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篇1

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理模式

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動下，企業(yè)經(jīng)營活動的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營活動的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財務(wù)管理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度和財務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度、財務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財務(wù)管理活動處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對財務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財務(wù)部門從人員集中實體部門機構(gòu)向人員分散的虛擬部門機構(gòu)轉(zhuǎn)變。財務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財務(wù)機構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理機構(gòu)。

2.財務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計算機網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動劃轉(zhuǎn)，財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等，都將在網(wǎng)上進行處理。傳統(tǒng)的會計計量方法、財務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會的經(jīng)濟規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財務(wù)制度。

5.財務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動地在業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取詳細(xì)信息；財務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對企業(yè)財務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同運作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運作。

2.實時財務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時間內(nèi)獲取經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)，最短的時間內(nèi)采用多種方法生成財務(wù)信息,最短的時間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動中，實時校正經(jīng)營活動。3.遠(yuǎn)程財務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財務(wù)系統(tǒng)實時、直接采集業(yè)務(wù)活動的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實現(xiàn)整體集中管理，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點

1.從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

面對電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。

2.從財務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項活動。

3.從財務(wù)處理控制方法改進

長期以來，很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財務(wù)制度的創(chuàng)新

財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財務(wù)制度將成為企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

篇2

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個財務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財務(wù)制度。與其他層次的財務(wù)制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務(wù)管理關(guān)系；其二，具體劃定內(nèi)部財務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任；其三，具體擇定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策，明確企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務(wù)規(guī)劃與財務(wù)評價的方法和程序。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認(rèn)識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；（2）按管理的對象可分為財務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務(wù)報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務(wù)結(jié)算與計劃制度、財務(wù)控制與分析制度、財務(wù)考核與評價制度、財務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

2.科學(xué)設(shè)計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計是指以國家相關(guān)的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機構(gòu)、財務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學(xué)理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。

（1）科學(xué)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財務(wù)制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內(nèi)部財務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內(nèi)部財務(wù)制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

（2）市場經(jīng)濟體制的確立以及財務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)，我國企業(yè)財務(wù)制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度作為在國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務(wù)制度成為企業(yè)財務(wù)制度體系的重點。

（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂ξ覈?jīng)濟發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務(wù)角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)制度行為，以提高財務(wù)管理的水平和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)、依據(jù)與原則

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對于整個設(shè)計工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)受制于內(nèi)部財務(wù)制度目標(biāo)。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的一般目標(biāo)可簡單歸結(jié)為：設(shè)計適應(yīng)企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為、處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的種類不同，其具體目標(biāo)也不同。按照設(shè)計的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的類型分為全面性設(shè)計、局部性設(shè)計和修訂性設(shè)計三種。全面性設(shè)計的目標(biāo)是要構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務(wù)制度體系；局部性設(shè)計主要是對原有財務(wù)制度中不具有的部分規(guī)范進行具體設(shè)計；修訂性設(shè)計則是對原有財務(wù)制度加以修改而進行設(shè)計，以更改部分內(nèi)容。

內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的基本要求是要兼具科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務(wù)預(yù)期的實現(xiàn)。為此應(yīng)當(dāng)做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財務(wù)制度設(shè)計的各個方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度涉及財務(wù)活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設(shè)計的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財務(wù)制度目標(biāo)時，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)。科學(xué)有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務(wù)理論，還包括哲學(xué)以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術(shù)等，它們能夠為制度設(shè)計提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。實踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財稅法規(guī)以及經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r（包括國家經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟形勢），是企業(yè)設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，是財務(wù)制度設(shè)計的前提和基礎(chǔ)；（3）企業(yè)的根本利益和財務(wù)管理目標(biāo)，是財務(wù)制度設(shè)計的出發(fā)點和歸宿；（4）企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財務(wù)管理的技術(shù)手段，是財務(wù)制度設(shè)計不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)分析，是財務(wù)制度設(shè)計的中心環(huán)節(jié)。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的質(zhì)量，設(shè)計時必須以一定的原則作指導(dǎo)。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點和管理要求、切合財務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進行財務(wù)制度設(shè)計時要考慮設(shè)計和運行的成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方式、程序及方法

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識水平以及制度設(shè)計的范圍內(nèi)容、難易程度等實際情況，選擇合適的設(shè)計方式。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計可選擇的方式有自行設(shè)計、委托設(shè)計、聯(lián)合設(shè)計等。其中，自行設(shè)計是指由企業(yè)自己的財務(wù)人員組織和獨立進行制度設(shè)計；委托設(shè)計是指企業(yè)委托社會上的財務(wù)咨詢服務(wù)機構(gòu)或其他人士為企業(yè)設(shè)計制度；聯(lián)合設(shè)計是指以企業(yè)的財務(wù)人員為基礎(chǔ)，同時聘請有關(guān)專家進行指導(dǎo)，共同設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的程序。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計無論采用何種具體方式，一般都應(yīng)按以下程序進行設(shè)計：準(zhǔn)備。準(zhǔn)備階段的主要工作是確定設(shè)計的內(nèi)容，落實、培訓(xùn)設(shè)計人員，安排設(shè)計的進度，確定調(diào)查對象并收集、整理資料；設(shè)計。設(shè)計階段的主要工作是確定設(shè)計方案和進行初步設(shè)計；試行。試行階段的主要工作是進行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準(zhǔn)備施行。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的方法。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行調(diào)查和分析。由于財務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計可采用以下技術(shù)方法：

（1）實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設(shè)計準(zhǔn)備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設(shè)計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財務(wù)制度設(shè)計所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評性意見和建設(shè)性意見兩類。

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關(guān)鍵詞 通則 實施 問題 建議

一、《企業(yè)財務(wù)通則》概述

2006年12月4日，財政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財務(wù)通則》（以下簡稱《通則》），并于2007年1月1日起正式施行。新《通則》創(chuàng)造性地解決了企業(yè)財務(wù)制度中的一系列問題，初步建立了以《企業(yè)財務(wù)通則》為主體的新型企業(yè)財務(wù)制度體系。

2007年1月1日施行的新《通則》將企業(yè)財務(wù)管理主體劃分為：履行社會管理職能的主管財政機關(guān)、追求投資回報的企業(yè)投資者、實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)營者。新《通則》適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)法律制度建設(shè)的實際需要，在我國資本市場發(fā)展相對落后的現(xiàn)實情況下，構(gòu)建了政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次的企業(yè)財務(wù)管理體制，成為現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分，與新的會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系同時實行，形成了我國企業(yè)財務(wù)管理與核算的完整框架。

二、當(dāng)前《企業(yè)財務(wù)通則》實施中存在的問題

（一）《通則》實施范圍不明確致使財務(wù)制度多種并存

《通則》缺乏明確的企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，實施范圍也不明確。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的活力逐步釋放，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴張。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營范圍跨越不同行業(yè)、不同區(qū)域，當(dāng)企業(yè)的合作規(guī)模超越企業(yè)界限時，為了規(guī)范各種經(jīng)營行為和企業(yè)合作模式，必然會產(chǎn)生多元化的企業(yè)財務(wù)制度。顯然，這樣就對財務(wù)制度的統(tǒng)籌與控制能力提出了挑戰(zhàn)，不僅不利于會計信息在不同行業(yè)不同企業(yè)間的橫向比較，而且難以統(tǒng)一口徑，財務(wù)制度實施范圍模糊。

（二）《通則》的部分企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容跟不上時代步伐

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多新的與財務(wù)問題相關(guān)的現(xiàn)象。例如，企業(yè)并購、債務(wù)重組、企業(yè)間合作、公私合作等等新的情況。而目前的《通則》并沒有及時更新，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理難以照章辦事，給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的障礙。

（三）《通則》缺乏對企業(yè)財務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)范，也缺乏風(fēng)險管理

對企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)范不足是通則本身的問題。首先，從通則來看，通則并沒有明確指出對企業(yè)財務(wù)管理的主要功能和風(fēng)險。其次，通則的實施情況缺乏監(jiān)督和評估，這樣對于通則本身的問題難以及時處理，而對于通則實施過程中的問題也難以有效解決。再次，許多企業(yè)缺乏財務(wù)管理制度，而通則并沒有對這些問題進行規(guī)范。這主要體現(xiàn)在三個方面：第一，通則對企業(yè)財務(wù)管理制度缺乏的約束機制或者懲處機制不到位。第二，通則本身也存在不完善的地方，使得部分企業(yè)有機可乘。第三，通則只是原則性、制度性、引導(dǎo)性的規(guī)范，不可能做到面面俱到，對于企業(yè)的財務(wù)管理實踐中的問題難免鞭長莫及。

（四）《通則》缺乏對中小型企業(yè)財務(wù)制度問題的指導(dǎo)和規(guī)范

通則中的規(guī)范對象并沒有對企業(yè)規(guī)模加以區(qū)分，使得中小企業(yè)的許多財務(wù)制度問題缺乏指導(dǎo)和規(guī)范。通則應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理制度實施的問題。例如，財務(wù)管理方法落后，沒有實現(xiàn)電算化；缺乏完整的財務(wù)管理的設(shè)備和隊伍；隨著企業(yè)規(guī)模的擴大并沒有及時更新企業(yè)財務(wù)管理制度的意識等等。在認(rèn)識這些問題后對中小企業(yè)財務(wù)管理制度實施給予指導(dǎo)和規(guī)范。

（五）《通則》實施情況缺乏監(jiān)督和評估

企業(yè)財務(wù)制度的實施情況究竟如何、是否有效、有什么問題，這些問題都是需要在監(jiān)督和評估中回答的。目前的許多企業(yè)并不重視審計和評估工作，從而缺乏了解財務(wù)制度實施情況的真實信息。在這樣的情況下，財務(wù)制度的實施過程中的許多問題就難以得到解決，長期積累下必然給企業(yè)的發(fā)展埋下財務(wù)風(fēng)險。

三、相應(yīng)的建議

（一）統(tǒng)一相關(guān)財務(wù)制度

將所有企業(yè)及行政事業(yè)單位進行歸并、劃分，制定統(tǒng)一的供企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)財務(wù)細(xì)則》、供行政事業(yè)單位執(zhí)行的《行政事業(yè)財務(wù)制度》，將所有行業(yè)都劃分為企業(yè)與行政事業(yè)兩大類，對于每一大類通用的財務(wù)核算制定一種通用的財務(wù)制度，在通用財務(wù)制度下可以允許有若干行業(yè)專用特性的財務(wù)制度供選擇。

（二）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷完善財務(wù)管理制度

企業(yè)財務(wù)管理制度是伴隨企業(yè)發(fā)展的步伐而生。企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)財務(wù)管理制度自然也應(yīng)當(dāng)同步發(fā)展。因此，在通則的實施過程中，也當(dāng)鼓勵企業(yè)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷更新財務(wù)管理制度?？梢酝ㄟ^以下手段：第一，促進國內(nèi)外、東中西部、大中小企業(yè)間的合作與交流，在不斷的交流與合作中學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理理念。第二，組織定期的培訓(xùn)和考核，通過培訓(xùn)的方式來達(dá)到完善財務(wù)管理制度的目的。第三，加強企業(yè)內(nèi)部的審計和監(jiān)督，不斷地糾錯，通過試錯的方式來促進企業(yè)的財務(wù)制度的完善。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的確立與實施是確保企業(yè)財務(wù)管理制度充分有效的關(guān)鍵，也是通則實施的作用體現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視。將企業(yè)內(nèi)部控制提升到財務(wù)管理的核心擬題上來，規(guī)范內(nèi)部控制的流程，強調(diào)內(nèi)部控制的能力。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨立、完善、自主的財務(wù)管理部門，確保財務(wù)管理制度的實施。再次，加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)和實施。在這里需要強調(diào)的是財務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)的相互獨立的原則，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。

（四）量體裁衣制定中小企業(yè)財務(wù)制度

結(jié)合企業(yè)實際情況，中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理要素進行重新組合并制定合適的財務(wù)制度，以適應(yīng)環(huán)境的變化和完善財務(wù)能力的發(fā)展，使中小企業(yè)能“穿上合適的鞋走自己的路”。

另外，對于中小企業(yè)來說，具體的應(yīng)當(dāng)從以下三個方面入手：第一，盡快完成企業(yè)財務(wù)管理的電算化，跟上時代的步伐。第二，加強企業(yè)財務(wù)管理的技術(shù)、設(shè)備、人才隊伍建設(shè)，為企業(yè)財務(wù)管理制度的實施和更新儲備力量。第三，洞察企業(yè)的發(fā)展趨勢，使企業(yè)財務(wù)管理的更新速度與企業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)。

（五）強化企業(yè)財務(wù)制度實施情況的監(jiān)督和評估

前面已經(jīng)論述企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度和審計制度。在此，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)審計制度的實施，即充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用和評估效力，使企業(yè)財務(wù)制度的實施情況被企業(yè)管理人員所掌握，從而為改進企業(yè)財務(wù)制度、應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 賴永添，吳子云.新舊《企業(yè)財務(wù)通則》的對比分析[J].中國注冊會計師，2007 （07）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)稽核；思考

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

企業(yè)財務(wù)稽核工作主要是通過對企業(yè)會計憑證、報表、賬簿進行審核，審核會計記錄的真實性、賬務(wù)處理的正確性和相關(guān)票據(jù)的合法性。除此之外，廣義的財務(wù)稽核還包括對企業(yè)預(yù)算計劃的編制和執(zhí)行情況、財務(wù)部門內(nèi)部控制情況的稽核。通常情況下，狹義的財務(wù)稽核與企業(yè)會計核算時間同步進行，在日常工作中可以及時發(fā)現(xiàn)會計核算和賬務(wù)處理中的差錯并加以糾正以確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，有助于對于舞弊行為及時制止，落實責(zé)任。財務(wù)稽核是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，是財務(wù)部門的自律行為，有利于加強財務(wù)安全、自我規(guī)范，以達(dá)到防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。

一、財務(wù)稽核的意義和作用

（一）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

財務(wù)稽核工作通過對票據(jù)的審核和財務(wù)審批的核對，有利于提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。主要體現(xiàn)在，部分企業(yè)在進行賬務(wù)處理時原始憑證填寫不完整、大金額發(fā)票未附明細(xì)清單、發(fā)票內(nèi)容與相關(guān)附件資料不符等情況，賬面上有對外支出、贊助、捐款等資金支出但是缺乏審批等現(xiàn)象，都可通過財務(wù)稽核進行糾正。同時，對于產(chǎn)品成本和收入配比不合理、時間不匹配等情況，可通過財務(wù)稽核加以整改，發(fā)現(xiàn)其中會計核算不準(zhǔn)確等問題。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度

在稽核中，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險。作為內(nèi)部控制的重要手段，財務(wù)稽核要求對公司采購、費用等方面均應(yīng)進行財務(wù)稽核。對物資采購事項要對發(fā)票、入庫憑證、合同進行審核，核對相關(guān)資料的單價、數(shù)量和金額，在稽核時由不相容崗位人員進行；對費用支出進行稽核，主要包括費用支出是否按規(guī)定進行歸集和分配；對工程項目進行稽核，主要包括相關(guān)部門進行工程項目手續(xù)是否經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核和正確入賬。因此，通過財務(wù)稽核可有效強化財務(wù)制度執(zhí)行；未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度的崗位則通過整改，保證了財務(wù)制度的執(zhí)行。

（三）完善相關(guān)財務(wù)制度

在稽核過程中，可能通過稽核工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計核算、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)和流程缺乏相關(guān)規(guī)范，或原有規(guī)范已不符合當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營實際。在稽核完成后，可對相關(guān)制度進行完善，建立健全了缺失的財務(wù)制度，修正不恰當(dāng)?shù)囊?guī)定和制度，使企業(yè)財務(wù)制度和其他制度不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

二、我國企業(yè)財務(wù)稽核現(xiàn)狀分析

（一）對財務(wù)稽核工作重視不夠

目前，各企業(yè)為嚴(yán)肅企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律，通常已形成財務(wù)稽核的意識，從而制訂與企業(yè)自身實際相符的財務(wù)稽核制度。但是由于認(rèn)識不到位，因此部分企業(yè)對財務(wù)稽核工作的重視程度還不夠。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)稽核工作重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為只要制訂了稽核制度、設(shè)置了稽核崗位，稽核人員按部就班的開展稽核工作就能夠達(dá)到財務(wù)稽核的目的，而忽視了稽核制度是否符合企業(yè)實際、稽核制度是否得到有效執(zhí)行、稽核工作的效率如何、財務(wù)稽核人員素質(zhì)如何、財務(wù)稽核是否達(dá)到預(yù)期效果等問題。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至將企業(yè)內(nèi)部審計工作和財務(wù)稽核工作混為一談，認(rèn)為設(shè)置了內(nèi)部審計部門和相關(guān)崗位即可，沒有必要再設(shè)置財務(wù)稽核崗位，客觀上影響了財務(wù)稽核工作的實施。

（二）財務(wù)稽核工作缺乏廣度和深度

通常情況下，企業(yè)從會計核算人員中抽調(diào)人員作為財務(wù)稽核人員，由于會計核算人員長期工作性質(zhì)可能形成固有的思維模式和工作習(xí)慣，因此財務(wù)稽核工作通常以現(xiàn)場稽核方式為主。具體表現(xiàn)在，通過現(xiàn)場調(diào)閱賬簿、財務(wù)報表和憑證方式進行稽核的工作形式較為常見，非現(xiàn)場稽核和非常規(guī)稽核方式較少使用。另外，部分企業(yè)通常是對企業(yè)表層進行稽核，主要是對本企業(yè)單項業(yè)務(wù)、個別風(fēng)險進行分析，對與其他企業(yè)合作業(yè)務(wù)進行稽核，而沒有對深層次的工作進行分析，因此無法幫助企業(yè)預(yù)防和防范風(fēng)險，難以深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的和深層次問題，難以就相關(guān)問題進行評估和提出相應(yīng)措施。

（三）財務(wù)稽核工作獨立性不強

財務(wù)稽核工作主要是對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)和記錄進行審核，查錯防弊，預(yù)防和制止不良行為。但是在實際工作中，企業(yè)的財務(wù)稽核工作往往受到各方面的制約從而影響其獨立性。部分企業(yè)財務(wù)稽核人員在稽核出問題時沒有處置的權(quán)利，只能向上級進行匯報，因此一旦發(fā)生舞弊行為時，不但相關(guān)問題難以得到制止，而且稽核人員工作還有可能受到壓制，從而無法進一步開展稽核工作，更談不上對違法違紀(jì)行為進行抵制。另外，財務(wù)稽核對外來憑證和業(yè)務(wù)審核往往比較嚴(yán)格，遇到未完整填列、缺乏經(jīng)辦人員簽名、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量金額核對不符、合同協(xié)議不齊、手續(xù)不全的業(yè)務(wù)要求整改，但是對于內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)往往因為在同一公司內(nèi)部，受人情等各方面因素影響，無法嚴(yán)格進行稽核，影響稽核獨立性。

三、改善企業(yè)財務(wù)稽核工作的思路

（一）培養(yǎng)良好的財務(wù)稽核環(huán)境

財務(wù)稽核環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部宏觀環(huán)境包括國家宏觀政策、經(jīng)濟法律法規(guī)、經(jīng)濟運行監(jiān)管機制、市場經(jīng)濟健全程度等內(nèi)容，企業(yè)無法改變。內(nèi)部環(huán)境主要受企業(yè)文化價值觀和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者影響，內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)稽核影響更大。因此應(yīng)更加注重內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)稽核工作，了解財務(wù)稽核工作的重要性，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稽核觀念的樹立，促進企業(yè)財務(wù)稽核價值觀形成，并加強本企業(yè)財務(wù)稽核工作的順利進行。企業(yè)財務(wù)稽核人員更應(yīng)不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，加強與相關(guān)部門的溝通，增強相關(guān)部門對財務(wù)稽核工作的理解，為財務(wù)稽核工作營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）建立符合企業(yè)實際的財務(wù)稽核制度

要提高財務(wù)稽核效果，首先需要制訂符合企業(yè)實際的稽核制度。應(yīng)按照內(nèi)控制度的流程建立一套科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)稽核制度。財務(wù)稽核制度應(yīng)包括崗位的設(shè)置、崗位的工作職責(zé)、工作流程、稽核報告的形式和內(nèi)容、稽核權(quán)限等。財務(wù)稽核工作專人專崗，各司其責(zé)。只有在制度上進行有效的規(guī)范，稽核工作才會在管理中起作用。要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和財務(wù)會計制度，在稽核手段、稽核內(nèi)容、指標(biāo)體系等方面加以創(chuàng)新，實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。在稽核過程中，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際特點，實施財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)程序稽核、制度稽核、風(fēng)險稽核、崗位稽核，分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程找出關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點制訂切合實際的稽核流程和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程制訂企業(yè)稽核規(guī)范，以通過財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的。

（三）提高財務(wù)稽核獨立性

財務(wù)稽核崗位建設(shè)是否完善是其價值實現(xiàn)的關(guān)鍵。財務(wù)稽核崗位越健全，財務(wù)稽核的獨立性越強。獨立性越強，稽核的范圍就越廣泛，稽核遇到的阻力越小，財務(wù)稽核的建議就越能夠落實；如果財務(wù)稽核崗位設(shè)置不全，獨立性較差，沒有專人專崗，財務(wù)稽核工作就難以開展，財務(wù)稽核范圍就會受到很大限制，稽核意見難以落實，財務(wù)稽核的價值就難以實現(xiàn)。

（四）改善稽核模式，充分發(fā)揮稽核效果

財務(wù)稽核工作應(yīng)在拓展財務(wù)管理功能、提升稽核工作地位方面積極探索。企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)稽核工作、改進工作質(zhì)量、提高工作效率，根據(jù)自身行業(yè)特點、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍確定經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，設(shè)計適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。應(yīng)制定切實可行的工作程序和方法，根據(jù)預(yù)算管理、成本控制、會計核算、業(yè)務(wù)復(fù)核、資金支付等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，結(jié)合財務(wù)稽核的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)章制度和財務(wù)流程的融合，使財務(wù)稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。企業(yè)要建立全方位控制、全過程跟蹤的財務(wù)稽核工作機制，實行多層級財務(wù)稽核，強調(diào)閉環(huán)管理。可采取日?；撕蛯ｍ椈藘煞N方式，由財務(wù)復(fù)核專責(zé)對財務(wù)收支實施即時監(jiān)督稽核，按審批權(quán)限逐級復(fù)核，還可抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組織對所屬單位進行現(xiàn)場交叉財務(wù)稽核；專項稽核即有重點地針對資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費用等方面，采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財務(wù)稽核、審計、效能監(jiān)察工作有機結(jié)合，由財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計部門等聯(lián)合開展專項檢查。

四、結(jié)論

企業(yè)財務(wù)稽核作為內(nèi)部控制的重要手段，有助于企業(yè)提高工作質(zhì)量，防范風(fēng)險，促進企業(yè)效益提高。因此，應(yīng)建立良好的財務(wù)稽核環(huán)境，制訂符合企業(yè)實際的稽核制度，不斷提高稽核工作的獨立性，優(yōu)化稽核工作模式，提高企業(yè)財務(wù)稽核效果，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李存周.強化財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（04）.

[2]田全鋒.淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2012（04）.

篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；企業(yè)財務(wù)管理；管理模式；構(gòu)建

電子商務(wù)在近些年來不僅得到了快速有效的發(fā)展，還給予中國人民生活、工作等方面極大的便利，電子商務(wù)雖然得到了極大的發(fā)展與利用，但是在以電子商務(wù)為背景，構(gòu)建新的企業(yè)財務(wù)管理模式，并沒有較為具體的方法。因此，在電子商務(wù)環(huán)境中構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式，本文全方位、多角度的分別以管理對象選擇、管理組織設(shè)計、業(yè)務(wù)程序再造、構(gòu)建信息系統(tǒng)等方面來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式，希望能為企業(yè)構(gòu)建新的企業(yè)財務(wù)管理模式獻(xiàn)一份力。

一、電子商務(wù)對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.影響企業(yè)財務(wù)處理

因為在因特網(wǎng)中在線錄入單據(jù)、自動劃轉(zhuǎn)貨幣、財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同的方式擊敗了傳統(tǒng)的算盤、紙筆、計算器的財務(wù)處理方式，所以電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)華山論劍前者更勝一籌。由于在電子商務(wù)中無需將企業(yè)財務(wù)處理劃分為多個單一的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)財務(wù)處理的信息均在網(wǎng)上瀏覽、處理，十分便捷，這一點傳統(tǒng)商務(wù)不可比擬。因此，電子商務(wù)對企業(yè)財務(wù)處理的影響十分深遠(yuǎn)、沉重和巨大。

2.影響企業(yè)財務(wù)制度

由于電子商務(wù)早已根深蒂固，整個社會經(jīng)濟形態(tài)、經(jīng)濟規(guī)則都因其改變，包括國家也頒布政策要求社會企業(yè)革新會計策略、會計指標(biāo)，要求其與社會經(jīng)濟狀況相吻合，因此很多企業(yè)如今全都面臨著財務(wù)程序、財務(wù)組織、財務(wù)處理等方面的各種改革，建立新的企業(yè)財務(wù)制度已成必然。由此可見，電子商務(wù)對企業(yè)財務(wù)制度的影響十分顯而易見、清晰明了。

3.影響管理團隊結(jié)構(gòu)

因為傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理團隊職能分配較為分散，存在管理萎縮問題，但是電子商務(wù)環(huán)境中，采取分工制，管理決策、職員業(yè)務(wù)均在因特網(wǎng)上進行，管理對象非常清楚，虛擬職員管理團隊取代了傳統(tǒng)的真實職員管理團隊[1]。因此，電子商務(wù)對財務(wù)管理團隊結(jié)構(gòu)的影響具有跨時代意義。4.影響財務(wù)辦公軟件因為電子商務(wù)可以進行業(yè)務(wù)協(xié)同，還能在第一時間獲取財務(wù)信息，然而傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)只能夠非常被動的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總[2]，所以電子商務(wù)處理財務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢是不言而喻的。因此，電子商務(wù)對財務(wù)辦公軟件的影響十分深刻，值得深思。

二、電子商務(wù)背景下企業(yè)財務(wù)管理模式的主要特點

1.執(zhí)行財務(wù)控制

在電子商務(wù)當(dāng)中，能夠在最快的掌握目前進行的活動的財務(wù)數(shù)據(jù)，還能快速的生成財務(wù)信息，并立刻將其反饋給信息需要者[3]。此外，電子商務(wù)執(zhí)行財務(wù)控制的力度非常強，它能夠在非常短的時間內(nèi)對目前進行的活動進行校正，因為它可以直接控制指令掌控財務(wù)活動。

2.進行集中管理

在電子商務(wù)當(dāng)中，企業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)信息、財務(wù)信息都相對集中，企業(yè)數(shù)據(jù)管理權(quán)、企業(yè)信息管理權(quán)、財務(wù)信息管理權(quán)也非常集中[4]。由于電子商務(wù)不僅具有信息共享的功能，還具有很強的集中管理能力，不管是信息流、資金流，還是物流，都可以實現(xiàn)統(tǒng)一管理，因此財務(wù)管理員采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的方式非常直接，對數(shù)據(jù)集中管理的能力也非常強。

3.協(xié)同財務(wù)及業(yè)務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不管是采購、入庫出庫等財務(wù)，還是銷售等其他業(yè)務(wù)，都能實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同。除此之外，企業(yè)與供應(yīng)商、政府部門、客戶或者其他聯(lián)盟企業(yè)，協(xié)同運作能力也非常強[5]。由此可見，電子商務(wù)不僅能夠極大提高財務(wù)管理員的工作效率，在企業(yè)發(fā)展方面也是功不可沒。

4.遠(yuǎn)程控制、處理財務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，財務(wù)處理和財務(wù)控制都是立足于因特網(wǎng)之上。虛擬網(wǎng)絡(luò)不僅將企業(yè)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)收入囊中，就連企業(yè)外部了財務(wù)信息也都記錄在案，如果財務(wù)管理員需要采集這些數(shù)據(jù)，動一動手指頭即可，完全不需要出門訪問、查詢，免去了東奔西走的麻煩。此外，電子商務(wù)采集數(shù)據(jù)的能力非常強大，它的采集范圍不僅僅只是城市、國家這樣的小范圍，就連全球的共享資源都能夠做到迅速采集。

5.高效管理財務(wù)組織

在電子商務(wù)當(dāng)中，電子商務(wù)有效結(jié)合財務(wù)管理對象、財務(wù)管理特點形成一種獨具特色的管理方法。首先，財務(wù)管理原則、財務(wù)管理主要參數(shù)都已完美融合進了電子商務(wù)模式下的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，使得各項業(yè)務(wù)得到了層層分解；其次，電子商務(wù)執(zhí)行分級管理，每個部門都有明確的責(zé)任以及任務(wù)；最后，電子商務(wù)具有完善的財務(wù)組織管理方案，對個部門的工作進程掌控、工作評價都相對穩(wěn)定和明確。

6.構(gòu)建信息系統(tǒng)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對外高效、便捷、安全的進行貨幣轉(zhuǎn)賬和貨幣支付，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)信息互動與資源共享，整個財務(wù)信息系統(tǒng)具有財務(wù)業(yè)務(wù)電子化的特色；不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)監(jiān)控，而且還能夠再造基礎(chǔ)設(shè)計，將財務(wù)流程與電子商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)完美融合。此外，電子商務(wù)擁有核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向、控制導(dǎo)向三種信息需求的模式，核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向和控制導(dǎo)向不僅實現(xiàn)了信息技術(shù)電算化，而且還具有智能化、信息化等特征。

三、電子商務(wù)背景下企業(yè)財務(wù)管理模式的構(gòu)建

1.整合財務(wù)處理程序

在電子商務(wù)背景下，需要通過整合財務(wù)處理程序來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式。首先，利用財務(wù)管理方式與信息技術(shù)發(fā)展有機結(jié)合，將財務(wù)管理結(jié)構(gòu)、財務(wù)流程組合成系統(tǒng)性的管理模式；其次，從全局性考慮，減少不增值活動、無效活動，合理優(yōu)化各項活動的財務(wù)流程。2.建立財務(wù)制度在電子商務(wù)背景下，需要通過建立財務(wù)制度來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式。首先，財務(wù)流程、財務(wù)組織、財務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)處理方法必須受制于財務(wù)制度；其次，財務(wù)制度要表現(xiàn)得宏觀，要符合社會主義經(jīng)濟發(fā)展，更要對商務(wù)背景下的企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生約束。

3.重組財務(wù)組織結(jié)構(gòu)

在電子商務(wù)背景下，需要通過重組財務(wù)組織結(jié)構(gòu)來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式。首先，要更新老舊的財務(wù)管理觀念和概念，站在全新的角度上思考財務(wù)管理問題；其次，要重組財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)新氣象。

4.完善財務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過完善財務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式。首先，不僅要應(yīng)用財產(chǎn)保全、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)式記賬等財務(wù)處理方法，還要應(yīng)用全面預(yù)算、無形資產(chǎn)計量評價和標(biāo)準(zhǔn)成本控制等全新的財務(wù)處理方法；其次，要完善財務(wù)處理控制、更新財務(wù)觀念、提高管理素質(zhì)，并適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境。

5.深度改造財務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過深度改造財務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式。首先，要將財務(wù)處理控制方法與信息技術(shù)相結(jié)合，使得各種財務(wù)處理控制方法能夠被靈活運用；其次，打造全新的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，比如星型管理結(jié)構(gòu)、水平總線型管理結(jié)構(gòu)、虛擬組織和網(wǎng)絡(luò)型管理結(jié)構(gòu)，使得財務(wù)管理結(jié)構(gòu)豐富多樣。

四、結(jié)束語

自改革開放以來，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，很多行業(yè)、領(lǐng)域都得到了極大的發(fā)展，尤其是電子商務(wù)行業(yè)。在電子商務(wù)背景下，企業(yè)財務(wù)管理具有執(zhí)行財務(wù)控制、集中管理、協(xié)同財務(wù)及業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)程控制處理財務(wù)、高效管理財務(wù)組織、構(gòu)建信息系統(tǒng)等特點，只有整合財務(wù)處理程序、建立財務(wù)制度、重組財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)處理控制、深度改造財務(wù)處理控制，才能在電子商務(wù)背景下構(gòu)建出企業(yè)財務(wù)管理模式。

作者:陳靜 單位:太極集團有限公司

參考文獻(xiàn):

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[2]楊金暉.試論電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)濟管理模式構(gòu)建[J].全國商情（經(jīng)濟理論研究），2014，（15）：25-26.

[3]劉宇隆.電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理模式探討[J].經(jīng)營管理者，2014，（32）：48.

篇6

1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時期效率很高，能對市場做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長的企業(yè)對人才的需求激增，非家族成員進入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報酬，由于無法實現(xiàn)個人價值而離職，造成企業(yè)人才流失。 

2.管理層激勵方式缺乏科學(xué)的考核機制。中小企業(yè)在激勵的執(zhí)行上隨意性強，所有者具有絕對的決定權(quán)，忽視各層級員工的個人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。 

3.財務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對管理層不具備話語權(quán)，企業(yè)管理者對資金使用隨意，不遵循財務(wù)制度，企業(yè)與家族的財產(chǎn)互相使用，造成整個企業(yè)財務(wù)管理混亂，使得會計信息難以正確反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，無法發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。 

4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒有。 

二、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理 

中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會計的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會計核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會計業(yè)務(wù)核算和對財務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費用監(jiān)督、利潤預(yù)算、經(jīng)營規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施。 

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟；管理創(chuàng)新

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)08-0164-01

1　引言

新經(jīng)濟時代的電子計算機的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)的普及，財務(wù)管理的國際化、網(wǎng)絡(luò)化，遠(yuǎn)程處理財務(wù)問題和集中式管理成為現(xiàn)實，信息作為企業(yè)的一種資源，發(fā)揮著重要的作用，財務(wù)管理者作決策時不再以貨幣信息為唯一依據(jù)，而是利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各部門的各種資料組合起來，做出基于全面可靠的信息決策。財務(wù)管理的對象也擴展到企業(yè)內(nèi)部和外部的網(wǎng)絡(luò)資源。

2　網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下企業(yè)財務(wù)管理的缺陷

(1)不能滿足網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟需要。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的貿(mào)易雙方從貿(mào)易談判、簽訂合同到貨款支付等，無須當(dāng)面進行，均可以通過計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在最短的時間內(nèi)來完成，使整個交易遠(yuǎn)程化、實時化、虛擬化。這些變化，首先對財務(wù)管理方法的及時性、適應(yīng)性、彈性等提出了更高要求；并使得企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生新的變化。傳統(tǒng)財務(wù)管理沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線辦公、電子支付等手段，使得財務(wù)預(yù)測、計劃、決策等各環(huán)節(jié)工作的時間相對較長，不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展的需要。其次，分散的財務(wù)管理模式不利于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展。

(2)不能滿足新的管理模式和工作方式的需要。

財務(wù)管理傳統(tǒng)的結(jié)算資料主要來自于財務(wù)會計的成果，借助經(jīng)濟數(shù)學(xué)和統(tǒng)計學(xué)的一些基本方法，對以財務(wù)報表為核心的會計資料進行處理，并據(jù)以預(yù)測未來經(jīng)濟條件下企業(yè)可能達(dá)到的損益狀況。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟能在世界各地瞬間進行，通過計算機自動處理，企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、銀行匯兌等過程均可通過計算機網(wǎng)絡(luò)完成。因此，要求財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、集中式管理等管理模式；從工作方式上，能夠支持在線辦公、移動辦公等方式，同時能夠處理電子單據(jù)、網(wǎng)頁數(shù)據(jù)等新的介質(zhì)。然而，傳統(tǒng)的財務(wù)管理使用基于內(nèi)部網(wǎng)的財務(wù)軟件，企業(yè)可以通過內(nèi)部網(wǎng)實現(xiàn)在線管理，但是它不能真正打破時空的限制，使企業(yè)財務(wù)管理變得及時、迅速。

(3)不能避免財務(wù)管理出現(xiàn)的新風(fēng)險。

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理首先遇到的是網(wǎng)絡(luò)交易安全問題。由于財務(wù)管理中涉及到的交易用戶由傳統(tǒng)的面對面的交易改為了通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，而互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP／IP協(xié)議，并且以廣播的形式進行傳播，交易用戶的信息很容易被竊取和篡改，即使是合法身份的交易人，由于采用無紙交易，交易對方也可能會抵賴交易，從而給網(wǎng)絡(luò)交易安全帶來了極大威脅。傳統(tǒng)的財務(wù)管理多采用基于內(nèi)部網(wǎng)的財務(wù)軟件，沒有考慮到來自互聯(lián)網(wǎng)的安全威脅，而企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機密，如遭破壞或泄漏，將造成極大的損失。其次遇到的是身份確認(rèn)和文件的管理方式問題。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下，商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進行，雙方互不見面，這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認(rèn)證，保證網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟交易的安全。而傳統(tǒng)的財務(wù)管理軟件一般采用口令來確認(rèn)身份。如果繼續(xù)沿用這種口令身份驗證方式，那么隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶和應(yīng)用的增加，口令維護工作將耗費大量的人力和財力，顯然這種身份驗證技術(shù)不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)管理。

3 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新

當(dāng)前，以Internet為代表的信息技術(shù)的普及和發(fā)展，交互式Web應(yīng)用的出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟浪潮作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境，從大規(guī)模的生產(chǎn)到個性化生產(chǎn)，從企業(yè)以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心，從企業(yè)間產(chǎn)品的競爭發(fā)展到信息和人才的競爭。從單個企業(yè)間的競爭到供應(yīng)鏈競爭，從區(qū)域競爭到全球化競爭，從以規(guī)模取勝到以速度取勝，這些變化使財務(wù)管理在管理過程中的手段隨之提高，尤其是全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，通訊手段的飛速發(fā)展。信息得以高速流動。資源高度集中，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟浪潮的掀起使企業(yè)財務(wù)管理走向網(wǎng)絡(luò)化，IT環(huán)境的形成。信息可以被實時動態(tài)地獲取、存儲、加工和傳遞，尤其數(shù)據(jù)平臺的建立，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與供應(yīng)商，企業(yè)與客戶、企業(yè)與其他職能部門緊密地聯(lián)系在一起，同時也將企業(yè)的財務(wù)流程和經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程有機地融合在一起。

(1)從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。

面對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學(xué)者針對財務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

(2)從財務(wù)處理流程重組。

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)。設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項活動。

(3)從財務(wù)處理控制方法改進。

長期以來，很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是。還有許多先進的方法。如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

(4)從財務(wù)制度的創(chuàng)新。

財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財務(wù)制度將成為企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

(5)從財務(wù)軟件的開發(fā)。

篇8

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)并購 財務(wù)整合

一、 財務(wù)整合的內(nèi)涵及必要性

財務(wù)整合，是并購方為達(dá)到特定目的對被并購方實施有效控制所利用的特定手段。是并購方實現(xiàn)重組并發(fā)揮各項“協(xié)同效應(yīng)”的重要保障。由于財務(wù)管理是企業(yè)管理體系的核心，而財務(wù)整合是并購后企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，財務(wù)整合不僅關(guān)系到并購戰(zhàn)略意圖能否落實，而且關(guān)系到并購方能否對被并購方實施有效控制以及企業(yè)并購目的的實現(xiàn)。

在我國，不少國有企業(yè)因?qū)Σ①徍筘攧?wù)整合的工作的不重視，造成并購后整合戰(zhàn)略落地較難，財務(wù)信息溝通不暢，資產(chǎn)整合效果不佳，甚至造成資源重復(fù)浪費。因此，在大力推進國有企業(yè)并購重組的過程中，研究企業(yè)并購后的財務(wù)整合問題及解決策略是十分必要的。

二、我國國有企業(yè)并購后財務(wù)整合中突出存在的幾個問題

（一）對并購后企業(yè)財務(wù)整合的重視程度不夠

通過對并購案例的分析，我們發(fā)現(xiàn)有不少國有并購企業(yè)，在并購前期制定了較為完善并購措施及方案，在并購項目過程中對被并購企業(yè)進行了較為詳細(xì)的調(diào)查，為控制了前期并購風(fēng)險，有的國有企業(yè)還委托專業(yè)機構(gòu)出具了并購項目可行性研究報告、評估報告、法律盡職報告等專項報告，但卻沒有制定并購后詳細(xì)的工作推進方案；有的企業(yè)雖然制定了方案，但執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，歸納起來講多數(shù)企業(yè)在前期并購結(jié)束后，認(rèn)為并購工作已經(jīng)完成，從而未認(rèn)真細(xì)致的開展并購后整合工作，由此產(chǎn)生并購后被并購企業(yè)財務(wù)問題發(fā)現(xiàn)不及時，資產(chǎn)整合效果不明顯等，原本前期已成功并購方案，由于并購后整合的失敗而引起整體并購達(dá)不到預(yù)期目的，甚至引起整體并購的失敗。

（二）并購后財務(wù)管理體系運行效果不佳

財務(wù)管理體系涵蓋財務(wù)管理的各個方面，具體包括：財務(wù)人員管理，會計機構(gòu)設(shè)置，財務(wù)制度確定等。其目的是為了提高會計信息質(zhì)量、保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)運行效率，促成企業(yè)價值的最大化。財務(wù)制度體系整合是并購方對被并購企業(yè)進行財務(wù)整合的關(guān)鍵，在我國，國有企業(yè)在并購后，存在著對并購企業(yè)的“重業(yè)務(wù)，重市場，輕管理”的現(xiàn)象，由于與被并購企業(yè)存在著信息不對稱，所以造成并購方對被并購企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的實際情況了解不充分，對并購后財務(wù)體系建立與執(zhí)行缺乏整體規(guī)劃。

（三）企業(yè)并購后對資本結(jié)構(gòu)缺乏合理安排，存量資產(chǎn)運行效率低

當(dāng)前，我國國有企業(yè)并購后出現(xiàn)了較高的負(fù)債比率。并購后企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債均發(fā)生了較大的變化，但由于缺乏科學(xué)完善的存量資產(chǎn)處置方案，造成并購后無效無用資產(chǎn)閑置，加上對資金缺乏良好的配置計劃，造成在大量的有息負(fù)債作用影響下，財務(wù)杠桿系數(shù)增大，資產(chǎn)收益變動異常，并購后企業(yè)因?qū)Υ媪抠Y產(chǎn)整合的忽視而造成企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險增加，甚至引發(fā)危機。

三、國有企業(yè)并購后財務(wù)整合應(yīng)關(guān)注的重點及措施

（一）以并購目的為導(dǎo)向，充分認(rèn)識企業(yè)并購后財務(wù)整合的重要性

增值是企業(yè)并購的根本目的，確切的講是為了實現(xiàn)“1+1>2”。要想達(dá)到這一目的，并購企業(yè)必須將被并購方納入自身的控制之下，通過科學(xué)的整合改善企業(yè)經(jīng)營管理、降低產(chǎn)品成本、提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮企業(yè)并購的各項協(xié)同效應(yīng)（經(jīng)營、財務(wù)、市場份額等），發(fā)揮并購雙方核心競爭力，真正做到雙贏。企業(yè)并購意圖能否落實，并購目的能否實現(xiàn)，最主要是看并購以后企業(yè)的整合是否成功，而財務(wù)整合往往是各項整合的關(guān)鍵。因此，并購企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視并購后的財務(wù)整合工作。筆者認(rèn)為并購方應(yīng)組建專門的財務(wù)整合小組來完成整合工作，并明確工作小組的責(zé)任與權(quán)力，并購方應(yīng)當(dāng)以并購戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌制定財務(wù)整合戰(zhàn)略性規(guī)劃，通過對兩個企業(yè)不同財務(wù)戰(zhàn)略的調(diào)整，達(dá)到資源優(yōu)化配置的目的。

（二）依據(jù)并購企業(yè)實際情況，建立或完善整合后財務(wù)管理體系

1、整合財務(wù)管理目標(biāo)

財務(wù)管理目標(biāo)是指引企業(yè)各項財務(wù)工作的方向標(biāo)，整合財務(wù)管理目標(biāo)，是并購后企業(yè)財務(wù)整合的首要任務(wù)。企業(yè)特別是民營企業(yè)被國企并購后，由于企業(yè)戰(zhàn)略定位與企業(yè)文化的差異不同，二者的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)可能大相徑庭，所以必須整合雙方的財務(wù)管理目標(biāo)。并購方應(yīng)站在一定的高度，結(jié)合并購企業(yè)已有的財務(wù)管理目標(biāo)以及具體情況，重新確定一個統(tǒng)一的財務(wù)目標(biāo)，這樣可以有效的避免并購后雙方目標(biāo)不一致造成矛盾沖突，財務(wù)整合小組應(yīng)協(xié)調(diào)并購雙方統(tǒng)一財務(wù)管理目標(biāo)。

2、整合企業(yè)財務(wù)制度體系

財務(wù)制度體系整合是并購方對并購后企業(yè)進行有效控制的手段，財務(wù)制度體系的整合將為并購后企業(yè)財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。財務(wù)制度體系整合具體包括：一是統(tǒng)一制定符合并購方的會計核算要求的會計制度，如確定統(tǒng)一會計核算期間、會計政策、會計估計等，并以此為基礎(chǔ)進行會計核算。二是針對并購企業(yè)業(yè)務(wù)特點，規(guī)范并購企業(yè)的經(jīng)營管理流程，建立經(jīng)營管理工作中的財務(wù)管理控制點，收集關(guān)鍵控制點財務(wù)信息，分析控制點指標(biāo)數(shù)據(jù)，以便防范會計核算風(fēng)險。三是建立完善的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系，保證并購企業(yè)的運營信息能夠及時準(zhǔn)確地傳遞到并購方，提高財務(wù)信息的及時性和會計核算電算化的覆蓋面，為管理層經(jīng)營決策提供及時可靠數(shù)據(jù)。

3、整合財務(wù)組織機構(gòu)和崗位職能

為達(dá)到財務(wù)管理的要求，落實崗位職責(zé)，并購方應(yīng)當(dāng)及時整合財務(wù)組織機構(gòu)并進行相應(yīng)的崗位分工。整合要以權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)，以提高財務(wù)管理的效率為標(biāo)準(zhǔn)。此外，在財務(wù)組織機構(gòu)和崗位整合的過程中，還要注意集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合。整合后的組織機構(gòu)應(yīng)保證被并購企業(yè)內(nèi)部縱向各層次之間的財務(wù)關(guān)系得到妥善處理。整合后還應(yīng)注重對企業(yè)財務(wù)人員后續(xù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，為并購后企業(yè)培養(yǎng)一批符合企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)秀財會人員。

4、整合業(yè)績評估考核體系

業(yè)績評估考核體系的整合是提高被并購方經(jīng)營績效的基礎(chǔ)，在績效控制方面，既要制定科學(xué)合理的考核指標(biāo)，又要建立嚴(yán)格的考核獎懲制度，保證控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)。完善績效評價體系選擇考核指標(biāo)一般要做到，第一，結(jié)合并購企業(yè)實際情況，建立定量與定性相結(jié)合的指標(biāo)管理體系。財務(wù)指標(biāo)主要包括確定獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)，要注重中長期財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定，依據(jù)年度完成情況適時調(diào)整指標(biāo)和指標(biāo)考核權(quán)重。第二，國有企業(yè)作為并購方對被并購方管理層考核時，在企業(yè)績效制度框架內(nèi)可允許被并購方根據(jù)經(jīng)營業(yè)績和各項指標(biāo)的完成情況，提取獎勵基金，用于團隊或個人的獎勵。此外，要對虧損企業(yè)或子公司的具體情況提出明確的減虧、扭虧指標(biāo)，并對責(zé)任人嚴(yán)格考核。

5、完善預(yù)算管理控制制度

預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)特別是集團公司經(jīng)營管理的主要手段，通過加強全面預(yù)算管理，并購方可以使被并購方的經(jīng)營目標(biāo)與其利益保持一致。同時通過預(yù)算控制手段并購方可以對各被并購方的成本費用進行間接管理，并且可以延伸到被并購方的經(jīng)營環(huán)節(jié)。預(yù)算指標(biāo)管理完成情況也可作為并購方對被并購方業(yè)績評估的主要依據(jù)。

6、完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制機構(gòu)

企業(yè)在并購過程中或并購?fù)瓿珊?，均需及時了解被并購方現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度及手段，對被并購方現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行梳理，要加強對內(nèi)控方法、內(nèi)控監(jiān)督等內(nèi)容的完善，使內(nèi)部控制更加符合企業(yè)的實際情況。對于被并購方內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)控實施手段流于形式，要責(zé)令盡快整改完善。要確保內(nèi)控機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，為達(dá)到良好的制衡作用，內(nèi)控的實施不應(yīng)受到外部因素的干擾。另外還應(yīng)重視企業(yè)的風(fēng)險識別工作，切實的做好企業(yè)內(nèi)部審計，建立多層級風(fēng)險防線，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提高資產(chǎn)運行效率，實施存量資產(chǎn)整合

存量資產(chǎn)整合是并購后企業(yè)提高資產(chǎn)運行效率，發(fā)揮整合協(xié)同效應(yīng)的主要手段，同時存量資產(chǎn)整合也是并購后財務(wù)整合的重要內(nèi)容之一。在并購規(guī)模較大的情況下，企業(yè)還應(yīng)成立專門資產(chǎn)整合小組，對并購后存量資產(chǎn)的整合工作進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，資產(chǎn)整合一般遵循以下步驟：

1、鑒別資產(chǎn)

首先應(yīng)將資產(chǎn)進行統(tǒng)一盤點與分類，摸清存量資產(chǎn)所處的狀態(tài)，其次從資產(chǎn)剩余使用壽命、替代性、維護成本、重置成本等方面對資產(chǎn)進行劃分，將資產(chǎn)區(qū)分為高效資產(chǎn)和低效資產(chǎn)。將占用資源大，貢獻(xiàn)低的資產(chǎn)作為整合重點，鑒別資產(chǎn)應(yīng)從企業(yè)實際出發(fā)，鑒別工作應(yīng)由熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)流程與企業(yè)資產(chǎn)狀況的人員擔(dān)任。

2、統(tǒng)籌利用存量資產(chǎn)

并購后，依據(jù)資產(chǎn)使用價值最大化的原則，并購方可以統(tǒng)籌劃分雙方企業(yè)的資產(chǎn)，充分利用雙方資源，合理消耗存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性，這樣不僅可以節(jié)約整合成本，而且還能發(fā)揮并購帶來的協(xié)同效應(yīng)。

3、合理處置資產(chǎn)

企業(yè)應(yīng)成立資產(chǎn)處置小組，該在充分考慮風(fēng)險與收益的情況下，確定并購后企業(yè)存量資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和存量資產(chǎn)范圍或區(qū)間，根據(jù)鑒別資產(chǎn)的狀況和結(jié)果，對于缺乏的資產(chǎn)應(yīng)該補齊，對于價值大、使用率低、維護成本高的無效資產(chǎn)可以選擇出售、租賃等多種方式進行處理。剝離不利于增強企業(yè)核心能力的資產(chǎn)，調(diào)整各資產(chǎn)的分布情況，提高資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)并購后財務(wù)整合工作屬于一項系統(tǒng)繁瑣的工程， 涉及到企業(yè)管理的方方面面，所以，實際進行財務(wù)整合時，并購方必須予以高度重視，并建立相應(yīng)的機構(gòu)對財務(wù)整合工作進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確財務(wù)整合的目標(biāo)，依據(jù)實際情況適時進行調(diào)整，從而實現(xiàn)財務(wù)整合效應(yīng)，保證并購后企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姬定中.對國有集團公司并購后財務(wù)整合制度安排的設(shè)想[J].集團研究，2006.7

篇9

關(guān)鍵詞：新時期；企業(yè)；精細(xì)化；財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、精細(xì)化財務(wù)管理的含義及其作用

所謂的精細(xì)化財務(wù)管理具體是指按照預(yù)先確定的財務(wù)目標(biāo)、組織、整合，讓每個控制環(huán)節(jié)都能夠形成一種互相協(xié)調(diào)的合力。實踐中的精細(xì)化財務(wù)管理重點在于落實，同時還可將管理范圍延伸至企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域當(dāng)中，從而使財務(wù)監(jiān)督的職能得以充分發(fā)揮，進一步體現(xiàn)出財務(wù)管理的內(nèi)在價值。新時期下的精細(xì)化財務(wù)管理必須以全員、全過程和全方位控制為主線，力求最佳的管理效果，突出財務(wù)控制管理在企業(yè)管理中的地位，使企業(yè)理財水平得到全面提升，進而為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好的財務(wù)保障體系。

對于企業(yè)而言，精細(xì)化財務(wù)管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，精細(xì)化財務(wù)管理可以強化財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)信息的真實性和完整性，使財務(wù)信息能夠全面反映出企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，明確投資方向，從而有利于企業(yè)降低決策風(fēng)險；其二，精細(xì)化財務(wù)管理可以從優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)入手，強化資金管理，通過在管理中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力保障；其三，精細(xì)化財務(wù)管理體系下，必須配備高素質(zhì)的財務(wù)人員，使其不僅掌握豐富的財務(wù)管理知識和較強的業(yè)務(wù)處理能力，還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)知識，積極參與到企業(yè)經(jīng)營管理中來，有利于促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、新時期企業(yè)推行精細(xì)化財務(wù)管理的具體措施

（一）建立健全精細(xì)化的財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度的建設(shè)是確保精細(xì)化管理工作有效開展的基礎(chǔ)，在新時期下，企業(yè)想要進一步推行精細(xì)化的財務(wù)管理，就必須用相應(yīng)的管理制度來對核算、規(guī)避風(fēng)險等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，以此來提高財務(wù)管理水平。從某種角度上講，財務(wù)制度是開展財務(wù)工作必須遵守的規(guī)范和原則，若是財務(wù)制度不完善，則會嚴(yán)重影響財務(wù)工作的順利開展。為了確保企業(yè)財務(wù)工作能夠有條不紊地進行，就必須建立健全財務(wù)制度，從而使財務(wù)工作有章可循、有制度可依。為此，推行精細(xì)化財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要對不夠精細(xì)的財務(wù)制度進行修訂和完善，從而建立有效的財務(wù)制度。在制度具體建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)從全方位、多角度進行考慮，打破個部門之間的界限，制定崗位責(zé)任制和考核制度，對各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)進行細(xì)化，真正形成一個嚴(yán)密的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強全面預(yù)算管理

目前，有部分企業(yè)對預(yù)算管理的重視程度嚴(yán)重不足，也未將預(yù)算管理作為成本控制的重要手段，這也是財務(wù)管理中較為突出的問題之一。在新時期下，企業(yè)想要推行精細(xì)化財務(wù)管理，就必須對全面預(yù)算管理予以高度重視，使之充分發(fā)揮出自身的價值和作用。加強全面預(yù)算管理可從以下幾個方面著手：其一，應(yīng)對預(yù)算管理程序進行規(guī)范，并對財務(wù)預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，避免實際預(yù)算過程中出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，使財務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r預(yù)算；其二，對預(yù)算項目進行細(xì)化，并遵循所有成本費用都要納入財務(wù)預(yù)算和全部預(yù)算支出都要責(zé)任到人的原則，借此來使預(yù)算成本細(xì)化到具體的責(zé)任單位；其三，應(yīng)充分發(fā)揮出預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力，使之有效地滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營管理細(xì)節(jié)當(dāng)中，做到?jīng)]有盲點和盲區(qū)，真正實現(xiàn)精細(xì)化的財務(wù)管理。

（三）完善資金管理體系

在當(dāng)前的新時期下，企業(yè)想要進一步推行精細(xì)化財務(wù)管理，就必須強化對財務(wù)運營的管理，并將資金作為產(chǎn)品來進行管理，這也是精細(xì)化財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。首先，應(yīng)以現(xiàn)金為核心，不斷加強資金管理。具體可采取以下措施：充分利用好銀行這一平臺，保證企業(yè)可以對所有資金進行有效地控制，進而實現(xiàn)資金的協(xié)調(diào)運作及降低資金沉淀成本的目的。同時，在理財工具的選擇上應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，盡可能做到閑置資金收益最大化，在短期投資上要選擇一些風(fēng)險小、收益高的產(chǎn)品，如股票、國債、基金以及活期存款等等。另外，應(yīng)對國際貿(mào)易結(jié)算以及融資工具進行合理運用，在金融衍生品的選擇上也必須慎之又慎，借此來擴大外匯收益；其次，應(yīng)當(dāng)注重對運營性資金的管理，并控制好經(jīng)營風(fēng)險。可通過加強賒銷管理來提高貸款的回籠速率，并做好庫存量的控制，特別是要加強對物權(quán)的管理和控制。

（四）加快財務(wù)管理信息化建設(shè)速度

現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟這一背景下，企業(yè)要想更好地開展管理活動，就必須加快信息化建設(shè)，這已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。借助信息化建設(shè)這一契機，能夠進一步促進企業(yè)在管理、制度以及技術(shù)上的創(chuàng)新，而財務(wù)管理信息化建設(shè)無疑是整個信息化建設(shè)過程中的核心和重點。目前，我國有很大一部分企業(yè)都普遍存在財務(wù)信息失真的情況，這與傳統(tǒng)的管理手段有著十分密切的關(guān)聯(lián)，由于財務(wù)信息缺乏足夠的可靠性和完整性，使之無法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。而在當(dāng)前的新時期下，企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理要求信息既要準(zhǔn)確又要及時，為此，加快財務(wù)信息化建設(shè)就顯得尤為重要。在實際建設(shè)過程中，硬件設(shè)施是不可或缺的基礎(chǔ)，但更為重要的是軟件部分的建設(shè)，一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)對信息化進行有效界定，如資源、業(yè)務(wù)、決策等等，并理清它們的具體流程，明確信息收集、傳輸以及分析等具體單元；另一當(dāng)面應(yīng)當(dāng)不斷提高員工的綜合素質(zhì)，并對參與信息化流程體系中的相關(guān)人員進行嚴(yán)格的培訓(xùn)，確保信息化建設(shè)能夠順利進行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙詠梅.論新時期企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理的實現(xiàn)途徑[J].中國電子商務(wù)，2012（05）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險 防范 化解 財會內(nèi)控機制 構(gòu)建 提升舉措

近年來，各企業(yè)間的競爭日益激烈，內(nèi)控機制在提升企業(yè)經(jīng)營的效率效果，保證企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和完整，保護資產(chǎn)的安全完整，促進合法合規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的過程中發(fā)揮著重要作用，而財會內(nèi)控機制的構(gòu)建在企業(yè)管理體系中占據(jù)著重要的部分，且是現(xiàn)代企業(yè)管理中所采取的一種必要的管控手段。所以，為了更好的防范和化解企業(yè)的風(fēng)險，構(gòu)建有效的企業(yè)風(fēng)險防范體系，促進企業(yè)合理健康的生存與發(fā)展，就必須要合理的建立及完善財會內(nèi)控機制。

一、企業(yè)財會內(nèi)控機制構(gòu)建的重要性

財會內(nèi)控機制的構(gòu)建是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，維護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證財務(wù)收支和會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，健全的內(nèi)控體系能夠保證內(nèi)部控制的有效實施。只有不斷進行內(nèi)部控制體系的變革與創(chuàng)新，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約、才能確保企業(yè)健康有序的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)只要是存在經(jīng)營管理活動，就一定要有與之相適應(yīng)的財會內(nèi)控機制，且其貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。

二、當(dāng)前企業(yè)財會內(nèi)控機制的現(xiàn)狀與不足分析

（一）財會內(nèi)控機制中財務(wù)人員管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合公司現(xiàn)實行的是財務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理制度，委派范圍涵蓋下屬所有戰(zhàn)略管控企業(yè)；下屬企業(yè)非委派財務(wù)人員的管理是以下屬企業(yè)自主管理為主。

短板：未形成大眾聯(lián)合公司整體的財務(wù)人才規(guī)劃與戰(zhàn)略，其中對公司未來財務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量的規(guī)劃也需要包括在內(nèi)。

2、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和下屬企業(yè)分別根據(jù)人才的特點為財務(wù)人員制定了職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并建立了財務(wù)人才儲備計劃與后備人才管理機制，總部組織了如全體財務(wù)人員培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)資格培訓(xùn)、財務(wù)主管級、科經(jīng)理級及廠部級領(lǐng)導(dǎo)級等個性化的集團層面財務(wù)管理培訓(xùn)，并對考勤進行考核?？偛亢拖聦倨髽I(yè)分別制定了財務(wù)人員崗位職責(zé)說明書，對財務(wù)人員的任職資格和能力進行了規(guī)定，并定期對財務(wù)人員的資質(zhì)情況進行梳理和評估?？偛控?fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)委派財務(wù)人員的調(diào)配工作。

短板：下屬企業(yè)財務(wù)人員的選拔與任職資格都是由企業(yè)自行設(shè)置的，總部并未參與審議與備案，從而未能使企業(yè)財務(wù)人員的勝任能力水平基本一致得到有效保證?？偛糠俏韶攧?wù)人員的輪崗機制與企業(yè)間財務(wù)人員的協(xié)調(diào)和調(diào)配機制并未正式形成，偶爾會有財務(wù)資源不足的問題出現(xiàn)。

3、績效管理

現(xiàn)狀：總部建立了聯(lián)合公司整體的財務(wù)人員考核機制，并對總部一般財務(wù)人員和委派財務(wù)人員建立了考核標(biāo)準(zhǔn)，同時要求企業(yè)備案本企業(yè)的考核機制和考核方案，做到了對考核機制和方案的統(tǒng)一管控。

總部一般財務(wù)人員和委派財務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由總部制定，下屬企業(yè)一般財務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由下屬企業(yè)自行制定，由總部對其進行備案。

總部對正式財務(wù)人員和試用財務(wù)人員有各自相應(yīng)的績效考核表，考核內(nèi)容各不相同。

總部對委派財務(wù)主管的績效考核內(nèi)容包括業(yè)績考核和個性化考核，其中業(yè)績考核包括重大事項報告、業(yè)務(wù)管理、考勤管理、財務(wù)風(fēng)控管理；個性化考核包括團隊建設(shè)考核。

總部和下屬企業(yè)在對財務(wù)人員考核后，均能與被考核人員進行溝通，考核結(jié)果能與績效獎金直接掛鉤。

總部在績效管理方面相對而言是比較成熟的，且處于領(lǐng)先階段。

（二）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)組織管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合的財務(wù)職能是以集團整體的定位與策略來制定的，并以集團的經(jīng)營需求與環(huán)境變化為依據(jù)進行必要的調(diào)整，總部財務(wù)組織各部門之間的職責(zé)分工明確，對會計核算與報表的制定、控制與管理職能基本能全面覆蓋，而且企業(yè)的財務(wù)組織架構(gòu)是由企業(yè)自行設(shè)計的，并由總部進行備案。

短板：尚未形成正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件，以明確財務(wù)組織的會計核算與報表制定職能、控制職能與管理職能等，沒有起到對企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)性作用，到目前為止集團財務(wù)共享服務(wù)中心也尚未進行建設(shè)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：財務(wù)組織相關(guān)制度與流程由下屬企業(yè)自行制定，總部進行備案。下屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人能夠就財務(wù)組織相關(guān)問題與總部之間進行廣泛且有效的溝通，且總部和下屬企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)得到合理確認(rèn)。

相對而言，財務(wù)組織管理中的制度和流程現(xiàn)階段是成熟的，暫無短板。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和企業(yè)各自進行財務(wù)職能設(shè)置和編制崗位說明書，不實行集中化管理。總部對企業(yè)職能設(shè)置情況進行備案。

短板：在組織與人員中，有的財務(wù)管理職能的條線管理較弱；在財務(wù)組織的績效管理中。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部成立部門績效管理專項工作組，負(fù)責(zé)設(shè)定、跟蹤、評價各部門績效管理的年度指標(biāo)中的財務(wù)類指標(biāo)，建立了財務(wù)組織績效管理體系。財務(wù)組織績效的管理條線清晰明確：總部負(fù)責(zé)總部部門考核中的財務(wù)類指標(biāo)考核，下屬企業(yè)自行組織對企業(yè)財務(wù)部門的考核。下屬企業(yè)財務(wù)部門的考核由企業(yè)管理層進行。

短板：下屬企業(yè)管理層在考核企業(yè)財務(wù)部門時未考慮總部的意見。

（三）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)制度及流程管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：總部制定公司整體制度，由下屬企業(yè)在總部基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)實際情況對制度進行細(xì)化。備案下屬企業(yè)建立的制度，審核下屬企業(yè)制度與總部制度有無沖突。

短板：財務(wù)制度建設(shè)規(guī)劃未形成書面性文件。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部制定了大眾聯(lián)合公司整體的財務(wù)類制度，且基本覆蓋了全部財務(wù)管理領(lǐng)域。且對財務(wù)管理類制度能夠進行定期梳理、優(yōu)化和更新。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：通過郵件和信息化平臺下發(fā)各項制度，并設(shè)置專職對制度進行維護。

（四）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)治理、風(fēng)險、合規(guī)與財務(wù)監(jiān)管管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀：聯(lián)合公司主要通過財務(wù)人員委派、財務(wù)管理制度建設(shè)、定期開展財務(wù)檢查，統(tǒng)一化財務(wù)管理系統(tǒng)等方式初步構(gòu)建了財務(wù)管理架構(gòu)?？偛控攧?wù)建立了聯(lián)合公司標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)體系。總部財務(wù)部主導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)與內(nèi)部控制檢查。

短板：大眾聯(lián)合公司尚未基于不同企業(yè)組織特征（規(guī)模、發(fā)展階段）組織架構(gòu)建立起系統(tǒng)化的財務(wù)管控架構(gòu)，對總部與下屬企業(yè)財務(wù)部，以及下屬企業(yè)財務(wù)部與管理層，在各財務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)分配作出系統(tǒng)性機制設(shè)置。且絕大部分下屬企業(yè)尚未建設(shè)自身內(nèi)控體系，并獨立開展內(nèi)控自我評估工作。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財務(wù)管理部建立《財務(wù)內(nèi)控手冊》，對各與財務(wù)相關(guān)的流程內(nèi)控要點進行了明確。

短板：下屬企業(yè)尚未根據(jù)自身情況建立內(nèi)控與合規(guī)控制手冊，對內(nèi)控與合規(guī)性要點進行細(xì)化與明確。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：總部建立了財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)檢測指標(biāo)庫并設(shè)定了風(fēng)險閥值。

短板：財務(wù)風(fēng)險閥值的更新和維護機制有待進一步完善。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財務(wù)部已經(jīng)將對企業(yè)內(nèi)部控制檢查結(jié)果納入對企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人KPI考核之中。

短板：絕大部分下屬企業(yè)管理層未能將財務(wù)部內(nèi)控與合規(guī)性檢查以及自我評估結(jié)果納入財務(wù)部門整體KPI考核之中。

5、組織和人員

現(xiàn)狀：財務(wù)部內(nèi)部控制與風(fēng)險管理職能建立在總部。

短板：絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理職能。

（五）企業(yè)財會內(nèi)控機制中戰(zhàn)略與決策管理模塊

1、運營策略

現(xiàn)狀： 財務(wù)部門為集團整體戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)，并參與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作。

短板：設(shè)定了年度財務(wù)目標(biāo)，但未設(shè)定中長期財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財務(wù)部每年制定年度計劃，并按月度跟蹤執(zhí)行，工作流程已經(jīng)明確和規(guī)范。

短板：尚未制定財務(wù)戰(zhàn)略管理的制度和流程。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部財務(wù)設(shè)置了財務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險控制的專門科室，進行財務(wù)戰(zhàn)略管理相關(guān)管理工作?？偛控攧?wù)部門對下屬企業(yè)進行條線管理，定期收集企業(yè)完成年度計劃的執(zhí)行情況。

4、績效管理

現(xiàn)狀：總部財務(wù)依據(jù)設(shè)定的年度工作計劃的完成情況，考核總部財務(wù)各科室和下屬企業(yè)財務(wù)主管，并與績效掛鉤。

短板：尚未將創(chuàng)新工作的成果與績效考核進行掛鉤。

三、企業(yè)財會內(nèi)控機制構(gòu)建改進的有效提升策略

（一）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)人員管理的提升

大眾聯(lián)合公司將財務(wù)人員的目標(biāo)管理狀態(tài)分為了短期、中期與長期三個目標(biāo)狀態(tài)，首先短期將制定財務(wù)人員的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，并結(jié)合聯(lián)合公司財務(wù)管理工作規(guī)劃、財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展方向以及財務(wù)管控職能定位等依據(jù)進行制定，對集團未來發(fā)展所需要的財務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量進行綜合的考慮，制定短、中、長期的財務(wù)人員發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成之后，就正式形成總部非委派財務(wù)人員的輪崗機制，將財務(wù)資源的靈活調(diào)配有效提高，并對其進行充分的利用；在中期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成后，就要根據(jù)集團的實際情況，加強對財務(wù)人員能力的統(tǒng)一管控，保證集團內(nèi)同質(zhì)企業(yè)同質(zhì)崗位的財務(wù)人員任職能力水平保持基本一致。

（二）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)組織管理的提升

首先大眾聯(lián)合集團公司要明確財務(wù)組織職能定位，將正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件制定出來，對財務(wù)組織的會計核算和報表制定職能、控制與管理職能進行明確，并指導(dǎo)下屬企業(yè)設(shè)置財務(wù)組織架構(gòu)；其次加強條線管理，通過健全集中管理機制、健全監(jiān)控保障機制與加強財務(wù)信息歸集等措施，來加強條線管理成熟度較低的管控領(lǐng)域；再其次將下屬企業(yè)財務(wù)組織考核納入總部意見中，總部能參與到下屬企業(yè)對自身財務(wù)部門的考核中，并將考核的意見傳達(dá)給下屬企業(yè)的管理層；最后建設(shè)財務(wù)共享中心，對財務(wù)共享中心共享服務(wù)的詳細(xì)流程與組織架構(gòu)進行確定，并將財務(wù)共享中心的管理制度文檔編寫出來，然后進行試點實施，使整體財務(wù)共享最終得以實現(xiàn)。

（三）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)制度及流程管理的提升

首先，要提升管理成熟度。對于制度建設(shè)成熟度較低的管理領(lǐng)域，通過補充和更新制度內(nèi)容等方法，完善現(xiàn)有制度體系和內(nèi)容。

其次，細(xì)化對下屬企業(yè)的指導(dǎo)。部分管理領(lǐng)域的制度指導(dǎo)性較弱，通過規(guī)范流程和制定操作手冊，細(xì)化對下屬企業(yè)的管理指導(dǎo)。

再次，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型。在明確重點財務(wù)轉(zhuǎn)型方向后，根據(jù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)進行配套制度、流程和手冊的建設(shè)。

（四）企業(yè)財會內(nèi)控機制中財務(wù)治理、風(fēng)險、合規(guī)與財務(wù)監(jiān)管管理的提升

首先大眾聯(lián)合公司要對財務(wù)管控模型進行推廣，根據(jù)不同企業(yè)組織的特征，如發(fā)展階段與規(guī)模等將系統(tǒng)化的財務(wù)管控架構(gòu)進行組織架構(gòu)與建立，并明確總部與下屬企業(yè)財務(wù)部，及管理層與下屬企業(yè)財務(wù)部在各財務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)的分配；其次，對財務(wù)風(fēng)險管理閥值進行維護更新，在聯(lián)合公司層級與企業(yè)層級分別建立財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系，對聯(lián)合公司整體財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)及關(guān)鍵行業(yè)與關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)與監(jiān)控指標(biāo)閥值等進行明確；最后，將下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估能力進行建立，在下屬企業(yè)建立內(nèi)控員合規(guī)測試底稿、內(nèi)控手冊、整改工作方案以及跟進報告體系等，使下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評估結(jié)果與總部的內(nèi)控檢查相結(jié)合，并與讓與下屬企業(yè)財務(wù)部的績效考評掛鉤。

（五）企業(yè)財會內(nèi)控機制中戰(zhàn)略與決策管理提升

其短期管理目標(biāo)狀態(tài)為：財務(wù)參與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的討論和審批，確保最終的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)從財務(wù)的角度可實現(xiàn)，主導(dǎo)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃中量化指標(biāo)，并從風(fēng)險的角度進行提示；完善規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容、制度和流程，并確定崗位分工和崗位說明書，編制財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，要確立明確的財務(wù)規(guī)劃的編制方法和工具，并滾動執(zhí)行和持續(xù)更新；總部每年檢查戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)執(zhí)行情況，并在企業(yè)KPI指標(biāo)中予以反映；財務(wù)部聯(lián)合其他部門，組織財務(wù)分析報告的編寫，從財務(wù)的角度持續(xù)監(jiān)控可能影響規(guī)劃目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境因素，并定期進行分析，形成正式和規(guī)范的分析和匯報機制；財務(wù)部建立對財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整的機制，并及時調(diào)整規(guī)劃。

在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成的基礎(chǔ)上，建立財務(wù)創(chuàng)新激勵機制，明確財務(wù)創(chuàng)新提案上交的渠道，根據(jù)財務(wù)人員的創(chuàng)新提案給予激勵。.建立收集、跟蹤合理化建議和創(chuàng)新提案的流程，定期將財務(wù)人員提出的合理化建議和創(chuàng)新提案進行公開，并能協(xié)同職能部門和集團管理層，促進轉(zhuǎn)化。

四、結(jié)束語

經(jīng)過探索與實踐，大眾聯(lián)合公司在建設(shè)及完善財務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系上已取得一定成效，但還需不斷推進及完善。致力于大眾聯(lián)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建并完善以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的財務(wù)內(nèi)部控制體系是聯(lián)合公司健康發(fā)展的重要保證。既可為大眾聯(lián)合公司實施內(nèi)部控制規(guī)范體系積累寶貴經(jīng)驗，更可為大眾聯(lián)合公司規(guī)模的擴大和實現(xiàn)集團財務(wù)共享奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：