導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務規(guī)章制度及流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:企業(yè) 財務風險 管理 控制

由于企業(yè)融資不當以及財務結構存在著不合理的現(xiàn)象,就可能導致企業(yè)喪失償債能力,進而使投資者的預期收益下降,該種風險即企業(yè)財務風險。企業(yè)財務風險包括投資風險、籌資風險、利益分配風險以及資本運營風險,它是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境以及各種無法控制或難以預計的因素影響。

■一、形成企業(yè)財務風險的各種原因

1.1企業(yè)的資本結構存在著不合理的現(xiàn)象

現(xiàn)如今,我國企業(yè)的資本結構存在著十分嚴重的不合理現(xiàn)象,這使得企業(yè)的財務管理目標(企業(yè)的價值最大化)很難實現(xiàn)。究其原因,主要在于低股利政策與股權融資過高和風險報酬原理相違背,沒有真正理解企業(yè)資金成本的意義?，F(xiàn)代財務管理的理論認為:收益越高,風險就越高。如果企業(yè)只是一味地將獲取財務杠桿利益作為擴大企業(yè)利潤的主要手段,那就會使企業(yè)的負債籌資增大。最后導致債權人要求企業(yè)追加風險溢酬,使企業(yè)的固定費用(如企業(yè)定期支出利息)增加。另外,投資者也會因為風險增大而索要更高的報酬,從而使公司借款籌資、發(fā)行債券以及股票的籌資成本不斷提高,使企業(yè)只能依靠負債來支撐,這樣極易爆發(fā)財務風險,且十分嚴重。

1.2企業(yè)內(nèi)部財務管理制度不完善

目前,我國企業(yè)內(nèi)部財務管理制度殘缺不全,尤其是現(xiàn)金管理的隨意性很大,根本不按國家相關法律法規(guī)所規(guī)定的標準與范圍使用現(xiàn)金,坐支現(xiàn)金與白條抵庫的現(xiàn)象十分嚴重。企業(yè)已制定的制度有大部分內(nèi)容由于陳舊過時,無法指導企業(yè)經(jīng)營活動中一些新發(fā)生的業(yè)務。企業(yè)已制定的管理手冊與規(guī)章制度的內(nèi)容不細,缺少工作流程與業(yè)務流程的具體內(nèi)容,使實際執(zhí)行常常遇到較大困難,進而導致企業(yè)財務風險的產(chǎn)生。

■二、企業(yè)財務風險的防范對策

2.1不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

企業(yè)應根據(jù)外部環(huán)境的變化,適當改變管理層的經(jīng)營風格與經(jīng)營理念,提高企業(yè)決策層的指導與監(jiān)管力度,并不斷創(chuàng)新與健全企業(yè)的人力資源政策與權責分配方法。在重視企業(yè)規(guī)章制度建設的同時,還要充分重視企業(yè)內(nèi)部的財務控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部財務控制和企業(yè)的每個員工、每個組織都有關系,企業(yè)的每個員工對內(nèi)部控制都負有責任,同時也受其影響。所以,應不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

2.2不斷優(yōu)化企業(yè)資本結構

企業(yè)理財目標以及財務風險和資本結構理論密切相關。在融資時,企業(yè)應對有關影響因素進行綜合考慮,并運用適當方法確定出最佳資本結構,然后在今后的追加籌集資金過程中予以保持。通過對比分析發(fā)現(xiàn),我國企業(yè)的現(xiàn)有資本結構存著很多不合理的地方,應通過各方面改革與籌集資金活動進行適當調(diào)整,使其更加科學合理。以資本結構理論為突破口,不斷優(yōu)化企業(yè)資本結構,使企業(yè)的綜合資本成本降到最低,從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。另外,還應確定出合理的負債比率或額度,以抑減企業(yè)財務風險。

2.3建立健全企業(yè)財務管理體系

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)向前發(fā)展的主要動力,在對企業(yè)的財務管理制度進行健全完善之前,應先全面梳理企業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務流程,對目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所包括的具體內(nèi)容進行仔細分析,并觀察這些工作流程都存在著何種風險,以及這些風險對企業(yè)目標的實現(xiàn)有著怎樣的影響,然后根據(jù)這些風險采取相應的有效控制措施。如果現(xiàn)有規(guī)章制度缺少這些控制措施,應對現(xiàn)有財務管理制度進行適當?shù)难a充與完善,最終形成一個具有較強的操作性、實用性、完整性、系統(tǒng)性以及包容性的內(nèi)控制度。

2.4建立財務風險預警機制

企業(yè)財務風險的預警機制主要指企業(yè)在其財務風險管理過程中形成的各種相互制約、相互依賴的預警職能體系,它是使企業(yè)財務風險能夠降低的關鍵所在,同時還是盤活企業(yè)財務的重要組成部分。建立健全企業(yè)的預警組織機構可以使預警分析能夠充分的、正常的發(fā)揮其功能。另外,企業(yè)的預警組織機構是相對獨立的,不受企業(yè)組織整體控制的約束。企業(yè)的預警組織機構成員是兼職的,主要由企業(yè)的經(jīng)營者,具備現(xiàn)代經(jīng)營管理技術與知識,并熟悉企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)務的管理人員構成。此外,還應聘請一些企業(yè)外部管理的咨詢專家。企業(yè)預警機構可以獨立開展工作,并只對企業(yè)的最高管理者負責,不能直接干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。

企業(yè)的預警組織機構大多數(shù)日常工作可由企業(yè)某些現(xiàn)有的職能部門來負責。

企業(yè)實施預警組織制度能夠使企業(yè)的預警分析工作更加持續(xù)化與經(jīng)常化,唯有這樣才能使企業(yè)的財務管理產(chǎn)生預期效果。另外,要重視風險分析機制,它的高效性十分重要,通過分析能夠將對企業(yè)財務影響較小的風險迅速排除,這樣企業(yè)經(jīng)營者與財務人員就能夠把主要精力都投放在可能給企業(yè)帶來重大影響的風險上。然后經(jīng)過重點研究分析,找到風險的形成原因,對其可能產(chǎn)生的影響進行評估。當分析清楚風險的成因后,就可以對癥下藥,制定出相應的解決措施。為了使分析結果更具真實性,從事該項工作的個人或部門必須保持較高的獨立性。通過對各類風險進行預測、預防、識別、處理以及控制,以最低成本保證企業(yè)資金運行的穩(wěn)定性、效益性以及連續(xù)性,給企業(yè)提供一個穩(wěn)定安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境,有效防止企業(yè)財務風險的產(chǎn)生。

■三、結束語

采取合理有效的防范措施與控制措施來減少財務風險對企業(yè)的影響是十分必要的,不僅要在企業(yè)的管理制度上提供保障,還要在組織機構、監(jiān)督檢查以及預警機制方面形成配套管理體系,貫穿于企業(yè)經(jīng)營與管理的每個過程。只有這樣,才能使企業(yè)財務風險管理的作用更加明顯,使企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量與市場競爭力不斷提高。

參考文獻:

[1]趙寅珠,張銳強.企業(yè)財務風險的成因及對策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟,2010;04

[2]趙金燕,李麗.企業(yè)財務風險的成因及防范對策[J].經(jīng)濟師,2010;06

篇2

一、連鎖經(jīng)營企業(yè)構建財務信息化系統(tǒng)建設的意義

1、降低連鎖企業(yè)運營成本，提升財務資源配置效率

在連鎖企業(yè)中，高效的財務信息化建設十分重要，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡技術和信息化平臺，能夠有效地實現(xiàn)總部與各個分支之間，各個分支之間資源的整合、共享。通過財務信息化技術，能夠促進連鎖企業(yè)財務信息的及時的收集、加工和儲存，有效降低企業(yè)的財務成本，提升連鎖企業(yè)的會計控制水平。實施財務信息化系統(tǒng)建設，能降低連鎖企業(yè)的經(jīng)營管理成本，促進資源的優(yōu)化配置，提升連鎖企業(yè)的管理效率，降低企業(yè)管理成本，從而提升連鎖企業(yè)的競爭力，形成規(guī)模優(yōu)勢和良性系統(tǒng)循環(huán)。通過構建財務信息化，連鎖企業(yè)的財務人員可以擺脫傳統(tǒng)的會計手工操作處理，而財務信息化系統(tǒng)將企業(yè)與各分支之間聯(lián)系起來，促進信息的傳播和儲存的效力，有效提升連鎖企業(yè)財務管理效率。另外，實施財務信息化系統(tǒng)建設，整合和利用企業(yè)沉淀資金，提升企業(yè)資金使用效率，促進企業(yè)資金周轉效率，為連鎖企業(yè)的進一步擴展和發(fā)展提供充足的資金支持，從而對提升連鎖企業(yè)綜合競爭實力具有重要作用。

2、優(yōu)化企業(yè)會計流程，改善企業(yè)會計信息質(zhì)量

連鎖企業(yè)由于經(jīng)營地點分散等原因，企業(yè)總部在對各個分支進行會計控制存在諸多困難，對連鎖企業(yè)各個分支單位的會計控制存在控制成本過高，會計控制效率低下等現(xiàn)象，嚴重制約了連鎖企業(yè)的財務管理和會計控制水平，不利于連鎖企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升。因此，實施連鎖企業(yè)財務信息化建設，能夠有效地加強對下屬分支單位的會計實施控制，同時加強對分支單位的資金運營的管理和監(jiān)督，促進會計集中核算，實現(xiàn)連鎖企業(yè)對各個分支單位的會計工作的制度化、規(guī)范化、標準，會計工作質(zhì)量能夠得到有效的保證。另外，連鎖企業(yè)實施財務信息化系統(tǒng)建設，大大提升了連鎖企業(yè)的會計工作效率和質(zhì)量，會計人員在處理會計工作時速度更快，數(shù)據(jù)輸入和傳送的準確性更好，以保證會計信息的及時性和準確性。但是，在實施連鎖企業(yè)財務信息化建設過程中，應該注重加強信息安全的防范。連鎖企業(yè)的財務信息化建設能從很大程度上改善企業(yè)財務管理的水平和質(zhì)量，但是同時為企業(yè)的財務管理帶來一定的風險和安全隱患。由于系統(tǒng)軟件的不穩(wěn)定性和設計缺乏合理性，系統(tǒng)在維護和運行的過程中容易出現(xiàn)諸多問題，數(shù)據(jù)信息在財務信息系統(tǒng)中容易遭受人為的篡改或刪除，這不利于連鎖企業(yè)會計信息的安全。因此，在財務信息化建設的過程中，應該加強系統(tǒng)管理和維護工作，防止軟件在運行的過程中出現(xiàn)問題，加強對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，及時對數(shù)據(jù)信息進行備份和管理，加強對會計人員操作行為的管理，防止數(shù)據(jù)信息遭到篡改，加強財務信息化系統(tǒng)的監(jiān)督和控制，保證連鎖企業(yè)的會計工作質(zhì)量。

3、推動連鎖企業(yè)信息化進程，提升企業(yè)綜合管理能力

信息化技術的普及大大提升了現(xiàn)代連鎖企業(yè)的經(jīng)營管理格局，促進了連鎖企業(yè)的快速發(fā)展，使得連鎖企業(yè)進入電子商務領域，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。實施財務信息化建設對于連鎖企業(yè)而言，能夠大大的提升現(xiàn)代連鎖企業(yè)的信息化進程，幫助連鎖經(jīng)營企業(yè)更好的參與市場競爭，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。連鎖經(jīng)營企業(yè)實施信息化戰(zhàn)略必須重視財務信息化建設，財務信息化系統(tǒng)的構建，能夠大大提升連鎖企業(yè)與各分支之間的緊密聯(lián)系，科學地實施統(tǒng)一的財務管理，加強對連鎖企業(yè)的資金集中管理與控制，提高連鎖企業(yè)的財務控制水平，便于連鎖經(jīng)營企業(yè)收集來自各個分支的財務數(shù)據(jù)，對連鎖企業(yè)的財務數(shù)據(jù)實施實時管理和分析，從而挖掘數(shù)據(jù)關鍵信息，為連鎖企業(yè)的管理決策的制定和企業(yè)戰(zhàn)略的實施提供科學的決策信息依據(jù)。實施財務信息化系統(tǒng)建設，提升了連鎖企業(yè)對企業(yè)發(fā)展的預測和規(guī)劃，便于連鎖企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施。

二、連鎖企業(yè)財務信息化系統(tǒng)建設的幾點建議

1、加強連鎖企業(yè)內(nèi)部管理和軟硬件配置

實施連鎖企業(yè)財務信息化建設，必須加大對信息系統(tǒng)建設軟件和硬件的投入。在連鎖企業(yè)實施財務信息化建設的過程中，一定要加大對信息風險的防范。企業(yè)應該加大對信息系統(tǒng)硬件和軟件設施的維護，通過利用復雜的編碼計算方式和身份驗證系統(tǒng)，防范不法分子破壞和篡改會計信息，降低連鎖企業(yè)財務信息化風險。另外，應該加強對連鎖企業(yè)財務管理和監(jiān)督，以及對企業(yè)財務信息化處理流程的監(jiān)督和控制，通過對會計人員的操作進行流程監(jiān)控，加強對用戶操作的痕跡控制，對信息數(shù)據(jù)的輸入和傳輸加強監(jiān)控，控制數(shù)據(jù)的質(zhì)量。另外，連鎖企業(yè)應該建立穩(wěn)定的、安全的信息系統(tǒng)運作環(huán)境，提高對信息系統(tǒng)設備和服務器的管理水平，充分地滿足服務器的防火、防磁、防潮等要求，加強對機房的安全監(jiān)控。通過完善連鎖企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督機制，保證基礎設備能夠充分的滿足連鎖企業(yè)財務信息化建設要求。

2、完善連鎖企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度建設

連鎖企業(yè)實施財務信息化建設，必須有充分的管理機制保障。因此，實施財務信息化建設需要完善連鎖企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，完善的規(guī)章制度是財務信息化系統(tǒng)建設和運行的重要保證。連鎖企業(yè)在建設財務信息化的過程中，應該重視加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的完善，改善企業(yè)的思維模式和管理模式，充分認識到企業(yè)的管理能力和運營效率的提升是實施企業(yè)信息化建設的動機和目的。因此，連鎖企業(yè)在進行日常的管理過程中，應該明確企業(yè)管理目標，重視加強企業(yè)內(nèi)部治理結構的完善，不斷的推進企業(yè)財務管理制度建設，完善企業(yè)預算管理制度、資金集中管理制度和企業(yè)資源系統(tǒng)，連鎖企業(yè)只有通過方方面面的制度和規(guī)章的改善，促進企業(yè)管理能力的提升，才能夠有效的推進財務信息化建設。另外，連鎖企業(yè)實施財務信息化建設，將帶來企業(yè)內(nèi)部控制模式和內(nèi)部管理機制的改變，因此，在建設財務信息化的過程中，應該重視提升企業(yè)的內(nèi)部控制和管理的水平。通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務制度等，促進企業(yè)財務信息系統(tǒng)優(yōu)勢的充分發(fā)揮。

3、利用信息化工作平臺整合信息，防范連鎖企業(yè)財務風險

在連鎖企業(yè)信息化管理的過程中，應該重視對企業(yè)財務風險的防范。因此，企業(yè)應該不斷的開發(fā)和升級優(yōu)化財務信息系統(tǒng)，加強對財務信息化工作平臺的信息整合，通過財務信息系統(tǒng)，將企業(yè)各個分支的財務在統(tǒng)一的平臺上進行處理，從而保證連鎖企業(yè)總部能夠及時掌握各個分支單位的財務狀況、往來賬目的處理流程和效率。連鎖企業(yè)應該重視財務工作的信息化，促進企業(yè)財務資源得到充分有效的利用，提升企業(yè)資金周轉和利用的效率，防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)價值提升。例如，蘇寧電器通過不斷的升級和優(yōu)化財務信息系統(tǒng)，從而防范了企業(yè)財務風險，促進了蘇寧各個分部賬務的順暢處理，保證了蘇寧總部清晰的了解各個分部的財務狀況。利用信息化平臺加大對財務資源的整合，促進了企業(yè)財務資源的充分有效利用和資金的周轉效率的提升，保證了企業(yè)財務信息化系統(tǒng)行之有效的構建和運行，促進企業(yè)價值增加。

4、完善企業(yè)財務信息化人才的配置

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一、財務管理精細化的內(nèi)涵和重要意義

（一）財務管理精細化的內(nèi)涵

財務管理精細化的根本就是一個“細”字，每一個工作崗位都應該建立相應的業(yè)務規(guī)范，每一項具體業(yè)務都應該建立相應的工作流程。這樣，企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營領域都有財務管理的影子，財務管理的監(jiān)督職能、管理與服務職能充分發(fā)揮，實現(xiàn)了財務管理在企業(yè)內(nèi)部的全面覆蓋，財務活動的潛在價值得到了充分的挖掘。因此，財務管理精細化，擴大了財務管理的范圍，財務服務的理念和認識乃至服務的范疇進一步延伸，企業(yè)資源高度統(tǒng)籌運用，企業(yè)價值最大化得以充分體現(xiàn)。將財務管理工作做精做細，在優(yōu)化工作流程上下功夫，在提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量上想辦法，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供詳盡、真實、有效的數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持和保障，是財務管理的出發(fā)點和落腳點，也是廣大財務人員堅持不懈的追求。

（二）財務管理精細化的重要意義

1.財務管理精細化有助于深化財務管理內(nèi)容。實施精細化財務管理，財務管理的內(nèi)容不再停留于表面的企業(yè)整體數(shù)據(jù)記錄與宏觀視角的分析，而是通過建立一個高效的、運轉良好的系統(tǒng)，從業(yè)務的源頭開始，對每一個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務進行控制和追蹤，不但可以控制成本，同時又延伸拓展了管理、服務領域，實現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)籌管理。也就是說，通過精細化的財務管理，財務管理的觸角延伸到了企業(yè)的每一個角落，財務管理不再只是財務人員的事情，是全員參與、全員努力的事情。企業(yè)的每個成員都明確在財務管理的過程中的目標，清楚自己應該做什么，應該怎么做，做到怎樣才合格，才優(yōu)秀。精細化的財務管理，不再是傳統(tǒng)意義的財務管理，而是全方位的管理，是企業(yè)各個部門之間、各個環(huán)節(jié)之間的核心紐帶，財務管理的內(nèi)容進一步深化。

2.財務管理精細化有助于提高財務信息質(zhì)量。財務信息是管理層進行企業(yè)決策的依據(jù)，財務信息質(zhì)量決定著企業(yè)決策正確與否，決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。通過財務管理精細化，借助財務制度的保障、流程的細化、原始數(shù)據(jù)的精準采集、分析和利用，可以有效克服數(shù)據(jù)二次采集的困難，基本消除了財務信息“大而不當”的現(xiàn)象，使得企業(yè)相關利益主體能夠更加便利地關注到什么是企業(yè)最能產(chǎn)生效益的事情，什么是企業(yè)的短板。通過財務活動與經(jīng)營活動的結合，更好地實現(xiàn)經(jīng)營活動與生產(chǎn)活動的聯(lián)動，促進財務信息質(zhì)量進一步提高。

3.財務管理精細化有助于防范財務管理風險。財務管理精細化，就是將企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)細分，把工作流程、工作崗位細分成為一個個不可再分的單元，在單元緊密銜接的基礎上，在做好每一個單元的經(jīng)營活動上下功夫。由于數(shù)據(jù)已經(jīng)細化，并且精準采集，可以為企業(yè)相關決策者提供及時、詳盡的財務信息，各個經(jīng)濟活動事前、事中隨時控制，細微之處隨時發(fā)現(xiàn)問題，并將風險控制在可接受范圍之內(nèi)，從而防患于未然，有效地控制了企業(yè)的風險水平。

4.財務管理精細化有助于提升財務管理效率。企業(yè)實施精細化財務管理，實現(xiàn)了財務流程與業(yè)務流程的聯(lián)動，減少財務及相關人員對各類經(jīng)營信息的二次采集，使企業(yè)的各個生產(chǎn)流程、業(yè)務鏈條的各類經(jīng)營信息發(fā)生時即被各個管理系統(tǒng)提取并進行加工處理，促進財務管理水平的提高， 提升了財務管理的效率。同時，企業(yè)的財務人員對生產(chǎn)工藝流程更加熟悉，讓企業(yè)員工對財務管理的目標更加明確，對實現(xiàn)企業(yè)財務目標、實現(xiàn)企業(yè)總體目標起到積極的推動作用。

二、財務管理精細化的主要內(nèi)容

企業(yè)實施精細化的財務管理，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）管理系統(tǒng)精細化

財務管理，不僅僅是財務人員的工作范疇，而是企業(yè)全體人員的工作范疇。管理系統(tǒng)精細化，更多是強調(diào)管理手段，是為精細化管理建立制度保障。

1.細化規(guī)章制度。財務管理精細化，首先要求企業(yè)建立健全規(guī)章制度，對于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務，都有明確的規(guī)章制度和管理辦法，如固定資產(chǎn)管理辦法、貨幣資金管理制度、成本費用核算制度、經(jīng)濟活動分析制度、內(nèi)部財務會計控制制度等等，使得日常的經(jīng)濟活動有章可巡。

2.細化工作流程。任何一項經(jīng)濟活動，從建議、立項、預算、審批、執(zhí)行、后評估，工作流程的規(guī)范是嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的落腳點。對于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，有明確的操作流程而不流于形式，避免了以往規(guī)則空泛、不具有可執(zhí)行性的現(xiàn)象，更避免了想到哪做到哪的情形，才能形成真正的閉環(huán)管理。

3.細化崗位職責。將相關人員的崗位職責，以精細化管理為落腳點，重新明確，對各個崗位人員的工作內(nèi)容，圍繞財務管理精細化進行細化、分解和整合，結合制度細化和流程細化，每個人才能真正知道自己應該做什么和應該怎么做。

只有整個企業(yè)在財務預算的指導下，財務管理在企業(yè)內(nèi)部全方位覆蓋，每一個工作崗位都有制度作為指導，有一整套科學的工作流程來規(guī)范和約束經(jīng)濟行為，在流程中的關鍵環(huán)節(jié)重點監(jiān)控，才能將財務管理和經(jīng)營管理有效融合，使不同部門運營協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（二）核算流程精細化

在管理精細化的前提下，核算流程精細化是財務管理精細化的手段。任何經(jīng)濟業(yè)務，不是以往的老生常談，記錄入賬就算完事大吉，而是在發(fā)生環(huán)節(jié)，就要詳細地記錄原始數(shù)據(jù)，比如發(fā)生的時間、地點、服務的對象、受益的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者鏈條，以便為財務核算提供完整地資料。財務人員在記錄入賬的同時，根據(jù)業(yè)務發(fā)生原始資料，將經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)確認在財務核算系統(tǒng)及相應的子系統(tǒng)中，要求具體到車間、班組、甚至經(jīng)濟業(yè)務的責任個體，具體到產(chǎn)品的型號、批次、所處的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，就如同日常核算要求將核算記錄到科目的末級。

（三）數(shù)據(jù)分析精細化

在核算精細化的基礎上，數(shù)據(jù)分析精細化是財務管理精細化的核心。財務管理精細化，有兩大主要任務：控制成本和促進收入增長。財務數(shù)據(jù)的精細核算，為財務管理的精細化分析提供了詳實可靠的數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的深入挖掘，通過橫向、縱向以及動態(tài)的分析，我們可以對企業(yè)的每一個關鍵環(huán)節(jié)都能進行有效跟蹤，做到企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)展的哪，財務管理的觸角就延伸到哪，實時動態(tài)掌握企業(yè)整體的財務狀況，掌握企業(yè)各個產(chǎn)品線或者各個生產(chǎn)鏈條的經(jīng)營情況，找準企業(yè)生產(chǎn)模塊或者業(yè)務鏈條的盈虧所在，以及與同業(yè)競爭的優(yōu)勢劣勢所在，找準企業(yè)的發(fā)展方向和突破口。財務分析，不僅僅是常規(guī)的評價企業(yè)整體財務狀況，衡量企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)績，更重要的是，可以找準企業(yè)強，強在哪，弱，弱在什么地方，能夠擔當?shù)闷鹜诰驖摿?、改進工作的重任。

三、現(xiàn)階段企業(yè)財務管理存在的主要問題

現(xiàn)階段，企業(yè)雖然不斷進行財務管理的改革，但是仍然存在相當多的問題，主要包括以下幾個方面：

（一）財務管理的理念落后

雖然我國進入社會主義市場經(jīng)濟階段已經(jīng)很長時間，相當一部分企業(yè)還沒有完成從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉變，市場主體意識淡薄。在企業(yè)內(nèi)部，無論是管理部門，還是普通工人，市場經(jīng)濟觀念普遍淡薄。企業(yè)財務管理部門大多還停留在事后核算階段，沒有按照市場發(fā)展的要求操作，不能正確獲取和分析來自于市場的信息，也無法及時糾正財務預算中出現(xiàn)的問題。盡管事先企業(yè)價值最大化是企業(yè)財務管理的根本目標，但是在企業(yè)財務管理的過程中，實現(xiàn)價值最大化這個目標顯然過于遙遠，而企業(yè)的近期目標或者短期目標常常不太具體，或者根本沒有量化，員工不知道自己該做什么，能做什么，造成了財務管理的困難。

（二）財務管理手段不先進

財務管理在企業(yè)管理中的地位不可忽視，但是大部分單位管理手段陳舊，人員崗位職責不適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，或者與本職工作實際脫節(jié)，制約著財務管理的發(fā)展。沒有根據(jù)時代、經(jīng)濟形式的變化建立健全企業(yè)的規(guī)章制度，對于過去的陳舊的制度沒有進行及時的或者更新修訂，使得制度流于形式。崗位責任表現(xiàn)于墻上的條條框框，沒有和實際崗位、工作流程進行有效銜接，也缺乏相應的激勵與考核機制，業(yè)務的審批、經(jīng)辦人員沒有切實將企業(yè)的管理與發(fā)展與自身聯(lián)系起來，個人目標與企業(yè)目標沒有實現(xiàn)有機的結合。

（三）財務信息數(shù)據(jù)處理功能有限

由于企業(yè)信息化進程緩慢，企業(yè)的日常核算和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)僅僅滿足記錄功能，雖然真實、完整地記錄了企業(yè)日常經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)，但是由于數(shù)據(jù)處理平臺功能不夠強大，相應的子系統(tǒng)沒有開發(fā)或者利用，數(shù)據(jù)基本處于無序狀態(tài)或者過于宏觀，沒有進行深層次的處理。由于數(shù)據(jù)二次采集的困難，被記錄數(shù)據(jù)的再利用效果不佳，數(shù)據(jù)的可利用性不強。

目前，大多數(shù)企業(yè)會定期或者不定期進行財務數(shù)據(jù)分析，但是由于數(shù)據(jù)的發(fā)生的細節(jié)沒有采集，無法歸屬于細化的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者成本鏈條。由于數(shù)據(jù)二次采集的困難，大多數(shù)數(shù)據(jù)過于宏觀，不能被整理成有序的數(shù)據(jù)，無法體現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者成本鏈條各個細節(jié)的本來面目，數(shù)據(jù)分析的深度和廣度不夠，沒有將數(shù)據(jù)的真實面目體現(xiàn)出來。

（四）財務核算粗放化

目前，在企業(yè)的日常核算中，雖然各項經(jīng)濟業(yè)務都已經(jīng)計入賬務處理系統(tǒng)，但是所謂的全成本核算只是流于表面，所謂的全成本核算，更多是站在整個企業(yè)角度的全成本核算，也就是說，企業(yè)的總收入、總成本與總利潤等指標，核算的分毫不差，充分體現(xiàn)了一個總盤子的概念。但是站在某一類產(chǎn)品、某一個生產(chǎn)鏈條、某一項服務的角度，收入是多少，成本是多少，利潤是多少，與同行業(yè)相比優(yōu)勢在哪，劣勢再哪，則完全沒有數(shù)據(jù)支持，也就是說，還沒有建立真正的全成本概念。

（五）財務人員服務意識不強

企業(yè)的財務人員，由于多年來的崗位職責習慣，服務一線、服務生產(chǎn)的意識淡薄，對現(xiàn)場及生產(chǎn)一線的實際情況了解不夠，沒有完成財務工作職能從記賬核算型到經(jīng)營管理型、工作模式從靜態(tài)到動態(tài)、工作態(tài)度從機關型向服務型的有效轉變。因為缺乏服務意識和服務理念或者服務理念錯誤，導致財務人員的具體工作無法滿足企業(yè)管理的需要，成了企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

四、實現(xiàn)財務管理精細化的對策建議

（一）加強制度建設

財務管理工作是一項綜合性管理職能的工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。財務管理精細化，是全員工作的精細化。實施財務管理精細化，企業(yè)負責人應當負全責，總牽頭，以財務部門為牽頭部門，其余部門不能袖手旁觀，事不關己，高高掛起，而是積極配合，通力協(xié)作，從全局的角度出發(fā)，以財務管理精細化為核心，建立健全各項規(guī)章制度，制定各部門相關人員崗位職責和工作流程，使財務工作做到有規(guī)可依。對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要用精細化管理的尺子來衡量、統(tǒng)籌與處理。

（二）加快數(shù)據(jù)處理信息化平臺建設

目前，我們的數(shù)據(jù)處理信息系統(tǒng)功能還不夠強大，賬務處理系統(tǒng)相關的子系統(tǒng)開發(fā)和利用基本處于淺嘗輒止狀態(tài)。目前需要盡快加強數(shù)據(jù)處理信息化平臺的建設，一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，乃至一個數(shù)據(jù)，在計入賬務處理系統(tǒng)的同時，相關子系統(tǒng)都應該同時跟進，才可以檢索到它在哪個環(huán)節(jié)、模塊、鏈條對什么成本產(chǎn)生了怎樣的影響。

（三）提高財務數(shù)據(jù)分析水平

數(shù)據(jù)的分析和利用，才是精細化財務管理的根本。比如一條產(chǎn)品線的真實成本，在數(shù)據(jù)分析時使用了什么樣的分析方法，數(shù)據(jù)采集是否全面，分攤是否合理等等都需要細化明確。采用定期分析與不定期分析相結合的辦法，對日常業(yè)務進行常規(guī)跟蹤，對重點業(yè)務進行重點跟蹤，實現(xiàn)財務分析與經(jīng)營分析的有機結合，通過數(shù)據(jù)交換與信息共享達到財務與業(yè)務充分溝通、充分交流的目的。根據(jù)科學的分析，得出分析結論。根據(jù)分析結論，對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及時調(diào)整策略，對企業(yè)員工做出的成績及時認可，改變年底事后算賬、一次兌現(xiàn)的模式，這樣企業(yè)才能去的可持續(xù)的發(fā)展。

（四）提高精細化財務管理人員素質(zhì)

首先，加強從業(yè)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)責任心的教育，使得從業(yè)人員個人奮斗目標和企業(yè)目標相一致；其次，加強從業(yè)人員的工作作風教育，培養(yǎng)從業(yè)人員在本職工作中穩(wěn)健、務實、嚴謹、認真的工作作風。再次，企業(yè)應當創(chuàng)造各種機會，增進員工之間的交流，從而使工作人員對財務狀況有全方位的了解，為順利實施精細化財務管理奠定良好的基礎。這樣才能把好經(jīng)濟業(yè)務的最后一道關口，把基礎性工作做好，確?；矩攧招畔⒌恼鎸嵭?、及時性和有效性。

（五）強化對財務管理的監(jiān)督

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關鍵詞：企業(yè) 財務管理 現(xiàn)狀 改進措施

一、財務管理概述

企業(yè)財務管理是在一定的整體目標下，ζ笠檔淖什投資、籌資、營運資金以及利潤分配進行科學合理的管理，也就是對企業(yè)資金流動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一個關鍵部分，是一項有組織、有計劃的服務性企業(yè)財務活動，它能有效協(xié)調(diào)企業(yè)各個方面財務關系的管理活動，有效的控制成本，為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價值財富。

二、當前企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著我國經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展與擴大，各行各業(yè)的企業(yè)面臨的競爭與挑戰(zhàn)也越來越大，企業(yè)以往的財務管理模式已經(jīng)不能應對越來越復雜的生產(chǎn)經(jīng)營形勢。據(jù)調(diào)查分析，當前企業(yè)財務管理中存在的主要問題主要有以下幾方面。

（一）對財務管理工作的認識不夠深刻

據(jù)分析，當前許多企業(yè)管理者對財務管理工作的內(nèi)涵了解不夠深入，對財務管理的認識還僅僅停留在會計核算工作以及營運資金管理方面，對于企業(yè)籌資、投資等方面的資金分配活動往往只是憑經(jīng)驗行駛，決策程序也極為簡單粗糙。另外，還有部分企業(yè)對于專項資金的管理不夠規(guī)范科學，預算管理環(huán)節(jié)也過于隨意，沒有嚴格的按照制度開展工作，導致預算項目執(zhí)行與實施經(jīng)費支出不合理。

（二）財務管理制度不夠健全

財務管理是整個企業(yè)經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，科學合理的財務管理制度是企業(yè)有計劃、有組織對資金活動進行管理的基礎，也是保障企業(yè)財務活動有章可循、提升整體管理水平的可靠依據(jù)。而當前，在許多企業(yè)都存在的一個問題是財務管理權力過度集中，企業(yè)管理層對于財務管理部門的工作有一定的干擾與限制。并且部分企業(yè)財務活動僅限于財務收支控制，財務管理缺乏總體性、科學性、有序性，財務管理整體水平較低。

（三）財務預算環(huán)節(jié)不夠合理

企業(yè)全面預算包括決策預算、日常業(yè)務預算和財務預算三大內(nèi)容。預算管理是企業(yè)進行財務管理的一個重要手段，它通過計劃協(xié)調(diào)企業(yè)的人力和財力資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標。分析當前企業(yè)的預算管理環(huán)節(jié)開展的情況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)財務管理整體水平不高，在預算管理方面存在觀念落后，沒有系統(tǒng)、規(guī)范的財務預算管理審批制度與程序。另外還有部分企業(yè)存在采用的財務預算編制方法較為單一、落后，忽視資金成本管理等問題。

三、企業(yè)財務管理工作的改進建議與措施

在當前市場競爭激烈的形勢下，企業(yè)要想提升自己的競爭力與管理水平，其中一個重要的手段就是加大對成本控制的重視力度，完善財務管理機制，保證企業(yè)能夠正確的進行經(jīng)營管理決策，促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

（一）明確財務管理在經(jīng)營管理中的重要性

一方面，企業(yè)要正確認識到財務管理對提升企業(yè)管理水平的重要作用，提高經(jīng)營者對加強企業(yè)財務管理重要性的認識。財務管理部門要嚴格按照相應的規(guī)章制度辦事，及時找出財務管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地解決存在的問題，并定期開展財務管理培訓交流活動提升自身的財務管理職業(yè)能力。

另一方面，企業(yè)要合理設置財務管理崗位，按照《會計法》、《公司法》、以及企業(yè)的《公司章程》等各項財政法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度以及管理程序等，進一步明確財務管理的各層次、部門、崗位的責任和權利，做到去權責分明、責任到人。

（二）健全企業(yè)財務管理制度及相關流程

一方面企業(yè)要健全財務管理制度，促進財務管理工作的體系化、規(guī)范化。建立完善的財務風險預警機制，落實對財務管理活動的監(jiān)督考核，為企業(yè)的經(jīng)營管理做好經(jīng)濟把關，控制好成本、風險，規(guī)范財務行為，以保障企業(yè)資金的完整性有效性，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

另一方面，企業(yè)要充分的了解掌握當前市場的新興管理理念與手段，不斷的更新自己的財務管理觀念與方法，加強現(xiàn)代化財務管理隊伍的建設，強調(diào)財務管理的靈活性，使之更好的適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，保證企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。

（三）強化財務預算管理環(huán)節(jié)

財務預算管理作為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的重要手段和戰(zhàn)略機制，將預算編制、執(zhí)行、控制、考評等融入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，以實現(xiàn)企業(yè)人、財、物的最優(yōu)配置。企業(yè)的預算不是一項孤立的工作，而是要結合企業(yè)上層次的目標和具體工作任務來制定、落實。

首先，企業(yè)要建立完善的預算管理機構，在決策層建立和強化預算管理的意識，并在預算管理過程中，溝通協(xié)調(diào)各個部門和崗位之間的權利和義務，調(diào)動企業(yè)全體員工參與預算管理的積極性。其次，要結合企業(yè)的實際發(fā)展情況與總體發(fā)展戰(zhàn)略，確定具體的預算目標。在預算執(zhí)行過程中，還要根據(jù)戰(zhàn)略、目標的變化來不斷的對預算進行調(diào)整，以此滿足實現(xiàn)年度總體戰(zhàn)略目標的需求。

四、結束語

企業(yè)財務管理工作的主要執(zhí)行人是財務管理人員，因此，企業(yè)除了要明確財務管理重要性、健全相關制度及流程、強化財務管理環(huán)節(jié)等以外，還要重視提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)素養(yǎng)，保證每一位財務管理人員和會計人員，都能熟練掌握運用財務管理相關法律、法規(guī)，并能夠依法履行職責。

參考文獻：

[1]劉建南.我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].中國水運（下半月）.2012（03）

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[關鍵詞] 新會計制度；公路工程；施工企業(yè)；財務管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 11. 021

[中圖分類號] f275 [文獻標識碼] a [文章編號] 1673 - 0194（2014）11- 0032- 01

1 新會計制度下公路工程施工企業(yè)財務管理工作存在的問題

如果財務管理工作方面出現(xiàn)問題，勢必會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大影響。一般情況下，公路工程施工企業(yè)財務管理工作存在的問題主要有以下幾點：

（1）財務控制不嚴格。部分公路工程施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全，決策層之間的監(jiān)督制約力度不夠，當對于財務管理工作的看法出現(xiàn)不同時，達不成一致意見，影響工作效率；對于采購、勞務等會計項目的結算程序不完善，容易出現(xiàn)多開多結現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（2）獎懲激勵機制仍有待完善。完善的獎懲激勵機制是調(diào)動員工工作積極性，提高工作效率的有效措施。獎懲激勵機制不健全，容易造成員工感覺分配不公，互相攀比，工作積極性不高。某些公路工程施工企業(yè)的財務部門，工作人員的獎金趨于平均，沒有起到應有的激勵作用。

（3）債權債務清理不及時。對于某些已經(jīng)竣工或撤銷的項目沒有及時地進行債權債務關系清理，形成了不良資產(chǎn)和壞賬損失。不僅無法直實反映企業(yè)資金的使用情況，增大了管理成本，而且往往有其他隱性支出，嚴重制約了企業(yè)資金使用效率提高。

（4）成本核算不實。成本是基本的會計要素，成本核算的真實性，直接關系到會計核算的最終結果。而在公路工程施工企業(yè)中，成本的核算時間點、核算規(guī)則都容易出現(xiàn)問題，對成本核算的真實性產(chǎn)生較大影響。同時對成本核算人員的要求也較高，易受人為因素影響。

2 強化公路工程施工企業(yè)財務管理工作的必要性

管理的內(nèi)涵非常廣泛，其涉及的范圍也非常廣，涵蓋了實際工作中對大小事務的整體控制和協(xié)調(diào)。財務管理，是對財務方面工作的掌控，既包括對財務工作人員的掌控，也包括對企業(yè)資金流、成本、利潤等財務要素的計算和分析。

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。整體而言，我國的公路工程施工企業(yè)財務管理工作水平與發(fā)達國家相比，還有一定差距，突出表現(xiàn)在思想傳統(tǒng)、做法僵化，存在投機取巧現(xiàn)象等，嚴重影響了工作質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。加之自新會計制度實施以來，部分公路工程施工企業(yè)財務管理工作調(diào)整不及時，出現(xiàn)了某種程度上的不適應，存在這樣那樣的問題，影響了工作實效。新會計制度較原會計制度有了一定改變，企業(yè)的財務管理工作也必須與時俱進，逐步適應新會計制度，加強理論創(chuàng)新，借鑒先進經(jīng)驗，以財務管理工作的完善為企業(yè)的綜合管理提供有力支持。

3 強化公路工程施工企業(yè)財務管理工作的幾點建議

企業(yè)的財務管理狀況是企業(yè)經(jīng)營狀況最直接的反映，財務管理工作的水平高低，關乎企業(yè)發(fā)展，關乎企業(yè)前途。為了實現(xiàn)利潤最大化，必須對收入和支出進行精確的計算，加強成本控制，獲得最大收入。由于公路工程施工企業(yè)的自身特點，其財務管理工作的各個方面都與一般企業(yè)不同，必須采用適當?shù)墓ぷ鞣椒?，以促進效益最大化目標的實現(xiàn)。筆者提出以下幾點建議。

（1）健全財務管理工作規(guī)章制度，確保工作規(guī)范進行。完善的規(guī)章制度對于明確工作流程和標準、規(guī)范工作中的具體行為是非常有必要的，同時，規(guī)范明確的制度，為員工如何做好工作提出了指引。制定并完善財務管理工作中的各項規(guī)章制度，既包括成本控制制度等與業(yè)務工作相關的制度，也包括獎懲激勵制度等對員工工作業(yè)績進行考核評價的制度。要注意新會計制度對財務管理工作的新要求，及時掌握最新變化，并根據(jù)實際情況調(diào)整制度規(guī)定，確保制度規(guī)范有效。

（2）對公路工程施工項目進行獨立核算。由于每個公路工程施工項目都有其自身特點，成本和收益都可以獨立計算，因此完全可以選擇獨立核算。在核算時應重點考慮項目規(guī)模、項目進度及特點等要素，同

時應對核算人的權利及責任予以明確，確保核算的獨立性。如果條件允許，應該成立專門針對每個項目的工作小組，選擇相應的財會人員為組員，小組負責項目財務核算工作的所有事項，并承擔責任。

（3）做好工程內(nèi)部預算的編制及審查工作。工程內(nèi)部預算，是企業(yè)財務管理中的一項重要工作，是企業(yè)成功控制成本、增加利潤的前提和基礎，其質(zhì)量高低，關系到企業(yè)管理者對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營狀況的監(jiān)督和把握，必須做好編制及審查工作。在預算編制結束后的審查也非常重要，不僅要對預算的真實性、可靠性進行審查，同時也要關注預算與企業(yè)實際的契合程度，保證預算編制質(zhì)量。

（4）妥善調(diào)配企業(yè)運營資金。企業(yè)資金運轉是否流暢、高效，對于企業(yè)效益具有重要影響。為了提高公路工程施工企業(yè)效益，必須對資金流進行合理調(diào)配。要著重抓好投標、成本、資金、材料和非生產(chǎn)性開支5個重要環(huán)節(jié)。同時，要嚴格執(zhí)行資金預算和審批制度，減少不必要的開支，對企業(yè)的資金使用狀況進行整體上的把握。對于已經(jīng)竣工或被撤銷的項目，要及時進行清理結算，促進資金及時回籠，使資金使用效率最大化。

主要參考文獻

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一、ERP在我國企業(yè)財務管理中的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)ERP基礎條件不完善

現(xiàn)階段，ERP在我國企業(yè)財務管理中的應用發(fā)展還不夠成熟，企業(yè)內(nèi)部沒能制定出一套完備的管理體系和規(guī)章制度以加強ERP在應用過程中的可實施性和有效性。由于缺乏企業(yè)內(nèi)部最基本的制度保障，在生產(chǎn)經(jīng)營、采購、營銷和服務的數(shù)據(jù)處理各個方面都存在不同程度的管理不善等問題。同時，憑證、報表等基本的會計資料不完整，基礎數(shù)據(jù)的真實性、有效性和及時性沒能得到實現(xiàn)，導致協(xié)調(diào)財務活動與其他業(yè)務活動困難、企業(yè)業(yè)務流程阻礙重重。另外，雖然企業(yè)高層意識到這類問題，但對ERP實踐所必須具備的基礎條件認識不足，所以一些解決措施效果不明顯，達不到計劃好的理想效果，甚至導致企業(yè)財務管理中的問題惡化。

（二）ERP系統(tǒng)與原財務系統(tǒng)銜接轉換困難

企業(yè)財務會計人員在處理原有財務軟件時得心應手，能夠熟練，靈活地操作各種會計業(yè)務。但ERP系統(tǒng)的引進使習慣了以往憑證、報表、賬簿的打印格式和會計數(shù)據(jù)處理方法的會計人員手足無措，所有的會計數(shù)據(jù)必須先導入到ERP系統(tǒng)中，但這一過程存在一定的風險，若ERP突然出現(xiàn)故障，原先導入的各種會計數(shù)據(jù)可能會丟失，并且影響會計工作的有效進行。原有的財務系統(tǒng)在企業(yè)財務管理中的運用已有相當長的時間，要用新的ERP系統(tǒng)完全替代、實現(xiàn)良好地整合與轉換，這一過程中會遇到諸多阻礙。首先是會計人員對ERP系統(tǒng)的業(yè)務操作掌握不純熟，不能很快地適應新ERP系統(tǒng)的基本操作，會計人員必須掌握一定的計算機技術，才能熟練操作。但由于一些企業(yè)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高且缺乏主動更新知識的能力，加之企業(yè)在人員培訓方面力度不夠，ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢還沒有完全展現(xiàn)出來，在我國企業(yè)財務管理應用中的認可度還不夠高。

二、ERP在我國企業(yè)財務管理應用中問題的解決對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理機制

促進ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務管理中的應用，企業(yè)管理人員應做好帶頭作用，自上而下地制定一套科學、完備的管理體系和規(guī)章制度，致力于改變舊的思想觀念和落后的財務管理方法，鼓勵企業(yè)人員對ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財務管理上的應用，加深其對ERP系統(tǒng)的理解，使財務人員認識到ERP系統(tǒng)對財務管理的重要作用。同時，企業(yè)要重視對ERP引進初期的開發(fā)與維護，在財力、人力及物力上給予足夠，鼓勵員工努力學習ERP系統(tǒng)的操作方法，積極組織相關培訓及講座，以增強企業(yè)內(nèi)部人員的積極性和創(chuàng)造性，從而實現(xiàn)企業(yè)各個部門資源的有效整合與利用。

（二）選擇正確的ERP類型

企業(yè)在選擇ERP系統(tǒng)時，要以自身的具體情況為依據(jù)，這要求企業(yè)必須充分了解自身的發(fā)展特點和目標，以選擇適合企業(yè)長遠發(fā)展的ERP系統(tǒng)。具體來說，要明確企業(yè)內(nèi)部結構和管理框架，對ERP系統(tǒng)的每個業(yè)務環(huán)節(jié)權限的設置，審批的制定必須與企業(yè)內(nèi)部人員的實際操作權限相符合。同時，全面了解企業(yè)的業(yè)務特點要求對每個業(yè)務流程特別是企業(yè)主要業(yè)務流程中可能出現(xiàn)的問題有有效的解決方案。例如銷售部門對客戶基本信息的了解，對產(chǎn)品庫存及銷售額的掌握；財務部門對資金流向、成本控制、財務決策的關鍵作用等。并且企業(yè)各部門數(shù)據(jù)導入ERP系統(tǒng)后必須對其適應性和有效性進行檢驗測試，找出問題，解決問題，保證數(shù)據(jù)的準確性。

（三）加強資金管理和人員培訓

多數(shù)企業(yè)高管人員在公司管理上更加重視戰(zhàn)略決策及企業(yè)總體目標層面，對于企業(yè)人員能力的培訓和更新工作重視不足。因此，企業(yè)管理人員必須改變思想觀念，提升財務人員的整體素質(zhì)和業(yè)務處理能力，提高財務人員對ERP系統(tǒng)應用的接受能力，以縮短從原財務系統(tǒng)到ERP系統(tǒng)轉換的時間，提高業(yè)務處理效率。例如，為企業(yè)員工提供計算機應用、統(tǒng)計學方面的學習課程，這些都是掌握ERP系統(tǒng)操作所必須的最基本的專業(yè)知識。對于企業(yè)資金運行狀況，財務人員必須及時有效地掌握，否則，企業(yè)資金流向不明很可能導致虧損。ERP系統(tǒng)可以彌補原財務系統(tǒng)的缺陷，憑借集成度高、流程性強、共享性高、實時動態(tài)性強等優(yōu)勢，幫助掌握整個企業(yè)內(nèi)部資金運作的情況，自動生成的資金使用情況報表對企業(yè)財務狀況進行核算，避免不合理的成本計算，最大程度的降低企業(yè)由于資金管理不善造成的損失。

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    定權限范圍,建立恰當?shù)膶徟掷m(xù),保證交易活動的正常進行。第二,明確資產(chǎn)構建、轉移記錄,定期對資產(chǎn)進行盤點清查。分項管理債權債務,合理進行成本費用控制,非授權不得接觸財務文件資料;以免造成財務資料的外泄。第三,必須明確各部門的管理職責以及之間的監(jiān)督關系,明確財務相關人員的崗位分工及職責權限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督,這樣既節(jié)約了外部監(jiān)管的成本,又可以加強企業(yè)員工的自我約束能力。第四,結合企業(yè)情況。在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會計政策方法和程序,使得整個流程更科學,更合理。第六,進行財務檢查和內(nèi)部審計。這是為完善和促進企業(yè)內(nèi)部控制而實施的檢查工作,指出財務內(nèi)部控制體系方面的不足,進而進一步完善。

    二、目前企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題

    (一)制度規(guī)范、財務管理制度不完善,導致企業(yè)財務內(nèi)部控制無據(jù)可依

    雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度。如公司規(guī)章,董事會工作條例等。但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度,達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務預算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務預算管理內(nèi)部控制制度。

    (二)企業(yè)沒有形成科學的管理觀念,缺乏緊迫感

    長期以來,由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位,單位負責人行政干預會計,內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業(yè)務脫離,和具體實施差距較大。

    (三)會計環(huán)節(jié)不完善,特別是管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱

    現(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩個方面,管理會計以財務會計為基礎。為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計,而忽略了管理會計,甚至未配備專門從事管理會計的人員,因此無法為公司提供強有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。

    (四)企業(yè)外部監(jiān)督環(huán)境漏洞多,導致監(jiān)管不力。

    內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

    (五)企業(yè)財務內(nèi)部控制手段落后,控制效率低

    財務內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當中。事后核算是進行內(nèi)部控制的重要手段,而在事后階段?？己斯ぷ饕膊]有進行?，F(xiàn)代計劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預算管理體系。使事前的管理流于形式。事中控制僅限于某些手段。如對相關憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應用。事前的管理和事中控制的缺陷又導致無法為事后核算提供依據(jù)。

    三、解決企業(yè)財務內(nèi)部控制問題的措施

    (一)建立健全財務內(nèi)部控制制度以及預算管理制度

    一個健全的財務控制制度,主要包括企業(yè)財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業(yè)績評價體系等一系列的財務制度。

    完善預算管理制度。首先樹立全面預算意識。其次建立科學、合理的預算模型,提高預算效率和科學性,還要加大資金預算.改變現(xiàn)金流量預算與企業(yè)業(yè)務、投資、收支預算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預算管理體系。

    (二)確立人本思想,不斷推進內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

    我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度  上,對內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時又要具有一些發(fā)展的長遠眼光,將內(nèi)部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規(guī)范的

    要求

    (三)細化管理流程,降低企業(yè)內(nèi)部控制成本

    企業(yè)需要加大對成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標準.如業(yè)務量的不同制定成本定額,計算各類產(chǎn)品成本。為合理的成本控制提供依據(jù)。要隨著企業(yè)的營運情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量。分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢,強化內(nèi)部約束機制。提高財務管理水平。通過提高資金的使用效率,增強企業(yè)在市場競爭中的應變能力。加強企業(yè)融資管理。合理的控制資本結構,使企業(yè)承擔的財務風險在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對資金的需求。還可利用計算機網(wǎng)絡技術建立財務信息系統(tǒng),進行實時監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯誤。提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。

    綜上所述,企業(yè)只有不斷完善財務內(nèi)部控制制度,確立以人為本的內(nèi)部控制思想,細化管理的流程,這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務控的保證、促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用,加強企業(yè)內(nèi)部財務控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。尤其是我國加入WTO后,國內(nèi)市場與國際市場接軌,市場競爭將更加激烈,企業(yè)的生存壓力加大,這都對企業(yè)強化內(nèi)部財務控制提出了迫切的要求。

    參考文獻:

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關鍵詞：財務管理；建筑企業(yè)；改善措施

1 建筑企業(yè)財務管理存在的問題

1.1 缺乏良好的管理監(jiān)督機制

目前各級業(yè)務主管部門對建筑企業(yè)的財務管理非常重視，并且確立了相應的財務制度，但是在規(guī)章制度的落實執(zhí)行以及監(jiān)督措施方面仍然有欠缺。執(zhí)行力度薄弱或者不到位的現(xiàn)象成為建筑企業(yè)財務管理的一個難題，企業(yè)無年初預算、無計劃開支、無成本控制、無費用限制、掛賬不清等現(xiàn)象嚴重影響了企業(yè)財務管理的工作效率，導致建筑企業(yè)財務秩序混亂，經(jīng)營質(zhì)量低下。而企業(yè)的管理監(jiān)督機制沒有起到應用的效果，目前建筑企業(yè)的監(jiān)督多來自于外部機構，例如工商、稅務、銀行部門等，而這些部門通常從各自的角度自行其事，不能兼顧其他，因而無法對建筑企業(yè)形成全面有效地監(jiān)督。

1.2 職能部門權責劃分不清晰

任何企業(yè)都有自己的規(guī)章制度，企業(yè)的各職能部門也應該有其相應的權利和義務。然而在實際工作中，職能部門權責不清現(xiàn)象廣泛存在于建筑企業(yè)，職能部門行使職權而不愿承擔責任或者部門之間職能交叉或錯位現(xiàn)象大量存在，嚴重影響了企業(yè)的運行效率和質(zhì)量，也給財務管理工作帶來了困難。加之有些工作人員有章不循，有法不依，有規(guī)不守使得企業(yè)的財務管理越發(fā)混亂。

1.3 企業(yè)內(nèi)控制度薄弱

由于建筑企業(yè)生產(chǎn)活動的流動性和各項目的獨立性，企業(yè)的內(nèi)部控制難道也高于一般生產(chǎn)性企業(yè)，財務內(nèi)控環(huán)節(jié)也顯得格外薄弱。主要表現(xiàn)為三個方面，一是企業(yè)存貨管理不善，許多建筑企業(yè)月末存貨占用資金往往超過成本的兩倍以上，造成資金周轉不靈。二是固定資產(chǎn)管理混亂，建筑企業(yè)生產(chǎn)活動通常是分項目完成，生產(chǎn)過程中企業(yè)常會臨時購置固定資產(chǎn)，而這部分資產(chǎn)往往缺乏相應的管理措施。三是應收賬款控制不力，建筑企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期較長，相應的資金回收期也相對較長，存在一定的風險。而有些企業(yè)沒有制定嚴格的賒銷政策以及有力的催收措施，加之不按規(guī)定計提壞賬，導致企業(yè)應收賬款成為呆賬，造成企業(yè)賬實不符的現(xiàn)象，更影響企業(yè)的資產(chǎn)運轉和經(jīng)營效益。

1.4 機構設置及人員素質(zhì)尚需改善

目前，我國企業(yè)財務機構設置多為金字塔型，層次繁多而效率低下，觀念陳舊缺乏創(chuàng)新，這種形式的財務管理方式已經(jīng)不適合當前的經(jīng)濟發(fā)展需求，尤其是在信息化的發(fā)展趨勢下，賬務處理、成本核算、報表等財務管理活動均需要通過電子、網(wǎng)絡等手段進行。傳統(tǒng)的金字塔式機構設置不利于實現(xiàn)建筑企業(yè)的財務管理目標。同時知識時代的到來，迫切需要更高素質(zhì)的財務工作人員，以便適應新的工作環(huán)境以及更好的運用新的知識與技術。長期以來，受傳統(tǒng)財務制度的約束，建筑企業(yè)財務人員理財觀念比較滯后，對很多財務管理理念關注不足，缺乏主動學習財務知識的積極性。隨著信息技術的高度發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越表現(xiàn)為信息的競爭，企業(yè)財務人員的信息技術水平成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，這就對財務人員的職業(yè)素質(zhì)水平提出了更高的要求。

2 改善建筑企業(yè)財務管理的措施

2.1 完善建筑企業(yè)財務管理理念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀。面對新經(jīng)濟時代多變的市場環(huán)境，企業(yè)必須轉變傳統(tǒng)的財務管理觀念，樹立全方位的財務管理意識，以求在日益激烈的競爭中生存發(fā)展。首先，建筑企業(yè)必須樹立利潤最大化觀念。獲取高額利潤是任何企業(yè)的根本目的，這一目標的實現(xiàn)需要建筑企業(yè)加強對各項目成本、收益、費用、資金等作出嚴格的控制，并且在保證質(zhì)量的同時加強每一個生產(chǎn)施工過程的成本控制。其次，建筑企業(yè)要具有現(xiàn)金流意識。現(xiàn)金流相當于企業(yè)經(jīng)營運行的血液，是衡量企業(yè)財產(chǎn)和價值的指標?，F(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，循環(huán)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，現(xiàn)金流量充足與否直接關系到企業(yè)財務狀況是否健康，建筑企業(yè)生產(chǎn)活動本身具有很強流動性，增加了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的難度，更應加強對現(xiàn)金流量的重視程度。再次，建筑企業(yè)要樹立以財務管理為中心的觀念。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境是復雜多變，因此風險也越來越大，企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化的目標就必須確立財務管理在整個企業(yè)管理中的中心地位，財務管理的預測、決策、計劃、控制、考核等統(tǒng)領貫穿整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，建筑企業(yè)只有以財務管理為中心，通過控制企業(yè)資金、成本和利潤，才能帶動建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面活動。最后，建筑企業(yè)要具有防范市場風險的觀念。市場經(jīng)濟的不確定性給建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來許多不穩(wěn)定的因素，尤其是市場不穩(wěn)定導致建筑企業(yè)生產(chǎn)成本具有較大的波動性，在這種條件下，企業(yè)要自負盈虧，穩(wěn)定成本收益關系，必須密切關注市場，高度警惕市場的潛在風險，尤其企業(yè)的管理者和財務人員更應具有強烈的市場風險發(fā)現(xiàn)及防范觀念。

2.2 建立完整的內(nèi)控制度，加強內(nèi)部審計

建立完善的內(nèi)控制度是會計監(jiān)督工作的基本要求，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面。建筑企業(yè)應按照會計法的要求建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理制度，建立健全會計核算、內(nèi)部稽核、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計、原始記錄管理、崗位交接、會計檔案管理、會計組織等一系列的財務制度，密切監(jiān)控企業(yè)的資金、存貨、應收賬款、成本核算等諸多項目，降低企業(yè)管理成本，確保企業(yè)現(xiàn)金流健康運轉，保證企業(yè)財產(chǎn)完整安全，促使企業(yè)經(jīng)營活動高效運轉，從而提高建筑企業(yè)經(jīng)濟效益。同時建筑企業(yè)不僅要對財務管理工作進行嚴格的內(nèi)控管理，更要對規(guī)章制度和企業(yè)重大決策的執(zhí)行情況進行審計和控制，以保證企業(yè)各項活動都能夠按程序進行。實行嚴格的內(nèi)控制度，加強建筑企業(yè)的內(nèi)部審計可以從以下幾方面入手：一是建立職務分離制度，即合理安排財務管理工作的各個崗位，明確各職務的權責。二是建立授權審批控制制度，明確財務相關人員的授權權限和應承擔的責任范圍。三是建立財務會計系統(tǒng)控制制度，包括企業(yè)的核算流程、財會工作規(guī)則，財會人員崗位責任制，會計部門職責、會計檔案管理制度等。四是建立現(xiàn)金與銀行存款管理制度，確保企業(yè)資金用途合理和資金數(shù)額賬實相符，確保企業(yè)資金鏈健康運轉。五是建立項目成本控制制度，建筑企業(yè)項目成本費用控制是否有效，直接影響企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。建筑項目施工成本通常較高，其耗用材料品種較多，除主要的鋼筋、水泥、木材等建筑材料外，還有伴隨項目產(chǎn)生的臨時設施耗費，因此企業(yè)必須要建立健全嚴格的材料物資管理機制，做到消耗有定額，避免不必要損耗并及回收、歸整用于周轉的材料，從而降低成本。

2.3 提高財務人員整體素質(zhì)

企業(yè)的一切活動由企業(yè)的員工完成，企業(yè)的財會制度、內(nèi)控內(nèi)審制度需要每一個財務人員來執(zhí)行，提高財務人員素質(zhì)，建立專業(yè)的財會人員隊伍是保證財務工作順利進行的必要條件。目前，不少建筑企業(yè)存在會計賬目不清、信息失真、管理混亂現(xiàn)象，財務核算無法達到準確有效地標準。改變這種現(xiàn)象必須通過提高企業(yè)財務人員整體素質(zhì)和工作水平來實現(xiàn)。首先，企業(yè)要對財務人員定期培訓，強化財務人員的職業(yè)道德教育，從根本上杜絕做假賬行為；其次，企業(yè)要開展業(yè)務輔導，及時使財務人員掌握與企業(yè)經(jīng)營活動有關的各項法律、法規(guī)、規(guī)章制度；第三，提高財務人員工作能力和綜合素質(zhì)，提高其掌握和運用新知識新技能、不斷適應新時期財務工作的能力。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬變，加之信息化時代的來臨，及時發(fā)現(xiàn)財務風險信息并做出應急對策積極防范和規(guī)避風險也應成為財務人員應有的職業(yè)技能。建筑企業(yè)的性質(zhì)及其生產(chǎn)經(jīng)營方式還要求財務人員要熟練掌握項目工程造價審核、預決算書的編制及審核、建筑材料的審價標準以及工程完工程度的測算等專項技能，以便對成本實施有效的控制和監(jiān)督。

3 結語

總之，財務管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，建筑企業(yè)的財務管理對建筑業(yè)的發(fā)展具有重要意義。建筑企業(yè)只有充分意識到財務管理的重要性，并采取有效措施加強財務管理工作，才能提高自身的財務管理水平，進而促進企業(yè)經(jīng)營活動良好發(fā)展。

參考文獻：

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文/鄧曉紅

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的管理也日趨復雜，這樣就給企業(yè)的管理提出了許多新的課題。企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的建立就是個十分緊迫的問題。

多年來，企業(yè)的財務會計問題層出不窮，就連在相對規(guī)范化的上市公司里也屢見不鮮，這主要體現(xiàn)在企業(yè)會計基礎工作薄弱，沒有形成企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度規(guī)范，內(nèi)部會計（審計）監(jiān)督不力，人員素質(zhì)不高，企業(yè)受利益驅動，致使會計秩序混亂，會計信息失真，會計水平低下。這不僅造成單位會計工作紊亂無序，管理混亂，給貪污、挪用公款或侵吞國有資產(chǎn)的不法分子開了“綠燈”，大量的“小金庫”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且給企業(yè)造成不必要的損失和多種不良影響。財務內(nèi)控制度是對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的制度化、體系化，從而從制度方面達到控制目的。目前，我國企業(yè)在財務內(nèi)控方面停留在就事論事上，其局限性大，制約力比較差，影響會計管理職能的發(fā)揮。建立企業(yè)財務內(nèi)控制度，將其體系化是當務之急。企業(yè)應建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)的企業(yè)財務內(nèi)控制度系統(tǒng)，為整個內(nèi)部控制體系的建立和完善打好堅實基礎。

企業(yè)財務內(nèi)控制度體系建立的一般條件

作為一種制度系統(tǒng)工程，企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的建立必須要遵循一定的規(guī)則，本文將從企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）建立的前提、原則、程序及目標等四個方面來進行一般性分析。

前提。要建立企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系），就如修房子要先做好地基一樣，必須使企業(yè)整個環(huán)境通暢，在此， 我們將企業(yè)外部環(huán)境，即宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等作為客觀條件不予考慮，而主要是研究企業(yè)自身的因素。企業(yè)只有產(chǎn)權明晰、戰(zhàn)略統(tǒng)一、組織完善、職工素質(zhì)適應內(nèi)部環(huán)境和形勢，才能真正去貫徹實施財務內(nèi)控制度（體系）。因此，企業(yè)必須做好各項前提工作，以滿足內(nèi)控的需要。

原則。企業(yè)建立財務內(nèi)控制度（體系）既要以《會計法》、《具體會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結合企業(yè)的具體情況，做到合理合法，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的建立要符合以下原則：一是對等性原則，企業(yè)財務會計活動涉及面寬，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有很大影響。二是嚴密性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度（體系）必須要求嚴格、內(nèi)容完整、方法嚴密。三是針對性原則，是指企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況。四是一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度（體系）必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。五是適應性原則，就是指企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度（體系）。六是經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度（體系）的建立要考慮成本效益原則。七是適用性原則，是指企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的操作性要強，要切實可行，這是制定財務內(nèi)控制度的一個關鍵點。八是發(fā)展性原則，是指制定企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

目標。確定企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的目標，必須結合企業(yè)總體管理要求進行，必須從整體出發(fā)來分析。企業(yè)建立財務內(nèi)控制度（體系）是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營和管理要求服務的，企業(yè)的根本利益和財務管理目標是財務內(nèi)控制度（體系）的出發(fā)點和歸宿。財務內(nèi)控制度（體系）建立的目的是為了順利開展財務會計工作，實現(xiàn)財務會計控制，并最終實現(xiàn)企業(yè)的總目標。企業(yè)的財務內(nèi)控制度（體系）應到達的基本目標可以歸納為以下幾個方面。

第一，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財務組織結構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

第二，建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務活動的健康運行。

第三，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全。

第四，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。

第五，確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

實際上，說具體些，企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）的目標也就是要實現(xiàn)五個保證，即保證業(yè)務活動按照適當授權進行；保證所有業(yè)務符合制度規(guī)范；保證對各項資產(chǎn)的處理安全實施；保證賬面資產(chǎn)和實有資產(chǎn)核對相符；保證財務監(jiān)督的及時性和準確性。

企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的構建

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導下，在總體思路范圍內(nèi)，為使企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）達到服務于企業(yè)經(jīng)營管理目標，達到對經(jīng)營活動的財務控制，就必須使財務內(nèi)控制度（體系）對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。為此，企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）要實現(xiàn)以下要點控制。

明確管理職責及縱向與橫向的監(jiān)督關系。企業(yè)在制定財務內(nèi)控制度，建立其控制體系時，應當在企業(yè)的組織結構和分工中，弄清財務活動在企業(yè)的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位，弄清企業(yè)各個層級的作用和責任，弄清每個層級間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機制得以明確，然后在此基礎上建立起財務內(nèi)控制度（體系）方面應實行的管理職責，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制，達到總體與局部、各局部之間控制的目的。

職責分工、權利分割、相互制約。企業(yè)應建立起嚴密的財務組織機構，形成完善的財會機構管理模式，分清單位負責人、財務總監(jiān)（總會計師）、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限，建立起崗位責任制，即明確各會計人員的工作崗位設置，各工作崗位的職責和標準，各會計工作崗位的人員和具體分工，各會計工作崗位的輪換，各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”，即決策者和執(zhí)行（決策）者、執(zhí)行（決策）者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。

交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動就是交易的產(chǎn)生過程，企業(yè)的每項交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人員決策和實施，這樣處在一項活動中的每一級人員就需要確定其權限范圍，達到什么情況由哪一級審批，并將些事項在適當?shù)那闆r下予以授權處理。以內(nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬元以下（含20萬元），由財務部部長審批，在20萬元至100萬元以下（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上由總經(jīng)理審批，當層級負責人不在或因其他情況，應授權適當人員負責審批。這樣就達到了授權與審批的控制要求。

設計并使用適當?shù)膽{證和記錄。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據(jù)，它對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起著重要的作用。會計賬薄是記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息，它是會計報表的重要依據(jù)。財務會計報告是一個單位向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是對會計核算工作的全面總結，是及時提供合法、真實、準確、’完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務需要，選用和設計適當?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄，嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù)，保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性，以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制，從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。

明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程。企業(yè)進行經(jīng)營活動，就涉及到各項固定資產(chǎn)的購建，涉及到各項材料的采購，各項原料、在制品、能源等的消耗，實現(xiàn)各項流程中的資產(chǎn)轉移，最后產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售出去，最終實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。在整個過程中也自然產(chǎn)生各項債權債務、成本費用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購建，原材料采購、驗收入庫及保管，領用進入再制，成品入庫，發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制，要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法，定期進行各項資產(chǎn)的清查、盤點，要采取科學合理的程序進行成本費用控制和過程管理，并對各項債權債務進行分項管理。同時，非經(jīng)授權，不得接觸記錄、保管相應的財務資料。

獨立稽核，例行的復核與自動查對。企業(yè)在各個環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù)，也配有多種形式的稽核人員，如入庫稽核、出庫稽核、轉移稽核、報銷稽核、報表稽核、報出各種材料稽核等等，這都是管理過程中重要手段。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨立性。

制定和執(zhí)行恰當?shù)臅嬚叻椒ê统绦颉Ｆ髽I(yè)的財務控制，在于結合企業(yè)情況，符合企業(yè)管理要求的情況下，將企業(yè)的財務會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務會計政策是企業(yè)財務控制的一個標準，企業(yè)的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財務會計方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)基礎，如企業(yè)的風險評價方法、資金籌集使用方法、準備金提取方法、存貨計價方法、內(nèi)部定價方法、折舊方法、財產(chǎn)清查方法、成本結轉方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報表方法等都對企業(yè)的財務管理、會計核算起著規(guī)范作用。財務會計程序，則是控制實施的有效手段。財務管理程序、財務決策程序、資金使用程序、財務處理程序、財產(chǎn)清查程序、授權審批程序、崗位輪換程序、物資采購程序等都需在各項財務內(nèi)控制度（體系）中予以體現(xiàn)，以便于操作，也便于對各著眼點的控制。

工作輪換與培訓。在崗位責任制中工作輪換就已涉及，在這方面企業(yè)普遍做的不好，由于社會的發(fā)展進步和改革，企業(yè)對財務控制的要求隨著宏觀政策和自身特點的變化而變化，工作輪換與培訓工作就顯得十分重要。在企業(yè)中一個人長期在一個工作崗位上就容易出現(xiàn)工作“盲點”或惰性，不利于貫徹執(zhí)行規(guī)章制度；或者因內(nèi)部人動根據(jù)制度規(guī)定必須對有關人員進行換崗；或者考慮到知識的局限性不適應目前的工作崗位而進行工作輪換；或者為擴展業(yè)務和培養(yǎng)全面型人才而需工作輪換等。企業(yè)應采取多種方式進行輪換工作。培訓工作一方面國家有明確規(guī)定，另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學習，掌握財務會計動向和新知識，方能適應崗位工作。為此，企業(yè)要建立嚴格的工作輪換制度和培訓制度，以有利子提高控制效率和保證“對點”控制。

獨立檢查，包括財務檢查和內(nèi)部審計。獨立檢查是指由企業(yè)對國家法律法規(guī)、政策及企業(yè)財務內(nèi)控制度（體系）熟悉的專門人員組成的獨立的機構或組織而實行的為完善和促進企業(yè)內(nèi)部控制而實施的檢查工作。在企業(yè)中一般應包括兩個方面的獨立檢查，即財務檢查和內(nèi)部審計。

財務檢查是企業(yè)內(nèi)財務系統(tǒng)的專門人員組成的組織定期或不定期對各單位財務內(nèi)控制度（體系）的建立及貫徹實施情況而進行的檢查工作。內(nèi)部審計則依據(jù)內(nèi)部審計法規(guī)，通過對企業(yè)成員的財務收支、預算決算、經(jīng)濟效益、合同執(zhí)行等的審計而提出財務會計等相關問題，從而指明企業(yè)在財務內(nèi)控制度（體系）方面存在的問題和漏洞，促使企業(yè)完善財務內(nèi)控制度（體系）。

篇10

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-0-01

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的特點及意義

房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集、生產(chǎn)周期長、風險相對較大等特點，這就決定了其財務管理的特殊性。表現(xiàn)為：一是上下游產(chǎn)業(yè)鏈長、占用資金多、中間環(huán)節(jié)多，使得財務管理難度加大。二是財務關系涉及范圍廣，不僅包括與債權人、債務人、投資者、內(nèi)部員工之間的關系，而且包括與國土、規(guī)劃、環(huán)保等政府部門之間的被監(jiān)督與監(jiān)督的關系。三是經(jīng)營的不確定性與高風險性。房地產(chǎn)企業(yè)資金回收周期較長，同時受到政策因素的影響，無疑會加劇財務管理的不可預見性，甚至引發(fā)財務風險。加強房地產(chǎn)企業(yè)財務管理具有重要的現(xiàn)實意義：一方面，可以使企業(yè)資金管理更加集中，便于資金的籌集和使用。完善籌資管理能夠短時間調(diào)集企業(yè)發(fā)展資金，使房地產(chǎn)企業(yè)及時把握商機，為其投資決策提供資金保障。另一方面，可以使管理更加專業(yè)，監(jiān)督更加嚴格。房地產(chǎn)企業(yè)財務管理實施雙重管理，子公司財務管理人員既受本部門領導，又要接受公司的行政領導。此外，財務管理可以使內(nèi)控機制統(tǒng)一，有利于企業(yè)對子公司的考核，以及利潤的合理分配等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題分析

1.房地產(chǎn)企業(yè)財務管理制度不完善。健全的財務管理制度是現(xiàn)代化房地產(chǎn)企業(yè)財務健康運行的重要保障。但由于我國房地產(chǎn)企業(yè)起步晚，發(fā)展過快，行業(yè)市場不健全，未能形成科學、完善的財務管理制度。企業(yè)資金分散、閑置問題突出，多頭開戶、資金賬外循環(huán)等現(xiàn)象也較為常見，加上一些中小房地產(chǎn)企業(yè)財務大權掌握在個別人手中，在沒有經(jīng)濟合同等情況下隨意支付，使財務部門難以掌控實際資金周轉情況，而財務管理制度卻沒有對其約束，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.忽視現(xiàn)金管理，風險防范意識不強。房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的核心必然是做好現(xiàn)金流管理。但目前不少房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，只重視招標、投標環(huán)節(jié)的財務預算編制，卻對現(xiàn)金流向不予關注，最終導致企業(yè)資金周轉困難，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金鏈斷裂的風險。再有，企業(yè)管理層現(xiàn)金管理意識淡薄，造成房地產(chǎn)企業(yè)財務狀況難于滿足銀行信貸標準，因而影響企業(yè)的資金籌集。銀行融資渠道的不暢通，加上房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張的現(xiàn)實，迫使企業(yè)從其他渠道高息籌資，因而加劇了財務風險。

3.房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道相對單一。房地產(chǎn)企業(yè)資金籌措比較單一，國家出臺一系列打壓房地產(chǎn)的政策，貸款資金已得不到銀行的支持，為了彌補運營資金缺口，有的甚至于通過民間高利息借貸進行融資。部分房地產(chǎn)企業(yè)能通過發(fā)行企業(yè)債券的方式進行融資，但大多數(shù)企業(yè)并不滿足公開發(fā)行公司債券的基本條件，因而不法獲得所需的資金。近年來，隨著國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控，銀行對房地產(chǎn)企業(yè)放貸的門檻也隨之提高，客觀上收窄了其從銀行等金融機構融資的渠道，加大了房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的不確定性。

4.審計監(jiān)督不力，缺乏獎懲機制。盡管房地產(chǎn)企業(yè)設置了審計機構，也有相關管理制度出臺，但鑒于房地產(chǎn)企業(yè)自身的復雜性，實際的審計監(jiān)督工作往往缺乏約束力，尤其是對財務管理的控制顯得軟弱無力，甚至于發(fā)現(xiàn)問題還幫助其隱瞞，給企業(yè)長期發(fā)展造成負面影響。獎懲機制不健全也是房地產(chǎn)企業(yè)財務管理弱化的重要影響因素，即使形成相關制度，也僅僅是一紙空文，難以真正執(zhí)行。對于財務主管，通常缺乏對其的績效考核，而更多的是依靠道德來約束，監(jiān)督效果差。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的對策

1.建立健全房地產(chǎn)企業(yè)財務管理制度。房地產(chǎn)企業(yè)財務管理部門應在國家相關法規(guī)的基礎上，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目及財務管理特點，梳理財務管理活動各方面的內(nèi)容，明確規(guī)定財務管理的流程、標準等，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的財務規(guī)章制度，使得財務管理活動更加規(guī)范化，從源頭上把控財務風險。在制定財務制度的同時，要綜合考慮其他管理制度，使各項規(guī)章制度相互配合，更好地為企業(yè)整體管理活動服務，優(yōu)化企業(yè)資源配置。另外，要確保財務管理制度的嚴肅性和權威性，對于違規(guī)行為嚴肅處理，決不姑息。

2.重視現(xiàn)金管理，提高財務風險防范能力。通常情況下，高收益必然伴隨的高風險，房地產(chǎn)行業(yè)也是如此。企業(yè)的每一項重大決策都可能會給其帶來無法預測的風險，因此，企業(yè)管理層必須重視現(xiàn)金管理，擁有較強的風險防范意識，投資決策前一定要進行可行性分析，充分考慮項目可能存在的風險，以及企業(yè)自身的風險承受能力，在確保資金安全的基礎上提高投資回報率。同時，要加強財務管理人員現(xiàn)金管理意識，關注企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并及時反饋企業(yè)管理層，為其決策提供依據(jù)，進而降低企業(yè)財務風險。

3.優(yōu)化融資方式，拓寬融資渠道。為了把握投資機遇，滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，做好籌資管理，房地產(chǎn)企業(yè)必須優(yōu)化現(xiàn)有的融資方式，在符合法律法規(guī)的基礎上拓寬融資渠道。一是充分開展銀行貸款以外的其他金融業(yè)務，如通過信用證、承兌匯票、商業(yè)匯票、保函等結算方式進行短期融資；二是將企業(yè)做大做強，在符合條件的情況下，發(fā)行股票、債券等籌集資金；三是在資本市場中尋找戰(zhàn)略合作伙伴，依靠自身優(yōu)勢吸引投資者，進而實現(xiàn)融資的目的；四是借助并購、重組等方式，擴大市場占有率，提高流動資金占比。

4.提高審計監(jiān)督的執(zhí)行力，落實獎懲機制。加強對財務工作的審計監(jiān)督力度，不僅僅要在形式上做到位，更應當監(jiān)督工作落到實處。一方面，在審計制度的制定上要具有可操作性，盡可能細化財務管理審計監(jiān)督條款，制定統(tǒng)一的標準并嚴格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，進而降低企業(yè)各項成本。另一方面，要落實財務管理獎懲措施，不論高管還是普通員工，一視同仁，對于財務管理工作成績突出的員工，要及時予以精神或物質(zhì)上的獎勵，對于違反財務管理制度、違規(guī)操作的，要嚴懲不貸。

參考文獻：

[1]徐榆秋.房地產(chǎn)企業(yè)財務管理芻議[J].中國外資，2011.