導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);戰(zhàn)略管理

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0209-02

當(dāng)今的世界瞬息萬(wàn)變,信息技術(shù)迅速的發(fā)展,企業(yè)正在面對(duì)新的環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的挑戰(zhàn),為了適應(yīng)新的發(fā)展趨勢(shì),保持企業(yè)的核心能力,還需要企業(yè)站在戰(zhàn)略的高度加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,所以企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的出現(xiàn)越來(lái)越受到人們的關(guān)注。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的結(jié)合產(chǎn)物,它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的分支之一,研究的內(nèi)容和方法超越了財(cái)務(wù)管理的固定模式和范圍。本文主要探討財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理當(dāng)前的局限性及策略研究。

1 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理概念

Lord,Beverley.R(1996)曾經(jīng)指出,“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理”這一提法早在20年前就出現(xiàn)在了財(cái)務(wù)管理的文獻(xiàn)里,雖然有很多論文以這個(gè)項(xiàng)目為主題,但是至今沒有統(tǒng)一的定義。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理涉及到企業(yè)戰(zhàn)略管理和財(cái)務(wù)管理兩大領(lǐng)域,這里采用戰(zhàn)略和戰(zhàn)略管理定義的方法,同時(shí)借鑒很多中外學(xué)者的不同觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上,得出一個(gè)比較綜合的定義。本人認(rèn)為,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是在深入分析、準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素后,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的分析工具,對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行選擇與決策、實(shí)施和控制、計(jì)量及評(píng)價(jià)等活動(dòng)以謀求企業(yè)資源的均衡,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為目的進(jìn)行的長(zhǎng)期性,全面性和創(chuàng)造性的計(jì)劃的過程。

2 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的特征

(1)全局性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是以戰(zhàn)略管理的角度來(lái)規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)行為的,它以整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)里的財(cái)務(wù)的活動(dòng)作為研究對(duì)象,除了提供傳統(tǒng)財(cái)務(wù)方面的信息:資本結(jié)構(gòu)、股利分配、財(cái)務(wù)政策等,還提供大量的如市場(chǎng)需求量、質(zhì)量、市場(chǎng)占有率等重要的非財(cái)務(wù)信息,保證能從整體上分析、評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略管理的活動(dòng)。

(2)長(zhǎng)期性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)的,對(duì)它自身的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效配置和利用,并作出長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的方案。

(3)風(fēng)險(xiǎn)性。任何事情都有風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理也不例外,由于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不斷變化,同時(shí)受經(jīng)濟(jì)、稅率波動(dòng)、技術(shù)水平等因素的影響,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行都有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。

3 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的過程

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是建立在企業(yè)的使命和任務(wù)基礎(chǔ)之上的,分析企業(yè)所在的內(nèi)外部環(huán)境,形成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的合理規(guī)劃及配置,并制定戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略決策,然后通過評(píng)價(jià)和分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)程度,對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的過程。具體的流程如下圖:

4 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理管理面臨的問題

(1)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的認(rèn)識(shí)。目前的企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的認(rèn)識(shí),企業(yè)的戰(zhàn)略管理部門不完善,規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程如圖1?？傮w來(lái)說,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的分析、制定、實(shí)施、和評(píng)價(jià)等方面,現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)都是三分鐘熱度,堅(jiān)持不到最后的企業(yè)屢見不鮮。

(2)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究方法的局限性。目前對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的研究方法主要基于財(cái)務(wù)管理的方法。這些方法近似于經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法,并不是管理學(xué)方法,這些方法都是以資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)及金融資產(chǎn)估價(jià)為主要的研究對(duì)象,或者根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的最優(yōu)化理論、風(fēng)險(xiǎn)理論等作為基礎(chǔ),然后依據(jù)一些假設(shè)建立數(shù)學(xué)模型來(lái)解決一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題。它沒站在企業(yè)整體的和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析,另外它所用的一些模型的假設(shè)現(xiàn)實(shí)不一定存在,比如說:市場(chǎng)的完全競(jìng)爭(zhēng)性 ;沒有交易成本;無(wú)稅收等。

(3)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其他戰(zhàn)略協(xié)調(diào)性差?？状暮蛫W唐奈認(rèn)為,企業(yè)的主要戰(zhàn)略和政策包括這幾個(gè)方面:銷售、新產(chǎn)品開發(fā)、財(cái)務(wù)資源、人力資源、和基本建設(shè)等,這些戰(zhàn)略是需要互相配合的。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為其中之一,必須以公司的總體戰(zhàn)略為目標(biāo),而一些企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)及其他戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性差,以自身的財(cái)務(wù)管理的制度為基礎(chǔ)。這樣財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施必定影響企業(yè)預(yù)定的總體目標(biāo)。

(4)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和信息系統(tǒng)不完善。目前,企業(yè)有的是打著實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的招牌, 實(shí)際上仍然用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系, 比如:重視短期結(jié)果、注重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)方法等,這必然會(huì)影響全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī), 影響企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的目的。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的不完善,主要是成熟期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,成熟期的投資收益率高,利潤(rùn)大, 負(fù)債杠桿效應(yīng)比較明顯,企業(yè)價(jià)值可能被高估,企業(yè)也容易采取高負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化這種激進(jìn)型籌資戰(zhàn)略。對(duì)此,企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控功能須有高度的靈敏性, 才能保證監(jiān)控的有效性。

5 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理策略

(1)樹立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略觀念。企業(yè)所有部門都要以企業(yè)總體目標(biāo)為核心,圍繞著戰(zhàn)略管理,處理好企業(yè)長(zhǎng)期與短期、整體與局部利益。具體有幾個(gè)方面:①企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略雖不能保證企業(yè)必然成功,但是它能及時(shí)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和戰(zhàn)略行動(dòng)的順利進(jìn)行有可靠保證;②企業(yè)必須能預(yù)見未來(lái)市場(chǎng)的趨勢(shì),企業(yè)需要制定合適的年度計(jì)劃的同時(shí),更要制定企業(yè)發(fā)展藍(lán)圖戰(zhàn)略。提前加強(qiáng)企業(yè)的各種能力應(yīng)該對(duì)未來(lái)。(2)運(yùn)用合適的研究方法,不斷提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)要想實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的管理,首先應(yīng)該站在戰(zhàn)略的角度去找到合適的分析方法,使其財(cái)務(wù)管理能與管理學(xué)相結(jié)合。在利于財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí),也要考慮到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。比如運(yùn)用一些管理學(xué)的方法,目前應(yīng)用比較多的平衡計(jì)分卡是個(gè)企業(yè)業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)。通過它對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析,能夠比較全面,有助于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效的實(shí)施。

(3)加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其它職能戰(zhàn)略協(xié)調(diào)性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略從屬與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo),但是企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿企業(yè)各個(gè)職能部門,要想做到企業(yè)資金長(zhǎng)期、均衡和有效的流轉(zhuǎn),達(dá)到優(yōu)化資源配置的目標(biāo),具體的做法有兩個(gè)方面:①建立一個(gè)協(xié)調(diào)小組。由企業(yè)高級(jí)管理層或各部門、子公司的經(jīng)理和財(cái)務(wù)專家組成,為更好的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)出謀劃策,長(zhǎng)期研究如何增強(qiáng)各職能戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性方法和制度等。劃清各職能部門的責(zé)任和義務(wù),保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。②配備專門財(cái)務(wù)人員具體承擔(dān)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的運(yùn)行和操作,并對(duì)整體戰(zhàn)略和職能分戰(zhàn)略進(jìn)行檢驗(yàn)、監(jiān)督和指導(dǎo)。(3)建立社會(huì)咨詢顧問機(jī)構(gòu)的思想庫(kù)。

(4)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)施競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的企業(yè),其風(fēng)險(xiǎn)很大。為了及時(shí)反映和降低風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警及測(cè)評(píng)系統(tǒng),反映企業(yè)的籌資能力、營(yíng)運(yùn)資金、資本狀況、投資等子系統(tǒng)。目前的方法有:二分類檢驗(yàn)法、回歸分析法、多變量分析法、Cox法及非統(tǒng)計(jì)(企業(yè)危機(jī)壓力表、類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法)研究方法。然后根據(jù)這些方法的需要設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)警軟件。

參考文獻(xiàn)

[1]劉志遠(yuǎn).企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1998.

篇2

一、財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的決策依據(jù)和決策目標(biāo)

企業(yè)明確財(cái)務(wù)分析的決策依據(jù)和決策目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理職能的基礎(chǔ)，必須服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

（一）財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的決策依據(jù)從信息有用觀角度來(lái)講，財(cái)務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)大都來(lái)源于對(duì)外公開的財(cái)務(wù)信息，信息來(lái)源可靠，決策依據(jù)有效性強(qiáng)。財(cái)務(wù)分析的最基本職能是將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)換成對(duì)特定信息使用者決策有用的信息，為決策提供相關(guān)、可靠的決策依據(jù)。這些依據(jù)主要為：一是直接利用經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后公開的財(cái)務(wù)報(bào)告信息。二是間接利用財(cái)務(wù)分析方法轉(zhuǎn)化出來(lái)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。三是一些重要性的非財(cái)務(wù)信息。四是企業(yè)其他內(nèi)外部相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料，包含財(cái)務(wù)信息環(huán)境。財(cái)務(wù)分析決策依據(jù)的確定關(guān)系到財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，只有使用的財(cái)務(wù)分析依據(jù)充分、合理，運(yùn)用的財(cái)務(wù)分析方法科學(xué)，分析得出的結(jié)論才更準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)分析才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理發(fā)揮作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的決策目標(biāo)財(cái)務(wù)分析既是一個(gè)全面、綜合分析的過程，也是一個(gè)認(rèn)識(shí)的過程。在財(cái)務(wù)分析的整個(gè)過程中，不同的信息使用者所處的利益角度不同，財(cái)務(wù)分析最終要達(dá)到的決策目標(biāo)有偏差，但總的概括起來(lái)主要是評(píng)價(jià)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理職能的起點(diǎn)，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算和控制等戰(zhàn)略管理職能奠定基礎(chǔ)。企業(yè)只有先明確財(cái)務(wù)分析決策目標(biāo)，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的職能作用，才能圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理服務(wù)，為信息使用者提供戰(zhàn)略決策依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略總體目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理存在的問題及分析

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理的重要手段，是財(cái)務(wù)信息使用者作出預(yù)測(cè)、決策的前提，為信息使用者提供戰(zhàn)略管理服務(wù)。但企業(yè)在實(shí)踐中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，存在以下問題。

（一）財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略職能是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理服務(wù)的，但決策者往往只停留在以財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)的低層分析上，財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，尚未發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的高級(jí)戰(zhàn)略管理職能。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是決策者不能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的重要性。企業(yè)決策者尚未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理職能服務(wù)，尚未站在長(zhǎng)遠(yuǎn)性、全局性、綜合性的戰(zhàn)略決策管理角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，缺乏財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)。二是財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析管理意識(shí)差。企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往只做財(cái)務(wù)核算，不具備參與企業(yè)管理能力，缺少圍繞為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的意識(shí)。具體講，企業(yè)尚未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析職能，解決企業(yè)實(shí)際存在的問題。如：某企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)比同期下降20%。從重要性角度講，此業(yè)務(wù)已具有重要性，必然引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的重視。下面簡(jiǎn)單分析如下：利潤(rùn)的直接影響因素主要就是收入和費(fèi)用。首先假設(shè)分析銷售費(fèi)用得知，銷售費(fèi)用并未減少，說明該企業(yè)為商品銷售而做的業(yè)務(wù)廣告、宣傳力度尚未減縮，此時(shí)再去分析收入。假設(shè)分析其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)發(fā)現(xiàn)大大減少，并且有大量的銷售退回、銷售折讓發(fā)生，此時(shí)就應(yīng)深入制造車間查明問題。一方面查看機(jī)械設(shè)備是否老化，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品是否有瑕疵，質(zhì)量是否過關(guān)，若是，則要提出更新或改造設(shè)備的措施。另一方面，若機(jī)械設(shè)備未老化，則要查明生產(chǎn)管理和生產(chǎn)技術(shù)方面是否有問題，若有，則要提出改進(jìn)生產(chǎn)管理和提高生產(chǎn)技術(shù)方面的建議，最后形成可行性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，從而有針對(duì)性的通過財(cái)務(wù)分析解決企業(yè)實(shí)際存在的問題，參與企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，此案例反映出財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)的重要性，財(cái)務(wù)分析的最終目的是參與企業(yè)管理，解決企業(yè)實(shí)際存在的問題。

（二）事前預(yù)測(cè)分析不夠，缺少財(cái)務(wù)決策可行性研究企業(yè)往往重于對(duì)事后反映和監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行分析，缺少對(duì)事前預(yù)測(cè)性分析，從而喪失決策依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)積累進(jìn)行專業(yè)判斷，或根據(jù)歷史資料、現(xiàn)實(shí)條件，運(yùn)用特定的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息做出的科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算，這種預(yù)計(jì)和測(cè)算完全基于事前的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)。財(cái)務(wù)決策依據(jù)來(lái)源于科學(xué)的預(yù)測(cè)，而預(yù)測(cè)的關(guān)鍵在于事前科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)分析。因此，企業(yè)不科學(xué)不合理的做好事前財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策就喪失可靠的依據(jù)，缺乏可行性研究，給企業(yè)帶來(lái)決策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)信息分析依據(jù)的甄別信息時(shí)代，大量的新業(yè)務(wù)、新環(huán)境不斷涌現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息傳遞日益廣泛化和復(fù)雜化。財(cái)務(wù)信息使用者能夠從中甄別出相關(guān)、可靠性的財(cái)務(wù)信息至關(guān)重要。財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)新環(huán)境新業(yè)務(wù)的陌生，對(duì)龐大的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的可靠性和重要性缺乏甄別，主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)多，較難從中判斷出重要性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)信息缺少重要性判斷。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和實(shí)用性差，財(cái)務(wù)信息缺少可靠性。三是對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的加工整理能力差。主要是財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)分析能力和素質(zhì)不過硬，對(duì)財(cái)務(wù)決策有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏甄別能力，形成大量的財(cái)務(wù)噪音信息，產(chǎn)生財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)。

（四）忽視動(dòng)態(tài)分析和綜合分析企業(yè)往往重于對(duì)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況和單項(xiàng)的分析，忽視了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)分析和綜合分析。主要表現(xiàn)在：一是缺少對(duì)財(cái)務(wù)分析原則與會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的分析。二是缺少對(duì)財(cái)務(wù)分析方法選擇與變動(dòng)的分析。三是缺少對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量及變動(dòng)的分析。四是財(cái)務(wù)分析未形成綜合性，主要表現(xiàn)在企業(yè)只片面地運(yùn)用個(gè)別財(cái)務(wù)分析方法，只側(cè)重對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和企業(yè)發(fā)展能力中某一方面分析，只注重內(nèi)部控制和內(nèi)部分析，而不加以對(duì)企業(yè)外部控制環(huán)境進(jìn)行分析。

（五）忽視財(cái)務(wù)分析決策風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析要達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)必須依賴相關(guān)可靠的財(cái)務(wù)信息，但企業(yè)往往又會(huì)存在過度依賴或依賴不足。這兩種極端行為都會(huì)使財(cái)務(wù)分析結(jié)果偏離預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，從而引起誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。如：信息數(shù)據(jù)本身存在局限性，甚至已喪失財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)本身應(yīng)具有的相關(guān)性和可靠性，此時(shí)，信息使用者仍然根據(jù)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就會(huì)過度信賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而產(chǎn)生誤受風(fēng)險(xiǎn)。相反，財(cái)務(wù)分析信息數(shù)據(jù)本身可靠，但卻信賴不足，就會(huì)產(chǎn)生誤拒風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)很可能是企業(yè)走向失敗或成功的前期警報(bào)，企業(yè)往往忽視這些財(cái)務(wù)分析所帶來(lái)的財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

三、增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的措施

探究企業(yè)財(cái)務(wù)分析出現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，提出增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的措施。

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)時(shí)至今日，財(cái)務(wù)分析本應(yīng)已成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層獲取決策依據(jù)的最關(guān)鍵的手段和方法，但由于企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)，使財(cái)務(wù)分析潛在的戰(zhàn)略管理職能得不到發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)通過以下兩個(gè)方面增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析決策服務(wù)意識(shí)。一是提升決策者專業(yè)技能素質(zhì)。只有專業(yè)技能素質(zhì)過硬，才有能力參與企業(yè)管理。二是財(cái)務(wù)分析決策者意識(shí)定位應(yīng)外向化。企業(yè)財(cái)務(wù)決策者沒有把自己定位成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略總體設(shè)計(jì)和執(zhí)行的參與者，更多的傾向于分析企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)報(bào)告處理等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)職能上。企業(yè)決策者和財(cái)務(wù)人員必須從思想意識(shí)領(lǐng)域把企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作上升到一個(gè)更高的檔次，提高財(cái)務(wù)分析職能服務(wù)意識(shí)，從而增強(qiáng)外向決策服務(wù)意識(shí)，參與企業(yè)管理。

（二）拓展財(cái)務(wù)分析范圍，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析可靠性財(cái)務(wù)分析已成為相關(guān)信息利益主體獲取有價(jià)值的關(guān)鍵手段，大量的社會(huì)公眾成為企業(yè)的債權(quán)人、股東等相關(guān)利益人。但相關(guān)利益人對(duì)信息主體的利益需求不一致，他們僅從分析財(cái)務(wù)報(bào)告獲取信息難以滿足各自相關(guān)利益主體的決策需要。企業(yè)應(yīng)通過以下途徑拓展財(cái)務(wù)分析范圍，搜集更多更豐富更有用的財(cái)務(wù)分析依據(jù)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析可靠性，滿足各利益主體信息決策需求。一是企業(yè)搜集包含內(nèi)部報(bào)送的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息既包含向外部報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書等財(cái)務(wù)報(bào)告信息，還應(yīng)包含內(nèi)部報(bào)送的財(cái)務(wù)信息。比如：企業(yè)內(nèi)部編制的一些僅用于內(nèi)部管理使用的內(nèi)部控制、企業(yè)成本核算流程和數(shù)據(jù)，期間費(fèi)用的構(gòu)成、企業(yè)預(yù)算、投資、融資決策信息以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核方法和結(jié)果等。二是從會(huì)計(jì)信息拓展到非會(huì)計(jì)信息。在財(cái)務(wù)分析中，除了會(huì)計(jì)信息外，非會(huì)計(jì)信息在分析中也占有重要地位。這些非會(huì)計(jì)信息主要包括審計(jì)報(bào)告、市場(chǎng)信息、公司治理結(jié)構(gòu)、宏觀經(jīng)濟(jì)信息等，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)分析所用的資料超越財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的有限的財(cái)務(wù)信息，拓展了財(cái)務(wù)分析范圍，為提高財(cái)務(wù)分析的可靠性提供了充實(shí)的依據(jù)。

（三）注重財(cái)務(wù)分析方法的選擇和運(yùn)用，提高財(cái)務(wù)分析可靠性財(cái)務(wù)分析方法的確定關(guān)系到財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。在財(cái)務(wù)分析方法的選擇中，企業(yè)應(yīng)特別注意以下問題。一是選定財(cái)務(wù)分析基準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析基準(zhǔn)主要有歷史基準(zhǔn)、行業(yè)基準(zhǔn)、目標(biāo)基準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)①。企業(yè)單一的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是難以通過財(cái)務(wù)分析來(lái)說明經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，只有把財(cái)務(wù)分析在遵偱可比性的原則上通過與財(cái)務(wù)基準(zhǔn)比較才得出分析結(jié)論，所以確定合理的財(cái)務(wù)分析基準(zhǔn)非常重要。二是財(cái)務(wù)分析方法的選擇。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，新的財(cái)務(wù)分析方法不斷涌現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析方法呈現(xiàn)出多樣性，但是不同的財(cái)務(wù)分析方法都有其自身的缺陷。企業(yè)決策者應(yīng)從不同的信息需求側(cè)面，充分結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，選擇最合理的財(cái)務(wù)分析方法或綜合幾種財(cái)務(wù)分析方法，得出最可靠的財(cái)務(wù)分析結(jié)論。

（四）注重綜合分析和動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)綜合分析是以一個(gè)統(tǒng)一的整體來(lái)全面考慮，宏觀把握全局。但企業(yè)財(cái)務(wù)分析淺，只會(huì)把研究分析對(duì)象劃分成簡(jiǎn)單的組成部分，不考慮彼此之間的相互聯(lián)系，從而未達(dá)到認(rèn)識(shí)對(duì)象的本質(zhì)目的。企業(yè)應(yīng)對(duì)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力進(jìn)行綜合分析，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析全面性。二是注重動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析自身應(yīng)隨著時(shí)間、地域和財(cái)務(wù)分析環(huán)境的不同而發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)從靜態(tài)的財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)變到動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)分析。如：從財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)分析轉(zhuǎn)變到經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)分析，從而更加全面、科學(xué)地既反映出企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，又反映企業(yè)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)分析的結(jié)果可能會(huì)偏離預(yù)期分析目標(biāo)，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是信賴過度還是信賴不足所引起的財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)進(jìn)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，從而降低財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要通過以下六個(gè)方面。一是財(cái)務(wù)分析資料的客觀評(píng)價(jià)，這主要在于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析資料的相關(guān)性和可靠性，是財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。二是財(cái)務(wù)分析方法的評(píng)價(jià)。企業(yè)無(wú)論選用哪種財(cái)務(wù)分析方法，必須符合企業(yè)實(shí)際，其評(píng)價(jià)在于財(cái)務(wù)分析方法的選用是否科學(xué)、合理。三是評(píng)價(jià)偏離預(yù)期分析目標(biāo)的程度，從而降低財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。風(fēng)險(xiǎn)程度一般采用標(biāo)準(zhǔn)方差和離差率來(lái)判斷，標(biāo)準(zhǔn)方差和離差率越大，則風(fēng)險(xiǎn)越大。四是財(cái)務(wù)分析重要性的評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，一般以10%為重要性的定量判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)是否對(duì)已達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的那些財(cái)務(wù)分析資料進(jìn)行了分析。若未對(duì)重要性的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，則企業(yè)財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)就大。五是全面性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)既應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，又應(yīng)對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，既注重財(cái)務(wù)分析的重要性，又注重財(cái)務(wù)分析的全面性。六是全面提高財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警機(jī)制。除對(duì)財(cái)務(wù)分析作評(píng)價(jià)外，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警機(jī)制。在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析資料缺乏甄別，存在著較大的不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，使分析目標(biāo)偏離預(yù)期真實(shí)的財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際，建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警系統(tǒng)，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策提供科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)分析依據(jù)。因此，企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)警信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析預(yù)警系統(tǒng)的作用，及時(shí)把預(yù)警信息反饋到?jīng)Q策者，使其及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策。

四、財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略管理職能的未來(lái)展望

篇3

1.可持續(xù)發(fā)展的含義。中小企業(yè)在發(fā)展、運(yùn)作以及制定戰(zhàn)略時(shí)，必須考慮消耗資源與保護(hù)環(huán)境問題，使企業(yè)的投資策略與國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的方向相符?？沙掷m(xù)發(fā)展理論突出了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過程中與人類社會(huì)和生態(tài)環(huán)境實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，并且提升了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)涵。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素進(jìn)行分析的前提下，全面、長(zhǎng)期以及創(chuàng)新籌劃企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且保證其具體執(zhí)行操作。

3.可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系。

3.1財(cái)務(wù)戰(zhàn)略提供的資金支撐是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要前提。在企業(yè)發(fā)展過程中資金發(fā)揮了重要功能，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展必須具備充足的資金。企業(yè)正確利用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，確定符合科學(xué)分配財(cái)務(wù)資源進(jìn)而最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，得到良好的風(fēng)險(xiǎn)收益組合，充分確保企業(yè)培育競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)功能充分保證了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體包括了籌資、投資和分配等內(nèi)容，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中始終貫穿了這些活動(dòng)，因此，科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展的各個(gè)方面進(jìn)行考慮。同時(shí)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略特點(diǎn)也對(duì)協(xié)調(diào)戰(zhàn)略各方面發(fā)揮了決定作用，促使企業(yè)站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，全局性和創(chuàng)造性的謀劃企業(yè)各項(xiàng)能力，最終與不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的問題

1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略缺少科學(xué)規(guī)范。我國(guó)目前很多中小企業(yè)出現(xiàn)了不重視配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、僅注意短期利益而忽略長(zhǎng)期利益的問題，沒有編制自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，更加不用說實(shí)施戰(zhàn)略。雖然有部分企業(yè)設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，但是缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，進(jìn)一步對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略效果造成了影響。如財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)綜合戰(zhàn)略目標(biāo)相違背，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)超出了企業(yè)整體目標(biāo)以及將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等同于財(cái)務(wù)計(jì)劃，忽略了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的全局性與綜合性。

2.可持續(xù)發(fā)展問題緊密結(jié)合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)的投資決策基本上重視賬面利潤(rùn)，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略忽視投資質(zhì)量，重視投資規(guī)模，導(dǎo)致投資是被，使用資金效率不高，周轉(zhuǎn)資金緊張。同時(shí)企業(yè)管理者由于考慮本身短期利益一味追求迅速增長(zhǎng)的收益，耗費(fèi)大量時(shí)間與精力對(duì)怎樣提高企業(yè)銷售收入以及持續(xù)拓展企業(yè)領(lǐng)域，導(dǎo)致企業(yè)缺少可持續(xù)發(fā)展的短期增長(zhǎng)。

3.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析方法不能適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展理念。我國(guó)中小企業(yè)目前的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)方法，很多都是將單一指標(biāo)作為中心的財(cái)務(wù)指標(biāo)研究系統(tǒng)，例如將凈資產(chǎn)報(bào)酬率作為中心的杜邦分析系統(tǒng)。這些分析方法重視對(duì)短期利益進(jìn)行考核，強(qiáng)調(diào)體現(xiàn)過去結(jié)果，并且其數(shù)據(jù)來(lái)源具體是財(cái)務(wù)傳統(tǒng)考核系統(tǒng)，進(jìn)一步忽視了為得到利潤(rùn)而占用資本的機(jī)會(huì)成本等因素。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的對(duì)策

1.不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。在財(cái)務(wù)管理工作制度中，必須夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，而做好這項(xiàng)工作的關(guān)鍵是培養(yǎng)人才與制定制度，即是：其一對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行配置與培養(yǎng)，使真正掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人才進(jìn)入企業(yè)；其二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善，進(jìn)一步形成規(guī)范化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；其三是有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度與監(jiān)督機(jī)制，例如規(guī)范采購(gòu)、收發(fā)以及銷售物資的過程；認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部崗位牽制制度，不能由一個(gè)人做財(cái)務(wù)管理、記賬以及審核工作；定期整理與檢查財(cái)務(wù)資料，及時(shí)處理查出的問題。

2.提高運(yùn)用資金的效率。通過分析中小企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)管理特點(diǎn)，必須從以下方面規(guī)劃戰(zhàn)略：第一，在運(yùn)用資金上，要對(duì)現(xiàn)金管理積極加強(qiáng)，留置一定數(shù)量的現(xiàn)金滿足預(yù)防性需求，確保靈活周轉(zhuǎn)資金，避免經(jīng)濟(jì)波動(dòng)以及貸款困難造成的影響。第二，在管理存貨上，其一是進(jìn)行就近采購(gòu)，產(chǎn)成品可以就近銷售，以便節(jié)省流通和交易資金；其二是構(gòu)建合理的庫(kù)存儲(chǔ)備。目前從理論上分析存貨管理具體包括經(jīng)濟(jì)批量法、定額管理法以及ABC控制法等，中小企業(yè)必須綜合本身特點(diǎn)選擇合理方法管理日常存貨，以便縮短庫(kù)存時(shí)間，可以迅速變現(xiàn)庫(kù)存呆滯積壓物資。第三，在管理應(yīng)收賬款上，對(duì)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)不斷完善，采取合理的方式識(shí)別與控制風(fēng)險(xiǎn)，具體應(yīng)收賬款管理包含：明確信用政策、監(jiān)督回收應(yīng)收賬款情況、事前做好應(yīng)對(duì)壞賬損失的準(zhǔn)備以及制定合理的收賬措施等。在管理應(yīng)收賬款具體政策上，首先了解購(gòu)買企業(yè)的具體情況，分析信用情況，對(duì)還債與信用能力科學(xué)判斷；其次是利用折扣現(xiàn)金與縮短收賬時(shí)間督促對(duì)象盡快還款；再次是由于中小企業(yè)十分有限，內(nèi)部分工避免過細(xì)，因此，要在銷售部門及其人員身上落實(shí)收款責(zé)任，以便節(jié)省資金成本。最后，完全資金營(yíng)運(yùn)歸口管理責(zé)任制，一方面需要管理營(yíng)運(yùn)資金必須具備對(duì)應(yīng)的責(zé)任單位，確定各個(gè)單位的責(zé)任與權(quán)利；另一方面是構(gòu)建科學(xué)，卻具備可操作性的責(zé)任評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)通過對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存款等資金占有項(xiàng)目定期考核與評(píng)價(jià)，并且獎(jiǎng)懲考核結(jié)果，進(jìn)一步降低占用營(yíng)運(yùn)資金的效率。

3.創(chuàng)新成本管理理念。第一，構(gòu)建戰(zhàn)略管理成本意識(shí)，也就是從戰(zhàn)略角度對(duì)成本管理和控制積極完善。橫向和縱向擴(kuò)展企業(yè)內(nèi)部成本管理，產(chǎn)生降低企業(yè)成本的格局，此外從戰(zhàn)略布局上科學(xué)定位成本管理，確定具備長(zhǎng)期發(fā)展觀的戰(zhàn)略成本意識(shí)。第二，建立人本特點(diǎn)的成本管理理念，形成成本管理文化。第三，建立成本系統(tǒng)管理理念，把成本管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，重視整體和全局，全面分析企業(yè)成本管理的內(nèi)容和方法。第四，形成宏觀的成本效益理念。企業(yè)始終追求的主要目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)成本管理從傳統(tǒng)的節(jié)省觀念成功轉(zhuǎn)變?yōu)樾б胬砟?。第五，建立科技?qū)動(dòng)型成本管理理念，通過與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的現(xiàn)代成本管理方法。中小企業(yè)通過開發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新工藝技術(shù)、改進(jìn)設(shè)備、提高員工素質(zhì)等手段，獲得科學(xué)的管理方法，進(jìn)一步緊密結(jié)合了降低成本和技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)生一個(gè)較為完整和系統(tǒng)的成本管理體系。

4.建立完善的信息系統(tǒng)。隨著不斷發(fā)展的科學(xué)技術(shù)，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)積極提升工作效率，必須利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，提升財(cái)務(wù)人員操作計(jì)算機(jī)的水平。而建立完善的信息系統(tǒng)則能夠充分確保企業(yè)內(nèi)部順暢流通信息，幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)方面信息及時(shí)獲取，與各個(gè)部門不斷配合做好財(cái)務(wù)管理工作。構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)還能夠盡量降低財(cái)務(wù)管理工作強(qiáng)度，保證工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

篇4

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；方向設(shè)計(jì)；SWOT分析

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）20- 0018- 02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向的設(shè)計(jì)策略

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分，是企業(yè)整體戰(zhàn)略的延展。制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的首要任務(wù)是確定方向，而確立企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向就是確立一個(gè)適合企業(yè)發(fā)展的資本結(jié)構(gòu)。雖然西方財(cái)務(wù)管理中有著豐富的確定資本結(jié)構(gòu)的各種理論與方法，但就連西方財(cái)務(wù)管理學(xué)者也不得不承認(rèn)，確定資本結(jié)構(gòu)的各種理論與方法僅僅是一個(gè)理論方法和理想模式，在實(shí)務(wù)中要根據(jù)各種具體情況靈活掌握，并不存在一個(gè)可以靠數(shù)理計(jì)算而方便操作的既定結(jié)構(gòu)。因此，任何模式的資本結(jié)構(gòu)都沒有正確錯(cuò)誤之分，只是看是否與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配，制定基于企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向需要滿足：

（1）風(fēng)險(xiǎn)與收益相統(tǒng)一。從一般意義上講，利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是同一個(gè)事物的兩個(gè)方面，收益高風(fēng)險(xiǎn)必然就大，風(fēng)險(xiǎn)小收益必然就低。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向設(shè)計(jì)不能只注重收益的提高，片面增加債務(wù)，在對(duì)收益提高要求的同時(shí)，還要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的增大；當(dāng)然，也不能厭惡風(fēng)險(xiǎn)而不舉債籌資，從而喪失財(cái)務(wù)杠桿利益。所以，企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者要全面權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的依存關(guān)系，恰當(dāng)?shù)卣莆斩呦嘟y(tǒng)一的策略。

（2）與資本市場(chǎng)發(fā)育程度相適應(yīng)。如果企業(yè)所面臨的資本市場(chǎng)比較健全和活躍，那么企業(yè)就有可能通過資本市場(chǎng)的直接融資手段“借新債，還舊債”，從而有條件維持較高的負(fù)債比例；反之，如果企業(yè)所面臨的資本市場(chǎng)發(fā)育不完善，只能靠向銀行的間接融資來(lái)舉債，那么即使稍高的負(fù)債比例也可能會(huì)引起銀行的不滿而很難舉債。當(dāng)然，健全和活躍的金融市場(chǎng)給企業(yè)提供了負(fù)債經(jīng)營(yíng)的契機(jī)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)化提出了更高的約束。

（3）適應(yīng)經(jīng)營(yíng)者不同經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在客觀的企業(yè)管理階層中，有的人經(jīng)營(yíng)風(fēng)格比較穩(wěn)健，有的人經(jīng)營(yíng)風(fēng)格比較激進(jìn)。穩(wěn)健風(fēng)格的經(jīng)營(yíng)者必然不容許過高負(fù)債比例，激進(jìn)風(fēng)格的經(jīng)營(yíng)者可以容忍較高的負(fù)債比例。擁有財(cái)務(wù)決策權(quán)的經(jīng)營(yíng)者的管理風(fēng)格在一定程度上影響甚至決定了一個(gè)企業(yè)的負(fù)債比例。

（4）與企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景的預(yù)期相適應(yīng)。如果一個(gè)企業(yè)對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景比較明朗和十分樂觀，那么就可以提高長(zhǎng)期債務(wù)的比率；反之，如果一個(gè)企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)前景不明朗或不樂觀，那么就不能取得較多的長(zhǎng)期債務(wù)。

2 基于SWOT矩陣分析的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向設(shè)計(jì)

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，企業(yè)可以確定外部環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，明確企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，那么接下來(lái)就要進(jìn)入到戰(zhàn)略方案的準(zhǔn)備階段了。 在這個(gè)階段最常用的分析工具就是SWOT分析方法，它是由美國(guó)哈佛商學(xué)院最先采用的一種經(jīng)典的分析方法。該方法根據(jù)公司擁有的資源，分析公司內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及公司外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅，進(jìn)而選擇適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略。

（1）SWOT分析方法的基本原理。SWOT分析法，是一種綜合考慮企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的各種因素，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，從而選擇最佳戰(zhàn)略的常用方法。在這里，S是指企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)（strengths），W是指企業(yè)內(nèi)部的劣勢(shì)（weaknesses），O是指企業(yè)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)（opportunities），T是指企業(yè)外部環(huán)境的威脅（threats）。 企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)是相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言的，一般表現(xiàn)在企業(yè)資金、技術(shù)設(shè)備、職工素質(zhì)、產(chǎn)品、市場(chǎng)、管理技能等方面。而企業(yè)外部機(jī)會(huì)是指環(huán)境中對(duì)企業(yè)有利的因素，如政府支持、高新技術(shù)的應(yīng)用、良好的購(gòu)買者和供應(yīng)者關(guān)系等。企業(yè)外部威脅是指環(huán)境中對(duì)企業(yè)不利的因素，如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)、市場(chǎng)增長(zhǎng)率減慢、購(gòu)買者和供應(yīng)者討價(jià)還價(jià)能力增強(qiáng)、技術(shù)老化等。這是影響當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)地位或影響企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)地位的主要障礙。

（2）基于SWOT分析方法，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向設(shè)計(jì)的制定需要有以下程序：

①確立企業(yè)目標(biāo)體系。企業(yè)建立目標(biāo)體系是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的一個(gè)非常重要的步驟，在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要將企業(yè)的遠(yuǎn)景和前進(jìn)方向轉(zhuǎn)化為企業(yè)具體的、可以衡量的效益指標(biāo)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景提供戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)目標(biāo)體系的表現(xiàn)形式是可以測(cè)量的，并且還要明確表示目標(biāo)最后完成的期限，即在企業(yè)目標(biāo)的描述中要清楚地說明企業(yè)要在什么時(shí)候完成什么樣的效益。企業(yè)的目標(biāo)越清晰，其所采取的行動(dòng)就可以越具體，因而實(shí)現(xiàn)的可能性就會(huì)越大。

②分析企業(yè)外部環(huán)境。調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)企業(yè)外部環(huán)境，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的基礎(chǔ)。通過環(huán)境分析，戰(zhàn)略制定人員應(yīng)認(rèn)清企業(yè)所面臨的主要機(jī)會(huì)和威脅，覺察現(xiàn)有和潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的圖謀和未來(lái)的行動(dòng)方向，了解未來(lái)一段時(shí)期社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化等的發(fā)展動(dòng)向，以及企業(yè)由此而面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

③評(píng)價(jià)企業(yè)自身素質(zhì)。企業(yè)通過分析自身的內(nèi)部環(huán)境，測(cè)定并評(píng)估企業(yè)的各項(xiàng)素質(zhì)，摸清自身狀況，明確自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)。

④準(zhǔn)備戰(zhàn)略方案。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展要求和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)所面臨的機(jī)遇和機(jī)會(huì)，從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，將外部條件與內(nèi)部資源結(jié)合起來(lái)，列出所有可能達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的戰(zhàn)略方案。

⑤評(píng)價(jià)和比較戰(zhàn)略方案。企業(yè)根據(jù)股東、管理人員以及其他相關(guān)利益團(tuán)體的價(jià)值觀和期望目標(biāo)，確定戰(zhàn)略方案的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并依照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各項(xiàng)備選方案加以評(píng)價(jià)和比較。

⑥確定戰(zhàn)略方案。在評(píng)價(jià)和比較戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，企業(yè)選擇一個(gè)最滿意的戰(zhàn)略方案作為正式的戰(zhàn)略方案。有時(shí)，企業(yè)還會(huì)選擇一個(gè)或多個(gè)方案作為后備的戰(zhàn)略方案，以增強(qiáng)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

（3）SWOT分析法的應(yīng)用。SWOT分析法分析的過程包括以下8個(gè)步驟：①列出企業(yè)的關(guān)鍵外部機(jī)會(huì)，比如經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)周期、稅收環(huán)境等；②列出企業(yè)的關(guān)鍵外部威脅，比如通貨膨脹、行業(yè)狀況和競(jìng)爭(zhēng)程度、宏觀利率杠桿等；③列出企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，比如企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)等；④列出企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)部劣勢(shì)，比如商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)收益率、企業(yè)財(cái)務(wù)彈性、經(jīng)營(yíng)周期等；⑤將內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)與外部機(jī)會(huì)相匹配，得出優(yōu)勢(shì)—機(jī)會(huì)戰(zhàn)略；⑥將內(nèi)部劣勢(shì)與外部機(jī)會(huì)相匹配，得出劣勢(shì)—機(jī)會(huì)戰(zhàn)略；⑦將內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)與外部威脅相匹配，得出優(yōu)勢(shì)—威脅戰(zhàn)略；⑧將內(nèi)部劣勢(shì)與外部威脅相匹配，得出劣勢(shì)—威脅戰(zhàn)略。 第Ⅰ類型的企業(yè)，屬于優(yōu)勢(shì)—機(jī)會(huì)（SO）戰(zhàn)略，其具有很好的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)以及眾多的外部機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)采取增長(zhǎng)型戰(zhàn)略，如開發(fā)市場(chǎng)、增加產(chǎn)量等。第Ⅱ類企業(yè)，屬于劣勢(shì)—機(jī)會(huì)（WO）戰(zhàn)略，其面臨巨大的外部機(jī)會(huì)，卻受到內(nèi)部劣勢(shì)的限制，應(yīng)采用扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，充分利用環(huán)境帶來(lái)的機(jī)會(huì)，設(shè)法清除劣勢(shì)。第Ⅲ類企業(yè)，屬于劣勢(shì)—威脅（WT）戰(zhàn)略，其內(nèi)部存在劣勢(shì)，外部面臨強(qiáng)大威脅，應(yīng)采用防御型戰(zhàn)略，進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，設(shè)法避開威脅和消除劣勢(shì)。第Ⅳ類企業(yè)，屬于優(yōu)勢(shì)—威脅（ST）戰(zhàn)略，其具有一定的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，但外部環(huán)境存在威脅，應(yīng)采取多種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，利用自己的優(yōu)勢(shì)，在多樣化經(jīng)營(yíng)上尋找長(zhǎng)期發(fā)展的機(jī)會(huì)。SWOT分析方法不僅僅是列出企業(yè)所面臨的外部環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)就可以了，其關(guān)鍵在于將兩者結(jié)合起來(lái)，在評(píng)價(jià)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的基礎(chǔ)上，判斷其所面臨的機(jī)會(huì)和威脅，并做出決策。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向設(shè)計(jì)與優(yōu)化方案

3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)立足于企業(yè)所處的行業(yè)

一般來(lái)說，資本有機(jī)構(gòu)成低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、產(chǎn)業(yè)集中度低的行業(yè)不可以過多舉債。因?yàn)閷?duì)處于高度競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的企業(yè)而言，在確定資本結(jié)構(gòu)尤其是債務(wù)結(jié)構(gòu)時(shí)，必須考慮自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，否則為了采取進(jìn)取性策略而盲目擴(kuò)大債務(wù)，可能引發(fā)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為了擠垮對(duì)方而采取短期惡性競(jìng)爭(zhēng)，這就可能導(dǎo)致該企業(yè)由于短期現(xiàn)金流不能滿足清償債務(wù)，繼而引起無(wú)效的企業(yè)破產(chǎn)清算。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向設(shè)計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的獲利能力

要以降低企業(yè)資金成本，提高企業(yè)獲利能力為目的，而不能僅僅局限于資產(chǎn)負(fù)債率的高低。

3.3 資本運(yùn)作要注意企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性

企業(yè)要根據(jù)自身的盈利目標(biāo)、實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和組合，既要考慮增加企業(yè)的價(jià)值，又要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的適度性。通過不同的組合，使資本結(jié)構(gòu)保持一定的彈性，從而以較低的風(fēng)險(xiǎn)獲得較大的資本增值和盈利。

3.4 資本運(yùn)作要保持合理的舉債能力

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，充分認(rèn)識(shí)并保持企業(yè)的舉債能力，從而保證企業(yè)資本的安全、完整和增值。此外，舉債能力直接影響企業(yè)在資本市場(chǎng)上的形象和競(jìng)爭(zhēng)能力，因此無(wú)論是從企業(yè)外部環(huán)境要求，還是企業(yè)內(nèi)部資本管理上，都迫使企業(yè)保持合理的舉債能力。3.5 建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方向動(dòng)態(tài)化機(jī)制

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關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；特點(diǎn)；構(gòu)建

具有戰(zhàn)略性的管理會(huì)計(jì)，通常被稱為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)，它是會(huì)計(jì)學(xué)一個(gè)新的分支，是企業(yè)戰(zhàn)略管理與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。但是目前，SMA在我國(guó)的應(yīng)用仍屬探索階段，人們對(duì)SMA還沒有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)(SMA)是近年來(lái)興起的一支新的會(huì)計(jì)學(xué)分支學(xué)科，是企業(yè)戰(zhàn)略管理與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。它要解決的主要問題是：如何適應(yīng)變化中的內(nèi)外部條件，企業(yè)資源在內(nèi)部如何分配與利用，如何使企業(yè)內(nèi)部之間協(xié)調(diào)行動(dòng)以取得整體上更優(yōu)的戰(zhàn)略效果。

1 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特征

1.1 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供更多的非財(cái)務(wù)信息。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)克服了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)，大量提供諸如質(zhì)量、需求量、市場(chǎng)占有份額等非財(cái)務(wù)信息，這為企業(yè)洞察先機(jī)、改善經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)能力、保持和發(fā)展長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造有利條件。這樣既能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理和決策的需要，也改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)比較單一的計(jì)量手段模式，因此，有人提出“戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)已不是會(huì)計(jì)”的觀點(diǎn)。

1.2 運(yùn)用新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)只重“結(jié)果”而不重“過程”，其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)一般采用投資報(bào)酬率指標(biāo)，忽視了相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用。戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)是指將評(píng)價(jià)指標(biāo)與企業(yè)所實(shí)施的戰(zhàn)略相結(jié)合，根據(jù)不同的戰(zhàn)略采取不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)。而且戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)貫穿于戰(zhàn)略管理應(yīng)用過程的每一步中，強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)必須滿足管理者的信息需求。

1.3 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的方法更靈活多樣。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)不僅聯(lián)系競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行“相對(duì)成本動(dòng)態(tài)分析”、“顧客盈利性動(dòng)態(tài)分析”和“產(chǎn)品盈利性動(dòng)態(tài)分析”，而且采取了一些新的方法，如產(chǎn)品生命周期法、經(jīng)驗(yàn)曲線、產(chǎn)品組合矩陣以及價(jià)值鏈分析方法等。

2 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的基本方法

2.1 作業(yè)成本法。作業(yè)成本法是一個(gè)以作業(yè)為基礎(chǔ)的信息加工系統(tǒng)，著眼于成本發(fā)生的原因即成本動(dòng)因。依據(jù)資源耗費(fèi)的因果關(guān)系進(jìn)行成本分析。這就克服了傳統(tǒng)成本計(jì)算系統(tǒng)下間接費(fèi)用責(zé)任不清的缺陷，使以前的許多不可控間接費(fèi)用，在作業(yè)成本系統(tǒng)中變成可控。

2.2 企業(yè)環(huán)境分析。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)由于受會(huì)計(jì)主體假設(shè)限制，決策分析對(duì)象基本上限于企業(yè)自身及其擁有的資源。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)之一就是分析與企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施相關(guān)的信息，不僅包括內(nèi)部企業(yè)信息，而且還包括企業(yè)外部相關(guān)的信息。企業(yè)外部環(huán)境因素有：經(jīng)濟(jì)因素；政治因素；法律因素；社會(huì)文化因素；技術(shù)因素；競(jìng)爭(zhēng)因素等。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)于這些環(huán)境相關(guān)信息搜集和整理的目的在于使企業(yè)能夠依據(jù)環(huán)境變化修改原有的發(fā)展戰(zhàn)略，制定新的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)戰(zhàn)略能夠建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上。

2.3 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析。企業(yè)的生存和發(fā)展與周圍環(huán)境特別是激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)息息相關(guān)，企業(yè)管理者只有時(shí)刻關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，并以此調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，才能適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。當(dāng)代競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略建立在與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比的基礎(chǔ)上，不能準(zhǔn)確判斷競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手就無(wú)法制定可行的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的界定、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成本評(píng)估、競(jìng)爭(zhēng)地位監(jiān)督3個(gè)方面進(jìn)行。

2.4 預(yù)警分析。預(yù)警分析是一種事先預(yù)測(cè)可能影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位和財(cái)務(wù)狀況的潛在因素，提醒管理當(dāng)局注意的分析方法。它通過對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng)狀況進(jìn)行分析，使管理當(dāng)局在不利情況來(lái)臨之前就采取防御措施，解決潛在問題。

2.5 綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)之所以可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的缺陷，重要原因之一就是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)信息來(lái)源極為廣泛。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)量方法受到挑戰(zhàn)，需要在業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)計(jì)量基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便在更高層次上對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行更為全面的評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)計(jì)量和非財(cái)務(wù)計(jì)量?jī)蓚€(gè)方面，業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)計(jì)量在傳統(tǒng)上占主導(dǎo)地位。然而，當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)需要經(jīng)濟(jì)管理人員進(jìn)行決策時(shí)，象企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、資源配置、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、顧客的滿意度，產(chǎn)品生命周期等內(nèi)外部非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)被更多用于衡量企業(yè)業(yè)績(jī)，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面起更大的作用。

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理 核心競(jìng)爭(zhēng)力

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

Abstract: the traditional financial management have not adapt to the ever-changing financial management practice development needs, only strengthen financial strategy management, can promote financial management level of overall ascension, and enhance the core competitiveness of the enterprise.

Keywords: financial management, financial strategy management core competitiveness

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無(wú)論是從其目標(biāo), 還是內(nèi)容, 以及它在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用來(lái)看, 無(wú)疑應(yīng)該是處于企業(yè)管理的中心地位, 特別是在我國(guó)加入WTO 以后, 由于財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復(fù)雜, 加上企業(yè)實(shí)施外部擴(kuò)張戰(zhàn)略促使企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大, 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位將更為突出。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不適應(yīng)日新月異的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐發(fā)展需要, 只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理, 才能推動(dòng)財(cái)務(wù)管理層次的全面提升, 增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、作用

（一）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo): 財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)這個(gè)實(shí)體的存在為前提而進(jìn)行的一系列理財(cái)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)總目標(biāo)——生存、發(fā)展和獲利。財(cái)務(wù)管理首先要滿足這一總目標(biāo)帶來(lái)的基本要求, 及力求保持以收抵支和償還到期債務(wù), 籌集企業(yè)發(fā)展所需資金, 并保證資金的合理和有效利用。而要對(duì)上述要求有一個(gè)統(tǒng)一的表達(dá), 就需要確定一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)目標(biāo), 但是不同環(huán)境中的企業(yè), 其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)有很大的差異。企業(yè)所處的文化背景、政治法律環(huán)境、生產(chǎn)力水平和企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等因素變動(dòng)都會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變動(dòng)。關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo), 目前尚無(wú)統(tǒng)一的定論, 流行的說法有股東權(quán)益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等等。我認(rèn)為不管財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是哪一種的說法, 對(duì)于我們討論它在企業(yè)管理中的地位并無(wú)多大關(guān)系, 因?yàn)椴还苁枪蓶|權(quán)益最大化還是企業(yè)價(jià)值最大化, 歸根到底財(cái)務(wù)管理就是要求完成籌措資金并有效地投放和使用資金的管理, 企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上都取決于這一點(diǎn), 僅從這我們已可以看出它在企業(yè)管理中舉足輕重的地位。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是聯(lián)結(jié)其它管理活動(dòng)的紐帶, 它與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售管理發(fā)生直接的聯(lián)系, 因此財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是企業(yè)管理的中心。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容: 財(cái)務(wù)管理主要是資金管理, 具體而言它包括籌資管理、投資管理、日常財(cái)務(wù)管理。籌資是指籌集資金, 籌資管理要解決的問題包括確定籌資的對(duì)象、時(shí)機(jī)、數(shù)量以及如何確定企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu), 如何安排長(zhǎng)期和短期籌資的相對(duì)比重等; 投資管理要解決的問題是短期投資決策和長(zhǎng)期投資決策, 包括做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資管理和對(duì)外金融投資管理; 日常財(cái)務(wù)管理是以現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金為主的管理。這是財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)內(nèi)容, 現(xiàn)在隨著我國(guó)加入WTO 以后財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容已拓展到金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理甚至知識(shí)資本( 技術(shù)、人才、信息等) 管理等方面。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容來(lái)看, 毫無(wú)疑問的是財(cái)務(wù)工作在任何一個(gè)企業(yè)中都有不可替代的重要位置。由于財(cái)務(wù)管理是針對(duì)資金的管理, 資金在企業(yè)又是流轉(zhuǎn)的, 它會(huì)以不同的狀態(tài)存在于企業(yè)中, 這必然決定了財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中涉及范圍最廣的管理。不管是日常運(yùn)營(yíng)和管理, 還是資本運(yùn)作、公司上市、企業(yè)并購(gòu)等重要項(xiàng)目的實(shí)施, 都離不開財(cái)務(wù)部門的支持。因此應(yīng)把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上, 予以高度重視。

（三）財(cái)務(wù)管理的作用: 財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)中的一種日常管理, 主要在以下方面發(fā)揮著重要作用。一是提供決策依據(jù), 財(cái)務(wù)部門要收集經(jīng)營(yíng)信息, 通過財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)總監(jiān)的分析, 提供給決策者作為高層拿主意的重要依據(jù)。二是控制子公司, 現(xiàn)代企業(yè)很多都是大型的集團(tuán)公司, 總部對(duì)子公司的控制主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流兩方面對(duì)子公司進(jìn)行控制。而且集團(tuán)對(duì)子公司進(jìn)行具體管理, 財(cái)務(wù)報(bào)表是最重要的, 甚至是唯一的手段。三是進(jìn)行稅務(wù)管理,如果財(cái)務(wù)部門不擅長(zhǎng)稅務(wù)管理的話, 可能會(huì)向稅務(wù)部門支付相當(dāng)多的稅金。四是控制現(xiàn)金流, 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資、現(xiàn)金管理以及銀行利率等非常熟悉、隨時(shí)掌握, 知道如何合理、有效地管理現(xiàn)金, 讓公司的資金在每個(gè)時(shí)段都發(fā)揮最大的價(jià)值, 創(chuàng)造最大化的利益。

二、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論的局限性

（一）財(cái)務(wù)管理邏輯起點(diǎn)的局限

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)界研究財(cái)務(wù)管理理論總是以財(cái)務(wù)本質(zhì)為起點(diǎn)。但是，財(cái)務(wù)本質(zhì)并非財(cái)務(wù)管理理論體系中最本源的理論要素，以其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，顯得有些牽強(qiáng)。以財(cái)務(wù)本質(zhì)為起點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)，不能直接反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的影響，無(wú)法揭示財(cái)務(wù)管理發(fā)展變化的真正原因。

（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的局限

經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位于企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向，無(wú)論是利潤(rùn)最大化還是企業(yè)價(jià)值最大化，均在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的框架下討論企業(yè)利益主體的利益實(shí)現(xiàn)，即回答企業(yè)為誰(shuí)而存在這樣一個(gè)基本問題，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)本質(zhì)的認(rèn)知。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)基本目標(biāo)和企業(yè)使命等企業(yè)理論的命題是同一的，并沒有作嚴(yán)格的區(qū)分。以企業(yè)目標(biāo)代替財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)果是目標(biāo)被抽象化，造成了實(shí)務(wù)中的迷茫，忽視了財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特性，目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系被削弱，失去針對(duì)性。目標(biāo)是抽象的、不明確的，不能有效地指導(dǎo)實(shí)務(wù)。由此造成在企業(yè)運(yùn)行框架中難以明確財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特作用，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的效果也很難界定，目標(biāo)的評(píng)價(jià)功能發(fā)揮不了。

（三）財(cái)務(wù)管理研究方法的局限

在研究方法上，目前財(cái)務(wù)管理理論所采用的方法似乎更接近于經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法，而非管理學(xué)的方法。它以資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)和各種金融資產(chǎn)的估價(jià)為主要研究對(duì)象，以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的最優(yōu)化理論、效用理論和風(fēng)險(xiǎn)理論等為基礎(chǔ)，再依據(jù)一系列的假設(shè)建立數(shù)學(xué)模型，作為企業(yè)籌資、投資和股利分配等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的理論與方法指南。在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的財(cái)務(wù)管理理論與從企業(yè)管理角度發(fā)展起來(lái)的企業(yè)戰(zhàn)略理論之間，自然就會(huì)產(chǎn)生矛盾，使之不能完全有效地支持企業(yè)的整體戰(zhàn)略。

（四）財(cái)務(wù)管理研究范圍的局限

由于研究方法上的局限性，財(cái)務(wù)管理理論在研究范圍上也存在著一定的局限性。例如，資本預(yù)算過程對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐來(lái)說是一個(gè)非常重要的問題，但目前的財(cái)務(wù)管理理論對(duì)此問題的研究主要集中在投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)這一領(lǐng)域，很少研究這一過程的整體及其他重要環(huán)節(jié)，而這些對(duì)于做好投資決策也許更為重要；

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的區(qū)別

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是指企業(yè)在分析理財(cái)環(huán)境的基礎(chǔ)上，服從和服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的前提下，對(duì)企業(yè)資源籌集和配置活動(dòng)進(jìn)行的全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃，它是戰(zhàn)略理論在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用與延伸，其與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的區(qū)別集中體現(xiàn)在以下幾方面：

1.視角與層面不同

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理運(yùn)用理性戰(zhàn)略思維，著眼于未來(lái)，以企業(yè)的籌資、投資及收益的分配為工作對(duì)象，規(guī)劃了企業(yè)未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)期(至少3 年，一般為5 年以上)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略，是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)綱領(lǐng)和指南。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多屬“事務(wù)型”管理，主要依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作。

2.邏輯起點(diǎn)差異

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以理財(cái)環(huán)境分析和企業(yè)戰(zhàn)略為邏輯起點(diǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)活動(dòng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理主要以歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為邏輯起點(diǎn)，多采用簡(jiǎn)單趨勢(shì)分析法來(lái)規(guī)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃。

3.職能范圍不一樣

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的職能范圍比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理要寬泛得多，它除了應(yīng)履行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理所具有的籌資職能、投資職試論財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理能、分配職能、監(jiān)督職能外，還應(yīng)全面參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施過程，履行分析、檢查、評(píng)估與修正職能等，因此，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理包含著許多對(duì)企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的內(nèi)容，是牽涉面甚廣的一項(xiàng)重要的職能戰(zhàn)略。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的基本模式和基本內(nèi)容

篇7

1 財(cái)務(wù)分析概念

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。

2 財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它是對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，為企業(yè)進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

2.1 通過財(cái)務(wù)分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù)。

2.2 通過財(cái)務(wù)分析，可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門和人員提供系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)分析資料，便于他們更加深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為他們做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

2.3 通過財(cái)務(wù)分析，可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，考核各部門和單位的工作業(yè)績(jī)，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。

3 財(cái)務(wù)分析的目的

對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料是客觀的，但是，不同的人員所關(guān)心問題的側(cè)重點(diǎn)不同，因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的也各不相同。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，必須全面了解企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的和要求是全面的；企業(yè)投資者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果密切相關(guān)，他們更關(guān)心企業(yè)的資本盈利能力、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景和投資風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的債權(quán)人則主要關(guān)心企業(yè)能否按期還本付息，他們一般側(cè)重于分析企業(yè)的償還能力。綜合起來(lái)，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要出于以下目的。

3.1 評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力

通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平以及償還債務(wù)能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者和債權(quán)人提供財(cái)務(wù)信息。

3.2 評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力

企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的利用和管理的能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程就是利用資產(chǎn)取得收益的過程。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)的利用和管理能力直接影響到企業(yè)的收益，它體現(xiàn)了企業(yè)的整體素質(zhì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可以了解到企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的利用效率、管理水平、資金周轉(zhuǎn)狀況、現(xiàn)金流量情況等，為評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)。

3.3 評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力

獲取利潤(rùn)是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一，它也反映了企業(yè)的綜合素質(zhì)。企業(yè)生存和發(fā)展，必須爭(zhēng)取獲得較高的利潤(rùn)，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。投資者和債權(quán)人都十分關(guān)心企業(yè)的獲利能力，獲利能力可以提高企業(yè)償還債務(wù)的能力，提高企業(yè)的信譽(yù)。對(duì)企業(yè)獲利能力的分析不能僅看其獲取利潤(rùn)的絕對(duì)數(shù)，還應(yīng)分析其相對(duì)指標(biāo)，這些東西可以通過財(cái)務(wù)分析來(lái)實(shí)現(xiàn)。

4 財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，通過對(duì)會(huì)計(jì)所提供的核算資料進(jìn)行加工整理，得出一系列科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便進(jìn)行比較、分析和評(píng)價(jià)。這些會(huì)計(jì)核算資料包括日常核算資料和財(cái)務(wù)報(bào)告，但財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，日常核算資料只作為財(cái)務(wù)分析的一種補(bǔ)充資料。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向政府部門、投資者、債權(quán)人等于本企業(yè)有利害關(guān)系的組織和個(gè)人提供的，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及影響企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的書面文件。提供財(cái)務(wù)報(bào)告的目的在于為報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)信息，為他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)決策提供充足的依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財(cái)務(wù)狀況說明書。這些報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況說明書集中、概括地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等財(cái)務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，可以更加系統(tǒng)的揭示企業(yè)的償債能力、資金營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析常用的三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

4.1 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序反映企業(yè)在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的基本狀況。

4.2 利潤(rùn)表

利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入―費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制而成的。通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，分析企業(yè)的獲利能力以及利潤(rùn)增減變化得原因，預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)，為投資者及企業(yè)管理者等各方面提供財(cái)務(wù)信息。

4.3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物位基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是企業(yè)對(duì)外報(bào)送的一張重要會(huì)計(jì)報(bào)表。拓為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入河流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

5 財(cái)務(wù)分析的種類

5.1 按照財(cái)務(wù)分析的主體不同可分為內(nèi)部分析和外部分析

5.1.1 內(nèi)部分析是企業(yè)內(nèi)部管理部門對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程、財(cái)務(wù)狀況所進(jìn)行的分析。這種分析，不僅要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的會(huì)計(jì)資料，也要利用管理會(huì)計(jì)和其他方面所提供的經(jīng)濟(jì)資料，是對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面分析。通過這種分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率，存在什么問題，從而為今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。

5.1.2 外部分析是企業(yè)外部的利益集團(tuán)根據(jù)各自的要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。因各自的目的不同，分析的范圍也不同，它可以是對(duì)企業(yè)某一方面進(jìn)行局部財(cái)務(wù)分析，也可以是對(duì)整個(gè)企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。例如，債權(quán)人常常關(guān)心的是貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就需要對(duì)企業(yè)的償還能力進(jìn)行分析；而要與企業(yè)進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)的人，則要對(duì)企業(yè)的各方面進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。

5.2 按財(cái)務(wù)分析的對(duì)象不同可分為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析

5.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表分析是以資產(chǎn)負(fù)債表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、負(fù)債水平、償還債務(wù)能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況。

5.2.2 利潤(rùn)表分析是以利潤(rùn)表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利狀況時(shí)，必須從利潤(rùn)表中獲取財(cái)務(wù)資料，而且即使分析企業(yè)的償債能力，也應(yīng)結(jié)合利潤(rùn)表。一般而言，獲利能力強(qiáng)，償還債務(wù)的能力也強(qiáng)。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的中心逐漸由資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)向利潤(rùn)表。

5.2.3 現(xiàn)金流量表分析是以現(xiàn)金流量表分析為對(duì)象所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析?，F(xiàn)金流量表分析是資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的中介，也是這兩張報(bào)表的補(bǔ)充。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解到企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)狀況，在一定時(shí)期內(nèi)，有多少現(xiàn)金流入，是從何而來(lái)的，又有多少現(xiàn)金流出，都流向何處。通過這種分析了解到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌，可以有效地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

5.3 按財(cái)務(wù)分析的方法不同可分為比率分析法和比較分析法等

5.3.1 比率分析法是將企業(yè)同一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來(lái)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的分析方法。其主要包括三大類，及構(gòu)成比率是反映經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的部分與整體之間的關(guān)系；效率比率是反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出間的關(guān)系；相關(guān)比率是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)項(xiàng)目比值的財(cái)務(wù)比率。

5.3.2 比較分析法是將統(tǒng)一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在的差異的分析方法。其分為縱向比較分析法和橫向比較分析法，通過比較來(lái)確定數(shù)額與幅度，確定其存在的差異與程度，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中存在的問題。

5.4 按照財(cái)務(wù)分析的目的不同可分為償債能力分析、運(yùn)營(yíng)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展趨勢(shì)分析和綜合分析等等。

6 財(cái)務(wù)分析的程序

6.1 確定財(cái)務(wù)分析的范圍，搜集有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料

財(cái)務(wù)分析的范圍取決于財(cái)務(wù)分析的目的，它可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，也可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。如債權(quán)人可能只關(guān)心企業(yè)償債能力，這樣他就不必對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行分析，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者則需進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析的范圍決定了所要搜集的經(jīng)濟(jì)資料的數(shù)量，范圍小，所需資料也少，全面的財(cái)務(wù)分析，則需要搜集企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)資料。

6.2 選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行對(duì)比，作出評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析的目的和范圍不同，所選用的分析方法也不同。全面的分析方法，則應(yīng)該綜合運(yùn)用各種方法，以便進(jìn)行對(duì)比，做出客觀、全面的評(píng)價(jià)，比較分析企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.3 進(jìn)行因素分析，抓住主要矛盾

通過財(cái)務(wù)分析，可以找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的各種因素，在進(jìn)行因素分析時(shí)，必須抓住主要矛盾，即影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)狀況的主要因素，然后才能有的放矢，提出相應(yīng)的辦法，做出正確的選擇。

7 通過財(cái)務(wù)分析確定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.1 初創(chuàng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.1.1 通過財(cái)務(wù)分析合理測(cè)定集團(tuán)發(fā)展速度：合理利用內(nèi)部財(cái)產(chǎn)利用，考慮外部市場(chǎng)的可用資源，適度利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)杠桿，為客戶創(chuàng)造價(jià)值。

7.1.2 通過財(cái)務(wù)分析合理利用金融工具，主動(dòng)謀取市場(chǎng)機(jī)會(huì)，規(guī)劃投資項(xiàng)目。

7.1.3 通過財(cái)務(wù)分析積極推進(jìn)商業(yè)信用管理，為全面落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略服務(wù)。

7.1.4 通過財(cái)務(wù)分析合理采用各種靈活方式擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模：如開展全方位的兼并、收購(gòu)活動(dòng)，壯大集團(tuán)實(shí)力，發(fā)展戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，進(jìn)行戰(zhàn)略聯(lián)盟等。

7.2 發(fā)展期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

發(fā)展期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)特征：步入發(fā)展期的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用穩(wěn)固發(fā)展型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?？焖侔l(fā)展的企業(yè)集團(tuán)面對(duì)巨大的現(xiàn)金需要；技術(shù)開發(fā)和巨額的資本投入形成大量的固定資產(chǎn)，并計(jì)提大量的折舊；投資欲望高漲可能會(huì)導(dǎo)致盲目性增加，會(huì)使得財(cái)務(wù)造成不必要的損失等。

7.3 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

7.3.1 成熟期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)特征：成熟期的標(biāo)志是集團(tuán)的市場(chǎng)份額較大且地位相對(duì)穩(wěn)固。

（1）成本管理成為成熟期財(cái)務(wù)管理的核心。

（2）成熟期的企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流入增長(zhǎng)快速

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抗御能力雄厚，有足夠的實(shí)力進(jìn)行負(fù)債融資，以便實(shí)現(xiàn)充分利用負(fù)債杠桿作用節(jié)稅與提高股權(quán)資本報(bào)酬率的雙重目的；

7.3.2 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取向：激進(jìn)型籌資戰(zhàn)略；一元“核心編造”下的多樣性投資戰(zhàn)略；高比率、現(xiàn)金性股利政策

7.3.3 成熟期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施重點(diǎn)是完善公司治理，強(qiáng)化對(duì)管理者的激勵(lì)與約束機(jī)制；強(qiáng)化成本控制，保持成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)；規(guī)范制度，控制風(fēng)險(xiǎn)。

7.4 調(diào)整期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

調(diào)整期企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：一是對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不大，已有利潤(rùn)及貢獻(xiàn)能力并未失去；二是對(duì)將要進(jìn)入的新領(lǐng)域，則可能存在極大的經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，具有初創(chuàng)期不可比擬的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與管理優(yōu)勢(shì)。

調(diào)整期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是防御型的，財(cái)務(wù)上既要考慮擴(kuò)張和發(fā)展，又要考慮調(diào)整與縮減規(guī)模。

總之只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)、綜合的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出全面、合理的評(píng)價(jià)。

（1）財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，它是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。其主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)分析的主要方法有比例分析法和比較分析法等等。

（2）企業(yè)的償債能力分析主要包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。反映短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率和到期債務(wù)本息償付比率；反映長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金利息保障倍數(shù)。

（3）企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，通過對(duì)運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和企業(yè)的管理水平。反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的財(cái)務(wù)比率有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

（4）企業(yè)獲利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。反映企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷售毛利率、銷售凈利率、成本費(fèi)用凈利率等。

（5）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析是通過比較企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)比率，來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)，并以此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析的主要方法有比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法和圖解法等。

篇8

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是為在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍內(nèi)獲得最佳秩序,對(duì)實(shí)際的或潛在的問題制定共同和重復(fù)使用規(guī)則的活動(dòng)。從當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)論的研究具有財(cái)務(wù)實(shí)踐基礎(chǔ),企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)論的課題是財(cái)務(wù)實(shí)踐亟待研究的課題。任何理論的擴(kuò)展都是基于實(shí)踐操作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),財(cái)務(wù)實(shí)踐的發(fā)展,給企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)論課題的研究帶來(lái)了需求和空間。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建、實(shí)施、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等活動(dòng),把企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)全過程的各個(gè)要素和環(huán)節(jié)組織起來(lái),按照系統(tǒng)工程的原理,使輸入轉(zhuǎn)變?yōu)檩敵?成為增值的過程,將逐漸復(fù)雜起來(lái)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化、程序化、簡(jiǎn)約化,建立起正常的最佳秩序,從而減少各種資源的投入,得到更多的產(chǎn)出結(jié)果,以不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。

一、理論闡述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)容的界定

從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)看,企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以形成一個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)由若干子系統(tǒng)構(gòu)成,各子系統(tǒng)之間又是相互依存、相互制約的。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有整體性和相關(guān)性的特點(diǎn);由于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是各子系統(tǒng)分層次的合理構(gòu)建,所以企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)又具有層次性和有序性的特點(diǎn)。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)自身還是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng),它還具備了高層次系統(tǒng)的特殊性,即具有目的性和適應(yīng)性的特點(diǎn)。我們只有在了解上述各個(gè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí),才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開展。綜上所述,本文認(rèn)為用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是指運(yùn)用完整性、聯(lián)系性、集中性的概念,探求適用于一切企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的理論和方法體系,根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn),認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的本身和任何子系統(tǒng)都不是孤立的、單一的、靜止的,而是以一定的系統(tǒng)而存在的。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)包括多方面的層次和內(nèi)容,涉及到諸多制約因素。要深化企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)再造,就必須遵循這一綜合系統(tǒng)的脈絡(luò),深入全面地分析系統(tǒng)中各子系統(tǒng)的涵義及其相互之間的關(guān)系,研究借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特征。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基本特征,體現(xiàn)在整體性、結(jié)構(gòu)性、功能性、動(dòng)態(tài)性。整體性即企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為一個(gè)統(tǒng)一的整體存在,其目標(biāo)、內(nèi)容、手段、活動(dòng)等要素統(tǒng)一協(xié)調(diào)在系統(tǒng)整體之中;結(jié)構(gòu)性即企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間相對(duì)穩(wěn)定,且保持一定規(guī)則的相互聯(lián)系;功能性即企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能取決于各要素各自的功能發(fā)揮,但相互之間又存在聯(lián)系與合力;動(dòng)態(tài)性即系統(tǒng)因外部環(huán)境的變遷,而導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)空間和時(shí)間的變化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能分析

(一)預(yù)測(cè)功能

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)測(cè)就是在認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過去和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀規(guī)律,并據(jù)此推斷企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的未來(lái)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)測(cè)不能脫離企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè),是根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的作用與反作用關(guān)系,將業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行合乎邏輯的綜合。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)測(cè)為其他財(cái)務(wù)工作,如財(cái)務(wù)決策,提供依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)測(cè)功能就是預(yù)測(cè)者根據(jù)已知對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)狀態(tài)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況及結(jié)果進(jìn)行分析、估算和推斷的功能。

(二)決策功能

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)決策是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)測(cè)的信息,采用一定的科學(xué)的決策方法,就可以在若干備選方案中選取一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各級(jí)組織運(yùn)行最優(yōu)方案的過程。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)決策功能是指財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求下,從若干可以選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中選擇最優(yōu)方案的過程的作用或效用。

(三)控制功能

控制功能是指代表一種偵查、比較和改正的程序的作用,即應(yīng)建立某種反饋系統(tǒng)。首先應(yīng)該有規(guī)定地把某種實(shí)際狀況,包括組織績(jī)效和外界環(huán)境,反映給組織,而后由管理人員或電腦對(duì)預(yù)期目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)加以比較,比較結(jié)果,其差異如果超出了所規(guī)定的程度,管理者必須查明原因,采取改正行動(dòng),保證實(shí)際行為及實(shí)際發(fā)展不脫離原有目標(biāo)的設(shè)計(jì)。

(四)評(píng)價(jià)功能

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行評(píng)價(jià)功能是指對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和運(yùn)作效率從企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的角度所作的綜合性評(píng)價(jià),它是評(píng)價(jià)主體運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法,采用特定的指標(biāo)體系,對(duì)企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī),做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)價(jià)的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行評(píng)價(jià)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的效用就是它的評(píng)價(jià)功能。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行評(píng)價(jià)借助于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系發(fā)揮評(píng)價(jià)功能。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的優(yōu)化

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略是將戰(zhàn)略思想運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)規(guī)劃,就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃,企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃是指企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中所做的重大、長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃,它是指深入分析和準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行影響的基礎(chǔ)上,為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行效率,從全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性來(lái)謀劃企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行,并確保其執(zhí)行的過程。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃在企業(yè)戰(zhàn)略中居于核心地位和具有重要作用。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的優(yōu)化

1、確定戰(zhàn)略規(guī)劃的層次

戰(zhàn)略規(guī)劃往往是指貫穿于一個(gè)系統(tǒng)在一定的歷史時(shí)期內(nèi)決策活動(dòng)中的指導(dǎo)思想,以及在這種思想指導(dǎo)下做出的關(guān)系到全局發(fā)展的重大謀劃。從戰(zhàn)略規(guī)劃的含義中可以感覺到,戰(zhàn)略規(guī)劃是有層次的。戰(zhàn)略規(guī)劃層次是從屬于戰(zhàn)略規(guī)劃本身的概念,一個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃可以而且通常總是包含多個(gè)層次。層次表現(xiàn)為目標(biāo)層、方針層、行為層等。

2、控制戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃控制是指在戰(zhàn)略規(guī)劃方案的實(shí)施過程中,選擇恰當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄?將實(shí)際情況與戰(zhàn)略規(guī)劃方案加以比較發(fā)現(xiàn)偏差,分析原因,采取糾偏措施,保證戰(zhàn)略規(guī)劃方案及時(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)。

3、修訂戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃修訂是指在戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施過程中經(jīng)過信息反饋和原因分析后所做的修改和糾正工作。在戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施或者戰(zhàn)略規(guī)劃控制過程中,如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際績(jī)效與預(yù)定目標(biāo)(戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo))存在明顯的偏差,就必須對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃方案進(jìn)行修訂。適時(shí)、果斷地修訂戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),可以減少企業(yè)可能蒙受的損失。

4、分析戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃分析就是從戰(zhàn)略規(guī)劃的高度對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)自身?xiàng)l件的現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)所作的分析,為制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或調(diào)整、更新企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供科學(xué)依據(jù)。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的依賴性,將環(huán)境及企業(yè)自身結(jié)合起來(lái)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃分析,就成為企業(yè)全部戰(zhàn)略規(guī)劃關(guān)聯(lián)工作的出發(fā)點(diǎn)。對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境及其趨勢(shì)的分析,可以促使企業(yè)關(guān)注外部環(huán)境及其趨勢(shì),可以促使企業(yè)能夠不斷保持與外部環(huán)境的相互協(xié)調(diào)。

5、選擇戰(zhàn)略規(guī)劃

戰(zhàn)略規(guī)劃選擇即制定戰(zhàn)略規(guī)劃方案,它是戰(zhàn)略規(guī)劃的起點(diǎn)和首要環(huán)節(jié)。一個(gè)企業(yè)要發(fā)展,就要制定出一個(gè)既符合客觀環(huán)境變化的局勢(shì),又有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。它既有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存與發(fā)展,又有利于提高企業(yè)的技術(shù)水平和經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而以此為依據(jù),去發(fā)動(dòng)全體職工為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)而努力,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和持續(xù)發(fā)展。

6、實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃

就是將制定的戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃具體落實(shí)并付諸行動(dòng)的過程,是企業(yè)按照戰(zhàn)略規(guī)劃方案的具體要求,合理有效地配置資源、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、把握時(shí)機(jī)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的具體活動(dòng)。它是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃只是一個(gè)粗線條的綱領(lǐng)性文件,它要實(shí)施就必須細(xì)化,將粗線條的目標(biāo)、階段、重點(diǎn)和對(duì)策等變?yōu)榫唧w的行動(dòng)計(jì)劃。良好的戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行系統(tǒng),不僅是保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃成功的前提,還可以在一定程度上彌補(bǔ)戰(zhàn)略規(guī)劃制定中的某些不足,減少損失。

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建立知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，從總體上把握《財(cái)務(wù)成本管理》的知識(shí)結(jié)構(gòu)及各章節(jié)之間的聯(lián)系是十分必要的?！敦?cái)務(wù)成本管理》由財(cái)務(wù)管理和成本管理兩大內(nèi)容構(gòu)成。全書共17章，可分為四大部分。第一部分是教材第1章，主要介紹財(cái)務(wù)成本管理基礎(chǔ)知識(shí)和基本概念，為理解財(cái)務(wù)成本管理體系和學(xué)習(xí)以后各章奠定基礎(chǔ)。第二部分是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)和基本內(nèi)容，其關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)分析(第2章)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃(第3章)、財(cái)務(wù)估價(jià)(第4章)、財(cái)務(wù)控制(第15章)，屬于教材的計(jì)算分析基礎(chǔ)；而基本內(nèi)容包括投資管理(第5、6章)、籌資管理(第7、9章)、股利分配管理(第8章)，屬于財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。第三部分是財(cái)務(wù)管理專題，包括企業(yè)價(jià)值分析(第10章)、期權(quán)估價(jià)(第11章)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(第17章)，該部分屬于教材較新內(nèi)容，也是近年考試重點(diǎn)考核的內(nèi)容。第四部分是成本管理，包括產(chǎn)品成本計(jì)算(第12章)、成本性態(tài)與本量利分析(第13章)、標(biāo)準(zhǔn)成本管理(第14章)和作業(yè)成本計(jì)算與管理(第16章)。

二、各部分的重點(diǎn)難點(diǎn)分析

(一)第一部分第1章作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，從歷年命題情況來(lái)看，題型只以選擇、判斷等客觀題型出現(xiàn)，在考試卷上分?jǐn)?shù)很少，最少的年份只有1分，多的年份也不超過5分。但其為財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的總綱，對(duì)于理解各章之間的聯(lián)系有重要意義。因此，學(xué)習(xí)該章重點(diǎn)是掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的聯(lián)系，尤其是以后各章在整個(gè)知識(shí)體系中的地位和作用。

(二)第二部分第2章至第9章、第15章，作為財(cái)務(wù)管理工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容的表述，是歷年考試分?jǐn)?shù)較多的章節(jié)。題型可以是客觀題、計(jì)算題或綜合題。第2章計(jì)算和綜合題主要在財(cái)務(wù)報(bào)表分析上；第3章主要是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的銷售百分比分析法、可持續(xù)增長(zhǎng)率的確定與運(yùn)用、現(xiàn)金預(yù)算的編制；第4章主要是債券和股票估價(jià)；第5章主要是項(xiàng)目投資決策；第6章集中在應(yīng)收賬款信用政策決策和存貨決策上；第7章集中在融資租賃決策上；第8章集中在四種股利分配政策的選擇和評(píng)價(jià)上；第9章集中在資金成本的計(jì)算、杠桿系數(shù)的計(jì)算、最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定上。考生對(duì)此部分內(nèi)容也應(yīng)予以重視，結(jié)合例題和相關(guān)習(xí)題掌握。第10章主要是各責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核，內(nèi)容相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

(三)第三部分第10章、第11章、第17章屬于財(cái)務(wù)管理專題部分，第10章是2004年教材新增加的部分，第11章期權(quán)估價(jià)是2007年新增內(nèi)容，第17章戰(zhàn)略管理屬于今年新增內(nèi)容。從歷年命題情況來(lái)看，凡是較新增加的內(nèi)容通常是重點(diǎn)考核的內(nèi)容，客觀題、計(jì)算題或綜合題都有可能考到，命題點(diǎn)主要應(yīng)集中在企業(yè)價(jià)值確定的方法運(yùn)用、期權(quán)估價(jià)方法、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇上。

(四)第四部分第12章到第14章、第16章，屬于成本管理部分，作為財(cái)務(wù)成本管理的一個(gè)重要組成部分，一般應(yīng)占試卷的20％左右，其中今年新增加第16章作業(yè)成本管理應(yīng)重點(diǎn)注意。

三、2008年教材新增內(nèi)容分析

新增加的內(nèi)容、教材改動(dòng)較大的內(nèi)容，歷來(lái)是考試出題的重點(diǎn)內(nèi)容，考生應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的理解和運(yùn)用。與2007年考試指定教材相比，2008年教材主要變化在于新增第16章作業(yè)成本計(jì)算與管理，以及第17章戰(zhàn)略管理。

(一)“作業(yè)成本計(jì)算與管理”一章應(yīng)掌握的主要內(nèi)容本文主要分析作業(yè)成本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及應(yīng)用。

其一，作業(yè)成本法的主要特點(diǎn)，見表1。

其二，作業(yè)成本法的應(yīng)用。在作業(yè)成本法下，對(duì)于可以直接追溯到產(chǎn)品的原材料等直接成本，其計(jì)入產(chǎn)品成本的方法與傳統(tǒng)方法無(wú)異。作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計(jì)算方法的主要區(qū)別在把間接成本先按照資源動(dòng)因分配到作業(yè)上，然后在將作業(yè)成本按照作業(yè)成本(成本庫(kù))分配率和各產(chǎn)品所耗用的作業(yè)量指標(biāo)(即耗用的作業(yè)動(dòng)因數(shù)量)，將作業(yè)成本追溯到各產(chǎn)品。將作業(yè)成本分配到各產(chǎn)品時(shí)，通?？梢圆扇煞N成本分配計(jì)算法。

某產(chǎn)品耗用的作業(yè)成本=∑(該產(chǎn)品耗用的作業(yè)量×實(shí)際作業(yè)成本分配率)

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=當(dāng)期投入該產(chǎn)品的直接成本+該產(chǎn)品當(dāng)期耗用的各項(xiàng)作業(yè)成本

二是按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本。該種方法由于按預(yù)算分配率進(jìn)行分配，會(huì)產(chǎn)生差異，因此計(jì)算過程較為復(fù)雜，具體來(lái)說需要利用以下步驟及公式。

(2)按預(yù)算(正常)作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本

某產(chǎn)品已分配作業(yè)成本=預(yù)算(正常)分配率×該產(chǎn)品實(shí)際耗用的作業(yè)量。

(3)計(jì)算當(dāng)期投入的總成本

某產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生成本=該產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際直接成本+該產(chǎn)品已分配作業(yè)成本

(4)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)成本差異

作業(yè)成本差異=當(dāng)期實(shí)際作業(yè)成本一已分配的作業(yè)成本

(5)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行作業(yè)成本差異調(diào)整

調(diào)整的方法有兩種選擇：一是將作業(yè)成本差異直接調(diào)整當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本(已銷產(chǎn)品銷售成本)；二是計(jì)算差異調(diào)整率，分配作業(yè)成本差異(將已分配作業(yè)成本調(diào)整為實(shí)際成本)。

(二)“戰(zhàn)略管理”一章應(yīng)掌握的主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的不同階段及戰(zhàn)略選擇。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；戰(zhàn)略地位；管理現(xiàn)狀；運(yùn)作機(jī)制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是以企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為對(duì)象的管理活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定直至實(shí)施全過程的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略依存并服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略，是一種附屬戰(zhàn)略，需要與其他經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相配合。只有在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上制定與之相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，讓經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反向搭配，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使之服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略，才能促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的意義在于它能從“價(jià)值”角度審視企業(yè)的內(nèi)部條件（業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、研發(fā)等）和外部環(huán)境，注重企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效配置以及外部資源的合理、有效利用，提高企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力。故企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略一般著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與整體績(jī)效，有助于創(chuàng)造并維持企業(yè)財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，從而提升企業(yè)的整體價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略存在的問題

1.對(duì)財(cái)務(wù)管理的中心地位認(rèn)識(shí)不足。

盡管財(cái)務(wù)管理變得越來(lái)越重要，但在具體實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理的地位并末提升到相應(yīng)的層次來(lái)，企業(yè)決策者不進(jìn)行調(diào)研僅憑經(jīng)驗(yàn)做決策，決策過程無(wú)序化。

2.預(yù)算編制不合理。

3.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完整，資產(chǎn)、負(fù)債比例不夠合理。

4.不同部門、時(shí)期，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在不一致。

三、財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位

1.提高經(jīng)濟(jì)效益，成本控制

創(chuàng)新成本管理的觀念，以盡可能少的成本支出獲得更大的產(chǎn)品價(jià)值。單純的降低成本思路，是成本管理的初級(jí)形態(tài)。

2.調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)關(guān)系，有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)是一種資金流轉(zhuǎn)的動(dòng)態(tài)體系，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作則是維持這一體系運(yùn)轉(zhuǎn)并提高效率的最重要的動(dòng)力之一。隨著企業(yè)管理中出現(xiàn)的戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理“分化趨勢(shì)”的日益發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的各種管理工作中也逐步上升到了戰(zhàn)略核心地位。

3.深化企業(yè)管理，樹立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的作用也隨之突現(xiàn)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不僅隸屬于企業(yè)戰(zhàn)略，而且在企業(yè)戰(zhàn)略中居于極其重要的核心地位。

4.職能的轉(zhuǎn)換，會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)管理

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要做的是在“核算型”基礎(chǔ)上重點(diǎn)關(guān)注“管理型”職能，即從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)管理的轉(zhuǎn)換是企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型不可回避的問題。

四、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要考慮到的相關(guān)因素

1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與股東價(jià)值

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與股東價(jià)值關(guān)系密切，股價(jià)是股東們通過公平市場(chǎng)價(jià)值來(lái)評(píng)定經(jīng)理們業(yè)務(wù)表現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，公司股票的價(jià)格反映了投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)資金流的最高期望。只有降低經(jīng)營(yíng)成本提高產(chǎn)品質(zhì)量或其他能樹立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的投資才會(huì)導(dǎo)致更高的股票價(jià)格。

企業(yè)在制定投資方案時(shí)應(yīng)深思熟慮，必須將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略貫穿其中，投資方案對(duì)股東利益缺乏關(guān)注，也不能貫徹合理的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

2.企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，目標(biāo)管理思想（SMART原則）

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間是整體與部分、主戰(zhàn)略與子戰(zhàn)略之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略雖然只是企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，然而由于資本是決定企業(yè)生存發(fā)展的最重要的驅(qū)動(dòng)因素之一，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也就往往構(gòu)成企業(yè)戰(zhàn)略的中堅(jiān)。

3.企業(yè)所處的階段，實(shí)施的部門和方法

按戰(zhàn)略內(nèi)容不同，分類籌資戰(zhàn)略、負(fù)債經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、收益與風(fēng)險(xiǎn)配比戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化戰(zhàn)略、貨幣資金收支平衡戰(zhàn)略、資本投資戰(zhàn)略、穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略、低成本戰(zhàn)略、利潤(rùn)優(yōu)先戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略。以上所說的十個(gè)方面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，它們之間相互依存，互為條件，構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體。

相對(duì)于企業(yè)整體戰(zhàn)略下的其他子戰(zhàn)略來(lái)說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略更為復(fù)雜，最主要的原因在于資金的流動(dòng)有其特性即資金一經(jīng)投入使用后，其使用方向與規(guī)模在較短時(shí)期內(nèi)很難予以調(diào)整。金融市場(chǎng)的復(fù)雜程度和變幻莫測(cè)，都增加了財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略制定與實(shí)施的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是一個(gè)綜合性的子戰(zhàn)略，是協(xié)調(diào)企業(yè)其它子戰(zhàn)略的一個(gè)有力工具。

4.財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的均衡，例如使用平衡記分卡

戰(zhàn)略管理的最后也是重要的程序是戰(zhàn)略評(píng)估。在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)估中，應(yīng)注意協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的協(xié)調(diào)。關(guān)鍵成功因素是對(duì)公司擅長(zhǎng)的、對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述；關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，是對(duì)關(guān)鍵成功因素的定量分析。

5.對(duì)企業(yè)進(jìn)行SWOT分析，內(nèi)外部環(huán)境包括政治法律、經(jīng)濟(jì)、金融、技術(shù)、行業(yè)、市場(chǎng)

對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理環(huán)境分析是指對(duì)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)是一個(gè)開放性系統(tǒng)，只有和外部環(huán)境相適應(yīng)，企業(yè)才能生存和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；在適應(yīng)外部環(huán)境的同時(shí)，還要和內(nèi)部環(huán)境相配合。只有知內(nèi)知外，尋求機(jī)會(huì)，明確風(fēng)險(xiǎn)，找出優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，才能制定出切合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

五、建立健全運(yùn)作機(jī)制，有效貫徹財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

1.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。此在財(cái)務(wù)管理中建立事前、事中和事后的頂測(cè)、控制、處理等一套互相聯(lián)系、互相制約的功能機(jī)制至關(guān)重要。在實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)力一案前，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因進(jìn)行客觀分析，通過概率分析、風(fēng)險(xiǎn)決策、彈性頂算等項(xiàng)工作有余地的制定管理措施，以保證意外事件的產(chǎn)生時(shí)能及時(shí)有效地處理。

2.建立健全（現(xiàn)金）資金管理機(jī)制。建立健全資金管理機(jī)制，重點(diǎn)是建立資金投入效益保證機(jī)制，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、約束機(jī)制和靈活有序的資金循環(huán)機(jī)制。在資金循環(huán)的整個(gè)過程中，要對(duì)資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，使資金在供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)都處于最佳位置，有效運(yùn)行，發(fā)揮資金的應(yīng)有效用。

3.建立健全財(cái)務(wù)信息運(yùn)行機(jī)制。

通過財(cái)務(wù)信息的收集、整理、分析、運(yùn)用、反饋等程序，保證財(cái)務(wù)信息的高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物資流和財(cái)務(wù)信息流的有機(jī)統(tǒng)一，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的實(shí)際價(jià)值，保證財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性。

4.建立健全財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（無(wú)形資產(chǎn)），完善和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系。

5.建立健全財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。

6.建立適合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的管理會(huì)計(jì)體系。

7.適應(yīng)外在的競(jìng)爭(zhēng)壓力機(jī)制。

8.完善組織結(jié)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的主題，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際，構(gòu)建與財(cái)務(wù)管理的地位、職能和作用相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，形成保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制有效運(yùn)行的組織體系。

9.加強(qiáng)科技創(chuàng)新，更新管理理念。

10.強(qiáng)化人才資源管理。

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作者簡(jiǎn)介：