導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部控制是一種自我規(guī)范的行為，為實現(xiàn)既定經(jīng)營目標，對內(nèi)部各職能部門及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行自我規(guī)范、約束、評價和控制的一系列制度、程序和方法，是對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動態(tài)過程和機制。為實現(xiàn)經(jīng)營目標和防范風險，應(yīng)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，即管理層高度重視內(nèi)控建設(shè)，并努力創(chuàng)造符合實際與時俱進的內(nèi)控氛圍，不失時機地建立有利于控制風險的機制和組織架構(gòu)，設(shè)置約束操作風險和經(jīng)營風險的指標體系。近幾年隨著商業(yè)壽險公司經(jīng)營模式的確立，內(nèi)部控制建設(shè)明顯加強，對防范經(jīng)營風險、預(yù)防案件發(fā)生、依法合規(guī)經(jīng)營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些商業(yè)壽險公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，使公司的經(jīng)營管理水平受到制約。

一、目前內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

主要表現(xiàn)為：一是對內(nèi)部控制建設(shè)的認識模糊，事前防范意識不強。一些管理者把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機制，而沒有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理與內(nèi)部控制建設(shè)混淆，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和效益對立起來。

二是職責不清。對權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束，事中控制不力，使內(nèi)部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業(yè)壽險公司制定的規(guī)章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是有些商業(yè)公司的各層次管理人員仍存在游離于內(nèi)部控制之外的現(xiàn)象，形成較大的風險隱患。由于機制的原因，目前很少有人對權(quán)力范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)行為造成的風險承擔責任。事實證明，一些商業(yè)壽險公司目前存在的一些重大違規(guī)違紀甚至違法行為，多數(shù)是因為缺乏對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督制約措施，以及管理人員違規(guī)越權(quán)造成的。

三是事后監(jiān)督形式單一，無權(quán)威性，缺乏必要的連帶責任追究制度。目前，一些商業(yè)壽險公司的監(jiān)督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規(guī)檢查；檢查方法仍基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時地根據(jù)綜合業(yè)務(wù)處理及其延伸的推廣應(yīng)用而相應(yīng)改進檢查方法；在檢查方式上，現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查也相互脫節(jié)；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，致使許多風險控制點成為“盲區(qū)”，得不到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。即便是上級公司的檢查，由于沒有嚴格的違規(guī)處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害；查出的問題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風險隱患。

四是內(nèi)控優(yōu)先的原則說起來重要，忙起來次要。風險評估體系不夠完善。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒有制訂計量識別的標準；再控制機制薄弱，新型業(yè)務(wù)開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施，已得不償失。

（二）制度落實打折扣

內(nèi)控制度在執(zhí)行和落實過程中大打折扣的現(xiàn)象依然存在，具體表現(xiàn)為：一是重制度、輕落實，造成有章不循，違章操作。常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來陸續(xù)查處的保險違規(guī)違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒有制定詳細具體的規(guī)章制度，而是沒有去認真執(zhí)行和落實，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。

二是重效益、輕制度，無意之中造成內(nèi)控“盲區(qū)”。實現(xiàn)利潤的最大化是商業(yè)壽險公司的根本目標，也是其追求的最終結(jié)果；但利潤的最大化離不開內(nèi)部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和人力組合，操作環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督檢查的科技投入等等，但由于強調(diào)高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產(chǎn)生在內(nèi)控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。

三是重開拓、輕管理。開拓與管理，從理論上各級領(lǐng)導(dǎo)都認識到必須兩手抓，兩手都要硬，堅持內(nèi)控優(yōu)先。但是，在實際操作中，往往是開拓在先，內(nèi)控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業(yè)務(wù)先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。

（三）對員工的內(nèi)控制度教育相對薄弱

篇2

國內(nèi)保險業(yè)經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域、目標客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行計劃、監(jiān)督、評估和管理等方面，進行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營風險和加強公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時，由于保險公司數(shù)量的增加、規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜化，保險市場中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問題，在國內(nèi)保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營損失，保證保險業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強保險監(jiān)管的同時，各保險公司經(jīng)營決策者應(yīng)該認真制定和切實執(zhí)行公司控制風險、加強管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。

在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，應(yīng)參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險公司內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權(quán)和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。保險公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制

國內(nèi)保險市場的對外開放，為內(nèi)外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業(yè)的競爭，因此，保險公司應(yīng)該從國際競爭的高度，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經(jīng)濟一體化的過程中，保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

從管理的層面上看，外資保險公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進經(jīng)驗和做法值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應(yīng)該加強對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)部控制管理的意識；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競爭與合作的要求；第三，應(yīng)加強對業(yè)務(wù)無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權(quán)利，避免相互推諉，克服官僚主義，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實現(xiàn)，公司各級領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預(yù)測，有效地進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格的監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益

；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財產(chǎn)險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財產(chǎn)險傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，是對保險公司管理水平和內(nèi)控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險市場近年來能有快速發(fā)展，同保險公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險市場中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計算機網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計算機和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進辦公自動化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險公司的業(yè)務(wù)處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責任和管理責任，保險公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實際，制定相應(yīng)的保險中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務(wù)的管理。國內(nèi)保險業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險公司的服務(wù)意識的提高，靠保險公司服務(wù)創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的制度體制改革、機構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實在服務(wù)競爭上，因此，提高保險服務(wù)與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險的發(fā)展機遇和經(jīng)營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡(luò)來銷售保險產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現(xiàn)實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強銀行保險業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險的需求，實現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應(yīng)該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風險、資金回報風險、資產(chǎn)負債匹配風險、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時有發(fā)生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關(guān)的風險控制管理規(guī)定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險公司要嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險需要強調(diào)的是加強人才培養(yǎng)和培訓，保險公司必須加強培訓內(nèi)容和時間。銀行保險的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

保險公司的經(jīng)營目標是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標能夠得以實現(xiàn)。以實現(xiàn)股東價值的最大化為基礎(chǔ)的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創(chuàng)造價值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點，通過內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營目標的實施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險公司經(jīng)營效益的實現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績效。

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[關(guān)鍵詞] 保險公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險公司內(nèi)部控制概述

保險公司內(nèi)部控制是指由保險公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂啤⒗碣r控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統(tǒng)控制、再保險與其他風險管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風險，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風險因素的影響。內(nèi)部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構(gòu)經(jīng)營觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進一步規(guī)范保險市場，從而整體提升保險業(yè)的經(jīng)營管理與服務(wù)水平。

2 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析

2.1 保險公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足，水平參差不齊。金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動因素，即保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國際資本市場的監(jiān)管壓力，公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，大型保險公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督5個要素。當前我國大部分保險公司重點關(guān)注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規(guī)模不大、對內(nèi)部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運行。

（3）保險公司尚未建立科學、有效的問責機制。切實有效的問責機制是保障和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國大多數(shù)保險公司缺乏對業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責機制，責任追究往往流于形式。例如，對有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責任。

2.2 保險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國大多數(shù)保險公司已經(jīng)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及各專門委員會等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經(jīng)理的權(quán)責不明確。④公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能嚴重弱化。

（2）保險公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學。組織結(jié)構(gòu)為保險公司整個內(nèi)部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業(yè)務(wù)運作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓教育與評審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內(nèi)部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；有些保險公司雖然設(shè)立了獨立的稽核部門，內(nèi)部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計與離任審計，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。此外，我國相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。

3 構(gòu)建科學、完善的保險公司內(nèi)部控制制度的對策

針對當前我國保險公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學、完善的內(nèi)部控制制度，增強保險業(yè)的綜合競爭實力以促進其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場的監(jiān)督功能，推行員工持股計劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權(quán)利和責任，實行董事長與總經(jīng)理職責分開。此外，保險公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權(quán)為主的長期激勵機制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強化董事會與監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時要關(guān)注權(quán)力與責任的制衡，確保組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財產(chǎn)保險公司強調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風險選擇和業(yè)務(wù)決策時則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責任以進行有效的責任追究。此外，保險公司還應(yīng)加強對核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級別分別授權(quán)，細化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強化人力資源管理

一方面，保險公司應(yīng)建立科學、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關(guān)注公司的長遠發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動機。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

保險公司應(yīng)通過設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和審計部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計人員的數(shù)量與編制，并不斷強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風險越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，對保險公司的經(jīng)營管理具有重要作用。因此，建立科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的進程。

主要參考文獻

[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險公司內(nèi)部控制基本準則》[J].商業(yè)會計，2011（12）.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人類社會開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預(yù)測?？茖W技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場經(jīng)濟下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競爭環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風險非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴重的內(nèi)控風險隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個問題》提到了企業(yè)會計內(nèi)控制建設(shè)是一個較長的過程，隨著現(xiàn)在市場環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對于企業(yè)的未來長期發(fā)展是非常有必要的。本課題進一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時對于現(xiàn)實中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實參考的價值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識不足。目前國內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟利潤，對于單位的內(nèi)部控制意識比較薄弱，特別是中國的能源企業(yè)大部分是國有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對于西方引進的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學習過內(nèi)部控制相關(guān)課程，認為內(nèi)部控制僅僅是日常簡單的財務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認為只要加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督即可，整個公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財務(wù)。另外很多時候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)。內(nèi)部控制對于企業(yè)的成長與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過來，一方面財務(wù)知識與管理知識比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中存在的各種問題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴重影響了日常的工作效率與水平。當然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項指標與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過程中，沒有嚴格審核就直接在上面簽字，而公司的會計人員為了提升工作效率，也沒有認真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門，當然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項交給審計部門負責。可是缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購以及付款流程管理、合同管理、成本費用管理、實物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟運行效率以及資料的真實性，國有企業(yè)甚至會導(dǎo)致國家財政資金的流失，讓國家受到巨大的損失。

三、如何進一步加強能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營水平，首先要強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進行考慮，因此首先要強化企業(yè)高層的內(nèi)控意識，高層人員要加強對內(nèi)部控制工作的深入認識，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識，營造科學的內(nèi)控環(huán)境。其次，強化中層管理人員的內(nèi)控意識，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說“國有國法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進一步加強對內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責清晰，假若某個工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強內(nèi)控工作隊伍建設(shè)，可以從以下幾個方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時候，加強對應(yīng)聘者財務(wù)知識、管理制度的考核，同時強化對應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強對內(nèi)控工作人員的培訓，能源企業(yè)可以邀請內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進行培訓，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強對內(nèi)控工作人員的考核，對于思想道德素質(zhì)不過關(guān)的工作人員進行強化培訓或者可以直接進行淘汰。

四、結(jié)語

能源企業(yè)想要成長與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識不強，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問題。因此，想要進一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強化能源企業(yè)的內(nèi)控意識，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻：

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[2]楊有紅.論內(nèi)部控制環(huán)境的主導(dǎo)與環(huán)境優(yōu)化——基于內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會計研究.2013(05).

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度；規(guī)避；企業(yè)風險

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-00-01

目前部份企業(yè)由于種種原因會計信息嚴重失真，各種違法活動層出不窮，出現(xiàn)一系列大案要案，給企業(yè)造成致命傷害，也嚴重擾亂了國家市場經(jīng)濟秩序，成為社會不和諧的因素的根源和混亂經(jīng)濟現(xiàn)象之一。造成這些問題根源是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善或有制度不嚴肅執(zhí)行內(nèi)控失控。當前經(jīng)濟形勢下，分析和提高內(nèi)部控制的重要性尤為重要。只有充分認識到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，才會建設(shè)好制度抓好落實。

內(nèi)控制度是企業(yè)現(xiàn)代管理中一種重要管理手段，是合理有效的管理體系中必不可少的重要組成部份。它是指企業(yè)各部門，在部門分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系，相互制約的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，形成一套嚴密的控制機制，內(nèi)控制度在當今經(jīng)濟條件下己被各行各業(yè)的企業(yè)所采用并日趨完善。在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用。我國2000年（新會計法），2001年（內(nèi)部會計控制規(guī)范）二個法規(guī)的實施。明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容和方法，對企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度起到綱領(lǐng)性，指導(dǎo)性作用。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主體，制訂符合企業(yè)實際內(nèi)控制度，使其發(fā)揮作用。如與企業(yè)不相匹配就難以維持實施，如我司從2002年企業(yè)轉(zhuǎn)制至今。企業(yè)從單一公司經(jīng)營演變成下屬七家子公司集團運行模式。企業(yè)股權(quán)從單一股東變成五位股東構(gòu)成的股份有限公司，企業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者既有二者合一又有分離的管理模式。企業(yè)集團運行三年來，企業(yè)內(nèi)控方式尚停留初期階段，雖然制訂一些財務(wù)、采購、人力等相關(guān)內(nèi)控管理制度。但近在財務(wù)、采購信息匯總的作用，沒有起到在企業(yè)運行中發(fā)揮控制作用，操作不暢，效果不明顯，存在矛盾突出。主要體現(xiàn)一是企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控重要性認識不足，制度執(zhí)行層面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕跡，沒有突破原單一公司管理的模式。二是集團與各子公司責權(quán)不夠清晰，權(quán)利邊界模糊制約各子公司經(jīng)營活力，無法第一時間正確判斷處置機遇漏失。上下來回報手續(xù)繁雜，工作效能下降。三是目前內(nèi)控制度與企業(yè)管理沒有有效對接，無法在管理工作中加以融合，阻礙內(nèi)控制度的執(zhí)行力。四是雖然年度企業(yè)內(nèi)審，但對缺乏曰?？刂?，造成既成事實無法挽回失損。如何來防范企業(yè)經(jīng)營風險？如何做到事前控制，關(guān)鍵是建立合理系統(tǒng)的內(nèi)控管理機制。

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關(guān)鍵詞：加強 內(nèi)控體系 建設(shè) 思考

1. 前言

杭州華電半山發(fā)電有限公司（以下簡稱“半山公司”）是由華電國際電力股份有限公司、浙江浙能電力股份有限公司投資，華電國際電力股份有限公司控股的國有特大型火力發(fā)電企業(yè)，目前是國內(nèi)最大的燃機電廠，同時也是浙江電網(wǎng)的重要統(tǒng)調(diào)電廠和杭州市的主要保安電源。

半山公司始建于1959年，先后完成5次基建、擴建工程，目前總裝機容量為268萬千瓦，其中燃機一期3臺，裝機容量117萬千瓦;燃機二期3臺，裝機容量124.5萬千瓦;1臺燃煤機組，裝機容量254.5萬千瓦。

華電半山發(fā)電有限公司是一家有著50多年歷史的發(fā)電企業(yè)，長期以來，重視企業(yè)管理，加強內(nèi)控制度建設(shè)，逐步建立了涵蓋各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，各職能部門為加強內(nèi)控管理，根據(jù)國家法規(guī)、上級規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實際，制定了相關(guān)內(nèi)控制度（包括規(guī)章制度和管理標準），并予以有效執(zhí)行和不斷完善。

前幾年，國家財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委先后聯(lián)合出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，根據(jù)國家五部委規(guī)定，依據(jù)上級公司要求和部署，公司自2011年以來，已連續(xù)開展了三年內(nèi)部控制自我評價，通過持續(xù)開展內(nèi)控評價，發(fā)現(xiàn)缺陷，整改缺陷，進一步建立健全內(nèi)控制度，提升內(nèi)控執(zhí)行力，防控風險。

但從內(nèi)控評價結(jié)果和公司內(nèi)控現(xiàn)狀看，公司內(nèi)控體制機制尚不健全，內(nèi)控管理和內(nèi)控監(jiān)督的職責不具體、不明確，內(nèi)控管理工作這一重要主體和重大環(huán)節(jié)基本處于缺失的狀態(tài)，內(nèi)控監(jiān)督與評價的力量薄弱，相關(guān)人員對公司各業(yè)務(wù)流程和主要風險不熟悉、缺乏內(nèi)控評價和風險評估等方面的知識和實踐經(jīng)驗，公司無論在內(nèi)控制度建設(shè)和制度執(zhí)行上，還是在內(nèi)控管理及評價監(jiān)督等方面都存在不少困難和問題，沒有真正形成執(zhí)行（各職能部門）、管理（日常管理部門）、監(jiān)督（審計部門）“三道防線”。

為了提升公司內(nèi)控管理和風險管理水平，推進公司內(nèi)控工作和風險管理工作，扭轉(zhuǎn)內(nèi)控管理的薄弱局面，2013年，公司對如何全面推進內(nèi)控體系建設(shè)，加強內(nèi)控管理和內(nèi)控評價工作，理順管理，如何提高部門的內(nèi)控工作執(zhí)行力等進行了深入研究和探討，并向兄弟單位學習、取經(jīng)。在經(jīng)過充分的研究和醞釀后，今年初成立了公司內(nèi)控管理組織機構(gòu)，建立了內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員機制，并明確了各機構(gòu)和內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員職責，各機構(gòu)和內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員從成立之日起，按照確定的職責開展工作，發(fā)揮作用。

2. 內(nèi)控管理辦公室工作開展情況

為加強內(nèi)控管理，公司內(nèi)控管理委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室，內(nèi)控管理機構(gòu)的成立，加強了內(nèi)控管理工作，使內(nèi)控管理工作制度化、常態(tài)化。在成立內(nèi)控管理機構(gòu)的同時，結(jié)合公司實際，明確具體職責。

立機構(gòu)，訂計劃。公司形成內(nèi)控管理堅強防線，實現(xiàn)關(guān)口前移防控風險。公司成立了由各職能部門負責人組成的內(nèi)控管理辦公室，主要負責公司內(nèi)部控制和風險管理的日常管理工作。內(nèi)控管理辦公室結(jié)合公司實際，制定了內(nèi)部控制和風險管理年度工作計劃并著力推進實施。

抓倒查，定制度。公司建立“倒查”機制，按照內(nèi)控評價標準對流程控制進行檢查，對風險控制點進行梳理調(diào)整，對自查評價過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，認真分析，制定整改措施，跟蹤缺陷整改。2014年，為進一步加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)，公司對內(nèi)控管理流程手冊（2013版）進行全面修訂，對照上級公司規(guī)章制度和實際工作流程進行梳理、優(yōu)化，最終形成更具有實際操作指導(dǎo)意義的公司內(nèi)控管理流程手冊（2014版）。

重審核，強制度。今年以來，公司各部門已制訂、修訂內(nèi)控制度32項，內(nèi)控管理辦公室進一步深化內(nèi)控制度審核，對每一項制定、修訂的制度嚴格審核，為內(nèi)控制度質(zhì)量把好第一道關(guān)。為進一步規(guī)范公司內(nèi)控管理工作，明確責任，去年4月，內(nèi)控管理辦公室制定了《內(nèi)控管理辦法》，使公司內(nèi)控管理工作有章可循，有據(jù)可依，為建立健全內(nèi)控體系和風險管理體系提供了強有力的支持。

建專欄，推培訓。為增強廣大員工的內(nèi)控意識，及時了解公司內(nèi)控工作情況，提高內(nèi)控執(zhí)行力，營造內(nèi)控文化氛圍，內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控評價辦公室在經(jīng)過充分醞釀和精心策劃后，在2014年3月份公司門戶網(wǎng)站開辟了“內(nèi)控建設(shè)”專欄，報道公司內(nèi)控工作和風險管理動態(tài)，普及內(nèi)控和風險管理知識。該專欄設(shè)置“制度建設(shè)”、“內(nèi)控知識”、“內(nèi)控信息”三大版塊，涵蓋了內(nèi)控制度的制修訂及執(zhí)行情況、內(nèi)控和風險管理知識、內(nèi)控工作開展情況等。同時，為進一步強化風險防范意識，推進公司風險管理體系建設(shè)，內(nèi)控管理辦公室于去年6月舉辦了風險評估實務(wù)培訓，各部門負責人及內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員共計50余人參加了培訓，取得了實效。

3.內(nèi)控評價辦公室工作開展情況

為加強內(nèi)控監(jiān)督，公司內(nèi)控管理委員會下設(shè)內(nèi)控評價辦公室，內(nèi)控評價機構(gòu)的成立，加強了內(nèi)控評價工作和日常監(jiān)督的力量，使內(nèi)控監(jiān)督制度化、常態(tài)化。在成立內(nèi)控評價機構(gòu)的同時，結(jié)合公司實際和內(nèi)控評價監(jiān)督工作，明確具體職責。

形成合力，持續(xù)評價。公司內(nèi)控評價工作自2011年起，已連續(xù)開展了三年，形成常態(tài)化工作。2013年公司獲得華電國際“2013年度內(nèi)部控制評價工作先進單位”榮譽稱號。內(nèi)控評價辦公室成立后，由評價辦公室具體組織實施評價工作，牽頭成立公司內(nèi)控評價領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和工作機構(gòu)，編制內(nèi)控評價方案，根據(jù)評價方案和采用抽樣法等多種評價方法開展評價，查找內(nèi)控缺陷，撰寫評價報告，確保評價工作的質(zhì)量和評價工作的順利進行。

嚴抓整改，促進落實。抓整改、促提升，及時組織開展內(nèi)控缺陷整改情況的監(jiān)督檢查是內(nèi)控評價辦公室的一項重要職責。2014年以來，內(nèi)控評價辦公室先后于上半年和下半年部署缺陷整改情況的監(jiān)督檢查。每次檢查結(jié)果均向公司領(lǐng)導(dǎo)層和各有關(guān)部門進行通報。通過監(jiān)督檢查，有力促進了各部門缺陷整改工作，使各項缺陷能有效整改。

監(jiān)督檢查，強化內(nèi)控。開展內(nèi)控監(jiān)督檢查是內(nèi)控評價辦公室的一項重要職責。除開展內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督檢查和每年開展內(nèi)控自我評價，還適時組織開展內(nèi)控監(jiān)督檢查。內(nèi)控監(jiān)督檢查包括專項檢查和全面檢查，去年8月份，組織內(nèi)控評價人員對涉及內(nèi)控評價范圍的32個業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況及各項控制文檔進行全面檢查，查找缺陷。通過專項檢查和全面檢查，促進各部門提高執(zhí)行力，糾正存在的問題，保障各項內(nèi)控制度有效運行。

4.內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員工作開展情況

建立內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員機制，是公司推進內(nèi)部控制和風險管理體系建設(shè)的一項重大舉措。內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員由各職能部門責任心強，業(yè)務(wù)精、善于管理的人員擔任，其職責主要是參與和協(xié)助公司內(nèi)控管理、內(nèi)控評價、本部門內(nèi)控制度制（修）訂和內(nèi)控自查自糾，對本部門內(nèi)控制度執(zhí)行和內(nèi)控缺陷整改的監(jiān)督等。

參加會議、培訓，提高業(yè)務(wù)水平。今年，內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員參加了內(nèi)控評價辦公室和內(nèi)控管理辦公室組織召開的各項會議和風險評估培訓，通過會議和培訓，加深了解了內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的職責、公司內(nèi)控缺陷情況及整改情況，提高了對內(nèi)控工作重要性的認識以及對開展風險評估和內(nèi)控自查自糾必要性的認識，了解公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問題，初步掌握了風險評估知識。從實踐情況看，及時召開內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員會議和相關(guān)培訓，通過學習、指導(dǎo)及部署工作，對于增強內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的責任意識，提升內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員業(yè)務(wù)水平，加強內(nèi)控管理是十分必要的。

參與部門自查自糾，增強自查力度。今年6-7月，內(nèi)控管理辦公室組織開展了年度內(nèi)控自查自糾工作，對自查工作提出了具體要求。各部門高度重視，精心組織，最大特點就是充分發(fā)揮本部門內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的作用，具體參與部門內(nèi)控自查自糾工作，在自查工作中，各部門內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員積極協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況、評價檢查發(fā)現(xiàn)的缺陷整改完成情況等方面進行認真自查，充分發(fā)揮了內(nèi)控骨干作用。

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【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社;內(nèi)控制度;風險;重要課題

村信用社的內(nèi)控制度是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動中，為防范風險，保障安全而建立的一種內(nèi)部制約和控制的制度。加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營行為，防范化解經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平已成為農(nóng)村信用社經(jīng)營管理工作的主要內(nèi)容。

1．農(nóng)村信用社內(nèi)控制度存在的問題

農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)控制度或多或少都存在著一些問題，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1對內(nèi)控認識有偏差，風險意識薄弱，思想認識不到位

由于近幾年對內(nèi)控重要性教育缺乏，一部分人對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認識不足，對內(nèi)控機制的指導(dǎo)思想不明確，對加強內(nèi)控機制建設(shè)的重要性和重要作用認識膚淺，從根本上忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。

1.2內(nèi)控制度建設(shè)不到位

許多現(xiàn)行的信用社制度是從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟時代演變而來的，有些制度雖經(jīng)不斷修訂，但尚未從根本上進行改革。主要表現(xiàn)為：制度不完整。一些新業(yè)務(wù)和計算機業(yè)務(wù)的管理制度建設(shè)不到位，適應(yīng)不了新業(yè)務(wù)的發(fā)展。制度本身不完善，與農(nóng)村信用社的管理實際脫節(jié)，影響了內(nèi)部管理水平的提高。制度不系統(tǒng)，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

1.3內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責任難落實，處罰力度不夠

目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時有發(fā)生，對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。一些檢查往往停留在對業(yè)務(wù)憑證的審查和賬務(wù)核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉(zhuǎn)關(guān)系、重賬表核對輕內(nèi)部科目對應(yīng)關(guān)系，不能進行全面的檢查和對風險的評估，造成內(nèi)控制度執(zhí)行中的深層次問題難以發(fā)現(xiàn)。

1.4缺乏內(nèi)控激勵機制

目前大部分農(nóng)村信用社的內(nèi)部規(guī)章制度都比較健全，但其中管理監(jiān)控性、強制性、約束性的多，缺乏激勵性的內(nèi)控機制，特別是對經(jīng)營管理者。在出資者經(jīng)營者關(guān)系中，要強化激勵與約束，就必須對經(jīng)營者實現(xiàn)責任的貨幣化和契約化，但現(xiàn)實中信用社主任及經(jīng)營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出了事故、風險，可以按規(guī)定扣工資獎金和無限賠付，但做出業(yè)績、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒有引進股份制商業(yè)銀行的業(yè)績工資制，因而不能調(diào)動經(jīng)營管理者的積極性和創(chuàng)造性。

1.5人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證

一是部分干部職工主人翁意識差，責任心不強，得過且過，怕得罪人，做好好先生。二是文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；三是法制意識淡薄。

2.農(nóng)信社加強內(nèi)控建設(shè)的必要性

2.1加強內(nèi)控建設(shè)是深化農(nóng)信社改革的需要

近兩年，全國各地農(nóng)信社掀起一股改制農(nóng)村銀行機構(gòu)的熱潮，農(nóng)信社改革的核心目標就是要實現(xiàn)農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，增強服務(wù)功能，通過完善法人治理從而形成自主經(jīng)營、自我約束、自擔風險、自我發(fā)展的良性循環(huán)機制。加強內(nèi)控制度建設(shè)，能夠有效的提高農(nóng)信社自我約束能力、防范風險能力，改善經(jīng)營環(huán)境，為農(nóng)信社的改革提供制度上的保障。

2.2加強內(nèi)控建設(shè)是提升農(nóng)信社核心競爭力的需要

目前，我國農(nóng)村金融服務(wù)體系日益完善，村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等新型農(nóng)村金融機構(gòu)的設(shè)立、郵儲銀行全面擴展貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)銀行回歸農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)等，這些都使得農(nóng)信社面臨的市場競爭壓力不斷增大，農(nóng)信社底子薄、基礎(chǔ)差、歷史包袱沉重，要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，除了加大硬件投入、加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)外，還必須通過強化內(nèi)控制度管理，構(gòu)建風險防范長效機制來扭轉(zhuǎn)競爭劣勢、提升核心競爭力。

2.3加強內(nèi)控建設(shè)是金融形勢發(fā)展的需要

縱觀國內(nèi)外銀行業(yè)發(fā)展趨勢，電子化、信息化、自動化是今后銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)展的主要方向，自助銀行、網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機銀行等新型金融服務(wù)將成為銀行業(yè)金融機構(gòu)的主要服務(wù)手段，而這些先進的業(yè)務(wù)無不需要健全的內(nèi)控制度、強大的內(nèi)控體系來保障正常運營，農(nóng)信社今后要想拓展在新型服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展空間，就必須完善相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，鑄造銅墻鐵壁來搶占市場份額。

3.對農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議

3.1建立責任追究制度

對內(nèi)控制度執(zhí)行不力的不論是否造成損失都要追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責任；對違規(guī)責任人，視其責任大小，結(jié)合制度規(guī)定，給予必要的經(jīng)濟、行政處罰，必要時要請求司法機關(guān)追究其法律責任。責任追究制度是制定和執(zhí)行其他內(nèi)控制度的關(guān)鍵和重點，只有建立責任追究制，對不作為行為和失職行為進行責任追究，責任到位，才能使其他規(guī)章制度得到有效貫徹落實，從而樹立規(guī)章制度的嚴肅性、權(quán)威性，堅持用制度管人、用法規(guī)管人，做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。

3.2建立監(jiān)管部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查制度

首先要建立內(nèi)控制度的風險評價體系，監(jiān)測各信用社的內(nèi)控制度是否能有效地控制和避免風險的發(fā)生；其次是加強對重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重要人員的監(jiān)督：除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的存貸款、會計外，重點應(yīng)放在計算機、新興業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督，把重點環(huán)節(jié)與全過程控制結(jié)合起來。

加大內(nèi)部檢查力度，建立以市、縣聯(lián)社為內(nèi)控主體的稽核檢查機制，檢查財務(wù)、信貸業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行情況，幫助農(nóng)信社健全和完善各項規(guī)章制度，對貸款操作的合規(guī)性、手續(xù)的合法性、風險程序預(yù)測的準確性、資金運用的合理性、信貸資產(chǎn)的安全性、流動性、效益性、貸款擔保手續(xù)的合法性、真實性等進行監(jiān)督，并明確規(guī)定監(jiān)督不到位的責任。

3.3完善現(xiàn)有的農(nóng)村信用社會計制度

制定會計工作業(yè)務(wù)操作規(guī)程和獎懲辦法，從制度上規(guī)范農(nóng)村信用社的會計行為，切實防范和化解金融風險；嚴格堅持會計控制系統(tǒng)規(guī)范化制度。會計人員進行賬務(wù)處理完全按會計制度的要求規(guī)范操作。堅持授權(quán)分責原則，即對會計賬務(wù)處理實行分級授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍，堅決杜絕亂用會計科目、亂設(shè)賬外賬、虛增虛減利潤和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志的違規(guī)行為；加強會計監(jiān)督制約能力，規(guī)范會計核算程序，完善會計內(nèi)控制制度。加強崗位培訓，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識，嚴格堅持會計控制系統(tǒng)規(guī)范化原則，會計人員進行賬務(wù)處理要完全按會計制度的要求規(guī)范操作。堅持授權(quán)分責原則，即對會計賬務(wù)處理實行分級授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍。

3.4強化內(nèi)控制度的落實，謹防內(nèi)控制度棚架

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴格地執(zhí)行，那也只是一紙空文，所以內(nèi)控制度貴在落實。首先要幫助信用社全體員工提高自身素質(zhì)，加強對員工上崗前和在職員工的多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務(wù)、嚴格執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)全體員工敬業(yè)愛崗，自覺遵紀守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應(yīng)經(jīng)常對全體員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對全體員工進行定期培訓，使大家接受新知識、新技能，跟上時代的步伐；第五，做好重要崗位人員的交流和定期輪換，通過崗位交流和定期輪換，形成人員優(yōu)化流動機制，達到暴露問題和自我控制的目的；第六，加強對決策和管理人員的控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理的觀念，把以業(yè)務(wù)為中心轉(zhuǎn)向以人為中心的管理模式，是加強內(nèi)控制度落實的關(guān)鍵。

內(nèi)部控制制度是金融企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部防線，加強和改善內(nèi)部控制，對于推動農(nóng)村信用社防范化解風險、提高綜合（下轉(zhuǎn)第344頁）（上接第355頁）效益、改善運行質(zhì)量有重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻】

［1］趙亞男.完善農(nóng)村信用社內(nèi)控制度思考.時代金融,2006,(09).

篇8

一、企業(yè)整合過程中內(nèi)部控制方面存在的問題

企業(yè)整合過程中，內(nèi)控制度的完善應(yīng)著眼于企業(yè)整合后的全新管理制度，支持企業(yè)整合過程中對企業(yè)的全面內(nèi)部控制，防止企業(yè)整合過程中出現(xiàn)舞弊行為。但整合企業(yè)由于在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)中增加了很多新規(guī)定、新方法，引入了一些未涉及的領(lǐng)域，整合后的內(nèi)控制度與原有管理制度存在差異。加之整合企業(yè)原有的管理傳統(tǒng)與管理體制，責任主體和管理分工不明確，內(nèi)控制度建設(shè)和完善遲緩，推行存在阻礙和困難，操作和執(zhí)行力度偏低，其整體協(xié)調(diào)性將是很有限的。受到以上因素的影響，企業(yè)整合過程中，完善內(nèi)部控制建設(shè)常常存在以下問題：

（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為

整合初期，由于缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標準，內(nèi)審機構(gòu)不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些人會利用整合期間內(nèi)控制度的不完善、人員變動頻繁、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整較大、內(nèi)控制度執(zhí)行的責任主體不明確等因素，發(fā)生一些不可預(yù)見的舞弊風險。

（二）完善內(nèi)控制度的時間拖得過長，影響工作效率

企業(yè)之間往往由于管理體制、文化等原因，造成全面融合困難重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此帶來內(nèi)控制度的完善推動不足，完善內(nèi)控制度不能迅速落地，內(nèi)部控制長期處于管理尺度松弛、要求不明確的狀況，整合企業(yè)之間仍然是以原有各自的內(nèi)控制度進行管理。由于資源的不共享，管理制度與內(nèi)控標準的不統(tǒng)一，反而會增加管理部門和執(zhí)行部門的工作量，加重勞動負擔，從而影響了內(nèi)控制度執(zhí)行效果，無法真正的提高工作效率。

（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行

整合完善后的內(nèi)控制度往往由于沒有全面結(jié)合企業(yè)整合后的實際管理特點與需求，簡單疊加或引用原有內(nèi)控管理制度，增加了無效的控制流程，制度整體協(xié)調(diào)性不強，加之整合雙方信息不對稱，一定程度上存在執(zhí)行標準不一致，造成內(nèi)控制度間缺乏有效銜接，內(nèi)控制度接受度較差，影響制度有效執(zhí)行，進而造成內(nèi)部管理失控，可能對企業(yè)的整合產(chǎn)生不利的影響，成為企業(yè)全面融合的障礙。

二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制約和監(jiān)督權(quán)力的有效方式和手段，劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，保護財務(wù)信息、非財務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實性，提高企業(yè)管理效率及效果，而采取的各種制度措施和程序。整合企業(yè)之間要達到完全的融合，必須要有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，才能夠在很大程度上保證會計信息披露的真實、準確、完整和及時。強強企業(yè)的融合，由于在整合前均有自己的內(nèi)部控制體系，而整合雙方在采購控制、預(yù)算控制、合同管理、信息技術(shù)處理、信息披露等各核心控制環(huán)節(jié)方面，右能均存在一定或是較大的差異，所以其內(nèi)控制度的整合難度就會更大，其進度也可能會拖得更長。因此，在整合期間，要全力保持內(nèi)部控制制度的穩(wěn)健過度，滿足整合企業(yè)資源有效配置和安全完整的需要，保持整合企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

對此，在企業(yè)整合過程中，更要注重內(nèi)部控制制度的完善，切實解決在組織結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營戰(zhàn)略等發(fā)生重大調(diào)整整合后，如何制定統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的內(nèi)控管理制度，替代原有的制度和法規(guī)，作為企業(yè)各所屬單位成員行為的新準則和秩序要求，從根本上提高企業(yè)的管理水平和競爭力。完整的內(nèi)部控制制度體系，對改善整合企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀、促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善公司信息披露和保證資本市場有效運行來說，有著非常重要的意義。

三、企業(yè)整合過程中完善內(nèi)部控制制度的幾點要求

我們要認識到，一個有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運作的基礎(chǔ)。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強強企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不是簡單的1+1-1的過程（即先把兩個企業(yè)原有的內(nèi)控制度進行匯總，再簡單的剔除一個），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補狀態(tài)，實現(xiàn)1+1?2的效果?，F(xiàn)就企業(yè)在整合時，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點看法：

（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)規(guī)模擴大的管理需求

首先我們要認識到，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，往往不適應(yīng)整合后大集團模式戰(zhàn)略管理的需要，因此不能全盤照搬。企業(yè)整合后的新的內(nèi)部控制制度，應(yīng)分別對原有內(nèi)控制度進行梳理、分類，比較重疊、互補的部分。在此基礎(chǔ)上完善、提煉其核心價值，針對新的管理模式和要求，強調(diào)內(nèi)控制度的適用性、針對性和可行性，要對企業(yè)管理水平有所提升，對整個行業(yè)內(nèi)控制度有一個更全面的認知，制定適合企業(yè)整合后的內(nèi)部控制制度和實施細則，最終形成具有自身特色的內(nèi)控管理制度，從而滿足企業(yè)規(guī)模擴大后的戰(zhàn)略管理要求。

（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿足企業(yè)長期發(fā)展的管理需求

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的大事，需要與企業(yè)總體的、長遠的目標與戰(zhàn)略相結(jié)合。因此，企業(yè)從上到下都應(yīng)高度重視，反復(fù)動員，統(tǒng)一思想，務(wù)必使內(nèi)部控制制度能滿足各環(huán)節(jié)的實際管理需要，樹立其嚴格的、能長期執(zhí)行的制度模式，讓內(nèi)控制度對促進企業(yè)長期發(fā)期產(chǎn)生積極的杠桿作用，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的管理功效。而不是在內(nèi)控制度剛剛一下發(fā)，就發(fā)現(xiàn)諸多缺陷，不是無法執(zhí)行，就是發(fā)覺內(nèi)部控制的效率和效果達不到管理要求。一個朝令夕改或是連續(xù)下發(fā)補充通知的內(nèi)控制度，其組織實施和監(jiān)督的力度將會大大降低。

（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對制度的信賴感

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，擺正心態(tài)更重要。完善內(nèi)控制度建設(shè)，要有一個積極、進步的心態(tài)。整合雙方不要總是認為自己以前的就是最好的，而是應(yīng)從整合中學習知識，認識到完善內(nèi)控制度是為自身學習提供了最好的機會。不論是整合企業(yè)還是被整合企業(yè)，對于整合后的內(nèi)控制度，都要有一個坦誠、學習的心態(tài)，要注重內(nèi)部控制制度知識的傳遞，需要全員建立對內(nèi)控制度的信賴感，從而達到快速響應(yīng)、堅定執(zhí)行的效果。

（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度

企業(yè)整合后，客觀上對內(nèi)控制度的執(zhí)行提出了更高的要求，需要新的領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，全面推動內(nèi)控制度的建設(shè)，重視對內(nèi)部控制制度管理人員及監(jiān)督人員的選拔，同時還要注重對新內(nèi)控制度的全員培訓，提高各級管理人員的素質(zhì)，吸收稱職的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。由內(nèi)審人員依據(jù)內(nèi)控制度，對所屬各執(zhí)行部門的內(nèi)控制度執(zhí)行和財務(wù)管理情況，尤其是會計內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的重要控制點，定期進行考評，從而確保內(nèi)控制度能得到正確、高效落實。

企業(yè)在整合過程中，必須依據(jù)整合企業(yè)實際情況，合理制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)整合各個階段的管理要求和特點，逐步推進，對內(nèi)控流程進行調(diào)整和優(yōu)化，制定清晰的內(nèi)控管理流程，把整合完善內(nèi)控制度看作是一種達到最佳管理狀態(tài)的雙向過程，這正是整合完善內(nèi)控制度所要達到的目的，從而發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的管理功效，合理保證企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供可靠依據(jù)。

篇9

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控制度;結(jié)算中心

我國鐵路企業(yè)通過資金結(jié)算中心實現(xiàn)對資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，同時，通過對資金流向的監(jiān)管，有效防范資金風險，保證資金安全。但是，隨著鐵路多元化改革進程的深入和經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，如何有效保障鐵路運營及基礎(chǔ)設(shè)施的資金需求，強化鐵路企業(yè)集中資金管理的力度；如何完善資金結(jié)算中心內(nèi)控制度，進一步促進鐵路資金的良性循環(huán)，保證資金安全有效，成為資金管理中急需關(guān)注和強化的問題。

鐵路企業(yè)非常重視資金管理，強調(diào)健全有效的內(nèi)控機制是防范資金風險的第一道屏障,而以建立和完善科學性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的資金結(jié)算內(nèi)控制度，則是資金風險監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。從結(jié)算機構(gòu)成立起，鐵道部財務(wù)司陸續(xù)出臺了許多具有較強科學性和嚴密性的內(nèi)控措施，建立了一整套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機制，以強化資金管理，完善資金結(jié)算內(nèi)部控制制度。但從改革發(fā)展的迅速推進上來看，現(xiàn)有的內(nèi)控體系還不完善，內(nèi)控水平還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。

一、存在的主要問題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向最高管理層負責的體制。另外，機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.對內(nèi)控制度重要性的認識存在偏差。某些管理者錯誤地認為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度。忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當承擔的職責。僅僅把內(nèi)部控制當作上級對下級的管理手段，甚至把內(nèi)部控制與各項業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求利益，忽視了風險控制。

3.對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對部分基層機構(gòu)負責人制約不嚴、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4.信息渠道不暢。由于機構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，還勢必會影響或誤導(dǎo)下一步的控制對策。

5.部分內(nèi)控制度的建立相對滯后。近幾年來，一些合資公司、建設(shè)指揮部的相繼成立，反映出新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風險點，新制度又沒能及時完善充實，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點，造成一定的風險隱患。

6.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。鐵路企業(yè)建立了很嚴格的資金內(nèi)部控制制度，但在實際工作中制度的執(zhí)行還不到位。盡管設(shè)置了監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往在實際操作過程和執(zhí)行上缺乏有效的決策約束機制，不能完全達到制度要求，致使資金的流向與控制脫節(jié)。如嚴格意義上的職能分離是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。但實際經(jīng)濟活動過程中，從企業(yè)內(nèi)部到外部的轉(zhuǎn)移過程中涉及的環(huán)節(jié)和牽涉的人員都比較多，難以對其流轉(zhuǎn)過程形成有效的控制和監(jiān)督，容易存在操作上的漏洞。

二、強化內(nèi)控制度建設(shè)的對策及建議

1.充分認識加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴肅性。目前，全路內(nèi)部資金管理的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)運行質(zhì)量不斷提高，多元化經(jīng)營步入了發(fā)展“快車道”。發(fā)展速度越快，越需要縝密的制度來鞏固成果，嚴格管理，強化控制。堅持從嚴治行，依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營，使內(nèi)部的各項結(jié)算業(yè)務(wù)納入法制化、規(guī)范化的軌道上，這是企業(yè)內(nèi)部資金管理部門健康發(fā)展的長久之計。因此，首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認識問題。對鐵道部、公司下發(fā)的各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，干部職工人人平等，必須嚴格遵守，不得 違反，一旦違反就進行追究，承擔責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強貫徹實施的自覺性，構(gòu)筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

2.建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的控制制度。首先，應(yīng)建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內(nèi)部工作的目標管理，制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責任和職權(quán)，對責任適當分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系。其次，要完善業(yè)務(wù)控制制度。在健全資本金制度、實行存調(diào)比例管理的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風險防范制度并嚴格實施，特別要注重建立和分析具體的業(yè)務(wù)流程，針對業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風險點設(shè)計專門的管理控制制度。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，加強會計檢查，確保財務(wù)會計信息的完整性、準確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度，并通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外部欺詐行為的發(fā)生。在對各項業(yè)務(wù)進行控制時，還應(yīng)當注意借助計算機建立“計算機風險控制系統(tǒng)”，將各項業(yè)務(wù)的風險控制指標及規(guī)程等內(nèi)容進行計算機程序化處理，形成一個完整的系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于對各項業(yè)務(wù)的控制活動中。

3.建立管理信息系統(tǒng)和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，對內(nèi)部控制體系的運作是不可缺少的，因此，必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統(tǒng)，并定期對其進行測試，確保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保證在縱向上、橫向上信息交流渠道暢通無阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，為內(nèi)部控制體系各要素的運轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的問題并采取有效的補救措施，保證內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

4.建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督制度。要保證內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)有效，必須對其進行連續(xù)的監(jiān)管。通過設(shè)立只對最高決策層負責的地位獨立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，由內(nèi)審部門獨立行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能并對內(nèi)控制度的有效性和符合性進行評價。建立健全合理有序的內(nèi)部審計檢查制度和非現(xiàn)場審計制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對結(jié)算資金內(nèi)控制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管，推進企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。

5.嚴格操作規(guī)程，規(guī)范操作行為，將制度落實到每一個環(huán)節(jié)和每一筆業(yè)務(wù)中。一是加強結(jié)算業(yè)務(wù)受理的柜面監(jiān)督，有效防范各類支付風險，特別是票據(jù)、有價單證等。二是嚴格按會計制度要求，落實業(yè)務(wù)處理過程中以及營業(yè)終了的各項核對環(huán)節(jié)。加強內(nèi)外帳務(wù)的核對，確保內(nèi)外帳務(wù)核對相符。三是加強對重要空白憑證領(lǐng)用的管理。對庫存現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證，結(jié)算機構(gòu)負責人必須按旬檢查，稽核部門必須按月檢查，對檢查走過場或管理不善，造成帳實、帳款不符的，一定要嚴肅處理。四是充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用，將事后監(jiān)督的工作開展情況、工作的監(jiān)督重點、發(fā)現(xiàn)的重大問題及時上報。五是嚴格執(zhí)行密碼管理制度，實現(xiàn)聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全高效運行。計算機、會計、審計部門都要把密碼作為對網(wǎng)點工作監(jiān)督檢查的重點，加大違章處罰力度。

6.強化大額資金使用及重大經(jīng)濟事項聯(lián)簽制度執(zhí)行力。所有結(jié)算人員都要首先樹立安全風險管理意識，凡計劃外、預(yù)算外的大額資金的使用及重大經(jīng)濟事項實施，在通過黨政聯(lián)席會議規(guī)定的決策程序后，必須由公司總經(jīng)理、總會計（經(jīng)濟）師或代行其職能的公司領(lǐng)導(dǎo)、主管業(yè)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)、審計部門、財務(wù)部門主要負責人及經(jīng)濟合同管理部門負責人共同簽字同意，財務(wù)部門和資金結(jié)算機構(gòu)方可受理。同時建立大額資金動向報告制度，各單位各部門的財務(wù)負責人，對本單位的大額資金支付動向必須及時向資金結(jié)算機構(gòu)和公司財務(wù)部門報告；公司財務(wù)部門負責向公司總經(jīng)理和協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)報告；公司億元以上的大額資金支付動向及時向鐵道部報告。

由上可見，通過建立完善的內(nèi)控制度，強化執(zhí)行力度，才能充分發(fā)揮資金結(jié)算機構(gòu)在資金集中結(jié)算、資金調(diào)劑、對外融資、支付監(jiān)督和信息反饋的職能，才能有效保證鐵路建設(shè)和運營資金支付的安全有效，才能保證資金管理流程各個環(huán)節(jié)銜接緊密、安全、有效。對企業(yè)來說，建立健全的資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個長期的過程，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題，因地制宜，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時的修改。只有不斷地進行內(nèi)部控制自我評價和改進，才能建立有效的資金內(nèi)部控制體系，保障資金來源和運用的安全、有效、合理、合規(guī)。

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篇10

關(guān)鍵詞：重要性；存在問題；建議

一、保險公司建立有效內(nèi)部控制的重要性

保險公司由于其行業(yè)自身所具有的特殊性，對于內(nèi)部控制制度的建立和健全顯得尤為重要，也應(yīng)當較其他行業(yè)有更高的要求和標準。

首先，保險公司不僅要實現(xiàn)與其他各行各業(yè)一樣所共同追求的公司利益最大化的目標，更要實現(xiàn)對保單持有人履行保險責任的保障，履行為金融穩(wěn)定和社會安定服務(wù)的社會責任。具體來說，保險公司必須保證充足的償付能力，防止保險經(jīng)營的失敗，以威脅到被保險人的保險利益，保險公司必須保證保險交易的公正性和公平性，防止保險公司經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種誤導(dǎo)、欺詐等行為，保險公司還必須保證經(jīng)營管理的效率，切實提高被保險人的經(jīng)濟利益。以上的各項“保證”無不來自于保險公司規(guī)范的經(jīng)營管理，而規(guī)范的經(jīng)營管理必然需要健全和強大的內(nèi)部控制體系作為支撐。

其次，保險公司要實現(xiàn)股東價值最大化的經(jīng)營目標，謀求生存和持續(xù)發(fā)展，建立有效的內(nèi)部控制同樣具有特殊的意義。隨著國內(nèi)保險市場的競爭日益激烈，筆者認為，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理能力，而資源配置是否合理有效以及經(jīng)營管理是否科學高效，決定了保險公司在市場競爭中的強與弱。有效的內(nèi)部控制是實現(xiàn)有效的資源配置和經(jīng)營管理的保證，從這個意義上說，保險公司建立有效的內(nèi)部控制也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的手段之一。

最后，保險作為一個關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，來自政府和社會的外部監(jiān)管是保證整個行業(yè)健康發(fā)展必不可少的工具和手段之一， 目前保險外部監(jiān)督可分為政府保險監(jiān)督保險行業(yè)監(jiān)督和保險信用評級幾個層次，相對于保險公司自身的內(nèi)部控制監(jiān)督， 它是一種外在的強制的監(jiān)督。從實現(xiàn)保險監(jiān)督的目的來看，外部監(jiān)督離不開內(nèi)部監(jiān)督，政府或社會的外部監(jiān)督只有通過保險公司自身的自我約束，才能真正發(fā)揮作用，因此，保險公司建立有效的內(nèi)部控制也是保證外部監(jiān)督體系真正發(fā)揮其作用和實現(xiàn)其監(jiān)督目標的前提和有力保證。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

1.對內(nèi)部控制建設(shè)的認識模糊，事前防范意識不強

有人把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機制，而沒有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理與內(nèi)部控制建設(shè)混淆，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和效益對立起來。

2.職責不清對權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束，事中控制不力，使內(nèi)部控制流于形式

從目前情況看，盡管公司制定的規(guī)章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是某些公司的個別管理人員仍存在游離于內(nèi)部控制之外的現(xiàn)象，形成較大的風險隱患。事實證明，一些基層公司目前存在的一些重大違規(guī)違紀甚至違法行為，多數(shù)是因為缺乏對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督制約措施，以及管理人員違規(guī)越權(quán)造成的。

3.事后監(jiān)督形式單一，權(quán)威性缺乏，連帶責任追究制度需要進一步完善、落實

目前，公司的監(jiān)督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規(guī)、專項檢查，檢查方法仍基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿、核保、核賠等的檢查上，未能做到適時地根據(jù)綜合業(yè)務(wù)處理及其延伸的推廣應(yīng)用而相應(yīng)改進檢查方法。在檢查方式上，現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查也相互脫節(jié)，加之礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，致使許多風險控制點成為“盲區(qū)”，得不到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。由于缺乏嚴格的違規(guī)處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害，甚至查出的問題有的大事化小、小事化了，使檢查起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風險隱患。

4.內(nèi)控優(yōu)先原則說起來重要，忙起來次要，風險評估體系不夠完善

新型業(yè)務(wù)開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施。

（二）制度落實打折扣

1.重制度、輕落實，造成有章不循、違章操作。有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來檢查發(fā)現(xiàn)的問題反映出，不是公司沒有制定詳細具體的規(guī)章制度，而是沒有去認真執(zhí)行和落實，讓別有用心的人鉆了空子，究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。

2.重效益、輕制度，無意之中造成內(nèi)控“盲區(qū)”。實現(xiàn)利潤的最大化是公司的根本目標，也是追求的最終結(jié)果，但利潤的最大化離不開內(nèi)部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和人力組合，操作環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督檢查的投入等等，但由于強調(diào)高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，產(chǎn)生內(nèi)控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。

3.重開拓、輕管理。在實際操作中，往往是開拓在先，內(nèi)控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業(yè)務(wù)先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上、制度滯后造成管理上的真空。

（三）對員工的內(nèi)控制度教育相對薄弱

公司雖然采取各種措施不斷強化、完善內(nèi)控管理，但基層公司相關(guān)人員差錯事故、違規(guī)事件仍然時有發(fā)生。反思深究，內(nèi)控環(huán)境不理想、制度落實不力是其主要原因，而另一個重要原因就在于對員工思想政治工作、職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育培訓相對薄弱，使相當一部分員工對內(nèi)控制度的遵守和執(zhí)行表現(xiàn)出“無所謂”的思想。

三、加強內(nèi)控制度建設(shè)的幾點建議

（一）充分認識內(nèi)部控制的重要性

有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風險的必要條件，加強和健全企業(yè)的內(nèi)控機制，已成為共識。作為經(jīng)營管理中重要手段的內(nèi)部控制，將顯得越來越重要。

（二）明確內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于公司整個業(yè)務(wù)、資金流動的全過程，又與經(jīng)營管理融為一體，是經(jīng)營管理活動的一種極其重要的手段或方式。內(nèi)部控制提供合理的保證，為管理目標的實現(xiàn)“保駕護航”，應(yīng)與時俱進，有前瞻性。不僅把內(nèi)部控制作為一種自律行為始終規(guī)范業(yè)務(wù)行為，更重要的是要充分利用這種機制，發(fā)揮整體功能，在業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣，不斷體現(xiàn)監(jiān)督制約的動態(tài)控制，并把內(nèi)部控制作為經(jīng)營管理不可缺少的一部分，常抓不懈，落到實處，防范經(jīng)營風險，保障公司業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運行，從而為確保業(yè)務(wù)持續(xù)、健康以及實現(xiàn)自身的良性發(fā)展提供根本保證。

（三）內(nèi)控工作要與時俱進

內(nèi)部控制是實現(xiàn)規(guī)范化管理、防范經(jīng)營風險，在競爭中立于不敗之地、在經(jīng)營過程中實現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)和提高經(jīng)營管理水平的重要手段，是不可缺少的重要內(nèi)容。它既是日常經(jīng)營管理活動的一項不可缺少的內(nèi)容，也是一項長期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部和外部的環(huán)境是在不斷變化的，各項業(yè)務(wù)也在不斷地創(chuàng)新和發(fā)展。因此，內(nèi)部控制體系也需要不斷優(yōu)化、逐漸適應(yīng)的過程、隨著新業(yè)務(wù)的不斷推出，過去行之有效的方法，現(xiàn)在不一定適用所以，內(nèi)控機制既要有宏觀上的戰(zhàn)略體系，又要有微觀上的不斷修正，以形成完善提高再完善再提高的良性循環(huán)過程。

應(yīng)堅持業(yè)務(wù)開拓、內(nèi)控先行的原則，凡是各專業(yè)部門新辦的新興業(yè)務(wù)操作規(guī)程、制度和辦法均要通過內(nèi)部控制部門審查會簽后方可印發(fā)執(zhí)行，以確保新業(yè)務(wù)安全、有序、穩(wěn)步發(fā)展特別是新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用與電子化水平的不斷提高，業(yè)務(wù)管理部門要及時加強對內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的摸索和探討，從制度上保證消除隱患死角和風險育區(qū)，確保業(yè)務(wù)和制度的更新同步進行。

（四）內(nèi)控工作要健全組織

在內(nèi)部控制和風險防范重要性日益突出的形勢下，公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制建設(shè)，不僅要體現(xiàn)精簡高效的要求，關(guān)鍵是要把決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互制衡的原則落到實處，在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)形成集中管理、各司其職、各負其責、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)，為不斷提高經(jīng)營效益和防范風險提供堅強的組織保證。

（五）加強法制與廉政教育，提高全員的綜合素質(zhì)

在內(nèi)部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素一個公司經(jīng)營管理水平的高低，也正是其全員綜合素質(zhì)的反映。所以，內(nèi)部控制建設(shè)必須以人為本，把提高全員的綜合素質(zhì)作為一項長期的任務(wù)來抓。實踐證明，加強法制與廉政教育，對提高全體員工遵紀守法、拒腐防變的自覺性，是一種行之有效的措施。尤其應(yīng)重點抓公司分支機構(gòu)負責人的廉政教育，使他們正確對待手中的權(quán)力，遵章守紀，依法經(jīng)營，自覺地把自己的責、權(quán)置于制度監(jiān)督之中。只有這樣，才能對員工起到示范作用和帶頭作用，并通過開展形式多樣的法制與廉政教育活動，使廣大員工樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀。