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篇1

【關(guān)鍵詞】ERP信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)，影響，措施

一、ERP信息系統(tǒng)簡(jiǎn)介

ERP全稱是Enterprise Resource Planning，即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是美國(guó)Gartner Group公司于1990年提出的，其確切定義是：MRPⅡ（企業(yè)制造資源計(jì)劃）下一代的制造業(yè)系統(tǒng)和資源計(jì)劃軟件。ERP是一種主要面向制造行業(yè)進(jìn)行物質(zhì)資源、資金資源和信息資源集成一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，針對(duì)物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。ERP系統(tǒng)包括以下主要功能：供應(yīng)鏈管理、銷售與市場(chǎng)、分銷、客戶服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、制造管理、庫(kù)存管理、工廠與設(shè)備維護(hù)、工作流服務(wù)和企業(yè)信息系統(tǒng)等。

二、ERP信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的比較

ERP信息系統(tǒng)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)的一部分，兩者之間有緊密的聯(lián)系，也存在一定的區(qū)別。兩者區(qū)別主要表現(xiàn)在：首先，信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象不同于傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是信息系統(tǒng)，包括基礎(chǔ)設(shè)施、軟硬件管理、信息安全、網(wǎng)絡(luò)管理及通訊等。其次，信息系統(tǒng)審計(jì)提出了更多的審計(jì)方法與審計(jì)程序，比如對(duì)某軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要采用技術(shù)含量相當(dāng)高的測(cè)試，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)時(shí)要采用穿透性測(cè)試。再次，信息系統(tǒng)審計(jì)不光是事后審計(jì)，主要關(guān)注系統(tǒng)的運(yùn)行現(xiàn)狀，在某種情況下，直接參與項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)或變更過(guò)程，以保證足夠的控制得以順利實(shí)施。最后，信息系統(tǒng)審計(jì)的咨詢價(jià)值顯得更高，信息化的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員可憑借其專門(mén)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)信息化過(guò)程中，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行系統(tǒng)診斷，根據(jù)企業(yè)需求，確定信息化的目標(biāo)和內(nèi)容，選擇合適的信息系統(tǒng)。

三、ERP 信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響

（一）ERP 信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的影響。

1.對(duì)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)范圍的影響。ERP 信息系統(tǒng)下，企業(yè)和供應(yīng)商、客戶之間的聯(lián)系日益緊密，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間、企業(yè)供應(yīng)商及客戶相互之間的資金流、物流以及信息流等實(shí)現(xiàn)了有機(jī)融合，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的問(wèn)題提供了有效的分析工具，為相關(guān)決策提供了及時(shí)、可靠的信息。從這一角度分析，企業(yè)有必要將具有獨(dú)立性、向企業(yè)提品或服務(wù)、和企業(yè)之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的第三方也納入到審計(jì)工作范疇中來(lái)思考， 這就意味著，ERP 信息系統(tǒng)也是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作所針對(duì)的對(duì)象， 以企業(yè)對(duì)質(zhì)量的預(yù)期要求為主要依據(jù)， 來(lái)對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)等結(jié)合信息系統(tǒng)予以規(guī)范監(jiān)督。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)的影響。受ERP 信息系統(tǒng)的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容及重點(diǎn)會(huì)發(fā)生調(diào)整。第一，針對(duì)ERP 信息系統(tǒng)開(kāi)展安全審計(jì)的重要性程度要求提升，實(shí)施安全審計(jì)的重點(diǎn)會(huì)是企業(yè)所采用的程序、系統(tǒng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的安全性；第二，ERP 系統(tǒng)實(shí)施以后，企業(yè)不同部門(mén)所使用的信息均來(lái)自于同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，一旦在錄入信息的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，便會(huì)導(dǎo)致連鎖反應(yīng)，因此，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性以及信息錄入工作的準(zhǔn)確性的原始資料實(shí)施審計(jì)。

3.對(duì)審計(jì)工作線索的影響。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程就是對(duì)審計(jì)證據(jù)實(shí)施收集、鑒定以及運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的過(guò)程，審計(jì)人員主要依據(jù)審計(jì)線索，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查核實(shí)。ERP 信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展方式有所不同，其程序自動(dòng)完成企業(yè)物流、信息流和資金流相關(guān)等歸集，沒(méi)有傳統(tǒng)方式下的過(guò)程憑證及賬簿記錄， 從而在一定程度上增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度。

（二）ERP信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

1.對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響。ERP 信息系統(tǒng)借助電子商務(wù)技術(shù)、遠(yuǎn)程通信技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等一系列現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)的物流、資金流以及信息流予以了有效整合， 實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程信息化、信息處理及時(shí)化、自動(dòng)化等。因此，企業(yè)需要重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理信息流程，對(duì)于效應(yīng)低甚至為零的環(huán)節(jié)予以剔除，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，這些將會(huì)從審計(jì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行及結(jié)果等方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生直接或間接的影響。

2.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。ERP信息系統(tǒng)最突出的特色之處就是數(shù)據(jù)的集中性。數(shù)據(jù)的集中性程度越高，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。一般在實(shí)踐中比較常見(jiàn)的有舞弊、機(jī)密數(shù)據(jù)外泄或遭竊取、系統(tǒng)重復(fù)性或連續(xù)性處理同一錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)保存或傳輸故障等導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤。企業(yè)在面臨較高的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，為將審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)，審計(jì)人員就必須進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，添加審計(jì)測(cè)試程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3.對(duì)審計(jì)人員的影響。不懂ERP的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢肊RP的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，更無(wú)法對(duì)ERP系統(tǒng)本身的可靠性、安全性和效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及ERP 系統(tǒng)的安全性及可靠性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

四、ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系設(shè)計(jì)時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為審計(jì)的重點(diǎn)，全面覆蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、庫(kù)存管理審計(jì)、生產(chǎn)管理審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)及內(nèi)控管理審計(jì)等主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（一）擴(kuò)大審計(jì)工作的對(duì)象和范圍。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)在某種意義上說(shuō)是“大審計(jì)”，它不僅包括對(duì)審計(jì)所處的信息系統(tǒng)安全性和可靠性進(jìn)行測(cè)試，而且還包括經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各類業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性的鑒證。保證ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)行，既要重視ERP系統(tǒng)本身的軟硬件審計(jì)，也要重視對(duì)與之相聯(lián)系的其他信息系統(tǒng)的審計(jì)。包括對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、軟件的程序、系統(tǒng)的控制、備份模式及效果、故障處理方案等進(jìn)行審計(jì)。在日常審計(jì)中，要加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的檢查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性審核、非直接生成報(bào)表的核對(duì)，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查等。