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篇1

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管控；工作創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

一、集團(tuán)公司所具有的財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)集團(tuán)包含若干獨(dú)立的核心企業(yè)，其重要特點(diǎn)是母公司與被控股的子公司之間以資本關(guān)系為基礎(chǔ)而產(chǎn)生控制與被控制關(guān)系，但它們又都是獨(dú)立的法人主體。公司特征決定了集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)上具有諸多獨(dú)特的特征，比單個(gè)企業(yè)而言，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控工作具有財(cái)務(wù)主體多元化、財(cái)務(wù)決策多層次化、母公司職能雙重化、投資領(lǐng)域多元化等特殊性和復(fù)雜性。集團(tuán)公司特殊的財(cái)務(wù)特征也就決定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制的復(fù)雜性。

企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制主要涉及母子公司之間重大財(cái)務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括對(duì)外籌資權(quán)、投資決策權(quán)、營(yíng)運(yùn)資金控制權(quán)等。財(cái)務(wù)管理體制的核心在于對(duì)集權(quán)與分權(quán)的有效選擇，其常見(jiàn)的模式主要有三種集權(quán)、分權(quán)、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管控模式的選擇時(shí)，必須充分考慮不同產(chǎn)業(yè)、管理層次、地區(qū)的企業(yè)的不同情況，合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，真正調(diào)動(dòng)集團(tuán)各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施，因此財(cái)務(wù)管控模式因行業(yè)、因企業(yè)而異。

二、某集團(tuán)公司及其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀概述

某集團(tuán)公司省屬特大型國(guó)有企業(yè)，截至2014年底，該集團(tuán)共擁有近60家下屬企事業(yè)單位，分布在北京、上海、廣東香港等地，在10余個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有駐外機(jī)構(gòu)。在業(yè)務(wù)上形成了以制造為核心主線(xiàn)，貫穿房地產(chǎn)、工程建設(shè)、環(huán)保水務(wù)、信息與控制、生產(chǎn)性現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、資源礦產(chǎn)等六大產(chǎn)業(yè)板塊協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。隨著近年來(lái)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和下屬企業(yè)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，在財(cái)務(wù)管控方面也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1.目前下屬企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)較為薄弱、科目設(shè)置不科學(xué)、會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一、各級(jí)合并報(bào)表編制不規(guī)范等。

2.雖然集團(tuán)內(nèi)部有財(cái)務(wù)公司，但是其僅僅局限于集團(tuán)內(nèi)部的資金拆借，而對(duì)于資金集中度管理、資金限額管理、資金預(yù)算管理、資金支付管理、運(yùn)營(yíng)管理等還沒(méi)有明確的規(guī)定或存在諸多需要完善的管理方面。

3.部分對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益不高，缺乏后評(píng)價(jià)機(jī)制。目前集團(tuán)對(duì)外投資、重大在建項(xiàng)目投資事前審批比較規(guī)范，但未建立投后評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致部分對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)效益較差，無(wú)問(wèn)責(zé)機(jī)制。

4.目前集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任影響力度不大，這會(huì)嚴(yán)重影響集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行，以及其有效行使財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

5.目前集團(tuán)預(yù)算編制存在普遍的不準(zhǔn)確、執(zhí)行不到位、考核不嚴(yán)格，這嚴(yán)重影響了預(yù)算作為集團(tuán)資源分配、控制手段、績(jī)效管理重要作用的發(fā)揮。

6.目前集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)程度較低，基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)用程度參差不齊，會(huì)計(jì)軟件類(lèi)別種類(lèi)繁多，這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的可比性，也為今后集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一、提取、使用等造成影響。

7.下屬企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作薄弱。整體而言，目前下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)地位低下，大部分研究所財(cái)務(wù)部門(mén)純屬事后記賬工具，完全沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)事前、事中的監(jiān)督管理職能，財(cái)務(wù)管理的理念急待加強(qiáng)。

三、關(guān)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的思路

根據(jù)我們對(duì)目前該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的了解，筆者認(rèn)為，可以在財(cái)會(huì)具體業(yè)務(wù)、人員管理、管理手段、管理機(jī)制等四個(gè)部分，共計(jì)八個(gè)具體方面開(kāi)展創(chuàng)新工作。

（一）具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面

1.夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)，為集團(tuán)公司管理和決策提供準(zhǔn)確和精細(xì)化的會(huì)計(jì)信息。建議從集團(tuán)層面，分區(qū)不同業(yè)務(wù)類(lèi)別或板塊，編制《會(huì)計(jì)核算操作手冊(cè)》，來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程和標(biāo)準(zhǔn)，清晰業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的邊界，規(guī)范化財(cái)務(wù)本身的核算，使下屬企業(yè)能夠按照集團(tuán)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，出具可靠、可比的會(huì)計(jì)信息。

2.實(shí)施資金集中管理，提高資金的使用效率和減少資金管控風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)資金的集中管理， 企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的資金資源整合與宏觀調(diào)配， 提高資金使用效率， 降低金融風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理則包括不同的模式、重點(diǎn)、程序等，這則需要根據(jù)不同集團(tuán)的不同特點(diǎn)、個(gè)性化需求、達(dá)到目標(biāo)等進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。

3.部分對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益不高，缺乏后評(píng)價(jià)機(jī)制。開(kāi)展投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，可以全面總結(jié)投資管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并為以后改進(jìn)項(xiàng)目管理和制定科學(xué)的投資計(jì)劃提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

（二）人員管理方面

加強(qiáng)下屬企業(yè)總會(huì)的任命管理，提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控力度。 “萬(wàn)事人為先”，要保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的整體效率，執(zhí)行集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定和要求，就必須將下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限，特別是聘任權(quán)限納入集團(tuán)財(cái)務(wù)。

（三）管理手段和工具方面

1.實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件，逐步推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化可使財(cái)務(wù)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)操作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性?？梢钥紤]統(tǒng)一下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)核算軟件，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的整合，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范生成、有序報(bào)告與查詢(xún)，以及為以后的會(huì)計(jì)集中核算提供系統(tǒng)支撐。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，管理職能有待加強(qiáng)。作為集團(tuán)公司重要的管理工具，在重新設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)算編制程序、編制標(biāo)準(zhǔn)、編制方法、對(duì)接績(jī)效等方面有很多工作可以開(kāi)展。

（四）財(cái)會(huì)機(jī)制方面

1.構(gòu)建企業(yè)財(cái)會(huì)自我完善機(jī)制，從機(jī)制上解決財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱和財(cái)務(wù)管控力度不大的問(wèn)題。如何改變下屬單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱的現(xiàn)狀，避免下屬單位財(cái)會(huì)問(wèn)題的監(jiān)控和督促責(zé)任過(guò)多集中在集團(tuán)公司總部，明確各級(jí)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管職責(zé)，特別是形成下屬企業(yè)財(cái)會(huì)工作的自我完善機(jī)制，不僅是各集團(tuán)公司財(cái)會(huì)工作的實(shí)際要求，而且是推動(dòng)建設(shè)創(chuàng)新型財(cái)務(wù)工作的重要體現(xiàn)。

篇2

4月21日，商務(wù)部在京召開(kāi)直屬事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)工作會(huì)議。商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易談判代表（正部長(zhǎng)級(jí)）兼副部長(zhǎng)高虎城出席會(huì)議并講話(huà)，部長(zhǎng)助理房愛(ài)卿作會(huì)議總結(jié)，部長(zhǎng)助理李榮燦主持會(huì)議。

高虎城指出，近年各事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會(huì)在服務(wù)商務(wù)發(fā)展大局、增強(qiáng)自身發(fā)展能力方面取得明顯成效，其中財(cái)務(wù)工作發(fā)揮了巨大促進(jìn)作用。各單位對(duì)財(cái)務(wù)工作更加重視，財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平不斷提高，總體情況是好的。但也還存在一些問(wèn)題和不足，一定程度上制約、影響了業(yè)務(wù)開(kāi)展和事業(yè)發(fā)展，個(gè)別單位還出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。造成問(wèn)題的主要原因，在于相關(guān)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子依法理財(cái)、預(yù)算約束的意識(shí)還不夠強(qiáng)，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不夠完善，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平參差不齊等。商務(wù)部對(duì)這些問(wèn)題高度關(guān)注，要求盡快整改到位，并切實(shí)規(guī)范管理。各單位要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻分析，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感和主動(dòng)性。

高虎城指出，在新形勢(shì)下加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作，對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位和商協(xié)學(xué)會(huì)健康發(fā)展、探索在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下完善商務(wù)領(lǐng)域公共服務(wù)體系、全面做好商務(wù)工作具有重要意義，是商務(wù)部深入貫徹落實(shí)十七屆五中全會(huì)精神、促進(jìn)商務(wù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要舉措。從事財(cái)務(wù)工作的同志、各單位的領(lǐng)導(dǎo)同志和從事業(yè)務(wù)工作的同志，都要準(zhǔn)確把握當(dāng)前面臨的形勢(shì)，適應(yīng)商務(wù)發(fā)展的新要求，適應(yīng)事業(yè)單位分類(lèi)改革和社團(tuán)管理體制改革的新要求，適應(yīng)深化財(cái)政管理體制改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的新要求，充分認(rèn)識(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的重要性、必要性，切實(shí)增強(qiáng)做好財(cái)務(wù)工作的緊迫感和積極性。

高虎城要求，各單位領(lǐng)導(dǎo)班子、特別是主要負(fù)責(zé)同志，要高度重視財(cái)務(wù)工作，把規(guī)范財(cái)務(wù)管理作為保平安、促發(fā)展的重要保障。各單位要抓緊對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行一次全面自查，并相應(yīng)抓好糾正和整改工作，力爭(zhēng)財(cái)務(wù)管理水平有明顯提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在此基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，完善制度體系。商務(wù)部已經(jīng)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度梳理匯編成冊(cè)，印發(fā)各單位學(xué)習(xí)和遵照?qǐng)?zhí)行；兩個(gè)細(xì)化管理辦法已提交會(huì)議討論，會(huì)后將盡快修改印發(fā)。各單位要抓緊對(duì)本單位財(cái)務(wù)制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)大額支出、敏感支出，要制訂專(zhuān)門(mén)的管理辦法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)，要合理設(shè)定審批程序、權(quán)限和單據(jù)。各單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度必須與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相銜接、相一致。要進(jìn)一步強(qiáng)化管理責(zé)任，完善決策機(jī)制。各事業(yè)單位、商協(xié)學(xué)會(huì)是獨(dú)立法人，要對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)。各單位主要負(fù)責(zé)同志作為本單位財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，要把財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展放在同等重要的位置，作為履職履責(zé)的重要內(nèi)容，要支持財(cái)務(wù)部門(mén)依法管理，堅(jiān)持按程序辦事、按規(guī)矩花錢(qián)。各單位要加強(qiáng)全面預(yù)決算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，逐步健全和堅(jiān)持民主理財(cái)、集體研究、透明公開(kāi)的機(jī)制。要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，人人知曉制度。商務(wù)部有關(guān)司局將盡快集中組織一次財(cái)務(wù)培訓(xùn)。各單位要注重建立財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，使財(cái)務(wù)制度學(xué)習(xí)常態(tài)化、日?；?。各單位財(cái)務(wù)人員要努力成為財(cái)務(wù)工作的行家、專(zhuān)家，把好資金安全和效益的關(guān)口，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)的參謀。各單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)的同志，要切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度是“紅線(xiàn)”的意識(shí)，努力學(xué)制度、自覺(jué)守制度，對(duì)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題弄不懂、吃不準(zhǔn)的，要主動(dòng)向財(cái)務(wù)人員咨詢(xún)。要進(jìn)一步狠抓制度執(zhí)行，確保落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)、加強(qiáng)審核監(jiān)督，對(duì)不合規(guī)事項(xiàng)敢于說(shuō)不。業(yè)務(wù)部門(mén)要自覺(jué)嚴(yán)格執(zhí)行制度，減少隨意性，破除僥幸心理。領(lǐng)導(dǎo)同志要支持財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，肯于和善于聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)合理建議。要充實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)力量，切實(shí)健全內(nèi)部控制機(jī)制。要進(jìn)一步抓好監(jiān)督指導(dǎo)，加大整改力度。財(cái)務(wù)司要積極協(xié)調(diào)解決各單位財(cái)務(wù)工作中遇到的困難和問(wèn)題。要繼續(xù)堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)告季報(bào)制度，研究建立部屬單位財(cái)務(wù)處長(zhǎng)聯(lián)席會(huì)制度，不斷完善審計(jì)監(jiān)督制度，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和公開(kāi)。各單位要主動(dòng)接受審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督，積極配合，抓緊整改，同時(shí)要舉一反三，完善制度，加強(qiáng)管理，確保已查出的問(wèn)題不再?gòu)?fù)發(fā)，確保類(lèi)似問(wèn)題及時(shí)得到糾正。有條件的單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要把加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、落實(shí)審計(jì)整改要求作為反腐倡廉工作的重要組成部分抓實(shí)、抓好，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。要把加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理作為深入開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的重要內(nèi)容，提高自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的水平。

商務(wù)部機(jī)關(guān)各司局主要負(fù)責(zé)同志，各直屬事業(yè)單位、商協(xié)學(xué)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部約四百人參加了會(huì)議。

篇3

【摘要】2011 年以來(lái)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具的數(shù)量逐年遞增，與此同時(shí)，非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析。對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

一、引言

2007 年，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)公開(kāi)了第5 號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)》，準(zhǔn)則規(guī)定了內(nèi)部控制審計(jì)程序以及內(nèi)部控制的方法，準(zhǔn)則還表示要盡量在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)之前找出內(nèi)部控制的重大缺陷。2008 年，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范要求在深市和滬市上市的公司應(yīng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且公開(kāi)披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)活動(dòng)。2014 年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21 號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。

被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的上市公司數(shù)量自2011 年以來(lái)逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的上市公司數(shù)量自2011 年以來(lái)卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的代表企業(yè)華銳風(fēng)電，以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的代表企業(yè)上海家化進(jìn)行案例分析，旨在探究?jī)?nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。

二、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告披露現(xiàn)狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布數(shù)據(jù)，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來(lái)自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在這些財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中，包含有2 450 份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，57 份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，22 份保留意見(jiàn)，以及5 份無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。見(jiàn)表（1）。

與此同時(shí)，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為來(lái)自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在這一千多份的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有1 096 份是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，35 份是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，9 份否定意見(jiàn)，以及1 份無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。見(jiàn)表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總

（三）2011—2013 年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)匯總

同時(shí)被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的上市公司2011 年沒(méi)有，2012年只有6 家，在2013 年卻達(dá)到了21 家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來(lái)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來(lái)，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014 年最新的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，說(shuō)明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參考的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計(jì)意見(jiàn)的客觀性進(jìn)一步提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越高，經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越豐富，同時(shí)職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，并在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露，提出解決問(wèn)題的可行性計(jì)劃和方案。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷(xiāo)售。華銳風(fēng)電公司在2013 年度被同時(shí)出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)為保留意見(jiàn)。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國(guó)化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國(guó)際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場(chǎng)。上海家化2013 年年度審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)為否定意見(jiàn)，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)卻為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

（二）案例分析

1. 華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行有效控制，在對(duì)2013 年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，實(shí)物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬(wàn)元的短缺。由于公司對(duì)于存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果尚未核對(duì)完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要審計(jì)程序，從而對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目無(wú)法確認(rèn)。并且在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)了較多往來(lái)不符的情形，在該情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013 年年末在其母公司財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32 924.13 萬(wàn)元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤(rùn)總額為-71 011.26萬(wàn)元和-331 244.50 萬(wàn)元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來(lái)的盈利情況不確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法確定這一事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的兩封《立案調(diào)查通知書(shū)》，證監(jiān)會(huì)決定開(kāi)始對(duì)華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)論可能對(duì)華銳風(fēng)電公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒(méi)有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠(chǎng)的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，并且于2013 年11 月收到了來(lái)自中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《行政監(jiān)管措施決定書(shū)》，認(rèn)定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上海家化對(duì)關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時(shí)識(shí)別會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對(duì)上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因?yàn)檫\(yùn)行時(shí)間不長(zhǎng)，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠(chǎng)發(fā)生的委托加工交易在會(huì)計(jì)處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷(xiāo)售返利以及運(yùn)輸費(fèi)等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及銷(xiāo)售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在2013 年12 月31 日的財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)人員將本應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目的費(fèi)用計(jì)入了應(yīng)付賬款科目，影響到財(cái)務(wù)報(bào)表多個(gè)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會(huì)計(jì)處理的差錯(cuò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明在2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)并未對(duì)上海家化2013 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中看出，由于對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中保留意見(jiàn)事項(xiàng)一、二對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)表層次的缺陷會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)產(chǎn)生重大影響。

四、結(jié)論

華銳風(fēng)電公司與上海家化公司2013 年度的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告均被出具了否定的意見(jiàn)，華銳風(fēng)電被出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是保留意見(jiàn)，上海家化被出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告卻是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。本文分析，只有當(dāng)內(nèi)部控制出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次缺陷時(shí)，才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，從而引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的出現(xiàn)。在關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)告中所涉及的缺陷是否為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的缺陷，如果是則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)影響大；如果否則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)影響較小。另外，即使企業(yè)當(dāng)年被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，并且內(nèi)部控制缺陷為非財(cái)務(wù)報(bào)表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會(huì)影響到以后年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。

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篇4

關(guān)鍵詞：資金集中管控；國(guó)資委；銀行；跨集團(tuán)

“現(xiàn)金為王”是在全球金融危機(jī)的大背景下很多企業(yè)倡導(dǎo)的管理理念。提高資金使用效率，從財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)管控的角度出發(fā)，最行之有效的做法就是實(shí)施資金集中管控。資金集中管控可有效歸集集團(tuán)內(nèi)部冗余資金，通過(guò)集團(tuán)化籌融資手段和資金統(tǒng)一調(diào)配，有效降低資金沉淀，實(shí)現(xiàn)資金在集團(tuán)內(nèi)部的合理流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金使用成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資金集中管控的效果來(lái)看，財(cái)務(wù)公司是其最高層次。受銀監(jiān)會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)公司組建的有關(guān)要求，很多國(guó)有企業(yè)不具備組建財(cái)務(wù)公司的條件。

鑒于此，為從根本上提升國(guó)有企業(yè)資金使用效率，探索如何在無(wú)財(cái)務(wù)公司條件下的提升資金集中管控水平，結(jié)合國(guó)資委下屬集團(tuán)間“抱團(tuán)”發(fā)展的思路，本文提出可采取與銀行等金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合，打造國(guó)資監(jiān)管體制下的跨集團(tuán)資金集中管控模式。

一、主要做法及成功案例

由國(guó)資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，擇優(yōu)挑選符合條件的銀行，通過(guò)促成國(guó)有企業(yè)與銀行間簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，并開(kāi)立“資金池”賬戶(hù)，各企業(yè)在該賬戶(hù)下開(kāi)立子賬戶(hù)。一方面，企業(yè)與銀行簽訂資金協(xié)管、委托貸款①、協(xié)定存款等合作協(xié)議，另一方面，銀行根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、效益等情況，給予企業(yè)一定的透支額度。企業(yè)將存量資金存入“資金池”賬戶(hù)，形成資金池。

基于此，形成“集團(tuán)―銀行―集團(tuán)”密切聯(lián)合的跨集團(tuán)資金集中管控體系，主要目的是在企業(yè)內(nèi)部資金集中管控的情況下，把“集中”的資金有效利用起來(lái)。資金富余的集團(tuán)可以通過(guò)銀行以委托貸款等方式進(jìn)行資金運(yùn)作，獲得高于存款利息的資金收益；資金缺乏的集團(tuán)可以通過(guò)銀行便捷的獲得委托借款，并享受低于短期借款利息的融資成本；銀行則可以獲得相關(guān)存款配套收益和資金管理方面的手續(xù)費(fèi)收益，形成“三方共贏”的良好的銀企合作的新局面。

成功案例：美國(guó)GE（通用）公司，在華投資高新材料、消費(fèi)及工業(yè)品、商務(wù)租賃、保險(xiǎn)、能源、交通運(yùn)輸?shù)?0多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)及40多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體。2005年，GE公司通過(guò)招標(biāo)形式確定招商銀行實(shí)施其在華美元資金管控業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司在招商銀行開(kāi)立“資金池”賬戶(hù)，將集團(tuán)內(nèi)部富余資金劃撥入池統(tǒng)一管理，給予各子公司一定的透支額度，子公司在使用完自有資金的情況下，可在額度范圍內(nèi)進(jìn)行透支。子公司存入的資金作為集團(tuán)公司向子公司借款，透支的資金則作為子公司向集團(tuán)公司借款。通過(guò)這種資金集中管控方式，盤(pán)活了沉淀資金、提高了資金利用率。通過(guò)透支額度控制，成功降低資金風(fēng)險(xiǎn)。并且，由于利息對(duì)沖原因，集團(tuán)公司合并報(bào)表不會(huì)增加額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

本文提出的方法與GE公司的做法在原理上是一致的，但也存在很大差別，主要是GE公司作為企業(yè)集團(tuán)，下屬公司對(duì)其存在從屬關(guān)系，這便于GE公司自由調(diào)配、使用入池資金。而國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，行使出資人職責(zé)，下屬公司之間屬獨(dú)立的法人單位，國(guó)資委不能直接操作入池資金的調(diào)配、使用，在資金監(jiān)管的同時(shí)，要保持好各家企業(yè)資金的獨(dú)立性。

二、主要優(yōu)勢(shì)分析

1.提高國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)資金使用的監(jiān)管水平。通過(guò)“資金池”業(yè)務(wù)，國(guó)資委可以實(shí)現(xiàn)對(duì)入池資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，企業(yè)每一筆資金流向均能通過(guò)銀行系統(tǒng)進(jìn)行追蹤；結(jié)合全面預(yù)算管理，對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)于超預(yù)算的大額資金支付，均可予以有效管控。從而有效提高國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，幫助企業(yè)規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金富余的集團(tuán)，通過(guò)委托貸款等業(yè)務(wù)可將沉淀資金盤(pán)活，獲得高于存款利息的額外利息收入；對(duì)于資金缺乏的集團(tuán)，可通過(guò)“資金池”獲得低于短期貸款利息的貨幣資金，解決部分國(guó)有企業(yè)貸款難的問(wèn)題，為項(xiàng)目建設(shè)和企業(yè)發(fā)展提供資金保障。舉例說(shuō)明，假設(shè)某企業(yè)A存入“資金池”1億元資金，通過(guò)委托貸款形式借給企業(yè)B，期限為3個(gè)月，貸款利率為4%。就A企業(yè)而言，可通過(guò)獲得額外利息收入90萬(wàn)元；對(duì)于B企業(yè)，在獲得貸款資金的同時(shí)，可少支付貸款利息40萬(wàn)元。開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，各企業(yè)均能獲得實(shí)實(shí)在在的效益，降低了企業(yè)的融資成本，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于國(guó)資委來(lái)說(shuō)，整體資金使用效率將獲得極大的提升。

3.與銀行間形成良好的銀企合作關(guān)系。國(guó)有企業(yè)存量資金規(guī)模一般較大，可形成數(shù)目可觀的“資金池”，在與銀行合作中將占據(jù)相對(duì)有利的地位，特別是近期出現(xiàn)的銀行“錢(qián)荒”等負(fù)面問(wèn)題，將進(jìn)一步增加與銀行談判的籌碼。在與銀行的合作中，企業(yè)將獲得額外的銀行授信額度、貸款利率折扣、銀行理財(cái)收益等優(yōu)惠。

三、主要難點(diǎn)

1.跨集團(tuán)資金集中管控模式，由于沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)借鑒，從操作層面來(lái)講，需要對(duì)各家國(guó)有企業(yè)的資金需求、資金調(diào)配情況、銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等進(jìn)行深入的調(diào)研和論證。

2.業(yè)務(wù)的開(kāi)展首先需要將分散在國(guó)有企業(yè)和各個(gè)銀行的資金進(jìn)行集中，需要國(guó)有企業(yè)統(tǒng)一步調(diào)，積極配合，短期內(nèi)可能影響銀企合作。對(duì)于入池資金的管理在保證獨(dú)立性的同時(shí)如何充分調(diào)度也存在難度。

3.該模式的開(kāi)展，主要依賴(lài)于有效的資金監(jiān)管、必要的資金規(guī)模、合理的授信額度等條件。因此，需要搭建起完善的業(yè)務(wù)框架和制度規(guī)范，比如：集團(tuán)公司的資金收支必須通過(guò)“資金池”；發(fā)生業(yè)務(wù)透支，一旦資金回籠必須及時(shí)還款；每筆透支業(yè)務(wù)必須規(guī)定一定的還款日期等等。

篇5

強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管控等專(zhuān)業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在地質(zhì)單位財(cái)務(wù)管控體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的財(cái)務(wù)管理人員規(guī)劃不同財(cái)務(wù)管控課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管財(cái)務(wù)管理人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保地質(zhì)單位妥善運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。另為方便財(cái)務(wù)管理人員更深入認(rèn)識(shí)如何改進(jìn)財(cái)務(wù)管控工作，還應(yīng)預(yù)定開(kāi)辦“地質(zhì)單位機(jī)構(gòu)內(nèi)控的理論及實(shí)務(wù)研習(xí)班”，以方便財(cái)務(wù)管理人員熟悉地質(zhì)單位組織的內(nèi)控環(huán)境、準(zhǔn)則規(guī)定、治理與風(fēng)險(xiǎn)及控制架構(gòu)、內(nèi)控技巧與實(shí)務(wù)運(yùn)作情形。

明確會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與多期盈余的關(guān)聯(lián)性

(一)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與多期盈余的關(guān)聯(lián)性

Basu認(rèn)為會(huì)計(jì)性穩(wěn)健原則是由于相較于壞消息(未實(shí)現(xiàn)損失)，認(rèn)列好消息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(未實(shí)現(xiàn)利益)時(shí)，傾向需要較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尿?yàn)證所致?；诖?，Basu推論會(huì)計(jì)盈余在反映壞消息的時(shí)效上將較好消息迅速，造成會(huì)計(jì)盈余認(rèn)列的不對(duì)稱(chēng)性。Basu以固定資產(chǎn)剩余耐用年限改變的情況為例說(shuō)明會(huì)計(jì)盈余認(rèn)列的不對(duì)稱(chēng)性，例如若固定資產(chǎn)剩余耐用年限增加(好消息)時(shí)，其所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利益將通過(guò)逐年折舊費(fèi)用的減少認(rèn)列實(shí)現(xiàn)利益于會(huì)計(jì)盈余，在沒(méi)有立即將全數(shù)未實(shí)現(xiàn)利益反映于當(dāng)期會(huì)計(jì)盈余的情況下，其及時(shí)性較差，另一方面未實(shí)現(xiàn)利益將持續(xù)認(rèn)列于續(xù)后會(huì)計(jì)盈余，則其持續(xù)性較佳；相對(duì)地，若固定資產(chǎn)剩余耐用年限滅少(壞消息)時(shí)，其所產(chǎn)生落后股票價(jià)格反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，因此當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影響將先立即反應(yīng)于股票價(jià)格，造成股票價(jià)格的變動(dòng)，后期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影響再依其實(shí)現(xiàn)程度認(rèn)列利益或損失于會(huì)計(jì)盈余，這也即價(jià)格領(lǐng)先盈余反應(yīng)的現(xiàn)象。換言之，當(dāng)期股票價(jià)格的變動(dòng)具有解釋及預(yù)測(cè)當(dāng)期及未來(lái)盈余的能力。此外，再就股票價(jià)格變動(dòng)與盈余變動(dòng)之正、負(fù)向關(guān)系進(jìn)行分析，則可以合理預(yù)期一旦公司營(yíng)運(yùn)發(fā)生好消息而產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)利益時(shí)，其好消息的影響將立即反應(yīng)于股票價(jià)格，造成股票價(jià)格增加，產(chǎn)生正股票報(bào)酬率，另一方面未實(shí)現(xiàn)利益將認(rèn)列于當(dāng)期或未來(lái)各年度的會(huì)計(jì)盈余，致使會(huì)計(jì)盈余認(rèn)列數(shù)也增加，反之亦然，就此可以推測(cè)股票報(bào)酬率與當(dāng)期及未來(lái)盈余間為正相關(guān)。承上所述，基于價(jià)格領(lǐng)先盈余反應(yīng)的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影響將立即反映于股票價(jià)格，造成股票價(jià)格的變動(dòng)，后期公司再依經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響的實(shí)現(xiàn)程度逐期認(rèn)列利益或損失于會(huì)計(jì)盈余，但隨著當(dāng)期股票價(jià)格與未來(lái)會(huì)計(jì)盈余間相隔期數(shù)的增加，當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利益或損失逐期認(rèn)列于會(huì)計(jì)盈余后，二者關(guān)聯(lián)性將隨的下降，因此可以合理預(yù)期股票價(jià)格能提前反應(yīng)的信息內(nèi)涵將隨盈余落后期數(shù)增加而減少，最后當(dāng)全數(shù)的利益或損失均認(rèn)列于會(huì)計(jì)盈余后，當(dāng)期股票報(bào)酬率及未來(lái)盈余間將無(wú)明顯的關(guān)聯(lián)性，基于上述當(dāng)期股票報(bào)酬率及未來(lái)盈余間關(guān)聯(lián)性的強(qiáng)弱變化，可以斷定相隔期數(shù)越久，當(dāng)期股票報(bào)酬率與未來(lái)盈余間的關(guān)聯(lián)性越少。

(二)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則下前后多期盈余的不對(duì)稱(chēng)性

參考Basu的論述，可將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步區(qū)分為好消息及壞消息，并以會(huì)計(jì)盈余反映好、壞消息影響時(shí)的不對(duì)稱(chēng)性作為衡量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則的依據(jù)。當(dāng)期股票價(jià)格的變動(dòng)可視為對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不偏反應(yīng)，即若當(dāng)期股票報(bào)酬率為負(fù)，則視為公司營(yíng)運(yùn)發(fā)生壞消息；若當(dāng)期公司股票報(bào)酬率為正，則視為公司營(yíng)運(yùn)發(fā)生好消息。依上述討論，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(正、負(fù)股票報(bào)酬率)將持續(xù)與當(dāng)期及未來(lái)盈余發(fā)生關(guān)聯(lián)性，但受到會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，當(dāng)期及未來(lái)會(huì)計(jì)盈余在反映好、壞消息的時(shí)效上預(yù)期將產(chǎn)生不對(duì)稱(chēng)性[3]。綜上所述，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則下好、壞消息對(duì)前后多期盈余的影響可以合理推測(cè)，由于好消息對(duì)會(huì)計(jì)盈余影響的持續(xù)性較佳，因此當(dāng)公司股票報(bào)酬率為正(好消息)時(shí)，正股票報(bào)酬率與未來(lái)會(huì)計(jì)盈余具關(guān)聯(lián)性期間較長(zhǎng)；反之，壞消息因須于短期內(nèi)全數(shù)認(rèn)列于會(huì)計(jì)盈余，因此當(dāng)公司股票報(bào)酬率為負(fù)(壞消息)時(shí)，負(fù)股票報(bào)酬率與未來(lái)會(huì)計(jì)盈余具關(guān)聯(lián)性期間較短，基于此可以判定：相較于負(fù)股票報(bào)酬率(壞消息)，正股票報(bào)酬率(好消息)與盈余間具關(guān)聯(lián)性的期間較長(zhǎng)。受到會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則的影響，好、壞消息反映于會(huì)計(jì)盈余上的及時(shí)性也不同。如前所述，好消息對(duì)會(huì)計(jì)盈余影響的持續(xù)性較佳，因此可以預(yù)期未來(lái)盈余仍將持續(xù)受到當(dāng)期好消息的影響，隨好消息的實(shí)現(xiàn)程度陸續(xù)將未實(shí)現(xiàn)利益認(rèn)列于會(huì)計(jì)盈余，好消息傾向分期認(rèn)列的結(jié)果，致使各期盈余均未能反映全數(shù)好消息，是以相對(duì)于壞消息而言，各期會(huì)計(jì)盈余對(duì)正股票報(bào)酬率(全數(shù)好消息)的反應(yīng)系數(shù)因而較大；反之，由于壞消息須及時(shí)將全數(shù)未實(shí)現(xiàn)損失認(rèn)列于會(huì)計(jì)盈余，壞消息傾向當(dāng)期認(rèn)列，致使當(dāng)期盈余中已反映大部分壞消息的影響，據(jù)此可以預(yù)期當(dāng)期盈余對(duì)負(fù)股票報(bào)酬率(全數(shù)壞消息)的反應(yīng)系數(shù)因而較小，未來(lái)各期盈余不受壞消息影響，其反應(yīng)系數(shù)也較小，基于這一推論，可以判定：相隔同樣期數(shù)下，同單位盈余對(duì)正股票報(bào)酬率(好消息)的反應(yīng)系數(shù)較高、對(duì)負(fù)股票報(bào)酬率(壞消息)的反應(yīng)系數(shù)較低。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德教育

所謂的財(cái)務(wù)管理職業(yè)道德方面的教育是整個(gè)社會(huì)道德性教育的重要構(gòu)成部門(mén)，進(jìn)行這種教育所主要依賴(lài)的是已經(jīng)被廣為共識(shí)的財(cái)務(wù)管理從業(yè)規(guī)范。在這種規(guī)范的約束下，財(cái)務(wù)管理職業(yè)道德教育人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行較為系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)，采用有針對(duì)性的措施對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德進(jìn)行教育，以確保財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員內(nèi)心中形成較為完善的社會(huì)職業(yè)道德理念，為開(kāi)展科學(xué)正確的財(cái)務(wù)管理工作提供必要的指導(dǎo)。與此同時(shí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理職業(yè)道德教育工作也能夠從根本上革新財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的精神狀態(tài)，將各種正確的世界觀與價(jià)值觀融合到財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的日常工作當(dāng)中，最終在潛移默化中塑造具有完備人格的財(cái)務(wù)管理工作者。財(cái)務(wù)管理行業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要職業(yè)，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。財(cái)務(wù)管理職業(yè)的主要任務(wù)就是為社會(huì)公眾提供真實(shí)、公正的財(cái)務(wù)管理信息。由于財(cái)務(wù)管理工作與社會(huì)生活的方方面面都有密不可分的聯(lián)系，因此，其服務(wù)質(zhì)量的好壞不僅直接影響著經(jīng)營(yíng)者、投資者和廣大社會(huì)公眾的利益，還進(jìn)一步影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的有效運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定與和諧發(fā)展。而高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理服務(wù)水平在很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理行為主體的道德品質(zhì)。因?yàn)槿魏涡袨槎际切袨橹黧w在一定的思想意識(shí)支配下實(shí)施的。財(cái)務(wù)管理行為人的道德品質(zhì)高，他就會(huì)自覺(jué)地做出符合社會(huì)發(fā)展規(guī)律、對(duì)社會(huì)有益的行為；反之，一個(gè)道德品行低劣的財(cái)務(wù)管理行為人自然會(huì)從一己之利出發(fā)，選擇不道德的財(cái)務(wù)管理行為，從而對(duì)社會(huì)、對(duì)公眾造成危害。由于財(cái)務(wù)管理行為人的道德品質(zhì)不是先天就有的，也不是自發(fā)產(chǎn)生的，而是經(jīng)過(guò)后天的長(zhǎng)期學(xué)習(xí)和反復(fù)磨練才能形成。

篇6

冀中能源集團(tuán)有限責(zé)任公司是一家以煤炭為主業(yè)，醫(yī)藥、航空、電力、化工、機(jī)械、建材、物流等多個(gè)產(chǎn)業(yè)板塊綜合發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的特大國(guó)有企業(yè)，旗下下轄冀中能源股份有限公司、華北制藥集團(tuán)有限責(zé)任公司、河北航空投資集團(tuán)有限公司、冀中能源集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司等十多個(gè)子（分）公司。自2005年以來(lái)，冀中能源集團(tuán)通過(guò)并購(gòu)重組，不斷優(yōu)化整合，規(guī)模優(yōu)勢(shì)凸顯，系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)得到有效發(fā)揮。目前資產(chǎn)總額達(dá)900多億元，2010年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1439億元，利潤(rùn)43億元，位居2010年中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)第97位，較上年提升52位，煤炭企業(yè)100強(qiáng)第7位，實(shí)現(xiàn)了巨大的歷史跨越，正大踏步向世界500強(qiáng)挺進(jìn)。實(shí)際過(guò)程中，冀中能源集團(tuán)是如何實(shí)現(xiàn)對(duì)并購(gòu)重組后的企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流控制整合的呢？下面結(jié)合實(shí)際情況做一些探討。

二、企業(yè)并購(gòu)重組后現(xiàn)金流控制整合

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組活動(dòng)日趨活躍，已經(jīng)成為全球并購(gòu)市場(chǎng)中增長(zhǎng)最快的部分，企業(yè)的并購(gòu)重組行為對(duì)推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局，提高產(chǎn)業(yè)集中度，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面起到了積極作用。國(guó)內(nèi)外大量并購(gòu)重組案例表明，若要使并購(gòu)行為真正成功，除了實(shí)施戰(zhàn)略整合、組織制度整合、人力資源整合和文化整合等幾方面外，關(guān)鍵的因素是實(shí)施財(cái)務(wù)整合?，F(xiàn)金管理作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，實(shí)施現(xiàn)金流控制整合尤為重要，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的速度和質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)資金運(yùn)作及效益水平，現(xiàn)金流的好壞直接影響著企業(yè)能否健康發(fā)展。企業(yè)并購(gòu)重組行為完成后，并購(gòu)方應(yīng)在充分分析新的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，圍繞實(shí)現(xiàn)并購(gòu)后企業(yè)整體價(jià)值最大化、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力這一總目標(biāo)，確定整合方案，將被并購(gòu)方納入自身現(xiàn)金流管理體系中來(lái)，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行分層、分塊、分因素研究，建立現(xiàn)金流管控系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的管理與控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流與實(shí)體流、信息流的一體化，達(dá)到充分發(fā)揮系統(tǒng)整體協(xié)同作用的目的。

（一）依據(jù)管控需要，合理劃分現(xiàn)金流系統(tǒng)層級(jí) 企業(yè)并購(gòu)重組完成后，由于原來(lái)雙方的經(jīng)營(yíng)模式和管理方式不同，為了使新的企業(yè)迅速進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，需要按照現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的界定財(cái)務(wù)管控的深度，在財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，設(shè)立組織架構(gòu)，明確應(yīng)享有的財(cái)務(wù)職能和相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。在符合上述要求的基礎(chǔ)上，劃定現(xiàn)金流系統(tǒng)的層級(jí)依據(jù)管理控制的需要決定層級(jí)劃分的深度，以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流在各層級(jí)上的綜合平衡和優(yōu)化控制。現(xiàn)代企業(yè)的層級(jí)組織結(jié)構(gòu)分為三類(lèi)：即直線(xiàn)職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部制結(jié)構(gòu)，控股公司制結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管控模式上也相應(yīng)的體現(xiàn)為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三種模式。這三種模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，集權(quán)型管控模式由于實(shí)行資金集中管理運(yùn)用，可以獲得規(guī)模效益。分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式能夠發(fā)揮子公司的積極性，但由于資金分散無(wú)法獲得規(guī)模效益，無(wú)法形成一個(gè)相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)的整體。混合制財(cái)務(wù)管理方式是一種介于集權(quán)型和分權(quán)型之間的一種管控模式，集團(tuán)公司主要行使投資中心、利潤(rùn)中心職能，而子公司則可依據(jù)不同的理財(cái)環(huán)境自主做具體戰(zhàn)術(shù)型問(wèn)題，進(jìn)行日常財(cái)務(wù)決策。冀中能源集團(tuán)組建后，集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了整合，對(duì)各層級(jí)進(jìn)行了職能定位，集團(tuán)公司本部作為管理機(jī)構(gòu)，主要以資本運(yùn)作、資金管理和投融資管理為重點(diǎn)，子公司作為利潤(rùn)中心，以?xún)r(jià)值鏈管理為重點(diǎn)，基層生產(chǎn)單位作為成本中心，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)。在對(duì)現(xiàn)金流管理方面，按照“集中管理，分灶吃飯，預(yù)算控制”的基本原則，依托先進(jìn)的信息化平臺(tái)，利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)成員單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)控，重點(diǎn)是對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)際操作中，按照 “一體兩翼、相關(guān)多元”的發(fā)展戰(zhàn)略合理安排資金投放結(jié)構(gòu)和投放進(jìn)度，使一批重點(diǎn)項(xiàng)目順利完工。在實(shí)施資本運(yùn)作和并購(gòu)重組方面，由于對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行了整合，提供了強(qiáng)有力的資金保障，保證了并購(gòu)重組行為的成功，使得公司能夠在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他各方面平穩(wěn)、健康、快速發(fā)展。

篇7

關(guān)鍵詞：母子公司 財(cái)務(wù)管控

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資本經(jīng)營(yíng)和資本擴(kuò)張不斷深化，母子公司型企業(yè)集團(tuán)成為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行體制中的重要組織形式之一。母公司應(yīng)如何實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管控，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起著至關(guān)重要作用?，F(xiàn)實(shí)中，基于出資者地位的母公司，有時(shí)因?yàn)榭刂七^(guò)松而失去對(duì)子公司的控制，進(jìn)而危及企業(yè)集團(tuán)的整體安全；有時(shí)又因?yàn)榭刂七^(guò)嚴(yán)而使子公司喪失競(jìng)爭(zhēng)力，從而引發(fā)一系列財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。為充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展，母公司應(yīng)在既不能管得太死，又不能放得太開(kāi)的集權(quán)與分權(quán)之間平衡，建立合適的財(cái)務(wù)管控機(jī)制。

一、母子公司財(cái)務(wù)管控概述

母子公司財(cái)務(wù)管控是在出資者使用權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，利用各種財(cái)務(wù)手段對(duì)各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督，使各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的過(guò)程。對(duì)財(cái)務(wù)管控的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步細(xì)化，其內(nèi)涵具體包括財(cái)務(wù)管控的主體、客體、目標(biāo)和手段，具體管控結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1：

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圖1：財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)關(guān)系圖

主體包括母公司財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)理層及董事會(huì)；客體是母公司所屬各子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及形成的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)；目標(biāo)是保證各子公司按照集團(tuán)規(guī)劃的整體戰(zhàn)略進(jìn)行發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)股東價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展；手段是母公司為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)而對(duì)子公司采取的管控模式和具體措施。

二、母子公司財(cái)務(wù)管控模式分析

母子公司型企業(yè)集團(tuán)是一種獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)組織，以資本為紐帶將多個(gè)具有獨(dú)立法人資格的成員企業(yè)聯(lián)結(jié)成一個(gè)企業(yè)體，該企業(yè)體具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、多級(jí)法人結(jié)構(gòu)和多層組織結(jié)構(gòu)等特征，這就決定了母子公司型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的復(fù)雜性和多變性，如何在各層級(jí)企業(yè)之間分配財(cái)務(wù)控制權(quán)是財(cái)務(wù)管控最為關(guān)鍵的落腳點(diǎn)和核心問(wèn)題。根據(jù)母子公司企業(yè)之間財(cái)務(wù)控制權(quán)限內(nèi)容分配的不同，母子公司財(cái)務(wù)管控可劃分為“集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式”和“相融型財(cái)務(wù)管控模式”三種。

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管控是一種母公司極端控制的模式，各子公司重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)決策權(quán)，如籌資、對(duì)外投資、大額資金的使用、資產(chǎn)處置等，幾乎全部掌握在母公司手中，子公司更多的只是負(fù)責(zé)執(zhí)行。子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，包括會(huì)計(jì)人員的招聘、考核、任免一般也由母公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

該模式下，母公司容易控制、協(xié)調(diào)各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，達(dá)到財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一配置的目的。但是，由于子公司不參與自身企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，無(wú)法調(diào)動(dòng)各自的積極性和創(chuàng)造性，容易導(dǎo)致“坐享其成”或“相互推諉”等局面。該模式作為一種極端的財(cái)務(wù)控制體制，主要適用于規(guī)模不大，且處于組建初期的企業(yè)集團(tuán)。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管控是一種靈活性較強(qiáng)的控制模式。母公司進(jìn)行充分放權(quán)，僅對(duì)重大事項(xiàng)或重大金額進(jìn)行審批控制。子公司相對(duì)獨(dú)立，對(duì)于日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)享有充分的財(cái)務(wù)決策權(quán)，對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也有充分的自，可以自主招聘、考核、任免等，子公司只需要定期對(duì)一些重大事項(xiàng)向母公司進(jìn)行報(bào)備即可。

該模式下，子公司擁有較為充分的自，便于及時(shí)把握投資機(jī)會(huì)，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造盈利；對(duì)于碰到的日常問(wèn)題不需要請(qǐng)示母公司，可以及時(shí)進(jìn)行解決，盡可能分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，該模式下無(wú)法發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，如資金統(tǒng)籌使用、財(cái)務(wù)資源統(tǒng)一配置等，造成資源利用效率低下；子公司也容易從“本為主義”出發(fā)，甚至不惜為自身利益而傷害企業(yè)集團(tuán)整體效益；對(duì)于重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也容易失去控制，導(dǎo)致一步走錯(cuò)，滿(mǎn)盤(pán)皆輸。該模式主要適應(yīng)于無(wú)關(guān)多元化組建的企業(yè)集團(tuán)。

（三）相融型財(cái)務(wù)管控模式

相融型財(cái)務(wù)管控模式是集權(quán)型與分權(quán)型相結(jié)合的財(cái)務(wù)管控體制。集權(quán)型與分權(quán)型是兩種較為極端的控制模式，要么使子公司喪失積極性和創(chuàng)造性，要么使母公司對(duì)子公司失去控制導(dǎo)致集團(tuán)利益受損。相融型財(cái)務(wù)管控模式可針對(duì)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇適當(dāng)集權(quán)或者放權(quán)，如對(duì)于重要子企業(yè)或者重要產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)集權(quán)，而對(duì)于關(guān)聯(lián)不大的子企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)可選擇適當(dāng)分權(quán)。簡(jiǎn)而言之，就是有選擇的進(jìn)行分權(quán)和集權(quán)，綜合兩種模式的優(yōu)點(diǎn)，而摒棄其缺點(diǎn)。該模式的關(guān)鍵是集權(quán)和分權(quán)“度”的選擇，以適合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展為選擇的準(zhǔn)繩。

三、母子公司財(cái)務(wù)管控具體措施

母子公司財(cái)務(wù)管控究竟應(yīng)采取哪種模式，由于不同集團(tuán)存在結(jié)構(gòu)差異而不能一概而論，關(guān)鍵要根據(jù)每一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的具體情況而酌情選擇。但是有一些影響財(cái)務(wù)管控的普遍手段和具體措施，企業(yè)集團(tuán)可以在選擇時(shí)加以考慮。

（一）建立兩層級(jí)控制的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

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圖2：兩層級(jí)控制的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)主要是解決好母子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系問(wèn)題。母子公司型企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置可以建立以委派財(cái)務(wù)總監(jiān)為紐帶的兩層級(jí)控制體系，其中母公司會(huì)計(jì)部門(mén)為一層級(jí)控制，子公司會(huì)計(jì)部門(mén)為二層級(jí)控制，具體組織架構(gòu)可設(shè)置如圖2。

母公司財(cái)務(wù)部：除負(fù)責(zé)母公司本身的日常核算業(yè)務(wù)之外，還必須對(duì)子公司會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)控管理。為發(fā)揮其一層級(jí)控制的作用，可設(shè)置相關(guān)專(zhuān)業(yè)組歸口管理各子公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，如設(shè)立資金結(jié)算組、會(huì)計(jì)核算組、預(yù)算管理組、稅收籌劃組、審計(jì)組等，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控提供有力保障。

子公司財(cái)務(wù)部：類(lèi)似傳統(tǒng)獨(dú)立法人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，主要是對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，會(huì)計(jì)活動(dòng)由母公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受母公司會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督及管理等。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)委派制

母公司對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)委派制，有利于強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)糾正成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。目前委派模式主要有“財(cái)務(wù)全員委派制”和“財(cái)務(wù)總監(jiān)（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）委派制”兩種。

“財(cái)務(wù)全員委派制”：該模式下，子公司財(cái)務(wù)人員由母公司全員委派并進(jìn)行“集中式”辦公，可以強(qiáng)化對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，但是不符合相關(guān)法律規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，子公司是獨(dú)立法人，需要單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并可自主招聘財(cái)務(wù)人員。該模式下弱化了各子公司管理者對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)，同時(shí)被委派的財(cái)務(wù)人員更多體現(xiàn)在事后監(jiān)督及事后帳務(wù)處理功能，其參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及事前監(jiān)督控制功能也已被削弱。

“財(cái)務(wù)總監(jiān)（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）委派制”：該模式下，母公司選派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)督，子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)人事權(quán)由母公司掌握，母公司定期進(jìn)行考核監(jiān)督，定期進(jìn)行輪崗。子公司一般財(cái)務(wù)人員由各子公司自主聘任考核。該模式下，財(cái)務(wù)總監(jiān)既代表母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，又全面負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該說(shuō)是一種相對(duì)有效的控制模式。

（三）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度

對(duì)母子公司型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，成員企業(yè)較多，運(yùn)用制度管理對(duì)于母公司來(lái)說(shuō)尤為重要，是母公司實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)控制的前提條件。母公司應(yīng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法來(lái)規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)行為；對(duì)子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序也應(yīng)進(jìn)行制度化和程序化。

（四）設(shè)立結(jié)算中心，資金歸集統(tǒng)籌使用

資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響集團(tuán)及其子公司生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制。母公司可采用“收支兩條線(xiàn)”及“資金歸集、統(tǒng)籌使用”相結(jié)合的模式對(duì)資金實(shí)施有效控制，其運(yùn)作方式如圖3：

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圖3：結(jié)算中心運(yùn)作方式圖

“收支兩條線(xiàn)”：A、B、C等各子公司分別設(shè)置一個(gè)收入戶(hù)和一個(gè)支出戶(hù)。收入戶(hù)只有收取得功能，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)收入只能全部轉(zhuǎn)入收入戶(hù)，納入單位統(tǒng)一核算管理；支出戶(hù)除了用款額度撥入之外，其功能只能用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。通過(guò)“收支兩條線(xiàn)”可避免“坐支”和發(fā)生舞弊行為，又能對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)管。

“資金統(tǒng)籌使用”：母公司設(shè)立結(jié)算中心，對(duì)子公司的資金進(jìn)行歸集統(tǒng)籌使用。A、B、C等各子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)收入進(jìn)入到其收入戶(hù)之后，全部自動(dòng)歸集到母公司在商業(yè)銀行開(kāi)立的“資金集中戶(hù)”，而子公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金支出，由母公司的“資金歸集戶(hù)”根據(jù)限額進(jìn)行撥付使用，對(duì)于重大資金需求，子公司可另行申請(qǐng)，由母公司授權(quán)支付。通過(guò)資金歸集統(tǒng)籌使用，可充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率和企業(yè)對(duì)外融資能力。

（五）實(shí)施全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理體系是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，具有“全面、全額、全員”的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，有效確定各個(gè)子公司具體可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并以此為核心將權(quán)限分配、執(zhí)行與監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)等融合為一個(gè)有效的管控體系。母公司通過(guò)預(yù)算的制定、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)，對(duì)子公司等成員企業(yè)進(jìn)行全面控制。母子公司的預(yù)算宜采取上下結(jié)合的編制方式，該方式既能保證集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又兼顧了各個(gè)子公司的實(shí)際情況，使母子公司的預(yù)算目標(biāo)建立在可行、穩(wěn)妥的基礎(chǔ)上，有利于調(diào)動(dòng)各個(gè)子公司執(zhí)行預(yù)算的積極性。

（六）建立經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也是母子公司財(cái)務(wù)管控的重要手段之一，對(duì)促進(jìn)母公司更好地行使出資人權(quán)利，確保子公司按發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有重要的作用。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)采用定量及定性相結(jié)合的方式，其中定量指標(biāo)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)各子公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有區(qū)別的進(jìn)行設(shè)置，定性指標(biāo)是對(duì)經(jīng)營(yíng)者工作情況的軟行評(píng)價(jià)，以彌補(bǔ)定量指標(biāo)的絕對(duì)性。通過(guò)建立營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，將子公司經(jīng)營(yíng)者的職業(yè)命運(yùn)、經(jīng)濟(jì)利益與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接聯(lián)系起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)子公司經(jīng)營(yíng)者的積極性和創(chuàng)造性，保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（七）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

母子公司型企業(yè)集團(tuán)是成員企業(yè)眾多、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、法人級(jí)次和組織層次較多的多法人聯(lián)合體，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于一般獨(dú)立法人來(lái)說(shuō)具有較大性、復(fù)雜性和破壞性等特點(diǎn)，因此有必要對(duì)其進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，并建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，這是母子公司財(cái)務(wù)管控的一項(xiàng)重要內(nèi)容。母子公司型集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是指母公司利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)等綜合指標(biāo)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、運(yùn)籌、金融、財(cái)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)各個(gè)子公司的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，確保企業(yè)集團(tuán)的安全性和可控性。

（八）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

母子公司型企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證各個(gè)子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性、財(cái)務(wù)收支的正確性以及確保企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)運(yùn)行，母公司必須建立對(duì)各個(gè)子公司經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)核工作，它以檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對(duì)管理當(dāng)局提供服務(wù)的基礎(chǔ)，是母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的最后一道防線(xiàn)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)分為日常審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、合同審計(jì)、內(nèi)部控制有效性審計(jì)、離任審計(jì)等。

四、結(jié)束語(yǔ)

母子公司財(cái)務(wù)管控并不是一成不變的，隨著企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、母公司管理水平、母公司領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、子公司對(duì)母公司的影響程度、子公司發(fā)展階段、子公司的地理分布、企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)組合等的變化，管控模式和措施也應(yīng)該相應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

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[4]王鳳彬，趙民杰.企業(yè)集團(tuán)管控體系——理論實(shí)務(wù)案例，北京，經(jīng)濟(jì)管理出版社.2008

篇8

財(cái)務(wù)共享全球化戰(zhàn)略

1相關(guān)概念界定

它是將不同國(guó)家、地點(diǎn)的實(shí)體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)拿到一個(gè)SSC（共享服務(wù)中心）來(lái)記賬和報(bào)告，這樣做的好處是保證了會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的規(guī)范、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一、而且由于不需要在每個(gè)公司和辦事處都設(shè)會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一種創(chuàng)新的管理模式，是以客戶(hù)需求為導(dǎo)向，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)水平協(xié)議，為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位以及外部企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的共享服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)中分散進(jìn)行的部分，重復(fù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)單位通過(guò)合理整合到共享服務(wù)中心來(lái)處理，使得企業(yè)可以將有限的時(shí)間投入到自身的核心業(yè)務(wù)中去，并以此來(lái)創(chuàng)新并保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2案例描述

2.1企業(yè)介紹

蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司成立于1999年8月（股票簡(jiǎn)稱(chēng)：蒙牛乳業(yè)；股票代碼：02319），總部設(shè)在呼和浩特市，是國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)、乳制品行業(yè)龍頭企業(yè)。2009年7月，中國(guó)最大的糧油食品企業(yè)中糧集團(tuán)入股蒙牛，成為第一大股東。近年來(lái)，蒙牛著力整合全球優(yōu)勢(shì)資源，先后與丹麥Arla、法國(guó)Danone（達(dá)能）、美國(guó)White Wave、新西蘭AsureQuality（安碩）達(dá)成戰(zhàn)略合作，快速與國(guó)際乳業(yè)先進(jìn)水平接軌，為消費(fèi)者提供營(yíng)養(yǎng)健康的食品。

2.2財(cái)務(wù)共享建立

2015年度，蒙牛集團(tuán)與金蝶攜手，采用金蝶EAS資金共享平臺(tái)建設(shè)“蒙牛乳業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享管理模式（FSSC）一EAS資金共享平臺(tái)”項(xiàng)目。在集團(tuán)資金共享結(jié)算模式下，實(shí)現(xiàn)共享結(jié)算、票據(jù)池、理財(cái)業(yè)務(wù)、國(guó)際結(jié)算、掌上資金，以及資金支付業(yè)務(wù)的電子化流程審批，支撐蒙牛新財(cái)務(wù)、新管控、新平臺(tái)的優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。

3案例分析

3.1業(yè)務(wù)構(gòu)建

基A業(yè)務(wù)：當(dāng)前的結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)，還有把銀行合作進(jìn)行的銀行理財(cái)產(chǎn)品的服務(wù)。

重點(diǎn)業(yè)務(wù)：融資、國(guó)際結(jié)算、債券發(fā)行、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。這些風(fēng)險(xiǎn)收益相對(duì)比較高，而且這些業(yè)務(wù)一旦開(kāi)展之后，能夠大幅度降低集團(tuán)的財(cái)務(wù)成本，減少損失。而且業(yè)務(wù)需求量比較大。

創(chuàng)新業(yè)務(wù)：未來(lái)蒙牛集團(tuán)根據(jù)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的布局，要在產(chǎn)業(yè)鏈開(kāi)展具有蒙牛集團(tuán)產(chǎn)業(yè)特色的金融業(yè)務(wù)，在業(yè)內(nèi)有一些創(chuàng)新。比如有自己價(jià)值鏈上的小微客戶(hù)，提供在線(xiàn)的信用評(píng)估、在線(xiàn)融資，而且要跟終端的乳品銷(xiāo)售網(wǎng)店和實(shí)體店實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上和線(xiàn)下的打通。

3.2資金管理需求

（1）提高資金管理水平，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力，確保集團(tuán)整體的資金安全與使用效益；（2）通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控成員單位資金流、定時(shí)資金歸集、合理內(nèi)部調(diào)劑，形成一個(gè)有效的“資金池”；（3）通過(guò)資金共享為成員單位提供資金管理服務(wù)，形成一個(gè)高效的“資金渠”；（4）找準(zhǔn)資金收付波動(dòng)規(guī)律，提高資金預(yù)算管理水平，形成一道“資金閘”。

3.3資金共享中心的作用

（1）實(shí)現(xiàn)資金共享結(jié)算：依據(jù)中國(guó)蒙牛組織架構(gòu)，運(yùn)用EAS資金管理平臺(tái)設(shè)立多個(gè)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金池，覆蓋全球業(yè)務(wù)，統(tǒng)分結(jié)合、分級(jí)管理；（2）實(shí)現(xiàn)金融級(jí)安全：按照授權(quán)矩陣實(shí)現(xiàn)全流程的電子審批。付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證，該認(rèn)證為銀監(jiān)會(huì)推薦，銀行結(jié)算唯一的安全認(rèn)證方式；（3）閉環(huán)集成：業(yè)務(wù)信息處理形成閉環(huán)，信息能夠從業(yè)務(wù)到銀行跟蹤、追溯，提高工作效率，降低人為風(fēng)險(xiǎn)；（4）投融資、外匯業(yè)務(wù)線(xiàn)上操作：通過(guò)銀行對(duì)接可在線(xiàn)上進(jìn)行投資理財(cái)、票據(jù)池、電子票據(jù)、信用證、電子回單等業(yè)務(wù)處理，做到線(xiàn)上線(xiàn)下結(jié)合，提高效率，防范風(fēng)險(xiǎn)。

4案例評(píng)價(jià)

（1）蒙牛集團(tuán)的共享服務(wù)中心將企業(yè)各單位后臺(tái)基礎(chǔ)結(jié)算功能集中在一起，形成精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，更有利于管理人員專(zhuān)注決策；原有機(jī)構(gòu)部分人員向高價(jià)值的管理活動(dòng)轉(zhuǎn)型；

（2）蒙牛集團(tuán)依據(jù)原有系統(tǒng)進(jìn)行改良，按照授權(quán)矩陣實(shí)現(xiàn)全流程的電子審批；付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證；資金管理實(shí)現(xiàn)用管分離，通過(guò)資金監(jiān)控及共享模式保障資金安全；

（3）資金的運(yùn)營(yíng)全面掌控在集團(tuán)，能更有效提升資金收益；投資、融資、存量結(jié)合管理，有效提升資金收益管理能力，結(jié)算工作效率能夠提升77%；業(yè)務(wù)量不增加的情況下人員減少，業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)與人員不成正增加，大大降低人員成本；

（4）業(yè)務(wù)單位將非核心業(yè)務(wù)（后臺(tái)業(yè)務(wù)）交由共享服務(wù)中心來(lái)運(yùn)作，而共享服務(wù)中心又能提供足夠的后臺(tái)支持，使各業(yè)務(wù)單位可以將自己的重心完全放在它們的核心業(yè)務(wù)和顧客上；

5啟示

通過(guò)對(duì)蒙牛集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)共享背景分析，詳細(xì)介紹蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建立過(guò)程進(jìn)行全面的剖析，本人認(rèn)為可以得出以下結(jié)論：

第一，財(cái)務(wù)共享中心的共享服務(wù)應(yīng)該以信息技術(shù)為起點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的主要工作需要通過(guò)一個(gè)強(qiáng)大的信息平臺(tái)來(lái)完成，建立共享服務(wù)中心的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將共享服務(wù)中心處理的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與流程全部固化，進(jìn)入共享中心的數(shù)據(jù)庫(kù)，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的前提與保障，是建立在數(shù)據(jù)的共享之上的。

第二，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)的轉(zhuǎn)型，通過(guò)轉(zhuǎn)型，將各業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)和出具報(bào)表的活動(dòng)進(jìn)行集中處理或者外包，使各業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)從簡(jiǎn)單的日常事務(wù)中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型。

第三，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，必須是在公司全面支持、精心安排，周密設(shè)計(jì)、集中實(shí)施的情況下才能順利完成轉(zhuǎn)型。

第四，通過(guò)蒙牛集團(tuán)的資金共享案例，可以看到財(cái)務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)當(dāng)中的運(yùn)用不單單是降低人工成本、提高效率，還為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)全球化發(fā)展提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[3]丁文欣.大型企業(yè)如何建構(gòu)服務(wù)共享服務(wù)中心[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（9）.

篇9

作為一門(mén)實(shí)踐性極強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)與現(xiàn)實(shí)緊密結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)管理類(lèi)人才。由于會(huì)計(jì)類(lèi)軟件的普及和發(fā)展，企事業(yè)單位普遍都采用了軟件進(jìn)行記賬、核算和報(bào)告管理。會(huì)計(jì)軟件操作和使用已成為會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)培養(yǎng)的核心內(nèi)容。只有掌握一般會(huì)計(jì)類(lèi)軟件的操作和使用，學(xué)生才能適應(yīng)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的需求。從社會(huì)各類(lèi)單位對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才應(yīng)具備的技能要求角度，主要分為三類(lèi)需求：第一類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)軟件操作技能的需求，例如會(huì)計(jì)記賬與核算、報(bào)表編制與輸出、賬套審計(jì)與查詢(xún)等，這是對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員最基本的技能需要；第二類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)軟件管控技能的需求，例如全面預(yù)算管理、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控、資金集中管理等，這是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理技能的需要；第三類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)與研發(fā)的需求，例如財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)與研發(fā)、Excel財(cái)務(wù)開(kāi)發(fā)技術(shù)、XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告等技能需求，此類(lèi)需求對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)要求較高，是對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)信息化技能的需要。針對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科生的不同培養(yǎng)需要，北方工業(yè)大學(xué)采用“分流培養(yǎng)、分類(lèi)成才”的綜合培養(yǎng)模式，從大三開(kāi)始設(shè)置會(huì)計(jì)信息化培養(yǎng)方向，組織專(zhuān)業(yè)教師形成會(huì)計(jì)信息化課程群，不斷探索和建設(shè)會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系。

二、會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系的定位、設(shè)計(jì)與建設(shè)

1.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系的定位。

會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系作為實(shí)踐類(lèi)課程，必須堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，定位于服務(wù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等主干課程，促進(jìn)學(xué)生將理論課的知識(shí)鞏固和應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)中。會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系的創(chuàng)新，一方面要解決會(huì)計(jì)信息實(shí)驗(yàn)課程不夠完善的問(wèn)題，另一方面還要通過(guò)實(shí)際動(dòng)手、實(shí)際操作，促進(jìn)學(xué)生不斷體驗(yàn)和感悟的知識(shí)建構(gòu)過(guò)程。因此，會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論課的開(kāi)設(shè)情況進(jìn)行定位，而不是過(guò)分強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的講授，否則會(huì)造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。當(dāng)然會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課的確需要學(xué)生具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)。這些需要在大學(xué)通識(shí)課程和前設(shè)課程中予以解決，給學(xué)生打下較好的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)。

2.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系的設(shè)計(jì)。

以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核心課程為基礎(chǔ)，構(gòu)建覆蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化、管理會(huì)計(jì)信息化、審計(jì)信息化的會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程模塊，按照操作類(lèi)、管控類(lèi)、設(shè)計(jì)類(lèi)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息化課程體系，從而形成全方位、多模塊的會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系支撐平臺(tái)，增加會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)比重，使學(xué)生從事實(shí)驗(yàn)課程的學(xué)時(shí)達(dá)到了總課時(shí)的30%以上。會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課課程體系按照“分流培養(yǎng)、分類(lèi)成才”教學(xué)理念，以“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”為核心課程，按照操作類(lèi)、管控類(lèi)、設(shè)計(jì)類(lèi)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)具有操作性、實(shí)用性和前沿性的會(huì)計(jì)信息化相關(guān)課程。除會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為核心基礎(chǔ)課以外，建立操作類(lèi)課程群、管控類(lèi)課程群和設(shè)計(jì)類(lèi)課程群。操作類(lèi)課程群包括ERP財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)、企業(yè)合并報(bào)表實(shí)驗(yàn)、審計(jì)軟件綜合實(shí)訓(xùn)等；管控類(lèi)課程群包括企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控實(shí)訓(xùn)、預(yù)算會(huì)計(jì)軟件綜合實(shí)訓(xùn)、全面預(yù)算信息化實(shí)訓(xùn)、企業(yè)資金集中管理實(shí)訓(xùn)等；設(shè)計(jì)類(lèi)課程群包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息化實(shí)施、財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)理論與方法、Excel財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)和XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告語(yǔ)言等。

3.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系建設(shè)。

會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系需要根據(jù)學(xué)生的素質(zhì)和接受情況，分批逐步建設(shè)，而不能一蹴而就，并要根據(jù)實(shí)際教學(xué)效果不斷進(jìn)行探索和調(diào)整。會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系應(yīng)堅(jiān)持“系統(tǒng)性、綜合性”的特點(diǎn)，建設(shè)實(shí)驗(yàn)教材、實(shí)驗(yàn)案例和實(shí)驗(yàn)軟件。系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程由企業(yè)會(huì)計(jì)理論知識(shí)體系、理論與實(shí)驗(yàn)相結(jié)合的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系；綜合性是要突破會(huì)計(jì)知識(shí)體系的界限，將企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等知識(shí)進(jìn)行整合設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系建設(shè)的具體內(nèi)容包括：（1）進(jìn)行創(chuàng)新型課程的探索，從教學(xué)角度以體驗(yàn)式教學(xué)提升學(xué)生解決實(shí)際會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的能力；（2）堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)踐的方式加深和鞏固會(huì)計(jì)理論的理解，提升學(xué)生的創(chuàng)新能力；（3）通過(guò)整理和收集最新的案例、經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，形成以實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書(shū)、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)視頻、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)多媒體軟件、其他實(shí)驗(yàn)資料等為一體的實(shí)驗(yàn)教材建設(shè)；（4）通過(guò)體驗(yàn)式教學(xué)搭建仿真教學(xué)平臺(tái)，通過(guò)仿真企業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)管控流程、會(huì)計(jì)核算流程、軟件開(kāi)發(fā)流程，在實(shí)戰(zhàn)中培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。

三、會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系的拓展與創(chuàng)新

會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程體系需要通過(guò)教學(xué)管理與控制，將教學(xué)與競(jìng)賽相結(jié)合，拓展會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)課程的第二課堂，創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的方法和手段，極大地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

1.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的管理和控制。

會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的步驟主要包括實(shí)驗(yàn)資料的前期準(zhǔn)備、教學(xué)軟件的調(diào)試和準(zhǔn)備、實(shí)驗(yàn)分組與管理、實(shí)驗(yàn)報(bào)告與反饋等四個(gè)步驟。（1）實(shí)驗(yàn)資料的前期準(zhǔn)備。實(shí)驗(yàn)資料是指以實(shí)驗(yàn)教材為基礎(chǔ)，由實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書(shū)、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)視頻、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)多媒體軟件、實(shí)驗(yàn)案例等相關(guān)資料組成。實(shí)驗(yàn)資料的準(zhǔn)備充分與否，對(duì)于學(xué)生是否能按照教學(xué)目標(biāo)開(kāi)展實(shí)驗(yàn)至關(guān)重要。實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書(shū)中應(yīng)盡量減少操作步驟的描述，鼓勵(lì)學(xué)生通過(guò)實(shí)驗(yàn)教師的引導(dǎo)，自主思考實(shí)驗(yàn)步驟、方法和路徑，不要簡(jiǎn)單地按照既定的操作步驟完成實(shí)驗(yàn)。（2）教學(xué)軟件調(diào)試與準(zhǔn)備。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)之前，實(shí)驗(yàn)教師需要在實(shí)驗(yàn)室環(huán)境中進(jìn)行教學(xué)軟件調(diào)試與準(zhǔn)備，并最好在教師自己的電腦上也裝一套教學(xué)軟件。對(duì)于在教學(xué)過(guò)程中碰到暫時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題，可以備份后還原到自己的電腦上進(jìn)行調(diào)試和檢查。（3）實(shí)驗(yàn)分組與管理。實(shí)驗(yàn)教學(xué)最好采取分組的方式進(jìn)行，鼓勵(lì)學(xué)生在遇到問(wèn)題后首先在自己的小組內(nèi)討論解決，然后再與實(shí)驗(yàn)教師進(jìn)行討論。對(duì)于簡(jiǎn)單、重復(fù)的問(wèn)題可較快解決，較難和復(fù)雜的問(wèn)題與實(shí)驗(yàn)教師討論解決，這樣可以大大提高實(shí)驗(yàn)教師的教學(xué)效率。為了避免出現(xiàn)“搭便車(chē)”或者拷貝其他學(xué)生實(shí)驗(yàn)結(jié)果的問(wèn)題，不同的實(shí)驗(yàn)要通過(guò)小組內(nèi)輪換角色完成，同時(shí)可以通過(guò)賬套號(hào)控制、賬套主管控制以及關(guān)鍵界面截圖控制等方法進(jìn)行管理。（4）實(shí)驗(yàn)報(bào)告與反饋。實(shí)驗(yàn)報(bào)告是考評(píng)學(xué)生實(shí)驗(yàn)過(guò)程和成果的主要內(nèi)容，包括實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)驗(yàn)報(bào)告兩部分。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)是學(xué)生在實(shí)驗(yàn)軟件中的數(shù)據(jù)備份。實(shí)驗(yàn)報(bào)告由實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、步驟、結(jié)果和總結(jié)等構(gòu)成。對(duì)于實(shí)驗(yàn)報(bào)告中反映的問(wèn)題，實(shí)驗(yàn)教師應(yīng)及時(shí)逐一跟學(xué)生進(jìn)行反饋和溝通，不僅讓學(xué)生及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己實(shí)驗(yàn)的錯(cuò)誤，而且通過(guò)與學(xué)生的討論發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)中的問(wèn)題。

2.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的創(chuàng)新和嘗試。

會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中要鼓勵(lì)學(xué)生思考和創(chuàng)新，針對(duì)學(xué)生出現(xiàn)的錯(cuò)誤引導(dǎo)學(xué)生深入思考可能的原因，不急于告訴學(xué)生答案是什么。對(duì)于學(xué)生提出的新想法和新思路，要和學(xué)生一起設(shè)計(jì)和實(shí)踐，并可以作為實(shí)驗(yàn)思路的補(bǔ)充。引導(dǎo)學(xué)生去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探究問(wèn)題的成因，策劃出解決問(wèn)題的方案，并加以執(zhí)行。充分體現(xiàn)教師在“做中教”，學(xué)生在“干中學(xué)”，注重對(duì)學(xué)生能力的培養(yǎng)，體現(xiàn)以能力培養(yǎng)為核心的實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。

3.會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)與競(jìng)賽相結(jié)合。

通過(guò)組織并參加不同層次的會(huì)計(jì)信息化大賽，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性以及整體素質(zhì)和綜合能力。2014年由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦首屆北京市大學(xué)生ERP管理會(huì)計(jì)應(yīng)用大賽，北方工業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)大三學(xué)生組成參賽小組，取得總分第四名和三等獎(jiǎng)的好成績(jī)。將教學(xué)與競(jìng)賽相結(jié)合，有利于鍛煉學(xué)生的觀察力、思維力、創(chuàng)造力和動(dòng)手操作能力，將競(jìng)賽作為會(huì)計(jì)信息化實(shí)驗(yàn)的第二課堂。在模擬中培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，在競(jìng)爭(zhēng)中鍛煉學(xué)生分析同行對(duì)手、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變換能力，使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)信息化知識(shí)應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐中，真實(shí)地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的實(shí)際問(wèn)題。

四、小結(jié)

篇10

【摘 要】 財(cái)務(wù)集約化的推進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，必須夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，大力推進(jìn)管理創(chuàng)新，建設(shè)符合集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，以提高公司管理水平，推動(dòng)公司跨越發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)集約化； 財(cái)務(wù)管理； 管理創(chuàng)新

2010年7月23日，國(guó)資委召開(kāi)了中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議，要求各中央企業(yè)從著力資源整合、提高運(yùn)行質(zhì)量入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源整合，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)管控能力，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流的集成和統(tǒng)一，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在國(guó)家電網(wǎng)公司年中工作會(huì)議上，劉振亞總經(jīng)理再次強(qiáng)調(diào)，構(gòu)建“三集五大”體系是公司從傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代一流企業(yè)轉(zhuǎn)變的必由之路，指出“三集”工作的重點(diǎn)是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)人、財(cái)、物的決策權(quán)、調(diào)配權(quán)、監(jiān)督權(quán)的集約管控，統(tǒng)一調(diào)配公司核心資源，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)集約化管理作為“三集”的重要內(nèi)容，核心是全面推進(jìn)“六統(tǒng)一”、“五集中”管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點(diǎn)集中，進(jìn)而建立起適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系。為促進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化建設(shè)，推動(dòng)公司工作再上新臺(tái)階，省網(wǎng)公司廣大財(cái)務(wù)工作者必須大力加強(qiáng)如下工作。

一、統(tǒng)一思想，深化認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化工作的責(zé)任感

山西省電力公司自2009年9月啟動(dòng)財(cái)務(wù)集約化工作以來(lái)，經(jīng)過(guò)公司廣大干部員工特別是財(cái)務(wù)工作者的不懈努力，取得了階段性成果。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對(duì)399個(gè)會(huì)計(jì)主體的全覆蓋，賬務(wù)集中部署已具備了核算“一本賬”和報(bào)表“一鍵式”生成的條件；基本建成涵蓋省、市、縣三級(jí)的資金集團(tuán)賬戶(hù)管控體系，資金歸集率由95.3%提高到98.87%；建立了電網(wǎng)檢修運(yùn)維和管理費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本體系并全面推廣應(yīng)用；通過(guò)提前還貸和融資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資金管理和運(yùn)作效益2 230萬(wàn)元；重大資產(chǎn)重組取得實(shí)質(zhì)性突破；全面清理對(duì)外投資，處置對(duì)外擔(dān)保9.2億元；研究提出并實(shí)施了財(cái)務(wù)與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的集成方案，橫向融合與重點(diǎn)集中效果明顯。但是也要看到，與當(dāng)前國(guó)家電網(wǎng)公司“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的新要求相比，公司財(cái)務(wù)集約化工作推進(jìn)還存在較大的差距。會(huì)計(jì)主體仍較多，管理基礎(chǔ)還不牢固，內(nèi)控制度尚不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控有待加強(qiáng)，公司各專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)口徑、業(yè)務(wù)流程、管理要求還存在差異，信息平臺(tái)支撐能力仍需加強(qiáng)，一體化運(yùn)作水平還需進(jìn)一步提高等等。這些問(wèn)題都將影響和制約公司進(jìn)一步規(guī)范管理、科學(xué)發(fā)展，需要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、集中力量，加快實(shí)施財(cái)務(wù)集約化，以提高公司核心資源的集中度和調(diào)控力，全面提升公司經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，實(shí)現(xiàn)新的突破。

二、加大溝通，強(qiáng)化協(xié)同，以財(cái)務(wù)管理為中心促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提升

實(shí)施集約化是集團(tuán)公司成功的標(biāo)志。集團(tuán)公司的健康發(fā)展首先是以財(cái)務(wù)集約化為主線(xiàn)增強(qiáng)整體控制的，資金的統(tǒng)一調(diào)度和集中管理，以及財(cái)務(wù)管控能力的高低，決定著集團(tuán)公司整體效益的提升。集約化也是科學(xué)管理的必由之路。財(cái)務(wù)集約化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及公司各層級(jí)、各相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域在管理方法、流程、職責(zé)界面、組織機(jī)構(gòu)等方面的變更，工作內(nèi)容多、涉及面廣、調(diào)整改革力度大，是對(duì)傳統(tǒng)管理模式的變革和創(chuàng)新。集約化不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)的工作提出了新的要求，而且對(duì)各部門(mén)各專(zhuān)業(yè)都提出了學(xué)習(xí)新規(guī)則、適應(yīng)新變化、服從新流程、執(zhí)行新制度的要求。

（一）財(cái)務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力提出了更高的要求

一要提高協(xié)同能力。財(cái)務(wù)集約化使財(cái)務(wù)管理從原先獨(dú)立的工作通過(guò)網(wǎng)絡(luò)成為集團(tuán)管控中的一個(gè)核心內(nèi)容，從單純的處理賬務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰舷伦笥覝贤▍f(xié)調(diào)的控制中心。因此，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)工作內(nèi)容和工作方式的變化，提高溝通協(xié)調(diào)能力，加快角色轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管控中心的作用。

二要提高盈利能力。財(cái)務(wù)集約化為財(cái)務(wù)運(yùn)作提供了更大的空間，使原來(lái)僅靠實(shí)物運(yùn)作實(shí)現(xiàn)增值的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟赝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，達(dá)到增值和盈利。因此，迫切需要財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，開(kāi)拓視野，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握多元化的資本運(yùn)作手段，提高資金集中管理和資本協(xié)同運(yùn)作的能力，拓展資金運(yùn)作空間，增強(qiáng)資金的控制力，不斷開(kāi)辟新的利潤(rùn)增值點(diǎn)。

三要提高執(zhí)法能力。規(guī)則意識(shí)是財(cái)務(wù)人員頭腦中始終要繃緊的一根弦，依法合規(guī)是對(duì)財(cái)務(wù)管理最重要最根本的要求，尤其是在當(dāng)前各種監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格的形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)真執(zhí)行制度，嚴(yán)格規(guī)范行為，使每一筆賬務(wù)處理都符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；要以推行財(cái)務(wù)集約化“六統(tǒng)一”為契機(jī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)執(zhí)法行為的統(tǒng)一規(guī)范。

四要提高避險(xiǎn)能力。要加大與財(cái)政、稅務(wù)、監(jiān)察等政府相關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)系，積極爭(zhēng)取電價(jià)、財(cái)稅政策支持，合理避稅、避虧，增強(qiáng)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障經(jīng)營(yíng)安全，提高經(jīng)營(yíng)效益。

五要提高服務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立為中心工作服務(wù)的意識(shí)，為公司中心工作、重點(diǎn)工程提供資金保證，把資金用在最需要的地方。要善于抓主要矛盾，厘清資金供給與需求的關(guān)系，合理疏導(dǎo)，保證重點(diǎn)，促進(jìn)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的中心站位提出了更高的要求

為公司管好家、理好財(cái)是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)所在。財(cái)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程；公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平最終都將體現(xiàn)在財(cái)務(wù)成果上。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)要樹(shù)立中心意識(shí)，自覺(jué)提高站位，實(shí)現(xiàn)管理觸角和視角的“兩個(gè)”延伸，以財(cái)務(wù)管理帶動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的整體提升。要將管理觸角延伸到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，深入了解公司的運(yùn)營(yíng)狀況，全面掌握項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，充分發(fā)揮資金流對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督和管控作用，促進(jìn)項(xiàng)目管理的合法合規(guī)，確保資金使用的安全性和有效性。要加強(qiáng)對(duì)基層單位的服務(wù)與指導(dǎo)，促進(jìn)公司整體資金使用效益的最大化，體現(xiàn)管理價(jià)值。要將管理觸角延伸到公司發(fā)展全局，在做好預(yù)算管理、資金管理、成本管理、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，更加注重經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量分析，不斷延伸、拓展財(cái)務(wù)價(jià)值鏈，增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。

（三）財(cái)務(wù)集約化工作的推進(jìn)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同配合提出了更高的要求

財(cái)務(wù)集約化工作涉及每一個(gè)部門(mén)，各部門(mén)高度協(xié)作、有效銜接、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整集成等工作尤為重要，需要有高度的全局意識(shí)和協(xié)同配合意識(shí)。各部門(mén)要樹(shù)立關(guān)注財(cái)務(wù)工作就是關(guān)注自身發(fā)展的觀念，通過(guò)財(cái)務(wù)管理這條主線(xiàn)自覺(jué)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)管理，增強(qiáng)工作的協(xié)作性，為財(cái)務(wù)集約化管理提供堅(jiān)強(qiáng)的業(yè)務(wù)保障，促進(jìn)公司管理水平和運(yùn)營(yíng)效益的整體提升。各部門(mén)首先要嚴(yán)格項(xiàng)目審核，確保項(xiàng)目的必要可行；同時(shí)，要善于運(yùn)用資金調(diào)控功能，驗(yàn)證項(xiàng)目運(yùn)作的合法合規(guī)性，這既是配合財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)處理的需要，也是促進(jìn)自身規(guī)范運(yùn)作、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。各部門(mén)、各單位要以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為推動(dòng)，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)與專(zhuān)業(yè)管理的融合度，推動(dòng)運(yùn)作規(guī)范，促進(jìn)管理增值。要認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)集約化在各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理要求，配合財(cái)務(wù)集約化對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和再造，主動(dòng)研究業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的集成路徑與措施；要按照綜合計(jì)劃、預(yù)算、項(xiàng)目、資金“四位一體”的管控模式，將預(yù)算分解、過(guò)程控制、分析評(píng)價(jià)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)后臺(tái)推向業(yè)務(wù)前臺(tái)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本體系應(yīng)用與現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化緊密結(jié)合；要充分利用信息化手段實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)、設(shè)備管理和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)三者之間的聯(lián)動(dòng)，解決好工程項(xiàng)目跨部門(mén)協(xié)作問(wèn)題，以一體化信息平臺(tái)建設(shè)為帶動(dòng)，確保各業(yè)務(wù)部門(mén)的集約化管理與財(cái)務(wù)集約化管理保持同步，消除集成融合中的“壁壘”和系統(tǒng)運(yùn)行中的“自轉(zhuǎn)”現(xiàn)象。要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解，認(rèn)識(shí)到有時(shí)資金支付滯后是為了確保資金使用的安全。在這種情況下，一方面要積極做好自身工作，為財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造好的條件；另一方面要主動(dòng)地做好與供應(yīng)商、施工方等的交流溝通，爭(zhēng)取理解支持，確保各項(xiàng)工作任務(wù)的順利推進(jìn)。 　 三、夯實(shí)基礎(chǔ)，創(chuàng)新管理，全力推動(dòng)公司財(cái)務(wù)工作晉級(jí)突破

財(cái)務(wù)是企業(yè)最核心的資源，財(cái)務(wù)管控也是企業(yè)最有效的管控手段。各部門(mén)、各單位要以財(cái)務(wù)集約化管理為帶動(dòng)，持續(xù)夯實(shí)管理基礎(chǔ)，大力推動(dòng)管理創(chuàng)新，為深入、扎實(shí)推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”提供堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)力支撐。

（一）以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為載體，全面夯實(shí)管理基礎(chǔ)

近年來(lái)，公司在建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度上做了大量工作，會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管控等基礎(chǔ)工作明顯加強(qiáng)。但也要看到，隨著“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的不斷深入，原有的財(cái)務(wù)管理模式已難以適應(yīng)高速發(fā)展的公司運(yùn)營(yíng)需要，必須加快構(gòu)建集中、統(tǒng)一、精益、高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系。各單位要以財(cái)務(wù)集約化“六統(tǒng)一”、“五集中”為要求，修訂完善各項(xiàng)規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一內(nèi)部財(cái)務(wù)政策，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。同時(shí)，要依托財(cái)務(wù)集約化管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，推動(dòng)管理水平不斷提升。

（二）以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為契機(jī)，加快推進(jìn)管理創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。財(cái)務(wù)集約化既是適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的產(chǎn)物，也是推動(dòng)機(jī)制創(chuàng)新、技術(shù)革新的重要舉措。要以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為推動(dòng)，改變各單位各自為政、資源不共享的落后管理方式，實(shí)現(xiàn)流程規(guī)范、信息共享、精干高效的新型管控模式；要改變靜態(tài)的、過(guò)于簡(jiǎn)化、種類(lèi)單一、主要限于財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的、種類(lèi)齊全、范圍覆蓋財(cái)務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)的全面預(yù)算管理；要改變事后記錄型、隨機(jī)被動(dòng)的核算型財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)事前有標(biāo)準(zhǔn)、事中有控制、事后有評(píng)價(jià)的控制型財(cái)務(wù)管理；要以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為帶動(dòng)，加大科技投入力度，改變?nèi)伺c人之間彈性的管理為人機(jī)交互式的剛性管理，建設(shè)全新的工作關(guān)系，全面推進(jìn)管理現(xiàn)代化。

（三）以財(cái)務(wù)集約化建設(shè)為推動(dòng)，建設(shè)符合集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍