yè)務的內控制度建設還不健全完備、或者有制度而沒有執(zhí)行，同時社保監(jiān)督機構也未能有效地根據業(yè)務流程尋找風險點加強監(jiān)管。隨著社會保險事業(yè)的發(fā)展，參保職工人數已成倍增加，但受編制限制，很多社會保險經辦機構人員十分缺乏。同時，少數工作人員已不能適應形勢的需要，個別財務人員業(yè)務不熟，責任心不強，財務記賬發(fā)生差錯，會計信息不能準確分析，影響了社保工作的健康發(fā)展，許多縣級人社部門基本上都沒有專職的基金監(jiān)督和內部審計機構，基金行政監(jiān)督、內部審計監(jiān)督工作大都流于形式，沒有發(fā)揮出應有的作用。

二、提高社保基金監(jiān)管質量的措施

社?；鹗钦⒌膶ｍ椯Y金，是廣大人民群眾的“保命錢”，因此需要不斷加強社保基金的監(jiān)管制度和運營制度，緊跟時代的發(fā)展腳步，加強社?；鸨O(jiān)管，創(chuàng)新運用規(guī)則以此來滿足社?；鸢l(fā)展的需要，用規(guī)范統(tǒng)一的運行機制來支撐保管、投資、籌資以及支付全過程。

（一）加強建設社保基金相關法律制度

首要是提高立法層次，明確社保基金監(jiān)督主體的法律地位和基本原則，根據現(xiàn)有《中華人民共和國社會保險法》，制定完善《社會保險基金監(jiān)督管理條例》，加上其他相關法規(guī)規(guī)章，形成完整的社?；鸨O(jiān)管法律體系。利用社會公共平臺上進行社保基金監(jiān)督，讓社會各類人士和各層機構都能參與到監(jiān)督活動中來，不斷強化社?；鸱梢?guī)范。

（二）明確社保基金監(jiān)管過程中的職責

想要不斷完善我國社?；鸨O(jiān)管制度，首先就要明確主要監(jiān)管人員，要設置專門的負責人對社保基金的整體運營過程進行監(jiān)督，這就需要在每個操作環(huán)節(jié)都配備明確的監(jiān)管人，把各個環(huán)節(jié)的責任落實到個人，其中包括在社保基金運營過程中受托人對運營行為的監(jiān)督、雇員對受托人的監(jiān)督、法律部門對參保人的監(jiān)管以及政府對社?；鸸芾聿块T的監(jiān)督等。

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關鍵詞：社?；?監(jiān)管制度;社保制度

根據國際勞工組織的《社會保障公約》，社會保障基金主要包含醫(yī)療、疾病、工傷、失業(yè)、老齡、殘疾、家庭等九個方面，其中最主要的是老齡、失業(yè)、工傷、殘疾和遺屬這五項。每個國家從自身的國情出發(fā)，建設與之相適應的社會保障制度。我國在社會保障制度建設方面的起步較晚，雖然吸取了其他國家的成功經驗，但是仍然存在一些不足之處，尤其體現(xiàn)在社保基金監(jiān)管制度的建設方面，基于此，本文對社?；鸨O(jiān)管制度的相關問題進行簡單地探討。

一、我國社保基金監(jiān)管的現(xiàn)狀

社?；鹗且还P金額巨大而且具有長期性的后備資金，其監(jiān)管和運營的有效性，對我國社會保障事業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，同時也關系到廣大人民群眾的切身利益。我國社會保障制度的建設始于20世紀90年代，在保持社會穩(wěn)定、提高員工積極性方面起到了積極的推動作用。建國初期，我國社?；鸨O(jiān)管的職責主要是由勞動部門承擔，隨著社會保障基金收支兩條線管理模式的推進，政府部門逐漸介入到社?；鸬墓芾砗瓦\行中，并且承擔相應的監(jiān)管責任。如今，全國有239個地市建立了相應的社?；鸨O(jiān)管機構，并且開通了社?；鸨O(jiān)管舉報電話，有此可以看出，我國已經基本建立了以行政監(jiān)管、內部控制和司法部門監(jiān)督并立的社會保障基金監(jiān)管體系。與此同時，我國先后制定并實施了《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線暫行規(guī)定》《社會保險基金財務制度》《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》等社保基金管理法律法規(guī)體系。當前，我國社?；鹨?guī)模不斷擴大，數額不斷增加，然而，由于起步較晚且基礎薄弱，我國社會保障制度與發(fā)達國家相比，有著明顯的滯后性。

二、社保基金監(jiān)管存在的問題

從整體上來看，我國社保基金監(jiān)管工作已經取得了一定的成果，而且在社保基金使用效率方面也獲得大幅提升，但是由于監(jiān)管機制不健全、監(jiān)力度薄弱等因素的影響，使得社保基金監(jiān)管過程中還存在著很多不足之處，具體可以從以下幾個方面分析：

（一）地方政府違規(guī)現(xiàn)象大量存在

當前，地方政府違規(guī)利用社?；鸬膯栴}頻繁發(fā)生，有的地方政府沒有將社?；鹱鳛楣操Y金，對于社?；鹑狈φ_的認識，只將其作為地方性資金進行利用，如將社保基金用于當地基礎設施建設，或者以扶持的名義進行借貸，導致很多基金無法收回，造成了社保基金的大量流失。

（二）社保基金監(jiān)管法規(guī)不健全

我國在20世紀90年代將社會保險納入到立法規(guī)劃中，也相繼出臺了關于社會保障體系建設的法律法規(guī)制度，但是尚未形成由人大立法通過的社會保障法律體系以及專門針對社?；鸨O(jiān)管的制度，而現(xiàn)行的由國務院行政法規(guī)部門制定的規(guī)范性文件，在權威性和穩(wěn)定性方面都不夠完善，使得社?；鸨O(jiān)管部門的執(zhí)法工作缺乏有力的法律支撐。

（三）社?；鸨O(jiān)督體制不完善

我國勞動部門和社會保障部門在人員配備方面相對較為匱乏，而且監(jiān)管力量的配置與當前社?；鸨O(jiān)管工作的需要不匹配，執(zhí)法力度不夠，監(jiān)督力量較為薄弱，尤其是針對地方政府部門的監(jiān)督工作的開展難度較大。

（四）社會監(jiān)督作用被弱化

從某種程度上說，社會監(jiān)督的缺失比法律缺失更為嚴重。建立長期有效的社會監(jiān)督機制將是中國社會保障基金管理的永久課題。社保基金監(jiān)管部門的信息透明度不高，社會公眾無法了解社保基金的運作情況，某些地區(qū)和部門私自挪用社保基金、貪污浪費等問題頻繁發(fā)生，社會監(jiān)督無法發(fā)揮應有的作用，也從另一個側面導致了社?；鸨O(jiān)管成本的增加，這也為社保基金監(jiān)管帶來了更嚴峻的形勢。

三、加強社?；鸨O(jiān)管的建議

社保基金是關系到億萬人民群眾切身利益的基金，與其他類型的基金相比，社?；鸬谋O(jiān)管應當更加安全和穩(wěn)妥，而且在制度建設方面應當更加專業(yè)和具有保障性，具體應當從以下幾個方面著手：

（一）法律法規(guī)體系的完善

完善的法律制度是保證社保基金安全的基礎保障，所以，必須要以社會保障對象的利益為核心，加強相關法律法規(guī)體系的建設與完善。我國的社?；鹗抢习傩盏木让X，所以應當以百姓的利益為立法的依據。我國社會保障制度的建設時間較短，在基金監(jiān)管方面主要依靠行政監(jiān)管，沒有形成系統(tǒng)的、專門的社?；鸨O(jiān)管機制，對于監(jiān)管責任人的職責與權限劃分不明確，這些都是需要在法律法規(guī)體系建設中應當著重解決的問題。

（二）強化社會監(jiān)督機制的作用

社會監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中重要的組成部分，在維護受益者利益方面有著與法律監(jiān)督體制相同的作用。從我國內的社會監(jiān)督機制建設情況來看，尚無法發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。因此，可以考慮吸取國外的成功經驗，如公開基金預算表、基金執(zhí)行情況表、財務變動情況表等途徑，建立信息公開披露機制，讓社會公眾對社?；鸬幕I集和運營情況有更多的了解，使社?；鸬倪\營同時受法律監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，才能真正實現(xiàn)社保基金的公開和透明。

（三）加強風險控制體系的建設

社?；鸬挠行ПO(jiān)管，需要風險控制體系的保障作用，同時要保證基金監(jiān)管與風險控制的獨立性和制衡性，將風險控制滲透到社?；鸨O(jiān)管的各個環(huán)節(jié)中。與此同時，保證稽查部門的獨立性和權威性，對基金監(jiān)管的整個過程進行稽查和審核，防治內部利益沖突現(xiàn)象。以此為基礎，加強社保基金風險控制體系的建設，實現(xiàn)對社保基金監(jiān)管的全面控制。

四、結束語

社保資金的有效監(jiān)管是確保設備資金安全有效的基本保證，本文主要對我國社保基金管監(jiān)管的現(xiàn)狀、存在的問題以及改進建議進行了研究。在社?；鸨O(jiān)管工作中，要始終堅持從我國的國情出發(fā)，結合我國社保基金的特點，促進社保基金監(jiān)管制度的完善，提高社保基金的使用效率，保證社保基金在良性軌道上的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：社保基金投資管理問題對策

一、社保基金運營過程中存在的問題

隨著我國社會保障事業(yè)的發(fā)展，社會保障基金的規(guī)模日益擴大，如何加強投資管理使其保值增值，是現(xiàn)階段必須解決的一大課題。筆者在實際工作中體會到現(xiàn)階段社?；疬\營過程中存在以下問題：

1.統(tǒng)籌層次不同，基金管理主體分散，影響了基金的存量規(guī)模，削弱了基金運營的規(guī)模效益。目前地方保險基金的統(tǒng)籌層次也不盡相同，中央和省屬企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行了省級統(tǒng)籌，醫(yī)療、生育、工傷保險實行地市級統(tǒng)籌或縣級統(tǒng)籌，統(tǒng)籌的層次還處在較低的水平。一些企業(yè)還建立了補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，企業(yè)是補充保險基金的管理主體。這樣的管理體制，使基金節(jié)余分散，管理難度增大。

2.基金管理制度的約束。在保險基金的管理上，前一時期，確實存在大量基金被擠占和挪用的現(xiàn)象，在這種情況下，國家嚴格限制了基金的投資渠道，只允許投資國債和銀行定期存款。在資本市場發(fā)育的初期，防范風險的能力較小，對社保基金的投資范圍作出限制是必要的，但是不應當成為一個長期的政策選擇。就目前講，只有國家級社會保險基金有投資管理的辦法，詳細規(guī)定了投資的渠道和管理方法，地方結余保險基金的投資渠道還沒有打開。

3.基金運營不規(guī)范。社會保險基金運營主體的非專業(yè)性以及過多的行政干預導致基金運營的低效率、高風險并存。從目前社會保險基金的管理機構設置來看，社會保險的事務性管理和基金的運營都是由政府組建的事業(yè)性機構即社會保險管理局（中心）來管理，其管理模式是政府行政命令式的管理，而非市場指導下的商業(yè)化運作，這使基金在運營過程中存在很大弊病。

二、目前應采取的具體措施

1.國家應盡快制定保險基金的投資管理辦法，依法管理和規(guī)范基金投資。盡管有中央管理的社會保險基金投資管理辦法，但還不是全部保險基金的投資管理辦法，對其他保險基金的投資管理還是空白。社保基金關系到廣大人民群眾根本利益，需要以立法的形式加以保證。因此，應盡快對社會保險基金投資立法，依法管理基金的投資，財務風險的防范都應制度化、法制化，使社會保險基金在運行過程中真正做到有章可循、有法可依，防止出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，給國家經濟和社會的穩(wěn)定造成不利影響。

2.建立社會保險基金的投資管理機構和監(jiān)管機構。國家、省、市應建立起保險基金的投資管理機構和監(jiān)督管理機構，明確各自的工作職責，按照基金投資管理辦法進行投資和監(jiān)督管理。投資管理部門和監(jiān)管部門應相互制約，有各自的職責，互不隸屬。投資管理部門內部要嚴格遵守國家投資法規(guī)和政策進行投資管理，監(jiān)管部門還應具有較強的獨立性，按照法律規(guī)定的投資辦法進行獨立的監(jiān)督和檢查，確?；鸢凑找?guī)定去運轉。同時，應建立分權制衡的運作機制，基金的運用決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、考核監(jiān)控系統(tǒng)，由此形成相互協(xié)調，相互制約的分權制衡機制。

3.社保基金的投資應明確規(guī)定為委托理財。目前社會保險經辦機構專業(yè)理財人員還不多，也沒有資本市場投資經驗，直接投資風險比較大，考慮到社?；鸬氖找婺繕撕惋L險，通過委托和關系，簽訂合同，實現(xiàn)進入資本市場是比較好的選擇。

4.在基金投資過程中，應處理好投資組合問題。目前，全國社會保險基金的投資限制是，銀行存款和國債的比例不得低于50%，企業(yè)債券、金融債券不得高于10%，證券基金、股票投資比例不得高于40%.當前我國金融市場還不發(fā)達，保險基金還存在較大的隱性債務，對于股票和證券基金的投資應保持較低比例。

5.在基金的運作過程中，可以考慮以下幾種投資形式：投資開放式基金；發(fā)行定期保險基金的國債；委托銀行抵押貸款；公司或企業(yè)債券。

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為提前應對人口老齡化高峰時期可能帶來的養(yǎng)老保險基金支出壓力，國務院于2017年11月印發(fā)《劃轉部分國有資本充實社?；饘嵤┓桨浮罚ㄒ韵潞喎Q《實施方案》），劃轉范圍為中央和地方國有及國有控股大中型企業(yè)、金融機構，劃轉比例統(tǒng)一為企業(yè)國有股權的10%，主要用于彌補因實施視同繳費年限政策形成的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金缺口。劃轉的中央企業(yè)國有股權，由國務院委托社保基金會負責集中持有；劃轉的地方企業(yè)國有股權，由各省級人民政府設立國有獨資公司集中持有、管理和運營，也可將劃轉的國有股權委托本省（區(qū)、市）具有國有資本投資運營功能的公司專戶管理。2019年財政部、人社部、國資委、稅務總局、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關于全面推開劃轉部分國有資本充實社?；鸸ぷ鞯耐ㄖ芳啊蛾P于劃轉部分國有資本充實社保基金有關事項的操作辦法》（以下簡稱“通知和操作辦法”），劃轉部分國有資本充實社保基金工作（以下簡稱“劃轉工作”）已進入全面推開階段。據財政部統(tǒng)計，截至2020年末，符合條件的中央企業(yè)和中央金融機構劃轉工作全面完成，共劃轉93家中央企業(yè)和中央金融機構國有資本總額1.68萬億元。浙江省作為試點省份之一，前期選擇40家企業(yè)試點，并穩(wěn)步推進全面劃轉工作。截至2020年末，已完成157家社保企業(yè)的劃轉工作，并嚴格落實專戶管理。在劃轉階段過渡到股權管理階段的實踐中，相關研究處于起步階段，而承接主體在對劃轉充實社保基金股權（以下簡稱“社保股權”）進行會計核算的過程中，遇到了一些實施方案、通知和操作辦法中未明確規(guī)定而亟待解決的具體問題。本文以承接主體為視角，對社保股權會計核算準則的應用、會計核算的實踐和存在的問題進行探討，以期對劃轉部分國有資本充實社?；鸬臅嫼怂銓嵺`提供一定的參考啟示與借鑒。

二、社保股權會計核算準則的應用

社保股權會計核算準則應用的合理性，主要應遵循兩個原則：一是社保股權會計核算準則的適用性原則，即確認社保股權會計核算適用的企業(yè)會計準則；二是社保股權的金融工具分類歸屬性原則，即確立承接主體對持有的社保股權金融工具分類所歸屬的金融工具類別。

（一）準則適用性原則

1.承接主體的股東權利行使方式存在特殊性。劃轉地方企業(yè)國有股權的承接主體為國有獨資公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則。對很多被劃轉企業(yè)來說，劃轉后的承接主體是除當地國資部門外的第二大股東，在社保股權管理實踐中，承接主體與大股東以協(xié)議形式明確股東權利的行使方式，委托大股東代為表決授權清單內事項，對于未列入清單的事項仍有表決權。2.承接主體持股比例和股東權利。根據《實施方案》規(guī)定，充實社保基金的國有企業(yè)劃轉比例統(tǒng)一為企業(yè)國有股權的10%，社保基金會及各?。▍^(qū)、市）國有獨資公司等承接主體作為財務投資者，享有所劃入國有股權的知情權、收益權和處置權，不干預被劃轉企業(yè)日常生產經營管理，一般不向被劃轉企業(yè)派出董事?；诔薪又黧w的股東地位特殊性、持股比例和股東權利等方面的分析，承接主體對被劃轉企業(yè)不能實施控制、共同控制和重大影響，承接主體對社保股權的會計核算不適用《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》，應當適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

（二）社保股權的金融工具分類歸屬性原則

財政部2017年修訂《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》和《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（以下簡稱“新金融工具相關會計準則”）以來，至2021年1月1日，執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)開始全面實施新金融工具相關會計準則。新金融工具相關會計準則引入了業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量特征分析的概念，由舊準則下的“按照持有金融資產的意圖和目的”進行分類，修改成“根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現(xiàn)金流量特征”進行分類。根據《實施方案》規(guī)定，對劃入的國有股權，社保基金會及各?。▍^(qū)、市）國有獨資公司等承接主體的收益主要來源于股權分紅。除國家規(guī)定須保持國有特殊持股比例或要求的企業(yè)外，社?；饡案魇。▍^(qū)、市）國有獨資公司等承接主體經批準也可以通過國有資本運作獲取收益。因此可見，承接主體作為財務投資者，管理社保股權的業(yè)務模式不以出售為目的，以獲取股權分紅為主要收入方式。承接主體需對持有的社保股權進行分類，在社保股權分類中主要涉及以下兩方面的問題：1.承接主體同時持有上市企業(yè)社保股權和非上市企業(yè)社保股權，是否需要分類處理？按社保股權是否上市進行分類，承接主體可能同時持有兩類社保股權：上市企業(yè)社保股權和非上市企業(yè)社保股權。上市企業(yè)社保股權存在公開市場，公允價值比較容易獲得，具有較強的交易性。《實施辦法》規(guī)定承接主體具有處置權，若承接主體對社保股權的持有目的為近期出售或短期獲利，在新金融工具相關會計準則可以分類為“交易性金融資產”進行核算。但筆者認為，承接主體作為財務投資者，持有上市的社保股權不以交易為目的，以獲得股權分紅收益為主；同時需履行劃轉工作中有關禁售期的義務，以期長期持有且不干涉企業(yè)的日常經營。因此，上市公司股權與非上市公司股權，對于承接主體來說持有目的并無不同，基于核算的一致性，上市企業(yè)社保股權應當與非上市企業(yè)社保股權一同分類。2.承接主體持有的社保股權應如何進行金融工具分類？承接主體對持有的社保股權可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，也可分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。筆者認為，從承接主體持有社保股權的目的、業(yè)務模式和會計信息質量要求分析，應采用前者。主要基于以下考慮：（1）持有目的。分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，一般需滿易性的目的。根據實施方案的相關規(guī)定，地方企業(yè)國有股權劃轉工作比照中央企業(yè)辦理。承接主體雖有處置社保股權的權利，但劃轉企業(yè)的名單、劃轉比例等事項一般由省級主管部門核定，股權交易需要報省級主管部門批準，承接主體持有社保股權并不以近期出售或短期獲利為目的，因此不具有交易性。（2）業(yè)務模式。承接主體管理社保股權的職責，主要是維護社保股權的權益實現(xiàn)國有資本保值增值、及時收繳社保股權分紅收益和對分紅收益進行投資運作等方面，因此其業(yè)務模式為長期持有社保股權并收取被劃轉企業(yè)分紅作為收益并進行投資運作。（3）會計信息質量要求。社保股權專戶會計信息應與社保股權管理的業(yè)務模式相符合，客觀準確地反映承接主體受托責任的履行情況，為承接主體掌握股權價值動態(tài)、資產收益情況以及主管部門開展績效考核等提供依據。上市企業(yè)社保股權市價變動受證券市場影響較大，公允價值具有波動性，非上市社保股權企業(yè)因資產劃轉、資產置換等事項頻繁而導致凈資產也變動頻繁?；跁嬓畔①|量要求中的可比性、實質重于形式等考慮，將分紅收益反映為承接主體的持有損益，被劃轉企業(yè)市價或凈資產的變動反映為承接主體享有的凈資產權益變動，更能客觀反映承接主體受托責任。綜上，地方承接主體可將所持有的社保股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，股權的分紅計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。

三、社保股權會計核算的主要問題

根據上述社保股權的新金融工具相關會計準則分類原則，以下對社保股權會計核算中具體操作問題進行討論。

（一）社保股權核算的科目設置

為準確反映社保股權初始成本、價值變動和分紅收益，承接主體應當在資產類一級科目“其他權益工具投資”核算社保股權，“其他權益工具投資”下設二級明細科目“其他權益工具投資——成本”，反映社保股權取得的初始成本；“其他權益工具投資——公允價值變動”，反映社保股權公允價值的變動。權益類一級科目下“資本公積”反映社保股權初始入賬成本；“其他綜合收益”下設二級明細科目“其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動”，反映社保股權公允價值的變動。損益類一級科目系“投資收益”，可根據需要下設“投資收益——持有其他權益工具投資產生的分紅收益”，反映社保股權的分紅收益。依據相關會計準則規(guī)定進行上述科目設置后，承接主體可根據自身核算準確性需要，增設輔助項目，按被劃轉企業(yè)進行核算。

（二）社保股權公允價值的認定

承接主體將社保股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，根據會計準則規(guī)定，期末應以公允價值計量，使用的估值技術主要包括市場法、收益法和成本法。但是被劃轉企業(yè)股權公允價值很難獲?。海?）除上市公司股權外，國有股權極少存在公開市場交易活動；（2）被劃轉企業(yè)數量眾多，如浙江省有上百家，承接主體不可能對每家企業(yè)進行資產評估；（3）即使采用資產評估，企業(yè)類型多樣，難以尋找相同或類似資產的重置成本。因此，采用估值技術不能滿足公允價值計量的可行性和時效性。按照公允價值層次的規(guī)定，在相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，可以使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。針對被劃轉企業(yè)股權的情況，建議按以下順序獲取社保股權的公允價值：（1）上市公司財務報告日的收盤價；（2）被劃轉企業(yè)最近公開交易市場上的股權價值；（3）被劃轉企業(yè)財務報告日或最近資產評估的股權價值；（4）被劃轉企業(yè)經審計合并財務報表中歸屬于母公司所有者權益（以下簡稱“歸母凈資產”）。

（三）社保股權期末賬面價值的調整

實踐中，由于社保股權企業(yè)公允價值獲取困難，可采用經審計合并財務報表中的歸母凈資產作為計量基礎。結合新金融工具相關會計準則要求，每年末，根據被劃轉企業(yè)合并財務報表中歸母凈資產的公允價值扣除“其他權益工具”中的“其他權益工具——優(yōu)先股”、“其他權益工具——永續(xù)債”，對社保股權的賬面價值進行調整。如公允價值升值，借方計入“其他權益工具投資——公允價值變動”，貸方計入“其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動”；如公允價值貶值，借方計入“其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動”，貸方計入“其他權益工具投資——公允價值變動”。在新金融工具相關會計準則下，被劃轉企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債等，可按準則的要求劃分為金融負債或權益工具。若被劃轉企業(yè)能夠無條件的避免以支付現(xiàn)金或其他資產進行償還的，分類為權益工具，否則分類為金融負債。優(yōu)先股、永續(xù)債（即使在被劃轉企業(yè)報表中分類為權益工具）不是承接主體所享有的權益，不屬于“歸母凈資產”。因此計算承接主體應享有的凈資產權益時，需要以被劃轉企業(yè)合并財務報表中歸母凈資產扣除“其他權益工具”的金額，按凈額乘以持股比例確認承接主體應享有的凈資產權益。

（四）社保股權分紅的核算

依據相關會計準則，持有期間，被劃轉企業(yè)宣告派發(fā)股利分紅或者根據國有資本經營收益規(guī)定確認擬上繳社保股權收益時，承接主體按持股比例確認投資收益，借方計入“應收股利”，貸方計入“投資收益”；實際收到股利分紅或社保股權收益時，借方計入“銀行存款”，貸方計入“應收股利”。個別被劃轉企業(yè)涉及多個國有股東，股權結構相對復雜，在下達劃轉通知后未完成全部社保股權工商變更登記工作。根據劃轉工作相關要求，若承接主體按基準日被劃轉企業(yè)歸母凈資產為基礎進行入賬處理，會出現(xiàn)“劃轉比例與完成工商變更登記的股權比例不一致”的情形，因此承接主體可能暫未進行社保股權入賬處理；為保障承接主體享有社保股權的收益權，股權變更登記完成后產生的股權分紅由承接主體持有，此時會出現(xiàn)“分紅已收而權益未入賬”的情形。針對上述情形，承接主體收到的社保股權分紅可能存在2種可選擇的會計核算方式：先計入“其他應付款”，待社保股權工商變更登記工作完成后轉入“投資收益”，或者直接將社保股權分紅計入“投資收益”。筆者認為社保股權劃轉不以工商變更登記為生效要件，基于實質重于形式的原則，社保股權分紅屬于承接主體應享有的收益權，計入“投資收益”更為合適。

（五）雙重持股情形下的會計核算

承接主體一般為地方國有獨資公司，因歷史原因或根據當地主管部門要求，既持有被劃轉企業(yè)10%的社保股權，又直接或通過子公司間接持有被劃轉企業(yè)一般性國有股權，在這種雙重持股的情形下如何進行會計核算和報表列示，存在兩種觀點，一種認為應按“一致性”原則適用同一準則和會計核算方法，一種觀點認為應按“相關性”原則分別適用準則和會計核算方法。筆者認為，鑒于社保股權的特殊性要求，在承接主體合并報表層面應采用前一個觀點，在承接主體個別報表層面應采用后一個觀點進行處理。以下列舉兩種情形：1.被劃轉企業(yè)為承接主體合并報表范圍的情形。此情形下，在個別報表層面對所持有的一般性股權和社保股權分別適用準則進行核算，在合并報表層面進行特殊調整。例：承接主體持有被劃轉企業(yè)B公司10%國有股權，承接主體的子公司A公司持有B公司90%國有股權。在A公司個別報表層面，B公司股權按照“長期股權投資”成本法進行計量；在A公司合并報表層面，A公司“長期股權投資”與B公司“所有者權益”抵消，形成“少數股東損益”和“少數股東權益”。在承接主體個別報表層面，B公司股權計入“其他權益工具投資”；在承接主體合并報表層面，承接主體通過直接和間接持有B公司100%國有股權，實際不存在少數股東享有的權益，因此在A公司合并報表中形成的“少數股東損益”和“少數股東權益”與承接主體個別報表中的“其他權益工具投資”進行抵消處理。2.被劃轉企業(yè)為承接主體的子公司能夠實施重大影響的企業(yè)的情形。被劃轉企業(yè)不納入承接主體合并報表范圍，在個別報表層面對所持有的一般性股權和社保股權分別適用準則進行核算，在合并報表層面進行特殊調整。例：承接主體持有被劃轉企業(yè)B公司10%國有股權，承接主體的子公司A公司持有B公司20%國有股權。在A公司個別報表層面，B公司股權按照“長期股權投資”權益法進行計量；在承接主體個別報表層面，B公司股權計入“其他權益工具投資”。在承接主體合并報表層面，承接主體通過直接和間接持有B公司30%國有股權，在個別報表中的“其他權益工具投資”調整至“長期股權投資”權益法進行核算。

（六）持股多層級情形下的會計核算

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1社?；鸨O(jiān)管的內容

社保基金監(jiān)管分為兩個層面：主體和客體。其中主體部分包含勞動保障、財政和審計等職能部門，社會和輿論的監(jiān)督作為對社保基金監(jiān)管的補充，共同發(fā)揮作用保障基金安全；客體部分包括依法應當接受監(jiān)管的機構和個人。然而所謂社保基金的監(jiān)管，簡單地說，包括征繳、支付、結余三方面的監(jiān)管，以及財務監(jiān)督。

2、社保基金監(jiān)管的原則

社?；鸨O(jiān)管的原則包括：法制化原則（獨立原則）、審慎原則、公正原則以及科學性原則。

3社?；鸨O(jiān)管的意義

首先，加大社會保險基金的監(jiān)管力度，可以保證社保制度的正常運行，保證國家保險及保險業(yè)的健康發(fā)展，推動各項保險政策的實施，從而維護社會的安定團結。其次，一個強有力的監(jiān)管體系能夠減輕國家和政府的壓力，在社保基金的運營方面，能夠確保其保值增值。與此同時，社?；鸨O(jiān)管實施是否長期有效，與國民儲蓄與投資，政府財政收支及國際金融市場的經濟活動有著密不可分的聯(lián)系，加強社?；鸬谋O(jiān)管無疑促進了經濟的發(fā)展。最后，出于社會保險維護公民合法權益的根本出發(fā)點，加強社保基金監(jiān)管也有助于保障廣大公民的生活趨于穩(wěn)定，社會發(fā)展穩(wěn)步提升。

二、我國社保基金運營在政府監(jiān)管層面存在的問題

1、社保基金收支現(xiàn)狀不容樂觀

何為社?；鸬氖罩В諡榛I集，支為支付。前者是社會保險行使其職能的物資基礎，后者則是社會保險實現(xiàn)其功能的具體手段和最終效果。而其中的問題主要包括三個方面：繳費征收難度頗大、支出過程漏洞頻頻以及結余規(guī)模連年擴大。

2、社?；鸱欠ㄅ灿眉傲魇КF(xiàn)象嚴重

一系列發(fā)生在我國的社會保險案件調查結果表明，我國目前社會保險基金被侵占和挪用的行為十分嚴重，違規(guī)操作屢見不鮮。違法亂紀之事嚴重影響了社會風氣，影響了社會保險基金的正常支付，也損害了政府在百姓心中的形象和信譽。

3、社?；鹜顿Y效果差強人意

在社會保險基金的實際操作中，投資國家債券和銀行儲蓄的弊端很顯著，投資收益過低，對保險基金造成一定威脅加大風險，這種投資狀態(tài)令人堪憂。

4、社保基金監(jiān)管的法律制度不盡完善

社會保險的法律法規(guī)是否健全完善是衡量社?；鹜顿Y運營是否有效的一個重要因素。而我國現(xiàn)階段立法存在諸多約束：公民在權利方面不平等，適應對象混亂；政府在監(jiān)管方面全力不集中，管理和監(jiān)督界限不清；由于各地經濟水平不同而導致統(tǒng)籌層次劃分較低，統(tǒng)籌范圍狹小，致使基金結余較分散，運行效率降低，監(jiān)管不嚴格，存在安全隱患等等。

三、健全我國社保基金監(jiān)管體系的建議

1建立健全的社保法律體系

任何健全的社會系統(tǒng)都始于相關法律的制定和有效實施，作為社會保險系統(tǒng)，同樣地，我國社保基金監(jiān)管法律體系體系的完善任務也迫在眉睫。二十多年來，無數專家學者不斷分析研討我國社保體系所面臨的問題，已制定出臺了一系列相關法律法規(guī)，但仍存在諸多問題還有待考察完善。

2、完善社會保障各項運營機制

隨著我國參保人數的逐漸增多，參保范圍的不斷擴大，社保基金監(jiān)管的任務日趨繁重，基金可持續(xù)發(fā)展的必要性就愈加關鍵。將社保資源歸納整理，設立統(tǒng)一的保險經辦機構，在實現(xiàn)信息共享的同時提高服務效率。對于相近的業(yè)務可以減少冗長反復的工作，使社?；鸬谋O(jiān)管工作更加簡潔高效。

3、在社?；鸨Ｖ翟鲋祵用孀龀鲐暙I

社會保險基金旨在保障廣大勞動者的最低生活水平而設立的專項基金，是老百姓的保命錢，因此要保證基金的絕對安全并能夠使其保值增值顯得格外重要。

4、加強監(jiān)管力量，提高監(jiān)管素質

隨著中國社會保險的不斷普及和發(fā)展壯大，其系統(tǒng)內部運營和管理的復雜性和長期性導致現(xiàn)階段我國需要大批高技術的頂尖人才從事一些專業(yè)化監(jiān)管。因此國家在建設監(jiān)管隊伍的過程中，應務必加大力度培養(yǎng)合格人才，充實監(jiān)管力量以適應社會發(fā)展和保險行業(yè)的日新月異。

5、強化社?；鸸芾頇C構的內控

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【關鍵詞】社會保險金 行政監(jiān)督 社保基金監(jiān)督委員會

社會保險是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康等原因造成損失的人口提供收入或補償的一種經濟和社會制度。作為一項能夠維護社會穩(wěn)定，促進社會經濟發(fā)展的經濟社會制度，社會保險是整個社會保障體系的重要組成部分。社會保險金是社會保險運作過程中的一個重要方面。社會保險金的征收與使用是否符合相關政策規(guī)定與經濟形勢，是否能夠切實地保障需要的人群，成為社會保險運作成功與否的關鍵因素。但是，目前我國社會保險金的挪用和貪污現(xiàn)象層出不窮，嚴重影響了社會保險的效用。面對我國社會保險金監(jiān)管不力的局面，2011年7月開始實施的《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱《社會保險法》）對社會保險金的監(jiān)管作出了較為詳細的規(guī)定。但從我國社會保險金的使用現(xiàn)狀出發(fā)，社保基金監(jiān)督的立法和執(zhí)行仍有較大的改革空間。

社會保險的效用

社會保險是國家通過立法的形式，由社會集中建立基金，以使勞動者在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育等喪失勞動能力的情況下，能夠獲得國家和社會補償的一種社會保障制度。社會保險由政府負責，強制某一群體將其收入的一部分作為社會保險費形成社會保險基金。只要滿足一定條件，被保險人就可以從基金中獲得一定的收入或損失補償。社會保險作為一種再分配制度，是社會保障的重要組成部分，對經濟與社會發(fā)展都有著深刻的影響。首先，社會保險能在社會成員發(fā)生突發(fā)狀況而導致經濟利益受損時，給予其一定的補償，保障人們的基本生活需要，發(fā)揮社會穩(wěn)定器的作用。其次，社會保險中的失業(yè)保險、醫(yī)療保險等，可以在被保險人處于危機的時候予以一定的補償，從而促進社會的相對公平，實現(xiàn)社會再分配。再次，社會保險金的運作是在資本市場的范圍之內，因此，社會保險金的保值增值過程也會促進資本市場的繁榮，從而有利于經濟繁榮。

我國社會保險基金監(jiān)管存在的問題

社會保險金的籌集與分配是社會保險制度能夠順利運作的重要保證。無論是何種社會保障制度，其順利施行必須要有相應的資金作為保障。沒有資金基礎，任何社會保障都是一紙空談，沒有發(fā)揮效用的可能。社會保險金對社會保險運作的影響主要體現(xiàn)在籌集和分配使用兩個方面。只有完成了保險金的籌集過程，社會保險才能正常運行，需要保障的人才能得到及時援助；只有完成了分配的過程，社會保險金才能真正被用來保障受保人的基本生活。

遺憾的是，目前我國在社會保險金的籌集和分配上都出現(xiàn)了不同程度的問題。其中最為嚴重的是社會保險金的非法挪用和侵占問題，比如2006年的上海社?；鸢福摪讣婕扒终寂灿玫纳鐣ｋU金超過32億人民幣以上，造成了惡劣的社會影響。究其原因，一方面是社會保險基金在2010年之前沒有被納入國家的預算管理體系，至使挪用社會保險金相對容易；更重要的一方面是，相應的社會保險金監(jiān)督機制并不完善，相互制衡的監(jiān)督體系還沒有建立起來。

社會保險金監(jiān)管過程出現(xiàn)的問題主要分為兩個方面：一是行政部門對社會保險金的監(jiān)管沒有落到實處；二是沒有賦予能夠切實監(jiān)督保險金運作的監(jiān)督主體以切實的權力。

從行政部門的角度看，《社會保險法》的第七十八條規(guī)定：財政部門、審計機關按照各自職責，對社會保險金的收支、管理和運營情況實施監(jiān)督。問題在于，首先，財政部門和審計機關同是政府行政部門，無論是由財政部門還是審計部門進行監(jiān)督，都是政府部門的內部監(jiān)督，這就使得政府部門實際上集政策制定、費用收繳、投資運作、監(jiān)督查處等權力于一身，難免造成監(jiān)督漏洞。比如，在制定社會保險金監(jiān)督政策的時候，可能會因為考慮自身利益而制定寬松的政策；在執(zhí)行監(jiān)管的時候，更是出現(xiàn)了“左手管右手”的局面。其次，由于社?；鸨O(jiān)管部門隸屬各級地方政府，各級政府在社會保險基金領域也是既充當委托者與投資者，又充當監(jiān)督者。讓隸屬于政府的社?；鸨O(jiān)督部門去監(jiān)督政府，實際監(jiān)督效果非常有限。各級政府可能會因為地方利益放松對社保基金的監(jiān)督。雖然《社會保險法》第一條規(guī)定了人大對社會保險金有監(jiān)督權，但人大只是通過人民政府對社會保險金專項工作報告的審議來進行監(jiān)督，實際上還是政府行政部門監(jiān)督自己保險金的使用。政府部門在向人大提交工作報告之前完全可以掩蓋社?；疬\行過程中的失誤。再次，由于社保基金的相關監(jiān)督往往只有監(jiān)督權，其監(jiān)督結果往往要向相關行政機關進行報告，這不僅存在自己監(jiān)督自己的問題，也直接導致了監(jiān)督效率低下。此外，我國社保基金的監(jiān)督職能是由財政部門、審計部門、勞動和社會保障部門等部門共同承擔的，這些部門并沒有形成一個相對集中的權力中心，監(jiān)督的結果也不能直接產生相應的措施。雖然《社會保險法》對社保基金監(jiān)督部門的職責作了相關規(guī)定，但由于沒有明確各部門的職責權限范圍，擁有權力的各部門仍然可能互相推諉，從而導致社會保險金的監(jiān)管與處理效率低下，甚至產生不作為、無作為的現(xiàn)象。

《社會保險法》的第八十條規(guī)定，統(tǒng)籌地區(qū)人民政府成立有用人單位代表、參保人員代表以及工會代表和專家組成的社會保險監(jiān)督委員會，掌握、分析社會保險金的收支、管理和投資運營情況，對社會保險工作提出咨詢意見和建議，實施社會監(jiān)督。然而，監(jiān)督委員會的作用并沒有得到切實保證。監(jiān)督委員會只有監(jiān)督權和建議權，只能通過對行政部門提出建議來監(jiān)督社會保險的運行情況，真正能代表人民群眾利益的機構并不能掌有實際的監(jiān)督執(zhí)行權利。在實際運行過程中，監(jiān)督委員會還存在以下問題：首先，監(jiān)督委員會實際上是一個非常設的機構，實際職權極其有限。雖然很多地方都設有社會保險監(jiān)督委員會，但這一機構從設立之初起就未能完全履行自己的職能，監(jiān)督職能在更多時候淪為擺設。其次，監(jiān)督委員會的組成成員多是政府職員，人民群眾、專家教授所占的比例較小，因此很難切實從人民群眾利益出發(fā)開展監(jiān)督。再次，監(jiān)督委員會雖然在概念上更偏重于社會性組織，但在實際運作過程中更多地屬于政府部門。在多數情況下，監(jiān)督委員會并沒有獨立的經費和辦公機構，而是依托于當地的勞動保障部門，因此很難開展對社保基金運行的有效監(jiān)管。

社會保險基金監(jiān)管的完善對策

從上述分析可以看出，我國社保基金侵占挪用問題層出不窮，主要是因為缺少基本的信托責任的承擔者。政府身兼多重身份，既是社保基金的投資者和委托者，也是社保基金運行過程中的監(jiān)督者，這種安排很可能導致監(jiān)督效果大打折扣。而本應作為信托責任承擔者的社?；鸨O(jiān)督委員會卻只能作為一個依托于政府部門的附屬機構，其監(jiān)督職能很大程度上被行政體系的內部監(jiān)督所取代。因此，要切實對社?；疬\行進行有效監(jiān)督，必須首先明確社?；鸨Ｖ翟鲋颠^程中的信托責任承擔者，并且給予該責任主體以切實的權力，使其能夠在監(jiān)督之后采取相應措施。

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【關鍵詞】社會保障基金 監(jiān)管 完善對策

緒論

研究背景。隨著全球經濟的不斷發(fā)展，人口老齡化問題也在不斷加劇，中國面臨的人口老齡化問題尤其嚴重，因而社會保障成為學者們研究的重點。社會保障基金主要包括社會保險、社會福利以及社會救濟基金，這些都關乎我國居民的社會保障和福利，因而在我國人口老齡化不斷加劇的情況下，社會保障基金的監(jiān)管問題尤其顯得重要起來。

近期審計署公布了關于2011年社會保障基金的審計意見，報告肯定了我國在過去一年社?；鹱龅煤玫牡胤剑砻魑覈绫；鸬捏w系和監(jiān)管制度在近些年已經取得了長足的進步。審計報告同時指出社會保障基金運營中存在的問題，主要表現(xiàn)在部分地區(qū)資金管理不夠規(guī)范。不僅存在某些省市未將社保資金納入財政專戶核算，還存在著許多違規(guī)違法開戶的情況，更有的省市單位調劑金管理不規(guī)范，會計記賬核算錯誤等等。這表現(xiàn)出我國社?；鹉壳霸诒O(jiān)管上依然存在著嚴重問題，因而社會保障基金的監(jiān)管顯得尤為重要。

相關概念界定。社會保障基金簡稱社?；穑晌覈鐣Ｕ匣鹄硎聲撠煿芾?，是國家為了實施各項社會保障項目預存建立的專用資金。根據我國現(xiàn)有的規(guī)定，我國社保基金不向個人投資者開放，國家將社會保障基金交由專門的機構投資者進行投資，以實現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋怠?/p>

我國社會保障基金監(jiān)管存在的問題

在我國社?；鸬倪\營監(jiān)管中，由于當前制度以及立法的缺陷，存在著較多的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

管理體制之缺陷。基金的運作和管理需要完善的管理體制，我國社會保障基金的市場化管理更需要完善的體制與法律體系。我國目前在這方面還處于初級階段，在基金的收取和上交、基金的投資和保值以及基金的監(jiān)督和管理方面都缺乏完善的法律和市場體系。缺乏這些相應的管理體制必然導致社會上對社保基金的法制與政策觀念的落后，主要表現(xiàn)在使用社保基金的過程中隨意投資，或者濫用社保基金為自己謀私利，他們可能甚至沒有意識到這樣做的危險性與違法性。造成這種現(xiàn)象的很大一部分原因在于我國社?；鸸芾眢w制存在著缺陷，導致部分人員遵守相關法律法規(guī)的意識不強，因而我國社保基金管理體制與法律體系的缺陷是我國社會保障基金的另一大問題。

基金運營與監(jiān)管存在法律漏洞。我國勞動和社會保障部基金監(jiān)督司司長陳良談到我國社會保障基金時曾經強調，社會保障基金在運營中存在問題，其主要原因是我國社?；鸬谋O(jiān)管法制法規(guī)體系不夠完善。一是我國目前關于這方面的法律規(guī)定太少，雖然國家對社會保障基金的管理早有規(guī)定，但是目前相關的法律還不完善。目前對我國社會保障基金的管理，只有《勞動法》中有一些較為概括性的規(guī)定，這種概括性的規(guī)定缺乏具體的細則，因而實施起來存在一定的難度，很多從業(yè)者打法律以及監(jiān)管的球，利用法律法規(guī)的漏洞為自己謀私利。另外還有一些部委級別的文件，這些文件的有關規(guī)定則缺乏權威性。二是這些法律法規(guī)的監(jiān)管層次都不高，大部分規(guī)定都只是停留在部委一級，因而對一些違規(guī)行為缺乏有效的制約。

從這個意義上來說，社?；鹉壳按嬖诘膯栴}，主要原因在于目前管理和保障社保資金的法律制度不夠完善。因而應該如何對社會保障基金進行監(jiān)督和管理，來保障我國社會保障基金征繳、支付、運營等科學有效地進行是當前亟待解決的問題。

監(jiān)管主體模糊。國務院1999年頒布的《社會保險費繳征條例》規(guī)定“我國社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作由國務院勞動以及縣級以上各級勞動保障部門負責”，這就意味著，我國社會保障基金管理和監(jiān)督的責任全部落在勞動保障部門身上。社會保障基金的監(jiān)督和管理，多年來集中在地方社保部門身上，因而地方社會保障部門同時成為社會保障基金的監(jiān)管者、社會保障基金的委托人和與資產管理者。這就形成了自己監(jiān)督自己的局面，導致角色模糊，社保基金缺乏足夠的行政監(jiān)管，許多地方政府利用自己監(jiān)管自己的法律漏洞，將社?；馂樽约核茫瑸樽约褐\福利。更嚴重的是，這將會導致我國社會保障基金透明度低、監(jiān)管無效的情形，公眾不知道基金監(jiān)管的情況，不知道基金如何運作。因而，唯有將我國社會保障基金的運營與監(jiān)管部門實行有效的分離，將社?；鸾挥蓪I(yè)的投資者或者基金管理公司來完成，才能保障我國社會保障基金的使用安全。

基金運營不夠專業(yè)。在社?；痼w系中，現(xiàn)代金融投資的理念和技能是十分缺乏的，這直接導致我國的社會保障基金不能做到有效的保值增值。另一方面，我國社會保障基金的投資面很窄，大都用來購買國債和進行銀行存款，雖然目前允許社保基金投資證券，但是比例很低。在銀行利率和國債收益率不斷下滑的情況下，社會保障基金的收益能力越來越差。

完善社保基金監(jiān)管的對策

根據以上分析，我國社會保障基金在目前的監(jiān)管上存在著一些問題，為了提高我國社會保障基金的監(jiān)管效率，提高我國社保基金的收益能力以發(fā)揮我國社?；鸬淖饔煤凸δ埽P者提出以下對策：

構建法律框架，完善法律監(jiān)督。社會保障制度是完善社會保障基金規(guī)范運行的重要內容，社會保障基金要管好用好，實現(xiàn)其保值增值是我國政府的重要責任。更重要的是社會保障基金關系到廣大人民群眾的根本利益，需要我國政府以立法的形式來保證。但是需要看到的是，我國市場經濟的發(fā)展以及社?；鹬贫鹊陌l(fā)展只有十多年的時間，出現(xiàn)問題是不可避免的，而這些問題出現(xiàn)的根源就是法律制度以及框架的不健全。因而，我國應盡快制定一個完善的法律法規(guī)體系，制定行之有效并且能夠適應我國發(fā)展的法律規(guī)定。通過法律條文的規(guī)定，強調地方社會保障基金的保護監(jiān)督，設立監(jiān)管主體，規(guī)范社?；鸬恼骼U與管理，并對社?；鸬耐顿Y運營做出規(guī)定，使我國社?；鹱龅接蟹梢溃晟粕绫；鹪跔I運和管理方面的制度框架，規(guī)范各方市場參與者的行為，加強市場參與者的自律，在一定程度上實現(xiàn)我國社保基金的保值增值。

強化內部控制制度，建立合理的社保基金管理架構。目前在我國社保基金的管理體制方面，地方社會保障部門集運營和監(jiān)管于一身，這會造成有機可乘而無人監(jiān)管的現(xiàn)象。因而我國應建立起社保基金的投資管理機構以及監(jiān)管管理機構，將運營與監(jiān)管部門分開，明確各自的職責分工，相互制約，互不從屬。其中投資部門要加強社保基金的投資，嚴格遵守國家投資法規(guī)和相關政策進行投資。監(jiān)管部門需要有很好的獨立性，按照法律相關規(guī)定進行獨立的監(jiān)管，這樣的措施能夠確保社保基金按照規(guī)定去運轉。并且建立制衡的運作機制，基金的運作與監(jiān)管相互制衡、相互協(xié)調、內外組合，保障我國社?；鸬陌踩行?。

管理透明，嚴格信息披露。我國社會保障基金來源于人民，因而必然應該受到人民的監(jiān)督，不能暗箱操作。我國很多地方發(fā)生的社會保障基金的濫用，進一步暴露了我國社保基金“社會監(jiān)管”的軟肋，所以我國必須加強社保基金的監(jiān)管，社保基金的收入必須透明化，社保基金每年的運行情況以及收益情況應該向社會公眾公布。社保基金如果缺乏有效的社會監(jiān)管，就會導致資金的濫用以及社會福利的減損。因而社?；鹬挥兄糜陉柟庵拢挥薪邮芄姷谋O(jiān)管，才能真正保險。我國應建立有效的公眾監(jiān)管制度，提高社保基金的透明度，賦予參加社保人知情權。建議我國在各級人大成立專門的社保基金委員會，由人大隨時監(jiān)控社保基金賬戶，社會保障基金的運作情況不僅需要向社會公眾公布，還需要向人大做專項報告。

提升社保基金監(jiān)管人員的素質。目前，我國社?；鸬谋O(jiān)管還處于不斷完善、不斷加強的階段。但是由于目前很多基金監(jiān)管人員綜合素質不高，導致基金在監(jiān)管過程中發(fā)生了諸多缺陷。因此，我國要不斷增強社?；鸬男畔⒒潭龋岣弑O(jiān)管人員的素質，促進我國社會保障事業(yè)的不斷發(fā)展。在完善基金監(jiān)管方面，我國應杜絕虛假領取社保基金的情況發(fā)生。促使監(jiān)管人員嚴格遵守職業(yè)道德，加強他們的素質培養(yǎng)。同時為了提高基金管理的質量，我國應提高司法人員的素質，加強司法人員對基金監(jiān)督管理方面知識的學習。更重要的是我國還要加強中小投資者的教育，防止其投機行為的發(fā)生。

結語

社會保障基金關系到我國社會的穩(wěn)定，更與人民的切身利益息息相關，社會保障基金能否健康發(fā)展很大程度上在于社?；鹗欠翊嬖谥行У姆煞ㄒ?guī)監(jiān)管體系。因此，我國要不斷加強社會保障基金的監(jiān)管，促進我國社會保障基金的發(fā)展，為我國的社會保障事業(yè)謀福利。本文分析了我國社會保障基金監(jiān)管存在的問題，例如管理體制之缺陷、監(jiān)管主體的不明確等等，然后根據這些不足，提出了完善我國社會保障基金的相關建議，以期為我國社會保障基金的健康發(fā)展提供理論支持。

篇8

前言

構建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構建和諧社會的重要內容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經出現(xiàn)支付危機，據有關部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據和強制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費人數與應繳費人數也存有巨大的差距。而我國農村的社會保障基金才剛剛展開，農民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農民負擔過重，造成城鄉(xiāng)差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社保基金籌資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調節(jié)權。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社保基金籌資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經濟發(fā)展不景氣或企業(yè)經營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結合我國目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪姷募{稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅

（一）社保費改稅的優(yōu)越性

1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導致社保基金征收不足的弊端。依據稅法強制全部企事業(yè)單位及有關團體、個人等依法上繳社保稅，保證社保基金籌集渠道的暢通，保障社保基金的充足率、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權益，促進我國和諧社會的建設。轉貼于中國論中國-2.加強社?；鹫魇展芾恚Ｕ匣鸢踩Ｉ绫６惖膶嵤?，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實現(xiàn)社會保險的強制性。社會保險費改稅后，形成了“稅務機關征收，財政部門管理，社保部門發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇铡⒐芾?、發(fā)放分別由相應部門負責，協(xié)調了部門的職能分工，社保基金實現(xiàn)“收支兩條線”的運作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社保基金的安全。

3.利于社會統(tǒng)籌安排與調度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費率不同造成的企業(yè)負擔不均，有利于社?；鹪谡麄€社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進了社會的公平進程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M行相應轉移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費改稅的可行性

我國目前基本已經具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當前對于社會保障費改稅的征收模式已基本達成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學術界對于開征社會保障稅也進行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎和理論基礎。

2.從國際比較結果看，繳稅制理應成為社會主義市場經濟下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經濟條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經濟下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國已經具備了開征社會保障稅的組織基礎與經濟基礎。從組織基礎看：稅務機關經過多年的稅收征管實踐，擁有一只強大且素質較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經驗，作風過硬、業(yè)務精熟；具備功能齊全的征收設施和健全的報稅網絡，可以為繳費戶提供全方位的優(yōu)質服務；有較嚴密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產經營、工資水平、人員變化、財務收支等情況。從經濟基礎看：改革開放以來，我國經濟實力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經具備開征社會保障稅的經濟基礎，我國的企業(yè)單位與職工個人也具有相應的承受能力。

（三）實施社會保障稅的政策建議

1.加快《社會保障稅》立法進程。原有的社會保障費主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據。依據法律條款明確社會保障各個主體的權利義務關系，保證社會保障體系合法、有序運行。

2.加強農村社保籌集渠道建設。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農民還主要依靠自我保障，這嚴重阻礙了我國社會主義新農村建設。為了最大限度的保障農村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農村社保基金的籌資渠道，擴大農村參保面。

3.社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經濟發(fā)展水平及具體國情密切相關的?？偟膩碚f，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數過大，因此，我國應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定，必須遵循循序漸進的原則，且低水平保障應成為我國長期堅持的原則。

4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強調社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調節(jié)市場經濟發(fā)展而導致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強調并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關注的至關重要的問題。

5.實現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調劑。由于各個地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調劑機制，減輕國家財政負擔，協(xié)調地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉換。社保費改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務部門為主導的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社保基金交由財政部門管理，列入國家預算，由現(xiàn)社會機構代為保管，按照國家財政保障預算項目規(guī)定予以使用，審計部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻】

篇9

關鍵詞：社會保險基金 監(jiān)管 對策

一、我國社會保險基金監(jiān)管存在的問題

社會保險作為我國社會保障體系的核心部分，包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險和生育保險。近年來我國各地社保部門雖然在監(jiān)督方面做了很多工作，基金安全情況也有所好轉，但是仍存在一些問題，具體表現(xiàn)為：

（一）監(jiān)管部門協(xié)調機制不健全

我國社會保險事業(yè)建立于上世紀50年代，形成了一套包括勞動、社會保障、財政、稅務及監(jiān)察機關的社會保險基金監(jiān)管體系。這樣的情況使社會保險的管理出現(xiàn)了部門分割的多元化管理局面，由于各部門的地位不同及利益的驅動，組織結構不同，在實際執(zhí)行過程中經常會發(fā)生摩擦，難以統(tǒng)一協(xié)調。在管理決策上，各部門都自己制定部門規(guī)章、政策，導致政策、標準不統(tǒng)一，管理混亂。在資金管理方面，資金比較分散，沒有統(tǒng)一的部門協(xié)調融通，無法產生資金規(guī)模效應，資金使用率低。由于機構設置重復、多頭管理，反而增加了管理成本，加重了公眾的負擔。另外，當前我國也沒有建立有效的社會保險基金風險評估、預警體系，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管模式，導致時間和人員的浪費。

（二）社會保險基金監(jiān)管內控機制有待加強

一方面，社會保險基金的內部控制制度還不健全。社會保險基金的收入、支出都是通過機構的各項業(yè)務實現(xiàn)的，加強社會保險基金的管理，離不開有效的內部運行制度和財務管理制度。雖然我國政府和相關部門也頒布了一些規(guī)章制度，但是有些社會保險機構并沒有結合自身業(yè)務特點，制定符合實際的內控制度。另一方面，機構里缺少編制，人少事多，有些業(yè)務上財務人員素質不夠。隨著生活水平的提高，人們越來越注重社會保險，參保人數直線上升，而受編制影響，一些機構人員嚴重缺乏。另外，一部分工作人員的水平已經不能滿足工作的需要，無法準確的分析會計信息，影響了社會保險工作的持續(xù)開展。

（三）監(jiān)管人員的素質難以滿足監(jiān)管要求

當前我國社會保險基金的監(jiān)管人員比較少，有一部分監(jiān)管人員的專業(yè)素質匱乏，這不但影響了監(jiān)管的質量和效率，還嚴重影響了監(jiān)管的權威性。我國社會保險行政監(jiān)督的監(jiān)督工作往往由政府人員兼任，而政府管理部門的工作比較繁瑣，行政人員缺乏社會保險基金監(jiān)管的專業(yè)知識，再加上社會保險工作具有涉及范圍廣、數據信息量大的特點，很容易導致監(jiān)管失誤。另外，監(jiān)督工作有很強的實踐性，審計人員沒有時間學習社會保險基金的相關知識，只是進行一些常規(guī)的審計，很難深入研究。

二、完善社會保險基金監(jiān)管體系的對策

（一）完善社會保險基金監(jiān)管部門協(xié)調機制

為了加強各部門的協(xié)調合作，應該盡快建立一套以勞動社會保障廳為主，財政廳、審計廳、監(jiān)察廳共同參與的監(jiān)督系統(tǒng)，形成行政監(jiān)督、社會監(jiān)督及社會保險機構共同監(jiān)督的格局，各部門合理分工。加強對社會保險基金收支、運營及結余的監(jiān)督檢查，將結果向社會公眾公開，提高基金管理的公開、透明化。建立責任追究和問責制，各級社會保險監(jiān)管機構、運營機構、征收及發(fā)放機構要認真履行職責，自我約束，權責分明，嚴格懲處挪用、擠占社會保險基金的不法行為，認真處理群眾舉報、投訴問題，嚴厲打擊貪污、腐敗現(xiàn)象，切實維護基金的安全，保護社會公眾的利益。

（二）加強社會保險基金內部監(jiān)管體系

內部控制是指各級社會保險機構里內部職能部門及工作人員對社會保險基金進行管理、監(jiān)督和評價的方法、措施和程序的總稱。我們必須要強化社會保險機構的內部監(jiān)管，將會計監(jiān)督與內部審計有效結合起來，不斷規(guī)范、完善社會保險基金業(yè)務流程，相互約束、相互監(jiān)督，為加強基金管理營造良好的環(huán)境。建立健全內部控制機制，各社保機構要嚴格監(jiān)控各個環(huán)節(jié)，明確崗位分工，不相容職務相分離，形成相互制約的機制。社會保險機構要建立嚴格的授權審批制度，規(guī)范業(yè)務流程，使信息數據和業(yè)務流程相互制衡，避免權限過大凌駕于內部控制。

（三）提升監(jiān)管人員的素質和水平

隨著經濟全球化和信息時代的到來，社會保險基金管理的風險越來越高，這就對監(jiān)管人員的綜合素質提出了要求。由于社?；鸨O(jiān)管是一項復雜、龐大的工作，涉及范圍廣，專業(yè)性強，要求監(jiān)管人員具備財務、稅務、法律等多方面的知識。目前，針對勞動保障工作面臨的新形勢，我們應當加強對工作人員進行業(yè)務培訓，組織定期學習，參加培訓、考試，采取學習理論知識與實踐相結合的方式學習法律、業(yè)務知識，提高業(yè)務水平。另外，還要注重對監(jiān)管人員人生觀、世界觀的正確引導，提高其思想道德素質，增強抗腐防變的能力，打造一支素質高、業(yè)務強的團隊。

（四）完善信息披露制度

政府要不斷完善社會保險披露制度，通過媒體、報刊等方式定期披露社保信息，確保公開、透明，使社會保險基金的管理、運營、征納都置于公眾的監(jiān)督之下。我國可以針對社會基金管理制定專門的法律制定，明確規(guī)定監(jiān)管機構、監(jiān)管方式，采用何種周期、何種標準。同時，我們可以將監(jiān)管信息與信息管理系統(tǒng)相結合，及時、準確記錄資金的繳納、支出及個人賬戶管理，實現(xiàn)全國各地監(jiān)管信息的共享，提高基金管理的科學化。

參考文獻：

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關鍵詞 社會保險 基金管理 內部控制

只有保障基金的安全完整，才有利于社會保險制度的健康運行；只有實現(xiàn)基金的保值增值，才有利于減輕政府的負擔；只有重視基金的投資運營，才有利于經濟的發(fā)展和金融市場的完善。我國社會保險基金的主要結余方式是購買國債或是存放銀行，但是無論是哪種方式社會保險基本的收益都不高。鑒于此，為了提高社會保險基金的內部控制水平。相關部門應當重視結合實際情況，制定科學、合理的措施已解決內部控制中存在的問題，從而完善我國保險體系，推動我國經濟的發(fā)展。

一、我國社會保險基金的內部控制存在問題

基于我國社會保險基金管理的現(xiàn)實問題，特別是社會保險基金管理收支運行、監(jiān)督監(jiān)控等重大問題，仍缺乏一個較為系統(tǒng)、安全的解決方案，還存在著諸多漏洞。社會保險基金管理中，基金的收支、安全運營及保值增值等全過程，只有建立健全社會保險基金內部控制制度，進一步強化基金內部監(jiān)管約束機制，進行定期監(jiān)督管理，才能確保社會保險基金的安全完整性。

（一）對社會保險基金重要性認識不足

隨著我國人口老齡化趨勢的加劇，社會保險基本的問題也逐漸凸顯出來。尤其是近年來，我國一直在制定相關政策來保證我國社會保險基金，但是相關政策的落實效果不明顯。

（二）社會保險基金內部控制管理制度不完善

基金投資回報收益率過低，無法彌補通貨膨脹造成的影響。投資效益呈負數，嚴重阻礙了社會保險計劃目標的順利實現(xiàn)。資本市場的制度環(huán)境嚴重缺陷，基金投資運營風險程度明顯增大。所以，需要有效管理和監(jiān)管社會保險基金，提高投資回報、降低投資風險。

（三）社會保險基金內部審計監(jiān)督不到位

社會保險基金內部控制是管理的重要內容。而審計則是保證內部控制質量的關鍵。但是目前我國審計部門并沒有發(fā)揮出應有的作用。雖然我國有專門的社會保障部門，但是缺乏專業(yè)的審計人員，內部審計監(jiān)督工作力度不夠。

二、改善我國社會保險基金內部控制的措施

（一）優(yōu)化控制環(huán)境和風險防范對策

優(yōu)化控制可以從三個方面入手：

第一，提高社會保險經辦機構的監(jiān)管。建章立制，保證社會保險各項業(yè)務都有章可依，嚴格社會保險登記、繳費申報、審核繳費基數等制度，防止參保企、事業(yè)單位少報、瞞報、漏報和不報繳費基數，加大勞動保障監(jiān)察執(zhí)法力度，補繳、清欠社會保險費，加大清欠力度，確保社會保險基金應收盡收，應繳盡繳。

第二，設立基金審計稽核隊伍。在社會保險經辦機構內部，對科室、崗位設置力求科學、合理，要求各個崗位都把經辦工作置于自我監(jiān)督、自我約束之中，定期分析內部科室職能、崗位分工的有效性。其中，組建由專業(yè)人員組成的內部審計稽核隊伍，從優(yōu)化資源入手，有效治理基金在征繳、支付、管理過程中的違規(guī)現(xiàn)象。

第三，規(guī)范業(yè)務流程。作為基礎性工作的業(yè)務流程，將機構經辦業(yè)務進行全面的梳理，合理確定業(yè)務風險點和關鍵環(huán)節(jié)，制定相應措施，降低風險的發(fā)生，將各業(yè)務環(huán)節(jié)、管理辦法制度化，從而規(guī)范經辦行為，維護基金安全。

（二）加強預算管理

在進行社會保險基金的預算管理時，相關工作人員要重視結合實際，創(chuàng)設預算指標，并層層落到實處。這樣才能夠完善預算管理體系，保證社會保險基金專項專用。

首先，相關部門應當重視編制合理的預算編制體系。在編制過程中，要真正以社會保險基金的短期和長期目標作為編制目標，這樣能夠提升預算編制體系的可用性。其次，要加強社會保險基金的預算執(zhí)行力。在記錄社會保險基金的用途和數據時，要根據相關問題提出可解決的措施。最后，要完善社會保險基金的管理考核。財務人員要將預算指標和實際預算進行詳細的對比和分析，保證財務預算的真實性。并根據分析出的問題提出相關解決措施。總之，工作人員應當加強社會保險基金里的預算管理，從而提高社會保險基金的利用率。

（三）完善社會保險基金的信息溝通機制

首先，要完善保險基金的信息溝通機制。比如明確各地方結構的合作機制，尤其是涉及民生的醫(yī)療點、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療所等機構。保證相互之間的溝通，從而保護確保社會保險基金數據的準確性和真實性。其次，要完善人與機構之間的信息交流。如醫(yī)療結構可以將有關數據保留下來，并建立完善的基本信息系統(tǒng)，既能方便人們查詢相關信息，也能保證各醫(yī)療機構能夠及時了解到不同種社會保險基金的變化。最后，加強基礎信息建設。信息建設是所有業(yè)務辦理的基礎，充分發(fā)揮計算機信息網絡的管理作用，利用計算機網絡進行適時監(jiān)管。從根本上預防和控制基金管理風險，確保社?；鸬陌踩暾?/p>

三、結語

我國社會保險基金中存在著諸多問題。鑒于此，必須完善社會保險政策措施，強化基金運行安全，實施規(guī)范化管理；增強保障水平，統(tǒng)籌層次不斷提高，降低保障風險；監(jiān)督檢查不斷嚴格，基金安全完整。只有加強社會保險基金基礎管理、內部控制，一個制度健全、保障有力的社會保險基金管理模式才能得以逐步完善。

（作者單位為山東省威海市文登區(qū)人力資源和社會保障局）

參考文獻

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