導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；企業(yè)資金；張礦集團(tuán)

一、固定資產(chǎn)投資資金全程管理與控制的背景

過去企業(yè)固定資產(chǎn)投資資金管理中存在的問題

1.資金分散，效率低下

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾已成為企業(yè)集團(tuán)資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團(tuán)總部缺乏對現(xiàn)金的統(tǒng)一管理和籌劃，導(dǎo)致各子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，大量閑置；同時(shí)集團(tuán)內(nèi)部資金配置不平衡，形成存、貸兩高，反映在企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中，就是資產(chǎn)方的貨幣資金項(xiàng)目有幾億甚至幾十億的存量資金，而負(fù)債方卻有大量的銀行貸款，從而形成損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下大量的利息支出。

2.資金監(jiān)控不力，資產(chǎn)流失

由于缺乏必要的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，特別是缺乏有效的資金監(jiān)控手段，使得集團(tuán)公司無法對下屬企業(yè)的資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效監(jiān)管，容易產(chǎn)生資金賬外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。

二、固定資產(chǎn)投資資金全程管理與控制的必要性

1.發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的聚合優(yōu)勢

目前張礦集團(tuán)加強(qiáng)資金的集中管理，有利于保障集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及整體利益的最大化。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。

（1）能夠獲得廣泛而通暢的融資渠道和手段。集團(tuán)企業(yè)集合各成員企業(yè)的融資渠道，并通過集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、靈活分配，可以在成員企業(yè)需要資金時(shí)以較低的成本、更高的質(zhì)量，及時(shí)融入資金。

（2）能夠獲得廣泛而通暢的投資渠道和手段。集團(tuán)可以集合整體的市場空間，在發(fā)現(xiàn)有利的投資機(jī)會時(shí)，發(fā)揮整體資金優(yōu)勢，有效利用各種投資渠道，并取得理想的收益回報(bào)。

（3）能夠提高資金使用效率，降低整體資金成本。對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的資金進(jìn)行適度的統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，能夠降低集團(tuán)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)存量，減少銀行貸款總量，從而提高集團(tuán)公司內(nèi)部資金的使用效率，降低資金成本。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，確保資金安全

加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理，有利于強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制力度。集團(tuán)公司通過對資金流入、流出的總控制，首先可以獲得成員企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的知情權(quán)；其次是通過對成員企業(yè)收支行為的有效監(jiān)督，在投資等重大事項(xiàng)上形成有效的決策約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金使用的安全性。

三、固定資產(chǎn)投資資金全程管理與控制的運(yùn)用

（一）固定資產(chǎn)投資資金籌措管理

俗話說巧婦難為無米之炊。人沒有血液無法生存，固定資產(chǎn)投資沒有資金就無從談起。因此資金是投資的血液，更是固定資產(chǎn)投資中項(xiàng)目能否立項(xiàng)的關(guān)鍵。

煤礦企業(yè)的項(xiàng)目資金從哪里來？首先是從企業(yè)生產(chǎn)成本中提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、井巷維簡費(fèi)和安全費(fèi)；其次是由國家補(bǔ)助資金或上級公司補(bǔ)助資金；三是閑置資產(chǎn)變現(xiàn)收入、資本公積金、盈余公積金等；四是銀行貸款；五是增資擴(kuò)股、發(fā)行企業(yè)債券、投融資等。其中折舊費(fèi)、井巷維簡費(fèi)、安全費(fèi)及國家補(bǔ)助資金是煤礦企業(yè)的主要項(xiàng)目資金。

為了規(guī)范資金的使用，張礦集團(tuán)公司根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定制定了自己的資金使用權(quán)限

1、折舊資金：

各單位按規(guī)定構(gòu)成固定資產(chǎn)的更新改造支出，但屬于煤礦專用的12種小型設(shè)備，即7.5千瓦以下電動機(jī)、10千伏安以下變壓器、7.5千瓦及以下水泵、PW系列200A以下低壓防爆開關(guān)、綜合保護(hù)裝置、瓦斯鑒定器、局扇、礦車（包括平板車和坑木車）、各種鉆眼機(jī)械（包括電鉆、風(fēng)鉆、風(fēng)錘、風(fēng)鎬和錨桿打眼機(jī)）、礦燈、自救器、單體液壓支柱等，應(yīng)作為低值易耗品由生產(chǎn)成本列支，不得列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

用于設(shè)備大修的主要配件盡管單價(jià)較高（如減速器等），也只能作為材料列入生產(chǎn)成本，不得列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

2、井巷維簡費(fèi)：

生產(chǎn)礦井向下一水平延深所開鑿的主體工程，包括：（1）主、副井筒、井底車場及峒室；（2）延深水平的兩翼運(yùn)輸大巷算至井底車場以外100m為止；（3）總回（入）風(fēng)道；（4）礦井延深后所做的通地面的風(fēng)井、交通井、管子井；（5）開拓延深工程中的主要設(shè)備及安裝、管、線工程和土建工程；（6）其他主體工程；（7）礦井的技術(shù)改造；（8）重大項(xiàng)目建設(shè)支出；（9）礦井補(bǔ)充地質(zhì)勘探和水文地質(zhì)勘探支出。

3、安全費(fèi)用：

（1）根據(jù)財(cái)建[2005]168號文規(guī)定的十項(xiàng)支出范圍，包括：礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出，完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出，完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出，完善和改造礦井防滅火支出，完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出，完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出，完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出，完善和改造礦井運(yùn)輸（提升）系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備支出，完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出，其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。

（2）經(jīng)集團(tuán)公司確定的礦井安全改造項(xiàng)目支出。

（3）煤礦安全改造國債項(xiàng)目支出。

（4）礦井應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)支出。

4、國債資金、上級補(bǔ)助資金和其他資金的列支必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的使用范圍，同時(shí)必須做到專款專用、專戶儲存任，何單位不得以任何形式、任何理由截留、挪用專項(xiàng)資金。

（二）固定資產(chǎn)投資資金管理與控制

為達(dá)到“項(xiàng)目計(jì)劃明確、資金存儲清楚、資金用途明晰、決算審計(jì)符合要求”的標(biāo)準(zhǔn)，我公司對所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目全部實(shí)行集中管理，其資金按照年度下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃安排使用，集團(tuán)公司企劃部負(fù)責(zé)投資計(jì)劃及資金的管理，具體管理控制如下：

集團(tuán)公司在公司內(nèi)部積極推行全面預(yù)算管理（含固定資產(chǎn)投資），首先，各單位根據(jù)年度投資計(jì)劃編制年度投資預(yù)算，報(bào)集團(tuán)公司審批，其次，各單位每月上報(bào)月度投資計(jì)劃和資金預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)公司審定后下達(dá)投資計(jì)劃；在次，各單位按工程進(jìn)度申請資金，并填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》，同時(shí)附有關(guān)工程招標(biāo)資料、預(yù)決算、合同書、驗(yàn)收單等資料，經(jīng)企劃發(fā)展部審查確認(rèn)后報(bào)送財(cái)務(wù)部審查辦理。

1、基建項(xiàng)目（含國債項(xiàng)目）

（1）項(xiàng)目招標(biāo)后施工，需付進(jìn)度款時(shí)由集團(tuán)公司基建管理部組織驗(yàn)收；但國債項(xiàng)目中不構(gòu)成工程的零星設(shè)備、材料等由集團(tuán)公司企劃發(fā)展部牽頭組織基建管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、安全監(jiān)察部等部門進(jìn)行驗(yàn)收；（2）項(xiàng)目單位編制工程月度形象進(jìn)度預(yù)算表并報(bào)集團(tuán)公司基建部審查；（3）項(xiàng)目單位填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》，并附預(yù)決算書、合同書、驗(yàn)收單、形象進(jìn)度預(yù)算等資料；（4）集團(tuán)公司企劃發(fā)展部對照投資計(jì)劃，對項(xiàng)目單位的資金撥付申請進(jìn)行審查；（5）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對照資金預(yù)算，對項(xiàng)目單位的資金撥付申請進(jìn)行審查；（6）集團(tuán)公司董事長審批；（7）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部辦理撥付手續(xù)。

2、井巷工程（含國債項(xiàng)目中井巷工程）

（1）由項(xiàng)目單位編制工程技術(shù)設(shè)計(jì)方案或作業(yè)規(guī)程報(bào)集團(tuán)公司生產(chǎn)技術(shù)部進(jìn)行審批；（2）項(xiàng)目單位根據(jù)已審批的方案或規(guī)程編制工程預(yù)決算等資料并報(bào)集團(tuán)公司基建管理部審查；（3）集團(tuán)公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)審批的方案（規(guī)程）、預(yù)決算等資料進(jìn)行驗(yàn)收；（4）項(xiàng)目單位填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》，并附有關(guān)工程預(yù)算、合同書、驗(yàn)收單等資料；（5）集團(tuán)公司企劃發(fā)展部對照投資計(jì)劃，對項(xiàng)目單位的資金撥付申請進(jìn)行審查；（6）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對照資金預(yù)算進(jìn)行審查；（7）集團(tuán)公司董事長審批；（8）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部辦理撥付手續(xù)。

3、設(shè)備購置（含國債）

（1）已列入投資計(jì)劃內(nèi)的設(shè)備，通過招標(biāo)辦進(jìn)行招標(biāo)采購后，由物資貿(mào)易公司統(tǒng)一簽訂設(shè)備采購合同。（2）每月底由物資貿(mào)易公司提供需付款的設(shè)備的相應(yīng)明細(xì)及相關(guān)資料（設(shè)備采購合同、及設(shè)備驗(yàn)收單等資料），并填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》（3）驗(yàn)收單需生產(chǎn)技術(shù)部進(jìn)行審查并對設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收。（4）集團(tuán)公司企劃發(fā)展部對照投資計(jì)劃對以上資料進(jìn)行審查；（5）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對照資金預(yù)算進(jìn)行審查；（6）集團(tuán)公司董事長審批；（7）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部辦理撥付手續(xù)。

4、土建工程（含國債）

（1）已列入投資計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目，其工程預(yù)算由項(xiàng)目單位編制并報(bào)集團(tuán)公司基建管理部審查。（2）土建工程由集團(tuán)公司基建管理部組織驗(yàn)收；（3）項(xiàng)目單位填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》，同時(shí)將工程決算書、合同書、驗(yàn)收單等資料報(bào)集團(tuán)公司企劃發(fā)展部審查；（4）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對照資金預(yù)算進(jìn)行審查；（5）集團(tuán)公司董事長審批；（6）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)資金預(yù)算辦理撥付手續(xù)。

5、預(yù)付款的撥付程序

（1）項(xiàng)目單位填報(bào)《張礦集團(tuán)撥付款申請表》，并附有關(guān)招議標(biāo)文件、預(yù)（決）算書、合同書等資料；（2）集團(tuán)公司基建部對工程是否開工進(jìn)行審查。（3）集團(tuán)公司企劃發(fā)展部對項(xiàng)目單位的資金撥付申請進(jìn)行審查；（4）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對照資金預(yù)算，對項(xiàng)目單位的資金撥付申請進(jìn)行審查；（5）集團(tuán)公司董事長審批；（6）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部辦理撥付資金手續(xù)。

四、固定資產(chǎn)投資資金全程管理的效果

我公司通過以上的規(guī)范管理與控制，使固定資產(chǎn)投資資金的管理逐步駛?cè)搿翱茖W(xué)化、規(guī)范化、高效化、有序化”的發(fā)展軌道，在固定資產(chǎn)投資的實(shí)踐中發(fā)揮了巨大的推動作用，同時(shí)節(jié)省了大量的資金。

建立健全了集團(tuán)公司固定資產(chǎn)投資資金管理系統(tǒng)，明確了投資計(jì)劃、及資金撥付管理的主管部門，下屬單位建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資管理部門或機(jī)構(gòu)，配備專職固定資產(chǎn)投資管理人員，夯實(shí)了投資管理的基礎(chǔ)工作，建立健全了投資管理臺帳和檔案，嚴(yán)格工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度報(bào)告制度，對投資計(jì)劃實(shí)施全面預(yù)算管理。

篇2

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資；內(nèi)部控制；項(xiàng)目；采購

一、固定資產(chǎn)投資的基本業(yè)務(wù)構(gòu)成

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度；單位價(jià)值在2000元以上。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可分為房屋構(gòu)筑物、設(shè)備、儀器、運(yùn)輸設(shè)備等類別。從企業(yè)開業(yè)到清算的整個(gè)存續(xù)過程中，固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用。固定資產(chǎn)的取得可以分為外購、自建及其他方式取得，如：接受債權(quán)人非現(xiàn)金形式抵償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、非貨幣形式交易（置換）的固定資產(chǎn)；融資租賃的固定資產(chǎn)；接受捐贈的固定資產(chǎn)等。本文主要討論的是外購固定資產(chǎn)的取得和入賬，其涉及的不相容崗位包括：（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行；（2）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付，具體包括固定資產(chǎn)的計(jì)劃和預(yù)算、采購申請、審批、驗(yàn)收以及入賬的流程和控制。

二、固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制要點(diǎn)

建立一個(gè)良好的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，應(yīng)當(dāng)包括以下控制要點(diǎn)：固定資產(chǎn)的取得經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?；固定資產(chǎn)的采購嚴(yán)格按照立項(xiàng)程序操作；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價(jià)機(jī)制；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況擬訂采購合同；企業(yè)明確簽署采購合同的職責(zé)和權(quán)限；采購合同履行應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制；界定固定資產(chǎn)的購買成本，并準(zhǔn)確、完整地記錄在正確的會計(jì)期間。

三、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)

1.固定資產(chǎn)投資管理制度的建立

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)投資管理制度，內(nèi)容涵蓋投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、采購與交付，固定資產(chǎn)的立項(xiàng)要符合公司經(jīng)營需要，涉及到的不相容崗位需制定合理、明確的職責(zé)分工，明確劃分責(zé)任，由專人部門和專人負(fù)責(zé)，不能讓一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)不相容崗位，這種合理的分工形成的相互牽制機(jī)制有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性。

2.固定資產(chǎn)需求的提出及審批

由固定資產(chǎn)需求部門上報(bào)資產(chǎn)需求，由專設(shè)部門對各需求部門申報(bào)項(xiàng)目的工藝技術(shù)方案、投資方案與投資規(guī)模進(jìn)行綜合評審，上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批并報(bào)經(jīng)理辦公會審議。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。專題計(jì)劃須按權(quán)限逐級上報(bào)總經(jīng)理、董事長、董事會批準(zhǔn)。

3.申報(bào)立項(xiàng)

結(jié)合公司生產(chǎn)及發(fā)展需要提出項(xiàng)目方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后確立。由專設(shè)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)完善項(xiàng)目材料，組織編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)，項(xiàng)目評審，項(xiàng)目批復(fù)。

4.項(xiàng)目實(shí)施

項(xiàng)目實(shí)施最重要的是品牌和供貨廠商的確定，企業(yè)可以采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格，進(jìn)而確定供貨廠商。最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價(jià)格的影響。

5.采購合同簽訂

采購部門根據(jù)經(jīng)審批的中標(biāo)通知書或依據(jù)比價(jià)采購紀(jì)要進(jìn)行采購，由采購員按照規(guī)定權(quán)限與供貨廠商草擬采購合同，采購合同中應(yīng)準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，供方簽字蓋章。采購合同均需填寫審核意見表，經(jīng)單位各級領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批。所有計(jì)劃外項(xiàng)目合同簽訂均應(yīng)報(bào)請總經(jīng)理或董事長按權(quán)限審批。采購合同經(jīng)審核后加蓋公司合同專用章，并留檔監(jiān)督管理。

6.采購請款

計(jì)劃內(nèi)請款由專設(shè)部門下達(dá)通知單給實(shí)施單位、財(cái)務(wù)部門、抄送公司主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理，采購部門據(jù)以請款。年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以外的臨時(shí)采購，由項(xiàng)目需求單位提出書面申請（申請應(yīng)包括項(xiàng)目必要性和可行性分析、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人、預(yù)計(jì)費(fèi)用等），經(jīng)項(xiàng)目需求單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后由專設(shè)部門審核后報(bào)請總經(jīng)理或董事長按權(quán)限審批執(zhí)行。設(shè)備、儀器安裝過程所產(chǎn)生的費(fèi)用由實(shí)施單位提出預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，并由專設(shè)部門報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)費(fèi)用計(jì)劃。

7.合同授權(quán)委托機(jī)制的建立

企業(yè)應(yīng)明確簽署采購合同的職責(zé)和權(quán)限，建立和完善授權(quán)委托制度，規(guī)范授權(quán)流程，只有當(dāng)采購員獲得相應(yīng)合同簽署的授權(quán)委托書后，才能有權(quán)限進(jìn)行合同的訂立。

8.采購合同履行的監(jiān)督

由專設(shè)部門或人員對合同履行情況進(jìn)行監(jiān)督，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)合同履行問題，及時(shí)與供貨廠商溝通進(jìn)行解決，進(jìn)而確保新增固定資產(chǎn)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以保證資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇3

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資 項(xiàng)目管理體系 構(gòu)建策略

近年來，由于科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)以及企業(yè)對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了更高要求，企業(yè)固定資產(chǎn)投資有明顯上升趨勢，而且規(guī)模巨大，這給企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何避免固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理過程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，妥善應(yīng)對挑戰(zhàn)，成為當(dāng)代企業(yè)亟待解決的重要問題。

一、當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的不足

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是一項(xiàng)過程性、系統(tǒng)性的工作，涉及決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、投資、施工等多個(gè)環(huán)節(jié)，但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理存在較多不足，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）項(xiàng)目決策不科學(xué)

項(xiàng)目決策不科學(xué)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，項(xiàng)目投資之前缺乏可行性和科學(xué)性分析，導(dǎo)致投資充滿隨意性，這將給企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理帶來很大的問題。第二，對項(xiàng)目雖然有一定的分析論證，但是論證方法不科學(xué)，論證過程不全面，有些企業(yè)在確定投資項(xiàng)目時(shí)沒有考慮到企業(yè)的現(xiàn)實(shí)境況，也沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)研而沖動投資，還有一些企業(yè)沒有充分考慮本企業(yè)內(nèi)的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致投資過大，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)不合理

項(xiàng)目設(shè)計(jì)對企業(yè)固定資產(chǎn)投資來說至關(guān)重要，但是企業(yè)往往意識不到項(xiàng)目設(shè)計(jì)的重要作用，疏于對待項(xiàng)目設(shè)計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目設(shè)計(jì)不合理。很多企業(yè)將項(xiàng)目設(shè)計(jì)全權(quán)交給設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)，本身不再予以關(guān)注，導(dǎo)致項(xiàng)目設(shè)計(jì)不能依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來開展，不僅出現(xiàn)設(shè)計(jì)不合理的現(xiàn)象，還會導(dǎo)致腐敗問題叢生。例如，設(shè)計(jì)單位為了追求不當(dāng)利益，故意進(jìn)行超標(biāo)設(shè)計(jì)，增加預(yù)算，便于一些利益相關(guān)者從中牟取私利，而企業(yè)卻很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)問題多

項(xiàng)目招標(biāo)是企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是滋生問題的關(guān)鍵領(lǐng)域。圍標(biāo)串標(biāo)是項(xiàng)目投標(biāo)過程中的典型腐敗行為，其具體表現(xiàn)有：一些單位為了控制中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)結(jié)果，私下里與其他單位結(jié)成非法聯(lián)盟，在聯(lián)盟內(nèi)串通勾結(jié)，輪流坐莊陪標(biāo)，當(dāng)達(dá)到目的后，就會在聯(lián)盟內(nèi)按照事先約定給予其他陪標(biāo)單位一定的服務(wù)費(fèi)，看似各不相干的各個(gè)單位，實(shí)際上已經(jīng)形成利益整體，從而操控著投標(biāo)中標(biāo)的整個(gè)過程。

（四）項(xiàng)目投資超計(jì)劃

項(xiàng)目投資超計(jì)劃問題一般出現(xiàn)在需向上級單位匯報(bào)審批的項(xiàng)目上，主要包括超出項(xiàng)目批復(fù)范圍、擅自調(diào)整項(xiàng)目金額和內(nèi)容等。出現(xiàn)這一問題的原因有兩方面：一是為了使項(xiàng)目順利完成審批，在立項(xiàng)階段故意隱瞞項(xiàng)目內(nèi)容和謊報(bào)項(xiàng)目資金，等項(xiàng)目審批下來后再進(jìn)行超批復(fù)建設(shè)；二是不重視項(xiàng)目立項(xiàng)或者是初期階段，在實(shí)地勘查過程中不夠認(rèn)真仔細(xì)，遺漏了很多重要方面。

（五）項(xiàng)目施工控制難

項(xiàng)目施工是歷時(shí)最長、出現(xiàn)問題最多最為復(fù)雜的階段，具體如下：首先，難以控制項(xiàng)目進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目不能如期完成。其次，只注重項(xiàng)目施工本身，忽視了對項(xiàng)目參與人員的關(guān)心以及對施工場地周圍環(huán)境的保護(hù)。再次，施工所用材料沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核，一些劣質(zhì)和低等材料伺機(jī)混入，致使工程質(zhì)量下降。最后，中標(biāo)單位在施工過程中為了謀取更大的利益，將部分內(nèi)容轉(zhuǎn)交和分包給其他單位，對施工過程沒有進(jìn)行嚴(yán)格的看管。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系的構(gòu)建

針對企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理存在的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，盡快構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定重要保障，具體措施如下：

（一）建立工作規(guī)范體系

企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理過程的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納總結(jié)，并提前做好應(yīng)對困難的選擇，從而建立起內(nèi)容全面、流程清晰、難點(diǎn)重點(diǎn)突出、可行性強(qiáng)的工作規(guī)范體系。一般而言，企業(yè)可根據(jù)具體項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和需要，利用項(xiàng)目申報(bào)、施工和竣工三個(gè)階段中形成的各類規(guī)范性文件建立固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理工作規(guī)范體系。例如，xx企業(yè)對于項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)管理的規(guī)定如下：①凡屬國家、xx省核準(zhǔn)目錄規(guī)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目均須辦理項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)。核準(zhǔn)項(xiàng)目由集團(tuán)公司組織、子公司配合辦理項(xiàng)目核準(zhǔn)事宜。項(xiàng)目核準(zhǔn)所需各種材料由子公司辦理。②需上報(bào)xx省備案的項(xiàng)目。按照國家和xx省有關(guān)規(guī)定需報(bào)省備案的項(xiàng)目均須辦理項(xiàng)目備案手續(xù)。備案項(xiàng)目由集團(tuán)公司組織、子公司配合辦理項(xiàng)目備案事宜。建立工作規(guī)范體系是一個(gè)有效的知識積累和共享過程，依照嚴(yán)格的工作規(guī)范體系，可以全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理能力，提高效率，避免重復(fù)工作。

（二）統(tǒng)一各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)

眾所周知，固定資產(chǎn)投資管理涉及環(huán)節(jié)、領(lǐng)域重要，需要多部門共同聯(lián)合。企業(yè)不能將固定資產(chǎn)投資管理僅僅局限在一個(gè)部門，應(yīng)積極吸引多個(gè)部門共同參與。涉及固定資產(chǎn)投資管理的各部門應(yīng)相互交流、共同協(xié)作，通過明文形式規(guī)定不同部門的權(quán)力、職責(zé)與任務(wù)，避免出現(xiàn)部門矛盾與沖突。明確限定每一環(huán)節(jié)的輸出，更好地控制投資管理活動，與此同時(shí)，對各項(xiàng)投資流程進(jìn)行跟蹤調(diào)查，全面提高投資管理效果。與此同時(shí)，制定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的模塊，供不同業(yè)務(wù)部門之間開展具體工作，盡可能避免因理解不同、標(biāo)準(zhǔn)不一而帶來的問題，通過明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定部門協(xié)作的具體要求。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理所涉及的合同種類多、施工方案多、研究報(bào)告多，因此，可通過項(xiàng)目模板化、規(guī)范化運(yùn)作，提高知識經(jīng)驗(yàn)的共享程度，提高各項(xiàng)工作的透明度，從而全面提升項(xiàng)目管理效益。

（三）健全專家?guī)?、法律?/p>

建立健全專家?guī)?、法律庫，充分結(jié)合傳統(tǒng)項(xiàng)目中的專家資源以及國家各項(xiàng)法律知識，綜合專業(yè)類別與行業(yè)性質(zhì)建設(shè)電子信息數(shù)據(jù)資源。通過建立電子信息平臺，方便對不同問題、不同規(guī)定進(jìn)行查詢，更好地為項(xiàng)目管理決策提供制度以及專家支持，多方面入手，共同提升項(xiàng)目管理的合法性與科學(xué)性。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

保證審計(jì)部門獨(dú)立性。設(shè)置獨(dú)立運(yùn)行的審計(jì)部門，使得各項(xiàng)審計(jì)工作獨(dú)立運(yùn)行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計(jì)評價(jià)職能、監(jiān)督職能的前提。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營實(shí)際與市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，維護(hù)企業(yè)審計(jì)的權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)部門應(yīng)有的作用，加大對各項(xiàng)工程方案的審計(jì)力度，全面提升企業(yè)審計(jì)水平。與此同時(shí)，完善審計(jì)體系。健全的審計(jì)體系是做好資產(chǎn)投資管理工作的重要前提，也是強(qiáng)化審計(jì)指導(dǎo)作用的重要保障。要想全面加大企業(yè)審計(jì)執(zhí)行力度，必須積極建立、完善審計(jì)體系，優(yōu)化審計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，通過內(nèi)部審計(jì)、常規(guī)稽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)投資管理偏差，完善資產(chǎn)投資管理體制，預(yù)防企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。積極引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)制度的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理運(yùn)營中存在的問題，進(jìn)而確保固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。

（五）健全激勵(lì)考核制度

積極建立合理、公正的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理考核中處于重要地位。激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)吸引人才、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升核心競爭力、塑造良好形象的保障。在市場經(jīng)濟(jì)體制深化發(fā)展的今天，企業(yè)必須完善“以員工為中心”的激勵(lì)機(jī)制，出臺科學(xué)、客觀的評價(jià)體系，將考核結(jié)果直接與員工薪資、晉升相掛鉤，全面提升員工工作熱情。站在預(yù)防、糾正角度，積極圍繞固定資產(chǎn)投資管理問題，制定完善的責(zé)任追究體系，細(xì)化扣分標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任人問責(zé)機(jī)制。將考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭的原則下，優(yōu)化用人機(jī)制。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是企業(yè)管理活動的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有重要影響。本文以當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的不足為切入點(diǎn)，從工作規(guī)范體系、統(tǒng)一各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、健全專家?guī)旆蓭?、?nèi)部審計(jì)、激勵(lì)考核制度入手，詳細(xì)論述了企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系的構(gòu)建策略，多管齊下，共同促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的良性、有序開展。

參考文獻(xiàn)：

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一、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理中存在的問題

1.檔案不能完整、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)過程的全貌。不論是業(yè)主單位，還是項(xiàng)目參建單位，往往偏重建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量，沒有真正樹立起檔案意識，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)中形成的文件材料收集不齊全、不準(zhǔn)確，到工程竣工驗(yàn)收時(shí)無法保證歸檔文件材料的質(zhì)量，嚴(yán)重影響了檔案的質(zhì)量，在管理上沒有提供有力的組織保證。

2.責(zé)任制落實(shí)不到位。一些單位建設(shè)項(xiàng)目檔案工作發(fā)展很不平衡，機(jī)構(gòu)是臨時(shí)性的，項(xiàng)目完成后，機(jī)構(gòu)撤銷，人員解散，沒有把固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理工作納入項(xiàng)目管理中，沒有建立起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。

3.職責(zé)不明、溝通不暢，有脫節(jié)現(xiàn)象?；ú块T把歸檔工作單純地看成是檔案部門的事，認(rèn)為立卷工作應(yīng)由檔案部門來完成。一些項(xiàng)目工程新人多，經(jīng)驗(yàn)不足，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案工作不熟悉。由于在工作中未明確兼職檔案人員對建設(shè)項(xiàng)目檔案的職責(zé)，致使兼職檔案人員檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)需要，只懂項(xiàng)目業(yè)務(wù)不懂檔案業(yè)務(wù)，而專職檔案人員只懂檔案業(yè)務(wù)不懂工程項(xiàng)目管理，缺乏指導(dǎo)力度。

4.檔案信息化管理明顯滯后。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理仍處于低級狀態(tài)，各單位對電子文件歸檔沒有明確規(guī)定。因此，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案信息化管理方面的要求滯后于對其他工作的管理要求。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理的對策

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目得到各建設(shè)單位的廣泛關(guān)注，加強(qiáng)項(xiàng)目檔案管理工作已成為檔案部門的重要工作。筆者認(rèn)為，要解決當(dāng)前固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理工作中存在的共性問題，應(yīng)從以下幾方面入手。

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案過程管理，不斷提高檔案意識。要采取多形式、多樣化、多渠道的方法加大檔案工作宣傳力度。只有將項(xiàng)目開工、過程控制到竣工全過程均納入檔案管理范疇，才能使固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理工作步入正軌。

2.建立健全固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。要把檔案工作列入領(lǐng)導(dǎo)的議事日程，納入工程項(xiàng)目計(jì)劃，納入領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)管理考評，實(shí)行動態(tài)管理，并對責(zé)任制的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。同時(shí)項(xiàng)目檔案管理的各個(gè)環(huán)節(jié)要有領(lǐng)導(dǎo)和專人負(fù)責(zé)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有法可依、有章可循。

3.理順固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理機(jī)制，強(qiáng)化檔案管理部門的職能。首先，要將檔案管理部門的負(fù)責(zé)人列入各建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，堅(jiān)持固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理工作與項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行，明確管理職責(zé)，并對檔案工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)；再次，要把固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理納入檔案管理目標(biāo)并與個(gè)人崗位掛鉤。

4.對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案管理人員進(jìn)行合理配置并加強(qiáng)在職培訓(xùn)，提高檔案人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，應(yīng)注意培養(yǎng)既懂項(xiàng)目業(yè)務(wù)，又懂檔案業(yè)務(wù)的人員，并保持人員相對穩(wěn)定。檔案部門要定期選派檔案人員參加建設(shè)項(xiàng)目檔案管理培訓(xùn)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目兼職檔案人員的指導(dǎo)。

5.充實(shí)與完善固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案信息化管理。為了更好地為建設(shè)項(xiàng)目檔案管理服務(wù)，為今后檔案信息資源共享打下基礎(chǔ)，各單位在制定檔案管理制度時(shí)應(yīng)增加檔案信息管理內(nèi)容，凡是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)形成的項(xiàng)目檔案，在移交紙質(zhì)檔案的同時(shí)，必須提交相應(yīng)的電子文件。

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資需求 投融資改革

中圖分類號：F283 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）08-0087-02 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.20

2010年以來，海南省緊緊抓住國際旅游島建設(shè)上升為國家戰(zhàn)略這一重大機(jī)遇，著力轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過“項(xiàng)目建設(shè)年”活動，以旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為重點(diǎn)推動固定資產(chǎn)投資，從而拉動海南省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)持續(xù)快速增長。

一、海南省固定資產(chǎn)投資需求的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)增長依然處于主要靠投資拉動階段

固定資產(chǎn)投資是海南省現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的關(guān)鍵。2006年—2010年，海南省固定資產(chǎn)投資對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率分別為31.6%、41.4%、78.9%、186.7%、77.3%；2009年—2012年，海南省固定資產(chǎn)投資與GDP的比例分別為57.29%、64.88%、64.06%、75.13%[1]。

（二）固定資產(chǎn)投資保持較快增長且增速高于全國平均水平

2009年—2012年，海南省固定資產(chǎn)投資比上年分別增長41.3%、32.8%、36.2%、33.1%，均高于全國平均水平約10個(gè)百分點(diǎn)左右。2013年，海南省安排基礎(chǔ)設(shè)施重點(diǎn)項(xiàng)目77個(gè)，包括結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目31個(gè)，新增項(xiàng)目46個(gè)，計(jì)劃總投資金額1955億元。其中，2013年計(jì)劃投資375億元，比2012年實(shí)際完成投資的261億元增加114億元。

（三）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資比重較高

為降低企業(yè)經(jīng)營成本、提升產(chǎn)業(yè)競爭力、提高人民生活水平，改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展硬環(huán)境，海南省重點(diǎn)加大了水利防洪、高速公路、機(jī)場改擴(kuò)建、城鄉(xiāng)電網(wǎng)升級、城市建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施投資。2008—2012年，海南省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)共計(jì)投資2131.5億元，占固定資產(chǎn)投資的31.8%。

（四）工業(yè)固定資產(chǎn)投資相對不足

海南省工業(yè)投資比重偏低，制約了海南省經(jīng)濟(jì)總量的較快增長。自海南建省以來，工業(yè)固定資產(chǎn)投資占全省固定資產(chǎn)投資比重始終保持在15%左右，占比僅高于北京，遠(yuǎn)低于全國40%左右的平均水平。特別是對經(jīng)濟(jì)的拉動作用的制造業(yè)，其固定資產(chǎn)投資占比不到10%，遠(yuǎn)低于全國30%左右的平均水平，與制造業(yè)投資占比40%以上的江西、江蘇、吉林、河南和山東差距較大。

（五）固定資產(chǎn)投資的信貸支持趨緩

海南省固定資產(chǎn)投資的信貸支持與全省同期固定資產(chǎn)投資增長和信貸規(guī)模增長不同步。2010年—2012年，海南省主要銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（包括政策性銀行、國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行）對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款余額分別為1120.15億元、1258.9億元、827.43億元，分別占全省貸款余額的44.63%、39.39%、21.27%，占比呈逐年下降的趨勢。

二、海南省固定資產(chǎn)投資需求存在的問題

（一）投資資金需求量大，資金來源渠道單一

海南作為國防前哨，歷史欠賬較多。特別是海南國際旅游島建設(shè)上升為國家戰(zhàn)略后，各方面建設(shè)發(fā)展都需要大量資金投入。據(jù)初步測算，海南省“十二五”期間固定資產(chǎn)投資將超過1.3萬億元，為“十一五”的3倍多[1]。但目前海南省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金主要來源于地方政府融資平臺和銀行貸款，資金缺口大且來源渠道有限，一定程度上制約了基礎(chǔ)設(shè)施投資和海南國際旅游島建設(shè)。

（二）政策配套落實(shí)不到位，信貸政策與區(qū)域需求不匹配

2012年以來，我國工業(yè)企業(yè)利潤下滑，部分行業(yè)虧損面擴(kuò)大，中國經(jīng)濟(jì)下行壓力明顯增大，銀行信貸經(jīng)營面臨更為嚴(yán)峻復(fù)雜的外部環(huán)境。有些銀行總行收緊部分產(chǎn)能過剩行業(yè)的授信限額，如工商銀行未來三年將大力壓降城建、公路、電力、房地產(chǎn)四大行業(yè)貸款總量及占比。目前，海南國際旅游島建設(shè)仍處于起步時(shí)期，交通、電力等基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)仍將是海南省各地固定資產(chǎn)投資的重點(diǎn)，也是海南省投資資金需求熱點(diǎn)，但這部分需求與銀行總行信貸政策不相匹配。

（三）融資主體法人治理欠完善，貸款需求受到抑制

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目具有資金投入量大、建設(shè)周期長、項(xiàng)目成本高、利潤率低等特點(diǎn)，加上部分融資主體未實(shí)現(xiàn)市場化，法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，公司產(chǎn)權(quán)及項(xiàng)目收入支配權(quán)不明晰，貸款資金或者還款資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，以及銀行對融資主體的市場化程度、透明度、美譽(yù)度有較高要求。因此，海南省許多基礎(chǔ)設(shè)施貸款主體的政府融資平臺，在目前的政策環(huán)境下，其授信準(zhǔn)入和貸款發(fā)放已經(jīng)受到了一定的限制。如海南省交通運(yùn)輸廳，因無法提供合格的抵押擔(dān)保，又無法保證財(cái)政預(yù)算內(nèi)還款資金來源，其新增基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的資金需求受到限制。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理難度大，對銀行提出新挑戰(zhàn)。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目或技術(shù)和設(shè)備改造項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)評估上難度較大，技術(shù)革新的成熟程度和經(jīng)濟(jì)效益存在一定的不確定性，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制提出較高的要求，需要銀行充分評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格審查項(xiàng)目的合規(guī)性、合法性，落實(shí)還款來源，做好貸款“三查”。

三、政策建議

（一）做好海南省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大文章

完善的基礎(chǔ)設(shè)施是海南建設(shè)國際旅游島、實(shí)現(xiàn)綠色崛起的基本支撐點(diǎn)。抓基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)就是抓投資環(huán)境、抓國際旅游島形象，就是抓項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)、抓發(fā)展后勁。加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不但是改善民生的基本途徑，也是促進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程、改變城鄉(xiāng)面貌的重要手段。海南這樣一個(gè)自然環(huán)境和資源得天獨(dú)厚的寶島，只要配上現(xiàn)代的基礎(chǔ)設(shè)施，才可能變成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的聚集平臺和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的聚寶盆。

（二）相關(guān)政策配套應(yīng)落實(shí)到位

《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)海南國際旅游島建設(shè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕44號）指出：“建設(shè)海南國際旅游島，是國家的重大戰(zhàn)略部署，是一項(xiàng)長期而又艱巨的任務(wù)。國務(wù)院各有關(guān)部門要高度重視，進(jìn)一步解放思想，在政策、資金、項(xiàng)目安排等方面給予特殊扶持?！钡珜?shí)際上，國家各經(jīng)濟(jì)主管部門、商業(yè)銀行總行較多是根據(jù)國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)行一刀切的政策，沒有因?yàn)楹Ｄ蠂H旅游島建設(shè)而給海南省更多更特殊的支持。因此，建議相關(guān)部門和單位，根據(jù)海南省實(shí)際需要予以配套政策的落地實(shí)施，共同推進(jìn)國際旅游島建設(shè)。

（三）創(chuàng)新投融資體制和機(jī)制

現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金主要來源于地方政府融資平臺、銀行貸款，資金來源渠道單一，海南國際旅游島建設(shè)需要大量資金，亟需深入推進(jìn)投融資體制改革。在中央給予的有關(guān)扶持政策框架下，海南省應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)可行的投融資體制和機(jī)制，如發(fā)展創(chuàng)新型企業(yè)債券、旅游產(chǎn)業(yè)投資基金、國內(nèi)外私募股權(quán)、離岸人民幣資金入瓊等方式，拓寬海南省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源渠道。

（四）發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，提高投資效益

各級政府須充分認(rèn)識到財(cái)政資金在投資中的四兩撥千斤的功能，在現(xiàn)有財(cái)政收支狀況的基礎(chǔ)上，繼續(xù)給予企業(yè)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼，引導(dǎo)社會資本進(jìn)一步投向民生和社會事業(yè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、生態(tài)環(huán)保、能源交通、科技創(chuàng)新、防災(zāi)減災(zāi)、資源節(jié)約等領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)全社會固定資產(chǎn)投資大跨越發(fā)展。同時(shí)，政府須提高工作效率，加快項(xiàng)目的審批進(jìn)度，搭建中小企業(yè)投資、融資平臺，便利中小企業(yè)融資。

參考文獻(xiàn)：

篇6

第一條為加強(qiáng)對工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資活動的指導(dǎo)，支持企業(yè)提高投資決策水平，規(guī)范工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢機(jī)構(gòu)的管理，發(fā)展和培育中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及《國務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定》，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱的投資咨詢機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢業(yè)務(wù)、具備法人資格的中介機(jī)構(gòu)。

投資咨詢機(jī)構(gòu)，必須按本辦法取得相應(yīng)資質(zhì)等級證書，方可開展相應(yīng)業(yè)務(wù)。

第三條國家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)的審定及管理工作。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）及中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)本地區(qū)和本企業(yè)投資咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)的初審工作。

第二章咨詢機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍

第四條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資按以下行業(yè)和領(lǐng)域分類：

（一）船舶；（二）電力（含核電）；（三）電子；（四）紡織；

（五）核工業(yè)；（六）黑色冶金；（七）化工；（八）機(jī)械（含汽車）；

（九）建材；（十）民用航空；（十一）煤炭；

（十二）輕工（含包裝、煙草）；（十三）商業(yè)；（十四）石油化工；

（十五）石油天然氣；（十六）通訊（含郵政）；（十七）物資管理；

（十八）有色冶金（含稀土）；（十九）醫(yī)藥；

（二十）其他（按具體行業(yè)）

第五條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢業(yè)務(wù)范圍：

（一）規(guī)劃咨詢：行業(yè)、地區(qū)及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃和專項(xiàng)課題研究等。

（二）項(xiàng)目可行性研究：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告編制。

（三）評估咨詢：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)評估、項(xiàng)目后評價(jià)、概預(yù)算審查等。

（四）招投標(biāo)咨詢：包括招標(biāo)文件和技術(shù)規(guī)范的編制與標(biāo)底審查，合同文本起草，投標(biāo)咨詢。

（五）投資、融資咨詢。

（六）項(xiàng)目管理咨詢。

第六條申請資質(zhì)的投資咨詢機(jī)構(gòu)可以按照條件申請一個(gè)或多個(gè)行業(yè)、一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的咨詢資質(zhì)。

第三章資質(zhì)等級及標(biāo)準(zhǔn)

第七條工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢機(jī)構(gòu)的資質(zhì)分為甲、乙、丙三級。

第八條甲級投資咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立5年以上，具有良好的社會信譽(yù)，注冊資本不少于1000萬元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)投資咨詢業(yè)務(wù)的能力，近3年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以上項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近3年完成咨詢收入達(dá)到800萬元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級專業(yè)技術(shù)職稱，從事投資咨詢工作8年以上，主持完成2個(gè)以上固定資產(chǎn)投資2億元以上項(xiàng)目的咨詢?nèi)蝿?wù)；

（四）具有專業(yè)技術(shù)職稱、專職從事投資咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于25人，其中具有高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員不少于18人，按專業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理制度并得到有效的執(zhí)行，具有嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專業(yè)技術(shù)資料積累和專家?guī)?。具有與國內(nèi)外投資咨詢機(jī)構(gòu)合作承接國外投資咨詢業(yè)務(wù)能力；

（七）有固定及良好的工作場所，滿足工作開展的需要。

第九條甲級投資咨詢機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的咨詢業(yè)務(wù)。

第十條乙級投資咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立3年以上，具有良好的社會信譽(yù)，注冊資本不少于500萬元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)投資咨詢業(yè)務(wù)的能力，近3年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近3年完成咨詢收入達(dá)到500萬元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級專業(yè)技術(shù)職稱，從事投資咨詢工作5年以上，主持完成2個(gè)以上工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢?nèi)蝿?wù)；

（四）具有專業(yè)技術(shù)職稱、專職從事投資咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于15人，其中具有高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員不少于8人，按專業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理制度并得到有效的執(zhí)行，具有嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專業(yè)技術(shù)資料積累和專家?guī)欤?/p>

（七）有固定及良好的工作場所，滿足工作開展的需要。

第十一條乙級投資咨詢機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資2億元以下項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)（含省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)行業(yè)規(guī)劃咨詢）。

第十二條丙級投資咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

（一）公司成立1年以上，具有較好的社會信譽(yù)，注冊資本不少于100萬元；

（二）具備承擔(dān)相應(yīng)的投資咨詢業(yè)務(wù)的能力，近1年獨(dú)立承擔(dān)工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資限下項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)不少于5項(xiàng)，或近1年完成咨詢收入達(dá)到50萬元；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人具有高級專業(yè)技術(shù)職稱，從事投資咨詢工作3年以上，主持完成2個(gè)以上工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資限下項(xiàng)目的投資咨詢工作；

（四）具有專業(yè)技術(shù)職稱、專職從事投資咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)人員不少于10人，其中具有高級專業(yè)技術(shù)職稱人員不少于3人，按專業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍配備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員；

（五）具有健全的組織機(jī)構(gòu)，完善的技術(shù)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理制度，具有較嚴(yán)格的質(zhì)量保證體系；

（六）具備開展相關(guān)工作必需的通信及辦公設(shè)備、管理信息系統(tǒng)，以及必需的專業(yè)技術(shù)資料積累和專家?guī)欤?/p>

（七）有固定的工作場所。

第十三條丙級投資咨詢機(jī)構(gòu)可從事第五條規(guī)定的限額以下工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)，第五條規(guī)定的規(guī)劃咨詢業(yè)務(wù)除外。

第四章資質(zhì)申請和審定

第十四條申請工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)的申請材料包括：

（一）申請報(bào)告；

（二）資質(zhì)等級申請表一式兩份（見附表一）；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人的簡歷，任命（聘任）文件、專業(yè)技術(shù)職稱證明及身份證復(fù)印件；

（四）專業(yè)技術(shù)人員的職稱證明、勞動合同及身份證復(fù)印件；

（五）營業(yè)執(zhí)照副本；

（六）工作場所證明（包括房屋租賃合同或房產(chǎn)證明復(fù)印件），固定資產(chǎn)清單；

（七）公司章程及相關(guān)管理制度；

（八）經(jīng)審計(jì)的近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表（申請丙級資質(zhì)的提供經(jīng)審計(jì)的近1年的財(cái)務(wù)報(bào)表）；

（九）同合作單位共同完成投資咨詢工作的證明材料（申請升級的咨詢機(jī)構(gòu)需出具）；

（十）其他需要出具的證明或資料。

第十五條資質(zhì)申請單位向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）提交第十四條規(guī)定的申請材料，初審部門在接到申請材料20個(gè)工作日內(nèi)提出初審意見。

申請單位將申請材料和初審意見報(bào)國家經(jīng)貿(mào)委，國家經(jīng)貿(mào)委在接到申請材料及初審意見45個(gè)工作日內(nèi)，對申請材料進(jìn)行綜合評審，經(jīng)審核符合等級標(biāo)準(zhǔn)，頒發(fā)相應(yīng)的《資質(zhì)證書》，證書有效期3年。

第十六條中央管理的企業(yè)下屬投資咨詢機(jī)構(gòu)申請資質(zhì)由所屬的企業(yè)初審后，由該企業(yè)向國家經(jīng)貿(mào)委申報(bào)，國家經(jīng)貿(mào)委審定合格后，核發(fā)《資質(zhì)證書》。

第十七條已獲得乙級資質(zhì)的投資咨詢機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營業(yè)績）達(dá)到甲級投資咨詢機(jī)構(gòu)等級標(biāo)準(zhǔn)，在近3年內(nèi)與甲級投資咨詢機(jī)構(gòu)合作開展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目2億元以上項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)5項(xiàng)以上，或近3年的咨詢收入達(dá)到500萬元，可以申請升級，經(jīng)審定通過，核發(fā)甲級資質(zhì)證書，審定程序按第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定辦理。

已獲得丙級資質(zhì)的投資咨詢機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營業(yè)績）達(dá)到乙級投資咨詢機(jī)構(gòu)等級標(biāo)準(zhǔn)，在近3年內(nèi)與乙級投資咨詢機(jī)構(gòu)合作開展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)2億元以下限上項(xiàng)目的咨詢業(yè)務(wù)5項(xiàng)以上，或近3年的咨詢收入達(dá)到250萬元，可以申請升級，經(jīng)審定通過，核發(fā)乙級資質(zhì)證書，審定程序按第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定辦理。

第十八條新成立的投資咨詢機(jī)構(gòu)，資質(zhì)（除成立年限、經(jīng)營業(yè)績）達(dá)到相應(yīng)等級標(biāo)準(zhǔn)，可申請相應(yīng)等級資質(zhì)預(yù)備證書，申請材料包括：

（一）申請報(bào)告；

（二）資質(zhì)等級（預(yù)備）申請表一式兩份（見附表二）；

（三）主要技術(shù)負(fù)責(zé)人的簡歷，任命（聘任）文件、專業(yè)技術(shù)職稱證明及身份證復(fù)印件；

（四）專業(yè)技術(shù)人員的職稱證明、勞動合同及身份證復(fù)印件；

（五）營業(yè)執(zhí)照副本；

（六）工作場所證明（包括房屋租賃合同或房產(chǎn)證明復(fù)印件），固定資產(chǎn)清單；

（七）公司章程及相關(guān)管理制度；

（八）其他需要出具的證明或資料。

第十九條申請相應(yīng)等級資質(zhì)預(yù)備證書，申報(bào)及審定程序按第十六條、第十八條規(guī)定辦理。審定通過，頒發(fā)相應(yīng)等級資質(zhì)預(yù)備證書，資質(zhì)等級預(yù)備證書有效期為1年。待年限和經(jīng)營業(yè)績等達(dá)到相應(yīng)等級標(biāo)準(zhǔn)后，按第十四條、第十六條規(guī)定申請相應(yīng)的資質(zhì)等級證書。

第五章資質(zhì)管理

第二十條投資咨詢機(jī)構(gòu)因分立或合并、破產(chǎn)等原因，應(yīng)在自情況發(fā)生之日起30日內(nèi)向資質(zhì)管理部門交回原資質(zhì)證書。分立或合并的投資咨詢機(jī)構(gòu)重新申請資質(zhì)按第十四條、第十六條規(guī)定辦理。

第二十一條投資咨詢機(jī)構(gòu)變更名稱、地址、法定代表人，在工商管理部門辦理變更手續(xù)后5個(gè)工作日內(nèi)以正式文本向資質(zhì)管理部門通報(bào)。

第二十二條國家經(jīng)貿(mào)委依據(jù)本辦法每年對持證機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行年審，有關(guān)資質(zhì)年審的要求另行制定。

第二十三條投資咨詢機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定進(jìn)行資質(zhì)年檢的，國家經(jīng)貿(mào)委有權(quán)取消其資質(zhì)；資質(zhì)年審不合格的限期整改，逾期整改不合格的，國家經(jīng)貿(mào)委將作相應(yīng)處理。

第二十四條投資咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)年審結(jié)果，由國家經(jīng)貿(mào)委公布。

第二十五條投資咨詢機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書是開展工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資咨詢業(yè)務(wù)的資格許可證件，只限本單位使用。

投資咨詢機(jī)構(gòu)只能在資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)業(yè)務(wù)。

第二十六條資質(zhì)證書的等級編號，須在投資咨詢文件上注明。

第二十七條投資咨詢機(jī)構(gòu)遺失資質(zhì)證書，必須在從事業(yè)務(wù)范圍內(nèi)相關(guān)媒體上聲明作廢后，方可向資質(zhì)管理部門申請補(bǔ)發(fā)。

第六章罰則

第二十八條投資咨詢機(jī)構(gòu)采取欺騙等手段取得資質(zhì)證書的，經(jīng)查實(shí)，國家經(jīng)貿(mào)委將取消其資質(zhì)，兩年內(nèi)不受理該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)申請。

第二十九條投資咨詢機(jī)構(gòu)違反本規(guī)定，有下列行為之一的，由國家經(jīng)貿(mào)委予以警告、責(zé)令整頓、降低資質(zhì)等級并可處以30000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其資質(zhì)：

（一）出賣、轉(zhuǎn)讓、出借、涂改、偽造資質(zhì)證書的；

（二）采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的；

（三）超越資質(zhì)級別或范圍承接業(yè)務(wù)的；

（四）提供虛假的投資咨詢文件或材料的；

篇7

(一)固定資產(chǎn)的回收期限較長

固定資產(chǎn)投入會變?yōu)橐环N回收期限較長的企業(yè)資產(chǎn)，通常來說資產(chǎn)的回收周期會達(dá)到幾年甚至十幾年，而最短的資金回收周期也會在一年以上。然而，造成上述現(xiàn)象是因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)的投入數(shù)量過大，而這部分資金在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中會占到較大的比例。另一方面來說，企業(yè)的固定資產(chǎn)通常是以計(jì)提折舊的方法完成價(jià)值的評估的，而這種方式會將固定資產(chǎn)核算入成本之中，在一定程度上造成了資金回收期限的增加?；谏鲜龇治?，在實(shí)際的固定資產(chǎn)策略制定中，必須對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真地分析，只有完成推論之后才能夠決定是否進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資。

(二)流動性差是固定資產(chǎn)的基本性質(zhì)

在企業(yè)的所有資產(chǎn)之中，流動性最差的就是企業(yè)的固定資產(chǎn)。這部分資產(chǎn)缺乏基本的變現(xiàn)能力，并且在實(shí)際的固定資產(chǎn)售出過程中，企業(yè)需要付出一定數(shù)量且根本不可能再收回的投資作為代價(jià)。對于企業(yè)來說，對固定資產(chǎn)的處理方式有兩種，即閑置或者產(chǎn)生實(shí)際損失，在兩種因素的限制下，固定資產(chǎn)在投資過程中具有不可逆性。

(三)固定資產(chǎn)投資次數(shù)極少

由于固定資產(chǎn)的難回收性，致使企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象逐漸減少，往往經(jīng)過幾年或者幾十年才會進(jìn)行一次。因此，在投資之前必須制定詳盡的計(jì)劃，保證所有的資金投入能夠發(fā)揮價(jià)值。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理中存在的問題

(一)固定資產(chǎn)投資缺乏有效的整體規(guī)劃

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)對企業(yè)未來的發(fā)展有著非常大的影響。當(dāng)前，很多企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資管理認(rèn)識不到位，規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，不重視企業(yè)固定資產(chǎn)的管理與投資，致使企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理缺乏經(jīng)營目標(biāo)。在實(shí)際操作中，容易過多偏重短期經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)管理，影響長期效益。產(chǎn)生該種現(xiàn)象的原因是：第一，企業(yè)整體戰(zhàn)略管理存在缺陷；第二，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資中缺乏有效的整體規(guī)劃。

(二)專業(yè)技術(shù)儲備不足固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作涉及研發(fā)、制造、信息化管理、財(cái)務(wù)、報(bào)關(guān)、設(shè)備選型、建安工程、節(jié)能環(huán)保等眾多專業(yè)。由于對行業(yè)發(fā)展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投

資需求梳理分析不足，先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用掌握不全面，投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性不足等原因，使企業(yè)固定資產(chǎn)投資存在盲目化，項(xiàng)目實(shí)施過程中建設(shè)方案反復(fù)調(diào)整、建設(shè)投資超概算、建設(shè)周期超期現(xiàn)象的出現(xiàn)，將嚴(yán)重影響固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的按期竣工驗(yàn)收工作的開展。非理性、不科學(xué)的固定資產(chǎn)投資不但不能提升企業(yè)的收益，還會使固定資產(chǎn)折舊系數(shù)變大，在收入一定的情況下，會使企業(yè)的經(jīng)營成本增加，降低企業(yè)的利潤。

(三)投資建設(shè)過程管控不規(guī)范

國家及各主管部門在固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、計(jì)劃管理、招投標(biāo)管理、建安工程現(xiàn)場管理、項(xiàng)目調(diào)整審批、財(cái)務(wù)管理、竣工驗(yàn)收等方面制定了完整的管理制度，隨著審計(jì)監(jiān)察制度的不斷完善，對企業(yè)固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程的管控提出了更高的要求，為避免投資項(xiàng)目實(shí)施過程中各類違規(guī)操作事件的發(fā)生，保證項(xiàng)目建設(shè)工作的有序開展，急需進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制。

(四)融資渠道有限，建設(shè)資金壓力大

企業(yè)投資資金主要包括貸款、自有資金、國家撥款等。近幾年來，較多企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目享受了國家的財(cái)政支持，但貸款、自有資金仍然是固定資產(chǎn)投資的主要資金來源。企業(yè)的自籌資金主要來源于收益留存，由于外部市場、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，企業(yè)的收益難以準(zhǔn)確預(yù)測。如果企業(yè)資金緊張、自有資金嚴(yán)重不足，資金籌集難度將會非常大，必將影響企業(yè)固定資產(chǎn)投資工作的開展。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的改善

(一)統(tǒng)籌考慮，做好長期頂層策劃工作

第一，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，只有企業(yè)樹立起科學(xué)的管理意識，并且在實(shí)際工作過程中以戰(zhàn)略管理的方式完成企業(yè)的管理，才能夠有效保障企業(yè)在日后的發(fā)展過程中始終處于一個(gè)正確的位置之上。第二，加強(qiáng)戰(zhàn)略和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及所能獲得的效能之間的管理。對于企業(yè)來說，只有依賴于牢固的戰(zhàn)略意識才能夠在企業(yè)發(fā)展需求、風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)效益追求之間找尋平衡點(diǎn)。在平衡點(diǎn)的尋找過程中以戰(zhàn)略思想為第一出發(fā)點(diǎn)，將眼光放長遠(yuǎn)，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，將投資過程中存在的問題妥善解決。

(二)借助內(nèi)外部資源，為投資決策把關(guān)

第一，為保障投資項(xiàng)目建設(shè)達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)，應(yīng)按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)政策要求，深入分析項(xiàng)目建設(shè)涉及的各專業(yè)具備的能力、存在的問題及與行業(yè)競爭者之間的差距，掌握先進(jìn)研制工藝技術(shù)，深入論證，不斷細(xì)化建設(shè)方案，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立項(xiàng)目儲備庫，并開展前期投資建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)工作，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置并為后續(xù)投資決策提供參考依據(jù)。第三，組建企業(yè)內(nèi)部專家團(tuán)隊(duì)，解決資產(chǎn)投資項(xiàng)目中遇到的難題，為項(xiàng)目建設(shè)提供扎實(shí)的理論依據(jù)，借助外部專業(yè)資質(zhì)力量，完善項(xiàng)目建設(shè)方案、對重大投資項(xiàng)目立項(xiàng)工作進(jìn)行預(yù)評估，減少經(jīng)濟(jì)損失。

(三)完善企業(yè)投資管理制度

根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、借鑒國外先進(jìn)的管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合以往項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、招投標(biāo)及比價(jià)采購管理、竣工驗(yàn)收管理等制度，使項(xiàng)目管理有法可依，保障項(xiàng)目建設(shè)的合法合規(guī)。按照合理投資、科學(xué)規(guī)范、長期效益的管理目標(biāo)，重點(diǎn)加強(qiáng)招標(biāo)采購管理及建安工程管理，確保投資項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的條件保障。

(四)加強(qiáng)市場投資環(huán)境分析，拓寬融資渠道，多方籌集建設(shè)資金

1、分析投資微觀環(huán)境

市場投資的微觀環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展和項(xiàng)目投資密切相關(guān)，包括市場供求關(guān)系的變化、資源的整合和利用、企業(yè)自身所掌握的技術(shù)、地理環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施以及企業(yè)和政府之間的關(guān)系等?；谏鲜龇治觯谶M(jìn)行投資決策之前必須進(jìn)行充分的市場調(diào)研，對于影響項(xiàng)目發(fā)展素進(jìn)行調(diào)查和分析。缺乏足夠的市場調(diào)研是影響企業(yè)固定資產(chǎn)投資失敗的重要因素。缺乏足夠的市場調(diào)研可能會造成企業(yè)資金投入出現(xiàn)阻礙。

2、分析投資的宏觀環(huán)境

固定資產(chǎn)投資是一種受宏觀環(huán)境影響而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)投資，上述幾種因素是影響企業(yè)項(xiàng)目生存以及發(fā)展的基本要素，企業(yè)在發(fā)展過程中只有緊緊跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，才能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。當(dāng)滿足上述因素時(shí)，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中遇到的所有困難和障礙都能夠克服。比如，在法律保護(hù)和宗教文化允許的項(xiàng)目建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和外界投資之間的聯(lián)系，從而提升企業(yè)的整體實(shí)力和市場競爭力。

3、抓住機(jī)遇，籌集項(xiàng)目建設(shè)資金

“十二五”以來，我國固定資產(chǎn)投資規(guī)模平穩(wěn)較快增長，為企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目資金籌集創(chuàng)造了有利條件。為保障企業(yè)固定資產(chǎn)投資工作的有序開展，企業(yè)應(yīng)抓住國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的機(jī)遇，圍繞國家“調(diào)結(jié)構(gòu)、增能力、上水平”的總體要求，借助區(qū)域經(jīng)濟(jì)圈快速發(fā)展的良好契機(jī)，加強(qiáng)與中央及地方政府的溝通和聯(lián)系，拓寬融資渠道，多方籌措建設(shè)資金，緩解企業(yè)自籌資金建設(shè)壓力。

四、結(jié)束語

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我國煤炭企業(yè)從建國以來經(jīng)歷了三個(gè)主要階段，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的完全依賴國家投資，政府計(jì)劃生產(chǎn)、定價(jià)、銷售到改革開放時(shí)期的國有煤炭企業(yè)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)小煤礦并舉發(fā)展，煤炭供不應(yīng)求，再到近些年的整頓時(shí)期，政府為保證國有大型煤礦企業(yè)的發(fā)展，再次關(guān)停小煤窯，進(jìn)行行業(yè)整頓。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家政策的變動，當(dāng)今的煤炭行業(yè)呈現(xiàn)出以下特征：（1）行業(yè)門檻提高，這保證了國有大型煤炭企業(yè)的發(fā)展，抑制了小煤礦的運(yùn)營。（2）煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)綜合化，煤炭企業(yè)不僅僅是開采原煤的企業(yè)，而是涉及煤炭、煤變油、煤基合成油、光伏、金融等方面，形成煤電化、煤焦化、煤油化三條主產(chǎn)業(yè)鏈并行發(fā)展的高端化、低碳化、創(chuàng)新型、循環(huán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)。因此本文著重研究國有大型煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，來實(shí)現(xiàn)對煤炭企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面、多層次的財(cái)務(wù)綜合分析。我國煤炭企業(yè)經(jīng)過其特殊的發(fā)展歷史，特別是近年來煤炭行業(yè)整體的發(fā)展態(tài)勢，體現(xiàn)出其專有的行業(yè)特征與其自身的財(cái)務(wù)特性，即資產(chǎn)負(fù)債率普遍偏高，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長迅速等。如果依然套用經(jīng)典的制造業(yè)實(shí)證分析后的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,其財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)果必然與實(shí)際不符。鑒于此,結(jié)合煤炭企業(yè)特殊性,建立煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系成為必需。財(cái)務(wù)綜合評價(jià)是對公司經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面、多層次的綜合分析。煤炭上市公司在我國的上市公司中具有冥想的行業(yè)代表性。在當(dāng)前情況下，我國煤炭上市公司一般都為相對大型的煤炭企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)，在主營業(yè)務(wù)方面具有鮮明的表現(xiàn)，從這個(gè)角度講，煤炭上市公司的財(cái)務(wù)績效能夠在很大程度上代表整個(gè)我國煤炭行業(yè)的績效和財(cái)務(wù)質(zhì)量。所以本文針對上市的40家煤炭上市企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，提煉出了煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。要將我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系與煤炭行業(yè)的財(cái)務(wù)特色相結(jié)合，補(bǔ)充財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，形成既滿足煤炭行業(yè)一般特征、又突出其特色的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。主要關(guān)注指標(biāo)包括：營業(yè)利潤率，流動比率，速動比率，存貨周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，營業(yè)收入增長率，及固定資產(chǎn)投資回報(bào)率等。

本文在上述研究的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用現(xiàn)場調(diào)查法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、文獻(xiàn)檢查法、問卷調(diào)查法、流程圖法等多種方法，從煤炭企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，將煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分為5個(gè)一級指標(biāo)和15個(gè)二級指標(biāo)，構(gòu)建的煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)指標(biāo)體系，如表1所示。其中“，固定資產(chǎn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率”“、固定資產(chǎn)投資回報(bào)率”這兩項(xiàng)指標(biāo)不可或缺，它們直接反映煤炭企業(yè)龐大的固定資產(chǎn)投資給企業(yè)帶來的收益狀況。這兩項(xiàng)指標(biāo)用來評價(jià)煤炭企業(yè)投資新交付使用的固定資產(chǎn)在企業(yè)收益增加額中的貢獻(xiàn)是多大，通常來講，指標(biāo)越大越好，如果很小或出現(xiàn)負(fù)值說明企業(yè)面臨固定資產(chǎn)投資回報(bào)困難的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者則可能出現(xiàn)負(fù)債。

建立合理的煤炭上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系，可以使煤炭企業(yè)定量的分析、預(yù)測企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展趨勢，使管理者提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，通過改善企業(yè)內(nèi)部控制，充分利用公司現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，發(fā)揮公司的ERP優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)管理失誤，采取正確措施提高營業(yè)利潤。從而大大加強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高公司的適應(yīng)能力和發(fā)展能力。

作者:張靜瑜 單位:中國地質(zhì)大學(xué)

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投資被高估，消費(fèi)被低估

從統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)看，在過去十年大部分時(shí)間里，資本形成對GDP的貢獻(xiàn)均超過最終消費(fèi)，也即中國經(jīng)濟(jì)增長一直靠投資拉動。但筆者對固定資產(chǎn)投資增速與GDP增速之間進(jìn)行一致性分析，發(fā)現(xiàn)自2004年起投資增速與GDP增速之間發(fā)生了明顯的背離現(xiàn)象，如在2005-2007年固定資產(chǎn)投資增速回落的過程中，GDP增速卻出現(xiàn)了上升。既然大家普遍認(rèn)為中國經(jīng)濟(jì)是靠投資拉動的，那么固定資產(chǎn)投資增速與GDP的背離現(xiàn)象就足以引起人們對投資規(guī)模數(shù)據(jù)可靠性的懷疑了。

1.固定資產(chǎn)投資規(guī)模被高估。若從增量資本產(chǎn)出比（ICOR，反映投資效率指標(biāo)）看，1994年大約為1.955，到了2009年已經(jīng)達(dá)到6.09，甚至在2011年達(dá)到了7.05的水平。也就是說，增加1元錢的GDP，原本只要1.955元的投資，現(xiàn)在則需7.05元投資。這當(dāng)然可以解釋為邊際投資效率的降低，但是否也可以解釋為投資的“水分”越來越大呢？雖然說土地購置成本的上升等價(jià)格因素也是造成固定資產(chǎn)投資增速虛增的原因，但即便用扣除價(jià)格因素后的實(shí)際增速來考察，也同樣會發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資規(guī)模有虛增嫌疑。

從投資過程的實(shí)物投入看，絕大部分的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，都需要用到鋼材和水泥，即鋼材和水泥在固定資產(chǎn)投資規(guī)模中占一定比例，假如這個(gè)比例恒定的話，那么固定資產(chǎn)投資規(guī)模增加10%，鋼材和水泥的用量也應(yīng)該增加10%。然而，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，2004-2011年螺紋鋼消費(fèi)量平均增長率為15.96%，但同期固定資產(chǎn)實(shí)際投資平均增速為22.78%（扣除價(jià)格因素），每年平均竟相差6個(gè)多百分點(diǎn)，說明螺紋鋼消費(fèi)量并沒有隨固定資產(chǎn)投資的增長而同步增長，其在固定資產(chǎn)投資中占比越來越小。

如2010年螺紋鋼消費(fèi)量同比只增長13.12%，但同期固定資產(chǎn)投資實(shí)際增速為20.89%，超過螺紋鋼消費(fèi)量增速7個(gè)百分點(diǎn)。而更能說明問題的是水泥，因?yàn)樗嗟谋Ｙ|(zhì)期較短，不宜儲存或?qū)ν獬隹?。?jù)統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2001年全社會固定資產(chǎn)投資額中每億元所含的水泥產(chǎn)量為1.7萬噸，而到了2011年，每億元所含的水泥產(chǎn)量僅為0.67萬噸，即便考慮過去10年水泥的價(jià)格上漲因素（按普通硅酸鹽水泥價(jià)格漲幅計(jì)），也要比10年前減少了一半左右。

再從新增噸鋼產(chǎn)能所花費(fèi)的固定資產(chǎn)投資金額（剔除價(jià)格因素）來看，2004至2010年整體呈上行趨勢。2004年至2006年，新增噸鋼產(chǎn)能的投資花費(fèi)為3300元/噸，而2007年至2010年上升至7000元/噸，由于2004年至2010年新建產(chǎn)能所購設(shè)備未有顯著變化，這種臺階式跳升顯然不能用設(shè)備換代或漲價(jià)來解釋，反而是投資金額多報(bào)的可能性較大。

以上兩個(gè)證據(jù)說明，固定資產(chǎn)投資規(guī)模統(tǒng)計(jì)存在高估可能。之所以出現(xiàn)高估的情況，無非有三個(gè)主要路徑：項(xiàng)目轉(zhuǎn)包、統(tǒng)計(jì)報(bào)表虛報(bào)和偷工減料。項(xiàng)目轉(zhuǎn)包是目前非常常見的現(xiàn)象，每轉(zhuǎn)一次，就可以提取一定比例的管理費(fèi)，如果轉(zhuǎn)包5次，或許實(shí)際發(fā)生的工程費(fèi)要比計(jì)劃少掉一大半。此外，有些項(xiàng)目中存在虛報(bào)價(jià)格、從事關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)欺詐行為的可能性；還有些申報(bào)項(xiàng)目為能獲批而支出的公關(guān)費(fèi)用、招標(biāo)過程中發(fā)包方得到的回扣等支出，往往也計(jì)入工程款項(xiàng)而被統(tǒng)計(jì)入固定資產(chǎn)投資中。至于在偷工減料方面，把鋼筋拉長拉細(xì)以降低成本等，更是屢有所聞。

2011年7月審計(jì)署了2010年審計(jì)署績效報(bào)告，在報(bào)告中提到“截至2010年6月底，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共對京滬高速鐵路等已投入資金1.9萬億元的5.4萬個(gè)投資項(xiàng)目實(shí)施了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。通過審計(jì)，核減工程價(jià)款和挽回?fù)p失、節(jié)省工程投資283億元，占相關(guān)項(xiàng)目投資總額的3.5%”。由此，我們認(rèn)為固定資產(chǎn)投資至少被高估了3.5%，當(dāng)然，被審計(jì)出來的部分只是冰山一角而已。

2.居民可支配收入總額被低估。投資被高估，不僅在統(tǒng)計(jì)上需要重新評估中國經(jīng)濟(jì)的增長模式，而且也需要對居民收入進(jìn)行重估。因?yàn)閲医y(tǒng)計(jì)局“居民人均可支配收入”數(shù)據(jù)是抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，存在誤差。由人均可支配收入乘以人口數(shù)測算的居民可支配收入總額必然也存在誤差。筆者認(rèn)為長期以來居民可支配收入是被低估的，因?yàn)閺拈L期看，收入應(yīng)該等于支出，假定一年內(nèi)居民新增支出也大致等于新增收入，那么，就可以估算出該年份的居民實(shí)際可支配收入，若減去國家統(tǒng)計(jì)局公布的居民可支配收入抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，則就是低估的部分。

這里所指的支出，其含義是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的消費(fèi)加儲蓄，即廣義支出，包括年內(nèi)新增的消費(fèi)、新增居民儲蓄、居民在股票、債券和基金及銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)費(fèi)用的凈支出，還有購房投資及房貸還本付息等方面的凈投入，以及固定資產(chǎn)投資等。根據(jù)這一方法，2008年居民可支配收入總額被低估約4.7萬億。

如今，筆者又發(fā)現(xiàn)了一個(gè)更便捷的估算方法。《2010年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中有2006-2008這三年的“資金流量表（實(shí)物交易）”，顯示2006至2008年住戶部門可支配總收入分別為12.9萬億、15.66萬億和18.24萬億。這是統(tǒng)計(jì)局以聯(lián)合國1993年版國民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）為模式確定的核算方法所得出的數(shù)據(jù)，其基本原理類似于會計(jì)中的“有借必有貸”的平衡計(jì)算法。這里所謂的“住戶部門”，也包括一般居民之外的個(gè)體工商業(yè)者，這與國家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查中的“居民”涵蓋范圍是一致的。

如果把2006-2008年國家統(tǒng)計(jì)局城鄉(xiāng)居民人均可支配收入抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，分別乘以城鄉(xiāng)常住人口，則可以推算出2006-2008年中國居民可支配收入總額分別為9.48萬億、11.32萬億和13.20萬億。與上述資金流量表的數(shù)據(jù)相比，分別相差了3.42萬億、4.34萬億和5.04萬億。也就是說，國家統(tǒng)計(jì)局修正后的2008年居民可支配收入總額要比原先公布的抽樣調(diào)查結(jié)果高5.04萬億，也高于筆者之前的估算。

雖然國家統(tǒng)計(jì)局要到2013年才會公布2011年的“資金流量表（實(shí)物交易）”，但根據(jù)已經(jīng)公布的2011年城鄉(xiāng)居民人均可支配收入（抽樣調(diào)查結(jié)果），可以推算出2011年中國居民可支配收入總額約為19.65萬億。由于2008-2011三年居民可支配收入（抽樣調(diào)查結(jié)果）累計(jì)漲幅為51%，可推算出2011年的實(shí)際居民可支配總收入可能達(dá)到27.54萬億，即低估了7.89萬億（圖4），相當(dāng)于居民可支配收入占GDP的比重從41.8%提升至58.6%，該比重或許可以化解長期被大家詬病的“居民收入占GDP比重過低”的困惑。

3.消費(fèi)被低估。居民可支配收入被低估，可以從邏輯上推斷全社會消費(fèi)能力被低估。統(tǒng)計(jì)年鑒中與消費(fèi)有關(guān)的科目主要包括：社會消費(fèi)品零售總額和GDP支出法下居民消費(fèi)支出。GDP支出法下的居民消費(fèi)支出比社會消費(fèi)品零售總額更能反映中國居民綜合生活消費(fèi)水平，但有很多被低估的成分。我們采用化整為零的方法，盡量還原真實(shí)的居民消費(fèi)支出。

根據(jù)我們的詳細(xì)測算，居民實(shí)物消費(fèi)被低估4%-10%（高端消費(fèi)品被低估較多），服務(wù)性消費(fèi)被低估18%-21%（主要存在于文化娛樂、居住和醫(yī)療等領(lǐng)域）。這樣還能算出總的被低估的居民消費(fèi)支出。修正后的居民消費(fèi)支出占GDP比重，與統(tǒng)計(jì)局公布的居民消費(fèi)占GDP比重進(jìn)行對比，得出居民消費(fèi)支出占GDP比重大約被低估2%左右。從修正后消費(fèi)和投資與GDP占比情況看，2004-2011年消費(fèi)占比都明顯高于投資占比。

我們假設(shè)固定資產(chǎn)投資被高估了10%，主要基于審計(jì)署績效報(bào)告中固定資產(chǎn)投資被高估3.5%以及沒有被審計(jì)出來的部分。我們將修正后的消費(fèi)、投資、凈出口對GDP的貢獻(xiàn)率進(jìn)行重新計(jì)算，并與統(tǒng)計(jì)局公布的修正前相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，得到的結(jié)果令人信服。經(jīng)過修正，我們發(fā)現(xiàn)消費(fèi)對GDP的貢獻(xiàn)被低估了，投資對GDP的貢獻(xiàn)則相對被高估了， 2005、2006、2007、2008、2011年消費(fèi)對GDP的貢獻(xiàn)都超過了投資，09和10年出現(xiàn)投資貢獻(xiàn)超過消費(fèi)主要是因?yàn)?萬億計(jì)劃的作用。

未來中國經(jīng)濟(jì)由消費(fèi)主導(dǎo)

在上一節(jié)，我們綜合各種消費(fèi)被低估的因素和投資被高估的因素，則可以確信消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)在前幾年就已經(jīng)超過投資。未來情況將會如何呢？我們認(rèn)為，考慮到勞動力價(jià)值重估、社會保障完善和金融改革等因素，中國經(jīng)濟(jì)將由消費(fèi)主導(dǎo)。

1.勞動力價(jià)值重估。統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2012年中國15-59歲勞動年齡人口絕對數(shù)從9.4億下降到9.37億，幾十年來首次出現(xiàn)下降，意味著我們已經(jīng)處于人口紅利的消退期。另一方面，中國現(xiàn)有的第一產(chǎn)業(yè)勞動力人數(shù)遠(yuǎn)低于官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今后可向城市轉(zhuǎn)移的剩余勞動力人口大約只有4000萬-6000萬（詳見李迅雷《中國還有多少農(nóng)村勞動力可向城市轉(zhuǎn)移》）。

過去中國勞動力供應(yīng)充分，勞動力價(jià)值低估，導(dǎo)致勞動者報(bào)酬占GDP比重持續(xù)下降，而今隨著劉易斯拐點(diǎn)遠(yuǎn)去，人口紅利逐步衰退，勞動力價(jià)值面臨重估，勞動報(bào)酬占GDP的比重開始上升。

勞動報(bào)酬占比上升的一大證據(jù)是民眾收入增速快于GDP增速。在勞動力短缺的時(shí)代，居民收入增速低于經(jīng)濟(jì)增速，而在2010年以后，隨著勞動力人口的下降，農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民收入增速相繼超過GDP增速。過去十年全國各地居民最低工資標(biāo)準(zhǔn)逐年增加，農(nóng)民工平均月收入在過去5年也出現(xiàn)快速上升，在2012年年均工資已達(dá)到3萬元。

2.社會保障逐步加強(qiáng)。中國消費(fèi)的一個(gè)重要制約是人民生活缺乏保障，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)是重要短板。過去幾年，城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及農(nóng)村合作醫(yī)療確實(shí)在穩(wěn)步推進(jìn)。

2012年底，全國企業(yè)月均退休金達(dá)到1721元，比2006年的818元增加了一倍多，而且溫總理在2013年政府工作報(bào)告中提出今年企業(yè)退休金還將上漲10%，達(dá)到近1900元。農(nóng)村合作醫(yī)療從2004年開始起步，到2011年參加人數(shù)達(dá)到8.32億，當(dāng)年支出1710億，2012年前9月支出達(dá)到1717億，每年增幅都在30%以上。

3.金融改革助推居民非工資性收入增長?！笆眻?bào)告提出到2020年，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番的目標(biāo)，一個(gè)重要的渠道是增加居民財(cái)產(chǎn)性收入。從統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)看，城鎮(zhèn)居民財(cái)產(chǎn)性收入增速快，占城鎮(zhèn)居民總收入比重不斷提高，而農(nóng)村居民財(cái)產(chǎn)性收入增速緩慢，但是兩者占居民總收入的比重只有2%左右。未來隨著金融市場改革的大力推進(jìn)，居民的財(cái)產(chǎn)性收入有望出現(xiàn)快速的增長。

4.消費(fèi)：從數(shù)量到質(zhì)量。勞動力價(jià)值重估、社會保障完善和金融改革讓我們相信，未來中國經(jīng)濟(jì)以消費(fèi)主導(dǎo)的趨勢是確定性的。除此之外，我們還觀察到了消費(fèi)自身正在發(fā)生一些質(zhì)的變化。

中國過去的消費(fèi)以數(shù)量增長為典型特征，過去10年的汽車銷量從200萬輛增長到2000萬輛，年均增速近30%，未來數(shù)量增長空間有限，近兩年乘用車增速已明顯下滑。另一方面，2010年以后國人對SUV等高品質(zhì)轎車青睞有加，其占比在3年內(nèi)翻了3倍，同期上海車牌價(jià)也是頻創(chuàng)新高，體現(xiàn)了消費(fèi)升級的巨大需求。

篇10

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；超計(jì)劃投資；原因；控制

固定資產(chǎn)投資計(jì)劃是指依據(jù)投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃所編制的，以貨幣形式表現(xiàn)的，科學(xué)合理地預(yù)測未來一定周期內(nèi)建造和購置固定資產(chǎn)形成的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用總和。項(xiàng)目投資計(jì)劃管理是投資項(xiàng)目管理中的重要組成部分，投資計(jì)劃管理決定著項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性、有效性和規(guī)范性，是決定投資項(xiàng)目成功與否的重要工作。項(xiàng)目投資計(jì)劃管理貫穿于項(xiàng)目管理全過程，因其涉及面廣、影響的因素多，所以投資計(jì)劃管理也是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作。

一、投資項(xiàng)目基本狀況

煙草行業(yè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目具有資金投入量大、項(xiàng)目數(shù)量多等特點(diǎn)，如果不加強(qiáng)監(jiān)管，很容易發(fā)生不規(guī)范行為，甚至滋生各種腐敗問題，為此，國家局對行業(yè)投資計(jì)劃管理非常重視。按照煙草行業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的規(guī)定和程序，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)實(shí)施，首先必須經(jīng)國家局批準(zhǔn)列入企業(yè)固定資產(chǎn)年度投資計(jì)劃范圍內(nèi)，方可立項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)審批，獲批后組織實(shí)施。但是，結(jié)合煙草行業(yè)的“三項(xiàng)檢查”及全面審計(jì)等規(guī)范性檢查工作的開展，部分單位在投資項(xiàng)目實(shí)施過程中一定程度存在重項(xiàng)目審批、輕項(xiàng)目實(shí)施，建設(shè)過程中擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，對項(xiàng)目監(jiān)管的重視程度不高等現(xiàn)象。其中，建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃投資問題比較突出，分析這些問題產(chǎn)生的原因，提出在項(xiàng)目投資計(jì)劃中應(yīng)重點(diǎn)控制好的環(huán)節(jié)，對于保證項(xiàng)目投資的科學(xué)性、合理性、有效性，促進(jìn)煙草企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二.投資項(xiàng)目超計(jì)劃投資原因

近幾年來，隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)組織實(shí)施了數(shù)十項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。由于煙草行業(yè)不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的規(guī)范管理、科學(xué)管理，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的規(guī)章制度不斷完善，在實(shí)際工作中制度的執(zhí)行力不斷加強(qiáng)。從總體的情況看，近幾年的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是規(guī)范的、科學(xué)的、有效的，本著在確保安全和質(zhì)量的前提下加快實(shí)施進(jìn)度的基本原則，所實(shí)施的項(xiàng)目為促進(jìn)企業(yè)兩煙生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展取到了積極的作用。但是，在投資項(xiàng)目管理過程中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。尤其是在項(xiàng)目投資計(jì)劃管理方面，超計(jì)劃投資的問題比較嚴(yán)重，分析造成超計(jì)劃投資的原因主要有以下幾個(gè)方面：

1.土地價(jià)格政策性調(diào)整。近幾年來，國家不斷加大建設(shè)用地的調(diào)控管理，土地價(jià)格也在不斷地進(jìn)行調(diào)整。由于超前謀劃不夠，加之煙草行業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審批周期較長，項(xiàng)目實(shí)施時(shí)實(shí)際發(fā)生的土地價(jià)格與上報(bào)審批時(shí)的土地估算價(jià)格發(fā)生了較大幅度的上漲，在超計(jì)劃投資的項(xiàng)目中幾乎都遇到類似的問題，這是造成項(xiàng)目超計(jì)劃投資的主要原因之一。

2.原材料漲價(jià)。近幾年國家加大基本建設(shè)投資力度，各地投資項(xiàng)目都增加較多，同時(shí)，國家對資源管控的力度越來越大。隨著市場物價(jià)的總體上漲，主要材料價(jià)格上調(diào)也是影響工程造價(jià)的重要原因。況且，部分投資項(xiàng)目因建設(shè)地點(diǎn)地理位置偏僻，交通運(yùn)輸不便，建設(shè)地點(diǎn)臨近周邊沒有這些材料的供應(yīng)處，須從其他地方采買后運(yùn)到施工地點(diǎn)。這樣一來，地方材料價(jià)格提高較多，使項(xiàng)目總投資隨之上浮。紅磚、多孔免燒磚和水泥等主要建筑材料也同樣存在因運(yùn)費(fèi)上漲而造成材料單價(jià)上漲的現(xiàn)象。

3.人工費(fèi)用政策性調(diào)整。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最近幾年國家對基本建設(shè)中的人工費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)多次進(jìn)行上調(diào)，近年來已連續(xù)從國家核定的34.77元上跳到43.07元，現(xiàn)又上調(diào)到53.23元，連續(xù)大幅度的上調(diào)，也是造成超計(jì)劃投資的原因之一。近幾年來，建筑市場的勞動用工價(jià)格持續(xù)大幅上漲。

4.工程量增加。在建設(shè)過程中由于地質(zhì)情況復(fù)雜，為保證安全，原設(shè)計(jì)建筑物基礎(chǔ)超寬超深的情況經(jīng)常發(fā)生，建筑物基礎(chǔ)工程量超過原設(shè)計(jì)工程量，這是造成工程量增加的最普遍、最常見的原因。部分投資項(xiàng)目因場地地質(zhì)條件相對較差，基礎(chǔ)開挖后與原設(shè)計(jì)存在一定程度的差異，只有根據(jù)實(shí)際情況制定基礎(chǔ)施工方案進(jìn)行施工建設(shè)，基礎(chǔ)投資大幅增加。另外，也還有少數(shù)項(xiàng)目在實(shí)施過程中，使用單位根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營使用的實(shí)際需求，在原規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，提出要增加部分功能和設(shè)施，從而增加建設(shè)規(guī)模，造成工程量增加，使項(xiàng)目投資增加。

三.投資計(jì)劃控制措施

從上述分析可以看出，造成煙草企業(yè)投資項(xiàng)目超計(jì)劃投資的原因非常復(fù)雜，而且很多是無法進(jìn)行人為控制的，要有效避免超計(jì)劃投資情況的發(fā)生，只有加強(qiáng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資計(jì)劃管理，使其逐步精細(xì)化、合理化。具體說來，要重點(diǎn)要抓好以下幾個(gè)方面的工作：

1.編制好中長期投資規(guī)劃及年度投資計(jì)劃。按照行業(yè)的要求編制每個(gè)五年計(jì)劃固定資產(chǎn)投資規(guī)劃，同時(shí)還要做好每一年度編制固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃編制。這一環(huán)節(jié)的重點(diǎn)是要合理地編制固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，將中長期投資規(guī)劃合理分解到各個(gè)年度。跨年度的投資項(xiàng)目，除了要認(rèn)真編制項(xiàng)目總投資計(jì)劃外，還要結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目的具體實(shí)施，合理安排分年度的投資計(jì)劃。

2.超前做好項(xiàng)目申請報(bào)告編制工作。申請報(bào)告的編制是確定建設(shè)項(xiàng)目前具有決定性意義的工作，是在投資決策之前，對擬建項(xiàng)目進(jìn)行全面技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的科學(xué)論證，在投資管理中，可行性研究是指對擬建項(xiàng)目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等進(jìn)行調(diào)研、分析比較以及預(yù)測建成后的社會經(jīng)濟(jì)效益。就項(xiàng)目投資計(jì)劃管理而言，項(xiàng)目投資估算是可行研究報(bào)告中最重要的內(nèi)容之一，也是上報(bào)項(xiàng)目總投資的重要依據(jù)，投資估算的編制要注意全面性、預(yù)見性等原則。

3.認(rèn)真做好項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)工作。初步設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告而編制的初步設(shè)計(jì)文件。初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說明書（包括設(shè)計(jì)總說明和各專業(yè)的設(shè)計(jì)說明書）、設(shè)計(jì)圖紙、主要設(shè)備及材料表和工程概算書等四部分內(nèi)容組成。初步設(shè)計(jì)文件深度應(yīng)滿足審批要求，同時(shí)，項(xiàng)目投資概算要控制在項(xiàng)目投資估算以內(nèi)，如投資概算超過投資估算，應(yīng)該對初步設(shè)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，這是避免超計(jì)劃投資的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。

4.切實(shí)把好工程攔標(biāo)價(jià)編制關(guān)。工程攔標(biāo)價(jià)指招標(biāo)人在招標(biāo)過程中向投標(biāo)人公示的工程項(xiàng)目總價(jià)格的最高限制標(biāo)準(zhǔn)，是招標(biāo)人期望的價(jià)格，要求投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)不能超過它，否則為廢標(biāo)。就項(xiàng)目投資計(jì)劃管理而言，攔標(biāo)價(jià)的編制是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。攔標(biāo)價(jià)應(yīng)控制在招標(biāo)內(nèi)容的投資概算內(nèi)，如攔標(biāo)價(jià)超過投資概算，在不影響應(yīng)采取對所要實(shí)施的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整等措施來加以控制。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程管理。項(xiàng)目實(shí)施過程管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括項(xiàng)目的質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理，財(cái)務(wù)管理等等。就項(xiàng)目投資計(jì)劃管理而言，在實(shí)施過程中要注意控制好與項(xiàng)目工程造價(jià)有關(guān)的因素。如：不能隨意調(diào)整功能增加建設(shè)規(guī)模、不能隨意調(diào)整裝修檔次增加投資、由于地質(zhì)情況復(fù)雜需要調(diào)整基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的，在保證安全的前提下要進(jìn)行方案優(yōu)化。

6.切實(shí)做好工程竣工結(jié)算。審核工程結(jié)算是確定工程造價(jià)的最終文件，其準(zhǔn)確性關(guān)系著建設(shè)單位的切身利益。只有在工作中認(rèn)真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場，掌握情況，實(shí)事求是，不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)和資料，及時(shí)掌握市場行情，用高度的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德來對待工程結(jié)算的審核工作，才會使工程結(jié)算能夠客觀、正確、公平地反映工程造價(jià)。

總之，煙草企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的超計(jì)劃投資既有客觀原因，也有主觀原因，要從主觀方面解決問題，只有認(rèn)真貫徹落實(shí)“超前謀劃、系統(tǒng)落實(shí)、注重細(xì)節(jié)、保證質(zhì)量”的工作方針，在實(shí)際工作中認(rèn)真抓好上述幾方面的工作，控制好幾個(gè)重要的環(huán)節(jié)，項(xiàng)目投資計(jì)劃管理才會取得良好的效果。